Le formulaire 6-NDFL a été introduit par le service fiscal russe le 14 octobre 2015 par arrêté MMV 7/11/450. Selon cette ordonnance, tous les agents fiscaux (sociétés, entreprises, institutions, etc.) versant aux particuliers une rémunération monétaire pour leur travail et effectuant d'autres paiements sur lesquels l'impôt sur le revenu est retenu sont tenus de soumettre une déclaration sous le formulaire 6-NDFL à partir de 2016.

Le calcul du 6-NDFL est trimestriel, composé de seulement deux sections, sa structure n'a pas changé depuis l'adoption de la loi.

Cependant, à ce jour, le rapport est le plus difficile pour les comptables ; le remplir soulève de nombreuses questions, et les réponses des agents du fisc ne sont pas toujours claires.

Souvent, un comptable (surtout un débutant) est perplexe face à la question de savoir comment refléter l'indemnité de vacances dans le 6-NDFL.

Ci-dessous, nous discuterons de quelques situations typiques concernant le paiement de l'indemnité de vacances qui entraînent des difficultés lors du remplissage des lignes de rapport.

La déclaration 6-NDFL se compose de deux sections d'information.

Le premier reflète les informations récapitulatives :

• le montant des revenus (pour l'ensemble de l'entreprise) accumulés par les salariés ;
• impôt sur le revenu calculé pour l'ensemble de l'entreprise ;
• retenue à l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Tous les montants sont indiqués pour la période fiscale à compter du début de l'année pour chaque taux d'imposition.

La deuxième section fournit des informations détaillées sur chaque opération pour laquelle un impôt doit être retenu (impôt sur le revenu des personnes physiques).

Ses principaux indicateurs sont :

• le jour où le revenu réel a été reçu (enregistré à la ligne 100),
• jour de retenue d'impôt sur le revenu (indiqué à la ligne 110),
• le jour au plus tard auquel, selon la loi, l'impôt retenu doit être reversé à l'administration fiscale (ligne 120),
• le montant du revenu avant impôt (ligne 130),
• impôt sur le revenu retenu (indiqué à la ligne 140).

6-NDFL : règle de prise en compte des indemnités de vacances

Les indemnités de vacances diffèrent du paiement des salaires, primes et certains autres paiements soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques dans la limite budgétaire.

Alors, comment l'indemnité de vacances peut-elle être reflétée dans le 6-NDFL ? Lors de la prise en compte des indemnités de vacances dans la 2ème section de la déclaration, il est important de rappeler la règle de base : le paiement de l'impôt sur le revenu sur les indemnités de vacances payées doit être effectué au plus tard à la fin du mois au cours duquel l'indemnité de vacances a été versée.

Ainsi, si l'indemnité de vacances a été versée, par exemple, le 20 juin 2017, alors la date limite pour payer l'impôt sur le revenu y afférent est le 30 juin 2017 (jour ouvrable). Ainsi, quelle que soit la date à laquelle la taxe a été effectivement transférée, la date du 30/06/17 est inscrite dans 6-NDFL à la page 120.

Si la date limite de transfert des impôts au budget tombe un jour « rouge » du calendrier (jour férié ou week-end), alors le dernier jour de paiement est considéré comme le jour ouvrable le plus proche du mois suivant.

Par exemple, l'indemnité de vacances a été versée à un employé le 28 avril. Le dernier jour d'avril (30 avril) tombait un jour chômé (dimanche), le jour ouvrable (le plus proche) était le 3 mai. À la ligne 120 est inscrite la date du 03/05/2017.

Vous devez remplir le rapport encore plus soigneusement si le jour de fin du mois s'avère être non seulement un week-end, mais aussi le dernier jour du trimestre. Dans ce cas, la date limite de paiement de l'impôt sur le revenu tombe le jour ouvrable le plus proche du trimestre suivant (cette situation s'est produite en décembre 2016), les indemnités de congés payés sont indiquées dans la période de reporting suivante.

Exemple : indemnité de vacances en décembre 2016

Comment refléter le report de l'indemnité de vacances dans le 6-NDFL est indiqué dans les exemples ci-dessous.

En décembre 2016, Privet OJSC a accumulé des indemnités de vacances aux employés suivants :

• Sergueïev L.Yu. - 15/12/16 - 28 000 roubles ;
• Kozlov P.I. - 30/12/16 - 14 000 roubles.

Lors du paiement sur l'indemnité de vacances, l'impôt était retenu au taux de 13 % :

• 28 000 x 13 % = 3 640 roubles ;
• 14 000 x 13 % = 1 820 roubles.

Les versements de pécules de vacances ont été effectués :

• Sergueïev L.Yu. - 15/12/16 ;
• Kozlov P.I. - 30/12/16.

La taxe (3 640 + 1 820 = 5 460 roubles) a été versée au budget le 30 décembre 2016.

Le 31/12/16 tombe un week-end, le dernier jour de transfert de l'impôt sur le revenu des personnes physiques est donc le 01/09/17, qui est le 1er jour ouvrable de 2017.

Comment répercuter les indemnités de vacances de décembre dans l'impôt sur le revenu des 6 personnes ? Les indemnités de vacances versées en décembre devraient être reflétées dans le rapport du 4ème trimestre 2016 et dans la déclaration 6-NDFL du 1er trimestre 2017.

Bilan du 4ème trimestre :

• les indemnités de vacances accumulées (28 000+14 000 = 42 000 roubles) sont reflétées dans la première section du formulaire 6-NDFL à la ligne 020,
• l'impôt accumulé (3640+1820 = 5460 roubles) est reflété dans la première section de la ligne 040,
• l'impôt retenu (5 460 RUB) est reflété sur la ligne 070.
• dans la deuxième section, les transactions ne sont pas affichées, puisque la date limite de paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques au budget des indemnités de vacances tombe le 1er jour ouvrable, le 01/09/17.

Bilan du 1er trimestre 2017 :

• dans la première section, les montants de ces transactions ne sont pas indiqués,
• dans la deuxième section sont affichés comme suit :

100 15.12.16 130 28000

110 15.12.16 140 3640

100 30.12.16 130 14000

110 30.12.16 140 1820

Exemple : indemnité de vacances en juin 2017

Comment refléter correctement l'indemnité de vacances dans 6-NDFL le dernier mois du trimestre, si le dernier jour du mois est un jour ouvrable, regardons l'exemple de juin 2017.

La date de réception des revenus sous forme d'indemnités de vacances est toujours le jour où ils sont versés au salarié.

La date de retenue d'impôt doit coïncider avec le jour du paiement des revenus, puisque les revenus (dans ce cas, les indemnités de vacances) sont payés moins l'impôt sur le revenu.

L'indemnité de vacances a été versée en juin. Le dernier jour pour transférer l'impôt sur le revenu des personnes physiques au budget est le 30 juin, qui est un jour ouvrable. Les indemnités de vacances versées en juin ne sont pas reportées en juillet (période de référence suivante), mais sont reflétées uniquement dans le rapport semestriel.

Considérons le 6-NDFL (un exemple de remplissage pendant six mois) en termes d'indemnité de vacances.

En juin 2017, Privet LLC a versé des indemnités de vacances aux employés suivants :

• Ivanov K. Yu. - 16/06/17 - 28 000 roubles ;
• Petrov V.V. - 30/06/17 - 14 000 roubles.

Lors du paiement sur indemnité de vacances, l'impôt sur le revenu était retenu au taux de 13 % :

• 28 000 x 13 % = 3 640 roubles ;
• 14 000 x 13 % = 1 820 roubles.

L'impôt sur le revenu a été transféré au budget le 30 juin 2017.

Dans le formulaire 6-NDFL, dont un exemple est en cours de remplissage, pour les six mois, ces opérations doivent être reflétées dans les première et deuxième sections :

• à la section 1, l'indemnité de vacances est incluse aux lignes 020, 040 et 070;
• dans la section 2, les lignes 100 à 140 sont remplies comme suit :

100 16.06.17 130 28000

110 16.06.17 140 3640

100 30.06.17 130 14000

110 30.06.17 140 1820

Comment refléter le recalcul de l'indemnité de vacances

Il existe des situations où les vacances sont accordées dans les premiers jours du mois. Le paiement de l'indemnité de vacances s'effectue avant le début des vacances, c'est-à-dire à la fin du mois qui précède celui du début des vacances.

Comment refléter le paiement des indemnités de vacances dans le 6-NDFL ? Un exemple est présenté ci-dessous.

Disons qu’un employé a pris un congé pour la période du 3 juillet 2017 au 17 juillet 2017. Les comptables ont calculé et payé les indemnités de vacances le 30 juin ; lors du paiement, l'impôt a été retenu et transféré au budget le 30 juin.

L'indemnité de vacances (10 000 roubles) a été accumulée sans tenir compte des gains du mois dernier (dans ce cas, les gains de juin ne sont pas pris en compte. Lors du calcul des salaires de juin 2017, le montant de l'indemnité de vacances sera recalculé. Il sera de 12 000 roubles. Accumulations supplémentaires pour les vacances - 2 000 roubles. Impôt retenu sur le montant supplémentaire accumulé - 260 roubles. Les paiements seront effectués avec les salaires - 06/07/17.

Le 6-NDFL pour six mois (six mois) est constitué comme suit :

• Dans la section 1, le montant recalculé (correct) de l'indemnité de vacances est enregistré à la ligne 020.
• Dans la section 2, les lignes 100 à 140 sont remplies :

100 30.06.17 130 10 000;

110 30.06.17 140 1 300;

Dans le rapport de neuf mois (troisième trimestre) :

• Dans la section 1, les montants accumulés pour les vacances ne sont pas reflétés.
• Dans la section 2, les lignes suivantes sont remplies :

100 06.07.17; 130 2000;

110 06.07.17; 140 260;

Comment les autorités fiscales vérifient-elles

Après réception du rapport, l'administration fiscale inscrit sur la carte de règlement de l'entreprise avec le budget les délais de paiement de l'impôt aux lignes 120 et de l'impôt sur le revenu retenu aux lignes 140 selon 6-NDFL. Ensuite, les dates et les montants des versements effectifs au budget par banque sont comparés.

Si lors du contrôle, il s'avère que l'impôt sur le revenu indiqué aux lignes 140 a été payé pour un montant inférieur ou plus tard que le jour indiqué sur les lignes 120, les arriérés sont alors reflétés sur la carte de l'entreprise sur les règlements avec le budget.

L'entreprise se voit infliger une amende de 20 pour cent du montant de l'impôt non retenu ou en souffrance.

Conclusion

Le processus de génération du formulaire de déclaration 6-NDFL soulève de nombreuses questions parmi les comptables. Il est petit mais contient de nombreuses nuances. Le comptable ne reflète pas toujours correctement certaines transactions. Congés de maladie, primes, indemnités de vacances... Comment se refléter dans le 6-NDFL ? Seuls certains aspects du remplissage sont abordés ci-dessus.

Nous devons nous rappeler que si vous avez fait une erreur avec les dates lors du remplissage, mais que la taxe a été payée à temps et en totalité, vous devez alors expliquer cela comme votre erreur et soumettre le calcul mis à jour au bureau des impôts. Vous éviterez ainsi des sanctions désagréables de la part du fisc.

Bonne chance avec votre reportage !

L’heure du reporting pour le premier semestre 2018 est arrivée. Je voudrais vous donner un exemple de la façon dont l'indemnité de vacances est reflétée dans le rapport 6-NDFL du 2e trimestre 2018.

Le formulaire de rapport 6-NDFL a été approuvé par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 14 octobre 2015 n° ММВ-7-11/450@ (tel que modifié le 17 janvier 2018). .

Le rapport 6-NDFL en lui-même n'est pas très compliqué et se compose d'une page de titre et de deux sections : n° 1 et n° 2. Mais, comme le montre la pratique, de nombreuses questions se posent autour du thème de la réflexion du montant des congés dans la section n°. 2 du rapport du 2ème trimestre 2018 . Le fait est que la date limite de paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur le montant des indemnités de vacances (si elles ont été payées en juin) est le 2 juillet 2018. Et c'est déjà le troisième trimestre.

Voyons ensemble comment refléter correctement certains montants. Je vais maintenant donner un exemple avec des montants de salaire simples pour que ce soit plus facile à comprendre. Et à l'aide de cet exemple, je montrerai la procédure pour remplir le rapport 6-NDFL, à la fois la section n°1 et la section n°2.

Ainsi, notre exemple - l'entreprise « A » a accumulé les salaires du montant suivant :
Janvier 2018 – 20 000 roubles,
Février 2018 – 20 000 roubles,
Mars 2018 – 40 000 roubles,
Avril 2018 – 40 000 roubles,
Mai 2018 – 40 000 roubles,
Juin – 32 000 roubles de salaire et 8 000 roubles d'indemnité de vacances.
L'indemnité de vacances a été versée le 19 juin 2018. Le montant de l'indemnité de vacances en main était de = 8 000 - 13 % de 8 000 = 6 960 roubles.

Au total, le montant total des revenus accumulés au cours des six mois = 200 000 roubles, le montant total de l'impôt sur le revenu des personnes physiques = 13 % de 200 000 roubles = 26 000 roubles.

Les salaires de juin seront payés le 5 juillet 2018.
Les salaires de mars 2018 ont été payés le 5 avril, pour avril - le 4 mai, pour mai - le 5 juin.

Passons maintenant à la règle des « trois dates »– dans la deuxième section du 6-NDFL, nous reflétons uniquement les montants pour lesquels trois dates tombent au deuxième trimestre 2018.

Trois dates sont la date de paiement des revenus, la date de retenue à la source de l'impôt sur le revenu, la date de transfert de l'impôt (et non la date effective de paiement de l'impôt au budget).

Si au moins une des trois dates tombe dans un autre trimestre, nous pouvons supprimer ce montant en toute sécurité du rapport du 2ème trimestre et l'afficherons dans le prochain rapport.

Dans notre exemple, deux paiements ne relèvent pas de la règle des « trois dates » : le salaire de juin et l'indemnité de vacances.

Salaire pour juin 2018
Date de versement des revenus – 05/07/2018
Date de retenue d’impôt – 05/07/2018
Date limite de paiement des impôts – 07/06/2018

Toutes les dates se réfèrent déjà au troisième trimestre 2018 et nous montrerons le paiement des salaires du mois de juin dans le rapport 6-NDFL du 3ème trimestre 2018.

Indemnité de vacances
Date de versement des revenus – 19/06/2018
Date de retenue d’impôt – 19/06/2018
La date limite de paiement des impôts est le 2 juillet 2018 (car le 30 juin tombait un jour férié).

Et nous n'afficherons pas le montant des indemnités de vacances dans le rapport du 2ème trimestre 2018.

Maintenant, montrons tout cela « en images »...

Article n°1
Sur la ligne « 020 », nous indiquons le montant total des salaires accumulés pour le premier semestre 2018 (dans notre exemple, il s'agit de 200 000 roubles).

Sur la ligne « 040 », nous indiquons le montant total de l'impôt sur le revenu des personnes physiques accumulé pour les six mois - 200 000 roubles x 13 % = 26 000 roubles.
À la ligne « 070 », nous indiquons le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques retenu à la date de déclaration. Base - lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 29 novembre 2016 n° BS-4-11/22677@ ().

Autrement dit, le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques que nous retiendrons sur les salaires de juin (32 000 x 13 % = 4 160 roubles) n'est pas inclus dans la ligne « 070 », car nous ne retiendrons l'impôt qu'au mois de juillet.

Veuillez noter que la différence entre 26 000 et 21 840 = 4160 n'est pas reflétée sur la ligne « 080 ».

Section n°2
Regardez l'image pour voir quelles dates et quels montants nous montrons.

A la ligne « 130 » nous indiquons le montant du salaire, impôt sur le revenu compris, mais pas le montant « en caisse », soyez prudent.

Existe-t-il une instruction universelle pour remplir le 6-NDFL pour le 4ème trimestre 2017 avec des exemples ? Non, malheureusement, une telle instruction n’existe pas. Par conséquent, les comptables se posent une variété de questions qui doivent être déchiffrées. Quelles données doivent être incluses dans le calcul sur la base des résultats du 4ème trimestre 2017 ? Est-il vraiment nécessaire de soumettre le calcul du 6-NDFL pour le 4ème trimestre 2017 via le nouveau formulaire ? Quel document a approuvé le nouveau formulaire et où puis-je le télécharger ? Comment refléter le salaire de décembre versé en décembre dans le calcul ? Comment afficher le salaire de décembre 2017 payé en janvier 2018 ? Comment les personnes morales peuvent-elles refléter le bonus annuel ou trimestriel ? Que faire des vacances de décembre payées en décembre ? Les données sur les salaires de septembre versés en octobre doivent-elles être incluses dans le 6-NDFL du 4ème trimestre 2017 ? Regardons des exemples spécifiques.

Date limite de dépôt du 6-NDFL pour le 4ème trimestre 2017

Le calcul sous le formulaire 6-NDFL est soumis au Service fédéral des impôts sur la base des résultats de chaque trimestre. La date d'échéance est au plus tard le dernier jour du mois suivant le trimestre. Cependant, la date limite de soumission des déclarations annuelles d'impôt sur le revenu des personnes physiques est différente. Le calcul annuel du 6-NDFL sur la base des résultats de 2017, en règle générale, doit être soumis au plus tard le 1er avril de l'année suivant l'année de déclaration (paragraphe 3, paragraphe 2, article 230 du Code des impôts de la Russie Fédération).

Si la date limite de soumission du calcul 6-NDFL tombe un week-end ou un jour férié chômé, les rapports peuvent être soumis le jour ouvrable suivant (clause 7, article 6.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Le 1er avril 2018 est dimanche. Par conséquent, le calcul annuel du 6-NDFL pour le 4ème trimestre 2017 doit être envoyé au Service fédéral des impôts au plus tard le 2 avril 2018 (il s'agit d'un lundi ouvrable).

Nous recommandons de ne pas retarder la soumission du calcul annuel pour 2017 jusqu'en avril. En avril, il faudra préparer le calcul de l'impôt sur le revenu des 6 personnes physiques pour le premier trimestre 2018. Il devra être soumis au Service fédéral des impôts au plus tard le 3 mai 2018.

Qui doit soumettre 6-NDFL pour le 4ème trimestre 2017

Tous les agents fiscaux doivent soumettre un calcul annuel sous le formulaire 6-NDFL pour le 4ème trimestre 2017 (clause 2 de l'article 230 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Ils sont généralement considérés comme des employeurs (organisations et entrepreneurs individuels) qui versent des revenus au titre de contrats de travail. En outre, les clients qui versent une rémunération aux artistes interprètes dans le cadre de contrats civils peuvent être considérés comme des agents fiscaux.

Quels montants sont reflétés dans le 6-NDFL pour le 4ème trimestre 2017

Dans le calcul annuel du formulaire 6-NDFL pour 2017, vous devez inclure tous les revenus pour lesquels une organisation ou un entrepreneur individuel est reconnu comme agent fiscal. Ces revenus sont, par exemple, les salaires, tous types de primes, les paiements au titre de contrats civils, les avantages sociaux, les indemnités de vacances, les dividendes.

Toutefois, il n'est pas nécessaire d'indiquer dans le calcul les revenus non imposables au sens de l'article 217 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Dans le même temps, tenez compte de la particularité des revenus qui ne sont pas soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques selon les normes établies (lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 01.08.2016 n° BS-4-11/13984).

L'article 217 du Code des impôts de la Fédération de Russie énumère les revenus soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques uniquement en partie (c'est-à-dire pas en totalité). Il s’agit par exemple de cadeaux et d’aides financières. Dans le calcul du 6-NDFL pour le 4ème trimestre 2017, ces paiements doivent être enregistrés comme dans les attestations 2-NDFL : la totalité du montant payé doit être incluse dans le revenu, et la partie non imposable doit être présentée en déduction fiscale.

Nouveau formulaire 6-NDFL en 2018 : approuvé ou non ?

La nouvelle forme de calcul du 6-NDFL a-t-elle été approuvée depuis 2018 ? Quel formulaire dois-je télécharger pour remplir le calcul annuel « papier » du 6-NDFL pour le 4ème trimestre 2017 ? Le nouveau format requis pour soumettre les paiements par voie électronique a-t-il été approuvé ? Des questions de ce genre se posent toujours avant de soumettre des déclarations fiscales régulières.

Au moment de la préparation de cet article (25 janvier 2018), le nouveau formulaire de calcul du 6-NDFL à remplir et à soumettre au Service fédéral des impôts pour le 4ème trimestre 2017 n'a pas été approuvé. Par conséquent, préparez le rapport annuel 6-NDFL sous la forme approuvée par l'arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 14 octobre 2015 n° ММВ-7-11/450. Aucune modification n'a été apportée à ce formulaire. Vous l’avez utilisé tout au long de l’année 2017. Le formulaire de calcul 6-NDFL pour le 4ème trimestre 2017 comprend :

• titre de page;
• section 1 « Indicateurs généralisés » ;
• Section 2 « Dates et montants des revenus effectivement perçus et retenus à l'impôt sur le revenu des personnes physiques ».

On sait déjà avec certitude qu'en 2018, le fisc ne mettra pas à jour de manière significative le formulaire de calcul selon le formulaire 6-NDFL. Et avec cela - un format électronique, des règles à remplir et à soumettre au bureau des impôts. Les projets de modifications peuvent être trouvés ici :

Le Service fédéral des impôts a mis à jour les codes-barres et introduit des champs pour les successeurs légaux qui soumettent le 6-NDFL (y compris les clarifications) pour l'entreprise réorganisée. Par conséquent, en haut de la page de titre, ils doivent fournir le TIN et le KPP de l’organisation successeur. Ce dernier devrait également apparaître dans le champ principal – « Agent fiscal ».

Pendant que ces modifications sont en cours d'enregistrement auprès du ministère de la Justice de Russie et ne sont pas entrées en vigueur, vous pouvez remplir et soumettre le 6-NDFL en utilisant le formulaire précédent, approuvé par arrêté du Service des impôts de Russie du 14 octobre 2015 n°. ММВ-7-11/450.

Titre de page

Lors de la compilation du 6-NDFL pour le 4ème trimestre 2017, en haut de la page de titre, vous devez noter le TIN, le KPP et le nom abrégé de l'organisation (s'il n'y a pas d'abréviation, le nom complet). Si vous devez soumettre un règlement concernant des personnes qui ont reçu des paiements d'une division distincte, remplissez le point de contrôle « séparé ». Les entrepreneurs individuels, les avocats et les notaires doivent uniquement indiquer leur NIF.

Dans la ligne « Numéro d'ajustement » de l'année, marquez « 000 » si le calcul annuel pour 2017 est soumis pour la première fois. Si un calcul mis à jour est soumis, le numéro d'ajustement correspondant (« 001 », « 002 », etc.) est reflété.

Dans la ligne « Période de soumission (code) », entrez 34 - cela signifie que vous soumettez le 6-NDFL annuel pour 2017. Dans la colonne « Période d’imposition (année) », cochez l’année pour laquelle le calcul annuel est soumis, soit 2017.

Indiquez le code de la division du Service fédéral des impôts à laquelle la déclaration est envoyée et le code dans la ligne « Sur place (comptabilité) ». Ce code montrera pourquoi vous soumettez 6-NDFL ici. La plupart des agents fiscaux reflètent les codes suivants :

• 212 – lors de la présentation d'un règlement au lieu d'enregistrement de l'organisation ;
• 213 – lors de la soumission du calcul au lieu d'enregistrement de l'organisation en tant que contribuable le plus important ;
• 220 – lors de la soumission d'un règlement à l'emplacement d'une division distincte d'une organisation russe ;
• 120 – au lieu de résidence de l'entrepreneur individuel ;
• 320 – au siège social de l'entrepreneur sur l'UTII ou la fiscalité des brevets.

Dans la ligne « Je confirme l'exactitude et l'exhaustivité des informations précisées dans ce calcul », indiquez :

• 1 – si le calcul 6-NDFL est signé par l'agent fiscal lui-même ou son représentant légal (par exemple, un entrepreneur individuel ou le chef d'une organisation). Vous devez également indiquer le nom, prénom, patronyme de l'agent fiscal (son représentant légal) ;
• 2 – si le calcul 6-NDFL est signé par un représentant mandaté. Dans ce cas, vous devez indiquer le nom, le prénom, le patronyme de la personne ou le nom de l'organisme représentatif.

Section 1 du calcul du 6-NDFL pour le 4ème trimestre 2017

Dans la section 1 du 6-NDFL du 4ème trimestre 2017 « Indicateurs généralisés », indiquez le montant total des revenus accumulés, les déductions fiscales et le montant total des impôts accumulés et retenus pour toute l'année 2017.

La section 1 du calcul comprend les revenus, les déductions et l'impôt sur le revenu des personnes physiques y afférent en montants totaux : pour le premier trimestre, six mois, 9 mois, année selon la méthode de la comptabilité d'exercice à compter de début 2017 (clause 2 de l'article 230 du Code des impôts Code de la Fédération de Russie). Ainsi, la section 1 du 6-NDFL pour le 4ème trimestre 2017 devrait refléter les indicateurs synthétiques du 1er janvier au 31 décembre 2017 inclus. Prenez les informations à remplir dans les registres de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Lire aussi : Délais de déclaration en 2019 : tableau pour les comptables

Section 2 du calcul du 6-NDFL pour le 4ème trimestre 2017

La section 2 du rapport annuel 6-NDFL indique :

• dates de réception et de retenue de l'impôt sur le revenu des personnes physiques ;
• délai fixé par le Code des impôts de la Fédération de Russie pour le transfert de l'impôt sur le revenu des personnes physiques au budget ;
• le montant des revenus effectivement perçus et de l'impôt sur le revenu des personnes physiques retenu.

La section 2 du 6-NDFL pour le 4ème trimestre 2017 ne devrait refléter les informations que pour les trois derniers mois (octobre, novembre et décembre 2017). Dans ce cas, vous devez refléter uniquement les paiements pour lesquels la date limite de paiement de l'impôt tombe au cours de cette période. Par conséquent, dans la section 2, une attention particulière doit être portée aux dates de paiement et de retenue à la source.

Dans le cadre de la section 2, l'impôt sur le revenu et l'impôt sur le revenu des personnes physiques ne doivent être indiqués - ventilés par date - que pour les opérations réalisées en octobre, novembre et décembre 2017 inclus. N'incluez pas les transactions de 2018 dans la section 2.

Expliquons comment remplir les lignes principales du tableau :

Ne montrez pas les indemnités de vacances et les avantages sociaux payés en décembre 2017 dans la section 2 du 6-NDFL pour 2017. La date limite de transfert de l'impôt sur le revenu pour eux est le 01/09/2018.

Exemple de remplissage du 6-NDFL pour le 4ème trimestre 2017

Donnons maintenant un exemple de remplissage du calcul 6-NDFL pour 2017. Il est établi sur la base d'instructions officielles pour effectuer le calcul.

Supposons que l'entreprise compte 12 salariés. Pour 2017, les salaires, primes, indemnités de vacances et indemnités d'invalidité temporaire ont été accumulés pour un montant total de 3 584 692,69 RUB, et des déductions ont été prévues pour un montant de 43 200 RUB. Impôt sur le revenu des personnes physiques sur tous les paiements – 460 394 roubles. Tous les impôts sur le revenu des personnes physiques ont été retenus et versés au budget, à l'exception de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les salaires de décembre - 37 050 roubles.

En janvier 2017, l'impôt sur le revenu des personnes physiques a été retenu à hauteur de 36 400 roubles. du salaire pour décembre 2016 - 283 600 roubles, déduction - 3 600 roubles. Au total, l'impôt sur le revenu des personnes physiques retenu pour 2017 s'élevait à 459 744 RUB. (460 394 roubles – 37 050 roubles + 36 400 roubles).

Au 4ème trimestre 2017, les éléments suivants ont été payés :

• salaire pour la seconde quinzaine de septembre 295 000 roubles. – 10 octobre. L'impôt sur le revenu des personnes physiques a été retenu sur la totalité du salaire de septembre - 69 914 roubles. (salaire total de septembre - 545 000 roubles), déduction - 7 200 roubles;
• salaire d'octobre 530 000 roubles. – 25 octobre et 10 novembre, impôt sur le revenu des personnes physiques – 67 964 roubles, déduction – 7 200 roubles;
• bonus pour octobre 258 000 roubles. – le 10 novembre, impôt sur le revenu des personnes physiques – 33 540 roubles ;
• prestation d'invalidité pour cause de maladie 5 891,54 RUB. – 23 novembre, impôt sur le revenu des personnes physiques – 766 roubles. Les congés de maladie ont été accordés du 14 au 20 novembre ;
• indemnité de vacances 33 927,71 RUB – 24 novembre, impôt sur le revenu des personnes physiques – 4 411 roubles. Vacances - du 28 novembre au 22 décembre ;
• salaire de novembre 530 000 roubles. – 24 novembre et 8 décembre, impôt sur le revenu des personnes physiques – 67 964 roubles, déduction – 7 200 roubles;
• avance pour décembre 250 000 roubles. - Le 25 decembre.

Attention : la prime et le salaire d'octobre sont inclus dans un bloc de lignes 100 à 140, car ils ont les mêmes trois dates dans les lignes 100 à 120. Leur montant total est de 788 000 roubles, l'impôt retenu sur celui-ci est de 101 504 roubles. Un exemple de remplissage du 6-NDFL pour 2017 dans de telles conditions peut ressembler à ceci :

Les salaires de décembre 2017 ont été payés en décembre : comment refléter

Les questions les plus controversées concernant le remplissage du 6-NDFL concernent les paiements pendant les périodes de transition. Ils surviennent lorsqu'un salaire ou une prime est accumulé au cours d'une période de reporting et payé au cours d'une autre. Une situation ambiguë similaire s'est produite avec les salaires de décembre 2017. Le fait est que certains employeurs ont payé les salaires de décembre avant le nouvel an (en décembre). D'autres organisations et entrepreneurs individuels ont versé des salaires et des primes annuelles en janvier 2018. Comment afficher les régularisations de décembre dans le rapport afin que les autorités fiscales acceptent le 6-NDFL pour la première fois ? Regardons des exemples spécifiques de remplissage du 6-NDFD pour le 4ème trimestre 2017.a

Tous les salaires de décembre 2017 ont-ils été versés aux employés en décembre 2017 ? Remplissez ensuite le calcul sur le formulaire 6-NDFL pour 2017 comme suit :

• le montant des salaires accumulés pour décembre 2017 – stock 020 ;
• le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques calculé sur les salaires – ligne 040 ;
• le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques retenu (ligne 070). La date de retenue de l’impôt sur le revenu des personnes physiques est le 31 décembre 2017.

Dans la section 2 du calcul du 6-NDFL pour le 4ème trimestre 2017, n'enregistrez pas les données salariales du mois de décembre. Ils doivent être indiqués dans les calculs du premier trimestre 2018, puisque la section 2 doit être basée sur la date au plus tard à laquelle l'impôt sur le revenu des personnes physiques doit être transféré au budget. C'est-à-dire qu'il reflète les revenus payés et l'impôt retenu au cours de la période de déclaration au cours de laquelle tombe le délai de paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Pour les salaires de décembre 2017, qui ont été payés avant les vacances du Nouvel An, la date limite de paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques est le premier jour ouvrable après le 31 décembre 2017, soit le 9 janvier 2018. Expliquons pourquoi. Vous recevrez votre salaire seulement le 31 décembre 2017. L'argent versé pour décembre avant le 31 décembre est une avance. Le salaire accumulé ne peut être imputé sur l'acompte qu'au 31 décembre 2017. Ce jour sera la date à laquelle les salariés percevront effectivement leurs revenus. Et l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les salaires est payé au plus tard le lendemain de la date de perception des revenus.

Dans la section 2 du calcul du 6-NDFL pour le premier trimestre 2018, indiquez par ligne :

• 100 « Date de perception effective des revenus » – 31 décembre 2017 ;
• 110 « Date de retenue d’impôt » – 31 décembre 2017 ;
• 120 « Délai de paiement des impôts » – 01/09/2018 ;
• 130 « Montant du revenu réel perçu » – le montant du salaire du mois de décembre ;
• 140 « Montant de l'impôt retenu » – le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques retenu sur les salaires pour décembre.

CONCLUSION

Le salaire de décembre, versé en décembre 2017, est indiqué dans la section 1 du calcul annuel et dans la section 2 du calcul du premier trimestre 2018. Après tout, dans la section 1, vous reflètez les données sur tous les revenus payés, les déductions, l'impôt sur le revenu accumulé, retenu et restitué pour l'année. Et vous avez payé votre salaire de décembre en décembre. Par conséquent, cela doit être reflété dans la section 1 du calcul annuel pour 2017. La section 2 indique à quelle date les revenus sont apparus, à quel moment l'impôt doit être retenu et transféré au budget. La date limite de paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les salaires de décembre tombant le premier jour ouvrable de janvier (01/09/2018), indiquez le paiement dans la section 2 du calcul du premier trimestre 2018. Ceci est confirmé par la lettre du Service fédéral des impôts du 15 décembre 2016 n° BS-4-11/24063.

Exemple 6-NDFL pour le 4ème trimestre 2017 avec salaire de décembre

Supposons que le salaire de décembre 2017 ait été payé le 29 décembre 2017. Le mois n'est pas encore terminé à cette date, il est donc impossible de considérer un tel versement comme un salaire de décembre au sens plein du terme. En fait, l’argent versé avant la fin du mois est à juste titre appelé une avance. Depuis le 29 décembre 2017, l'employeur n'est pas encore obligé de calculer et de retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques, puisque les salaires ne deviennent des revenus que le dernier jour du mois pour lequel ils sont accumulés - le 31 décembre (clause 2 de l'article 223 du Code des impôts). Code de la Fédération de Russie). Bien que le 31 décembre soit un dimanche, l'impôt sur le revenu des personnes physiques ne peut être calculé ou retenu avant cette date (lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 16 mai 2016 n° BS-3-11/2169).

Exemple : le salaire de décembre a été payé en décembre

L'organisation a transféré le « salaire » aux employés du 29 décembre d'un montant de 180 000 roubles. À partir du paiement effectué le même jour, l'impôt sur le revenu des personnes physiques a été calculé et retenu à hauteur de 23 400 roubles (180 000 x 13 %). Le comptable a transféré ce montant le premier jour ouvrable de 2018, soit le 9 janvier 2018.

Lire aussi : Comment refléter l'absentéisme dans le rapport SZV-STAZH

Dans de telles conditions, dans la section 1 du calcul du 6-NDFL pour le 4ème trimestre 2017, le comptable doit refléter correctement le salaire comme suit :

• à la ligne 020 – le montant du « salaire » de décembre (180 000 RUB) ;
• aux lignes 040 et 070 - impôt sur le revenu des personnes physiques calculé et retenu (23 400 RUB).

Dans la section 2 du calcul du 6-NDFL pour le 4ème trimestre 2017, le « salaire » de décembre versé le 29 décembre 2017 ne doit en aucun cas apparaître. Vous le montrerez dans les calculs du premier trimestre 2018. Après tout, lorsque vous remplissez la section 2, vous devez vous concentrer sur la date au plus tard à laquelle l'impôt sur le revenu des personnes physiques doit être transféré au budget. C'est-à-dire que les revenus payés et l'impôt sur le revenu retenu doivent être indiqués au cours de la période de déclaration au cours de laquelle tombe la date limite de paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Ces clarifications sont données dans la lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 24 octobre 2016 n° BS-4-11/20126. Dans notre exemple, l’impôt sur le revenu des personnes physiques doit être transféré le jour ouvrable suivant de janvier – le 9 janvier 2018. Ainsi, dans la section 2 du calcul du premier trimestre 2018, le salaire de décembre devra être indiqué comme suit :

• ligne 100 – 31 décembre 2017 (date de réception des revenus);
• ligne 110 – 31 décembre 2017 (date de la retenue de l'impôt sur le revenu des personnes physiques) ;
• ligne 120 – 01/09/2018 (date du transfert de l’impôt sur le revenu des personnes physiques au budget) ;
• ligne 130 – 180 000 (montant du revenu);
• ligne 140 – 23 400 (montant de l’impôt sur le revenu des particuliers).

Gardez à l'esprit que la date de retenue d'impôt à la ligne 110 de la section 2 du calcul du 6-NDFL pour le 1er trimestre 2018 sera exactement le 31 décembre, et non le 29 décembre 2017 (date du paiement). Le fait est que c'est le 31 décembre 2017 qu'il fallait accumuler le salaire de décembre et le compenser avec l'avance versée précédemment (qui, en fait, était le salaire de décembre). La situation est similaire avec des paiements jusqu'au 30 décembre. Si, par exemple, le calcul du salaire du mois de décembre a été effectué entre le 26 et le 29 décembre, alors la date de retenue à la source de l'impôt sur le revenu des personnes physiques doit toujours être la date du « 31/12/2016 ».

Si l'impôt sur le revenu des personnes physiques a été retenu et transféré avant fin décembre 2017

Exemple : l'impôt sur le revenu des personnes physiques a été transféré en décembre 2017

L'organisation a transféré le « salaire » de décembre aux employés le 26 décembre 2017 d'un montant de 380 000 roubles. Le même jour, l'impôt sur le revenu des personnes physiques a été retenu à hauteur de 49 400 roubles (380 000 x 13 %). Le montant retenu a été transféré au budget le lendemain, le 27 décembre 2017.

Afin de remplir le 6-NDFL, le comptable s'est tourné vers la lettre du Service fédéral des impôts du 24 mars 2016 n° BS-4-11/5106. Dans cette lettre, il était recommandé de retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques le jour du paiement effectif des salaires (26 décembre), et de transférer le montant retenu au budget le lendemain (27 décembre). De plus, le fisc conseille de refléter ces mêmes dates dans le calcul du 6-NDFL.

Si le salaire de décembre 2017 a été accumulé et effectivement payé en décembre (26/12/2017), alors cette opération peut être reflétée dans le calcul du formulaire 6-NDFL pour le 4ème trimestre 2017, depuis la déduction et le transfert des revenus personnels l'impôt doit avoir lieu en 2017 conformément aux conditions précisées aux paragraphes 4, 6 de l'art. 226 Code des impôts de la Fédération de Russie.

Dans la situation considérée, vous pouvez afficher le paiement aux lignes 100 à 120 de la section. 2 formulaires 6-NDFL pour le 4ème trimestre 2017 comme suit :

• ligne 100 « Date de perception effective des revenus » – 31/12/2017 ;
• ligne 110 « Date de retenue d'impôt » – 26/12/2017 ;
• ligne 120 « Date limite de paiement des impôts » – 27/12/2017.

Notez que si le reflet de la transaction dans le formulaire 6-NDFL n'a pas conduit à une sous-estimation ou une surestimation du montant de l'impôt à transférer, alors la soumission d'un calcul mis à jour n'est pas requise. De plus, si l'opération spécifiée est reflétée dans le calcul selon le formulaire 6-NDFL pour 2017, alors cette opération n'est plus reflétée dans le calcul selon le formulaire 6-NDFL pour le premier trimestre 2018 (Lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 15 décembre 2016 n° BS-4-11/24065). Cependant, nous n'excluons pas qu'un tel remplissage puisse soulever des questions de la part de certains inspecteurs du Service fédéral des impôts pour les raisons suivantes :

• un calcul 6-NDFL ainsi rempli ne passera pas le contrôle logique du format et renverra l'erreur « la date de retenue d'impôt ne doit pas précéder la date de paiement effectif » ;
• la retenue de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les salaires jusqu'à la fin du mois contredit les recommandations ultérieures du ministère russe des Finances dans une lettre datée du 21 juin. 2016 n°03-04-06/36092.

Le salaire de décembre a été payé en janvier 2018 : comment refléter

De nombreux employeurs ont payé les salaires de décembre 2017 en janvier 2018. Si tel est le cas, indiquez le salaire de décembre délivré en janvier 2018 dans le reporting 6-NDFL du 4ème trimestre 2017 uniquement dans la section 1. Après tout, vous avez reconnu les revenus sous forme de salaire en décembre et calculé l'impôt sur le revenu des personnes physiques dessus dans le même mois. Ainsi, lors du calcul de l'impôt sur le revenu des 6 personnes physiques pour le 4ème trimestre 2017, répartissez les paiements comme suit :

• à la ligne 020 – revenus accumulés sous forme de salaire de décembre ;
• à la ligne 040 – calcul de l’impôt sur le revenu des personnes physiques.

La ligne 070 du calcul du 6-NDFL pour le 4ème trimestre 2017, destinée à l'impôt retenu, n'est pas augmentée dans ce cas, puisque la retenue a déjà eu lieu en 2018 (lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 5 décembre 2016 n° .BS-4-11/23138). Dans la section 2 du calcul du 6-NDFL pour le 4ème trimestre 2017, n'indiquez pas du tout le salaire de décembre payé en janvier 2018 (lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 29 novembre 2016 n° BS-4-11/ 22677).

CONCLUSION SUR LE SALAIRE DE DÉCEMBRE EN JANVIER 2018

Le salaire de décembre, délivré en janvier 2018, est indiqué dans la section 1 du 6-NDFL pour 2017 et dans les sections 1 et 2 du calcul du premier trimestre 2018. Expliquons-nous : vous avez reconnu des revenus sous forme de salaire en décembre 2017 et calculé l'impôt sur le revenu des personnes physiques dessus en décembre. Indiquez donc aux lignes 020 et 040 de la section 1 du calcul annuel. Et l'impôt sur le revenu des personnes physiques a déjà été retenu en janvier 2018, reflètent le montant de la ligne 070 de la section 1 du calcul du premier trimestre 2018. Ceci est confirmé par la lettre du Service fédéral des impôts du 5 décembre 2016 n° BS-4-11/23138. Notons que des représentants antérieurs du Service fédéral des impôts, dans une lettre du 25 février 2016 n° BS-4-11/3058, ont conseillé d'indiquer le paiement du premier trimestre uniquement dans la section 2. Mais cela contredit l'ordre de le service des impôts en date du 14 octobre 2015 n° ММВ-7-11/ 450.

Si le délai de paiement de l'impôt selon l'art. 226 du Code des impôts arrivera au 1er trimestre 2018, vous n'aurez alors pas besoin de montrer vos revenus dans la section 2, même si vous les avez reflétés dans la section 1. Ainsi, par exemple, vous n'avez pas besoin d'inclure dans la section 2 6 -NDFL pour le 4ème trimestre 2017 le salaire de décembre versé en janvier. Donnons un exemple.

Salaire de décembre - 570 000 roubles, impôt sur le revenu des personnes physiques - 74 100 roubles, le 01/09/2018, le salaire de la seconde quinzaine de décembre a été payé et l'impôt sur le revenu des personnes physiques a été transféré au budget.

Dans la section 2, le salaire de décembre sera reflété dans le 6-NDFL du 1er trimestre 2018.

Les salaires de septembre ont été payés en octobre

La date limite de paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les salaires de septembre est octobre 2017. Par conséquent, lors du calcul sur neuf mois, le comptable n'a montré ce paiement que dans la section 1. Ces montants doivent désormais être transférés au 6-NDFL pour le 4ème trimestre 2017.

Dans la section 2 du calcul du 6-NDFL pour 2017, vous devez indiquer le salaire de septembre payé en octobre. Supposons que le salaire de septembre ait été payé le 10 octobre. Le comptable remplira la section 2 du calcul annuel du 6-NDFL comme indiqué dans l'exemple.

Afin de se conformer aux exigences légales lors du remplissage de 6 impôts sur le revenu des personnes physiques, l'indemnité de vacances doit être reflétée correctement. Cette nouvelle forme de reporting a été introduite récemment, des exemples spéciaux vous aideront donc à comprendre comment l'utiliser plus rapidement.

Lorsque vous remplissez cette déclaration, vous devez comprendre la principale différence par rapport au formulaire 2 de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, qui était utilisé précédemment. Le nouveau document contient des informations directement sur l'agent fiscal et ses obligations envers l'État. Par conséquent, il n’est pas nécessaire d’indiquer des données sur les revenus non imposables.

Mais dans 6 impôts sur le revenu des personnes physiques, les vacances et les congés de maladie doivent être enregistrés. Ils sont imposés au taux normal, 13 %. Pour un contrôle précis, il est nécessaire d'avoir dans le document de reporting non seulement les montants pertinents, mais également les dates importantes :

• recevoir un revenu (réel);
• retenue à la source de l'impôt sur le revenu des personnes physiques ;
• transferts de l'impôt sur le revenu des personnes physiques au budget.

Une exigence générale est le strict respect des délais de soumission des données au Service fédéral des impôts :

• 05.2016;
• 08.2016;
• 10.2016;
• 04.2017.

Veuillez noter que le dernier document contenant les données du dernier trimestre peut être soumis avec d'autres rapports au printemps de l'année prochaine.

Afin de ne pas enfreindre accidentellement les règles, n'oubliez pas que les dates correspondantes ne coïncideront que lors d'une visite personnelle au bureau des impôts. Lors de l'envoi d'une lettre, vous devez recevoir une confirmation officielle de la poste. Dans le système de gestion électronique des documents, les données nécessaires sont enregistrées automatiquement.

Les erreurs et inexactitudes sont passibles d’une amende. Ils donnent 5 jours pour le réparer. En cas de dépassement des délais de plus de 10 jours, la loi autorise le blocage du compte de l'agent fiscal. Pour cette raison, il n'est pas recommandé de commettre des violations susceptibles de perturber les activités normales d'un entrepreneur individuel ou d'une organisation.

Exemple de remplissage d'un formulaire

Comment refléter l'indemnité de vacances dans 6 impôt sur le revenu des personnes physiques : remplir la page de titre

Les règles générales d'établissement de ces documents de reporting s'appliquent également dans ce cas :

• Le remplissage des champs commence par le bord gauche.
• S'il y a des positions vides, des tirets y sont écrits : « – ».
• S'il y a des taches, vous devrez remplir à nouveau la feuille. Les corrections et l'utilisation de crayons correcteurs ne sont pas autorisées.
• Lors de la fixation, l'intégrité du support papier est préservée.

Il est plus facile de remplir des formulaires à l'aide d'un logiciel spécialisé. Il est également plus pratique de transmettre des rapports sous forme numérique. Les formulaires papier ne sont acceptables que pour un petit effectif. Si le personnel compte 25 personnes ou plus qui perçoivent des revenus, ils utilisent exclusivement la gestion électronique des documents.

Commençons par regarder l'exemple avec la page de titre :

• Sur la première page en haut, sont indiqués les paramètres d’identification du contribuable. S'il s'agit d'une succursale d'une entreprise, saisissez les données du point de contrôle. Dans notre exemple, le rapport est soumis par l'entrepreneur individuel Petrov, il remplit donc cette colonne avec des tirets.
• Si le rapport est correctement rempli, les autorités de contrôle n'auront aucun commentaire. Sinon vous devrez faire des corrections. Le nouveau document sera un ajustement, qui est indiqué par le numéro de série dans la colonne correspondante. Dans notre exemple, la première version du rapport est en cours d'élaboration, des zéros sont donc saisis.
• Le rapport est rempli et soumis à NI trimestriellement, en enregistrant le code : 21, 31, 33 ou 34, respectivement. Ce document est semestriel, donc « 31 » est écrit.
• Remplissez ensuite les colonnes avec des données types : code de l'administration fiscale, lieu de dépôt de la déclaration, nom, téléphone.
• Le nom complet est indiqué dans un bloc séparé. individuel. Il peut s'agir d'un employé responsable de l'entreprise, d'un représentant. Dans cette dernière option, un enregistrement est effectué avec des données sur le document confirmant l'autorité compétente.

Veuillez noter que la date de préparation du document ne confirme pas le fait de sa soumission dans les délais au Service fédéral des migrations.

Paie de vacances en 6 impôt sur le revenu des personnes physiques : remplir la partie déclaration

Étudions maintenant plus en détail comment refléter l'indemnité de vacances dans le formulaire 6 de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Ces sommes sont considérées comme des revenus et sont imposées au taux de 13 %. Les délais ci-dessus pour le calcul et le transfert des indemnités de vacances et des impôts sont importants. Voici les caractéristiques du remplissage de postes individuels.

La première section contient des données récapitulatives, qui sont considérées comme un total cumulé :

• Ligne 020. Le montant de tous les revenus des particuliers qui sont imposés est inscrit ici. Dans notre exemple, en plus du salaire, s'ajoutent les indemnités de vacances. Cette colonne prend en compte les régularisations pour la période de référence, il est donc fort possible que la valeur soit supérieure aux paiements réels. Les pensions et autres prestations gouvernementales ne sont pas incluses ici.
• Les lignes 040 et 070 indiquent les montants d'impôt sur le revenu calculés et retenus. Ils ne correspondent pas nécessairement. Lors du remplissage, des données réelles confirmées par des documents primaires sont utilisées.
• Il n'y a eu aucun revenu sous forme de dividendes, d'acomptes et autres actions selon la liste de la première section, les lignes suivantes sont donc remplies de tirets : 025 ; 030 ; 045 ; 050 ; 080 et 090.
• La ligne 060 enregistre le nombre d'employés (2) qui ont reçu un revenu au cours de cette période.

Les données de la deuxième section sont présentées dans le tableau :

Si les employés ont reçu une indemnité de vacances ou si les employés démissionnaires ont reçu une compensation pour des vacances qu'ils n'ont pas eu le temps d'utiliser, ce revenu doit être imposé et inclus dans le calcul à l'aide du formulaire 6-NDFL. La réflexion dans le calcul de ces revenus et de l'impôt sur le revenu des personnes physiques retenu sur ceux-ci a ses propres caractéristiques, puisque les indemnités de vacances et les indemnités ne sont pas incluses dans le salaire.

Comment remplir le formulaire 6-NDFL s'il y a eu paiement de vacances ou paiement d'une indemnité de vacances à un employé démissionnaire, nous examinerons cet article.

Reflet de l'indemnité de vacances dans 6-NDFL

La date de réception effective des revenus est le jour où l'agent fiscal a payé ou transféré de l'argent à un particulier (clause 1, clause 1, article 223 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Lors du paiement des revenus, l'agent est tenu de retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques calculé et, au plus tard le lendemain, d'envoyer l'impôt au budget (clauses 4 et 6 de l'article 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Concernant les salaires, la date de réception aux fins de l'impôt sur le revenu des personnes physiques est le dernier jour du mois pour lequel ce revenu a été accumulé dans le cadre du contrat de travail (clause 2 de l'article 223 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Mais l'indemnité de vacances ne peut pas être considérée comme un salaire, car les vacances sont une période de repos pendant laquelle l'employé n'exerce pas ses fonctions. D'où la question : comment refléter correctement l'indemnité de vacances dans le 6-NDFL ?

Dans ce cas, la date de perception des revenus est considérée comme le jour où l'indemnité de vacances a été versée à l'employé ou transférée sur son compte bancaire (clause 1, clause 1, article 223 du Code des impôts de la Fédération de Russie, lettre du Ministère des Finances de la Fédération de Russie du 26 janvier 2015 n° 03-04-06/2187) . L'employeur est tenu de verser une indemnité de vacances trois jours ouvrables avant le début des vacances (article 136 du Code du travail de la Fédération de Russie). Le même jour, l'impôt sur le revenu des personnes physiques doit être retenu sur les indemnités de vacances. Et il est permis de transférer ce qui a été retenu au budget avant la fin du mois de paiement de l'indemnité de vacances (clause 6 de l'article 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Lorsque vous remplissez le 6-NDFL pour l'indemnité de vacances, leurs indicateurs dans la section 1 sont combinés avec d'autres revenus. Dans la section 2, les indemnités de vacances payées doivent être séparées des autres types de revenus qui ont des délais de transfert d'impôt différents (clause 4.2 de la procédure de remplissage du calcul 6-NDFL, approuvée par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 14 octobre 2015 n° ММВ-7-11/450). De plus, si au cours de la période de référence, les indemnités de vacances ont été versées à des dates différentes, alors les lignes sont remplies séparément pour chacune de ces dates.

Voyons comment refléter l'indemnité de vacances dans 6-NDFL. Exemple1:

Volna LLC a versé une indemnité de vacances à deux employés :

Pendant 9 mois, 2 000 000 de roubles de salaire ont également été accumulés, des déductions de 50 000 roubles ont été appliquées, un impôt sur le revenu des personnes physiques d'un montant de 253 500 roubles a été accumulé et 230 500 roubles d'impôt ont été retenus.

Dans la section 1 du formulaire 6-NDFL, l'indemnité de vacances ainsi que le salaire seront inscrits à la ligne 020 (2 000 000 + 17 000 + 23 000 = 2 040 000), l'impôt accumulé - à la ligne 040 (253 500 + 2210 + 2990 = 258 700), retenu - à la ligne 070 (230 500 + 2 210 + 2 990 = 235 700).

Dans la section 2, en plus des lignes reflétant les données sur les salaires payés, il est nécessaire de mettre en évidence deux « ensembles » supplémentaires de lignes pour les indemnités de vacances, puisqu'elles ont été payées à des dates différentes en août :

Lignes 100 et 130 – la date de réception de l'indemnité de vacances est le 15/08/16, montant – 17 000 roubles,

Lignes 110 et 140 – date de retenue de l'impôt sur le revenu des personnes physiques 15/08/16, impôt retenu d'un montant de 2210 roubles,

Ligne 120 – la date limite de paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques au budget est le dernier jour du mois de paiement de l'indemnité de vacances au salarié, soit le 31/08/16.

Les lignes du deuxième paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques provenant des indemnités de vacances de l'impôt sur le revenu des 6 personnes seront remplies de la même manière :

Lignes 100 et 130 – date du 22/08/16, montant 23 000 roubles,

Lignes 110 et 140 – date du 22/08/16, montant de la taxe 2990 roubles,

Ligne 120 – la date limite de paiement des taxes est le 31/08/16.

6-NDFL. Compensation des vacances non utilisées

Un employé qui démissionne doit percevoir une indemnité pour tous les congés qu'il n'a pas réussi à utiliser avant son départ (article 127 du Code du travail de la Fédération de Russie). L'indemnité de vacances n'est pas considérée comme un revenu sous forme de salaire, mais elle ne peut pas non plus être classée comme indemnité de vacances, de sorte que la date de réception est définie ici comme le jour du transfert ou du paiement de l'indemnité à l'employé (clause 1, clause 1, article 223 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Rappelons que, contrairement aux autres indemnités de licenciement, l'indemnité de vacances est soumise à l'impôt sur le revenu.

Étant donné que toutes les sommes dues au salarié sont payées le jour du licenciement, l'indemnité de vacances est versée simultanément au calcul du salaire (article 140 du Code du travail de la Fédération de Russie). L'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les compensations doit être versé au budget à la même date que l'impôt sur les salaires - le lendemain du jour où l'argent est versé à l'employé.

L'indemnisation des congés en cas de licenciement est reflétée dans le 6-NDFL en deux sections. À la section 1, le montant de l’indemnité est ajouté au revenu à la ligne 020, le montant d’impôt aux lignes 040 et 070. À la section 2, l’indemnité de vacances est présentée ainsi que le salaire du salarié versé le même jour. Autrement dit, contrairement aux indemnités de vacances, il n'est pas nécessaire d'attribuer des lignes distinctes 100 à 140 uniquement pour l'indemnité de vacances, et elles peuvent être indiquées sur une seule ligne avec le salaire versé à l'employé.

Comment refléter l'indemnité de vacances dans le calcul 6-NDFL. Exemple 2.

• Salaire d'août – 12 500 roubles,
• compensation pour les vacances – 10 500 roubles,
• Impôt sur le revenu des personnes physiques retenu d'un montant total de 2990 roubles.

En outre, Ostrov LLC a accumulé les salaires des employés pendant 9 mois - 1 500 000 roubles, a accumulé un impôt sur le revenu des personnes physiques d'un montant de 195 000 roubles et a retenu un impôt de 175 000 roubles.

Ici, remplir la section 1 sera similaire au reflet de l'indemnité de vacances dans le 6-NDFL, dont nous avons évoqué un exemple ci-dessus : l'indemnisation et le salaire d'un salarié licencié sont inclus dans la ligne 020 (1 500 000 + 23 000 = 1 523 000), impôt à payer - à la ligne 040 (195 000 + 2990 = 197 990), retenu - à la ligne 070 (175 000 + 2990 = 177 990).

Dans la section 2, les salaires des employés seront reflétés par mois de manière générale, et le salaire et l'indemnisation d'un employé licencié seront mis en évidence dans un bloc séparé :

Lignes 100 et 130 – la date de réception du calcul du salaire et de l'indemnité de vacances est le 16/08/16, le montant total des revenus est de 23 000 roubles (12 500 + 10 500),

Lignes 110 et 140 – la date de retenue de l'impôt sur le revenu des personnes physiques est le 16/08/16, le montant de l'impôt est de 2990 roubles.

Ligne 120 – les délais de paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les salaires et les indemnités de vacances au budget sont les mêmes - c'est le lendemain du jour où ils sont versés au salarié, soit le 17/08/16.