В отличие от НДФЛ, оплата в ФСС осуществляется не из дохода, получаемого наемным работником, а организацией, в которой он занимается трудовой деятельностью. После того как бухгалтерия организации проведет расчеты по заработной плате, нужно рассчитать процент, который следует перечислить в ФСС. Сложность этой процедуры в том, что размер страховых взносов зависит не только от величины дохода работника, но и от процентов, применяемых для исчисления взносов.

Как и в оплате разного вида налогов, уплачивать взносы необходимо в обозначенные сроки. В случае невыполнения этого требования работодатель со стороны ФСС подвергается штрафным санкциям. Помимо своевременного платежа, организациями должны регулярно заполняться формы отчетности, в которых предоставляется информация об уплаченных в фонд средствах.

Сейчас ставка ФСС составляет 2,9%. Но, помимо регулярного перечисления этой суммы, с каждого дохода работника высчитывается и взнос ПФР, составляющий 22%. К этим взносам прибавляется и регулярный платеж в ФОМС. Величина суммы, перечисляемой в него, должна составлять 5,1% от всего дохода работника. При подсчете всех сборов получается, что организация обязана перечислять 30% от размера выплачиваемого работнику дохода.

Высчитываемый ФСС процент должен перечисляться в фонд не самим работником, а организацией, где он ведет трудовую деятельность.

В зависимости от ситуации начисляемая фондом сумма будет иметь особую величину.

К примеру, в ситуации с заболеванием работника сумма выплаты из фонда будет составляться на основе двух факторов: осуществляемых ранее перечислений в фонд из зарплаты работника, а также срока его деятельности на текущей работе. При этом величина суммы, перечисляемой с зарплаты работника в фонд, не имеет зависимости от частоты страховых ситуаций. Не зависит также и величина выплачиваемой впоследствии фондом суммы в случае заболевания и выхода в декрет работника.

Смотрите также видео об изменениях в тарифах по страховым взносам до 2018 года включительно:

Сроки уплаты отчислений в фонд

Для проведения процедуры оплаты высчитанных по зарплате работников взносов выделяется срок до 15 числа месяца, следующего за оплачиваемым. Перечисление взносов организации обязаны осуществлять каждый месяц. Таким образом, в зависимости от размера начисляемой работнику зарплаты и возможных его заболеваний перечисляемая в фонд сумма может немного различаться.

Сумма ежемесячного платежа взносов организациями высчитывается следующим образом. Для получения точной суммы взносов, которую необходимо внести за прошедший месяц, используется сумма пособий, которые были начислены с фонда ФСС в текущем месяце. Из этой суммы происходит вычитание взносов, идущих на страховые случаи, связанные с материнством и заболеваниями. В эти взносы входят начисления, произведенные по основной ставке, а также по пониженной. Полученная в итоге сумма и будет являться обязательным взносом, который следует уплатить компании за прошедший месяц.

Пример пошагового расчета

Расчет суммы, выплачиваемой ФСС, происходит в несколько этапов:

1. Осуществляется подсчет сумм доходов, выплачиваемых работникам, числящимся в организации.
2. К полученной единой сумме добавляются средства за физ. лиц, ведущих в организации временный вид деятельности.
3. Из полученной таким образом суммы происходит вычитание суммы пособий, ранее выданных ФСС работникам организации.

Передаваемая организацией в фонд сумма, начисляемая с зарплаты работника на несчастный случай, составляет всего 0,2%. В зависимости от численности дней деятельности работника, величина зарплаты, а также и перечисляемой суммы подвергается изменению. Перечисляемые ежемесячно в фонд суммы впоследствии подвергаются суммированию.

На что идут отчисления в ФСС

Все перечисляемые в фонд организацией суммы предназначены для поддержки финансового положения работников организации в ряде непредвиденных ситуаций. К таким ситуациям, при которых положена работнику материальная помощь, относится:

• Временная нетрудоспособность, связанная с болезнью работника. Выплаченные фондом средства идут на погашение части суммы, потраченной работником на лечение.
• Необходимая реабилитация работника в санатории и другом учреждении частично компенсируется средствами из фонда.
• Безработный. Для людей, не имеющих официального трудоустройства, фондом предусмотрена временная финансовая поддержка.
• Беременность. На этот случай в фонде предусмотрено особое пособие.
• Рождение и последующий уход за ребенком. На весь период больничного фонд осуществляет особую выплату пособия.
• Поддержка дошкольников. Осуществляется постоянная передача средств фондом на частичное их обеспечение.
• Система страхования. Всегда имеются изъяны, и для их устранения в существующей ныне системе социального страхования фондом выделяются определенные суммы.

Организации и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют выплаты и иные вознаграждения физическим лицам в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договора авторского заказа, если в соответствии с указанными договорами заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, являются страхователями по указанному виду обязательного социального страхования.

Вносимые изменения в закон

Правовые, экономические и организационные основы указанного вида обязательного социального страхования установлены Федеральным законом от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». Данным законом определены в том числе субъекты страхования, объект и база для начисления страховых взносов, порядок их расчёта и уплаты. Фонд социального страхования РФ является страховщиком по данному виду страхования (ст. 3 закона № 125-ФЗ). Именно он регистрирует плательщиков страховых взносов (страхователей) на травматизм, устанавливает скидки и надбавки к страховым тарифам, осуществляет сбор страховых взносов, контролирует правильность их исчисления, применения льгот, проводит камеральные и выездные проверки страхователей и др. (подп. 1 п. 1, подп. 1, 2, 8 п. 2 ст. 18 закона № 125-ФЗ).

Территориальные органы ФСС России обеспечивают исполнение обязанности по уплате страховых взносов, в том числе взыскивают недоимку по таким страховым взносам, пени и штрафы. До конца текущего года такие действия ими осуществляются в порядке, установленном положениями статей 18, 19–23, 25–17 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, в Фонд социального страхования Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (ст. 22.1 закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).

С 1 января 2017 года упомянутый закон № 212-ФЗ утрачивает силу (п. 5 ст. 18 закона № 250-ФЗ). В связи с этим в закон № 125-ФЗ Федеральным законом от 03.07.16 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона „О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование“» вносятся изменения и дополнения. Их количество значительно, но связано это с переносом некоторых норм закона № 212-ФЗ, на которые были ссылки в законе № 125-ФЗ, непосредственно в закон.

- расчётный и отчётные периоды

Так, расчётный и отчётный периоды по страховым взносам на травматизм, даты осуществления выплат и иных вознаграждений, исчисление и уплата страховых взносов страхователями, внесение изменений в расчёт по начисленным и уплаченным страховым взносам до конца 2016 года определяются и осуществляются в порядке, аналогичном порядку, установленному статьями 10, 11, 15 и 17 закона № 212-ФЗ (п. 5 ст. 22 закона № 125-ФЗ).

С начала же будущего года начинает действовать введённая статья 22.1. Данной нормой установлены расчётный и отчётный периоды по страховым взносам, порядок их исчисления организацией, в том числе и обособленными подразделениями страхователя, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц. Расчётным периодом по страховым взносам на травматизм остаётся календарный год, отчётными периодами - первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

Для организации, которая была создана после начала календарного года, первым расчётным периодом является период со дня создания до окончания данного календарного года. При ликвидации или реорганизации организации до конца календарного года последним расчётным периодом для страхователя является период с начала этого календарного года до дня завершения ликвидации или реорганизации (п. 1–4 ст. 22.1 закона № 125-ФЗ).

В течение расчётного (отчётного) периода по итогам каждого календарного месяца страхователем исчисляются ежемесячные обязательные платежи по страховым взносам на травматизм. Порядок их определения не изменился:

величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала расчётного периода до окончания соответствующего календарного месяца, перемножаются на тариф страховых взносов с учётом скидки (надбавки) к страховому тарифу,
после чего полученные суммы уменьшаются на значение ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчётного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумму страховых взносов на травматизм, подлежащую перечислению, следует определять в рублях и копейках (п. 9, 10 ст. 22.1 закона № 125-ФЗ).

Дополнением в пункт 1 статьи 24 закона № 125-ФЗ установлена минимальная среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчётный период и минимальная численность вновь созданных (в том числе при реорганизации) организаций, при которой страхователи должны представлять расчёты по начисленным и уплаченным страховым взносам в территориальный орган страховщика по форматам и в порядке, которые установлены страховщиком, в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью, - 26 человек. Страхователи, у которых указанные среднесписочная численность и численность 25 человек и менее, могут представлять названный расчёт на бумажном носителе или, если пожелают, в форме электронного документа, соответствующего приведённым выше требованиям (абз. 3 п. 1 ст. 24 закона № 125-ФЗ).

Срок представления расчёта по начисленным и уплаченным страховым взносам остаётся прежним:

• не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчётным периодом, если отчёт представляется на бумажном носителе;
• не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом, - при представлении расчёта в форме электронного документа.

Форму расчёта утверждает ФСС России по согласованию с Минтрудом России.

Появятся с начала нового года в статье 24 нормы:

• о необходимости представления уточнённого расчёта по начисленным и уплаченным страховым взносам в случае обнаружения страхователем в ранее поданном им в территориальный орган страховщика расчёте факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате (п. 1.1);
• о праве страхователя на внесение необходимых изменений в расчёт по начисленным и уплаченным страховым взносам и представление в территориальный орган страховщика уточнённого расчёта в случае обнаружения им в поданном в территориальный орган страховщика расчёте недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате (п. 1.2);
• об освобождении страхователя от ответственности при представлении им уточнённого расчёта по начисленным и уплаченным страховым взносам страховщику после истечения срока подачи расчёта и срока уплаты страховых взносов (п. 1.4).

Но такое освобождение будет происходить при представлении уточнённого расчёта до момента, когда страхователь узнал:

• об обнаружении территориальным органом страховщика неотражения или неполноты отражения сведений в расчёте по начисленным и уплаченным страховым взносам, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы страховых взносов, либо
• о назначении выездной проверки за данный период, -

при условии что до представления уточнённого расчёта он уплатил недостающую сумму страховых взносов и соответствующие ей пени.

Уточнённый расчёт страхователю надлежит представлять по форме, действовавшей в расчётный период, за который вносятся соответствующие изменения (п. 1.5 ст. 24 закона № 125-ФЗ).

Закон № 125-ФЗ дополняется тремя главами:

• главой IV.1 «Обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносов»;
• главой IV.2 «Контроль за уплатой страховых взносов и выплатой страхового обеспечения»;
• главой IV.3 «Ответственность за совершение нарушений законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

- исполнение обязанности по уплате взносов

Обязанность по уплате страховых взносов считается исполненной страхователем, в частности (п. 4 ст. 26.1 закона № 125-ФЗ):

• со дня предъявления в банк (иную кредитную организацию) поручения на перечисление в бюджет ФСС России на соответствующий счёт Федерального казначейства (с указанием соответствующего кода бюджетной классификации) денежных средств со счёта страхователя в банке (иной кредитной организации) при наличии на нём достаточного денежного остатка на день платежа;
• со дня вынесения территориальным органом страховщика в соответствии с законом № 125-ФЗ решения о зачёте сумм излишне уплаченных или излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов в счёт исполнения обязанности по уплате соответствующих страховых взносов.

В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном статьями 26.6 и 26.7 закона № 125-ФЗ. Статьёй 26.6 установлен порядок взыскания недоимки по страховым взносам, а также пеней и штрафов за счёт денежных средств, находящихся на счетах страхователя - юридического лица или индивидуального предпринимателя в банках (иных кредитных организациях), статьёй 26.7 - за счёт иного имущества страхователя.

В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путём обращения взыскания на денежные средства на счетах страхователя - юридического лица или индивидуального предпринимателя в банках. Взыскание страховых взносов производится по решению территориального органа страховщика о взыскании страховых взносов путём направления в банк поручения территориального органа страховщика на списание и перечисление в бюджет ФСС России необходимых денежных средств со счетов страхователя. До принятия решения о взыскании территориальный орган страховщика направляет страхователю требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов (п. 1, 2, 3 ст. 26.6 закона № 125-ФЗ).

Требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов признаётся письменное извещение страхователя о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов.

Территориальному органу ФСС России указанное требование надлежит направить страхователю в течение трёх месяцев со дня выявления недоимки. Если же недоимка выявлена по результатам проверки, срок уменьшается до 10 дней со дня вступления в силу соответствующего решения.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено страхователем в течение 10 календарных дней со дня его получения, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан непосредственно в этом требовании (п. 1, 2, 3, 5 ст. 26.9 закона № 125-ФЗ).

Решение о взыскании принимается территориальным органом страховщика после истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иные сроки не установлены статьёй 26.6 закона № 125-ФЗ. Решение о взыскании, принятое после истечения двухмесячного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. Решение о взыскании доводится до сведения страхователя в течение шести дней после дня вынесения такого решения.

Не производится взыскание страховых взносов с депозитного счёта страхователя, если не истёк срок действия депозитного договора.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах страхователя территориальный орган страховщика вправе взыскать страховые взносы за счёт иного имущества страхователя (п. 5, 8, 14, 19, 22 ст. 26.6 закона № 125-ФЗ).

Решение о взыскании страховых взносов за счёт имущества страхователя - юридического лица или индивидуального предпринимателя принимается руководителем (заместителем руководителя) территориального органа ФСС России в форме соответствующего постановления, которое направляется судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.07 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», с учётом особенностей, предусмотренных статьёй 26.7 закона № 125-ФЗ.

Взыскание страховых взносов за счёт имущества страхователя - юридического лица или индивидуального предпринимателя производится последовательно в отношении (п. 9 ст. 26.7 закона № 125-ФЗ):

• наличных денежных средств и денежных средств на счетах в банках, на которые не было обращено взыскание в соответствии со статьёй 26.6 закона № 125-ФЗ;
• имущества, не участвующего непосредственно в производстве продукции (товаров), в частности ценных бумаг, валютных ценностей, непроизводственных помещений, легкового автотранспорта, предметов дизайна служебных помещений;
• готовой продукции (товаров), а также иных материальных ценностей, не участвующих и (или) не предназначенных для непосредственного участия в производстве;
• сырья и материалов, предназначенных для непосредственного участия в производстве, а также станков, оборудования, зданий, сооружений и других основных средств;
• имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке.

Пенями по страховым взносам на травматизм признаётся установленная статьёй 26.11 закона № 125-ФЗ денежная сумма, которую страхователь должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законом № 125-ФЗ сроки.

Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трёхсотой действующей в период просрочки ставки рефинансирования Банка России. Они начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно.

Обязанность по уплате недоимки по страховым взносам считается исполненной в день представления платёжного поручения в банк на её уплату. Исходя из этого логично полагать, что день исполнения обязанности по уплате задолженности по страховым взносам не является днём просрочки и не включается в период расчёта пеней. И таковое положение действительно применялось при расчёте пеней по страховым взносам в ПФР, ФСС России и ФФОМС до 1 января 2015 года (письмо Минтруда России от 16.05.14 № 17-4/В-211), пока пункт 3 статьи 25 закона № 212-ФЗ не был изложен в новой редакции в соответствии с Федеральным законом от 28.06.14 № 188-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования» (п. 14 ст. 5). Изменённая редакция как раз и «перекочевала» в закон № 125-ФЗ.

Пени могут быть взысканы принудительно за счёт денежных средств страхователя на счетах в банке (иной кредитной организации), а также за счёт иного имущества страхователя в порядке, предусмотренном для взыскания недоимки по страховым взносам.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которая образовалась у страхователя в результате выполнения им письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты страховых взносов или по иным вопросам применения законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, данных ему либо неопределённому кругу лиц страховщиком (территориальным органом страховщика) (п. 1, 3, 5, 6, 8 и 9 статьи 26.11 закона № 125-ФЗ).

Главой IV.1 закона № 125-ФЗ также установлены положения:

• по условиям, порядку и прекращению предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов (ст. 26.2–26.5 закона № 125-ФЗ);
• списанию безнадёжных долгов по страховым взносам (ст. 26.10 закона № 125-ФЗ);
• зачёту или возврату сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов (ст. 26.12. закона № 125-ФЗ);
• возврату сумм излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов (ст. 26.13 закона № 125-ФЗ).

- нормы по проверкам

Территориальный орган ФСС России вправе проводить камеральную и выездную проверки страхователя. Целью камеральной и выездной проверок является контроль за соблюдением страхователем законодательства РФ об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в части правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на травматизм страховщику, а также правомерности произведённых страхователем расходов на выплату страхового обеспечения. Выездные проверки страхователей осуществляются на основании разрабатываемых территориальными органами страховщика ежегодных планов выездных проверок (ст. 26.14 закона № 125-ФЗ).

Камеральная проверка проводится по месту нахождения страховщика на основе расчёта по начисленным и уплаченным страховым взносам и документов (информации), представленных страхователем, а также других документов (информации) о деятельности страхователя, имеющихся у страховщика. Данная проверка проводится в течение трёх месяцев со дня представления страхователем расчёта.

Если камеральной проверкой выявлены ошибки в расчётах либо выявлены несоответствия сведений, представленных страхователем, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у территориального органа ФСС России, и полученным в ходе контроля, об этом сообщается страхователю с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок (п. 1, 3 ст. 26.15 закона № 125-ФЗ).

Выездная проверка страхователя проводится на территории (в помещении) страхователя на основании решения руководителя (заместителя руководителя) территориального органа ФСС России. Решение о проведении выездной проверки выносит:

• территориальный орган страховщика по месту нахождения страхователя;
• территориальный орган страховщика по месту нахождения обособленного подразделения в части выездной проверки обособленного подразделения.

В рамках выездной проверки страховщик вправе проверять деятельность обособленных подразделений страхователя.

При выездной проверке может быть проверен период, не превышающий трёх календарных лет, предшествующих календарному году, в котором вынесено решение о её проведении. Такая проверка страхователя проводится территориальным органом ФСС России не чаще чем один раз в три года.

Выездная проверка не может продолжаться более двух месяцев. При наличии оснований, предусмотренных пунктом 10 статьи 26.16 закона № 125-ФЗ, указанный срок может быть продлён до четырёх или шести месяцев.

При проведении выездной проверки обособленного подразделения срок проверки не может превышать один месяц.

Срок проведения выездной проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведённой проверке (п. 1, 2, 3, 7, 8, 9, 12, 13, 14 ст. 26.16 закона № 125-ФЗ).

Порядок оформления результатов проверки установлен статьёй 26.19 закона № 125-ФЗ.

В случае выявления нарушений в ходе камеральной проверки проверяющим необходимо оформить акт камеральной проверки. На это им даётся 10 дней с момента окончания проведения указанной проверки.

Акт по результатам выездной проверки должностными лицами территориального органа ФСС России, проводившими её, должен быть составлен по установленной форме в течение двух месяцев со дня оформления справки о проведённой выездной проверке.

Акт проверки в течение пяти дней с даты его подписания должен быть вручён лицу, в отношении которого проводилась проверка. В случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих указанное лицо (его уполномоченный представитель) в течение 15 дней со дня получения акта проверки вправе представить в территориальный орган страховщика письменные возражения по акту в целом или по его отдельным положениям.

Акт проверки и другие материалы проверки, в ходе которой были выявлены нарушения законодательства РФ об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также представленные проверяемым лицом письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) территориального органа ФСС России, проводившего проверку. Решение по ним должно быть принято в течение 10 дней со дня истечения срока, данного страхователю для представления возражений. Десятидневный срок может быть продлён, но не более чем на один месяц.

Лицо, в отношении которого проводилась проверка, должно быть извещено о времени и месте рассмотрения материалов проверки.

По результатам рассмотрения материалов проверки руководитель (заместитель руководителя) территориального органа страховщика по форме, утверждаемой ФСС России, выносит решение:

• о привлечении к ответственности за совершение правонарушения;
• об отказе в привлечении к ответственности за совершение правонарушения.

В решении о привлечении к ответственности за совершение правонарушения либо в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение правонарушения указываются:

• срок, в течение которого лицо, в отношении которого вынесено соответствующее решение, вправе обжаловать указанное решение;
• порядок обжалования решения в вышестоящий орган страховщика (вышестоящему должностному лицу), -
• а также наименование этого органа, его место нахождения и другие необходимые сведения.

На основании вступившего в силу решения о привлечении к ответственности (об отказе в привлечении к ответственности) страхователю направляется в порядке, установленном статьёй 26.9 закона № 125-ФЗ, требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за совершение правонарушения (ст. 26.20 закона № 125-ФЗ).

Главой IV.2 закона № 125-ФЗ установлены также нормы, касающиеся:

• доступа должностных лиц территориального органа страховщика на территорию (в помещение) для проведения выездной проверки (ст. 26.17 закона № 125-ФЗ);
• истребования документов при проведении проверки (ст. 26.18 закона № 125-ФЗ);
• обжалования актов территориального органа страховщика и действий (бездействия) его должностных лиц, связанных с осуществлением контроля за уплатой страховых взносов и выплатой страхового обеспечения (ст. 26.21 закона № 125-ФЗ).

- штрафные санкции

В главе же IV.3 закона № 125-ФЗ:

дано понятие нарушения законодательства РФ об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ст. 26.22 закона № 125-ФЗ);
перечислены лица, которые могут подлежать ответственности за совершение правонарушений (ст. 26.23 закона № 125-ФЗ);
приведены формы вины при совершении правонарушения (ст. 26.24 закона № 125-ФЗ).

Обстоятельства:

• исключающие вину лица в совершении правонарушения, приведены в статье 26.25 закона № 125-ФЗ;
• смягчающие и отягчающие ответственность за совершение правонарушения - в статье 26.26 закона № 125-ФЗ.

Отметим, что в законе № 212-ФЗ до 1 января 2015 года перечень обстоятельств, смягчающих и отягчающих ответственность за совершение правонарушения в части страховых взносов в ПФР, ФСС России и ФФОМС, был определён статьёй 44, а подпункт 4 пункта 6 статьи 39 закона № 212-ФЗ обязывал руководителя (заместителя руководителя) органа контроля за уплатой страховых взносов в ходе рассмотрения материалов проверки плательщика страховых взносов выявлять обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение правонарушения, предусмотренного данным законом.

Подпунктом «а» пункта 22 и пунктом 24 статьи 5 Федерального закона от 28.06.14 № 188-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования» указанные нормы были изъяты из закона № 212-ФЗ.

Конституционный суд РФ в постановлении от 19.01.16 № 2-П признал подпункт «а» пункта 22 и пункт 24 статьи 5 закона № 188 как исключившие возможность при применении ответственности, установленной законом № 212-ФЗ, индивидуализировать наказание за нарушение установленных им требований с учётом смягчающих ответственность обстоятельств и тем самым приводящие к нарушению прав плательщиков страховых взносов не соответствующими Конституции РФ, её статьям 1 (часть 1), 2, 8 (часть 2), 19 (части 1 и 2), 34 (часть 1), 35 (части 1–3) и 55 (части 2 и 3).

Федеральному законодателю при этом было предложено внести в законодательство РФ о страховых взносах изменения, позволяющие индивидуализировать наказание, учесть характер и степень вины нарушителя, иные заслуживающие внимание обстоятельства.

Данные рекомендации законодателем были учтены в нормах упомянутой статьи 26.22 закона № 125-ФЗ. Перечень смягчающих ответственность обстоятельств приведён в пункте 1 указанной статьи, причём он является открытым. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьёй.

Статьями 26.28–26.31 определён размер штрафных санкций за совершение отдельных правонарушений страхователями:

• нарушение установленного статьёй 6 закона № 125-ФЗ срока регистрации в качестве страхователя у страховщика (ст. 26.28 закона № 125-ФЗ):
• в общем случае влечёт взыскание штрафа в размере 5000 руб.;
• более чем на 90 календарных дней - влечёт взыскание штрафа в размере 10 000 руб.;
• неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения облагаемой базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления сумм страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) (ст. 26.29 закона № 125-ФЗ):
• влечёт взыскание штрафа в размере 20 % от причитающейся к уплате суммы страховых взносов;
• при умышленном совершении указанных деяний - в размере 40 % от причитающейся к уплате суммы страховых взносов;
• непредставление страхователем предусмотренного расчёта по начисленным и уплаченным страховым взносам в территориальный орган страховщика по месту своего учёта в срок, установленный законом № 125-ФЗ, влечёт взыскание штрафа в размере 5 % от суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчётного (расчётного) периода, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 % от указанной суммы и не менее 1000 руб. (п. 1 ст. 26.30 закона № 125-ФЗ);
• несоблюдение страхователем порядка представления расчёта по начисленным и уплаченным страховым взносам в территориальный орган страховщика в форме электронных документов в случаях, предусмотренных законом № 125-ФЗ, влечёт взыскание штрафа в размере 200 руб. (п. 2 ст. 26.30 закона № 125-ФЗ);
• отказ в представлении или непредставление в установленный срок страхователем в территориальный орган страховщика документов (их копий, заверенных в установленном порядке), необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты (перечисления) страховых взносов, влечёт взыскание штрафа в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ (ст. 26.31 закона № 125-ФЗ).

Лицо согласно пункту 1 статьи 26.27 закона № 125-ФЗ не может быть привлечено к ответственности за совершение правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после дня окончания периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до дня вынесения решения о привлечении к ответственности истекло три года (срок давности).

Иные регулирующие нормативные документы

При исчислении страховых взносов на травматизм используются тарифы взносов, установленные на соответствующий календарный год федеральным законом. Напомним, что в текущем году рассматриваемые страховые взносы уплачиваются страхователем в порядке и по тарифам, которые установлены Федеральным законом от 22.12.05 № 179-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год» (ст. 1 Федерального закона от 14.12.15 № 362-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2016 год»).

Тарифы страховых взносов установлены в соответствии с видами экономической деятельности по классам профессионального риска - от 0,2 % при I классе профессионального риска до 8,5 % при XXXII классе профессионального риска.

Правилами отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска (утв. постановлением Правительства РФ от 01.12.05 № 713) определяется порядок отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска в целях установления страховых тарифов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Виды экономической деятельности разделяются на группы в зависимости от класса профессионального риска.

Классификация видов экономической деятельности по классам профессионального риска утверждена приказом Минтруда России от 25.12.12 № 625н.

Правила установления страхователям скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (утв. постановлением Правительства РФ от 30.05.12 № 524) позволяют ФСС России устанавливать скидки и надбавки к страховому тарифу, соответствующему основному виду экономической деятельности страхователя, на очередной финансовый год в пределах страховых взносов, предусмотренных соответствующим разделом доходной части бюджета страховщика, утверждаемого федеральным законом.

Размер скидки или надбавки не может превышать 40 % установленного страхового тарифа.

Скидки и надбавки определяются с учётом состояния охраны труда на основании сведений о результатах проведения специальной оценки условий труда и сведений о проведённых обязательных предварительных и периодических медицинских осмотрах по состоянию на 1 января текущего календарного года.

Для рассмотрения вопроса об установлении скидки страхователь не позднее 1 ноября текущего календарного года обращается с заявлением к страховщику по месту своей регистрации.

Решение об установлении страхователю надбавки на очередной финансовый год принимается страховщиком не позднее 1 сентября текущего финансового года, об установлении скидки - не позднее 1 декабря текущего финансового года.

Размер скидки или надбавки рассчитывается страховщиком на очередной финансовый год в текущем финансовом году и устанавливается с 1 января очередного финансового года (п. 2, 5, 7, 9, 10 правил).

Порядок подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - юридического лица, а также видов экономической деятельности подразделений страхователя, являющихся самостоятельными классификационными единицами (утв. приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.06 № 55), обязывает страхователей не позднее 15 апреля подтвердить основной вид экономической деятельности. Для такого подтверждения страхователю предлагается представить в территориальный орган ФСС России по месту своей регистрации следующие документы:

• заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности (форма заявления приведена в приложении 1 к порядку);
• справку - подтверждение основного вида экономической деятельности (форма справки приведена в приложении 2 к порядку);
• копию пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за предыдущий год (кроме страхователей - субъектов малого предпринимательства).

С 1 января 2017 года начинает действовать обновлённая редакция пункта 13 правил отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска (п. 1 постановления Правительства РФ от 17.06.16 № 551). Согласно этой норме страхователь, осуществляющий свою деятельность по нескольким видам экономической деятельности, при неподтверждении основного вида экономической деятельности будет отнесён в соответствующем году к имеющему наиболее высокий класс профессионального риска виду экономической деятельности в соответствии с кодами по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности, указанными в отношении этого страхователя в Едином государственном реестре юридических лиц. Следовательно, во избежание увеличения тарифов страховых взносов на травматизм страхователям желательно подтвердить до 15 апреля 2017 года основной вид экономической деятельности.

Территориальные органы ФСС России обеспечивают исполнение обязанности по уплате страховых взносов, в том числе взыскивают недоимку по таким страховым взносам, пени и штрафы.

В течение расчётного (отчётного) периода по итогам каждого календарного месяца страхователем исчисляются ежемесячные обязательные платежи по страховым взносам на травматизм.

Страхователи, у которых указанные среднесписочная численность и численность 25 человек и менее, могут представлять названный расчёт на бумажном носителе или, если пожелают, в форме электронного документа, соответствующего приведённым выше требованиям.

В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путём обращения взыскания на денежные средства на счетах страхователя - юридического лица или индивидуального предпринимателя в банках.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено страхователем в течение 10 календарных дней со дня его получения, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан непосредственно в этом требовании.

Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трёхсотой действующей в период просрочки ставки рефинансирования Банка России.

Выездные проверки страхователей осуществляются на основании разрабатываемых территориальными органами страховщика ежегодных планов выездных проверок.

Срок проведения выездной проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведённой проверке.

Решение о привлечении к ответственности за совершение правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение правонарушения вступает в силу по истечении 10 дней со дня вручения его лицу, в отношении которого оно вынесено.

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьёй.

Течение срока давности привлечения к ответственности за совершение правонарушения приостанавливается, если лицо, привлекаемое к указанной ответственности, активно противодействовало проведению выездной проверки, что стало непреодолимым препятствием для её проведения и определения территориальными органами страховщика сумм страховых взносов, подлежащих уплате страховщику.

Для рассмотрения вопроса об установлении скидки страхователь не позднее 1 ноября текущего календарного года обращается с заявлением к страховщику по месту своей регистрации.

С 1 января 2017 года начинает действовать обновлённая редакция пункта 13 правил отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска.

Владимир УЛЬЯНОВ, эксперт «ПБУ»

На сегодняшний день установлено 32 различных тарифа страховых взносов от несчастных случаев: свой тариф для каждого класса профессионального риска, которых тоже 32 (). Все виды экономической деятельности отнесены к одному из таких классов (Классификация видов экономической деятельности, утв. Приказом Минтруда от 30.12.2016 N 851н).

В один класс попадают виды деятельности со схожими показателями производственного травматизма, профессиональных заболеваний и, как следствие, расходов на обеспечение по страхованию (ст. 3 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ). Чем выше класс (риск того, что работник может получить травму или заболевание, поскольку занят в данном виде деятельности), тем выше ставка взносов на страхование от несчастных случаев.

К примеру, издательская деятельность (код по ОКВЭД - 58.1) относится к 1 классу профессионального риска. И тариф страховых взносов на травматизм для издателей установлен в размере 0,2%. А добыча торфа (код по ОКВЭД - 08.92.1) - это уже 18 класс риска. И тариф взносов для таких организаций составляет 2,3%.

Формально размеры тарифов устанавливаются ежегодно (ст. 21 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ). Но в действительности их значения не менялись с 2006 года (ст. 1 Федерального закона от 31.12.2017 N 484-ФЗ , ст. 1 Закона от 22.12.2005 N 179-ФЗ). Актуальные на 2018 год тарифы страховых взносов на травматизм приведены в таблице.

Как страхователю узнать свой тариф взносов «на травматизм»

Конкретный класс профессионального риска и, соответственно, тариф определяется в зависимости от основного вида экономической деятельности (кода ОКВЭД), которым занимался страхователь в прошлом году (п. 8 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.12.2005 N 713).

Организация должна ежегодно подтверждать свой основной вид экономической деятельности за прошлый год (п. 11 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.12.2005 N 713). Для этого нужно не позднее 15 апреля каждого года направлять в свое отделение ФСС (п. 3 Порядка, утв. Приказ Минздравсоцразвития РФ от 31.01.2006 N 55):

• заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности по утвержденной форме (Приложение N 1 к Порядку, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 31.01.2006 N 55);
• справку-подтверждение этого вида деятельности также по форме (Приложение N 2 к Порядку, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 31.01.2006 N 55);
• копию пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за предыдущий год.

Последний документ вправе не представлять страхователи, которые относятся к субъектам малого предпринимательства.

На основании полученных документов ФСС устанавливает плательщику тариф с начала текущего года.

Травматизм – частое явление в условиях производства. Соответственно, существуют и страховые взносы на травматизм. Регулируются они ФЗ №125 от 24 июля 1998 года.

Что представляют собой взносы

Взносы на травматизм – это платежи, выплачиваемые на регулярной основе. Размер их определяется на основании тарифов. Возможны скидки и надбавки. Взносы направляются в ФСС работодателем. Платежи обязаны совершать:

• ЮЛ, являющиеся резидентами РФ.
• ЮЛ, не являющиеся резидентами РФ.
• ИП, деятельность которых предполагает использование наемного труда.

Базовые особенности взносов устанавливаются статьей 20.1 ФЗ №125. Предметом обложения является зарплата, которая начисляется на основании трудовых соглашений и гражданско-правовых договоров. Некоторые выплаты не подлежат обложению взносами. В частности, к ним относятся:

• Государственные пособия (к примеру, пособие по безработице).
• Средства, выплачиваемые в связи с сокращением сотрудника, при ликвидации компании.
• Материальная помощь, выдаваемая при ЧП.
• Компенсации за труд в тяжелых условиях.
• Выплаты в связи с повышением квалификации.

Взносы рассчитываются на основании размера зарплат, определенного договором. Размер выплат включает в себя НДС и акцизы.

Основные особенности

Размер взносов на травматизм определяется исходя из этих факторов:

• Область деятельности компании.
• Наличие льгот.
• Нынешние ставки по взносам на травматизм.

В ФЗ №125 существуют статьи, устанавливающие порядок начисления пени, оформления отсрочек и взыскания недоимок. Также в законе прописаны особенности осуществления камеральных ревизий.

ВАЖНО! С 2017 года страхователь получил право на компенсацию трат на спецодежду. Однако возможно это только в том случае, если организация закупает спецодежду от отечественного производителя.

Ставки взносов на 2017 год

Ставки страховых взносов в 2017 году остались такими же, какими они были в 2016 году. Зависят они он класса профессионального риска. Рассмотрим подробнее размер ставок:

• Класс риска 1 – страховой тариф составит 0,2%.
• Класс 2 – 0,3%
• Класс 3 – 0,4%.
• Класс 4 – 0,5%.
• Класс 5 – 0,6%.
• Класс 6 – 0,7%.
• Далее и к классу, и к ставке прибавляется 1 (класс 7 – 0,8% и так далее).
• Класс 15 – 1,7%.
• Класс 16 – 1,9%.
• Далее и к ставке, и к классу прибавляется 2.
• Класс 20 – 2,8%.
• Класс 21 – 3, 1%.
• Далее и к классу, и к ставке прибавляется 3.
• Класс 23 – 3,7%.
• Класс 24 – 4,1%.
• Класс 25 – 4, 5%.
• Класс 26 – 5%.
• Класс 27 – 5,5%.
• Класс 28 – 6,1%.
• Класс 29 – 6,7%.
• Класс 30 – 7,4%.
• Класс 31 – 8,1%.
• Класс 32 – 8,5%.

Как очевидно, ставка варьируется от 0,2% до 8%. Чем выше риск травматизма, тем накладнее для работодателя страховые взносы. Существующие 32 тарифа установлены ФЗ №179 от 22 декабря 2005 года. Класс риска можно определить на основании или классификатора, установленного Приказом Минтруда №851.

Для нахождения ставки нужно сначала подтвердить свой ОКВЭД. Для этой цели необходимо до 17 апреля направить в ФСС ряд документов:

• Заявление, подтверждающее основное направление деятельности компании.
• Справку-удостоверение.
• Пояснительную записку за предыдущий год.

Что будет, если не обращаться в ФСС? Никаких штрафов не начисляется, но в данном случае ставка устанавливается сотрудниками ФСС. Все направления деятельности организации прописываются в ЕГРЮЛ. Из рассматриваемого перечня выбирается наиболее опасная деятельность. Именно на ее основании выбирается тариф. Это не самый выгодный вариант для организации, а потому рекомендуется вовремя подтверждать главное направление деятельности по ОКВЭД.

ВАЖНО! Если ФСС установила тариф самостоятельно, компания не имеет права его оспорить. Это правило утверждено Постановлением №551 от 17 июня 2016 года.

Порядок проведения расчетов

Взносы нужно вносить ежемесячно. Выплаты совершаются после начисления зарплаты. Рассмотрим порядок расчетов:

1. Суммирование выплат. Для проведения расчетов складываются следующие выплаты: заработная плата, премии, отпускные, командировочные.
2. Определение базы по травматизму. Из полученной суммы нужно вычесть выплаты, на которые не предусмотрено начисления взносов. Данные выплаты прописаны в статье 20.2 Закона.
3. Установление тарифа. Если компания каждый год подтверждает основное направление своей работы, нужный процент можно найти в извещении от ФСС. Если же основная деятельность не подтверждена, процент следует искать по ОКВЭД. Указан он в регистрационных бумагах от соцстраха.
4. Определение суммы взноса. Найденная база умножается на тариф.

Полученная сумма направляется в фонд. Расчеты проводятся на основании официальных документов.

Пример расчетов

Рассмотрим пример. Перед бухгалтером стоит задача рассчитать взносы по травматизму за май 2017 года. Фирма совершает следующие выплаты сотрудникам:

• Оклад – 1 542 120 рублей.
• Вознаграждение за стаж работы – 125 470 рублей.
• Командировочные – 3 520 рублей.
• Пособие по беременности – 284 250 рублей.
• Премия за квартал – 617 800 рублей.
• Компенсация отпуска – 58 730 рублей.

Требуется сложить все эти показатели, а затем вычесть те выплаты, которые не облагаются: 2 542 120 + 125 470 + 3 520 – 284 250 + 617 800 – 58 730 = 1 945 930 рублей. Код ОКВЭД организации – 10.52. Это класс риска 3. Тариф взносов составляет 0,4%. Требуется умножить полученную сумму на тариф. Получится 7 783,72. Именно такую сумму нужно направить в ФСС.

Куда требуется платить

Взносы направляются в местное отделение ФСС. Средства уплачиваются в тот фонд, в котором зарегистрирована фирма. Платеж нужно совершить до 15 числа (на основании пункта 4 статьи 22 Закона). К примеру, взносы высчитываются на основании выплат, сделанных в апреле. В данном случае средства должны быть направлены до 15 мая. Если 15 число выпадает на выходной или праздничный день, выплаты производятся в ближайший будний день.

Сумма страховых взносов не округляется. Если компания переплатила, следующая выплата будет уменьшена на соответствующую сумму. Если фирма перечислила недостаточную сумму взносов, следует немедленно восполнить разницу. Если недоимка обнаружится ФСС, компании направляется соответствующее уведомление.

Льготы по взносам на травматизм

Скидка может быть предоставлена компаниям, которые регулярно и вовремя перечисляют взносы в ФСС. На предприятии также не должно быть случаев травматизма. Для получения скидки нужно подавать заявление до 1 ноября года, идущего перед годом выплат. К примеру, для получения скидки в 2017 году нужно подать заявление до 1 ноября 2016 года. Размер скидки зависит от таких показателей, как число травм на тысячу сотрудников, длительности нетрудоспособности при возникновении травмы. Максимальный размер скидки – 40%. Если в штате компании работают сотрудники первой, второй и третьей групп инвалидности, размер скидки может быть увеличен до 60%. Льготы предоставляются на основании статьи 2 ФЗ №179 от 22 декабря 2005 года.

К СВЕДЕНИЮ! Данный порядок начисления льгот мотивирует компании на принятие мер по снижению количества травм, а также на своевременную выплату взносов. Чем добросовестнее организация, тем больший процент скидки она получит.

Страховые взносы на травматизм в 2018 году в части основных моментов, касающихся их начисления и уплаты, подчинены тем же правилам, которые действовали в 2017 году. Рассмотрим эти основные моменты.

Отчисления на травматизм - принципы расчета

После перехода с 2017 года основного объема страховых взносов под контроль налоговых органов отчисления на травматизм оказались единственным платежом, продолжающим уплачиваться во внебюджетный фонд. Порядок начисления страховых взносов на травматизм в 2018 году всё так же регулирует закон «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Базой для их начисления являются суммы вознаграждений, начисляемых работодателями в пользу наемных работников (п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ). Однако ряд таких выплат расценивается как не облагаемые взносами (ст. 20.2 закона № 125-ФЗ). К числу последних относятся госпособия, компенсационные выплаты, матпомощь и некоторые другие.

Величину отчислений на травматизм, подлежащих уплате, определяют ежемесячно, исходя из объема базы расчета, накопленной с начала года до завершения месяца, за который делается начисление взносов (п. 9 ст. 22.1 закона № 125-ФЗ).

К этой базе применяется установленный для страхователя тариф, величина которого в сравнении с общепринятым для соответствующего класса профриска значением может снижаться фондом. Объем снижения обусловлен отсутствием смертельных последствий несчастных случаев, наличием результатов спецоценки условий труда, фактов проведения медосмотров, объемами расходов на соцстрахование, рассматривается по итогам деятельности за 3 года, предшествующих снижению, и может достигать 40% от общепринятой величины тарифа (п. 1 ст. 22 закона № 125-ФЗ).

Сумму взносов, подлежащих уплате за последний месяц, рассчитывают, вычитая из их величины, исчисленной от объема базы, накопленной с начала года, те суммы, которые были начислены за месяцы, предшествующие месяцу расчета.

Действующие тарифы - обычные и по инвалидам

Каковы же тарифы взносов на травматизм в 2018 году? Они продолжают соответствовать значениям, введенным законом «О страховых тарифах…» от 22.12.2005 № 179-ФЗ (ст. 1 закона «О страховых тарифах…» от 19.12.2016 № 419-ФЗ).

Величина ставки по взносам на травматизм в 2018 году всё так же зависит от класса профриска (ст. 1 закона № 179-ФЗ), а отнесение к соответствующему классу - от вида осуществляемой деятельности (приказ Минтруда России от 30.12.2016 № 851н).

О том, какие значения есть у действующих тарифов, читайте в публикации .

Кроме того, продолжает действовать установленное законом № 179-ФЗ (ст. 2) правило о снижении взносов на 60%, доступное для применения:

• всем юрлицам в части выплат в адрес инвалидов;
• организациям, созданным инвалидами или для помощи им.

Также в 2018 году взносы на травматизм с выплат инвалидам с применением ставок в размере 60% от общеустановленных тарифов начисляют ИП (ст. 2 закона № 419-ФЗ).

Правила уплаты страховых взносов на травматизм в 2018 году

Уплату страховых взносов на травматизм в 2018 году, как и в предшествующие годы, нужно делать ежемесячно, перечисляя в фонд начисленную за прошедший месяц сумму. Срок для такого платежа истекает 15-го числа месяца, наступающего после того, за который выполнен расчет (п. 4 ст. 22 закона № 125-ФЗ). Из-за совпадения с общевыходными днями он может переноситься на более поздний срок, соответствующий ближайшему буднему дню.

Платежный документ при оплате будет оформляться в адрес того регионального отделения ФСС, в котором плательщик взносов стоит на учете. То есть в данных получателя будут приведены название, ИНН, КПП соответствующего отделения ФСС и его реквизиты в казначействе.

Обязательными для указания сведениями будут также КБК платежа, код статуса плательщика взносов (08), ОКТМО, шифры периода и характера оплаты, описание назначения перечисления.

При уплате взносов на травматизм в 2018 году КБК приводится тот же, что и в 2017-м, т. е. 39310202050071000160. Иные значения этого кода могут возникнуть при уплате пени (393 1 02 02050 07 2100 160) или штрафа (393 1 02 02050 07 3000 160).

Отчетность по отчислениям на травматизм в 2018 году

Отчетность по травматизму в 2018 году остается сдаваемой поквартально в месяце, наступающем после завершения очередного квартала, в срок не позднее (п. 1 ст. 24 закона № 125-ФЗ):

• 20-го числа, если отчет сформирован на бумаге (такое право есть у страхователей со среднесписочной численностью не выше 25 человек);
• 25-го числа, если сдача осуществляется электронно.

Для ее составления используется форма 4-ФСС, утвержденная приказом ФСС РФ от 26.09.2016 № 381 в его актуальной редакции. Этот же документ содержит правила оформления отчета. Данные в форму вносятся нарастающим от квартала к кварталу итогом. Заполнению подлежат только те таблицы, для которых имеются необходимые данные.

Вместе с формой 4-ФСС подается еще 1 отчет - об использовании страховых средств на осуществление мероприятий по снижению травматизма на производстве.

Правомерность применения определенного тарифа при расчете взносов требует ежегодного подтверждения вида осуществляемой деятельности. Крайний срок для подтверждения определен как 15 апреля года, наступившего после того, за который формируются обосновывающие вид деятельности сведения (п. 3 порядка подтверждения, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.2006 № 55).

Итоги

В правилах расчета и уплаты страховых взносов на травматизм в 2018 году в сравнении с 2017 годом принципиальных новшеств нет. Они по-прежнему уплачиваются в ФСС. Туда же подается и отчетность по взносам.