Соглашение о новации обязательства. Новация поставки в заем: учет и налоги Когда заем стал поставкой

г. и поименованное в п. 1.2. настоящего Соглашения, на другое обязательство между ними, поименованное в п. 1.4 Соглашения (новация). - …. декабря 20__ года между Займодавцем и Должником был заключен Договор № ………….

Каждая сделка предполагает исполнение участвующими лицами тех договоренностей, на которых она заключалась. Но не все имеют возможность их надлежаще выполнять, а при несоблюдении договорных условий между сторонами возникают конфликты, приводящие не только к испорченным деловым отношениям, применению санкций, но и к разбирательствам в суде.

Если обязательства по имеющемуся соглашению кому-либо из участников не удается исполнить, и он знает, что по прошествии времени ситуация навряд ли сильно изменится, то стоит попытаться изменить договор, оформив соглашение новации заключенных обязательств.

Именуем___ в дальнейшем «Кредитор», в лице __________, действующ___ на основании ____________, с одной стороны, и ______________, именуем__ в дальнейшем «Должник», в лице ____________, действующ___ на основании ________, с другой, именуемые вместе «Стороны», а по отдельности «», заключили настоящее соглашение (далее - Соглашение) о нижеследующем.

1.1. Стороны пришли к соглашению о замене обязательства Должника перед Кредитором, вытекающего из Договора __________ N _____ от «___» __________ _____ г.

Соглашение о новации долгового обязательства по договору поставки в заемное обязательство

1.1. Сторона-1 поставила Стороне-2 по Договору от «___»________ ____ г. N ___ следующие товары: ___________________________________________.

Сторона-2 до настоящего момента не выполнила своих обязательств по оплате поставленных товаров. Долг Стороны-2 перед Стороной-1 составляет ________ (__________) рублей, в том числе: __________________________________________.

Обязательство Стороны-2 по уплате Стороне-1 денежной суммы, указанной в п. 1.1 настоящего соглашения, Стороны заменяют заемным обязательством между теми же лицами на сумму ________ (__________) рублей.

5.1. Дополнительные, а также любые изменения и дополнения к настоящему Соглашению действительны лишь при условии, что они совершены в письменной форме и подписаны уполномоченными представителями Сторон.

Во время оформления договора займа одна сторона (займодавец) передает другой (заемщику) деньги, а другая сторона обязана вернуть ей указанную сумму в оговоренные сроки.

Бесплатная юридическая консультация:

Договор считается заключенным, когда займодавец передает деньги заемщику. новация векселя в договор займа – когда заемщик имел обязательство предоставить векселя займодавцу, но не смог, то обоюдным соглашением они меняют его на обязательство о возврате займа.

1.1. Стороны пришли к о замене обязательства Должника перед Кредитором, вытекающего из Договора __________ N _____ от «___» __________ _____ г.

Панель ручного поиска договоров

Именуем__ в дальнейшем Займодавец, в лице _________________, действующ__ на основании _________________, с одной стороны, и _________________, именуем__ в дальнейшем Заемщик, в лице _________________, действующ__ на основании _________________, с другой стороны, вместе именуемые стороны, заключили настоящий договор во исполнение Соглашения о прекращении обязательства новацией от «__»_______ ____ г.

Соглашение о новации к договору займа

Именуем___ в дальнейшем «Кредитор», в лице __________, действующ___ на основании ____________, с одной стороны, и ______________, именуем__ в дальнейшем «Должник», в лице ____________, действующ___ на основании ________, с другой, именуемые вместе «», а по отдельности «Сторона», заключили настоящее соглашение (далее - Соглашение) о нижеследующем. 1.1. пришли к соглашению о замене обязательства Должника перед Кредитором, вытекающего из Договора __________ N _____ от «___» __________ _____ г.

Бесплатная юридическая консультация:

Соглашение о новации

Регион: Российская Федерация

Соглашение о новации – это договор о замене обязательств одного лица перед другим на другие обязательства. То есть в данном соглашении прописывается, что имеющиеся ранее обязательства прекращаются и силу приобретают новые обязательственные условия.

В соглашении о новации должны быть прописаны дополнительные условия, которые сопровождали «старые» обязательства и подлежат сохранению. Если таких условия не обозначены, то все они прекращают свое действие.

Есть ряд исключений, которые не могут попадать под новации:

возмещение вреда жизни;
возмещение вреда здоровью;
алименты.

Заключение соглашения о новации возможно только при ряде условий:

участники договора остаются тем же;
возможность замены одного обязательства на другое с правовой точки зрения (см. исключения);
изменение первоначального предмета договора или действий по исполнению данных обязательств;
наличие обоюдного соглашения о замене.

С практической точки зрения, соглашение о новации схоже с отступными. Но при заключении договора о новации на должника возлагаются обязанности. Тогда, как при отступных у него есть право.

Бесплатная юридическая консультация:

В качестве примера применения договора новации можно использовать случаи когда обязательства по договору купли-продажи заменяются на обязательства по займу. Это позволяет продлить сроки исковой давности и увеличить срок взыскания задолженности. Например, компания А поставила товар для компании Б по договору купли-продажи. Но Б не сумела рассчитаться за этот товар в сроки установленные договором. И по обоюдному решению заключила с компанией А соглашении о новации, по которому обязательства по купле-продаже прекращаются, а новые обязательства по займу вступают в силу.

Полное или частичное копирование материалов запрещено, при согласованном копировании ссылка на ресурс обязательна

Бесплатная юридическая консультация:

Договор о новации долга в заемное обязательство

о новации долга по договору поставки в заемное обязательство

1. Предмет соглашения

1.1. Стороны, руководствуясь статьями 414, 818 Гражданского кодекса Российской Федерации, пришли к соглашению о замене долга Должника перед Займодавцем, вытекающего из Договора поставки № ……………от …………………. г. и поименованное в п. 1.2. настоящего Соглашения, на другое обязательство между ними, поименованное в п. 1.4 Соглашения (новация).

1.2. Сведения о первоначальном обязательстве Должника перед Займодавцем:

Бесплатная юридическая консультация:

- ….. декабря 20__ года между Займодавцем и Должником был заключен Договор № ………….. на поставку строительных материалов (далее – Договор), в соответствии с которым Поставщик обязался поставить, а Покупатель обязался принять и оплатить строительные материалы (далее – изделия, товар) в количестве, ассортименте, указанных в товарной накладной и счет– фактурах;

На основании данного Договора, с …. декабря 20… года по июнь 201_ года Займодавец поставил товар на общую сумму (шесть миллион восемьсот восемь тысяч пятьсот тридцать восемь) рублей 17 копеек;

В связи с неполной оплатой товара, поставленного по Договору, образовалась задолженность в сумме (три миллиона шестьсот две тысячи двадцать три) рубля 15 копеек;

- ………………. 201… г. решением Арбитражного суда Чувашской Республики по делу №А взыскано с Должника в пользу Займодавца задолженность за поставленные ответчику изделия в размере (три миллиона шестьсот две тысячи двадцать три) рубля 15 копеек, а также(сорок одна тысяча десять) руб. 12 коп. расходов по уплате госпошлины. Итого (три миллиона шестьсот сорок три тысячи тридцать три) рубля 27 копеек. На основании данного решения …………………… 201… г. Арбитражным судом Чувашской Республики выдан исполнительный лист серии АС № …………………

1.3. Сторонами признается, что оставшаяся сумма долга по Договору перед Займодавцем на момент подписания Соглашения составляет (три миллиона сто восемнадцать тысяч восемьсот сорок три) рубля 92 копейки.

Бесплатная юридическая консультация:

1.4. Сведения о новом обязательстве Должника перед Займодавцем:

1.4.1. Долг Должника по поставке изделий по Договору в размере (три миллиона сто восемнадцать тысяч восемьсот сорок три) рубля 92 копейки заменяется на заемное обязательство.

1.4.2. Сумма займа в размере (три миллиона сто восемнадцать тысяч восемьсот сорок три) рубля 92 копейки предоставляется на срок до …… ………….201….. г.

Ежемесячно, начиная с ……201…. года не позднее 10-го числа текущего месяца Должник обязан вносить денежные средства на банковский счет Заимодавца или в кассу Займодавца согласно Графику погашения займа (приложение №3), при этом срок последнего платежа - не позднее ………………….. 201…. г.

Без дополнительного получения письменного одобрения Займодавца допускается погашение займа досрочно.

Бесплатная юридическая консультация:

1.4.3. Исполнение Заемщиком обязательств по настоящему Договору обеспечивается поручительством не менее двух лиц.

Наименование поручителей, требования, форма договора поручительства содержится в Приложении № 1, 2 к настоящему Соглашению.

1.4.4. За пользование суммой займа Заемщик выплачивает Заимодавцу проценты из расчета 12,5 процентов годовых.

1.4.6. Проценты за пользование суммой займа уплачиваются

не позднее 10-го числа каждого месяца начиная с месяца оплаты по займу (пункт 1.4.2. Соглашения). Проценты, начисленные за последний период пользования Суммой займа, уплачиваются одновременно с возвратом суммы займа.

1.4.7. Займодавец имеет право расторгнуть настоящий договор в одностороннем порядке в случае нарушения срока погашения займа согласно графика погашения займа (приложение №3).

1.4.8. Заемщик обязуется оплатить сумму основного займа, проценты в порядке, сроки и на условиях, оговоренных настоящим соглашением.

1.4.7. За несвоевременный возврат суммы займа Заимодавец вправе требовать с Заемщика уплаты неустойки (пени) в размере 0,3 процента от неуплаченной суммы за каждый день просрочки.

1.4.8. За нарушение сроков уплаты процентов (п. 1.4.4. Соглашения) Заимодавец вправе требовать с Заемщика уплаты неустойки (пени) в размере 0,3 процента от не уплаченной вовремя суммы за каждый день просрочки.

1.4.9. Взыскание неустоек и процентов не освобождает Сторону, нарушившую условия Соглашений, от исполнения обязательств в натуре.

Бесплатная юридическая консультация:

1.4.11. Должник вправе погашать заем путем возврата изделий, поставленных по Договору. В этом случае между сторонами составляется новый график ежемесячного погашения займа.

1.4.11. Во всех других случаях неисполнения заемного обязательства по настоящему Стороны несут ответственность в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

2. Разрешение споров

2.1. Стороны будут стремиться к разрешению всех возможных споров и разногласий, которые могут возникнуть по Соглашению или в связи с ним, путем переговоров.

2.2. В случае если стороны не пришли к согласию по возникшим спорам и разногласиям, они подлежат рассмотрению в Арбитражный суд Чувашской Республики в порядке, предусмотренным действующим законодательством Российской Федерации или в Московской районном суде г. Чебоксары, если задолженность взыскивается и с Поручителей физических лиц.

Бесплатная юридическая консультация:

3. Изменение и досрочное расторжение договора

3.2. Все изменения и дополнения к Соглашению действительны, если совершены в письменной форме и подписаны обеими Сторонами. Соответствующие дополнительные соглашения Сторон являются неотъемлемой частью Договора.

3.3. Соглашение может быть досрочно расторгнуто по соглашению Сторон либо по требованию одной из Сторон в порядке и по основаниям, предусмотренным действующим законодательством Российской Федерации.

3.4. Соглашение составлено в двух экземплярах, по одному для каждой из Сторон.

3.5. К Соглашению прилагаются:

Бесплатная юридическая консультация:

Наименование поручителей, требования, форма договора поручительства (приложение № 1,2).

Соглашение о новации

Именуем___ в дальнейшем «Кредитор», в лице __________, действующ___ на основании ____________, с одной стороны, и ______________, именуем__ в дальнейшем «Должник», в лице ____________, действующ___ на основании ________, с другой стороны, именуемые вместе «Стороны», а по отдельности «Сторона», заключили настоящее соглашение (далее - Соглашение) о нижеследующем.

Бесплатная юридическая консультация:

<*>:

Бесплатная юридическая консультация:

<**>):

<**>

Бесплатная юридическая консультация:

<***>

Бесплатная юридическая консультация:

Соглашение о новации

Бланк документа

Скачать образец документа

СОГЛАШЕНИЕ О НОВАЦИИ

г. _____________ «__» ________ ____ г.

Именуем___ в дальнейшем «Кредитор», в лице __________, действующ___ на основании ____________, с одной стороны, и ______________, именуем__ в дальнейшем «Должник», в лице ____________, действующ___ на основании ________, с другой стороны, именуемые вместе «Стороны», а по отдельности «Сторона», заключили настоящее соглашение (далее - Соглашение) о нижеследующем.

1.1. Стороны пришли к соглашению о замене обязательства Должника перед Кредитором, вытекающего из Договора __________ N _____ от «___» __________ _____ г. (далее - Договор) и поименованного в п. 1.2 Соглашения, на другое обязательство между ними, поименованное в п. 1.3 Соглашения (новация).

1.2. Сведения о первоначальном обязательстве Должника перед Кредитором:

Бесплатная юридическая консультация:

Существо и размер: _________________________ (указываются данные в соответствии с условиями Договора, например (если первоначальное обязательство возникло из договора поставки): «Должник обязуется оплатить приобретенный у Кредитора товар на сумму _____ руб., в том числе НДС _____ руб.»);

Срок исполнения (п. _____ Договора): _________________________;

Ответственность за просрочку исполнения обязательства на дату подписания Соглашения (выбрать нужное):

Сумма неустойки (п. _____ Договора): _____ (__________) руб.

Сумма процентов за пользование чужими денежными средствами (ст. 395 ГК РФ): _____ (__________) руб.

Бесплатная юридическая консультация:

1.3. Сведения о новом обязательстве Должника перед Кредитором <*>:

Существо и размер: _________________________ (указывается, что именно и в каком объеме обязуется сделать Должник, например (если обязательство по оплате приобретенного товара заменяется на заемное обязательство): «Должник обязуется вернуть Кредитору сумму займа в размере _____ (__________) руб. и уплатить на нее проценты по ставке _____ % годовых»);

Срок исполнения: _________________________;

- _________________________ (указываются иные условия нового обязательства, в том числе подлежащие обязательному согласованию Сторонами).

<*> Для прекращения первоначального обязательства новацией необходимо согласовать все существенные условия нового обязательства (п. 3 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 21.12.2005 N 103).

1.4. С момента подписания Соглашения первоначальное обязательство Должника (п. 1.2 Соглашения) прекращается (выбрать нужное <**>):

Полностью, включая обязательство по оплате неустойки и процентов за пользование чужими денежными средствами.

В части _________________________ (указывается, в каком объеме прекращается обязательство, например: «В части основного долга и суммы неустойки и/или процентов за пользование чужими денежными средствами, начисленных на дату подписания Соглашения»).

<**> Если иное не предусмотрено Соглашением, с момента его заключения обязанность Должника по уплате неустойки за период, предшествовавший заключению Соглашения, прекращается (п. 4 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 21.12.2005 N 103).

(п. 1.5 включается в Соглашение, если между Сторонами <***> существуют дополнительные обязательства, связанные с первоначальным, например в обеспечение обязательства по оплате приобретенного товара Должник передал в залог Кредитору свое имущество)

1.5. С момента подписания Соглашения дополнительные обязательства Должника, вытекающие из _________________________ (указывается основание возникновения дополнительного обязательства, например реквизиты договора залога) (выбрать нужное):

<***> При новации основного обязательства дополнительное обязательство, обязанным лицом по которому является третье лицо, а не Должник, прекращается в любом случае (п. 6 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 21.12.2005 N 103).

1.6. Во всем, что не предусмотрено Соглашением, Стороны руководствуются действующим законодательством РФ.

1.7. Адреса, реквизиты и подписи Сторон:

Соглашение: образцы (Полный перечень документов)
Поиск по фразе «Соглашение» по всему сайту
«Соглашение о новации».doc

Скачано документов

Налоговые каникулы в 2017 году новое
Календарь выходных и праздников 2017 года
Регистрация малого бизнеса полезно
Прожиточный минимум и потребительская корзина в России
Таблица кодов ОКВЭД
Минимальный размер оплаты труда: размеры, таблицы, пояснения

Договоры
Все документы

Получите бесплатную юридическую консультацию по телефону прямо сейчас:

Договор новации из договора займа

Во время оформления договора займа одна сторона (займодавец) передает другой (заемщику) деньги, а другая сторона обязана вернуть ей указанную сумму в оговоренные сроки. Договор считается заключенным, когда займодавец передает деньги заемщику.

Потому заемщик, получив деньги, обязан вернуть займодавцу именно деньги. Но не всегда складывается такая ситуация, что заемщик может вернуть всю сумму займа.

В этом случае, если он в состоянии предоставить альтернативную замену деньгам (товаром, услугами, векселем и пр.), то происходит заключение договора о новации.

Что это такое

Новация, соответственно со статьей 414 ГК РФ, это соглашение между двумя сторонами о замене первоначального обязательства, действующего между ними, на новое.

Есть два основных направления новации:

новация векселя в договор займа – когда заемщик имел обязательство предоставить векселя займодавцу, но не смог, то обоюдным соглашением они меняют его на обязательство о возврате займа.
новация займа в вексель происходит, когда заемщик берет у займодавца денежный заем, обязательство по которому в результате новации заменяется на другое – предоставление векселя.

Вместо векселя могут быть указаны услуги или товар.

В случае выдачи займа, обязательство вернуть заемщиком указанную сумму займодавцу заменяется новым обязательством, которое оговаривается в договоре новации.

То есть прежнее обязательство прекращается, а взамен создается новое. В случае если часть займа была уже погашена, договор составляется на оставшуюся сумму.

Например, при займе 500 тыс. рублей – 300 тыс. были погашены, а оставшиеся 200 тыс. новировали в поставку товаров заемщиком на эту сумму.

Новацию необходимо отличать от обычного изменения условий в исходном обязательстве, или внесения в него дополнений:

сроков возврата займа;
размера процентов по займу;
порядка выполнения выплат и т.д.

Новация долга по договору займа

Первоначальное обязательство между заемщиком и займодавцем заменяется новацией, если стороны выразили согласие, направленное на смену этого обязательства новым обязательством с другими условиями.

В этом случае заключается соглашение к договору займа. Новация, оформленная для этого, дает возможность перевести долг по договору займа в долг по договору купли-продажи (статья 414 Гражданского кодекса РФ), оказания услуг или в вексель.

В момент заключения договора новации первоначальное обязательство между займодавцем и заемщиком считается прекращенным.

Для этого при заключении договора указывается, что первоначальное обязательство прекращается, а в силу вступает новое соглашение. Если этого не сделать, проценты по займу могут продолжить начисляться.

Единой формы соглашения о новации не утверждено, потому заключать ее можно в произвольной форме по общим правилам гл. 9 и 28 ГК или в форме первоначального договора. При этом в соглашении должны быть прописаны все условия по новому обязательству.

Если заключается договор купли-продажи, то наиболее важной частью будет наименование товара и его количество. Обязательно нужно отметить в договоре новации, что он заменяет собой договор займа, иначе эти договора будут рассматриваться как отдельные сделки, за которые придется платить дополнительный налог.

Новация долга по договору займа должна выполнять следующие условия:

во время заключения новации стороны договора не меняются. Смена одной из сторон во время заключения такого соглашения противоречит действующему законодательству РФ;
обе стороны должны быть согласны на смену обязательств, что фиксируется в соглашении или видно по его смысловому содержанию;
в первоначальном обязательстве должно быть указанно, что его можно заменять новым;
в новом обязательстве должен быть другой предмет или способ исполнения, который отличается от первоначального;

Например, новацией официально признается замена займа на договор купли-продажи, вексель, предоставление услуги и пр.

исходное и новое обязательства должны иметь причинную связь. Если в новом договоре не указанно, какие из первоначальных обязательств заменяются или прекращаются, а также не прописан способ этого прекращения, условия ст. 414 ГК РФ нарушаются;
первоначальное обязательство на момент заключения новации должно быть действительным, его недействительность приведет к недействительности договора о новации.

Принимая решение о заключении договора новации, необходимо тщательно взвесить все последствия этого шага.

Какие статьи ГК РФ освещают договор беспроцентного займа, читайте здесь.

Наиболее важным является прекращение обязательств по предыдущему соглашению, потому все новые разногласия решаются исходя из условий нового договора.

Если не прописать все возможные условия в договоре новации, есть риск попадания в неприятные и конфликтные ситуации между сторонами.

Так как с первоначальным договором прекращают действие и дополнительные обязательства к нему, например, по уплате неустойки, предоставление поручительства, выдачу задатка, удержание имущества и т.д., их нужно все перенести в договор по новации.

Согласно ст. 414 ГК, новацию нельзя допустить в случае возмещения вреда здоровью или жизни человека, а также при задолженности по алиментам. Эти обязательства всегда нужно выполнять.

Если по каким-то причинам новация оказалась недействительной, то в силу вступает первое обязательство.

В большинстве случаев новацию долга проводят в форме соглашения, реже – договора. В предпринимательской деятельности для заключения договора используют различные документы, которые отличаются по своему названию и назначению. Наряду с договорами заключаются соглашения, которые имеют более простую форму.

Хотя с юридической точки зрения договор и соглашение – синонимы, так как договором является соглашение двух или нескольких сторон (ст. 420 ГК РФ).

Гражданский кодекс предусматривает, что в случаях использования большого количества норм, которые призваны регламентировать отношения сторон, должны заключаться договора (купли-продажи, перевозки, подряда и т.д.).

При отсутствии в кодексе детального регулирования отдельных взаимоотношений сторон, они заключают соглашения. По отношению к новации, можно использовать и тот, и другой вариант.

Но при заключении соглашения необходимо дополнительно составлять акт приема-передачи (товара, векселя и пр.)

Оформление

При возврате займа товаром, услугами, векселем и т.д., заключается договор о новации займа. В нем указывается, что стороны достигли согласия в этом деле, а также определяется стоимости продукции, которую поставляют в счет займа.

В том числе определяется судьбы пени и процентов по займу и расходы на упаковку, погрузку и доставку товара. Как только договор о новации подписан, займодавец становиться покупателем, а заемщик – продавцом.

Бухгалтер займодавца выполняет такие действия:

ведет учет продукции, которая поступила и равна по стоимости заему;
вносит эту сумму в раздел «расходы»;
указывает проценты по займу в разделе «внереализационные доходы»;
переводит деньги, которые выдавались как займ, в авансовые платежи по договорам поставки;
проводит фиксирование поставленной продукции, получает отгрузочный счет-фактуру и ведет учет входящего НДС.

При упрощенном налогообложении займодавца, вся стоимость товаров переходит в раздел «расходы», а обязательство становиться полностью погашенным.

Но в случае возврата товаром только основного тела займа, необходимо будет отразить отдельным пунктом полученные по нему проценты.

Заемщик, в свою очередь, должен выполнить такие действия:

учесть поступивший о реализации товара доход;
в графе «расходы» обозначить покупную стоимость товаров, которыми погашается займ, или затраты на их производство;
проценты, которые необходимо выплатить займодавцу, включаются во внереализационные расходы;
выписать в течении 5 дней с даты подписания договора счет-фактуру с НДС для оплаты аванса;
отгрузив товар, оформить отгрузочный счет-фактуру;
начислить НДС на товар и учесть его в журнале.

Нормативное регулирование

Основные нормы, регулирующие новацию долга, закреплены в статье 414 Гражданского кодекса Российской Федерации, а также в некоторых положениях об отдельных видах обязательств.

Статья 414 регулирует прекращение обязательства между двумя сторонами новацией, а именно заменой первоначального обязательства новым, предусматривающим другой предмет или способ погашения долга.

В статье 818 ГК РФ закреплена более конкретизированная информация со статьи 414, а также разрешена новация долга в заемное обязательство. Замена займа на другой товар или услугу осуществляется с соблюдением требований ст. 414 в форме, которая предусмотрена для данного вида документа.

Заключение договора новации из договора займа – это законный и простой способ погасить денежную задолженность в результате составления договора купли-продажи, предоставления услуг или передачи векселей.

Это дает возможность погасить заемщиком долг займодавцу при условии, что обе стороны согласны на такую сделку. Потому что финансовые трудности могут наступить в любой компании, а во избежание судовых разбирательств и принудительного взыскания долга, новация – оптимальное решение такой проблемы.

При заключении договора новации необходимо придерживаться определенных правил, предусмотренных законодательством, а также внимательно прописывать все положения из первоначального договора, так как после заключения новации он утрачивает свою силу.

Какие МФО предоставляют срочные микрозаймы онлайн на карту, перечисляется в таблице.

При каких условиях можно взять микрозайм на карту онлайн безотказно, описывается на странице.

Видео: ловушка денег - как вырваться из беличьего колеса?

Получите бесплатную юридическую консультацию прямо сейчас:

Москва и область

Санкт-Петербург и область

Замена обязательства (новация) - второй по популярности после отступного способ прекращения обязательств в ситуации, когда у заемщика (поставщика, покупателя) нет денег (товаров, возможности выполнить работы или оказать услуги) для исполнения обязательств в рамках первоначального договор ап. 1 ст. 414 ГК РФ . При этом нередко у сторон возникают вопросы, связанные с расчетом НДС в рамках новации. Тонкостям исчисления этого налога при новации и посвящен сегодняшний материал.

Когда заем стал поставкой...

На дату подписания соглашения о новации полученные по договору займа деньги для бывшего заемщика признаются предоплатой. То есть с этой суммы заемщику-продавцу нужно исчислить НДС по расчетной ставке 18/118 или 10/110 и выставить авансовый счет-фактуру бывшему заимодавцу, а теперь покупател юподп. 2 п. 1 ст. 167 , пп. 1 , 3 ст. 168 НК РФ . При отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) по соглашению о новации НДС начисляется в обычном порядке, а авансовый налог принимается к вычет уподп. 1 п. 1 , п. 14 ст. 167 , п. 8 ст. 171 , п. 6 ст. 172 НК РФ .

Учтите, что при новации обязательства по возврату займа в обязательство по поставке товара налоговики могут расценить заем как аванс уже на дату получения денег, то есть посчитать, что при отражении операции в учете вы исказили ее действительный экономический смысл. И тогда сумму бывшего займа включат в налоговую базу по НДС за тот период, в котором были получены деньг ип. 3 Постановления Пленума ВАС от 12.10.2006 № 53 ; Письмо Минфина от 07.09.2005 № 03-04-11/221 (п. 2) . Это повлечет начисление пеней, а возможно, и штрафа за неполную уплату НДС.

Заметьте, что бывший заимодавец сможет принять к вычету НДС только после принятия к учету отгруженных товаров и только на основании отгрузочного счета-фактуры (даже при наличии счета-фактуры на аванс). Ведь у него не будет платежки на перечисление аванса и договора, предусматривающего такой порядок оплат ып. 9 ст. 172 НК РФ ; Письмо Минфина от 06.03.2009 № 03-07-15/39 (п. 2) . А значит, заявлять вычет НДС с аванса небезопасно.

Ни у заимодавца, ни у заемщика после подписания соглашения о новации не возникает обязательств по НДС, связанных с договором займа, поскольку операции денежного займа НДС не облагаютс яподп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ .

...или поставка стала займом

Обязательство по договору поставки можно новировать в заемно еп. 1 ст. 818 ГК РФ . Проведение новации прекращает обязательство поставщика по поставке товаров. Вместо этого у него возникает обязательство по договору займа на сумму полученной предоплаты (в таком случае, помимо соглашения о новации, заключается еще и договор займа либо все условия займа прописываются в соглашении о новаци ип. 2 ст. 818 , статьи 807, 808 ГК РФ ). Как уже упоминалось, операции займа в денежной форме не облагаются НДСподп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ . То есть на дату подписания соглашения о новации облагаемая НДС операция отсутствует. Спрашивается: что делать поставщику с суммой НДС, исчисленной при получении аванса от покупателя? Де-факто эти деньги следовало бы считать излишне уплаченными в бюджет. Но для того, чтобы «узаконить» переплату на сумму авансового НДС, нужно сдать уточненку за период, когда был получен аванс по новированному впоследствии обязательству, исключив теперь эти суммы из налоговой базы. Оснований же для этого нет, так как вы действовали правильно, уплатив НДС с полученной суммы, на тот момент являвшейся предоплатой.

Поставщик в такой ситуации тоже не может принять авансовый НДС к вычету, поскольку, по мнению Минфина, сумма предоплаты не возвращается покупателю, как того требует зако нп. 5 ст. 171 НК РФ ; . Есть судебное решение, поддерживающее такой подхо дПостановление ФАС СКО от 25.11.2013 № А32-4896/2012 . Арбитры решили, что при расторжении договора возврат аванса деньгами - обязательное условие для вычета начисленного с него НДС. Суд также принял во внимание, что соглашение о новации было заключено лишь спустя полгода после расторжения договора, а контрагент компании по первоначальному обязательству включен в реестр ее кредиторов.

В другом деле судьи отметили, что заявить вычет НДС, уплаченного в бюджет с полученной предоплаты, долг по возврату которой новирован в заемное обязательство, продавец может только после возврата займ аПостановление ФАС СЗО от 24.02.2011 № А42-880/2009 . На наш взгляд, такой вывод не противоречит позиции Минфина: в своих разъяснениях ведомство четко указало лишь на невозможность вычета НДС с аванса при заключении соглашения о новации, поскольку предоплата в этот момент не возвращается покупателю.

Мнение читателя

“ Покупатель попросил о расторжении договора. А мы в июне уже получили от него предоплату. Договор-то можем расторгнуть задним числом, а деньги вернуть - нет. Если бы новировали поставку в заем в том же квартале, в котором получили аванс, можно было бы не включать эти деньги в базу по НДС. А так уплатить НДС с аванса в любом случае придется. Рассматриваем вопрос о новации обязательства в заемное и сомневаемся, в какой момент принять авансовый НДС к вычету: сейчас или когда вернем всю сумму займа контрагенту? Сумма немаленькая, и попасть на штрафы не хочетс я” .

Галина,
главный бухгалтер, г. Москва

В то же время большинство судов считают правомерным вычет НДС в ситуации, когда обязательство по возврату аванса новировано в заем. Так как в связи с новацией долга в заемное обязательство уже не имеет места облагаемая НДС операция, то и оснований для уплаты налога нет. При этом продавец может заявить вычет в периоде, когда заключено соглашение о новаци иПостановления ФАС СКО от 05.04.2013 № А32-2964/2012 ; ФАС СЗО от 12.02.2013 № А56-4264/2012 ; ФАС МО от 18.10.2012 № А40-12957/12-91-66 .

Совсем недавно судьи ВАС высказали мнение, что продавец не может быть лишен права на вычет авансового НДС, если возврат полученной предоплаты производится не в денежной форм еп. 23 Постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33 . Эти выводы можно применить и к нашей ситуации. Ведь если заключается соглашение о новации, обязанности по возврату непосредственно аванса у продавца просто нет. В НК же прописано лишь условие для получения вычета в ситуации, когда такая обязанность имеется.

А вот тот факт, что покупатель, принявший к вычету НДС с предоплаты по поставке, новированной в заем, должен налог восстановить, оспорить невозможн оПисьмо Минфина от 01.04.2014 № 03-07-РЗ/14444 .

Выдача займа - операция, не облагаемая НДС. А значит, теоретически возникает необходимость ведения раздельного учета операций, облагаемых и не облагаемых НДСп. 4 ст. 149 , п. 4 ст. 170 НК РФ . Но поскольку расходы по выдаче займа практически нулевые и наверняка не превысят 5% всех ваших расходов, вести раздельный учет, скорее всего, не придется. Достаточно составить бухгалтерскую справку, из которой будет видно, что расходы укладываются в это ограничение. И не забудьте отразить сумму займа в разделе 7 декларации по НДС с кодом операции 1010292приложение № 1 к Порядку заполнения, утв. Приказом Минфина от 15.10.2009 № 104н .

Иногда в заем новируют обязательство по оплате поставленных товаров, то есть в роли заемщика в таком случае выступает покупатель. Здесь особенностей нет: поставщик уже начислил НДС на стоимость товаров, а покупатель может на общих основаниях принять налог к вычету.

Каждая сделка предполагает исполнение участниками тех или иных договоренностей. Но не все имеют возможность их надлежаще выполнять, а при несоблюдении договорных условий между сторонами возникают конфликты, приводящие не только к испорченным деловым отношениям, применению санкций, но и к разбирательствам в суде.

Если обязательства по имеющемуся соглашению не удается исполнить, стоит попытаться изменить договор, составив образец соглашения о новации.

Если обратиться к значению латинского слова novation, которое можно перевести как «изменение или дополнение», то становится более понятным сущность такого юридического явления, как соглашение о новации. Это не приложение к договору, а документ, на основании которого происходит замена первоначальных обязательств новыми с участием тех же лиц. При этом свою силу теряют и все дополнительные обязательства, связанные с изначально заключенными.

Как составить образец соглашения об обязательственной замене (новации)

Гражданское законодательство разрешает новировать обязательства как договорные, так и внедоговорные. Однако, запрет распространяется на обязательственные отношения относительно:

возмещения вреда, который был причинен жизни и/или здоровью;
алиментных выплат.

Наиболее часто заменяют имущественные требования денежными и наоборот. Если необходимо изменить договоренности по поставкам, купле-продаже, аренде и т.п., подойдет образец соглашения новации долга. Если в центре внимания оказались заемщик с займодавцем, то применять придется соглашение новации денежного или иного займа, образец которого можно скачать в разделе.

Следует также отметить, что новировать возможно не только основные, но и дополнительные обязательства.

Соглашение о новации займа в займ

В условиях кризиса выплачивать кредиты и займы довольно сложно. Кто-то пытается перезанять, кто-то ищет сторонние заработки, ну а кто-то зачисляется в черный список неплательщиков. Однако кредиторам тоже не выгодна такая ситуация, они идут на уступки, изменяя заемные условия, но не обязанности. Поэтому невозможно заключение соглашения новации из займа в займ, подобные трансформации называются реструктуризацией.

Вполне допустимо прервать отношения между заемщиком и займодавцем, оформив вместо заемного другой вид договора: продажи, оказания услуг, подряда, вексельный и пр. Наряду с этим участники вышеуказанных сделок могут изменить свои обязательства в заемные, согласившись на новацию долга.

Форма и содержание соглашения о новации: пример

Любые договоренности лучше скреплять письменно, не является исключением и новационное соглашение. Структура документа такова:

сведения об участниках сделки (ФИО, наименование);
описание прекращаемых обязанностей – в полном объеме или определенной части (с указанием документа, из которых они вытекают);
сущность новых обязанностей;
реквизиты участников и их подписи.

Соглашение о новации составляется в 2-х экземплярах, если будет производиться нотариальное удостоверение, то понадобится еще и третий.

Новацией долга считается замена одного обязательства другим по договоренности между сторонами. Основной признак того, что сделка является новацией, - это отмена существующего обязательства. Одновременно с ним прекращаются и все дополнительные.

Важно: при заключении соглашения обязанность по уплате неустойки по прежнему договору также прекращается.

Заключается такой договор только между хозяйствующими субъектами, реформировать этим способом нельзя. Примером новации может быть замена договора аренды недвижимости на договор купли-продажи. А вот установление нового срока исполнения обязательства или изменение места исполнения новацией считаться не могут, поскольку замены одного обязательства другим не происходит.

Когда применяется новация?

Используют новацию долга в ситуациях, когда контрагенты нарушают сроки оплаты товаров или услуг. Для кредитора это чревато проблемами, поскольку накопленная задолженность вызывает много вопросов у налоговых инспекторов и аудиторов. Чаще всего используется новация по изменению обязательства по оплате товара на договор займа с уплатой процентов. Возможность новации долга в заемное обязательство закреплена ст. 818 ГК. Такой способ решения вопроса с задолженностью по договорам применяется в следующих ситуациях:

Чтобы упростить взыскание долга с контрагента. При работе с постоянными клиентами задолженность может числиться по разным договорам, накладным и счетам-фактурам. Какие-то из них бывают частично оплачены, по другим - может заканчиваться срок исковой давности. Проведение сверки расчетов и объединение всех долгов в заем по договору новации позволяет упростить контроль над сроками оплаты и взыскание просрочки. Кроме того, поскольку основание для оплаты изменится, покупатель уже не сможет оспорить возникновение долга, сославшись на недостатки товара.
Чтобы исключить проблемы с налоговой. В договорах часто предусмотрены штрафные санкции за задержки в оплате. Налоговые органы требуют от кредитора признать их в налоговом учете как доход, хотя большинство поставщиков эти штрафы не начисляет, чтобы не портить отношения с контрагентами. Соглашение о новации это условие договора отменяет, требования контролеров становятся неправомерными.
Чтобы сократить потери при изменении курсов валют. Расположенные за рубежом компании финансируют свои дочерние предприятия, работающие на территории России, предоставляя отсрочку платежа. Задолженность перед головной компанией числится в иностранной валюте, из-за колебаний курса рубля и последующей переоценки валютных обязательств образуются убытки. Новация таких долгов позволяет их сократить.

Погашают займ в соответствии с соглашением ежемесячно равными частями. Такое реформирование долга выгодно для кредитора, поскольку доходы, которые получены по договорам займа, не увеличивают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, а проценты учитываются во внереализационных доходах. У заемщика сумма займа не входит в состав налоговых доходов.

Соглашение о новации - образец

При составлении документа необходимо учесть несколько существенных моментов. В соглашении о новации подробно перечисляют.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Что это такое

Но при заключении соглашения необходимо дополнительно составлять акт приема-передачи (товара, векселя и пр.)

Оформление

Бухгалтер займодавца выполняет такие действия:

ведет учет продукции, которая поступила и равна по стоимости заему;
вносит эту сумму в раздел «расходы»;
указывает проценты по займу в разделе «внереализационные доходы»;
переводит деньги, которые выдавались как займ, в авансовые платежи по договорам поставки;
проводит фиксирование поставленной продукции, получает отгрузочный счет-фактуру и ведет учет входящего НДС.

Заемщик, в свою очередь, должен выполнить такие действия:

учесть поступивший о реализации товара доход;
в графе «расходы» обозначить покупную стоимость товаров, которыми погашается займ, или затраты на их производство;
проценты, которые необходимо выплатить займодавцу, включаются во внереализационные расходы;
выписать в течении 5 дней с даты подписания договора счет-фактуру с НДС для оплаты аванса;
отгрузив товар, оформить отгрузочный счет-фактуру;
начислить НДС на товар и учесть его в журнале.

Нормативное регулирование

В закреплена более конкретизированная информация со статьи 414, а также разрешена новация долга в заемное обязательство. Замена займа на другой товар или услугу осуществляется с соблюдением требований ст. 414 в форме, которая предусмотрена для данного вида документа.

Заключение договора новации из договора займа – это законный и простой способ погасить денежную задолженность в результате составления договора купли-продажи, предоставления услуг или передачи векселей.