Подходит к завершению первый квартал 2017 года, поэтому самое время задуматься об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Сроки уплаты взносов в этом году ничем не отличаются от предыдущих лет, а увеличение размера взносов, думаю, никого не удивило.
Безусловно, стоит отметить, что за сбор наших взносов теперь отвечает Налоговая, а не Пенсионный, поэтому отныне мы платим именно им. В связи с этим поменялись и все КБК для уплаты страховых взносов с 2017 года. Но об этом в отдельной заметке .
Внимательно! В связи с тем, что отныне фиксированные платежи находятся полностью в юрисдикции ИФНС, во всех платежных документах необходимо в качестве получателя будет указывать ваш Налоговый орган. И, повторюсь, новые КБК.
Но давайте вернемся к
величине страховых взносов для ИП на УСН без работников в 2017 году.
Взносы выросли, поскольку вырос и размер МРОТ, исходя из которого они и рассчитываются.
Поэтому в 2017 году мы платим:
23 400 руб. 00 коп.
на обязательное пенсионное страхование
и
4 590 руб. 00 коп.
на обязательное медицинское страхование.
Итого всего за год 27 990 руб. 00 коп.
Фиксированные взносы ИП в 2017 году за себя включают в себя две составляющих:
1. Страховые взносы, рассчитанные по действующим ставкам и МРОТ:
- на обязательное пенсионное страхование
- на обязательное медицинское страхование
2. Страховые взносы в объеме 1% от размера превышения дохода ИП сверх 300 000 руб.
Т.е. по первому пункту взносы оплачиваются в обязательном порядке , если Вы являетесь зарегистрированным ИП, по второму - только, если Ваш доход за год превысил сумму в 300 000 рублей. Формула расчета этого взноса: (Годовой доход - 300 000) х 1%.
Сроки уплаты взносов в 2017 году для ИП на УСН без работников.
Оплату можно осуществить одной суммой в любое время до окончания указанного срока. Либо же разбить платежи "поквартально", что позволить уменьшать налоговые платежи также ежеквартально.
Тогда мы платим ежеквартально (до конца квартала, т.е. до 31 марта, до 30 июня, до 30 сентября, до 31 декабря) по
1 147 руб. 50 коп.
(медицинское страхование)
и
5 850 руб. 00 коп.
(пенсионное страхование).
Чем это удобно? Если Ваш доход невелик, то и ежеквартальный налог небольшой, и вы сможете его полностью "закрыть вычетом" страховых взносов. Т.е. оплатив четверть взносов до конца квартала, вы сможете эту сумму вычесть из обязательного ежеквартального налогового платежа. А если оплатите взносы одним платежом в конце года, то и зачесть сможете лишь в налог за 4 кв. 2017 года (а налоги мы обязаны платить по завершению каждого квартала, а вовсе не один раз в год).
Еще раз отмечу!
В каком отчетном периоде произвели оплату (в каком квартале), за такой период и можете зачесть. Не "до" и не "после": оплатили взносы во 2 квартале, значит, вычитаем именно из налога за 2 квартал.
Этот принцип зачета важно помнить также при расчете 1% на сумму дохода за год свыше 300 тыс. рублей. Ведь и этот взнос можно платить частями и также вычитать из налога.
Если хотите, рассчитывайте его предварительно, зная примерно ваши доходы за год, и платите частями - поквартально. И вычитайте эти взносы из ежеквартальных налоговых платежей. Последний платеж у вас будет уже, конечно, в 2018 году, когда вы точно будете знать весь ваш годовой доход. Эту сумму после уплаты, вы уже зачтете за 1 квартал 2018 года.
Внимательно! Предпринимателю разрешается уменьшить рассчитанный размер налога на полную сумму выплаченных взносов в ПФР и ФОМС, а также на взносы, которые перечисляются с дохода полученного больше 300 т. р. , если это ИП на УСН "Доходы" без работников!
Ответственность за неуплату страховых взносов
В случае, когда предприниматель не произвел оплату взносов вообще, или произвел с опозданием (позднее 31 декабря 2017 года), на него налагается штраф
. Он будет составлять 20% от объема не выплаченной суммы. При этом, если при проведении проверки будет доказано, что перечисление не было произведено умышленно, то размер штрафных санкций будет увеличен до 40%. Кроме этого такой же размер штрафа может быть наложен на предпринимателя, который уже не в первый раз сорвал сроки оплаты.
Также за каждый день опоздания с платежом будет дополнительно начислена пеня
. Ее размер составляет 1/300 процента рефинансирования ЦБ по каждому дню задержки оплаты, в том числе выходные и праздники.
КБК для уплаты страховых взносов в 2017 году
Ниже приведены КБК для тех взносов, что должны быть оплачены в 2017 году. Для "задолженностей" за 2016 год - совсем другие КБК. И помним, что платим теперь на реквизиты своей Налоговой, а не своего отделения ПФР.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года)
Страховые взносы в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в ФФОМС (за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года)
налог 182 1 02 02103 08 1013 160
пени 182 1 02 02103 08 2013 160
штрафы 182 1 02 02103 08 3013 160
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года)
налог 182 1 02 02140 06 1110 160
пени 182 1 02 02140 06 2110 160
штрафы 182 1 02 02140 06 3010 160
проценты 182 1 02 02140 06 2210 160
Ещё в 2017 году сбор и учёт страховых взносов был передан Федеральной налоговой службе России. Новый порядок администрирования взносов хорошо сказался на их собираемости. Напомним, что фиксированный платёж в Пенсионный фонд в 2019 году для ИП уже не платят. Предприниматели перечисляют платежи за своё страхование только в налоговую инспекцию по месту регистрации. Из этой статьи вы узнаете последние новости об уплате страховых взносов ИП в 2019 году.
Сколько надо платить ИП за себя в 2019 году
Фиксированные страховые взносы больше не выплачиваются в ПФР для ИП в 2019 году, а поступают на счёт налоговой инспекции. Тем не менее, название и размер страховых взносов практически не изменились: пенсионное и медицинское страхование. Узнайте, какая сумма теперь выплачивается вместо той, которая называлась бы "взносы в ПФР в 2019 году для ИП без работников".
Новые размеры взносов ИП на 2019 год установлены законом № 335-ФЗ от 27.11.2017 года. Теперь расчёт взносов не привязан к МРОТ, как это было раньше, а составляет фиксированные суммы:
Размер страховых взносов ИП в 2019 году закреплён в статье 430 НК РФ:
- страховые взносы ИП в 2019 году на пенсионное страхование за себя составляют 29 354 рубля;
- страховые взносы ИП в 2019 году на медицинское страхование за себя составляют 6 884 рубля.
Если же доход ИП 2019 года превысил 300 тысяч рублей, то дополнительные пенсионные взносы, как и раньше, составят 1% от суммы превышения. Укажем все эти суммы в таблице.
То есть, по сравнению с суммой взносов в предыдущем году, фиксированный платёж на пенсионное страхование вырос на 2809 рублей, а на медицинское - на 1044 рубля. Итого, в 2019 году за себя предприниматель должен вносить минимум 36 238 рублей, против 32 385 рублей в 2018 году. Разница составила 3 853 рубля.
Сроки уплаты взносов в ИФНС - не позднее 31 декабря 2019 года по фиксированным платежам и не позднее 1 июля 2020 года по дополнительному взносу.
Как считать доход ИП на разных режимах налогообложения
С 2017 года изменились правила учёта дохода предпринимателей на ОСНО для начисления дополнительного 1% взноса на пенсионное страхование. Напомним, что раньше для определения этой суммы в расчёт брали все доходы, не уменьшая их на понесённые предпринимательские расходы.
Конституционный суд РФ признал такой порядок расчёта , поэтому ИП, который работает на общей системе налогообложения, для начисления дополнительного 1% берёт не все полученные доходы, а за минусом профессиональных вычетов.
К сожалению, для плательщиков упрощённой системы с объектом «Доходы минус расходы» и ЕСХН продолжает действовать то же самое правило, что и раньше: дополнительный взнос считают со всех полученных доходов. Возможно, когда-то эту норму изменят, но пока что эти налогоплательщики находятся в невыгодном для себя положении.
Порядок определения базы для дополнительных страховых взносов для ИП за себя на разных режимах зафиксирован в пункте 9 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации.
Система налогообложения | База для расчёта взносов | Статья НК РФ |
|---|---|---|
Доходы минус вычеты | ||
УСН Доходы | Все полученные доходы | |
УСН Доходы минус расходы | Доходы без учёта расходов | |
Доходы без учёта расходов | ||
Вменённый доход | ||
Потенциальный доход за год | 346.47 и 346.51 |
Если предприниматель совмещает разные режимы, то доходы, полученные от разных видов деятельности, суммируются.
Уменьшение налогов ИП
В 2019 году ИП по-прежнему может рассчитывать налоги и уменьшать их на обязательные платежи, особенно выгодна в этом плане упрощёнка 6% для предпринимателя без работников. Рассмотрим на примере, как учесть фиксированные платежи, уплаченные при УСН Доходы.
ИП без работников получил за 2019 год такие доходы:
- 1 квартал - 217 000;
- 2 квартал - 338 000;
- 3 квартал - 180 000;
- 4 квартал - 360 000.
Итого, общая сумма дохода составила 1 095 000 р., сумма налога по ставке 6% - 65 700 р. Взносы предприниматель выплачивал поквартально, чтобы сразу уменьшать авансовые платежи по единому налогу.
Сумма взносов ИП за себя по тарифам 2019 года составила: 36 238 р. фиксированных взносов плюс 1% от превышения доходов ((1 095 000 - 300 000 = 795 000) * 1%) = 7 950, итого 44 188 р. Пользуясь возможностью уменьшить рассчитанный налог к уплате за счёт взносов, ИП выплатил в бюджет только (65 700 - 44 188) = 21 512 р.
Уменьшать рассчитанный налог на всю сумму уплаченных страховых взносов могут также ИП на ЕНВД, если у них нет работников. ИП-работодатели, работающие на УСН Доходы и ЕНВД, налог вправе уменьшать не более, чем на 50%. Плательщики УСН Доходы минус расходы, ОСНО и ЕСХН учитывают уплаченные взносы в своих расходах. И только ИП, купившие патент, не могут уменьшить его стоимость за счёт взносов.
Таким образом, передача администрирования страховых взносов под контроль ФНС не повлияла на право предпринимателей уменьшать налог к уплате.
КБК по взносам в 2019 году
Получатель страховых взносов, по сравнению с прошлым годом, не изменился, поэтому КБК (код бюджетной классификации) на квитанциях и платёжках в 2019 году указывается такой же:
- 182 1 02 02140 06 1110 160 - на обязательное пенсионное страхование;
- 182 1 02 02103 08 1013 160 - на обязательное медицинское страхование.
Бесплатно сформировать платёжки для уплаты страховых взносов за себя можно на
Главное изменение, которое ожидается с января – передача полномочий по контролю за перечислением страховых платежей и сдачей отчетности по ним от ПФР и ФСС к налоговой службе. То, какими будут страховые взносы в 2017 году и ставки покажет таблица в статье.
ФЗ № 212 прекращает свое юридическое действие, а ему на смену вступает в силу глава 34 Налогового кодекса. Переход администрирования к ФНС вызвал множество изменений в сфере выплат страховых взносов, но некоторые пункты правил останутся прежними.
Так, например, за отчетный период будут приниматься те же периоды – поквартально в течение года и итоговый по истечению 12 месяцев. Обязательства по выплате страховых взносов остаются у тех же лиц – предприниматели, организации и люди, которые занимаются частной практикой (нотариусы, адвокаты и т.д.). Объектами обложения взносами остаются те же платежи, практически такими же способами будет определяться база для расчета сумм, подлежащих уплате на страхование.
Тем не менее поменяется форма отчетности. Упраздняются бланки, предоставляемые ранее в ПФР и ФСС. На смену им утверждена единая форма отчета, который будет необходимо подавать в налоговую инспекцию по месту регистрации ежеквартально.
Как же изменятся страховые взносы и ставки в 2017 году? Глобальных перемен, затрагивающих страховые взносы на 2017 год, ставки и порядок начисления не предвидится.
Тарифы страховых взносов в 2017 году: таблица
Аналогично прошлому году, ставки по страховым взносам на 2017 год в сумме будут равны 30%. Для бизнесменов, перечисляющих платежи по страховым обязательствам только за себя, все остается по-прежнему. Изменится только получатель взноса и его данные и итоговая сумма.
Тарифные ставки для ИП без сотрудников останутся прежними. Сумма выплаты повысится исходя из повышения размера МРОТ. Напомним, что на январь 2017 года МРОТ составляет 7 500 рублей. Именно на эту цифру необходимо основываться ИП при произведении расчета по страховым взносам.
При этом следует учитывать установленные суммы предельных баз. Они пока остаются без изменений:
- для ПФ – 796 тысяч рублей;
- для ФСС – 718 тысяч рублей.
Однако планируется повышение предельных баз. Для ПФ до 876 тысяч рублей, для ФСС – 755 тысяч рублей с учетом инфляции.
Установленные тарифы на страховые взносы в 2017 году показывает таблица.
| Плательщик взносов | Вид страхового взноса | База для начисления страховых взносов | Ставки 2017 |
| Организации и ИП, выплачивающие вознаграждения физлицам (пп. 1 п.1 ст. 419 НК РФ) | ПФР | 22% | |
| выплаты, превышающие предельную базу для начисления взносов | 10% | ||
| ФСС | выплаты в рамках предельной базы для начисления взносов | 2,9% | |
| выплаты, превышающих предельную базу для начисления взносов | взносы не начисляются | ||
| ФОМС | предельной базы нет, начисляется на все выплаты | 5,1% | |
| ИП, адвокаты, нотариусы и прочие владельцы частных практик, не делающие выплат физлицам (пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ) | ПФР (взнос «за себя») | 26% (фиксированный взнос) | |
| сумма дохода, превышающая 300000 рублей | 1% (доплата по взносу) | ||
| *максимальная сумма всех взносов ПФР не может превышать 8-кратного размера фиксированного взноса | |||
| ФОМС (взнос «за себя») | МРОТ, действующий на начало года х 12 | 5,1% | |
Как видно в таблице, регрессивная ставка страховых взносов в 2017 году сохраняется.
Пониженная ставка страховых взносов в 2017 году: таблица
Как и в прошлом периоде, пониженная ставка страховых взносов в 2017 году осталась неизменной. Законодатели более четко прописали в обновленном Налоговом кодексе, в каких случаях компания имеет право ими воспользоваться. Этот пункт регулируется в ст. 427 НК РФ. Для некоторых видов предпринимательской деятельности были скорректированы условия, позволяющие воспользоваться льготной ставкой по страховым взносам.
Также ужесточился контроль за соответствием правилам, установленным в налоговом законодательстве. Теперь предприниматель лишается возможности пользования льготным тарифом с начала отчетного года, если при проверке будет обнаружено несоответствие правилам применения сниженных ставок.
Сниженные тарифы страховых взносов в 2017 году показывает таблица.
| Плательщики взносов (ст. 427 НК РФ) | Тариф страхового взноса 2017 | ||
| ПФР | ФСС | ФОМС | |
| Применяющие УСН организации и ИП, чья деятельность является льготируемой и доход по ней равен не менее 70% от всех их доходов. Право на пониженные тарифы теряется с начала расчетного периода, если годовой доход превысит 79 млн. рублей. | 20% | 0% | 0% |
| Применяющие УСН некоммерческие организации, чья деятельность проходит в сфере соцобслуживания граждан, научных исследований, образования, здравоохранения, массового спорта, культуры и искусства | |||
| Применяющие УСН организации, занимающиеся только благотворительностью | |||
| Применяющие ЕНВД аптеки и ИП с лицензией на фармацевтическую деятельность | |||
| Применяющие патент ИП, в отношении выплат работникам, занятым в патентной деятельности. Льгота применяется не ко всем видам патентной деятельности | |||
| Применяющие УСН хозобщества и партнерства, внедряющие результаты интеллектуальной деятельности, права на которые принадлежат учреждениям, в том числе и научным (бюджетным и автономным) | 8% | 2% | 4% |
| Организации, работающие в сфере информационных технологий | |||
| ИП и организации, заключившие соглашения с управляющими органами ОЭЗ на осуществление туристско-рекреационной и технико-внедренческой деятельности | |||
| Организации — участники проекта «Сколково» | 14% | 0% | 0% |
| Организации и ИП — участники СЭЗ на территории Севастополя и республики Крым | 6% | 1,5% | 0,1% |
| Организации и ИП — резиденты территории опережающего социально-экономического развития | |||
| Организации и ИП — резиденты свободного порта «Владивосток» | |||
| Организации, выплачивающие вознаграждения экипажам судов, только в отношении этих выплат. Суда должны быть зарегистрированы в Российском международном реестре судов (имеются исключения) | 0% | 0% | 0% |
Срок перечисления платежей по страховым взносам – до 15 числа после окончания отчетного периода. Обратите внимание, что взносы на чрезвычайные ситуации и травматизм на производстве по-прежнему необходимо перечислять в Фонд социального страхования. Этот вид платежа не вошел в зону компетенции ФНС. Тарифная ставка по этому взносу устанавливается ФСС персонально путем присвоения компании категории по основному виду деятельности.
Пониженные тарифы страховых взносов (20% вместо 30% ) могут применятся для организаций и предпринимателей при УСН , чей основной вид деятельности указан в статье 427 НК РФ (в редакции нового закона о взносах в ФНС ). Предприниматели также могут применять льготный тариф в отношении выплат наемным работникам. Упрощенцы, применяющие пониженный тариф, в 2017 году перечисляют взносы только в Пенсионный фонд РФ по ставке 20%. Взносы в ФСС России , а также в ФФОМС им перечислять не нужно. Это установлено пунктом 3.4 статьи 58 Закона № 212-ФЗ . Взносы уплачиваются до достижения зарплаты в году предела 876 000 рублей, установленному постановлением Правительства. Суммы превышения 876 000 взносами не облагаются (в том числе в ПФР )
Если вы собираетесь платить взносы по льготным тарифам, необходимо выполнение условий (п. 2 и 6 ст. 427 НК РФ ):
- код используемый в вашем бизнесе присутствует в таблице ниже;
- деятельность, попадающая под льготы, приносит вам не менее 70% всех доходов;
- годовые доходы не превышают 79 млн. руб
№ п/п |
Вид основной деятельности |
ОКВЭД 2017 |
|---|---|---|
|
Производство пищевых продуктов |
Весь раздел 10 «Производство пищевых продуктов» |
|
|
Производство минеральных вод и других безалкогольных напитков |
Код 11.07 из раздела 11 «Производство напитков» |
|
|
Текстильное и швейное производство |
Полностью разделы 13 «Производство текстильных изделий» и 14 «Производство одежды» |
|
|
Производство кожи, изделий из кожи и производство обуви |
Весь раздел 15 «Производство кожи и изделий из кожи» |
|
|
Обработка древесины и производство изделий из дерева |
Весь раздел 16 «Обработка древесины и производство изделий из дерева» |
|
|
Химическое производство |
Полностью разделы 20 «Производство химических веществ и химических продуктов» и 21 «Производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях» |
|
|
Производство резиновых и пластмассовых изделий |
Весь раздел 22 «Производство резиновых и пластмассовых изделий» |
|
|
Производство прочих неметаллических минеральных продуктов |
Весь раздел 23 «Производство прочей неметаллической минеральной продукции» |
|
|
Производство готовых металлических изделий |
Весь раздел 25 «Производство готовых металлических изделий» |
|
|
Производство машин и оборудования |
Весь раздел 28 «Производство машин и оборудования» |
|
|
Производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования |
Полностью разделы 26 «Производство компьютеров, электронных и оптических изделий и 27 «Производство электрического оборудования», а также код 28.23 «Производство офисной техники и оборудования» |
|
|
Производство транспортных средств и оборудования |
Полностью разделы 29 «Производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов» и 30 «Производство прочих транспортных средств и оборудования» |
|
|
Производство мебели |
Весь раздел 31 «Производство мебели» |
|
|
Производство спортивных товаров |
Код 32.30 из раздела 32 |
|
|
Производство игр и игрушек |
Код 32.40 из раздела 32 «Производство прочих готовых изделий» |
|
|
Научные исследования и разработки |
Весь раздел 72 «Научные исследования и разработки» |
|
|
Образование |
Весь раздел 85 «Образование» |
|
|
Здравоохранение и предоставление социальных услуг |
Полностью разделы 86 , 87 и 88 «Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг» |
|
|
Деятельность спортивных объектов |
Код 93.11 из раздела 93 |
|
|
Прочая деятельность в области спорта |
Остальная деятельность в разделе 93 «Деятельность в области спорта, отдыха и развлечений» |
|
|
Обработка вторичного сырья |
Код 38.3 из раздела 38 «Сбор, обработка и утилизация отходов, обработка вторичного сырья» |
|
|
Строительство |
Полностью разделы 41 , 42 и 43 «Строительство» |
|
|
Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств |
Код 45.2 из раздела 45 «Торговля оптовая и розничная автотранспортными средствами и мотоциклами и их ремонт» |
|
|
Удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность |
Полностью разделы 37 «Сбор и обработка сточных вод» и 38 «Сбор, обработка и утилизация отходов; обработка вторичного сырья» |
|
|
Транспорт и связь |
Полностью разделы 49 «Деятельность сухопутного и трубопроводного транспорта», 50 «Деятельность водного транспорта», 51 «Деятельность воздушного и космического транспорта», 61 «Деятельность в сфере телекоммуникаций» |
|
|
Предоставление персональных услуг |
Весь раздел 96 «Деятельность по предоставлению прочих бытовых услуг» |
|
|
Производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них |
Весь раздел 17 «Производство бумаги и бумажных изделий» |
|
|
Производство музыкальных инструментов |
Код 32.2 из раздела 32 «Производство прочих готовых изделий» |
|
|
Производство различной продукции, не включенной в другие группировки |
Код 32.9 из раздела 32 «Производство прочих готовых изделий» |
|
|
Ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования |
Весь раздел 95 «Ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения» |
|
|
Управление недвижимым имуществом |
Код 68.32 из раздела 68 «Операции с недвижимым имуществом» |
|
|
Деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов |
Коды 59.11 , 59.12 , 59.13 и 59.14 из раздела 59 «Производство кинофильмов, видеофильмов и телевизионных программ, издание звукозаписей и нот» |
|
|
Деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов) |
Код 91.01 из раздела 91 и код 90.04.3 , кроме клубов из раздела 90 «Деятельность творческая, деятельность в области искусства и организации развлечений» |
|
|
Деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий |
Коды 91.02 и 91.03 из раздела 91 «Деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры» |
|
|
Деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников |
Коды 91.04.1 и 91.04.2 из раздела 91 «Деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры» |
|
|
Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий |
Полностью разделы 62 «Разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги» и 63 «Деятельность в области информационных технологий» |
|
|
Розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями |
Коды 47.73 и 47.74 из раздела 47 «Торговля розничная, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами» |
|
|
Производство гнутых стальных профилей |
Код 24.33 из раздела 24 |
|
|
Производство стальной проволоки |
Код 24.34 из раздела 24 «Производство металлургическое» |
Главное изменение в сфере страховых взносов 2017 - это передача полномочий внебюджетных фондов по контролю за уплатой взносов, взысканию задолженности и приему отчетности по взносам Федеральной налоговой службе. Соответствующие изменения в законодательные акты уже внесены (пп. 2 п. 1 , п. 2.1 ст. 32 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).
Закон № 212-ФЗ с 2017 года перестает действовать, а правоотношения в части страховых взносов будет регулировать гл. 34 НК РФ . В соответствии с ней отчетными периодами будут, как и ранее, I квартал, полугодие и 9 месяцев, расчетным периодом - календарный год (ст. 423 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). Все те же лица будут относиться к плательщикам страховых взносов - организации, ИП, адвокаты, нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой (ст. 419 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). Все те же выплаты будут подпадать под объект обложения взносами (ст. 420 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017) и в целом по тем же правилам будет определяться база для начисления взносов (ст. 421 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).
Тарифы страховых взносов на 2017 год
Как видно, основные тарифы взносов в 2017 году останутся прежними. При этом для расчета взносов на ОПС и на ВНиМ снова будут установлены предельные величины базы, при достижении которых будет меняться ставка для начисления взносов.
Пониженные тарифы взносов законодатели не отменили. Но воспользоваться ими, как и раньше, смогут не все страхователи.
Пониженные тарифы взносов - 2017
Ставки пониженных тарифов, по сравнению с 2016 годом, не претерпели изменений. Однако теперь условия, которым должен соответствовать плательщик взносов, чтобы иметь право на пониженные тарифы, в НК РФ прописаны более четко и подробно (п. 4-10 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). Для некоторых льготников установили новые (дополнительные) требования.
Кроме того, в отношении многих категорий плательщиков в НК прямо указано, что при несоблюдении указанных условий организация или ИП утрачивает право на применение пониженных тарифов с начала расчетного периода, т. е. календарного года.
| Категория страхователя | Коды ОКВЭД видов деятельности* | Тариф для расчета взносов | ||
|---|---|---|---|---|
| в ПФР | в ФСС на ВНиМ | в ФФОМС | ||
| Организации и ИП на УСН, ведущие льготируемый вид деятельности, доход от которого составляет не менее 70% в общем объеме доходов упрощенца. При этом годовой доход упрощенца не должен превышать 79 млн. руб. При превышении данного лимита право на пониженные тарифы плательщик взносов теряет с начала расчетного периода (пп. 5 п. 1 , пп. 3 п. 2 , п. 6 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017) | 13, 14, 15, 16 и др. | 20 | 0 | 0 |
| Аптечные организации, а также ИП, имеющие лицензию на ведение фармацевтической деятельности, на ЕНВД. Пониженные тарифы взносов применяются только в отношении работников, занятых в фармацевтической деятельности (пп. 6 п. 1 , ) | 46.18.1, 46.46.1, 47.73 | 20 | 0 | 0 |
| ИП, применяющие патентную систему налогообложения, - в отношении выплат и вознаграждений работников, которые заняты в патентном виде деятельности. При некоторых видах деятельности данная «льгота» не применяется (пп. 9 п. 1 , пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017) | 31.0, 74.20, 75.0, 96.01, 96.02 и др. | 20 | 0 | 0 |
| Некоммерческие организации на УСН, кроме государственных и муниципальных учреждений, ведущие деятельность в сфере социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры, искусства и массового спорта (пп. 7 п. 1 , пп. 3 п. 2 , п. 7 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017) | 37, 86, 87, 88, 93 и др. | 20 | 0 | 0 |
| Благотворительные организации на УСН (пп. 8 п. 1 , пп. 3 п. 2 , п. 8 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017) | 64.9, 88.10 | 20 | 0 | 0 |
| Организации, ведущие деятельность в области информационных технологий (пп. 3 п. 1 , пп. 1 п. 2 , п. 5 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). | 62, 63 | 8 | 2 | 4 |
| Хозяйственные общества и партнерства на УСН, которые занимаются внедрением результатов интеллектуальной деятельности (изобретений, полезных моделей и т.д.), права на которые принадлежат бюджетным и автономным (в том числе научным) учреждениям (пп. 1 п. 1 , пп. 1 п. 2 , п. 4 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). | 72 | 8 | 2 | 4 |
| Организации и ИП, заключившие соглашения с органами управления особыми экономическими зонами об осуществлении технико-внедренческой деятельности, а также туристско-рекреационной деятельности (пп. 2 п. 1 , пп. 1 п. 2 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). | 65.20, 79.1, 94.99, 62.0, 63.1, 63.11.1 и др. | 8 | 2 | 4 |
| Плательщики взносов, делающие выплаты и вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (за некоторым исключением), в отношении этих выплат (пп. 4 п. 1 , пп. 2 п. 2 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017) | 50 | 0 | 0 | 0 |
| Организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов «Сколково» (пп. 10 п. 1 , пп. 4 п. 2 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017) | 72.1 (ч. 8 ст. 10 Закона от 28.09.2010 № 244-ФЗ) | 14 | 0 | 0 |
| Плательщики взносов, получившие статус участника свободной экономической зоны на территории Республики Крым и города федерального значения Севастополя (пп. 11 п. 1 , пп. 5 п. 2 , п. 10 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017) | Любые коды ОКВЭД, кроме 05, 06, 07, 08, 09.1, 71.12.3 (ч. 2 ст. 12 Закона от 29.11.2014 № 377-ФЗ) | 6 | 1,5 | 0,1 |
| Плательщики взносов, получившие статус резидента территории опережающего социально-экономического развития (пп. 12 п. 1 ,). К примеру, запрещена деятельность по добыче нефти и природного газа, код ОКВЭД 06.1 | 6 | 1,5 | 0,1 | |
* Коды приведены в соответствии с ОКВЭД2 ("ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2). Общероссийский классификатор видов экономической деятельности" , утв. Приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст)
Страховые взносы, уплачиваемые ИП «за себя», в 2017 году
Порядок расчета «предпринимательских» взносов не изменился. Взносы в фиксированном размере в ПФР и ФФОМС определяются исходя из МРОТ, установленного на начало 2017 года. А если доходы ИП за год превысят 300 тыс. руб., то кроме фиксированных взносов, предприниматель должен будет уплатить в ПФР дополнительную сумму в размере 1% от суммы превышения над указанным лимитом (п. 1 ст. 430 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).
