Vergilərin həddən artıq ödənilməsi, hətta çox cüzi də olsa, atalar sözünə bənzəyir: “Kiçik bir bədbəxtlikdir, amma yatmağa qoymur”. Mövzuya tam daxil olmaq, məhdudiyyətlər müddəti dözülməz dərəcədə ağrılı etməzdən əvvəl vergi ödənişlərində balansı bərpa etməyi asanlaşdıracaq.

Ümumiyyətlə, fəaliyyət planı sadədir: aşkar olundu ⇒ seçildi: geri qaytarıldı və ya əvəzləşdirildi ⇒ vergi orqanına ərizə təqdim edildi ⇒ artıq ödənişin geri qaytarılması və ya əvəzlənməsi alındı.

Mövzu üzrə BLANTLAR VƏ FORMALAR

Belə ki, verginin artıq ödənilməsi: necə qaytarılmalı? – aşağıda tam ətraflı və illüstrasiyalarla oxuyun. (məqalədə əsasən “vergi”nin artıq ödənilməsindən bəhs edilir, lakin qeyd olunanların hamısı vergilər üzrə cərimə və cərimələrə də aiddir. – təqribən. redaksiya heyəti)

Məqalənin məzmunu Qanunvericilik bazası: qanunlara və departamentlərin izahatlarına keçidlər

Vergilərin həddindən artıq ödənilməsi halında nə etməli?

Verginin artıqlaması iki halda baş verə bilər:

• səhv edirsən - bu lazımsızdır ödənilmişdir vergi;
• vergi orqanı səhv etdi - bu lazımsızdır tələb olunur vergi.

İkinci halda - artıq yığılmış verginin məbləği faizlə geri qaytarılır(yığımından sonrakı gündən bu müddət ərzində qüvvədə olan Rusiya Bankının yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsi ilə qaytarılma və ya əvəzləşdirmə gününə qədər).

Fərqləndirici meyar büdcəyə transfer üçün əsasdır.

Artıq ödənilmiş vergi qanunla nəzərdə tutulmuş məbləğdən artıq məbləğ ödədiyiniz halda formalaşır. Səbəblər fərqli ola bilər, məsələn:

• sahibkarın özü (vergi orqanlarının "köməki" olmadan) vergi məbləğini səhv hesablamışdır;
• ödənişdə səhv (yanlış məbləğ, səhv rekvizitlər, təkrar ödəniş və s.);
• vergi rejiminin dəyişdirilməsi (məsələn, ilin ortalarında sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə hüququ itirildi və avans ödənişləri artıq həyata keçirilib), qanunvericilikdə dəyişikliklər;
• İlin sonunda yekun vergi məbləği edilən avans ödənişlərindən azdır.

Bu səbəblərin ümumi əsası ondan ibarətdir ki, artıq ödəniş sahibkar tərəfindən vergi orqanının iştirakı olmadan həyata keçirilib. Əgər vergi orqanları qərar veribsə, tələb edibsə və siz onu könüllü də olsa ödəmisinizsə, bu, artıq həddindən artıq yığılmış vergidir.

Həddindən artıq yüklənmiş vergi– büdcəyə qanunvericilikdə nəzərdə tutulduğundan artıq vəsait daxil olub və buna vergi orqanının hərəkətləri səbəb olub. Misal üçün:

• müfəttişlik əlavə vergilər hesabladı və sahibkar onlara məhkəmədə etiraz etdi, lakin məhkəmənin qərarı ilə pul artıq büdcəyə köçürülmüşdü;
• vergi orqanı vergini, cərimələri, cərimələri hesablamış, bunu vergi yoxlamasının nəticələrinə əsasən qərarda və (və ya) sorğuda əks etdirmiş, məbləğlər büdcəyə köçürülmüş, bundan sonra səhvlər müəyyən edilmişdir. Sahibkarın artıq məbləğləri könüllü olaraq ödəyib-ödəməməsi və ya zorla yığılması fərq etməz, əsasın Federal Vergi Xidmətinin "hesablamaları" olması vacibdir;
• Vergi orqanları vergilərin artıq ödənilməsini müəyyən etdilər və müstəqil olaraq borclara qarşı əvəzləşdirmə apardılar, sonradan artıq ödəmənin olduğu məlum oldu, lakin ödənilməsi zamanı artıq ödəniş ödənilən borclar səhv hesablanıb (tarixdən qeyri-qanuni hesablaşma; onun həyata keçirilməsi həddindən artıq yığılmış məbləğ hesab edilə bilər).

Nəticədə artıq ödəniş ola bilər:

1. mövcud vergi borcları (cərimələr, cərimələr) ilə əvəzləşdirilmə;
2. gələcək ödənişlərə qarşı kompensasiya;
3. bank hesabına qayıt.

Həddindən artıq ödənişin "ödənilməsi" proseduru, bir qayda olaraq, geri qaytarmaqdan daha sadədir, vergi orqanları onu əvəzləşdirməyə daha çox hazırdırlar. Ancaq əvəzləşdirmə yalnız eyni səviyyəli vergilər arasında mümkündür (növbəti mövzuya baxın).

Əgər əvəzləşdirilə bilən vergi borcları (cərimələr, cərimələr) varsa, onların ödənilməsi üçün ilk növbədə əvəzləşdirmə aparılacaq, qalan məbləğ sizin istəyinizlə silinə bilər;

Əgər əvəzləşdirilə bilən borclar varsa, vergi orqanları müstəqil olaraq “faktdan sonra” sizə xəbər verərək ərizəniz olmadan yaranan artıq ödənişi borcun ödənilməsinə yönəldə bilərlər. Amma onlar həmişə belə müstəqillik nümayiş etdirmirlər. Buna görə də, Federal Vergi Xidmətini gözləmək və təşəbbüs göstərmək lazım deyil: test daha sürətli başa çatacaq - daha az cərimələr.

Əgər artıq ödəniş lazım deyilsə sağaldı məbləği, vergi borcları yoxdur və siz istəyirsiniz məbləğləri gələcək ödənişlərə qarşı əvəzləşdirin– sual yarana bilər, çünki Vergi Məcəlləsi belə əvəzləşdirmənin mümkünlüyünü birbaşa göstərmir (yalnız belə məbləğlərin qaytarılmasını nəzərdə tutur). Bu "seçim" üçün təsdiq edilmiş ərizə formaları kiçik düzəlişlər tələb edir. Bununla belə, vergi orqanları bununla razılaşa bilər (daxili qaydalar onlara belə əvəzləşdirməyə icazə verir). Ancaq əvvəlcə müfəttişlə məsləhətləşmək daha yaxşıdır.

Artıq vergi ödəmələrini qaytarmaq və ya əvəz etmək üçün Federal Vergi Xidmətinə ərizə göndərməlisiniz. Ərizə formaları ММВ-7-8/09 nömrəli əmrlə təsdiq edilmişdir (aşağıya bax).

Hansı vergilər əvəzləşdirilə bilər?

Bütün vergilər qruplara (növlərə) bölünür: federal, regional və yerli. Bu bölgü Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilir (12-15-ci maddələr).

Federal vergilər və rüsumlar:

• xüsusi vergi rejimləri altında vergilər (STS, UTII, Vahid Kənd Təsərrüfatı Vergisi, Patent)
• əlavə dəyər vergisi;
• aksiz vergiləri;
• fərdi gəlir vergisi;
• Korporativ gəlir vergisi;
• faydalı qazıntıların hasilatı vergisi;
• su vergisi;
• heyvanlar aləmi obyektlərindən istifadəyə və su bioloji ehtiyatları obyektlərindən istifadəyə görə haqlar;
• Milli vergi.

Regional vergilər:

• korporativ əmlak vergisi;
• qumar vergisi;
• nəqliyyat vergisi.

Yerli vergilər və rüsumlar:

• torpaq vergisi;
• fiziki şəxslər üçün əmlak vergisi;
• ticarət haqqı.

Gəlirlərin hansı büdcəyə getməsindən və hansı BCC-dən (büdcə təsnifat kodu) asılı olmayaraq, artıq ödəniş yalnız eyni qrup (növ) vergiləri arasında əvəzləşdirilə bilər.

Bundan əlavə, sahibkar vergi agenti kimi çıxış edə bilər: məsələn, işçilərinin maaşından şəxsi gəlir vergisini büdcəyə köçürün. Fərdi sahibkarın vergi agenti kimi çıxış etdiyi vergilərlə fərdi sahibkarın vergi ödəyicisi olduğu vergilər arasında əvəzləşdirmə də mümkün deyil.

Artıq ödənilmiş və ya yığılmış verginin əvəzləşdirilməsi üçün ərizə (forma/blank, nümunə)

Adj. Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 3 mart 2015-ci il tarixli 9 saylı Sərəncamı No ММВ-7-8/90@: baxmaq və ya doldurmaq üçün açıqdır (sənəd, 32KB).

Artıq ödənilmiş və ya yığılmış verginin qaytarılması üçün ərizə (forma/blank, nümunə)

Adj. Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 3 mart 2015-ci il tarixli 8 saylı Sərəncamı No ММВ-7-8/90@: baxmaq və ya doldurmaq üçün açıqdır (sənəd, 34KB).

Şərhlər ilə nümunə forması.

Vergiləri, cərimələri və cərimələri kompensasiya etmək və ya geri qaytarmaq üçün hara müraciət etməli?

Bir qayda olaraq, qeydiyyat yerindəki vergi orqanına müraciət etməlisiniz (yəni qeydiyyat yeri).

Sahibkar bir neçə vergi müfəttişliyində qeydiyyatdadırsa (iş yerində, daşınmaz əmlakın yerləşdiyi yerdə), ərizəni artıq ödənişin müəyyən edildiyi vergi orqanına göndərmək daha yaxşıdır - bu, nazirliyin rəyidir. Maliyyə. Baxmayaraq ki, Federal Vergi Xidməti bəzi hallarda vergi ödəyicisinin hansı vergi idarəsi ilə əlaqə saxlamağın daha rahat olduğunu müstəqil seçmək hüququna malik olduğuna inanır.

Vergi idarəsində dəyişiklik edildikdən sonra səhv aşkar edilərsə, bütün ərizələr cari vergi qeydiyyatı yerində verilir.

Kredit/geri qaytarma məsələsinin “prosesdə olduğu” dövrdə vergi dəyişikliyi olarsa, bəzi qarışıqlıq yarana bilər. Məsələn, bir sahibkar ərizə verdi və vergi orqanları qərar qəbul etməzdən əvvəl Federal Vergi Xidmətini dəyişdi. Belə bir vəziyyətdə, köhnə qeydiyyat yerindəki vergi orqanı məsələni başa çatdırmalıdır - bu, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində göstərilməyib, lakin məhkəmə təcrübəsindən irəli gəlir.

Vergi orqanı “köhnə” qeydiyyat haqqında qərar qəbul edibsə və sahibkar buna məhkəmədə etiraz edibsə, məhkəmə vergi müfəttişliyini həm köhnə, həm də yeni qeydiyyat yeri üzrə qaytarmaq/ödəniş etmək öhdəliyini yerinə yetirməyə məcbur edə bilər. məhkəmənin nöqteyi-nəzərindən vergi orqanları mərkəzləşdirilmiş sistemdir).

Siz həmçinin məhkəmə yolu ilə artıq ödənişi qaytara/ödənə bilərsiniz.

Eyni zamanda, artıq ödənilmiş məbləğlər üçün əvvəlcə vergi orqanına müraciət etmək lazımdır, əgər imtina alınarsa və ya qərar ümumiyyətlə alınmazsa, yuxarı orqana şikayət etmək lazımdır və yalnız bundan sonra - vergi orqanına müraciət etmək; məhkəmə.

Həddindən artıq toplanmış vergilərə gəldikdə, birbaşa məhkəməyə müraciət edə bilərsiniz, ancaq əvvəlcə Federal Vergi Xidmətinə ərizə göndərə bilərsiniz.

Artıq ödənilmiş vergilərin kreditləşdirilməsi və ya geri qaytarılması üçün ərizə vermək üçün son tarix nədir?

Artıq ödənilmiş vergi

Vergi orqanına iddia qaldırma müddəti 3 ildir. Ümumiyyətlə, müddət ödəniş edildiyi andan hesablanmağa başlayır.

Xüsusiyyətlər:

• Əgər artıq ödəniş avans ödənişlərinin köçürülməsi zamanı baş veribsə (yəni ilin sonunda vergi məbləğləri artıq köçürülmüş avans ödənişlərindən azdır), onda üç illik dövr illik bəyannamənin verildiyi gündən başlayır. Yaxud bəyannamə gec təqdim olunarsa, bəyannamənin verilməsi üçün qanunla müəyyən edilmiş tarixdən.
• Əgər vergi hissə-hissə ödənilibsə (bir neçə ödəniş) və artıq ödəniş olubsa, müddət hər bir ödəniş üçün ayrıca hesablanır.

Dövrün hesablanması qaydaları:

• müddət müddətin sonuncu ilinin müvafiq tarixində və ayında başa çatır (yəni üç il sonra həmin ayın eyni tarixində);
• İstifadə müddəti həftə sonu və ya bayram gününə düşərsə, son istifadə müddəti növbəti iş gününə keçirilir.

Məsələn: 28 oktyabr 2014-cü il tarixində səhv ödəniş edilib, 28 oktyabr 2017-ci il şənbə günü olduğundan, 30 oktyabr 2017-ci il daxil olmaqla, artıq ödənişin geri qaytarılması (ofset) üçün müraciət etməlisiniz.

Vergi orqanlarının qərarından şikayət verildikdə məhkəməyə müraciət etmək üçün son müddət vergi orqanının əvəzləşdirmədən (geri qaytarılmasından) imtina etdiyi və ya Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilmiş müddətdə əvəzləşdirmə (geri qaytarma) haqqında qərar qəbul etmədiyi gündən 3 aydır. bu 10 iş günüdür).

Məhkəməyə də müraciət edə bilərsiniz material tələbi ilə artıq ödənilmiş vergilərin əvəzləşdirilməsi və ya geri qaytarılması üzrə, yəni. vergi orqanının qərarından apellyasiya şikayəti yox, artıq ödənilmiş vergi məbləğinin qaytarılması (ödənilməsi) barədə məhkəməyə ərizə vermək. Bu halda ümumi məhdudiyyət müddəti 3 ildir. Burada incə bir xətt var, hüquqi bir xətt: bu sizin işinizdirsə, vəkillə əlaqə saxlayın.

Həddindən artıq yüklənmiş vergi

Vergi orqanına müraciət etmək üçün son müddət vergilərin tutulması barədə öyrəndiyiniz gündən və ya vergilərin qanunsuz yığılması ilə bağlı məhkəmə aktının qüvvəyə mindiyi gündən 1 aydır.

Məhkəməyə müraciət müddəti artıq ödənişlərin yığılması barədə öyrəndiyiniz və ya bilməli olduğunuz gündən 3 ildir.

P.S. Hər şeyi etmisiniz və pulun geri qaytarılmasını və ya kreditini gözləyirsiniz? Səbirli olun...

Müfəttişlik artıq ödənilmiş vergiləri nə vaxt qaytaracaq (ofset edəcək)?

Vergi idarəsi ərizənizi aldıqdan sonra 10 iş günü ərzində məbləğlərin əvəzləşdirilməsi və ya qaytarılması barədə qərar qəbul etməlidir. Vergi orqanları öz qərarı barədə qərar qəbul edildikdən sonra 5 iş günü müddətində məlumat verməlidirlər.

Qərar müsbət olarsa, aşağıdakılar həyata keçirilir:

• kredit - 10 iş günü ərzində;
• qaytarılması - bir ay ərzində.

Dövr ümumiyyətlə Federal Vergi Xidmətinin vergi ödəyicisinin ərizəsini aldığı tarixdən hesablanır.

Amma. Sahibkar tərəfindən artıq ödəniş aşkar edilərsə, vergi orqanı dərhal buna inanmamaq və əlavə prosedurlara başlamaq hüququna malikdir:

• vergi ödənişlərinin tutuşdurulması - 15 iş günündən çox olmayaraq (uyğunsuzluq olmadıqda - 10 iş günü);
• stolüstü yoxlama aparmaq (əgər artıq ödənişin olması bəyannamədən irəli gəlirsə, məsələn, illik və ya dəqiqləşdirici) - 3 aydan çox olmayaraq.

Və bu prosedurlar başa çatdıqdan sonra Federal Vergi Xidmətinin qərar qəbul etməsi və artıq ödənişi əvəz etməsi və geri qaytarması üçün geri sayım başlayır, yəni. üstəgəl kredit üçün 10 iş günü və ya pulun geri qaytarılması üçün bir ay.

• Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 78-ci maddəsi (1-ci hissə) "Həddindən artıq ödənilmiş vergilərin, rüsumların, cərimələrin, cərimələrin krediti və ya geri qaytarılması"
• Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 79-cu maddəsi (1-ci hissə) "Həddindən artıq yığılmış vergilərin, rüsumların, cərimələrin və cərimələrin geri qaytarılması"
• Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 03.03.2015-ci il tarixli N ММВ-7-8/90@ əmri "Həddindən artıq ödənilmiş (yığılmış) vergilərin, rüsumların, cərimələrin məbləğlərinin əvəzləşdirilməsi və geri qaytarılması zamanı vergi orqanları tərəfindən istifadə olunan sənəd formalarının təsdiq edilməsi haqqında" cərimələr"
• Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 12 iyul 2010-cu il tarixli 03-02-07/1-315 nömrəli məktubu (artıq ödənişlərin büdcəyə ödənilməsi və geri qaytarılması, artıq ödənişi müəyyən edən qeydiyyat yerindəki yoxlama tərəfindən həyata keçirilir. )
• Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Plenumunun 30 iyul 2013-cü il tarixli 57 nömrəli qərarı, 33-cü bənd (artıq ödənilmiş ödənişlər üçün məhkəməyə müraciət yalnız yoxlama iddianı təmin etməkdən imtina etdikdən və ya cavabsız qaldıqdan sonra mümkündür)
• Hissə 4 Art. Rusiya Federasiyasının Arbitraj Prosessual Məcəlləsinin 198-ci maddəsi (vergi orqanlarının qərarına və ya hərəkətinə (hərəkətsizliyinə) etiraz edildikdə məhkəməyə müraciət müddəti üç aydır).

Hər halda, müfəttiş 10 iş günü müddətində artıq ödənilmiş məbləğləri gecikdirilmiş borclarla kompensasiya etmək barədə qərar qəbul edir:

• artıq ödəniş aşkar edildiyi andan, təşkilat müəyyən bir ödənişlə əvəzləşdirmə üçün ərizə ilə müfəttişliyə müraciət etmədikdə;

• təşkilatın müəyyən bir ödənişlə əvəzləşdirməyə dair ərizəsinin alındığı tarixdən (əgər təşkilat belə bir ərizə təqdim edibsə);

• büdcə ilə hesablaşmaların tutuşdurulması aktının imzalandığı tarixdən (əgər yoxlama və təşkilat tərəfindən tutuşdurma aparılıbsa);

• məhkəmə qərarı qanuni qüvvəyə mindiyi andan (o cümlədən, təşkilat məhkəmə yolu ilə kompensasiya əldə edibsə).

Bu prosedur Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 78-ci maddəsinin 5-ci bəndində nəzərdə tutulmuşdur.

Qarşıdan gələn ödənişlərə qarşı kompensasiya

Təşkilatın digər vergilər (rüsumlar, cərimələr, cərimələr) üzrə borcları olmadıqda, artıq ödəniş büdcəyə qarşıdan gələn ödənişlərlə kompensasiya edilə bilər. Vergi idarəsi belə bir qərarı təşkilatın müraciəti əsasında qəbul edir. Əvvəlcədən təyin edə bilərlərhesablamaların büdcə ilə uzlaşdırılması .

Krediti necə tələb etmək olar

Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 3 mart 2015-ci il tarixli ММВ-7-8/90 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş formada ofset üçün ərizələr təqdim edin.

Ərizədə borcların ödənilməsi üçün göndərilən məbləği göstərən sətir var. Bununla belə, belə bir ərizə verərkən, siz əvəzləşdirmənin gözlənilən borclarının dəqiq məbləğini bilməyə bilərsiniz. Məsələn, vergi bəyannaməsini hazırlamazdan əvvəl ərizə təqdim etsəniz.

Əgər siz büdcəyə olan borcun məbləğini bilmirsinizsə, o zaman təşkilatın artıq ödənişin əvəzləşdirilməsini tələb etdiyi qarşıdan gələn ödənişin məbləğini ərizədə göstərməyə ehtiyac yoxdur (Maliyyə Nazirliyinin məktubu). Rusiyanın 2 sentyabr 2011-ci il tarixli, № 03-02-07/1-315). Gecikmiş borcun məbləği məlum olduqdan sonra, müfəttişlik onu ödəmək üçün mövcud artıq ödənişin bütün məbləğindən istifadə edəcəkdir.

Hansı vergi idarəsinə müraciət etməliyəm?

Təşkilatın ayrı-ayrı bölmələrinin yerləşdiyi yer üzrə regional büdcələrə artıq ödənilmiş vergilərin əvəzləşdirilməsi üçün ərizələr həm təşkilatın yerləşdiyi yer üzrə vergi müfəttişliyinə, həm də ayrı-ayrı bölmələrin yerləşdiyi yer üzrə vergi müfəttişliklərinə təqdim edilə bilər (Federal Vergi Xidmətinin məktubu). Rusiyanın 19 noyabr 2010-cu il tarixli, YAK-37- 8/15939).

Ərizəni necə təqdim etmək olar?

Ərizə təqdim edilə bilər:

• kağız üzərində. Ərizə təşkilatın rəhbəri və ya nümayəndəsi tərəfindən imzalanmalıdır;

• telekommunikasiya kanalları vasitəsilə elektron formada təkmilləşdirilmiş ixtisaslı ilə Elektron imza .

Bu, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 78-ci maddəsinin 4-cü bəndində deyilir.

Hansı müddət ərzində müraciət edə bilərəm?

Təşkilat artıq vergi məbləğinin ödənildiyi tarixdən üç il ərzində kredit üçün ərizə verə bilər. Vergi idarəsi təşkilatdan ərizənin alındığı tarixdən 10 iş günü müddətində əvəzləşdirmə haqqında qərar qəbul etməlidir. Bu prosedur Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 78-ci maddəsinin 4-cü və 7-ci bəndlərində nəzərdə tutulmuşdur.

Məsləhət:Əgər artıq ödənişi qarşıdan gələn ödənişlərlə (eyni və ya digər vergi üçün) əvəzləşdirməyi planlaşdırırsınızsa, əvvəlcədən əvəzləşdirmə üçün ərizə təqdim etmək daha yaxşıdır. Artıq ödənişi kompensasiya etmək istədiyiniz verginin ödənilməsi üçün son tarixdən ən azı 10 iş günü əvvəl. Əks halda, yoxlama cərimə tətbiq edə bilər.

Müfəttişlik əvəzləşdirmə haqqında qərar qəbul etdiyi gündən vergi ödənilmiş hesab olunur (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 45-ci maddəsinin 3-cü bəndinin 4-cü yarımbəndi). Öz növbəsində, yoxlama təşkilatdan hesablaşma üçün ərizə aldığı gündən 10 iş günü ərzində qərar qəbul edir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 78-ci maddəsinin 4-cü bəndi). Ərizəni çox gec təqdim edirsinizsə (məsələn, artıq ödənişin əvəzləşdirilməsi planlaşdırılan verginin ödənilməsi ərəfəsində və ya son gündə), onda müfəttişlər əvəzləşdirməni başa çatdıra bilməyəcəklər. Və sonra təşkilatın borcları olacaq və müfəttiş əvəzləşdirmə haqqında qərar qəbul edilən günə qədər gecikdirmə üçün cərimələr tətbiq edəcək (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 45-ci maddəsinin 3-cü bəndi, 75-ci maddəsinin 3-cü bəndi). ).

Təəssüf ki, müfəttişlik vaxtında (ərizənin alındığı gündən 10 iş günü ərzində) əvəzləşdirmə haqqında qərar qəbul edərsə, cəzaya etiraz etmək mümkün olmayacaq. Axı nəzarətçilərin hərəkətləri mövcud qanunvericiliyə uyğundur. Oxşar dəqiqləşdirmələr Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 2 avqust 2011-ci il tarixli 03-02-07/1-273 nömrəli, 12 fevral 2010-cu il tarixli, 03-02-07/1-62 nömrəli məktublarındadır.

Vəziyyət: Həddindən artıq ödənilmiş vergilərin qaytarılması (ofset) üçün ərizə vermək üçün üç illik müddətin hesablandığı dövrü necə müəyyən etmək olar?

Bu sualın cavabı vergi növündən asılıdır. Daha doğrusu, bu vergi üzrə avans ödənişlərinin təmin edilib-edilməməsindən asılıdır.

Artıq ödənilmiş verginin qaytarılması və ya əvəzləşdirilməsi üçün ərizələrin verilməsi üçün ümumi müddət bu məbləğin ödənildiyi tarixdən üç ildir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 78-ci maddəsinin 7-ci bəndi). Bəs ödəniş günü nə hesab olunur? Bu, yalnız vergi avanslarının olub-olmamasından asılıdır.

Avans ödənişləri tələb olunmayan verginin artıq ödənilməsi

Məsələn, ƏDV, faydalı qazıntıların çıxarılması vergisi, UTII, qumar vergisi üçün. Bu halda, ərizənin verilməsi üçün üç illik müddət artıq vergi məbləğinin köçürüldüyü gündən hesablanır. Həddindən artıq ödəniş bir neçə ödəniş nəticəsində yaranıbsa, onların hər biri üçün ayrıca müraciət üçün son tarixi müəyyənləşdirin. Bu yanaşmanın etibarlılığı arbitraj təcrübəsi ilə təsdiqlənir (bax, məsələn, Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Rəyasət Heyətinin 29 iyun 2004-cü il tarixli 2046/04 saylı Qərarı, Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsinin qərarı. 26 mart 2009-cu il tarixli VAS-1890/09, FAS Moskva rayonunun 1 noyabr 2008-ci il tarixli qərarı No KA-A40/10257-08).

Vergi büdcəyə artıqlaması ilə ödənilib, bunun üçün avans ödənişləri nəzərdə tutulub

Məsələn, bu, gəlir vergisi, əmlak vergisi, torpaq vergisidir. Onlar üçün ərizə vermək üçün üç illik müddət hesablanmalıdır:

• vergi dövrü üçün bəyannamənin təqdim edildiyi gündən - təşkilat bəyannaməni vaxtında və ya vaxtından əvvəl təqdim etdikdə. Məsələn, təşkilat illik mənfəət vergisi bəyannaməsini 20 mart 2015-ci il tarixində təqdim edibsə, 20 mart 2018-ci il tarixinədək bu bəyannamə üzrə artıq ödənilmiş vergi məbləğinin geri qaytarılması (əsaslanması) üçün ərizə verə bilər;

• vergi bəyannaməsinin verilməsi üçün müəyyən edilmiş tarixdən - təşkilat bəyannaməni gec təqdim etdikdə. Məsələn, bir təşkilat illik mənfəət vergisi bəyannaməsini 15 aprel 2015-ci il tarixində təqdim edibsə, o, 28 mart 2018-ci il tarixinədək bu bəyannamə üzrə artıq ödənilmiş vergi məbləğinin geri qaytarılması (ofset) üçün ərizə verə bilər.

Bu nəticənin qanuniliyi Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 15 iyun 2012-ci il tarixli 03-03-06/1/309 nömrəli, Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 21 fevral 2012-ci il tarixli SA-4-7 nömrəli məktubları ilə təsdiqlənir. /2807 və arbitraj təcrübəsi (bax, məsələn, Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsinin Rəyasət Heyətinin 28 iyun 2011-ci il tarixli 17750/10 nömrəli, Moskva dairəsi FAS 16 fevral 2012-ci il tarixli A40-49892/11-11 nömrəli qərarları. -139, Uzaq Şərq dairəsi, 13 fevral 2012-ci il tarixli, No F03-45/2012).

Xahiş edirik unutmayın: üç illik müddət ərzində ərizə verməyə vaxtınız olmasa belə, vergini məhkəmə yolu ilə qaytara və ya əvəz edə bilərsiniz.

Vergi müfəttişinin artıq ödənilmiş vergi məbləğini geri qaytarmaqdan imtina etmək qərarına şikayət etmək nümunəsi

27 yanvar 2016-cı il tarixində Alpha təşkilatı 2012-ci il üçün artıq ödənilmiş nəqliyyat vergisinin qaytarılması üçün vergi idarəsinə ərizə təqdim etmişdir. 2012-ci ilin bəyannaməsinə görə, vergi məbləği 390.000 rubl, yenilənmiş bəyannaməyə görə - 375.000 rubl. 15.000 rubl məbləğində artıq ödəniş. düzgün olmayan vergi dərəcəsinin tətbiqi nəticəsində formalaşmışdır.

Alfa 2012-ci ilin nəqliyyat vergisini avans olaraq ödəyib. Avanslar üç ödəniş tapşırığı ilə ödənilib:
- 26 aprel 2012 - 130.000 rubl;
- 19 iyul 2012-ci il - 130.000 rubl;
- 25 oktyabr 2012-ci il - 130.000 rubl.

Müfəttişlik 2016-cı il fevralın 15-də “Alfa”ya qərar göndərib. Qərarda müfəttişlik ərizə vermək üçün üç illik müddət buraxıldığı üçün verginin qaytarılmasından imtina etdiyini göstərib. Müfəttiş ərizə vermək üçün üç illik müddətin başladığı günü, köçürülməsi artıq ödənişə səbəb olan ödəniş tarixi olaraq təyin etdi, yəni 25 oktyabr 2012-ci il.

Mühasib vergi müfəttişliyinin qərarından apellyasiya şikayəti vermək qərarına gəlib. 22 fevral 2016-cı ildə təşkilat Rusiyanın regional Federal Vergi Xidməti ilə əlaqə saxladı yazılı şikayət .

Vəziyyət: Artıq məbləğin ödənilməsindən üç ildən çox vaxt keçibsə, verginin artıq ödənilməsini əvəzləşdirmək (geri qaytarmaq) mümkündürmü??

Bəli sən bacararsan.

Bir qayda olaraq, bunun üçün məhkəməyə müraciət etmək lazımdır. Fakt budur ki, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 78-ci maddəsinin 7-ci bəndində göstərilən üç illik müddət, artıq ödənişin məhkəmədənkənar əvəzləşdirilməsi (geri qaytarılması) üçün müəyyən edilir. Bu müddətin buraxılması təşkilatı məhkəmə yolu ilə artıq ödənişi əvəzləmək (geri qaytarmaq) hüququndan məhrum etmir. Belə nəticələr Rusiya Federasiyası Konstitusiya Məhkəməsinin 21 iyun 2001-ci il tarixli 173-O saylı qərarında əksini tapmışdır.

Yoxlama həddindən artıq ödənilmiş məbləğləri qaytarmaqdan (saymaqdan) imtina edərsə və ya təşkilatın müraciətinə müəyyən edilmiş müddətdə cavab vermədikdə məhkəməyə müraciət etmək məna kəsb edir (Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Plenumunun 2009-cu il tarixli qərarının 33-cü bəndi). 30 iyul 2013-cü il, No 57, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 1 iyun 2009-cu il tarixli, 03-02-07/1-281 nömrəli məktubu). Nəzərə almaq lazımdır ki, bəzi hallarda müfəttişliklər üç ildən çox əvvəl yaranmış artıq ödənişləri müstəqil şəkildə kompensasiya etmək hüququna malikdirlər. Söhbət, artıq ödənişdən əlavə, təşkilatın vergilər, cərimələr və ya cərimələr üzrə borclarının olduğu vəziyyətlərdən gedir. Əgər belə borclar məhkəməyə müraciət etmədən tutula bilirsə və geri alınma müddəti başa çatmayıbsa, o zaman “köhnə” artıq ödəniş bu borcun ödənilməsi ilə əvəzlənmək hüququna malikdir. Bu cür dəqiqləşdirmələr Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 22 aprel 2015-ci il tarixli 03-02-07/2/23112 nömrəli məktubunda yer alır.

Məhdudiyyət müddəti

İşə məhkəmədə baxılarkən iddia müddəti vergi qanunvericiliyi ilə deyil, mülki normalar əsasında müəyyən edilir. Məhkəmə iddia müddətini artıq məbləğin ödənildiyi andan deyil, təşkilatın bu barədə bildiyi (bilməli olduğu) andan (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 200-cü maddəsinin 1-ci bəndi) hesablayacaqdır.

Beləliklə, məhkəmədə artıq ödənişi qaytarmaq niyyətində olan bir təşkilatın əsas vəzifəsi məhkəməyə müraciət tarixi ilə artıq ödənişin mövcudluğundan xəbərdar olduğu tarix arasında üç ildən çox vaxt keçmədiyini sübut etməkdir (1-ci bənd). Rusiya Federasiyasının Arbitraj Prosessual Məcəlləsinin 65-ci maddəsi).

Üç illik müddəti necə təsdiqləmək olar

İddia verməzdən əvvəl təşkilatın lazımi sübutlara malik olub olmadığını qiymətləndirmək lazımdır. Məsələn, bir təşkilat müfəttişlikdən artıq ödəniş barədə bir mesaj almışsa, o zaman belə bir sənədin alınmasından üç il keçməmişsə, məhkəməyə müraciət etmək məsləhətdir.

İlkin məhdudiyyət müddətini (təşkilatın artıq ödənişdən xəbərdar olduğu tarix) təsdiqləyən universal sübut yoxdur. Hər bir konkret halda məhkəmələr həm təşkilatın, həm də vergi müfəttişliyinin təqdim etdiyi arqumentləri fərqli şəkildə qiymətləndirə bilər (Rusiya Federasiyasının Arbitraj Prosessual Məcəlləsinin 71-ci maddəsi).

Rusiya Federal Vergi Xidmətindən və Rusiya Maliyyə Nazirliyindən dəqiqləşdirmələrin alındığı gün

Məhkəmə iş üçün əhəmiyyət kəsb edən bütün halları nəzərə almalıdır (Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Rəyasət Heyətinin 25 fevral 2009-cu il tarixli 12882/08 saylı qərarı). Məsələn, bir təşkilat Rusiya Federal Vergi Xidmətinə və ya Rusiya Maliyyə Nazirliyinə vergitutma bazasının müəyyən edilməsi tələbi ilə müraciət edərsə, məhdudiyyət müddəti dəqiqləşdirmənin alındığı andan hesablana bilər. Axı, dəqiqləşdirmə alınana qədər təşkilat verginin məbləğini düzgün hesablaya bilmədi.

Ancaq təşkilatın vergi endirimini göstərdiyi yenilənmiş vergi bəyannaməsinin verilmə tarixi məhdudiyyət müddətinin hesablanması üçün başlanğıc nöqtəsi deyil. Rayon arbitraj təcrübəsində bu yanaşmanın qanuniliyini təsdiq edən qərarlar mövcuddur (məsələn, Şimali Qafqaz Dairəsinin FAS-ın 26 aprel 2010-cu il tarixli, A32-4895/2009-59/76 saylı qərarına baxın).

Yerində yoxlama hesabatının alındığı gün

Məhdudiyyət müddətinin hesablanmasının başlanğıc nöqtəsi yerində vergi yoxlaması aktının alınması ola bilər. Bu, adətən, auditin nəticələrinə əsasən, təşkilatlara mənfəət vergisi tutularkən nəzərə alınan əlavə əmlak vergisi, nəqliyyat, torpaq və digər vergilər hesablandıqda baş verir.

Belə bir vəziyyətdə təşkilat əlavə xərclər çəkir, buna görə də əvvəllər köçürülmüş gəlir vergisi məbləğləri artıq ödənilir. Vergi öhdəliklərini aydınlaşdırdıqdan sonra təşkilat bu məbləğləri cari (gələcək) ödənişlərlə əvəz edə və ya bank hesabına qaytara biləcək.

Təşkilat mənfəət vergisinin artıq ödənilməsinin baş verməsi və bu məbləğlərin əvəzləşdirilməsi (geri qaytarılması) mümkünlüyü barədə yalnız vergi yoxlaması hesabatını aldıqdan sonra öyrəndiyi üçün, bu halda məhdudiyyət müddəti hesabatın alındığı andan hesablanmalıdır. (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 200-cü maddəsi). Bu yanaşmanın qanuniliyi arbitraj təcrübəsi ilə təsdiqlənir (məsələn, Şimali Qafqaz Dairəsinin Arbitraj Məhkəməsinin 6 may 2015-ci il tarixli F08-2175/2015, FAS Ural rayonunun 19 dekabr 2007-ci il tarixli, F09 saylı qərarları ilə təsdiqlənir. -10590/07-S3).

Hesablamaların tutuşdurulması aktının tərtib olunduğu gün

Təşkilat hesabat tərtib edərkən artıq ödəniş barədə öyrəndiyinə istinad edə bilər hesablamaların büdcə ilə birgə uzlaşdırılması . Belə hallarda məhdudiyyət müddəti barışıq aktının imzalandığı gündən başlayır (bax: məsələn, Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsinin 16 oktyabr 2009-cu il tarixli VAS-13453/09 saylı qərarı, Federal Qanunun qərarı. Ural rayonunun Antiinhisar Xidməti 22 iyun 2009-cu il tarixli F09-4077/09 -C3, Uzaq Şərq dairəsi 11 iyul 2011-ci il tarixli F03-2746/2011, 23 aprel 2010-cu il tarixli No F03-2351/2010, Moskva rayonu, 22 mart 2010-cu il tarixli, KA-A40/2210-10, 9 noyabr 2009-cu il tarixli, KA-A41/11714-09, 22 aprel 2009-cu il tarixli, KA-A40/3293-09, 6 fevral tarixli, 2009 No KA-A41/188-09, Qərbi Sibir rayonu 29 iyul 2009-cu il tarixli No F04-4570/2009(11952-A75-15)).

Məhdudiyyət müddətinin kəsilməsi

Qeyd etmək lazımdır ki, məhdudiyyət müddəti kəsilə bilər. Bunu etmək üçün yoxlamanın borcun tanınmasını göstərən hər hansı bir hərəkəti etməsi lazımdır (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 203-cü maddəsi).

Lakin vergi idarəsi tərəfindən verilən tutuşdurma aktı əsasında bu qaydadan istifadə etmək mümkün olmayacaq. Hesablamaların tutuşdurulması aktları, habelə artıq ödənişlərin qismən əvəzləşdirilməsinə dair qərarlar borcun tanınmasını təşkil etmir. Nəticə etibarı ilə, onlar artıq ödənilmiş vergilərin, cərimələrin və cərimələrin qaytarılması (əsaslanması) üzrə iddia müddətinin kəsilməsi üçün əsas ola bilməz.

Bu nəticə sabit arbitraj təcrübəsi ilə təsdiqlənir (bax, məsələn, Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsinin 22 fevral 2012-ci il tarixli VAS-1345/12, 24 yanvar 2012-ci il tarixli, VAS-17660/11 nömrəli qərarları. , FAS Moskva rayonunun 12 aprel 2013-cü il tarixli, 20 mart 2013-cü il tarixli A40-68277/12-90-445 nömrəli qərarları. A40-120856/11-107-499, Şimali Qafqaz dairəsi, 26 sentyabr, 2011. No A22-1389/2010, 4 mart 2010-cu il. No A32-7594/2009-51/103, 27 fevral 2010-cu il, No A32-12635/2008-70/98, Volqa rayonu 1-ci il. , 2010 No A65-11889/2009, Qərbi Sibir rayonu 5 oktyabr 2011-ci il tarixli No A46-16162/2010, Volqa-Vyatka rayonu 30 aprel 2009-cu il tarixli No A17-2713/2008).

Vəziyyət: Vergi müfəttişləri həddindən artıq yığılmış vergi məbləğlərini (rüsumlar, cərimələr) başqa vergi üzrə gecikdirilmiş borclarla əvəzlədikdə faiz hesablamalıdırlarmı??

Bəli, etməlidirlər.

Həddindən artıq toplanmış vergi (rüsumlar, cərimələr) məbləğindən faiz tutulur (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 79-cu maddəsinin 5-ci bəndi). Təşkilat həddindən artıq yığılmış vergini (rüsum, cərimələr) başqa bir vergi borcuna (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 79-cu maddəsinin 9-cu bəndi) əvəzləşdirməyi tələb etdiyi halda belə faiz almaq hüququna malikdir. Bu, faizin vergi məbləğlərinin həddindən artıq yığılması nəticəsində təşkilatın maddi itkilərinin kompensasiyası olması ilə izah olunur. Pulun təşkilata hansı formada qaytarılmasının əhəmiyyəti yoxdur - bank hesabına köçürmə və ya başqa bir vergi üzrə borcları əvəz etməklə.

Bənzər bir fikir Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 21 sentyabr 2011-ci il tarixli SA-4-7/15431 nömrəli məktubunda öz əksini tapmışdır.

Hakimlər də bu yanaşma ilə razılaşırlar (bax, məsələn, Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsinin 24 noyabr 2008-ci il tarixli 15129/08 saylı qərarı, Moskva dairəsi Federal Antiinhisar Xidmətinin 5 may tarixli qərarı, 2011 No KA-A40/3771-11-P, 20 avqust 2009-cu il tarixli, KA-A41/8136-09, Şərqi Sibir rayonu 21 iyul 2008-ci il tarixli, A19-18067/07-33-F02-3291/08 ).

Sənətin yeni versiyasına görə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 78-ci maddəsi, artıq ödənilmiş məbləğlərin əvəzləşdirilməsi qaydası avans ödənişlərinə və cərimələrə şamil edilir. Odur ki, artıq ödənilmiş avans ödənişlərinin və cərimələrin əvəzləşdirilməsi (geri qaytarılması) üçün ərizələr vermək mümkündür. Məhkəmələr əvvəllər avans ödənişlərinə hesablaşmanın (geri qaytarılmasının) tətbiqi prosedurunu genişləndirdilər (Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Rəyasət Heyətinin 22 dekabr 2005-ci il tarixli 98 nömrəli Məlumat məktubunun 10-cu bəndinə baxın), indi bu Sənətin 14-cü bəndində təsbit edilmişdir. 78 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.

Vergi orqanı verginin həddindən artıq ödənilməsinin hər bir faktı və ona məlum olan verginin artıq ödənilməsinin məbləği barədə vergi ödəyicisinə əvvəlki kimi bir ay müddətində deyil, 10 gün müddətində məlumat verməyə borcludur. Lakin Art. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 78-ci maddəsi, vergi orqanı tərəfindən bu müddətin pozulmasına görə hələ də heç bir nəticə müəyyən etmir. Buna görə də, vergi orqanlarının vergi ödəyicisini hər bir artıq ödəmə faktı barədə xəbərdar etmə ehtimalı azdır və artıq ödənilmiş məbləğləri özünüz izləmək daha yaxşıdır.

Artıq verginin ödənilməsi aşkar edildikdən sonra həm vergi orqanı, həm də vergi ödəyicisi tərəfindən tələb oluna bilən tutuşdurma aparıla bilər (əvvəllər bu hüquq yalnız vergi orqanına verilirdi). Bu üzləşdirmənin nəticələri aktla sənədləşdirilməlidir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 78-ci maddəsinin 2-ci bəndi, 3-cü bənd). Qeyd edək ki, uzlaşmanın dəyəri artıq ödənişin konkret məbləğinin müəyyən edilməsidir. Bununla belə, bu o demək deyil ki, vergi ödəyicisi üzləşdirmədən sonra artıq ödənişin daha böyük məbləğdə baş verdiyi üzə çıxarsa, gələcəkdə daha böyük məbləğdə kredit üçün müraciət edə bilməz. Bundan əlavə, üzləşdirmə hesabatının olması artıq ödənilmiş məbləğin əvəzləşdirilməsi və ya geri qaytarılması üçün ilkin şərt deyil. Vergi orqanının yalnız heç bir uyğunlaşdırma hesabatı olmadığına görə əvəzləşdirmə (geri qaytarma) aparmaqdan imtina etmək hüququ yoxdur (bax. Mərkəzi Dairə Federal Antiinhisar Xidmətinin 28 noyabr 2003-cü il tarixli A14-2583- Qərarına). 03/109/24, Qərbi Sibir Dairəsinin Federal Antiinhisar Xidmətinin 21.02.2005-ci il tarixli qərarı N F04-566/2005(8711-A27-33)).

Artıq ödənilmiş vergi məbləğlərinin bu və ya digər vergilər üzrə gələcək ödənişlərlə əvəzləşdirilməsi vergi ödəyicisinin müraciəti əsasında davam etdiriləcək. Ödəniş tarixindən etibarən üç il ərzində əvəzləşdirmə üçün ərizə verə bilərsiniz. Əvvəllər bu dövr İncəsənətdə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 78-ci maddəsi müəyyən edilməmişdir, lakin məhkəmə təcrübəsi artıq ödənişin qaytarılması üçün ərizə verməklə eyni müddətin üç il olduğu fikrini dəstəkləmişdir (Ali Arbitraj Məhkəməsi Rəyasət Heyətinin qərarına baxın). Rusiya Federasiyasının 29 iyun 2004-cü il tarixli N 2046/04). İndi bu müddət birbaşa Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində müəyyən edilmişdir.

Qarşıdan gələn ödənişlər üzrə əvəzləşdirmənin aparılması müddəti artırılıb: vergi orqanı əvvəlki 5 gün əvəzinə ərizənin alındığı tarixdən və ya tutuşdurma aktının imzalandığı gündən 10 iş günü müddətində qərar qəbul edə bilər (əgər barışıq aparıldı) (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 78-ci maddəsinin 4-cü bəndi).

Sənətin 5-ci bəndinin yeni nəşri. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 78-ci maddəsi, vergi orqanına artıq ödəniş aşkar edildiyi və ya imzalandığı gündən 10 iş günü ərzində müstəqil olaraq vergi orqanına artıq vergi ödəmələrini digər vergilər üzrə borclara, habelə cərimələr və cərimələr üzrə borclara kompensasiya etmək hüququ verir. barışıq aktının (əgər barışıq aparılıbsa) və ya məhkəmə qərarının qanuni qüvvəyə minməsi. Sənətin 5-ci bəndinin əvvəlki versiyası. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 78-ci maddəsi, vergi orqanına artıq ödənişi yalnız vergi borcunu ödəmək üçün müstəqil kompensasiya etməyə icazə verdi. Cərimə borclarını ödəmək üçün vergi ödəyicisinin müvafiq ərizəsi olmadan artıq vergi ödəməsi göndərilə bilməz (bax. Qərbi Sibir Dairəsinin Federal Antiinhisar Xidmətinin 5 dekabr 2005-ci il tarixli F04-8679/2005 (17509-A27-) qərarına baxın. 35), Şimal-Qərb Dairəsi Federal Antiinhisar Xidmətinin 11 yanvar 2006-cı il tarixli N A05-8548/2005-12 Qərarı və s.).

Eyni zamanda, bəndinə əsasən. 3-cü maddənin 5-ci maddəsi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 78-ci maddəsinə əsasən, bu halda vergi ödəyicisi borcları (cərimələr və cərimələr üzrə borc) ödəmək üçün artıq ödəniş məbləğini kompensasiya etmək üçün müstəqil olaraq yazılı ərizə vermək hüququna malikdir. Nəticə etibarilə, belə bir bəyanat varsa, vergi orqanı Sənətin 5-ci bəndinə uyğun olaraq edə bilməyəcək. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 78-ci maddəsi, artıq ödəməni vergi ödəyicisinin digər borclarının ödənilməsi ilə kompensasiya edir.

Sənətin yeni nəşrində. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 78-ci maddəsi, borcların olması halında artıq ödənişlərin gələcək ödənişlərə qarşı əvəzləşdirilməsinin mümkünlüyü məsələsini hələ də birbaşa tənzimləmir. Vergi ödəyicisi gələcək ödənişlərin əvəzləşdirilməsi üçün ərizə təqdim edərsə, vergi orqanı Sənətin 5-ci bəndinə əsasən. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 78-i belə bir əvəzləşdirməni həyata keçirə bilər, ancaq borcların ödənilməsindən sonra qalan məbləğ üçün. Bununla belə, Sənətin 4-cü bəndində. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 78-i belə bir məhdudiyyət nəzərdə tutmur. Ona görə də bu məsələ ilə bağlı gələcək mübahisələr mümkündür.

2008-ci il yanvarın 1-dən artıq ödənilmiş məbləğlərin əvəzləşdirilməsi qaydası dəyişəcək. Bu, müvafiq vergi və ödəniş növlərinə (indiki kimi büdcələrə deyil) uyğun olaraq həyata keçiriləcək. Federal vergilər federal vergilərə, regional vergilərə regional vergilərə və yerli vergilərə yerli vergilərə qarşı əvəzləşdiriləcəkdir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 78-ci maddəsinin 2-ci bəndinin 1-ci bəndi).

Məsələn, korporativ gəlir vergisi federal vergidir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 13-cü maddəsinin 5-ci bəndi), lakin iki büdcəyə ödənilir: federal və regional (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 284-cü maddəsinin 1-ci bəndi). ). Əgər indi, məsələn, mənfəət vergisinin artıq ödənilməsi ƏDV borcuna yalnız artıq ödənişin federal büdcəyə daxil olduğu hissədə kompensasiya edilə bilərsə, 2008-ci il yanvarın 1-dən sonra artıq ödənişin bütün məbləği ƏDV-yə göndərilə bilər. hər iki vergi federal olduğu üçün ƏDV borcunu ödəyin. Əks vəziyyət isə ondan ibarətdir ki, artıq mənfəət vergisinin artıq ödənilməsini hüquqi şəxslərin əmlak vergisi üzrə borcları ilə kompensasiya etmək mümkündür (artıq ödənişin regional büdcəyə daxil olduğu həddə). 1 yanvar 2008-ci il tarixindən sonra gəlir vergisi federal, təşkilatların əmlak vergisi isə regional xarakter daşıdığından əmlak vergisi üzrə borcların uçotuna gəlir vergisinin artıq ödənilməsini yönəltmək mümkün olmayacaq (Vergi Məcəlləsinin 14-cü maddəsinin 1-ci bəndi). Rusiya Federasiyası).

Artıq ödənilmiş vergilərin qaytarılması müddəti dəyişməyib. Artıq ödənilmiş vergi məbləğlərinin qaytarılması hələ də vergi ödəyicisinin ərizəsinin alındığı tarixdən bir ay ərzində həyata keçirilir. Ancaq geri qaytarma haqqında qərar qəbul etmək və Federal Xəzinədarlığın ərazi orqanına verginin qaytarılması üçün sərəncam göndərmək şərtləri müəyyən edilir (ərizənin və ya uzlaşmanın alındığı tarixdən 10 iş günü ərzində). Əvvəllər bu müddətlər müəyyən edilməmişdi. Əvvəlki kimi, geri qaytarma ərizəsinin daxil olduğu tarixdən bir ay sonra vergi qaytarılmadıqda, gecikdirilmiş hər təqvim günü üçün qaytarılmış verginin məbləğindən faiz tutulur. Ancaq indi, Sənətin 10-cu bəndində, 11-ci bəndində və 12-ci bəndində nəzərdə tutulmuş qaydada. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 78-ci maddəsinə əsasən, gecikdirmə üçün faizlər ərizənin verildiyi gündən bir ay keçdikdən sonra və vergi ödəyicisinin hesabına vəsaitin faktiki qaytarıldığı günə qədər hesablanır.

Sənətin 13-cü bəndində. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 78-ci maddəsi, artıq ödənilmiş vergilərin əvəzləşdirilməsi və geri qaytarılması və hesablanmış faizlərin ödənilməsi Rusiya Federasiyasının valyutası ilə həyata keçirilir.

Keçid müddəaları

1 yanvar 2007-ci ildən 2008-ci il yanvarın 1-dək artıq ödənilmiş vergilərin, rüsumların, cərimələrin və cərimələrin məbləğləri müvafiq büdcəyə köçürülməli olan məbləğlərdən qaytarılır (əsaslaşdırılır) (27 iyul tarixli Federal Qanunun 7-ci maddəsinin 2-ci və 10-cu bəndləri). .2006 N 137-FZ). Yəni, 2008-ci il yanvarın 1-dək federal büdcəyə ödənilməli olan vergi, məsələn, ƏDV yalnız federal büdcəyə ödənilməli olan verginin artıq ödənilməsi ilə əvəzləşdirilə bilər (ƏDV, gəlir vergisinin bir hissəsi və s.). Bu tarixdən sonra federal vergilər federal vergilərə (məsələn, gəlir vergisi vahid sosial vergiyə qarşı), regional vergilərə (məsələn, nəqliyyat vergisinə qarşı korporativ əmlak vergisi) və yerli vergilərə qarşı əvəzləşdiriləcəkdir.

2007-ci il yanvarın 1-dən artıq ödənilmiş vergi məbləğlərinin əvəzləşdirilməsi (geri qaytarılması) 2007-ci ilə qədər qüvvədə olan qaydalara uyğun olaraq həyata keçirilir (27 iyul 2006-cı il tarixli 137-FZ Federal Qanununun 7-ci maddəsinin 9-cu bəndi). Odur ki, yeni qaydalar (ödənişin yeni müddətləri, vergi orqanının artıq ödənişi cərimə və cərimələr üzrə gecikdirilmiş borclara müstəqil kompensasiya etmək hüququ) yalnız əvəzləşdirilməli (geri qaytarılmalı) məbləğ 31 dekabr 2006-cı il tarixindən sonra ödənildikdə tətbiq ediləcək.

Eyni zamanda, 21 mart 2007-ci il tarixli 03-02-07/2-54 nömrəli Məktubda Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyi Artın 12-ci bəndinin yeni bəndini izah etdi. 78 və Sənətin 7-ci bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 79-cu maddəsi, vergi ödəyicilərinin hüquqlarının qorunmasına əlavə təminat verir və Sənətin 3-cü bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 5-i geriyə qüvvəyə malikdir. Bu, aşağıdakı kimi ifadə edilir. Hər gecikdirilmiş gün üçün vergi ödəyicisinə faiz hesablanır. Bununla belə, geri qaytarma prosedurunun özü müəyyən vaxt tələb etdiyi üçün faizlər tam ödənilə bilməz (qərarın qəbul edildiyi andan faktiki qaytarılma anına qədər keçən günlər nəzərə alınmadan). Buna görə də, Sənətin 12-ci bəndi. 78 və Sənətin 7-ci bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 79-u müəyyən edir ki, vergi orqanı bu halda faizlərin qalan məbləğinin qaytarılması barədə müstəqil qərar qəbul etməlidir. Bu məbləğ artıq ödənilmiş (yığılmış) vergi məbləğlərinin vergi ödəyicisinə faktiki qaytarıldığı tarix əsasında hesablanır. Beləliklə, vergi orqanı 2007-ci il yanvarın 1-dək artıq ödənilmiş (və ya yığılmış) məbləğləri vergi ödəyicisinə qaytararkən (əgər onların qaytarılması müddəti pozulmuşdursa) vergi orqanı həm də vergi ödəyicisinə hesablanmış faizlərin qalan məbləğinin qaytarılması barədə müstəqil qərar qəbul etməyə borcludur. faktiki qayıtma günü.

1 yanvar 2007-ci il tarixinədək xarici valyutada ödənilmiş və 31 dekabr 2006-cı il tarixindən sonra əvəzləşdirilməli (geri ödənilməli) artıq ödəniş məbləği rublla qaytarılacaq (ofset). Yenidən hesablama artıq ödəniş günündə aparılmalıdır (27 iyul 2006-cı il tarixli 137-FZ Federal Qanununun 7-ci maddəsinin 11-ci bəndi).

Vergi və ya digər ödənişlərin dövlət büdcəsinə köçürülməsi zamanı mühasibin işindəki səhvin düzəldilməsi prosedurunun bir BCC-dən digərinə vergi əvəzləşdirilməsi üçün ərizənin tərtib edilməsi qaçılmazdır.

FAYLLAR

KBK nədir

KBK abbreviaturası “büdcə təsnifat kodu” ifadəsini gizlədir. Bu anlayışı qısaca izah etmək üçün onu aşağıdakı kimi izah etmək olar:

KBK edilən ödəniş, onun keçdiyi yol, o cümlədən vəsaitlərin kimin və hara ödənilməsi, habelə onların hansı məqsədlər üçün xərclənəcəyi barədə məlumatları göstərən çoxrəqəmli, dörd addımlı rəqəmlər ardıcıllığıdır.

Məsələn, sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə vergilərdən danışırıqsa, onda vergi ödəyicisi onları büdcəyə ödəyərkən müəyyən BCC-ni göstərir və bununla da dolayısı ilə dövlətin dövlət sektoru işçilərinə çəkdiyi xərcləri “ödənir”: tibb, təhsil, və s. (digər rüsumlarla tam olaraq eyni - onların hamısı ciddi şəkildə nəzərdə tutulmuş məqsədə malikdir).

Daha geniş desək, BCC-lər vergilərin bu və ya digər istiqamətdə yığılmasını izləməyə, lazımi monitorinqləri aparmağa və onları nəzərə alaraq müəyyən xərc maddələri üzrə gələcək büdcə xərclərini formalaşdırmaq və planlaşdırmağa imkan verir.

KBK-da səhvlərin təhlükələri nələrdir?

Büdcəyə ödənişlər apararkən müəssisə və təşkilatların mühasibləri göstərərkən bəzən səhvlərə yol verirlər. Onlar sadə diqqətsizlikdən yarana bilər, lakin çox vaxt onlar hələ də sadəcə məlumatsızlıqdan yaranır. Fakt budur ki, BCC-lər tez-tez dəyişir və kommersiya şirkətlərinin işçilərinin bu dəyişiklikləri vaxtında izləməyə həmişə vaxtları olmur.

KBK-dakı səhvlərə görə məsuliyyət tamamilə vergi ödəyicilərinin çiyinlərindədir.

Təşkilatın mühasibi ödəniş sənədlərində KBK-nı səhv göstəribsə, bu, yalnız bir şey deməkdir: ödəniş təyinatı üzrə istifadə olunmayacaq. Yəni faktiki olaraq büdcəyə pul daxil olacaq, lakin onu düzgün bölüşdürmək mümkün olmayacaq, ona görə də dövlətə bu vəsaitin daxil olmadığı hesab olunacaq. Bununla əlaqədar olaraq, vergi xidmətinin mütəxəssisləri bunu müvafiq gəlir maddəsi üzrə borc kimi rəsmiləşdirəcəklər (hətta belə çaşqınlıq səbəbindən başqa maddə üzrə artıq ödəniş yaransa belə), bu, gələcəkdə cərimə və cərimələrin tətbiqinə səbəb olacaq. vergi ödəyicisi.

KBK-nı düzəltmək üçün nə etməli

BCC-ni düzəltmək üçün ərazi vergi idarəsinə sorğu ilə ərizə yazmaq və zəruri hallarda vergi dövrünü və vergi ödəyicisi haqqında məlumatları göstərmək kifayətdir.

Təsdiqedici sənədlər ərizəyə əlavə edilməlidir. Nəzarət edən müfəttişlər aparılan ödənişləri vergi orqanı ilə tutuşdurduqdan sonra zəruri qərar qəbul edirlər (onun qəbulu üçün son müddət qanunla tənzimlənmir), bu qərar daha sonra vergi ödəyicisinə verilir.

Artıq ödənilmiş verginin bir BCC-dən digərinə əvəzləşdirilməsinə icazə verilir.

Bunu etmək üçün, ilkin BCC-ni və pul köçürmək istədiyinizi göstərərək, ciddi şəkildə müəyyən edilmiş formada ərizə tərtib etməlisiniz.

Hər şey vaxtında və qanunla müəyyən edilmiş qaydada yerinə yetirilirsə, pulun bir kassadan digərinə köçürülməsində heç bir çətinlik olmamalıdır.

Sənədin xüsusiyyətləri və ümumi məqamlar

Bir BCC-dən digərinə vergi əvəzi üçün ərizə ya sərbəst formada, ya da müəyyən edilmiş vahid şablona uyğun olaraq yazıla bilər. Hansı metodun seçilməsindən asılı olmayaraq, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 78-ci maddəsinə müraciət etməlisiniz. Nümunə olaraq standart formanı götürəcəyik, çünki bütün lazımi sətirləri ehtiva edir, rahat və doldurulması asandır.

Əvvəla, deyək ki, formaya informasiyanı istər kompüterdə, istərsə də əl ilə daxil edə bilərsiniz. Əgər ikinci seçim seçilibsə, onda siz sənəddə qeyri-dəqiqliklər, xətalar və ya redaktələr olmadığından əmin olmalısınız. Əgər onlar baş verərsə, başqa bir forma doldurmalısınız.

Ərizə ərizəçi və ya onun qanuni nümayəndəsi - təşkilatın rəhbəri və ya onun adından çıxış etmək səlahiyyəti olan digər şəxs tərəfindən imzalanmalıdır.

Sənədi möhür və ya möhürdən istifadə etməklə təsdiqləmək yalnız müəssisənin mühasibat sənədlərində belə bir şərt göstərildikdə lazımdır.

Forma doldurulmalıdır iki eyni nüsxədə,

• onlardan biri vergi müfəttişinə təhvil verilməlidir;
• ikincisi, nüsxəni qəbul etmək üçün üzərinə işarə qoyduqdan sonra onu özünüz üçün saxlayın.

Gələcəkdə bu yanaşma ərizənin mövcudluğu və ya onun təqdim edilmə vaxtı ilə bağlı vergi xidməti ilə mübahisəli vəziyyətlərdən qaçmağa imkan verəcəkdir.

Bir BCC-dən digərinə vergi əvəzlənməsi üçün nümunə ərizə

Əvvəlcə formanı doldurun:

• ünvançı, yəni. ərizənin veriləcəyi vergi orqanının adı və nömrəsi;
• ərizəçinin təfərrüatları - onun adı, VÖEN, OGRN, ünvanı və s.

Sonra əsas hissədə deyilir:

• bu ərizənin tərtib edildiyi Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin maddəsinin nömrəsi;
• yanlış ödənişin baş verdiyi vergi;
• KBK nömrəsi;
• məbləğ (rəqəm və sözlə);
• yeni ödəniş məqsədi (lazım olduqda);
• yeni KBK.

Nəhayət, sənədə tarix qoyulur və ərizəçi onu imzalayır.

Ərizəni vergi idarəsinə necə göndərmək olar

Ərizənizi vergi xidmətinə təqdim etməyin bir neçə yolu var:

• ən etibarlı və əlçatan yol ərazi müfəttişliyinə gəlmək və ərizəni şəxsən müfəttişə verməkdir;
• ərizəni müvafiq qaydada təsdiq edilmiş etibarnaməyə malik olan nümayəndə ilə təqdim edə bilərsiniz;
• rus poçtu vasitəsilə məzmunun siyahısı ilə sifarişli poçtla çatdırılma təsdiqi ilə ərizə göndərin;
• elektron rabitə vasitələri ilə, lakin yalnız təşkilatın rəsmi elektron rəqəmsal imzası olduqda.

Müxtəlif vergilər və ödənişlər (ƏDV, mənfəət, sığorta haqları) üçün həddindən artıq ödənilmiş vəsaitlər geri qaytarılır və ya ərazi Federal Vergi Xidmətinə müvafiq ərizə təqdim etməklə gələcək ödənişlər kimi nəzərə alınır (Vergi Məcəlləsinin 21-ci maddəsinin 5-ci bəndi, 1-ci bənd). Rusiya Federasiyası). Büdcə müəssisəsinin illik balansı tərtib edilərkən ilin sonunda səhv aşkar edilərsə, mühasib narahat olmamalıdır, vəziyyət düzəldilə bilər.

Artıq ödəmə ilə nə etmək lazımdır

Vergi geri qaytarma və ya əvəzləşdirmə prosedurunda hadisələrin inkişafı üçün iki seçim var:

1. Artıq ödəniş nə vaxt saxlanılmalıdır? Bu vergilər qrupu üçün cari cərimələr və cərimələr və ya borclar varsa, cari tarix üçün vergi orqanı ilə tutuşdurmağa icazə verilir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 78-ci maddəsinin 5-ci bəndi). Nəticələrə əsasən hesablaşma aparılacaq. Vergi orqanları ilə əlavə əlaqə tələb olunmur, barışıq tələbi ilə bağlı məktub təqdim etmək kifayətdir. Əgər kompensasiyadan sonra artıq ödəniş qalsa, pulun geri qaytarılması üçün ərizə təqdim edin. Federal Vergi Xidmətinin mütəxəssisi bir qurumda artıq ödənişin baş verdiyini aşkar edərsə və müəssisədə eyni vergi səviyyəsindəki borclar və ya cərimələr yığılmışdırsa, müfəttiş kompensasiya haqqında müstəqil qərar qəbul etmək hüququna malikdir (78-ci maddənin 5-ci bəndi). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi).
2. Müəssisənin ödənilməmiş cərimələri, borcları və cərimələri yoxdursa, 2020-ci il üçün vergi krediti üçün ərizə Federal Vergi Xidmətinə təqdim olunan Excel formatında doldurulur və ya gələcək vergi ödənişləri və ya cərimələr qarşılığında geri qaytarılır (maddə). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 78-ci maddəsinin 4-cü bəndi).

Ərazi Federal Vergi Xidməti Müfəttişləri qərar qəbul etmək üçün 10 gün daxil olmaqla, qəbul edilmiş qərar (yenidən hesablama və ya imtina) barədə bildiriş vermək üçün daha 5 gün icazə verir. Federal Vergi Xidmətinin mütəxəssisləri ərizə sənədlərinin qeydiyyata alındığı gündən 30 gün ərzində təsdiq edilmiş məbləği ödəməli, daha doğrusu, cari hesaba vəsait köçürməlidirlər.

Vergi orqanları əvəzləşdirmə və ya geri qaytarma prosedurlarını həyata keçirmək üçün stolüstü yoxlama tələb edərsə, təqdim edilmiş sənədlərə baxılması üç aya qədər vaxt aparır.

Vergi orqanları həddindən artıq köçürmə edildiyi gündən üç il ərzində pulun qaytarılması və ya kreditləşdirilməsi üçün sənədləri qəbul edirlər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 78-ci maddəsinin 2, 7-ci bəndi).

Artıq ödənişin əvəzləşdirilməsi üçün sənədləri hara təqdim etmək olar

Bütün ərizələr Rusiya Federal Vergi Xidmətinin ərazi idarələrinə şəxsən ərizəçi - rəhbər və ya etibarnamə ilə fəaliyyət göstərən onun birbaşa nümayəndəsi tərəfindən göndərilir.

Büdcə təşkilatının Federal Vergi Xidmətinin rəsmi saytında şəxsi hesabı varsa və ya elektron formada dövri hesabat təqdim edirsə, elektron müraciət yaratmaq mümkündür. Pul hüquqi şəxslərin Vahid Dövlət Reyestrində qeydiyyata alınan cari hesaba göndəriləcək.

Elektron sənəd dövriyyəsi üçün ixtisaslaşdırılmış uçot sistemlərinə gəldikdə, Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 23 may 2017-ci il tarixli ММВ-7-8/478@ əmrinə əsasən, elektron hesabat xidmətləri vasitəsilə qurumlardan ərizə və müraciətlərin təqdim edilməsinə icazə verilir. . Məsul mütəxəsislər və mühasiblər öz ofisindən çıxmadan onlayn resursda ərizə yaratmaq və onu təkmilləşdirilmiş rəqəmsal imza ilə imzalamaq imkanı əldə edirlər.

Elena Lefterova, Outsource Bürosu Lefterova:

Artıq ödənişi qaytarmaq təbii ki, daha sərfəlidir. Dövriyyə kapitalı heç vaxt zərər vermir. Amma bu, şirkətin büdcəyə digər ödənişlər üzrə borcu olmadığı halda edilə bilər. Yalnız iki tövsiyə var:

• ərizə təqdim edərkən, geri qaytarılmasını istədiyiniz vergi üçün dərhal masa yoxlaması başlayır, buna görə hesabatda hər şeyin qaydasında olduğuna əmin olmalısınız;
• Pulun geri qaytarılması üçün müraciət etməzdən əvvəl büdcə ilə hesablaşmalar barədə çıxarış götürün, borcların olmadığından əmin olun.

Bu gün artıq ödənişin qaytarılmasında heç bir çətinlik yoxdur. Stolüstü yoxlama zamanı vergi idarəsi yuxarıda qeyd olunanlardan başqa fəaliyyətinizin digər aspektlərinə toxunmur. Hər şey qaydasındadırsa, pul 10 gün ərzində qaytarılır. Üstəlik, artıq ödənişin məbləğində səhv etmisinizsə, vergi idarəsi onu hesablayacaq və lazım olan qədər geri qaytaracaq.

Ərizənin formasına və məzmununa dair məcburi tələblər

31 mart 2017-ci il tarixindən (14 fevral 2017-ci il tarixli ММВ-7-8/182@ nömrəli Sərəncam) kredit və ya geri qaytarma formalarında formal planda əhəmiyyətli dəyişikliklər edilmişdir. Əsas xəbər geri qaytarılmalı və əvəzləşdirilməli olan vergilərin əsas qrupuna büdcədənkənar fondlara sığorta haqlarının əlavə edilməsi oldu.

Qanunvericilər artıq vergi ödəmələrinin əvəzləşdirilməsi və geri qaytarılması üçün vahid ərizə formasını işləyib hazırlayıblar:

• vəsaitlərin qaytarılması - KND forması 1150058;
• artıq ödənilmiş məbləğlərin əvəzləşdirilməsi - KND forması 1150057.

Həm Federal Vergi Xidmətinin rəsmi saytında, həm də portalımızda artıq vergilərin ödənilməsi və geri qaytarılması üçün ərizə forması mövcuddur.

Hər bir sənəddə qurum rəhbərinin imzası və möhürü olmalıdır.

Rusiyanın bir sıra yerli Federal Vergi Xidməti Müfəttişləri istənilən formada müraciətləri qəbul edirlər. Məktubda qeyd edin:

• müraciətin ünvançısı;
• kimdən həyata keçirilir;
• nə lazımdır: artıq ödənilmiş məbləği əvəzləmək və ya qaytarmaq;
• dəqiq məbləğ;
• KBK və OKTMO.

Artıq ödənişin əvəzləşdirilməsi üçün ərizənin doldurulması üçün təlimat

Artıq ödənilmiş verginin qaytarılması üçün ərizə formasını necə dolduracağınızı sizə addım-addım göstərəcəyik. Aşağıdakı məlumatlar vahid formada əks etdirilməlidir:

• Əvvəlcə VÖEN və KPP-ni doldurun;
• Sonra, sənədə seriya nömrəsi verməlisiniz (mühasibat cari ilin əvvəlindən aparılır);
• ərizənin verildiyi ərazi Federal Vergi Xidmətinin kodu;
• büdcə təşkilatının tam adı verilir;
• Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin tənzimləyici maddəsi qeyd olunur - maddə 78;
• əvəzləşdirmə üçün əsas verginin artıq ödənilməsi, yığılan məbləğdən artıq olması və ya ödənilməli olan vergidir;
• həddən artıq köçürülmüş vəsaitlərin rəqəmlərlə məbləği;
• Vergilərin artıq ödənilməsinin baş verdiyi dövr (formadakı təlimatlarda bu xananın doldurulması qaydaları göstərilir): il (YY), altı ay (PL), rüb (Q), ay (MS);
• Həddindən artıq ödəmə üçün BC və OKTMO kodları göstərilir (Federal Vergi Xidmətinin rəsmi saytında tapa bilərsiniz);
• ödənişin hesablandığı Federal Vergi Xidmətinin ərazi müfəttişliyinin kodunu göstərin;
• sonrakı hərəkətə uyğun rəqəm müəyyən edilir: ya borcların ödənilməsi (1), ya da gələcək ödənişlər kimi əvəzlənməsi (2);
• BC və OKTMO kodları;
• artıq vergi ödəməsini əvəzləşdirməyi tələb etdiyiniz dövr;
• vahid formanın vərəqlərinin dəqiq sayı və təqdim olunan sənədlərin bütün paketi göstərilir;
• ərizəçinin özü haqqında məlumat, tam adı. və telefon nömrəsi, təşkilatdakı statusu və etibarnamənin olması.

Forma ya blok hərflərlə əl yazısı ilə (simvollar xanalardan kənara çıxmır) və ya elektron şəkildə doldurulur. Boş xanalar ya doldurulmur, ya da tire ilə qeyd olunur.

Təqdim olunan sənədlərə qurumun rəhbəri və ya fərdi sahibkar tərəfindən təsdiq edilmiş, yaranan artıqlığı təsdiq edən sənəd əlavə edilməlidir.

Hüquqi şəxslər və fərdi sahibkarlar formanın yalnız birinci səhifəsini doldururlar. Səhifə 2 xüsusi olaraq fərdi sahibkar olmayan şəxslər üçün nəzərdə tutulmuşdur.

Forma fiziki şəxs tərəfindən verilirsə, o zaman başlıq səhifəsində VÖEN-i doldurmalı və 3-cü səhifədə cari pasport məlumatlarını və yaşayış yerinin ünvanını göstərməlidir.

Artıq vergi ödəməsini qaytarmaq mümkündürmü?

Artıq ödəniş məbləğini vergi idarəsinə qaytarmaq mümkündür, lakin vergi işçiləri bu prosedurda ödəyicilərə kömək etməyə çalışmırlar. Federal Vergi Xidmətinə müraciət etməzdən əvvəl, ərazi müfəttişliyindən artıq ödəmə tarixində qüvvədə olan bir tutuşdurma hesabatı sifariş edərək, təşkilatın hər hansı bir cərimə, cərimə və ya borcunun olub olmadığını yoxlamaq lazımdır.

Heç bir cərimə tapılmadıqda, artıq ödənilmiş vergi məbləğinin geri qaytarılması üçün ərizə təqdim etməlisiniz. Yoxlama ərizənin rəsmi verildiyi tarixdən bir ay ərzində vəsaiti qaytarır.

Dövlət işçiləri mühasibat uçotunda aşağıdakı qeydləri göstərirlər: Dt 0 201 11 510 Kt 0 303 00 730 (“Büdcələrə ödənişlər üzrə hesablamalar” (030301730, 030302730, 030305730 - 030313730)).

Eyni zamanda, qəbz 18 (290) No-li balansdankənar hesabda əks etdirilməlidir.

Qeyri-kommersiya təşkilatları üçün naqillər: Dt 51 Kt 68.

Kredit və ya artıq ödənilmiş vergilərin geri qaytarılması üçün necə müraciət etmək olar

Reyestr Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 14.02.2017-ci il tarixli ММВ-7-8/182@ nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş qaydada və formada təqdim olunur.

Mühasib vergi hesablanması və ya geri qaytarılması üçün ərizə vermək üçün mövcud üç üsuldan birini seçir:

• şəxsən və ya nümayəndə vasitəsilə - etibarnamənin məcburi icrası ilə;
• poçtla, məktuba təqdim olunan sənədlər paketinin inventarını əlavə etməklə;
• elektron rabitə kanalları vasitəsilə faylın təkmilləşdirilmiş ixtisaslı elektron rəqəmsal imza ilə imzalanması.

Ərizə iki nüsxədə tərtib edilir (iki forma lazımdır) - biri Federal Vergi Xidmətinə təqdim olunur, digəri vergi ödəyicisində qalır. Çap edilmiş reyestr rəhbər və ya digər məsul şəxs tərəfindən imzalanır, tərtib olunma tarixi göstərilir. Müəssisə istifadə edirsə, ərizə möhürlə təsdiqlənir.