Министерство образования и науки Российской Федерации

Набережночелнинский институт (филиал) федерального государственного автономного образовательного учреждения высшего профессионального образования

"Казанский (Приволжский) федеральный университет"

Инженерно-экономический колледж

Отчет о практике

по профессиональному модулю ПМ.04

Составление и использование бухгалтерской отчетности

База практики: ООО СХП "Алмаз"

Выполнил

Студент: Сулейманова И.И.

Группа: 7111413

Руководитель практики:

Вилкова Л.Л.

г. Набережные Челны

1. Общая характеристика организации ООО СХП "Алмаз"

бухгалтерский учетный имущество инвентаризация

ООО СХП "Алмаз" был создан в 1929 году на землях, принадлежащих ранее помещикам Татищевым и Останкову.

ООО СХП "Алмаз" расположено на расстоянии 30 км. от г. Набережные Челны.

ООО СХП "Алмаз" занимается производством, реализацией, организацией потребления, организацией досуга индивидуальных потребителей.

Руководитель ООО СХП "Алмаз" имеет высокий стаж работы в бизнесе.

В состав здания входят: производственные помещения, административные помещения, складские помещения, бытовые помещения для персонала, технические.

В состав организации входит: Земледелие, скотоводство, растеноводство.

Комплект учредительных документов ООО СХП "Алмаз":

свидетельство регистрации предприятия;

учредительный договор;

свидетельство о внесении в единый реестр;

свидетельство о постановке на учет в налоговой инспекции.

2. Характеристика структуры управления организацией и ее бухгалтерская служба

1 Организационная структура управления ООО СХП "Алмаз"

Организационная структура управления ООО СХП "Алмаз" - это совокупность управленческих звеньев, расположенных в строгой соподчиненности и обеспечивающих взаимосвязь между управляющей и управляемой системами.

Она сложена из состава, соотношения, расположения и взаимосвязи отдельных подсистем организации. Создание такой структуры направлено, прежде всего, на распределение между отдельными подразделениями организации прав и ответственности.

Тип организационной структуры управления ООО СХП "Алмаз" линейный.

Линейные связи отражают движение управленческих решений и информации, исходящих от так называемого директора ООО СХП "Алмаз", то есть лица, полностью отвечающего ее структурных подразделений. Это одна из простейших организационных структур управления. Она характеризуется тем, что во главе каждого структурного подразделения находится руководитель, наделенный всеми полномочиями, осуществляющий все функции управления.

Схема организационной структуры ООО СХП "Алмаз" представлена на рисунке 2.1.

Директор

Зам. директор Гл. бухгалтер

Администратор Бухгалтер

Рисунок 2.1. Схема организационной структуры ООО СХП "Алмаз".

Требования к персоналу

К персоналу данного предприятия предъявляются следующие общие требования:

все работники должны быть одеты в форменную, специальную или санитарную одежду и обувь установленного образца, находящуюся в хорошем состоянии без видимых повреждений;

работники обслуживающего персонала должны быть внешне аккуратными, добрым;

в случае возникновения конфликтной ситуации работник должен пригласить администратора;

работники не должны заниматься посторонними делами на рабочем месте.

2 Структура бухгалтерии ООО СХП "Алмаз"

Возглавляет бухгалтерскую службу ООО СХП "Алмаз" главный бухгалтер. Она подчиняется непосредственно директору предприятия и организует работу по постановке и ведению бухгалтерского учета организации в целях получения заинтересованными внутренними и внешними пользователями полной и достоверной информации о ее финансовой деятельности и финансовом положении. Главный бухгалтер также формирует, в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете, учетную политику исходя из специфики условий структуры, размеров, отраслевой принадлежности и других особенностей деятельности организации, позволяющую своевременно получать информацию для планирования, анализа, контроля, оценки финансового положения и результатов деятельности организации.

Согласно положениям нормативного акта главный бухгалтер возглавляет работу:

) по подготовке и утверждению рабочего плана счетов бухгалтерского учета, содержащего синтетические и аналитические счета, форм первичных учетных документов, применяемых для оформления операций, форм внутренней бухгалтерской отчетности;

) по обеспечению порядка проведения инвентаризации и оценки имущества и обязательств, документальному подтверждению их наличия, составления и оценки;

) по организации системы внутреннего контроля за правильностью оформления операций, соблюдением порядка документооборота, технологии обработки учетной информации и ее защиты от несанкционированного доступа.

Главный бухгалтер также руководит формированием информационной системы бухгалтерского учета и отчетности в соответствии с требованиями бухгалтерского, налогового, статистического и управленческого учета, обеспечивает предоставление необходимой бухгалтерской информации внутренним и внешним пользователям и работниками бухгалтерии.

Главный бухгалтер ООО СХП "Алмаз" организует работу:

) по повышению квалификации работников бухгалтерии;

) по постановке и ведению бухгалтерского учета организации;

) по ведению регистров бухгалтерского учета на основе применения современных информационных технологий, прогрессивных форм и методов учета и контроля, исполнению смет расходов, учету имущества, обязательств, основных средств, материально-производственных запасов, денежных средств, финансовых, расчетных и кредитных операций, издержек производства и обращения, продажи продукции, выполнения работ (услуг), финансовых результатов деятельности организации.

Главный бухгалтер ООО СХП "Алмаз" обеспечивает:

) своевременное и точное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, движения активов, формирования доходов и расходов, выполнения обязательств;

) контроль за соблюдением порядка оформления первичных учетных документов;

) своевременное перечисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды, платежей в кредитные организации, средств на финансирование капитальных вложений, погашение задолженностей по ссудам; контроль за расходованием фонда оплаты труда, организацией и правильностью расчетов по оплате труда работников, проведением инвентаризаций, порядком ведения бухгалтерского учета, отчетности, а также проведением документальных ревизий в подразделениях организации;

) составление отчета об исполнении бюджетов денежных средств и смет расходов, подготовку необходимой бухгалтерской и статистической отчетности, представление их в установленном порядке в соответствующие органы;

) сохранность бухгалтерских документов и сдачу их в установленном порядке в архив.

Главный бухгалтер предприятия также оказывает методическую помощь руководителям подразделений и другим работникам организации по вопросам бухгалтерского учета, контроля, отчетности и анализа деятельности.

Также в ООО СХП "Алмаз" имеется бухгалтер, который подчиняется главному бухгалтеру и директору ООО СХП "Алмаз".

Форма бухгалтерского учета

В ООО СХП "Алмаз" используется журнально-ордерная форма бухгалтерского учета.

Журнально-ордерная форма основана на использовании шахматного принципа регистрации операций и их накапливании за каждый месяц. Записи при журнально-ордерной форме ведутся в бухучете по схеме: "документ - регистр - форма отчетности".

Накопительные журналы называются журналы-ордера. Журналы-ордера строятся по кредитовому признаку, т.е. записи операций производятся по кредиту конкретного счета в корреспонденции с дебетом разных счетов.

Итоги ведомостей переносят в журналы-ордера.

В основу построения единой журнально-ордерной формы положены следующие принципы:

записи в журналах-ордерах производятся в порядке регистрации операций только по кредиту счета в корреспонденции с дебетом счетов;

совмещение в единой системе записей синтетического и аналитического учета;

отражение в учете операций в разрезе показателей, необходимых для контроля и составления периодической и годовой отчетности;

применение журналов-ордеров по счетам, связанных друг с другом экономически;

применение регистров с заранее указанной корреспонденцией счетов, номенклатурой статей аналитического учета, показателями, необходимыми для составления отчетности;

применение месячных журналов-ордеров.

Итоговые данные журналов-ордеров в конце месяца переносятся в Главную книгу, по данным которой составляется сальдовый баланс с использованием в необходимых случаях отдельных показателей из учетных регистров.

3. Учетная политика организации

Учетная политика для целей бухгалтерского учета - это документ, в котором отражены все принятые ООО СХП "Алмаз" способы ведения бухгалтерского учета в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 №402-ФЗ "О бухгалтерском учете".

Кроме того, правила формирования и раскрытия учетной политики ООО СХП "Алмаз" устанавливает ПБУ 1/2008"Учетная политика организации". При формировании учетной политики в ООО СХП "Алмаз" утверждают:

рабочий план счетов бухгалтерского учета;

формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, а также документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;

способы оценки активов и обязательств;

правила документооборота и технология обработки учетной информации;

порядок контроля за операциями;

другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

Учетная политика организации обеспечивает, в том числе полноту и своевременность отражения в бухгалтерском учете всех фактов деятельности.

ООО СХП "Алмаз", применяющая УСН, является субъектом малого предпринимательства и использует упрощенные способы ведения бухгалтерского учета.

При упрощении ведения бухгалтерского учета ООО СХП "Алмаз" отражает данную информацию в учетной политике.

Учетная политика для целей бухгалтерского учета применяется последовательно из года в год с момента создания ООО СХП "Алмаз". Такие правила закреплены в части 5 статьи 8 Закона №402-ФЗ.

Основаниями для внесения изменений в учетную политику могут быть следующие события в соответствии со статьей 8 Закона №402-ФЗ, п. 10 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации":

) изменение требований, установленных законодательством РФ о бухгалтерском учете, федеральными и (или) отраслевыми стандартами;

) разработка или выбор нового способа ведения бухгалтерского учета, применение которого приводит к повышению качества информации об объекте бухгалтерского учета;

) существенное изменение условий деятельности экономического субъекта.

Изменения бухгалтерской учетной политики вводятся с начала финансового года, если иная дата не обусловлена самой причиной внесения изменений в соответствии со ст. 8 Закона №402-ФЗ, п. 12 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации". Изменения в учетную политику утверждает руководитель ООО СХП "Алмаз" путем издания соответствующего приказа или распоряжения, в соответствии с законом №402-ФЗ, п. п. 8, 11 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации".

4. Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества организации

Организовать оплату труда работников - это значит разработать, задействовать и постоянно поддерживать в работоспособном состоянии инструментарий, обеспечивающий денежную оценку выполненной работником работы, начисление и выплату заработной платы в соответствии с этой оценкой.

Рассмотрим более подробно особенности организации оплаты труда в ООО СХП "Алмаз".

ООО СХП "Алмаз" использует повременную системы оплаты труда своих работников.

Системы оплаты труда фиксируются в коллективном и трудовом договоре, Положении об оплате труда и т. п. Основанием для начисления заработной платы в ООО СХП "Алмаз" служат:

штатное расписание;

положение об оплате труда;

табель учета использования рабочего времени;

положение о премировании.

Штатное расписание утверждает директор ООО СХП "Алмаз". Штатное расписание содержит перечень структурных подразделений, должностей, сведения о количестве штатных единиц, должностных окладах, надбавках и месячном фонде заработной платы.

Расчет нормативной численности и максимальный фонд оплаты труда работников ООО СХП "Алмаз" рассчитывает на основании Распоряжения от 05.06.98 №568-РМ.

Одним из оснований для начисления заработной платы является табель учета рабочего времени, который отражает количество отработанного времени каждым работником. Табель составляется в одном экземпляре и на его основе рассчитывается заработная плата.

В положении об оплате труда прописаны все формы оплаты труда и материального поощрения, используемые в ООО СХП "Алмаз".

В положении отражены виды и источники выплат премий, которые носят систематический характер.

Виды оплаты труда

Различают основную и дополнительную оплату труда:

К основной относится оплата, начисляемая работникам за отработанное время.

Основанием для начисления оплаты является штатное расписание, кадровые приказы.

К дополнительной заработной плате относятся выплаты за не проработанное время, предусмотренные законодательством по труду (отпускные, различные компенсации, пособия), или по инициативе руководства организации (премии).

Стимулирующие выплаты, системы премирования, стимулирующие доплаты и надбавки устанавливаются коллективным договором.

Выплата премий производится на основании приказа (распоряжения) о поощрении работника. Премирование осуществляется в качестве поощрений за успехи в работе. Приказы о премировании ООО СХП "Алмаз" составляет на основании представления руководителя структурного подразделения организации, в котором работает работник, и подписываются руководителем организации или уполномоченным им лицом, объявляются работнику под расписку. На основании приказа (распоряжения) вносится соответствующая запись в трудовую книжку работника.

Бухгалтерский учет расчетов с персоналом по оплате труда

Бухгалтерский учет расчетов по оплате труда осуществляется на счете 70. Счет является пассивным.

По Кт сч 70 отражаются суммы начисленные работнику.

По Дт сч. 70 отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и другие удержания.

Расчеты по оплате труда отражаются проводками, представленными в таблице 4.1.

Таблица 4.1. Расчеты по оплате труда

Содержание хозяйственной операцииПервичный ДокументОтражено в учетеДт счетаКт счетаНачислены зарплата, премии работникам основного производстваВедомость2070Начислена зарплата управленческому персоналуВедомость2670Начислена зарплата работникам, занятых в процессе покупки (создания) ОС, НМА для собственных нуждВедомость0870Не полученная в срок зарплата сдана на депонентВедомость7076Перечислена зарплата списком в СбербанкПлатежное поручение, реестр5176Начислен налог на доходы физ. лицВедомость7068Начислены алименты и т. п.Ведомость7076

5. Выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств ООО СХП "Алмаз"

Инвентаризация запасов ООО СХП "Алмаз" преследует следующие цели:

Контролирование сохранности запасов на всех этапах их движения;

Выявление излишек запасов для их последующей продажи или поиска прочих возможностей вовлечения запасов в оборот;

Инвентаризация запасов позволяет провести анализ эффективности использования тех или иных материально-производственных запасов, а также сформировать их фактическую себестоимость;

Контролирование норм запасов (которые устанавливает организация), необходимых для бесперебойного оказания услуг, выполнения тех или иных работ, выпуска продукции;

Обеспечение сведений по поступлению, заготовлению и отпуску запасов;

Своевременное, грамотное оформление документов по операциям, связанным с движением запасов.

Нормативные документы, регулирующие порядок проведения инвентаризации:

Федеральный закон РФ "О бухгалтерском учете" № 129-ФЗ;

Приказ Министерства финансов Российской Федерации № 49 "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств" (Приложения);

Приказ Министерства финансов Российской Федерации №34н "Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ";

Постановление Государственного комитета Российской Федерации по статистике №88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации".

Характеристика имущества организации (активов)

Основные средства - часть имущества, используемая как средства труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг, либо для управленческих нужд организации в течение периода, превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев.

Нематериальные активы - неосязаемые активы, то есть активы, не имеющие физической формы, представляющие ценность, основанную на правах и привилегиях собственника, способные приносить доход в течение длительного периода времени. К нематериальным активам относятся:

права, возникающие из патентов на изобретения, промышленные образцы, селекционные достижения; свидетельств на полезные модели, товарные знаки, знаки обслуживания или лицензионных договоров на их использование;

права на "ноу-хау" и пр.

Долгосрочные инвестиции как в собственную организацию (капитальные вложения), так и в другие организации (финансовые вложения), могут обещать выгоды в будущем или приносить текущие доходы, в любом случае они не расходуются (то есть не принимают участия в хозяйственном обороте) и не амортизируются (то есть их стоимость не распределяется по периодам).

Текущие (оборотные) активы - объекты, используемые в течение операционного цикла или непродолжительного периода (менее года).

Материально-производственные запасы - часть имущества, используемая при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, предназначенных для продажи: сырье и материалы, средства в обороте, незавершенное производство, готовая продукция, товары для перепродажи, товары и продукция отгруженные.

Предметы труда - сырье, материалы, топливо, полуфабрикаты, запасные Пасти полностью потребляются в процессе одного производственного цикла, вся их стоимость полностью переносится на конечный продукт;

Средства в обороте - средства труда, имеющие срок использования менее одного года, занимают промежуточное положение между основными средствами и материалами.

Незавершенное производство - продукция, не прошедшая всех стадий технологического процесса, а также изделия неукомплектованные, не прошедшие испытания и технической приемки;

Товары - приобретенные или полученные от других юридических и физических лиц предметы, предназначенные для продажи или перепродажи без дополнительной обработки.

Денежные средства - наличность в кассе организации и на счетах (расчетных, валютных и других) в банках.

Краткосрочные финансовые вложения - временно свободные денежные средства, размещенные организацией на короткий период (депозиты, займы, сертификаты, векселя и другие ценные бумаги), которые в скором времени потребуются в хозяйственном обороте.

Дебиторская задолженность - это задолженность покупателей продукции (потребителей услуг), возникающая вследствие исполнения.

Случаи обязательного проведения инвентаризации:

при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;

перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

при смене материально ответственных лиц;

при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;

в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

при реорганизации или ликвидации организации.

Основной задачей инвентаризационной комиссии является непосредственное проведение инвентаризации имущества фирмы, участие в определении результатов проверки и оформление соответствующих документов.

Состав инвентаризационных комиссий всех видов (постоянных, рабочих и комиссий для выборочных проверок и инвентаризаций) утверждается приказом руководителя предприятия. Приказы регистрируются в бухгалтерии в специальной контрольной книге проведения инвентаризаций.

В состав инвентаризационной комиссии входят должностные лица проверяемой организации, а также эксперты. Председателем этой комиссии является руководитель проверяющей группы. В ООО СХП "Алмаз" этим лицом является администратор.

В состав инвентаризационной комиссии включаются представители администрации организации, работники бухгалтерии, другие специалисты (инженеры, экономисты, техники), а также представители службы внутреннего аудита организации, независимых аудиторских организаций.

Процесс инвентаризации

Процесс инвентаризации разделен на три фазы:

подготовка инвентаризации:

блокирование материала для проводок;

печать и распределение документа инвентаризации описи;

инвентарный подсчет:

подсчет запасов;

ввод результатов подсчета в выходной документ инвентаризации;

анализ инвентаризации:

ввод в систему результатов подсчета;

при необходимости запуск повторного подсчета;

Последовательность шагов

Для подготовки инвентаризации предусмотрены следующие основные действия:

создание документа инвентаризации;

ввод инвентарного подсчета;

проводка инвентаризационной разницы.

Ревизия расходов будущих периодов требует подготовки регистра бухучета по счету 97 для аналитического учета по видам вышеназванных расходов, первичных учетных документов, позволяющих отнести расходы к этой категории, и внутренних распоряжений, устанавливающих способы и сроки включения расчетов будущих периодов в затраты на выпуск продукции и издержки обращения.

Учет резервов предстоящих расходов и платежей требует подготовки регистров бухучета по счетам 14, 59, 63, 96 и первичных учетных документов на хозяйственные операции по этим счетам.

Приёмами физического подсчёта имущества является подсчёт, обмер, взвешивание. Руководитель ООО СХП "Алмаз" создает условия, обеспечивающие полную и точную проверку фактического наличия имущества в установленные сроки, обеспечивает рабочей силой для перевешивания и перемещения грузов, технически исправленными весами, измерительными и контрольными приборами, мерной тарой.

По материалам и товарам, хранящимся в неповреждённой упаковке поставщика, количество этих ценностей определяется на основании документов, но с обязательной проверкой в натуре на выборку части ценностей. Определение массы или объема навалочных материалов производится на основании обмеров и технических расчётов.

Денежные средства представляют собой средства ООО СХП "Алмаз" в отечественной валюте, находящиеся в кассе, на расчетных, валютных и других счетах в банках на территории страны, в легко реализуемых ценных бумагах, а также в платежных и денежных документах.

Получение наличных денежных средств из банка в кассу осуществляется посредством заполнения организацией чеков и расходуется на указанные в них цели.

Прием, выдача наличных денежных средств, порядок оформления кассовых документов, а также требования по технической укрепленности помещений касс регламентируется "Порядком ведения кассовых операций в РФ.

Хранение денежных средств в кассе ООО СХП "Алмаз" осуществляется в пределах лимита, установленного кредитной организацией. Лимит устанавливается исходя из организационно-правовой формы и сферы деятельности предприятия. Сверхлимитные остатки денежных средств сдаются ООО СХП "Алмаз" в банк в согласованные сроки.

Денежная наличность в кассу поступает в результате:

возврата подотчетными лицами неиспользованных сумм;

поступления выручки за проданную продукцию, товары и оказанные услуги;

погашения убытка, причиненного организации;

снятия с расчетного счета в учреждении банка и т.д.

Поступление денежной наличности в кассу оформляется приходными кассовыми ордерами, подписанными главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя.

Лицо, сдавшее наличные денежные средства в кассу получает на руки квитанцию к приходному кассовому ордеру, в которой содержатся сумма прописью, основание внесения, дата и подписи главного бухгалтера и кассира. Квитанция заверяется печатью или штампом кассира.

Выдача наличных денежных средств из кассы осуществляется по расходным кассовым ордерам или другим надлежаще оформленным документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег) с проставлением штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Эти документы подписываются руководителем и главным бухгалтером ООО СХП "Алмаз".

Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их составления.

Приходные и расходные ордера до передачи их в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

После получения или выдачи денег по каждому ордеру движение денежных средств отражается в кассовой книге.

Количество листов в кассовой книге заверяется подписью руководителя предприятия ООО СХП "Алмаз".

Обязанности по заполнению кассовой книги возлагаются на кассира, который в конце каждого рабочего дня подсчитывает итоги операций, выводит конечное сальдо в кассе на следующий день и передает в бухгалтерию приходные и расходные кассовые документы и отчет кассира, в качестве которого используется второй отрывной экземпляр листов кассовой книги.

Для обобщения информации о движении наличных денежных средств ООО СХП "Алмаз" использует активный синтетический счет 50 "Касса", к которому могут быть открыты субсчета - 50-1 "Касса организации", 50-2 "Операционная касса", 50-3 "Денежные документы" и др.

Если возникают положительные курсовые разницы, оформляется бухгалтерская запись:

Д-т 50 "Касса", субсчет "Касса в иностранной валюте"

К-т 91 "Прочие доходы и расходы".

При отрицательной курсовой разнице в бухгалтерском учете оформляется такая запись:

Д-т 91 "Прочие доходы и расходы"

К-т 50 "Касса", субсчет "Касса в иностранной валюте".

Пример. ООО СХП "Алмаз" приобрела через туроператора санаторно-курортную путевку для своего сотрудника на 14 дней за 21 000 руб. За счет средств социального страхования оплачена стоимость из расчета 400 рублей в день (14 * 400 = 5 600 руб.). Оставшуюся сумму 15 400 руб.(21 000 - 5 600) сотрудник вносит в кассу.

На счетах бухгалтерского учета данная ситуация отразится следующим образом.

Произведена оплата туроператору за санаторно-курортную путевку:

Д-т 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

К-т 51 "Расчетные счета" - 21 000 руб.

Путевка оприходована в кассу:

К-т 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - 21 000 руб.

Выдана путевка сотруднику:

Д-т 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"

К-т 50 "Касса", субсчет 3 "Денежные документы" - 21 000 руб.

Стоимость путевки частично оплачена за счет средств Фонда социального страхования:

Д-т 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"

К-т 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" - 5 600 руб.

Остальная сумма вносится наличными денежными средствами сотрудником:

Д-т 50 "Касса", субсчет 3 "Денежные документы"

К-т 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" - 15 400 руб.

Поступление денежных средств в кассу ООО СХП "Алмаз" учитывается по дебету счета 50 "Касса" и кредиту различных счетов в зависимости от осуществляемой хозяйственной операции:

получение денежных средств со счетов ООО СХП "Алмаз" на выплату заработной платы, на хозяйственные нужды, на командировочные расходы, со специальных счетов - К-т счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках";

возврат в кассу денежных средств, предназначенных и переданных для зачисления на расчетный или другие счета ООО СХП "Алмаз" - К-т счета 57 "Переводы в пути";

возврат авансов, выданных поставщикам - К-т счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";

получение авансов от покупателей - К-т счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками";

получение краткосрочного или долгосрочного кредитов - К-т счетов 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам";

возврат неизрасходованных подотчетных сумм - К-т счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами";

погашение задолженности работника перед ООО СХП "Алмаз" - К-т счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям";

погашение дебиторской задолженности учредителей по вкладам в уставный капитал - К-т счета 75 "Расчеты с учредителями";

погашение дебиторской задолженности перед ООО СХП "Алмаз" другими юридическими и физическими лицами - К-т счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами";

погашение дебиторской задолженности филиалами, представительствами и обособленными подразделениями ООО СХП "Алмаз" - К-т счета 79 "Внутрихозяйственные расходы";

при формировании уставного капитала по договору простого товарищества - К-т счета 80 "Уставный капитал";

при получении денежных средств на осуществление конкретных мероприятий - К-т счета 86 "Целевое финансирование";

поступление выручки от продажи продукции, товаров, за оказанные услуги и выполненные работы - К-т счета 90 "Продажи";

поступление денежных средств вследствие продажи основных средств, сдачи активов во временное пользование и других прочих доходов - К-т счета 91 "Прочие доходы и расходы";

поступление денежных средств в счет будущих отчетных периодов - К-т счета 98 "Доходы будущих периодов";

поступление денежных средств в связи с чрезвычайными обстоятельствами, такими как, например, национализация - К-т счета 99 "Прибыли и убытки".

Выдача денежных средств из кассы организации ООО СХП "Алмаз" учитывается по кредиту счета 50 "Касса" и дебету различных счетов:

при сдаче денежной наличности на счета в банк - Д-т счетов счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках";

при передаче денежных средств для зачисления на счета в банке - Д-т счета 57 "Переводы в пути";

при предоставлении займов, осуществлении вкладов по договору простого товарищества, приобретении ценных бумаг других организаций - Д-т счета 58 "Финансовые вложения";

при оплате наличными денежными средства счетов поставщиков - Д-т счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";

при возврате денежных средств покупателям - Д-т счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками";

при погашении краткосрочного кредита - Д-т счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам";

при погашении задолженности перед бюджетом или при оплате больничных листов и пособий - Д-т счетов 68 "Расчеты по налогам и сборам" и 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению";

при выдаче заработной платы - Д-т счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда";

при выдаче денежных средств на командировочные расходы и хозяйственные нужды - Д-т счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами";

при предоставлении займа работнику ООО СХП "Алмаз" - Д-т счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям";

при выплате причитающихся учредителям дивидендов - Д-т счета 75 "Расчеты с учредителями";

при погашении кредиторской задолженности перед юридическими и физическими лицами - Д-т счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами";

при пополнении денежной наличности выделенных на отдельный баланс подразделений ООО СХП "Алмаз" - Д-т счета 79 "Внутрихозяйственные расходы";

возврат денежных средств участникам договора простого товарищества при окончании срока договора о совместной деятельности - Д-т счета 80 "Уставный капитал";

при выкупе акций организации за наличные денежных средства - Д-т счета 81 "Собственные акции (доли)";

при оприходовании недостач денежных знаков, выявленных по результатам ревизии - Д-т счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей";

при отражении потерь денежной наличности в связи с чрезвычайными обстоятельствами - Д-т счета 99 "Прибыли и убытки".

Контроль за соблюдением кассовой дисциплины и правильностью проведения кассовых операций осуществляется с помощью проведения ревизий, которые проводятся в установленные руководителем предприятия сроки, а также при смене кассиров. В ходе осуществления ревизии проводится полная проверка всей денежной наличности и других ценностей, находящихся в кассе ООО СХП "Алмаз". Фактические остатки денежных средств сверяются с данными кассовой книги и члены ревизионной комиссии, назначенной руководителем, оформляют акт проверки.

При выявлении недостач или излишков денежных средств или других ценностей в акте указывается соответствующая сумма и причины и обстоятельства возникновения несоответствия фактических данных и данных бухгалтерского учета.

В результате инвентаризации может быть выявлен излишек или недостача имущества. Материально ответственное лицо в этих случаях предоставляет письменное объяснение, после чего руководитель ООО СХП "Алмаз" принимает решение по этому вопросу.

Если обнаружен излишек, то он оприходуется, принимается к учету, причем по рыночным ценам.

Также применяется такая операция, как пересортица. Это когда обнаружена недостача краски эмалевой белой, но при этом излишек краски эмалевой голубой. Взаимный зачет излишков и недостач в результате пересортицы допускается только в виде исключения за один и тот же проверяемый период, у одного и того же материально ответственного лица, по аналогичным материалам и в одинаковых количествах. А это значит, что краску белую и краску голубую зачесть можно между собой, но краску белую и водоэмульсию нельзя.

За недостачу отвечает материально ответственное лицо. Но выясняют, нет ли в этом случае естественной убыли.

Недостача в пределах норм естественной убыли считается текущими расходами ООО СХП "Алмаз".

За недостачу сверх норм естественной убыли отвечает материально ответственное лицо, оно должно возместить стоимость недостающих ценностей.

Репетиторство

Нужна помощь по изучению какой-либы темы?

Наши специалисты проконсультируют или окажут репетиторские услуги по интересующей вас тематике.
Отправь заявку с указанием темы прямо сейчас, чтобы узнать о возможности получения консультации.

ВВЕДЕНИЕ

В результате своей деятельности любое предприятие осуществляет какие-либо хозяйственные операции, принимает те или иные решения. Практически каждое такое действие находит отражение в бухгалтерском учете.

Бухгалтерская отчетность представляет собой совокупность данных, характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период.

Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что бухгалтерская отчетность представляет собой средство управления предприятием и одновременно метод обобщения и представления информации о хозяйственной деятельности. Она выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации, интегрирует информацию всех видов учета и представляется в виде таблиц, удобных для восприятия информации объектами хозяйствования.

Информация о хозяйственных операциях, произ­веденных экономическим субъектом за определенный период времени, обобщается в соответствующих учетных регистрах и из них переносится в сгруппированном виде в бухгалтерскую отчетность.

Пользователями такой информации являются руководи­тели, учредители, участники и собственники имущества пред­приятия.

Актуальность выбранной темы определила цель исследования – изучить внутреннюю отчетность предприятия, на примере ОАО «Прима»

В соответствии с целью можно определить следующие задачи:

Определить общие правила составления бухгалтерской отчетности;

Сформировать требования к информации, формируемой в бухгалтерской отчетности;

Изучить порядок составления бухгалтерской отчетности;

Рассмотреть правила ведения внутренней отчетности на примере компании ОАО «Прима»;

Сформулировать выводы по данной теме.

Объектом данного исследования является современная коммерческая организация ОАО «Прима», которая может вести свою деятельность в любой точки России. А предметом – анализ ведения внутренней бухгалтерской отчетности коммерческой организации в соответствии с требованиями Законодательства РФ.

Курсовая работа включает следующие разделы: введение, где поставлены цели и задачи данного исследования; основная часть, состоящая из трех глав, в которых описаны общие требования к бухгалтерской отчетности, порядок ее составления и содержание. За основной частью следует заключение, где изложены выводы по проделанной работе, а также приведены основные мероприятия по переходу предприятия на новый план счетов; список использованных источников, приложения.

При написании курсовой работы были использованы нормативно – правовые акты Российской Федерации, а также литература следующих авторов: Андросова А.М.,.,Баканова М.И., Безруких П.С. Бочарова В.В., Друри К., Карповой Т.П.,Майорова Н.И.,Макарьевой В.И, Николаевой С.А,Рузавин Г.И,Савицкой Г.В,Ткач В.И.,Хорнгрен Э.С. и другие.

1. СОСТАВЛЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ НА ПРЕДПРИЯТИИ

Общие требования к составлению бухгалтерской отчетности

Отчетность представляет собой систему показателей, отражаю­щих результаты хозяйственной деятельности организации за отчет­ный период. Отчетность включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета.

Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также для экономического анализа в самой организации.

Организации составляют отчеты по формам и инструкциям (ука­заниям), утвержденным Минфином и Госкомстатом Российской Фе­дерации. Единая система показателей отчетности организации позво­ляет составлять отчетные сводки по отдельным отраслям, экономиче­ским районам, республикам и по всему народному хозяйству и целом. Отчетность организаций классифицируют по видам, периодич­ности составления, степени обобщения отчетных данных. По видам отчетность подразделяется на бухгалтерскую, стати­стическую и оперативную.

Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности. Составляют ее по данным бухгалтерского учета.

В настоящее время организации представляют в обязательном порядке промежуточную и годовую бухгалтерскую отчетность.

Промежуточная бухгалтерская отчетность включает:

Форму № 1 «Бухгалтерский баланс»;

Форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Кроме указанных форм в составе промежуточной бухгалтерской отчетности организации могут представлять иные отчетные формы (форма № 4 «Отчет о движении денежных средств» и др.), а также пояснительную записку, входящие в состав годовой отчетности.

В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском уче­те» 1 и Положением по бухгалтерскому уче­ту «Бухгалтерская отчетность организации» 2 годовая бух­галтерская отчетность организаций, за исключением отчетности бюджетных организаций, состоит из:

а) бухгалтерского баланса;

б) отчета о прибылях и убытках;

в) приложений к ним, предусмотренных нормативными актами;

г) аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту;

д) пояснительной записки.

Субъекты малого предпринимательства, не применяющие уп­рощенную систему налогообложения, учета и отчетности и не обя­занные проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтер­ской отчетности, могут не представлять в составе годовой бухгалтер­ской отчетности отчеты об изменениях капитала и движении денеж­ных средств, приложение к бухгалтерскому балансу (формы № 3, 4 и 5) и пояснительную записку.

Все большая ориентация отечественной бухгалтерской отчетно­сти на внешних пользователей, а также на предоставление недостаточ­но детальной информации акционерам существенно приблизила ее к отчетности западных стран.

Если указанные субъекты малого предпринимательства обяза­ны проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности, то они также могут не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности формы № 3, 4 и 5, если отсутствуют соот­ветствующие данные.

Некоммерческие организации имеют право не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности Отчет о движении денеж­ных средств (форма № 4), а также при отсутствии соответствующих данных - Отчет об изменениях капитала (форма № 3) и Приложе­ния к бухгалтерскому балансу (форма № 5).

Общественные организации (объединения), не осуществляющие предпринимательскую деятельность и не имеющие кроме выбывше­го имущества оборотов по продаже товаров (работ, услуг), промежуточную бухгалтерскую отчетность не составляют.

Указанные организации в составе годовой бухгалтерскому отчетности не представляют отчеты об изменениях капитала и о движении денеж­ных средств (формы № 3 и 4), Приложение к бухгалтерскому балан­су (форма № 5) и пояснительную записку.

Требования к информации, формируемой в бухгалтерской отчетности

Требования к информации, формируемой в бухгалтерской отчетности, определены Законом о бухгалтерском учете, Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности и По­ложением «Бухгалтерская отчетность организации» 3 . Эти требования следующие: достоверность и полнота, нейтраль­ность, целостность, последовательность, сопоставимость, соблюдение отчетного периода, правильность оформления.

Требование достоверности и полноты означает, что бухгалтер­ская отчетность должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, а также о финансовых результатах ее деятельности. Если при составлении бухгалтерской отчетности выявляется недостаточность данных для формирования полного представления о финансовом положении организации и ее финансовых результа­тах, то в бухгалтерскую отчетность включают соответствующие до­полнительные показатели и пояснения.

Требование нейтральности означает, что при формировании бух­галтерской отчетности должна быть обеспечена нейтральность ин­формации, т.е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед други­ми.

Требование целостности означает необходимость включения в бухгалтерскую отчетность данных обо всех хозяйственных операци­ях, осуществленных как организацией в целом, так и ее филиалами, представительствами и иными подразделениями, в том числе выде­ленными на отдельные балансы.

Требование последовательности означает необходимость соблю­дения постоянства в содержании и формах бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним от одного отчетного года к другому. 4

Требование правильного оформления связано с соблюдением формальных принципов отчетности: составление ее на русском языке, в валюте Российской Федерации (в рублях), подписание руково­дителем организации и специалистом, ведущим бухгалтерский учет (главным бухгалтером и т.п.).

В ПБУ/4 определены подходы к раскрытию существенной информации, ориентированные на ее важность для заинтересованных пользователей.

Порядок составления бухгалтерской отчетности

При составлении бухгалтерских отчетов должно быть обеспечено, соблюдение следующих условий: полное отра­жение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов; полное совпадение данных синтетического и аналитического учета, а также показателей отчетов и балансов с данными синтетического и аналитического учета; осуществление записи хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации; правильная оценка статей баланса.

Составлению отчетности должна предшествовать значительная подготовительная работа, осуществляемая по заранее составленно­му специальному графику. Важным этапом подготовительной рабо­ты составления отчетности является закрытие в конце отчетного периода всех операционных счетов: калькуляционных, собиратель­но-распределительных, сопоставляющих, финансово-результативных. До начала этой работы должны быть осуществлены все бухгалтер­ские записи на синтетических и аналитических счетах (включая результаты инвентаризации), проверена правильность этих записей.

Приступая к закрытию счетов, следует учитывать, что совре­менные организации являются сложными объектами учета и кальку­лирования себестоимости продукции. Их продукция используется по различным направлениям. Взаимные услуги оказывают друг другу и основному производству вспомогательные производства.

При взаимном использовании продукции и услуг невозможно во всех случаях отнести на все объекты калькуляции фактические затраты. Какую-то часть затрат по некоторым объектам калькуляции организации вынуждены отражать в плановой оценке. В этих условиях большое значение имеет обоснование последовательности закрытия счетов.

Введение

1. Знакомство с отчетностью организации, подготовительной работой, предшествующей составлению отчетности

2. Составление отчетов по страховым взносам во внебюджетные фонды

3. Составление бухгалтерской отчетности

4. Использование бухгалтерской отчетности для анализа финансового положения и эффективности деятельности организации

4.1 Анализ динамики и структуры имущества организации и источников его формирования

4.2 Анализ ликвидности бухгалтерского баланса организации

4.3 Анализ платежеспособности организации

Заключение

Список использованных источников

Введение

Бухгалтерская отчетность важна не только для предприятия и государства, она может служить источником информации для различного рода организаций и отдельных лиц. Так, например, банки при принятии решения о кредитовании предприятия требуют от них предоставления многих форм отчетности.

Законодательство России требует от юридических лиц предоставления всесторонней информации о состоянии финансово-хозяйственной деятельности. Требования к финансовой отчетности организаций обусловлены тем, что их деятельность затрагивает не только их интересы, но и общества в целом. Поэтому все юридические лица обязаны вести книги, в которых фиксируются совершаемые хозяйственные операции, составлять промежуточный, годовой отчет, отчет о финансовых результатах и другие отчеты.

Цель прохождения производственной практики: изучить и описать в отчете по практике составление и использование бухгалтерской отчетности.

В процессе прохождения учебной практики были поставлены следующие задачи:

Ознакомиться с отчетностью организации, подготовительной работой, предшествующей составлению отчетности.

Ознакомиться с составлением отчетов по страховым взносам во внебюджетные фонды.

Ознакомиться с порядком формирования промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности организации.

Провести анализ финансового состояния предприятия.

1 . Знакомство с отчетностью организации, подготовительной работой, предшествующей составлению отчетности

1. Бухгалтерская (финансовая) отчетность - это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная в соответствии с правилами, установленными нормативными актами по ведению бухгалтерского учета, и ее данные дают правдивое представление о финансовом положении и финансовых результатах деятельности организации, а также об изменениях в финансовом положении. Следовательно, бухгалтерский учет должен осуществляться на предприятии с учетом действующего законодательства (Положений по бухгалтерскому учету, Приказов Министерства Финансов РФ и других).

На предприятие ООО "Аргус" в состав промежуточной отчетности относятся:

Бухгалтерский баланс, содержащий показатели, характеризующие величину и состав активов и источники их формирования на отчетную дату;

2. отчет о финансовых результатах, где приводятся данные по формированию финансовых результатов.

В состав годовой бухгалтерской отчетности включаются:

. "Бухгалтерский баланс" (форма № 1);

2. "Отчет о финансовых результатах" (форма № 2);

. "Отчет об изменениях капитала" (форма № 3);

. "Отчет о движении денежных средств" (форма № 4);

. "Приложение к бухгалтерскому балансу" (форма № 5);

2. Налоговая отчётность - это совокупность документов, в соответствии с законом в обязательном порядке периодически представляемых в налоговый орган, содержащих информацию о налоговой базе и состоянии обязательств юридического лица перед государством по исчислению и уплате налогов.

Любые формы налоговой отчетности составляются как минимум в двух экземплярах - один представляется в налоговую инспекцию, второй хранится в делах налогоплательщика.

Предприятие ООО "Аргус" на упрощенной системе налогообложения (подаёт раз в год):

декларация по упрощенному налогу

форма 2-НДФЛ (налог платится с зарплаты сотрудников ООО "Аргус")

сведения о среднесписочной численности сотрудников

3. Отчётность в Пенсионный фонд (подаётся каждый квартал):

персонифицированный учёт

отчёт по форме РСВ 1

4. Отчётность в Фонд социального страхования:

необходимо регулярно (ежеквартально) сдавать в Фонд социального страхования форму 4-ФСС РФ.

подтверждение кода ОКВЭД (раз в год);

Основные нормативные документы предприятия ООО "Аргус", регламентирующие порядок формирования бухгалтерской, налоговой и отчетности во внебюджетные фонды:

Форма № 1 "Бухгалтерский баланс". Бухгалтерский баланс является важнейшей формой бухгалтерской отчетности. Он характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. Именно с этой формы отчетности начинается экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности. Особенность бухгалтерского баланса как финансового документа состоит в том, что в нем сопоставляются имущество, права и обязательства. При составлении бухгалтерского баланса необходимо руководствоваться общими правилами бухгалтерского учета.

бухгалтерская отчетность финансовое положение

Бухгалтерский баланс организации ООО "Аргус" подразделяется на два подраздела на актив и пассив. Первый раздел актива баланса включает в себя следующие группы: материальные внеоборотные активы, запасы, денежные средства и денежные эквиваленты, финансовые и другие оборотные активы. Второй раздел пассива баланса включает в себя следующие группы: капитал и резервы, краткосрочные заемные средства, кредиторская задолженность.

Форма № 2 "Отчет о финансовых результатах". Отчет о финансовых результатах содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах, которые представляются в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

Формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах сдается в налоговую инспекцию. Срок сдачи - до 31 марта 2014 года.

Отчетность по налогам и взносам

1. Расчетная ведомость в ФСС форма 4 ФСС (Минтруд РФ: Приказ № 107н от 19.03.13) - срок сдачи 15 января 2014 года. Сдается в свой филиал ФСС.

Сведения о среднесписочной численности работников (Форма КНД 1110018) - до 20 января 2014 года. Сдается в налоговую инспекцию.

Декларация по земельному налогу (Форма 1153005) - до 3 февраля 2014 года. Сдается в налоговую инспекцию.

Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС плательщиками страховых взносов, производящими выплаты физическим лицам РСВ-1. Сдается в свое отделение Пенсионного фонда.

Представление страхователями персонифицированного отчета в Пенсионный фонд - 17 февраля 2014 года. Представляется в Пенсионный фонд.

Декларация по единому налогу УСН (сдается в налоговую). Форма КНД-1152017 (Приказ Минфина 58н от 22.06.09 в ред. Приказа Минфина РФ от 20.04.2011 N 48н) - срок не позднее 31 марта 2014 года.

Этапы подготовительной работе предшествующие составлению годовой бухгалтерской отчётности в ООО "Аргус".

1. Подготовка приказа о проведении инвентаризации.

Проведение инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации.

Проверка правильности оформления первичных учётных документов (выборочно).

Проверка соответствия утверждённой в организации учётной политики на текущий год нормам действующего законодательства.

Проверка внутренних организационно-распорядительных документов.

Проверка полноты отражения на счетах бухгалтерского учёта всех операций по оприходованию либо выбытию имущества организации.

Проверка правильности формирования себестоимости продукции (работ, услуг) на счетах бухгалтерского учёта и в целях налогообложения.

Проверка полноты отражения в учёте доходов от реализации продукции (работ, услуг).

Проверка полноты отражения в учёте прочих доходов и расходов.

Цикл учетной работы организации.

Цикл учетной работы за любой очередной месяц (в межотчетном периоде) можно разделить на:

Анализ операций на основе первичных документов.

Регистрация операций в Главном журнале.

Перенос проводок в Главную книгу.

Корректировка счетов в конце отчетного периода.

Закрытие счетов в конце отчетного периода.

Составление финансовой отчетности.

Порядок закрытия счетов учета затрат и формирования себестоимости готовой и проданной продукции.

1) Дебит 43 "Готовая продукция" Кредит 20 "Основное производство" - принята к учету по фактической себестоимости готовая продукция основного производства.

) Дебит 40 "Выпуск продукции" Кредит 20 "Основное производство" - отражен по фактической себестоимости выпуск готовой продукции основного производства.

) Дебет 43 "Готовая продукция" Кредит 40 "Выпуск продукции" - принята к учету по плановой себестоимости готовая продукции.

) Дебит 91-2 "Прочие расходы" Кредит 43 "Готовая продукция" - отражена себестоимость безвозмездно переданной продукции.

) Дебит 58-1 "Паи и акции" Кредит 43 "Готовая продукция" - передана готовая продукция в счет вклада в уставный капитал.

) Дебит 20 "Основное производство" Кредит 43 "Готовая продукция" - отпущена готовая продукция на собственные нужды основного производства.

) Дебит 25 "Общепроизводственные расходы" Кредит 43 "Готовая продукция" - отпущена готовая продукция на общехозяйственные нужды.

) Дебит 26 "Общехозяйственные расходы" Кредит 43 "Готовая продукция" - отпущена готовая продукция на общехозяйственные расходы.

Порядок определения финансового результата от обычных и прочих видов деятельности

Доходы от обычных видов деятельности - это выручка от продаж продукции, работ, услуг. Расходы по обычной деятельности представляют собой себестоимость реализованных товаров, работ, услуг.

Условия принятия к учету доходов и расходов:

Выручка принимается к учету при единовременном выполнении условий;

У организации есть право на получение выручки, вытекающее из условий договора или подтвержденное иным образом;

Сумма выручки может быть надежно оценена;

Право собственности на товар, работу, услугу перешло к покупателю;

Сумма расходов, связанных с полученными доходами должна быть определена.

Для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним предназначен Счет 90 "Продажи".

В течение года на счете 90 собираются данные о доходах и расходах организации по обычным видам деятельности. К счету 90 открываются субсчета:

"Выручка";

"Себестоимость продаж";

"Налог на добавленную стоимость";

"Прибыль / убыток от продаж".

Выручка от продажи отражается по Дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и по Кредиту счета 90 "Продажи". Одновременно в Дебет счета 90 "Продажи" списывается себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг с кредита счетов 43 "Готовая продукция", 41 "Товары", 44 "Расходы на продажу",20 "Основное производство".

Порядок ведения налогового учета в организации ООО "Аргус"

Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из законодательно установленного принципа - последовательности применения норм и правил налогового учета от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается в учетной политике для целей налогообложения. Она утверждается приказом (распоряжением) руководителя.

Данные налогового учета отражают:

порядок формирования суммы доходов и расходов;

порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде;

сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах;

порядок формирования сумм создаваемых резервов;

сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу. Подтверждением данных налогового учета являются:

Первичные учетные документы.

Аналитические регистры налогового учета.

Расчет налоговой базы.

2 . Составление отчетов по страховым взносам во внебюджетные фонды

На предприятие ООО "Аргус" обязательные страховые взносы начисляются в три внебюджетных фонда: Пенсионный (ПФР), Медицинский (ФФОМС) и Фонд социального страхования (ФСС).

Общий тариф страховых взносов:

в ПФР уплачивается 20 процентов.

в ФСС РФ - 2,9 процента;

в ФФОМС - 5,1 процента.

Работодатели-организации начисляют взносы на выплаты, сделанные в адрес работников в рамках трудовых договоров. К таким выплатам относится, прежде всего, заработная плата, премии по итогам работы за месяц, квартал или год, а также отпускные и компенсация за неиспользованный отпуск.

Пенсионные и медицинские взносы начисляются на выплаты в пользу физических лиц, не состоящих в штате, если такие выплаты сделаны в рамках авторских или гражданско-правовых договоров.

Взносы в ФСС по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не начисляются на выплаты по любым гражданско-правовым договорам (в том числе по авторским и договорам подряда).

Взносы в ФСС на "травматизм" с выплат по гражданско-правовым договорам начисляются только в случае, если уплата взносов предусмотрена самим договором.

На упрощенной системе налогообложения организации в 2014-2018 годах платят только взносы в ПФР по ставке 20 процентов. По взносам в ФФОМС и ФСС по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством установлены нулевые тарифы.

Основные нормативные документы, регламентирующие порядок оформления отчетов во внебюджетные фонды.

1. "Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 28.12.2013, с изм. от 03.02.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2014). Бюджетный кодекс Российской Федерации устанавливает общие принципы бюджетного законодательства Российской Федерации, организации и функционирования бюджетной системы Российской Федерации, правовое положение субъектов бюджетных правоотношений, определяет основы бюджетного процесса и межбюджетных отношений в Российской Федерации, порядок исполнения судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, основания и виды ответственности за нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации.

Постановление Правительства РФ от 30 июня 2004 г. N 329 "О Министерстве финансов Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями). Министерство финансов Российской Федерации осуществляет следующие полномочия:

Вносит в Правительство Российской Федерации проекты федеральных законов, нормативных правовых актов Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации и другие документы, по которым требуется решение Правительства Российской Федерации, по вопросам, относящимся к установленной сфере ведения Министерства и к сферам ведения подведомственных ему федеральных служб, а также проект плана работы и прогнозные показатели деятельности Министерства;

На основании и во исполнение Конституции Российской Федерации, федеральных конституционных законов, федеральных законов, актов Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации Министерство принимает следующие нормативные правовые акты:

Порядок формирования отчетности об исполнении федерального бюджета, бюджетов государственных внебюджетных фондов, бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и консолидированного бюджета Российской Федерации.

3. Приказ МНС РФ "О мерах по обеспечению принятия и реализации решений по рассмотрению вопросов отражения в лицевых счетах налогоплательщиков денежных средств, списанных со счетных счетов налогоплательщиков, но не зачисленных на счета по учету доходов бюджетов" от 18.08.2000 № БГ-3-18/297 (ред. от 11.10.2013). Отражение в лицевом счете налогоплательщика денежных средств, списанных с его расчетного счета в уплату налога, но не зачисленных на счета по учету доходов бюджетов, не уменьшает показатель "недоимка (задолженность) по налогу", поскольку показатели "задолженность" или "недоимка" отражают состояние расчетов с бюджетом, т.е. средства, не поступившие на счета по учету доходов бюджетов.

Приказ ФНС РФ "О внесении изменения в формат предоставления налоговых деклараций бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов в электронном виде (версия 3.00)" от 09.04.2007 № ММ-3-13/208 (с изм. от 08.10.2014).

Отчеты по страховым взносам во внебюджетные фонды сдаются: форма-4 ФСС, форма РСВ-1 ПФР.

Для составления отчетов по страховым взносам, заполним вспомогательную таблицу 1.

Таблица 1. Сведения для исчисления страховых взносов

	Сумма, руб.			Корреспондирующие счета
1. Начислена заработная плата за отчетный период, в том числе:
Лицам 1966 года и старше
Лицам 1967 года и моложе
2. Начислены страховые взносы в ФСС сумм заработной платы
3. Начислены страховые взносы в ФСС от НЗ и ПЗ
4. Начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой и накопительной части трудовой пенсии, в том числе:
- для лиц 1966 года и старше всего: страховая часть
- для лиц 1967 года и моложе всего: страховая часть накопительная часть
5. Начислены страховые взносы в ФФОМС с сумм начисленной заработной платы
6. Перечислены с расчетного счета взносы в ФСС
7. Перечислены с расчетного счета взносы в ПФР
8. Перечислены с расчетного счета в ФФОМС
9. Перечислены с расчетного счета взносы в ФСС от НС и ПЗ

3. Составление бухгалтерской отчетности

Порядок составления бухгалтерской отчетности организации состоит из двух основных этапов:

) подготовительной работы;

2) заполнения форм бухгалтерской отчетности на основании данных учетных регистров.

Подготовительный этап составления бухгалтерской отчетности, в свою очередь, подразумевает:

) инвентаризацию статей баланса;

2) проверку записей на счетах бухгалтерского учета;

) порядок исправления выявленных ошибок;

4) закрытие счетов учета затрат, формирование себестоимости готовой и проданной продукции;

) выявление финансового результата от продажи продукции (работ услуг), закрытие счета 90 "Продажи";

) выявление финансового результата от прочих операций, закрытие счета 91 "Прочие доходы и расходы";

7) выявление чистой прибыли (убытка), закрытие счета 99 "Прибыли и убытки".

Схематично порядок заполнения бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах представлен в приложениях 1 и 2 соответственно.

Формирование конечного финансового результата отчетного периода отражается в отчете о финансовых результатах (форма №2), а в бухгалтерском балансе (форма №1) осуществляется его включение в состав собственного капитала.

4. Использование бухгалтерской отчетности для анализа финансового положения и эффективности деятельности организации

4.1 Анализ динамики и структуры имущества организации и источников его формирования

Определим структуру имущества организации и источников его формирования на начало и конец анализируемого периода с помощью таблицы 1

Таблица 1 - Сравнительный аналитический баланс

Наименование показателя	Код строк	На 01.01.2012г.		На 01.01.2013 г.			Отклонение (+/-)		Темп роста, %
							7 (гр.5-гр.3)	8 (гр.6-гр.4)	9 (гр.5 /гр.3) *100
1 Внеоборотные активы
1.1 нематериальные активы
1.2 основные средства
1.3 долгосрочные финансовые вложения
1.4 прочие
Итого по разделу 1
2 Оборотные активы
2.1 запасы
2.2 дебиторская задолженность
2.3 краткосрочные финансовые вложения
2.4 денежные средства
2.5 прочие
Итого по разделу 2
3 Собственный капитал
3.1 уставный капитал
3.2 добавочный капитал
3.3 резервный капитал
3.4 прибыль (убыток)
Итого по разделу 3
4 Долгосрочные пассивы
4.1 займы и кредиты
4.2 прочие
Итого по разделу 4
5 Краткосрочные пассивы
5.1 займы и кредиты
5.2 кредиторская задолженность
5.3 доходы будущих периодов
5.4 резервы предстоящих расходов и под условные обязательства
5.5 прочие
Итого по разделу 5
Заемный капитал, всего
Источники имущества, всего
Собственные оборотные средства

Проведенныйанализ состава и структуры бухгалтерского баланса на предприятие ООО "Аргус" позволяет дать хорошую оценку финансовому состоянию предприятия.

Происходит увеличение основных средств на 323 тысяч рублей или на 84,42 процента. Оборотные активы предприятия формируются в основном за счет запасов, дебиторской задолженности.

Стоимость запасов за исследуемый период значительно увеличилась на 12624 тысяч рублей.

Дебиторская задолженность в анализируемом периоде снизилась на 3474 тысячи рублей или 16,93 процента и составила 12914 тысяч рублей. Таким образом, за период с 01.01.2013 года по 01.01.2014 года оборотные активы предприятия за счет снижения общей суммы дебиторской задолженности уменьшились на 3474 тысячи рублей. В исследуемом периоде организацией использовались прочие оборотные активы.

Отобразим структуру активов организации в разрезе основных групп с помощью диаграмм, представленных на рисунке (1)

Рисунок 1 - Структура активов организации

Как видно из схемы, характеризующей структуру активов предприятия, в начале и в конце анализируемого периода средства организации используются за ее пределами.

Пассив баланса по состоянию на 01.01.2013 года состоит из капитала и резервов, краткосрочных обязательств. При этом собственный капитал составляет 29,72 процента от общей стоимости источников имущества организации.

Отобразим структуру пассива организации в разрезе основных групп с помощью диаграмм, представленных на рисунке (2)

Рисунок 2 - Структура пассива организации

Уставный капитал организации не изменялся на всем промежутке исследования. Как на начало, так и на конец исследуемого периода в балансе предприятия присутствует нераспределенная прибыль. При этом ее уровень возрос на 4201 тысячи рублей и составил 34418 тысячи рублей.

Заемные средства предприятия как на начало, так и на конец периода состоят из краткосрочных обязательств.

По строке 1510 баланса (краткосрочные заемные средства) - сумма заемных средств на 01.01.2013 увеличилась по сравнению с положением на 01.01.2012 года на 1000 тысячу рублей и составила 1522 тысячи рублей. Сумма кредиторской задолженности на 01.01.2013 года так же увеличилась по сравнению с положением на 01.01.2012 года на 3581 тысячи рублей и составила 8445 тысяч рублей.

Так как платежеспособность зависит от покрытия обязательств предприятия его активами, можно утверждать, что вследствие того, что обязательства организации увеличились в меньшей степени, чем стоимость активов, отношение текущих пассивов к текущим активам изменилось и повлекло улучшение платежеспособности.

4.2 Анализ ликвидности бухгалтерского баланса организации

Сгруппируем активы организации по степени их ликвидности в 4 группы с помощью таблицы 2

Таблица 2 - Анализ ликвидности баланса В тысячах рублей

	На 01.01.2012 г.	На 01.01.2013 г.		На 01.01.2012 г.	На 01.01.2013 г.	излишек (+) или недостаток (-) активов на погашение обязательств, тыс. руб.
						7 (гр.2-гр.5)	8 (гр.3-гр.6)
1 Наиболее ликвидные активы			1 Наиболее срочные обязательства
2 Быстро реализуемые активы			2 Краткосрочные пассивы
3 Медленно реализуемые активы			3 Долгосрочные пассивы
4 Трудно реализуемые активы			4 Постоянные пассивы
БАЛАНС			БАЛАНС

Ликвидность баланса на начало анализируемого периода можно охарактеризовать как недостаточную. В частности она располагает излишком, как на начало так и на конец отчетного года, по второй и третей группе активов и пассивов, что свидетельствует о возможности погасить в полном объеме краткосрочные и долгосрочные кредиты и займы. Вместе с тем, у организации наблюдается недостача наиболее ликвидных активов, о чем свидетельствует отрицательная разница между первой группой активов и пассивов. Однако учитывая то что в эту группу пассивов включены все кредиторские задолженность и прочие краткосрочные обязательства, которые как правило, не предъявляются кредиторами к оплате одновременно. Сложившиеся ситуация не может свидетельствовать о кризисе не платежеспособности.

Сравнение четвертой группы активов и пассивов позволяет установить наличие у ООО "Аргус" собственного оборотного капитала, являющиеся необходимым условием финансовой устойчивости организации.

Следует отметить, что к концу анализируемого года значение соотношений между отдельными группами активов и пассивов улучшаются

Отобразим структуру активов по степени их ликвидности на начало и конец анализируемого периода с помощью диаграмм, представленных на рисунке (4)

Рисунок 4 - Структура активов по степени их ликвидности

4.3 Анализ платежеспособности организации

Рассчитаем коэффициенты ликвидности на начало и конец анализируемого периода в таблице 3, сравним их с оптимальными значениями.

Таблица 3 - Оценка платежеспособности организации

Наименование показателя	Код строки	На 01.01.2013 г.	На 01.01.2014 г.	Изменение (+, -) (гр.4 - гр.3)
1 Исходные данные для анализа
1.1 Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения
1.2 Денежные средства, краткосрочные финансовые вложения и краткосрочная дебиторская задолженность, прочие оборотные активы	КДЗ + 1240 + 1250 + 1260
1.3 Общая величина оборотных активов
1.4 Общая величина активов
1.5 Краткосрочные обязательства	1500 - 1530 - 1540
1.6 Общая величина обязательств	1400 + 1500 - 1530 - 1540
2 Оценка текущей платежеспособности
2.1 Коэффициент абсолютной ликвидности (норма денежных резервов)
2.2 Коэффициент быстрой ликвидности ("критической оценки")
2.3 Коэффициент текущей ликвидности (покрытия долгов)
3 Дополнительные показатели платежеспособности
3.1 коэффициент общей ликвидности
3.2 коэффициент маневренности функционирующего капитала
3.3 доля оборотных средств в активах
3.4 коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами
3.5 коэффициент восстановления платежеспособности
3.6 коэффициент утраты платежеспособности

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, что на 01.01.2013 года уровень предприятия недостаточный - нет способности погасить краткосрочные долги. Вместе с тем если организация получит деньги от дебиторов то на конец отчетного года она сможет расплатится по всем своим долгам.

Коэффициент ликвидности составляет на конец года 0,21%. В тоже время у организации ООО "Аргус" возникает на ту же дату значительный запас средств, для погашения краткосрочных обязательств 1,42%.

Таким образом следует отметить, что у организации наблюдается недостаток абсолютно ликвидных активов и к концу года происходит увеличение дебиторской задолженности, что способствует росту коэффициента.

Заключение

Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также для экономического анализа в самой организации. Вместе с тем отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования.

В процессе прохождения учебной практики в ООО "Аргус" были решены следующие задачи:

Ознакомление с отчетностью организации, подготовительной работой, предшествующей составлению отчетности.

Ознакомление с составлением отчетов по страховым взносам во внебюджетные фонды.

Ознакомление с порядком формирования промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности организации.

Проведен анализ финансового состояния предприятия.

Каждая форма отчетности раскрывает какую-либо сторону хозяйственной жизни предприятия, каждая из форм представляет ценность для конкретных пользователей финансовой отчетности: руководителей, учредителей, сотрудников предприятия, а также способствует более детальному анализу происходящих на предприятии процессов.

Список использованных источников

1. Абдукаримов, И.Т. Анализ финансового состояния и финансовых результатов предпринимательских структур/ [Текст]: Учебное пособие / И. Т Абдукаримов, М. В Беспалов; под общей редакцией П. А Сидорова. - М.: НИЦ Инфра-М, 2013г. - 215 c - (Высшее образование: Магистр);

Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации", ПБУ 4/99, утв. Минфином РФ от 06.07.99 г. № 43н

Губин, В.Е., Губина, О.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности / [Текст]: Учебное пособие - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: ИД ФОРУМ: НИЦ Инфра-М, 2013г.;

Савицкая, Г.В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия / [Текст]: Учебник - 6-e изд., перераб. и доп. - М.: НИЦ Инфра-М, 2013г.;

Селезнева, Н.Н. Анализ финансовой отчетности организации [Электронный ресурс]: учеб. пособие для студентов вузов по специальности "Бухгалтерский учет, анализ и аудит" (080109), слушателей курсов по подготовке и переподготовке бухгалтеров и аудиторов / Н.Н. Селезнева, А.Ф. Ионова, - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012 год

Колтович Ж.

Этапы составления бухгалтерской отчетности.

Теория и практика на примере условного предприятия.

Основная задача бухгалтерского учета –

«удовлетворять потребности пользователей в учетной информации через бухгалтерскую отчетность, которая в соответствии с нормативными документами является открытой для пользователей» (ПБУ 4/99).

Без бухгалтерской отчетности невозможно представить себе работу ни одного экономического субъекта.

Именно из бухгалтерской отчетности можно составить представление о финансовой деятельности организации, ее результатах, хозяйственных операциях.

Так как теоретические знания в отрыве от подтверждения их практикой не дают желаемого результата,

в данной работе будет рассмотрена как теория, так и практика составления бухгалтерской отчетности

для проверки теоретических положений экспериментальным путем с помощью специальных расчетов в обстановке, приближенной к содержанию бухгалтерской работы.

Введение: этапы составления отчетности
Характеристика предприятия
Составление журнала хозяйственных операций
Произведение записей на счетах
Составление оборотно-сальдовой ведомости
Составление отчетного бухгалтерского баланса
Составление отчета о финансовых результатах
Составление отчета о движении денежных средств
Составление отчета об изменениях капитала

Приложение №1.

С каких счетов надо брать данные, заполняя бухгалтерский баланс.

Приложение №2.

С каких счетов надо брать данные, заполняя отчет о финансовых результатах.

Приложение №3.

С каких счетов надо брать данные, заполняя отчет о движении денежных средств.

Введение

Введение: этапы составления отчетности

Формирование и представление бухгалтерской отчетной информации происходит в несколько этапов, которые соответствуют логике создания, накопления и использования отчетной информации. (См. схему №1)

	Первичная учетная	Информация,
	информация

Схема №1. Создание, накопление и использование бухгалтерской информации.

Предварительный этап включает в себя формирование учетной политики организации.

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008):

учетная политика предваряет годовой учетный цикл принятием и юридическим закреплением совокупности способов ведения бухгалтерского учета: первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной жизни.

Этап 1 – Вступительный (для вновь созданной организации) или начальный баланс. Начальный баланс строится на основе данных сальдо счетов на конец предыдущего отчетного периода.

Этап 2 – Текущая регистрация фактов хозяйственной деятельности, отражаемой в первичных документах и формирование счетной записи (проводок).

Этап 3 – Инвентаризация и урегулирование бухгалтерских записей путем их исправления.

Закрытие счетов (формирование себестоимости готовой и реализованной продукции, выявление финансового результата от продажи продукции, от прочих операций, выявление чистой прибыли..).

Этап 4 – Составление пробного баланса (оборотно-сальдовой ведомости).

Введение

Этап 5 – Итоговое обобщение показателей бухгалтерских счетов в формах отчетности. Составление бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним.

Рассмотрим на конкретном примере содержание этапов формирования и представления отчетности.

Пример построен в виде решения сквозной задачи по составлению квартальной бухгалтерской отчетности условного предприятия.

Задача заключается в составлении промежуточного бухгалтерского баланса на 31 марта текущего года, отчета о финансовых результатах, отчета о движении денежных средств и отчета о движении капитала за 3 месяца текущего года (1 квартал 2014 года).

Исходные данные:

Остатки по счетам синтетического учета (на 28 февраля текущего года, 31 декабря прошлого и позапрошлого годов) - Исходные данные №1.

Перечень хозяйственных операций за март - Исходные данные №2.

И дополнительные сведения, необходимые для составления отчета о финансовых результатах и отчета о движении денежных средств (выписки из отчетов за прошлый год и обороты за январь-февраль текущего года) - Исходные данные №3, 4, 5, 6, 7.

Все исходные данные будут приводиться в процессе решения задачи, при возникновении необходимости их использования.

Для наиболее рационального решения задачи, необходимо сразу определить план наших действий (составленный в соотвествии с этапами формирования отчетности, изложенными во введении):

Этап 1 - Ознакомиться с характеристикой предприятия.

Этап 2 - Составить начальный бухгалтерский баланс на 1 марта. Этап 3 - Составить журнал хозяйственных операций за март.

Этап 4 - Произвести записи на счетах бухгалтерского учета за март, подсчитать обороты и конечные остатки.

Этап 5 - Составить оборотно-сальдовую ведомость за март. Этап 6 - Составить отчетный бухгалтерский баланс на 31 марта. Этап 7 - Составить отчет о финансовых результатах за 1 квартал.

Этап 8 - Составить отчет о движении денежных средств за 1 квартал. Этап 9 - Составить отчет о движениях капитала за 1 квартал.

Характеристика предприятия

Характеристика предприятия

Наименование: ООО «Дельта»

Организационно-правовая форма: общество с ограниченной ответственностью

Форма собственности: частная Основная уставная деятельность: изготовление продукции

Особенности учета отдельных операций раскрываются в учетной политике, выписка из которой приведена ниже.

Выписка из учетной политики организации:

- Продукция считается реализованной по мере отгрузки и предъявления расчетных документов покупателю.

- Коммерческие расходы списываются на счет «Продажи» в полной сумме, относящейся к реализованной продукции.

- Общая сумма общехозяйственных расходов относится на затраты производства за отчетный месяц.

- Учет заготовления материальных ценностей ведется без применения счетов № 15 «Заготовление и приобретение материалов» и № 16 «Отклонение в стоимости материалов».

- Учет готовой продукции ведется на счет 43 «Готовая продукция» по фактической производственной себестоимости.

- Проценты по полученным кредитам отражаются в бухгалтерском учете по мере их начисления.

Составление начального бухгалтерского баланса

Согласно ПБУ 4/99 (раздел 4 п.18) , «Бухгалтерский баланс должен

характеризовать финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату».

То есть бухгалтерский баланс, как фотоснимок, фиксирует и отображает финансовое состояние в определённый момент времени.

В нашем случае, составление баланса поможет наглядно представить финансовое положение ООО «Дельта» по состоянию на 1 марта.

Активы покажут, какие средства использует бизнес, а обязательства и собственный капитал - кто предоставил эти средства и в каком размере.

Баланс составляется путем переноса остатков (сальдо) по счетам синтетического учета: дебетовые остатки активных счетов - в статьи актива баланса, кредитовые остатки пассивных счетов - в статьи пассива баланса.

Сальдо по счетам синтетического учета представлены в исходных данных №1. Их перенос в баланс представлен в Таблице №1 «Формирование показателей для баланса на 1 марта 2014».

(См. следующие 4 страницы)

Глядя на баланс, мы видим, что сумма итогов всех разделов актива баланса равна сумме итогов разделов пассива баланса:

актив (I + II) = пассив (III + IV +V)

А это главный признак того, что баланс мы составили правильно, не допустив арифметических ошибок.

Количественно это соотношение выражает основную идею баланса: одна и та же сумма средств предприятия представлена в двух разрезах – по составу и размещению и по источникам образования.

Составление начального бух. баланса

Исходные данные №1. Сальдо по счетам синтетического учета.

	прошлого года		позапрошлого года		текущего года

Составление начального бух. баланса

			Сальдо каких счетов
	Наименование показателя
			отражаются
	Нематериальные активы
	Основные средства
	Прочие внеоборотные активы
	Дебиторская задолженность
	Денежные средства и денежные
	эквиваленты
	Уставный капитал (складочный
	капитал, уставный фонд, вклады
	товарищей)
	Нераспределенная прибыль
	(непокрытый убыток)
	Заемные средства
	Кредиторская задолженность		60 + 66 + 68 + 69 + 70 + 76

Составление начального бух. баланса

Бухгалтерский баланс

Форма по ОКУД

ООО «Дельта»

Дата (число, месяц, год)

Организация

Идентификационный номер налогоплательщика

Вид экономической

деятельности

Изготовление продукции

Организационно-правовая форма / форма собственности

Общество с

ограниченной ответственностью / частная

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс.руб.

Местонахождение (адрес)

Пояснения

Наименование показателя

20 14 г.

20 13 г.

20 12 г.

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

Результаты исследований и разработок

Нематериальные поисковые активы

Материальные поисковые активы

Основные средства

Доходные вложения в материальные

ценности

Финансовые вложения

Отложенные налоговые активы

Прочие внеоборотные активы

Итого по разделу I

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Налог на добавленную стоимость по

приобретенным ценностям

Дебиторская задолженность

Финансовые вложения (за исключением

денежных эквивалентов)

Денежные средства и денежные

эквиваленты

Прочие оборотные активы

Итого по разделу II

Федеральное агентство по образованию

Российский государственный профессионально – педагогический университет

Екатеринбургский электромеханический колледж

Отчёт

о практике по профилю специальности

Срок практики с 08.02.2010 по 09.02.2010

Тема 1. Учётная политика, применяемая на предприятии

· Значение и определение учётной политики

· Основные моменты учётной политики

· Порядок формирования утверждения и объявления учетной политики

· Порядок изменения учётной политики

Тема 2. Бухгалтерская отчётность предприятия

· Понятие и назначение бухгалтерской отчётности

· Основные формы бухгалтерской отчётности и порядок их заполнения и взаимосвязи

· Оформление бухгалтерской отчётности с помощью имеющихся бухгалтерских программ

· Назначение внутреннего аудита бухгалтерской отчётности

· Основные задачи аудита отчетности

· Основные процедуры аудита отчётности

Тема 4. Налоговый учёт на предприятии

· Основные принципы налогообложения

· Основные группы налогов, взимаемые с юридического лица

· Принципы налоговых расчётов и методика определения налоговых отчислений

Тема 5. Анализ Хозяйственной деятельности за отчётный период

· Основные показатели анализа деятельности предприятия за отчётный год

· Основные способы и методы проведения экономического и хозяйственного анализа

· Основные принципы обобщения результатов анализа и принятия мер по увеличению эффективности работы предприятия

1. История Машиностроительного завода имени М.И. Калинина

Ведёт свою историю с 1866 года, когда в Санкт-Петербурге по указу императора Александра II была основана орудийная мастерская, в дальнейшем преобразованная в казённый завод по выпуску сначала полевой, а затем и зенитной артиллерии. В 1918 году завод был эвакуирован в Подмосковье, а в 1941 году в бывший Свердловск (ныне Екатеринбург). За годы Великой Отечественной войны завод выпустил 20 тысяч зенитных пушек, завершив производство ствольной артиллерии 152-мм зенитной пушкой КМ-52. С конца 50-х годов специализируется в производстве пусковых установок и зенитных управляемых ракет.

С 1956 года завод приступил к производству гражданской продукции - электрических погрузчиков. В бывшем СССР завод был монополистом по выпуску малогабаритных однотонных погрузчиков и производил до 7000 электропогрузчиков в год. Использование двойных технологий обеспечивало этим погрузчикам в стране достаточно высокую марку по качеству и надёжности. В 1994 году завод был преобразован в открытое акционерное общество. По инициативе предприятия была разработана и поддержана правительством России целевая программа создания и производства новых видов электрических и дизельных вилочных погрузчиков и электрических платформенных тележек грузоподъемностью 2 тонны.

В настоящее время завод выпускает собственной разработки дизельный погрузчик грузоподъёмностью 3,5 т, и электрические грузоподъёмностью 1т, 1,6т и 2т. В дизельном погрузчике применяется дизель отечественный, производства Минского тракторного завода. С 1995 года завод выпускал камнерезную боровую машину для добычи блоков породы в открытых горных выработках. В конструкции собственной разработки учтены все предложения горняков, для продления сроков службы предусмотрена принудительная смазка узлов. C 2005 года запущена в производство вакуумная подметально-уборочная машина МК-1500, предназначенная для механизированной уборки дворов, тротуаров и других узких мест от мусора, пыли и грязи. Конструкция позволяет оснащать машину сменными приспособлениями.

Завод располагает всеми видами производства для машиностроения:

· литейное, включая чёрное и цветное литьё,

· литьё под давлением;

· штамповочное и сварочное;

· термообработка и гальваника;

· все виды механической обработки;

· своя лабораторная и инструментальная база.

Вводный инструктаж

Вводный инструктаж проводится со всеми вновь принимаемыми на работу независимо от их образования, стажа работы по данной профессии или должности, с временными работниками, командированными работниками и работниками сторонних организаций, выполняющими работу на временном участке, и другими лицами, участвующими в производственной деятельности организации, а также с учащимися и студентами, прибывшими на производственное обучение или практику.

Вводный инструктаж в организации проводит специалист по охране труда, например инженер по охране труда, или лицо, на которое приказом работодателя (см. приложение 1) возложены эти обязанности.

Вводный инструктаж проводят в кабинете охраны труда или специально оборудованном помещении с использованием современных технических средств обучения и наглядных пособий (плакатов, экспонатов, макетов, кинофильмов, видеофильмов и т. п.).

Вводный инструктаж по охране труда проводится по программе, разработанной на основании законодательных и иных нормативных правовых актов РФ с учетом специфики деятельности организации и утвержденной в установленном порядке работодателем (или уполномоченным им лицом).

Придя на практику, я сначала прошел вводный инструктаж, по охране труда, по технике безопасности, по пожарной безопасности. Потом мне показали моё рабочее место и познакомили с руководителем практики от завода. Затем было обговорено, сколько я буду часов проходить практику в день.

Тема 1 Учётная политика, применяемая, на предприятии

Учётная политика - совокупность способов ведения бухгалтерского учёта - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

Формирование учетной политики организации.

Учетная политика организации формируется главным бухгалтером (бухгалтером) организации и утверждается приказом (распоряжением и т.п.) руководителя организации.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организациях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несут руководители организаций.

Способы ведения бухгалтерского учета, избранные организацией при формировании учетной политики, применяются всеми филиалами, представительствами и иными подразделениями организации (включая выделенные на отдельный баланс), независимо от их места нахождения.

Вновь созданная организация оформляет избранную учетную до первой публикации бухгалтерской отчетности, но не позднее 90 дней со дня приобретения прав юридического лица (государственной регистрации). Принятая вновь созданной организацией учетная политика считается применяемой со дня приобретения прав юридического лица (государственной регистрации).

Порядок утверждения учётной политики

Согласно п.10 ПБУ 1/98 Учетная политика вводится в действие с 1 января года, следующего за годом ее утверждения. Организация, образованная в текущем отчетном году (за исключением случаев реорганизации), формирует и утверждает учетную политику до первой публикации бухгалтерской отчетности, но не позднее 90 дней со дня государственной регистрации. Утвержденная учетная политика считается применяемой со дня государственной регистрации организации.

Из этого, а также в соответствии с п.12 ст.167 и ст.313 НК РФ, следует, что учетная политика должна утверждаться до начала года, с которого она будет применяться. Поэтому учетную политику на 2007 год необходимо было утвердить не позднее 31 декабря 2006 г.

Учетная политика, принятая вновь созданной организацией, утверждается не позднее окончания первого налогового периода и считается применяемой со дня создания организации.

Объявление учётной политики

Принятая организацией учетная политика подлежит оформлению соответствующей организационно-распорядительной документацией (приказами, распоряжениями и т.п.) организации.

Организация должна раскрывать принятые при формировании учетной политики способы ведения бухгалтерского учета, существенно влияющие на оценку и принятие решений заинтересованными пользователями бухгалтерской отчетности.

Существенными признаются способы ведения бухгалтерского учета, без знания, о применении которых заинтересованными пользователями бухгалтерской отчетности невозможна достоверная оценка финансового положения организации, финансовых результатов ее

Моменты учётной политики

Учетная политика может устанавливаться на технической основе или путем достижения компромисса. В редких случаях она может регулироваться политической системой (что не бесспорно), исходя из ее потенциального воздействия на благосостояние людей.

Некоторые элементы учетной политики принимаются фирмами допустимых альтернатив. Например, фирмы могут выбирать тот метод запасов, который считают для себя более предпочтительным. Другие элементы вырабатываются государственными или частными организациями в целях поддержания проводимой в жизнь программы, к примеру, РА5В устанавливает, что долгосрочная дебиторская и кредиторская задолженность должна учитываться по текущей стоимости

В настоящее время бюджетный учет ведется в соответствии с Инструкцией по бюджетному учету, утвержденной приказом Минфина России от 10 февраля 2006 г. № 25н (далее - Инструкция № 25н). Государственная учетная политика реализуется в соответствии с пунктом 2 Инструкции № 25н через:

 план счетов бюджетного учета;

 порядок отражения операций по исполнению бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на счетах бюджетного учета;

 порядок отражения органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов, операций по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов на счетах бюджетного учета;

 корреспонденцию счетов бюджетного учета;

В Инструкции № 25н регламентирован лишь методический раздел учетной политики. В ней определены:

· критерии, по которым актив признается основным средством, нематериальным активом, непроизведенным активом, материальным запасом;

· правила оценки нефинансовых активов;

· порядок начисления амортизации по основным средствам и нематериальным активам;

· порядок определения стоимости используемых материалов.

Изменение учетной политики

Изменение учетной политики организации может производиться в случаях:

изменения законодательства Российской Федерации или нормативных актов по бухгалтерскому учету;

разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета. Применение нового способа ведения бухгалтерского учета предполагает более достоверное представление фактов хозяйственной деятельности в учете и отчетности организации или меньшую трудоемкость учетного процесса без снижения степени достоверности информации;

существенного изменения условий деятельности. Существенное изменение условий деятельности организации может быть связано с реорганизацией, сменой собственников, изменением видов деятельности и т.п.

Не считается изменением учетной политики утверждение способа ведения бухгалтерского учета фактов хозяйственной деятельности, которые отличны по существу от фактов, имевших место ранее, или возникли впервые в деятельности организации.

Изменение учетной политики должно быть обоснованным.

Изменение учетной политики должно вводиться с 1 января года (начала финансового года), следующего за годом его утверждения соответствующим организационно-распорядительным документом.

Последствия изменения учетной политики, оказавшие или способные оказать существенное влияние на финансовое положение, движение денежных средств или финансовые результаты деятельности организации, оцениваются в денежном выражении. Оценка в денежном выражении последствий изменений учетной политики производится на основании выверенных организацией данных на дату, с которой применяется измененный способ ведения бухгалтерского учета.

Последствия изменения учетной политики, вызванного изменением законодательства Российской Федерации или нормативными актами по бухгалтерскому учету, отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в порядке, предусмотренном соответствующим законодательством или нормативным актом.

Изменения учетной политики, оказавшие или способные оказать существенное влияние на финансовое положение, движение денежных средств или финансовые результаты деятельности организации подлежат обособленному раскрытию в бухгалтерской отчетности. Информация о них должна, как минимум, включать: причину изменения учетной политики; оценку последствий изменений в денежном выражении (в отношении отчетного года и каждого иного периода, данные за который включены в бухгалтерскую отчетность за отчетный год); указание на то, что включенные в бухгалтерскую отчетность за отчетный год соответствующие данные периодов, предшествовавших отчетному, скорректированы.

Изменения учетной политики на год, следующий за отчетным, объявляются в пояснительной записке в бухгалтерской отчетности организация.

Приказ Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. N 60н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98" (с изм. и доп. от 30 декабря 1999 г.)

Процесс формирования учетной политики состоит из следующих последовательных этапов:

1) определение объектов бухгалтерского учета, в отношении которых должна быть разработана учетная политика; 2) выявление, анализ, оценка и ранжирование факторов, под влиянием которых производится отбор способов ведения бухгалтерского учета;3) обоснование исходных положений построения учетной политики;4) идентификация потенциально пригодных для применения организацией способов ведения бухгалтерского учета для каждого объекта;5) выбор способов ведения бухгалтерского учета, пригодных для применения организацией;

Таким образом, при формировании учетной политики должно соблюдаться важнейшее условие - единство учетной политики в организации, то есть, другими словами, выбор способов ведения учета должен осуществляться на единых основах

Тема.2 Бухгалтерская отчётность предприятия

Бухгалтерская отчётность - представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и результатах её хозяйственной деятельности. Составляют ей по данным бухгалтерского учёта

Основные формы бухгалтерской отчётности

Форма 1 «Бухгалтерский баланс»

Форма 2 « Отчёт о прибылях и убытках»

Форма 3 « Отчёт об изменениях капитала»

Форма 4 « Отчёт о движении денежных средств»

Форма 5 « Приложение к бухгалтерскому балансу»

Назначение бухгалтерской отчётности

Выдающийся русский ученый профессор А.П. Рудановский в середине

20-х годов XX века писал: «Пора понять, что баланс есть душа хозяйства, существование которой не менее реально, чем материального инвентаря хозяйства. Баланс можно постичь только умозрением и нельзя, как инвентарь осязать в натуре. Обычно хозяйственник познает в управляемом им хозяйстве только то, что осязает и, самое большое, видит своими глазами».

В соответствии со статьей 13 Закона «О бухгалтерском учете» все организации обязаны составлять бухгалтерскую отчетность на основе данных синтетического и аналитического учета.

Сформированная согласно предъявляемым к ней требованиям бухгалтерская отчетность позволяет оценить привлекательность организации с точки зрения вложения в нее инвестиций, приобретения акций и прочих ценных бумаг, заключения с ней договоров на поставку товаров, а также выполнение работ и оказание услуг.

Вместе с тем необходимо иметь в виду, что за несвоевременное представление и неправильное формирование отчетных показателей бухгалтерской отчетности установлена административная и налоговая ответственность согласно действующему законодательству. Отчётным годом при составлении бухгалтерской отчётности считается период с 1 января по 31 декабря календарного года включительно. Для вновь созданных организаций первым отчётным периодом признаётся период с даты их государственной регистрации по 31 декабря. Если же организация создана после 1 октября, то для неё отчётным периодом будет период с момента регистрации по 31 декабря следующего года (статья 14 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учёте").

Бухгалтерская отчетность служит основным источником информации о деятельности организации, так как бухгалтерский учет собирает, накапливает и обрабатывает экономически существенную информацию о хозяйственных операциях и результатах хозяйственной деятельности.

Порядок заполнения основных форм бухгалтерской отчётности

Форма 1 бухгалтерский баланс состоит из двух частей: актива и пассива. Актив включает в себя два раздела: «Необоротные активы» и «Оборотные активы», пассив - три раздела: «Источники собственных средств», «Доходы и расходы», «Расчеты». Составляя баланс, бухгалтер должен соблюдать два основных правила: во-первых, нельзя засчитывать показатели актива и пассива баланса и, во-вторых, амортизируемое имущество (основные средства, доходные вложения в материальные ценности и нематериальные активы) в балансе отражается по остаточной стоимости.

В гр.3 баланса указываются показатели по состоянию на 31 декабря 2005 г., в гр.4 - по состоянию на 31 декабря 2006 г. Показатели указываются в миллионах белорусских рублей без десятичных знаков после запятой.

Субъекты малого предпринимательства, общественные организации (объединения) и иные организации при несущественной сумме активов, учитываемых в бухгалтерском балансе, и во избежание трудностей использования данных бухгалтерской отчетности составляют и представляют годовую бухгалтерскую отчетность в миллионах белорусских рублей с одним десятичным знаком после запятой.

Форма 2 заполнение Отчета о прибылях и убытках регламентировано:

Отчет о прибылях и убытках составляется нарастающим итогом сначала года, поэтому при выборе периода в качестве первой даты в Сведениях об организации должно быть указано 1 января текущего года.

В Отчете о прибылях и убытках отрицательные величины и те показатели, что бухгалтер должен вычесть, записывают в круглых скобках.

Период – заполняется в зависимости от периода, выбранного в Сведениях об организации/ Закладка Для отчетов.

Если конечная дата в Сведениях об организации для отчетов 31 марта, то в форме 2 будет указан «I квартал» текущего года;

Если конечная дата в Сведениях об организации для отчетов 30 июня, то форме 2 будет указано "I полугодие" текущего года;

Если конечная дата в Сведениях об организации для отчетов 30 сентября, то будет указано "9 месяцев" текущего года»

Если конечная дата в Сведениях об организации для отчетов 31 декабря, то прописывается текущий год «2005 г.»

Если конечная дата отличается от перечисленных, то период указан не будет.

Дата (год, м-ц, число)

При заполнении даты прописывается текущая дата.

ИНН заполняется по данным указанным в Сведениях об организации

Организация – прописывается краткое Наименование из Сведений об организации.

Вид деятельности – прописывается вид деятельности из Сведений об организации

Организационно-правовая форма – прописывается организационно-правовая форма из Сведений об организации

Единица измерения - тыс. руб.

Форма 4 Отчёт о движении денежных средств

При заполнении формы 4 не учитываются обороты, отраженные записями: Д-т 50, 51, 52, 55, 57 - К-т 50, 51, 52, 55, 57, т.е. так называемые внутренние обороты. Вместе с тем п.77 Инструкции о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности, утвержденной постановлением Минфина РБ от 17.02.2004 № 16, установлено, что при поступлении средств от продажи иностранной валюты (включая обязательную продажу) на счета в банках или в кассу организации соответствующие суммы отражаются по стр.029. При этом сумма проданной иностранной валюты включается в данные по стр.039. В случае приобретения организацией иностранной валюты перечисленные денежные средства в рублях отражаются по стр.031, а поступление приобретенной иностранной валюты - по стр.023. По мнению автора, такое движение денежных средств также представляет собой внутренние обороты, и в указанные строки их включать не следует.

Форма 5 Приложение к бухгалтерскому балансу в приложения исключены разделы: «Движение заемных средств», «Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений», «Социальные показатели».

По итогам года фирма должна представить в налоговую инспекцию форму № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу". Ее образец утвержден приказом Минфина от 22 июля 2003 г. № 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".

Реквизиты титульной части данного отчета содержат наименование организации, ИНН, вид деятельности, организационно-правовую форму, форму собственности, единицы измерения, а также период, за который она составлена.

Данные в отчете сгруппированы в десять разделов, каждый из которых заполняется на основе данных об остатках и движении или только об остатках на соответствующих счетах бухгалтерского учета. Разделы не пронумерованы, поскольку фирмы могут вносить необходимые коррективы в зависимости от видов, объемов деятельности или с учетом других условий хозяйствования.

Особенностью отчета является то, что данные в нем почти во всех разделах приводятся за отчетный год.

В данных формы № 5 расшифровываются показатели бухгалтерского баланса. В ней указываются:

· стоимость нематериальных активов и основных средств;

· стоимость доходных вложений в материальные ценности;

· расходы на НИОКР;

· расходы на освоение природных ресурсов;

· сумма долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений;

· сумма дебиторской и кредиторской задолженности;

· информация о расходах по обычным видам деятельности;

· данные о полученных и выданных обеспечениях;

· данные о полученной государственной помощи

Нематериальные активы

По строке "Права на объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на результаты интеллектуальной собственности)" показывается стоимость соответствующих исключительных прав. Далее приводится расшифровка по их видам (патенты на изобретение, программы на ЭВМ, топологии микросхем и т. д.).

По строке "Организационные расходы" показывается сумма расходов, связанных с образованием юридического лица, признанная в соответствии с учредительными документами вкладом акционеров (участников) в уставный капитал.

Строка "Деловая репутация организации" , как правило, заполняется фирмами, приватизированными в процессе аукционов и конкурсов. Может случиться, что при проведении торгов организация куплена по цене, превышающей ее оценочную (начальную) стоимость.

Также здесь отражают данные предприятия, составляющие консолидированную отчетность. Стоимостная оценка деловой репутации возникает, если номинальная стоимость акций дочернего общества ниже балансовой оценки финансовых вложений головной организации в дочернее общество. Разница между номинальной стоимостью акций дочернего общества и балансовой оценкой финансовых вложений головной организации также указывается по этой строке сводной формы № 5.

Основные средства

В этом разделе фирма отражает стоимость всех основных средств, числящихся на балансе. Сюда относится стоимость сооружений и передаточных устройств, машин и оборудования, транспортных средств, производственного и хозяйственного инвентаря, земельных участков и объектов природопользования и т. д.

Доходные вложения в материальные ценности

Здесь отражается первоначальная стоимость материальных ценностей, специально приобретенных фирмой для предоставления их во временное владение и пользование по договору аренды (лизинга) или проката. Причем это имущество подразделяется на:

· имущество, приобретенное для передачи в лизинг;

· имущество, предоставляемое по договору проката;

· прочее имущество.

Для заполнения используются данные счета 03 "Доходные вложения в материальные ценности".

Расходы на НИОКР и освоение природных ресурсов

Эти две таблицы формы № 5 заполняются аналогично предыдущим разделам.

При занесении данных по НИОКР следует руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы" ПБУ 17/02, утвержденным приказом Минфина от 19 ноября 2002 г. № 115н. Расходы на НИОКР учитываются на счете 08 субсчет "Выполнение НИОКР".

Финансовые вложения

В этой таблице отражаются остатки по счету 58 "Финансовые вложения" по каждому субсчету:

· в графе 3 отражается остаток по субсчету "Долгосрочные финансовые вложения" по состоянию на 1 января 2005 года;

· в графе 4 показывается сальдо субсчета "Долгосрочные финансовые вложения" по состоянию на 31 декабря 2005 года;

· в графе 5 показывается остаток по субсчету "Краткосрочные финансовые вложения" по состоянию на 1 января 2005 года;

· в графе 6 отражается сальдо субсчета "Краткосрочные финансовые вложения" по состоянию на 31 декабря 2005 года.

Также в этом разделе приводится расшифровка состава долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений. К ним относятся:

· вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций;

· вклады в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства) и иные аналогичные ценные бумаги;

· вклады в ценные бумаги других организаций;

· суммы средств предприятия, предоставленные другим организациям в виде займов;

· депозитные вклады.

Дебиторская и кредиторская задолженность

В данном разделе раскрывается информация о дебиторской задолженности фирмы, учтенной на счетах:

· 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" субсчет "Расчеты по авансам выданным";

· 62 "";

· 75 "Расчеты с учредителями";

· 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами";

· 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет "Расчеты по претензиям" и др

Причем сумма краткосрочной (со сроком погашения менее одного года) и долгосрочной (со сроком погашения более одного года) дебиторской задолженности отражается отдельно.

Кроме того, в этом разделе также отражается информация о кредиторской задолженности, учтенной на счетах:

· 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";

· 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" субсчет "Расчеты по авансам полученным";

· 68 "Расчеты по налогам и сборам";

· 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению";

· 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда";

· 71 "Расчеты с подотчетными лицами";

· 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям";

· 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и др.

Расходы по обычным видам деятельности

Здесь отражаются расходы по обычным видам деятельности фирмы (по элементам затрат). Группируются они по следующим статьям:

· материальные затраты;

· затраты на оплату труда;

· отчисления на социальные нужды;

· амортизация;

· прочие затраты.

Обеспечения

Этот раздел предназначен для отражения данных, учтенных на счете 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные". Отметим, что суммы обеспечений, учтенные на этом счете, списываются по мере погашения задолженности, по которой они выданы. Кроме того, отдельно выделяется информация о стоимости имущества, полученного в залог.

Также здесь приводятся данные, отраженные в учете по счету 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные". Информация о стоимости имущества, переданного вашей фирмой в залог, указывается отдельно.

Государственная помощь

Если ваша фирма в течение 2004 или 2005 годов получала средства из бюджета, то данные о таких поступлениях отражаются в этом разделе (в графах 3 и 4 соответственно). При заполнении таблицы необходимо руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету "Учет государственной помощи" (ПБУ 13/2000), утвержденным приказом Минфина России от 16 октября 2000 г. № 92н.

Сроки проведения бухгалтерской отчётности .

Предприятие представляет годовую отчётность не позднее 1 апреля следующего за отчётный года,а квартальную не позднее 30 дней по окончании отчётного периода.

Порядок составление бухгалтерской отчётности.

Для составления бухгалтерской отчетности необходимо проделать предварительную работу, которая должна обеспечить точность и полноту включаемых в отчетные формы данных. Для этого производится тщательная сверка данных синтетического и аналитического учета, контроль за тем, чтобы ни один документ не остался вне записи в соответствующих учетных регистрах, ликвидируются расхождения в расчетах с другими организациями и лицами. При завершении годового цикла бухгалтерского учета, кроме того, проводится полная инвентаризация всех средств и расчетов для устранения возможных расхождений между > данными текущего учета и действительным фактическим состоянием средств хозяйства, производятся также заключительные годовые записи и подсчет итогов и сальдо по счетам.

Оформление бухгалтерской отчётности осуществляется с помощью программ

Бухгалтерская отчетность ОГНИ 9.28.15

Программа для подготовки и сдачи бухгалтерской, налоговой отчетности на магнитных носителях и на печатных бланках. Полный пакет отчетов.

1С: СВОД ОТЧЕТОВ » - программа для подготовки консолидированной отчетности бюджетных учреждений

Механизмы 1С:Предприятия , предназначенные для формирования экономической и аналитической отчетности, представляют собой комплекс средств, позволяющих формировать не просто печатные формы, а интерактивные документы, тесно интегрированные в прикладное решение

1С:Предприятия 8, который входит в состав тиражных прикладных решений, выпускаемых фирмой "1С". Консоль отчетов помогает разработчику или опытному пользователю составить и оформить произвольный отчет, не покидая прикладного решения и не обращаясь к средствам конфигуратора.

Программа Бланки отчетности

удобство программ «БухСофт: Предприятие» и "Бланки отчетности" заключается в том, что такие реквизиты организации, как наименование организации, ИНН, КПП, адрес, вид деятельности, организационно-правовая форма, форма собственности, реквизиты налогоплательщика, дата представления и т.д., заносятся в программу один раз и автоматически отображаются во всех формах отчетности.

СБиС++ Электронная отчётность для уполномоченных бухгалтерий 2.3.31

1C:Новейший отчет 7.7

Годовой отчет 2009: Бухгалтерская и налоговая отчетность без проблем

Тема 3. Аудит бухгалтерской отчётности

Внутренний аудит – это вид аудита, который помогает оценить систему внутреннего контроля организации, соблюдение законодательных норм в ведении отчетности и управлении, достоверности предоставляемой информации. Но главное назначение внутреннего аудита – оценить результативность и эффективность работы всех подразделений компании.

Внутренний аудит является одним из наиболее распространенных типов аудита, проведение которого решает целый ряд стратегически значимых для компании задач. Так, внутренний аудит помогает выявить слабые стороны в финансовом и документообороте организации, указать на возможные ошибки и неточности в ведении отчетности. Но, главное, внутренний аудит помогает максимально точно оценить имеющиеся у организации ресурсы с целью их наиболее эффективного использования.

Основные задачи аудита отчётности

· проверка правильности составления и условий выполнения хозяйственных договоров;

· проверка наличия, состояния правильности оценки имущества, эффективности использования материальных, финансовых и трудовых ресурсов, соблюдения действующего порядка установления и применения цен, тарифов, а также расчетно-платежной дисциплины, своевременности внесения в бюджет налогов и платежей во внебюджетные фонды;

· экспертиза бухгалтерских балансов и отчетов, правильности организации, методологии и техники ведения бухгалтерского учета;

· экспертиза достоверности учета затрат на производство, полноты отражения выручки от реализации продукции (работ, услуг), точности формирования финансовых результатов, объективности использования прибыли и фондов;

· разработка и представление обоснованных предложений по улучшению организации системы контроля, бухгалтерского учета и расчетной дисциплины, повышению эффективности программ развития, изменению структуры производства и видов деятельности;

· консультирование учредителей, руководителей подразделений, специалистов и работников аппарата управления, права, анализу хозяйственной деятельности и другим проблемам.

Аудит бухгалтерского учета и отчетности включает в себя проверку всех форм финансовой отчетности, например аудит бухгалтерского баланса, аудит отчета о прибылях и убытках и т.д. Аудит бухгалтерской отчетности организации направлен на составление мнения о достоверности финансовой отчетности на основании предоставленных для проверки данных, а также о соответствии порядка ведения документации в организации действующему законодательствую При проведении проверки аудитору рекомендуется предоставлять все необходимые для него данные, а также давать пояснения по любым интересующим его вопросам касательно данной проверки.

Основные процедуры аудита отчётности

Контрольно-аудиторские процедуры согласно назначению в применении приемов контроля можно разделить для организационных, моделирующих, нормативно правовых, аналитических, расчетных, счетно-вычислительных, логических, против сопоставимых и другие.

Организационные – запас специалистов воеже выполнения контрольных функций, оформления организационно предписывающей документации (приказы, распоряжения, графика и тому подобное), установления объектов и методики контроля.

Моделирующие – строение организационных и информационных моделей объектов контроля, которые дают дерзать оптимизировать проведение контроля впоследствии временами и качественными характеристиками с применением вычислительной техники.

Нормативно правовые – испытание соответствия функционирования объекта контроля правилам, сдержки трудового законодательства в трудовых отношениях для предприятии, проведения инвентаризации ценностей и сдержки Основных положений из инвентаризации основных фондов, товарно-материальных ценностей, средств и расчетов.

Аналитические – розчленування объекта контроля для составные элементы и исследования их с применением специальных методик. Так анализируют строение государственного заказа из выпуска важнейших видов продукции в ассортименте; осуществляют технологический и химико-лабораторный контроль качества изделий и тому подобное.

Тема 4 Налоговый учёт на предприятии

Основные принципы налогообложения

Принципы налогообложения

Под принципами налогообложения следует понимать основные исходные положения системы налогообложения

В НК РФ (ст. 3) отмечаются следующие принципы налогообложения:

Принцип всеобщности и равенства налогообложения означает, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При установлении налогов должна учитываться фактическая способность налогоплательщика к уплате налога;

Принцип отсутствия дискриминационного характера налогов налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и других подобных критериев. Кроме того, не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от форм собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала (кроме ввозных таможенных пошлин);

Принцип экономической определенности налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными;

Соблюдение единого экономического пространства не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории РФ товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций;

Принцип индивидуальной ответственности налогоплательщиков означает, что ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы;

Принцип определенности элементов налогообложения при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения;

Принцип точности и удобности уплаты налогов акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый налогоплательщик точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить;

Принцип приоритетности налогоплательщика все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

В современных условиях в основу системы налогообложения должны быть положены следующие основные принципы:

принцип стабильности налогового законодательства;

принцип открытости и доступности информации по налогообложению.

Основные группы налогов, взимаемые юридического лица

Наиболее важные налоги, взимаемые с юридических лиц, это налог на прибыль, налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, налог на имущество.

Основные группы налогов взимаемы с юридических лиц

Налог на прибыль - прямой личный налог, основанный на принципе президентства. Резидентами, уплачивающими данный налог с прибыли, полученной как в России, так и за рубежом, являются юридические лица, зарегистрированные в РФ. Иностранные юридические лица уплачивают в РФ налог на прибыль, полученную от деятельности через постоянное представительство, а также налог на доходы, полученные из источников на территории РФ. Прибыль предприятия, выступающая объектом налогообложения, представляет собой доход, уменьшенный на величину произведенных расходов. Налоговым периодом считается год, исчисляется налог нарастающим итогом.

Налог на имущество предприятий. Налог начисляется на имущество предприятий-резидентов, находящееся на их балансе, за исключением денежных средств на счетах и имущества, освобожденного от налогообложения. Среднегодовая стоимость облагаемого имущества определяется путем сложения стоимостей имущества на начало каждого месяца и деления полученного результата на число месяцев. Налоговая база определяется исходя из стоимости основных средств, нематериальных активов, запасов и затрат, отражаемой в активе баланса по соответствующим счетам бухгалтерского учета. Предельный размер налоговой ставки на имущество предприятия установлен на федеральном уровне и не может превышать 2%. Конкретная ставка устанавливается представительными органами власти субъектов РФ. Налоговым периодом является календарный год, налог исчисляется нарастающим итогом.

Налог на добавленную стоимость(НДС) - косвенный многоступенчатый налог, взимаемый на всех стадиях производства и реализации товаров.

Налог на операции с ценными бумагами. Уплачивается только при регистрации проспекта эмиссии ценных бумаг. Его плательщиками являются юридические лица - эмитенты ценных бумаг. Объект налогообложения - номинальная сумма выпуска ценных бумаг, заявленная эмитентом. Сумма налога уплачивается плательщиком одновременно с предоставлением документов на регистрацию эмиссии

Принципы налоговых расчётов

Тема 5. Анализ хозяйственной деятельности за отчётный период

Основные показатели анализа деятельности предприятия за отчётный год

Обеспеченность собственными оборотными средствами и их сохранность; состояние нормируемых запасов материальных ценностей; эффективность использования банковского кредита и его материальное обеспечение; оценка устойчивости платежеспособности предприятия

Основные способы и методы проведения экономического и хозяственого анализа

Слово «метод» (от греческого methodos – «путь к какой-либо цели») означает способы познания, инструменты, совокупность приемов исследования явлений природы и общественной жизни.

Метод экономического анализа представляет собой способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их плавном развитии.

Методы экономической теории. Экономические категории и законы

Если предмет науки характеризуется тем, что она изучает, то метод - как это исследуется. Одно вытекает из другого. От правильно принятого метода зависит реальность результатов.

Экономика как наука использует широкий спектр методов научного познания.

Метод - это совокупность приемов, способов, принципов, с помощью которых определяются пути достижения цели.

Одним из таких методов при изучении хозяйственных явлений является метод научной абстракции (от лат. abstractio - отвлечение). Исследователь отвлекается от второстепенных сторон явлений, чтобы выявить то, что в них существенно и постоянно повторяется. Так возникают общие понятия: производство вообще, потребности, распределение, обмен и др.

Метод научной абстракции хотя и важнейший, но не единственный метод научного познания, используемый в экономической теории. Здесь активно применяются анализ и синтез, индукция и дедукция, исторический и логический методы, экономико-математическое моделирование, экономический эксперимент и др.

Анализ - это мысленное расчленение изучаемого явления на составные части и исследование каждой из этих частей в отдельности. Путем синтеза экономическая теория воссоздает единую целостную картину.

Широко распространены индукция и дедукция. Посредством индукции (наведения) обеспечивается переход от изучения единичных фактов к общим положениям и выводам. Дедукция (выведение) делает возможным переход от общих выводов к относительно частным. Анализ и синтез, индукция и дедукция применяются экономической теорией в единстве. Их сочетание обеспечивает системный (комплексный) подход к сложным (многоэлементным) явлениям хозяйственной жизни.

Важное место в исследовании экономических явлений и процессов занимают исторический и логический методы. Они не противостоят друг другу, а применяются в единстве, поскольку исходный пункт исторического исследования совпадает в общем и целом с исходным пунктом логического исследования. Однако логическое (теоретическое) исследование экономических явлений и процессов не является зеркальным отражением исторического процесса. В конкретных условиях той или иной страны могут возникнуть экономические явления, которые не обязательны для господствующей системы хозяйствования. Если фактически (исторически) они имеют место, то в теоретическом анализе их можно игнорировать. Мы можем от них отвлечься. Историк же не может игнорировать такого рода явления. Он должен их описать.

Используя исторический метод, экономика исследует хозяйственные процессы и явления в той последовательности, в которой они в самой жизни возникали, развивались и сменялись одни другими. Такой подход позволяет конкретно и наглядно представить особенности различных экономических систем.

Исторический метод показывает, что в природе и обществе развитие идет от простого к сложному. Применительно к предмету экономики это означает, что во всей совокупности экономических явлений и процессов необходимо выделить в первую очередь наиболее простые, возникающие раньше других и составляющие основу возникновения более сложных. Например, в анализе рынка такое экономическое явление - обмен товаров.

Функции - это переменные величины, зависящие от других переменных величин.

Функции встречаются в нашей повседневной жизни, и мы чаще всего не осознаем это. Они имеют место в технике, физике, геометрии, химии, экономике и т.д. Применительно к экономике, например, можно отметить функциональную связь между ценой и спросом. Спрос зависит от цены. Если повышается цена на товар, величина спроса на него при прочих равных условиях уменьшается. При этом цена является независимой переменной, или аргументом, а спрос - зависимой переменной, или функцией. Таким образом, можно кратко сказать, что спрос есть функция цены. Но спрос и цена могут меняться местами. Чем выше спрос, тем выше при прочих равных условиях цена. Следовательно, цена может быть функцией спроса.

Экономико-математическое моделирование как метод экономической теории получил широкое распространение в XX в. Однако элемент субъективности в построении экономических моделей иногда ведет к ошибкам. Лауреат Нобелевской премии французский экономист Морис Алле писал 1989 г., что в течение 40 лет экономическая наука развивалась в ошибочном направлении: в сторону совершенно искусственных и оторванных от жизни математических моделей с преобладанием математического формализма, что представляет собой, по сути дела, большой шаг назад.

Большинство моделей, принципов экономической теории можно выразить графически, в виде математических уравнений, поэтому при изучении экономической теории важно знать математику и уметь составлять и читать графики.

Графики - это изображение зависимости между двумя и более переменными.

Зависимость может быть линейной (т.е. постоянной), тогда график представляет собой прямую линию, расположенную под углом между двумя осями - вертикальной (ее обычно обозначают буквой Y) и горизонтальной (X).

Если линия графика идет слева направо по нисходящей, то между двумя переменными существует обратная связь (так, по мере снижения цен на товар обычно растет объем его продажи - рис. 2.3 а). Если линия графика идет по восходящей, то связь прямая (так, по мере роста издержек производства товара обычно растут цены на него -). Зависимость может быть нелинейной (т.е. изменяющейся), тогда график приобретает форму кривой линии (так, по мере уменьшения инфляции безработица имеет тенденцию к увеличению - кривая Филлипса,).

В рамках графического подхода широко применяются диаграммы - рисунки, показывающие соотношение между показателями. Они могут быть круговыми, столбиковыми и др.

Схемы наглядно демонстрируют показатели моделей и их взаимосвязи. Примером может быть схема 2.1 или При анализе экономических проблем часто используют позитивный и нормативный анализ. Позитивный анализ дает нам возможность увидеть экономические явления и процессы такими, какие они есть на самом деле: что было или что может быть. Позитивные утверждения не обязательно должны быть верными, но любой спор относительно позитивного утверждения можно решить проверкой фактов. Нормативный анализ основан на исследовании того, что и как должно быть. Нормативное утверждение чаще всего выводится из позитивного, но объективные факты не могут доказать его истинность или ложность. При нормативном анализе выносятся оценки - справедливо или несправедливо, плохо или хорошо, допустимо или недопустимо.

Экономические теории формулируются в виде позитивных утверждений, большинство расхождений между экономистами возникает при рассмотрении вопросов нормативного анализа.

При изучении экономической жизни людей, их групп и всего общества возможны, разумны и необходимы экономические эксперименты, хотя далеко не всегда можно предвидеть все вероятные результаты этих экспериментов.

Экономический эксперимент - это искусственное воспроизведение экономического явления или процесса с целью его изучения в наиболее благоприятных условиях и дальнейшего практического применения.

Методы проведения хозяйственного анализа. Сравнительный, факторный методы

При сравнительном анализе хозяйственной деятельности сопоставляются показатели хозяйственной деятельности фирмы в динамике (за год, за несколько лет), фактические с нормативными или прогнозируемыми показателями, показатели конкурирующих фирм в целом и в конкретных сферах деятельности.

Способы проведения экономического анализа

Способ сравнения. Способ приведения показателей в сопоставимый вид. Способ относительных величин. Способ группировки данных. Балансовый способ. Графический способ. Табличный способ.

Способы проведения хозяйственного анализа

Способ цепной подстановки Способ абсолютных разниц Способ относительных разниц. Способ пропорционального деления и долевого участия Способ логарифмирования в анализе и диагностике финансово-хозяйственной деятельности

Основные принципы обобщения результатов анализа и принятие мер по улучшению эффективности работы предприятия

Меры по улучшению эффективности работы предприятия

Широко известный факт, поданным психологов, что на включение в рабочий процесс большинство людей затрачивает от 4 до 5 часов и большую часть дня проводят в полусонном состоянии, «раскачиваясь» только к концу работы. Эффективно и вовлечено в рабочий процесс они проводят около часа, а дальше их мысли, а с ними и внимание обращаются на дела, которые их ждут после работы. В результате работник эффективно действует, в лучшем случае, около 10% из всего рабочего времени.

В последние годы особенно активно проходило изучение в сфере взаимоотношений в коллективе и фактором влияющих на работоспособность сотрудников. Было разработано множество психологических тренингов и техник, такие как веревочный курс, корпоративные мероприятия и др., которые улучшают внутренний климат в коллективе и как следствие повышают работоспособность предприятия.

Бухгалтерский баланс на 1 января 2008г.

Коды
Форма № 1 по ОКУД			0710001
Дата (год, месяц, число)		2008	12		31
Организация: ОАО « Машиностроительный завод им Ленина		по ОКПО	07509511
Идентификационный номер налогоплательщика		ИНН	6663003800
Вид деятельности: Производство прочих машин и оборудования специального назначения, не включенных в другие группировки		по ОКВЭД	29.32.2.
Организационно-правовая форма / форма собственности: Частная/ Открытое акционерное общество		по О КОПФ/ОКФС	47		16
Единица измерения: тыс. руб. Место нахождение (адрес): Проспект Косманафтов 18		по ОКЕИ	384/ 385

АКТИВ	Код стр.	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	110	-	-
Основные средства	120	8048	14915
Незавершенное строительство	130	232	232
	135	-	-
Долгосрочные финансовые вложения	140
Отложенные налоговые активы	145
Прочие внеоборотные активы	150	-	-
ИТОГО по разделу I	190	8280	15147
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	210	3236	11578
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211
животные на выращивании и откорме	212	-	-
затраты в незавершенном производстве	213	-
готовая продукция и товары для перепродажи	214	721	6826
товары отгруженные	215	-	-
расходы будущих периодов	216	51	42
прочие запасы и затраты	217	-	-
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	801	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	91759	10022
	231	91322	8749
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240
в том числе покупатели и заказчики	241
Краткосрочные финансовые вложения	250	-	-
Денежные средства	260	10	407
Прочие оборотные активы	270	-	-
271	-	-
ИТОГО по разделу II	290	95806	20007
БАЛАНС	300	104086	37154

ПАССИВ	Код стр.	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	410	5	5
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411	(-)	(-)
Добавочный капитал	420	6471	6471
Резервный капитал	430	3	3
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством	431	-	-
в том числе: резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432	3	3
433	-	-
нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	(5822)	3582
ИТОГО по разделу III	490	657	10061
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	510	5845	24405
Отложенные налоговые обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520	-	-
521
ИТОГО по разделу IV	590	5845	24405
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	610
Кредиторская задолженность	620	97352	2456
в том числе: поставщики и подрядчики	621	96630	1840
задолженность перед персоналом организации	622	425	616
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	63	-
задолженность по налогам и сборам	624	197	-
прочие кредиторы	625	37	-
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	630	-
Доходы будущих периодов	640	232	232
Резервы предстоящих расходов	650	-	-
Прочие краткосрочные обязательства	660	-	-
661	-
ИТОГО по разделу V	690	97584	2688
БАЛАНС	700	20512	37154

СПРАВКА О НАЛИЧИИ ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ

Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства	910	-	-
в том числе по лизингу	911	-	-
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение	920	-
Товары, принятые на комиссию	930	-
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов	940
Обеспечения обязательств и платежей полученные	950	-
Обеспечения обязательств и платежей выданные	960	-
Износ жилищного фонда	970	-	-
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов	980	-
Нематериальные активы, полученные в пользование	990	-
995	-	-

Приложение к бухгалтерскому балансу за 2007 г.

Нематериальные активы

показатель	Код				Поступило		выбыло
наименование
1	2		3		4		5	6
Объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на результаты интеллектуальной собственности
в том числе: у патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель
у правообладателя на программы ЭВМ, базы данных	012		-		-		(-)	-
у правообладателя на топологии интегральных микросхем	013		-		-		(-)	-
у владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров	014		-		-		(-)	-
у патентообладателя на селекционные достижения	015		-		-		(-)	-
организационные расходы	020		-		-		(-)	-
Деловая репутация организации	030		-		-		(-)	-
-		-		-		(-)	-
Прочие	040		-		-		(-)	-
показатель		код		на начало отчетного года		на конец отчетного года
наименование
1		2		3		4
		050		-		-
в том числе:
051		-		-

Основные средства

показатель		наличие на начало отчетного года	Поступило	выбыло	наличие на конец отчетного периода
наименование
1	2	3	4	5	6
Здания	070	8487	-	()	8487
сооружения и передаточные устройства	080	1353	-	()	1353
машины и оборудования	085	3873	6715	()	10588
транспортные средства	090	430	675	()	1105
производственный и хозяйственный инвентарь	095	()
рабочий скот	100	-	-	()	-
продуктивный скот	105	-	-	(-)	-
многолетние насаждения	110	-	-	(-)	-
другие виды основных средств	115	-	(	-
земельные участки и объекты природопользования	120	-	-	(-)	-
капитальное вложение на коренное улучшения земель	125	-	-	(-)	-
Итого	130	14143	7390	()	21533

показатель	код	на начало отчетного года	на конец отчетного года
наименование
1	2	3	4
Амортизация нематериальных активов - всего	140	6095	6619
в том числе: зданий и сооружений	141	3476	3755
машин, оборудования, транспортных средств	142	2619	2864
других	143	-
передано в аренду объектов основных средств - всего	150	-	-
в том числе:	151	-	-
сооружения	152	-	-
-	153	-	-
передано объектов основных средств на консервацию	155	-	-
получено объектов основных средств в аренду - всего	160	-	-
в том числе:	161	-	-
-
объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и находящиеся в процессе государственной регистрации	165	-	-
справочно.	код	на начало отчетного года	на начало предыдущего года
	2	3	4
результат от переоценки объектов основных средств:	170	-	-
первоначальной (восстановительной) стоимости	171	-	-
амортизации	172	-	-
код	на начало отчетного года	на конец отчетного года
2	3	4
изменение стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования,	250	-	-

Доходные вложения в материальные ценности

показатель	Код	наличие на начало отчетного года	Поступило	выбыло	наличие на конец отчетного периода
наименование
1	2	3	4	5	6
имущество для передачи в лизинг	260	-	-	(-)	-
имущество, предоставляемое по договору проката	270	-	-	(-)	-
прочие	290	-	-	(-)	-
итого	300	-	-	(-)	-
код	на начало отчетного периода	наличие на конец отчетного периода
1	2	3	4
амортизация доходных вложений в материальные ценности	305	-	-

Расходы на научно – исследовательские, опытно- конструкторские и технологические работы

показатель	Код	наличие на начало отчетного года	Поступило		выбыло	наличие на конец отчетного периода
наименование
1	2	3	4		5	6
Всего	310	-	-		(-)	-
в том числе:
-		-	-		(-)	-
справочно. сумма расходов по незаконченным научно – исследовательским, опытно – конструкторским и технологическим работам				код	на начало отчетного года	на конец отчетного года
				2	3	4
сумма не давших положительных результатов расходов по научно – исследовательским, опытно – конструкторским и технологическим работам, отнесенных на внереализационные расходы				код	за отчетный период	за аналогичный период предыдущего года
				2	3	4
				340	-	-

Расходы на основание природных ресурсов

показатель		остаток на начало отчетного периода	Поступило		списано
наименование
1	2	3	4		5	6
расходы на освоение природных ресурсов - всего	410	-	-		(-)	-
в том числе:
-	411	-	-		(-)	-
справочно сумма расходов по участкам недр, незаконченным поиском и оценкой месторождений, разведкой и (или) гидрогеологическими изысканиями и прочими аналогичными работами				код	на начало отчетного года	на конец отчетного периода
				2	3	4
сумма расходов на освоение природных ресурсов, отнесенных в отчетном периоде на внереализационные расходы как безрезультатные				430	-	-

Финансовые вложения

показатель		долгосрочные		краткосрочные
наименование	код	на начало отчетного года	на конец отчетного периода	на начало отчетного года	на конец отчетного года
1	2	3	4	5	6
вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций - всего	510	-	-	-	-
	511	-	-	-	-
Государственные и муниципальные ценные бумаги	515	-	-	-	-
Ценные бумаги других организаций - всего	520	-	-	-	-
	521	-	-	-	-
предоставленные займы	525	-	-
депозитные вклады	530	-	-	-	-
Прочие	535	-	-	-	-
Итого	540	-	-
Из общей суммы финансовые вложения, имеющие текущую рыночную стоимость: вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций - всего
в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ	551	-	-	-	-
государственные и муниципальные ценные бумаги	555	-	-	-	-
ценные бумаги других организаций - всего	560	-	-	-	-
в том числе долговые ценные бумаги (облигации, векселя)	561	-	-	-	-
Прочие	565	-	-	-	-
итого	570	-	-	-	-
справочно По финансовым вложениям, имеющим текущую рыночную стоимость, изменение стоимости в результате корректировки оценки
По долговым ценным бумагам разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью отнесена на финансовый результат отчетного периода

Дебиторская и кредиторская задолженность

Показатель			остаток на конец отчетного периода
наименование	код
1	2	3	4
дебиторская задолженность: краткосрочная - всего	620
в том числе: расчеты с покупателями и заказчиками	621
авансы выданные	622
прочая	623
долгосрочная - всего	630	91322	10022
в том числе: расчеты с покупателями и заказчиками	631	91322	10022
авансы выданные	632	-
прочая	633	-
Итого	640	91322	10022
кредиторская задолженность: краткосрочная - всего	650	99189	2456
в том числе: расчеты с поставщиками и подрядчиками	651	96630	1840
авансы полученные	652	2362
расчеты по налогам и сборам	653	197
кредиты	654	-
займы	655	-
прочая	656	616
долгосрочная - всего	660	-
в том числе:	661	-	-
займы	662	-
-	663	-	-
Итого	670	99189	2456

Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)

Обеспечения

Показатель		остаток на начало отчетного года	остаток на конец отчетного периода
наименование	код
Полученные - всего	770	-	-
в том числе:	771	-	-
Имущество, находящееся в залоге	780	-
объекты основных средств	781	-
	782	-	-
прочее	783	-	-
-	784	-	-
выданные - всего	790	-	-
в том числе:	791	-	-
Имущество, переданное в залог	800	-	-
объекты основных средств	801	-	-
ценные бумаги и иные финансовые вложения	802	-	-
прочее	803	-	-
-	804	-	-

Государственная помощь