Ministère de l'éducation et des sciences de la Fédération de Russie
Institut Naberezhnye Chelny (branche) de l'établissement d'enseignement autonome de l'État fédéral de l'enseignement professionnel supérieur
"Université fédérale de Kazan (région de la Volga)"
Collège d'ingénierie et d'économie
Rapport de pratique
selon le module professionnel PM.04
Préparation et utilisation des états financiers
Base de pratique: LLC SHP "Almaz"
Rempli
Élève: Suleimanova I.I.
Groupe : 7111413
Chef de pratique :
Vilkova L.L.
Naberejnye Tchelny
1. Caractéristiques générales de l'organisation LLC SHP "Almaz"
inventaire immobilier comptable
LLC SHP "Almaz" a été créée en 1929 sur les terres appartenant auparavant aux propriétaires fonciers Tatishchev et Ostankov.
LLC SHP "Almaz" est situé à une distance de 30 km. de Naberejnye Tchelny.
OOO SHP "Almaz" est engagée dans la production, la vente, l'organisation de la consommation, l'organisation des loisirs pour les consommateurs individuels.
Le chef de LLC SHP "Almaz" a une grande expérience de travail dans les affaires.
La structure du bâtiment comprend : des locaux industriels, des locaux administratifs, des entrepôts, des locaux du personnel, des locaux techniques.
La structure de l'organisation comprend : l'agriculture, l'élevage bovin, la culture des plantes.
Un ensemble de documents constitutifs de LLC SHP "Almaz":
certificat d'immatriculation de l'entreprise;
acte constitutif;
certificat d'inscription au registre unifié;
certificat d'inscription au bureau des impôts.
2. Caractéristiques de la structure de gestion de l'organisation et de son service comptable
1 Structure de gestion organisationnelle de OOO SHP "Almaz"
La structure organisationnelle de la gestion d'Almaz SHP LLC est un ensemble d'unités de gestion situées en stricte subordination et assurant la relation entre la gestion et les systèmes gérés.
Il est composé de la composition, de la corrélation, de l'emplacement et de l'interconnexion des sous-systèmes individuels de l'organisation. La création d'une telle structure vise principalement la répartition des droits et des responsabilités entre les différentes divisions de l'organisation.
Le type de structure organisationnelle de gestion de LLC SHP "Almaz" est linéaire.
Les connexions linéaires reflètent le mouvement des décisions de gestion et des informations émanant du soi-disant directeur de LLC SHP Almaz, c'est-à-dire une personne qui est entièrement responsable de ses divisions structurelles. C'est l'une des structures de gestion organisationnelle les plus simples. Elle se caractérise par le fait qu'à la tête de chaque unité structurelle se trouve un chef doté de tous les pouvoirs, exerçant toutes les fonctions de gestion.
Le schéma de la structure organisationnelle de LLC SHP "Almaz" est illustré à la figure 2.1.
Directeur
Adjoint directeur gl. comptable
Administrateur Comptable
Graphique 2.1. Schéma de la structure organisationnelle de LLC SHP "Almaz".
Besoins en personnel
Les exigences générales suivantes sont imposées au personnel de cette entreprise:
tous les employés doivent être vêtus d'un uniforme, de vêtements spéciaux ou hygiéniques et de chaussures de l'échantillon établi, qui sont en bon état et sans dommages visibles ;
le personnel de service doit être extérieurement soigné, gentil;
en cas de situation conflictuelle, l'employé doit inviter l'administrateur;
les employés ne doivent pas se livrer à des activités étrangères sur le lieu de travail.
2 La structure du service comptable de LLC SHP "Almaz"
Le chef comptable est le chef du service comptable d'Almaz SHP LLC. Elle relève directement du directeur de l'entreprise et organise les travaux d'établissement et de tenue de la comptabilité de l'organisation afin d'obtenir une information complète et fiable sur ses activités financières et sa situation financière par les utilisateurs internes et externes intéressés. Le chef comptable établit également, conformément à la législation sur la comptabilité, une politique comptable basée sur les spécificités des conditions de la structure, de la taille, de l'industrie et d'autres caractéristiques des activités de l'organisation, ce qui permet de recevoir des informations en temps opportun pour la planification, l'analyse, le contrôle, l'évaluation de la situation financière et des résultats des activités de l'organisation.
Selon les dispositions de l'acte réglementaire, le chef comptable dirige les travaux de :
) relative à l'élaboration et à l'approbation du plan de travail des comptes de la comptabilité, contenant les comptes synthétiques et analytiques, les formulaires des pièces comptables primaires servant au traitement des opérations, les formulaires des rapports comptables internes ;
) d'assurer la procédure d'inventaire et d'évaluation des biens et passifs, la preuve documentaire de leur disponibilité, la compilation et l'évaluation ;
) sur l'organisation d'un système de contrôle interne pour la bonne exécution des opérations, le respect de la procédure de circulation des documents, la technologie de traitement de l'information comptable et sa protection contre tout accès non autorisé.
Le chef comptable gère également la formation d'un système d'information pour la comptabilité et le reporting conformément aux exigences de la comptabilité comptable, fiscale, statistique et de gestion, assure la mise à disposition des informations comptables nécessaires aux utilisateurs internes et externes et au personnel comptable.
Le chef comptable de SHP "Almaz" LLC organise le travail :
) pour améliorer les compétences du personnel comptable;
) sur l'établissement et la tenue des registres comptables de l'organisation ;
) sur la tenue de registres comptables basés sur l'utilisation des technologies modernes de l'information, les formes et méthodes progressives de comptabilité et de contrôle, l'exécution des estimations de coûts, la comptabilisation des biens, des passifs, des immobilisations, des stocks, de la trésorerie, des opérations financières, de règlement et de crédit, des coûts de production et circulation, ventes de produits, exécution de travaux (services), résultats financiers de l'organisation.
Le chef comptable de OOO SHP "Almaz" fournit :
) une réflexion opportune et précise sur les comptes comptables des opérations, les mouvements d'actifs, la formation des revenus et des dépenses, le respect des obligations ;
) le contrôle du respect de la procédure d'émission des pièces comptables primaires ;
) transfert en temps opportun des taxes et redevances aux budgets fédéral, régionaux et locaux, primes d'assurance aux fonds sociaux hors budget de l'État, paiements aux organismes de crédit, fonds pour le financement des investissements en capital, remboursement des dettes sur les prêts ; contrôle des dépenses du fonds des salaires, organisation et exactitude des calculs de la rémunération des employés, inventaire, comptabilité, reporting et audits documentaires dans les divisions de l'organisation;
) établir un rapport sur l'exécution des budgets de trésorerie et des estimations de coûts, préparer les rapports comptables et statistiques nécessaires, les soumettre dans les formes prescrites aux autorités compétentes ;
) la sécurité des pièces comptables et leur remise dans les formes prescrites aux archives.
Le chef comptable de l'entreprise fournit également une assistance méthodologique aux chefs de départements et autres employés de l'organisation en matière de comptabilité, de contrôle, de reporting et d'analyse des activités.
En outre, LLC SHP Almaz a un comptable qui relève du chef comptable et directeur de LLC SHP Almaz.
Forme de comptabilité
LLC SHP "Almaz" utilise une forme de comptabilité de commande de journal.
Le formulaire de commande de journal est basé sur l'utilisation du principe d'échecs de l'enregistrement des transactions et de leur accumulation pour chaque mois. Les écritures dans le journal-formulaire de commande sont tenues en comptabilité selon le schéma : "document - registre - formulaire de déclaration".
Les journaux cumulés sont appelés journaux d'ordres. Les journaux d'ordres sont construits au crédit, c'est-à-dire les transactions sont enregistrées au crédit d'un compte particulier en correspondance avec le débit de différents comptes.
Les résultats des relevés sont transférés dans les journaux d'ordres.
Les principes suivants servent de base à la construction d'un formulaire unique de commande de revue :
les écritures dans les journaux-commandes ne sont faites dans l'ordre d'enregistrement des opérations que sur le crédit du compte en correspondance avec le débit des comptes ;
combinaison dans un système unique d'enregistrements de comptabilité synthétique et analytique;
réflexion dans la comptabilisation des opérations dans le cadre des indicateurs nécessaires au suivi et à l'élaboration des rapports périodiques et annuels ;
l'utilisation d'ordres de journal pour des comptes économiquement liés les uns aux autres ;
l'utilisation de registres avec correspondance pré-spécifiée des comptes, la nomenclature des postes de la comptabilité analytique, les indicateurs nécessaires au reporting ;
application des commandes-revues mensuelles.
Les données définitives des journaux-commandes à la fin du mois sont transférées au grand livre, selon lequel le bilan est établi en utilisant, si nécessaire, des indicateurs individuels des registres comptables.
3. Politique comptable de l'organisation
Une politique comptable à des fins comptables est un document qui reflète toutes les méthodes comptables adoptées par SHP Almaz LLC conformément à la loi fédérale n ° 402-FZ du 06.12.2011 "Sur la comptabilité".
En outre, les règles de formation et de divulgation de la politique comptable de SHP Almaz LLC sont établies par PBU 1/2008 "Politique comptable de l'organisation". Lors de la formation d'une politique comptable dans LLC SHP Almaz, ils déclarent:
plan comptable de travail;
les formulaires de documents comptables primaires, les registres comptables, ainsi que les documents de reporting comptable interne ;
la procédure de réalisation d'un inventaire des actifs et des passifs de l'organisation ;
méthodes d'évaluation des actifs et des passifs;
règles de circulation des documents et technologie de traitement de l'information comptable ;
procédure de contrôle des opérations ;
autres solutions nécessaires à l'organisation de la comptabilité.
La politique comptable de l'organisation assure, entre autres, l'exhaustivité et l'actualité de la réflexion en comptabilité de tous les faits d'activité.
SHP Almaz LLC, qui utilise l'USN, est une petite entreprise et utilise des méthodes comptables simplifiées.
Lors de la simplification de la comptabilité, SHP Almaz LLC reflète ces informations dans la politique comptable.
La politique comptable à des fins comptables a été appliquée de manière cohérente d'année en année depuis la création de SHP Almaz LLC. Ces règles sont inscrites dans la partie 5 de l'article 8 de la loi n° 402-FZ.
Les motifs de modification de la politique comptable peuvent être les événements suivants conformément à l'article 8 de la loi n ° 402-FZ, clause 10 PBU 1/2008 "Politique comptable de l'organisation":
) modifier les exigences établies par la législation de la Fédération de Russie sur les normes comptables, fédérales et (ou) industrielles ;
) développement ou sélection d'une nouvelle méthode de comptabilité, dont l'utilisation conduit à une augmentation de la qualité des informations sur l'objet de la comptabilité ;
) une modification significative des conditions d'activité d'une entité économique.
Les changements de méthodes comptables sont introduits à partir du début de l'exercice, à moins qu'une date différente ne soit due à la raison même des changements conformément à l'art. 8 de la loi n ° 402-FZ, clause 12 PBU 1/2008 "Politique comptable de l'organisation". Les modifications de la politique comptable sont approuvées par le responsable de SHP Almaz LLC en émettant une ordonnance ou une ordonnance appropriée, conformément à la loi n ° 402-FZ, paragraphes 8, 11 PBU 1/2008 "Politique comptable de l'organisation".
4. Comptabilité des sources de formation des biens de l'organisation
Organiser la rémunération des employés signifie développer, utiliser et maintenir en permanence en condition de travail une boîte à outils qui fournit une évaluation monétaire du travail effectué par l'employé, l'accumulation et le paiement des salaires conformément à cette évaluation.
Examinons plus en détail les caractéristiques de l'organisation des salaires dans LLC SHP Almaz.
OOO SHP "Almaz" utilise un système de rémunération basé sur le temps de ses employés.
Les systèmes de rémunération sont fixés dans les conventions collectives et de travail, le règlement sur la rémunération, etc. La base de calcul des salaires chez Almaz SHP LLC est la suivante :
recrutement;
position sur les salaires;
emploi du temps;
clause d'attribution.
La liste du personnel est approuvée par le directeur de SHP Almaz LLC. La liste du personnel contient une liste des unités structurelles, des postes, des informations sur le nombre d'unités du personnel, les salaires officiels, les indemnités et la masse salariale mensuelle.
Le calcul du nombre standard et du fonds de masse salariale maximum pour les employés de SHP "Almaz" LLC est calculé sur la base de l'ordonnance n ° 568-RM du 05.06.98.
L'une des bases de calcul des salaires est la feuille de temps, qui reflète le temps travaillé par chaque employé. La feuille de temps est établie en un seul exemplaire et les salaires sont calculés sur sa base.
Le règlement sur la rémunération contient toutes les formes de rémunération et d'incitations matérielles utilisées dans Almaz SHP LLC.
Le règlement reflète les types et les sources de versement des primes, qui sont systématiques.
Types de salaires
Distinguer salaire de base et salaire complémentaire :
Le salaire principal est le salaire revenant aux employés pour les heures travaillées.
La base de calcul du paiement est le tableau des effectifs, les commandes du personnel.
Les compléments de salaire comprennent les rémunérations du temps non travaillé, prévues par la législation du travail (pécules de vacances, indemnités diverses, avantages), ou à l'initiative de la direction de l'organisation (primes).
Les primes d'intéressement, les systèmes de primes, les compléments de stimulation et les indemnités sont fixés par la convention collective.
Le paiement des primes est effectué sur la base d'une ordonnance (instruction) sur la promotion d'un employé. Les primes sont versées comme incitations à la réussite dans le travail. Les commandes de primes LLC SHP "Almaz" sont établies sur la base de la présentation du chef de l'unité structurelle de l'organisation dans laquelle l'employé travaille et sont signées par le chef de l'organisation ou une personne autorisée par lui, annoncées à le salarié contre récépissé. Sur la base de la commande (instruction), une entrée appropriée est effectuée dans le cahier de travail de l'employé.
Comptabilisation des règlements de paie avec le personnel
La comptabilisation des calculs de paie est effectuée sur le compte 70. Le compte est passif.
Selon CT sch 70, les sommes dues à l'employé sont reflétées.
Selon Dt c. 70 reflète les montants payés des salaires, des primes, des avantages sociaux, des pensions, ainsi que le montant des impôts à payer, des paiements au titre des documents exécutifs et d'autres déductions.
Les calculs de la masse salariale sont reflétés dans les écritures présentées dans le tableau 4.1.
Tableau 4.1. Calculs de paie
Le contenu de la transaction commercialeDocument principalEnregistré dans le compteDt du compteKt du compteLes salaires et les primes ont été accumulés pour les employés de la production principaleVedomosti2070Les salaires ont été accumulés pour le personnel de directionVedomosti2670Les salaires ont été accumulés pour les employés impliqués dans le processus d'achat (création) d'immobilisations, d'immobilisations incorporelles pour leurs propres besoinsVedomosti0870Le salaire non reçu à temps a été déposé au déposantVedomosti7076Le salaire a été transféré sous forme de liste à la Sberbank5 physique personnes Vedomosti 7068 Des pensions alimentaires, etc. ont été accumulées Vedomosti 7076
5. Exécution des travaux sur l'inventaire des biens et des obligations financières de LLC SHP "Almaz"
L'inventaire des stocks de LLC SHP "Almaz" poursuit les objectifs suivants :
Surveiller la sécurité des stocks à toutes les étapes de leur mouvement ;
Identification des stocks excédentaires en vue de leur vente ultérieure ou recherche d'autres opportunités d'impliquer les stocks en circulation ;
L'inventaire des stocks vous permet d'analyser l'efficacité de l'utilisation de certains stocks, ainsi que de former leur coût réel ;
Contrôler les normes de stocks (qui sont établies par l'organisation) nécessaires à la fourniture ininterrompue des services, à l'exécution de certains travaux, à la libération des produits ;
Fournir des informations sur la réception, l'approvisionnement et la libération des stocks ;
Exécution rapide et compétente des documents pour les opérations liées au mouvement des stocks.
Documents normatifs réglementant la procédure d'inventaire :
Loi fédérale de la Fédération de Russie "Sur la comptabilité" n° 129-FZ ;
Arrêté n° 49 du Ministère des finances de la Fédération de Russie "sur l'approbation des directives pour l'inventaire des biens et des passifs financiers" (annexes);
Arrêté du Ministère des finances de la Fédération de Russie n ° 34n "portant approbation du règlement sur la comptabilité et l'information financière dans la Fédération de Russie" ;
Décret du Comité d'État de la Fédération de Russie sur les statistiques n ° 88 "Sur l'approbation des formulaires unifiés de documentation comptable primaire pour la comptabilisation des transactions en espèces, pour la comptabilisation des résultats d'inventaire."
Caractéristiques des biens (actifs) de l'organisation
Immobilisations - une partie de la propriété utilisée comme moyen de travail dans la production de produits, l'exécution de travaux ou la prestation de services, ou pour les besoins de gestion de l'organisation pendant une période supérieure à 12 mois ou un cycle de fonctionnement normal, si elle dépasse 12 mois.
Les actifs incorporels sont des actifs incorporels, c'est-à-dire des actifs qui n'ont pas de forme physique, représentant une valeur basée sur les droits et privilèges du propriétaire, capables de générer des revenus sur une longue période. Les immobilisations incorporelles comprennent :
les droits découlant des brevets d'invention, des dessins et modèles industriels, des réalisations de sélection ; certificats de modèles d'utilité, marques de commerce, marques de service ou accords de licence pour leur utilisation ;
droits de savoir-faire, etc.
Les investissements à long terme à la fois dans sa propre organisation (investissements en capital) et dans d'autres organisations (investissements financiers) peuvent promettre des avantages futurs ou apporter des revenus actuels, en tout cas ils ne sont pas dépensés (c'est-à-dire qu'ils ne participent pas au chiffre d'affaires économique) et ne sont pas amortis (c'est-à-dire que leur valeur n'est pas répartie sur des périodes).
Actifs courants (courants) - objets utilisés pendant le cycle d'exploitation ou une courte période (moins d'un an).
Inventaire - une partie de la propriété utilisée dans la production de produits, l'exécution de travaux, la fourniture de services destinés à la vente : matières premières et matériaux, actifs en circulation, travaux en cours, produits finis, biens destinés à la revente, biens et produits expédiés.
Les objets de travail - matières premières, matériaux, carburant, produits semi-finis, pièces de rechange - sont entièrement consommés au cours d'un cycle de production, la totalité de leur coût est entièrement transférée au produit final;
Fonds en circulation - moyens de travail dont la durée d'utilisation est inférieure à un an, occupent une position intermédiaire entre les immobilisations et les matériaux.
Travaux en cours - produits qui n'ont pas passé toutes les étapes du processus technologique, ainsi que les produits incomplets qui n'ont pas passé les tests et l'acceptation technique ;
Marchandises - articles achetés ou reçus d'autres personnes morales et physiques destinés à la vente ou à la revente sans traitement supplémentaire.
Espèces - espèces à la caisse de l'organisation et sur des comptes (règlement, devises et autres) dans des banques.
Placements financiers à court terme - fonds temporairement libérés placés par l'organisation pour une courte période (dépôts, prêts, certificats, effets et autres titres), qui seront bientôt nécessaires à la circulation économique.
Les comptes débiteurs sont la dette des acheteurs de produits (consommateurs de services) résultant de la performance.
Cas d'état des lieux obligatoire :
lors du transfert de biens à louer, de rachat, de vente, ainsi que lors de la transformation d'une entreprise unitaire d'État ou municipale ;
avant la préparation des états financiers annuels ;
lors d'un changement de personne financièrement responsable ;
dès constatation de faits de vol, d'abus ou de dégradation de biens ;
en cas de catastrophe naturelle, d'incendie ou d'autres urgences causées par des conditions extrêmes ;
lors de la réorganisation ou de la liquidation de l'organisation.
La tâche principale de la commission d'inventaire est l'inventaire direct des biens de l'entreprise, la participation à la détermination des résultats de l'audit et l'exécution des documents pertinents.
La composition des commissions d'inventaires de toutes natures (permanentes, d'exploitation et commissions de sondages et d'inventaires) est approuvée par arrêté du chef d'entreprise. Les commandes sont enregistrées au service comptabilité dans un livre de contrôle d'inventaire spécial.
La commission d'inventaire comprend des responsables de l'organisme audité, ainsi que des experts. Le président de cette commission est le chef du groupe de contrôle. Dans SHP "Almaz" LLC, cette personne est l'administrateur.
La commission d'inventaire comprend des représentants de l'administration de l'organisation, du personnel comptable, d'autres spécialistes (ingénieurs, économistes, techniciens), ainsi que des représentants du service d'audit interne de l'organisation, des organismes d'audit indépendants.
Processus d'inventaire
Le processus d'inventaire est divisé en trois phases :
préparation de l'inventaire :
matériel de blocage pour les affichages;
impression et distribution du document d'inventaire d'inventaire ;
l'inventaire:
calcul des stocks ;
saisir les résultats du comptage dans le document de sortie de l'inventaire ;
analyse d'inventaire :
saisir les résultats du comptage dans le système ;
si nécessaire, commencer un recomptage ;
Séquence d'étapes
Pour préparer un inventaire, les principales étapes suivantes sont prévues :
créer un document d'inventaire ;
saisie du décompte des stocks ;
comptabilisation d'un écart d'inventaire.
Un audit des charges reportées nécessite l'établissement d'un registre comptable pour le compte 97 de comptabilité analytique par nature des charges ci-dessus, des pièces comptables primaires permettant d'affecter les charges à cette catégorie, et un règlement intérieur fixant les modalités et les modalités d'inclusion des calculs différés dans les coûts de production et les coûts de distribution .
La comptabilisation des réserves de dépenses et de paiements futurs nécessite la préparation de registres comptables pour les comptes 14, 59, 63, 96 et des pièces comptables primaires pour les transactions commerciales sur ces comptes.
Les méthodes de calcul physique de la propriété sont le comptage, la mesure, la pesée. Le responsable de SHP Almaz LLC crée des conditions qui garantissent une vérification complète et précise de la disponibilité réelle des biens à temps, fournit de la main-d'œuvre pour peser et déplacer des marchandises, des balances techniquement corrigées, des instruments de mesure et de contrôle, des conteneurs de mesure.
Pour les matériaux et marchandises entreposés dans les emballages intacts du fournisseur, le nombre de ces valeurs est déterminé sur la base de documents, mais avec un contrôle en nature obligatoire pour un échantillon de certaines valeurs. La détermination de la masse ou du volume des matériaux en vrac est effectuée sur la base de mesures et de calculs techniques.
Les espèces désignent les fonds d'Almaz SHP LLC en monnaie nationale, détenus en espèces, sur des comptes de règlement, en devises et autres dans des banques du pays, en titres facilement négociables, ainsi qu'en documents de paiement et monétaires.
La réception de l'argent de la banque à la caisse est effectuée en remplissant des chèques par l'organisation et est dépensée aux fins qui y sont indiquées.
L'acceptation et le décaissement des espèces, la procédure d'émission des documents en espèces, ainsi que les exigences relatives à la solidité technique des locaux de la caisse sont régis par la procédure de conduite des opérations en espèces dans la Fédération de Russie.
Le stockage des fonds à la caisse de SHP "Almaz" LLC est effectué dans la limite établie par l'établissement de crédit. La limite est fixée en fonction de la forme juridique et de l'étendue de l'entreprise. Les soldes de trésorerie dépassant les limites seront transférés à la banque par SHP Almaz LLC dans les délais convenus.
L'encaisse résulte de :
restitution par les redevables des sommes non utilisées ;
le produit des produits vendus, des biens et des services rendus ;
remboursement de la perte causée à l'organisation ;
retraits d'un compte courant dans un établissement bancaire, etc.
La réception des espèces à la caisse est formalisée par des bons de caisse signés par le chef comptable ou une personne habilitée à le faire par un ordre écrit du responsable.
La personne qui a remis de l'argent à la caisse reçoit un reçu pour l'ordre de reçu de caisse, qui contient le montant en toutes lettres, le motif du dépôt, la date et les signatures du chef comptable et du caissier. Le reçu est certifié par le sceau ou le cachet du caissier.
L'émission d'espèces à partir de la caisse s'effectue selon des ordres de paiement ou d'autres documents correctement exécutés (feuilles de paie, demandes d'émission d'argent) avec un cachet avec les détails de l'ordre de paiement. Ces documents sont signés par le chef et le chef comptable d'Almaz SHP LLC.
La réception et l'émission d'argent sur les bons de souscription ne sont effectuées que le jour de leur établissement.
Avant de les transférer au caissier, les recettes et les dépenses sont enregistrées par le service comptable dans le registre des recettes et des dépenses des pièces de caisse.
Après avoir reçu ou émis de l'argent pour chaque commande, le mouvement des fonds est reflété dans le livre de caisse.
Le nombre de feuilles dans le livre de caisse est certifié par la signature du chef de l'entreprise LLC SHP Almaz.
La responsabilité de remplir le livre de caisse est confiée au caissier qui, à la fin de chaque journée de travail, calcule les résultats des transactions, affiche le solde final dans la caisse enregistreuse le lendemain et transfère les encaissements et les dépenses ainsi que le rapport du caissier au service comptable, qui sert de deuxième exemplaire détachable des feuilles de livre de caisse.
Pour résumer les informations sur les mouvements de trésorerie, SHP Almaz LLC utilise un compte synthétique actif 50 "Caissier", sur lequel des sous-comptes peuvent être ouverts - 50-1 "Caissier de l'organisation", 50-2 "Caisse d'exploitation", 50-3 "Documents de caisse" etc.
En cas d'écarts de change positifs, une écriture comptable est effectuée :
D-t 50 "Caissier", sous-compte "Caisse en devises"
Kt 91 "Autres revenus et dépenses".
Avec une différence de change négative en comptabilité, l'écriture suivante est effectuée :
Dt 91 "Autres produits et charges"
Kt 50 "Caissier", sous-compte "Caisse en devise étrangère".
Exemple. LLC SHP "Almaz" a acheté par l'intermédiaire d'un voyagiste un bon de sanatorium et de villégiature pour son employé pendant 14 jours pour 21 000 roubles. Le coût a été payé aux frais des caisses d'assurance sociale au taux de 400 roubles par jour (14 * 400 = 5 600 roubles). Le montant restant de 15 400 roubles (21 000 - 5 600) est payé par l'employé au caissier.
Dans les comptes de la comptabilité, cette situation se reflétera de la manière suivante.
Le paiement a été effectué au voyagiste pour un billet de sanatorium:
Dt 76 "Règlements avec différents débiteurs et créanciers"
Kt 51 "Comptes de règlement" - 21 000 roubles.
Bon crédité à la caisse :
Kt 76 "Règlements avec divers débiteurs et créanciers" - 21 000 roubles.
Billet délivré à un employé :
Dt 73 « Règlements avec le personnel pour d'autres opérations »
Kt 50 "Caissier", sous-compte 3 "Documents d'argent" - 21 000 roubles.
Le coût du bon a été partiellement pris en charge par la Caisse d'assurance sociale :
Dt 69 "Calculs pour les assurances et la sécurité sociale"
Kt 73 "Règlements avec du personnel pour d'autres opérations" - 5 600 roubles.
Le reste du montant est payé en espèces par l'employé :
Dt 50 "Caissier", sous-compte 3 "Documents d'argent"
Kt 73 "Règlements avec du personnel pour d'autres opérations" - 15 400 roubles.
La réception des fonds à la caisse de SHP Almaz LLC est comptabilisée au débit du compte 50 "Caissier" et au crédit de divers comptes, en fonction de la transaction commerciale en cours :
réception de fonds des comptes de SHP Almaz LLC pour le paiement des salaires, pour les besoins du ménage, pour les frais de voyage, à partir de comptes spéciaux - Kt de comptes 51 "Comptes de règlement", 52 "Comptes en devises", 55 "Comptes spéciaux dans les banques" ;
retour à la caisse des fonds destinés et transférés pour être crédités au règlement ou à d'autres comptes de LLC SHP "Almaz" - Kt du compte 57 "Transferts en cours" ;
remboursement des avances émises aux fournisseurs - Kt du compte 60 "Règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs" ;
réception des avances des acheteurs - Kt du compte 62 "Règlements avec les acheteurs et les clients" ;
réception de crédits à court ou à long terme - Kt de comptes 66 « Règlements sur crédits et emprunts à court terme », 67 « Règlements sur crédits et emprunts à long terme » ;
remboursement des sommes comptables non dépensées - Kt du compte 71 "Règlements avec les personnes responsables" ;
remboursement de la dette de l'employé envers SHP Almaz LLC - Kt du compte 73 "Règlements avec le personnel pour d'autres opérations";
remboursement des créances des fondateurs sur les apports au capital autorisé - Kt du compte 75 "Règlements avec les fondateurs";
remboursement de créances à LLC SHP "Almaz" par d'autres personnes morales et physiques - Kt du compte 76 "Règlements avec divers débiteurs et créanciers" ;
remboursement des créances par les succursales, les bureaux de représentation et les subdivisions distinctes de LLC SHP "Almaz" - Kt du compte 79 "Dépenses domestiques" ;
lors de la constitution du capital autorisé dans le cadre d'un contrat de société simple - Kt du compte 80 "Capital autorisé" ;
à réception des fonds pour la mise en œuvre d'activités spécifiques - Kt du compte 86 "Financement cible" ;
réception du produit de la vente de produits, marchandises, pour services rendus et travaux effectués - Kt du compte 90 "Ventes" ;
réception de fonds à la suite de la vente d'immobilisations, de la location d'actifs à usage temporaire et autres autres revenus - Kt du compte 91 "Autres revenus et dépenses" ;
réception de fonds au titre de périodes de reporting futures - Kt du compte 98 "Produits différés" ;
réception de fonds dans le cadre de circonstances extraordinaires, telles que, par exemple, la nationalisation - compte Kt 99 "Profit and loss".
L'émission de fonds depuis la caisse de l'organisation LLC SHP "Almaz" est enregistrée au crédit du compte 50 "Caissier" et au débit de divers comptes:
lors du transfert d'espèces sur des comptes bancaires - comptes D-t des comptes 51 "Comptes de règlement", 52 "Comptes en devises", 55 "Comptes spéciaux dans les banques";
lors du transfert de fonds pour créditer des comptes bancaires - Dt du compte 57 "Transferts en cours de route";
lors de l'octroi de crédits, des dépôts dans le cadre d'un contrat de société simple, de l'acquisition de titres d'autres organismes - compte Dt 58 « Placements financiers » ;
lors du paiement en espèces des comptes des fournisseurs - Dt du compte 60 "Règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs";
lors du retour des fonds aux acheteurs - Dt du compte 62 "Règlements avec les acheteurs et les clients";
lors du remboursement d'un prêt à court terme - compte Dt 66 "Règlements sur prêts et emprunts à court terme";
lors du remboursement des dettes envers le budget ou lors du paiement des congés de maladie et des prestations - Dt des comptes 68 "Calculs des impôts et taxes" et 69 "Calculs des assurances et sécurité sociales";
lors de l'émission des salaires - D-t du compte 70 "Règlements avec le personnel pour les salaires";
lors de l'émission de fonds pour les frais de voyage et les besoins du ménage - Dt du compte 71 "Règlements avec des personnes responsables";
lors de l'octroi d'un prêt à un employé de LLC SHP "Almaz" - Dt du compte 73 "Règlements avec le personnel pour d'autres opérations";
lors du paiement des dividendes dus aux fondateurs - Dt du compte 75 "Règlements avec les fondateurs" ;
en cas de remboursement de comptes créditeurs à des personnes morales et physiques - Dt du compte 76 « Règlements avec divers débiteurs et créanciers » ;
lors de la reconstitution du flux de trésorerie des subdivisions de LLC SHP Almaz alloué à un solde séparé - Dt du compte 79 "Dépenses domestiques";
restitution des fonds aux participants à un contrat de société simple à la fin de la durée du contrat d'activités communes - Dt du compte 80 "Capital autorisé" ;
lors du rachat d'actions d'une organisation contre des espèces - Dt du compte 81 "Propres actions (actions)";
lors de la comptabilisation des manquants de billets identifiés à la suite de l'audit - Dt du compte 94 "Manques et pertes dues à des dommages aux objets de valeur" ;
lors de la prise en compte de pertes de trésorerie liées à des circonstances extraordinaires - Dt du compte 99 "Profits et pertes".
Le contrôle du respect de la discipline de trésorerie et de l'exactitude des transactions en espèces est effectué au moyen d'audits, qui sont effectués dans les délais fixés par le chef d'entreprise, ainsi que lors du changement de caissiers. Au cours de l'audit, une vérification complète de toutes les espèces et autres objets de valeur détenus à la caisse de SHP Almaz LLC est effectuée. Les soldes réels des fonds sont vérifiés avec les données du livre de caisse et les membres de la commission d'audit nommés par le chef établissent un rapport d'audit.
Si des pénuries ou des excédents de fonds ou d'autres objets de valeur sont identifiés, la loi indique le montant approprié et les raisons et circonstances de l'écart entre les données réelles et les données comptables.
À la suite de l'inventaire, un excédent ou un manque de biens peut être révélé. Dans ces cas, la personne financièrement responsable fournit une explication écrite, après quoi le responsable d'Almaz SHP LLC prend une décision à ce sujet.
Si un excédent est constaté, il est crédité, pris en compte et aux prix du marché.
Une opération telle que le tri est également utilisée. C'est à ce moment qu'une pénurie de peinture émail blanche est détectée, mais en même temps, un excès de peinture émail bleue est détecté. La compensation mutuelle des excédents et des pénuries à la suite d'un reclassement n'est autorisée qu'à titre exceptionnel pour la même période auditée, avec le même responsable financier, pour des matériaux similaires et dans les mêmes quantités. Et cela signifie que la peinture blanche et la peinture bleue peuvent être mises en valeur entre elles, mais pas la peinture blanche et l'émulsion d'eau.
La personne financièrement responsable est responsable de la pénurie. Mais ils découvrent s'il y a une perte naturelle dans ce cas.
La pénurie dans les normes d'attrition naturelle est considérée comme les dépenses courantes de SHP Almaz LLC.
Pour la pénurie dépassant les normes de perte naturelle, la personne financièrement responsable est responsable, elle doit rembourser le coût des valeurs manquantes.
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INTRODUCTION
En raison de ses activités, toute entreprise effectue des opérations commerciales, prend certaines décisions. Presque toutes ces actions se reflètent dans la comptabilité.
Les états financiers sont un ensemble de données caractérisant les résultats des activités financières et économiques de l'entreprise pour la période de reporting.
La pertinence du sujet choisi est due au fait que les états financiers sont un moyen de gestion d'entreprise et en même temps une méthode de synthèse et de présentation d'informations sur l'activité économique. Il joue un rôle fonctionnel important dans le système d'information économique, intègre les informations de tous les types de comptabilité et se présente sous la forme de tableaux pratiques pour la perception des informations par les entités commerciales.
Les informations sur les transactions commerciales effectuées par une entité économique pendant une certaine période sont résumées dans les registres comptables pertinents et transférées de ceux-ci sous une forme groupée aux états financiers.
Les utilisateurs de ces informations sont les dirigeants, les fondateurs, les participants et les propriétaires des biens de l'entreprise.
La pertinence du sujet choisi a déterminé le but de l'étude - étudier le reporting interne de l'entreprise, en utilisant l'exemple d'OJSC "Prima"
Conformément à l'objectif, les tâches suivantes peuvent être définies :
Déterminer les règles générales d'établissement des états financiers ;
Exigences de forme pour les informations générées dans les états financiers ;
Étudier la procédure d'établissement des états financiers ;
Considérez les règles de maintien des rapports internes sur l'exemple de la société OJSC "Prima" ;
Formuler des conclusions sur ce sujet.
L'objet de cette étude est une organisation commerciale moderne OJSC "Prima", qui peut mener ses activités partout en Russie. Et le sujet est l'analyse de la tenue des registres comptables internes d'une organisation commerciale conformément aux exigences de la législation de la Fédération de Russie.
Le travail de cours comprend les sections suivantes : introduction, où les buts et objectifs de cette étude sont définis ; la partie principale, composée de trois chapitres, qui décrit les exigences générales relatives aux états financiers, la procédure de leur préparation et leur contenu. La partie principale est suivie d'une conclusion, qui expose les conclusions sur le travail effectué, ainsi que les principales mesures pour la transition de l'entreprise vers un nouveau plan comptable; liste des sources utilisées, applications.
Lors de la rédaction d'un mémoire, les actes juridiques réglementaires de la Fédération de Russie ont été utilisés, ainsi que la littérature des auteurs suivants: Androsova A.M., Bakanova M.I., Bezrukikh P.S. Bocharova V.V., Drury K., Karpova T.P., Mayorova N.I., Makarieva V.I., Nikolaeva S.A., Ruzavin G.I., Savitskaya G.V., Tkach V.I., Horngren E. .AVEC. et d'autres.
1. PRÉPARATION DES ÉTATS COMPTABLES À L'ENTREPRISE
Exigences générales pour la préparation des états financiers
Le reporting est un système d'indicateurs reflétant les résultats de l'activité économique de l'organisation pour la période de reporting. Les rapports incluent des tableaux compilés selon des données comptables, statistiques et opérationnelles.
Les données de rapport sont utilisées par des utilisateurs externes pour évaluer la performance de l'organisation, ainsi que pour l'analyse économique dans l'organisation elle-même.
Les organisations établissent des rapports conformément aux formulaires et instructions (instructions) approuvés par le ministère des Finances et le Comité national des statistiques de la Fédération de Russie. Le système unifié d'indicateurs de rapport de l'organisation permet de compiler des résumés de rapport pour les industries individuelles, les régions économiques, les républiques et pour l'ensemble de l'économie nationale et dans son ensemble. Le reporting des organisations est classé par type, fréquence de compilation, degré de généralisation des données de reporting. Par nature, le reporting est divisé en comptable, statistique et opérationnel.
Le reporting comptable est un système unifié de données sur la situation patrimoniale et financière de l'organisation et sur les résultats de ses activités économiques. Compilé selon les données comptables.
Actuellement, les organisations sont tenues de soumettre des états financiers intermédiaires et annuels.
Les états financiers intermédiaires comprennent :
Formulaire n° 1 "Bilan" ;
Formulaire n ° 2 "Déclaration des profits et pertes".
En plus de ces formulaires, dans le cadre des états financiers semestriels, les organismes peuvent soumettre d'autres formulaires de déclaration (formulaire n° 4 « Tableau des flux de trésorerie », etc.), ainsi qu'une note explicative incluse dans le rapport annuel.
Conformément à la loi fédérale «sur la comptabilité» 1 et au règlement sur la comptabilité «états comptables d'une organisation» 2, les états financiers annuels des organisations, à l'exception des états des organisations budgétaires, se composent de:
a) le bilan ;
b) compte de résultat ;
c) leurs annexes prévues par des textes réglementaires ;
d) un rapport d'audit confirmant la fiabilité des états financiers de l'organisation, si celle-ci est soumise à une vérification obligatoire conformément aux lois fédérales ;
e) notice explicative.
Les petites entreprises qui n'appliquent pas le régime simplifié d'imposition, de comptabilité et de déclaration et ne sont pas tenues de procéder à un audit de la fiabilité des états financiers ne peuvent pas soumettre de rapports sur l'évolution du capital et des flux de trésorerie, une annexe au bilan (formulaires n° 3, 4) dans le cadre de leurs états financiers annuels et 5) et une note explicative.
L'orientation croissante des états financiers nationaux vers les utilisateurs externes, ainsi que la fourniture d'informations insuffisamment détaillées aux actionnaires, l'ont considérablement rapproché du reporting des pays occidentaux.
Si ces petites entreprises sont tenues de procéder à un audit de la fiabilité des états financiers, elles peuvent également ne pas soumettre les formulaires n° 3, 4 et 5 dans le cadre de leurs états financiers annuels si les données pertinentes ne sont pas disponibles.
Les organisations à but non lucratif ont le droit de ne pas soumettre l'état des flux de trésorerie (formulaire n ° 4) dans le cadre de leurs états financiers annuels, ainsi que, en l'absence de données pertinentes, l'état des variations du capital (formulaire n ° 3) et l'annexe au bilan (formulaire n° 5).
Les organismes publics (associations) qui n'exercent pas d'activités entrepreneuriales et qui n'ont pas de ventes de biens (travaux, services) à l'exception des biens de retraite n'établissent pas d'états financiers intermédiaires.
Ces organismes ne soumettent pas de rapports sur l'évolution du capital et des flux de trésorerie (formulaires n° 3 et 4), d'annexe au bilan (formulaire n° 5) et de note explicative dans le cadre de leurs états financiers annuels.
Exigences relatives aux informations générées dans les états financiers
Les exigences relatives aux informations générées dans les états financiers sont définies par la loi sur la comptabilité, le règlement sur la comptabilité et la comptabilité et le règlement "Rapports comptables de l'Organisation" 3 . Ces exigences sont les suivantes : fiabilité et exhaustivité, neutralité, intégrité, cohérence, comparabilité, respect de la période de reporting, exactitude de l'exécution.
L'exigence de fiabilité et d'exhaustivité signifie que les états financiers doivent donner une image fiable et complète de la situation patrimoniale et financière de l'organisation, ainsi que des résultats financiers de ses activités. Si, lors de la préparation des états financiers, il s'avère qu'il n'y a pas suffisamment de données pour former une image complète de la situation financière de l'organisation et de ses résultats financiers, des indicateurs et des explications supplémentaires pertinents sont alors inclus dans les états financiers.
L'exigence de neutralité signifie que lors de la préparation des états financiers, la neutralité de l'information doit être assurée, c'est-à-dire la satisfaction unilatérale des intérêts de certains groupes d'utilisateurs d'états financiers devant d'autres est exclue.
L'exigence d'intégrité signifie la nécessité d'inclure dans les états financiers des données sur toutes les transactions commerciales effectuées à la fois par l'organisation dans son ensemble et par ses succursales, bureaux de représentation et autres divisions, y compris celles affectées à des bilans distincts.
L'exigence de cohérence s'entend de la nécessité de maintenir une cohérence dans le contenu et les formes du bilan, du compte de résultat et des explications y afférentes d'un exercice à l'autre. 4
L'exigence d'une exécution correcte est associée au respect des principes formels de déclaration: compilation en russe, dans la monnaie de la Fédération de Russie (en roubles), signature par le chef de l'organisation et le spécialiste en charge de la comptabilité (chef comptable , etc.).
La PBU/4 définit les approches de la divulgation d'informations importantes en fonction de leur importance pour les utilisateurs intéressés.
La procédure d'établissement des états financiers
Lors de l'établissement des rapports comptables, le respect des conditions suivantes doit être assuré: une réflexion complète pour la période de référence de toutes les transactions commerciales et les résultats d'un inventaire de toutes les ressources de production, des produits finis et des calculs; coïncidence complète des données de la comptabilité synthétique et analytique, ainsi que des indicateurs des rapports et des bilans avec les données de la comptabilité synthétique et analytique ; enregistrer les transactions commerciales dans la comptabilité uniquement sur la base de pièces justificatives correctement exécutées ou de supports de données techniques équivalents ; évaluation correcte des éléments du bilan.
La notification doit être précédée d'importants travaux préparatoires effectués selon un calendrier spécial prédéterminé. Une étape importante dans le travail préparatoire du reporting est la clôture à la fin de la période de reporting de tous les comptes d'exploitation : calcul, collecte et répartition, rapprochement, efficacité financière. Avant le début de ces travaux, toutes les écritures comptables sur les comptes synthétiques et analytiques (y compris les résultats d'inventaire) doivent être effectuées et l'exactitude de ces écritures doit être vérifiée.
Lors du démarrage de la clôture des comptes, il convient de garder à l'esprit que les organisations modernes sont des objets complexes de comptabilité et d'établissement des coûts des produits. Leurs produits sont utilisés dans divers domaines. Des services mutuels sont rendus les uns aux autres et à la production principale par des productions auxiliaires.
Avec l'utilisation mutuelle des produits et des services, il est impossible dans tous les cas d'attribuer les coûts réels à tous les objets de coûts. Les organisations sont obligées de refléter une partie des coûts de certains objets de coûts dans l'évaluation planifiée. Dans ces conditions, la justification de la séquence de clôture des comptes revêt une grande importance.
Introduction
1. Prise de connaissance du reporting de l'organisation, travail préparatoire avant le reporting
2. Établir des rapports sur les primes d'assurance aux fonds hors budget
3. Préparation des états financiers
4. L'utilisation des états financiers pour analyser la situation financière et la performance de l'organisation
4.1 Analyse de la dynamique et de la structure de la propriété de l'organisation et des sources de sa formation
4.2 Analyse de la liquidité du bilan de l'organisation
4.3 Analyse de la solvabilité de l'organisation
Conclusion
Liste des sources utilisées
Introduction
Le reporting comptable est important non seulement pour l'entreprise et l'État, il peut servir de source d'informations pour divers types d'organisations et d'individus. Par exemple, lorsqu'elles décident de prêter à une entreprise, les banques leur demandent de fournir de nombreuses formes de déclaration.
La législation russe exige des personnes morales qu'elles fournissent des informations complètes sur l'état des activités financières et économiques. Les exigences en matière de rapports financiers des organisations sont dues au fait que leurs activités affectent non seulement leurs intérêts, mais également la société dans son ensemble. Par conséquent, toutes les personnes morales sont tenues de tenir des livres dans lesquels les transactions commerciales sont enregistrées, d'établir un rapport intermédiaire, annuel, un compte de résultat et d'autres rapports.
Le but du stage : étudier et décrire dans le rapport de pratique la préparation et l'utilisation des états financiers.
Au cours du processus de réussite de la pratique de formation, les tâches suivantes ont été définies:
Familiarisez-vous avec le reporting de l'organisation, les travaux préparatoires précédant la préparation des rapports.
Familiarisez-vous avec la préparation de rapports sur les primes d'assurance aux fonds hors budget.
Familiarisez-vous avec la procédure de formation des états financiers intermédiaires et annuels de l'organisation.
Effectuer une analyse de la situation financière de l'entreprise.
1 . Prise de connaissance du reporting de l'organisation, travaux préparatoires précédant l'élaboration des rapports
1. États comptables (financiers)- il s'agit d'un système unifié de données sur la situation patrimoniale et financière de l'organisation et sur les résultats de son activité économique, compilé sur la base de données comptables conformément aux formulaires établis.
Les états comptables préparés conformément aux règles établies par les actes réglementaires en matière de comptabilité sont considérés comme fiables et complets, et leurs données donnent une image fidèle de la situation financière et de la performance financière de l'organisation, ainsi que de l'évolution de la situation financière. Par conséquent, la comptabilité doit être effectuée dans l'entreprise, en tenant compte de la législation en vigueur (règlements sur la comptabilité, arrêtés du ministère des Finances de la Fédération de Russie et autres).
Le rapport intermédiaire d'Argus LLC comprend :
Le bilan contenant des indicateurs caractérisant la taille et la composition des actifs et les sources de leur formation à la date de clôture ;
2. rapport sur les résultats financiers, qui fournit des données sur la formation des résultats financiers.
La composition des comptes annuels comprend :
. « Bilan » (formulaire n° 1) ;
2. "Rapport sur les résultats financiers" (formulaire n ° 2);
. « État des variations des capitaux propres » (formulaire n° 3) ;
. « État des flux de trésorerie » (formulaire n° 4) ;
. « Annexe au bilan » (formulaire n° 5) ;
2. Déclaration fiscale- il s'agit d'un ensemble de documents, conformément à la loi, obligatoirement soumis périodiquement à l'administration fiscale, contenant des informations sur la base d'imposition et le statut des obligations de la personne morale envers l'État pour le calcul et le paiement des impôts.
Tous les formulaires de déclaration fiscale sont établis en au moins deux exemplaires - l'un est soumis au bureau des impôts, le second est conservé dans les dossiers du contribuable.
Enterprise "Argus" LLC sur un système d'imposition simplifié (soumet une fois par an):
déclaration de revenus simplifiée
formulaire 2-NDFL (l'impôt est payé sur le salaire des employés d'Argus LLC)
informations sur le nombre moyen d'employés
3. Déclaration à la Caisse de pension(soumis chaque trimestre):
comptabilité personnalisée
Rapport RSV 1
4. Déclaration à la Caisse d'assurances sociales :
il est nécessaire de soumettre régulièrement (trimestriellement) le formulaire 4-FSS de la Fédération de Russie à la Caisse d'assurance sociale.
confirmation du code OKVED (une fois par an);
Les principaux documents réglementaires de l'entreprise LLC "Argus", réglementant la procédure de formation de la comptabilité, de la fiscalité et de la déclaration aux fonds extrabudgétaires:
Formulaire n° 1 "Bilan". Le bilan est la forme la plus importante des états financiers. Il caractérise la situation financière de l'organisation à la date de clôture. C'est avec cette forme de rapport que commence l'analyse économique de l'activité financière et économique. La particularité du bilan en tant que document financier est qu'il compare des biens, des droits et des obligations. Lors de l'établissement du bilan, il est nécessaire d'être guidé par les règles comptables générales.
états financiers situation financière
Le bilan d'Argus LLC est divisé en deux sous-sections d'actif et de passif. La première section de l'actif du bilan comprend les groupes suivants : immobilisations corporelles, stocks, trésorerie et équivalents de trésorerie, actifs financiers et autres actifs courants. La deuxième section du passif du bilan comprend les groupes suivants : capital et réserves, emprunts à court terme, comptes créditeurs.
Formulaire n ° 2 "Rapport sur les résultats financiers". Le compte de résultat contient des données sur les revenus, les dépenses et les résultats financiers, qui sont présentés selon la méthode de la comptabilité d'exercice depuis le début de l'année jusqu'à la date de clôture.
Les formulaires du bilan et du rapport sur les résultats financiers sont déposés au bureau des impôts. La date limite de soumission est le 31 mars 2014.
Déclaration des impôts et cotisations
1. Feuille de règlement dans le formulaire FSS 4 FSS (Ministère du Travail de la Fédération de Russie: Arrêté n ° 107n du 19/03/13) - date d'échéance 15 janvier 2014. A louer à votre agence FSS.
Informations sur le nombre moyen d'employés (formulaire KND 1110018) - jusqu'au 20 janvier 2014. Loué à l'administration fiscale.
Déclaration d'impôt foncier (formulaire 1153005) - jusqu'au 3 février 2014. Loué à l'administration fiscale.
Calcul des primes d'assurance accumulées et payées pour l'assurance pension obligatoire dans la Caisse de pension de la Fédération de Russie, primes d'assurance pour l'assurance maladie obligatoire dans le FFOMS par les payeurs de primes d'assurance effectuant des paiements aux particuliers RSV-1. A louer à votre agence de la Caisse de pensions.
Remise par les assurés d'un rapport personnalisé à la Caisse de pension - 17 février 2014. Soumis à la Caisse de pensions.
Déclaration sur un régime d'imposition simplifié à impôt unique (remis à l'administration fiscale). Formulaire KND-1152017 (Arrêté du Ministère des Finances 58n du 22 juin 2009 tel que modifié par l'Arrêté du Ministère des Finances de la Fédération de Russie du 20 avril 2011 N 48n) - au plus tard le 31 mars 2014.
Étapes des travaux préparatoires préalables à la préparation des états financiers annuels chez Argus LLC.
1. Préparation d'une commande pour un inventaire.
Réaliser un inventaire des biens et des obligations financières de l'organisation.
Vérification de l'exactitude de l'enregistrement des pièces comptables primaires (sélectivement).
Vérification de la conformité de la politique comptable approuvée dans l'organisation pour l'année en cours avec les normes de la législation en vigueur.
Vérification des documents organisationnels et administratifs internes.
Vérifier l'exhaustivité de la réflexion sur les comptes comptables de toutes les opérations d'affectation ou de cession des biens de l'organisme.
Vérification de l'exactitude de la formation du coût des produits (travaux, services) sur les comptes de comptabilité et à des fins fiscales.
Vérification de l'exhaustivité de la réflexion dans la comptabilisation des revenus de la vente de produits (travaux, services).
Vérification de l'exhaustivité de la réflexion dans la comptabilisation des autres produits et charges.
Cycle comptable de l'organisation.
Le cycle de travail comptable pour tout mois régulier (dans la période inter-reporting) peut être divisé en :
Analyse des transactions sur la base des documents primaires.
Enregistrement des opérations dans le Journal principal.
Transfert des transactions au grand livre.
Ajustement des comptes à la fin de la période de déclaration.
Clôture des comptes à la fin de la période de reporting.
Préparation des états financiers.
La procédure de clôture des comptes de comptabilité analytique et de formation du coût des produits finis et vendus.
1) Débit 43 "Produits finis" Crédit 20 "Production principale" - les produits finis de la production principale sont acceptés pour la comptabilisation au coût réel.
) Débit 40 "Sortie de produits" Crédit 20 "Production principale" - reflété au coût réel de production des produits finis de la production principale.
) Débit 43 "Produits finis" Crédit 40 "Production de produits" - accepté pour la comptabilisation au coût prévu des produits finis.
) Débit 91-2 "Autres dépenses" Crédit 43 "Produits finis" - reflète le coût des produits donnés.
) Débit 58-1 "Actions et parts" Crédit 43 "Produits finis" - les produits finis ont été transférés en tant que contribution au capital autorisé.
) Débit 20 "Production principale" Crédit 43 "Produits finis" - les produits finis ont été libérés pour les besoins propres de la production principale.
) Débit 25 "Frais de production généraux" Crédit 43 "Produits finis" - les produits finis ont été libérés pour les besoins commerciaux généraux.
) Débit 26 "Frais généraux d'entreprise" Crédit 43 "Produits finis" - les produits finis ont été débloqués pour les frais généraux d'entreprise.
La procédure de détermination du résultat financier des activités ordinaires et des autres types d'activités
Les revenus des activités ordinaires sont les produits de la vente de produits, travaux, services. Les charges des activités ordinaires représentent le coût des biens, travaux et services vendus.
Conditions d'acceptation pour la comptabilisation des revenus et dépenses:
Le chiffre d'affaires est pris en compte lorsque les conditions sont remplies à un moment donné ;
L'entité a un droit sur le produit découlant des termes du contrat ou autrement attesté ;
Le montant des recettes peut être estimé de manière fiable ;
La propriété des biens, travaux, services est passée à l'acheteur ;
Le montant des dépenses associées aux revenus perçus doit être déterminé.
Le compte 90 "Ventes" est destiné à résumer les informations sur les revenus et les dépenses associés aux activités ordinaires de l'organisation, ainsi qu'à en déterminer le résultat financier.
Au cours de l'année, le compte 90 recueille des données sur les revenus et les dépenses de l'organisation pour les activités ordinaires. Au compte 90, des sous-comptes sont ouverts :
"Revenu";
"Coût des ventes" ;
"Taxe sur la valeur ajoutée";
"Bénéfice/perte sur les ventes".
Le produit de la vente est reflété dans le débit du compte 62 "Règlements avec les acheteurs et les clients" et dans le crédit du compte 90 "Ventes". Dans le même temps, le coût des marchandises vendues, produits, travaux, services est amorti au débit du compte 90 "Ventes" du crédit des comptes 43 "Produits finis", 41 "Biens", 44 "Frais de vente", 20 "Fabrication principale".
La procédure de tenue des dossiers fiscaux dans l'organisation LLC "Argus"
Le système de comptabilité fiscale est organisé par le contribuable de manière indépendante, sur la base du principe légal - la séquence d'application des normes et règles de comptabilité fiscale d'une période fiscale à une autre. La procédure de tenue de la comptabilité fiscale est établie dans la politique comptable à des fins fiscales. Il est approuvé par arrêté (ordre) du chef.
Les données comptables fiscales reflètent :
la procédure de formation du montant des revenus et dépenses;
la procédure de détermination de la part des dépenses prises en compte à des fins fiscales au cours de la période fiscale (de déclaration) en cours ;
le montant du solde des dépenses (pertes) à imputer aux dépenses des périodes fiscales suivantes ;
la procédure de constitution des montants des réserves créées ;
le montant de la dette sur les colonies avec le budget de l'impôt. La confirmation des données comptables fiscales est :
pièces comptables primaires.
Registres analytiques de la comptabilité fiscale.
Calcul de l'assiette fiscale.
2 . Préparation des rapports sur les primes d'assurance aux fonds hors budget
Les primes d'assurance obligatoires sont facturées à l'entreprise LLC "Argus" dans trois caisses hors budget: pension (PFR), médicale (FFOMS) et caisse d'assurance sociale (FSS).
Taux de prime d'assurance générale :
20 % sont versés à la CRF.
dans le FSS de la Fédération de Russie - 2,9%;
dans FFOMS - 5,1 pour cent.
Les organisations patronales accumulent des cotisations sur les paiements versés aux salariés en vertu des contrats de travail. Ces paiements comprennent, tout d'abord, les salaires, les primes basées sur les résultats du travail du mois, du trimestre ou de l'année, ainsi que les indemnités de vacances et les compensations pour les vacances non utilisées.
Les cotisations de retraite et médicales sont dues sur les paiements en faveur de personnes qui ne sont pas dans l'État, si ces paiements sont effectués en vertu de droits d'auteur ou de contrats de droit civil.
Les cotisations à la FSS pour l'assurance en cas d'incapacité temporaire et en rapport avec la maternité ne sont pas facturées pour les paiements en vertu de contrats de droit civil (y compris les droits d'auteur et les contrats de travail).
Les cotisations à la FSS pour les «blessures» provenant des paiements en vertu de contrats de droit civil ne sont comptabilisées que si le paiement des cotisations est prévu par le contrat lui-même.
Dans le système d'imposition simplifié, les organisations en 2014-2018 ne paient que des cotisations à la Caisse de retraite à un taux de 20%. Pour les cotisations à la FFOMS et à la FSS pour l'assurance en cas d'incapacité temporaire et en lien avec la maternité, des tarifs nuls sont fixés.
Les principaux documents réglementaires régissant la procédure d'émission des rapports aux fonds extrabudgétaires.
1. "Code budgétaire de la Fédération de Russie" du 31 juillet 1998 N 145-FZ (tel que modifié le 28 décembre 2013, tel que modifié le 3 février 2014) (tel que modifié et complété, en vigueur à partir du 1er janvier 2014). Le Code budgétaire de la Fédération de Russie établit les principes généraux de la législation budgétaire de la Fédération de Russie, l'organisation et le fonctionnement du système budgétaire de la Fédération de Russie, le statut juridique des sujets des relations juridiques budgétaires, détermine les fondements du budget processus et relations interbudgétaires dans la Fédération de Russie, la procédure d'exécution des actes judiciaires de saisie des fonds des budgets du système budgétaire de la Fédération de Russie, motifs et types de responsabilité pour violation de la législation budgétaire de la Fédération de Russie .
Décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 30 juin 2004 N 329 "sur le ministère des Finances de la Fédération de Russie" (avec modifications et ajouts). Le Ministère des Finances de la Fédération de Russie exerce les pouvoirs suivants :
Soumet au gouvernement de la Fédération de Russie les projets de lois fédérales, les actes juridiques normatifs du président de la Fédération de Russie et du gouvernement de la Fédération de Russie et d'autres documents nécessitant une décision du gouvernement de la Fédération de Russie sur des questions liées à la zone établie de responsabilité du ministère et aux domaines de responsabilité des services fédéraux qui lui sont subordonnés, ainsi qu'un projet de plan de travail et d'indicateurs prévisionnels des activités du ministère ;
Sur la base et en application de la Constitution de la Fédération de Russie, des lois constitutionnelles fédérales, des lois fédérales, des actes du Président de la Fédération de Russie et du Gouvernement de la Fédération de Russie, le Ministère adopte les actes juridiques réglementaires suivants :
La procédure de formation des rapports sur l'exécution du budget fédéral, les budgets des fonds hors budget de l'État, les budgets du système budgétaire de la Fédération de Russie et le budget consolidé de la Fédération de Russie.
3. Ordonnance du Ministère des impôts de la Fédération de Russie "sur les mesures visant à assurer l'adoption et la mise en œuvre des décisions visant à examiner les questions de réflexion dans les comptes personnels des contribuables des fonds débités des comptes des contribuables, mais non crédités aux comptes de recettes budgétaires" du 18.08.2000 n° BG-3- 18/297 (modifié le 10/11/2013). Le reflet dans le compte personnel du contribuable des fonds débités de son compte courant pour le paiement de l'impôt, mais non crédités aux comptes de comptabilisation des recettes budgétaires, ne réduit pas l'indicateur "arriérés (arriérés) d'impôt", puisque les indicateurs les "arriérés" ou "arriérés" reflètent les règlements de l'État avec le budget, c'est-à-dire fonds non reçus sur les comptes de comptabilisation des recettes budgétaires.
Ordonnance du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie "sur les modifications du format de soumission des déclarations de revenus, des états comptables et d'autres documents servant de base au calcul et au paiement des impôts et taxes sous forme électronique (version 3.00)" du 09.04. 2007 n° ММ-3-13/208 (modifié . du 08.10.2014).
Les rapports sur les primes d'assurance aux fonds non budgétaires sont soumis: formulaire-4 du FSS, formulaire RSV-1 du PFR.
Pour compiler des rapports sur les primes d'assurance, remplissez le tableau auxiliaire 1.
Tableau 1. Informations pour le calcul des primes d'assurance
Montant, frotter. Comptes correspondants 1. Salaires accumulés pour la période de déclaration, y compris : Personnes de 1966 et plus Personnes de 1967 et moins 2. Primes d'assurance accumulées à la FSS des salaires 3. Primes d'assurance accumulées à la FSS de NZ et PZ 4. Primes d'assurance accumulées pour l'assurance pension obligatoire créditées à la Caisse de pension de la Fédération de Russie pour le paiement de l'assurance et la partie financée de la pension de travail, y compris : -
pour les personnes de 1966 et plus : partie assurance -
pour les personnes âgées de 1967 et moins : partie assurance partie financée 5. Cotisations d'assurance dues à la FFOMS sur les montants des salaires dus 6. Transfert du compte courant des cotisations au FSS 7. Cotisations à la Caisse de pensions transférées du compte courant 8. Virement du compte de règlement au FFOMS 9. Transfert du compte courant des contributions au FSS de la NS et de la PZ La procédure d'établissement des états financiers d'une organisation comprend deux étapes principales : ) travail préparatoire; 2) remplir des formulaires d'états financiers basés sur les données des registres comptables. La phase préparatoire de la préparation des états financiers, à son tour, implique : ) inventaire des postes du bilan; 2) vérification des écritures dans les comptes comptables ; ) la procédure de correction des erreurs identifiées ; 4) clôture des comptes de comptabilité analytique, formation du coût des produits finis et vendus; ) identification du résultat financier de la vente de produits (travaux de services), clôture du compte 90 "Ventes" ; ) identification du résultat financier des autres opérations, clôture du compte 91 "Autres produits et charges" ; 7) identification du résultat net, clôture du compte 99 "Profit and loss". Schématiquement, la procédure d'établissement du bilan et du compte de résultat est présentée respectivement en annexes 1 et 2. La formation du résultat financier final de la période de déclaration est reflétée dans l'état des résultats financiers (formulaire n ° 2) et dans le bilan (formulaire n ° 1), elle est incluse dans les capitaux propres. Déterminons la structure de la propriété de l'organisation et les sources de sa formation au début et à la fin de la période analysée à l'aide du tableau 1 Tableau 1 - Bilan analytique comparatif
Nom de l'indicateur Indicatif de ligne Au 01.01.2012 Au 01.01.2013 Déviation (+/-) Taux de croissance, % 7 (groupe 5-groupe 3) 8 (groupe 6-groupe 4) 9 (groupe 5 / groupe 3) *100 1 Actifs non courants 1.1 immobilisations incorporelles 1.2 immobilisations 1.3 Placements financiers à long terme 1.4 autres Rubrique 1 Total 2 Actif circulant 2.1 actions 2.2 comptes débiteurs 2.3 Placements financiers à court terme 2,4 espèces 2.5 autres Total de la section 2 3 Équité 3.1 capital autorisé 3.2 capital supplémentaire 3.3 capital de réserve 3.4 bénéfice (perte) Rubrique 3 Total 4 Passif à long terme 4.1 prêts et crédits 4.2 autres Total de la section 4 5 Dettes à court terme 5.1 prêts et crédits 5.2 comptes créditeurs 5.3 Produits différés 5.4 Provisions pour charges futures et passifs éventuels 5.5 autres Total de la section 5 Capital emprunté, total Sources de propriété, total Fonds de roulement propre L'analyse menée de la composition et de la structure du bilan de l'entreprise LLC "Argus" nous permet de donner une bonne évaluation de la situation financière de l'entreprise. Il y a une augmentation des immobilisations de 323 000 roubles, soit de 84,42 %. Les actifs courants de l'entreprise sont constitués principalement au détriment des stocks, des créances. Le coût des réserves pour la période d'étude a considérablement augmenté de 12 624 000 roubles. Les comptes débiteurs au cours de la période analysée ont diminué de 3 474 000 roubles ou 16,93 % et se sont élevés à 12 914 000 roubles. Ainsi, pour la période du 01/01/2013 au 01/01/2014, les actifs courants de l'entreprise ont diminué de 3 474 milliers de roubles en raison d'une diminution du montant total des créances. Au cours de la période d'étude, l'organisation a utilisé d'autres actifs courants. Affichons la structure des actifs de l'organisation dans le contexte des principaux groupes à l'aide des diagrammes illustrés à la figure (1) Figure 1 - La structure des actifs de l'organisation Comme le montre le schéma caractérisant la structure des actifs de l'entreprise, au début et à la fin de la période analysée, les fonds de l'organisation sont utilisés à l'extérieur de celle-ci. Le solde du passif au 01.01.2013 comprend le capital et les réserves, les passifs à court terme. Dans le même temps, les capitaux propres représentent 29,72 % du coût total des sources de propriété de l'organisation. Présentons la structure de la responsabilité de l'organisation dans le contexte des principaux groupes à l'aide des diagrammes illustrés à la figure (2) Figure 2 - La structure de la responsabilité de l'organisation Le capital autorisé de l'organisation n'a pas changé tout au long de la période d'étude. Tant au début qu'à la fin de la période étudiée, il y a des bénéfices non répartis dans le bilan de l'entreprise. Dans le même temps, son niveau a augmenté de 4 201 000 roubles et s'est élevé à 34 418 000 roubles. Les fonds empruntés de l'entreprise au début et à la fin de la période consistent en des passifs à court terme. Ligne 1510 du bilan (emprunts à court terme) - le montant des fonds empruntés au 01.01.2013 a augmenté de 1 000 000 roubles par rapport à la situation au 01.01.2012 et s'élevait à 1 522 000 roubles. Le montant des comptes créditeurs au 01.01.2013 a également augmenté par rapport à la situation au 01.01.2012 de 3 581 000 roubles et s'élève à 8 445 000 roubles. Étant donné que la solvabilité dépend de la couverture des obligations de l'entreprise par ses actifs, on peut affirmer qu'en raison du fait que les obligations de l'organisation ont augmenté dans une moindre mesure que la valeur des actifs, le ratio des passifs courants aux actifs courants a changé et conduit à une amélioration de la solvabilité. Regroupons les actifs de l'organisation en fonction de leur degré de liquidité en 4 groupes à l'aide du tableau 2 Tableau 2 - Analyse de la liquidité du bilan En milliers de roubles
Au 01/01/2012 Au 01.01.2013 Au 01/01/2012 Au 01.01.2013 excédent (+) ou pénurie (-) d'actifs pour rembourser les dettes, en milliers de roubles. 7 (groupe 2-groupe 5) 8 (groupe 3-groupe 6) 1 Actifs les plus liquides 1 Responsabilités les plus urgentes 2 Actifs négociables 2 Dettes à court terme 3 Actifs qui se vendent lentement 3 Dettes à long terme 4 Actifs difficiles à vendre 4 Dettes permanentes ÉQUILIBRE ÉQUILIBRE La liquidité du solde au début de la période analysée peut être qualifiée d'insuffisante. En particulier, il dispose d'un excédent, tant au début qu'à la fin de l'année de référence, pour les deuxième et troisième groupes d'actifs et de passifs, ce qui indique la capacité de rembourser intégralement les prêts et emprunts à court et à long terme. Dans le même temps, l'organisation manque des actifs les plus liquides, comme en témoigne la différence négative entre le premier groupe d'actifs et de passifs. Cependant, étant donné que ce groupe de passifs comprend tous les comptes créditeurs et autres passifs à court terme, qui, en règle générale, ne sont pas présentés par les créanciers pour paiement en même temps. La situation actuelle ne peut indiquer une crise d'insolvabilité. La comparaison du quatrième groupe d'actifs et de passifs permet d'établir que LLC "Argus" dispose de son propre fonds de roulement, condition nécessaire à la stabilité financière de l'organisation. Il convient de noter qu'à la fin de l'année analysée, la valeur des ratios entre les différents groupes d'actifs et de passifs s'améliore. Nous affichons la structure des actifs en fonction de leur liquidité au début et à la fin de la période analysée à l'aide des diagrammes présentés à la figure (4) Figure 4 - La structure des actifs selon le degré de leur liquidité Calculez les ratios de liquidité au début et à la fin de la période analysée dans le tableau 3, comparez-les aux valeurs optimales. Tableau 3 - Appréciation de la solvabilité de l'organisation
Nom de l'indicateur Indicatif de ligne Au 01.01.2013 Au 01/01/2014 Changement (+, -) (gr.4 - gr.3) 1 Données initiales pour l'analyse 1.1 Trésorerie et placements à court terme 1.2 Trésorerie, placements financiers à court terme et créances à court terme, autres actifs courants KDZ + 1240 + 1250 + 1260 1.3 Valeur totale des actifs circulants 1.4 Total des actifs 1.5 Passifs courants 1500 - 1530 -
1540 1.6 Passif total 1400 + 1500 -
1530 - 1540 2 Évaluation de la solvabilité actuelle 2.1 Ratio de liquidité absolue (ratio de réserve de trésorerie) 2.2 Ratio de liquidité rapide (« évaluation critique ») 2.3 Ratio de liquidité courant (couverture de la dette) 3 Indicateurs supplémentaires de solvabilité 3.1 ratio de liquidité totale 3.2 Ratio de maniabilité du capital d'exploitation 3.3 part du fonds de roulement dans les actifs 3.4 ratio de fonds de roulement propre 3,5 ratio de recouvrement de solvabilité 3,6 taux d'insolvabilité Le ratio de liquidité absolu montre qu'au 01.01.2013, le niveau de l'entreprise est insuffisant - il n'y a pas de capacité à rembourser les dettes à court terme. Dans le même temps, si l'organisation reçoit de l'argent des débiteurs, elle sera en mesure de rembourser toutes ses dettes à la fin de l'année de référence. Le ratio de liquidité est de 0,21% en fin d'année. Dans le même temps, Argus LLC dispose d'une importante réserve de fonds à la même date, pour le remboursement des dettes à court terme de 1,42%. Ainsi, il convient de noter que l'organisation manque d'actifs absolument liquides et qu'à la fin de l'année, il y a une augmentation des comptes débiteurs, ce qui contribue à la croissance du coefficient. Les données de rapport sont utilisées par des utilisateurs externes pour évaluer la performance de l'organisation, ainsi que pour l'analyse économique dans l'organisation elle-même. Dans le même temps, le reporting est nécessaire à la gestion opérationnelle des activités économiques et sert de base initiale pour la planification ultérieure. Au cours du processus de réussite de la pratique de formation chez Argus LLC, les tâches suivantes ont été résolues : Prise de connaissance du reporting de l'organisation, des travaux préparatoires précédant l'élaboration des rapports. Familiarisation avec la préparation de rapports sur les primes d'assurance aux fonds hors budget. Connaissance de la procédure de formation des états financiers intermédiaires et annuels de l'organisation. L'analyse de la situation financière de l'entreprise a été effectuée. Chaque forme de reporting révèle un aspect de la vie économique de l'entreprise, chacune des formes est intéressante pour des utilisateurs spécifiques des états financiers : dirigeants, fondateurs, salariés de l'entreprise, et contribue également à une analyse plus fine des processus prenant place dans l'entreprise. 1. Abdukarimov, I.T. Analyse de la situation financière et des résultats financiers des structures entrepreneuriales / [Texte]: Manuel / I. T. Abdukarimov, M. V. Bespalov; sous la direction générale de P. A Sidorov. - M. : NITs Infra-M, 2013. - 215 c - (Enseignement supérieur : Master) ; Règlement sur la comptabilité "Etats comptables de l'organisation", PBU 4/99, approuvé. Ministère des Finances de la Fédération de Russie du 06.07.99 n° 43n Gubin, V.E., Gubina, O.V. Analyse de l'activité financière et économique / [Texte] : Manuel - 2e éd., Révisé. et supplémentaire - M. : ID FORUM : SIC Infra-M, 2013 ; Savitskaya, G.V. Analyse complète de l'activité économique de l'entreprise / [Texte] : Manuel - 6e éd., Révisé. et supplémentaire - M. : NIC Infra-M, 2013 ; Selezneva, N.N. Analyse des états financiers de l'organisation [ressource électronique] : manuel. manuel pour les étudiants des universités dans la spécialité "Comptabilité, analyse et audit" (080109), étudiants des cours de préparation et de recyclage des comptables et des auditeurs / S.N. Selezneva, A.F. Ionova, - 3e éd., révisée. et supplémentaire - M. : UNITÉ-DANA, 2012
3. Préparation des états financiers
4. L'utilisation des états financiers pour analyser la situation financière et la performance de l'organisation
4.1 Analyse de la dynamique et de la structure de la propriété de l'organisation et des sources de sa formation
4.2 Analyse de la liquidité du bilan de l'organisation
4.3 Analyse de la solvabilité de l'organisation
Conclusion
Liste des sources utilisées
Koltovitch J.
Étapes de préparation des états financiers.
Théorie et pratique sur l'exemple d'une entreprise conditionnelle.
Le but principal de la comptabilité est
«répondre aux besoins des utilisateurs en matière d'informations comptables au moyen d'états financiers qui, conformément aux documents réglementaires, sont ouverts aux utilisateurs» (PBU 4/99).
Sans états financiers, il est impossible d'imaginer le travail d'une entité économique.
C'est à partir des états financiers que vous pouvez vous faire une idée des activités financières de l'organisation, de ses résultats, des transactions commerciales.
Étant donné que les connaissances théoriques isolées de la confirmation par leur pratique ne donnent pas le résultat souhaité,
ce document examinera à la fois la théorie et la pratique de la préparation des états financiers
tester expérimentalement les provisions théoriques à l'aide de calculs particuliers dans un environnement proche du contenu du travail comptable.
Introduction : étapes de déclaration |
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Caractéristiques de l'entreprise |
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Compilation d'un journal des transactions commerciales |
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Faire des écritures dans les comptes |
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Dresser un bilan |
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Elaboration du bilan comptable |
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Rédaction d'un rapport sur les résultats financiers |
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Préparation d'un état des flux de trésorerie |
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Préparation de l'état des variations des capitaux propres |
Demande n° 1.
De quels comptes faut-il tirer les données lors du remplissage du bilan.
Demande numéro 2.
À partir de quels comptes il est nécessaire de prendre des données lors du remplissage du compte de résultat.
Demande n° 3.
À partir de quels comptes devez-vous prendre des données lorsque vous remplissez un état des flux de trésorerie.
Introduction
Introduction : étapes de déclaration
La formation et la présentation des informations de reporting comptable se déroulent en plusieurs étapes, qui correspondent à la logique de création, d'accumulation et d'utilisation des informations de reporting. (Voir schéma n°1)
Comptabilité primaire |
Information, |
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information |
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Schéma n° 1. Création, accumulation et utilisation des informations comptables.
stage préliminaire comprend la formation de la politique comptable de l'organisation.
Conformément au Règlement comptable "Politique comptable de l'organisation" (PBU 1/2008):
La politique comptable précède le cycle comptable annuel par l'adoption et la consolidation légale d'un ensemble de méthodes comptables : observation primaire, mesure des coûts, regroupement courant et généralisation finale des faits de la vie économique.
Étape 1 - Introduction (pour une organisation nouvellement créée) ou bilan initial. Le solde d'ouverture est basé sur les données du solde du compte à la fin de la période de déclaration précédente.
Étape 2 - Enregistrement actuel des faits de l'activité économique reflétés dans les documents primaires et constitution d'un enregistrement de compte (écritures).
Etape 3 - Inventaire et règlement des écritures comptables en les corrigeant.
Clôture des comptes (formation du coût des produits finis et vendus, identification du résultat financier de la vente de produits, des autres opérations, identification du bénéfice net ..).
Etape 4 - Etablissement d'une balance générale (bilan de chiffre d'affaires).
Introduction
Étape 5 - Synthèse finale des indicateurs des comptes comptables dans les formulaires de déclaration. Etablissement du bilan, du compte de résultat et de leurs annexes.
Considérez le contenu des étapes de formation et de rapport sur un exemple précis.
L'exemple est conçu comme une solution à la tâche de bout en bout consistant à compiler les états financiers trimestriels d'une entreprise conditionnelle.
La tâche consiste à préparer un bilan intermédiaire au 31 mars de l'année en cours, un compte de résultat, un état des flux de trésorerie et un état des flux de capitaux pour les 3 mois de l'année en cours (T1 2014).
Donnée initiale:
Soldes des comptes comptables synthétiques (au 28 février de l'année en cours, au 31 décembre de la dernière et de l'avant dernière) -Données initiales n° 1.
Liste des transactions commerciales du mois de mars -Données initiales n° 2.
Et les informations complémentaires nécessaires à l'établissement d'un état des résultats financiers et d'un état des flux de trésorerie (extraits des rapports de l'année écoulée et du chiffre d'affaires pour janvier-février de l'année en cours) - Données initiales n° 3, 4, 5, 6, 7.
Toutes les données initiales seront fournies dans le processus de résolution du problème, s'il est nécessaire de les utiliser.
Pour la solution la plus rationnelle du problème, il est nécessaire de déterminer immédiatement notre plan d'actions(établis selon les étapes de reporting précisées en introduction) :
Étape 1 - Familiarisez-vous avec les caractéristiques de l'entreprise.
Étape 2 - Dressez le bilan d'ouverture du 1er mars. Étape 3 - Compilez un journal d'entreprise pour mars.
Etape 4 - Faire les écritures dans les comptes du mois de mars, calculer le chiffre d'affaires et les soldes de clôture.
Étape 5 - Compilez le bilan du mois de mars. Étape 6 - Compilez le bilan au 31 mars. Étape 7 - Compiler un état des résultats financiers pour le 1er trimestre.
Étape 8 - Compilez un état des flux de trésorerie pour le 1er trimestre. Étape 9 - Compilez un état des mouvements des capitaux propres pour le 1er trimestre.
Caractéristiques de l'entreprise
Caractéristiques de l'entreprise
Nom: Delta LLC
Organisationnel et juridique forme : société à responsabilité limitée
Forme de propriété : privée Activité statutaire principale : fabrication de produits
Les caractéristiques de la comptabilisation des transactions individuelles sont décrites dans la politique comptable, dont un extrait est donné ci-dessous.
Extrait de la politique comptable de l'organisation :
- Les produits sont considérés comme vendus au fur et à mesure qu'ils sont expédiés et que les documents de paiement sont présentés à l'acheteur.
- Les frais de vente sont débités du compte « Ventes » de l'intégralité du montant lié aux produits vendus.
- Le montant total des frais généraux d'entreprise est attribué aux coûts de production du mois de déclaration.
- La comptabilisation de l'achat d'actifs matériels est effectuée sans l'utilisation des comptes n ° 15 «Approvisionnement et achat de matériaux» et n ° 16 «Écart dans le coût des matériaux».
- La comptabilisation des produits finis est tenue en compte 43 "Produits finis" au coût réel de production.
- Les intérêts sur les prêts reçus sont reflétés dans les registres comptables au fur et à mesure qu'ils courent.
Préparation du bilan d'ouverture
Selon le PBU 4/99 (section 4, clause 18), « Le bilan doit
caractériser la situation financière de l'organisation à la date de clôture.
Autrement dit, le bilan, comme une photographie, capture et affiche la situation financière à un certain moment.
Dans notre cas, l'établissement d'un bilan aidera à visualiser la situation financière de Delta LLC au 1er mars.
Les actifs indiqueront les fonds utilisés par l'entreprise, tandis que les passifs et les capitaux propres indiqueront qui a fourni ces fonds et pour quel montant.
Le bilan est établi en transférant les soldes (soldes) des comptes comptables synthétiques: soldes débiteurs des comptes actifs - à l'actif du bilan, soldes créditeurs des comptes passifs - au passif du bilan.
Des soldes comptables synthétiques sont présentés dans les données initiales n°1. Leur transfert au bilan est présenté dans le tableau n°1 "Formation des indicateurs pour le bilan au 1er mars 2014".
(Voir les 4 pages suivantes)
En regardant le solde, nous voyons que la somme des totaux de toutes les sections du solde de l'actif est égale à la somme des totaux des sections du passif du solde :
actif (I + II) = passif (III + IV + V)
Et c'est le signe principal que nous avons établi le bilan correctement, sans faire d'erreurs arithmétiques.
Quantitativement, ce ratio exprime l'idée principale du bilan: le même montant de fonds d'entreprise est présenté en deux sections - par composition et localisation et par sources d'éducation.
Préparation du premier livre. équilibre
Données initiales n° 1. Solde comptable synthétique.
l'année dernière |
l'année qui précède la dernière |
année actuelle |
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Préparation du premier livre. équilibre
Quels soldes de compte |
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Nom de l'indicateur |
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reflété |
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Immobilisations incorporelles |
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immobilisations |
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Autres actifs non courants |
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Comptes débiteurs |
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Espèces et espèces |
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équivalents |
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Capital autorisé (réserve |
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capital, fonds statutaire, dépôts |
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camarades) |
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des bénéfices non répartis |
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(perte non couverte) |
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Fonds empruntés |
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Comptes à payer |
60 + 66 + 68 + 69 + 70 + 76 |
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Préparation du premier livre. équilibre
Bilan
Formulaire OKUD |
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SARL "Delta" |
Date (jour, mois, année) |
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Organisation |
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Numéro d'identification fiscale |
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Type d'économie |
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activités |
Fabrication de produits |
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Forme organisationnelle et juridique / forme de propriété |
Société avec |
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limité / privé |
selon OKOPF/OKFS |
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Unité de mesure : mille roubles |
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Adresse de l'emplacement)
Explications |
Nom de l'indicateur |
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2014 |
2013 |
2012 |
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I. ACTIFS NON COURANTS |
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Immobilisations incorporelles |
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Résultats de la recherche et du développement |
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Actifs de recherche intangibles |
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Actifs corporels d'exploration |
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immobilisations |
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Investissements rentables dans le matériel |
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valeurs |
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Placements financiers |
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Impôts différés actifs |
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Autres actifs non courants |
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Total pour la section I |
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II. ACTIFS CIRCULANTS |
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Taxe sur la valeur ajoutée sur |
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valeurs acquises |
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Comptes débiteurs |
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Placements financiers (hors |
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équivalents de trésorerie) |
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Espèces et espèces |
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équivalents |
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Autres actifs courants |
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Total pour la Section II |
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Agence fédérale pour l'éducation
Université pédagogique d'État russe
Collège électromécanique d'Ekaterinbourg
Rapport
sur la pratique dans le profil de spécialité
Période d'exercice du 08.02.2010 au 09.02.2010
Sujet 1. Politique comptable appliquée à l'entreprise
Signification et définition de méthode comptable
Les principaux points de la politique comptable
La procédure de formation de l'approbation et de la déclaration des politiques comptables
La procédure de changement de méthode comptable
Thème 2. États comptables de l'entreprise
Le concept et le but des états financiers
Les principales formes d'états financiers et la procédure pour leur achèvement et leur interconnexion
· Préparation des états financiers à l'aide des programmes comptables disponibles
Nomination d'un audit interne des états financiers
Les principaux objectifs du rapport d'audit
Procédures d'audit de base
Thème 4. Comptabilité fiscale dans l'entreprise
Principes de base de la fiscalité
Les principaux groupes d'impôts prélevés sur une personne morale
Principes de calcul des impôts et méthodologie de détermination des déductions fiscales
Thème 5. Analyse de l'activité économique pour la période de référence
Indicateurs clés de l'analyse des activités de l'entreprise pour l'année de référence
· Voies et méthodes de base de l'analyse économique et économique
Principes de base de la synthèse des résultats de l'analyse et de la prise de mesures pour accroître l'efficacité de l'entreprise
1. Histoire du M.I. Kalinina
Son histoire remonte à 1866, lorsqu'un atelier d'armes à feu a été fondé à Saint-Pétersbourg par décret de l'empereur Alexandre II, transformé plus tard en une usine appartenant à l'État pour la production d'artillerie de campagne puis anti-aérienne. En 1918, l'usine est évacuée vers la région de Moscou, et en 1941 vers l'ancienne Sverdlovsk (aujourd'hui Ekaterinbourg). Pendant les années de la Grande Guerre patriotique, l'usine a produit 20 000 canons antiaériens, après avoir achevé la production d'artillerie à canon avec un canon antiaérien de 152 mm KM-52. Depuis la fin des années 1950, elle s'est spécialisée dans la production de lanceurs et de missiles guidés anti-aériens.
Depuis 1956, l'usine a commencé la production de produits civils - chariots élévateurs électriques. Dans l'ex-URSS, l'usine était un monopole dans la production de chargeuses d'une tonne de petite taille et produisait jusqu'à 7 000 chariots élévateurs électriques par an. L'utilisation de technologies doubles a fourni à ces chargeurs dans le pays une marque assez élevée en termes de qualité et de fiabilité. En 1994, l'usine a été transformée en une société anonyme ouverte. À l'initiative de l'entreprise, un programme cible de création et de production de nouveaux types de chariots élévateurs électriques et diesel et de chariots à plate-forme électriques d'une capacité de charge de 2 tonnes a été développé et soutenu par le gouvernement russe.
À l'heure actuelle, l'usine produit sa propre chargeuse diesel d'une capacité de charge de 3,5 tonnes et des chargeuses électriques d'une capacité de charge de 1 t, 1,6 t et 2 t. Le chargeur diesel utilise du diesel domestique produit par l'usine de tracteurs de Minsk. Depuis 1995, l'usine produit une machine à borer la pierre pour l'extraction de blocs de roche dans les chantiers à ciel ouvert. La conception de notre propre conception prend en compte toutes les propositions des mineurs, pour prolonger la durée de vie, une lubrification forcée des nœuds est fournie. Depuis 2005, la balayeuse aspirante MK-1500 a été mise en production, conçue pour le nettoyage mécanisé des cours, trottoirs et autres goulots d'étranglement contre les débris, la poussière et la saleté. La conception vous permet d'équiper la machine de fixations interchangeables.
L'usine dispose de tous les types de production pour l'ingénierie mécanique:
fonderie, y compris coulée noire et non ferreuse,
· moulage par injection;
estampage et soudage;
traitement thermique et galvanoplastie;
Tous les types de traitement mécanique ;
propre laboratoire et base instrumentale.
Formation initiale
Un briefing d'accueil est réalisé auprès de tout nouvel embauché, quelle que soit sa formation, son ancienneté dans cette profession ou ce poste, auprès des intérimaires, des détachés et des salariés d'organismes tiers exerçant une activité dans une zone d'intérim, et des autres personnes participant à la activités de production de l'organisation, ainsi qu'avec les élèves et étudiants venus pour une formation ou une pratique industrielle.
Une séance d'information d'introduction dans l'organisation est effectuée par un spécialiste de la protection du travail, par exemple un ingénieur de la protection du travail ou une personne à qui ces tâches sont confiées par ordre de l'employeur (voir annexe 1).
Un briefing d'introduction est effectué dans un bureau de protection du travail ou une salle spécialement équipée à l'aide d'aides techniques modernes à la formation et d'aides visuelles (affiches, expositions, maquettes, films, vidéos, etc.).
Une séance d'information d'introduction sur la protection du travail est réalisée selon un programme élaboré sur la base d'actes législatifs et autres actes juridiques réglementaires de la Fédération de Russie, en tenant compte des spécificités des activités de l'organisation et approuvé de la manière prescrite par l'employeur (ou un personne autorisée par lui).
Quand je suis arrivé à la pratique, j'ai d'abord suivi un briefing d'introduction sur la protection du travail, la sécurité, la sécurité incendie. Ensuite, ils m'ont montré mon lieu de travail et m'ont présenté au responsable de la pratique de l'usine. Ensuite, il a été question du nombre d'heures que je pratiquerais dans une journée.
Sujet 1 Politique comptable appliquée à l'entreprise
Réglementation comptable- un ensemble de méthodes comptables - observation primaire, mesure des coûts, regroupement courant et généralisation finale des faits de l'activité économique.
Formation de la politique comptable de l'organisation.
La politique comptable de l'organisation est établie par le chef comptable (comptable) de l'organisation et approuvée par ordre (instruction, etc.) du chef de l'organisation.
La responsabilité de l'organisation de la comptabilité dans les organisations, le respect de la loi dans l'exécution des opérations commerciales incombe aux chefs d'organisations.
Les méthodes comptables choisies par l'organisation lors de l'élaboration de la politique comptable sont appliquées par toutes les succursales, bureaux de représentation et autres divisions de l'organisation (y compris celles affectées à un bilan séparé), quel que soit leur emplacement.
L'organisation nouvellement créée établit la comptabilité sélectionnée avant la première publication des états financiers, mais au plus tard 90 jours à compter de la date d'acquisition des droits d'une personne morale (enregistrement d'État). La politique comptable adoptée par l'organisation nouvellement créée est considérée comme applicable à compter de la date d'acquisition des droits d'une personne morale (enregistrement d'État).
La procédure d'approbation d'une politique comptable
Selon le paragraphe 10 du PBU 1/98, la politique comptable entre en vigueur le 1er janvier de l'année suivant l'année de son approbation. Une organisation formée au cours de l'année de déclaration en cours (sauf en cas de réorganisation) forme et approuve une politique comptable avant la première publication des états financiers, mais au plus tard 90 jours à compter de la date d'enregistrement par l'État. La politique comptable approuvée est considérée comme applicable à compter de la date d'enregistrement par l'État de l'organisation.
De là, ainsi que conformément au paragraphe 12 de l'article 167 et à l'article 313 du Code fiscal de la Fédération de Russie, il s'ensuit que la politique comptable doit être approuvée avant le début de l'année à partir de laquelle elle sera appliquée. Par conséquent, la politique comptable pour 2007 devait être approuvée au plus tard le 31 décembre 2006.
La politique comptable adoptée par l'organisation nouvellement créée est approuvée au plus tard à la fin de la première période fiscale et est considérée comme applicable à compter du jour de la création de l'organisation.
Déclaration de politique comptable
La politique comptable adoptée par l'organisation est soumise à l'enregistrement par la documentation organisationnelle et administrative pertinente (commandes, instructions, etc.) de l'organisation.
L'organisation doit divulguer les méthodes comptables adoptées dans la formation des politiques comptables qui affectent de manière significative l'évaluation et la prise de décision par les utilisateurs intéressés des états financiers.
Les méthodes comptables sont reconnues comme essentielles, sans connaissance de l'application desquelles les utilisateurs intéressés des états financiers ne peuvent pas évaluer de manière fiable la situation financière de l'organisation, ses résultats financiers.
Moments de la politique comptable
Les politiques comptables peuvent être établies sur une base technique ou par voie de compromis. Dans de rares cas, elle peut être régulée par le système politique (ce qui n'est pas certain), en fonction de son impact potentiel sur le bien-être des personnes.
Certaines conventions comptables sont adoptées par des entreprises d'alternatives acceptables. Par exemple, les entreprises peuvent choisir la méthode des actions qu'elles jugent préférable. D'autres éléments sont développés par des entités publiques ou privées pour soutenir le programme en cours, par exemple, le PA5B stipule que les créances et les dettes à long terme doivent être comptabilisées à leur valeur actuelle.
Actuellement, la comptabilité budgétaire est tenue conformément à l'instruction sur la comptabilité budgétaire, approuvée par l'ordonnance n ° 25n du ministère russe des Finances du 10 février 2006 (ci-après - l'instruction n ° 25n). La politique comptable de l'État est mise en œuvre conformément à l'article 2 de l'instruction n° 25n à travers :
Plan comptable pour la comptabilité budgétaire ;
la procédure d'enregistrement des opérations d'exécution des budgets du système budgétaire de la Fédération de Russie dans les comptes de la comptabilité budgétaire ;
la procédure d'enregistrement par les organismes assurant les services de trésorerie pour l'exécution des budgets, des opérations de services de trésorerie pour l'exécution des budgets sur des comptes de comptabilité budgétaire ;
correspondance des comptes comptables budgétaires;
L'instruction n ° 25n ne réglemente que la partie méthodologique de la politique comptable. Il définit :
les critères selon lesquels un actif est comptabilisé en tant qu'actif immobilisé, actif incorporel, actif non produit, stock ;
· règles d'évaluation des actifs non financiers ;
· la procédure de calcul des amortissements des immobilisations et des actifs incorporels ;
La procédure de détermination du coût des matériaux utilisés.
Changement de méthode comptable
Une modification de la méthode comptable d'une organisation peut être effectuée dans les cas suivants :
modifications de la législation de la Fédération de Russie ou des actes réglementaires en matière de comptabilité ;
développement par l'organisation de nouvelles façons de tenir la comptabilité. L'utilisation d'une nouvelle méthode comptable implique une présentation plus fiable des faits de l'activité économique dans la comptabilité et les rapports de l'organisation ou une moindre intensité de travail du processus comptable sans réduire le degré de fiabilité des informations;
changement important dans les conditions commerciales. Un changement significatif dans les conditions des activités de l'organisation peut être associé à une réorganisation, un changement de propriétaires, des changements d'activités, etc.
Il n'est pas considéré comme un changement de méthode comptable d'approuver la méthode de comptabilisation des faits de l'activité économique qui diffèrent essentiellement des faits qui ont eu lieu plus tôt ou qui sont survenus pour la première fois dans les activités de l'organisation.
Le changement de méthode comptable doit être justifié.
Un changement de méthode comptable doit être introduit à partir du 1er janvier de l'année (début de l'exercice) suivant l'année de son approbation par le document d'organisation et d'administration concerné.
Les effets des changements de méthodes comptables qui ont ou peuvent avoir un effet significatif sur la situation financière, les flux de trésorerie ou la performance financière de l'entité sont mesurés en termes monétaires. L'estimation en termes monétaires des conséquences des changements de méthodes comptables est effectuée sur la base de données vérifiées par l'organisme à la date à partir de laquelle le changement de méthode comptable est appliqué.
Les conséquences d'un changement de politique comptable causé par une modification de la législation de la Fédération de Russie ou des réglementations comptables sont reflétées dans la comptabilité et les rapports de la manière prescrite par la législation ou la réglementation pertinente.
Les changements de conventions comptables qui ont eu ou peuvent avoir une incidence importante sur la situation financière, les flux de trésorerie ou la performance financière de l'organisation font l'objet d'une divulgation distincte dans les états financiers. Les informations les concernant doivent, au minimum, inclure : la raison du changement de politique comptable ; évaluation des conséquences des changements en termes monétaires (par rapport à l'année de référence et à chaque autre période, dont les données sont incluses dans les états financiers de l'année de référence); une indication que les données correspondantes des périodes précédant l'année de référence incluses dans les états financiers de l'année de référence ont été ajustées.
Les changements de convention comptable pour l'année suivant l'année de référence sont annoncés dans une note explicative aux états financiers de l'organisation.
Ordonnance du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 9 décembre 1998 N 60n "portant approbation du règlement sur la comptabilité" politique comptable de l'organisation "PBU 1/98" (telle que modifiée et complétée le 30 décembre 1999)
Le processus d'élaboration d'une politique comptable comprend les étapes successives suivantes :
1) détermination des objets comptables à l'égard desquels une politique comptable doit être élaborée ; 2) l'identification, l'analyse, l'évaluation et la hiérarchisation des facteurs sous l'influence desquels s'effectue le choix des méthodes comptables ; 3) la justification des dispositions initiales pour l'élaboration d'une politique comptable ; 4) l'identification des méthodes comptables susceptibles d'être utilisées par l'organisation pour chaque objet ; 5) le choix des méthodes comptables adaptées à l'utilisation par l'organisation ;
Ainsi, lors de l'élaboration d'une politique comptable, la condition la plus importante doit être respectée - l'unité de la politique comptable dans l'organisation, c'est-à-dire que le choix des méthodes comptables doit être effectué sur une base unique.
Sujet.2 États comptables de l'entreprise
États financiers - est un système unifié de données sur la propriété et la situation financière de l'organisation et les résultats de ses activités économiques. Compilé selon les données comptables
Formes de comptabilité de base
Formulaire 1 "Bilan"
Formulaire 2 "Etat des profits et pertes"
Formulaire 3 "Etat des variations des capitaux propres"
Formulaire 4 "Etat des flux de trésorerie"
Formulaire 5 "Annexe au bilan"
Objet des états financiers
L'éminent scientifique russe, le professeur A.P. Rudanovsky au milieu
Dans les années 1920, il écrivait : « Il est temps de comprendre que l'équilibre est l'âme de l'économie, dont l'existence n'est pas moins réelle que l'inventaire matériel de l'économie. L'équilibre ne peut être appréhendé que par spéculation et il est impossible, comme un inventaire, de toucher à la nature. Habituellement, le chef d'entreprise apprend dans l'économie qu'il ne gère que ce qu'il touche et, tout au plus, voit de ses propres yeux.
Conformément à l'article 13 de la loi « sur la comptabilité », toutes les organisations sont tenues d'établir des états financiers sur la base de données comptables synthétiques et analytiques.
Formés conformément aux exigences de celui-ci, les états financiers permettent d'évaluer l'attractivité de l'organisation en termes d'investissement, d'acquisition d'actions et d'autres titres, de conclusion de contrats avec elle pour la fourniture de biens, ainsi que la performance de travail et la prestation de services.
Dans le même temps, il convient de garder à l'esprit que la responsabilité administrative et fiscale est établie pour la soumission intempestive et la formation incorrecte d'indicateurs comptables conformément à la législation en vigueur. L'année de référence dans la préparation des états financiers est la période du 1er janvier au 31 décembre de l'année civile incluse. Pour les organisations nouvellement créées, la première période de déclaration est la période allant de la date de leur enregistrement d'État au 31 décembre. Si l'organisation a été créée après le 1er octobre, la période de déclaration sera alors la période allant du moment de l'enregistrement au 31 décembre de l'année suivante (article 14 de la loi fédérale du 21 novembre 1996 n ° 129-FZ "Sur Comptabilité").
Les états financiers constituent la principale source d'informations sur les activités de l'organisation, car la comptabilité collecte, accumule et traite des informations économiquement significatives sur les transactions commerciales et les résultats commerciaux.
La procédure de remplissage des principaux formulaires d'états financiers
Formulaire 1 Le bilan se compose de deux parties : un actif et un passif. L'actif comprend deux sections : « Actifs non courants » et « Actifs circulants », passifs - trois sections : « Sources de fonds propres », « Revenus et dépenses », « Dénouements ». Lors de l'établissement d'un bilan, un comptable doit suivre deux règles de base: premièrement, les indicateurs d'actif et de passif du bilan ne peuvent pas être comptés, et deuxièmement, les biens amortissables (immobilisations, investissements rentables dans des actifs corporels et incorporels) sont reflétés dans le bilan à la valeur résiduelle.
La colonne 3 du bilan indique les indicateurs au 31 décembre 2005, colonne 4 - au 31 décembre 2006. Les indicateurs sont indiqués en millions de roubles biélorusses sans décimales après la virgule.
Petites entreprises, organisations publiques (associations) et autres organisations, avec un montant insignifiant d'actifs inscrits au bilan, et afin d'éviter les difficultés d'utilisation des données comptables, préparer et soumettre des états financiers annuels en millions de roubles biélorusses avec une décimale après la virgule.
Le formulaire 2 remplissant le compte de profits et pertes est régi par :
Le compte de profits et pertes est compilé selon la méthode de la comptabilité d'exercice à partir du début de l'année. Par conséquent, lors du choix d'une période, la première date dans les détails de l'organisation doit être le 1er janvier de l'année en cours.
Dans le compte de résultat, les valeurs négatives et les indicateurs que le comptable doit déduire sont enregistrés entre parenthèses.
Période – renseignée en fonction de la période sélectionnée dans l'onglet Détails de l'organisation/Pour les rapports.
Si la date de fin dans les détails de l'organisation pour les rapports est le 31 mars, le formulaire 2 indiquera alors le « trimestre I » de l'année en cours ;
Si la date de fin dans les informations sur l'organisation pour les rapports est le 30 juin, le formulaire 2 indiquera le "I semestre de l'année" de l'année en cours ;
Si la date de fin dans les détails de l'organisation pour le rapport est le 30 septembre, alors "9 mois" de l'année en cours seront indiqués"
Si la date de fin dans les informations sur l'organisation pour les rapports est le 31 décembre, l'année en cours est « 2005 ».
Si la date de fin diffère de celles indiquées, la période ne sera pas précisée.
Date (année, mois, jour)
Lorsque vous remplissez la date, la date actuelle est écrite.
Le TIN est rempli selon les données spécifiées dans les informations sur l'organisation
Organisation - un nom abrégé est écrit à partir des informations sur l'organisation.
Type d'activité - le type d'activité est prescrit à partir des informations sur l'organisation
Forme organisationnelle et juridique - la forme organisationnelle et juridique est prescrite à partir des informations sur l'organisation
Unité de mesure - mille roubles.
Formulaire 4 Tableau des flux de trésorerie
Lors du remplissage du formulaire 4, les chiffres d'affaires reflétés dans les écritures ne sont pas pris en compte : Dt 50, 51, 52, 55, 57 - Kt 50, 51, 52, 55, 57, soit dits roulements internes. Dans le même temps, la clause 77 de l'instruction sur la procédure de formation des indicateurs des états financiers, approuvée par le décret du ministère des Finances de la République du Bélarus du 17 février 2004 n ° 16, il est établi que lorsque les fonds sont reçus de la vente de devises étrangères (y compris la vente obligatoire) sur des comptes bancaires ou à la caisse de l'organisation, les montants correspondants reflétés à la page 029. Dans ce cas, le montant de la devise étrangère vendue est inclus dans les données de la ligne 039. Si une organisation acquiert des devises étrangères, les fonds transférés en roubles sont reflétés à la ligne 031 et la réception de la devise étrangère acquise - à la ligne 023. Selon l'auteur, ces flux de trésorerie représentent également le chiffre d'affaires interne, et ils ne devraient pas être inclus dans ces lignes.
Formulaire 5 Annexe au bilan, les rubriques suivantes sont exclues de l'annexe : "Mouvement des fonds empruntés", "Mouvement des fonds destinés au financement des investissements à long terme et des investissements financiers", "Indicateurs sociaux".
En fin d'année, la société doit déposer le formulaire n° 5 « Annexe au bilan » au fisc. Son échantillon a été approuvé par l'arrêté du ministère des finances du 22 juillet 2003 n° 67n "relatif aux formulaires d'états financiers des organismes".
Les détails de la partie titre de ce rapport contiennent le nom de l'organisation, le NIF, le type d'activité, la forme juridique, la forme de propriété, les unités de mesure, ainsi que la période pour laquelle il a été compilé.
Les données du rapport sont regroupées en dix sections, dont chacune est remplie sur la base des données sur les soldes et les mouvements, ou uniquement sur les soldes des comptes comptables concernés. Les sections ne sont pas numérotées, car les entreprises peuvent faire les ajustements nécessaires selon les types, les volumes d'activités ou en tenant compte d'autres conditions d'affaires.
Une caractéristique du rapport est que les données qu'il contient dans presque toutes les sections sont données pour l'année de référence.
Dans les données du formulaire n ° 5, les indicateurs du bilan sont déchiffrés. Il précise :
coût des immobilisations incorporelles et des immobilisations ;
Le coût des investissements rentables dans les actifs matériels ;
dépenses de R&D ;
· Dépenses pour le développement des ressources naturelles ;
le montant des placements financiers à long terme et à court terme ;
le montant des créances et des dettes ;
informations sur les dépenses pour les activités ordinaires ;
données sur les garanties reçues et émises ;
données sur les aides d'État reçues
Immobilisations incorporelles
Par ligne "Droits de propriété intellectuelle (droits exclusifs sur les résultats de la propriété intellectuelle)" la valeur des droits exclusifs correspondants est indiquée. Voici une répartition par types (brevets d'inventions, programmes informatiques, topologies de microcircuits, etc.).
Par ligne "Dépenses d'organisation" indique le montant des dépenses associées à la constitution d'une entité juridique, comptabilisées conformément aux documents constitutifs en tant que contribution des actionnaires (participants) au capital autorisé.
Doubler "Réputation commerciale de l'organisation" , en règle générale, est rempli par des entreprises privatisées dans le cadre d'enchères et d'appels d'offres. Il peut arriver qu'au cours de l'enchère, l'organisation soit achetée à un prix supérieur à son coût (initial) estimé.
Il reflète également les données de l'entreprise qui composent les états financiers consolidés. L'évaluation du goodwill survient si la valeur nominale des actions d'une filiale est inférieure à la valeur au bilan des investissements financiers de la société mère dans la filiale. La différence entre la valeur nominale des actions d'une filiale et la valeur au bilan des placements financiers de la société mère est également indiquée sur cette ligne du formulaire consolidé n° 5.
immobilisations
Dans cette section, la société reflète la valeur de toutes les immobilisations au bilan. Cela comprend le coût des structures et des dispositifs de transmission, des machines et des équipements, des véhicules, des équipements de production et des ménages, des installations de gestion des terres et de la nature, etc.
Investissements rentables dans les valeurs matérielles
Il reflète le coût initial des immobilisations corporelles spécialement acquises par l'entreprise pour les mettre à disposition pour une possession et une utilisation temporaires dans le cadre d'un bail (leasing) ou d'un contrat de location. De plus, cette propriété est divisée en :
biens acquis pour location;
un bien fourni dans le cadre d'un contrat de location ;
autre propriété.
Pour le remplissage, les données du compte 03 "Investissements rentables en actifs matériels" sont utilisées.
Dépenses de R&D et développement des ressources naturelles
Ces deux tableaux du formulaire n° 5 sont remplis de la même manière que les rubriques précédentes.
Lors de la saisie de données sur la R&D, il convient de se conformer au règlement comptable "Comptabilisation des coûts de recherche, de développement et de travail technologique" PBU 17/02, approuvé par arrêté du ministère des Finances du 19 novembre 2002 n° 115n. Les dépenses de R&D sont enregistrées sur le compte 08 sous-compte « Performance R&D ».
Placements financiers
Ce tableau reflète les soldes du compte 58 "Investissements financiers" pour chaque sous-compte :
· la colonne 3 reflète le solde du sous-compte « Placements financiers à long terme » au 1er janvier 2005 ;
· la colonne 4 présente le solde du sous-compte « Placements financiers à long terme » au 31 décembre 2005 ;
· la colonne 5 présente le solde du sous-compte « Placements financiers à court terme » au 1er janvier 2005 ;
· La colonne 6 reflète le solde du sous-compte "Placements financiers à court terme" au 31 décembre 2005.
Cette section fournit également une ventilation de la composition des placements financiers à long terme et à court terme. Ceux-ci inclus:
· les contributions au capital autorisé (de réserve) d'autres organisations ;
· les dépôts en titres publics (obligations et autres titres de créance) et autres titres similaires ;
· investissements dans des titres d'autres organisations ;
le montant des fonds de l'entreprise fournis à d'autres organisations sous forme de prêts ;
dépôts de garantie.
Comptes à recevoir et comptes à payer
Cette section fournit des informations sur les créances de la société enregistrées dans les comptes :
· 60 sous-compte « Règlements avec fournisseurs et entrepreneurs » « Règlements sur avances émises » ;
· 62 "" ;
· 75 « Etablissements avec fondateurs » ;
· 76 « Règlements avec différents débiteurs et créanciers » ;
76 Sous-compte "Règlements avec différents débiteurs et créanciers" "Règlements sur créances", etc.
Par ailleurs, le montant des créances à court terme (dont l'échéance est inférieure à un an) et à long terme (dont l'échéance est supérieure à un an) est reflété séparément.
En outre, cette section reflète également les informations sur les comptes créditeurs enregistrés dans les comptes :
· 60 "Règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs" ;
· 62 « Règlements avec acheteurs et clients » sous-compte « Règlements sur acomptes reçus » ;
· 68 "Calculs des taxes et redevances" ;
· 69 "Calculs pour les assurances et la sécurité sociale" ;
· 70 "Calculs avec le personnel sur la rémunération" ;
· 71 "Règlements avec personnes responsables" ;
· 73 « Etablissements avec du personnel pour d'autres opérations » ;
76 "Règlements avec différents débiteurs et créanciers", etc.
Dépenses pour activités ordinaires
Il reflète les coûts des activités ordinaires de l'entreprise (par éléments de coût). Ils sont regroupés sous les rubriques suivantes :
coût des matériaux;
les coûts de main-d'œuvre;
les cotisations pour les besoins sociaux;
· amortissement ;
d'autres coûts.
Collatéral
Cette rubrique est destinée à refléter les données enregistrées sur le compte 008 « Garanties pour obligations et paiements reçus ». A noter que les montants des sûretés inscrites sur ce compte sont annulés au fur et à mesure du remboursement de la dette pour laquelle elles ont été émises. En outre, les informations sur la valeur des biens reçus en garantie sont mises en évidence séparément.
Voici également les données reflétées dans la comptabilité du compte 009 "Titres pour obligations et paiements émis". Les informations sur la valeur des biens donnés en garantie par votre société sont indiquées séparément.
Aide d'État
Si votre entreprise a reçu des fonds du budget en 2004 ou 2005, les données sur ces recettes sont reflétées dans cette section (dans les colonnes 3 et 4, respectivement). Lorsque vous remplissez le tableau, vous devez être guidé par le règlement comptable "Comptabilité de l'aide de l'État" (PBU 13/2000), approuvé par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 16 octobre 2000 n ° 92n.
Délais pour les rapports financiers .
L'entreprise soumet des rapports annuels au plus tard le 1er avril de l'année suivant l'année de déclaration et des rapports trimestriels au plus tard 30 jours après la fin de la période de déclaration.
La procédure d'établissement des états financiers.
Pour préparer les états financiers, il est nécessaire de faire un travail préliminaire, qui devrait garantir l'exactitude et l'exhaustivité des données incluses dans les formulaires de déclaration. Pour ce faire, un rapprochement approfondi des données de la comptabilité synthétique et analytique est effectué, un contrôle est effectué afin qu'aucun document ne soit oublié dans les registres comptables pertinents et les écarts de règlement avec d'autres organisations et personnes soient éliminés. . À la fin du cycle comptable annuel, en outre, un inventaire complet de tous les fonds et calculs est effectué pour éliminer les éventuelles divergences entre > les données comptables actuelles et l'état réel réel des fonds de l'économie, les écritures annuelles définitives et le calcul des totaux et des soldes des comptes sont également effectués.
L'enregistrement des états financiers est effectué à l'aide de programmes
Rapports comptables OGNI 28.09.15
Programme pour la préparation et la soumission de la comptabilité, déclaration fiscale sur support magnétique et sur formulaires imprimés. Ensemble complet de rapports.
1C : ENSEMBLE DE RAPPORTS» - un programme pour la préparation des états financiers consolidés des institutions budgétaires
Mécanismes 1C :Entreprise, conçus pour la formation de rapports économiques et analytiques, sont un ensemble d'outils qui vous permettent de créer non seulement des formulaires imprimés, mais des documents interactifs étroitement intégrés à la solution d'application
1C:Enterprise 8, qui fait partie des solutions d'application de circulation produites par 1C. La console de reporting aide un développeur ou un utilisateur expérimenté à créer et concevoir un rapport arbitraire sans quitter la solution applicative et sans accéder aux outils de configuration.
Formulaires de rapport de programme
La commodité des programmes "BukhSoft: Enterprise" et "Formulaires de rapport" réside dans le fait que des détails sur l'organisation tels que le nom de l'organisation, le TIN, le KPP, l'adresse, le type d'activité, la forme juridique, la forme de propriété, les détails du contribuable, date de soumission, etc. sont saisis une seule fois dans le programme et sont automatiquement affichés dans tous les formulaires de déclaration.
SBS++ Reporting électronique pour les services comptables agréés 2.3.31
1C : Dernier rapport 7.7
Rapport annuel 2009 : Comptabilité et déclaration fiscale sans problèmes
Thème 3. Audit des états financiers
L'audit interne est un type d'audit qui permet d'évaluer le système de contrôle interne de l'organisation, le respect des normes légales en matière de reporting et de gestion, et la fiabilité des informations fournies. Mais le but principal de l'audit interne est d'évaluer l'efficacité et l'efficience de tous les départements de l'entreprise.
L'audit interne est l'un des types d'audit les plus courants, dont la conduite résout un certain nombre de tâches stratégiquement importantes pour l'entreprise. Ainsi, l'audit interne aide à identifier les faiblesses dans le flux financier et documentaire de l'organisation, à signaler les éventuelles erreurs et inexactitudes dans les rapports. Mais, plus important encore, l'audit interne permet d'évaluer avec précision les ressources dont dispose l'organisation afin de les utiliser le plus efficacement possible.
Les missions principales de l'audit des comptes
Vérification de l'exactitude de la préparation et des conditions de mise en œuvre des contrats commerciaux ;
Vérifier la disponibilité, l'état de l'exactitude de l'évaluation des biens, l'efficacité de l'utilisation des ressources matérielles, financières et de main-d'œuvre, le respect de la procédure actuelle de fixation et d'application des prix, des tarifs, ainsi que la discipline de règlement et de paiement, la rapidité de verser des impôts au budget et verser des fonds à des fonds extrabudgétaires ;
· examen des bilans et rapports, de l'exactitude de l'organisation, de la méthodologie et des techniques de comptabilité ;
examen de la fiabilité de la comptabilisation des coûts de production, de l'exhaustivité de la réflexion sur le produit de la vente de produits (travaux, services), de l'exactitude de la formation des résultats financiers, de l'objectivité de l'utilisation des bénéfices et des fonds;
· élaboration et présentation de propositions motivées pour améliorer l'organisation du système de contrôle, la discipline comptable et de règlement, accroître l'efficacité des programmes de développement, modifier la structure de la production et des activités ;
· conseiller les fondateurs, les chefs de division, les spécialistes et les employés de l'appareil administratif, le droit, l'analyse de l'activité économique et d'autres problèmes.
Un audit de la comptabilité et des rapports comprend la vérification de toutes les formes d'états financiers, comme un audit du bilan, un audit du compte de résultat, etc. L'audit des états financiers de l'organisation vise à formuler une opinion sur la fiabilité des états financiers sur la base des données fournies pour vérification, ainsi que sur la conformité de la procédure de conservation de la documentation dans l'organisation avec les législation actuelle questions sur cet examen.
Procédures d'audit de base
Les procédures de contrôle et d'audit selon l'objectif dans l'application des méthodes de contrôle peuvent être divisées en organisationnelles, de modélisation, réglementaires, analytiques, de calcul, informatiques, logiques, par rapport aux comparables et autres.
Organisationnel - une réserve de spécialistes tout en exerçant des fonctions de contrôle, en élaborant une documentation organisationnelle prescriptive (commandes, instructions, horaires, etc.), en établissant des objets et des méthodes de contrôle.
Modélisation - la structure des modèles d'organisation et d'information des objets de contrôle, qui permettent d'optimiser le contrôle ultérieurement à des moments et avec des caractéristiques qualitatives à l'aide de la technologie informatique.
Juridique réglementaire - tester la conformité du fonctionnement de l'objet de contrôle avec les règles, restreindre la législation du travail dans les relations de travail pour l'entreprise, effectuer un inventaire des valeurs et restreindre les dispositions de base de l'inventaire des immobilisations, inventaire articles, fonds et règlements.
Analytique - analyse de l'objet de contrôle pour ses éléments constitutifs et leur étude à l'aide de techniques spéciales. Ils analysent donc la structure de la commande publique à partir de la sortie des types de produits les plus importants de l'assortiment; effectuer un contrôle de qualité technologique et chimique-laboratoire des produits et similaires.
Thème 4 Comptabilité fiscale dans l'entreprise
Principes de base de la fiscalité
Principes de fiscalité
Les principes de la fiscalité doivent être compris comme les principaux points de départ du système fiscal
Le Code fiscal de la Fédération de Russie (article 3) mentionne les principes fiscaux suivants :
Le principe d'universalité et d'égalité d'imposition implique que chacun doit s'acquitter des taxes et redevances légalement établies. Lors de l'établissement des impôts, la capacité réelle du contribuable à payer l'impôt doit être prise en compte ;
Le principe du caractère non discriminatoire des impôts Les impôts et redevances ne peuvent être discriminatoires et appliqués différemment en fonction de critères sociaux, raciaux, nationaux, religieux et autres similaires. En outre, il n'est pas permis d'établir des taux différenciés d'impôts et de redevances, des incitations fiscales en fonction de la forme de propriété, de la nationalité des individus ou du lieu d'origine des capitaux (à l'exception des droits de douane à l'importation) ;
Le principe de la sécurité économique, les taxes et redevances doivent avoir une base économique et ne peuvent être arbitraires ;
Conformément à l'espace économique unique, il n'est pas permis d'établir des taxes et redevances qui violent l'espace économique unique de la Fédération de Russie et, en particulier, restreignent directement ou indirectement la libre circulation des biens (travaux, services) ou des ressources financières au sein de l'espace économique unique. territoire de la Fédération de Russie, ou autrement restreindre ou créer des obstacles non interdits par la loi sur les activités économiques des individus et des organisations ;
Le principe de la responsabilité individuelle des contribuables signifie que nul ne peut être tenu pour responsable de l'obligation de payer des impôts et redevances ;
Le principe de certitude des éléments d'imposition lors de l'établissement des impôts, tous les éléments d'imposition doivent être déterminés ;
Le principe d'exactitude et de commodité dans le paiement des impôts Les actes législatifs sur les impôts et taxes doivent être formulés de manière à ce que chaque contribuable sache exactement quels impôts (taxes), quand et dans quel ordre il doit payer;
Le principe de la priorité du contribuable tous les doutes inamovibles, les contradictions et les ambiguïtés des actes législatifs sur les impôts et taxes sont interprétés en faveur du contribuable (payeur des taxes).
Dans les conditions modernes, le système fiscal devrait être basé sur les principes de base suivants :
le principe de stabilité de la législation fiscale ;
le principe d'ouverture et d'accessibilité des informations sur la fiscalité.
Les principaux groupes d'impôts prélevés par une personne morale
Les impôts les plus importants prélevés sur les personnes morales sont l'impôt sur le revenu, la taxe sur la valeur ajoutée (TVA), les accises et la taxe foncière.
Les principaux groupes d'impôts prélevés sur les personnes morales
L'impôt sur le revenu est un impôt personnel direct basé sur le principe de la présidence. Les résidents qui paient cet impôt sur les bénéfices perçus à la fois en Russie et à l'étranger sont des personnes morales enregistrées dans la Fédération de Russie. Les personnes morales étrangères paient des impôts en Fédération de Russie sur les bénéfices tirés d'activités par l'intermédiaire d'un établissement stable, ainsi que des impôts sur les revenus provenant de sources situées sur le territoire de la Fédération de Russie. Le bénéfice de l'entreprise, qui fait l'objet de l'impôt, est un revenu diminué du montant des dépenses encourues. La période d'imposition est d'un an, l'impôt est calculé selon la méthode de la comptabilité d'exercice.
Taxe foncière des entreprises. La taxe est prélevée sur les biens des entreprises résidentes inscrites à leur bilan, à l'exception des avoirs en compte et des biens exonérés d'impôt. La valeur annuelle moyenne d'un bien imposable est déterminée en additionnant la valeur du bien au début de chaque mois et en divisant le résultat par le nombre de mois. L'assiette fiscale est déterminée sur la base de la valeur des immobilisations, des actifs incorporels, des stocks et des coûts, reflétée à l'actif du bilan dans les comptes comptables concernés. Le taux d'imposition maximal sur les biens d'une entreprise est fixé au niveau fédéral et ne peut excéder 2 %. Le taux spécifique est fixé par les autorités représentatives des entités constitutives de la Fédération de Russie. La période d'imposition est une année civile, l'impôt est calculé selon la méthode de la comptabilité d'exercice.
La taxe sur la valeur ajoutée (TVA) est une taxe indirecte en plusieurs étapes prélevée à toutes les étapes de la production et de la vente de biens.
Taxe sur les transactions avec des valeurs mobilières. Payé uniquement lors de l'enregistrement du prospectus d'émission de titres. Ses payeurs sont des personnes morales - émetteurs de titres. L'objet de l'imposition est le montant nominal de l'émission de titres déclaré par l'émetteur. Le montant de la taxe est payé par le payeur en même temps que la soumission des documents pour l'enregistrement de l'émission
Principes de calcul des impôts
Sujet 5. Analyse de l'activité économique pour la période de référence
Les principaux indicateurs de l'analyse des activités de l'entreprise pour l'année de référence
Sécurité avec son propre fonds de roulement et sa sécurité ; l'état des stocks normalisés d'actifs matériels ; l'efficacité de l'utilisation du crédit bancaire et de son soutien matériel ; évaluation de la stabilité de la solvabilité de l'entreprise
Les principales méthodes et méthodes pour mener une analyse économique et économique
Le mot "méthode" (du grec methodos - "le chemin vers un but") signifie des méthodes de cognition, des outils, un ensemble de méthodes pour étudier les phénomènes naturels et la vie sociale.
Méthode l'analyse économique est une manière d'aborder l'étude des processus économiques dans leur bon déroulement.
Méthodes de la théorie économique. Catégories et lois économiques
Si le sujet de la science est caractérisé par ce qu'il étudie, alors la méthode est la façon dont il est étudié. L'un découle de l'autre. La réalité des résultats dépend de la méthode correctement adoptée.
L'économie en tant que science utilise un large éventail de méthodes de connaissance scientifique.
Une méthode est un ensemble de techniques, de méthodes, de principes par lesquels les moyens d'atteindre un objectif sont déterminés.
L'une de ces méthodes dans l'étude des phénomènes économiques est la méthode d'abstraction scientifique (du latin abstractio - distraction). Le chercheur est distrait des aspects secondaires des phénomènes pour révéler ce qu'ils contiennent d'essentiel et de constamment répété. C'est ainsi que surgissent les concepts généraux : production en général, besoins, distribution, échange, etc.
La méthode de l'abstraction scientifique, bien que la plus importante, n'est pas la seule méthode de connaissance scientifique utilisée en théorie économique. Ici, l'analyse et la synthèse, l'induction et la déduction, les méthodes historiques et logiques, la modélisation économique et mathématique, l'expérimentation économique, etc. sont activement utilisées.
L'analyse est la division mentale du phénomène étudié en ses parties composantes et l'étude de chacune de ces parties séparément. Par synthèse, la théorie économique recrée une image holistique unique.
L'induction et la déduction sont largement utilisées. Au moyen de l'induction (orientation), le passage de l'étude de faits isolés aux dispositions et conclusions générales est assuré. La déduction (inférence) permet de passer de conclusions générales à des conclusions relativement spécifiques. L'analyse et la synthèse, l'induction et la déduction sont appliquées par la théorie économique dans l'unité. Leur combinaison fournit une approche systématique (intégrée) des phénomènes complexes (multi-éléments) de la vie économique.
Une place importante dans l'étude des phénomènes et processus économiques est occupée par les méthodes historiques et logiques. Elles ne s'opposent pas, mais s'appliquent dans l'unité, dans la mesure où le point de départ de la recherche historique coïncide en général et dans l'ensemble avec le point de départ de la recherche logique. Cependant, l'étude logique (théorique) des phénomènes et processus économiques n'est pas le miroir du processus historique. Dans les conditions spécifiques d'un pays particulier, des phénomènes économiques peuvent survenir qui ne sont pas nécessaires au système économique dominant. Si en fait (historiquement) ils ont lieu, alors dans l'analyse théorique ils peuvent être ignorés. On peut s'éloigner d'eux. L'historien, cependant, ne peut ignorer de tels phénomènes. Il doit les décrire.
En utilisant la méthode historique, l'économie explore les processus et les phénomènes économiques dans l'ordre dans lequel ils sont apparus, se sont développés et ont été remplacés les uns par les autres dans la vie elle-même. Cette approche permet de présenter concrètement et visuellement les caractéristiques des différents systèmes économiques.
La méthode historique montre que, dans la nature et la société, le développement va du simple au complexe. En ce qui concerne le sujet de l'économie, cela signifie que dans l'ensemble des phénomènes et processus économiques, il est nécessaire de distinguer, tout d'abord, les plus simples qui surviennent plus tôt que les autres et constituent la base de l'émergence de phénomènes plus complexes. ceux. Par exemple, dans l'analyse du marché, un tel phénomène économique est l'échange de biens.
Les fonctions sont des variables qui dépendent d'autres variables.
Les fonctions se produisent dans notre vie quotidienne, et la plupart du temps nous ne nous en rendons pas compte. Ils se déroulent en ingénierie, physique, géométrie, chimie, économie, etc. En ce qui concerne l'économie, par exemple, on peut noter la relation fonctionnelle entre le prix et la demande. La demande dépend du prix. Si le prix d'une marchandise augmente, la quantité demandée pour celle-ci, ceteris paribus, diminue. Dans ce cas, le prix est une variable indépendante, ou argument, et la demande est une variable dépendante, ou fonction. Ainsi, nous pouvons dire brièvement que la demande est fonction du prix. Mais la demande et le prix peuvent changer de place. Plus la demande est élevée, plus le prix est élevé, toutes choses égales par ailleurs. Le prix peut donc être fonction de la demande.
La modélisation économique et mathématique en tant que méthode de théorie économique s'est généralisée au XXe siècle. Cependant, la part de subjectivité dans la construction des modèles économiques conduit parfois à des erreurs. L'économiste français lauréat du prix Nobel Maurice Allais écrivait en 1989 que depuis 40 ans, l'économie évolue dans la mauvaise direction : vers des modèles mathématiques complètement artificiels et décalés avec une prédominance du formalisme mathématique, qui est, en fait, un grand pas en arrière..
La plupart des modèles, les principes de la théorie économique peuvent être exprimés graphiquement, sous la forme d'équations mathématiques. Par conséquent, lors de l'étude de la théorie économique, il est important de connaître les mathématiques et de pouvoir dessiner et lire des graphiques.
Les graphiques sont une représentation de la relation entre deux variables ou plus.
La dépendance peut être linéaire (c'est-à-dire constante), alors le graphique est une ligne droite située à un angle entre deux axes - vertical (généralement désigné par la lettre Y) et horizontal (X).
Si la ligne du graphique va de gauche à droite dans le sens descendant, il existe une relation inverse entre les deux variables (par exemple, lorsque le prix d'un produit diminue, le volume de sa vente augmente généralement - Fig. 2.3 a). Si la ligne du graphique est ascendante, la relation est directe (par exemple, lorsque le coût de production d'un produit augmente, son prix augmente généralement -). La dépendance peut être non linéaire (c'est-à-dire changeante), alors le graphique prend la forme d'une ligne courbe (ainsi, à mesure que l'inflation diminue, le chômage a tendance à augmenter - la courbe de Phillips).
Dans le cadre de l'approche graphique, les diagrammes sont largement utilisés - des dessins montrant la relation entre les indicateurs. Ils peuvent être circulaires, colonnaires, etc.
Les schémas montrent clairement les indicateurs des modèles et leurs relations. Un exemple serait le diagramme 2.1 ou Dans l'analyse des problèmes économiques, l'analyse positive et normative est souvent utilisée. Une analyse positive nous donne l'opportunité de voir les phénomènes et les processus économiques tels qu'ils sont réellement : ce qui a été ou ce qui peut être. Les déclarations positives ne doivent pas nécessairement être vraies, mais tout argument concernant une déclaration positive peut être résolu par une vérification des faits. L'analyse normative est basée sur l'étude de ce qui devrait être et comment. Un énoncé normatif est le plus souvent dérivé d'un énoncé positif, mais les faits objectifs ne peuvent prouver sa véracité ou sa fausseté. Dans l'analyse normative, des évaluations sont faites - justes ou injustes, mauvaises ou bonnes, acceptables ou inacceptables.
Les théories économiques sont formulées sous la forme d'énoncés positifs, la plupart des désaccords entre économistes surviennent lors de l'examen de questions d'analyse normative.
Lorsqu'on étudie la vie économique des personnes, de leurs groupes et de l'ensemble de la société, les expériences économiques sont possibles, raisonnables et nécessaires, bien qu'il soit loin d'être toujours possible de prévoir tous les résultats probables de ces expériences.
Une expérience économique est une reproduction artificielle d'un phénomène ou d'un processus économique dans le but de l'étudier dans les conditions les plus favorables et d'en poursuivre l'application pratique.
Méthodes d'analyse économique. Méthodes comparatives et factorielles
Dans une analyse comparative de l'activité économique, les indicateurs de l'activité économique de l'entreprise en dynamique (sur un an, sur plusieurs années), réels avec des indicateurs standard ou prédits, des indicateurs d'entreprises concurrentes en général et dans des domaines d'activité spécifiques sont comparés.
Méthodes d'analyse économique
méthode de comparaison. Un moyen de mettre les indicateurs sous une forme comparable. Méthode des valeurs relatives. Un moyen de regrouper des données. méthode de l'équilibre. Manière graphique. manière tabulaire.
Méthodes d'analyse économique
Méthode de substitution de chaîne Méthode de différence absolue Méthode de différence relative. La méthode de la répartition proportionnelle et de la participation au capital La méthode du logarithme dans l'analyse et le diagnostic des activités financières et économiques
Principes de base pour résumer les résultats de l'analyse et prendre des mesures pour améliorer l'efficacité de l'entreprise
Mesures pour améliorer l'efficacité de l'entreprise
Un fait bien connu, déposé par des psychologues, est que la plupart des gens passent 4 à 5 heures pour entrer dans le processus de travail et passent la majeure partie de la journée dans un état de demi-sommeil, « se balançant » seulement vers la fin du travail. Ils passent environ une heure efficacement et impliqués dans le processus de travail, puis leurs pensées, et avec elles leur attention, se tournent vers les choses qui les attendent après le travail. De ce fait, le salarié est effectif, au mieux, environ 10% du temps de travail total.
Ces dernières années, il y a eu une étude particulièrement active dans le domaine des relations dans l'équipe et le facteur influençant la performance des employés. De nombreuses formations et techniques psychologiques ont été développées, comme un parcours de cordes, des événements d'entreprise, etc., qui améliorent le climat interne dans l'équipe et, par conséquent, augmentent l'efficacité de l'entreprise.
Bilan au 1er janvier 2008
| Codes | ||||||
| Formulaire n ° 1 selon OKUD | 0710001 | |||||
| Date (année, mois, jour) | 2008 | 12 | 31 | |||
| Organisation: OAO "Usine de construction de machines nommée d'après Lénine | selon OKPO | 07509511 | ||||
| Numéro d'identification fiscale | ÉTAIN | 6663003800 | ||||
| Type d'activité: Fabrication d'autres machines et équipements à usages spéciaux, non compris dans d'autres groupes | selon OKVED | 29.32.2. | ||||
Forme organisationnelle et juridique / forme de propriété : Société par actions privée / ouverte |
par O KOPF / OKFS |
47 | 16 | |||
Unité de mesure : mille roubles Emplacement (adresse) : Prospect Kosmanaftov 18 |
par OKEI | 384/ 385 | ||||
| ACTIFS | Code page | Au début de la période de déclaration | À la fin de la période de déclaration |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
I. ACTIFS NON COURANTS Immobilisations incorporelles |
110 | - | - |
| immobilisations | 120 | 8048 | 14915 |
| Construction en cours | 130 | 232 | 232 |
| 135 | - | - | |
| Placements financiers à long terme | 140 | ||
| Impôts différés actifs | 145 | ||
| Autres actifs non courants | 150 | - | - |
| TOTAL pour la Section I | 190 | 8280 | 15147 |
II. ACTIFS CIRCULANTS |
210 | 3236 | 11578 |
y compris: matières premières, matériaux et autres valeurs similaires |
211 | ||
animaux de croissance et d'engraissement |
212 | - | - |
| coûts de travaux en cours | 213 | - | |
| produits finis et produits destinés à la revente | 214 | 721 | 6826 |
| marchandises expédiées | 215 | - | - |
| Dépenses futures | 216 | 51 | 42 |
| autres stocks et charges | 217 | - | - |
| Taxe sur la valeur ajoutée sur les valeurs acquises | 220 | 801 | - |
| Comptes débiteurs (dont les paiements sont attendus plus de 12 mois après la date de clôture) | 230 | 91759 | 10022 |
| 231 | 91322 | 8749 | |
| Comptes débiteurs (dont les paiements sont attendus dans les 12 mois suivant la date de clôture) | 240 | ||
| y compris les acheteurs et les clients | 241 | ||
| Placements financiers à court terme | 250 | - | - |
| Espèces | 260 | 10 | 407 |
| Autres actifs courants | 270 | - | - |
| 271 | - | - | |
| TOTAL pour la section II | 290 | 95806 | 20007 |
| ÉQUILIBRE | 300 | 104086 | 37154 |
| RESPONSABILITÉ | Code page | Au début de la période de déclaration | À la fin de la période de déclaration |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
III. CAPITAL ET RÉSERVES Capital autorisé |
410 | 5 | 5 |
| Actions propres rachetées aux actionnaires | 411 | (-) | (-) |
| Capital supplémentaire | 420 | 6471 | 6471 |
| Capital de réserve | 430 | 3 | 3 |
y compris: réserves constituées conformément à la loi |
431 | - | - |
y compris: réserves constituées conformément aux documents constitutifs |
432 | 3 | 3 |
| 433 | - | - | |
| bénéfices non répartis (perte non couverte) | 470 | (5822) | 3582 |
| TOTAL pour la Section III | 490 | 657 | 10061 |
IV. TÂCHES À LONG TERME Prêts et crédits |
510 | 5845 | 24405 |
| Passifs d'impôts différés | 515 | ||
| Autres passifs à long terme | 520 | - | - |
| 521 | |||
| TOTAL pour la section IV | 590 | 5845 | 24405 |
V. PASSIFS À COURT TERME Prêts et crédits |
610 | ||
| Comptes à payer | 620 | 97352 | 2456 |
y compris: fournisseurs et sous-traitants |
621 | 96630 | 1840 |
| dette envers le personnel de l'organisation | 622 | 425 | 616 |
| dette envers des fonds hors budget de l'État | 623 | 63 | - |
| dette sur taxes et redevances | 624 | 197 | - |
| autres créanciers | 625 | 37 | - |
| Dettes envers les participants (fondateurs) pour le paiement des revenus | 630 | - | |
| chiffre d'affaires des périodes futures | 640 | 232 | 232 |
| Réserves pour dépenses futures | 650 | - | - |
| Autres passifs courants | 660 | - | - |
| 661 | - | ||
| TOTAL pour la section V | 690 | 97584 | 2688 |
| ÉQUILIBRE | 700 | 20512 | 37154 |
ATTESTATION DE DISPONIBILITÉ DES VALEURS COMPTABILISÉES SUR DES COMPTES HORS BILAN
| Attestation de disponibilité des valeurs inscrites sur les comptes hors bilan | |||
| Immobilisations louées | 910 | - | - |
| y compris la location | 911 | - | - |
| Actifs d'inventaire acceptés pour la garde | 920 | - | |
| Marchandises acceptées à la commission | 930 | - | |
| Abandon de créances de débiteurs insolvables | 940 | ||
| Sûretés pour obligations et paiements reçus | 950 | - | |
| Garantie des obligations et des paiements émis | 960 | - | |
| Dépréciation du parc immobilier | 970 | - | - |
| Amortissement des objets d'amélioration extérieure et autres objets assimilés | 980 | - | |
| Immobilisations incorporelles reçues pour utilisation | 990 | - | |
| 995 | - | - |
Annexe au bilan pour 2007
Immobilisations incorporelles
| indice | Code | Reçu | abandonné | |||||
| Nom | ||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |||
Objets de propriété intellectuelle (droits exclusifs sur les résultats de la propriété intellectuelle |
||||||||
| dont : du titulaire du brevet d'invention, de dessin ou modèle industriel, de modèle d'utilité | ||||||||
| du titulaire des droits pour les programmes d'ordinateur, les bases de données | 012 | - | - | (-) | - | |||
| du titulaire du droit d'auteur sur la topologie des circuits intégrés | 013 | - | - | (-) | - | |||
| du titulaire pour une marque de commerce et de service, appellation d'origine de produits | 014 | - | - | (-) | - | |||
| du titulaire du brevet pour les réalisations de sélection | 015 | - | - | (-) | - | |||
| frais d'organisation | 020 | - | - | (-) | - | |||
| Réputation commerciale de l'organisation | 030 | - | - | (-) | - | |||
| - | - | - | (-) | - | ||||
| Autre | 040 | - | - | (-) | - | |||
| indice | code | au début de l'année de déclaration | à la fin de l'année de déclaration |
|||||
| Nom | ||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | |||||
| 050 | - | - | ||||||
| y compris: | ||||||||
| 051 | - | - | ||||||
immobilisations
| indice | disponibilité au début de l'année de référence | Reçu | abandonné | disponibilité à la fin de la période de déclaration | |
| Nom | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Bâtiment | 070 | 8487 | - | () | 8487 |
| structures et dispositifs de transmission | 080 | 1353 | - | () | 1353 |
| machines et équipements | 085 | 3873 | 6715 | () | 10588 |
| Véhicules | 090 | 430 | 675 | () | 1105 |
| production et équipement ménager | 095 | () | |||
| bétail de travail | 100 | - | - | () | - |
| bétail productif | 105 | - | - | (-) | - |
| plantations de vivaces | 110 | - | - | (-) | - |
| autres types d'immobilisations | 115 | - | ( | - | |
| terrains et objets de la gestion de la nature | 120 | - | - | (-) | - |
| investissement en capital pour l'amélioration radicale des terres | 125 | - | - | (-) | - |
| Total | 130 | 14143 | 7390 | () | 21533 |
| indice | code | au début de l'année de déclaration | à la fin de l'année de déclaration |
| Nom | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Amortissement des immobilisations incorporelles - total | 140 | 6095 | 6619 |
y compris: bâtiments et structures |
141 | 3476 | 3755 |
| machines, équipements, véhicules | 142 | 2619 | 2864 |
| autres | 143 | - | |
| immobilisations louées - total | 150 | - | - |
y compris: |
151 | - | - |
| structures | 152 | - | - |
| - | 153 | - | - |
| immobilisations transférées pour la conservation | 155 | - | - |
| immobilisations reçues en location - total | 160 | - | - |
| y compris: | 161 | - | - |
| - | |||
| objets immobiliers acceptés pour l'exploitation et en cours d'enregistrement par l'État | 165 | - | - |
| référence. | code | au début de l'année de déclaration | au début de l'année précédente |
| 2 | 3 | 4 | |
| résultent de la réévaluation des immobilisations : | 170 | - | - |
initial (coût de remplacement |
171 | - | - |
| dépréciation | 172 | - | - |
| code | au début de l'année de déclaration | à la fin de l'année de déclaration |
|
| 2 | 3 | 4 | |
| variation de la valeur des immobilisations du fait de l'achèvement, d'équipements supplémentaires, | 250 | - | - |
Investissements rentables dans les valeurs matérielles
| indice | Code | disponibilité au début de l'année de référence | Reçu | abandonné | disponibilité à la fin de la période de déclaration |
| Nom | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| propriété à louer | 260 | - | - | (-) | - |
| bien locatif | 270 | - | - | (-) | - |
| autres | 290 | - | - | (-) | - |
| total | 300 | - | - | (-) | - |
| code | Au début de la période de déclaration | disponibilité à la fin de la période de déclaration | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| amortissement des investissements rentables dans les actifs matériels | 305 | - | - |
Dépenses de recherche, développement et travaux technologiques
| indice | Code | disponibilité au début de l'année de référence | Reçu | abandonné | disponibilité à la fin de la période de déclaration | |
| Nom | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |
| Total | 310 | - | - | (-) | - | |
| y compris: | ||||||
| - | - | - | (-) | - | ||
référence. le montant des dépenses pour les travaux de recherche, de développement et technologiques inachevés |
code | au début de l'année de déclaration |
à la fin de l'année de déclaration |
|||
| 2 | 3 | 4 | ||||
le montant des dépenses de recherche scientifique, de conception expérimentale et de travaux technologiques qui n'ont pas donné de résultats positifs, classées en dépenses hors fonctionnement |
code | pendant la période de déclaration | pour la même période de l'année précédente | |||
| 2 | 3 | 4 | ||||
| 340 | - | - | ||||
Dépenses pour la fondation des ressources naturelles
| indice | solde au début de la période de déclaration | Reçu | radié | |||
| Nom | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |
| dépenses pour le développement des ressources naturelles - total | 410 | - | - | (-) | - | |
| y compris: | ||||||
| - | 411 | - | - | (-) | - | |
référence le montant des dépenses pour les parcelles du sous-sol, les prospections et évaluations inachevées des gisements, les prospections et (ou) études hydrogéologiques et autres travaux similaires |
code | au début de l'année de déclaration | à la fin de la période de déclaration | |||
| 2 | 3 | 4 | ||||
| le montant des dépenses pour le développement des ressources naturelles, attribuées au cours de la période de reporting aux dépenses non opérationnelles comme inefficaces | 430 | - | - | |||
Placements financiers
| indice | long terme | court terme | |||
| Nom | code | au début de l'année de déclaration | à la fin de la période de déclaration | au début de l'année de déclaration | à la fin de l'année de déclaration |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| contributions au capital (actions) autorisé d'autres organisations - total | 510 | - | - | - | - |
| 511 | - | - | - | - | |
| Titres d'État et municipaux | 515 | - | - | - | - |
| Titres d'autres organisations - total | 520 | - | - | - | - |
| 521 | - | - | - | - | |
| prêts accordés | 525 | - | - | ||
| dépôts | 530 | - | - | - | - |
| Autre | 535 | - | - | - | - |
| Total | 540 | - | - | ||
Sur le montant total des placements financiers ayant une valeur marchande actuelle : contributions au capital (actions) autorisé d'autres organisations - total |
|||||
| y compris filiales et sociétés affiliées | 551 | - | - | - | - |
| titres d'État et municipaux | 555 | - | - | - | - |
| titres d'autres organisations - total | 560 | - | - | - | - |
| dont titres de créances (obligations, bons) | 561 | - | - | - | - |
| Autre | 565 | - | - | - | - |
| total | 570 | - | - | - | - |
référence Pour les placements financiers ayant une valeur de marché actuelle, la variation de valeur résultant d'un ajustement d'évaluation |
|||||
| Pour les titres de créance, la différence entre le coût initial et la valeur nominale est imputée au résultat financier de la période de reporting | |||||
Comptes à recevoir et comptes à payer
| Indice | solde à la fin de la période de déclaration | ||
| Nom | code | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
comptes débiteurs: court terme - total |
620 | ||
y compris: règlements avec les acheteurs et les clients |
621 | ||
| avances émises | 622 | ||
| autre | 623 | ||
| à long terme - total | 630 | 91322 | 10022 |
y compris: règlements avec les acheteurs et les clients |
631 | 91322 | 10022 |
| avances émises | 632 | - | |
| autre | 633 | - | |
| Total | 640 | 91322 | 10022 |
comptes à payer: court terme - total |
650 | 99189 | 2456 |
y compris: règlements avec les fournisseurs et les sous-traitants |
651 | 96630 | 1840 |
| Avances reçues | 652 | 2362 | |
| calculs des taxes et droits | 653 | 197 | |
| prêts | 654 | - | |
| prêts | 655 | - | |
| autre | 656 | 616 | |
| à long terme - total | 660 | - | |
y compris: |
661 | - | - |
| prêts | 662 | - | |
| - | 663 | - | - |
| Total | 670 | 99189 | 2456 |
Dépenses des activités ordinaires (par éléments de coût)
Collatéral
| Indice | solde au début de l'année de déclaration | solde à la fin de la période de déclaration | |
| Nom | code | ||
| Reçu - total | 770 | - | - |
y compris: |
771 | - | - |
| Propriété sous gage | 780 | - | |
|
immobilisations |
781 | - | |
| 782 | - | - | |
| autre | 783 | - | - |
| - | 784 | - | - |
| émis - total | 790 | - | - |
y compris: |
791 | - | - |
| Propriété mise en gage | 800 | - | - |
|
immobilisations |
801 | - | - |
| valeurs mobilières et autres placements financiers | 802 | - | - |
| autre | 803 | - | - |
| - | 804 | - | - |
Aide d'État
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