6-NDFL forması Rusiya Vergi Xidməti tərəfindən 14 oktyabr 2015-ci ildə MMV 7/11/450 əmri ilə təqdim edilmişdir. Bu sərəncama əsasən, fiziki şəxslərə əməyinə görə pul mükafatı ödəyən və gəlir vergisi tutulan digər ödənişləri həyata keçirən bütün vergi agentləri (şirkətlər, müəssisələr, idarələr və s.) 2016-cı ildən etibarən 6-NDFL formasında bəyannamə təqdim etməlidirlər.

6-NDFL hesablanması rüblükdür, yalnız iki bölmədən ibarətdir, onun strukturu Qanunun qəbulundan sonra dəyişməyib.

Bununla belə, bu günə qədər hesabat mühasiblər üçün ən çətin hesab olunur və onu doldurmaq çoxlu suallar yaradır və vergi işçilərinin cavabları həmişə aydın deyil.

Tez-tez bir mühasib (xüsusilə yeni başlayanlar) 6-NDFL-də tətil ödənişini necə əks etdirmək sualı ilə çaşqın olur.

Aşağıda hesabat sətirlərini doldurarkən çətinliklərə səbəb olan məzuniyyət haqqının ödənilməsi ilə bağlı bəzi tipik vəziyyətləri müzakirə edəcəyik.

Bəyannamə 6-NDFL iki məlumat bölməsindən ibarətdir.

Birincisi ümumi məlumatı əks etdirir:

• işçilərə hesablanmış gəlirin məbləği (bütün müəssisə üzrə);
• bütövlükdə müəssisə üzrə hesablanmış fərdi gəlir vergisi;
• tutulan fərdi gəlir vergisi.

Bütün məbləğlər hər bir vergi dərəcəsi üzrə ilin əvvəlindən vergi dövrü üçün göstərilir.

İkinci bölmədə verginin tutulmalı olduğu hər bir əməliyyat (şəxsi gəlir vergisi) haqqında ətraflı məlumat verilir.

Onun əsas göstəriciləri bunlardır:

• faktiki gəlirin alındığı gün (100-cü sətirdə qeyd olunur),
• gəlir vergisi tutulma günü (110-cu sətirdə göstərilir),
• qanuna uyğun olaraq tutulan verginin vergi orqanına verilməli olduğu gündən gec olmayaraq (sətir 120),
• vergidən əvvəlki gəlirin məbləği (sətir 130),
• tutulan gəlir vergisi (140-cı sətirdə göstərilir).

6-NDFL: məzuniyyət ödənişini əks etdirən qayda

Məzuniyyət ödənişi əmək haqqının, mükafatların və fərdi gəlir vergisinə cəlb edilən bəzi digər ödənişlərin büdcə limiti ilə ödənilməsindən fərqlənir.

Beləliklə, məzuniyyət ödənişi 6-NDFL-də necə əks oluna bilər? Bəyannamənin 2-ci bölməsində məzuniyyət haqqını əks etdirərkən əsas qaydanı xatırlamaq vacibdir: ödənilmiş məzuniyyət haqqı üzrə gəlir vergisinin ödənilməsi məzuniyyət haqqının ödənildiyi ayın sonundan gec olmayaraq həyata keçirilməlidir.

Beləliklə, məzuniyyət ödənişi, məsələn, 2017-ci ilin 20 iyun tarixində ödənilibsə, onda gəlir vergisinin ödənilməsi üçün son tarix 30 iyun 2017-ci ildir (iş günü). Buna görə də, verginin əslində hansı tarixdən köçürülməsindən asılı olmayaraq, 06/30/17 tarixi 120-ci səhifədə 6-NDFL-ə daxil edilir.

Vergilərin büdcəyə köçürülməsi üçün son tarix təqvimin “qırmızı” gününə (bayram və ya həftə sonlarına) düşürsə, son ödəniş günü növbəti ayın ən yaxın iş günü hesab olunur.

Məsələn, aprelin 28-də işçiyə məzuniyyət haqqı ödənilib. Aprelin son günü (30 aprel) istirahət gününə (bazar gününə), iş günü (ən yaxın) mayın 3-ü idi. 120-ci sətirdə 05.03.2017-ci il tarix yazılır.

Ayın son günü təkcə həftə sonu deyil, həm də rübün son günü olduğu ortaya çıxarsa, hesabatı daha diqqətlə doldurmalısınız. Bu halda, gəlir vergisinin ödənilməsi üçün son tarix növbəti rübün ən yaxın iş gününə düşür (bu vəziyyət 2016-cı ilin dekabrında yaranıb), ödənilmiş məzuniyyət ödənişi növbəti hesabat dövründə göstərilir.

Misal: 2016-cı ilin dekabrında məzuniyyət ödənişi

6-NDFL-də köçürmə məzuniyyəti ödənişinin necə əks etdirilməsi aşağıdakı nümunələrdə göstərilmişdir.

2016-cı ilin dekabr ayında Privet ASC aşağıdakı işçilərə məzuniyyət haqqı hesabladı:

• Sergeev L.Yu. - 15/12/16 - 28 000 rubl;
• Kozlov P.I. - 12/30/16 - 14.000 rubl.

Məzuniyyət ödənişindən ödəniş edərkən vergi 13 faiz dərəcəsi ilə tutulur:

• 28000 x 13% = 3640 rubl;
• 14000 x 13% = 1820 rubl.

Tətil ödənişləri edildi:

• Sergeev L.Yu. - 12/15/16;
• Kozlov P.I. - 30/12/16.

Vergi (3640 + 1820 = 5460 rubl) 30 dekabr 2016-cı ildə büdcəyə ödənildi.

31/12/16 həftə sonuna düşür, buna görə də fərdi gəlir vergisinin köçürülməsi üçün son gün 2017-ci ilin 1-ci iş günü olan 01/09/17-dir.

Dekabr ayının məzuniyyət ödənişini 6 nəfərlik gəlir vergisində necə əks etdirmək olar? Dekabr ayında ödənilən məzuniyyət haqqı 2016-cı ilin 4-cü rübünün hesabatında və 2017-ci ilin 1-ci rübünün 6-NDFL bəyannaməsində əks olunmalıdır.

4-cü rüb üçün hesabat:

• hesablanmış məzuniyyət haqqı (28.000+14.000 = 42.000 rubl) 6-NDFL formasının birinci bölməsində 020-ci sətirdə əks olunur,
• hesablanmış vergi (3640+1820 = 5460 rubl) 040-cı sətirdə birinci hissədə əks olunur,
• tutulan vergi (5.460 rubl) 070-ci sətirdə əks olunur.
• ikinci hissədə əməliyyatlar göstərilmir, çünki məzuniyyət haqqı üçün büdcəyə fərdi gəlir vergisinin ödənilməsi üçün son tarix 1-ci iş gününə, 01/09/17-nə düşür.

2017-ci ilin 1-ci rübü üzrə hesabat:

• birinci bölmədə bu əməliyyatlar üzrə məbləğlər göstərilmir,
• ikinci hissədə aşağıdakı kimi göstərilir:

100 15.12.16 130 28000

110 15.12.16 140 3640

100 30.12.16 130 14000

110 30.12.16 140 1820

Misal: 2017-ci ilin iyun ayında məzuniyyət ödənişi

Rübün son ayında 6-NDFL-də tətil ödənişini necə düzgün əks etdirmək olar, əgər ayın son günü iş günüdürsə, 2017-ci ilin iyun ayı nümunəsinə baxaq.

Tətil ödənişi şəklində gəlirin alındığı tarix həmişə işçiyə ödənildiyi gündür.

Gəlir (bu halda məzuniyyət haqqı) mənfəət vergisi çıxılmaqla ödənildiyi üçün vergi tutulma tarixi gəlirin ödənildiyi günə təsadüf etməlidir.

İyun ayında məzuniyyət haqqı ödənilib. Fiziki şəxslərin gəlir vergisinin büdcəyə köçürülməsi üçün son gün iş günü olan 30 iyundur. İyun ayında ödənilən məzuniyyət haqqı iyul ayına (növbəti hesabat dövrü) keçirilmir, yalnız yarımillik hesabatda əks olunur.

Tətil ödənişi baxımından 6-NDFL (yarım il doldurma nümunəsi) nəzərdən keçirək.

2017-ci ilin iyun ayında Privet MMC aşağıdakı işçilərə məzuniyyət haqqı ödəmişdir:

• İvanov K.Yu. - 16/06/17 - 28 000 rubl;
• Petrov V.V. - 30/06/17 - 14 000 rubl.

Məzuniyyət ödənişindən ödəniş edərkən gəlir vergisi 13% dərəcəsi ilə tutulur:

• 28000 x 13% = 3640 rubl;
• 14000 x 13% = 1820 rubl.

Gəlir vergisi 2017-ci il iyunun 30-da büdcəyə köçürülüb.

Nümunəsi doldurulan 6-NDFL formasında altı ay ərzində bu əməliyyatlar birinci və ikinci bölmələrdə əks olunmalıdır:

• 1-ci bölmədə məzuniyyət haqqı 020, 040 və 070-ci sətirlərə daxil edilir;
• 2-ci bölmədə 100-140-cı sətirlər aşağıdakı kimi doldurulsun:

100 16.06.17 130 28000

110 16.06.17 140 3640

100 30.06.17 130 14000

110 30.06.17 140 1820

Tətil haqqının yenidən hesablanmasını necə əks etdirmək olar

Tətilin ayın ilk günlərində verildiyi vəziyyətlər var. Məzuniyyət haqqının ödənilməsi məzuniyyət başlamazdan əvvəl, yəni məzuniyyətin başlandığı aydan əvvəlki ayın sonunda həyata keçirilir.

6-NDFL-də məzuniyyət ödənişini necə əks etdirmək olar? Nümunə aşağıda göstərilmişdir.

Tutaq ki, bir işçi 3 iyul 2017-ci ildən 17 iyul 2017-ci il tarixinədək məzuniyyət götürdü. Mühasiblər məzuniyyət haqqını iyunun 30-da hesablayıb ödəyiblər.

Məzuniyyət haqqı (10 000 rubl) son ayın qazancı nəzərə alınmadan hesablanmışdır (bu halda iyun ayının qazancı nəzərə alınmır. 2017-ci ilin iyun ayı üçün əmək haqqı hesablanarkən məzuniyyət haqqının məbləği yenidən hesablanacaq. 12 000 olacaq. rubl, məzuniyyət üçün əlavə hesablamalar - 2000 rubl əlavə hesablanmış məbləğdən tutulan vergi - 07/06/17.

Altı ay (altı ay) üçün 6-NDFL aşağıdakı kimi formalaşır:

• 1-ci bölmədə məzuniyyət haqqının yenidən hesablanmış (düzgün) məbləği 020-ci sətirdə qeyd olunur.
• 2-ci bölmədə 100-140-cı sətirlər doldurulur:

100 30.06.17 130 10 000;

110 30.06.17 140 1 300;

Doqquz aylıq hesabatda (üçüncü rüb):

• 1-ci bölmədə məzuniyyət üçün hesablanmış məbləğlər əks etdirilmir.
• 2-ci bölmədə aşağıdakı sətirlər doldurulur:

100 06.07.17; 130 2000;

110 06.07.17; 140 260;

Vergi orqanları necə yoxlayır

Vergi orqanları hesabatı aldıqdan sonra müəssisənin büdcə ilə hesablaşma kartına 6-NDFL-ə uyğun olaraq 120-ci sətirlər üzrə verginin və 140-cı sətirlər üzrə tutulan fərdi gəlir vergisinin ödənilməsi üçün son tarixləri daxil edirlər. Daha sonra banklar tərəfindən büdcəyə faktiki ödənişlərin tarixləri və məbləğləri müqayisə edilir.

Yoxlama zamanı 140-cı sətirdə göstərilən gəlir vergisinin daha az məbləğdə və ya 120-ci sətirdə göstərilən gündən gec ödənildiyi aşkar edildikdə, borclar müəssisənin büdcə ilə hesablaşmalar kartında əks etdirilir.

Şirkətdən tutulmamış və ya vaxtı keçmiş vergi məbləğinin 20 faizi məbləğində cərimə tutulur.

Nəticə

6-NDFL hesabat formasının yaradılması prosesi mühasiblər arasında çoxlu suallar yaradır. Kiçikdir, lakin bir çox nüansları ehtiva edir. Mühasib həmişə müəyyən əməliyyatları düzgün əks etdirmir. Xəstəlik məzuniyyəti, bonuslar, məzuniyyət haqqı... 6-NDFL-də necə əks olunmalı? Doldurmanın yalnız bəzi aspektləri yuxarıda müzakirə olunur.

Yadda saxlamalıyıq ki, doldurarkən tarixlərdə səhv etmisinizsə, lakin vergi vaxtında və tam ödənilibsə, bunu öz səhviniz kimi izah etməli və yenilənmiş hesablamanı vergi idarəsinə təqdim etməlisiniz. Bu yolla siz vergi orqanlarının xoşagəlməz sanksiyalarından qaçacaqsınız.

Hesabatınızda uğurlar!

2018-ci ilin birinci yarısının hesabat vaxtı gəlib çatıb. 2018-ci ilin 2-ci rübü üçün 6-NDFL hesabatında məzuniyyət ödənişinin necə əks olunduğuna dair bir nümunə təqdim etmək istərdim.

6-NDFL hesabat forması Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 14 oktyabr 2015-ci il tarixli ММВ-7-11/450@ əmri ilə təsdiq edilmişdir (17 yanvar 2018-ci il tarixində dəyişiklik edilmişdir). .

6-NDFL hesabatının özü çox mürəkkəb deyil və başlıq səhifəsindən və iki bölmədən ibarətdir: №1 və №2. Lakin təcrübədən göründüyü kimi, №-li bölmədə məzuniyyət məbləğinin əks etdirilməsi mövzusu ətrafında çoxlu suallar yaranır. 2018-ci ilin 2-ci rübü üzrə hesabatın 2 . Fakt budur ki, məzuniyyət haqqının məbləği üzrə fərdi gəlir vergisinin ödənilməsi üçün son tarix (əgər onlar iyun ayında ödənilibsə) 2 iyul 2018-ci ildir. Və bu artıq üçüncü rübdür.

Müəyyən məbləğləri necə düzgün əks etdirəcəyini birlikdə anlayaq. İndi başa düşməyi asanlaşdırmaq üçün sadə maaş məbləğləri ilə bir nümunə verəcəyəm. Və bu nümunədən istifadə edərək, həm 1 nömrəli, həm də 2 nömrəli bölmənin 6-NDFL hesabatının doldurulması qaydasını göstərəcəyəm.

Beləliklə, nümunəmiz - "A" şirkəti aşağıdakı məbləğdə əmək haqqı hesabladı:
Yanvar 2018 - 20.000 rubl,
Fevral 2018 - 20.000 rubl,
Mart 2018 - 40.000 rubl,
aprel 2018 - 40.000 rubl,
May 2018 - 40.000 rubl,
İyun - 32.000 rubl maaş və 8.000 rubl məzuniyyət haqqı.
Məzuniyyət pulu 19 iyun 2018-ci il tarixində ödənilib. Əlindəki məzuniyyət ödənişinin məbləği = 8,000 - 8,000 = 6,960 rublun 13% -i idi.

Cəmi, altı ay ərzində hesablanmış gəlirin ümumi məbləği = 200.000 rubl, fərdi gəlir vergisinin ümumi məbləği = 200.000 rublun 13% -i = 26.000 rubl.

İyun ayının maaşları 5 iyul 2018-ci il tarixində veriləcək.
2018-ci ilin mart ayının 5-də aprelin 5-də, aprel ayının 4-də, may ayının 5-də maaşlar ödənilib.

İndi keçək “Üç tarix” qaydasına– 6-NDFL-in ikinci bölməsində biz yalnız üç tarixin 2018-ci ilin ikinci rübünə düşdüyü məbləğləri əks etdiririk.

Üç tarix gəlirin ödənilmə tarixi, fərdi gəlir vergisinin tutulma tarixi, verginin köçürülmə tarixidir (verginin büdcəyə faktiki ödənilməsi tarixi deyil).

Əgər üç tarixdən ən azı biri başqa rübdə olarsa, biz bu məbləği 2-ci rüb üçün hesabatdan təhlükəsiz şəkildə silə bilərik və onu növbəti hesabatda göstərəcəyik.

Bizim nümunəmizdə iki ödəniş “Üç tarix” qaydasına düşmür: iyun ayı maaşı və məzuniyyət haqqı.

2018-ci ilin iyun ayı maaşı
Gəlirlərin ödənilmə tarixi – 07.05.2018
Vergi tutulma tarixi – 07.05.2018
Vergi ödəmək üçün son tarix – 06.07.2018

Bütün tarixlər artıq 2018-ci ilin üçüncü rübünə aiddir və biz 2018-ci ilin 3-cü rübü üçün 6-NDFL hesabatında iyun ayı üçün əmək haqqının ödənilməsini göstərəcəyik.

Tətil ödənişi
Gəlirlərin ödənilmə tarixi – 19.06.2018
Vergi tutulma tarixi – 19.06.2018
Vergi ödəməsi üçün son tarix 2 iyul 2018-ci ildir (çünki 30 iyun istirahət gününə düşür).

Və 2018-ci ilin 2-ci rübünün hesabatında məzuniyyət ödənişinin məbləğini göstərməyəcəyik.

İndi gəlin hamısını “şəkillərdə” göstərək...

Bölmə №1
"020" sətirində 2018-ci ilin birinci yarısı üçün hesablanmış əmək haqqının ümumi məbləğini göstəririk (bizim nümunəmizdə bu 200.000 rubl).

"040" sətirində altı ay ərzində hesablanmış fərdi gəlir vergisinin ümumi məbləğini göstəririk - 200.000 rubl x 13% = 26.000 rubl.
“070” sətirində hesabat tarixinə tutulan fiziki şəxslərin gəlir vergisinin məbləği göstərilir. Əsas - Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 29 noyabr 2016-cı il tarixli BS-4-11/22677@ məktubu ().

Yəni, iyun ayı üçün əmək haqqından tutacağımız fərdi gəlir vergisinin məbləği (32.000 x 13% = 4.160 rubl) “070” sətirinə daxil edilmir, çünki biz vergini yalnız iyul ayında tutacağıq.

Nəzərə alın ki, 26.000 ilə 21.840 = 4160 arasındakı fərq “080” sətirində əks olunmur.

Bölmə № 2
Hansı tarixləri və məbləğləri göstərdiyimizi görmək üçün şəkilə baxın.

“130” sətirində “əldə olan” məbləği yox, fərdi gəlir vergisi daxil olmaqla əmək haqqının məbləğini göstəririk, diqqətli olun.

2017-ci ilin 4-cü rübü üçün 6-NDFL-in nümunələrlə doldurulması üçün universal təlimat varmı? Yox, təəssüf ki, belə bir göstəriş yoxdur. Buna görə mühasiblərin deşifrəni tələb edən müxtəlif sualları var. 2017-ci ilin 4-cü rübünün nəticələrinə əsasən hesablamaya hansı məlumatlar daxil edilməlidir? Yeni formadan istifadə edərək 2017-ci ilin 4-cü rübü üçün 6-NDFL hesablamasını təqdim etmək həqiqətən lazımdırmı? Yeni formanı hansı sənəd təsdiqləyib və onu haradan yükləyə bilərəm? Dekabr ayı üçün dekabr ayında ödənilən əmək haqqı hesablamada necə əks etdirilməlidir? 2017-ci ilin dekabr ayı üçün 2018-ci ilin yanvar ayında ödənilən əmək haqqını necə göstərmək olar? Hüquqi şəxslər illik və ya rüblük mükafatı necə əks etdirə bilərlər? Dekabr ayında ödənilən dekabr tətili ilə nə etməli? Oktyabr ayında ödənilən sentyabr maaşları ilə bağlı məlumatlar 2017-ci ilin 4-cü rübü üçün 6-NDFL-ə daxil edilməlidirmi? Konkret misallara baxaq.

2017-ci ilin 4-cü rübü üçün 6-NDFL təqdim etmək üçün son tarix

6-NDFL şəklində hesablama hər rübün nəticələrinə əsasən Federal Vergi Xidmətinə təqdim olunur. Ödəniş tarixi rübdən sonrakı ayın son günündən gec olmayaraq. Bununla belə, fərdi gəlir vergisi üzrə illik hesabatların təqdim edilmə müddəti fərqlidir. 2017-ci ilin nəticələrinə əsasən 6-NDFL illik hesablanması, bir qayda olaraq, hesabat ilindən sonrakı ilin aprel ayının 1-dən gec olmayaraq təqdim edilməlidir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 230-cu maddəsinin 3-cü bəndinin 2-ci bəndi). Federasiya).

6-NDFL hesablamasının təqdim edilməsi üçün son tarix həftə sonu və ya qeyri-iş günüdürsə, hesabatlar növbəti iş gününə təqdim edilə bilər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 6.1-ci maddəsinin 7-ci bəndi). 1 aprel 2018-ci il bazar günüdür. Buna görə də, 2017-ci ilin 4-cü rübü üçün 6-NDFL-in illik hesablanması 2 aprel 2018-ci il tarixindən gec olmayaraq Federal Vergi Xidmətinə göndərilməlidir (bu bazar ertəsi iş günüdür).

2017-ci il üçün illik hesablamanın təqdim edilməsini aprel ayına qədər təxirə salmamağı tövsiyə edirik. Aprel ayında 2018-ci ilin birinci rübü üçün 6 nəfərlik gəlir vergisi hesablamasını hazırlamaq lazım gələcək. 3 may 2018-ci il tarixindən gec olmayaraq Federal Vergi Xidmətinə təqdim edilməlidir.

Kim 2017-ci ilin 4-cü rübü üçün 6-NDFL təqdim etməlidir

Bütün vergi agentləri 2017-ci ilin 4-cü rübü üçün 6-NDFL şəklində illik hesablama təqdim etməlidirlər (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 230-cu maddəsinin 2-ci bəndi). Onlar, bir qayda olaraq, əmək müqavilələri üzrə gəlir ödəyən işəgötürənlər (təşkilatlar və fərdi sahibkarlar) hesab olunurlar. Həmçinin mülki müqavilələr üzrə icraçılara mükafat verən müştərilər vergi agenti hesab edilə bilər.

2017-ci ilin 4-cü rübü üçün 6-NDFL-də hansı məbləğlər əks olunub

2017-ci il üçün 6-NDFL şəklində illik hesablamada bir təşkilatın və ya fərdi sahibkarın vergi agenti kimi tanındığı bütün gəlirləri daxil etməlisiniz. Belə gəlir, məsələn, əmək haqqı, bütün növ mükafatlar, mülki müqavilələr üzrə ödənişlər, müavinətlər, məzuniyyət ödənişləri, dividendlərdir.

Bununla belə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 217-ci maddəsinə əsasən vergi tutulmayan gəlirin hesablamada göstərilməsinə ehtiyac yoxdur. Eyni zamanda, müəyyən edilmiş standartlar çərçivəsində fərdi gəlir vergisinə cəlb edilməyən gəlirin xüsusiyyətini nəzərə alın (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 01.08.2016-cı il tarixli BS-4-11/13984 nömrəli məktubu).

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 217-ci maddəsi fərdi gəlir vergisinə cəlb olunan gəlirləri yalnız qismən (yəni tam olaraq deyil) sadalayır. Bunlar, məsələn, hədiyyələr və maddi yardımlardır. 2017-ci ilin 4-cü rübü üçün 6-NDFL-in hesablanmasında bu cür ödənişlər 2-NDFL sertifikatlarında olduğu kimi qeyd edilməlidir: ödənilmiş bütün məbləğ gəlirə daxil edilməli, vergi tutulmayan hissəsi isə vergi endirimləri kimi göstərilməlidir.

2018-ci ildə yeni 6-NDFL forması: təsdiqlənib, yoxsa yox?

2018-ci ildən 6-NDFL-in yeni hesablama forması təsdiqlənibmi? 2017-ci ilin 4-cü rübü üçün 6-NDFL-in “kağız” illik hesablamasını doldurmaq üçün hansı formanı yükləməliyəm? Ödənişlərin elektron şəkildə təqdim edilməsi üçün tələb olunan yeni format təsdiqlənibmi? Bu cür suallar həmişə vergi hesabatlarını təqdim etməzdən əvvəl yaranır.

Bu məqalənin hazırlanması zamanı (25 yanvar 2018-ci il) 2017-ci ilin 4-cü rübü üçün Federal Vergi Xidmətinə doldurulması və təqdim edilməsi üçün 6-NDFL-nin hesablanması üçün yeni forma təsdiqlənməmişdir. Buna görə, Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 14 oktyabr 2015-ci il tarixli ММВ-7-11/450 nömrəli Sərəncamı ilə təsdiq edilmiş formada 6-NDFL illik hesabat hazırlayın. Bu formada heç bir dəyişiklik edilməyib. 2017-ci il ərzində ondan istifadə etdiniz. 2017-ci ilin 4-cü rübü üçün 6-NDFL hesablama formasına aşağıdakılar daxildir:

• başlıq səhifəsi;
• bölmə 1 “Ümumiləşdirilmiş göstəricilər”;
• Bölmə 2 "Faktiki olaraq alınan və tutulan fərdi gəlir vergisinin tarixləri və məbləğləri."

Artıq dəqiq məlumdur ki, 2018-ci ildə vergi orqanları 6-NDFL Formasına uyğun olaraq hesablama formasını əhəmiyyətli dərəcədə yeniləməyəcəklər. Və onunla birlikdə - elektron format, doldurma və vergi idarəsinə təqdim etmə qaydaları. Layihə dəyişiklikləri ilə burada tanış olmaq olar:

Federal Vergi Xidməti yenidən təşkil edilmiş şirkət üçün 6-NDFL (aydınlaşdırma daxil olmaqla) təqdim edən hüquqi varislər üçün ştrix-kodları yenilədi və sahələr təqdim etdi. Buna görə də, başlıq səhifəsinin yuxarı hissəsində onlar varis təşkilatın VÖEN və KPP-ni təqdim etməlidirlər. Sonuncu da əsas sahədə görünməlidir - "Vergi agenti".

Bu dəyişikliklər Rusiya Ədliyyə Nazirliyində qeydiyyata alınarkən və qüvvəyə minməmiş olsa da, Rusiya Vergi Xidmətinin 14 oktyabr 2015-ci il tarixli № 10 əmri ilə təsdiq edilmiş əvvəlki formaya uyğun olaraq 6-NDFL doldurub təqdim edə bilərsiniz. ММВ-7-11/450.

Başlıq səhifəsi

2017-ci ilin 4-cü rübü üçün 6-NDFL tərtib edərkən, başlıq səhifəsinin yuxarı hissəsində VÖEN, KPP və təşkilatın qısaldılmış adını (qısaltma yoxdursa, tam adı) qeyd etməlisiniz. Ayrı bir bölmədən ödəniş almış şəxslərə münasibətdə hesablaşma təqdim etməlisinizsə, "ayrı" keçid məntəqəsini doldurun. Fərdi sahibkarlar, hüquqşünaslar və notariuslar yalnız VÖEN-lərini göstərməlidirlər.

2017-ci il üçün illik hesablama ilk dəfə təqdim olunduqda, il üzrə “Düzəliş nömrəsi” sətrində “000” qeyd edin. Yenilənmiş hesablama təqdim edildikdə, müvafiq düzəliş nömrəsi (“001”, “002” və s.) əks olunur.

"Təqdimat müddəti (kod)" sətirinə 34 daxil edin - bu, 2017-ci il üçün illik 6-NDFL təqdim etdiyiniz deməkdir. “Vergi dövrü (il)” sütununda illik hesablamanın təqdim olunduğu ili, yəni 2017-ci ili qeyd edin.

Hesabatın göndərildiyi Federal Vergi Xidmətinin bölməsinin kodunu və "Yerləşdiyi yerdə (mühasibatlıq)" sətirində kodu göstərin. Bu kod 6-NDFL-i niyə burada təqdim etdiyinizi göstərəcək. Əksər vergi agentləri aşağıdakı kodları əks etdirir:

• 212 – təşkilatın qeydiyyat yeri üzrə hesablaşma təqdim edildikdə;
• 213 – təşkilatın iri vergi ödəyicisi kimi qeydiyyata alındığı yer üzrə hesablama təqdim edildikdə;
• 220 - Rusiya təşkilatının ayrıca bölməsinin yerləşdiyi yerdə hesablaşma təqdim edərkən;
• 120 – fərdi sahibkarın yaşayış yeri üzrə;
• 320 - UTII və ya patent vergi sistemi üzrə sahibkarın fəaliyyət göstərdiyi yerdə.

“Bu hesablamada göstərilən məlumatların düzgünlüyünü və tamlığını təsdiq edirəm” sətrində göstərin:

• 1 – 6-NDFL hesablaması vergi agentinin özü və ya onun qanuni nümayəndəsi (məsələn, fərdi sahibkar və ya təşkilatın rəhbəri) tərəfindən imzalanırsa. Siz həmçinin vergi agentinin (onun qanuni nümayəndəsinin) soyadını, adını, atasının adını göstərməlisiniz;
• 2 – 6-NDFL hesablanması etibarnamə ilə nümayəndə tərəfindən imzalandıqda. Bu halda, şəxsin soyadını, adını, atasının adını və ya nümayəndə təşkilatının adını göstərməlisiniz.

2017-ci ilin 4-cü rübü üçün 6-NDFL hesablamasının 1-ci bölməsi

2017-ci ilin 4-cü rübü üçün 6-NDFL-in 1-ci bölməsində "Ümumiləşdirilmiş göstəricilər" hesablanmış gəlirin, vergi ayırmalarının və bütün 2017-ci il üçün hesablanmış və tutulan verginin ümumi məbləğini göstərin.

Hesablamanın 1-ci bölməsinə ümumi məbləğlərdə gəlirlər, ayırmalar və onlar üzrə fərdi gəlir vergisi daxildir: 2017-ci ilin əvvəlindən hesablama əsasında birinci rüb, yarım il, 9 ay, il üçün (Vergi Məcəlləsinin 230-cu maddəsinin 2-ci bəndi). Rusiya Federasiyasının Məcəlləsi). Buna görə də, 2017-ci ilin 4-cü rübü üçün 6-NDFL-in 1-ci bölməsi 2017-ci il yanvarın 1-dən dekabrın 31-i daxil olmaqla ümumi göstəriciləri əks etdirməlidir. Şəxsi gəlir vergisi reyestrindən doldurmaq üçün məlumatları götürün.

Həmçinin oxuyun: 2019-cu ildə hesabat vermək üçün son tarixlər: mühasiblər üçün cədvəl

2017-ci ilin 4-cü rübü üçün 6-NDFL hesablamasının 2-ci bölməsi

6-NDFL illik hesabatının 2-ci bölməsində göstərilir:

• fərdi gəlir vergisinin alınma və tutulma tarixləri;
• fərdi gəlir vergisinin büdcəyə köçürülməsi üçün Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilmiş son tarix;
• faktiki alınan gəlirin və tutulan fiziki şəxslərin gəlir vergisinin məbləği.

2017-ci ilin 4-cü rübü üçün 6-NDFL-in 2-ci bölməsi yalnız son üç ayın (oktyabr, noyabr və dekabr 2017-ci il) məlumatları əks etdirməlidir. Bu halda, yalnız vergi ödəmə müddəti bu dövrdə baş verən ödənişləri əks etdirməlisiniz. Buna görə də, 2-ci bölmədə verginin ödənilməsi və tutulma tarixlərinə xüsusi diqqət yetirilməlidir.

2-ci Bölmənin bir hissəsi olaraq, gəlir və fərdi gəlir vergisi - tarixə görə bölünmüş şəkildə - yalnız 2017-ci ilin oktyabr, noyabr və dekabr aylarında həyata keçirilən əməliyyatlar üçün göstərilməlidir. 2018-ci il əməliyyatlarını 2-ci bölməyə daxil etməyin.

Cədvəldəki əsas sətirlərin necə doldurulacağını izah edək:

2017-ci il üçün 6-NDFL-in 2-ci Bölməsində 2017-ci ilin dekabrında ödənilən məzuniyyət ödənişi və müavinətləri göstərməyin. Onlar üçün fərdi gəlir vergisinin köçürülməsi üçün son tarix 01.09.2018-ci ildir.

2017-ci ilin 4-cü rübü üçün 6-NDFL doldurma nümunəsi

İndi 2017-ci il üçün 6-NDFL hesablamasını doldurmaq üçün bir nümunə verək. Hesablamanın doldurulması üçün rəsmi təlimatlar əsasında tərtib edilir.

Tutaq ki, şirkətin 12 işçisi var. 2017-ci il üçün əmək haqqı, bonuslar, məzuniyyət müavinətləri və müvəqqəti əlillik müavinətləri ümumi məbləği 3.584.692,69 rubl təşkil etdi və 43.200 rubl məbləğində tutulmalar təmin edildi. Bütün ödənişlər üzrə fərdi gəlir vergisi - 460.394 rubl. Dekabr ayının əmək haqqı üzrə fərdi gəlir vergisi istisna olmaqla, bütün şəxsi gəlir vergisi tutuldu və büdcəyə ödənildi - 37 050 rubl.

2017-ci ilin yanvar ayında fərdi gəlir vergisi 36.400 rubl məbləğində tutuldu. 2016-cı ilin dekabr ayı maaşından - 283.600 rubl, tutulma - 3.600 rubl. Ümumilikdə, 2017-ci ildə tutulan fərdi gəlir vergisi 459,744 rubl təşkil etdi. (460 394 rubl – 37 050 rubl + 36 400 rubl).

2017-ci ilin 4-cü rübündə aşağıdakılar ödənilib:

• sentyabrın ikinci yarısı üçün əmək haqqı 295.000 rubl. -10 oktyabr. Şəxsi gəlir vergisi ondan sentyabr ayı üçün bütün maaşdan tutuldu - 69 914 rubl. (sentyabr ayı üçün bütün əmək haqqı - 545.000 rubl), tutulma - 7200 rubl;
• oktyabr ayı üçün əmək haqqı 530.000 rubl. - 25 oktyabr və 10 noyabr, fərdi gəlir vergisi - 67 964 rubl, çıxılma - 7 200 rubl;
• oktyabr ayı üçün bonus 258.000 rubl. – 10 noyabr, ondan fərdi gəlir vergisi – 33.540 rubl;
• xəstəlik səbəbindən əlillik müavinəti 5,891,54 rubl. – 23 noyabr, ondan fərdi gəlir vergisi – 766 rubl. Xəstəlik məzuniyyəti noyabrın 14-dən noyabrın 20-dək verilmişdir;
• məzuniyyət ödənişi 33,927,71 rubl – 24 noyabr, onlardan fərdi gəlir vergisi – 4411 rubl. Tətil - noyabrın 28-dən dekabrın 22-dək;
• Noyabr ayı üçün əmək haqqı 530.000 rubl. - 24 noyabr və 8 dekabr, ondan fərdi gəlir vergisi - 67 964 rubl, çıxma - 7 200 rubl;
• dekabr ayı üçün avans 250.000 rub. - 25 dekabr.

Diqqət edin: oktyabr ayı üçün bonus və əmək haqqı 100 - 140 sətirlərin bir blokuna daxildir, çünki 100 – 120-ci sətirlərdə hər üç tarix eynidir. Onların ümumi məbləği 788 000 rubl, ondan tutulan vergi 101 504 rubl təşkil edir. Belə şəraitdə 2017-ci il üçün 6-NDFL doldurma nümunəsi belə görünə bilər:

2017-ci ilin dekabr ayı üçün əmək haqqı dekabr ayında ödənildi: necə əks etdirməli

6-NDFL-nin doldurulması ilə bağlı ən mübahisəli məsələlər keçid dövrlərində ödənişlərdir. Onlara bir hesabat dövründə əmək haqqı və ya mükafat hesablandıqda, digərində isə ödənildikdə rast gəlinir. Oxşar qeyri-müəyyən vəziyyət 2017-ci ilin dekabr ayının maaşları ilə bağlı da yaranıb. Məsələ burasındadır ki, bəzi işəgötürənlər dekabr ayının maaşlarını Yeni ildən əvvəl (dekabrda) veriblər. Digər təşkilatlar və fərdi sahibkarlar tərəfindən 2018-ci ilin yanvar ayında əmək haqqı və illik mükafatlar ödənilib. Vergi orqanlarının 6-NDFL-i ilk dəfə qəbul etməsi üçün hesabatda dekabr ayı hesablamalarını necə göstərmək olar? 2017-ci ilin 4-cü rübü üçün 6-NDFD-nin doldurulmasının konkret nümunələrinə baxaq.a

2017-ci ilin dekabr ayının bütün maaşları 2017-ci ilin dekabr ayında işçilərə ödənilibmi? Sonra 2017-ci il üçün 6-NDFL forması üzrə hesablamanı aşağıdakı kimi doldurun:

• 2017-ci ilin dekabr ayı üçün hesablanmış əmək haqqının məbləği – səhm 020;
• əmək haqqından hesablanmış fiziki şəxslərin gəlir vergisinin məbləği – 040 sətir;
• tutulan fərdi gəlir vergisinin məbləği (sətir 070). Şəxsi gəlir vergisinin tutulma tarixi 31 dekabr 2017-ci ildir.

2017-ci ilin 4-cü rübü üçün 6-NDFL hesablamasının 2-ci bölməsində dekabr ayı üçün əmək haqqı məlumatlarını qeyd etməyin. Onlar 2018-ci ilin birinci rübü üçün hesablamalarda göstərilməlidir, çünki 2-ci bölmə fərdi gəlir vergisinin büdcəyə köçürülməli olduğu tarixdən gec olmayaraq əsaslanmalıdır. Yəni, fərdi gəlir vergisini ödəmə müddətinin düşdüyü hesabat dövründə ödənilmiş gəliri və tutulan vergini əks etdirin.

Yeni il tətilindən əvvəl ödənilmiş 2017-ci ilin dekabr ayı üçün əmək haqqı üçün fərdi gəlir vergisinin ödənilmə müddəti 31 dekabr 2017-ci il tarixindən sonrakı ilk iş günüdür, yəni 9 yanvar 2018-ci il. Səbəbini izah edək. Maaşınızı yalnız 31 dekabr 2017-ci il tarixində alacaqsınız. Dekabrın 31-nə qədər dekabr ayı üçün ödənilən pul avansdır. Hesablanmış əmək haqqı avans ödənişinə yalnız 31 dekabr 2017-ci il tarixində silinə bilər. Bu gün işçilərin həqiqətən gəlir əldə etdiyi tarix olacaq. Əmək haqqı üzrə fərdi gəlir vergisi isə gəlirin alındığı tarixdən sonrakı gündən gec olmayaraq ödənilir.

2018-ci ilin birinci rübü üçün 6-NDFL hesablamasının 2-ci bölməsində sətirlə göstərin:

• 100 Noli “Gəlirin faktiki alınma tarixi” – 31 dekabr 2017-ci il;
• 110 Noli “Vergi tutulma tarixi” – 31 dekabr 2017-ci il;
• 120 “Vergi ödəmək üçün son tarix” – 09.01.2018-ci il;
• 130 Noli “Alınmış faktiki gəlirin məbləği” – dekabr ayı üzrə əmək haqqının məbləği;
• 140 No-li “tutulmuş verginin məbləği” – dekabr ayı üzrə əmək haqqından tutulmuş fiziki şəxslərin gəlir vergisinin məbləği.

NƏTİCƏ

2017-ci ilin dekabr ayında ödənilmiş dekabr ayı əmək haqqı illik hesablamanın 1-ci bölməsində və 2018-ci ilin birinci rübü üçün hesablamanın 2-ci bölməsində göstərilir. Axı, 1-ci bölmədə il ərzində bütün ödənilmiş gəlirlər, ayırmalar, hesablanmış, tutulan və qaytarılan fərdi gəlir vergisi haqqında məlumatları əks etdirirsiniz. Dekabrın maaşını isə dekabrda ödədin. Buna görə də, 2017-ci il üçün illik hesablamanın 1-ci bölməsində əks olunmalıdır. 2-ci bölmədə gəlirin hansı tarixdə yarandığı, verginin nə vaxt tutulmalı və büdcəyə köçürülməsi göstərilir. Dekabr ayı maaşları üzrə fərdi gəlir vergisinin ödənilməsi üçün son tarix yanvarın ilk iş gününə (01/09/2018) düşdüyündən, 2018-ci ilin birinci rübü üçün hesablamanın 2-ci bölməsində ödənişi göstərin. Bu, Federal Vergi Xidmətinin 15 dekabr 2016-cı il tarixli BS-4-11/24063 saylı məktubu ilə təsdiqlənir.

2017-ci ilin 4-cü rübü üçün dekabr ayı maaşı ilə 6-NDFL nümunəsi

Tutaq ki, 2017-ci ilin dekabr ayının əmək haqqı 29 dekabr 2017-ci ildə ödənilib. Bu tarixdə ay hələ başa çatmayıb, ona görə də belə bir ödənişi sözün tam mənasında dekabr ayının maaşı hesab etmək mümkün deyil. Əslində ayın sonuna qədər ödənilən pula düzgün olaraq avans deyilir. 29 dekabr 2017-ci il tarixinə işəgötürən hələ də fərdi gəlir vergisini hesablamaq və tutmaq məcburiyyətində deyil, çünki əmək haqqı yalnız hesablandığı ayın son günündə - 31 dekabrda gəlirə çevrilir (Vergi Məcəlləsinin 223-cü maddəsinin 2-ci bəndi). Rusiya Federasiyasının Məcəlləsi). 31 dekabr bazar günü olmasına baxmayaraq, fərdi gəlir vergisi bu tarixdən əvvəl hesablana və ya tutula bilməz (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 16 may 2016-cı il tarixli BS-3-11/2169 saylı məktubu).

Misal: dekabr ayının əmək haqqı dekabrda ödənilib

Təşkilat dekabrın 29-da işçilərə 180.000 rubl məbləğində "maaş" köçürdü. Həmin gün edilən ödənişdən 23.400 rubl (180.000 x 13%) məbləğində fərdi gəlir vergisi hesablanmış və tutulmuşdur. Mühasib bu məbləği 2018-ci ilin ilk iş günü – 9 yanvar 2018-ci il tarixində köçürüb.

Həmçinin oxuyun: SZV-STAZH hesabatında davamsızlığı necə əks etdirmək olar

Belə şərtlərdə, 2017-ci ilin 4-cü rübü üçün 6-NDFL hesablamasının 1-ci bölməsində mühasib əmək haqqını aşağıdakı kimi düzgün şəkildə əks etdirməlidir:

• 020-ci sətirdə - dekabr ayının "əmək haqqı" məbləği (180.000 rubl);
• 040 və 070 sətirlərində - hesablanmış və tutulan fərdi gəlir vergisi (23 400 rubl).

2017-ci ilin 4-cü rübü üçün 6-NDFL hesablamasının 2-ci hissəsində 29 dekabr 2017-ci ildə ödənilən dekabr "əmək haqqı" heç bir şəkildə görünməməlidir. Bunu 2018-ci ilin birinci rübünün hesablamalarında göstərəcəksiniz. Axı, 2-ci bölməni doldurarkən, şəxsi gəlir vergisinin büdcəyə köçürülməsi lazım olan tarixə diqqət yetirməlisiniz. Yəni ödənilmiş gəlir və tutulan fiziki şəxslərin gəlir vergisi fərdi gəlir vergisinin ödənilməsi üçün son müddətin düşdüyü hesabat dövründə göstərilməlidir. Bu cür dəqiqləşdirmələr Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 24 oktyabr 2016-cı il tarixli BS-4-11/20126 nömrəli məktubunda verilmişdir. Bizim nümunəmizdə fərdi gəlir vergisi 2018-ci ilin yanvar-9 yanvar tarixlərində növbəti iş gününə köçürülməlidir. Buna görə, 2018-ci ilin birinci rübü üçün hesablamanın 2-ci bölməsində dekabr ayının əmək haqqı aşağıdakı kimi göstərilməlidir:

• sətir 100 – 31 dekabr 2017-ci il (gəlirlərin alınma tarixi);
• sətir 110 – 31 dekabr 2017-ci il (fərdi gəlir vergisinin tutulma tarixi);
• sətir 120 – 01/09/2018 (fərdi gəlir vergisinin büdcəyə köçürülmə tarixi);
• sətir 130 – 180 000 (gəlir məbləği);
• sətir 140 – 23,400 (şəxsi gəlir vergisinin məbləği).

Nəzərə alın ki, 2018-ci ilin 1-ci rübü üçün 6-NDFL hesablamasının 2-ci bölməsinin 110-cu sətirində vergi tutulma tarixi 29 dekabr 2017-ci il deyil (ödənişin həyata keçirildiyi vaxt) deyil, məhz 31 dekabr olacaq. Məsələ burasındadır ki, dekabr ayının 31-i 2017-ci il tarixdə siz dekabr ayının əmək haqqını hesablamalı və onu əvvəllər ödənilmiş avansla əvəz etməli idiniz (bu, əslində dekabrın əmək haqqı idi). Dekabrın 30-na kimi ödənişlərdə də vəziyyət oxşardır. Məsələn, dekabr ayı üçün əmək haqqının hesablanması dekabrın 26-dan 29-dək aparılıbsa, onda fərdi gəlir vergisinin tutulma tarixi hələ də "12/31/2016" tarixi olmalıdır.

Şəxsi gəlir vergisi 2017-ci ilin dekabr ayının sonuna qədər tutulduqda və köçürüldüsə

Misal: fərdi gəlir vergisi 2017-ci ilin dekabrında köçürülüb

Təşkilat 26 dekabr 2017-ci ildə dekabr ayının "əmək haqqını" işçilərə 380.000 rubl məbləğində köçürdü. Həmin gün 49.400 rubl (380.000 x 13%) məbləğində fərdi gəlir vergisi tutuldu. Tutulan məbləğ ertəsi gün - 27 dekabr 2017-ci il tarixində büdcəyə köçürülüb.

6-NDFL-i doldurmaq üçün mühasib Federal Vergi Xidmətinin 24 mart 2016-cı il tarixli BS-4-11/5106 saylı məktubuna müraciət etdi. Bu məktubda əmək haqqının faktiki ödənildiyi gün (26 dekabr) fiziki şəxslərin gəlir vergisinin tutulması, ertəsi gün (27 dekabr) tutulan məbləğin büdcəyə köçürülməsi tövsiyə olunub. Bundan əlavə, vergi orqanları eyni tarixləri 6-NDFL hesablamasında əks etdirməyi məsləhət görürlər.

2017-ci ilin dekabr ayı üçün əmək haqqı hesablanmış və faktiki olaraq dekabr ayında (26/12/2017) ödənilmişdirsə, bu əməliyyat şəxsi gəlirlərin tutulması və köçürülməsindən bəri 2017-ci ilin 4-cü rübü üçün 6-NDFL şəklində hesablamada əks etdirilə bilər. vergi, Sənətin 4, 6-cı bəndlərində göstərilən şərtlərə uyğun olaraq 2017-ci ildə baş verməlidir. 226 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.

Baxılan vəziyyətdə, ödənişi bölmənin 100 - 120-ci sətirlərində göstərə bilərsiniz. 2017-ci ilin 4-cü rübü üçün 6-NDFL forması aşağıdakı kimidir:

• sətir 100 “Gəlirin faktiki alınma tarixi” – 31.12.2017;
• sətir 110 “Vergi tutulma tarixi” – 26.12.2017;
• sətir 120 “Vergi ödəməsinin son tarixi” – 27.12.2017.

Qeyd edək ki, əməliyyatın Forma 6-NDFL-də əks etdirilməsi köçürüləcək vergi məbləğinin aşağı qiymətləndirilməsinə və ya həddindən artıq qiymətləndirilməsinə səbəb olmayıbsa, yenilənmiş hesablamanın təqdim edilməsi tələb olunmur. Üstəlik, göstərilən əməliyyat 2017-ci il üçün 6-NDFL formasına uyğun olaraq hesablamada əks olunarsa, bu əməliyyat 2018-ci ilin birinci rübü üçün 6-NDFL Formasına uyğun olaraq hesablamada yenidən əks olunmur (Federal Vergi Xidmətinin məktubu Rusiya 15 dekabr 2016-cı il tarixli No BS-4- 11/24065). Bununla belə, biz istisna etmirik ki, bu cür doldurma aşağıdakı səbəblərə görə bəzi Federal Vergi Xidməti Müfəttişləri tərəfindən suallar doğura bilər:

• bu şəkildə doldurulmuş 6-NDFL hesablaması format-məntiqi nəzarətdən keçməyəcək və “vergi tutulma tarixi faktiki ödəniş tarixindən əvvəl olmamalıdır” xətası ilə qayıdacaq;
• ayın sonuna qədər əmək haqqından fərdi gəlir vergisinin tutulması Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 21 iyun tarixli məktubunda sonrakı tövsiyələrinə ziddir. 2016-cı il, 03-04-06/36092 nömrəli.

Dekabr ayı maaşı 2018-ci ilin yanvar ayında ödənildi: necə əks etdirməli

Bir çox işəgötürən 2018-ci ilin yanvar ayında 2017-ci ilin dekabr ayı üçün əmək haqqı ödədi. Əgər belədirsə, onda 2017-ci ilin 4-cü rübü üçün 6-NDFL hesabatında 2018-ci ilin yanvar ayında verilmiş dekabr əmək haqqını yalnız 1-ci bölmədə göstərin. Axı siz dekabr ayında əmək haqqı şəklində gəliri tanımış və ondan fərdi gəlir vergisini hesablamışsınız. eyni ay. Buna görə, 2017-ci ilin 4-cü rübü üçün 6 nəfərlik gəlir vergisini hesablayarkən ödənişləri aşağıdakı kimi bölüşdürün:

• 020-ci sətirdə – dekabr ayının əmək haqqı şəklində hesablanmış gəlir;
• 040-cı sətirdə – hesablanmış şəxsi gəlir vergisi.

Tutulan vergi üçün nəzərdə tutulmuş 2017-ci ilin 4-cü rübü üçün 6-NDFL hesablamasının 070-ci sətri bu halda artırılmır, çünki tutma artıq 2018-ci ildə baş vermişdir (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 5 dekabr 2016-cı il tarixli məktubu BS-4-11/23138). 2017-ci ilin 4-cü rübü üçün 6-NDFL hesablamasının 2-ci bölməsində 2018-ci ilin yanvar ayında ödənilən dekabr ayı maaşını ümumiyyətlə göstərməyin (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 29 noyabr 2016-cı il tarixli BS-4-11 nömrəli məktubu) 22677).

2018-ci ilin YANVAR AYININ DEKABR AYININ MAQAHI HAQQINDA NƏTİCƏ

2018-ci ilin yanvar ayında verilmiş dekabr ayı üçün əmək haqqı 2017-ci il üçün 6-NDFL-in 1-ci bölməsində və 2018-ci ilin birinci rübü üçün hesablamanın 1 və 2-ci bölmələrində göstərilmişdir. İzah edək: siz 2017-ci ilin dekabr ayında əmək haqqı şəklində gəliri tanıdınız və dekabr ayında ona fərdi gəlir vergisini hesabladınız. Buna görə də, illik hesablamanın 1-ci bölməsinin 020 və 040-cı sətirlərində göstərin. Şəxsi gəlir vergisi artıq 2018-ci ilin yanvar ayında tutuldu, 2018-ci ilin birinci rübü üçün hesablamanın 1-ci bölməsinin 070-ci sətirində məbləği əks etdirin. Bu, Federal Vergi Xidmətinin 5 dekabr 2016-cı il tarixli BS-4-11/23138 saylı məktubu ilə təsdiqlənir. Qeyd edək ki, Federal Vergi Xidmətinin daha əvvəl nümayəndələri 25 fevral 2016-cı il tarixli BS-4-11/3058 nömrəli məktubda birinci rüb üçün ödənişi yalnız 2-ci bölmədə göstərməyi tövsiyə ediblər. vergi xidməti 2015-ci il 14 oktyabr tarixli, ММВ-7-11/ 450.

Art-a uyğun olaraq vergi ödəmək üçün son tarix varsa. Vergi Məcəlləsinin 226-sı 2018-ci ilin 1-ci rübündə gələcək, onda siz onu 1-ci bölmədə əks etdirsəniz belə, 2-ci bölmədə gəlir göstərməyə ehtiyac yoxdur. Beləliklə, məsələn, 2-ci 6-cı bölməyə daxil etməyiniz lazım deyil. -NDFL 2017-ci ilin 4-cü rübü üçün yanvar ayında ödənilən dekabr maaşı. Bir misal verək.

Dekabr ayı üçün əmək haqqı - 570.000 rubl, fərdi gəlir vergisi - 74.100 rubl, 01/09/2018 dekabr ayının ikinci yarısı üçün əmək haqqı ödənildi və fərdi gəlir vergisi büdcəyə köçürüldü.

2-ci bölmədə dekabr ayının əmək haqqı 2018-ci ilin 1-ci rübü üçün 6-NDFL-də əks olunacaq.

Sentyabr ayının maaşları oktyabrda verilib

Sentyabr ayı maaşları üzrə fərdi gəlir vergisinin ödənilməsi üçün son tarix 2017-ci ilin oktyabrıdır. Buna görə də, doqquz ayı hesablayarkən, mühasib bu ödənişi yalnız 1-ci bölmədə göstərdi. İndi bu məbləğləri 2017-ci ilin 4-cü rübü üçün 6-NDFL-ə köçürmək lazımdır.

2017-ci il üçün 6-NDFL hesablamasının 2-ci hissəsində oktyabr ayında ödənilən sentyabr ayı üçün əmək haqqını göstərməlisiniz. Tutaq ki, sentyabrın maaşı oktyabrın 10-da verilib. Mühasib nümunədə göstərildiyi kimi 6-NDFL-in illik hesablanmasının 2-ci bölməsini dolduracaq.

6 fərdi gəlir vergisi doldurularkən qanuni tələblərə əməl etmək üçün məzuniyyət haqqı düzgün əks etdirilməlidir. Bu yeni hesabat forması bu yaxınlarda təqdim edilmişdir, ona görə də xüsusi nümunələr ondan necə daha sürətli istifadə edəcəyinizi anlamağa kömək edəcəkdir.

Bu hesabatı doldurarkən, əvvəllər istifadə edilmiş fərdi gəlir vergisinin 2-ci Formasından əsas fərqi başa düşməlisiniz. Yeni sənəddə bilavasitə vergi agenti və onun dövlət qarşısında öhdəlikləri haqqında məlumatlar var. Buna görə də, vergitutma obyekti olmayan gəlirlər haqqında məlumatların göstərilməsinə ehtiyac yoxdur.

Amma 6 fərdi gəlir vergisində məzuniyyət və xəstəlik məzuniyyəti qeyd edilməlidir. Onlardan standart dərəcə ilə, 13% vergi tutulur. Dəqiq nəzarət üçün hesabat sənədində təkcə müvafiq məbləğlər deyil, həm də mühüm tarixlər olmalıdır:

• gəlir əldə etmək (faktiki);
• fərdi gəlir vergisi tutulması;
• büdcəyə fərdi gəlir vergisi köçürmələri.

Ümumi tələb Federal Vergi Xidmətinə məlumatların təqdim edilməsi üçün son tarixlərə ciddi riayət etməkdir:

• 05.2016;
• 08.2016;
• 10.2016;
• 04.2017.

Nəzərə alın ki, sonuncu rübün məlumatları olan ən son sənəd digər hesabatlarla birlikdə gələn ilin yazında təqdim edilə bilər.

Təsadüfən qaydaları pozmamaq üçün, yalnız vergi idarəsinə şəxsən baş çəkdiyiniz zaman müvafiq tarixlərin üst-üstə düşəcəyini xatırlamalısınız. Məktub göndərərkən poçt şöbəsindən rəsmi təsdiq almalısınız. Elektron sənəd dövriyyəsi sistemində lazımi məlumatlar avtomatik qeydə alınır.

Səhvlər və qeyri-dəqiqliklər maliyyə cəriməsi ilə cəzalandırılır. Onu düzəltmək üçün 5 gün vaxt verirlər. Müddətlər 10 gündən çox pozulursa, qanun vergi agentinin hesabını bloklamağa imkan verir. Bu səbəbdən fərdi sahibkarın və ya təşkilatın normal fəaliyyətini poza biləcək pozuntulara yol vermək tövsiyə edilmir.

Formanın doldurulması nümunəsi

Tətil ödənişini 6 fərdi gəlir vergisində necə əks etdirmək olar: başlıq səhifəsinin doldurulması

Belə hesabat sənədlərinin hazırlanması üçün ümumi qaydalar bu halda da tətbiq olunur:

• Sahələrin doldurulması sol kənardan başlayır.
• Boş mövqelər varsa, onlarda tire yazılır: “–”.
• Hər hansı bir ləkə varsa, vərəqi yenidən doldurmalı olacaqsınız. Düzəlişlərə və düzəliş qələmlərindən istifadəyə icazə verilmir.
• Bərkitmə zamanı kağız daşıyıcılarının bütövlüyü qorunur.

Xüsusi proqram təminatından istifadə edərək formaları doldurmaq daha asandır. Hesabatları rəqəmsal şəkildə ötürmək də daha rahatdır. Kağız formalar yalnız kiçik işçi sayı üçün məqbuldur. İşçi heyətində gəlir əldə edən 25 və ya daha çox insan varsa, onlar yalnız elektron sənəd dövriyyəsindən istifadə edirlər.

Başlıq səhifəsi ilə nümunəyə baxmağa başlayaq:

• Yuxarıdakı birinci səhifədə vergi ödəyicisinin identifikasiya parametrləri göstərilir. Bu bir müəssisənin filialıdırsa, yoxlama məntəqəsinin məlumatlarını daxil edin. Bizim nümunəmizdə hesabat fərdi sahibkar Petrov tərəfindən təqdim olunur, buna görə də bu sütunu tire ilə doldurur.
• Hesabat düzgün doldurularsa, yoxlama orqanlarının heç bir şərhi olmayacaq. Əks halda düzəlişlər etməli olacaqsınız. Yeni sənəd müvafiq sütunda seriya nömrəsi ilə göstərilən bir düzəliş olacaq. Bizim nümunəmizdə hesabatın birinci versiyası tərtib edilir, ona görə də sıfırlar daxil edilir.
• Hesabat müvafiq olaraq 21, 31, 33 və ya 34 kodunu qeyd etməklə rüblük olaraq doldurulur və Nİ-yə təqdim olunur. Bu sənəd yarımillik olduğu üçün “31” yazılır.
• Sonra, sütunları tipik məlumatlar ilə doldurun: vergi orqanının kodu, hesabatın təqdim olunduğu yer, ad, telefon.
• Tam ad ayrıca blokda göstərilir. fərdi. Bu, müəssisənin məsul işçisi, nümayəndəsi ola bilər. Sonuncu variantda müvafiq orqanı təsdiq edən sənəd haqqında məlumatlarla qeyd aparılır.

Nəzərə alın ki, sənədin hazırlanma tarixi onun Federal Miqrasiya Xidmətinə vaxtında təqdim edilməsi faktını təsdiq etmir.

6 fərdi gəlir vergisində məzuniyyət ödənişi: hesabat hissəsinin doldurulması

İndi fərdi gəlir vergisinin Forma 6-da məzuniyyət ödənişini necə əks etdirəcəyini daha ətraflı öyrənək. Bu məbləğlər gəlir hesab edilir və 13% dərəcəsi ilə vergiyə cəlb edilir. Tətil ödənişlərinin və vergilərin hesablanması və köçürülməsi üçün yuxarıda göstərilən son tarixlər vacibdir. Fərdi vəzifələrin doldurulmasının xüsusiyyətləri buradadır.

Birinci bölmədə məcmu cəmi hesab edilən ümumi məlumat var:

• 020-ci sətir. Buraya fiziki şəxslərin vergi tutulan bütün gəlirlərinin məbləği daxil edilir. Bizim nümunəmizdə əmək haqqına əlavə olaraq məzuniyyət haqqı da əlavə olunur. Bu sütunda hesabat dövrü üçün hesablamalar nəzərə alınır, ona görə də dəyərin faktiki ödənişlərdən çox olması olduqca mümkündür. Pensiya və digər dövlət müavinətləri bura daxil deyil.
• 040 və 070-ci sətirlərdə hesablanmış və tutulan fiziki şəxslərin gəlir vergisinin məbləğləri göstərilir. Onlar mütləq uyğun gəlmir. Doldurarkən, ilkin sənədlərlə təsdiqlənmiş real məlumatlar istifadə olunur.
• Birinci bölmənin siyahısına uyğun olaraq dividendlər, avans ödənişləri və digər hərəkətlər şəklində gəlirlər olmamışdır, ona görə də aşağıdakı sətirlər tire işarələri ilə doldurulur: 025; 030; 045; 050; 080 və 090.
• 060-cı sətirdə bu dövrdə gəlir əldə etmiş işçilərin (2) sayı qeyd olunur.

İkinci bölmə üçün məlumatlar cədvəldə təqdim olunur:

İşçilərə məzuniyyət haqqı ödənilibsə və ya istefa verən işçilər istifadə etməyə vaxtı olmayan məzuniyyət üçün kompensasiya alıblarsa, bu gəlir vergiyə cəlb edilməli və 6-NDFL Formundan istifadə edərək Hesablamaya daxil edilməlidir. Bu cür gəlirlərin və onlardan tutulan fərdi gəlir vergisinin hesablanmasında əks olunması öz xüsusiyyətlərinə malikdir, çünki məzuniyyət ödənişləri və kompensasiyalar əmək haqqına daxil edilmir.

Tətil üçün ödəniş və ya istefa verən bir işçiyə məzuniyyət kompensasiyası ödənilibsə, 6-NDFL Formunu necə doldurmaq olar, bu məqaləyə baxacağıq.

6-NDFL-də məzuniyyət ödənişinin əks olunması

Gəlirlərin faktiki alınma tarixi vergi agentinin fiziki şəxsə pul ödədiyi və ya köçürdüyü gündür (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 223-cü maddəsinin 1-ci bəndinin 1-ci bəndi). Gəlir ödəyərkən agent hesablanmış şəxsi gəlir vergisini ondan tutmağa və növbəti gündən gec olmayaraq vergini büdcəyə göndərməyə borcludur (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 4 və 6-cı bəndləri).

Əmək haqqına gəldikdə, fərdi gəlir vergisi məqsədləri üçün alınma tarixi bu gəlirin əmək müqaviləsi üzrə hesablandığı ayın son günüdür (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 223-cü maddəsinin 2-ci bəndi). Lakin məzuniyyət haqqı əmək haqqı hesab edilə bilməz, çünki məzuniyyət işçinin əmək vəzifələrini yerinə yetirmədiyi istirahət vaxtıdır. Beləliklə, sual: 6-NDFL-də tətil ödənişini necə düzgün əks etdirmək olar?

Bu halda, gəlirin alınma tarixi işçiyə məzuniyyət haqqının ödənildiyi və ya onun bank hesabına köçürüldüyü gün hesab olunur (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 223-cü maddəsinin 1-ci bəndinin 1-ci bəndi, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 1-ci bəndi). Rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyinin 26 yanvar 2015-ci il tarixli, No 03-04-06/2187) . İşəgötürən məzuniyyət haqqını məzuniyyət başlamazdan üç iş günü əvvəl ödəməyə borcludur (Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 136-cı maddəsi). Həmin gün məzuniyyət ödənişlərindən fərdi gəlir vergisi tutulmalıdır. Və məzuniyyət haqqının ödənildiyi ayın sonuna qədər tutulan məbləği büdcəyə köçürməyə icazə verilir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 6-cı bəndi).

Tətil ödənişi üçün 6-NDFL doldurarkən, onların 1-ci bölmədəki göstəriciləri digər gəlirlərlə birləşdirilir. 2-ci bölmədə ödənilmiş məzuniyyət ödənişi verginin köçürülməsi üçün müxtəlif son tarixləri olan digər gəlir növlərindən ayrılmalıdır (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 14 oktyabr tarixli əmri ilə təsdiq edilmiş 6-NDFL hesablamasının doldurulması qaydasının 4.2-ci bəndi). 2015 No ММВ-7-11/450). Bundan əlavə, əgər hesabat dövründə məzuniyyət haqqı müxtəlif tarixlərdə ödənilibsə, sətirlər bu tarixlərin hər biri üçün ayrıca doldurulur.

6-NDFL-də tətil ödənişini necə əks etdirəcəyinə baxaq. Misal1:

“Volna” MMC iki işçiyə məzuniyyət haqqı ödəyib:

9 ay ərzində 2.000.000 rubl əmək haqqı da hesablanmış, 50.000 rubl ayırma tətbiq edilmiş, 253.500 rubl məbləğində fərdi gəlir vergisi hesablanmış və 230.500 rubl vergi tutulmuşdur.

Forma 6-NDFL-in 1-ci Bölməsində məzuniyyət ödənişi əmək haqqı ilə birlikdə 020 (2.000.000 + 17.000 + 23.000 = 2.040.000), hesablanmış vergi - 040 (253.500 + 2290.000 + 2-2-ci sətir) sətirinə daxil ediləcək. 070 (230,500 + 2210 + 2990 = 235,700).

2-ci bölmədə, ödənilən əmək haqqı haqqında məlumatları əks etdirən sətirlərə əlavə olaraq, məzuniyyət haqqı üçün iki əlavə sətir "dəstini" vurğulamaq lazımdır, çünki onlar avqust ayında müxtəlif tarixlərdə ödənilmişdir:

100 və 130-cu sətirlər - məzuniyyət ödənişinin alınma tarixi 15/08/16, məbləği - 17.000 rubl,

110 və 140-cı sətirlər - fərdi gəlir vergisinin tutulma tarixi 15/08/16, 2210 rubl məbləğində tutulan vergi,

120-ci sətir - fərdi gəlir vergisinin büdcəyə ödənilməsi üçün son tarix işçiyə məzuniyyət haqqının ödənildiyi ayın son günüdür, yəni 31.08.16.

6 nəfərlik gəlir vergisində məzuniyyət ödənişindən fərdi gəlir vergisinin ikinci ödənişi üçün sətirlər eyni şəkildə doldurulacaq:

100 və 130-cu sətirlər - 22.08.16 tarix, məbləğ 23.000 rubl,

110 və 140-cı sətirlər - 22.08.16 tarix, vergi məbləği 2990 rubl,

Sətir 120 – vergi ödəmək üçün son tarix 08/31/16.

6-NDFL. İstifadə edilməmiş tətil üçün kompensasiya

İşdən çıxan işçiyə getməzdən əvvəl istifadə edə bilmədiyi bütün məzuniyyətlər üçün kompensasiya ödənilməlidir (Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 127-ci maddəsi). Məzuniyyət kompensasiyası əmək haqqı şəklində gəlir hesab edilmir, lakin o, həm də məzuniyyət ödənişləri kimi təsnif edilə bilməz, buna görə də burada alınma tarixi işçiyə kompensasiyanın köçürülməsi və ya ödənilməsi günü kimi müəyyən edilir (1-ci bəndin 1-ci maddəsinin 1-ci bəndi). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 223). Nəzərinizə çatdıraq ki, işdən çıxarıldıqda digər kompensasiyalardan fərqli olaraq, məzuniyyət haqqı gəlir vergisinə cəlb edilir.

İşçiyə ödənilməli olan bütün məbləğlər işdən çıxarıldığı gün ödənildiyi üçün məzuniyyət kompensasiyası əmək haqqının hesablanması ilə eyni vaxtda ödənilir (Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 140-cı maddəsi). Kompensasiya üzrə fərdi gəlir vergisi əmək haqqı vergisi ilə eyni tarixdə - pulun işçiyə ödənildiyi gündən sonrakı gün büdcəyə ödənilməlidir.

İşdən çıxarıldıqdan sonra məzuniyyət kompensasiyası 6-NDFL-də iki hissədə əks olunur. 1-ci bölmədə kompensasiya məbləği 020-ci sətir üzrə gəlirə, 040 və 070-ci sətirlər üzrə vergi məbləği əlavə edilir. 2-ci bölmədə məzuniyyət kompensasiyası işçinin həmin gün ödənilmiş əmək haqqı ilə birlikdə göstərilir. Yəni, məzuniyyət ödənişindən fərqli olaraq, yalnız məzuniyyət kompensasiyası üçün 100-140-cı ayrı sətirlərin ayrılmasına ehtiyac yoxdur və işçiyə ödənilən əmək haqqı ilə bir sətirdə göstərilə bilər.

Tətil kompensasiyasını 6-NDFL hesablamasında necə əks etdirmək olar. Misal 2.

• Avqust əmək haqqı - 12.500 rubl,
• tətil üçün kompensasiya - 10.500 rubl,
• Ümumi məbləğdə 2990 rubl tutulan fərdi gəlir vergisi.

Bundan əlavə, Ostrov MMC işçilərə 9 ay ərzində əmək haqqı hesablanmışdır - 1.500.000 rubl, 195.000 rubl məbləğində fərdi gəlir vergisi hesablanmış və 175.000 rubl məbləğində vergi tutulmuşdur.

Burada 1-ci bölmənin doldurulması 6-NDFL-də məzuniyyət ödənişinin əks olunmasına bənzəyəcək, bunun bir nümunəsini yuxarıda müzakirə etdik: işdən çıxarılan işçi üçün kompensasiya və əmək haqqı 020-ci sətirə (1.500.000 + 23.000 = 1.523.000), hesablanmış vergi daxildir. - 040-cı sətirdə (195.000 + 2990 = 197.990), saxlanılır - 070-ci sətirə (175.000 + 2990 = 177.990).

2-ci bölmədə işçilərin maaşları ümumi qaydada aylar üzrə əks etdiriləcək və işdən çıxarılan işçinin əmək haqqı və kompensasiyası ayrıca blokda vurğulanacaq:

100 və 130-cu sətirlər - əmək haqqının hesablanması və məzuniyyət kompensasiyasının alınma tarixi 16/08/16, gəlirin ümumi məbləği 23.000 rubl (12.500 + 10.500),

110 və 140-cı sətirlər - fərdi gəlir vergisinin tutulma tarixi 16/08/16, vergi məbləği 2990 rubl.

120-ci sətir - əmək haqqı və məzuniyyət kompensasiyası üzrə fərdi gəlir vergisinin büdcəyə ödənilməsi üçün son tarixlər eynidır - bu, işçiyə ödənildiyi gündən sonrakı gündür, yəni 17/08/16.