Согласно действующему законодательству РФ система налогообложения предпринимателей-упрощенцев предусматривает применение коэффициента дефлятора по ЕНВД, показатель которого каждый год пересматривается и утверждается на законодательном уровне.
Налогообложение для ЕНВД и особенности применения коэффициентов К1 и К2
Размер ЕНВД рассчитывается от суммы вмененного дохода, который должен быть скорректирован на соответствующий коэффициент:
- Коэффициент-дефлятор К1;
- Корректирующий коэффициент К2.
Применение этих коэффициентов позволяет учесть не только особенности формирования дохода, но и влияние на его размер различных внешних факторов (условий).
Размер коэффициента дефлятора К1 устанавливается Министерством экономразвития страны, который после его утверждения публикуется в «Российской газете». Срок действия коэффициента составляет один год. При утверждении дефляторного коэффициента учитывается инфляционный показатель за прошлый год, чтобы его значение соответствовало уровню потребительских цен на товары и услуги прошедшего года.
Что касается корректирующего коэффициента К2, то его размер может регулироваться на местном уровне. Данный коэффициент позволяет учесть особенности получения дохода от разных видов бизнеса. К данным факторам можно отнести:
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
- Сезонность работы;
- График работы;
- Номенклатурный ассортимент производимой или реализуемой продукции;
- Территориальная расположенность бизнеса и прочие.
Корректирующий коэффициент, как правило, также вводиться на год, но может быть утвержден и на иной срок по усмотрению местных властей.
Ранее планировалось повышение коэффициента-дефлятора К1 в три этапа:
- С 01.01 2017 года – 1,891;
- С 01.01.2018 года – 1,982;
- С 01.01.2019 года – 2,063.
Данные изменения были предусмотрены Федеральным законопроектом о внесении изменений в некоторые статьи Налогового кодекса, а именно в главу 262, 263, 265 части второй. Однако позднее было отменено повышение коэффициента К1 на 2017 год (Приказ № 698 от 3 ноября 2016 года и Федеральный закон № 401-ФЗ от 30 ноября 2016 года) и этот показатель был оставлен на уровне 2016 года, то есть 1,798.
Пример расчета налога ЕНВД в 2017 году
Сама формула расчета ЕНВД на 2017 год также осталась прежней:
Рассмотрим конкретный пример применения этой формулы.
Вводные условия:
- Как уже разобрались выше, дефляторный коэффициент К1 на текущий 2017 год составляет 1,798;
- Предположим, корректирующий коэффициент К2, установленный местными (региональными) властями равен 0,7;
- Для розничной торговли ставка налога ЕНВД составляет 15%;
- Собственный торговый зал площадью 90 кв.м, а уровень базовой доходности составляет 2100 руб./кв.м.
Расчет налога осуществляется за квартал: (2100 руб./кв.м. х (90 кв.м + 90 кв.м + 90 кв.м) х 0,7 х 1,798) * 15% = 107 043,93 руб.
То есть сумма налога ЕНВД за данный квартал 2017 года составила 107 043,93 руб.
Особенности расчета ЕНВД при отсутствии наемных сотрудников
Кроме уплаты ЕНВД предприниматель обязан уплачивать пенсионные страховые взносы и взносы в фонды социального страхования. Базой налогообложения выступает фонд заработной платы, которую выплачивает предприниматель своим сотрудникам (при их наличии). Обратите внимание, что наличие нанятых сотрудников не освобождает частного предпринимателя от уплаты страховых взносов за себя.
Размер этих выплат зависит от величины минимальной заработной платы установленной на текущий год.
Следует учесть, что при отсутствии нанятых сотрудников предприниматель вправе уменьшить размер ЕНВД на величину страховых взносов, которые он уплачивает за себя. Данное право предусмотрено пунктом 2.1 статьи 346.32 Налогового кодекса.
Частный предприниматель теряет данное право при наличии наемных сотрудников у него. Ознакомиться с данным разъяснением можно в письме Минфина РФ от 17 июля 2015 года под номером 03-11-11/41339.
Для расчета платежей по налогу ЕНВД вы можете воспользоваться бесплатным онлайн-калькулятором непосредственно на этом сайте.
Обратите внимание! ЕНВД действует до конца 2020 года . С 1 января 2021 года указанный режим налогообложения отменяется (закон от 29.06.2012 № 97-ФЗ).
Что такое ЕНВД
Единый налог на вмененный доход – это специальный налоговый режим, который могут применять индивидуальные предприниматели и организации в отношении определенных видов деятельности.
Примечание : в отличие от УСН для ЕНВД фактически полученный доход значения не имеет. Налог рассчитывается, исходя из размера предполагаемого дохода, который устанавливает (вменяет) государство.
Особенностью ЕНВД, как и любого другого специального режима, является замена основных налогов общей системы налогообложения одним – единым. На вмененке не подлежат уплате:
- НДФЛ (для ИП).
- Налог на прибыль (для организаций).
- НДС (кроме экспорта).
- Налог на имущество (за исключением объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).
Кто имеет право применять ЕНВД
ИП и организации, отвечающие определенным условиям, в частности:
- Количество сотрудников не превышает 100 человек (указанное ограничение до 31.12.2020 года не применяется к кооперативам и хозобществам, учредителем которых является потребительское общество или союз).
- Доля участия других организаций не более 25%, за исключением организаций, чей уставной капитал состоит из вкладов общественных организаций инвалидов.
Обратите внимание , с 1 января 2020 года нельзя применять ЕНВД при продаже одежды из меха, обувных товаров и лекарственных средств. Указанные товарные группы подлежат обязательной маркировке. В соответствии с новой редакцией ст. 346.27 НК РФ, их реализация не признается розничной торговлей в рамках ЕНВД.
Кто не может применять ЕНВД
- Организации и ИП численность сотрудников которых превышает 100 человек.
- Организации, в которых доля участия других организаций не превышает 25%, за исключением ряда учреждений, перечисленных пп.2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ.
- Организации и ИП в отношении продажи лекарственных препаратов, обуви, а также меховых изделий (одежды, аксессуаров).
- ИП и организации, ведущие деятельность в рамках договоров простого товарищества или доверительного управления.
- ИП и организации, оказывающие услуги по сдаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций.
- Учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения, оказывающие услуги общественного питания.
- Организации, относящиеся к категории крупнейших налогоплательщиков.
Критерии отнесения той или иной организации к крупнейшим налогоплательщикам установлены Приказом ФНС России от 16.05.2007 N ММ-3-06/308@. Разделяют 2 категории крупнейших налогоплательщиков: регионального и федерального уровней.
К региональным относятся организации с объемом доходов за год (любой из трех последних, не считая последнего отчетного) составляет от 10 до 35 млрд. руб.
К крупнейшим налогоплательщикам федерального уровня относятся организации, суммарный объем доходов которых превышает 35 млрд. руб.
Отдельные критерии установлены для организаций оборонно-промышленного комплекса, стратегических предприятий и обществ.
При наличии лицензии, к крупнейшим налогоплательщиком относятся кредитные организации, страховые компании (осуществляющие страхование, перестрахование, взаимное страхование), участники рынка ценных бумаг, страховые брокеры, организации осуществляющие деятельность по пенсионному страхованию и обеспечению.
Примечание : к крупнейшим налогоплательщикам не может быть отнесена организация, применяющая специальные режимы налогообложения.
Виды деятельности подпадающие под ЕНВД
Классификатор видов деятельности, в отношении которых предусмотрено применение ЕНВД
В каждом муниципальном образовании местные органы власти самостоятельно решают по каким видам деятельности налогоплательщики вправе перейти на ЕНВД. Поэтому в зависимости от субъекта этот список может изменяться. Перечень видов деятельности, подпадающих под вмененку, указывается в нормативном акте местных органов власти.
Примечание : в ряде регионов, например, в Москве, ЕНВД не установлен.
Переход на ЕНВД в 2020 году
Для перехода на ЕНВД необходимо в течение 5 дней , после начала осуществления деятельности, заполнить в 2-х экземплярах заявление (для организаций – форма ЕНВД-1 , для ИП – форма ЕНВД-2) и подать его в налоговую службу.
Заявление подается в ИФНС по месту ведения деятельности , но в случае оказания таких услуг, как:
- Развозная или разносная розничная торговля.
- Размещение рекламы на транспортных средствах.
- Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов
заявление о переходе на ЕНВД, организациям необходимо подавать по месту нахождения, а ИП по месту своего жительства.
Если деятельность ведется в нескольких местах одного города или района (с одним ОКТМО), то вставать на учет как плательщик ЕНВД в каждой налоговой службе не нужно.
В течение 5 дней после получения заявления, налоговая служба должна выдать уведомление, подтверждающее постановку ИП или организации на учет в качестве плательщика ЕНВД.
Условия для перехода для перехода на ЕНВД в 2020 году
- Количество сотрудников менее 100 человек.
- Доля участия других организаций не более 25%.
- Организация или ИП не относятся к субъектам, которым запрещено применять ЕНВД (пп.2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ, ст. 346.27 НК РФ).
- ЕНВД введен на территории, на которой планируется ведение деятельности.
Расчет налога ЕНВД в 2020 году
Единый налог на вмененный доход за один месяц рассчитывается по следующей формуле:
ЕНВД = Базовая доходность x Физический показатель x К1 x К2 x 15%
Базовая доходность устанавливается государством в расчете на единицу физического показателя и зависит от вида предпринимательской деятельности.
Физический показатель у каждого вида деятельности свой (как правило, это количество работников, квадратных метров и т.д.).
Таблица 1. Базовая доходность и физические показатели по видам деятельности ЕНВД
К1 – коэффициент-дефлятор. Его значение, на каждый календарный год устанавливает Министерство экономического развития России. В 2019 году данный коэффициент составлял К1 = 1,915. На начало 2020 года он утвержден в размере 2,009 (приказ № 684 от 21.10.2019).
Примечание: к отчету за 1 квартал 2020 года коэффициент K1 может быть скорректирован до 2,005 — такое изменение в упомянутый приказ опубликовано на портале правовых актов.
К2 – корректирующий коэффициент. Его устанавливают власти муниципальных образований с целью уменьшения размера налога ЕНВД, для тех или иных видов деятельности. Узнать его значение вы можете на официальном сайте ФНС (в верхней части сайта выберите свой регион, после чего внизу страницы в разделе «Особенности регионального законодательства» появится правовой акт с необходимой информацией).
Обратите внимание , с 1 октября 2015 года местные власти в регионах получили право изменять налоговую ставку ЕНВД. Разброс величины составляет от 7,5 до 15 процентов в зависимости от категории налогоплательщика и вида предпринимательской деятельности.
Расчет налога ЕНВД за квартал
Для расчета ЕНВД за квартал необходимо сложить суммы налогов по месяцам. Также можно умножить величину налога за один месяц на 3 , но только при условии, что в течение квартала не менялся физпоказатель (новое значение показателя необходимо учитывать при расчете, начиная с того же месяца, в котором он изменился).
Расчет налога ЕНВД за неполный месяц
Для расчета ЕНВД за неполный месяц , необходимо величину налога за целый месяц умножить на количество фактических дней ведения деятельности за месяц и разделить на количество календарных дней в месяце.
Расчет налога ЕНВД по нескольким видам деятельности
Если у вас несколько видов деятельности подпадающих под ЕНВД, тогда налог по каждому из них необходимо рассчитывать отдельно, после чего получившиеся суммы складывать. Если же деятельность ведется в разных муниципальных образованиях , тогда налог необходимо рассчитывать и уплачивать отдельно по каждому ОКТМО.
Как уменьшить налог ЕНВД
- Индивидуальные предприниматели без работников
могут уменьшить 100%
налога ЕНВД на сумму уплаченных в налоговом периоде (квартале) фиксированных платежей за себя. ИП самостоятельно выбирают наиболее удобный график уплаты страховых взносов за себя (главное, чтобы вся сумма вовремя была уплачена в рамках календарного года, т.е. с 1 января по 31 декабря).
Обратите внимание , что в соответствии с Письмом Минфина России от 26.01.2016 № 03-11-09/2852 вмененщикам разрешили уменьшать налог на страховые взносы, уплаченные в другом квартале при условии, что они были уплачены до момента сдачи декларации по прошедшему отчетному периоду. Например, ИП может уменьшить налог за 1 квартал на взносы, уплаченные до 20 апреля (крайнего срока сдачи о отчетности за 1 квартал).
Также можно принять к уменьшению страховые взносы, уплаченные за один налоговый период в другом. Допустим, за 4 квартал 2019 года взносы были перечислены в 1 квартале 2020 года. Так вот, их можно принять к вычету при расчете налога за 1 квартал 2020 года (Письмо от 29.03.2013 № 03-11-09/10035).
- ИП и организации с работниками
могут уменьшить до 50%
налога на сумму уплаченных страховых взносов за работников и фиксированных взносов за себя (ИП).
Примечание : изменения в ст. 346.32 НК РФ, предоставляющие ИП возможность уменьшения налога на взносы за себя при наличии наемного персонала, вступили в силу с 1 января 2017 года. До 2017 года ИП, осуществляющие выплаты своим работникам, не имели права уменьшать налог на страховые взносы за себя.
Ограничение на уменьшение налога в 50% для ИП распространяется только на те кварталы, в которых у него были работники.
- В 2018-2019 годах ИП на ЕНВД могли учесть затраты на покупку и установку в размере 18 000 руб. при расчете налога. Рассчитывать на данную льготу могли ИП, которые зарегистрировали онлайн-кассу в период с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 года. Если же ИП оказывает услуги общепита и ведет розничную торговлю с наемными работниками, то ККТ должна быть поставлена на учет с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2018 года. Для получения вычета указанные расходы не должны быть учтены ранее по иным системам налогообложения.
Размер льготы – 18 000 руб. на каждый кассовый аппарат.
Обратите внимание , что 4 квартал 2019 года — последний, в декларации за который ИП может заявить вычет по кассе. В периодах 2020 года заявить его будет нельзя.
Пример расчета налога ЕНВД с уменьшением на страховые взносы
Исходные данные
Предположим, что в 2020 году ИП Антонов В.М. оказывал услуги по ремонту обуви в г. Балашиха (Московская область).
Базовая доходность 7500 руб.
Физическим показателем для услуг по ремонту обуви является количество работников (включая ИП). На протяжении всего года физпоказатель не менялся и был равен 2 .
Коэффициент К1 в 2020 году равен 2,009 .
Коэффициент К2 для этого вида деятельности в г. Балашиха равен 0,8 .
Ежемесячно ИП Антонов В.М. отчислял страховые взносы за своего работника. Всего он уплатил 86 000 руб. (1-й квартал: 20 000 руб., 2-ой квартал: 23 000 руб., 3-й квартал: 22 000 руб., 4-й квартал: 21 000 руб.)
За себя ИП Антонов В.М. уплатил в 2020 году фиксированные страховые взносы в размере 40 874 руб.
Расчет налога
Так как физический показатель не менялся на протяжении всего года, налог в каждом квартале будет рассчитываться одинаково: 7 500 руб. x 2 x 2,009 x 0,8 x 3 мес. x 15% = 10 848,6 руб.
Получившуюся сумму налога можно уменьшить на уплаченные страховые взносы за работника и фиксированные взносы за себя, но не более чем на 50% .
Таким образом, ИП Петрову В.М. в каждом квартале необходимо будет уплачивать 5 424,3 руб. (10 848,6 руб. x 50%).
Пример расчета ЕНВД ИП без работников
Исходные данные
В 2020 году Иванов А.А. оказывал ветеринарные услуги в г. Смоленске.
Базовая доходность для этого вида деятельности составляет 7 500 руб.
Физическим показателем для ветеринарных услуг является количество работников (включая ИП). На протяжении всего года физпоказатель не менялся и был равен 1 (сам ИП) .
Коэффициент К1 в 2020 году равен 2,009 .
Коэффициент К2 для этого вида деятельности в г. Смоленск равен 1 .
Ежеквартально Иванов А.А. уплачивал страховые взносы за себя. Всего он уплатил 40 874 руб. (по 10 218,5 руб. каждый квартал).
Расчет налога
Так как, физический показатель не менялся на протяжении всего года, налог в каждом квартале будет рассчитываться одинаково: 7 500 руб. x 1 x 2,009 x 1 x 3 мес. x 15% = 6 780,38 руб.
Получившуюся сумму налога можно уменьшить на уплаченные страховые взносы за себя в полном размере.
Так как сумма уплаченных страховых взносов превышает исчисленную сумму налога, ИП Петров В.М. ничего по итогам квартала платить не должен (6 780,38 руб. – 10 218,5 меньше 0).
Пример расчета ЕНВД ИП без работников при уплате страховых взносов в другом налоговом периоде
Исходные данные
В 1 квартале 2020 года Сергеев А.А. оказывал услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств в г. Пушкино Московской области.
Базовая доходность для этого вида деятельности составляет 12 000 руб.
Физическим показателем является количество работников (включая ИП) .
Коэффициент К1 в 2020 году равен 2,009 .
Коэффициент К2 для этого вида деятельности в г. Пушкино равен 1 .
В 1 квартале 2020 года Сергеев уплатил страховые взносы за себя за 4 квартал 2019 года и 1 квартал 2020 года в общей сумме 19 278 руб. (9 059,5 руб. за 4 квартал 2019 года и 10 218,5 руб. — за 1 квартал 2020 года).
Расчет налога за 1 квартал 2020 года
12 000 руб. x 1 x 2,009 x 1 x 3 мес. x 15% = 10 848,6 руб.
Получившуюся сумму налога можно уменьшить на фактически уплаченные страховые взносы за себя в полном размере, в том числе перечисленные с опозданием за другой период. То есть предприниматель может уменьшить налога на сумму 19 278 руб.
Таким образом, ИП Сергееву А.А. за 1 квартал 2020 года платить ЕНВД не придется (10 848,6 руб. — 19 278 руб. меньше 0).
Сроки уплаты налога ЕНВД в 2020 году
Налоговым периодом на ЕНВД является квартал.
Крайние сроки уплаты ЕНВД в 2020 году
Примечание . Налог необходимо уплачивать ежеквартально в срок до 25-го числа первого месяца следующего квартала. Но в 2020 году крайние сроки уплаты налога за 1-3 кварталы выпадают на выходные дни, в связи с чем сдвигаются на ближайший следующий рабочий день. Срок уплаты ЕНВД за 4 квартал не переносится.
Налоговый учет и отчетность ЕНВД
Учет физических показателей
Все ИП и организации на ЕНВД обязаны вести учет физических показателей. В каком именно виде это делать – кодекс не регламентирует, поэтому все так называемые «Книги ЕНВД», которые настойчиво рекомендуют работники налоговой службы, незаконны . Особенно если в них присутствуют такие разделы, как «Доходы», «Расходы» и т.д.
Однако в любом случае учитывать физические показатели необходимо, поэтому, если стоимость такой книги приемлемая (штраф за ее отсутствие от 500 до 700 руб.), возможно, стоит ее приобрести. Но при этом важно помнить, что в ней необходимо вести только учет физпоказателей , всю остальную информацию по доходам и расходам туда заносить не нужно.
Налоговая декларация
Налоговым периодом по ЕНВД является квартал.
По итогам каждого квартала , не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала, все ИП и организации на ЕНВД обязаны сдавать налоговую декларацию .
Крайние сроки сдачи декларации по ЕНВД в 2020 году
Примечание : если крайние сроки сдачи декларации по ЕНВД попадают на выходные или праздничные дни, они также переносятся на следующий рабочий день.
Бухгалтерский учет и отчетность
ИП, применяющие ЕНВД, не обязаны представлять бухгалтерскую отчетность и вести учет.
Организации на ЕНВД, помимо налоговой декларации и учета физпоказателей, обязаны вести бухгалтерский учет и сдавать бухгалтерскую отчетность.
Бухгалтерская отчетность для разных категорий организаций различается. В общем случае она состоит из следующих документов:
- Бухгалтерский баланс (форма 1).
- Отчет о финансовых результатах (форма 2).
- Отчет об изменениях капитала (форма 3).
- Отчет о движении денежных средств (форма 4).
- Отчет о целевом использовании средств (форма 6).
- Пояснения в табличной и текстовой форме.
Более подробно о бухгалтерской отчетности
Кассовая дисциплина
Организации и предприниматели, осуществляющие операции, связанные с приемом, выдачей и хранением наличных денежных средств (кассовые операции), обязаны соблюдать правила кассовой дисциплины. Для ИП действуют облегченные правила.
Более подробно о кассовой дисциплине .
Обратите внимание , в 2017-2019 годах организации и ИП (за некоторым исключением) при приеме средств от физических лиц (а иногда и от других ИП или ЮЛ), перешли на онлайн-кассы . ИП без работников из сферы услуг могут воспользоваться отсрочкой до 1 июля 2021 года.
Дополнительная отчетность
Совмещение ЕНВД с иными налоговыми режимами
О правилах совмещения ЕНВД и УСН читайте в .
Примечание : одновременно заниматься одним и тем же видом деятельности на разных налоговых режимах нельзя . Помимо этого, необходимо раздельно по каждой системе налогообложения вести налоговый учет (имущества, обязательств, хозяйственных операций), сдавать отчетность и уплачивать налоги.
Раздельный учет на ЕНВД
При совмещении налоговых режимов, необходимо отделять доходы и расходы по ЕНВД от доходов и расходов по остальных видам деятельности. Как правило, с разделением доходов трудностей не возникает. В свою очередь, с расходами ситуация обстоит несколько сложнее.
Существуют расходы, которые нельзя однозначно отнести ни к ЕНВД, ни к остальной деятельности, например, зарплата работников, которые занимаются всеми видами деятельности одновременно (директор, бухгалтер и т.п.). В таких случаях, расходы необходимо разделять на две части пропорционально полученным доходам нарастающим итогом с начала года.
Утрата на право применение ЕНВД
Организация или ИП утрачивает право на применение ЕНВД, если нарушает условия применения этого режима. Чаще всего это связано с количеством нанятых лиц, то есть по итогам налогового периода (квартала) среднесписочная численность сотрудников превысила 100 человек.
Если организация или ИП применяет только ЕНВД, то при утрате права на вмененку происходит автоматический переводятся на общий режим налогообложения с того квартала, в котором были допущены нарушения.
Если наравне с ЕНВД применялась УСН, то при утрате права на вмененку компания (ИП) автоматически будете переведена на УСН, как на основной режим налогообложения. При этом повторного представления заявления о переходе на УСН не требуется.
Переход на другой налоговый режим
Перейти с ЕНВД на иной режим налогообложения можно только со следующего года, за исключением случая, когда ИП или организация перестает быть плательщиком вмененного налога. В этом случае плательщик может перейти, допустим, на УСН, с того месяца, когда была прекращена вмененная деятельность.
Снятие с учета ЕНВД
Заявление о снятии с учета необходимо составить в течение 5 дней с даты прекращения деятельности на ЕНВД в 2-х экземплярах (для организаций – форма ЕНВД-3, для ИП – форма ЕНВД-4) и подать его в налоговую службу.
В течение 5 дней после получения заявления ИФНС должна выдать уведомление, подтверждающее снятие ИП или организации с учета в качестве плательщика ЕНВД.
Частые вопросы по применению ЕНВД
Что считать датой начала ведения деятельности на ЕНВД? Дату заключения договора аренды, дату открытия магазина или дату получения первого дохода?
Датой начала ведения деятельности является день получения первого дохода. Таким образом при подаче заявления для перехода на ЕНВД отчет должен вестись с даты получения первого дохода, а не заключения договора аренды или подписания акта приема-передачи помещения.
Есть ли лимит выручки на ЕНВД, как, например, на УСН или патенте?
Лимита выручки на ЕНВД нет. В этом основное отличие ЕНВД от других спецрежимов.
Может ли ИП, осуществляющий розничную торговлю, заключать договоры с иностранными компаниями?
Налоговый кодекс не устанавливает каких-либо ограничений на розничную торговлю с иностранными компаниями в целях применения ЕНВД. В случае, если соблюдаются условия данного вида деятельности (именно розничная, а не оптовая торговля), ИП вправе вести ВЭД, являясь плательщиком ЕНВД.
Вправе ли ИП на ЕНВД оказывать услуги по перевозке пассажиров и грузов юридическим лицам?
В соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.
Под количеством имеющихся на праве собственности или ином праве (владения, пользования и (или) распоряжения) автотранспортных средств следует понимать количество автотранспортных средств, но не более 20 единиц, предназначенных для оказания платных услуг по перевозке пассажиров и грузов, находящихся у налогоплательщиков на балансе, либо арендованных (полученных), в том числе по договору лизинга и субаренды.
Статьей 346.27 НК РФ определено, что к транспортным средствам относятся автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили). К транспортным средствам не относятся прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски.
Отношения в сфере оказания автотранспортных услуг регулируются главой «Перевозка» Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ).
Пунктом 1 статьи 784 ГК РФ предусмотрено, что перевозка грузов и пассажиров осуществляется на основании договора перевозки.
Значения коэффициента базовой доходности К2 (K2) ЕНВД-вмененке для расчета налога ЕНВД устанавливается представительными органами областей, краёв, муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы (с 2014 года ЕНВД не применяют) и Санкт-Петербурга. Всё региональное законодательство представлено тут по ссылкам на официальный сайт налоговой.
Также ЕНВД можно вести . Считаю эту лучшей по соотношению цена/качество. Первый месяц бесплатно.
Все К2/k2 ЕНВД всех регионов России актуальны на 2019-2020 годы:
| Регион |
|---|
| 01 Республика Адыгея |
| 02 Республика Башкортостан |
| 03 Республика Бурятия |
| 04 Республика Алтай |
| 05 Республика Дагестан |
| 06 Республика Ингушетия |
| 07 Кабардино-Балкарская Республика |
| 08 Республика Калмыкия |
| 09 Карачаево-Черкесская Республика |
| 10 Республика Карелия |
| 11 Республика Коми |
| 12 Республика Марий Эл |
| 13 Республика Мордовия |
| 14 Республика Саха (Якутия) |
| 15 Республика Северная Осетия-Алания |
| 16 Республика Татарстан |
| 17 Республика Тыва |
| 18 Удмуртская Республика |
| 19 Республика Хакасия |
| 20 Чеченская Республика |
| 21 Чувашская Республика |
| 22 Алтайский край |
| 23 Краснодарский край |
| 24 Красноярский край |
| 25 Приморский край |
| 26 Ставропольский край |
| 27 Хабаровский край |
| 28 Амурская область |
| 29 Архангельская область и Ненецкий ао |
| 30 Астраханская область |
| 31 Белгородская область |
| 32 Брянская область |
| 33 Владимирская область |
| 34 Волгоградская область |
| 35 Вологодская область |
| 36 Воронежская область |
| 37 Ивановская область |
| 38 Иркутская область |
| 39 Калининградская область |
| 40 Калужская область |
| 41 Камчатский край |
| 42 Кемеровская область |
| 43 Кировская область |
| 44 Костромская область |
| 45 Курганская область |
| 46 Курская область |
| 47 Ленинградская область |
| 48 Липецкая область |
| 49 Магаданская область |
| 50 Московская область |
| 51 Мурманская область |
| 52 Нижегородская область |
| 53 Новгородская область |
| 54 Новосибирская область |
| 55 Омская область |
| 56 Оренбургская область |
| 57 Орловская область |
| 58 Пензенская область |
| 59 Пермский край |
| 60 Псковская область |
| 61 Ростовская область |
| 62 Рязанская область |
| 63 Самарская область |
| 64 Саратовская область |
| 65 Сахалинская область |
| 66 Свердловская область |
| 67 Смоленская область |
| 68 Тамбовская область |
| 69 Тверская область |
| 70 Томская область |
| 71 Тульская область |
| 72 Тюменская область |
| 73 Ульяновская область |
| 74 Челябинская область |
| 75 Забайкальский край |
| 76 Ярославская область |
| 77 город Москва |
| 78 Санкт-Петербург |
| 79 Еврейская автономная область |
| 86 Ханты-Мансийский автономный округ-Югра |
| 87 Чукотский АО |
| 89 Ямало-Ненецкий автономный округ |
| 91 Республика Крым |
| 92 город Севастополь |
Как считать сложный K2?
Например: магазин детских товаров Улица Андреевская в г. Бийск (Алтайский край). Расчет коэффициента базовой доходности К2 - следует перемножить следующие коэффициенты: коэффициент "А", учитывающий тип населенного пункта, в котором осуществляется предпринимательская деятельность (0,9 - Бийск) х коэффициент "Б", учитывающий виды деятельности (1 - магазин) х коэффициент "В", учитывающий ассортимент реализуемых товаров (в зависимости от ассортимента реализуемого товара - 0,35 - детские товары) х коэффициент "Д", учитывающий величину доходов в зависимости от места осуществления деятельности внутри города Бийска (в зависимости от местоположения торговой площади - 0,8 - Улица Андреевская)
Примечание: показатель "площадь торгового зала" определяется по фактически используемой для торговли площади (это часть, а не вся площадь аренды).
Статья 346.29. Объект налогообложения и налоговая база
1. Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.
2. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
(в ред. Федерального закона от 31.12.2002 N 191-ФЗ)
3. Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц:
(п. 3 в ред. Федерального закона от 17.05.2007 N 85-ФЗ)
4. Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.
(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
5. Утратил силу. - Федеральный закон от 21.07.2005 N 101-ФЗ.
6. При определении величины базовой доходности представительные органы муниципальных районов, городских округов, законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя могут корректировать (умножать) базовую доходность, указанную в пункте 3 настоящей статьи, на корректирующий коэффициент К2.
(в ред. Федеральных законов от 29.07.2004 N 95-ФЗ, от 29.11.2014 N 379-ФЗ)
Корректирующий коэффициент К2 определяется как произведение установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности факторов, предусмотренных статьей 346.27 настоящего Кодекса.
(абзац введен Федеральным законом от 18.06.2005 N 64-ФЗ, в ред. Федерального закона от 29.11.2014 N 379-ФЗ)
Абзац утратил силу. - Федеральный закон от 22.07.2008 N 155-ФЗ.
7. Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя на период не менее чем календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно. Если нормативный правовой акт представительного органа муниципального района, городского округа, законы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя о внесении изменений в действующие значения корректирующего коэффициента К2 не приняты до начала следующего календарного года и (или) не вступили в силу в установленном настоящим Кодексом порядке с начала следующего календарного года, то в следующем календарном году продолжают действовать значения корректирующего коэффициента К2, действовавшие в предыдущем календарном году.
(в ред. Федеральных законов от 31.12.2002 N 191-ФЗ, от 29.07.2004 N 95-ФЗ, от 17.05.2007 N 85-ФЗ, от 29.11.2014 N 379-ФЗ)
8. Утратил силу. - Федеральный закон от 21.07.2005 N 101-ФЗ.
9. В случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.
10. Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведена постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога, рассчитывается начиная с даты постановки организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога.
Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении налогового органа о снятии организации или индивидуального предпринимателя с учета в качестве налогоплательщика единого налога.
В случае, если постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога или их снятие с указанного учета произведены не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления организацией или индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности по следующей формуле:
где ВД - сумма вмененного дохода за месяц;
БД - базовая доходность, скорректированная на коэффициенты К1 и К2;
ФП - величина физического показателя;
КД - количество календарных дней в месяце;
КД1 - фактическое количество дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве налогоплательщика единого налога.
(п. 10 в ред. Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ)
11. Значения корректирующего коэффициента К2 округляются до третьего знака после запятой. Значения физических показателей указываются в целых единицах. Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения стоимостных показателей менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы).
(п. 11 введен Федеральным законом от 22.07.2008 N 155-ФЗ)
Статья 346.30. Налоговый период
Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.
Статья 346.31. Налоговая ставка
(в ред. Федерального закона от 13.07.2015 N 232-ФЗ)
1. Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи.
2. Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя могут быть установлены ставки единого налога в пределах от 7,5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться единый налог.
Статья 346.32. Порядок и сроки уплаты единого налога
1. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.
(в ред. Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ)
2. Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму:
1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации;
(в ред. Федерального закона от 02.06.2016 N 178-ФЗ)
2) расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством";
3) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством". Указанные платежи (взносы) уменьшают сумму единого налога, если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации размера пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".
(п. 2 в ред. Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ)
2.1. Указанные в пункте 2 настоящей статьи страховые платежи (взносы) и пособия уменьшают сумму единого налога, исчисленную за налоговый период, в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог.
При этом сумма единого налога не может быть уменьшена на сумму указанных в настоящем пункте расходов более чем на 50 процентов.
Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.
(в ред. Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ)
(п. 2.1 введен Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ (ред. 03.12.2012))
3. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Зная значение К2 для ЕНВД на 2020 год, компания сможет рассчитать вмененный налог, подлежащий уплате.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Но что это такое, и какова цель такого показателя, а также кем устанавливается – это нужно уяснить плательщикам налога, которые ведут налогооблагаемую ЕНВД деятельность.
Основные понятия
Обратимся к нормативной документации, где дано определение К2, а также установлены правила его использования при расчетах.
Что это такое?
К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности. Используется для корректировки различных факторов, что влияют на показатели базовой доходности от определенной деятельности.
Такое значение учитывают при расчете сумм налога ЕНВД. К примеру, влияющими факторами может быть:
- сезон;
- режим проведения работ;
- ассортимент продукции;
- особенности мест осуществления деятельности предпринимателя;
- площади информационных полей электронного табло;
- площадь информационных полей рекламной продукции, используемой снаружи зданий;
- количество транспортных средств;
- величина прибыли и т. д.
К2 применяют вместе с К1 при расчетах в соответствии с порядком .
В отличие от коэффициента-дефлятора, корректировочный коэффициент является региональным значением. То есть, он устанавливается местными властями муниципального и федерального уровня.
Какова его роль
Корректировочный коэффициент нужен для того, чтобы создать более благоприятные условия для осуществления предпринимательской деятельности в определенном регионе РФ.
Показатели К2 могут отличаться в отношении каждого вида деятельности и его размер зависит от нескольких факторов.
К2 может уменьшать налоговую базу или оставлять ее без особых изменений. Без такого значения нельзя проводить расчетов суммы ЕНВД, что подлежит уплате.
Законные основания
Устанавливается К2 в соответствии со , ст. 346.29 п. 6 НК.
Размер коэффициента не может выходить за рамки, прописанные ст. 346.29:
| Нижние рамки | 0,005 |
| Верхние | 1 |
При заполнении разделов декларации К2 отражают в графе 090 (2-го раздела). Показатель утверждается на неопределенный срок.
Хотя за местными органами самоуправления остается право корректировать коэффициент, что вступит в силу с начала года.
Документация, которой устанавливается К2, вступает в силу не раньше чем через 30 дней после ее публикации и не раньше первого числа следующего налогового периода ().
Чтобы новые показатели коэффициента применялись с начала нового календарного года, законодательный акт публикуется властями не позже 1.12. текущего года.
В том случае, когда установленное значение ухудшает положения плательщиков вмененного налога или оно опубликовано позже 1 декабря, тогда решение вступит в силу спустя год.
К примеру, при публикации документа 17 декабря 2020 года К2 вступит в силу с 1 января 2020 года.
Правила применения для ИП и организаций со статусом юридического лица одинаковы, и оговорены в п. 4. ст. 5, п. 7 ст. 346.29 НК, и от .
К2 для ЕНВД в 2020 году
Разберемся, как узнать действующие значения в регионе, где ведется деятельность, и какие формулы использовать при расчетах корректирующего коэффициента.
Поиск своего региона
Так как корректирующий коэффициент устанавливается местным правительством, стоит узнавать действующие показатели:
- в местных нормативных актах;
- в региональном отделении налогового органа;
- на официальном сайте налоговых структур территориального округа.
Если вы выбрали 3 способ, то достаточно выбрать на сервисе свой город и муниципальное образование с учетом того, где осуществляется предпринимательская деятельность.
Приведем пример, как найти К2 по ЕНВД на 2020 год в таблице на интернет-ресурсах. Возьмем московскую область:
- Откройте вкладку «Налогообложение», нажмите пункт для отражения действующих в России налогов и сборов.
- Отыщите раздел для спецрежимов и выберите единый налог на вмененный доход. Слева сможете выбрать нужный территориальный округ.
- Нажмите 50 регион (московская обл.).
- Внизу страницы есть раздел, где отражаются нюансы местного законодательства. Выберите свой территориальный округ и откройте нужный нормативный документ, в котором будет содержаться информация о действующих К2.
Если вы не смогли найти закон своего региона, то можно воспользоваться другим методом. Посмотрите регистрационный номер авто или возьмите первые 2 цифры ИНН – это номер вашего территориального округа.
Набрав на сайте такой номер, высветится список муниципальных образований, где система ЕНВД действует. Из списка предложенных законов можно выбрать необходимый – в нем и будет отражаться значение К2 вашей области.
Расчет с корректирующим коэффициентом
Для определения суммы налога ЕНВД используют формулу:
Значение К2 – вторая необходимая переменная в формуле. Если деятельность, что облагается налогом ЕНВД, осуществлялась неполный месяц, то можно это учесть в расчете суммы, подлежащей уплате. Для этого корректируют
К2, который установлен местными органами. Право менять коэффициент есть даже в том случае, если в законодательстве нет норм, которыми установлена такая возможность (согласно ).
На право корректировки не влияет, сколько времени ведется деятельность. Срок ведения деятельности может влиять на расчеты К2, если это допускается региональными структурами.
Самовольно налогоплательщики не имеют права изменять показатели коэффициента, учитывая продолжительность осуществления деятельности в течение налогового периода.
ФНС редко вносит изменения в корректировочные коэффициенты. Если вас не устраивает действующее значение, можете обратиться в отделение налоговой с заявлением об уменьшении К2.
Только свою просьбу стоит обосновать фактами. Обратите внимание и на такой момент: если компания ведет несколько видов деятельности, берется максимальное значение К2.
В 2020 г. К2 может устанавливаться с нескольких подкоэффициентов. Разделение возможно, если об этом сказано в законодательных актах регионального управления (подп. 3 п. 3 ст. 346.26 НК).
Тогда значение коэффициента можно установить, перемножив показатели подкоэффициентов. Итоговую сумму округляют до 3 знаков после запятой. К примеру, вы реализуете молоко, колбасные и хлебобулочные изделия.
В таком случае используется максимальный показатель К2 из тех, что определены в отношении вашего товара, или тот коэффициент, что рассчитывался с учетом удельного веса выручки от продажи товара каждой категории.
Использовать такой способ получится, если ведется раздельный учет. Применима такая формула:
Такая методика исчисления К2 при вмененке должна быть закреплена в учетной политике или другой документации, тогда не возникнет вопросов со стороны налогового органа.
Как провести расчеты К2, если компания прекратила вести облагаемую вмененным налогом деятельность в середине отчетного периода?
Видео: особенности исчисления ЕНВД и порядок его уплаты
Региональными документами устанавливается подкоэффициент, что учитывает срок ведения бизнеса в течение месяца. Дата прекращения деятельности – число, когда предприятие снято с учета в качестве плательщика вмененки.
С учетом такого обстоятельства стоит использовать такую формулу:
Примеры
Ситуация 1. Компания продает товар в розницу (продажа бытовых приборов и канцелярии) через торговую точку, площадь которой 150 м.кв. В регионе, где фирма ведет деятельность, возможен переход на ЕНВД.
Территориальным отделением налоговых структур установлены такие подкоэффициенты для определения К2:
Рассчитывается по формуле:
С начала весны торговый объект было переоборудовано в склад. Компанию снято с учета 16.02. В январе компания работала все дни.
К2 за 1 квартал будет рассчитываться так:
Суммируем показатели:
(0,8 + 0,414) / 2 = 0,607.
Ситуация 2. Компания реализует продукцию (бытовая техника и канцелярские товары), что относится к двум различным ассортиментным группам.
Местными документами установлено разное значение подкоэффициента, а также значения, что учитывают другие условия (месторасположение, зарплата и т. д.).
Можно определить К2, основываясь на удельный вес розничного оборота по каждому виду продукции в общем товарообороте.
Это осуществляется в 2 этапа:
- рассчитывается итоговое значение подкоэффициентов К2;
- определяется общие показатель К2.
Деятельность осуществляется через помещение, площадь которого не превышает 150 м.кв. Местными властями установлено такие значения:
Учитывая средний заработок предприятие использует подкоэффициент, что учитывает уровень заработной платы на фирме величиной 0,7.
За 3 квартал выручка составила 1 млн. руб. (900 тыс. при продаже бытовой техники, 100 тыс. – канцтоваров).
Удельный вес выручки от продажи товара разных категорий по результатам квартала:
Рассчитаем К2:
(0,53 * 0,9) + (0,4 * 0,1) = 0,517.
Общий К2 равен 0,362 (0,517 * 0,7).
Возникающие вопросы
Какие вопросы чаще всего появляются у налогоплательщиков?
Как быть, если не установлен
В том случае, когда местными властями коэффициент не был установлен, применяются максимальные показатели в отношении той деятельности, при которой осуществляется продажа продукции или услуг (ст. 346.29 п. 3 НК).
При применении ЕНВД сумма налога определяется с использованием коэффициентов К1 и К2. Сумма ЕНВД за квартал рассчитывается по следующей формуле (п. 2 , 4 ст. 346.29 , ст. 346.31 НК РФ):
И если коэффициент-дефлятор К1 устанавливается Минэкономразвития, то корректирующий коэффициент К2 - местными властями (п. 6, 7 ст. 346.29 НК РФ).
К2 (ЕНВД)
Корректирующий коэффициент К2 устанавливается не менее чем на календарный год. Коэффициент К2 может иметь значение в пределах от 0,005 до 1 (включительно).
Если для определенного вида деятельности местными властями установлено несколько коэффициентов, то К2 определяется путем их перемножения с учетом максимально допустимого значения - 1. При этом значение К2 округляются до третьего знака после запятой (п. 11 ст. 346.29 НК РФ).
Если на очередной год власти не установили К2, то значение этого корректирующего коэффициента принимается равным предыдущему значению (п. 7 ст. 346.29 НК РФ).
К1 и К2 (ЕНВД) в 2019 году
О значении коэффициента-дефлятора К1 в 2019 году можно прочитать в . А как узнать К2 для ЕНВД на 2019 год? Значение корректирующего коэффициента К2 можно найти на сайте ФНС : Налогообложение в Российской Федерации - Действующие в РФ налоги и сборы - Специальные налоговые режимы - ЕНВД - Особенности регионального законодательства.
Так как ЕНВД уплачивается по месту ведения деятельности, перед тем как ознакомиться со значением К2, на сайте ФНС выберите регион, в котором вы ведете ЕНВД-деятельность.
Коэффициент К2 для енвд на 2019 год
Многие бухгалтеры ищут К2 по ЕНВД на 2019 год в таблице. Но с учетом того, что К2 устанавливается даже не региональными, а местными властями, да и видов ЕНВД-деятельности не мало, такая таблица получилась бы очень громоздкой. Поэтому приведем примеры К2 на 2019 год для ЕНВД.
К2 на 2019 год (ЕНВД): СПб
Например, для тех, кто занимается оказанием услуг по перевозке грузов, К2 на 2019 год по общему правилу составляет 1, а для тех, кто оказывает услуги по перевозке пассажиров - 0,25 (Закон Санкт-Петербурга от 17.06.2003 № 299-35 ).
К2 на 2019 год (ЕНВД): Курск
В Курске для перевозки грузов К2 на 2019 год тоже равен 1 (Решение Курского городского Собрания от 25.11.2005 №171-3-РС). А вот К2 для пассажирских перевозок зависит от количества посадочных мест:
- до 15 мест - 0,520;
- свыше 15 мест - 0,208.
К2 (ЕНВД) в 2019 году в Перми
К примеру, в Перми при перевозках грузов К2 зависит от грузоподъемности транспорта (Решение Пермской городской Думы № 200 от 29.11.2005):
- до 1 тонны - 0,9;
- более 1 тонны - 1.
А при перевозке пассажиров К2 принимает разные значения в зависимости от того, каким транспортом перевозят пассажиров:
- легковыми автомобилями - 0,9;
- автобусами/микроавтобусами - 1.
ЕНВД: К2 для ИП в 2019 году
Значение К2 устанавливается для всех категорий плательщиков ЕНВД (п. 7 ст. 346.29 НК РФ). Соответственно, для ИП на ЕНВД устанавливается такой же размер К2, как и для организаций - плательщиков вмененного налога.
