2.2 Clasificare fiscală

În prezent, tipurile de impozite și taxe ca cea mai importantă componentă a sistemului fiscal sunt foarte diverse. Taxele pot fi clasificate după diferite criterii.

Toate taxele în vigoare pe teritoriul Federației Ruse, în funcție de nivelul de stabilire, sunt împărțite în trei tipuri:

• federal:
• regional;
• local.

Federal taxele sunt stabilite, abrogate și modificate prin Codul Fiscal al Federației Ruse și sunt obligatorii pentru plata pe întreg teritoriul Federației Ruse.

Impozite regionalesunt stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse și sunt obligatorii pentru plată pe întreg teritoriul entităților constitutive relevante ale Federației Ruse. Guvernul entităților constitutive ale Federației are dreptul de a introduce sau desființa taxe regionale pe teritoriul său și de a modifica unele elemente de impozitare în conformitate cu legislația federală în vigoare.

Taxe locale sunt reglementate de actele legislative ale autorităților federale și de legile entităților constitutive ale Federației Ruse. În conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, organismelor guvernamentale locale li se acordă dreptul de a introduce sau de a elimina impozite și taxe locale pe teritoriul municipalității.

Clasificarea impozitelor în Federația Rusă în funcție de nivelul de stabilire

Nivelul de stabilire	Impozite
Federal	Accize; Impozitul pe profit; Taxa de extractie minerala; Taxa pe apa; Taxe pentru utilizarea faunei și pentru utilizarea resurselor biologice acvatice Datoria guvernului.
Regional	impozit pe proprietate organizațională; Taxa de transport; Taxa de jocuri de noroc.
Local	Taxa pe teren;

Când o taxă pe proprietăți imobiliare intră în vigoare pe teritoriul subiectului corespunzător al Federației Ruse, impozitul pe proprietate al organizațiilor, impozitul pe proprietate al persoanelor fizice și impozitul pe teren se încetează.

În funcție de metoda de colectare, impozitele sunt împărțite după cum urmează:

• Drept;
• indirect.

Impozite directe sunt stabilite direct pe venitul sau proprietatea contribuabilului, a căror deținere și utilizare servește drept bază de impozitare. Taxele directe includ:

• impozitul pe venitul personal;
• impozitul pe profit;
• impozite pe proprietate atât pentru persoane juridice, cât și pentru persoane fizice.

Impozite indirectenumite adesea taxe de consum, acestea sunt incluse direct in pretul unui produs (lucrare, serviciu) sub forma unei prime si sunt platite de catre consumatori. Aceste taxe sunt concepute pentru a transfera sarcina fiscală reală către consumatorul final. În cazul impozitării indirecte, subiectul impozitului este vânzătorul de bunuri (muncă, servicii), iar purtătorul și plătitorul efectiv al acestui impozit este consumatorul. Impozitele indirecte includ:

• taxa pe valoare adaugata;
• accize;
• taxe vamale etc.

Impozite indirecte- cele mai simple pentru stat din punctul de vedere al încasării acestora, dar destul de complexe pentru contribuabil din punctul de vedere al ascunderii plății acestora. Aceste taxe sunt atractive și pentru stat deoarece veniturile lor la trezorerie nu sunt direct legate de activitățile financiare și economice ale subiectului impozitării, iar efectul fiscal se realizează în condiții de scădere a producției și chiar de munca neprofitabilă a organizațiilor.

Totodată, statul, datorită acestor trăsături de impozitare indirectă, este obligat să utilizeze impozitele directe astfel încât cât mai multe obiecte ale activității contribuabilului să cadă sub influența fiscală. Toate acestea împreună creează o stabilitate suficientă a veniturilor fiscale și, în același timp, crește dependența sumei impozitelor plătite de contribuabil de eficiența activităților sale.

Adesea, în practică, impozitele sunt împărțite în funcție de utilizarea lor:

• sunt comune;
• special.

Impozitele generale includ majoritatea impozitelor percepute în orice sistem fiscal. Trăsătura lor distinctivă este că după intrarea în buget sunt depersonalizate și cheltuite în scopurile definite în bugetul corespunzător.

În schimb, impozitele speciale au un scop strict vizat și sunt „atașate” anumitor tipuri de cheltuieli. În special, în Federația Rusă, exemple de taxe speciale includ:

• taxa de transport;
• impozit pe reproducerea bazei de resurse minerale.

În funcție de cotele de impozitare stabilite, impozitele sunt:

• greu;
• procentual (proporțional, progresiv și regresiv).

În funcție de fezabilitatea financiară și economică și de reflectarea în contabilitate, impozitele se clasifică după cum urmează:

• incluse în prețul de vânzare al mărfurilor (lucrări, servicii);
• atribuibile costurilor de distribuție și costurilor de producție;
• atribuibile rezultatelor financiare;
• plătit din profitul net rămas la dispoziţia contribuabilului.

În funcție de nivelul bugetului, impozitele pot fi împărțite astfel:

• fix;
• reglementare.

Impozitele alocate merg direct și integral către un anumit buget sau către un fond extrabugetar. Printre acestea se numără taxele primite de bugetele federale, regionale și locale.

Impozitele de reglementare sunt primite simultan în bugete de diferite niveluri în proporția stabilită de legislația bugetară.

Clasificarea impozitelor în Federația Rusă în funcție de subiectele de impozitare

Subiectul impozitării	Impozite
Impozite plătite de persoane juridice	Impozit pe venit; Impozitul pe proprietate organizațională.
Impozite plătite de persoane fizice	Impozitul pe venitul personal; Impozitul pe proprietate pentru persoane fizice.
Impozite mixte	Taxa pe valoare adaugata; Taxa de transport; Taxa de jocuri de noroc.

Regimuri fiscale speciale în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse:

• sistem de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități;
• sistem simplificat de impozitare;
• sistemul de impozitare pentru producătorii agricoli;
• sistemul de impozitare pentru implementarea acordurilor de partajare a producţiei.

Particularitatea acestor taxe este că, de la data introducerii lor pe teritoriul entităților constitutive relevante ale Federației, colectarea majorității impozitelor prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse de la contribuabili, de regulă, încetează.

Impozit- o plată obligatorie, individuală gratuită, colectată forțat de organele guvernamentale de diferite niveluri de la organizații și persoane fizice în scopul sprijinirii financiare a activităților statului și (sau) municipalităților.

Impozitele ar trebui să fie diferențiate de taxele (taxele), a căror percepere nu este gratuită, ci este o condiție pentru efectuarea anumitor acțiuni în raport cu plătitorii lor.

Colectarea impozitelor este reglementată de legile fiscale.

Totalitatea impozitelor stabilite, precum și principiile, formele și metodele de stabilire, modificare, desființare, colectare și control al acestora formează sistemul fiscal al statului.

În Federația Rusă există trei tipuri de impozite: federale, regionale și locale.

Lista impozitelor de fiecare tip este stabilită de Codul Fiscal al Federației Ruse.

Organismele guvernamentale nu au dreptul de a introduce taxe suplimentare sau deduceri obligatorii care nu sunt prevăzute de legislația Federației Ruse, precum și de a crește ratele impozitelor și plăților de impozite stabilite.

Elemente de impozitare

Înainte de a percepe un anumit impozit, statul, reprezentat de autorități legislative sau reprezentative, trebuie să definească elementele impozitului în acte legislative.

Elemente de impozitare sunt principiile de construcție și organizare a impozitelor.

Elementele taxei includ:

contribuabil;

baza de impozitare;

unitate de impozitare;

ordin de calcul;

salariu fiscal;

sursa impozitului;

perioada impozabilă;

procedura de plata;

termenul limită de plată a impozitului.

Tipuri de impozite

Toate taxele sunt împărțite în mai multe tipuri:

Impozite directe și indirecte

Impozitele se împart în directe, adică acele impozite care se percep agenților economici pentru veniturile din factorii de producție, și indirecte, adică impozite pe bunuri și servicii, constând în însuși prețul bunurilor de consum.

Impozitele directe includ impozitul pe venitul persoanelor fizice și impozitele similare.

Impozitele indirecte includ taxa pe valoarea adăugată, accizele și alte impozite.

Credit și impozite pe venit

De asemenea, se obișnuiește să se facă distincția între suma forfetară și impozitul pe venit.

Statul stabilește impozite pe cordon indiferent de nivelul veniturilor unui agent economic.

Impozitele pe venit înseamnă impozite care reprezintă un anumit procent din venit.

Această relație este arătată fie de cota marginală de impozitare, care explică cât de mult crește impozitul atunci când venitul crește cu o unitate monetară, fie de cota medie de impozitare: pur și simplu raportul dintre suma impozitului perceput și suma venitului.

Impozite progresive, regresive sau proporționale

Impozitele pe venit în sine sunt împărțite în trei tipuri:

Impozitele progresive sunt impozite în care rata medie a impozitului crește pe măsură ce nivelul venitului crește. Astfel, dacă venitul agentului crește, atunci crește și cota de impozitare. Dacă, dimpotrivă, suma venitului scade, atunci scade și rata;

Impozitele regresive sunt impozite a căror cotă medie de impozitare scade pe măsură ce nivelul veniturilor crește. Aceasta înseamnă că atunci când venitul unui agent economic crește, rata scade și, invers, crește dacă venitul scade;

Impozitele proporționale sunt impozite a căror cotă nu depinde de valoarea venitului impozabil.

Funcțiile de bază ale impozitelor

Impozitele îndeplinesc simultan patru funcții principale: fiscală, de distribuție, de reglementare și de control.

Funcția fiscală a impozitării este funcția principală a impozitării. Din punct de vedere istoric, cel mai vechi și în același timp de bază: impozitele sunt componenta predominantă a veniturilor bugetului de stat. Funcția este implementată prin control fiscal și sancțiuni fiscale, care asigură colectarea maximă a impozitelor stabilite și creează obstacole în calea evaziunii fiscale. Mai simplu spus, este colectarea impozitelor în favoarea statului. Datorită acestei funcții, se realizează scopul principal al impozitelor: formarea și mobilizarea resurselor financiare ale statului. Toate celelalte funcții de impozitare sunt derivate ale funcției fiscale.

Funcția distributivă (socială) a impozitării este redistribuirea veniturilor publice (fondurile sunt transferate în favoarea unor categorii mai slabe și mai vulnerabile de cetățeni prin impunerea sarcinii fiscale asupra categoriilor mai puternice de populație).

Funcția de reglementare a impozitării are ca scop rezolvarea unor probleme ale politicii economice a statului prin mecanisme fiscale. În cadrul funcției de reglementare a fiscalității, se disting trei subfuncții: stimulatoare, descurajatoare și reproductivă.

• Subfuncția stimulativă a fiscalității are ca scop sprijinirea dezvoltării anumitor procese economice. Este implementat printr-un sistem de beneficii și scutiri. Sistemul fiscal actual oferă o gamă largă de beneficii fiscale micilor întreprinderi, întreprinderilor persoanelor cu dizabilități, producătorilor agricoli, organizațiilor care fac investiții de capital în producție și activități caritabile etc.

  Subfuncția de descurajare a impozitării are ca scop stabilirea, prin povara fiscală, a obstacolelor în calea derulării oricăror procese economice.

  Subfuncția reproductivă este destinată să acumuleze fonduri pentru refacerea resurselor utilizate. Această subfuncție se realizează prin deduceri pentru reproducerea bazei de resurse minerale, plata pentru apă etc.

Funcția de control al impozitării permite statului să monitorizeze actualitatea și caracterul complet al încasărilor bugetare de fonduri și să compare volumul resurselor financiare ale acestora.

Povara fiscală

Nivelul de impozitare al unei țări este adesea măsurat ca ponderea totală a impozitelor în produsul intern brut (PIB).

Povara fiscală reală asupra economiei este înțeleasă ca ponderea plăților obligatorii efectiv plătite către stat în PIB-ul țării.

Diferența dintre sarcina nominală și cea reală caracterizează gradul de evaziune fiscală. Cu cât sarcina nominală este mai mare, cu atât abaterea este mai mare.

Povara fiscală asupra unei întreprinderi trebuie înțeleasă ca raportul dintre valoarea impozitelor și deducerilor, al căror plătitor real este întreprinderea, și valoarea profitului întreprinderii.

Plătitorul real al impozitului este entitatea care este:

proprietarul obiectului impozabil, atunci când obligația de plată a impozitului decurge din însuși faptul existenței sau apariției obiectului impozabil;

utilizator al unui obiect impozabil, atunci când obligația de plată a impozitului ia naștere numai atunci când obiectul se află în anumite condiții de utilizare.

Indicatorul „povara fiscală” în Rusia este utilizat pentru a analiza nivelul impozitelor plătite de o entitate comercială pentru a controla nivelul plăților și a identifica entitățile care pot evada taxe.

„Povara fiscală” este calculată ca raport dintre valoarea impozitelor plătite conform raportării autorităților fiscale și cifra de afaceri (venituri) organizațiilor conform Serviciului Federal de Statistică a Statului (Rosstat).

Valoarea maximă a indicatorului se stabilește anual pe sectoare ale economiei naționale.

Mai aveți întrebări despre contabilitate și taxe? Întrebați-i pe forumul de contabilitate.

Taxe: detalii pentru un contabil

• Aplicarea unei cote AU de 0% pentru impozitul pe venit: inovații din 2020

  Instituții: cota de impozit pe profit rămâne la 0... se prevede o cotă de impozit pe profit de 0% pentru muzee, teatre... instituții: cota de impozit pe profit rămâne la 0... cetățeni; se prevede o cota de 0% a impozitului pe venit pentru muzee, teatre... dreptul de a aplica o cota zero a impozitului pe venit pe termen nelimitat (daca... institutia in acest an calculeaza impozitul pe venit la cota... institutiile bugetare depun impozit returnează profitul numai după...

• Cu privire la aplicarea unei cote de impozit pe venit de 0% de către producătorii agricoli în raport cu sumele compensațiilor pentru pierderi

  S-a aplicat o cotă de impozit pe venit de 0% acestei sume. Cu toate acestea, inspecția fiscală... a stabilit impozitul suplimentar pe venit întreprinderii agricole în baza generalului... până la concluzia că era ilegală perceperea suplimentară a impozitului la cota generală în raport cu... fonduri pentru plata impozitelor, inclusiv impozit pe teren, TVA, impozite si taxe... are dreptul sa aplice o cota de impozit de 0%. În baza prevederilor art...

• Revizuirea practicii judiciare în materie de impozite și conflicte de muncă în perioada 15 august - 15 septembrie 2019

  Organizația era obligată să vireze impozite, taxe și contribuții la buget. In... Instanța nu a admis reducerea taxei de transport cu suma achitată în... pe an, ea a redus taxa de transport. Inspectoratul a ajustat deducerea: conform... dreptul de deducere a taxei de transport a fost anulat. Document: Rezoluția AC... trecerea la sistemul fiscal simplificat, dar taxa nu a fost restabilită. Aproape imediat... și deci obligația de a restabili taxa. Faptul că organele fiscale nu au... solicitat plata impozitului în timpul auditului cu ocazia reorganizării...

• Impozitul pe venit în 2018: clarificări de la Ministerul rus de Finanțe

  Stabilirea specificului plății de către o organizație de autoreglementare a impozitului pe venit pe venit în... /95452 Expresia „poate fi impusă într-un stat contractant” conținută... determină în general procedura de reducere a sumei impozitului pe profit pe profit a credita... /43473 Suma impozitului străin (un analog al căruia este taxa pe valoarea adăugată rusă... venit neexploatare în scopul calculării impozitului pe profit. Deoarece contribuabilul...

• Anularea impozitului pe bunurile mobile: optimizare fiscală și riscuri?

  Desființarea unui astfel de tip de impozit specific precum „taxa pe investiții”, vorbim despre... impozitarea proprietății. Metodele de reducere a impozitelor pe proprietate se împart în... modalități de reducere a impozitelor pe proprietate Metodele de reducere a impozitelor pe proprietate pot fi... vehicule, atunci, pe lângă impozitele pe proprietate, organizația trebuie să... rezultă că optimizarea juridică a impozitul pe proprietate al organizației se dovedește astăzi a fi... și alte taxe sunt înlocuite cu un singur impozit, cu excepția comerțului...

• Impozitul pe venit în 2017. Explicații de la Ministerul de Finanțe al Rusiei

  ... /1/26257 Posibilitatea compensării sumei impozitului similar cu impozitul pe profit plătit... Articolul 270 din Codul fiscal al Federației Ruse, valoarea impozitului similar cu impozitul pe profit plătit... ca parte din cheltuielile sumei calculate inițial a impozitului pe proprietate, corespunzătoare prevederilor... prin identificarea unei sume plătite în plus din impozitul specificat, ajustarea corespunzătoare trebuie luată în considerare pentru... caracteristicile de reglementare ale calculului și plății impozit pe venitul primit de o organizație străină...

• Reducerea raportării impozitului pe proprietatea corporativă

  Mesaje despre valoarea calculată a impozitului de plătit de către contribuabilul relevant... care implică calcularea (recalcularea) a sumei impozitului de plătit de către contribuabilul-organizație relevantă... discrepanță între valoarea impozitului plătit de contribuabil și suma de impozit precizat în mesajul despre..., caracterul complet și oportunitatea plății impozitului, valabilitatea aplicării impozitului redus... În consecință, declarația de impozit funciar pentru contribuabili-organizații ar trebui depusă la impozit...

• Litigii privind impozitele pe proprietate (Practica Curții Supreme a Federației Ruse pentru 2018)

  Aplicarea de către Contribuabil a unei cote reduse de impozit pe teren. Instanțele au stabilit că controversata... cotă redusă la calculul impozitului pe teren, legislația actuală prevede aplicarea concomitentă de către Contribuabil a unei cote reduse a impozitului pe teren, întrucât terenurile în litigiu... dreptul de a aplica o cotă redusă a impozitului pe teren. Taxă organizațională pe proprietate Definiție... CNT pentru a transporta obiecte fiscale, deoarece aceste stivuitoare au...

• Litigii privind impozitul pe venit (Practica Curții Supreme a Federației Ruse pentru 2018)

  Actuala legislatie nu a fost platitoare de impozit pe venit in domeniul constructiilor... prevenirea evaziunii fiscale in legatura cu impozitele pe venit si proprietate... aplica si un regim preferential de impozitare a impozitului pe venit asupra organizatiilor recunoscute ca fiind agricole... din punctul de vedere al legislației Federației Ruse privind impozitele și taxele plătite unei companii străine... despre imposibilitatea aplicării unei cote de impozitare reduse de 5 la sută, motivată de lipsa direct...

• Legalitatea utilizării clauzelor fiscale folosind exemplul impozitului pe venitul persoanelor fizice, TVA și impozitul pe venit

  Contribuabilul și transferul impozitelor în sistemul bugetar al Rusiei... sunt obligați să rețină suma acumulată a impozitului direct din venitul contribuabilului... stabilit prin acest alineat. Plata impozitului pe cheltuiala fondurilor fiscale... respectă termenele pentru calcularea și plata impozitului, impozitul plătit cu încălcarea specificată... include valoarea impozitului prezentat cumpărătorului de către vânzător, valoarea impozitului este alocată prin acesta din urmă... al contractului, cumpărătorul va fi obligat să plătească taxa, iar furnizorul organizației ruse...

• La depunerea unei declarații de impozit pe venit actualizate

  Nu diferența dintre impozitul corect calculat și impozitul reflectat în cele prezentate anterior.... 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse (taxa de transport, impozit pe proprietate, impozit pe teren, prime de asigurare). De exemplu... alcătuirea cheltuielilor cu suma de impozit calculată inițial corespunzătoare prevederilor din normele enumerate din Codul fiscal... o sumă excesiv de teren calculată, taxe de transport, impozit pe proprietate, contribuții de asigurare la... baza de impozitare, alte calcule incorecte ale impozitului sau alte acțiuni ilegale (inacțiune ...

• Calculul plăților în avans pentru impozitul pe proprietatea instituțională

  O serie de modificări: procedura de calcul a impozitului pe baza valorii cadastrale, precum și... valoarea cadastrală a fost ajustată, atunci va trebui să recalculați impozitul de la începutul anului în funcție de media anuală.. . a bunurilor mobile si capacitatea de calculare a impozitului in cazul in care s-a modificat valoarea cadastrala... calcularea cuantumului avansului la impozit in raport cu bunurile supuse impozitarii... calculul avansului pentru impozitul pe proprietate. al instituției se dorește a fi reglementat...

• Plăți în avans pentru impozitul pe venit: procedura și condițiile de plată

  O plată în avans pe baza cotei de impozitare și a profitului supus impozitării, ... într-o manieră care să asigure încasarea uniformă a impozitului în perioada fiscală (... o plată în avans bazată pe cota de impozitare și profitul supus impozitării, .. într-o manieră care să asigure încasarea uniformă a impozitului în perioada fiscală (... perioada este luată în calcul la plata impozitului pe baza rezultatelor următoarei raportări... contribuabilii calculează pe baza cotei de impozitare și a profitului real încasat. ,...

• Cu privire la consecințele reducerii cuantumului impozitelor pe proprietate

  Cuantumul primelor de asigurare, transportului, impozitelor funciare, impozitului pe proprietate, impozitului de extracție minerală (oricare dintre... cheltuielile cuantumului impozitului funciar calculat inițial, corespunzătoare prevederilor normelor enumerate, ... cheltuielile primelor de asigurare, transport, impozite pe teren, impozit pe proprietate, impozit pe extracție minerală nu implică... obligația depunerii unei declarații actualizate de impozit pe proprietate, ci apariția... prin identificarea unei sume plătite în plus din taxa respectivă, trebuie avută în vedere ajustarea corespunzătoare. ..

• Cote generale și speciale ale impozitului pe venit

  Categorii de contribuabili. Cote reduse la impozitul pe venit supus creditării... - Rezidenții SEZ cota la impozitul supus creditării la bugetul federal... la implementarea activităților, valoarea impozitului este supusă restabilirii și plății... Federația Rusă poate stabili o cotă redusă de impozitare supusă creditării la bugete... are dreptul de a aplica cote reduse pentru impozitul pe profit sub rezerva... Beneficiarul dividendelor Plătitorul impozitului pe venit Cota impozitului pe venit Subclauza...

Din punctul de vedere al formării bazei de impozitare, se face distincția între directă și . Impozitele directe depind direct de venitul și proprietatea contribuabilului. Acestea sunt, de exemplu, impozitul pe venitul persoanelor fizice și impozitul pe venitul corporativ.

Impozitele indirecte nu sunt legate de veniturile companiei. Ele sunt stabilite ca o primă la prețul mărfurilor și sunt invizibile pentru plătitor. Această taxă este inclusă de întreprindere în prețul de vânzare și plătită statului. Impozitele indirecte includ, de exemplu, TVA sau accize.

Structura federală a Federației Ruse determină alocarea tipurilor de impozite pe o bază teritorială. Impozitele federale care se plătesc pe întreg teritoriul Federației Ruse sunt împărțite; impozitele entităților constitutive ale Federației Ruse creditate la bugetul regional; impozitele municipale, care rămân în bugetul municipiilor.

În funcție de categoria de contribuabil, impozitele sunt împărțite în persoane juridice (societăți și întreprinzători individuali). Unele sunt percepute exclusiv persoanelor fizice (impozitul de succesiune), altele - persoanelor juridice (impozitul pe venit). Unele taxe se aplică la două grupuri - de exemplu, impozitul pe teren.

Taxe pentru persoane fizice

În Rusia, persoanele fizice plătesc impozite pe venit (impozitul pe venitul personal), impozite pe cumpărarea sau vânzarea proprietății, impozite pe proprietate, vânătoare, pescuit, fântâni, mărfuri accizabile, transport personal, venituri din terenuri.

Cel mai frecvent este impozitul pe venit sau impozitul pe venitul personal. Baza de impozitare în acest caz este totalul veniturilor primite în perioadele de raportare. Acestea ar putea fi salarii, venituri din închirierea proprietății, din îndrumare, venituri din vânzarea unui vehicul etc.

Când vine vorba de salarii, angajatorul acționează în cele mai multe cazuri ca agent fiscal și transferă impozitul pe venitul personal la buget în mod independent. Venitul salarial este impozitat la o cotă standard de 13% pentru rezidenți (cetățeni ai Rusiei) și 30% pentru nerezidenți.

Este de remarcat faptul că antreprenorii individuali care folosesc OSNO plătesc și impozit pe venitul personal pe profiturile obținute din activitățile de afaceri.

Pentru anumite venituri se stabilește o cotă de impozitare majorată de 35%. Acest lucru este relevant pentru veniturile din depozite cu o rată care depășește rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse cu 5%.

De asemenea, pentru dividendele primite trebuie plătit un impozit de 9%.

Taxe pentru persoane juridice

Taxele pe care organizațiile și întreprinzătorii individuali le plătesc depind de regimul fiscal pe care îl aplică. Astfel, companiile de pe OSNO sunt obligate să plătească toate taxele în vigoare în Federația Rusă - TVA, impozite pe profit și pe proprietatea organizațiilor. Cota de bază a impozitului pe venit este de 20%, cu cote reduse stabilite în unele regiuni. TVA este inclus în prețul mărfurilor și se plătește la cote de 18%, 10%, 0%. Impozitul pe proprietate este un impozit regional și se plătește la o cotă de cel mult 2,2%.

La întreprinzătorii individuali și companiile de pe OSNO, aceste impozite au fost înlocuite cu unul singur - un singur impozit cu cote de bază de 6 pe venit sau 15% pe profit.

Unii sunt, de asemenea, obligați să plătească accize, taxe de extracție minerală (MET), taxe de jocuri de noroc, taxe de transport și taxe de apă.

Sistemul fiscal al Federației Ruse este cuprins într-un singur document - Codul Fiscal al Federației Ruse. Conține subiectele relațiilor fiscale, responsabilitatea pentru încălcarea legislației fiscale, procedurile de calculare a impozitelor, precum și tipurile de impozite existente în Rusia.

Instrucțiuni

Astăzi, în Federația Rusă există mai multe tipuri de impozite: federale, regionale și locale. Taxa federală include taxa pe valoarea adăugată - o taxă indirectă, care este o formă de retragere la bugetul de stat a unei părți din costul unui produs, serviciu sau lucrări create în toate etapele producției; accizele stabilite în principal la articolele destinate consumului în masă; impozitul pe venitul personal; impozit social unificat; impozit pe venit; taxa de extractie minerala; Taxa nationala; taxa de apă și taxe pentru utilizarea resurselor de apă și a animalelor sălbatice.

Al doilea tip de impozite stabilite în Federația Rusă sunt impozitele regionale. Acestea includ impozite pe proprietatea organizațiilor - un impozit pe bunurile mobile și imobile, inclusiv pe cele transferate pentru dispoziție, posesie sau utilizare temporară; taxa de jocuri de noroc percepută organizațiilor care au întreprinderi care desfășoară activități similare; taxa de transport percepută proprietarilor de vehicule înmatriculate, iar plătitorii acesteia pot fi nu numai persoane fizice, inclusiv întreprinzători individuali, ci și persoane juridice.

Astăzi, sistemul fiscal al Federației Ruse este reprezentat de impozite de mai multe tipuri, care sunt cele mai importante surse de fonduri pentru trezoreria statului. Fluxurile de numerar primite de stat sunt utilizate ulterior pentru îmbunătățirea bunăstării țării, dezvoltarea acesteia, precum și pentru îmbunătățirea nivelului de trai al cetățenilor. Este necesar să se distingă clar conceptul de impozit de taxe, care în esență nu sunt plăți gratuite, ci sunt făcute pentru a atinge un scop specific. Colectarea redevențelor este reglementată de Codul Fiscal al Federației Ruse și de diferite acte juridice ale entităților constitutive ale țării. Plătitorii de contribuții sunt persoane - subiecți ai raporturilor juridice, fizice și juridice, cu alte cuvinte, persoane și organizații care locuiesc și își desfășoară activitatea pe teritoriul țării noastre. Clasificarea acestor deduceri variază în funcție de nivelul bugetului care acumulează fonduri încasate, de focalizare, de entitățile care sunt plătitoare de deduceri specifice și de alți parametri. În acest material vă vom spune ce sunt taxele.

Taxele sunt concepute nu numai pentru a umple trezoreria țării cu fonduri, ci și pentru a îndeplini multe alte funcții importante.

1. Funcția fiscală – fondurile colectate de la plătitori umple bugetul de stat, care apoi este utilizat pentru îmbunătățirea nivelului de bunăstare a țării și a populației acesteia. Această funcție este implementată prin controlul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse, prin controlul stabilit de acesta și prin combaterea evaziunii fondurilor.
2. Social – cu ajutorul taxelor fiscale, are loc o redistribuire a fondurilor care circulă pe teritoriul țării, o parte din care sunt destinate ajutorării categoriilor defavorizate de cetățeni care au dreptul la anumite prestații.
3. de reglementare – fondurile oferă un stimulent procesului de dezvoltare economică a țării, inhibând în același timp direcțiile nefavorabile, și acumulând forțe care se îndreaptă spre reînnoirea ulterioară a diverselor resurse.
4. Control – permite sistemului de stat să țină evidența fondurilor primite și să evalueze resursele monetare disponibile în țară.

Nivelurile de impozitare

Nivelul de stabilire a taxelor se referă la unitatea guvernamentală care a introdus în vigoare taxa cerută, făcând-o relevantă și obligatorie.

De fapt, vorbim de nivelul bugetului țării, care va primi ulterior deduceri. El poate fi:

• federal – reglementat de Codul Fiscal al Federației Ruse al statului și supus plății obligatorii pe întreg teritoriul său;
• regional – stabilita si prin codul cerut, cu plata in acele subiecte ale tarii in care este in vigoare, adica introdusa prin precizarea guvernului subiectului dorit.
• local – reglementarea taxelor la acest nivel se realizează prin reglementări și acte legislative emise la nivel federal și regional stabilirea fiecărei deduceri sau anularea acesteia este dreptul guvernului entităților municipale.

Metoda de colectare

Există două tipuri de deduceri, determinate în funcție de metoda de colectare:

• taxat direct;
• indirect.

Prima subgrupă cuprinde fonduri calculate direct din fondurile primite de plătitori sau din proprietatea pe care o dețin, pentru a căror proprietate trebuie dați bani țării. Acestea includ:

• fonduri colectate din veniturile persoanelor fizice;
• proprietate, valabilă atât pentru persoane, cât și pentru organizații;
• asupra profiturilor companiei, care este diferența dintre fondurile pe care le primesc și costurile suportate.

Al doilea grup, adică taxele indirecte, se referă de fapt la segmentul de consumatori al societății, printre care:

• taxe plătite la vamă;
• accize;
• o taxă dedusă din valoarea adăugată a produselor vândute.

În ciuda faptului că entitatea care vinde produsul este purtătoarea obligației de a plăti taxa cerută, de fapt aceasta este plătită și de persoane, adică de consumatorii finali.

Dacă este posibil să vă ascundeți de impozitele directe prin diferite tipuri de mașinațiuni frauduloase, atunci impozitele indirecte nu pot fi evitate, deoarece valoarea lor face imediat parte din prețul produsului vândut, pe care consumatorii sunt obligați să-l plătească pentru a deveni proprietarul acestuia.

Descrierea detaliată a taxelor fiscale în funcție de subiectul impozitării

În primul rând, vom discuta taxele fiscale, a căror plată se percepe persoanelor juridice, adică organizațiilor.

Impozitul pe profit

Acest tip de deducere este una dintre cele mai importante taxe care ajung în cele din urmă la bugetul federal al țării. Funcțiile sale includ:

• reglementare;
• fiscal.

Plățile pentru tipul de impozit cerut se impun atât companiilor autohtone, cât și străine care își desfășoară activitatea pe teritoriul țării noastre, prin deschiderea diferitelor tipuri de reprezentanțe, adică sursa de venit care le vinde este situată pe teritoriul țării noastre. Rusia.

Scutirea de plăți se acordă numai companiilor care desfășoară anumite activități care nu sunt supuse impozitării, precum și organizațiilor supuse unor regimuri fiscale specializate.

În primul caz, vor fi companii care se pregătesc pentru Cupa Mondială FIFA, Jocurile Olimpice și Paralimpice care se desfășoară în Rusia, dar numai în raport cu veniturile primite direct din implementarea activității solicitate.

Al doilea tratează regimurile fiscale specializate, precum:

• UTII este un impozit unic pe venitul imputat, relevant pentru anumite tipuri de activități ale organizației;
• STS – sistem simplificat de impozitare;
• Impozitul agricol unificat este un impozit agricol unificat.

În plus, companiile care activează în domeniul jocurilor de noroc sunt excluse din lista plătitorilor deducerilor discutate, au propriile deduceri.

După cum reiese din denumirea taxei, obiectul supus impozitului este profitul care vine la organizație. Diferența care apare la scăderea din suma totală a veniturilor primite a sumei fondurilor cheltuite în procesul de producție trebuie considerată ca profit. Pentru companiile străine, nu se ia în considerare veniturile complete, ci doar fondurile primite și cheltuite de o reprezentanță situată pe teritoriul Federației Ruse.

Veniturile primite de companii sunt clasificate în două domenii:

• primite ca urmare a activităților de vânzare sau a drepturilor de proprietate ale companiei;
• încasările de fonduri care nu sunt incluse în vânzare, de exemplu, amenzi, datorii rambursate, împrumuturi rambursate și alte injecții financiare.

Confirmarea atât a veniturilor, cât și a cheltuielilor, în vederea evidenței acestora, trebuie păstrată oficial, sub forma documentației corespunzătoare, de exemplu, chitanțe pentru resurse achiziționate pentru producție.

Impozitul pe proprietate pentru organizații

Această deducere are un nivel regional și este reglementată de legile entităților constitutive ale Federației Ruse, precum și de prevederile Codului Fiscal.

Plățile taxei solicitate se efectuează de către companiile supuse următoarelor regimuri fiscale:

• sistemul general de impozitare, în timp ce societatea trebuie să aibă în bilanţ active imobilizate, care sunt obiecte supuse impozitului impus;
• pe un sistem de impozitare simplificat, deținerea de proprietăți supuse calculului fondurilor către trezorerie;
• plata impozitului unificat pe venitul imputat.

Orice imobil este supus taxei, cu excepția unui teren, care este contabilizat conform propriului tip de calcul al fondurilor. În același timp, companiile din sistemul general de impozitare plătesc bani pentru:

• imobiliare în bilanț sub formă de fonduri de focus principal;
• titluri de proprietate rezidentiala care nu au legatura cu mijloacele fixe ale societatii.

Organizațiile care utilizează regimuri specializate trimit plăți către trezorerie pentru:

• proprietatea asupra bunurilor imobile incluse în lista de la articolul 378 din Codul fiscal;
• o proprietate imobiliară rezidențială care nu este inclusă în mijloacele fixe din bilanțul societății.

Plățile pentru bunuri mobile se efectuează numai de către o organizație care a ales ca regim de impozitare de bază, în cazurile în care:

• proprietatea a fost primită de societate sub formă de mijloace fixe înainte de sfârșitul anului 2012;
• a fost primit de societate în urma proceselor de lichidare sau reorganizare;
• a fost transferat pentru utilizare ca mijloc fix de către o parte afiliată.

În același timp, companiile care dețin proprietăți incluse în grupuri organizaționale pot conta pe scutire de plăți:

• primul;
• al doilea.

Baza de impozitare a impozitului pe proprietate pentru companii poate fi:

• prețul mediu anual al proprietății;
• valoarea cadastrală determinată de agențiile guvernamentale specializate.

În materialul prezentat, luăm în considerare în detaliu cine este plătitorul, ce proprietate este impozitată și, de asemenea, cum să calculați singur impozitul pe proprietate al organizațiilor.

Acum să trecem la luarea în considerare a taxelor imputate persoanelor fizice.

Impozitul pe venitul personal

Impozitul acumulat pe venitul unei persoane fizice - această acumulare este directă și este una dintre principalele surse de fonduri pentru trezoreria statului. Suma datorată la plată se calculează în cuantum de 13% din venitul primit de persoanele fizice.

Plătitorii taxei sunt următoarele categorii de persoane fizice:

• , adică persoanele care se află pe teritoriul său timp de 183 de zile sau mai multe la rând într-o anumită perioadă anuală;
• nerezidenți ai țării care primesc venituri pe teritoriul acesteia.

De obicei, transferul taxei cerute către trezorerie este efectuat de așa-numiții agenți fiscali, adică organizații care sunt permanent sau temporar angajatori ai unui anumit plătitor. Există însă și categorii de cetățeni a căror sarcină este să declare în mod independent fondurile primite de aceștia care sunt supuse impozitului pe venitul personal.

Este necesară autodeclarația:

• antreprenori individuali;
• proprietari de birouri juridice sau notariale;
• vânzarea proprietății unei persoane fizice;
• autori ai diverselor opere de artă, creații literare și alte accesorii creative;
• câștigătorii la loterie și beneficiarii de fonduri sub formă de câștiguri în alte domenii;
• alte categorii de persoane cuprinse în lista stabilită.

Imaginați-vă că ați primit fonduri lucrând cu jumătate de normă ca consultant-profesor la o universitate. De la ei trebuie să plătiți banii datorați statului.

Deci, conform legislației fiscale a țării, următoarele venituri sunt supuse deducerilor fiscale:

• din vânzarea obiectelor de proprietate care au fost în proprietatea plătitorului pe o perioadă mai mică de 36 de luni de la data dobândirii acestora;
• fondurile primite ca urmare a transferului proprietății pentru utilizare de către chiriași;
• fonduri care joacă rolul de venit, a căror sursă se află în afara teritoriului rus;
• câștig monetar;
• alte încasări în numerar.

Impozitul pe proprietate pentru persoane fizice

Acest impozit este de natură locală, deoarece se referă la un buget de nivel similar și este creditat subiectului țării pe teritoriul căreia se află proprietatea impozitată.

Plătitorii deducerii au fost persoane fizice care dețin bunuri incluse în lista elementelor impozabile enumerate la articolul 401 din Codul fiscal al Federației Ruse. Printre lista:

• Cladiri rezidentiale;
• cabane;
• camere;
• apartamente în clădiri cu mai multe apartamente;
• complexe imobile de o singură natură;
• obiecte a căror construcție nu a fost finalizată;
• dachas;
• alte clădiri și spații.

Teritoriul comun, care este parțial deținut de fiecare rezident al unui bloc de locuințe, nu este supus impozitului impus.

Tarifele pentru această taxă sunt stabilite prin acte juridice emise de guvernul entităților municipale ruse, precum și orașele de importanță federală.

În cazul în care guvernul nu a determinat anterior cotele, articolul 406 din Codul fiscal al țării acționează ca un ghid pentru procedura de calcul al impozitului.

Cotele de impozitare pot varia în funcție de:

• preturile obiectelor cadastrale;
• tipuri de proprietate căutate;
• amplasarea acestuia;
• varietăți de teritorii în care se află.

Unele entități municipale ale țării determină cuantumul deducerilor în vechiul format, pe baza valorii de inventar a obiectului.

Fiecare contribuabil trebuie să știe cum să calculeze impozitul pe proprietate pentru persoane fizice pentru a-și da seama cât și unde va trebui să plătească pentru obiectele aflate în posesia sa care sunt supuse impozitării. În acest articol vorbim despre impozitul pe proprietate și despre caracteristicile plății acestuia.

Acum să trecem la considerarea impozitelor de natură mixtă.

TVA la produsele vândute

Taxa pe valoarea adăugată pe produsele vândute - această taxă este indirectă în natură, este calculată de vânzătorul care produce sau importă mărfurile și adaugă o anumită majorare la costul acesteia pentru a eficientiza economic activitățile de afaceri.

Plățile TVA sunt obligate să fie efectuate de către toate organizațiile și antreprenorii individuali cărora le sunt încredințate această responsabilitate, cu toate acestea, valoarea deducerii fiscale este inclusă în prețul produsului vândut, așa că, de fapt, plățile cad din nou pe umerii cetățenilor obișnuiți. .

Plata se poate face in urmatoarele cazuri:

• după ce bunurile au fost vândute;
• la importul de mărfuri în țară.

Următoarele tranzacții cu mărfuri sunt supuse taxei:

• vânzarea de produse, lucrări sau servicii, precum și drepturi de proprietate în țară;
• transferul gratuit al bunurilor căutate;
• importul de produse în Rusia;
• lucrari de constructie sau instalare, utilizate ulterior de societate in scopuri proprii;
• utilizarea bunurilor utilizate pentru nevoile individuale ale companiei, în timp ce costurile asociate utilizării nu sunt considerate cheltuieli oficiale ale organizației.

Taxa de transport

Nivelul de stabilire a acestui tip de taxă este regional, prin urmare introducerea lui este determinată de autoritățile entităților constitutive ale țării prin emiterea unor acte legislative.

Persoanele pot fi atât cetățeni, cât și organizații. Aceștia din urmă sunt angajați în calcularea independentă a sumei deducerilor fiscale, care în cursul anului este trimisă la buget sub formă de plăți în avans, iar apoi soldul sumei datorate statului.

Suma plăților viitoare este calculată pe baza următoarelor două valori:

• baza financiară din care se face calculul;
• rate de impozitare relevante pentru o anumită regiune și plătitor.

Dacă contribuabilul este reprezentat de orice organizație, atunci el este obligat să trimită fonduri la trezorerie de mai multe ori pe an, de obicei acest lucru se întâmplă:

• după primele trei luni;
• în șase luni;
• nouă luni;

Codul fiscal al Federației Ruse include următoarele în lista obiectelor impozabile:

• mașini;
• transport pe senile;
• aeronave;
• ambarcațiuni, motoare și navigație;
• troleibuze și autobuze;
• motociclete și alte vehicule care au trecut înmatricularea legală.

Cota pentru deducerea necesară este reglementată prin acte juridice emise la nivel regional al fiecărui subiect, în timp ce diferențierea lor independentă este posibilă, fără intervenția structurilor federale. Cu toate acestea, este posibilă modificarea sumei pariurilor, scăzând sau mărindu-le, doar în limitele stabilite „de sus”.

Baza pentru modificarea cotei taxei de transport poate fi:

• capacitatea brută a vehiculului;
• nivelul puterii motorului;
• tipul specific de vehicul căruia îi va aparține obiectul de transport existent;
• data asamblarii acestuia.

Numărul de ani care au trecut de la lansarea fiecărui produs poate fi determinat doar la începutul fiecărui an, adică în prima zi a lunii ianuarie.

Taxa pentru afaceri de jocuri de noroc

Primirea de câștiguri ca urmare a activității antreprenorilor din diverse domenii de activitate care vizează obținerea de fonduri de către companii sub masca:

• plata pentru evenimente de jocuri de noroc;
• diverse premii;
• pariuri plasate.

Această afacere în sine este reprezentată de câteva procese legate de evenimentele de jocuri:

• organizațiile lor;
• implementare ulterioară.

În acest caz, sunt utilizate atributele corespunzătoare, de exemplu:

• mese de joc;
• pariuri pe pariuri;
• mașini electrice automate;
• pariuri acceptate în birourile caselor de pariuri.

Plătitorii impozitului pe jocurile de noroc sunt companiile care organizează și vând jocuri. Taxele nu se impun pe fondurile primite de companii, așa cum ar putea crede persoane fără experiență în domeniul legislativ, ci pe elementele cu care se implementează afacerea, adică:

• masa de jocuri;
• jocuri mecanice;
• departamentul casei de pariuri, unde sunt acceptate fonduri care sunt pariuri;
• departamentul de pariuri unde sunt acceptate fonduri care sunt pariuri,
• centre de procesare pentru ambele titluri.

Pentru fiecare dintre articolele de mai sus se aplică o regulă specifică: înainte de instalare, acestea trebuie înregistrate în termenul prevăzut de lege - cu 2 zile lucrătoare înainte de instalare, weekend-urile și sărbătorile nu sunt luate în considerare. Este posibil ca zilele lucrătoare să nu fie consecutive.

Procesul de înregistrare se realizează de către specialiștii inspectoratului fiscal după ce proprietarul afacerii de jocuri de noroc depune o cerere în formularul corespunzător la departamentul de care aparține în funcție de locația activității.

În cazul în care se adaugă sau, dimpotrivă, se scot din funcțiune facilități de jocuri de noroc, este necesară, de asemenea, sesizarea autorităților în timp util, cu același termen ca cel stabilit anterior, adică cu două zile lucrătoare înainte de intrarea în vigoare a modificărilor. .

Dacă într-o anumită regiune a țării nu a fost determinată cota la care este impozitată afacerea de jocuri de noroc, atunci se aplică cota minimă.

Baza de impozitare pentru colectare este suma totală a obiectelor utilizate pentru organizarea jocurilor.

Regimuri fiscale specializate

Pe lângă sistemul general de impozitare, în care organizațiile trebuie să efectueze plăți pentru toate deducerile fiscale impuse acestora, există și o listă de regimuri specializate care vă permit să evitați plata majorității taxelor fiscale, înlocuindu-le cu una sau mai multe plăți. Să le aruncăm o privire mai atentă.

Modul 1. UTII este un impozit unic pe venitul imputat, aplicat anumitor tipuri de activități ale antreprenorilor, cum ar fi:

• Comert cu amanuntul;
• alimentatie publica;
• tratament veterinar;
• Furnizare de servicii casnice;
• întreținere, tehnică, spălare și reparații vehicule;
• servicii de publicitate, plasarea și distribuția acestora;
• servicii de furnizare de spații comerciale pentru închiriere, precum și suprafețe de teren;
• transport de pasageri și mărfuri;
• asigurarea locurilor de parcare.

Modul 2. Sistemul de impozitare simplificat este un sistem de impozitare simplificat, utilizat pentru persoanele juridice și întreprinzătorii individuali care încep pe piață cu diverse activități comerciale. Aceștia pot abandona sistemul general de impozitare în favoarea acestui regim specializat.

Pentru ca posibilitatea de a aplica sistemul simplificat de impozitare să fie disponibilă, societatea solicitantă trebuie să îndeplinească următoarele caracteristici:

• până la o sută de persoane din personal;
• venitul este mai mic de 150 de milioane de ruble rusești;
• valoarea reziduală este tot de 150 milioane;
• cota companiei în organizațiile terțe nu este mai mare de un sfert;
• o societate care utilizează sistemul simplificat de impozitare nu poate avea sucursale.

O companie poate trece la un sistem de impozitare simplificat dacă în anul depunerii cererii de tranziție a primit venituri mai mici de 112,5 milioane de ruble rusești.

Modul 3. Impozit agricol unificat - impozit agricol unificat. Acesta este un mod specializat potrivit pentru companiile producătoare de bunuri de uz casnic.

Următoarele denumiri de produse sunt supuse deducerilor fiscale:

• produse vegetale;
• legate de agricultură și silvicultură;
• produse animale;
• produse obținute din piscicultură și din alte resurse.

Plățile taxei se fac de către producătorii de mărfuri agricole, pe lângă organizațiile care prestează diverse servicii producătorilor din zona solicitată.

Acele companii care nu au legătură cu producția de produse agricole, ci efectuează doar prelucrarea primară și etapele ulterioare ale acesteia, nu pot aplica pentru muncă în temeiul Impozitului Agricol Unificat.

Modul 4. Sistem de impozitare pentru implementarea acordurilor de partajare a producției. Acesta este un sistem specializat care este utilizat în cazurile în care se implementează acorduri încheiate în conformitate cu legea privind partajarea producției.

Acest soi este benefic pentru utilizare:

• investitori;
• agentii guvernamentale.

Pentru primul grup de persoane, beneficiul constă în condiții convenabile pentru contribuții bănești la procese:

• pentru căutarea mineralelor;
• prada lor.

Structura statului primește un profit garantat din activitățile sale.

Acordul care stă la baza aplicării acestui regim trebuie să respecte o listă cu anumite caracteristici:

• se încheie după ce a avut loc o licitație prin care se acordă drepturi de utilizare și căutare a resurselor minerale;
• asigură statului o pondere de o anumită mărime, 32% din toate produsele fabricate anterior;
• dacă indicatorii de eficiență a investițiilor cresc, atunci cota deținută de stat crește în mod corespunzător.

Video – Taxele Federației Ruse

Să rezumam

Sistemul fiscal al Federației Ruse este reprezentat de taxe care merg către bugete de diferite niveluri, care vizează completarea trezoreriei statului, precum și îndeplinirea diferitelor funcții de natură diferită.

Plătitorii de impozite sunt persoane fizice și juridice, persoane obișnuite și organizații naționale. Pe lângă taxele fiscale principale, există tipuri suplimentare, care de fapt sunt reprezentate de cote majorate pe zone deja existente, de exemplu, o taxă de lux care se aplică mașinilor sau apartamentelor deosebit de scumpe.

Fiecare cetățean conștiincios ar trebui să cunoască legislația fiscală pentru a nu dobândi statutul de debitor și să nu primească obligația de a plăti penalități suplimentare.

Taxe si impozite: o parte integrantă a activității antreprenoriale, a proceselor de afaceri și, într-adevăr, a vieții oricărei persoane. Taxele și taxele sunt principala modalitate de a completa bugetul țării și al regiunilor sale. Nerespectarea obligațiilor fiscale poate duce la penalități din partea guvernului. Prin urmare, cunoștințele de bază despre sistemul fiscal sunt pur și simplu necesare pentru toată lumea, în special pentru antreprenori. În continuare, vom lua în considerare: ce impozite și taxe sunt aplicate în Federația Rusă, clasificarea și tipurile acestora, precum și regimurile fiscale speciale.

Pentru a calcula corect impozitele, a menține contabilitatea și raportarea, puteți beneficia de partenerii noștri.

TAXE SI TAXE FEDERALE

Impozitul pe venitul personal (NDFL)

principalul tip de impozite directe. Calculat ca procent din veniturile totale ale persoanelor fizice minus cheltuielile documentate, in conformitate cu legislatia in vigoare.
Plătitorii impozitul pe venitul persoanelor fizice sunt persoanele fizice care, din punct de vedere fiscal, se împart în două grupe:
— persoane care sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse (sedând efectiv pe teritoriul Rusiei timp de cel puțin 183 de zile calendaristice în decurs de 12 luni consecutive);
— persoane care nu sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse, în cazul în care încasează venituri în Rusia.
cota de impozitare: 9%,13% ,15%,30%,35%

Impozitul pe profit

Acesta este un impozit direct, cuantumul acestuia depinde direct de rezultatele financiare finale ale organizației. Impozitul este perceput de profitul pe care organizația l-a primit, adică de diferența dintre venituri și cheltuieli.
Profitul - rezultatul scaderii sumei cheltuielilor din suma veniturilor organizatiei - face obiectul impozitarii.
Regulile privind impozitul pe venit sunt definite în Capitolul 25. Codul fiscal al Federației Ruse.
Plătitori:
— Toate entitățile juridice ruse (LLC, JSC, PJSC etc.)
— persoane juridice străine care își desfășoară activitatea în Rusia prin reprezentanțe permanente sau pur și simplu primesc venituri dintr-o sursă din Federația Rusă
- Organizații străine recunoscute ca rezidenți fiscali ai Federației Ruse în conformitate cu un tratat internațional în materie de impozitare - în scopul aplicării acestui tratat internațional
— Organizații străine, al căror loc de conducere efectivă este Federația Rusă, cu excepția cazului în care se prevede altfel printr-un tratat internațional privind aspectele fiscale
cota de impozitare :
2% la bugetul federal ( 3% în 2017 - 2020); 0% pentru anumite categorii de contribuabili.
18% la bugetul unei entități constitutive a Federației Ruse ( 17 % în 2017 - 2020). Organele legislative ale entităților constitutive ale Federației Ruse pot reduce cota de impozitare pentru anumite categorii de contribuabili, dar nu mai mult de 13,5% (12,5 % în 2017 - 2020).

Taxa pe valoarea adaugata (TVA)

Acesta este un impozit indirect. Calculul se face de către vânzător la vânzarea bunurilor (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) către cumpărător. Valoarea TVA pe care contribuabilul-vânzător o plătește la buget se calculează ca diferență între valoarea impozitului calculat de acesta la vânzarea bunurilor (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) către cumpărători și valoarea impozitului prezentat acestui contribuabil atunci când a achiziționat bunuri (muncă, servicii, drepturi de proprietate) utilizate pentru tranzacții taxabile cu TVA.
Plătitorii TVA este recunoscut:
organizații (inclusiv organizații non-profit)
antreprenori
cota de impozitare: (0%, 10%, 20% )

Accize

Următorii sunt recunoscuți ca plătitori de accize (articolul 179 din Codul fiscal al Federației Ruse):
-organizatii;
-antreprenori individuali;
- persoane recunoscute drept contribuabili în legătură cu circulația mărfurilor peste frontiera vamală a Uniunii Economice Eurasiatice, determinată în conformitate cu legea Uniunii Economice Eurasiatice și legislația Federației Ruse în domeniul vamal.
Organizațiile și alte persoane menționate la articolul 179 din Codul fiscal al Federației Ruse sunt recunoscute drept contribuabili dacă efectuează tranzacții (cu mărfuri accizabile) supuse impozitării în conformitate cu capitolul 22 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Uite .

Taxa de extracție a mineralelor (MET)

Din punct de vedere fiscal, resursele minerale extrase sunt recunoscute ca produse ale industriei miniere și ale exploatării în cariere, conținute în materii prime minerale (rocă, lichide și alte amestecuri) extrase efectiv din subsol (deșeuri, pierderi), primele ca calitate corespunzătoare normelor naționale. standard, standard regional, standard internațional, iar în cazul absenței acestora - la standardul organizației.
Plătitori: organizații și întreprinzători individuali care desfășoară activități miniere în baza unei licențe pentru dreptul de utilizare a subsolului
Codul Fiscal stabilește că aceste persoane sunt supuse înregistrării la organele fiscale pe bază separată - în calitate de contribuabil al taxei de extracție minerală.

Taxa pe apa

Organizații și persoane fizice, inclusiv întreprinzători individuali, care utilizează corpuri de apă care fac obiectul licenței în conformitate cu legislația Federației Ruse.
În plus, organizațiile și antreprenorii individuali care folosesc corpurile de apă subterană pe baza licențelor conform Legii Federației Ruse din 21 februarie 1992 nr. 2395-1 „Pe subsol” sunt recunoscuți ca plătitori de taxe pe apă.

TAXE SI TAXE REGIONALE

Impozitul pe proprietate organizațională

Procedura de calcul a impozitului pe proprietate pentru organizații este stabilită de capitolul 30 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Cota de impozitare, procedura și termenele limită pentru plata impozitului sunt stabilite de organele legislative (reprezentative) ale entităților constitutive ale Federației Ruse în limitele stabilite de capitolul specificat din Codul fiscal al Federației Ruse.
Cotele de impozitare nu pot depăși 2,2 la sută, cu excepția cazului în care articolul 380 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede altfel.
Contribuabilii sunt organizații care au proprietăți recunoscute ca obiect de impozitare în conformitate cu articolul 374 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Taxa de transport

Contribuabilii taxei de transport sunt persoanele cărora, în conformitate cu legislația Federației Ruse, sunt înregistrate vehicule (articolul 357 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Organizații calculați suma impozitului și suma plății impozitului în avans pe cont propriu . F fizic persoane se calculează valoarea impozitului de plătit autoritățile fiscale pe baza informațiilor transmise autorităților fiscale de către autoritățile care efectuează înmatricularea de stat a vehiculelor pe teritoriul Federației Ruse.

Taxa de jocuri de noroc

Domeniul de aplicare al reglementării sale este impozitarea veniturilor primite din organizarea și desfășurarea jocurilor de noroc. Potrivit legislației în vigoare, activitățile legate de organizarea și desfășurarea jocurilor de noroc în casele de pariuri și tombole sunt supuse licenței obligatorii. Această licență este valabilă pe o perioadă nedeterminată.

TAXE ȘI TAXE LOCALE

Comision comercială

Se stabilește în legătură cu organizațiile și întreprinzătorii individuali care desfășoară activități comerciale prin obiecte de bunuri mobile sau imobile (articolele 411, 412 din capitolul 33 din Codul fiscal al Federației Ruse - denumit în continuare Codul fiscal al Federației Ruse) .
Obiectele comerciale includ clădiri, structuri, spații, unități de vânzare cu amănuntul staționare și nestaționare și puncte de vânzare cu amănuntul, precum și obiecte imobiliare utilizate de companiile de gestionare a pieței în organizarea piețelor cu amănuntul (articolul 413 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Plătitorii colecția este recunoscută de organizații și antreprenori individuali.

Taxa pe teren

Procedura de impozitare a terenurilor în Federația Rusă este determinată de capitolul. 31 Codul Fiscal al Federației Ruse. Obiectul impozitării îl constituie terenurile situate pe raza municipiului (orașe federale Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol), pe teritoriul cărora a fost introdus impozitul.
Plătitorii de impozit pe teren sunt persoanele fizice și organizațiile care dețin terenuri recunoscute ca obiect de impozitare în conformitate cu art. 389 din Codul fiscal al Federației Ruse, cu privire la dreptul de proprietate, dreptul de utilizare permanentă (perpetuă) sau dreptul de posesie moștenire pe viață (clauza 1 a articolului 388 din Codul fiscal al Federației Ruse). Baza de impozitare se determină ca valoare cadastrală a terenurilor. Cotele de impozitare sunt stabilite prin actele juridice de reglementare ale organismelor reprezentative ale municipalităților (legile orașelor federale Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol): nu mai mult de 0,3% și 1,5%.

Impozitul pe proprietate pentru persoane fizice

Contribuabilii sunt persoane fizice care au drepturi de proprietate asupra proprietății. Obiectul impozitării în conformitate cu articolul 401 din Cod este următoarea proprietate situată într-o formațiune municipală (oraș federal Moscova, Sankt Petersburg sau Sevastopol):
1) clădire de locuit;
2) spațiu de locuit (apartament, cameră);
3) garaj, loc de parcare;
4) un singur complex imobiliar;
5) un proiect de construcție neterminat;
6) altă clădire, structură, structură, sediu.
În municipalitățile entităților constitutive ale Federației Ruse, în care valoarea cadastrală va fi utilizată ca bază de impozitare, cotele de impozitare sunt stabilite în sume care nu depășesc: 0,1% , 2%, 0,5%

TAXELE ȘI PLĂȚILE IMPOZITIVELOR INDUSTRIE

Taxe pentru utilizarea obiectelor faunei sălbatice

Obiectele de impozitare sunt obiecte ale lumii animale (adică animalele înseși) în conformitate cu lista stabilită - atunci când sunt îndepărtate din habitatul lor.
Plătitori: cetățeni, întreprinzători individuali și persoane juridice care primesc, în conformitate cu procedura stabilită, o licență (permis) de utilizare a obiectelor din lumea animală pe teritoriul Federației Ruse.
Potrivit art. 333.3 din Codul Fiscal al Federației Ruse, tarifele sunt stabilite pentru fiecare obiect animal separat.

Taxe pentru utilizarea resurselor biologice acvatice

Obiectele de impozitare sunt obiecte ale resurselor biologice acvatice conform listei stabilite, a căror îndepărtare din habitatul lor se efectuează în baza unui permis de extragere (captură) a resurselor biologice acvatice, inclusiv obiectele supuse scoaterii din habitatul lor. habitat conform capturii accidentale permise.
Plătitori: persoane fizice, întreprinzători individuali și organizații care primesc, în conformitate cu procedura stabilită, permisiunea de a extrage (prinde) resurse biologice acvatice în apele interioare, în marea teritorială, pe platoul continental al Federației Ruse și în zona economică exclusivă a Rusiei Federație, precum și în Mările Azov, Caspică, Barents și în zona arhipelagului Spitsbergen.
Tarifele sunt stabilite în ruble pentru 1 tonă de captură permisă, în funcție de bazinul în care este permis pescuitul resurselor biologice acvatice.

Plăți regulate pentru utilizarea subsolului

Un set de plăți obligatorii plătite de utilizatorii subsolului la obținerea drepturilor exclusive de a efectua anumite tipuri de lucrări ca una dintre condițiile prealabile pentru obținerea și exercitarea dreptului de folosință a subsolului:
— Plățile unice sunt plătite la apariția anumitor evenimente specificate în Licență (link către licențe).
— Taxa de participare la concurs (licitație) se plătește la înregistrarea cererii.
— Plățile regulate pentru utilizarea subsolului sunt plătite de utilizatorii subsolului în perioada de valabilitate a Licenței (link), indiferent de efectuarea efectivă a lucrărilor.
Pentru mai multe detalii, a se vedea Legea Federației Ruse „Cu privire la subsol” din 21 februarie 1992 Nr. 2395-1

REGIMURI FISCALE SPECIALE

Atunci când calculează și plătesc UTII, valoarea veniturilor efectiv primite nu contează, contribuabilii sunt ghidați de valoarea veniturilor care le sunt imputate, care este stabilită de Codul Fiscal al Federației Ruse.
UTII se aplică anumitor tipuri de activități comerciale (clauza 2 a articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Unul dintre regimurile fiscale, care presupune o procedură specială de plată a impozitelor și se adresează reprezentanților întreprinderilor mici și mijlocii. În legătură cu aplicarea sistemului de impozitare simplificat, contribuabilii sunt scutiți de impozitele plătite în legătură cu aplicarea sistemului general de impozitare:

Promulgat de legile entităților constitutive ale Federației Ruse și aplicat pe teritoriile entităților constitutive specificate ale Federației Ruse.
Întreprinzătorii individuali care au trecut la un sistem de impozitare a brevetelor sunt recunoscuți drept contribuabili.
Trecerea la un sistem de impozitare a brevetelor sau revenirea la alte regimuri de impozitare de către întreprinzătorii individuali se realizează în mod voluntar

Un regim fiscal special, care a fost dezvoltat și introdus special pentru producătorii de produse agricole.
În scopuri de impozitare, produsele agricole includ produsele de producție vegetală, agricultură, silvicultură și creșterea animalelor, inclusiv cele obținute ca urmare a creșterii și creșterii peștilor și a altor resurse biologice acvatice.
Contribuabilii — producători agricoli: organizații și întreprinzători individuali care produc produse agricole, precum și care prestează servicii producătorilor agricoli în domeniul producției agricole și al creșterii animalelor, precum și organizațiilor de pescuit și antreprenorilor individuali.