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À l'aide des données du tableau, vous pouvez effectuer une analyse financière de base d'une banque commerciale. Pour cela, transférez les données des états financiers vers les tableaux de calcul, puis cliquez sur le bouton "mettre à jour" et les indicateurs seront calculés automatiquement.

Attention : à partir de 2016, le reporting des banques a changé. La nouvelle version du service d'analyse de la situation financière et des résultats des activités de la banque se trouve ici : .

1. Entrez le solde bancaire d'origine et les données du compte de résultat dans les cellules bleu clair, en remplaçant les chiffres de l'exemple.
2. Ensuite, faites défiler la page, cliquez sur le bouton "Actualiser" - toutes les données seront recalculées. Ils n'auront qu'à être sélectionnés, copiés et transférés dans votre document.

Sur cette page, vous pouvez effectuer une analyse de base de la situation financière et patrimoniale de la banque et de ses résultats financiers :

1. Analyse horizontale de la dynamique des actifs
2. Analyse verticale de la structure des actifs
3. Analyse horizontale de la dynamique des passifs
4. Analyse verticale de la structure des passifs
5. Analyse horizontale de la dynamique des sources de fonds propres
6. Analyse verticale de la structure des sources de fonds propres
7. Analyse horizontale de la dynamique des passifs hors bilan
8. Analyse verticale de la structure des passifs hors bilan
9. Analyse horizontale de la dynamique des résultats financiers

Les conclusions de l'analyse sont construites sur la base des problèmes identifiés : exemples de problèmes identifiés dans l'analyse.

Exemples d'activités pour résoudre les problèmes identifiés : exemples d'activités pour les CMR.

Vous pouvez tirer vous-même des conclusions sur l'analyse financière ou les commander sur n'importe quelle bourse pour étudiants.

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L'analyse financière :

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• Structure des passifs - le ratio des parts des différents types de passifs et des capitaux propres dans le total des passifs de l'entreprise. Les passifs sont des sources propres et ...
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• Ce dossier contient une simple feuille de calcul en ligne qui vous permet d'évaluer la solvabilité d'une organisation. L'évaluation de la solvabilité est effectuée selon les méthodes de Nevolina E.V. et OAO Sberbank de Russie. Cordialement, Alexandre…

Les travaux analytiques de la Banque sont menés dans les domaines suivants :

• - analyse du solde bancaire et autres formes de reporting ;
• - analyse de l'état de la comptabilité et du reporting ;
• - Analyse de l'état des contrats, ainsi que des documents fondateurs.

Il convient de souligner que le travail d'analyse de la banque s'effectue en plusieurs étapes, différant les unes des autres par la composition et l'intensité du travail, la gamme d'informations traitées et le temps qu'il faut.

L'analyse de l'état de la comptabilité et du reporting s'effectue dans deux directions : analytique et synthétique. La comptabilité synthétique contient des indicateurs généralisés de l'activité bancaire en termes monétaires, et la comptabilité analytique du bilan et d'autres formes de reporting détaille (explique) ces indicateurs. La comptabilité analytique des comptes de solde est effectuée, en règle générale, dans des comptes personnels ouverts par types de valeurs enregistrées et de fonds avec une division de ces derniers en fonction de leur objectif et de leurs propriétaires, et des prêts émis - en fonction de leur objectif.

La méthode d'analyse économique est une étude complète et organiquement interconnectée des activités d'une banque commerciale utilisant des méthodes mathématiques, statistiques, comptables et autres de traitement de l'information.

L'identification et la mesure de la relation entre les indicateurs analysés fournissent une étude complète et organiquement interconnectée du travail d'une banque commerciale.

Ainsi, l'analyse économique des activités des banques considère les phénomènes économiques dans l'interconnexion et le développement, dans l'impact contradictoire des facteurs positifs et négatifs, dans l'effacement de l'ancien et le devenir nouveau, plus progressif, dans le passage de la quantité à la qualité, en identifiant les contradictions dans activités commerciales et trouver des moyens de les surmonter.

Le système d'analyse économique des informations sur les activités de la banque comprend une banque statistique et une banque de modèles mathématiques.

À l'heure actuelle, des méthodes d'analyse statistiques de plus en plus avancées, telles que : corrélation et régression, cluster, dispersion, factoriel, alignement analytique, moyennes mobiles pour identifier les tendances, prédire la performance des banques, sont de plus en plus utilisées.

Arrêtons-nous plus en détail sur l'application des méthodes d'analyse traditionnelles.

La méthode de regroupement permet d'étudier les phénomènes économiques dans leur interconnexion et interdépendance, d'identifier l'influence de facteurs individuels sur l'indicateur étudié, de détecter la manifestation de certains schémas inhérents aux activités des banques. Il est important de rappeler que le regroupement doit toujours être basé sur une classification économiquement justifiée des phénomènes et processus à l'étude, ainsi que des causes et des facteurs qui les provoquent. La méthode de regroupement permet, en systématisant les données du bilan de la banque, de comprendre l'essentiel des phénomènes et processus analysés.

Lors de l'analyse du solde bancaire, tout d'abord, le regroupement des comptes par actif et passif est utilisé.

La méthode de comparaison est nécessaire pour obtenir une image complète des activités de la banque. Il est important de suivre en permanence l'évolution des postes individuels du bilan et des indicateurs calculés, tout en comparant bien sûr leurs valeurs. La méthode de comparaison vous permet de déterminer les causes et l'impact des changements dynamiques et des écarts, par exemple, la liquidité réelle par rapport à la norme, d'identifier les réserves pour augmenter la rentabilité des opérations bancaires et réduire les coûts d'exploitation.

L'intérêt pour les activités pratiques et la gestion bancaire n'est pas seulement l'analyse comparative intra-bancaire, mais également une comparaison des principaux indicateurs les plus importants de rentabilité, de liquidité, de fiabilité avec les données d'autres banques.

La méthode des coefficients permet d'identifier une relation quantitative entre différents postes, sections ou groupes de postes du bilan. Parallèlement, des méthodes de regroupement et de comparaison peuvent être utilisées. En utilisant la méthode des coefficients, vous pouvez calculer la part d'un certain article dans le volume total des passifs (actifs) ou dans la section correspondante du bilan. Les comptes actifs (passifs) peuvent être comparés à la fois à des comptes opposés en termes de passifs (actifs) et à des comptes similaires de bilans de périodes précédentes, c'est-à-dire en dynamique.

Méthodes de visualisation des résultats d'analyse, dont l'une est la méthode de tabulation. Lors de l'utilisation de cette méthode, il est très important de déterminer les types et le nombre de tableaux qui seront élaborés en fonction des résultats de l'étude. Dans ce cas, l'ordre dans lequel ces tableaux sont conçus est également d'une grande importance.

Une autre méthode de visualisation des résultats obtenus est la méthode graphique, qui permet sous forme de diagrammes, de courbes de distribution, etc. comparer les données finales de l'analyse économique.

La méthode de l'indice est une méthode assez courante en statistique. Dans l'analyse économique du secteur bancaire, il est principalement utilisé pour étudier l'activité commerciale d'une banque commerciale.

La méthode d'analyse du système est la méthode d'analyse de l'information la plus efficace à l'heure actuelle. Il vous permet de résoudre des tâches de gestion complexes basées sur le traitement de tableaux de données entiers, plutôt que sur des fragments d'informations individuels.

Les méthodes envisagées permettent de distinguer les facteurs les plus significatifs influençant le résultat, d'établir les aspects positifs et négatifs des activités de la banque et d'identifier les réserves pour accroître son efficacité.

Les indicateurs les plus importants de l'activité d'une banque commerciale sont les bénéfices, les revenus, les dépenses, la rentabilité.

Le bénéfice (la perte) comptable est le résultat financier final (bénéfice ou perte) révélé pour la période de référence sur la base de la comptabilité de toutes les opérations commerciales de l'organisation et de l'évaluation des éléments du bilan.

Académie de gestion et d'économie de Saint-Pétersbourg

Faculté d'économie et de finance

Département des finances et du crédit

Spécialité 080105.65 "Finance et Crédit"

TRAVAIL DIPLÔMÉ

Analyse de la situation financière de la banque sur l'exemple de CJSC "Bank Russian Standard"

Interprété par Shik Yu.O.

Groupe étudiant №351/5

Directeur scientifique

Zaitseva I.G.

Saint-Pétersbourg - 2012

INTRODUCTION

CHAPITRE 1. ASPECTS THEORIQUES DE L'ANALYSE DE LA SITUATION FINANCIERE D'UNE BANQUE COMMERCIALE

1 Caractéristiques des principales formes d'information financière

1.2 Méthodes de base pour analyser la situation financière d'une banque commerciale

CHAPITRE 2. ANALYSE DE LA SITUATION FINANCIERE DE CJSC BANK RUSSIAN STANDARD

1 Caractéristiques organisationnelles et économiques de la Russian Standard Bank CJSC

2 Analyse de la situation financière de la Russian Standard Bank CJSC

CHAPITRE 3. MOYENS D'AMÉLIORER LES ACTIVITÉS DE ZAO BANK RUSSIAN STANDARD

1 Propositions visant à améliorer la situation financière de la Russian Standard Bank CJSC

2 Organisation de la gestion des risques dans la Russian Standard Bank CJSC

CONCLUSION

LES RÉFÉRENCES

APPLICATIONS

INTRODUCTION

Ces dernières années ont été une période de mutations profondes de la banque, de nombreuses innovations dans l'organisation et les formes de service à la clientèle, dans les modes de gestion bancaire. Les activités bancaires traditionnelles se sont complexifiées et ont acquis de nouvelles fonctionnalités. Dans le même temps, de nouveaux types de transactions et de services financiers émergent qui n'avaient pas d'analogues dans la pratique bancaire auparavant. Dans le même temps, les risques liés aux activités bancaires augmentent considérablement et pour toute banque, il est important de les anticiper et de les réduire au minimum.

Pertinence du sujet : Les banques russes sont contraintes de travailler dans des conditions de risques accrus et plus souvent que leurs partenaires étrangers se retrouvent dans des situations de crise. Tout d'abord, cela est dû à une évaluation insuffisante de sa propre situation financière, des fonds attirés et placés, de la fiabilité et de la stabilité des clients servis. Une banque (établissement de crédit), comme toute organisation, est créée et fonctionne dans le but d'obtenir par ses propriétaires (actionnaires, actionnaires) le maximum de profit sur le capital qui y est investi. Dans une économie de marché, la possibilité d'attirer des ressources supplémentaires pour les banques est clairement déterminée par le degré de leur stabilité financière. À cet égard, le rôle et l'importance de l'analyse de la situation financière de la banque augmentent considérablement.

Le système bancaire national est entré dans une nouvelle phase de développement - la phase de crise. Améliorer la qualité de la gestion sur la base d'une analyse complète et approfondie devient non seulement important, mais aussi l'un des rares moyens de sortir le système bancaire national de la situation actuelle.

L'analyse financière dans une banque commerciale en tant que système d'évaluation de l'efficacité économique de ses activités et méthode d'évaluation de la qualité de sa gestion est mise en œuvre dans deux domaines principaux interdépendants : l'analyse des résultats financiers et l'analyse de la situation financière de la banque. .

L'analyse de la situation financière est un ensemble de méthodes permettant d'étudier le processus de formation et d'utilisation des fonds monétaires de la banque, ainsi que la suffisance des fonds nécessaires à l'organisation d'activités bancaires efficaces.

Le système bancaire joue un rôle extrêmement important dans le fonctionnement de l'économie de l'État. Ce rôle s'accroît encore dans les conditions de développement et de formation des relations marchandes. Au sens figuré, on peut l'appeler le «système circulatoire» de l'organisme économique, à travers lequel passent les règlements et paiements mutuels des entreprises, des organisations, des institutions et de la population.

Les banques sont le maillon principal du système de crédit. Ils mobilisent et convertissent les fonds temporairement libres, l'épargne et les revenus de différents segments de la population en capital d'exploitation, effectuent diverses opérations d'intermédiaire de crédit, d'investissement, de fiducie et autres. Les banques sont des institutions dont la fonction est de prêter aux entreprises et aux citoyens en attirant des fonds gratuits des entreprises, des institutions, des organisations, de la population et d'autres ressources, des espèces et des services de règlement pour l'économie nationale, ainsi que des devises et d'autres opérations bancaires.

Le but de la thèse est de prouver la nécessité d'une analyse de la situation financière d'une banque commerciale (sur l'exemple d'une banque unique), de présenter les outils actuellement disponibles pour évaluer la situation financière selon le bilan.

Pour atteindre les objectifs fixés, il est nécessaire de résoudre les tâches suivantes :

· Décrire les principales formes de reporting financier

Considérez les principales méthodes d'analyse de la situation financière d'une banque commerciale

· Donner les caractéristiques organisationnelles et économiques de CJSC Bank Russian Standard

Évaluer la situation financière de la Russian Standard Bank CJSC

· Développer des moyens d'améliorer les activités de la Banque.

Le sujet de la recherche de thèse est le système financier existant dans les banques russes, ainsi que les moyens de l'améliorer.

L'objet de l'étude est CJSC Russian Standard Bank, qui est l'un des participants les plus performants du secteur bancaire russe.

Le premier chapitre de la thèse décrira les aspects théoriques de l'analyse de la situation financière d'une banque commerciale.

Dans le deuxième chapitre, les caractéristiques de ZAO Russian Standard Bank seront données. Les aspects théoriques de l'activité financière de la Banque seront étudiés. Calcul des indicateurs affectant le résultat financier.

Le travail de diplôme a été réalisé dans l'étude des développements théoriques et pratiques des économistes nationaux et étrangers, l'étude des innovations bancaires qui sont activement utilisées sur le marché occidental.

L'ouvrage se compose d'une introduction, de trois chapitres et d'une conclusion.

CHAPITRE 1. ASPECTS THEORIQUES DE L'ANALYSE DE LA SITUATION FINANCIERE D'UNE BANQUE COMMERCIALE

.1 Caractéristiques des principales formes d'information financière

L'ordonnance de la Banque centrale de la Fédération de Russie du 8 octobre 2008 n ° 2089-U «sur la procédure d'établissement des rapports annuels des établissements de crédit» établit la composition et la procédure d'établissement du rapport annuel d'un établissement de crédit.

Le rapport annuel est préparé pour la période commençant le 1er janvier de l'année de référence et se terminant le 31 décembre de l'année de référence (inclus), à compter du 1er janvier de l'année suivant l'année de référence (ci-après dénommée la nouvelle année). Le 31 décembre de l'année de déclaration est appelé la « date de déclaration ».

Le rapport annuel est établi en tenant compte des événements postérieurs à la date de clôture, quel que soit leur caractère positif ou négatif. Le rapport annuel est préparé dans la monnaie de la Fédération de Russie - en roubles.

Dans le rapport annuel, tous les actifs et passifs en devises étrangères sont exprimés en roubles au taux de change officiel de la devise étrangère correspondante par rapport au rouble, fixé par la Banque de Russie à la date de clôture. Les actifs et passifs des établissements de crédit en métaux précieux sont enregistrés en roubles au prix d'actualisation fixé par la Banque de Russie à la date de clôture.

La procédure et le délai d'établissement du rapport annuel sont approuvés dans la politique comptable de l'établissement de crédit sur la base de la procédure établie conformément aux documents constitutifs pour la soumission du rapport annuel à l'approbation de l'assemblée générale des actionnaires (participants) et en tenant compte compte du calendrier de l'audit.

Le rapport annuel d'un établissement de crédit comprend:

Bilan (forme publiée).

Compte de profits et pertes (forme publiée).

État des flux de trésorerie.

Rapport sur le niveau d'adéquation des fonds propres, le montant des réserves pour couvrir les créances douteuses et autres actifs.

Informations sur les normes obligatoires.

Rapport du commissaire aux comptes sur le rapport annuel, établi conformément aux exigences de la loi fédérale du 2 décembre 1990 n° 395-1 "sur les banques et les activités bancaires" et de la loi fédérale du 30 décembre 2008 n° 307-FZ " sur les activités d'audit".

Note explicative.

La base de compilation du rapport annuel est constituée de registres comptables synthétiques (documents), y compris le bilan d'un établissement de crédit au 1er janvier sous la forme de l'annexe 9 du règlement de la Banque de Russie du 26 mars 2007 n ° 302-P , une feuille de chiffre d'affaires sur les comptes d'un établissement de crédit pour l'année de déclaration sous la forme annexe 8 du règlement n° 302-P, un compte de résultat sous la forme de l'annexe 4 du règlement n° 302-P et un état récapitulatif du chiffre d'affaires pour reflétant les événements postérieurs à la date de déclaration sous la forme de l'annexe 14 du règlement n° 302-P. Les écarts entre les indicateurs correspondants du rapport annuel et les données des registres (documents) de la comptabilité synthétique pour l'année de référence, en tenant compte du chiffre d'affaires sur la réflexion des événements après la date de clôture, ne sont pas autorisés.

Un rapport annuel est soumis par les établissements de crédit aux bureaux territoriaux de la Banque de Russie, qui supervisent leurs activités.

Le rapport annuel est soumis à publication conformément au règlement de la Banque de Russie sur la procédure de publication et de présentation par les établissements de crédit, établissements de crédit mères des groupes bancaires (consolidés) d'informations sur leurs activités.

Pour établir un rapport annuel, les établissements de crédit procèdent à des travaux préparatoires à la fin de l'année de déclaration :

Inventorier au 1er novembre ou au 1er décembre de l'année de déclaration les liquidités et valeurs, les immobilisations, les actifs incorporels, les stocks, les règlements sur créances et obligations sur opérations et transactions bancaires, sur créances et obligations sur opérations à terme, règlements avec débiteurs et créanciers, ainsi que les révisions de la caisse au 1er janvier de la nouvelle année (à la date de clôture) ;

Sur la base des résultats de l'inventaire, des mesures sont prises pour éliminer les écarts identifiés entre la disponibilité réelle et les données comptables. Les excédents et les déficits doivent être reflétés dans les comptes comptables pertinents de l'année de déclaration afin que les données du rapport annuel reflètent la disponibilité réelle des biens, des créances et des obligations de l'établissement de crédit ;

Des mesures sont prises pour régler les obligations et les créances sur les opérations à terme comptabilisées dans les comptes de la section D du plan comptable des établissements de crédit de la Fédération de Russie, ainsi que les créances et les dettes inscrites sur les comptes 603 «Règlements avec débiteurs et créanciers» et 474 « Règlements d'opérations individuelles » afin de refléter pleinement les résultats des activités financières des établissements de crédit pour l'année de référence dans le bilan. S'il existe des soldes reportés pour la nouvelle année sur les comptes de comptabilisation des créances et des dettes, il est nécessaire de rapprocher les comptes débiteurs et créditeurs avec les fournisseurs, entrepreneurs, acheteurs et contreparties, et de les émettre avec des actes bilatéraux.

Ils analysent les investissements en capital afin d'éviter de comptabiliser au compte 607 "Investissements dans la construction (construction), la création (fabrication) et l'acquisition d'immobilisations et d'actifs incorporels" des immobilisations effectivement mises en exploitation :

Accumuler et refléter dans la comptabilité les revenus et les dépenses relatifs à la période précédant le 1er janvier de la nouvelle année ;

Effectuer par le chef comptable (adjoint) le rapprochement des soldes sur tous les comptes bilan et hors bilan de la comptabilité analytique et synthétique, éliminer les écarts constatés s'ils sont constatés. Les divergences entre les données de la comptabilité analytique et synthétique ne sont pas autorisées ;

Délivrer aux clients - personnes morales (y compris les établissements de crédit) et personnes physiques (si prévu par les termes de la convention de compte bancaire (dépôt)) des extraits de règlement, des comptes courants, des comptes de comptabilisation du dépôt (dépôt) au 1er janvier de la nouvelle année, ouverte en roubles et en devises étrangères, ainsi que les relevés de compte pour la comptabilisation de la dette d'emprunt (y compris les arriérés), etc.;

De tous les clients - personnes morales (y compris les établissements de crédit), ainsi que les particuliers (si cela est prévu par les termes de la convention de compte bancaire) avant le 31 janvier de la nouvelle année, confirmation écrite des soldes des comptes ouverts par lui au 1er janvier de la nouvelle année doit être reçue;

Avant le 31 janvier de la nouvelle année, tous les établissements de crédit (y compris les banques non résidentes) doivent recevoir une confirmation écrite des soldes des comptes correspondants ouverts auprès d'eux au 1er janvier de la nouvelle année ;

Si, pour une raison quelconque, les établissements de crédit ne sont pas en mesure de recevoir une confirmation écrite des soldes des comptes dans le délai spécifié ci-dessus, la procédure d'obtention de la confirmation écrite des soldes doit être poursuivie jusqu'à leur réception ;

Le premier jour ouvrable de la nouvelle année, sur la base des relevés reçus des divisions structurelles de la Banque de Russie, ils rapprochent les soldes des comptes correspondants (sous-comptes correspondants), des comptes d'épargne, des comptes de comptabilisation des réserves obligatoires (bilan ) et les règlements des réserves obligatoires (hors bilan), y compris les comptes pour la comptabilisation des amendes impayées, les prêts (pour la comptabilisation des prêts reçus de la Banque de Russie, y compris la comptabilisation des prêts en souffrance, les intérêts en souffrance, sur les comptes hors bilan pour la comptabilisation pour la garantie des prêts de la Banque de Russie), des comptes pour la comptabilisation des dépôts et autres fonds placés auprès de la Banque de Russie. Les écarts entre les montants des soldes des comptes indiqués dans les bilans des établissements de crédit et des subdivisions structurelles de la Banque de Russie ne sont pas autorisés ;

Les mesures nécessaires sont prises pour régler et minimiser les montants sur les comptes jusqu'à clarification. S'il existe un solde de fonds sur les comptes à la date de clôture, les établissements de crédit indiquent le motif et la date de survenance des montants dans la note explicative ;

Mener des activités pour achever d'ici le 1er janvier de la nouvelle année les règlements inachevés sur les transactions avec les fonds des clients effectuées par l'intermédiaire des divisions structurelles de la Banque de Russie et reflétées sur le compte 30223 « Fonds des clients pour les opérations de règlement en attente lors des règlements par l'intermédiaire des divisions de la Banque de Russie ”. À cette fin, les montants reçus sur les comptes correspondants (sous-comptes) sur la base d'extraits et de pièces justificatives de règlement reçus des subdivisions structurelles de la Banque de Russie doivent être intégralement inscrits sur les comptes respectifs ou crédités sur les comptes jusqu'à ce qu'ils soient clarifiés, avec réflexion dans comptable le dernier jour ouvrable de l'année de déclaration. Tous les documents de règlement des clients, sur la base desquels des fonds ont été débités de leurs comptes pour être transférés via les divisions structurelles de la Banque de Russie, doivent être soumis par les établissements de crédit aux divisions structurelles de la Banque de Russie le dernier jour ouvrable de la année de déclaration pour le paiement ou le placement dans des classeurs des documents de règlement non payés à temps à partir de - faute de fonds sur le compte correspondant (sous-compte) conformément à la procédure établie par la Banque de Russie (sans violer le jour ouvrable et établi horaires du service client). Les établissements de crédit déterminent de manière indépendante la procédure de fourniture des services de règlement et de trésorerie aux clients le premier jour ouvrable de la nouvelle année, dont ils informent les clients ;

Calculer, clarifier et refléter sur les comptes de bilan pertinents les réserves pour pertes éventuelles et les réserves pour dépenses futures ;

Ils procèdent aux rapprochements des règlements mutuels entre succursales d'un établissement de crédit, entre les succursales et le siège social d'un établissement de crédit, s'assurent de l'identité des montants des soldes sur les comptes correspondants pour la comptabilisation des règlements avec les succursales.

Le bilan (forme publiée) est établi de la manière déterminée par l'ordonnance n ° 2332-U de la Banque de Russie du 12 novembre 2009 «Sur la liste, les formulaires et la procédure de compilation et de soumission des formulaires de déclaration des établissements de crédit à la Banque centrale de la Fédération de Russie» (ci-après - Ordonnance n ° 2332 -U).

Le compte de profits et pertes (forme publiée) est établi de la manière déterminée par l'ordonnance n ° 2332-U. Le tableau des flux de trésorerie est établi selon les modalités déterminées par l'ordonnance n° 2332-U. Le rapport sur le niveau d'adéquation des fonds propres, le montant des réserves pour couvrir les créances douteuses et autres actifs est établi selon les modalités déterminées par l'ordonnance n° 2332-U. Les informations sur les normes obligatoires sont compilées de la manière déterminée par la directive n ° 2332-U.

La note explicative doit contenir les informations essentielles sur l'établissement de crédit, sa situation financière, la comparabilité des données de l'année de référence et des années précédentes, les méthodes d'évaluation et les éléments significatifs des états financiers, notamment:

Une liste des principales opérations de l'établissement de crédit qui ont le plus d'impact sur l'évolution du résultat financier, ainsi que des informations sur les différentes opérations réalisées par l'établissement de crédit dans différentes zones géographiques ;

Un bref aperçu des changements significatifs intervenus dans les activités de l'établissement de crédit, ainsi que des événements qui ont eu ou peuvent avoir un impact sur la stabilité financière de l'établissement de crédit, sa politique (stratégie) pour l'année de référence ;

Un bref aperçu des domaines (degrés) de concentration des risques liés aux différentes opérations bancaires propres à cet établissement de crédit ;

Une liste des changements significatifs apportés par l'établissement de crédit à sa politique comptable qui affectent la comparabilité des indicateurs de performance individuels de l'établissement de crédit ;

Brèves informations sur les résultats de l'inventaire des postes du bilan ;

Informations sur les créances et les dettes ;

Informations sur les dettes impayées ;

Principes et méthodes d'évaluation et de comptabilisation des postes individuels du bilan ;

Description de la nature de l'événement non correctif survenu après la date de clôture qui affecte de manière significative la situation financière, les actifs et les passifs de l'établissement de crédit et évaluation de ses conséquences en termes monétaires. S'il n'est pas possible d'évaluer les conséquences d'un événement après la date de déclaration en termes monétaires, l'établissement de crédit doit l'indiquer. Les critères de matérialité sont déterminés par l'établissement de crédit de manière indépendante et sont reflétés dans la politique comptable.

De tels événements peuvent inclure notamment :

Décider de la réorganisation d'un établissement de crédit ou du début de sa mise en place ;

Acquisition ou cession d'une filiale, organisation dépendante ;

Décider de l'émission d'actions et d'autres valeurs mobilières ;

Réduction significative de la valeur marchande des investissements ;

Une opération majeure liée à l'acquisition et à la cession d'immobilisations et d'actifs financiers ;

Une diminution significative de la valeur des immobilisations, si celle-ci a eu lieu après la date de clôture et n'est pas reflétée dans la réévaluation des immobilisations à la date de clôture ;

Cessation d'une partie significative de l'activité principale de l'établissement de crédit, si celle-ci n'était pas prévisible à la date de déclaration ;

Décider du paiement des dividendes ;

Transactions significatives avec des actions ordinaires propres ;

Modifications de la législation de la Fédération de Russie sur les taxes et redevances qui entrent en vigueur après la date de clôture ;

Acceptation d'obligations contractuelles ou conditionnelles importantes, par exemple, lors de l'émission de garanties importantes ;

Début de litige résultant uniquement d'événements survenus après la date de clôture ;

Incendie, accident, catastrophe naturelle ou autre urgence, à la suite desquels une partie importante des actifs de l'établissement de crédit a été détruite ;

Les variations imprévisibles des taux de change et des cotations boursières des actifs financiers après la date de clôture ;

Actions des pouvoirs publics.

Dans la note explicative, un établissement de crédit constitué en société par actions communique des informations (le cas échéant) sur le bénéfice (la perte) par action, qui reflètent une éventuelle diminution du niveau du bénéfice de base (augmentation de la perte) par action au cours des années suivantes. période de déclaration (ci-après dénommé le bénéfice dilué (perte) par action). Lors de la détermination du montant du bénéfice (perte) dilué par action, un établissement de crédit peut être guidé par les directives pour la divulgation d'informations sur le bénéfice par action, approuvées par l'arrêté n ° 29n du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 21 mars 2000 .

La note explicative doit signaler les faits de non-application des règles comptables dans les cas où elles ne permettent pas de refléter de manière fiable la situation patrimoniale et les résultats financiers de l'établissement de crédit, avec une justification appropriée. Sinon, la non-application des règles comptables est considérée comme une évasion de leur mise en œuvre et est reconnue comme une violation de la législation de la Fédération de Russie sur la comptabilité.

Dans la note explicative, l'établissement de crédit annonce des modifications de sa politique comptable pour le prochain exercice, y compris la fin de son application de l'hypothèse fondamentale (principe) "continuité d'exploitation".

Le bilan (forme publiée), le compte de profits et pertes (forme publiée), le tableau des flux de trésorerie, l'état des fonds propres, le montant des réserves pour couvrir les créances douteuses et autres actifs, les informations sur les ratios obligatoires, une note explicative sont signés par le responsable et le chef comptable d'un établissement de crédit et approuvé par l'assemblée annuelle des actionnaires (participants).

1.2 Méthodes de base pour analyser la situation financière d'une banque commerciale

Le concept d'analyse financière a une interprétation assez large et il n'y a pas de consensus dans la théorie économique sur son essence.

Dans la théorie de l'analyse économique, l'analyse financière est considérée comme faisant partie intégrante de la comptabilité de gestion et financière. Dans le même temps, la comptabilité de gestion est comprise non seulement comme la comptabilité elle-même, mais aussi comme la planification, les statistiques, l'analyse de l'activité économique, qui, à son tour, comprend l'analyse financière.

En gestion financière, l'analyse financière, avec la planification, est une section indépendante de cette discipline scientifique, ainsi qu'un outil de gestion financière utilisé à toutes ses étapes et sous toutes ses formes (lors de la gestion d'actifs, de sources de fonds, de capitaux, d'investissements financiers) . Concrètement, l'analyse financière est un élément de la gestion, sa partie intégrante. Dans le même temps, comme l'a noté V.V. Kovalev, la gestion financière de tout objet implique « une évaluation de la production et des orientations financières de ses activités dans le contexte de l'environnement, la recherche et la mobilisation de sources de financement pour assurer cette activité et des règlements financiers avec toutes les contreparties qui ont intérêt à cet objet (l'État, les propriétaires, les investisseurs, les créanciers, etc.)".

Une analyse des activités d'une banque commerciale (ci-après - CB), en tant que partie intégrante de la gestion de ses opérations, comprend :

détermination des valeurs des indicateurs caractérisant le respect des normes établies pour une banque commerciale par les autorités réglementaires ;

analyse des indicateurs de performance de la gestion du capital d'une banque commerciale, c'est-à-dire des fonds propres ;

effectuer des calculs et analyser des indicateurs caractérisant le coût des fonds propres et empruntés d'une banque commerciale ;

analyse des indicateurs d'opérations actives de la banque, compte tenu de la liquidité des fonds investis dans celle-ci, détermination de la rentabilité des différentes opérations actives;

identification et analyse des facteurs affectant la situation financière et la performance d'une banque commerciale.

L'analyse financière est une méthode d'accumulation, de transformation et d'utilisation d'informations à caractère financier, dans le but de :

Évaluer la situation financière actuelle et future de l'organisation ;

Évaluer le rythme de développement possible et approprié de l'organisation du point de vue de son soutien financier ;

Identifier les sources de financement disponibles et évaluer la possibilité et l'opportunité de leur mobilisation ;

Prédire la position de l'organisation sur le marché.

D'après L. G. Batrakova, l'analyse d'une banque commerciale est un système de connaissances spéciales liées à l'étude des résultats financiers de la banque, à l'identification des facteurs, des tendances et des proportions des processus en cours, à la justification des orientations du développement de la banque.

L'analyse financière dans une banque commerciale en tant que système d'évaluation de l'efficacité économique de ses activités et méthode d'évaluation de la qualité de sa gestion est mise en œuvre dans deux domaines interdépendants : l'analyse des résultats financiers et l'analyse de la situation financière de la banque.

L'analyse des résultats financiers vous permet de déterminer et d'analyser le montant des revenus provenant de l'utilisation de ressources financières, de main-d'œuvre, matérielles et autres, les dépenses pour tous les types de ressources, ainsi que le montant des bénéfices d'un établissement de crédit et sa répartition. Il analyse les informations contenues dans le compte de résultat d'un établissement de crédit.

L'analyse de la situation financière est un ensemble de méthodes permettant d'étudier le processus de formation et d'utilisation des fonds monétaires de la banque, ainsi que la suffisance des fonds nécessaires à l'organisation d'activités bancaires efficaces.

Une analyse de la situation financière est nécessaire pour :

Identification de la situation financière ;

Identification des changements de la situation financière dans le contexte spatio-temporel ;

Identification des principaux facteurs qui ont causé des changements dans la situation financière ;

Prévision des grandes tendances de la situation financière.

Les principales fonctions de l'analyse financière d'une banque commerciale (Fig. 1.2.1) sont les suivantes :

Évaluation objective de la situation financière, des résultats financiers, de l'efficacité et de l'activité commerciale de l'objet d'analyse ;

Identification des facteurs et des causes de l'état atteint et des résultats obtenus ;

Préparation des décisions de gestion acceptées ;

Identification des réserves pour améliorer la situation financière et les résultats financiers, en augmentant l'efficacité de toutes les activités.

Riz. 1.2.1 Les principales fonctions de l'analyse financière d'une banque commerciale

La fonction centrale de l'analyse qu'il effectue est la recherche de réserves pour améliorer l'efficacité des activités sur la base de l'étude des meilleures pratiques et des réalisations de la science et de la pratique.

À notre avis, l'analyse financière, étudiant et caractérisant l'efficacité économique de la banque, est l'une des fonctions de gestion indépendantes, c'est-à-dire que le système d'évaluation de l'efficacité économique des activités de la banque permet de mettre en œuvre l'analyse en tant que fonction de gestion, la base dont l'analyse des résultats financiers et de la situation financière de la banque.

Les tâches d'analyse financière d'une banque commerciale (Fig. 1.2.2), selon V.V. Shcherbakov, comprennent:

Évaluation de l'efficacité de la gestion des fonds propres (capital) de la banque ;

Détermination de l'influence des facteurs sur les résultats financiers et la situation financière de la banque ;

Évaluation de l'efficacité de la gestion des actifs et des passifs de la banque ;

Déterminer les valeurs des indicateurs caractérisant le respect par la banque des normes économiques obligatoires pour ses activités, y compris les indicateurs de liquidité ;

Définition d'autres indicateurs financiers généralisants.

Riz. 1.2.2 Tâches d'analyse financière d'une banque commerciale

L'essence de l'analyse financière est largement déterminée par ses objets qui, dans une banque commerciale, reflètent dans leur totalité le contenu de l'ensemble de l'activité financière d'un établissement de crédit.

L'objet principal d'analyse dans une banque commerciale est l'ensemble de ses activités commerciales : trésorerie, état de la base de ressources, investissements, résultats financiers, liquidité et solvabilité.

Les objets d'analyse financière dans une banque peuvent également être des indicateurs de résultats financiers, de performance et de situation financière de la banque ; indicateurs de performance du système de gestion financière ; l'efficacité des services bancaires, des opérations, des technologies, des systèmes de sécurité financière, etc.

Étant donné que l'analyse financière est importante en tant que partie intégrante du processus de gestion des opérations de la banque, l'objet de l'analyse est le système d'exploitation de la banque, qui peut être classé comme suit :

Opérations liées à la constitution et au placement des ressources bancaires (gestion actif-passif) ;

Autres opérations non directement liées à la constitution et au placement des ressources bancaires (services fiduciaires, consultations financières, etc.).

L. G. Batrakova souligne que les sujets d'analyse sont les banques commerciales, les contreparties bancaires, y compris la Banque de Russie (CBR), les établissements de crédit, les services fiscaux de l'État, les cabinets d'audit, les autorités locales et centrales, les clients et correspondants réels et potentiels de la banque, d'autres personnes et personnes morales.

La pluralité des sujets d'analyse détermine la présence d'un grand nombre d'objectifs.

Du point de vue de la banque elle-même, l'objectif de l'analyse est d'améliorer la gestion financière tout en respectant les restrictions imposées par les régulateurs et les restrictions internes fixées par la direction d'une banque commerciale.

L'évaluation de la situation financière des banques commerciales, représentant les intérêts de la société, est effectuée principalement par la Banque de Russie, qui est une institution nationale et doit veiller à ce que les intérêts des citoyens et des investisseurs, ainsi que le système financier et de crédit soient observé.

Du point de vue de l'observation des intérêts de la société, une banque commerciale doit être guidée dans ses activités par les principes de partenariats mutuellement bénéfiques, coordonner sa politique avec les intérêts du développement social. Par conséquent, les institutions de la Banque de Russie, lors de la vérification de la situation financière d'une banque commerciale, non seulement identifient le degré de conformité aux normes de liquidité économique établies, les déductions aux fonds centralisés, etc. (qui est la base de la stabilité de l'ensemble du système bancaire), mais aussi, dans le cadre de la régulation des activités bancaires, contrôler le respect des instructions particulières et des règles de mise en œuvre des activités bancaires dès le début de l'exécution des opérations.

Le service des impôts, lorsqu'il procède à un audit et à une analyse du reporting d'une banque commerciale, exerce un contrôle financier sur le respect par les banques des obligations budgétaires. Lors de la réalisation d'un audit (audit) d'une banque commerciale, le service fiscal accorde une attention particulière aux opérations actives et passives de la banque, à la comptabilité et au reporting des indicateurs de revenus, dépenses et bénéfices de la banque.

Les services d'audit (externe et interne), réalisant un audit complet annuel d'une banque commerciale (ou contrôle courant), vérifient l'exactitude des données comptables et des indicateurs de reporting, confirmant ou infirmant les résultats des activités des banques.

Chacun des acteurs du marché: la Banque de Russie, les banques commerciales, les autres institutions de crédit et financières, les entreprises et les organisations, les cabinets d'audit, les autorités locales et centrales, les particuliers poursuivent leurs propres objectifs dans l'analyse des banques. Cependant, l'objectif général de l'analyse pour tous les sujets est de déterminer l'efficacité des activités et le degré de fiabilité d'une banque qui fonctionne.

La méthode d'analyse de la situation financière d'une banque commerciale implique l'utilisation d'un certain nombre de méthodes spécifiques de recherche analytique.

Les caractéristiques de la méthode d'analyse de la situation financière d'une banque commerciale sont les suivantes :

Définition d'un système d'indicateurs qui caractérisent de manière globale l'activité économique des organisations ;

Établir la subordination des indicateurs avec l'attribution des facteurs effectifs cumulatifs et des facteurs (primaires et secondaires) qui les affectent ;

Identification de la forme de la relation entre les facteurs ;

Le choix des techniques et des méthodes d'étude de la relation ;

Mesure quantitative de l'influence des facteurs sur l'indicateur agrégé.

L'ensemble des techniques et méthodes utilisées dans l'étude des processus d'affaires constitue une méthodologie d'analyse de la situation financière d'une banque commerciale. Autrement dit, la méthodologie est un ensemble de méthodes et de règles analytiques pour l'étude des phénomènes économiques et des processus de l'activité économique, sous réserve de la réalisation de l'objectif d'analyse de la situation financière d'une banque commerciale.

Considérez les principales méthodes d'analyse de la situation financière d'une banque commerciale.

méthode de regroupement. Cette méthode vous permet de systématiser les données du bilan et d'autres formes de reporting, de les rendre plus acceptables pour l'analyse, de mettre en évidence les critères d'analyse, ainsi que le degré de détail des regroupements basés sur des comptes bancaires de second ordre, hors analytique comptes d'actif et de passif du bilan, en fonction des objectifs du travail d'analyse. Par exemple, pour une telle analyse, les indicateurs clés de performance suivants d'une banque peuvent être distingués :

) Fonds autorisé (UF) - le montant total des actions émises et libérées de la banque (actions, dépôts), y compris la réévaluation de sa partie monétaire.

) Capital propre (K) - fonds qui sont la propriété de la banque, libres d'obligations envers ses clients et créanciers et servant de garantie pour ces obligations. Égal au montant du fonds autorisé, des autres fonds, etc.

) Passifs à vue (OS) - le montant des passifs de la banque, dont l'échéance est nulle ou inconnue. Il s'agit principalement des soldes de règlement, du budget, des comptes courants, des comptes correspondants (loro) des personnes morales et physiques et des dépôts des citoyens.

) Total des passifs (CO) - le montant total de tous les passifs de la banque. Ils sont constitués de passifs à vue et de passifs à terme (dépôts, dépôts, prêts interbancaires reçus…).

Passif total = Passif à vue + Passif à terme

) Actifs liquides (LA) - actifs bancaires avec une période minimale "d'activation" comme moyen de paiement. Il s'agit de tous les fonds de la banque en espèces, sur des comptes de correspondants auprès d'autres banques, dans les réserves de la Banque centrale.

) Actifs travaillant (risque) (AR) - le montant des fonds fournis à quelqu'un ou dus par quelqu'un sous certaines conditions, impliquant la possibilité de non-retour pour une raison ou une autre. Ils comprennent les prêts émis (dette de prêt), les titres achetés, le crédit-bail, l'affacturage, etc.

) Protection du capital (PC) - le montant de l'investissement dans les biens immobiliers et autres biens matériels de la banque (terrains, biens immobiliers, équipements, métaux précieux, etc.). Le terme « protection du capital » souligne le rôle de ce type d'actifs dans un environnement inflationniste.

Méthode des coefficients. La méthode permet de mettre en évidence une relation quantitative entre différents regroupements, c'est-à-dire déterminer la part des groupes de comptes (comptes individuels, articles) dans le volume total de l'actif (passif) ou dans la section correspondante.

Dans cette méthode, les coefficients suivants peuvent être utilisés.

1) Ratios de fonds propres.

Ce ratio montre dans quelle mesure les investissements de la BC dans les actifs de roulement (Ar) sont protégés par le capital propre de la BC (K), qui couvrira les pertes éventuelles en cas de non-retour ou de retour sous une forme dépréciée de l'un ou l'autre des actifs de roulement.

K2 = K / CO

Ce ratio indique le rapport entre le capital (K) et le total des passifs (CO), c'est-à-dire l'ampleur des opérations effectuées par la BC.

K3 \u003d (K - UV) / K

Ce coefficient montre quelle partie du capital propre de la BC est formée au détriment du bénéfice, c'est-à-dire en raison des activités de la BC elle-même (UF - capital autorisé).

K4 = ZK / K

Ce coefficient montre à quel point CB prend en compte les processus inflationnistes et quelle part de ses actifs elle place dans l'immobilier, les objets de valeur, l'équipement (SC - capital protégé).

) Ratios de liquidité des BC.

K5 = AL / OV

Le ratio de liquidité instantanée montre dans quelle mesure la BC utilise l'argent des clients comme ses propres ressources de crédit (LA - actifs liquides, OB - passifs à vue).

K6 = AL / CO

Ce coefficient indique quelle part du passif total de la BC peut être restituée à la première demande des clients.

K7 = LA / A

Ce ratio indique la part des actifs liquides dans le montant total des actifs (A) et caractérise l'ampleur des risques assumés par la banque.

) Ratios de rentabilité CB.

K8 \u003d Pr / CO

Ce coefficient caractérise l'efficacité de l'utilisation par la banque des ressources attirées (Pr - CB profit).

K9 = Pr / Ar

Ce ratio caractérise l'efficacité des opérations CB.

K10 = Pr / K

Ce ratio montre l'efficacité de l'utilisation des fonds propres.

K11 = Pr / A

Ce ratio montre le montant du bénéfice par rapport à la devise du bilan ou l'efficacité de l'utilisation de toutes les ressources.

K12 = Pr / UV

Ce ratio montre l'efficacité de la banque, c'est-à-dire la capacité d'augmenter son capital par les bénéfices, et non par des émissions d'actions supplémentaires.

Les ratios de qualité des actifs et de qualité des passifs sont également utilisés.

Méthodologie CAMEL (utilisée dans le système bancaire américain). L'abréviation CAMEL est une combinaison des lettres initiales des composants analysés. Elle se décrypte ainsi : - adéquation des fonds propres, ou adéquation des fonds propres. Le système détermine combien de capital bancaire peut être utilisé pour protéger ses créanciers (déposants) et si sa valeur est suffisante ; - qualité des actifs, ou qualité des actifs. Le système évalue le degré de recouvrement des actifs, en se concentrant sur l'impact financier des prêts problématiques ; - la gestion, ou la qualité de la gestion. Le système détermine la qualité de la gestion bancaire en fonction de l'évaluation des performances, du respect des lois et règlements, du système de contrôle adopté ; - des résultats, ou de la rentabilité (rentabilité). Le système évalue l'efficacité de la banque et détermine s'il y a suffisamment de profit pour le développement futur de la banque ; - la liquidité ou la liquidité. Le système détermine si la banque est suffisamment liquide en termes de respect des délais de ses obligations.

La plupart des indicateurs sur lesquels reposent les appréciations du système de notation américain sont déterminés par contumace, sur la base de documents reçus par les agences de supervision bancaire. Cependant, si nécessaire, des contrôles de supervision sur place sont prévus pour clarifier les détails d'intérêt. Par conséquent, la méthode CAMEL ne peut pas être entièrement appelée distante.

Lors de la première étape de l'analyse, l'attention des contrôleurs bancaires est focalisée sur le capital en tant qu'indicateur fondamental de la fiabilité de la banque. Une banque disposant d'un capital important peut survivre à de lourdes pertes tout en restant solvable et en empêchant les déposants de perdre leur argent.

Ensuite, la qualité des actifs est évaluée, ce qui est effectué sur place lors du processus d'inspection de la banque. Tous les actifs sont divisés en non standard, douteux et pertes. Un classement global pondéré est alors déterminé, contenant 20% d'actifs hors normes, 50% de douteux et 100% d'actifs classés en pertes. Le rapport de la classification pondérée globale au capital total est le principal indicateur qui détermine la qualité des actifs.

Au troisième stade, les revenus de la banque deviennent l'objet de l'attention des autorités de contrôle. Les revenus sont évalués en fonction de leur niveau (quantité) et de leur structure (qualité). Du point de vue quantitatif, le revenu est apprécié à travers l'analyse de la rentabilité des actifs bancaires (déterminée en divisant le revenu net par la valeur moyenne de l'actif total) pendant trois ans au sein du groupe respectif de banques. L'utilisation de données sur trois ans permet d'éliminer l'effet de distorsion des fluctuations de marché à court terme des revenus bancaires. Lors de l'analyse des revenus, la classification suivante des banques par actif total est utilisée : moins de 50 millions de dollars ; 50 à 100 millions de dollars ; 100 à 300 millions de dollars ; 1 à 5 milliards de dollars ; plus de 5 milliards de dollars Un système de notation en cinq points est utilisé pour évaluer les revenus.

Ensuite, la liquidité du bilan de la banque est analysée. Cette dernière est appréciée sur la base de la capacité de la banque à faire face à ses obligations en temps voulu et de sa disponibilité à satisfaire les besoins de crédit des clients qu'elle sert. L'analyse de la liquidité, ainsi que l'analyse de la rentabilité, différera d'une banque à l'autre en fonction de la taille, du contenu et de l'échelle des opérations bancaires. Il n'existe pas de formule unique pour évaluer la liquidité des différentes banques. La liquidité d'une banque individuelle est évaluée de 1 à 5, en tenant compte de la volatilité des dépôts, du degré de dépendance vis-à-vis des ressources de crédit sensibles aux variations des taux d'intérêt, de la disponibilité des actifs liquides, de la disponibilité des marchés monétaires, de la l'efficacité de la gestion de l'actif et du passif, le contenu, la taille et l'utilisation prévue des obligations de prêt à une date future .

Et enfin, à la dernière étape, la qualité de la gestion est analysée. Elle est appréciée sous l'angle de l'efficacité de la gestion des activités de la banque. Un large éventail de facteurs objectifs et subjectifs sont pris en compte. Outre des facteurs tels que l'adéquation des fonds propres, la qualité des actifs et la rentabilité, la performance de l'administration est également évaluée en fonction de paramètres tels que la compétence professionnelle, la capacité à diriger et à gérer le travail, le respect des règles bancaires, la capacité à planifier et à réagir aux circonstances changeantes, etc.. L'étalonnage est effectué sur la base du même système de notation à cinq points.

Une fois que le superviseur bancaire a évalué les cinq composantes du système CAMEL, il devient possible de déterminer la note globale de la banque, appelée note composite. A cet effet, les scores des cinq indicateurs sont additionnés et divisés par cinq. La notation composite donne au superviseur bancaire une indication claire de si la banque dans son ensemble est « bonne », « satisfaisante », « suffisante », « critique » ou « insatisfaisante ».

Considérez les principaux inconvénients et avantages des méthodes ci-dessus (tableau 1.2.1).

Tableau 1.2.1

Inconvénients et avantages des méthodes d'analyse financière des banques commerciales

L'analyse du tableau suggère qu'à l'avenir le développement des méthodes d'analyse financière pour les banques reposera sur l'application de méthodes basées sur les mérites des méthodes traditionnelles avec leur combinaison possible.

Le développement de nouvelles méthodes et/ou l'amélioration d'anciennes méthodes d'analyse de la situation financière des banques nécessite avant tout une base technique et informationnelle adéquate. À l'heure actuelle, dans le contexte du développement rapide des hautes technologies informatiques par les banques nationales, la disponibilité de produits logiciels analytiques modernes est l'un des principaux avantages concurrentiels. Les systèmes d'analyse de l'activité bancaire, qui permettent de se faire une image adéquate de l'état du secteur bancaire dans son ensemble et des établissements de crédit individuels sur la base d'informations initiales complètes et correctes, sont d'une grande importance pour le système bancaire russe.

Ainsi, résumant les résultats du premier chapitre de l'étude, il convient de noter que l'analyse de la situation financière d'une banque commerciale est un système de connaissances particulières lié à l'étude des résultats financiers de la banque, identifiant des facteurs, tendances et proportions des processus en cours, justifiant les orientations du développement de la banque.

L'essence de l'analyse de la situation financière d'une banque commerciale s'exprime à travers ses fonctions, qui comprennent : une évaluation objective de la situation financière, des résultats financiers, de l'efficacité et de l'activité commerciale de l'objet de l'analyse ; identification des facteurs et des causes de l'état atteint et des résultats obtenus ; préparation des décisions de gestion acceptées ; identification des réserves pour améliorer la situation financière et les résultats financiers, en augmentant l'efficacité de toutes les activités.

Les tâches d'analyse de la situation financière d'une banque commerciale sont les suivantes : évaluer l'efficacité de la gestion des fonds propres de la banque (capital) ; détermination de l'influence des facteurs sur les résultats financiers et la situation financière de la banque ; évaluation de l'efficacité de la gestion de l'actif et du passif de la banque ; détermination des valeurs des indicateurs caractérisant le respect par la banque des normes économiques obligatoires pour ses activités, y compris les indicateurs de liquidité ; détermination d'autres indicateurs financiers généralisants.

L'analyse d'une banque commerciale doit être basée sur certains principes (état, science, cohérence, etc.), et puisque ces principes sont interdépendants et interdépendants, il est nécessaire de s'assurer de leur utilisation complète lors de l'analyse.

Une attention particulière doit être accordée à l'organisation du support d'information pour l'analyse, c'est-à-dire que dans l'analyse, il est nécessaire d'utiliser des informations qui répondent à un certain nombre d'exigences: l'analyticité de l'information, sa fiabilité, son efficacité, sa comparabilité, sa rationalité, etc.

CHAPITRE 2. ANALYSE DE LA SITUATION FINANCIERE DE CJSC BANK RUSSIAN STANDARD

.1 Caractéristiques organisationnelles et économiques de la Russian Standard Bank CJSC

La Russian Standard Bank CJSC a été fondée en 1999. Le principal actionnaire de la Banque est la société holding ZAO Russian Standard Company.

Aujourd'hui, ZAO Russian Standard Bank est l'une des plus grandes institutions financières nationales d'importance fédérale.

Russian Standard Bank CJSC est une banque privée de premier plan sur le marché des prêts aux particuliers :

· des programmes de crédit dans plus de 1200 localités du pays ;

· plus de 23 millions de clients privés ;

· plus de 25 millions de cartes bancaires ;

· environ 30 milliards de dollars de prêts émis ;

· plus de 2 500 guichets automatiques et 400 succursales et bureaux opérationnels ;

· droits exclusifs d'émission et de service des cartes du système de paiement American Express ® sur le territoire de la Fédération de Russie ;

· 24 heures sur 24, 7 jours sur 7, 365 jours par an.

La Russian Standard Bank CJSC adhère aux normes les plus élevées en matière de gouvernance d'entreprise et d'éthique d'entreprise. La direction de la Russian Standard Bank CJSC suit les principes internationaux de gestion et de transparence des affaires.

La structure de gestion de la Russian Standard Bank CJSC, la politique et les processus commerciaux sont conçus de manière à garantir l'efficacité et la transparence de la prise de décision et la mise en œuvre des processus commerciaux.

La clé du succès est une équipe de gestionnaires hautement professionnels possédant une vaste expérience du système financier russe. Les employés de la Russian Standard Bank CJSC visent à fournir l'accès le plus ouvert aux services financiers et le meilleur niveau de service.

La Russian Standard Bank CJSC est l'une des plus grandes institutions financières nationales d'importance fédérale. La Banque met en œuvre des programmes de crédit pour la population dans plus de 1200 localités du pays. Depuis 2006, la Russian Standard Bank CJSC effectue des opérations bancaires en Ukraine. Le nombre de clients de la Russian Standard Bank CJSC a dépassé les 23 millions de personnes, le montant total des prêts accordés à la population a dépassé les 30 milliards de dollars. La Russian Standard Bank CJSC a émis plus de 25 millions de cartes bancaires pour ses clients et, depuis 2005, elle émet et gère exclusivement les cartes du système de paiement American Express ® en Russie. Le nombre de partenaires commerciaux de la Russian Standard Bank CJSC dépasse 35 000 organisations.

La Russian Standard Bank CJSC continue de développer et de transformer qualitativement la structure régionale de ses divisions. En 2009, des succursales de la Banque ont été ouvertes à Rostov-on-Don, Ekaterinbourg, Kazan, Ufa, Omsk, Samara, Voronezh. La transformation de la structure des bureaux de représentation en succursale a permis d'élargir la gamme de services fournis et la géographie des activités. Dans le cadre du développement de la structure des succursales dans les régions, il est prévu d'ouvrir des bureaux opérationnels qui offrent à la population la possibilité de recevoir des conseils qualifiés, d'acheter des produits et services bancaires. En 2009, la Russian Standard Bank CJSC a ouvert 69 nouvelles succursales. Le nombre total de succursales de la Russian Standard Bank CJSC à Moscou a atteint 21. Actuellement, le réseau régional de service à la clientèle de la Russian Standard Bank comprend plus de 400 succursales, bureaux et bureaux de représentation. Le réseau de guichets automatiques de la Russian Standard Bank CJSC comprend environ 2 100 guichets automatiques de réception et environ 400 distributeurs de billets.

La Russian Standard Bank CJSC exerce ses activités sur la base de la licence générale de la Banque centrale de la Fédération de Russie n° 2289 du 19 juillet 2001.

En 2010, la Banque a considérablement développé la puissance de calcul et les fonctionnalités du système, élargissant sa présence dans de nouveaux types d'activités transactionnelles.

La plate-forme informatique existante a été équipée de nouveaux modèles de serveurs, ce qui a permis non seulement de gérer efficacement les types d'entreprises existantes, en maintenant la position de leader de l'industrie en termes d'automatisation des processus métier, mais également d'accélérer le traitement des données et de rendre le service client plus rapide. . La fonctionnalité de la plate-forme informatique a été considérablement étendue dans le domaine du développement commercial avec les cartes virtuelles prépayées et cadeaux, qui, à leur tour, ont élargi l'exécution des transactions des clients via Internet et via leur téléphone mobile. En 2010, l'infrastructure de la Banque a été augmentée grâce à un partenariat avec de grandes sociétés de services de paiement, de nouveaux bureaux de représentation, des distributeurs automatiques de billets, des guichets automatiques de réception, des terminaux de point de vente ont été connectés.

Une étape importante dans le développement des technologies informatiques a été l'obtention par la Banque du certificat PCI DSS, qui est une évaluation du niveau de qualité des systèmes de la Banque au niveau mondial. Tous les travaux effectués permettent de maintenir un haut niveau d'automatisation des processus d'affaires de la Banque, de traiter un nombre toujours croissant d'opérations, d'effectuer sans interruption ces opérations avec un haut degré de fiabilité. La croissance des systèmes d'information correspond au développement de l'activité de la Banque, et les résultats de performance confirment la justesse des solutions technologiques choisies.

.2 Analyse de la situation financière de la Russian Standard Bank CJSC

Considérons la dynamique des actifs de la banque commerciale ZAO Russian Standard Bank pour la période analysée : 2009-2011 (tableau 2.2.1).

Tableau 2.2.1

Dynamique des actifs de la banque CJSC Russian Standard Bank pour 2009-2011, en milliers de roubles

L'analyse du tableau 2.2.1 nous permet de tirer les conclusions suivantes :

) en 2010, par rapport à 2009, il y a une augmentation des actifs de la banque d'un montant de 7 213 353 milliers de roubles. (taux de croissance 216,67%). Dans le même temps, il y a une augmentation de tous les types d'actifs bancaires, à l'exception des fonds des établissements de crédit de la Banque centrale de la Fédération de Russie. En termes absolus, les prêts nets et la trésorerie ont le plus augmenté, en termes relatifs - les fonds dans les établissements de crédit et les autres actifs. Par rapport à 2008, les investissements nets en titres disponibles à la vente figurent dans la structure de l'actif ;

) en 2011, par rapport à 2010, il y a également une augmentation des actifs de la banque d'un montant de 18 541 284 milliers de roubles. (taux de croissance 238,41%). Dans le même temps, on observe également une augmentation de tous les types d'actifs bancaires : en termes absolus, la dette nette et les actifs immobilisés, les actifs incorporels et les stocks ont le plus augmenté, en termes relatifs - actifs immobilisés, actifs incorporels, stocks et investissements nets dans titres disponibles à la vente. Par rapport à 2010, les investissements nets en titres de transaction et les investissements nets en valeurs mobilières de placement détenus jusqu'à l'échéance figurent dans la structure de l'actif ;

) la croissance des actifs de la banque sur l'ensemble de la période analysée indique l'élargissement du périmètre des activités de la banque.

Tableau 2.2.2

La structure des actifs de la banque commerciale ZAO Russian Standard Bank pour 2009-2011, %.

L'analyse du tableau 2.2.2 montre que :

) en 2009, la structure des actifs de la banque est dominée par la dette nette et les fonds des établissements de crédit de la Banque centrale de la Fédération de Russie ;

) en 2010, par rapport à 2009, la dette nette des prêts domine également dans la structure des actifs, tandis que sa part augmente encore de 4,98 %, mais la part des fonds des établissements de crédit dans la Banque centrale de la Fédération de Russie diminue, ce qui, avec les liquidités et les fonds des établissements de crédit dans la structure des actifs de la banque, ils ont des actions du même ordre;

) en 2011 par rapport à 2010, la dette nette d'emprunt domine également dans la structure des actifs, la part des immobilisations, des actifs incorporels et des stocks augmente de manière significative, les parts restantes des types d'actifs n'ont pas changé de manière significative.

Nous diviserons l'analyse du passif d'une banque commerciale ZAO Russian Standard Bank en une analyse du capital et du passif de la banque.

Considérons la dynamique du capital pour la période analysée (tableau 2.2.3).

Tableau 2.2.3

Dynamique du capital de la banque ZAO Russian Standard Bank pour 2009-2011, en milliers de roubles

L'analyse du tableau 2.2.3 nous permet de tirer les conclusions suivantes :

) en 2010, par rapport à 2009, il y a une augmentation des sources de fonds propres de la banque d'un montant de 589 872 milliers de roubles. (taux de croissance 157,02%). Dans le même temps, il y a une augmentation de tous les types de fonds propres de la banque, à l'exception du bénéfice à distribuer pour la période sous revue. En termes absolus, les fonds des actionnaires ont le plus augmenté, en termes relatifs - fonds et bénéfices non utilisés des années précédentes à la disposition de l'établissement de crédit ;

) en 2011, par rapport à 2010, il y a également une augmentation des sources de fonds propres de la banque d'un montant de 3 399 111 milliers de roubles. (taux de croissance 309,26%). Dans le même temps, tous les types de fonds propres de la banque augmentent: en termes absolus, la réévaluation des immobilisations et des fonds propres a le plus augmenté, en termes relatifs - bénéfice à distribuer sur la période de référence. Par rapport à 2010, des types de sources telles que la prime d'émission et la réévaluation des immobilisations figurent dans la structure du capital de l'organisation.

Tableau 2.2.4

La structure du capital de la banque commerciale ZAO Russian Standard Bank pour 2009-2011, %.

L'analyse du tableau 2.2.4 montre que :

) en 2009 et 2010, la structure du capital de la banque est dominée par les fonds propres;

) en 2011, par rapport à 2010, la part d'une source de fonds propres telle que la réévaluation des immobilisations a sensiblement augmenté dans la structure du patrimoine, tandis que la part des fonds propres a sensiblement diminué.

Considérons la dynamique des passifs pour la période analysée (tableau 2.2.5).

Tableau 2.2.5

Dynamique des passifs bancaires de la Russian Standard Bank CJSC pour 2009-2011, en milliers de roubles

L'analyse du tableau 2.2.5 nous permet de tirer les conclusions suivantes :

) en 2010, par rapport à 2009, il y a une augmentation du passif de la banque d'un montant de 6 623 481 milliers de roubles. (taux de croissance 228,66%). Dans le même temps, il y a une augmentation de tous les types de passifs : en termes absolus, les fonds des clients (organismes autres que les organismes de crédit) ont le plus augmenté, en termes relatifs - les autres passifs ;

) en 2011, par rapport à 2010, il y a également une augmentation du passif de la banque d'un montant de 6 623 481 milliers de roubles. (taux de croissance 228,66%). Dans le même temps, il y a également une augmentation de tous les types de passifs de la banque: en termes absolus, les fonds des clients (établissements autres que de crédit) ont le plus augmenté, en termes relatifs - les fonds des établissements de crédit.

Tableau 2.2.6

Structure du passif d'une banque commerciale CJSC Russian Standard Bank pour 2009-2011, %

L'analyse du tableau 2.2.6 montre que :

) pour la période analysée dans la structure du passif de la banque, les fonds des clients (organismes autres que de crédit) prédominent de manière significative, suivis des titres de créance émis ; d'autres types d'obligations occupent des parts insignifiantes ;

) pour la période analysée, la structure des passifs de la banque change de manière non significative.

La liquidité d'une banque commerciale doit être comprise comme la capacité de la banque à fournir en temps voulu le financement de ses besoins à un coût minimal. La liquidité de la banque est déterminée par l'équilibre des actifs et des passifs, le degré de conformité des termes des actifs placés et des passifs attirés par la banque, et implique également la capacité de vendre des actifs liquides et d'acquérir des fonds par le biais de divers instruments financiers. dans les plus brefs délais et avec le moins de pertes.

Les instruments les plus courants de mesure de la liquidité sont la structure par terme des actifs et des passifs, ainsi que divers coefficients caractérisant la suffisance du volume d'actifs très liquides : ratios de liquidité instantanée, courante, à long terme et générale, la procédure de détermination des actifs et leur valeur standard est régie par l'instruction de la Banque centrale de la Fédération de Russie du n ° 110-I " À propos des normes obligatoires des banques":

1) Le ratio de liquidité instantanée (N 2) est le rapport entre le montant des actifs très liquides de la banque et le montant des engagements de la banque sur les comptes à vue et est déterminé par la formule :

H 2 \u003d LA M × 100% / OV M,

où LA M - actifs très liquides, c'est-à-dire les actifs financiers qui doivent être reçus dans le jour calendaire suivant et (ou) peuvent être immédiatement réclamés ou vendus par la banque ;

OV M - obligations (engagements) à vue, pour lesquelles le déposant et (ou) le créancier peuvent présenter une demande de remboursement immédiat.

) Le ratio de liquidité courant (N 3) est le rapport du montant des actifs liquides de la banque au montant des engagements de la banque à vue et jusqu'à 30 jours :

H 3 \u003d LA T × 100% / HR T,

où LA T - actifs liquides, c'est-à-dire les actifs financiers qui doivent être reçus par la banque et (ou) peuvent être réclamés dans les 30 jours calendaires suivants et (ou) le cas échéant, vendus par la banque dans les 30 jours calendaires suivants ;

OVT - obligations (passifs) à vue, pour lesquelles le déposant et (ou) le créancier peuvent présenter une demande de remboursement immédiat, et les obligations de la banque envers les créanciers (déposants) avec une échéance dans les 30 prochains jours civils.

) Le ratio de liquidité à long terme (N 4) est le rapport entre l'ensemble des dettes envers la banque sur un an et les fonds propres de la banque, ainsi que les engagements de la banque sur les comptes de dépôt, les prêts reçus et les autres engagements à long terme sur une période de sur un an et est calculé par la formule

H 4 \u003d K RD × 100% / (K + OD),

où C RD - créances privées dont la durée résiduelle jusqu'à l'échéance est supérieure à 365 ou 366 jours calendaires, ainsi que les prêts prolongés, pour lesquels, compte tenu des modalités de remboursement nouvellement établies, la durée résiduelle jusqu'à l'échéance dépasse 365 ou 366 jours calendaires;

K - fonds propres de la banque;

ML - obligations (passifs) de la banque sur les prêts et dépôts reçus par la banque, ainsi que sur les titres de créance circulant sur le marché avec une échéance résiduelle supérieure à 365 ou 366 jours calendaires.

Calculons ces indicateurs pour la banque analysée ZAO Russian Standard Bank.

Pour ce faire, considérons le regroupement des actifs et passifs de la banque pour 2009-2011 (tableau 2.2.7).

Tableau 2.2.7

Regroupement d'actifs et de passifs de la banque ZAO Russian Standard Bank pour 2009-2011, en milliers de roubles.

Sur la base du tableau, nous calculons les ratios de liquidité.

) Ratio de liquidité instantanée (Н 2):

H 2 2008 = 294836 × 100 % / 2092545 = 14,09 % ;

S 2 2009 = 873229 × 100 % / 5931358 = 14,72 % ;

H 2 2010 = 3371289 × 100 % / 15969398 = 21,11 %.

) Ratio de liquidité actuel (Н 3):

H 3 2008 = 5526368 × 100 % / 5072428 = 108,95 % ;

H 3 2009 = 11659898 × ​​100 % / 11535784 = 101,08 % ;

H 3 2010 = 24077959 × 100% / 26465386 = 90,98%.

) Ratio de liquidité à long terme (Н 4):

H 4 2008 = 361281 × 100 % / (75580 + 1034477) = 32,55 % ;

H 4 2009 \u003d 862711 × 100% / (235705 + 1624349) \u003d 46,38%;

H 4 2010 = 4487874 × 100 % / (448276 + 5023460) = 82,02 %.

Considérez la dynamique de ces indicateurs (tableau 2.2.8)

Tableau 2.2.8

Dynamique des ratios de liquidité de la banque ZAO Russian Standard Bank pour 2009-2011, %

L'analyse du tableau 2.2.8 nous permet de tirer les conclusions suivantes :

) La signification économique de la liquidité instantanée est que pour 10 roubles dans les comptes à vue, les banques commerciales doivent conserver au moins 1,5 roubles en réserve. En augmentant la valeur de cet indicateur, la Banque centrale réduit la possibilité de créer de l'argent frais dans des comptes passifs, et en la diminuant, elle étend les capacités d'émission des banques.

La comparaison des indicateurs calculés avec la valeur minimale admissible du ratio H 2 (15%) permet de conclure qu'au début de la période analysée, la banque ne disposait pas d'un niveau de liquidité instantanée suffisant. Cependant, dans la dynamique, il y a eu une augmentation de cet indicateur (Figure 2.2.1).

Riz. 2.2.1 Dynamique du ratio de liquidité instantanée de la banque ZAO Russian Standard Bank pour 2009-2011

) Le calcul du ratio de liquidité actuel vous permet de réguler les opérations actives et passives des banques afin de maintenir le niveau de liquidité requis dans leur bilan. Les valeurs réelles de l'indicateur estimé peuvent être utilisées dans les travaux analytiques des institutions du système bancaire. La comparaison des indicateurs calculés des normes de liquidité actuelles avec la valeur minimale autorisée de la norme (50%) nous permet de conclure que la liquidité actuelle de la banque est suffisante. Cependant, en dynamique, il y a une diminution de cet indicateur (Figure 2.2.2).

Riz. 2.2.2 Dynamique du ratio de liquidité actuel de la banque ZAO Russian Standard Bank pour 2009-2011

La comparaison des indicateurs calculés des normes de liquidité à long terme avec la valeur maximale admissible de la norme H 4 (120%) permet de conclure que la liquidité à long terme de la banque est suffisante. Dans le même temps, cet indicateur gagne en dynamique (Figure 2.2.3).

Riz. 2.2.3 Dynamique du ratio de liquidité à long terme de la banque ZAO Russian Standard Bank pour 2009-2011

Une analyse générale des ratios de liquidité calculés permet de conclure que le risque de perte de liquidité par la banque est minime.

Il convient de noter que les exigences de liquidité entrent en conflit avec la fonction objective de maximisation du revenu par unité d'actif. Plus la liquidité des actifs détenus dans le portefeuille de la banque est élevée, plus le risque qui leur est associé est faible, mais plus le taux d'intérêt payé sur eux est d'autant plus faible. L'art de la gestion bancaire est d'assurer le taux de rendement le plus élevé sur le capital investi dans les actifs, sans aller au-delà des normes de liquidité acceptées.

Les moyens d'assurer le niveau de liquidité requis sont les suivants :

retrait ou conversion de crédits ;

· vente d'une partie d'un portefeuille de prêts et d'investissements ;

· répartition des actifs et des passifs en établissant un tableau de tous les comptes de passif afin d'identifier quelle part de chaque type de passif doit être placée dans des actifs liquides pour maintenir certains ratios de liquidité ;

· élargir l'échelle des opérations passives pour attirer les fonds des clients ;

· émission de certificats de dépôt négociables, d'obligations, etc. ;

· obtention de prêts auprès de la Banque centrale, etc.

Nous analyserons le degré de risque des activités de la banque pour trois types de risques : crédit, intérêts et change.

Risque de crédit - la probabilité de pertes résultant d'une modification défavorable de la structure des flux de trésorerie de la banque en raison de la non-exécution (ou d'une exécution inexacte) par les clients, les contreparties ou les émetteurs de leurs obligations envers la banque ou des obligations au titre de transactions garanties par la Banque. Cette catégorie comprend les risques associés à la fois à la mise en œuvre des prêts directs aux emprunteurs et à la fourniture de services liés au crédit à ceux-ci, ainsi que les risques associés aux violations des conditions de règlement des transactions conclues par la banque sur le marché libre.

Nous évaluerons le risque de crédit d'une banque commerciale CJSC Russian Standard Bank en utilisant une méthode experte. Pour ce faire, considérez et évaluez les groupes suivants de facteurs de risque de crédit :

Les facteurs qui augmentent le risque de crédit comprennent :

1) une quantité importante de montants émis à un cercle restreint d'emprunteurs ou d'industries, c'est-à-dire concentration des activités de prêt de la banque dans tout domaine (industrie) sensible aux changements de l'économie ;

2) une grande partie des prêts et autres contrats bancaires attribuables à des clients rencontrant certaines difficultés financières ;

) la concentration des activités de la banque dans des domaines peu étudiés, nouveaux et non traditionnels;

) introduction de changements fréquents ou importants dans la politique de la banque en matière d'octroi de crédits, constituant un portefeuille de titres ;

) la proportion de clients nouveaux et récemment attirés sur lesquels la banque ne dispose pas d'informations suffisantes ;

) politique de crédit libérale (octroi de crédits sans les informations nécessaires et analyse de la situation financière du client) ;

) incapacité d'obtenir des garanties appropriées pour un prêt ou acceptation en garantie de valeurs difficiles à vendre sur le marché ou sujettes à une dépréciation rapide ;

) des montants importants émis à des emprunteurs liés les uns aux autres ;

) situation économique et politique instable ;

Peu probable;

Peu probable;

Probable;

Très probable;

Presque possible.

Aussi, pour chaque groupe de facteurs, les experts attribuent leur propre poids (w i), qui reflète la part d'influence du facteur dans le risque total. Dans ce cas, la somme des poids est égale à 1.

Le montant du risque de crédit (R) pour chaque expert est déterminé par la formule suivante :

R = Σ (B je × w je).

Considérons les estimations d'experts des scores et des poids des facteurs, ainsi que le montant du risque de crédit pour chacun des experts (tableaux 2.2.9 - 2.2.13).

Tableau 2.2.9

Évaluation des facteurs de risque de crédit (expert 1)

Tableau 2.2.10

Évaluation des facteurs de risque de crédit (expert 2)

Tableau 2.2.11

Évaluation des facteurs de risque de crédit (expert 3)

Tableau 2.2.12

Évaluation des facteurs de risque de crédit (expert 4)

Tableau 2.2.13

Évaluation des facteurs de risque de crédit (expert 5)

Rav = (2,56 + 2,46 + 2,47 + 2,61 + 2,31) / 5 = 2,48.

Plus R média est proche de 1, plus le risque est faible, plus proche de 5, plus il est élevé. Lors de l'évaluation de l'ampleur du risque, l'échelle suivante des zones à risque peut être utilisée (Figure 2.2.4).

Riz. 2.2.4 Échelle des zones à risque

Ainsi, la valeur moyenne du risque, trouvée par nos soins par la méthode des expertises, nous permet de conclure que le niveau de risque de crédit de la banque analysée se situe dans la zone de risque acceptable.

Un autre type de risque, auquel il convient de prêter attention dans le processus de gestion des risques bancaires, est le taux d'intérêt. Les fluctuations accrues des taux d'intérêt du marché et des taux de change, ainsi que la déréglementation du taux d'intérêt sur les dépôts, ont fait que la gestion du risque de taux d'intérêt est devenue l'une des tâches essentielles de la gestion financière de la banque et est considérée aujourd'hui comme un élément du concept de gestion actif-passif d'un intermédiaire financier.

La gestion du risque de taux d'intérêt comprend la gestion des actifs et des passifs de la banque. La particularité de cette gestion est qu'elle est limitée, d'une part, par les besoins de liquidité et le risque de crédit du portefeuille d'actifs de la banque et, d'autre part, par la concurrence tarifaire des autres banques. La gestion du passif est difficile en raison du choix et de la taille limités des titres de créance qu'une banque peut placer avec succès parmi ses déposants et autres créanciers à un moment donné, et en raison de la concurrence par les prix des autres banques et des établissements de crédit non bancaires pour les fonds disponibles.

Pour évaluer le risque de taux d'intérêt, nous utilisons la méthode statistique d'évaluation du risque basée sur le calcul d'indicateurs de variation. Pour ce faire, nous calculons les indicateurs de variation pour plusieurs indicateurs :

) le taux de refinancement de la Banque centrale de Russie ;

) le taux moyen des banques concurrentes sur les prêts aux organismes non financiers ;

) le taux moyen des banques concurrentes sur les dépôts des ménages sans dépôts à vue.

Pour calculer les indicateurs de variation du taux de refinancement de la Banque centrale de Russie, nous compilerons le tableau 2.2.14.

Tableau 2.2.14

Calcul des indicateurs de variation au taux de refinancement de la Banque centrale de la Fédération de Russie

La valeur moyenne du taux de refinancement de la Banque centrale de Russie est déterminée par la formule simple moyenne arithmétique:

x média 1 = Σx i / n = 110,5/7 = 15,8 %.

Étant donné que la valeur du coefficient de variation est inférieure à 40%, la valeur de la valeur moyenne du taux de refinancement de la Banque centrale de Russie est fiable, ce qui signifie que ce type de risque de taux d'intérêt - le risque de pertes bancaires dues aux changements dans le taux de refinancement de la Banque centrale de Russie - n'est pas grande.

Pour calculer les indicateurs de variation du taux des banques concurrentes sur les prêts aux organismes non financiers, nous allons compiler le tableau 2.2.15.

Tableau 2.2.15

Calcul des indicateurs de variation au taux des banques concurrentes sur les prêts aux organismes non financiers pour 2011

La valeur moyenne au taux des banques concurrentes pour les prêts aux organismes non financiers est de :

x environnements 2 = 122,1/12 = 10,2 %.

Pour déterminer l'écart par rapport à la valeur moyenne, nous utilisons la formule pour trouver l'écart type :

Pour apprécier la mesure de fiabilité de la valeur moyenne arithmétique du taux des prêts, le coefficient de variation est calculé selon la formule :

La valeur du coefficient de variation du taux des banques concurrentes pour les prêts aux organismes non financiers étant inférieure à 40 %, alors la valeur de la valeur moyenne du taux des banques concurrentes pour les prêts aux organismes non financiers est fiable, ce qui signifie que ce type de risque de taux d'intérêt est le risque de pertes bancaires dues aux variations du taux des banques concurrentes pour les prêts des organisations non financières (détournant certains clients vers des concurrents) - pas grand.

Pour calculer les indicateurs de variation au taux des banques concurrentes sur les prêts à la population, nous allons compiler le tableau 2.2.16.

Tableau 2.2.16

Calcul des indicateurs de variation au taux des banques-concurrentes sur les prêts à la population pour 2011

La valeur moyenne au taux des banques-concurrentes pour les prêts à la population est égale à :

On calcule le coefficient de variation :

Étant donné que la valeur du coefficient de variation au taux des banques-concurrentes sur les prêts à la population est inférieure à 40%, cela signifie que ce type de risque de taux d'intérêt - le risque de pertes bancaires dues aux variations du taux des banques- concurrents sur les prêts aux ménages (divergeant certains clients aux concurrents) - n'est pas grande.

De même, nous évaluerons le risque de change, qui est le risque de perdre les fonds de l'organisation en raison des variations des taux de change. Ainsi, nous devons analyser les indicateurs de variation du taux de change du dollar américain (tableau 2.2.17).

Il convient de noter que le cours est basé sur des données prévisionnelles, qui sont incluses dans la formation du budget de la Fédération de Russie.

Tableau 2.2.17

Calcul des indicateurs de variation du taux de change du dollar américain

La valeur moyenne du dollar américain est égale à :

x mercredi 4 \u003d 211,8 / 7 \u003d 30,3 roubles.

Trouvons l'écart type :

frotter.

Définissons le coefficient de variation :

Étant donné que la valeur du coefficient de variation est supérieure à 40%, cela signifie que le risque de change - le risque de perdre les fonds de l'organisation en raison de variations des taux de change - est important pour la banque.

Ainsi, l'évaluation du risque de taux et de change d'une banque commerciale basée sur des méthodes statistiques permet de tirer les conclusions suivantes :

) le risque de pertes bancaires dues aux variations du taux de refinancement de la Banque centrale de Russie n'est pas important ;

) le risque de pertes bancaires dues aux variations du taux des banques concurrentes sur les prêts aux organismes non financiers (divergeant certains clients vers les concurrents) n'est pas important ;

) le risque de pertes bancaires dues aux variations du taux des banques-concurrentes sur les prêts à la population (détournement de certains clients vers les concurrents) n'est pas important ;

) le risque de change - le risque de perdre les fonds de l'organisation en raison de variations des taux de change - est important pour la banque.

Tableau 2.2.18

Dynamique des revenus de la banque CJSC "Bank Russian Standard" pour 2009-2011, en milliers de roubles.

La méthode d'analyse de la situation financière d'une banque est une étude complète et organiquement interconnectée des activités d'une banque commerciale utilisant des méthodes mathématiques, statistiques, comptables et autres de traitement de l'information. Les caractéristiques de la méthode d'analyse de la situation financière sont les suivantes :

• - utilisation d'un système d'indicateurs caractérisant de manière exhaustive les activités de la banque ;
• - étude des facteurs et causes d'évolution de ces indicateurs ;
• - identification et mesure de la relation entre eux.

Dans l'analyse, en règle générale, un système d'indicateurs est utilisé, qui est formé dans le processus de comptabilité et de contrôle opérationnels. Certains des indicateurs manquants sont calculés au cours de l'étude. Grâce à l'analyse, les indicateurs de facteurs les plus significatifs qui affectent l'évolution des résultats des activités de la banque sont établis.

L'identification et la mesure de la relation entre les indicateurs analysés fournissent une étude complète et organiquement interconnectée du travail d'une banque commerciale.

La méthode de regroupement permet d'étudier les phénomènes économiques dans leur interconnexion et interdépendance, d'identifier l'influence de facteurs individuels sur l'indicateur étudié, de détecter la manifestation de certains schémas inhérents aux activités des banques. Il est important de se rappeler que le regroupement doit toujours être basé sur une classification raisonnable des phénomènes et processus à l'étude, ainsi que des causes et des facteurs qui les provoquent.

Lors de l'analyse du solde bancaire, tout d'abord, le regroupement des comptes par actif et passif est utilisé.

Selon les objectifs de l'analyse, les éléments d'actif et de passif sont regroupés selon un certain nombre de caractéristiques. Les passifs sont regroupés selon la forme de propriété, tandis que les caractéristiques suivantes sont utilisées : coût, degré de demande, entrepreneurs, conditions, types d'opérations, garanties d'utilisation, types de sources. L'actif est regroupé selon la forme organisationnelle et juridique de formation, la forme de propriété, les secteurs de l'économie et le type d'activité. Chacun de ces groupes peut être subdivisé en fonction de la rentabilité, de la liquidité, des contreparties, des conditions, des types d'opérations, du degré de risque d'une éventuelle perte d'une partie de la valeur des actifs, des formes d'investissement.

En regroupant les postes du bilan par sujets de transaction, tant par actif que par passif, ils distinguent: opérations interbancaires, opérations intrabancaires, opérations avec la clientèle, opérations avec d'autres contreparties.

Au cours de l'analyse, les regroupements les plus importants des comptes de bilan sont utilisés en termes d'affectation des ressources propres et empruntées de la banque, des investissements de crédit à long terme et à court terme, des conditions d'opérations actives-passives, des types des revenus et des dépenses, etc. Les actifs du bilan peuvent être regroupés selon le degré de liquidité, le niveau de rentabilité, le degré de risque, etc.

Il est important de rappeler que les critères, le degré de détail, ainsi que d'autres caractéristiques du regroupement des éléments d'actif et de passif sont déterminés par les objectifs spécifiques du travail d'analyse effectué dans la banque.

La méthode de comparaison est nécessaire pour obtenir une image complète des activités de la banque. Il est important de suivre en permanence l'évolution des postes individuels du bilan et des indicateurs calculés, tout en comparant bien sûr leurs valeurs. La méthode de comparaison vous permet de déterminer les causes et l'impact des changements dynamiques et des écarts, par exemple, la liquidité réelle par rapport à la norme, d'identifier les réserves pour augmenter la rentabilité des opérations bancaires et réduire les coûts d'exploitation.

Rappelons que la condition d'application de la méthode de comparaison est la comparabilité complète des indicateurs comparés, c'est-à-dire la présence de l'unité dans la méthode de leur calcul. A cet égard, des méthodes de comparabilité sont utilisées : recalcul direct, clôture, réduction à une base.

L'intérêt pour les activités pratiques et la gestion bancaire n'est pas seulement l'analyse comparative intra-bancaire, mais également une comparaison des principaux indicateurs les plus importants de rentabilité, de liquidité, de fiabilité avec les données d'autres banques. La méthode d'analyse envisagée est appelée analyse comparative interbancaire.

La méthode des coefficients permet d'identifier une relation quantitative entre différents postes, sections ou groupes de postes du bilan. Parallèlement, des méthodes de regroupement et de comparaison peuvent être utilisées. En utilisant la méthode des coefficients, vous pouvez calculer la part d'un certain article dans le volume total des passifs (actifs) ou dans la section correspondante du bilan. Les comptes actifs (passifs) peuvent être comparés à la fois à des comptes opposés en termes de passifs (actifs) et à des comptes similaires de bilans de périodes précédentes, c'est-à-dire en dynamique.

La méthode des coefficients est nécessaire pour contrôler l'adéquation du capital du niveau de liquidité, le degré de risque des opérations des banques commerciales par la Banque centrale de Russie. Il peut également être utilisé pour quantifier les opérations de refinancement.

Méthodes de visualisation des résultats d'analyse, dont l'une est la méthode de tabulation. Lors de l'utilisation de cette méthode, il est très important de déterminer les types et le nombre de tableaux qui seront élaborés en fonction des résultats de l'étude. Dans ce cas, l'ordre dans lequel ces tableaux sont conçus est également d'une grande importance.

Une autre méthode de visualisation des résultats obtenus est la méthode graphique, qui permet sous forme de diagrammes, de courbes de distribution, etc. comparer les données finales de l'analyse.

La méthode d'élimination vous permet d'identifier l'influence de facteurs individuels sur l'indicateur général en éliminant l'influence d'autres facteurs. L'une des méthodes d'élimination est la méthode des substitutions de chaînes. La condition de son application est la présence d'une forme de communication multiplicative, dans laquelle les facteurs agissent comme des facteurs. L'essence de la méthode réside dans le remplacement successif de la valeur de base d'indicateurs particuliers par la valeur réelle et la mesure successive de l'influence de chacun d'eux. En conclusion, la somme algébrique de l'influence de tous les facteurs sur le résultat est établie.

La méthode d'élimination a trouvé une large application dans l'analyse des facteurs affectant les revenus d'intérêts ou les frais bancaires. Il peut également être utilisé pour analyser les investissements en prêts, les passifs bancaires, les bénéfices, etc.

Les méthodes envisagées permettent de distinguer les facteurs les plus significatifs influençant le résultat, d'établir les aspects positifs et négatifs des activités de la banque et d'identifier les réserves pour accroître son efficacité.

Étudier l'analyse de l'environnement marketing

1. Analyse de la situation financière de la banque

3. Services de dépôt dans une banque commerciale

4. Analyse de la compétitivité bancaire.

Conformément aux exigences de la réglementation de la Banque de Russie, le but des états financiers des banques est de créer une base de données permettant d'évaluer de manière plus réaliste les indicateurs de liquidité, de solvabilité et de rentabilité des banques et, sur cette base, déterminer la situation financière des banques. La situation financière de la banque est considérée comme un concept complexe qui reflète divers aspects de la banque.

Les états financiers comprennent : un bilan, un compte de profits et pertes, ainsi qu'un certain nombre d'applications qui fournissent des informations complémentaires sur la structure des actifs, des passifs et des fonds propres de la banque, sur les risques, sur la qualité du portefeuille de crédits, ainsi que sur d'autres indicateurs, suffisamment importants pour caractériser la situation financière de la banque. La présence de ces dispositions permet de présenter les états des banques russes au niveau des normes internationales de comptabilité et de reporting. Par conséquent, l'information financière répond largement aux besoins des utilisateurs d'informations extérieurs à la banque (actionnaires, clients et partenaires de la banque ; Banque centrale de la Fédération de Russie, autorités financières).

Le principe le plus important des normes internationales de comptabilité et de reporting est le principe d'ouverture (transparence). Conformément à l'instruction de la Banque centrale de la Fédération de Russie "Sur la préparation des états financiers" du 1er octobre 1997. N ° 17 (avec modifications et ajouts ultérieurs), ainsi que le règlement de la Banque de Russie "Organisations de déclaration consolidée des établissements de crédit" du 12 mai 1998 N ° 29-P (sous réserve de modifications et d'ajouts) La Banque de Russie établit la procédure de publication par les établissements de crédit dans la presse ouverte des déclarations de l'organisation de leurs activités et de leur soumission aux bureaux territoriaux de la Banque de Russie .

Il est prévu d'élargir progressivement la composition des données divulguées par les banques et d'améliorer leur fiabilité. Pour la première fois depuis 1999 conformément aux instructions de la Banque centrale de la Fédération de Russie du 22 février 2000. N ° 745-U (avec modifications ultérieures), il est recommandé aux banques de divulguer, en plus du bilan obligatoire et du compte de résultat de l'organisation:

Ø reporting consolidé avec prise en compte des organismes hors crédit ;

Ø caractéristiques de l'adéquation des fonds propres de la banque ;

Ø les données de l'organisation sur le ratio des réserves obligatoires et réelles.

Bien sûr, afin d'obtenir une évaluation plus raisonnable de la situation financière de la banque, il est recommandé d'analyser non seulement le bilan et les autres documents d'information de la banque elle-même, mais également de procéder à une étude de la situation du marché, d'évaluer concurrents, analyser la situation des emprunteurs, etc. De plus, les possibilités de l'analyse financière sont plus larges, plus elle s'appuie sur la construction de divers types de modèles économiques, statistiques et mathématiques de la communication, ainsi que sur la généralisation des caractéristiques de structure et de dynamique.