Рассмотрим следующий дискуссионный вопрос – сущность доходов бюджетов.

В последнее время финансово-правовая наука достаточно часто рассматривает понятие «доходы бюджета» в нескольких аспектах, в частности: в материальном, правовом и экономическом смыслах.

По материальному содержанию доходы бюджета являются денежными или бюджетными средствами. Так, Н.А. Шевелева пишет, что для доходов бюджета характерно их существование в денежной форме, т.к. именно она позволяет максимально удовлетворить публичные потребности .

Если рассматривать доходы бюджета как правовую категорию, необходимо вспомнить значение бюджета в правовом смысле, в котором это понятие традиционно понимается как финансовый план соответствующего финансово-правового образования, имеющий конкретное правовое выражение, т.е. он утвержден в форме нормативно-правового акта. Иными словами, при анализе понятия «доходов бюджета» в правовом смысле мы сталкиваемся с отождествлением понятий «доходы бюджета» и «доходная база соответствующего финансового плана».

В соответствии со ст. 6 Бюджетного кодекса РФ доходы бюджета являются поступающими в бюджет денежными средствами, за исключением средств, являющихся в соответствии с Бюджетным кодексом РФ источниками финансирования дефицита бюджета .

Отметим, что в некоторых случаях доходы бюджета отождествляют со смежными категориями, в частности приравнивая их к доходной части бюджета. При этом А.Г. Пауль пишет, что доходная часть бюджета является частью финансового плана, т.е. запланированным, предполагаемым поступлением доходов. В данном случае автор считает, что если рассматривать доходы бюджета исключительно как доходную часть последнего, то речь идет о правовом аспекте бюджета . С нашей точки зрения, при рассмотрении бюджета как правовой категории следует обратить внимание на то, что он является своеобразным финансовым планом и на его правовую форму, т.е. на то, как утверждается бюджет, – законом или решением органа местного самоуправления. По своей сути бюджет является планом формирования и использования бюджетных ресурсов, состоящий из доходной и расходной части. Но доходная часть бюджета не считается частью финансового плана, а доходы бюджета – это реальные поступления в бюджет.

А.Г. Пауль утверждает, что экономическое значение доходов бюджета позволяет проанализировать отношения, связанные с их формированием. Через призму таких взаимоотношений можно отследить взаимосвязь бюджетного права с налоговым, с институтом неналоговых доходов и с другими отраслями и институтами, регулирующими уплату средств в различные бюджеты . Ученые отстаивают позицию, согласно которой в конструкцию «формирование доходов бюджетов» входят отношения, связанные с поступлением доходов в соответствующие бюджеты, и отношения, связанные с возвратом излишне уплаченных (взысканных) средств .

Такое мнение ученого базируется на положении ст. 1 Бюджетного кодекса Российской Федерации о том, что отношения, возникающие между субъектами бюджетных отношений в процессе формирования доходов и осуществления расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также осуществления государственных и муниципальных заимствований, регулирования государственного и муниципального долга ‒ всё это бюджетные правоотношения. Из этого следует, что отношения, связанные с формированием доходов и осуществлением расходов бюджетов бюджетной системы государства являются предметом бюджетного права.

Доходы бюджета можно определять как предмет регулирования бюджетного права . Как указывает А. Г. Пауль, именно такое их понимание должно быть основным. Свою точку зрения он аргументирует тем, что в иных подотраслях и институтах финансового права, связанных с формированием публичных фондов, уже сформированы базовые понятия, характерные преимущественно для конкретного института или подотрасли (например, налог, сбор, пошлина) . Однако, несмотря на то, что бюджетному праву присущи также «собственные» категории ‒ бюджет, бюджетная система, межбюджетные трансферты и прочие ‒ такая позиция имеет право на существование, поскольку предмет этого права определяется через общественные отношения по формированию, распределению и эффективному использованию средств бюджетов ‒ бюджетных ресурсов. Заметим, что бюджетное законодательство не содержит дефиниции понятия «бюджетные ресурсы».

Но толкования категории «финансовые ресурсы» указанный нормативно-правовой акт тоже не содержит. В науке финансового права также нет однозначного подхода к определению финансовых ресурсов. Так, И.Т. Балабанов трактует их как денежные средства, имеющиеся в распоряжении хозяйствующего субъекта . А. М. Бирман, в свою очередь, подчеркивает, что сущность финансовых ресурсов проявляется через использование определенной совокупности производственных отношений государства путем мобилизации части национального дохода в денежной форме . Как видим, финансовые ресурсы отождествляют с денежными средствами. Считаем, что бюджетные ресурсы можно определить как часть финансовых ресурсов государства и территориальных единиц, сконцентрированных в бюджетах всех уровней бюджетной системы РФ.

В результате проведения анализа учебной литературы и изучения мнений различных авторов по вопросу сущности доходов бюджета мы пришли к выводу, что точка зрения А.Г. Пауля является наиболее точной. А.Г. Пауль считает, что доходы бюджета – это денежные поступления, получаемые за счет различных источников, перечень которых содержится в Бюджетном кодексе РФ, а размеры устанавливаются ежегодным законом или решением органа местного самоуправления. Такие денежные поступления направлены на обеспечение выполнения задач, реализацию функций органов государственной власти и местного самоуправления и на удовлетворение потребностей населения, на наш взгляд, является наиболее точным и полным.

Согласно п. 1 ст. 41 Бюджетного кодекса РФ к доходам бюджетов относятся налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления .

В состав налоговых доходов бюджета входят :

Налоги на прибыль, доходы (налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц);

Налог на товары, работы, услуги, реализуемые на территории РФ (НДС, акцизы);

Налоги на товары, ввозимые на территорию РФ по импорту (НДС, акцизы);

Налоги на совокупный доход (уплачиваются субъектами предпринимательства, применяющими специальные налоговые режимы);

Налоги на имущество (налог на имущество физических и юридических лиц, транспортный налог, земельный налог);

Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами (налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов);

Государственная пошлина;

Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам;

Страховые взносы на обязательное социальное страхование;

Доходы от внешнеэкономической деятельности (это таможенные пошлины – ввозная и вывозная, таможенные сборы и др.).

Неналоговые доходы бюджетов :

Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности (это доходы в виде арендной платы, плата за пользование бюджетными кредитами, доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах предприятий или дивидендов по акциям, часть чистой прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей);

Доходы от продажи материальных и нематериальных активов (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной или муниципальной собственности. За исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;

Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства;

Платежи при пользовании природными ресурсами;

Штрафы, санкции, возмещение ущерба;

Поступления в рамках урегулирования расчетов между бюджетами бюджетной системы РФ;

Прочие неналоговые доходы.

Налоги и сборы, таможенные пошлины и сборы, страховые взносы, уплачиваемые организациями и физическими лицами в пользу государства, формируют общегосударственные финансовые ресурсы, которые, будучи распределенными (в соответствии с законодательно установленным разграничением) между бюджетами бюджетной системы страны, составляют бюджетные ресурсы того или иного публично-правового образования. Другие неналоговые поступления в тот или иной бюджет не носят финансового характера, но тем не менее являются источниками пополнения бюджетных ресурсов публично-правовых образований.

Следующая группа доходов «Безвозмездные поступления» включает :

Безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы;

Безвозмездные поступления от государственных (муниципальных) организаций;

Безвозмездные поступления от негосударственных организаций;

Безвозмездные поступления от наднациональных организаций;

Доходы бюджетов бюджетной системы от возврата остатков прошлых лет субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение;

Безвозмездные поступления от нерезидентов;

Прочие безвозмездные поступления.

В составе второй группы наиболее значимыми безвозмездными поступлениями являются поступления от других бюджетов – дотации, субсидии (межбюджетные субсидии), субвенции, иные межбюджетные трансферты.

Налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления (за исключением субвенций) составляют собственные доходы бюджетов.

Таким образом, доходы бюджета – это денежные поступления, получаемые за счет различных источников, перечень которых содержится в Бюджетном кодексе РФ, а размеры устанавливаются ежегодным законом или решением органа местного самоуправления. Такие денежные поступления направлены на обеспечение выполнения задач, реализацию функций органов государственной власти и местного самоуправления и на удовлетворение потребностей населения, на наш взгляд, является наиболее точным и полным.

Доходы бюджетов классифицируются на три крупные группы: налоговые доходы (налоги на прибыль, доходы, налог на товары, работы, услуги, реализуемые на территории РФ и ввозимые на ее территорию, налоги на совокупный доход, налоги на имущество, налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами, государственная пошлина, страховые взносы на обязательное социальное страхование, доходы от внешнеэкономической деятельности), неналоговые доходы (доходы от использования имущества, доходы от продажи материальных и нематериальных активов, доходы от оказания платных услуг, платежи при пользовании природными ресурсами, штрафы, санкции, возмещение ущерба) и безвозмездные поступления (субсидии, субвенции, дотации).

План:

1. Введение 3

2. Местные бюджеты_ 6

2.1. Понятие местных бюджетов_ 6

2.1. Функции местных бюджетов_ 6

2.3. Права и обязанности органов местного самоуправления_ 8

3. Доходная часть местных бюджетов 10

3.1. Источники доходов местных бюджетов_ 10

3.2. Собственные доходы местных бюджетов, местные налоги_ 11

3.2.1 Современные направления совершенствования подсистемы местных налогов 15

3.3. Другие собственные доходы местных бюджетов_ 16

3.4. Регулирующие доходы местных бюджетов_ 18

3.4.1. Современные тенденции изменения местных бюджетов. 19

3.5. Доходы других муниципальных образований, находящихся на территории данного субъекта. 20

4. Полномочия органов местного самоуправления по формированию местных бюджетов 21

5. Основные принципы межбюджетных отношений, средства и порядок бюджетного регулирования. 22

6. Порядок формирования и функционирования фонда финансовой поддержки муниципальных образований в субъекте РФ_ 24

7. Основы бюджетного процесса в муниципальном образовании_ 26

Расходная часть местных бюджетов 27

8.1. Расходы местных бюджетов. 27

9. Бюджетный процесс в городе Брянске. 32

10. Бюджет города Брянска на 2001 г. 43

Всего расходов 46

11. Проблемы местного самоуправления_ 47

11.1. Финансовые проблемы развития регионов_ 47

11.2. ОСНОВЫ СБАЛАНСИРОВАННОСТИ МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ_ 52

12. Заключение 57

Список использованной литературы: 59

1. Введение

Переход от административно-командных методов управления к рыночным методам хозяйствования обусловил коренное реформирование всей финансовой системы РФ и ее основного звена – бюджетной системы.

В 1998 г. были приняты нормативные документы, регламентирующие экономические отношения всей бюджетной системы страны. К ним следует, в первую очередь, отнести Налоговый и Бюджетный Кодексы. Кроме того, утверждена концепция реформирования межбюджетных отношений на 1999-2001 гг., принят и воплощается в жизнь Закон РФ «О финансовых основах местного самоуправления».

В настоящее время отрабатывается законодательный механизм перераспределения компетенции между федеральным и территориальным уровнями государственной власти, органами местного самоуправления. Существует серьезное отставание теоретических и практических разработок в области государственных финансов применительно к условиям современной России. Важная роль в реформировании бюджетных отношений отводится местным бюджетам. Местные бюджеты принято считать низовым звеном бюджетной системы РФ. Вместе с тем, они являются фундаментом бюджетной системы, не укрепив которой, нельзя кардинально улучшить бюджетные взаимоотношения в соответствии с функциями, возлагаемыми на каждый уровень государственной власти.

К компетенции местных органов власти, наиболее тесно связанных с населением, относится решение многих вопросов: социальной защиты населения, жилья, здравоохранения, образования, транспорта, коммунального хозяйства, экологии. Для финансирования данных расходов местным органам самоуправления необходим достаточный уровень доходных источников местных бюджетов.

Одним из основных принципов построения и функционирования бюджетной системы РФ является принцип самостоятельности бюджетов. Данный принцип предусматривает, что расходы каждого бюджета должны покрываться его доходами. Однако, анализ бюджетов на местном уровне свидетельствует о том, что принципы самостоятельности не получают достаточного практического подтверждения. Недостаток собственных средств местных бюджетов для финансирования деятельности органов местного самоуправления компенсируется значительными объемами дотаций, субвенций и других видов финансовой помощи местным бюджетам.

В понятие «межбюджетные отношение» входит не только получение финансовой помощи, но и законодательное распределение доходов и расходов на долговременной основе между звеньями бюджетной системы. Не решив эту проблему, нельзя рассчитывать на качественное улучшение механизма бюджетного регулирования, достижения реальной самостоятельности местных бюджетов. Для того, чтобы принцип самостоятельности местных бюджетов не носил чисто формального характера, помимо законодательного разграничения доходных и расходных функций между бюджетами различных уровней, необходимо заинтересовать органы местного самоуправления в получении дополнительной помощи из вышестоящих бюджетов. Дополнительная помощь может выделяться в зависимости от выполнения административно-территориальными единицами социально-экономических показателей:

Собственные доходы;

Кассовый план (инкассация торговой выручки);

Товарооборот предприятий торговли и общественного питания;

Закупка мяса, молока, зерна;

Объем промышленного производства;

Платные услуги;

Объем строительно-монтажных работ и др.

При этом перед органами местного самоуправления возникает масса вопросов: как собрать налоги (получение которых зависит от выполнения плана товарооборота, финансового состояния предприятий); как организовать и стимулировать закупки продовольствия. Но, вместе с тем, повысит их ответственность за финансирование системы образования, здравоохранения, культуры, жилищно-коммунального хозяйства и других мероприятий.

Разработка единой, научно обоснованной методики определения социальных нормативов расходования бюджетных средств, учитывающей инфляционные процессы, различие потребностей в социальных расходах, обеспечит объективность в определении размеров минимального бюджета. Вместе с тем, необходимо использовать регулирующие налоги не только как инструмент вертикального, но и горизонтального выравнивания доходов соответствующих бюджетов, что позволит уменьшить потребность в трансфертах и других видах межбюджетной помощи.

Учитывая важность местных бюджетов в жизни регионов РФ рассмотрим подробнее их законодательную базу, структуру и принципы формирования, роль органов местного самоуправления в формировании и использовании этих средств.

2. Местные бюджеты

2.1. Понятие местных бюджетов

Местное самоуправление - обязательный компонент демокра­тического государственного строя. Оно осуществляется самим на­селением через свободно избранные им представительные органы. Для выполнения функций, возложенных на местные представи­тельные и исполнительные органы, они наделяются определен­ными имущественными и финансово-бюджетными правами.

Финансовой базой местных органов власти являются их бюджеты. Бюджетные и имущественные права, предоставленные этим органам, дают им возможность составлять, рассматривать, утверждать и исполнять свои бюджеты, распоряжаться передан­ными в их ведение предприятиями и получать от них доходы.

Местные бюджеты - один из главных каналов доведения до населе­ния конечных результатов производства. Через них общественные фонды потребления распределяются между отдельными группами на­селения. Из этих бюджетов в известной мере финансируется и разви­тие отраслей производственной сферы, в первую очередь местной и пищевой промышленности, коммунального хозяйства, объем продук­ции и услуги которых также являются важным компонентом обеспе­чения жизнедеятельности населения.

Местный бюджет - это централизованный фонд финансовых ресурсов отдельного муниципального образования, формирование, утверждение и исполнение, а также контроль за исполнением которой осуществляются органом местного самоуправления самостоятельно.

2.1. Функции местных бюджетов

Экономическая сущность местных бюджетов проявляется в их назначении. Они выполняют следующие функции:

Формирование денежных фондов, являющихся финансо­вым обеспечением деятельности местных органов власти;

Распределение и использование этих фондов между от­раслями народного хозяйства;

Контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий, организаций и учреждений, подведомст­венных этим органам власти.

Важное значение имеют местные бюджеты в осуществлении общегосударственных экономических и социальных задач - в первую очередь в распределении государственных средств на со­держание и развитие социальной инфраструктуры общества. Эти средства проходят через систему местных бюджетов, включаю­щих более 29 тысяч городских, районных, поселковых и сель­ских бюджетов. Осуществление государством социальной поли­тики требует больших материальных и финансовых ресурсов.

В основе распределения общегосударственных денежных ре­сурсов между звеньями бюджетной системы заложены принци­пы самостоятельности местных бюджетов, их государственной финансовой поддержки. Исходя из этих принципов доходы ме­стных бюджетов формируются за счет собственных и регули­рующих источников доходов.

Федеральные органы государственной власти, органы госу­дарственной власти субъектов РФ обеспечивают муниципаль­ным образованиям минимальные местные бюджеты путем закре­пления доходных источников для покрытия минимально необ­ходимых расходов местных бюджетов. Минимально необходи­мые расходы местных бюджетов устанавливаются законами субъектов РФ на основе нормативов минимальной бюджетной обеспеченности.

Доходная часть минимальных местных бюджетов формируется путем закрепления доходных источников на долговременной \ основе федеральным законом, законом субъекта РФ. Если до­ходная часть минимального местного бюджета не может быть обеспечена за счет этих источников, федеральные органы госу­дарственной власти, органы государственной власти субъекта РФ передают органам местного самоуправления другие доход­ные источники федерального бюджета и бюджета субъекта РФ.

Свободные переходящие остатки местных бюджетов предыдущего года в расчет не принимаются.

2.3. Права и обязанности органов местного самоуправления

Каждое муниципальное образование имеет собственое право на получение в процессе осуществления бюджетного регулирования средств из федерального бюджета и средств из бюджета субъекта Российской Федерации в соответствии с настоящим Федеральным законом и законами субъекта Российской Федерации.

Формирование и исполнение местною бюджета осуществляются органами местного самоуправления самостоятельно в соответствии с уставом муниципального образования.

Органы государственной власти гарантируют:

1) право представительных органов местного самоуправления самостоятельно определять направления использования средств местных бюджетов:

2) право представительных органов местного самоуправления самостоятельно распоряжаться свободными остатками средств местных бюджетов, образовавшимися в конце финансового года в результате увеличения поступления доходов или уменьшения расходов;

3) компенсацию увеличения расходов или уменьшения доходов местных бюджетов, возникших вследствие принятия федеральных законов и законов субъектов Российской Федерации, а также иных решений органов государственной власти.

Формирование местного бюджета осуществляется путем применения единой методологии, государственных минимальных социальных стандартов, социальных норм, устанавливаемых органами государственной власти.

Органы государственной власти субъектов Российской Федерации в процессе осуществления бюджетного регулирования и органы местного самоуправления в процессе формирования местных бюджетов руководствуются государственными минимальными социальными стандартами, социальными нормами, нормативами минимальной бюджетной обеспеченности.

В качестве составной части местных бюджетов могут быть предусмотрены сметы доходов и расходов отдельных населенных пунктов, не являющихся муниципальными образованиями. Порядок разработки, утверждения и исполнения этих смет определяется органами местного самоуправления самостоятельно в соответствии с уставом муниципального образования.

7. Глава муниципального образования, иные долхмостиые лица местного самоуправления несут ответственность за исполнение местных бюджетов в соответствии с федеральными законами, законами субъектов Российской Федерации, уставами муниципальных образований.

8. Органы местного самоуправления представляют отчетность об исполнении местных бюджетов в установленном порядке.

3. Доходная часть местных бюджетов

Доходная часть местных бюджетов состоит из собственных доходов и поступлений от регулирующих доходов, она также может включать финансовую помощь в различных формах (дотации, субвенции, средства фонда финансовой поддержки муниципальных образований), средства по взаимным расчетам.

Доходы местных бюджетов формируются за счет следующих источников:

I. Налоговые доходы

в том числе:

1. Налог на прибыль

2. Налог на доходы физических лиц

3. Налог на добавленную стоимость

5. Налог на имущество физических лиц

6. Налог на имущество предприятий

7. Платежи за использование природных ресурсов

II. Неналоговые доходы

в том числе:

1. Доходы от государственной собственности или от

деятельности

2. Доходы от продажи принадлежавшего государству

имущества

III. Безвозмездные перечисления

в том числе:

1. От других уровней власти, из них:

Субвенции

Средства, перечисляемые по взаимным расчетам

Трансферты

2. От целевых бюджетных фондов

3.2. Собственные доходы местных бюджетов, местные налоги

К собственным доходам местных бюджетов относятся местные налоги и сборы, другие собственные доходы местных бюджетов, доли федеральных налогов и доли налогов субъектов Российской Федерации, закрепленные за местными бюджетами на постоянной основе. Эти налоги и сборы перечисляются налогоплательщиками в местные бюджеты

К местным налогам и сборам относятся налоги и сборы, установленные в соответствии с федеральными законами.

Местные налоги.

Основная задача местных налогов - создание стабильных доходных источников местных бюджетов, в полном объеме по­ступающих в распоряжение соответствующих территорий. С этой целью в законодательстве Российской Федерации преду­смотрен широкий спектр местного налогообложения, допус­кающий возможность выбора из предложенного перечня тех налогов, которые в наибольшей степени отвечают интересам развития конкретных территорий.

Однако, несмотря на то что общее количество налогов в со­ответствии с указанным законом достигает 23, их доля в фор­мировании доходов местных бюджетов неоправданно мала и не превышает, по оценкам специалистов, 1,5% всех доходных ис­точников местных бюджетов. Поэтому в новом Налоговом ко­дексе РФ с целью упорядочения налогообложения на местном уровне предусмотрен сокращенный перечень местных налогов. Наряду с сохранением известных земельного налога, налога на имущество физических лиц и налога на рекламу предполагает­ся введение местных лицензионных сборов. Кроме того, пред­полагается перемещение с федерального на местный уровень налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения. Таким образом, число местных налогов сократится до 5, что должно способствовать повышению эффективности ме­стного налогообложения, в частности за счет упрощения кон­троля налоговых органов за поступлением платежей в бюджет.

В настоящее время нет единой методики исчисления мест­ных налогов. Примерные положения по отдельным видам ме­стных налогов и сборов, разработанные Минфином РФ, носят рекомендательный характер и уточняются в соответствующих нормативных актах органов местного самоуправления. В то же время законодательством Российской Федерации установлены верхние пределы налоговых ставок по ряду налогов, отнесен­ных к компетенции местных органов власти.

Виды местных налогов и сборов

В соответствии с принятой в РФ трехуровневой системой нало­гообложения в состав местных налогов и сборов входят:

Местные налоги,

Местные регистрационные и лицензионные сборы;

Прочие сборы.

К местным налогам относятся:

Налог на землю;

Налог на имущество физических лиц;

Налог на строительство объектов производственного на­значения в курортной зоне;

Налог на перепродажу автомобилей, вычислительной тех­ники и персональных компьютеров;

Местные регистрационные и лицензионные сборы включают:

Лицензионный сбор за право торговли спиртными напит­ками;

Лицензионный сбор за право проведения аукционов и ло­терей. К прочим сборам относятся:

Целевые сборы на содержание милиции, благоустройство, образование и другие цели (сбор с владельцев собак, сбор за выдачу ордера на квартиру, сбор за парковку авто­транспорта, сбор за право использования местной симво­лики, сбор за участие в бегах на ипподромах, сбор ча вы­игрыш на бегах, сбор с лиц, участвующих в игре на тота­лизаторе на ипподроме, сбор со сделок, произведенных на биржах, сбор за право проведения кино- и телесъемок, сбор за уборку территории населенных пунктов, сбор за открытие игорного бизнеса и др.).

На местном уровне приоритетными являются на­логи на имущество и налог на землю, поскольку имущество и земля имеют определенную территориальную принадлежность.

Из числа местных налогов и сборов общеобяза­тельными являются:

1) налог на имущество физических лиц;

2) земельный налог;

Они устанавливаются законодательными актами Российской Федерации. В частности, объект налогообложения, плательщики и порядок зачисления по налогу на имущество физических лиц определены Законом РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О нало­гах на имущество физических лиц», порядок определения и зачис­ления земельного налога регламентирован Земельным кодексом и Законом РФ «О плате за землю».

Местные налоги и сборы оказывают регулирующее влияние на развитие социальной инфраструктуры территории и более понятны налогоплательщику. Вместе с тем поступление местных налогов и сборов в доходную часть местных бюджетов городов и районов неодинаково и зависит от специфики района, особенностей формирования доходной части бюджета. Доля средств, собираемых с помощью местных налогов и сборов, ко­леблется от 17 до 0,7%. Наиболее заселенные районы, имеющие развитую структуру производства, получают больше средств за счет местных налогов и сборов.

Предельная ставка лицензионного сбора за право торговли винно-водочными изделиями и пивом установлена в размере 50 минимальных месячных оплат труда для юридических лиц и 25 минимальных месячных оплат труда в год для физических лиц-предпринимателей.

В числе местных налогов предусмотрен и другой сбор, тре­бующий приобретения соответствующей лицензии, - лицензи­онный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей. данный сбор также уплачивают юридические и физические ли­ца, зарегистрированные в качестве предпринимателей, высту­пающих в роли устроителей местных аукционов и лотерей. Предельный размер ставки сбора установлен на уровне 10% стоимости заявленных к аукциону товаров или суммы, на кото­рую выпущены лотерейные билеты.

Сбор за право использования местной символики уплачивают производители продукции, на которой использована местная символика - гербы, виды городов, местностей, исторических памятников и пр. Сбор взимается по ставке 0,5% от стоимости реализуемой продукции с местной символикой.

Сбор за уборку территорий уплачивают владельцы строений. При этом объектом обложения является объем выполненных работ в стоимостном выражении, определенный исходя из уби­раемой площади и нормативных расценок по ее оплате. Кон­кретные ставки сбора устанавливают исходя из нормативов и расценок убираемой площади (кв.м) на одного человека.

Сбор на содержание милиции, благоустройство территории, нужды образования и иные цели уплачивается по ставкам, устанавливаемым местными органами власти, в процентах от фон­да оплаты труда, рассчитанного исходя из установленного за­коном минимального размера оплаты труда и среднесписочной численности работающих. При этом предельный размер ставки сбора составляет 3%.

Н = (ММОТ х С СЧ х Ч М) х С М, где: Н - сумма налога; ММОТ - минимальная месячная опла­та труда; С СЧ - среднесписочная численность работников; Чм - число месяцев в налогооблагаемом периоде, в течение которых применяется соответствующий ММОТ; С М - утвержденная ставка налога.

Налог рассчитывается по ставкам, установленным местными органами власти (но не более 5%), от стоимости услуг по рек­ламе (без учета НДС и спецналога).

Налог может уплачиваться в бюджет двояко: либо непосред­ственно рекламодателем, либо путем перечисления суммы на­лога одновременно с. оплатой услуг по рекламе рекламному агентству, которое берет на себя уплату этого налога в бюджет.

Конкретные сроки уплаты и порядок расчета местных нало­гов устанавливаются решениями местных органов власти.

3.2.1 Современные направления совершенствования подсистемы местных налогов

Можно выделить следующие на­правления совершенствования подсистемы местных налогов:

Сокращение общего числа налогов;

Отказ от наименее эффективных местных налогов с точки зре­ния реализации их фискальной и экономической функций;

Ослабление давления на налогоплательщика за счет со­кращения числа налогов, взимаемых с выручки и фонда оплаты труда;

Перенос тяжести налогового бремени из сферы производства

в сферу обращения.

Как отмечалось выше, общее число налогов должно сокра­титься более чем в четыре раза. При этом в первую очередь от­меняются наименее «популярные», с точки зрения местных властей, и редко встречающиеся на практике налоги в силу их низкой фискальной значимости, незначительной эффективности или технической сложности применения (налог на строи­тельство объектов производственного назначения в курортной зоне, сбор за право проведения кино- и телесъемок, сбор за участие в бегах на ипподромах, сбор за участие в игре на тотализа­торе на ипподромах, сбор за парковку автотранспорта и т.д.).

Одновременно отменяются налоги, оказывающие достаточ­но сильное давление на налогоплательщиков, такие, как налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-куль­турной сферы, целевые сборы на содержание милиции, благо­устройство территории, нужды образования и другие цели. От­мена таких налогов не только означает ослабление налогового прессинга, но и способствует отражению реальной величины полученной прибыли, так как налоги, относимые в соответст­вии с действующим законодательством на финансовые резуль­таты, нередко приводят к образованию балансового убытка в условиях прибыльной реализации. Некоторые налоги, связанные с приобретением права на осуществление лицензируемых видов деятельности (лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями и лицензионный сбор на право проведения местных аукционов и лотерей), объединяются в группу местных лицензионных сборов без конкретизации на уровне подсистемы входящих в нее платежей.

3.3. Другие собственные доходы местных бюджетов

К другим собственным доходам местных бюджетов относятся:

1) доходы от приватизации и реализации муниципального имущества:

2) не менее 10 процентов доходов от приватизации государственного имущества, находящегося на территории муниципального образования, проводимой в соответствии с государственной программой приватизации;

3) доходы от сдачи в аренду муниципального имущества, включая аренду нежилых помещений, и муниципальных земель;

4) платежи за пользование недрами и природными ресурсами, установленные в соответствии с законодательством Российской Федерации;

5) доходы от проведения муниципальных денежно - вещевых лотерей;

6) штрафы, подлежащие перечислению в местные бюджеты в соответствии с федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации;

7) государственная пошлина, установленная в соответствии б законодательством Российской Федерации;

8) не менее 50 процентов налога на имущество предприятий (организаций);

К собственным доходам местных бюджетов относятся также доли федеральных налогов, распределенные между бюджетами разных уровней и закрепленные за муниципальными образованиями на постоянной основе.

К указанным доходам относятся:

1) часть налога на доходы физических лиц в пределах не менее 50 процентов в среднем по субъекту Российской Федерации;

2) часть налога на прибыль организаций в пределах не менее 5 процентов в среднем по субъекту Российской Федерации;

3) часть налога на добавленную стоимость по товарам отечественного производства (за исключением драгоценных металлов и драгоценных камней, отпускаемых из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации) в пределах не менее 10 процентов в среднем по субъекту Российской Федерации;

4) часть акцизов на спирт, водку и ликероводочные изделия в пределах не менее 5 процентов в среднем по субъекту Российской Федерации;

5) часть акцизов на остальные виды подакцизных товаров (за исключением акцизов на минеральные виды сырья, бензин, автомобили, импортные подакцизные товары) в пределах не менее 10 процентов в среднем по субъекту Российской Федерации.

Размеры минимальных долей (в процентах) федеральных налогов, закрепляемых за муниципальными образованиями на постоянной основе, определяются законодательными (представительными) органами субъекта Российской Федерации. Расчет долей федеральных налогов, подлежащих закреплению за муниципальными образованиями, производится исходя из общего объема средств, переданных субъекту Российской Федерации по каждому из этих налогов. В этих пределах законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации устанавливает в соответствии с фиксированной формулой для каждого муниципального образования доли соответствующих федеральных налогов, закрепляемых на постоянной основе, исходя из их среднего уровня по субъекту Российской Федерации. Доли указанных налогов рассчитываются по фактическим данным базового года. Сверх этих долей законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации может устанавливать нормативы отчислений (в процентах) в местные бюджеты от регулирующих доходов на планируемый финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на три года).

К собственным доходам местных бюджетов могут относиться также другие платежи, установленные законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации.

3.4. Регулирующие доходы местных бюджетов

Местные органы власти заинтересованы в собственных ис­точниках доходов. Они позволяют шире проявлять хозяйствен­ную инициативу, добиваться увеличения платежей в бюджет.

Постоянно увеличивающиеся расходы местных бюджетов при недостаточном росте объема собственных доходов вызывали необходимость наделения средствами этих бюджетов. Это осу­ществлялось главным образом за счет регулирующих источни­ков, т. е. средств, поступивших из источников вышестоящих бюджетов.

В число главных регулирующих доходов местных бюджетов входят отчисления:

От налога на добавленную стоимость;

От акцизов;

От налога на прибыль (доход) предприятий;

От налога на дохдоды физических лиц.

Нормативы отчислений регулирующих доходов утверждаются вышестоящими территориальными органами власти в зависимо­сти от общей суммы расходов местного бюджета и объема его собственных доходов.

Значение регулирующих доходов.

По объему и экономическому значению ведущее положение в доходах местных бюджетов занимают отчисления от регули­рующих налогов. Их роль заключается не только в обеспечении финансовыми ресурсами местных органов власти, но и в повы­шении их заинтересованности в мобилизации средств в выше­стоящий бюджет, в повышении эффективности производства на подведомственной им территории.

Существующая система регулирования местных бюджетов имеет ряд достоинств. Она позволяет обеспечить необходимыми средствами местные бюджеты независимо от производительно­сти местных источников, создает предпосылки к выравниванию уровней развития отдельных территориальных единиц, стимули­рует местные органы власти к выполнению планов мобилизации федеральных и региональных налогов.

3.4.1. Современные тенденции изменения местных бюджетов.

В то же время используемый метод регулирования местных бюджетов имеет недостатки. Основной из них - наличие эле­ментов субъективности при формировании регулирующих дохо­дов местных бюджетов, что выражается в не всегда объективном установлении величины нормативов отчислений от регулирую­щих налогов и выборе их состава. Этот недостаток будет устра­нен с введением в практику бюджетного планирования государ­ственных минимальных социальных и финансовых норм. Речь идет о том, чтобы разработать и утвердить нормы минимальной обес­печенности каждого жителя набором социальных благ, в том числе по народному образованию, здравоохранению, жилищно-коммунальному обслуживанию и т. д.

Эти нормы должны быть дифференцированы по отдельным регионам страны с учетом климатических, исторических, этни­ческих особенностей и уровня обеспеченности населения этими услугами.

Развитие экономического потенциала страны, увеличение населения, расширение процесса урбанизации являются основ­ными факторами увеличения числа и объема местных бюджетов.

Рост местных бюджетов непосредственно связан с процессом урбанизации, следовательно, расширением социальной инфраструктуры. В общем объеме местных бюджетов постоянно уве­личивается удельный вес городских и поселковых бюджетов.

Рост городских поселений, увеличение числа городских жи­телей, рост крупных городов, где бюджетные расходы на одного жителя в пять-семь раз выше, чем в малых городах, влекут за собой увеличение расходов городских бюджетов, темпы роста которых опережают темпы роста звеньев местных бюджетов.

3.5. Доходы других муниципальных образований, находящихся на территории данного субъекта.

Если в границах территории муниципального образования (за исключением города) имеются другие муниципальные образования, то источники доходов местных бюджетов разграничиваются между ними законом субъекта Российской Федерации. При этом за каждым муниципальным образованием закрепляются на постоянной основе (полностью или частично) собственные налоги и сборы, другие местные доходы. В отношении внутригородских муниципальных образований такое закрепление собственных налогов и сборов, других местных доходов регламентируется уставом города.

4. Полномочия органов местного самоуправления по формированию местных бюджетов

Представительные органы местного самоуправления вправе:

1) устанавливать местные налоги и сборы и предоставлять льготы по их уплате в соответствии с федеральными законами;

2) в соответствии с законодательством Российской Федерации принимать решения об установлении или отмене местного налога и сбора, о внесении изменений в порядок его уплаты. Принятые решения подлежат официальному опубликованию не менее чем за один месяц до вступления их в силу.

Органы местного самоуправления вправе получать в местный бюджет предусмотренные законами Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации налоги с филиалов и представительств, головные предприятия которых расположены вне территории данного муниципального образования.

Население муниципального образования может непосредственно принимать решения о разовых добровольных сборах средств граждан в соответствии с уставом муниципального образования. Собранные в соответствии с указанными решениями средства самообложения используются исключительно по целевому назначению. Органы местного самоуправления информируют население муниципального образования об использовании средств самообложения.

Основные принципы межбюджетных отношений, средства и порядок бюджетного регулирования

5. Основные принципы межбюджетных отношений, средства и порядок бюджетного регулирования.

Организация межбюджетных отношений органов местного самоуправления и органов государственной власти субъектов Российской Федерации осуществляется на основе федеральных законов и законов субъектов Российской Федерации.

Межбюджетные отношения строятся на следующих принципах:

взаимной ответственности;

применения единой для всех муниципальных образований методологии, учитывающей их индивидуальные особенности;

выравнивания доходов муниципальных образований;

максимально возможного сокращения встречных финансовых потоков;

компенсации местным бюджетам в случае уменьшения доходов или увеличения расходов, возникающих вследствие решений, принимаемых органами государственной власти;

повышения заинтересованности органов местного самоуправления в увеличении собственных доходов местных бюджетов;

гласности межбюджетных отношений.

К средствам бюджетного регулирования местных бюджетов относятся:

1) нормативные отчисления от регулирующих доходов;

2) дотации и субвенции местным бюджетам;

3) средства, выделяемые из фонда финансовой поддержки муниципальных образований;

4) средства, поступающие по взаимным расчетам из федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации.

Нормативы отчислений (в процентах) от регулирующих доходов, а также доли (в процентах) средств, выделяемых из фонда финансовой поддержки муниципальных образований, устанавливаются путем применения единой методологии, разрабатываемой органами государственной власти субъектов Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Порядок предоставления субвенций устанавливается нормативными правовыми актами органов государственной власти. Указанные органы осуществляют контроль за целевым использованием выделенных средств.

Фактическое увеличение собственных доходов местных бюджетов в текущем финансовом году, явившееся результатом финансово - хозяйственной деятельности на территории муниципального образования, не может служить основанием для снижения на следующий финансовый год органами государственной власти субъекта Российской Федерации нормативов отчислений (в процентах) от регулирующих доходов в местные бюджеты, а также долей (в процентах) средств муниципальных образований, выделяемых из фонда финансовой поддержки муниципальных образований.

При решении вопроса об оказании финансовой помощи муниципальным образованиям органы государственной власти субъекта Российской Федерации вправе осуществлять проверку обоснованности предоставления финансовой помощи, а после принятия положительного решения проверять достаточность мер по увеличению доходов местных бюджетов, соблюдению законодательства Российской Федерации по расходованию средств местных бюджетов, включая их целевое использование.

Органы государственной власти Российской Федерации и органы государственной власти субъектов Российской Федерации вправе осуществлять контроль за расходованием средств, выделенных ими муниципальным образованиям на выполнение федеральных целевых и региональных программ, а также в форме субвенций.

Порядок формирования и функционирования фонда финансовой поддержки муниципальных образований в субъекте Российской Федерации

6. Порядок формирования и функционирования фонда финансовой поддержки муниципальных образований в субъекте РФ

Фонд финансовой поддержки муниципальных образований создается в бюджете субъекта Российской Федерации.

Средства фонда финансовой поддержки муниципальных образований формируются путем отчислений от федеральных и региональных налогов, поступающих в бюджет субъекта Российской

Федерации.

Распределение средств фонда финансовой поддержки муниципальных образовании осуществляется в соответствии с фиксированной формулой, учитывающей численность населения муниципального образования, долю детей дошкольного и школьного возраста в общей численности населения муниципального образования, долю лиц пенсионного возраста в общей численности населения муниципального образования, площадь территории муниципального образования, уровень душевой обеспеченности бюджетными средствами муниципального образования, а также другие факторы, определяющие особенности данного субъекта Российской Федерации.

Доля каждого муниципального образования в общем объеме средств фонда финансовой поддержки муниципальных образований устанавливается в процентах и утверждается законом субъекта Российской Федерации о бюджете субъекта Российской Федерации.

Перечисление средств в местные бюджеты из фонда финансовой поддержки муниципальных образований производится ежемесячно всем муниципальным образованиям, имеющим право на финансовую помощь.

Сведения о фактическом объеме средств фондов финансовой поддержки муниципальных образований публикуются в средствах массовой информации ежемесячно.

Финансовая помощь Брянской области за январь-октябрь 2001г. (в тыс. руб.):

Дотация на выравнивание уровней бюджетной обеспеченности 1660340,0;

Субсидия на реализацию ФЗ “О соц. защите инвалидов в РФ” 138999,0;

Субвенция на реализацию ФЗ “О гос. пособиях гражданам имеющим детей” 154998,0;

Дотации на возмещение потерь в связи с изменением объема и порядка формирования фонда компенсации 189387,0.

7. Основы бюджетного процесса в муниципальном образовании

Представительные органы местного самоуправления самостоятельно разрабатывают положение о бюджетном процессе в данном муниципальном образовании в соответствии с общими принципами бюджетного процесса, установленными федеральными законами и законами субъекта Российской Федерации.

Составление проектов местных бюджетов, утверждение и исполнение местных бюджетов осуществляются в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации и бюджетной классификацией субъекта Российской Федерации.

Решение о целях, формах и суммах долгосрочных (на срок свыше одного года) заимствований принимает представительный орган местного самоуправления в порядке, установленном уставом муниципального образования.

В случае, если местный бюджет не утвержден до 1 января планируемого финансового года, расходование финансовых средств муниципального образования до утверждения местного бюджета производится по соответствующим статьям местного бюджета истекшего финансового года ежемесячно в размере одной двенадцатой суммы фактически произведенных расходов с учетом индекса потребительских цен.

Контроль за исполнением местных бюджетов осуществляется представительными органами местного самоуправления. Они вправе привлекать для этой цели аудиторов, так же публикуют сведения об исполнении местного бюджета за истекший финансовый год.

Муниципальные образования представляют в установленном порядке сведения об исполнении местных бюджетов в Государственный комитет Российской Федерации по статистике.

Расходная часть местных бюджетов

8.1. Расходы местных бюджетов.

Развитие экономи­ческого потенциала страны, увеличение населения, расширение процесса урбанизации являются основными факторами увеличе­ния числа и объема территориальных бюджетов.

Рост территориальных бюджетов непосредственно связан с процессом урбанизации, следовательно, расширением социально-бытовой инфраструктуры. В общем объеме террито­риальных бюджетов постоянно увеличивается удельный вес го­родских и поселковых бюджетов.

Рост городских поселений, увеличение числа городских жи­телей, рост крупных городов, где бюджетные расходы на одно­го жителя в пять-семь раз выше, чем в малых городах, влекут за собой увеличение расходов городских бюджетов, темпы рос­та которых опережают темпы роста звеньев местных бюджетов.

Наиболее ярко последствия экономических и социальных процессов отражаются на расходной части территориальных бюджетов. Главными сторонами деятельности территориальных органов власти являются разработка и осуществление планов экономического и социального развития на подведомственной им территории. Увеличение числа поселений, особенно в но­вых районах освоения, осуществление мероприятий по разви­тию жилищно-коммунального хозяйства и улучшению благоус­тройства населенных мест влекут расширение расходов терри­ториальных бюджетов. Возрастание расходов связано как с но­вым строительством, так и с повышением уровня затрат на со­держание объектов жилищно-коммунального и культурно-бытового назначения.

Следует отметить, что структура расходов отдельных видов территориальных бюджетов не одинакова и зависит от объема хозяйства и подведомственности его территориальным органам различного уровня. Так, республиканским, краевым, областным и городским органам власти подчинена подавляющая часть предприятий местной промышленности, жилищно-бытового хозяйства и торговли, поэтому удельный вес ассигнований на народное хозяйство в расходах этих бюджетов наиболее значи­телен и превышает 40%. В ведении же районных, поселковых и сельских органов власти находятся в основном социально-куль­турные учреждения.

1) расходы, связанные с решением вопросов местного значения, установленные законодательством Российской Федерации и законодательством субъекта Российской Федерации;

2) расходы, связанные с осуществлением отдельных государственных полномочий, переданных органам местного самоуправления;

3) расходы, связанные с обслуживанием и погашением долга по муниципальным займам;

4) расходы, связанные с обслуживанием и погашением муниципального долга по ссудам;

5) ассигнования на страхование муниципальных служащих, объектов муниципальной собственности, а также гражданской ответственности и предпринимательского риска;

6) иные расходы, предусмотренные уставом муниципального образования.

Порядок исполнения расходной части местного бюджета устанавливается уставом муниципального образования или иным правовым актом органа местного самоуправления.

Размещение муниципального заказа на выполнение работ (оказание услуг), финансируемых за счет средств местного бюджета, осуществляется на основе открытого конкурса, правила которого устанавливаются представительным органом местного самоуправления. Заказчиком по муниципальному заказу на выполнение работ (оказание услуг), финансируемых за счет средств местного бюджета, выступают органы или должностные лица местного самоуправления.

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ исключительно из местных бюджетов финансируются следующие функциональ­ные виды расходов:

Формирование муниципальной собственности и управле­ние ею;

Организация, содержание и развитие учреждений образо­вания, здравоохранения, культуры, физической культуры и спорта, средств массовой информации, других учреж­дений, находящихся в муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления;

Организация, содержание и развитие муниципального жилищно-коммунального хозяйства;

Муниципальное дорожное строительство и содержание дорог местного значения;

Благоустройство и озеленение территорий муниципаль­ных образований;

Организация утилизации и переработки бытовых отходов (за исключением радиоактивных);

Организация транспортного обслуживания населения и учреждений, находящихся в муниципальной собственно­сти или в ведении органов местного самоуправления;

Обеспечение противопожарной безопасности;

Охрана окружающей природной среды на территориях муниципальных образований;

Реализация целевых программ, принимаемых органами местного самоуправления;

Обслуживание и погашение муниципального долга;

Целевое дотирование населения;

Проведение муниципальных выборов и местных референ­думов.

Направление использования средств местных бюджетов характеризуется следующими позициями:

1. Государственное управление

2. Правоохранительная деятельность и обеспечение безо­пасности

3. Промышленность, энергетика и строительство

4. Сельское хозяйство и рыболовство

5. Транспорт, дорожное хозяйство, связь и информатика

6. Жилищно-коммунальное хозяйство

7. Образование

8. Культура и искусство

9. Здравоохранение и физическая культура

10. Социальная политика

11. Прочие расходы

12. Расходы целевых бюджетных фондов Итого расходов

Главным направлением использования средств местных бюджетов являются расходы, связанные с жизнеобеспечением человека. Это расходы на социально-культурные мероприятия, составляющие более половины всех расходов, и на жилищно-коммунальное хозяйство - примерно треть всех расходов. Сле­дует отметить, что в расходах консолидированного бюджета Российской Федерации на жилищно-коммунальное хозяйство сред­ства местных бюджетов составляют 70%, на образование - 67% (на дошкольное воспитание - 83%, начальное и общее среднее образование - 87%), на здравоохранение и физическую культуру - 55%, социальную политику - 49%, культуру и искусство - 45%.

Роль местных бюджетов в финансировании отраслей народ­ного хозяйства скромнее. Тем не менее, в общебюджетных рас­ходах на промышленность, энергетику и строительство средства местных бюджетов составляют 8%, сельского хозяйства и рыбо­ловства - 19%, транспорта, дорожного хозяйства, связи - 40%.

Структура расходов отдельных видов местных бюджетов не одинакова и зависит от объема хозяйства и подведомственности его территориальным органам различного уровня. Так, город­ским и районным органам власти подчинена подавляющая часть предприятий жилищно-коммунального хозяйства и поэтому удельный вес ассигнований на народное хозяйство в расходах этих бюджетов наиболее значителен и превышает 40%. В веде­нии же поселковых и сельских органов власти находятся в ос­новном социально-культурные учреждения, в этих бюджетах по­давляющая часть расходов приходится на финансирование соци­ально-культурных мероприятий.

Одним из главных направлений использования финансовых ресурсов должно быть финансирование развития местной произ­водственной базы как основы для получения в будущем собст­венных доходов.

Местным органам подведомственна подавляющая часть со­циально-культурных учреждений и в первую очередь учрежде­ний народного образования и здравоохранения. Поэтому в рас­ходах местных бюджетов значительно преобладают расходы на социально-культурные мероприятия. Если в городских бюджетах они составляют от 30 до 50% всех расходов, то в районных, по­селковых и сельских бюджетах - от 60 до 80%.

В расходах местных бюджетов на социально-культурные ме­роприятия наиболее быстрыми темпами растут затраты на здра­воохранение, просвещение и науку, что связано с развитием се­ти медицинских учреждений и расширением научных и проект­ных работ, финансируемых из этих бюджетов по проблемам гра­достроительства, комплексного развития административно-тер­риториальных единиц, автоматизированных систем управления местным хозяйством и т. д.

9. Бюджетный процесс в городе Брянске.

Тенденции развития экономики города Брянска за последние годы свидетельствуют о наличии стабилизирующих факторов. Наметилось снижение темпов роста потребительских цен и тарифов на товары и платные услуги населению, уровня инфляции – показателя, характеризующего стабильность действующей экономической системы. Так, если индекс потребительских цен за 1999 г. составил 141,5%, то за 2000 г. – 118,7%. В течение всего прошедшего года индекс потребительских цен постепенно снижался.

Сформировалась положительная динамика промышленного производства, обусловленная прежде всего ростом физических объемов, развитием процессов, импортозамещения, относительным сокращением производственных издержек.

Если за 1999 г. индекс физического объема составлял 11,9%, то за 2000 г. индекс физического объема составил 118,6%. Кроме роста объема товарной продукции в сопоставимых ценах, происходит увеличение объема отгруженной продукции по сравнению с произведенной, что говорит об уменьшении остатков готовой продукции на складах.

Индекс цен производителей промышленной продукции за год составил 130,6%, по инвестициям в основной капитал – 135,6%, тарифам на грузовые перевозки – 120,4%.

Таблица 1.

Макроэкономические показатели

социально-экономического положения города.

январь –	в % к соответствующему
	январю – декабрю 1999 г.	декабрю 1999 г.
Экономические индикаторы Объем промышленной продукции, млн рублей в том числе: потребительские товары, из них, пищевые Ввод в действие жилых домов, Розничный товарооборот по всем каналам реализации, млн.руб. Грузооборот предприятий транспорта, млн.т/км.
Социальные индикаторы Номинальная начисленная среднемесячная заработная плата одного работника, рублей Реальная начисленная среднемесячная заработная плата одного работника (без выплат социального характера) Численность официально зарегистрированных безработных на конец отчетного периода, человек Индекс потребительских цен на товары и услуги

* - декабрь к ноябрю

В течение 2000 г. на территории г.Брянска завершено конкурсное производство 263 предприятий, т.е. процедура банкротства завершена и предприятия ликвидированы. В то же время на территории города за прошедший год образовалось 605 новых предприятий.

Общая характеристика предприятий и организаций.

По данным Единого государственного регистра предприятий и организаций всех форм собственности и хозяйствования (ЕГРПО) число зарегистрированных субъектов города Брянска, включая предприятия, объединения, их филиалы и другие обособленные подразделения, составило на 1 января 2001 г. 8807 единиц. Наибольшее число самостоятельных предприятий сосредоточено в торговле и общественном питании (42,5%), промышленности (12,8%), строительстве (10,7%).

Распределение зарегистрированных предприятий по организационно-правовым формам и формам собственности представлены в таблице 2.

Таблица 2.

Распределение зарегистрированных предприятий города

по организационно-правовым формам и формам собственности

Наименование организационно-правовой формы, формы собственности
Всего единиц
По организационно-правовым формам в том числе: юридические лица, в том числе: коммерческие организации, государственные предприятия муниципальные предприятия акционерные общества и товарищества некоммерческие организации филиалы, представительства и другие обособленные подразделения юридических лиц
По формам собственности государственная собственность муниципальная собственность частная собственность собственность обществ, объединений, организаций прочие формы собственности

Распределение общего числа зарегистрированных предприятий по формам собственности на 1 января 2001 года представлено в диаграмме.

Наибольший удельный вес (73,1%) среди зарегистрированных предприятий составляют предприятия с частной формой собственности.

Производственный потенциал экономики характеризуется высокой степенью физического и морального износа основных фондов. Администрация города, идя навстречу нуждам предприятий, законсервировала в 2000 году основные фонды 51 предприятия на сумме 769 млн.руб., таким образом предоставив льготы по налогу на имущество в сумме 15,4 млн.руб.

В течение года 9 предприятий расконсервировали свои основные фонды на сумму 9,4 млн.руб., вовлекая их в процесс производства. Это такие предприятия, как ОАО «Швейная фабрика «Веснянка», ОАО «Фокинское».

В 2001 году администрацией города ужесточен подход к разрешению консервации основных фондов, и сумма законсервированного имущества 42 предприятий составила 391,7 млн.руб.

Коллективы промышленных предприятий и организаций города в 2000 году произвели товаров народного потребления с учетом алкогольных напитков и пива на 2303,5 млн.руб., что более, чем в 1,5 раза выше прошлогоднего в действующих ценах.

Ряд брянских предприятий промышленности работают по федеральной программе «Развитие электронной техники в РФ», в рамках которой предприятиями города получено 15,5 млн.руб. инвестиций, трудоустроено 944 человека. На 2001 год данным предприятиям сохранены налоговые льготы по местным налогам, что является одним из условий участия предприятий в этой программе.

В истекшем году по решению Малого Совета Брянского городского Совета народных депутатов были выданы поручительства 12 промышленным предприятиям города на получение кредитов из областного инвестиционного фонда на сумму 8,6 млн.руб. под залог имущества.

Администрацией города в 2000 году сформирован за счет средств городского бюджета страховой инвестиционный фонд для субъектов малого предпринимательства, из которого выданы ссуды предпринимателям на создание салона красоты (100 тыс.руб.) и на строительство остановочного комплекса (50 тыс.руб.), а также оказана материальная помощь в сумме 20 тыс.руб. производителям, принявшим участие в выставке-ярмарке «Планета детства».

Принят ряд программ и положений, направленных на поддержание и стабилизацию экономики города: программа развития и поддержки малого предпринимательства, развития общественных работ, трудоустройства несовершеннолетних граждан в летний период, положение о размещении муниципального заказа.

В 2000 году было проведено 99 конкурсов по размещению муниципального заказа, заключены договора на сумму 61,4 млн.руб. Это позволило сэкономить 1,1 млн.руб. бюджетных средств.

Противоречивые тенденции в реальном секторе экономики сопровождаются возрастанием стоимости жизни. К концу 2000 года прожиточный минимум в среднем на душу населения превысил 796 руб., что на 3,8 % больше прошлогоднего.

Аномальной является и структура бюджета прожиточного минимума, в которой на продукты питания приходится почти 70% всей величины. В течение наступившего года и последующих лет предполагается постепенное слияние минимальной оплаты труда и минимальной пенсии с уровнем прожиточного минимума.

К сожалению, по-прежнему, большинство предприятий города испытывают острый недостаток оборотных средств, проблемы с выплатой заработной платы, велика взаимная задолженность.

Общая кредиторская задолженность на конец 2000 года достигла 8421,5 млн.руб., что к уровню прошлого года составит 113,9%, в том числе просроченная 3912,7 млн.руб. Из общего объема кредиторской задолженности 55% приходится на задолженность поставщикам. Задолженность по полученным кредитам и займам достигла 736,8 млн.руб.

Дебиторская задолженность сложилась в размере 4714,1 млн.руб., что к уровню прошлого года составит 104,1%, в том числе просроченная – 2170,4 млн.руб. Задолженность покупателей составила 3695,2 млн.руб.

По-прежнему высока доля убыточных предприятий, 32,3% предприятий сработали с отрицательными показателями. Доля убыточных предприятий в общем числе предприятий и их финансовый результат характеризуется данными таблиц 3 и 4.

Таблица 3.

Объем полученной прибыли по отдельным отраслям экономики

Таблица 4.

Январь-декабрь		Январь-июнь		Январь – декабрь 2000 г.
	Сумма убытка	Число убыточных в % к общему количеству предприятий в отрасли	Сумма убытка	Число убыточных в % к общему количеству предприятий в отрасли	Сумма убытка
Промышленность
Строительство
Транспорт и связь
Торговля и

К концу 2000 года снизилась просроченная задолженность предприятий города по выдаче средств на заработную плату со 101 млн.руб. на начало года (121 предприятие) до 88,9 млн.руб. (98 предприятий) на конец года. Полностью погашена задолженность по учреждениям образования и здравоохранения.

Несмотря на рост налоговых платежей, недоимка в бюджеты всех уровней остается высокой и составляет на 01.01.2001 г. 1,3 млрд.руб., в том числе 373,6 млн.руб. в городской бюджет.

Анализ социально- экономического развития города за предыдущие годы помогает разработать прогноз развития экономики и социальной сферы города на будущий год. Это является предварительным этапом формирования проекта бюджета города.

Разработка прогноза экономического и социального развития является основой для составления проекта бюджета. На основе анализа социально-экономического развития с учетом данных сводного финансового баланса, отчетных данных об исполнении городского бюджета в срок до 1 августа разрабатывается предварительный этап прогноза и целевые программы.

Основные показатели прогноза экономического и социального развития г.Брянска представлены в таблице 1 приложения 1.

Указанные показатели использованы при прогнозировании доходов и расходов городского бюджета.

Основные направления финансово-бюджетной политики разрабатываются и определяются администрацией города на основе общей экономической и финансовой политики Российской Федерации и администрации Брянской области.

Бюджетный процесс в городе Брянске строится в соответствии с постановлением Брянского городского Совета народных депутатов от 15 июня 1999 г. № 349 «О внесении изменений и дополнений в Положение о бюджетном устройстве и бюджетном процессе в городе Брянске от 19.06.1997 года № 41».

В соответствии со статьей 3 Закона РСФСР от 10 октября 1991 года № 1734-1 «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР» бюджетный процесс – регламентированная законом деятельность органов власти по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению бюджетов. Составной частью бюджетного процесса является бюджетное регулирование, представляющее собой частичное перераспределение финансовых ресурсов между бюджетами разных уровней.

Главой администрации города в срок до 10 июля принимается решение о начале работы по составлению проекта бюджета города, т.е. эта работа начинается за 6 месяцев до начала следующего финансового года.

Отраслевые управления и отделы, бюджетные учреждения представляют в финансовое управление города расчеты, сметы, программы и заявки на плановые ассигнования из городского бюджета в срок до 1 августа. Администрация города в срок до 15 августа представляет основные проектировки по бюджету в областное финансовое управление для рассмотрения. В случае, когда в показатели городского бюджета вносятся изменения и уточнения или они отклоняются, то в десятидневный срок составляются протоколы об имеющихся разногласиях, которые должны содержать обоснования имеющихся разногласий.

Финансовым управлением совместно с администрацией готовится бюджетное послание в городской Совет в срок до 1 ноября, которое предварительно обсуждается на коллегии при главе администрации и расширенных совещаниях.

Бюджетное послание включает в себя основные показатели прогноза социально-экономического развития города, основные направления бюджетно-финансовой политики, непосредственно проект бюджета с расшифровками и пояснительную записку к нему, сметы расходов по органам управления администрации. Если вносится на рассмотрение депутатов дефицитный бюджет, то представляются и мероприятия по покрытию дефицита городского бюджета.

Комитет городского Совета на своих совместных или раздельных заседаниях в течение двенадцати дней после поступления послания рассматривает проект бюджета.

Проект постановления о бюджете города на соответствующий год рассматривается депутатами в трех чтениях.

В первом чтении рассматривается непосредственно проект постановления «О бюджете города Брянска на соответствующий год», а также основные направления бюджетно-финансовой политики. При отклонении проекта создается согласительная комиссия из представителей городского Совета и администрации города.

В течении пяти дней после принятия проекта бюджета в первом чтении, администрация города представляет в городской Совет все поправки к проекту.

При рассмотрении проекта во втором чтении городской Совет рассматривает и утверждает основные характеристики городского бюджета:

Доходы бюджета;

Расходы бюджета;

Предельный размер дефицита.

При рассмотрении проекта в третьем чтении утверждаются:

Ассигнования по разделам и статьям расходной части;

Ассигнования по городским программам;

Верхний предел ассигнований по защищенным статьям бюджета;

Перечень защищенных статей.

В случае непринятия бюджета на соответствующий год, до наступления нового финансового года городской Совет принимает постановление, представляющее право администрациям города и районов расходовать средства городского бюджета в размере 1/12 объема фактических расходов предыдущего финансового года, в течение каждого месяца до утверждения бюджета на соответствующий год.

10. Бюджет города Брянска на 2001 г.

Постановление городского совета народных депутатов
№538 от 28 декабря 2000г.
“О бюджете города Брянска на 2001 год”.

Расходы Доходы

905803 тыс. руб. 905803 тыс. руб.

858003 тыс. руб. текущие

47 800 тыс. руб. бюджет развития

Доходы городского бюджета на 2001 г. формируются за счет:

5% акциза на спирт, водку, ликероводочные изделия;

50% акциза на коньяк;

100% акциза на пиво;

15% налога на прибыль предприятий;

Налога на прибыль по ставке 5%, установленной Брянским городским советом народных депутатов;

50% налога на имущества предприятий;

73,8% налога на доходы физических лиц;

27% налога на прибыль банков;

50% земельного налога;

60% с розничных продаж;

60% единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, уплачиваемого предпринимателями;

34% единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, уплачиваемого организациями;

100% от сдачи в аренду муниципального имущества;

Местных налогов и сборов, утвержденных постановлением совета народных депутатов;

Лицензионных и регистрационных сборов в соответствии с законодательством;

Прочих налогов и сборов, пошлин, подлежащих зачислению в городской бюджет в соответствии с законодательством РФ и Брянской области;

100% доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, финансируемыми из городского бюджета;

Часть прибыли муниципальных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей в бюджет.

1. Налоговые доходы 1.1. Налог на прибыль (доход), прирост капитала (организаций, банков, физических лиц) 1.2. Налоги на товары, услуги лицензионные и регистрационные сборы 1.3. Налоги на совокупный доход 1.4. Налоги на имущество 1.5. Платежи за пользование природными ресурсами 1.6. Прочие налоги, пошлины и сборы 2. Неналоговые доходы 2.1. доходы от имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности или от деятельности, в том числе: Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, в том числе: · арендная плата за земли городов и поселков; · прочие доходы от сдачи в аренду имущества; · доходы от сдачи в аренду недвижимого имущества, закрепленного за образовательными учреждениями; · доходы от сдачи в аренду недвижимого имущества, закрепленного за учреждениями здравоохранения; · доходы от сдачи в аренду недвижимого имущества, закрепленного за государственными музеями, государственными учреждениями культуры и искусства; · платежи от государственных и муниципальных организаций; · административные платежи и сборы; · штрафные санкции, возмещение ущерба; · прочие неналоговые доходы. Итого собственных доходов: Доходы от предпринимательской и иной, приносящей доход, деятельности: Всего доходов:

905803

Расходы бюджета
по функциональной структуре

1. Государственное управление и местное самоуправление 1.1. функционирование законодательных (представительных) органов государственной власти 1.2. функционирование исполнительных органов государственной власти 1.3. деятельность финансовых и налоговых органов 1.4. прочие расходы на общегосударственное управление 2. Национальная оборона (обеспечение мобилизационной и вневойсковой подготовки) 3. Правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности государства 3.1. органы внутренних дел 3.2. государственная противопожарная служба 4. Промышленность, энергетика и строительство (капитальные вложения в строительство и архитектуру) 5. Сельское хозяйство и рыболовство 5.1. земельные ресурсы 5.2. прочие мероприятия в области сельского хозяйства 6. Охрана окружающей природной среды и природных ресурсов, гидрометеорология, картография и геодезия 7. Транспорт, дорожное хозяйство, связь и информатика 8. Развитие рыночной инфраструктуры (муниципальная программа развития и поддержки малого предпринимательства на 2001 г.), в том числе инвестиционный страховой фонд Прочие структуры 10. Предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий 11. Образование Дошкольное Прочие расходы 12. Культура, искусство, кинематография 14. Здравоохранение и физическая культура 15. Социальная политика 16. Обслуживание государственного долга 17. Прочие расходы В том числе резервные фонды Всего расходов

905803

11. Проблемы местного самоуправления

11.1. Финансовые проблемы развития регионов

Вопрос состояния территориальных финансов зат­рагивает. прежде всего, интересы населения страны. Острота этого вопроса обуславливается тем, что от­расли, обслуживающие население, находятся в тяже­лом положении.

Финансовой базой, обеспечивающей региональным и местным органам власти выполнение возложенных на них функций, являются территориальные бюджеты. Именно по каналам этих бюджетов сегодня финанси­руется подавляющая часть средств, выделяемых госу­дарством на жизнеобеспечение человека: 100% обще­государственных расходов на жилищно-коммунальное хозяйство, 84% - на образование, 76% - на культу­ру, 86 % - на здравоохранение, 47% - на осуществ­ление социальной политики.

В последние годы, когда почти все объекты соци­альной сферы были переданы в ведение региональных и местных органов власти, нагрузка на территориальные бюджеты резко возросла. Темпы роста бюджетных расхо­дов существенно опережают темпы роста доходов.

Это обострило проблемы территориальных бюдже­тов. Уровень их собственных доходов снизился. Умень­шается бюджетная обеспеченность социальной сферы и населения. Сумма бюджетных расходов стала мень­ше размера удовлетворения минимальных бюджетных потребностей. В числе причин этого ~ передача финан­сирования социальной инфраструктуры на территори­альные бюджеты при неадекватном росте их доходов, а так же возложение на территориальные бюджеты различных социальных выплат населению, предусмот­ренных федеральными актами, которые не в полном объеме возмещаются из федерального бюджета.

Все это вызывает необходимость привлечения средств из других источников. Раньше ими были вне­бюджетные фонды (главным образом средства пред­приятий), шефская помощь. По этим кана­лам местные органы власти дополнительно к бюджет­ным источникам получали примерно 40 % финансо­вых ресурсов. Теперь таких возможностей нет. Остают­ся только займы и выпуск облигаций. Но их погашение для большинства территориальных бюджетов пробле­матично.

В условиях, когда темпы роста расходов опережают темпы роста доходов, и в территориальных бюджетах не хватает средств для обеспечения минимальных рас­ходов, еще более актуальным становится вопрос о распределении общегосударственных финансовых ре­сурсов между бюджетами, о методах формирования территориальных бюджетов и эффективном использо­вании бюджетных средств. То есть речь идет о необхо­димости совершенствования межбюджетных отноше­ний в нашем государстве.

В настоящее время финансовые ресурсы консоли­дированного бюджета Российской Федерации пример­но поровну распределяются между федеральным и тер­риториальными бюджетами. Из 50% доходов, посту­пающих в территориальные бюджеты, 24% - на местные (городские, районные, поселковые, сельс­кие). С 1994 г. доля финансовых ресурсов, направляе­мых в федеральный бюджет, выросла с 49% до 52%, т.е. мы снова пришли к доле, которая была у союз­ного бюджета в 70-80-е годы. Но в те времена союз­ный бюджет брал на себя 54% расходов на народное хозяйство и 38% - на социально-культурные мероп­риятия.

Сейчас картина финансирования общегосудар­ственных потребностей резко изменилась. За счет средств федерального бюджета финансируется лишь 27% государственных расходов на промышленность, сельское хозяйство, транспорт, а за счет территори­альных бюджетов - 73%, в том числе региональных - 47%, местных - 26%. Общегосударственные расходы на социально-культурные мероприятия финансируются следующим образом: за счет федерального бюджета - 18%. территориальных - 82%, в том числе региональ­ных - 25 %, местных - 57%.

Как видим, подавляющая часть расходов, связан­ных с жизнеобеспечением человека, финансируется за счет территориальных бюджетов. Следовательно, сни­жение доли территориальных бюджетов в консолиди­рованном бюджете государства ведет к снижению воз­можностей для финансирования жизнеобеспечения населения.

Уже на этапе бюджетного планирования террито­риальные бюджеты недополучают около 25 % мини­мально необходимых доходов, которые им следовало бы передать из федерального бюджета в виде транс­фертов из Фонда финансовой поддержки регионов. В этих условиях говорить о финансировании не только капитальных вложений и ремонтных работ, но и о нормальном обеспечении текущих расходов соци­альных объектов не представляется возможным.

Во всех экономичес­ки развитых государствах существует финансовая по­мощь территориям со стороны государства. Здесь доля средств, получаемых в виде финансовой помощи из вышестоящих бюджетов, в доходах местных бюджетов достигает 60%.

Проблемы территориальных бюджетов могут ре­шаться следующими путями.

1. За счет существенного увеличения собственных доходов. То есть введения в налоговую систему страны весомых по величине, реальных и удобных по мобили­зации территориальных налогов.

2. Путем распределения между всеми звеньями бюд­жетной системы общегосударственных доходов на по­стоянной нормативной основе, чтобы не менять на­логовую систему.

3. За счет ежегодного регулирования доходов и рас­ходов каждого территориального бюджета. То есть на основе старой системы межбюджетных отношений. Но при условии жесткого общественного (со стороны пред­ставительных органов власти) контроля распределе­ния и использования бюджетных средств, исходя из необходимости обеспечения истинных, а не ложных и амбициозных общегосударственных и территориальных приоритетов и интересов.

В настоящее время Правительство РФ предлагает использовать I вариант.

Этот вариант имеет две стороны. На одной стороне желания, на другой - последствия реализации этих желаний. Разделив полномочия между федеральными, ре­гиональными и местными органами власти, предпо­лагается получение под эти полномочия финансовых ресурсов. Дав каждому бюджету свой налог, сделать фор­мирование этого бюджета независимым от вышестоящего органа власти. Эти желания понятны, оправданы.

Но с другой стороны, реализация этих мер будет иметь ряд отрицательных последствий.

1. Полномочия можно разделить. Де-факто они уже разделены. Почти все, что можно было передать в ве­дение территориальных органов власти, уже передано. Следовательно, экономическая, а тем более соци­альная нагрузка с федерального уровня снята. Кроме того, следует отметить, что разделение полномочий не решает проблемы. Практика показывает, что с пе­редачей полномочий, как правило, не передаются в полном объеме доходы. Но при этом будет действовать принцип «твои полномочия - твои проблемы».

2. При резкой в настоящее время и в ближайшем будущем дифференциации уровней экономического и социального развития территорий формирование их бюджетов на основе формулы «один налог - один бюд­жет» будет иметь негативные последствия. На ряде тер­риторий нет достаточной налогооблагаемой базы. При отсутствии механизма перераспределения средств меж­ду бюджетами, отсталые в экономическом и социаль­ном плане территории будут обречены на деградацию. Поэтому все же целесообразно в ближайшие годы де­лить между органами власти не полномочия а деньги.

Какими видятся пути решения проблемы укрепления территориальных бюджетов? Главный путь - изменение государственных приоритетов в распределении ресурсов консолидированного бюджета в пользу; жизнеобеспечения человека. Для практического решения этого вопроса необходим механизм объективного перераспределения средств между федеральным и территориальными бюджетами, т.е. государственное регулирование межбюджетных потоков и нормирование финансовых ресурсов.

В условиях огромного дефицита финансовых средств во всех отраслях экономики и социальной сферы не­обходимо жесткое нормированное распределение име­ющихся у государства средств, т.е. введение своеобраз­ной лимитной системы на финансовые ресурсы. В XX веке этот метод применялся многими государствами в экст­ремальные периоды их истории (в военные и первые пос­левоенные годы, в годы экономических кризисов). Наша страна сейчас находится в экстремальной ситуации.

В основу нормированного распределения ресурсов должна быть заложена объективная система показате­лей. Такой системой должны быть показатели мини­мальных государственных социальных стандартов и со­циальных норм.

Размеры минимальных социальных норм должны исходить из реальных минимальных социальных потреб­ностей и возможностей общества в конкретном исто­рическом периоде нашего государства. Эти нормы дол­жны, во-первых, зафиксировать сложившийся сейчас уровень социальных потребностей, во-вторых, дать гарантии получения минимального размера финансовых ресурсов для социальной сферы, в-третьих, защитить минимальные социальные потребности от лоббирова­ния финансирования не жизненно важных расходов.

Второе направление укрепления территориальных бюджетов - закрепление в законодательном порядке за этими бюджетами большей, чем сейчас, доли ос­новных налогов (налог на прибыль, налог на добав­ленную стоимость и др.). Это повысило бы размер их собственных доходов территориальных бюджетов, за­интересованность всех уровней власти в общих нало­гах, укрепило бы единство бюджетной системы.

Третье направление развития территориальных фи­нансов - привлечение внебюджетных источников в му­ниципальные внебюджетные фонды. Во всех странах есть спонсоры, долевое участие предпринимателей в фи­нансировании общегородских объектов и мероприятий. Территориальные внебюджетные фонды должны быть со­хранены, но необходимо усиление контроля представи­тельных органов власти за их использованием.

Четвертое направление - усиление контроля за приоритетным, целевым и эффективным использова­нием бюджетных ассигнований.

Пятое направление - расширение коммерческих принципов в использовании экономического потенци­ала территорий муниципальных образований, предусмат­ривающих эффективное использование земли, создание муниципальных коммерческих структур, конкурсность при предоставлении муниципального заказа и т.д.

11.2. ОСНОВЫ СБАЛАНСИРОВАННОСТИ МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ

Сегодня межбюджетные отношения между органа-(ми государственной власти Российской Федерации. органами государственной власти субъектов Федера­ции и органами местного самоуправления очень слож­ные и противоречивые.

Если проанализировать финансово-экономическое состояние муниципальных образований за 1992-98 гг., то можно увидеть, что на протяжении этого периода происходило неуклонное падение уровня их бюджетной обеспеченности. Бюджеты развития муниципальных об­разований за этот период снизилось с 22% до нуля.

Объем доходной части местных бюджетов с 1993 г. упал ниже объема минимально необходимых расходов. Это привело к возникновению кредиторской задолжен­ности в крупных объемах, погашение которой в бюд­жете не планируется, а также негативно отразилось на фактическом финансировании обновления и капи­тального ремонта жилищного фонда, и объекте в соци­альной сферы. В этот период органы местного самоуп­равления вынуждены были обращаться за дорогостоя­щими коммерческими кредитами. При этом. улучшив положение в текущем году, на следующий год они несли потери из-за уплаты высоких процентов.

Чтобы осуществить второй этан социально-эконо­мического развития местного самоуправления и фор­мирование его финансовой базы, необходимо реаль­но обеспечить самостоятельность и сбалансированность местных бюджетов, являющихся фундаментом бюд­жетной системы страны.

Муниципальные образования и их органы самоуп­равления должны решать большую часть социальных и бытовых проблем населения. Для этого они имеют достаточные законодательно закрепленные полномо­чия. Они смогут резко изменить существующую сегод­ня негативную ситуацию в лучшую сторону, если пе­редать им необходимые бюджетные средства.

Для того. чтобы достичь социально-экономической стабилизации в кратчайшие сроки, необходимо провести корректировку бюджетного и налогового зако­нодательства. Во-первых. передать в доходы местные бюджетов на постоянной основе ряд федеральных на­логов, развитие налоговой базы которых прямо зави­сит от деятельности органов местного самоуправление.

Во-вторых, гарантировать минимальные местные бюджеты муниципальных образовании, путем закреп­ления за ними на долговременной (не менее 5 лет) основе более высоких, чем сегодня, долен от феде­ральных и региональных налогов. На первом этапе. 2000-2002 гг., до утверждения государственных мини­мальных социальных стандартов, в основу расчета та­ких долей закладываются данные базового года, в ка­честве которого принимается I99S г., с учетом их кор­ректировки на изменяющиеся проценты. На втором этапе минимальные местные бюджеты формируются на основе государственных минимальных социальных стандартов и действующих иен и тарифов.

В-третьих, передать в состав местных налогов на­лог с продаж, налог на недвижимость, включающий сегодня налог на землю и налог на имущество органи­заций, а также не отменять налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы.

В-четвертых, разработать и ввести в действие меха­низм. исключающий нарушение положении федераль­ных законов, гарантирующих минимальные местные бюджеты, и защищающий бюджетные права муници­пальных образований, предоставленные федеральным законодательством.

В-пятых, уже сегодня провести экспериментальные расчеты разделенных ставок федеральных и региональ­ных налогов для всех уровнен бюджетной системы.

В-шестых, законодательно признать муниципальной собственностью местные бюджеты.

Кроме того. необходимо на федеральном уровне разработать модельные законы субъектов Федерации "О минимальном бюджете", "О минимальных соци­альных стандартах". "О выравнивании местных бюд­жетов", "О разграничении компетенции и ответствен­ности за расходы", методику расчета налогового и бюджетного потенциала территории и другие. Предлагаемые меры призваны, с одной стороны, резко актп визировать работу органов местного самоуправления.

но развитию налоговой базы с целью роста доходе, всех уровней бюджетной системы. С другой стороны собственные доходы и местных бюджетов могли бы достичь 80-S5% от необходимого объема. Все эти мер обеспечили бы сбалансированность местных бюджетов и соразмерность средств, необходимых для выполнения задач, и функций возложенных на органы местного самоуправления.

Не изменяя соотношения действующих разделенных ставок налогов между федеральным бюджетом и консолидированными бюджетами субъектов Федера­ции, субъектов Федерации и органов местного само­управления, принимая во внимание главный принцип бюджетной (финансовой) деятельности органов мес­тного самоуправления - самостоятельность бюджетов. можно вообще отказаться от бюджетного регулирования и этим самым исключить существующий десяти­летиями субъективизм в межбюджетных отношениях

Здесь важны два подхода к достижению оптимальных соотношений- Первый подход - предоставление органам местного самоуправления большей финансовой самостоятельности. Это должно привести к тому что жители муниципального образования смогут не­посредственно влиять на тот уровень и спектр соци­альных услуг, которые им предоставляются, а также влиять и на выбор способа финансирования этих услуг.

Чем более совпадают предоставленные услуги с потреб­ностями и приоритетами граждан, тем больше веро­ятность того. что ресурсы для этого будут достаточно эффективными. Здесь самостоятельность дает органам местною самоуправления больший стимул для эко­номического развития, расширения местной налогооблагаемой базы, поскольку именно на этом, а не на трансфертах, поступающих из других уровней бюдже­тов. должны в первую очередь формироваться доходы местных бюджетов. Второй подход - единообразие в установлении разделенных ставок регулирующих фе­деральных и региональных налогов и сборов для за­числения их в местные бюджеты.

В идеале межбюджетные отношения на основе раз­деленных ставок налогов и сборов в практическом пла­не наиболее приемлемы, исходя из следующих крите­риев: простота, прозрачность и доступность для пони­мания, стабильность и стимулирование органов мест­ного самоуправления к разумным действиям. С другой стороны, применение разделенных ставок позволит органам местного самоуправления самостоятельно ут­верждать бюджет во всех случаях до начала очередного финансового года. начинать новый бюджетный год с утвержденными расходами и на их основе вести фи­нансовую деятельность. Кроме того, органы местного самоуправления будут иметь возможность планировать свой стратегический бюджет на среднесрочную и дол­госрочную перспективу. Наконец, разделенная ставка налога будет стимулировать повышение собираемости налогов, расширение налогооблагаемой базы, в чем будут заинтересованы все уровни бюджетной системы.

Если вместо введения разделенных ставок налога и проведения бюджетных и налоговых реформ продол­жать бюджетное регулирование, то из-за низкого уров­ня стабильных собственных доходов территориальных бюджетов, бюджетное регулирование приведет к еще большей политической нестабильности в обществе.

Решение проблем территориальных финансов за­висит от политической воли центральных органов вла­сти и управления, администраций субъектов Российс­кой Федерации, от желания и умения глав муници­пальных образований работать в новых условиях. Толь­ко совместными усилиями им удастся сдвинуть и везти тяжелый воз проблем этих финансов и всей сферы жизнеобеспечения населения нашей страны.

12. Заключение

Итак, рассмотрев функции, структуру доходов и расходов местных бюджетов, стало очевидно, главная финансовая основа местных органов власти – местные бюджеты. Именно благодаря им общественные фонды потребления распределяются между группами населения. В основном из этих источников финансируется развитие отраслей местной промышленности и коммунального хозяйства.

Территориальные бюджеты являются каналом для проведения общегосударственных экономических и социальных задач, через них распределяются государственные средства на развитие социальной инфраструктуры общества.

Органы местного самоуправления обеспечивают удовлетворение основных жизненных потребностей населения в сферах, отнесенных к ведению муниципальных образований. При этом круг финансовых мероприятий постепенно расширяется. Сейчас финансируется не только народное образование, здравоохранение, коммунальное хозяйство, строительство и содержание дорог, но и высшие, средние специальные учебные заведения, мероприятия по правопорядку, внутренней безопасности, охране окружающей среды. Через местные бюджеты осуществляется важное практически для всех регионов выравнивание экономического и социального развития территорий. Таким образом, местные органы власти должны обеспечить комплексное развитие своих местностей, производственной и непроизводственной сфер. Результатом проводимой государством политики стал переход функций регулирования этих процессов от центральных органов власти к местным.

Очевидно, что роль местных финансов, в их числе и местных бюджетов, усиливается, а сфера их использования расширяется. Поэтому было очень важно разобраться их законодательной основе, досконально рассмотреть структуру доходов и расходов. Отследить процесс накопления и распределения денежных средств для организации более эффективной системы формирования и использования местных бюджетов.

Список использованной литературы:

1. Финансы: Учебник для вузов, под ред. М. В, Романовского, проф. О. В. Врублевской, проф. Б. М. Сабанти. – М.: Издательство “Перспектива”; издательство “Юрайт”, 2000, 520 с.

2. Бабич А. М., Павлова Л. Н. Государственные и муниципальные финансы: Учебник для вузов. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2000. – 687с.

3. Пешин Н. Л. Муниципальная финансовая система Российской Федерации: Научно-практическое пособие. – М: Формула права, 2000 – 448с.

4. Бюджет и бюджетное финансирование: сборник нормативных документов. – М.: Финансы – 1994., 208с.

5. Бабич А. М., Павлова Л. Н. Финансы. Денежное обращение. Кредит: учебник. – М.: ЮНИТИ, 2000г. 687с.

6. Финансы. Денежное обращение. Кредит: учебник для вузов.
Л. А. Дробозина, Л. П. Окунева, Л. Д. Андросова и др.; Под ред. Проф. Л. А. Дробозиной. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997. – 479с.

Наиболее значимыми условиями выполнения местными органами управления их непосредственных функций и решения задач выступают их финансово-бюджетные права. В качестве финансовой базы местных органов власти выступают местные бюджеты. Из средств местных бюджетов осуществляется финансирование развития производственной сферы, а именно пищевая промышленность и коммунальной хозяйство.

Вопрос о сущности местных бюджетов является дискуссионным, поэтому рассмотрим различные точки зрения по данному вопросу.

Эволюция взглядов различных ученых на сущность местных бюджетов представлена в таблице 1.

Таблица 1 – Систематизация взглядов на сущность местных бюджетов

Автор	Определение	Примечание
В.А. Шаврин	Местные бюджеты являются совокупностью задач, поручаемых местным органам власти, и совокупностью средств, которыми они располагают для их удовлетворения	В данном случае бюджет рассматривается с практической позиции в качестве механизма формирования доходов и осуществления расходов на местном уровне
В.Н. Твердохлебов	Местные бюджеты являются способом удовлетворения местных потребностей за счет доходных источников, которые предоставляются соответствующим муниципальным образованиям	В.А. Шаврин, В.Н. Твердохлебов рассматривают только субъективную сторону бюджета, которая связана с формированием и распределением финансовых ресурсов
М.И. Ходорович	Местные бюджеты являются совокупностью экономических отношений, которые обеспечивают в плановом порядке финансовую базу муниципальных образований по развитию отраслей	В данном случае автором рассматривается сущность бюджета с позиции плановой экономики, но в условиях рыночной экономики местные бюджеты направлены на

Продолжение таблицы 1

Автор	Определение	Примечание
	хозяйства, специализирующихся на повышении благосостояния народа	решение более сложных задач
М.В. Васильева	Местные бюджеты являются обусловленной административно-территориальным делением и бюджетным устройством государства частью экономических отношений в обществе, которые связаны с формированием, распределением и использованием фондов денежных средств, предназначенных на цели социально-экономического развития и удовлетворения общественных потребностей	В данном определении автор наиболее точно характеризует предназначение местного бюджета. Но в качестве недостатка можно отметить отсутствии в определении ориентации на решение стратегических задач на уровне административно-территориальных единиц
В.А. Шаврин	Местные бюджеты – это финансово-материальная база для политической, культурной и хозяйственной деятельности муниципальных образований	Авторы рассматривают местные бюджеты, только с позиции формирования материальной базы для удовлетворения потребностей местных властей
Г.Б. Поляк	Местный бюджет является совокупностью экономических отношений, которые способствуют территориальному перераспределению национального дохода страны, обеспечивающих создание финансовой базы местные органов власти	Г.Б. Поляк раскрывает сущность местных бюджетов с позиции формирования и распределения ресурсов. При этом в современных условиях муниципальные бюджеты выступают как сложная экономическая категория, через них осуществляется регулирование финансового потенциала территорий страны
Н.В. Альвинская	Местный бюджет выступает совокупностью форм организации бюджетных отношений, посредством которых часть бюджетных ресурсов государства направляется в распоряжение местных органов власти для обеспечения функций управления местным сектором экономики	Сущность местного бюджета рассматривается автором с позиции межбюджетных отношений, но не раскрывается экономическая природа и роль местного бюджета
Р.Г. Самоев	В широком смысле слова местный бюджет является совокупностью экономических отношений, которые складываются на стадиях общественного воспроизводства и опосредованных необходимостью	С нашей точки зрения данное определение автора (в узком и широком смысле) наиболее точно и объективно раскрывает сущность экономической категории – местный бюджет

Окончание таблицы 1

Мы считаем, что все представленные выше подходы к определению местного бюджета и рассмотрению его сущности имеют одно общее преимущество – все авторы рассматривают местный бюджет как совокупность задач, поручаемых местным органам власти, и совокупность средств, которыми они располагают для их удовлетворения.

На наш взгляд, мнение Р.Г. Самоева по вопросу трактовки понятия местного бюджета является наиболее точным и полным. Автор считает, что сущность местного бюджета следует рассматривать в широком и узком смысле. В широком смысле слова местный бюджет является совокупностью экономических отношений, которые складываются на стадиях общественного воспроизводства и опосредованных необходимостью финансового обеспечения социально-экономических программ местных органов власти. В узком смысле слова местный бюджет характеризуется как реальная финансовая база органов местного самоуправления, которая формируется за счет изъятия части национального дохода в целях его использования.

Экономическая сущность местных бюджетов проявляется непосредственно через их назначение и выполнение органами власти функций, а именно :

Формирование денежных фондов, которые являются финансовым обеспечением деятельности местных органов власти;

Распространение и использование денежных фондов между отраслями хозяйства;

Контроль за финансово-хозяйственной деятельностью организаций, предприятий и учреждений, подведомственных органам местной власти;

Распределение государственных средств на содержание и развитие социальной инфраструктуры общества.

Бюджетная система РФ–это основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая законодательством Российской Федерации совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов .

На сегодняшний день, в России согласно Бюджетному кодексу РФ, сложилась трехуровневая бюджетная система, представленная на рисунке 1.

Рисунок 1 – Структура бюджетной системы РФ

В данном случае местные бюджеты выступают самостоятельной частью бюджетной системы РФ, как суверенного государства. Как видно из представленной выше структуры бюджетной системы РФ местные бюджеты занимают низший уровень, но играют большую роль, т.к. они максимально приближены к населению страны.

Концентрируя часть финансовых ресурсов в местных бюджетах, органы власти на местах могут, централизовано направлять ресурсы на решение стратегических задач развития своей территории и приоритетных отраслей;

Финансовые органы муниципалитетов могут через местные бюджеты оказывать воздействие на образование оптимальных пропорций в финансировании капитальных и текущих затрат, стимулировать эффективное использование материальных и трудовых ресурсов, создавать новые местные производства и промыслы, тем самым улучшать экономическое состояние территории.

Отмечая роль местных бюджетов в социально-экономическом развитии регионов, нельзя не учитывать, что кризисные явления в экономике страны – инфляция, расстроенность финансовой системы – не позволяют местным бюджетам проявлять в полной мере свою роль. К таким негативным факторам можно отнести и бюджетный дефицит. Роль местных бюджетов будет возрастать по мере стабилизации экономики и расширения полномочий органов местного самоуправления по формированию доходов местных бюджетов и их использованию.

Формирование и исполнение местных бюджетов основывается на принципах самостоятельности, государственной финансовой поддержки, гласности формирования и использования финансовых ресурсов.

Местные бюджеты являются составной частью бюджетной системы Российской Федерации. Поэтому их функционирование базируется на следующих основных принципах бюджетной системы РФ :

Единства бюджетной системы Российской Федерации;

Разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации;

Самостоятельности бюджетов;

Равенства бюджетных прав субъектов Российской Федерации, муниципальных образований;

Полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов;

Сбалансированности бюджета;

Эффективности использования бюджетных средств;

Общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов;

Прозрачности (открытости);

Достоверности бюджета;

Адресности и целевого характера бюджетных средств;

Подведомственности расходов бюджетов;

Единства кассы.

Итак, сущность местного бюджета следует рассматривать в широком и узком смысле. В широком смысле слова местный бюджет является совокупностью экономических отношений, которые складываются на стадиях общественного воспроизводства и опосредованных необходимостью финансового обеспечения социально-экономических программ местных органов власти. В узком смысле слова местный бюджет характеризуется как реальная финансовая база органов местного самоуправления, которая формируется за счет изъятия части национального дохода в целях его использования.Значение местных бюджетов проявляется в осуществлении общегосударственных экономических и социальных задач, а именно распределение общегосударственных средств на содержание и развитие социальной инфраструктуры общества. Основой распределения общегосударственных денежных ресурсов между звеньями бюджетной системы являются принцип самостоятельности местных бюджетов и принцип государственной финансовой поддержки.

Доходы местного бюджета

Местный бюджет представляет собой комплекс упорядоченных, развивающихся на нормативно-правовой основе финансово-экономических отношений, возникающих в процессе образования, распределения и использования централизованного денежного фонда, является основным финансовым планом, утверждаемым представительным органом местного самоуправления на очередной финансовый год или плановый период.

Проблема финансового обеспечения развития территорий свойственна практически всем странам. Везде есть более бедные и более богатые регионы, которые имеют разную налоговую базу и финансовый потенциал, потому что мир несправедлив и в нем неравномерно размещены и природные ресурсы, и трудовые, то есть люди. В экономически развитых странах финансовые проблемы регионов решаются с помощью предоставления местным органам власти стабильно закрепленных доходных источников – местных налогов.

В бюджетную систему Республики Беларусь как самостоятельные части включаются республиканский бюджет и местные бюджеты. Местные бюджеты делятся на:

Бюджеты первичного уровня;

Бюджеты базового уровня;

Бюджеты областного уровня.

Бюджеты первичного уровня включают в себя:

· бюджеты городов районного подчинения (14), средний объем бюджета составляет 2 млрд. рублей. Только 4 из них являются бездотационными;

· бюджеты поселковых советов (25), средний объем бюджета – 0,9 млрд. рублей, 5 являются бездотационными;

· бюджеты сельских советов (1180), средний объем бюджета составляет 0,7 млрд. рублей, 257 являются бездотационными.

Бюджеты базового уровня состоят из:

· бюджетов городов областного подчинения (10), средний объем бюджета составляет 1,7 трлн. рублей, 1 является бездотационным;

· районных бюджетов (118), средний объем бюджета составляет 0,4 трлн. рублей, 2 являются бездотационными.

Бюджеты областного уровня включают:

• областные бюджеты (6), средний объем бюджета составляет 5,3 трлн. рублей, все бюджеты являются дотационными;
• бюджет города Минска, объем бюджета составляет 30,1 трлн. рублей, бездотационный.

Зачем нужны местные бюджеты? Для финансового обеспечения деятельности местных Советов. В основном они занимаются тем, что обеспечивают развитие местного хозяйства, благоустройство территорий и удовлетворение бытовых и социальных потребностей своих жителей. Функциональная структура расходов местных бюджетов Беларуси близка к структуре таких же бюджетов в развитых странах ОЭСР: образование и здравоохранение являются наиболее крупными направлениями расходов местных бюджетов Беларуси. Суммарно они составляют около 45% трат на региональном уровне. Для того, чтобы выполнить эти задачи, местные органы власти должны располагать соответствующей финансовой базой, которой и являются местные бюджеты. Их средства направляются также на финансирование экономических, социальных, культурных и других программ и мероприятий местного и межрегионального значения.

Местные бюджеты формируются за счет налоговых доходов (70%), собственных доходов, отчислений от общегосударственных налогов и доходов, дополнительных источников доходов, устанавливаемых самостоятельно местными Советами; дотаций и субсидий из вышестоящих бюджетов. Местные Советы не уполномочены увеличивать нормативы отчислений в свои бюджеты от общереспубликанских доходов и налогов. Бюджетным кодексом закреплены нормативы отчислений от доходов, формирующих преобладающую часть доходов местных бюджетов. В полном объеме в бюджеты регионов зачисляются такие крупные источники доходов, как подоходный налог, налог на прибыль коммунальных и негосударственных организаций, налоги на собственность.

Норматив отчислений в бюджеты областей и города Минска от налога на добавленную стоимость (НДС) устанавливается ежегодно в законе Республики Беларусь о республиканском бюджете на очередной финансовый год.

Минимальные размеры местных бюджетов определяются на основе нормативов бюджетной обеспеченности на одного жителя, а также иных социальных нормативов.

Надо отметить, что, конечно же, центральным звеном бюджетной системы Республики Беларусь является республиканский бюджет, а не местные. Он концентрирует более половины бюджетных ресурсов государства.

Через республиканский бюджет перераспределяются финансовые ресурсы между областями и городом Минском для выравнивания уровня их экономического и социального развития.

За счет средств республиканского бюджета могут выделяться местным бюджетам:

· дотации (дотация - межбюджетный трансферт, предоставляемый из вышестоящего бюджета нижестоящему бюджету в случае, если собственных и регулирующих доходов недостаточно для сбалансированности нижестоящего бюджета),

· субсидии (субсидия - бюджетный трансферт, предоставляемый организации, физическому лицу, в том числе индивидуальному предпринимателю, на условиях участия в финансировании (софинансировании) для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг) либо частичного возмещения целевых расходов;)

· и субвенции (субвенция - межбюджетный трансферт, предоставляемый другому бюджету на осуществление определенных целевых расходов;) при недостаточности собственных ресурсов для финансирования отдельных расходов мероприятий.

В сравнении с развитыми государствами местные бюджеты в нашей стране в меньшей степени зависят от трансфертов из республиканского бюджета.

В текущем 2014 году из республиканского бюджета в бюджеты регионов планируется направить 38 трлн. белорусских рублей, из них 29,9 трлн. белорусских рублей – в форме дотаций.

Средства местных бюджетов расходуются в основном по следующим направлениям:

· капитальные вложения по объектам, относящимся к коммунальной собственности, экономические мероприятия по региональным и межрегиональным программам;

· региональные мероприятия по социальной защите населения;

· учреждения социально-культурной сферы местного подчинения;

· возврат ссуд, полученных из вышестоящих бюджетов;

· другие мероприятия и программы регионального и межрегионального значения.

Возрастает стимулирующая роль местных бюджетов в развитии областей промышленности и социально-культурного строительства. Через систему доходов и платежей к этим бюджетам осуществляется влияние на производство, ассортименты и качество продукции.

С точки зрения мировой практики, уровень местных бюджетов Беларуси является оптимальным и приближается к своему максимуму с учетом степени централизации средств в бюджете нашей страны.

В любой из развитых стран мира существуют местные бюджеты, в назначение которых в первую очередь входит обеспечение финансовыми ресурсами потребностей регионов.

По определению профессора Т.В. Сорокиной, доходы бюджета представляют собой экономические от­ношения, возникающие в процессе формирования централи­зованного фонда денежных средств государства. Формой реа­лизации этих отношений являются различные виды плате­жей - налоговые и неналоговые. Доходы также могут при­нимать форму безвозмездных поступлений от физических и юридических лиц, международных организаций и прави­тельств иностранных государств .

Российские исследователи предлагают следующие определения:

Доходы бюджета - часть централизованных финансовых ресурсов государства, необходимых для выполнения его функций .

Доходы бюджета – это часть централизованных финансовых ресурсов государства, формируемая за счет перераспределения части национального дохода и используемая для выполнения государством и органами местного самоуправления своих функций .

Доходы местного бюджета – это экономические от­ношения, возникающие в процессе формирования централи­зованного фонда денежных средств местных органов власти в форме налоговых и неналоговых платежей и безвозмездных поступлений.

Сущностными признаками доходов бюджета, не учитываемые в определениях российских авторов, являются безвозмездность и безвозвратность.

Доходы бюджета - это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством в распоряжение органов государственной власти и местного самоуправления. Доходы бюджетной системы РБ являются достоянием всего населения, проживающего на территории республики. Доходы бюджетов всех уровней контролируются и регулируются представительными и исполнительными органами власти, образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений.

Доходы бюджета каждой административно-территориальной единицы формируются за счет налогов, других обязательных платежей и иных поступлений в соответствии с законодательством Республики Бела­русь. В доходы местных бюджетов включаются целевые бюджетные фонды, образуемые в соответствии с действующим законодательством.

Регулирующие доходы – это средства, передаваемые из вышестоящего звена бюджетной системы нижестоящему звену сверх закреплённых доходов для покрытия его расходов. Они зачисляются в соответствующие бюджеты исходя из размеров процентных отчислений, установленных при утверждении вышестоящего бюджета (НДС, акциз, налог на прибыль). Регулирующие доходы ежегодно определяются в Законе Рес­публики Беларусь о бюджете Республики Беларусь на очередной финансо­вый (бюджетный) год.

К собственным источникам доходов местного бюджета отно­сятся:

Источники доходов, закрепленные законодательством Республики Беларусь за бюджетом каждого уровня;

Дополнительные источники доходов, устанавливаемые самостоя­тельно местными Советами депутатов в соответствии с законодательством Республики Беларусь. При этом права местных Советов депутатов в части определения базы и объектов налогообложения, размеров ставок, пла­тельщиков, порядка исчисления и сроков уплаты налогов и сборов опреде­ляются законом о бюджете на очередной финансовый (бюджетный) год.

В местные бюджеты могут поступать дотации, субвенции, суб­сидии, средства фонда финансовой поддержки административно-территориальных образований, а также безвозмездные перечисления по взаимным расчетам и заемные средства. Финансовая помощь от бюджета другого уровня в форме дотаций, иной безвозвратной и безвозмездной передачи средств подлежит учету в качестве дохода того бюджета, который является получателем этих средств.

Согласно законодательству дотация – это денежные средства, выделяемые из вышестоящего бюджета на невозвратной основе в случае, когда закрепленных и регули­рующих доходов недостаточно для сбалансирования нижестоящего бюджета, либо денежные средства, выделяемые юридическим лицам для пол­ного или частичного покрытия убытков при недостаточности собственных средств; субвенция - денежные средства, выделяемые из вышестоящего бюджета нижестоящему бюджету на конкретные цели; субсидия - денежные средства, предоставляемые вышестоящим бюджетом нижестоящему бюджету для выравнивания уровня социально-экономического развития соответствующей административно-территориальной единицы либо юридическим и физическим лицам в виде помощи или пособия .

Доходы бюджетов базового уровня (районные и городов областного подчинения) включают в себя в соответствии с действующей классификацией следующие поступления:

Текущие налоговые доходы:

Прямые налоги на доходы и прибыль (подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль);

Налоги, взимаемые с фонда заработной платы (целевые сборы на содержание детских дошкольных учреждений);

Внутренние налоги на товары и услуги (налог на добавленную стоимость, налог на продажу, акцизы, налоги на отдельные виды услуг, налоги за пользование товарами или за право пользоваться товарами, либо заниматься определенными видами деятельности), прочие налоги на товары и услуги (налоги за использование природных ресурсов, налоги за пользование лесными фондами, целевые сборы на финансирование расходов, связанных с содержанием ведомственного жилищного фонда);

Налоги на собственность (налог на недвижимость, земельный налог);

Прочие налоги, сборы и пошлины (сбор на содержание и развитие инфраструктуры, транспортный сбор и др.);

Текущие неналоговые доходы:

Доходы от государственной собственности и предпринимательской деятельности (плата за пользование банками денежными средствами местного бюджета, дивиденды от принадлежащих государству акций);
прочие регулярные поступления от государственной собственности и предпринимательской деятельности (налог на добываемые из природной среды ресурсы);

административные сборы и платежи (госпошлина, арендная плата от сдачи предприятий, принадлежащих на праве собственности государству, плата от лиц, помещенных в медвытрезвители, сборы с пользователя);

Поступления по штрафам и санкциям;

Прочие текущие неналоговые доходы;

Капитальные неналоговые доходы:

Доходы от реализации основных фондов.

Доходы бюджетов первичного уровня (сельские, поселковые и городов районного подчинения) включают в соответствии с действующей классификацией следующие поступления:

Текущие налоговые доходы:

Прямые налоги на доходы и прибыль с физических лиц (подоходный налог с граждан), с юридических лиц (налог на прибыль предприятий, объединений и организаций государственной и негосударственной собственности);

Внутренние налоги на товары и услуги (налог на добавленную стоимость на товары и услуги, производимые на территории Республики Беларусь);

Налоги на собственность (земельный налог);

Текущие неналоговые доходы:

Доходы от государственной собственности и предпринимательской деятельности (плата за пользование банками денежными средствами местных бюджетов, налог на добываемые из природной среды ресурсы);

Административные сборы и платежи (госпошлина, арендная плата от сдачи предприятий, принадлежащих на праве собственности государству, и др.);

Поступления по штрафам и санкциям;

Прочие текущие неналоговые доходы.

Формы и методы образования доходов бюджета изменяются под воздействием многих объективных и субъективных факторов, среди них первостепенное влияние оказывает уровень развития производительных сил, производственных отношений, финансовой науки.

Не менее важное воздействие на доходы имеют сложившаяся конкретная экономическая и социальная ситуация, экономическая политика в данном периоде, выбранные приоритеты развития общества, стратегия достижения намечаемых задач и др. Однако в любом случае главное назначение мобилизованных доходов - создание устойчивой финансовой базы, позволяющей органам власти всех уровней управления осуществлять свои функции, удовлетворять общегосударственные потребности. Назначение доходов - покрыть расходы бюджета. Но при этом необходимо найти такие формы финансовых взаимоотношений с субъектами хозяйствования, методы изъятия доходов в бюджет, которые бы стимулировали повышение производительности труда, рациональное использование всех ресурсов, увеличение поступлений. В этом заключается не только фискальное назначение доходов, но и их стимулирующая функция, обеспечивающая расширение материальной основы их роста, укрепление доходной части бюджета.

Между различными уровнями местных бюджетов в силу различного развития регионов и необходимости в материальной помощи от вышестоящих бюджетов происходит распределение доходов. Доходы, зачисляемые в местные бюджеты, распределяются ме­жду областными, районными, городскими бюджетами, бюджетами посел­ков городского типа и сельсоветов в зависимости от территориального уровня местных Советов депутатов в соответствии с актами законодатель­ства Республики Беларусь.

Если собственная доходная база бюджета соответствующего Совета недостаточна для финансирования запланированных расходов, предусматриваются отчисления от республиканских налогов и других обя­зательных платежей. Состав и размеры части республиканских налогов и других обяза­тельных платежей, зачисляемых в бюджеты областей и города Минска, ус­танавливаются ежегодно в законе о бюджете Республики Беларусь на оче­редной финансовый (бюджетный) год. Распределение части республиканских налогов и других обяза­тельных платежей между областными бюджетами и бюджетами районов и городов областного подчинения осуществляется по нормативам, утвер­ждаемым областными Советами депутатов.

АНОО ВПО

МЕЖДУНАРОДНЫЙ СЛАВЯНСКИЙ ИНСТИТУТ

Факультет Экономика, организация предпринимательства

Специальность: Финансы и кредит

Дисциплина: Финансы

КУРСОВАЯ РАБОТА

«Экономическая сущность, содержание местных бюджетов и их доходов»

Выполнила:

Введение………………………………………………………………………….3

Глава 1. Муниципальные бюджеты – финансовые основы местного самоуправления.

1.1. Роль муниципальных бюджетов в бюджетной системе……………5

1.2. Функции местных бюджетов…………………………………………7

Глава 2. Экономическое содержание доходов местных бюджетов

1.1. Налоговые доходы местных бюджетов………………………………9

1.2. Неналоговые доходы местных бюджетов…………………………..13

Глава 3. Доходы бюджета муниципального образования

«Вышневолоцкий район» на 2009 год»………………………………………...15

Заключение……………………………………………………………………….25

Список литературы………………………………………………………………27

Введение

Бюджетная система страны является основной финансовой базой деятельности государственных органов власти и органов местного самоуправления в сфере экономического и социального развития соответствующих территорий. Государственная бюджетная система Российской Федерации включает республиканский (федеральный) бюджет, 21 республиканский бюджет в составе Российской Федерации, 55 краевых и областных бюджетов, городские бюджеты Москвы и Санкт-Петербурга, 10 окружных бюджетов автономных округов, около 29 тысяч местных бюджетов (городских, районных, поселковых, сельских).

Местные бюджеты осуществляют важную роль в процессе социально-экономического развития России, обеспечивая финансирование основной сети детских дошкольных учреждений, школ, медицинских и социальных учреждений. Изучая проблемы формирования бюджетов муниципальных образований, выделяется два направления рассмотрения данного вопроса: во-первых, с точки зрения формирования бюджетов непосредственно на местах самоуправления, а во вторых - с точки зрения органов власти вышестоящего уровня. В первом случае задачей стоящей перед местными властями является максимальный сбор налогов с целью покрытия расходов по видам деятельности, осуществляемыми муниципалитетами в соответствии с федеральным и городским законодательством. Задача стоящая, перед вышестоящими органами власти – это формирование минимального бюджета муниципального образования, т.е. формирование минимальной расходной части местных бюджетов. Поэтому важнейшим условием стабильности межбюджетных отношении является создание целостной системы формирования финансовой базы бюджетов всех уровней и особенно муниципальных бюджетов.

Цель, данной работы состоит в том, чтобы на основе изучения, анализа и обобщения содержания ряда источников, рассмотреть доходы местного бюджета. Исходя из сформулированной цели, при выполнении работы были поставлены задачи:

Определить основные принципы организации местных финансов, установить источники формирования финансовых ресурсов местного самоуправления.

Рассмотреть основы бюджетного процесса в муниципальных образованиях.

Показать основные доходы местных бюджетов

Рассмотреть доходы местного бюджета муниципального образования Вышневолоцкий район.

Исходя из поставленной цели структура работы состоит из введения трех глав, заключения и списка литературы.

Глава 1. Муниципальные бюджеты – финансовые основы местного самоуправления.

1.1. Роль муниципальных бюджетов в бюджетной системе.

Каждое муниципальное образование имеет собственный бюджет. «Местный бюджет (бюджет муниципального образования) – это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления» 1 . Традиционно к местным бюджетом относились: районные, городские, сельские и поселковые бюджеты, районные бюджеты в городах. В бюджетной системе страны, являющейся главной финансовой базой деятельности государственных органов власти и органов местного самоуправления в сфере экономического и социального развития соответствующих территорий, местные бюджеты - самые многочисленные. Являясь низовым звеном этой системы, они, образно говоря, представляют собой ее фундамент, от укрепления которого зависит прочность и надежность всей системы. В настоящее время около 60% всех бюджетных расходов на социальную сферу и более 40% расходов на народное хозяйство сосредоточено в местных бюджетах.

Местный бюджет - это централизованный фонд финансовых ресурсов отдельного муниципального образования, формирование утверждение и исполнение, а также контроль за исполнением которого осуществляются органом местного самоуправления самостоятельно. Бюджетная система РФ, основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и государственных внебюджетных фондов. Местные бюджеты, как и другие экономические категории, сознательно используются государственными органами власти для решения социально экономических задач. В качестве экономического инструмента они характеризуются: во-первых, широкой сферой влияния, так как бюджетные отношения пронизывают все стороны территориального воспроизводственного процесса; во-вторых, высокой степенью действительности, обусловленной перераспределительной природой данной экономической категории, в третьих гибкостью, поскольку система бюджетных методов регулирования не как заданная раз и навсегда, а как динамичная, постоянно развивающаяся система, преобразующаяся в соответствии с изменением целей и задач регионального развития.

Объективной основой использования местных бюджетов в качестве экономического метода регулирования является реальная возможность посредством централизации денежных средств оказывать влияние на процессы общественного воспроизводства, следить за течением экономических процессов в регионе, контролировать своевременность и объемы поступления финансовых ресурсов в распоряжение органов управления.

Бюджетный процесс на уровне местного самоуправления представляет собой совокупность регулируемых нормами процессуального права отношений, складывающихся между органами местного самоуправления и другими участниками бюджетного процесса по поводу составления и рассмотрения проекта местного бюджета, утверждения и исполнения местного бюджета.

Данное определение понятия бюджетного процесса отражает реальное положение вещей. Бюджетный процесс это целая система отношений с широким кругом участников. Бюджетный процесс на уровне местного самоуправления строится в соответствии с Бюджетным кодексом РФ, а также на основании нормативных актов, принимаемых самими органами местного самоуправления.

В соответствии со ст.9 Бюджетного кодекса РФ принятие нормативных правовых актов об установлении порядка составления и рассмотрения проектов местных бюджетов, утверждения и исполнения местных бюджетов, осуществления контроля за их исполнением и утверждения отчетов об их исполнении отнесено к компетенции органов местного самоуправления. Это означает, что органы местного самоуправления вправе разрабатывать и утверждать положения о бюджетном процессе.

Бюджетный процесс включает в себя 4 стадии бюджетной деятельности:

Составление проектов бюджетов

рассмотрение и утверждение бюджетов

исполнение бюджетов

исполнение отчетов об исполнении бюджетов и их утверждение 2

Основные задачи бюджетного процесса:

выявление материальных и финансовых резервов государства;

Максимально приближенный к реальности расчет доходов бюджетов;

максимально точный расчет расходов бюджетов;

согласование бюджетов с реализуемой экономической программой;

осуществление бюджетного регулирования в целях перераспределения источников доходов между бюджетами разного уровня, отраслями хозяйства, экономическими регионами и др.

1.2. Функции местных бюджетов

Местное самоуправление - обязательный компонент демократического государственного строя. Оно осуществляется - самим населением через свободно избранные им представительные органы. Для выполнения функций, возложенных на местные представительные и исполнительные органы, они наделяются определенными имущественными и финансово-бюджетными правами.

Финансовой базой местных органов власти являются их бюджеты. Бюджетные и имущественные права, предоставленные этим органам, дают им возможность составлять, рассматривать, утверждать и исполнять свои бюджеты, распоряжаться переданными в их ведение предприятиями и получать от них доходы.

Экономическая сущность местных бюджетов проявляется в их назначении. Они выполняют следующие функции:

1) формирование денежных фондов, являющихся финансовым обеспечением деятельности местных органов власти;

2) распределение и использование этих фондов между отраслями народного хозяйства;

3) контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий, организаций и учреждений, подведомственных этим органам власти. 3

Важное значение имеют местные бюджеты в осуществлении общегосударственных экономических и социальных задач - в первую очередь в распределении общегосударственных средств на содержание и развитие социальной инфраструктуры общества.

Глава 2. Экономическое содержание доходов местных бюджетов

1.1. Налоговые доходы местных бюджетов

В основе распределения общегосударственных денежных ресурсов между звеньями бюджетной системы заложены принципы самостоятельности местных бюджетов, их государственной финансовой поддержки. Исходя из этих принципов, доходы местных бюджетов формируются за счет собственных доходов и отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов.

Доходную часть местных бюджетов характеризуют данные табл. 1

Таблица 1. Доходы местных бюджетов Российской Федерации за 2006 г. (млн руб.) 4

Наименование показателей	Сумма
I. Налоговые доходы
1. Налог на прибыль организаций
2. Налог на доходы физических лиц
3. Акцизы
4. Налог на игорный бизнес
5. Налоги на совокупный доход
6. Налоги на имущество физических лиц
7. Налоги на имущество организаций
8. Платежи за пользование природных ресурсов
9. Налоги и сборы субъектов РФ
10. Местные налоги и сборы
II. Неналоговые доходы
1. Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности -
2. Административные платежи и сборы
3. Штрафные санкции, возмещение ущерба
III. Безвозмездные перечисления от других бюджетов бюджетной системы РФ
IV. Доходы целевых бюджетных фондов
V. Доходы от предпринимательской деятельности
Итого доходов без внутренних оборотов
VI. Внутренние обороты
В том числе:
1. Дотации
2. Дотации на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности муниципальных образований
3. Субвенции
4. Средства, получаемые по взаимным расчетам, в том числе компенсация дополни тельных расходов, возникших в результате решений, принятых органами власти, из бюджетов муниципальных образований
5. Средства, получаемые по взаимным расчетам, в том числе компенсации дополни тельных расходов, возникших в результате - решений, принятых органами государственной власти, из бюджетов субъектов РФ
6. Субсидии
Всего доходов

В местные бюджеты после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах, в полном объеме поступают доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, и доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления.

В местные бюджеты поступают ассигнования на финансирование осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых органам местного самоуправления, ассигнования на финансирование реализации органами местного самоуправления федеральных законов и законов субъектов Российской Федерации, ассигнования на компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов муниципальных образований, а также другие неналоговые доходы, поступающие в местные бюджеты в порядке и по нормативам, которые установлены федеральными законами, законами субъектов Российской Федерации и правовыми актами органов местного самоуправления 5 .

До разграничения государственной собственности на землю в местные бюджеты в полном объеме поступают доходы от продажи и передачи в аренду находящихся в государственной собственности земельных участков, расположенных в границах муниципальных образований и предназначенных для целей жилищного строительства.

1. В бюджеты поселений зачисляются:

1) доходы от следующих местных налогов:

2) доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов:

налога на доходы физических лиц - по нормативу 10%;

единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 30%.

3) налоговые доходы от федеральных и (или) региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, - по нормативам отчислений установленным органами государственной власти субъектов Российской Федерации;

4) налоговые доходы от федеральных, региональных и (или) местных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, - по нормативам отчислений, установленным представительными органами муниципальных районов.

2. В бюджеты муниципальных районов зачисляются:

1) налоговые доходы от следующих местных налогов:

земельного налога, взимаемого на межселенных территориях, - по нормативу 100%;

налога на имущество физических лиц, взимаемого на межселенных территориях, - по нормативу 100%;

2) налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

налога на доходы физических лиц - по нормативу 20%;

единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 30%;

государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100%;

за выдачу разрешения на распространение наружной рекламы.

3. В бюджеты городских округов зачисляются:

1) налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами городских округов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах:

земельного налога - по нормативу 100%;

налога на имущество физических лиц - по нормативу 100%;

2) налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

налога на доходы физических лиц - по нормативу 30%;

единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности - по нормативу 90%;

единого сельскохозяйственного налога - по нормативу

государственной пошлины.

В бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от федеральных и (или) региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, по единым нормативам отчислений, установленным законами субъектов Российской Федерации для зачисления соответствующих налоговых доходов в бюджеты городских округов.

1.2. Неналоговые доходы местных бюджетов

Неналоговые доходы местных бюджетов формируются за счет части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, в размерах, устанавливаемых правовыми актами органов местного самоуправления:

1) в бюджеты муниципальных районов и бюджеты городских округов подлежит зачислению плата за негативное воздействие на окружающую среду - по нормативу 40%;

2) в бюджеты городских округов и муниципальных районов, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга подлежат зачислению сборы за выдачу лицензий на розничную продажу алкогольной продукции, выдаваемых органами местного самоуправления, - по нормативу 100%;

3) в бюджеты поселений, городских округов до разграничения государственной собственности на землю поступают доходы от продажи и передачи в аренду находящихся в государственной собственности земельных участков, расположенных в границах поселений, городских округов и предназначенных для целей жилищного строительства, - по нормативу 100%; п. централизованные государственные и территориальные финансы

4) в бюджеты муниципальных районов до разграничения государственной собственности на землю поступают доходы от продажи и передачи в аренду находящихся в государственной собственности земельных участков, расположенных на межселенных территориях и предназначенных для целей жилищного строительства, - по нормативу 100%. Представительные органы местного самоуправления вправе вводить местные налоги и сборы, устанавливать размеры ставок по ним и предоставлять льготы по их уплате в пределах прав, предоставленных им налоговым законодательством РФ 6 .

Органы местного самоуправления вправе определять порядок предоставления отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей в части сумм федеральных налогов или сборов, региональных налогов или сборов, поступающих в местные бюджеты, только при отсутствии задолженности по бюджетным-кредитам местного бюджета перед бюджетами других уровней бюджетной системы РФ и соблюдении предельного размера дефицита местного бюджета и размера муниципального долга.

Глава 3. Доходы бюджета муниципального образования «Вышневолоцкий район» на 2009 год»

Районный бюджет - форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций местного самоуправления в муниципальном образовании "Вышневолоцкий район".

Проект районного бюджета составляется на основе прогноза социально-экономического развития района, динамики налогооблагаемой базы и поступления доходов в районный бюджет.

Проект районного бюджета составляется и утверждается сроком:

б) на три года - очередной финансовый год и плановый период 7 .

Порядок рассмотрения проекта решения о районном бюджете и его утверждения должен предусматривать вступление в силу решения о районном бюджете с 1 января очередного финансового года.

Участниками бюджетного процесса в муниципальном образовании "Вышневолоцкий район" являются:

а) Собрание депутатов Вышневолоцкого района;

б) Глава Вышневолоцкого района;

в) Администрация Вышневолоцкого района;

г) финансовый отдел администрации Вышневолоцкого района (далее - финансовый орган);

д) главные распорядители, распорядители, получатели бюджетных средств;

е) администраторы доходов, источников финансирования дефицита бюджета района;

ж) Управление федерального казначейства по Тверской области;

з) расчетно-кассовый центр г. Вышний Волочек;

и) главы муниципальных образований - поселений Вышневолоцкого района;

к) представительные органы местного самоуправления муниципальных образований Вышневолоцкого района;

л) иные участники бюджетного процесса, определенные федеральным законодательством.

Собрание депутатов осуществляет следующие полномочия в области бюджетного процесса:

а) рассматривает проект районного бюджета и утверждает районный бюджет, изменения и дополнения в решение о районном бюджете;

б) осуществляет контроль за исполнением районного бюджета;

в) рассматривает и утверждает отчеты об исполнении районного бюджета;

г) вводит местные налоги и сборы, устанавливает размеры ставок по ним и представляет налоговые льготы по их уплате в пределах прав, предоставленных налоговым законодательством Российской Федерации;

д) утверждает районные целевые программы, изменения, вносимые в них, отчеты об их исполнении;

е) формирует и определяет правовой статус, в том числе полномочия органа, осуществляющего муниципальный финансовый контроль;

ж) устанавливает ответственность за нарушение нормативных правовых актов муниципального образования "Вышневолоцкий район" по вопросам регулирования бюджетных правоотношений;

з) принимает решения о принятии муниципальным образованием "Вышневолоцкий район" долговых и залоговых обязательств за счет средств местного бюджета и муниципального имущества Вышневолоцкого района;

и) устанавливает новые, отменяет или изменяет действующие неналоговые доходы районного бюджета;

к) устанавливает цели и условия предоставления межбюджетных трансфертов из районного бюджета;

л) утверждает методику распределения дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности поселений из районного бюджета.

Формирование доходов бюджета муниципального образования «Вышневолоцкий район» на 2009 год осуществлялось:

на основе основных направлений бюджетной и налоговой политики, производимой на федеральном уровне и Администрацией Тверской области:

в соответствии с требованиями, установленными Бюджетным Кодексом Российской Федерации и законом Тверской области от 18.01.2006 года № 13-ЗО «О Бюджетном процессе в Тверской области»

прогноза социально-экономического развития Вышневолоцкого района на 2009 год, расчетов-прогнозов, предоставленных главными администраторами Поступлений в бюджет и оценки поступлений доходов в бюджет в 2008 году

При формировании бюджета учитывалось налоговое законодательство, действующее на момент составления бюджета, а также основные направления налоговой политики, предусматривающее внесение изменений и дополнений в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, вступающее в действие с 2009 года:

1) Увеличение предельного размера доходов, при котором налогоплательщик имеет право на получение стандартного вычета по налогу на доходы физических лиц с 20000 рублей до 40000 рублей;

2) Увеличение стандартных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц налогоплательщикам, на содержании которых находятся дети с 600 рублей до 1000 рублей с одновременным увеличением предельного размера дохода, при котором налогоплательщики имеют право на вычет с 40000 рублей до 280000 рублей.

Таблица 2 Доходы районного бюджета

Доходы районного бюджета составляют 214224,1 тысяч рублей

		Прогноз Дф	Прогноз адйинистрации района	Удельный вес к итогу
	Доходы всего
	Собственные доходы
	Совокупный доход
	Налог на вмененный доход
	Сельхозналог
	Налог на имущество
	Земельный налог
	Госпошлина
	Аренда земли
	Аренда имущества
	Найм жилья
	Плата за негативное воздействие на окружающую среду
	Доходы от продажи имущества
	Доходы от платных услуг, предпринимательской деятельности
	Безвозмездные поступления

Налог на доходы физических лиц. Прогноз по налогу на доходы физических лиц на 2009 год, рассчитан исходя из: ожидаемого поступления за 2008 год (исходя из факта поступления налога за 6 месяцев 2008 года по данным казначейства во все уровни бюджетов района. Первоначальный прогноз Департамента финансов был рассчитан в сумме 88141,5 тыс. рублей, но в связи с мировым финансовым кризисом, скорректирован в сторону уменьшения на 30%.

Плановый объем этого налога сформирован с отчислением в районный бюджет в размере 90% - 61211,7 тысяч рублей

1. Первую часть налога составляют отчисления по Бюджетному кодексу 20% -12242,3 тысяч рублей

2. Вторая часть: это дополнительный норматив вместо первой части областной дотации на выравнивание 70% - 48969,4 тысяч рублей

Администратором налога является налоговая инспекция.

Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности. Прогноз единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности произведен по данным отдела экономики и прогнозирования по объектам налогообложения и определен в сумме 2751 тыс. рублей. Расчеты налога на 2009 год произведены в соответствии с главой 26.3. «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности налогового кодекса Российской Федерации».

Единый сельскохозяйственный налог . Сумма прогноза единого сельскохозяйственного налога на 2009 год составит 6,5 тыс. рублей, рассчитана по данным отдела экономики и прогнозирования и фактического поступления единого сельскохозяйственного налога за 2008 год.

Государственная пошлина . Сумма прогноза государственной пошлины, подлежащей зачислению в районный бюджет, определена на основании данных, предоставленных администраторами поступлений:

Государственная пошлина по делам, рассматриваемым и в судах общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации) - 187 тысяч рублей

Государственная пошлина за государственную регистрацию транспортных средств и иные юридически значимые действия, связанные с изменениями и выдачей документов на транспортные средства, выдачей регистрационных знаков, приемом квалификационных экзаменов на получение права на управление транспортными средствами - 92,4 тыс. рублей.

Прогноз общей суммы доходов районного бюджета по данному доходному источнику составил 279,4 тыс. рублей.

Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности . Доходы районного бюджета от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, прогнозируются в сумме 5892,4 тыс. рублей, из них:

доходы, полученные в виде арендной платы за земельные участки, государственная собственность на которые не разграничена, и которые расположены в границах поселений, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков - 4559,6 тысяч рублей

доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в оперативном управлении органов управления муниципальных районов и созданных ими учреждений (за исключением имущества муниципальных автономных учреждений) - 1332,8 тысяч рублей

Расчет прогноза доходов осуществлен комитетом по управлению имуществом Вышневолоцкого района (администратором поступлений) по доходам от сдачи в аренду недвижимого имущества, исходя из 90300 кв. метров, сдаваемых в аренду площадей, 1,34 руб. - средней стоимости аренды 1 кв. метра в месяц, средней продолжительности заключенных арендных договоров в количестве 11 месяцев (90300 х 1,34 х 11 мес. = 1332,8 тыс. руб.)

Платежи при пользовании природными ресурсами. Платежи при пользовании природными ресурсами прогнозируются на 2009 год в сумме 379 тыс. рублей, плата за негативное воздействие на окружающую среду в сумме 379 тыс. рублей.

Расчет поступления платы за негативное воздействие на окружающую среду произведен Управлением по технологическому и экологическому надзору Ростехнадзора по Тверской области администратором платежей.

Доходы от продажи материальных и нематериальных активов. Сумма доходов от продажи материальных и нематериальных активов на 2009 год составит 5767,9 тыс. рублей, расчеты поступления этого доходного источника произведены комитетом по управлению имуществом Вышневолоцкого района, (администратором платежей) в соответствии с планом приватизации.

Штрафы, санкции, возмещение ущерба. Денежные взыскания (штрафы) за нарушение правил дорожного движения, санитарного надзора, законодательства о налогах и сборах, законодательства о применении контрольно-кассовой техники и другим штрафам прогнозируется на 2008 год в сумме 339 тыс. рублей. Администраторы поступлений:

ГИБДД -18,2 тыс. рублей, ГОВД - 53,9 тыс. рублей, Гостехнадзор - 28,2 тыс. рублей, федеральная миграционная служба - 150 тыс. рублей, федеральное агентство кадастра объектов недвижимости - 52,0 тыс. рублей.

Доходы бюджетных учреждений от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности. Доходы бюджетных учреждений, финансируемых и местного бюджета, прогнозируется на 2009 год по данным администраторов доходов - учреждениями культуры, здравоохранения, образования в сумме 5543,1 тыс. рублей.

Учреждения образования. Учреждениями образования муниципального района прогнозируются доходы от предпринимательской деятельности в сумме 4272,1 тыс. рублей, в т.ч.

родительская плата за содержание детей в дошкольных учреждениях в сумме 4176,1 тыс. рублей; - родительская плата за обучение детей МУДО «Зеленогорская детская музыкальная школа» - 36 тыс. рублей;

родительская плата за обучение детей МУДО «Красномайская детская музыкальная школа» -60 тыс. рублей;

Учреждения культуры. Учреждениями культуры муниципального района прогнозируются доходы от предпринимательской деятельности в сумме 571 тыс. рублей, в т.ч. выручка:

От продажи билетов на дискотеках - 190 тыс. рублей;

От оказания платных услуг ЦБС - 381 тыс.рублей.

Учреждения здравоохранения. Учреждениями здравоохранения муниципального района прогнозируются доходы от предпринимательской деятельности в сумме 700 тыс. рублей, в т.ч. от МУЗ «Есеновическая сельская участковая больница» доходы по уходу за престарелыми- 700 тыс. рублей.

Безвозмездные поступления. Доля безвозмездных поступлений из областного бюджета в 2009 году составит 55,3% к общей сумме доходов.

В соответствии с изменениями, внесенными в Бюджетный кодекс Российской Федерации и областной закон о межбюджетных отношениях в областном бюджете создан фонд софинансирования расходов и фонд компенсаций. В соответствии с проектом областного бюджета Вышневолоцкому району запланированы следующие средства из этих фондов:

Фонд софинансирования социальных расходов - 6378,0 тыс. рублей

Фонд компенсаций - 71644,5 тыс. рублей.

Проект бюджета района составляется на основе прогноза социально-экономического развития района, динамики налогооблагаемой базы и поступления доходов в районный бюджет.

2. Проект районного бюджета составляется и утверждается сроком:

а) на один год - очередной финансовый год (при утверждении районного бюджета на 2008 год);

б) на три года - очередной финансовый год и плановый период.

3. Составление проекта районного бюджета является исключительной прерогативой Администрации Вышневолоцкого района.

Финансовый орган администрации Вышневолоцкого района осуществляет непосредственное составление проекта районного бюджета.

4. Составление проекта районного бюджета основывается на:

а) бюджетном послании Президента Российской Федерации;

б) ежегодном бюджетном послании Губернатора Тверской области на очередной финансовый год и плановый период;

в) прогнозе социально-экономического развития Вышневолоцкого района;

д) основных направлениях бюджетной и налоговой политики Вышневолоцкого района.

Таблица 3. Доходы районного бюджета на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов

	Наименование показателей	Ожидаемое исполнение 2008 г.
	Налоговые и неналоговые доходы (консолидированный)
	Единый налог на вмененный доход
	Единый сельскохозяйственный налог
	Госпошлина
	Задолженность по отмененным налогам
	Доходы от использования имущества
	Плата за природные ресурсы
	Доходы от продажи земли и имущества
	Прочие неналоговые доходы
	Доходы от предпринимательской деятельности
	Всего налоговые и неналоговые доходы
	Дотации из областного бюджета
	Дотация 1 часть
	Дотация 2 часть
	Дотация ФФП поселений
	Дотация на сбалансированность
	Дотации бюджетам поселений на выравнивание бюджетной обеспеченности
	Субсидия на повышение заработной платы
	прочие субсидии
	Субвенции из областного бюджета
	Иные межбюджетные трансферты
	Итого безвозмездные поступления
	Межбюджетные трансферты от поселений
	ВСЕГО ДОХОДОВ

Заключение

Доходы местных бюджетов формируются за счет: местных налогов, сборов и штрафов, долей федеральных и региональных налогов и сборов, закрепленных на постоянной основе за бюджетом муниципального образования, неналоговых доходов, финансовой помощи в виде дотаций, субвенций, субсидий, трансфертов; средств на финансирование реализации отдельных государственных полномочий, передаваемых органам местного самоуправления в соответствии с решениями РФ и ее субъектов; средств на компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти и приводящих к увеличению расходов (уменьшению доходов) местных бюджетов.

При недостаточности бюджетных средств органы местного самоуправления вправе привлекать дополнительные источники, покрывающие дефицит бюджета, которые не включаются в общую сумму доходов. В качестве таких источников для муниципальных образований выступают внутренние муниципальные заимствования у физических и юридических лиц.

Органы местного самоуправления России осуществляют свою деятельность в условиях постоянно меняющегося законодательства. Особенно большие изменения претерпел Бюджетный кодекс РФ в связи с принятием Федерального закона от 26.04.2007 N 63-ФЗ. Изменения, внесенные в Бюджетный кодекс, сделали его формулировки более конкретными, четко разграничивая полномочия между участниками бюджетного процесса. Положительным моментом является также то, что теперь направленные остатки средств на счетах по учету средств местного бюджета не учитываются при определении предельного объема дефицита бюджета.

Однако сегодня можно констатировать, что внесенные в Бюджетный кодекс поправки не только не решили проблем муниципалитетов, но и создали несколько новых.

В частности, ст. 136 БК РФ устанавливает определенные ограничения для муниципальных образований, в бюджетах которых доля межбюджетных трансфертов из других бюджетов бюджетной системы и налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений в течение двух из трех последних отчетных финансовых лет превышала 10, 30 и 70%.

В ст. 92.1 БК даны ограничения дефицита местного бюджета, при расчете которого также не учитываются поступления налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений.

Список литературы:

Конституция Российской Федерации. 1993.

Бюджетный кодекс Российской Федерации: от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 19.07.2009)

Налоговый Кодекс РФ: ч. 2: от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 19.07.2009)

Федеральный закон «О принципах местного самоуправления»: от 06.10.2003 N 131-ФЗ (ред. от 07.05.2009)

Решение Собрания депутатов Вышневолоцкого района от 19.12.2007 N 348 "Об утверждении Положения о бюджетном процессе в муниципальном образовании "Вышневолоцкий район" // Муниципальный вестник. Вышневолоцкий район. – 2007. - N 44.

1. Белотелова Н.П., Шуляк П.Н. Финансы: Учебное пособие. – 6-ое изд., испр. и доп. – М.: Дашков и К, 2008.

2. Буренин А.Н. Рынок ценных бумаг и производных финансовых инструментов: Учебное пособие. – М.: НТО им. Вавилова, 2008.

Грачёва Е.Ю., Толстопятенко Г.П. Финансовое право: Учебник. – М., 2007.

Грязнова А.Г. Финансы: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2008.

Дудченко Н.А. Общественное производство: структура и факторы развития. – М., 2008.

Загородников С.В. Финансы и кредит: Учебное пособие. – М., 2007.

Ковалева А.М. Финансы: Учебное пособие. - 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2008.

Местные финансы и формирование бюджетов муниципальных образований М.: Изд-во Финансы, № 11, 2003.

Мысляева И.Н. Государственные и муниципальные финансы. – 2-е изд. – М.: ИНФРА-М, 2008.

3. Нешитой А.С. Финансовый практикум: Учебное пособие. – 9-ое изд., перераб. и доп. – М.: Дашков и К, 2008.

Павлов П.В. Финансовое право: Учебное пособие. – М., 2007.

Панской В.Г. Общая теория финансов: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2008.

Сайт журнала «Финансы и кредит» // www.fin-izdat.ru

Сайт журнала «Финансы» // www.mba.ru

Сайт Министерства финансов РФ // www.minfin.ru

Сайт электронных книг по финансам // www.aup.ru/books/i003.htm

Финансы / под ред. Г.Б. Поляка. – 3-е изд. – М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2007.

1 Бюджетный Кодекс РФ, ст. 14

2 Мысляева И.Н. Государственные и муниципальные финансы. – 2-е изд. – М.: ИНФРА-М, 2008.- С. 104

Доходы и расходы бюджета . 2) Бюджетное планирование, его содержание ... местного значения. 6) Доходы бюджетной системы, их классификация. Доходы бюджета – это экономические ...

Сущность расходов федерального бюджета и их классификация

Курсовая работа >> Финансовые науки

... Сущность расходов федерального бюджета и их классификация Уфа – 2011 Введение Расходы бюджета - это экономические ... федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ и (или) бюджетов местного самоуправления. Расходы в зависимости от их экономического содержания , в...

Доходы и расходы местных бюджетов

Реферат >> Финансы

СОДЕРЖАНИЕ Введение 3 1. Понятие и роль местного бюджета 4 2. Доходы и расходы местного бюджета 7 2.1 Состав доходов местных бюджетов 8 2.2 Состав расходов местных бюджетов ... образования2. Экономическая сущность местных бюджетов проявляется в их назначении. ...

Местный бюджет экономических задач на примере Администрации Красноармейского

Дипломная работа >> Финансы

Расходы местных бюджетов в зависимости от их экономического содержания местных бюджетов призваны...

Местный бюджет и его роль в решении социально-экономических задач Администрации Красноармейского

Дипломная работа >> Финансы

Расходы местных бюджетов в зависимости от их экономического содержания делятся на текущие и капитальные. Капитальные расходы местных бюджетов призваны...