2.2 Classement fiscal

Actuellement, les types de taxes et de frais, qui constituent l'élément le plus important du système fiscal, sont très divers. Les impôts peuvent être classés selon différents critères.

Tous les impôts en vigueur sur le territoire de la Fédération de Russie, selon le niveau d'établissement, sont divisés en trois types :

• fédéral:
• régional;
• locale.

Fédéral les impôts sont établis, abrogés et modifiés par le Code des impôts de la Fédération de Russie et sont obligatoires au paiement sur tout le territoire de la Fédération de Russie.

Taxes régionalessont établis par le Code des impôts de la Fédération de Russie et sont obligatoires pour le paiement sur tout le territoire des entités constitutives concernées de la Fédération de Russie. Le gouvernement des entités constitutives de la Fédération a le droit d'introduire ou de supprimer des impôts régionaux sur son territoire et de modifier certains éléments de fiscalité conformément à la législation fédérale en vigueur.

Taxes locales sont régis par les actes législatifs des autorités fédérales et les lois des entités constitutives de la Fédération de Russie. Conformément au Code des impôts de la Fédération de Russie, les collectivités locales ont le droit d'introduire ou de supprimer des impôts et taxes locaux sur le territoire de la municipalité.

Classification des impôts dans la Fédération de Russie selon le niveau d'établissement

Niveau d'établissement	Impôts
Fédéral	Taxes d'accise ; Impôt sur les sociétés; Taxe sur l'extraction minière ; Taxe d'eau ; Redevances pour l'utilisation de la faune et pour l'utilisation des ressources biologiques aquatiques Devoir du gouvernement.
Régional	Taxe foncière organisationnelle ; Taxe de transport ; Taxe sur les jeux de hasard.
Locale	Impôt foncier;

Lorsqu'un impôt foncier entre en vigueur sur le territoire du sujet correspondant de la Fédération de Russie, l'impôt foncier des organisations, l'impôt foncier des particuliers et l'impôt foncier prennent fin.

Selon le mode de perception, les taxes sont réparties comme suit :

• droit;
• indirect.

Impôts directs sont constituées directement sur les revenus ou les biens du contribuable dont la possession et l'usage servent de base à l'imposition. Les impôts directs comprennent :

• impôt sur le revenu;
• impôt sur les sociétés;
• impôts fonciers tant pour les personnes morales que pour les personnes physiques.

Impôts indirectssouvent appelées taxes à la consommation, elles sont directement incluses dans le prix d'un produit (travaux, services) sous forme de prime et sont payées par les consommateurs. Ces taxes visent à transférer la charge fiscale réelle sur le consommateur final. En fiscalité indirecte, le sujet de la taxe est le vendeur de biens (travaux, services), et le porteur et payeur effectif de cette taxe est le consommateur. Les impôts indirects comprennent :

• taxe sur la valeur ajoutée;
• les taxes d'accise;
• droits de douane, etc.

Impôts indirects- les plus simples pour l'État du point de vue de leur recouvrement, mais assez complexes pour le contribuable du point de vue de la dissimulation de leur paiement. Ces impôts sont également attractifs pour l'État dans la mesure où leurs revenus au Trésor ne sont pas directement liés aux activités financières et économiques du sujet imposable et que l'effet fiscal est obtenu dans des conditions de baisse de la production et même de travail non rentable des organisations.

Dans le même temps, l’État, en raison de ces caractéristiques de la fiscalité indirecte, est contraint de recourir aux impôts directs afin que le plus grand nombre possible d’objets d’activité du contribuable tombent sous l’influence fiscale. Tout cela ensemble crée une stabilité suffisante des recettes fiscales et augmente en même temps la dépendance du montant des impôts payés par le contribuable à l'efficacité de ses activités.

Souvent en pratique, les taxes sont réparties en fonction de leur utilisation :

• sont communs;
• spécial.

Les impôts généraux comprennent la plupart des impôts prélevés dans n'importe quel système fiscal. Leur particularité est qu'une fois inscrits au budget, ils sont dépersonnalisés et dépensés aux fins définies dans le budget correspondant.

En revanche, les impôts spéciaux ont une finalité strictement ciblée et sont « attachés » à certains types de dépenses. En particulier, dans la Fédération de Russie, des exemples de taxes spéciales comprennent :

• taxe de transport;
• taxe sur la reproduction de la base de ressources minérales.

Selon les taux d'imposition établis, les taxes sont :

• dur;
• pourcentage (proportionnel, progressif et régressif).

En fonction de la faisabilité financière et économique et de la réflexion comptable, les impôts sont classés comme suit :

• inclus dans le prix de vente des biens (travaux, services) ;
• attribuable aux coûts de distribution et aux coûts de production ;
• attribuable aux résultats financiers ;
• payé sur le bénéfice net restant à la disposition du contribuable.

Selon le niveau budgétaire, les taxes peuvent être réparties comme suit :

• fixé;
• régulateur.

Les impôts affectés vont directement et entièrement à un budget spécifique ou à un fonds extrabudgétaire. Parmi eux figurent les impôts perçus par les budgets fédéral, régional et local.

Les impôts réglementaires sont perçus simultanément dans les budgets de différents niveaux dans la proportion déterminée par la législation budgétaire.

Classification des impôts dans la Fédération de Russie selon les sujets de taxation

Objet de la fiscalité	Impôts
Impôts payés par les personnes morales	Impôt sur le revenu; Taxe foncière organisationnelle.
Impôts payés par les particuliers	Impôt sur le revenu; Taxe foncière pour les particuliers.
Impôts mixtes	Taxe sur la valeur ajoutée; Taxe de transport ; Taxe sur les jeux de hasard.

Régimes fiscaux spéciaux conformément au Code des impôts de la Fédération de Russie :

• système de taxation sous la forme d'un impôt unique sur les revenus imputés pour certains types d'activités ;
• système de taxation simplifié;
• système de taxation pour les producteurs agricoles;
• système de taxation pour la mise en œuvre des accords de partage de production.

La particularité de ces impôts est qu'à compter de la date de leur introduction sur le territoire des entités constitutives concernées de la Fédération, la perception de la plupart des impôts prévus par le Code des impôts de la Fédération de Russie auprès des contribuables cesse, en règle générale.

Impôt- un paiement obligatoire et individuel gratuit, perçu de force par les organismes gouvernementaux de différents niveaux auprès d'organisations et d'individus dans le but de soutenir financièrement les activités de l'État et (ou) des municipalités.

Les impôts doivent être distingués des redevances (droits), dont la perception n'est pas gratuite, mais constitue une condition de l'accomplissement de certaines actions vis-à-vis de leurs payeurs.

La perception des impôts est régie par les lois fiscales.

L'ensemble des impôts établis, ainsi que les principes, formes et modalités de leur établissement, modification, suppression, perception et contrôle constituent le système fiscal de l'État.

Dans la Fédération de Russie, il existe trois types d'impôts : fédéral, régional et local.

La liste des impôts de chaque type est établie par le Code des impôts de la Fédération de Russie.

Les organismes gouvernementaux n'ont pas le droit d'introduire des impôts supplémentaires ou des déductions obligatoires non prévues par la législation de la Fédération de Russie, ni d'augmenter les taux des impôts établis et le paiement des impôts.

Éléments de fiscalité

Avant de lever un impôt particulier, l'État, représenté par des autorités législatives ou représentatives, doit définir les éléments de l'impôt dans des actes législatifs.

Les éléments de la fiscalité sont les principes de construction et d'organisation des impôts.

Les éléments de la taxe comprennent :

contribuable;

l'assiette fiscale ;

unité d'imposition;

ordre de calcul ;

salaire fiscal;

source d'impôt;

période imposable ;

procédure de paiement ;

date limite de paiement des impôts.

Types d'impôts

Toutes les taxes sont divisées en plusieurs types :

Impôts directs et indirects

Les impôts sont divisés en impôts directs, c'est-à-dire les impôts perçus sur les agents économiques pour les revenus des facteurs de production, et indirects, c'est-à-dire les impôts sur les biens et services, constitués du prix même des biens de consommation.

Les impôts directs comprennent l'impôt sur le revenu des personnes physiques et les impôts assimilés.

Les impôts indirects comprennent la taxe sur la valeur ajoutée, les droits d'accise et d'autres taxes.

Crédit et impôts sur le revenu

Il est également d'usage de faire la distinction entre le montant forfaitaire et l'impôt sur le revenu.

L'État instaure des impôts sur le cordon quel que soit le niveau de revenu d'un agent économique.

Les impôts sur le revenu désignent les impôts qui représentent un certain pourcentage du revenu.

Cette relation est illustrée soit par le taux marginal d'imposition, qui explique de combien l'impôt augmente lorsque le revenu augmente d'une unité monétaire, soit par le taux d'imposition moyen : simplement le rapport entre le montant de l'impôt prélevé et le montant du revenu.

Impôts progressifs, régressifs ou proportionnels

Les impôts sur le revenu eux-mêmes sont divisés en trois types :

Les impôts progressifs sont des impôts dont le taux d’imposition moyen augmente à mesure que le niveau de revenu augmente. Ainsi, si les revenus de l’agent augmentent, alors le taux d’imposition augmente également. Si, au contraire, le montant des revenus diminue, alors le taux baisse également ;

Les impôts régressifs sont des impôts dont le taux d’imposition moyen diminue à mesure que le niveau de revenu augmente. Cela signifie que lorsque le revenu d'un agent économique augmente, le taux diminue et, à l'inverse, augmente si le revenu diminue ;

Les impôts proportionnels sont des impôts dont le taux ne dépend pas du montant du revenu imposable.

Fonctions de base des impôts

Les impôts remplissent simultanément quatre fonctions principales : fiscale, de répartition, de réglementation et de contrôle.

La fonction fiscale de la fiscalité est la fonction principale de la fiscalité. Historiquement, le plus ancien et à la fois fondamental : les impôts sont la composante prédominante des recettes budgétaires de l’État. Cette fonction est mise en œuvre par le biais d'un contrôle fiscal et de sanctions fiscales, qui garantissent une collecte maximale des impôts établis et créent des obstacles à l'évasion fiscale. En termes simples, il s'agit de la perception d'impôts en faveur de l'État. Grâce à cette fonction, l’objectif principal des impôts est réalisé : la formation et la mobilisation des ressources financières de l’État. Toutes les autres fonctions fiscales sont des dérivées de la fonction fiscale.

La fonction distributive (sociale) de la fiscalité est la redistribution des revenus publics (les fonds sont transférés en faveur des catégories de citoyens les plus faibles et les plus vulnérables en imposant la charge fiscale aux catégories les plus fortes de la population).

La fonction régulatrice de la fiscalité vise à résoudre certains problèmes de la politique économique de l’État par le biais de mécanismes fiscaux. Dans le cadre de la fonction régulatrice de la fiscalité, on distingue trois sous-fonctions : stimulante, dissuasive et reproductive.

• La sous-fonction stimulante de la fiscalité vise à soutenir le développement de certains processus économiques. Il est mis en œuvre à travers un système de prestations et d'exonérations. Le système fiscal actuel offre un large éventail d'avantages fiscaux aux petites entreprises, aux entreprises pour personnes handicapées, aux producteurs agricoles, aux organisations effectuant des investissements en capital dans des activités de production et de bienfaisance, etc.

  La sous-fonction dissuasive de la fiscalité vise à créer, par le biais de la charge fiscale, des obstacles au développement de tout processus économique.

  La sous-fonction reproductive est destinée à accumuler des fonds pour la restauration des ressources utilisées. Cette sous-fonction est assurée par les déductions pour la reproduction de la base de ressources minérales, le paiement de l'eau, etc.

La fonction de contrôle de la fiscalité permet à l'État de contrôler l'opportunité et l'exhaustivité des recettes budgétaires et de comparer le montant de leurs ressources financières.

Le fardeau fiscal

Le niveau d'imposition d'un pays est souvent mesuré comme la part totale des impôts dans le produit intérieur brut (PIB).

La charge fiscale réelle sur l'économie s'entend comme la part des paiements obligatoires effectivement payés à l'État dans le PIB du pays.

La différence entre la charge nominale et la charge réelle caractérise le degré d'évasion fiscale. Plus la charge nominale est élevée, plus l'écart est important.

La charge fiscale pesant sur une entreprise doit être comprise comme le rapport entre le montant des impôts et des déductions, dont le véritable payeur est l'entreprise, et le montant des bénéfices de l'entreprise.

Le véritable contribuable de la taxe est l’entité qui est :

le propriétaire de l'objet imposable, lorsque l'obligation de payer l'impôt naît du fait même de l'existence ou de l'émergence de l'objet imposable ;

utilisateur d'un objet imposable, lorsque l'obligation de payer la taxe naît uniquement lorsque l'objet se trouve dans certaines conditions d'utilisation.

L'indicateur « charge fiscale » en Russie est utilisé pour analyser le niveau des impôts payés par une entité commerciale afin de contrôler le niveau des paiements et d'identifier les entités potentiellement frauduleuses.

La « charge fiscale » est calculée comme le rapport entre le montant des impôts payés selon les déclarations des autorités fiscales et le chiffre d'affaires (revenus) des organisations selon le Service fédéral des statistiques de l'État (Rosstat).

La valeur maximale de l'indicateur est fixée chaque année par secteur de l'économie nationale.

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• Taux d'imposition généraux et spéciaux

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Du point de vue de la constitution de l'assiette fiscale, une distinction est faite entre direct et . Les impôts directs dépendent directement des revenus et du patrimoine du contribuable. Il s’agit par exemple de l’impôt sur le revenu des personnes physiques et de l’impôt sur le revenu des sociétés.

Les impôts indirects ne sont pas liés aux revenus des entreprises. Ils sont établis comme une prime par rapport au prix des marchandises et sont invisibles pour le payeur. Cette taxe est incluse par l'entreprise dans le prix de vente et versée à l'État. Les impôts indirects comprennent, par exemple, la TVA ou les droits d'accise.

La structure fédérale de la Fédération de Russie détermine la répartition des types d'impôts sur une base territoriale. Les impôts fédéraux payables sur tout le territoire de la Fédération de Russie sont divisés ; les impôts des entités constitutives de la Fédération de Russie crédités au budget régional ; les taxes communales, qui restent dans le budget des communes.

Selon la catégorie de contribuable, les impôts sont répartis en personnes morales (sociétés et entrepreneurs individuels). Certains sont perçus exclusivement sur les personnes physiques (droits de succession), d'autres sur les personnes morales (impôt sur le revenu). Certaines taxes s'appliquent à deux groupes - par exemple, la taxe foncière.

Impôts pour les particuliers

En Russie, les particuliers paient des impôts sur le revenu (impôt sur le revenu des personnes physiques), des impôts sur l'achat ou la vente de biens immobiliers, des impôts sur la propriété, la chasse, la pêche, les puits, les produits soumis à accises, les transports personnels, les revenus fonciers.

Le plus courant est l’impôt sur le revenu ou l’impôt sur le revenu des personnes physiques. Dans ce cas, l'assiette fiscale est le revenu total perçu au cours des périodes de déclaration. Il peut s'agir de salaires, de revenus provenant de la location d'un bien immobilier, de soutien scolaire, de revenus provenant de la vente d'un véhicule, etc.

En ce qui concerne les salaires, l'employeur agit dans la plupart des cas en tant qu'agent fiscal et transfère de manière indépendante l'impôt sur le revenu des personnes physiques au budget. Les revenus salariaux sont imposés au taux standard de 13 % pour les résidents (citoyens russes) et de 30 % pour les non-résidents.

Il convient de noter que les entrepreneurs individuels qui utilisent OSNO paient également l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les bénéfices tirés de leurs activités commerciales.

Un taux d'imposition majoré de 35% est institué sur certains revenus. Ceci est pertinent pour les revenus sur les dépôts dont le taux dépasse de 5 % le taux de refinancement de la Banque centrale de la Fédération de Russie.

De plus, un impôt de 9 % doit être payé sur les dividendes reçus.

Impôts pour les personnes morales

Les impôts payés par les organisations et les entrepreneurs individuels dépendent du régime fiscal qu'ils appliquent. Ainsi, les entreprises inscrites à OSNO sont tenues de payer tous les impôts en vigueur dans la Fédération de Russie - TVA, impôts sur les bénéfices et sur la propriété des organisations. Le taux de base de l'impôt sur le revenu est de 20 %, avec des taux réduits fixés dans certaines régions. La TVA est incluse dans le prix des marchandises et est payée aux taux de 18%, 10%, 0%. La taxe foncière est un impôt régional et son taux ne dépasse pas 2,2 %.

Chez les entrepreneurs individuels et les entreprises OSNO, ces impôts ont été remplacés par un seul - un impôt unique avec des taux de base de 6 sur les revenus ou de 15 % sur les bénéfices.

Certains sont également tenus de payer des droits d'accise, une taxe sur l'extraction minière (MET), des taxes sur les jeux, une taxe sur les transports et une taxe sur l'eau.

Le système fiscal de la Fédération de Russie est contenu dans un seul document - le Code des impôts de la Fédération de Russie. Il contient les sujets des relations fiscales, la responsabilité des violations de la législation fiscale, les procédures de calcul des impôts, ainsi que les types d'impôts existant en Russie.

Instructions

Aujourd'hui, dans la Fédération de Russie, il existe plusieurs types d'impôts : fédéraux, régionaux et locaux. L'impôt fédéral comprend la taxe sur la valeur ajoutée - un impôt indirect, qui est une forme de retrait vers le budget de l'État d'une partie du coût d'un produit, d'un service ou d'un travail créé à toutes les étapes de la production ; les droits d'accise établis principalement sur les articles destinés à la consommation de masse ; impôt sur le revenu; taxe sociale unifiée; impôt sur le revenu; taxe sur l'extraction minière; Impôt national ; taxe sur l'eau et redevances pour l'utilisation des ressources en eau et de la faune.

Le deuxième type d'impôts établi dans la Fédération de Russie est celui des impôts régionaux. Il s'agit notamment des impôts sur la propriété des organisations - un impôt sur les biens meubles et immeubles, y compris ceux transférés pour élimination, possession ou utilisation temporaires ; la taxe sur les jeux de hasard prélevée sur les organisations dont les entreprises exercent des activités similaires ; taxe de transport prélevée sur les propriétaires de véhicules immatriculés, et ses payeurs peuvent être non seulement des personnes physiques, y compris des entrepreneurs individuels, mais également des personnes morales.

Aujourd'hui, le système fiscal de la Fédération de Russie est représenté par des impôts de nombreux types, qui constituent les sources de fonds les plus importantes pour le trésor public. Les flux de trésorerie reçus par l'État sont ensuite utilisés pour améliorer le bien-être du pays, son développement, ainsi que pour améliorer le niveau de vie des citoyens. Il est nécessaire de distinguer clairement la notion d'impôt des droits, qui ne sont par essence pas des paiements gratuits, mais visent à atteindre un objectif spécifique. La perception des redevances est régie par le Code des impôts de la Fédération de Russie et divers actes juridiques des entités constitutives du pays. Les payeurs de cotisations sont des personnes - sujets de relations juridiques, physiques et juridiques, c'est-à-dire des personnes et des organisations vivant et opérant sur le territoire de notre pays. La classification de ces déductions varie en fonction du niveau du budget accumulant les fonds entrants, de l'orientation, des entités payeuses de déductions spécifiques et d'autres paramètres. Dans ce document, nous vous dirons ce que sont les taxes.

Les impôts sont conçus non seulement pour remplir le trésor du pays, mais également pour remplir de nombreuses autres fonctions importantes.

1. Fonction fiscale – les fonds collectés auprès des payeurs alimentent le budget de l'État, qui est ensuite utilisé pour améliorer le niveau de bien-être du pays et de sa population. Cette fonction est mise en œuvre par le biais du contrôle du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie, du contrôle établi par celui-ci et de la lutte contre la fraude financière.
2. Sociale – grâce aux prélèvements fiscaux, on assiste à une redistribution des fonds circulant à l'intérieur du pays, dont une partie est destinée à aider les catégories défavorisées de citoyens qui ont droit à certaines prestations.
3. Réglementaire – les fonds stimulent le processus de développement économique du pays, tout en inhibant les orientations défavorables et en accumulant des forces qui vont vers le renouvellement ultérieur de diverses ressources.
4. Contrôle – permet au système étatique de suivre les fonds entrants et d’évaluer les ressources monétaires disponibles dans le pays.

Niveaux de taxation

Le niveau de fixation des frais fait référence à l'unité gouvernementale qui a introduit les frais requis, ce qui les rend pertinents et obligatoires.

En fait, nous parlons du niveau du budget du pays, qui fera ensuite l’objet de déductions. Il peut être:

• fédéral – réglementé par le Code des impôts de la Fédération de Russie de l'État et soumis au paiement obligatoire sur tout son territoire ;
• régional – également établi par le code requis, sous réserve de paiement dans les sujets du pays où il est en vigueur, c'est-à-dire introduit en précisant le gouvernement du sujet souhaité.
• locale – la régulation des redevances à ce niveau s'effectue par le biais de règlements et d'actes législatifs émis aux niveaux fédéral et régional ; l'établissement de chaque déduction ou son annulation relève du droit du gouvernement des entités municipales ;

Méthode de collecte

Il existe deux types de déductions, déterminées selon le mode de perception :

• facturé directement ;
• indirectement.

Le premier sous-groupe comprend les fonds calculés directement à partir des fonds reçus par les payeurs ou des biens qu'ils possèdent, pour la propriété desquels l'argent doit être donné au pays. Ceux-ci inclus:

• les fonds collectés sur les revenus des particuliers ;
• propriété, valable aussi bien pour les personnes que pour les organisations ;
• sur les bénéfices de l'entreprise, c'est-à-dire la différence entre les fonds qu'ils reçoivent et les coûts engagés.

Le deuxième groupe, à savoir les frais indirects, concerne en réalité le segment des consommateurs de la société, parmi lesquels :

• droits payés à la douane ;
• les taxes d'accise;
• une commission déduite de la valeur ajoutée des produits vendus.

Bien que l'entité qui vend le produit soit tenue de payer la taxe requise, elle est également payée par les personnes, c'est-à-dire les consommateurs finaux.

S'il est possible de se cacher des impôts directs grâce à divers types de machinations frauduleuses, alors les impôts indirects ne peuvent être évités, puisque leur valeur fait immédiatement partie du prix du produit vendu, que les consommateurs sont tenus de payer pour en devenir propriétaire.

Description détaillée des frais fiscaux selon le sujet de taxation

Tout d'abord, nous aborderons les frais fiscaux dont le paiement est à la charge des personnes morales, c'est-à-dire des organisations.

Impôt sur les sociétés

Ce type de déduction est l’un des frais les plus importants qui finissent par alimenter le budget fédéral du pays. Ses fonctions comprennent :

• régulateur;
• fiscal.

Les paiements pour le type d'impôt requis sont imposés aux entreprises nationales et étrangères qui opèrent sur le territoire de notre pays, par le biais de l'ouverture de divers types de bureaux de représentation, c'est-à-dire que la source de leurs revenus est située sur le territoire de Russie.

L'exonération des paiements n'est accordée qu'aux entreprises exerçant certaines activités non soumises à l'impôt, ainsi qu'aux organisations soumises à des régimes fiscaux spécialisés.

Dans le premier cas, il s'agira d'entreprises se préparant à la Coupe du Monde de la FIFA, aux Jeux Olympiques et Paralympiques qui se dérouleront en Russie, mais uniquement en relation avec les revenus provenant directement de la mise en œuvre de l'activité requise.

La seconde traite des régimes fiscaux spécialisés, tels que :

• L'UTII est un impôt unique sur les revenus imputés, pertinent pour certains types d'activités de l'organisation ;
• STS – système fiscal simplifié ;
• La taxe agricole unifiée est une taxe agricole unifiée.

De plus, les entreprises opérant dans le secteur des jeux de hasard sont exclues de la liste des payeurs des déductions évoquées ; elles disposent de leurs propres déductions ;

Comme il ressort clairement du nom de la redevance, l'objet imposable est le bénéfice revenant à l'organisation. La différence qui apparaît lorsque l'on soustrait du montant total des revenus reçus le montant des fonds dépensés pour le processus de production doit être considérée comme un profit. Pour les entreprises étrangères, ce ne sont pas l'intégralité des revenus qui sont pris en compte, mais uniquement les fonds reçus et dépensés par un bureau de représentation situé sur le territoire de la Fédération de Russie.

Les revenus perçus par les entreprises sont classés en deux domaines :

• reçus du fait des activités de vente ou des droits de propriété de l’entreprise ;
• les rentrées de fonds non incluses dans la vente, par exemple les amendes, les dettes remboursées, les prêts remboursés et autres injections financières.

La confirmation des revenus et des dépenses, afin de les enregistrer, doit rester officielle, sous la forme de documents appropriés, par exemple des reçus pour les ressources achetées pour la production.

Taxe foncière pour les organisations

Cette déduction a un niveau régional et est réglementée par les lois des entités constitutives de la Fédération de Russie, ainsi que par les dispositions du Code des impôts.

Le paiement de la redevance exigée est effectué par les sociétés soumises aux régimes fiscaux suivants :

• le régime fiscal général, tandis que l'entreprise doit avoir à son bilan des immobilisations, qui sont des objets soumis à l'impôt requis ;
• sur une fiscalité simplifiée, la possession de biens soumis au calcul des fonds au trésor ;
• payer l'impôt unifié sur les revenus imputés.

Tout bien immobilier est soumis à la redevance, à l'exception d'un terrain, qui est comptabilisé selon son propre type de calcul des fonds. Dans le même temps, les entreprises relevant du régime fiscal général paient de l'argent pour :

• biens immobiliers au bilan sous forme de fonds d'orientation principale ;
• les titres de propriété résidentielle qui ne sont pas liés aux immobilisations de l'entreprise.

Les organismes utilisant des régimes spécialisés envoient des paiements au Trésor pour :

• la propriété de biens immobiliers inscrits sur la liste de l'article 378 du Code général des impôts ;
• un bien immobilier résidentiel qui ne figure pas dans les immobilisations au bilan de l’entreprise.

Les paiements de biens meubles sont effectués uniquement par un organisme qui a choisi comme régime le régime fiscal de base, dans les cas où :

• le bien a été reçu par l'entreprise sous forme d'immobilisations avant fin 2012 ;
• il a été reçu par l'entreprise après des processus de liquidation ou de réorganisation ;
• a été transféré pour être utilisé comme immobilisation par une partie liée.

Dans le même temps, les entreprises qui possèdent des biens appartenant à des groupes organisationnels peuvent compter sur une exonération de paiements :

• d'abord;
• deuxième.

L’assiette fiscale de la taxe foncière des entreprises peut être :

• prix annuel moyen de l'immobilier ;
• valeur cadastrale déterminée par des agences gouvernementales spécialisées.

Dans le matériel présenté, nous examinons en détail qui est le payeur, quels biens sont imposés et comment calculer vous-même l'impôt foncier des organisations.

Passons maintenant à l'examen des frais imputés aux particuliers.

Impôt sur le revenu

Impôt accumulé sur le revenu d'un particulier - cette accumulation est directe et constitue l'une des principales sources de fonds du trésor public. Le montant dû est calculé à hauteur de 13 % des revenus perçus par les particuliers.

Les payeurs de la redevance sont les catégories de personnes suivantes :

• , c'est-à-dire les personnes qui séjournent sur son territoire pendant 183 jours consécutifs ou plus au cours d'une période annuelle déterminée ;
• les non-résidents du pays percevant des revenus sur son territoire.

En règle générale, le transfert des frais requis au Trésor est effectué par des agents fiscaux, c'est-à-dire des organisations qui sont des employeurs permanents ou temporaires d'un payeur particulier. Cependant, il existe également des catégories de citoyens dont la tâche est de déclarer de manière indépendante les fonds qu'ils reçoivent et qui sont soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Une auto-déclaration est requise :

• entrepreneurs individuels;
• propriétaires d'études d'avocats ou de notaires;
• vendre la propriété d'un particulier;
• auteurs de diverses œuvres d'art, créations littéraires et autres attirails de création ;
• les gagnants de loterie et les bénéficiaires de fonds sous forme de gains dans d'autres domaines ;
• d'autres catégories de personnes incluses dans la liste établie.

Imaginez que vous receviez des fonds en travaillant à temps partiel comme enseignant-consultant dans une université. C'est auprès d'eux que vous devez payer l'argent dû à l'État.

Ainsi, selon la législation fiscale du pays, les revenus suivants sont soumis à déductions fiscales :

• de la vente d'objets immobiliers appartenant au payeur depuis moins de 36 mois à compter de la date de leur acquisition ;
• les fonds reçus à la suite du transfert de propriété à l'usage des locataires ;
• des fonds qui jouent le rôle de revenus dont la source est en dehors du territoire russe ;
• gain monétaire;
• autres rentrées de fonds.

Taxe foncière pour les particuliers

Cet impôt est de nature locale, puisqu'il porte sur un budget d'un niveau similaire, et est crédité au sujet du pays sur le territoire duquel se situe le bien taxé.

Les payeurs de la déduction étaient des personnes physiques propriétaires de biens inclus dans la liste des éléments imposables énumérés à l'article 401 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Parmi la liste :

• bâtiments résidentiels;
• chalets;
• pièces;
• appartements dans des immeubles à plusieurs appartements;
• les ensembles immobiliers d'une seule nature;
• les objets dont la construction n'est pas terminée ;
• datchas;
• d'autres bâtiments et locaux.

Le territoire commun, qui appartient en partie à chaque résident d'un immeuble collectif, n'est pas soumis à la taxe requise.

Les tarifs de ces frais sont établis par des actes juridiques émis par le gouvernement des entités municipales russes, ainsi que par les villes d'importance fédérale.

Si le gouvernement n’a pas déterminé les taux au préalable, l’article 406 du Code des impôts du pays sert de guide pour la procédure de calcul de l’impôt.

Les taux d'imposition peuvent varier en fonction :

• prix des objets cadastraux ;
• types de biens recherchés;
• son emplacement ;
• variétés de territoires où il est implanté.

Certaines entités municipales du pays déterminent le montant des déductions selon l'ancien format, en fonction de la valeur d'inventaire de l'objet.

Chaque contribuable doit savoir calculer la taxe foncière des particuliers afin de savoir combien et où il devra payer pour les objets en sa possession qui sont soumis à l'impôt. Dans cet article, nous parlons de la taxe foncière et des caractéristiques de son paiement.

Passons maintenant à l'examen des impôts à caractère mixte.

TVA sur les produits vendus

Taxe sur la valeur ajoutée sur les produits vendus - cette taxe est de nature indirecte, elle est calculée par le vendeur qui produit ou importe les marchandises, et ajoute une certaine majoration à son coût afin de rendre les activités commerciales économiquement efficaces.

Le paiement de la TVA doit être effectué par toutes les organisations et entrepreneurs individuels chargés de cette responsabilité, cependant, le montant de la déduction fiscale est inclus dans le prix du produit vendu, donc en fait, les paiements reposent à nouveau sur les épaules des citoyens ordinaires. .

Le paiement peut être effectué dans les cas suivants :

• après que les marchandises ont été vendues ;
• lors de l'importation de marchandises dans le pays.

Les transactions suivantes avec des marchandises sont soumises à la taxe :

• vente de produits, travaux ou services, ainsi que droits de propriété dans le pays ;
• transfert gratuit des biens recherchés ;
• importer des produits en Russie ;
• les travaux de construction ou d'installation, utilisés ultérieurement par l'entreprise pour ses propres besoins ;
• l'utilisation de biens utilisés pour les besoins individuels de l'entreprise, tandis que les coûts associés à l'utilisation ne sont pas considérés comme des dépenses officielles de l'organisation.

Taxe de transport

Le niveau d'établissement de ce type de redevance est régional, son introduction est donc déterminée par les autorités des entités constitutives du pays par la promulgation de certains actes législatifs.

Les personnes peuvent être à la fois des citoyens et des organisations. Ces derniers calculent de manière indépendante le montant des déductions fiscales, qui sont versées au budget au cours de l'année sous forme d'acomptes, puis le solde du montant dû à l'État.

Le montant des versements futurs est calculé sur la base des deux valeurs suivantes :

• la base financière à partir de laquelle le calcul est effectué ;
• taux d'imposition pertinents pour une région et un payeur spécifiques.

Si le contribuable est représenté par une organisation, il est alors obligé d'envoyer des fonds au Trésor plusieurs fois par an, cela se produit généralement :

• après les trois premiers mois ;
• dans six mois ;
• neuf mois ;

Le Code des impôts de la Fédération de Russie inclut les éléments suivants dans la liste des objets imposables :

• voitures;
• transport suivi;
• avion;
• motomarines, moteurs et voiles;
• trolleybus et bus;
• motos et autres véhicules immatriculés légalement.

Le taux de la déduction requise est réglementé par des actes juridiques émis au niveau régional de chaque matière, tandis que leur différenciation indépendante est possible, sans l'intervention des structures fédérales. Cependant, il est possible de modifier le montant des paris, de les diminuer ou de les augmenter, uniquement dans les limites établies « d'en haut ».

La base de modification du taux de la taxe de transport peut être :

• capacité brute du véhicule ;
• niveau de puissance du moteur ;
• le type spécifique de véhicule auquel appartiendra votre objet de transport existant ;
• date de son assemblée.

Le nombre d'années écoulées depuis la sortie de chaque produit ne peut être déterminé qu'au début de chaque année, c'est-à-dire le premier jour de janvier.

Taxe sur les entreprises de jeux de hasard

La réception de gains résultant du travail d'entrepreneurs dans divers domaines d'activité visant à obtenir des fonds par les entreprises sous le couvert de :

• paiement pour des événements de jeu ;
• divers prix;
• placé des paris.

Cette activité elle-même est représentée par quelques processus liés aux événements de jeu :

• leurs organisations;
• mise en œuvre ultérieure.

Dans ce cas, les attributs correspondants sont utilisés, par exemple :

• tables de jeux;
• parier sur les paris ;
• machines automatiques électriques;
• paris acceptés dans les bureaux des bookmakers.

Les contribuables de la taxe sur les jeux sont les entreprises qui organisent et vendent des jeux. Les impôts ne sont pas imposés sur les fonds reçus par les entreprises, comme pourraient le penser des personnes inexpérimentées dans le domaine législatif, mais sur les éléments avec lesquels l'entreprise est réalisée, c'est-à-dire :

• table de jeux;
• machine à sous;
• le département des bookmakers, où sont acceptés les fonds qui sont des paris ;
• le service des paris où sont acceptés les fonds qui constituent des paris,
• centres de traitement pour les deux titres.

Une règle spécifique s'applique à chacun des éléments ci-dessus : avant l'installation, ils doivent être enregistrés dans le délai fixé par la loi - 2 jours ouvrés avant l'installation, les week-ends et jours fériés ne sont pas pris en compte. Les jours ouvrables ne peuvent pas être consécutifs.

Le processus d'enregistrement est effectué par des spécialistes de l'inspection des impôts après que le propriétaire de l'entreprise de jeux de hasard a déposé une demande sous la forme appropriée auprès du service auquel il appartient en fonction du lieu de l'activité.

Si des installations de jeux de hasard sont ajoutées ou, au contraire, mises hors service, il est également nécessaire d'en informer les autorités dans les meilleurs délais, dans le même délai que celui précédemment fixé, c'est-à-dire deux jours ouvrables avant l'entrée en vigueur des modifications. .

Si, dans une région particulière du pays, le taux d'imposition des jeux de hasard n'a pas été déterminé, le taux minimum est appliqué.

L'assiette fiscale de la collecte est le montant total des objets utilisés pour l'organisation des jeux.

Régimes fiscaux spécialisés

En plus du régime fiscal général, dans lequel les organisations doivent effectuer des paiements pour toutes les déductions fiscales qui leur sont imposées, il existe également une liste de régimes spécialisés qui permettent d'éviter de payer la plupart des frais fiscaux, en les remplaçant par un ou plusieurs paiements. Regardons-les de plus près.

Mode 1. L'UTII est un impôt unique sur les revenus imputés, appliqué à certains types d'activités des entrepreneurs, tels que :

• commerce de détail;
• restauration publique;
• soins vétérinaires;
• fourniture de services ménagers;
• entretien, technique, lavage et réparation des véhicules ;
• services de publicité, leur placement et leur distribution;
• services de mise à disposition d'espaces commerciaux à louer, ainsi que de terrains ;
• transport de passagers et de marchandises;
• mise à disposition de places de stationnement.

Mode 2. Le régime fiscal simplifié est un régime fiscal simplifié, utilisé pour les personnes morales et les entrepreneurs individuels qui se lancent sur le marché avec diverses activités commerciales. Ils peuvent abandonner le système fiscal général au profit de ce régime spécialisé.

Pour que la possibilité d'appliquer le régime fiscal simplifié soit disponible, l'entreprise candidate doit répondre aux caractéristiques suivantes :

• jusqu'à cent personnes parmi le personnel ;
• les revenus sont inférieurs à 150 millions de roubles russes ;
• la valeur résiduelle est également de 150 millions ;
• la part de l'entreprise dans des organisations tierces ne dépasse pas un quart ;
• une entreprise bénéficiant du régime fiscal simplifié ne peut pas avoir de succursales.

Une entreprise peut passer à un système fiscal simplifié si, au cours de l'année du dépôt de la demande de transition, elle a perçu des revenus inférieurs à 112,5 millions de roubles russes.

Mode 3. Taxe agricole unifiée - taxe agricole unifiée. Il s'agit d'un mode spécialisé adapté aux entreprises produisant des articles ménagers.

Les noms de produits suivants sont soumis à des déductions fiscales :

• produits végétaux;
• liés à l'agriculture et à la foresterie;
• produits animaux;
• produits issus de la pisciculture et d’autres ressources.

Les paiements de la redevance sont effectués par les producteurs de produits agricoles, ainsi que par les organisations fournissant divers services aux producteurs de la zone requise.

Les entreprises qui ne sont pas liées à la production de produits agricoles, mais qui effectuent uniquement la première transformation et ses étapes ultérieures, ne peuvent pas postuler pour travailler au titre de la taxe agricole unifiée.

Mode 4. Régime fiscal pour la mise en œuvre des accords de partage de production. Il s'agit d'un système spécialisé utilisé dans les cas où sont mis en œuvre des accords conclus conformément à la loi sur le partage de la production.

Cette variété est bénéfique pour une utilisation :

• investisseurs;
• organismes gouvernementaux.

Pour le premier groupe de personnes, l'avantage consiste en des conditions pratiques de contribution monétaire aux processus :

• pour la recherche de minéraux ;
• leur proie.

La structure étatique reçoit un bénéfice garanti de ses activités.

L'accord qui fonde l'application de ce régime doit répondre à une liste de certaines caractéristiques :

• être conclu après la tenue d'une vente aux enchères accordant les droits d'utilisation et de recherche des ressources minérales ;
• fournir à l'État une part d'une certaine taille, 32 % de tous les produits fabriqués auparavant ;
• si les indicateurs d'efficacité des investissements augmentent, la part détenue par l'État augmente en conséquence.

Vidéo – Impôts de la Fédération de Russie

Résumons-le

Le système fiscal de la Fédération de Russie est représenté par des redevances versées à des budgets de différents niveaux, visant à remplir le trésor public et à remplir diverses fonctions de nature différente.

Les contribuables sont des personnes physiques et morales, des personnes ordinaires et des organisations nationales. En plus des principaux prélèvements fiscaux, il existe d'autres types, qui sont en fait représentés par des taux majorés sur des zones déjà existantes, par exemple une taxe de luxe qui s'applique aux voitures ou aux appartements particulièrement chers.

Tout citoyen consciencieux doit connaître la législation fiscale afin de ne pas acquérir le statut de défaillant et de ne pas se voir obligé de payer des pénalités supplémentaires.

Taxes et frais: fait partie intégrante de l'activité entrepreneuriale, des processus commerciaux et même de la vie de toute personne. Les taxes et redevances constituent le principal moyen de reconstituer le budget du pays et de ses régions. Le non-respect des obligations fiscales peut entraîner des pénalités de la part du gouvernement. Par conséquent, des connaissances de base sur le système fiscal sont tout simplement nécessaires pour tout le monde, en particulier pour les entrepreneurs. Nous examinerons ensuite : les taxes et frais appliqués dans la Fédération de Russie, leur classification et leurs types, ainsi que les régimes fiscaux spéciaux.

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TAXES ET FRAIS FÉDÉRAUX

Impôt sur le revenu des personnes physiques (NDFL)

principal type d’impôts directs. Calculé en pourcentage du revenu total des particuliers moins les dépenses documentées, conformément à la législation en vigueur.
Payeurs l'impôt sur le revenu des personnes physiques sont des personnes physiques qui, fiscalement, sont divisées en deux groupes :
— les personnes qui sont des résidents fiscaux de la Fédération de Russie (séjournant effectivement sur le territoire de la Russie pendant au moins 183 jours calendaires au cours de 12 mois consécutifs) ;
— les personnes qui ne sont pas des résidents fiscaux de la Fédération de Russie, en cas de revenus en Russie.
taux d'imposition: 9%,13% ,15%,30%,35%

Impôt sur les sociétés

Il s'agit d'un impôt direct, son montant dépend directement des résultats financiers finaux de l'organisation. L'impôt est prélevé sur le bénéfice perçu par l'organisation, c'est-à-dire sur la différence entre les revenus et les dépenses.
Le bénéfice - le résultat de la soustraction du montant des dépenses du montant des revenus de l'organisation - fait l'objet d'une imposition.
Les règles de l'impôt sur le revenu sont définies dans Chapitre 25. Code des impôts de la Fédération de Russie.
Payeurs :
— Toutes les entités juridiques russes (LLC, JSC, PJSC, etc.)
— Entités juridiques étrangères qui opèrent en Russie par l'intermédiaire de bureaux de représentation permanents ou qui perçoivent simplement des revenus d'une source située en Fédération de Russie
- Organisations étrangères reconnues comme résidents fiscaux de la Fédération de Russie conformément à un traité international en matière fiscale - aux fins de l'application de ce traité international
— Organisations étrangères dont le lieu de direction effective est la Fédération de Russie, sauf disposition contraire d'un traité international sur les questions fiscales
taux d'imposition :
2% au budget fédéral ( 3% en 2017 - 2020); 0% pour certaines catégories de contribuables.
18% au budget d'une entité constitutive de la Fédération de Russie ( 17 % en 2017 - 2020). Les organes législatifs des entités constitutives de la Fédération de Russie peuvent réduire le taux d'imposition de certaines catégories de contribuables, mais pas plus de 13,5% (12,5 % en 2017 - 2020).

Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)

Il s'agit d'un impôt indirect. Le calcul est effectué par le vendeur lors de la vente de biens (travaux, services, droits de propriété) à l'acheteur. Le montant de la TVA que le contribuable-vendeur verse au budget est calculé comme la différence entre le montant de la taxe calculé par lui lors de la vente de biens (travaux, services, droits de propriété) aux acheteurs, et le montant de la taxe présenté à ce contribuable lors de la vente de biens (travaux, services, droits de propriété) aux acheteurs. il a acheté des biens (travaux, services, droits de propriété) utilisés pour des opérations imposables à la TVA.
Payeurs La TVA est reconnue :
organisations (y compris à but non lucratif)
entrepreneurs
taux d'imposition : (0 %, 10 %, 20% )

Taxes d'accise

Sont reconnus comme contribuables les droits d'accise (article 179 du Code des impôts de la Fédération de Russie) :
-les organisations ;
-entrepreneurs individuels ;
- les personnes reconnues comme contribuables dans le cadre du mouvement de marchandises à travers la frontière douanière de l'Union économique eurasienne, déterminées conformément à la loi de l'Union économique eurasienne et à la législation douanière de la Fédération de Russie.
Les organisations et autres personnes visées à l'article 179 du Code des impôts de la Fédération de Russie sont reconnues comme contribuables si elles effectuent des transactions (avec des produits soumis à accises) soumises à l'impôt conformément au chapitre 22 du Code des impôts de la Fédération de Russie.
Regarder .

Taxe d'extraction minière (MET)

Fiscalement, les ressources minérales extraites sont reconnues comme des produits de l'industrie minière et des carrières, contenus dans des matières premières minérales (roche, liquide et autres mélanges) effectivement extraites du sous-sol (déchets, pertes), les premières en qualité correspondant à la norme nationale. norme, norme régionale, norme internationale et, en cas d'absence, à la norme de l'organisation.
Payeurs : organisations et entrepreneurs individuels effectuant des opérations minières sur la base d'une licence pour le droit d'utiliser le sous-sol
Le Code des impôts détermine que ces personnes sont soumises à une inscription auprès des autorités fiscales sur une base distincte - en tant que contribuable de la taxe sur l'extraction minière.

Taxe d'eau

Organisations et particuliers, y compris les entrepreneurs individuels, utilisant des plans d'eau soumis à autorisation conformément à la législation de la Fédération de Russie.
En outre, les organisations et les entrepreneurs individuels qui utilisent les masses d'eau souterraines sur la base de licences en vertu de la loi de la Fédération de Russie du 21 février 1992 n° 2395-1 « sur le sous-sol » sont reconnus comme contribuables de la taxe sur l'eau.

TAXES ET FRAIS RÉGIONAUX

Taxe foncière organisationnelle

La procédure de calcul de l'impôt foncier pour les organisations est établie par le chapitre 30 du Code des impôts de la Fédération de Russie.
Le taux d'imposition, la procédure et les délais de paiement de l'impôt sont déterminés par les organes législatifs (représentatifs) des entités constitutives de la Fédération de Russie dans les limites fixées par le chapitre spécifié du Code des impôts de la Fédération de Russie.
Les taux d'imposition ne peuvent pas dépasser 2,2 pour cent, sauf disposition contraire de l'article 380 du Code des impôts de la Fédération de Russie.
Les contribuables sont des organisations qui possèdent des biens reconnus comme objet d'imposition conformément à l'article 374 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Taxe de transport

Les contribuables de la taxe de transport sont les personnes au nom desquelles, conformément à la législation de la Fédération de Russie, les véhicules sont immatriculés (article 357 du Code des impôts de la Fédération de Russie).
Organisations calculer le montant de la taxe et le montant du paiement anticipé de la taxe tout seul . F physique personnes le montant de l'impôt à payer est calculé autorités fiscales sur la base des informations soumises aux autorités fiscales par les autorités procédant à l'immatriculation nationale des véhicules sur le territoire de la Fédération de Russie.

Taxe sur les jeux de hasard

Le champ d'application de sa réglementation est l'imposition des revenus provenant de l'organisation et de la conduite des jeux de hasard. Selon la législation en vigueur, les activités liées à l'organisation et à la conduite de jeux d'argent chez les bookmakers et les loteries sont soumises à une licence obligatoire. Cette licence est valable pour une durée indéterminée.

TAXES ET FRAIS LOCAUX

Frais de transaction

Il est établi en ce qui concerne les organisations et les entrepreneurs individuels exerçant des activités commerciales au moyen d'objets mobiliers ou immobiliers (articles 411, 412 du chapitre 33 du Code des impôts de la Fédération de Russie - ci-après dénommé le Code des impôts de la Fédération de Russie) .
Les objets commerciaux comprennent les bâtiments, les structures, les locaux, les installations de vente au détail fixes et non fixes et les points de vente au détail, ainsi que les objets immobiliers utilisés par les sociétés de gestion de marché dans l'organisation des marchés de détail (article 413 du Code des impôts de la Fédération de Russie).
Payeurs la collection est reconnue par les organisations et les entrepreneurs individuels.

Impôt foncier

La procédure de taxation des terrains dans la Fédération de Russie est déterminée par chapitre. 31 Code des impôts de la Fédération de Russie. L'objet de la taxation sont les terrains situés dans la municipalité (villes fédérales de Moscou, Saint-Pétersbourg et Sébastopol), sur le territoire desquelles la taxe a été introduite.
Les contribuables de l'impôt foncier sont les personnes physiques et morales propriétaires de terrains reconnus comme objet d'imposition conformément à l'art. 389 du Code des impôts de la Fédération de Russie, sur le droit de propriété, le droit d'usage permanent (perpétuel) ou le droit de possession successorale à vie (clause 1 de l'article 388 du Code des impôts de la Fédération de Russie). L'assiette fiscale est déterminée comme la valeur cadastrale des terrains. Les taux d'imposition sont fixés par les actes juridiques réglementaires des organes représentatifs des municipalités (lois des villes fédérales de Moscou, Saint-Pétersbourg et Sébastopol) : pas plus de 0,3 % et 1,5 %.

Taxe foncière pour les particuliers

Les contribuables sont des personnes physiques qui détiennent des droits de propriété sur les biens. L'objet de l'imposition conformément à l'article 401 du Code est les biens suivants situés au sein d'une formation municipale (ville fédérale de Moscou, Saint-Pétersbourg ou Sébastopol) :
1) immeuble résidentiel ;
2) espace de vie (appartement, chambre) ;
3) garage, place de parking ;
4) un seul ensemble immobilier ;
5) un projet de construction inachevé ;
6) autre bâtiment, structure, structure, locaux.
Dans les municipalités des entités constitutives de la Fédération de Russie, dans lesquelles la valeur cadastrale sera utilisée comme base d'imposition, les taux d'imposition sont fixés pour des montants n'excédant pas : 0,1% , 2%, 0,5%

FRAIS ET PAIEMENTS FISCAUX DE L'INDUSTRIE

Frais d'utilisation des objets fauniques

Les objets de taxation sont les objets du monde animal (c'est-à-dire les animaux eux-mêmes) conformément à la liste établie - lorsqu'ils sont retirés de leur habitat.
Payeurs : les citoyens, les entrepreneurs individuels et les personnes morales recevant, conformément à la procédure établie, une licence (permis) pour utiliser des objets du monde animal sur le territoire de la Fédération de Russie.
Selon l'art. 333.3 du Code des impôts de la Fédération de Russie, les taux des frais sont établis séparément pour chaque objet animal.

Redevances pour l'utilisation des ressources biologiques aquatiques

Les objets de taxation sont les objets de ressources biologiques aquatiques conformément à la liste établie, dont le retrait de leur habitat est effectué sur la base d'un permis d'extraction (capture) de ressources biologiques aquatiques, y compris les objets soumis à retrait de leur habitat comme prise accessoire autorisée.
Payeurs : les particuliers, les entrepreneurs individuels et les organisations recevant, conformément à la procédure établie, l'autorisation d'extraire (capturer) des ressources biologiques aquatiques dans les eaux intérieures, dans la mer territoriale, sur le plateau continental de la Fédération de Russie et dans la zone économique exclusive de la Russie Fédération, ainsi que dans les mers d'Azov, de la Caspienne, de Barents et dans la zone de l'archipel du Spitzberg.
Les taux des redevances sont fixés en roubles par tonne de capture autorisée, en fonction du bassin dans lequel la pêche des ressources biologiques aquatiques est autorisée.

Paiements réguliers pour l'utilisation du sous-sol

Un ensemble de paiements obligatoires payés par les utilisateurs du sous-sol lors de l'obtention des droits exclusifs pour effectuer certains types de travaux comme l'une des conditions préalables à l'obtention et à l'exercice du droit d'utilisation du sous-sol :
— Des paiements uniques sont payés lors de la survenance de certains événements spécifiés dans la Licence (lien vers les licences).
— Les frais de participation au concours (enchères) sont payés lors de l'enregistrement de la candidature.
— Des redevances régulières pour l'utilisation du sous-sol sont versées par les utilisateurs du sous-sol pendant la durée de validité de la Licence (lien), quelle que soit l'exécution effective des travaux.
Pour plus de détails, voir la loi de la Fédération de Russie « sur le sous-sol » du 21 février 1992 n° 2395-1.

RÉGIMES FISCAUX SPÉCIAUX

Lors du calcul et du paiement de l'UTII, le montant des revenus réellement perçus n'a pas d'importance ; les contribuables sont guidés par le montant des revenus qui leur sont imputés, qui est établi par le Code des impôts de la Fédération de Russie.
L'UTII est appliqué à certains types d'activités commerciales (clause 2 de l'article 346.26 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

L'un des régimes fiscaux, qui implique une procédure particulière de paiement des impôts et s'adresse aux représentants des petites et moyennes entreprises. Dans le cadre de l'application du régime fiscal simplifié, les contribuables sont exonérés des impôts payés au titre de l'application du régime général de taxation :

Promulgué par les lois des entités constitutives de la Fédération de Russie et appliqué sur les territoires des entités constitutives spécifiées de la Fédération de Russie.
Les entrepreneurs individuels qui sont passés à un système de taxation des brevets sont reconnus comme contribuables.
Le passage à un système de taxation des brevets ou un retour à d'autres régimes fiscaux par les entrepreneurs individuels s'effectue volontairement

Un régime fiscal spécial, développé et introduit spécifiquement pour les producteurs de produits agricoles.
Aux fins de la fiscalité, les produits agricoles comprennent les produits issus de la production végétale, de l'agriculture, de la foresterie et de l'élevage, y compris ceux obtenus grâce à la culture et à l'élevage de poissons et d'autres ressources biologiques aquatiques.
Les contribuables — producteurs agricoles: organisations et entrepreneurs individuels produisant des produits agricoles, ainsi que fournissant des services aux producteurs agricoles dans le domaine de la production végétale et de l'élevage, ainsi qu'aux organisations de pêche et aux entrepreneurs individuels.