Formularul 6-NDFL a fost introdus de Serviciul Fiscal Rus la 14 octombrie 2015 prin ordinul MMV 7/11/450. Potrivit acestui ordin, toți agenții fiscali (societăți, întreprinderi, instituții etc.) care plătesc persoanelor fizice remunerație bănească pentru muncă și efectuează alte plăți din care se reține impozitul pe venit sunt obligați să depună o declarație în Formularul 6-NDFL din 2016.

Calculul 6-NDFL este trimestrial, este format din doar două secțiuni, structura sa nu s-a schimbat de la adoptarea Legii.

Cu toate acestea, până în prezent, raportul este cel mai dificil pentru contabili, completarea acestuia ridică o mulțime de întrebări, iar răspunsurile funcționarilor fiscali nu sunt întotdeauna clare.

Adesea, un contabil (în special un începător) este perplex de întrebarea cum să reflecte plata de concediu în 6-NDFL.

Mai jos vom discuta câteva situații tipice privind plata indemnizației de concediu de odihnă care provoacă dificultăți la completarea rândurilor de raport.

Declarația 6-NDFL constă din două secțiuni de informații.

Prima reflectă informațiile rezumative:

• valoarea venitului (pentru întreaga întreprindere) acumulat angajaților;
• impozitul pe venitul personal calculat pentru întreprindere în ansamblu;
• impozitul pe venitul persoanelor fizice reținut.

Toate sumele sunt indicate pentru perioada fiscală de la începutul anului pentru fiecare cotă de impozitare.

A doua secțiune oferă informații detaliate despre fiecare tranzacție pentru care trebuie reținut impozit (impozitul pe venitul personal).

Principalii săi indicatori sunt:

• ziua în care a fost primit venitul real (înregistrat la rândul 100),
• ziua de reținere a impozitului pe venit (indicată la rândul 110),
• ziua cel târziu în care, potrivit legii, impozitul reținut trebuie virat organului fiscal (rândul 120),
• valoarea venitului înainte de impozitare (linia 130),
• impozitul pe venit reținut (indicat la rândul 140).

6-NDFL: regulă pentru reflectarea plății de concediu

Plata pentru concediu de odihnă diferă de plata salariilor, a bonusurilor și a altor plăți supuse impozitului pe venitul personal în limita bugetului.

Deci, cum se poate reflecta plata de concediu în 6-NDFL? Atunci când se reflectă plata de concediu în secțiunea a 2-a a declarației, este important să rețineți regula de bază: plata impozitului pe venit pentru plata plătită pentru concediu de odihnă trebuie făcută nu mai târziu de ziua de sfârșit a lunii în care a fost plătită plata de concediu.

Deci, dacă plata de concediu a fost plătită, de exemplu, pe 20 iunie 2017, atunci termenul limită pentru plata impozitului pe venit este 30 iunie 2017 (zi lucrătoare). Prin urmare, indiferent de data la care impozitul a fost efectiv transferat, data 30/06/17 este introdusă în 6-NDFL la pagina 120.

Dacă termenul limită de transfer al impozitelor la buget cade într-o zi „roșie” a calendarului (sărbătoare sau weekend), atunci ultima zi de plată este considerată a fi cea mai apropiată zi lucrătoare a lunii următoare.

De exemplu, plata concediului de odihnă a fost plătită unui angajat pe 28 aprilie. Ultima zi a lunii aprilie (30 aprilie) a căzut în zi liberă (duminică), ziua lucrătoare (cea mai apropiată) a fost 3 mai. La randul 120 se scrie data 05.03.2017.

Ar trebui să completați raportul și mai atent dacă ziua de sfârșit a lunii se dovedește a fi nu doar un weekend, ci și ultima zi a trimestrului. În acest caz, termenul de plată a impozitului pe venit se încadrează în cea mai apropiată zi lucrătoare din trimestrul următor (această situație a apărut în decembrie 2016), plata de concediu plătită este indicată în următoarea perioadă de raportare.

Exemplu: plata concediului de odihnă în decembrie 2016

În exemplele de mai jos este indicat modul de reflectare a plății de concediu reportat în 6-NDFL.

În decembrie 2016, Privet OJSC a acumulat plăți de concediu pentru următorii angajați:

• Sergheev L.Yu. - 15.12.16 - 28.000 de ruble;
• Kozlov P.I. - 30.12.16 - 14.000 de ruble.

La plata plății de concediu, impozitul a fost reținut la o cotă de 13%:

• 28000 x 13% = 3640 ruble;
• 14000 x 13% = 1820 ruble.

Plățile plăților de concediu au fost efectuate:

• Sergheev L.Yu. - 15.12.16;
• Kozlov P.I. - 30.12.16.

Impozitul (3640 + 1820 = 5460 ruble) a fost plătit la buget la 30 decembrie 2016.

31.12.16 cade în weekend, deci ultima zi pentru transferul impozitului pe venitul persoanelor fizice este 01.09.17, care este prima zi lucrătoare din 2017.

Cum se reflectă plata concediului de odihnă din decembrie în impozitul pe venit pentru 6 persoane? Plata de concediu plătită în decembrie ar trebui să fie reflectată în raportul pentru trimestrul 4 din 2016 și în declarația 6-NDFL pentru trimestrul I 2017.

Raport pentru trimestrul 4:

• plata de concediu acumulată (28.000+14.000 = 42.000 de ruble) sunt reflectate în prima secțiune a formularului 6-NDFL în rândul 020,
• impozitul acumulat (3640+1820 = 5460 ruble) este reflectat în prima secțiune de pe rândul 040,
• impozitul reținut (5.460 RUB) este reflectat pe rândul 070.
• in a doua sectiune nu sunt afisate tranzactiile, intrucat termenul limita de plata impozitului pe venitul persoanelor fizice la bugetul de plata concediului de odihna scade in prima zi lucratoare, 01.09.17.

Raport pentru trimestrul I 2017:

• în prima secțiune sumele pentru aceste tranzacții nu sunt afișate,
• în a doua secțiune sunt afișate după cum urmează:

100 15.12.16 130 28000

110 15.12.16 140 3640

100 30.12.16 130 14000

110 30.12.16 140 1820

Exemplu: plata concediului de odihnă în iunie 2017

Cum să reflectați corect plata de concediu în 6-NDFL în ultima lună a trimestrului, dacă ultima zi a lunii este o zi lucrătoare, să ne uităm la exemplul lunii iunie 2017.

Data primirii veniturilor sub formă de plată de concediu este întotdeauna ziua în care sunt plătiți salariatului.

Data reținerii impozitului la sursă trebuie să coincidă cu ziua în care se plătește venitul, deoarece venitul (în acest caz, plata de concediu) se plătește minus impozitul pe venit.

Plata de concediu a fost plătită în iunie. Ultima zi pentru virarea impozitului pe venitul persoanelor fizice la buget este 30 iunie, care este zi lucrătoare. Plata de concediu plătită în iunie nu se reportează în iulie (următoarea perioadă de raportare), ci se reflectă doar în raportul semestrial.

Să luăm în considerare 6-NDFL (un exemplu de completare pentru o jumătate de an) în ceea ce privește plata de concediu.

În iunie 2017, Privet LLC a plătit plăți de concediu următorilor angajați:

• Ivanov K.Yu. - 16/06/17 - 28.000 de ruble;
• Petrov V.V. - 30/06/17 - 14.000 de ruble.

La plata din plata de concediu, impozitul pe venit a fost reținut la o cotă de 13%:

• 28000 x 13% = 3640 ruble;
• 14000 x 13% = 1820 ruble.

Impozitul pe venit a fost virat la buget la 30 iunie 2017.

În formularul 6-NDFL, al cărui exemplu este în curs de completare, pentru cele șase luni aceste operațiuni ar trebui să fie reflectate în prima și a doua secțiune:

• la secțiunea 1, plata concediului de odihnă este inclusă la rândurile 020, 040 și 070;
• în secțiunea 2, rândurile 100-140 se completează după cum urmează:

100 16.06.17 130 28000

110 16.06.17 140 3640

100 30.06.17 130 14000

110 30.06.17 140 1820

Cum se reflectă recalcularea plății de concediu

Există situații în care concediul se eliberează în primele zile ale lunii. Plata indemnizației de concediu se face înainte de începerea concediului, adică la sfârșitul lunii care precede luna în care începe concediul.

Cum se reflectă plata plății de concediu în 6-NDFL? O mostră este prezentată mai jos.

Să presupunem că un angajat a luat concediu pentru perioada cuprinsă între 3 iulie 2017 și 17 iulie 2017. Contabilii au calculat și plătit plata concediului de odihnă la 30 iunie, impozitul a fost reținut și virat la buget la 30 iunie.

Plata de concediu (10.000 de ruble) a fost acumulată fără a ține cont de câștigurile din ultima lună (în acest caz, câștigurile din iunie nu sunt luate în considerare. La calcularea salariilor pentru iunie 2017, suma plății de concediu va fi recalculată. Va fi de 12.000 ruble. Acumulări suplimentare pentru vacanță - 2.000 de ruble Reținute din suma acumulată suplimentară - 260 de ruble.

6-NDFL timp de șase luni (șase luni) este format după cum urmează:

• În secțiunea 1, suma recalculată (corectă) a plății de concediu este înregistrată la rândul 020.
• În secțiunea 2 se completează rândurile 100-140:

100 30.06.17 130 10 000;

110 30.06.17 140 1 300;

În raportul pentru nouă luni (al treilea trimestru):

• În secțiunea 1, sumele acumulate pentru concediu nu sunt reflectate.
• În secțiunea 2 se completează următoarele rânduri:

100 06.07.17; 130 2000;

110 06.07.17; 140 260;

Cum verifică autoritățile fiscale

După primirea raportului, organele fiscale introduc în cardul de decontare a întreprinderii cu bugetul termenele de plată a impozitului la rândurile 120 și a impozitului pe venitul personal reținut la rândurile 140 conform 6-NDFL. Apoi, se compară datele și sumele plăților efective către buget pe bancă.

Dacă în timpul auditului se constată că impozitul pe venit indicat la rândurile 140 a fost plătit într-o sumă mai mică sau mai târziu decât ziua indicată la rândurile 120, atunci restanțele se reflectă în cardul întreprinderii privind decontările cu bugetul.

Compania primește o amendă de 20% din valoarea impozitului nereținut sau restante.

Concluzie

Procesul de generare a formularului de raportare 6-NDFL ridică multe întrebări în rândul contabililor. Este mic, dar conține multe nuanțe. Contabilul nu reflectă întotdeauna corect anumite tranzacții. Concediu medical, bonusuri, plată de concediu... Cum să reflectăm în 6-NDFL? Doar unele aspecte ale umplerii sunt discutate mai sus.

Trebuie să ne amintim că, dacă ați greșit datele la completare, dar taxa a fost plătită la timp și în întregime, atunci ar trebui să explicați aceasta ca greșeală și să trimiteți calculul actualizat la fisc. Astfel vei evita sancțiunile neplăcute din partea autorităților fiscale.

Mult succes cu raportarea ta!

A sosit ora de raportare pentru prima jumătate a anului 2018. Aș dori să vă ofer un exemplu despre modul în care plata concediului de odihnă este reflectată în raportul 6-NDFL pentru trimestrul 2 din 2018.

Formularul de raport 6-NDFL a fost aprobat prin ordin al Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 14 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11/450@ (acum modificat la 17 ianuarie 2018). .

Raportul 6-NDFL în sine nu este foarte complicat și constă dintr-o pagină de titlu și două secțiuni: nr. 1 și nr. 2. Dar, așa cum arată practica, apar multe întrebări în jurul subiectului reflectării volumului concediului în secțiunea nr. 2 din raportul pentru trimestrul 2 2018 . Cert este că termenul limită de plată a impozitului pe venitul persoanelor fizice pe valoarea plății de concediu (dacă au fost plătite în iunie) este 2 iulie 2018. Și acesta este deja al treilea trimestru.

Să ne dăm seama împreună cum să reflectăm corect anumite sume. Voi da acum un exemplu cu sume salariale simple pentru a fi mai ușor de înțeles. Și folosind acest exemplu, voi arăta procedura de completare a raportului 6-NDFL, atât secțiunea nr. 1, cât și secțiunea nr. 2.

Deci, exemplul nostru - compania „A” a acumulat salarii în următoarea sumă:
ianuarie 2018 – 20.000 de ruble,
februarie 2018 – 20.000 de ruble,
martie 2018 – 40.000 de ruble,
aprilie 2018 – 40.000 de ruble,
mai 2018 - 40.000 de ruble,
Iunie – 32.000 de ruble salariu și 8.000 de ruble plata de concediu.
Plata concediului de odihnă a fost plătită pe 19 iunie 2018. Suma plății de concediu în mână a fost = 8.000 - 13% din 8.000 = 6.960 de ruble.

Total, suma totală a veniturilor acumulate pentru cele șase luni = 200.000 de ruble, suma totală a impozitului pe venitul personal = 13% din 200.000 de ruble = 26.000 de ruble.

Salariile pentru luna iunie vor fi plătite pe 5 iulie 2018.
Salariile pentru martie 2018 au fost plătite pe 5 aprilie, pentru aprilie - pe 4 mai, pentru mai - pe 5 iunie.

Acum să trecem la regula „Trei date”.– în a doua secțiune a 6-NDFL reflectăm doar acele sume pentru care se încadrează trei date în trimestrul doi al anului 2018.

Trei date sunt data plății venitului, data reținerii impozitului pe venitul personal, data transferului impozitului (nu data efectivă a plății impozitului la buget).

Dacă cel puțin una dintre cele trei date se încadrează într-un alt trimestru, putem elimina în siguranță această sumă din raportul pentru al 2-lea trimestru și o vom afișa în următorul raport.

În exemplul nostru, două plăți nu se încadrează în regula „Trei Date”: salariul pentru iunie și plata concediului.

Salariu pentru luna iunie 2018
Data plății venitului – 07.05.2018
Data retinerii impozitului la sursa – 07.05.2018
Termenul limită de plată a impozitului – 07.06.2018

Toate datele se referă deja la al treilea trimestru al anului 2018 și vom arăta plata salariilor pentru luna iunie în raportul 6-NDFL pentru trimestrul al treilea din 2018.

Plata de concediu
Data plății venitului – 19.06.2018
Data retinerii impozitului la sursa – 19.06.2018
Termenul limită de plată a impozitului este 2 iulie 2018 (pentru că 30 iunie a căzut într-o zi liberă).

Și nu vom arăta cuantumul plății de concediu în raportul pentru trimestrul 2 2018.

Acum să arătăm totul „în imagini”...

Secțiunea nr. 1
Pe linia „020” arătăm suma totală a salariilor acumulate pentru prima jumătate a anului 2018 (în exemplul nostru este de 200.000 de ruble).

Pe linia „040” arătăm suma totală a impozitului pe venitul personal acumulat pentru cele șase luni - 200.000 de ruble x 13% = 26.000 de ruble.
Pe rândul „070” arătăm valoarea impozitului pe venitul personal reținut la data raportării. Baza - scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 noiembrie 2016 Nr. BS-4-11/22677@ ().

Adică, suma impozitului pe venitul personal pe care o vom reține din salarii pentru iunie (32.000 x 13% = 4.160 ruble) nu este inclusă în rândul „070”, deoarece vom reține impozitul doar în luna iulie.

Vă rugăm să rețineți că diferența dintre 26.000 și 21.840 = 4160 nu se reflectă pe linia „080”.

Secțiunea nr. 2
Priviți imaginea pentru a vedea ce date și sume arătăm.

Pe linia „130” arătăm cuantumul salariilor inclusiv impozitul pe venitul personal, dar nu și suma „în mână”, fiți atenți.

Există o instrucțiune universală pentru completarea 6-NDFL pentru al 4-lea trimestru al anului 2017 cu exemple? Nu, din păcate, nu există o astfel de instrucțiune. Prin urmare, contabilii au o varietate de întrebări care necesită descifrare. Ce date ar trebui incluse în calculul bazat pe rezultatele trimestrului 4 din 2017? Este chiar necesar să depuneți calculul 6-NDFL pentru trimestrul 4 din 2017 folosind noul formular? Ce document a aprobat noul formular și de unde îl pot descărca? Cum se reflectă în calcul salariul pentru decembrie plătit în decembrie? Cum se arată salariul pentru decembrie 2017 plătit în ianuarie 2018? Cum pot persoanele juridice să reflecte bonusul anual sau trimestrial? Ce să faci cu vacanța de decembrie plătită în decembrie? Datele privind salariile din septembrie plătite în octombrie ar trebui incluse în 6-NDFL pentru trimestrul 4 din 2017? Să ne uităm la exemple specifice.

Termenul limită pentru depunerea 6-NDFL pentru trimestrul 4 din 2017

Calculul în formularul 6-NDFL este transmis Serviciului Federal de Taxe pe baza rezultatelor fiecărui trimestru. Data scadentă nu este mai târziu de ultima zi a lunii următoare trimestrului. Cu toate acestea, termenul limită pentru depunerea rapoartelor anuale privind impozitul pe venitul persoanelor fizice este diferit. Calculul anual al 6-NDFL pe baza rezultatelor anului 2017, ca regulă generală, trebuie depus cel târziu la 1 aprilie a anului următor anului de raportare (alineatul 3, alineatul 2, articolul 230 din Codul fiscal al Rusiei). Federaţie).

Dacă termenul limită de depunere a calculului 6-NDFL cade într-un weekend sau într-o sărbătoare nelucrătoare, atunci rapoartele pot fi depuse în următoarea zi lucrătoare (clauza 7, articolul 6.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse). 1 aprilie 2018 este duminică. Prin urmare, calculul anual al 6-NDFL pentru trimestrul 4 din 2017 trebuie trimis Serviciului Federal de Impozite cel târziu până la 2 aprilie 2018 (aceasta este o zi de luni lucrătoare).

Vă recomandăm să nu amânați depunerea calculului anual pentru anul 2017 până în aprilie. În aprilie va fi necesară pregătirea calculului impozitului pe venitul 6 persoane pentru primul trimestru al anului 2018. Va trebui să fie depus la Serviciul Fiscal Federal până la 3 mai 2018.

Cine trebuie să depună 6-NDFL pentru al 4-lea trimestru din 2017

Toți agenții fiscali trebuie să depună un calcul anual în formularul 6-NDFL pentru al 4-lea trimestru al anului 2017 (clauza 2 a articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse). Aceștia sunt considerați, de regulă, a fi angajatori (organizații și antreprenori individuali) care plătesc venituri în baza contractelor de muncă. De asemenea, pot fi considerați agenți fiscali clienții care plătesc remunerații artiștilor interpreți sau executanți în baza unor contracte civile.

Ce sume sunt reflectate în 6-NDFL pentru trimestrul 4 din 2017

În calculul anual din formularul 6-NDFL pentru 2017, ar trebui să includeți toate veniturile în raport cu care o organizație sau un antreprenor individual este recunoscut ca agent fiscal. Astfel de venituri sunt, de exemplu, salarii, toate tipurile de bonusuri, plăți în baza contractelor civile, beneficii, plăți de concediu, dividende.

Cu toate acestea, venitul neimpozabil conform articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse nu trebuie să fie prezentat în calcul. În același timp, luați în considerare particularitatea veniturilor care nu sunt supuse impozitului pe venitul personal în conformitate cu standardele stabilite (scrisoare a Serviciului Federal de Impozite din Rusia din 01.08.2016 Nr. BS-4-11/13984).

Articolul 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse enumeră veniturile care fac obiectul impozitului pe venitul personal doar parțial (adică nu integral). Acestea sunt, de exemplu, cadouri și asistență financiară. În calculul 6-NDFL pentru trimestrul 4 al anului 2017, astfel de plăți trebuie înregistrate ca în certificatele 2-NDFL: întreaga sumă plătită trebuie inclusă în venit, iar partea neimpozabilă trebuie prezentată ca deduceri fiscale.

Formular nou 6-NDFL în 2018: aprobat sau nu?

Noua formă de calcul a 6-NDFL a fost aprobată din 2018? Ce formular ar trebui să descarc pentru a completa calculul anual „de hârtie” al 6-NDFL pentru trimestrul 4 din 2017? A fost aprobat noul format necesar pentru trimiterea plăților electronic? Întrebări de acest fel apar întotdeauna înainte de a depune rapoarte fiscale regulate.

La momentul întocmirii acestui articol (25 ianuarie 2018), noul formular de calcul al 6-NDFL pentru completarea și depunerea la Serviciul Fiscal Federal pentru trimestrul 4 din 2017 nu a fost aprobat. Prin urmare, pregătiți raportul anual 6-NDFL în forma aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11/450. Nu au fost aduse modificări acestui formular. L-ai folosit pe tot parcursul anului 2017. Formularul de calcul 6-NDFL pentru trimestrul 4 din 2017 include:

• Pagina titlu;
• secțiunea 1 „Indicatori generalizați”;
• Secțiunea 2 „Date și sume ale veniturilor efectiv primite și reținute din impozitul pe venitul personal.”

Se știe deja cu siguranță că în 2018, autoritățile fiscale nu vor actualiza semnificativ formularul de calcul conform Formularului 6-NDFL. Și împreună cu acesta - un format electronic, reguli pentru completarea și depunerea la biroul fiscal. Schița de modificări poate fi găsită aici:

Serviciul Federal de Taxe a actualizat codurile de bare și a introdus câmpuri pentru succesorii legali care depun 6-NDFL (inclusiv clarificări) pentru compania reorganizată. Prin urmare, în partea de sus a paginii de titlu trebuie să furnizeze TIN-ul și KPP ale organizației succesoare. Acesta din urmă ar trebui să apară și în câmpul principal - „Agent fiscal”.

În timp ce aceste modificări sunt înregistrate la Ministerul Justiției din Rusia și nu au intrat în vigoare, puteți completa și trimite 6-NDFL utilizând formularul anterior, aprobat prin ordin al Serviciului Fiscal al Rusiei din 14 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11/450.

Pagina titlu

Când compilați 6-NDFL pentru trimestrul 4 al anului 2017, în partea de sus a paginii de titlu trebuie să notați TIN-ul, KPP și numele prescurtat al organizației (dacă nu există abreviere, numele complet). Dacă trebuie să depuneți o decontare în legătură cu persoanele care au primit plăți de la o divizie separată, atunci completați punctul de control „separat”. Întreprinzătorii individuali, avocații și notarii trebuie doar să-și indice NIF.

În rândul „Număr de ajustare” pentru anul, marcați „000” dacă calculul anual pentru 2017 este prezentat pentru prima dată. Dacă este trimis un calcul actualizat, atunci se reflectă numărul de ajustare corespunzător („001”, „002”, etc.).

În rândul „Perioada de depunere (cod)”, introduceți 34 - aceasta înseamnă că trimiteți anual 6-NDFL pentru 2017. În coloana „Perioada fiscală (anul)” se marchează anul pentru care se depune calculul anual și anume 2017.

Indicați codul diviziei Serviciului Fiscal Federal către care este trimisă raportarea și codul din rândul „La locație (contabilitate).” Acest cod va arăta de ce trimiteți aici 6-NDFL. Majoritatea agenților fiscali reflectă următoarele coduri:

• 212 – la depunerea unei soluții la locul de înregistrare a organizației;
• 213 – la depunerea calculului la locul de înregistrare a organizației ca cel mai mare contribuabil;
• 220 – atunci când depuneți o înțelegere la locația unei diviziuni separate a unei organizații ruse;
• 120 – la locul de reședință al întreprinzătorului individual;
• 320 – la locul de activitate al întreprinzătorului pe UTII sau sistemul de impozitare a brevetelor.

În rândul „Confirm acuratețea și caracterul complet al informațiilor specificate în acest calcul”, indicați:

• 1 – dacă calculul 6-NDFL este semnat de către agentul fiscal însuși sau reprezentantul său legal (de exemplu, un antreprenor individual sau șeful unei organizații). De asemenea, trebuie să indicați numele de familie, prenumele, patronimul agentului fiscal (reprezentantul legal al acestuia);
• 2 – dacă calculul 6-NDFL este semnat de un reprezentant prin împuternicire. În acest caz, trebuie să indicați numele de familie, prenumele, patronimul persoanei sau numele organizației reprezentative.

Secțiunea 1 din calculul 6-NDFL pentru trimestrul 4 din 2017

În Secțiunea 1 din 6-NDFL pentru trimestrul 4 al anului 2017 „Indicatori generalizați”, arată suma totală a veniturilor acumulate, deducerile fiscale și suma totală a impozitului acumulat și reținut la reținere pentru întregul an 2017.

Secțiunea 1 a calculului include veniturile, deducerile și impozitul pe venitul personal asupra acestora în sume totale: pentru primul trimestru, jumătate de an, 9 luni, an pe bază de angajamente de la începutul anului 2017 (clauza 2 din articolul 230 din Impozit). Codul Federației Ruse). Prin urmare, secțiunea 1 din 6-NDFL pentru trimestrul 4 din 2017 ar trebui să reflecte indicatorii de sinteză de la 1 ianuarie până la 31 decembrie 2017 inclusiv. Luați informațiile de completat din registrele de impozit pe venitul persoanelor fizice.

Citeste si: Termenele limită de raportare în 2019: tabel pentru contabili

Secțiunea 2 din calculul 6-NDFL pentru trimestrul 4 din 2017

Secțiunea 2 a raportului anual 6-NDFL indică:

• datele de primire și reținere a impozitului pe venitul persoanelor fizice;
• termenul stabilit de Codul Fiscal al Federației Ruse pentru transferul impozitului pe venitul personal la buget;
• suma veniturilor efectiv încasate și impozitul pe venitul personal reținut.

Secțiunea 2 din 6-NDFL pentru trimestrul 4 din 2017 ar trebui să reflecte informații numai pentru ultimele trei luni (octombrie, noiembrie și decembrie 2017). În acest caz, trebuie să reflectați numai acele plăți pentru care termenul limită de plată a impozitului are loc în această perioadă. Prin urmare, în secțiunea 2, o atenție deosebită trebuie acordată datelor de plată și reținere a impozitului.

Ca parte a Secțiunii 2, impozitul pe venit și impozitul pe venitul persoanelor fizice ar trebui să fie prezentat - defalcat pe dată - numai pentru tranzacțiile efectuate în octombrie, noiembrie și decembrie 2017 inclusiv. Nu includeți tranzacțiile din 2018 în secțiunea 2.

Să explicăm cum să completăm rândurile principale din tabel:

Nu afișați plata de concediu și beneficiile plătite în decembrie 2017 în secțiunea 2 din 6-NDFL pentru 2017. Termenul limită de virare a impozitului pe venitul persoanelor fizice pentru aceștia este 01.09.2018.

Exemplu de completare a 6-NDFL pentru trimestrul 4 din 2017

Acum să dăm un exemplu de completare a calculului 6-NDFL pentru 2017. Este întocmit pe baza instrucțiunilor oficiale pentru completarea calculului.

Să presupunem că firma are 12 angajați. Pentru 2017, salariile, bonusurile, plățile de concediu și indemnizațiile de invaliditate temporară au fost acumulate în valoare totală de 3.584.692,69 RUB, iar deducerile au fost prevăzute în valoare de 43.200 RUB. Impozitul pe venitul personal pentru toate plățile – 460.394 de ruble. Toate impozitele pe venitul personal au fost reținute și plătite la buget, cu excepția impozitului pe venitul personal pe salariile din decembrie - 37.050 de ruble.

În ianuarie 2017, impozitul pe venitul personal a fost reținut în valoare de 36.400 de ruble. din salariul pentru decembrie 2016 - 283.600 de ruble, deducere - 3.600 de ruble. În total, impozitul pe venitul personal reținut pentru 2017 a fost de 459.744 RUB. (460.394 ruble – 37.050 ruble + 36.400 ruble).

În trimestrul IV 2017 au fost plătite următoarele:

• salariu pentru a doua jumătate a lunii septembrie 295.000 de ruble. – 10 octombrie. Impozitul pe venitul personal a fost reținut din întregul salariu pentru septembrie - 69.914 ruble. (salariu întreg pentru septembrie - 545.000 de ruble), deducere - 7.200 de ruble;
• salariu pentru octombrie 530.000 de ruble. – 25 octombrie și 10 noiembrie, impozitul pe venit personal pe acesta – 67.964 ruble, deducere – 7.200 ruble;
• bonus pentru octombrie 258.000 de ruble. – 10 noiembrie, impozitul pe venitul personal din acesta – 33.540 ruble;
• prestație de invaliditate pe motiv de boală 5.891,54 RUB. – 23 noiembrie, impozitul pe venit personal de la el – 766 de ruble. Concediul medical a fost eliberat în perioada 14 noiembrie - 20 noiembrie;
• plata de concediu 33.927,71 RUB – 24 noiembrie, impozitul pe venitul personal de la ei – 4.411 ruble. Vacanță - din 28 noiembrie până în 22 decembrie;
• salariu pentru noiembrie 530.000 de ruble. – 24 noiembrie și 8 decembrie, impozitul pe venitul personal din acesta – 67.964 ruble, deducere – 7.200 ruble;
• avans pentru decembrie 250.000 de ruble. - 25 decembrie.

Vă rugăm să rețineți: bonusul și salariul pentru luna octombrie sunt incluse într-un bloc de rânduri 100 - 140, deoarece au aceleași toate cele trei date în rândurile 100 – 120. Suma lor totală este de 788.000 de ruble, impozitul reținut este de 101.504 de ruble. O mostră de completare a 6-NDFL pentru 2017 în astfel de condiții poate arăta astfel:

Salariile pentru decembrie 2017 au fost plătite în decembrie: cum să reflectăm

Cele mai controversate probleme cu privire la completarea 6-NDFL sunt plățile în perioadele de tranziție. Acestea sunt întâlnite atunci când un salariu sau un bonus este acumulat într-o perioadă de raportare și plătit în alta. O situație ambiguă similară a apărut și cu salariile pentru decembrie 2017. Cert este că unii angajatori plăteau salariile pentru luna decembrie înainte de Anul Nou (în decembrie). Alte organizații și antreprenori individuali au plătit salarii și bonusuri anuale în ianuarie 2018. Cum să afișați acumulările din decembrie în raport, astfel încât autoritățile fiscale să accepte prima dată 6-NDFL? Să ne uităm la exemple specifice de completare a 6-NDFD pentru trimestrul 4 din 2017.a

Toate salariile pentru decembrie 2017 au fost plătite angajaților în decembrie 2017? Apoi completați calculul de pe formularul 6-NDFL pentru 2017, după cum urmează:

• valoarea salariilor acumulate pentru luna decembrie 2017 – stoc 020;
• cuantumul impozitului pe venitul personal calculat din salarii – linia 040;
• cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice reținut (rândul 070). Data retinerii la sursa a impozitului pe venit este 31 decembrie 2017.

În secțiunea 2 din calculul 6-NDFL pentru trimestrul 4 din 2017, nu înregistrați datele salariale pentru decembrie. Acestea trebuie să fie prezentate în calculele pentru primul trimestru al anului 2018, deoarece secțiunea 2 ar trebui să se bazeze pe data cel târziu la care impozitul pe venitul personal trebuie transferat la buget. Adică, reflectă venitul plătit și impozitul reținut în perioada de raportare în care scade termenul de plată a impozitului pe venitul personal.

Pentru salariile pentru luna decembrie 2017, care au fost plătite înainte de sărbătorile de Anul Nou, termenul limită de plată a impozitului pe venitul persoanelor fizice este prima zi lucrătoare după 31 decembrie 2017, adică 9 ianuarie 2018. Să explicăm de ce. Vei primi salariul abia pe 31 decembrie 2017. Banii plătiți pentru decembrie înainte de 31 decembrie reprezintă un avans. Salariul acumulat poate fi compensat cu plata avansului doar la 31 decembrie 2017. Această zi va fi data la care angajații primesc efectiv venituri. Iar impozitul pe venitul persoanelor fizice pe salarii se plătește cel târziu în ziua următoare datei încasării venitului.

În secțiunea 2 din calculul 6-NDFL pentru primul trimestru al anului 2018, indicați prin rând:

• 100 „Data încasării efective a venitului” – 31 decembrie 2017;
• 110 „Data reținerii impozitului” – 31 decembrie 2017;
• 120 „Termen de plată impozit” – 01.09.2018;
• 130 „Suma venitului efectiv încasat” – suma salariului pe luna decembrie;
• 140 „Suma impozit reținut” – suma impozitului pe venitul personal reținut din salarii pentru luna decembrie.

CONCLUZIE

Salariul pe luna decembrie, plătit în decembrie 2017, este prezentat în secțiunea 1 din calculul anual și în secțiunea 2 din calculul pentru primul trimestru al anului 2018. La urma urmei, în secțiunea 1 reflectați datele privind toate veniturile plătite, deducerile, impozitul pe venitul personal acumulat, reținut și returnat pentru anul. Și ți-ai plătit salariul de decembrie în decembrie. Prin urmare, trebuie reflectat în secțiunea 1 din calculul anual pentru 2017. Secțiunea 2 indică la ce dată a apărut venitul, când impozitul trebuie reținut și virat la buget. Întrucât termenul limită de plată a impozitului pe venitul persoanelor fizice pe salariile din decembrie cade în prima zi lucrătoare a lunii ianuarie (01.09.2018), arătați plata în secțiunea 2 din calculul pentru primul trimestru al anului 2018. Acest lucru este confirmat de scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din 15 decembrie 2016 Nr. BS-4-11/24063.

Exemplu 6-NDFL pentru trimestrul 4 din 2017 cu salariu din decembrie

Să presupunem că salariul pe luna decembrie 2017 a fost plătit pe 29 decembrie 2017. Luna nu s-a încheiat încă la această dată, așa că este imposibil să privim o astfel de plată drept salariu pentru luna decembrie în sensul deplin al cuvântului. De fapt, banii plătiți înainte de sfârșitul lunii se numesc corect avans. Începând cu 29 decembrie 2017, angajatorul nu este încă obligat să calculeze și să rețină impozitul pe venitul persoanelor fizice, întrucât salariile devin venituri doar în ultima zi a lunii pentru care se acumulează - 31 decembrie (clauza 2 din art. 223 din Impozit). Codul Federației Ruse). În ciuda faptului că 31 decembrie este duminică, impozitul pe venitul personal nu poate fi calculat sau reținut înainte de această dată (scrisoare a Serviciului Federal de Impozite din Rusia din 16 mai 2016 nr. BS-3-11/2169).

Exemplu: salariul pentru decembrie a fost plătit în decembrie

Organizația a transferat „salariul” angajaților pe 29 decembrie în valoare de 180.000 de ruble. Din plata efectuată în aceeași zi, impozitul pe venitul personal a fost calculat și reținut în valoare de 23.400 de ruble (180.000 x 13%). Contabilul a virat această sumă în prima zi lucrătoare a anului 2018 – 9 ianuarie 2018.

Citeste si: Cum să reflectați absenteismul în raportul SZV-STAZH

În astfel de condiții, în secțiunea 1 din calculul 6-NDFL pentru trimestrul 4 din 2017, contabilul trebuie să reflecte corect salariul după cum urmează:

• la rândul 020 – suma „salariului” decembrie (180.000 RUB);
• la rândurile 040 și 070 - impozitul pe venitul persoanelor fizice calculat și reținut (23.400 RUB).

În secțiunea 2 din calculul 6-NDFL pentru trimestrul 4 din 2017, „salariul” decembrie plătit la 29 decembrie 2017 nu ar trebui să apară în niciun fel. O veți afișa în calcule pentru primul trimestru al anului 2018. La urma urmei, atunci când completați secțiunea 2, trebuie să vă concentrați asupra datei nu mai târziu de care impozitul pe venitul personal trebuie transferat la buget. Adică veniturile plătite și impozitul pe venitul persoanelor fizice reținut trebuie să fie prezentate în perioada de raportare în care scade termenul de plată a impozitului pe venitul persoanelor fizice. Asemenea clarificări sunt date în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 24 octombrie 2016 Nr. BS-4-11/20126. În exemplul nostru, impozitul pe venitul personal trebuie virat în următoarea zi lucrătoare din ianuarie – 9 ianuarie 2018. Prin urmare, în secțiunea 2 a calculului pentru primul trimestru al anului 2018, salariul din decembrie va trebui afișat după cum urmează:

• rândul 100 – 31 decembrie 2017 (data încasării venitului);
• randul 110 – 31 decembrie 2017 (data retinerii impozitului pe venitul persoanelor fizice);
• rândul 120 – 01.09.2018 (data virării impozitului pe venitul persoanelor fizice la buget);
• linia 130 – 180.000 (suma venitului);
• rândul 140 – 23.400 (suma impozitului pe venitul persoanelor fizice).

Rețineți că data reținerii impozitului la rândul 110 al secțiunii 2 din calculul 6-NDFL pentru primul trimestru al anului 2018 va fi exact 31 decembrie, și nu 29 decembrie 2017 (când a fost efectuată plata). Cert este că tocmai la 31 decembrie 2017 trebuia să acumulezi salariul din decembrie și să-l compensezi cu avansul plătit anterior (care, de fapt, era salariul din decembrie). Situația este similară cu plățile până la 30 decembrie. Dacă, de exemplu, calculul salariului pentru luna decembrie a fost făcut în perioada 26-29 decembrie, atunci data reținerii impozitului pe venitul personal ar trebui să fie totuși data „31.12.2016”.

Dacă impozitul pe venitul personal a fost reținut și virat înainte de sfârșitul lunii decembrie 2017

Exemplu: impozitul pe venitul personal a fost virat în decembrie 2017

Organizația a transferat „salariul” din decembrie angajaților pe 26 decembrie 2017 în valoare de 380.000 de ruble. În aceeași zi, impozitul pe venitul personal a fost reținut în valoare de 49.400 de ruble (380.000 x 13%). Suma reținută a fost virata la buget a doua zi - 27 decembrie 2017.

Pentru a completa 6-NDFL, contabilul a apelat la scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din 24 martie 2016 Nr. BS-4-11/5106. În această scrisoare s-a recomandat reținerea impozitului pe venitul persoanelor fizice în ziua plății efective a salariilor (26 decembrie), și virarea sumei reținute la buget a doua zi (27 decembrie). În plus, autoritățile fiscale recomandă reflectarea acestor date în calculul 6-NDFL.

Dacă salariul pe luna decembrie 2017 a fost acumulat și plătit efectiv în decembrie (26.12.2017), atunci această operațiune se poate reflecta în calculul în formularul 6-NDFL pentru trimestrul 4 2017, de la deducerea și transferul venitului personal. impozitul trebuie să apară în anul 2017 în conformitate cu termenele specificate la alin. 4, 6 al art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse.

În situația luată în considerare, puteți afișa plata la rândurile 100 - 120 din secțiune. 2 formează 6-NDFL pentru trimestrul 4 din 2017, după cum urmează:

• rândul 100 „Data încasării efective a venitului” – 31.12.2017;
• rândul 110 „Data reținerii impozitului” – 26.12.2017;
• rândul 120 „Termen de plată impozit” – 27.12.2017.

Rețineți că, dacă reflectarea tranzacției în Formularul 6-NDFL nu a condus la o subestimare sau supraestimare a sumei impozitului care trebuie transferat, atunci nu este necesară prezentarea unui calcul actualizat. Mai mult, dacă operațiunea specificată este reflectată în calculul conform formularului 6-NDFL pentru 2017, atunci această operațiune nu se reflectă din nou în calculul conform formularului 6-NDFL pentru primul trimestru al anului 2018 (Scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 15 decembrie 2016 Nr BS-4- 11/24065). Cu toate acestea, nu excludem ca o astfel de completare să poată ridica întrebări din partea unor inspectori ai serviciilor fiscale federale din următoarele motive:

• un calcul 6-NDFL completat în acest fel nu va trece controlul format-logic și va reveni cu eroarea „data reținerii impozitului la sursă nu trebuie să preceadă data plății efective”;
• reținerea impozitului pe venitul personal din salarii până la sfârșitul lunii contrazice recomandările ulterioare ale Ministerului rus de Finanțe într-o scrisoare din 21 iunie. 2016 Nr 03-04-06/36092.

Salariul pentru decembrie a fost plătit în ianuarie 2018: cum să reflectăm

Mulți angajatori au plătit salarii pentru decembrie 2017 în ianuarie 2018. Dacă da, atunci arătați salariul din decembrie emis în ianuarie 2018 în raportarea 6-NDFL pentru trimestrul 4 din 2017 doar în secțiunea 1. La urma urmei, ați recunoscut venitul sub formă de salariu în decembrie și ați calculat impozitul pe venitul personal pe acesta în aceeași lună. Prin urmare, la calcularea impozitului pe venit pentru 6 persoane pentru trimestrul 4 al anului 2017, distribuiți plățile după cum urmează:

• la rândul 020 – venituri realizate sub formă de salariu decembrie;
• la linia 040 – impozitul pe venitul persoanelor fizice calculat.

Rândul 070 din calculul 6-NDFL pentru trimestrul 4 din 2017, destinat impozitului reținut, nu este majorat în acest caz, deoarece reținerea a avut loc deja în 2018 (scrisoare a Serviciului Federal de Impozite din Rusia din 5 decembrie 2016 nr. BS-4-11/23138). În secțiunea 2 din calculul 6-NDFL pentru trimestrul 4 din 2017, nu se afișează deloc salariul din decembrie plătit în ianuarie 2018 (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 noiembrie 2016 nr. BS-4-11/ 22677).

CONCLUZIE DESPRE SALARIUL DECEMBRIE ÎN IANUARIE 2018

Salariul pe luna decembrie, emis în ianuarie 2018, este prezentat în secțiunea 1 din 6-NDFL pentru anul 2017 și în secțiunile 1 și 2 din calculul pentru primul trimestru al anului 2018. Să ne explicăm: ați recunoscut venit sub formă de salariu în decembrie 2017 și ați calculat impozitul pe venitul personal pe acesta în decembrie. Așadar, arătați pe rândurile 020 și 040 din secțiunea 1 din calculul anual. Și impozitul pe venitul personal a fost reținut deja în ianuarie 2018, reflectă suma de pe rândul 070 al secțiunii 1 din calculul pentru primul trimestru al anului 2018. Acest lucru este confirmat de scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din 5 decembrie 2016 Nr. BS-4-11/23138. Să remarcăm că reprezentanții anteriori ai Serviciului Fiscal Federal, într-o scrisoare din 25 februarie 2016 nr. BS-4-11/3058, au sfătuit să indice plata pentru primul trimestru doar în secțiunea 2. Dar aceasta contrazice ordinea serviciul fiscal din 14 octombrie 2015 Nr. ММВ-7-11/ 450.

În cazul în care termenul limită de plată a impozitului prevăzut la art. 226 din Codul Fiscal va ajunge în primul trimestru al anului 2018, atunci nu trebuie să prezentați venituri în secțiunea 2, chiar dacă l-ați reflectat în secțiunea 1. Deci, de exemplu, nu trebuie să includeți în secțiunea 2 6 -NDFL pentru trimestrul 4 2017 salariul de decembrie platit in ianuarie. Să dăm un exemplu.

Salariu pentru decembrie - 570.000 de ruble, impozitul pe venitul personal - 74.100 de ruble, 01.09.2018 a fost plătit salariul pentru a doua jumătate a lunii decembrie și impozitul pe venitul personal a fost transferat la buget.

În secțiunea 2, salariul pentru decembrie va fi reflectat în 6-NDFL pentru primul trimestru al anului 2018.

Salariile pentru septembrie au fost plătite în octombrie

Termenul limită pentru plata impozitului pe venitul personal pe salariile din septembrie este octombrie 2017. Prin urmare, la calcularea timpului de nouă luni, contabilul a arătat această plată doar în secțiunea 1. Acum aceste sume trebuie să fie transferate la 6-NDFL pentru trimestrul 4 din 2017.

În secțiunea 2 din calculul 6-NDFL pentru 2017, trebuie să arătați salariul pentru septembrie plătit în octombrie. Să presupunem că salariul din septembrie a fost plătit pe 10 octombrie. Contabilul va completa secțiunea 2 din calculul anual al 6-NDFL, așa cum se arată în exemplu.

Pentru a respecta cerințele legale la completarea a 6 impozite pe venitul personal, plata de concediu trebuie reflectată corect. Această nouă formă de raportare a fost introdusă recent, așa că exemplele speciale vă vor ajuta să înțelegeți cum să o utilizați mai rapid.

Când completați această raportare, trebuie să înțelegeți principala diferență față de Formularul 2 de impozit pe venitul personal, care a fost folosit anterior. Noul document conține informații direct despre agentul fiscal și obligațiile acestuia față de stat. Prin urmare, nu este necesar să indice date privind veniturile care nu sunt supuse impozitării.

Dar în 6 impozite pe venitul persoanelor fizice trebuie înregistrate concediile și concediile medicale. Sunt impozitate la cota standard, 13%. Pentru un control precis, este necesar să aveți în documentul de raportare nu numai sumele relevante, ci și datele importante:

• primirea de venituri (real);
• reținerea impozitului pe venitul persoanelor fizice;
• transferurile de impozit pe venitul persoanelor fizice la buget.

O cerință generală este respectarea strictă a termenelor limită pentru transmiterea datelor către Serviciul Fiscal Federal:

• 05.2016;
• 08.2016;
• 10.2016;
• 04.2017.

Vă rugăm să rețineți că cel mai recent document cu date pentru ultimul trimestru poate fi depus împreună cu alte rapoarte în primăvara anului viitor.

Pentru a nu încălca accidental regulile, ar trebui să rețineți că numai atunci când vizitați personal la biroul fiscal datele corespunzătoare vor coincide. Când trimiteți o scrisoare, trebuie să primiți confirmare oficială de la oficiul poștal. În sistemul electronic de gestionare a documentelor, datele necesare sunt înregistrate automat.

Erorile și inexactitățile se pedepsesc cu amendă financiară. Au 5 zile pentru a o repara. Dacă termenele sunt încălcate cu mai mult de 10 zile, legea permite blocarea contului agentului fiscal. Din acest motiv, nu se recomandă săvârșirea de încălcări care ar putea perturba activitățile normale ale antreprenorului sau organizației individuale.

Exemplu de completare a unui formular

Cum să reflectați plata de concediu în impozitul pe venitul personal 6: completați pagina de titlu

Regulile generale pentru pregătirea unei astfel de documente de raportare se aplică și în acest caz:

• Completarea câmpurilor începe de la marginea stângă.
• Dacă există poziții goale, în ele sunt scrise liniuțe: „–”.
• Dacă există pete, va trebui să completați din nou foaia. Corecțiile și utilizarea creioanelor corectoare nu sunt permise.
• La fixare, integritatea suporturilor de hârtie este păstrată.

Este mai ușor să completați formulare folosind software specializat. De asemenea, este mai convenabil să transmiteți rapoartele digital. Formularele de hârtie sunt acceptate numai pentru un număr mic de personal. Dacă în personal sunt 25 sau mai multe persoane care primesc venituri, atunci aceștia folosesc exclusiv gestionarea electronică a documentelor.

Să începem să privim exemplul cu pagina de titlu:

• Pe prima pagină din partea de sus sunt indicați parametrii de identificare ai contribuabilului. Dacă aceasta este o ramură a unei întreprinderi, atunci introduceți datele punctului de control. În exemplul nostru, raportul este transmis de antreprenorul individual Petrov, așa că completează această coloană cu liniuțe.
• Dacă raportul este completat corect, autoritățile de control nu vor avea niciun comentariu. În caz contrar, va trebui să faci corecturi. Noul document va fi o ajustare, care este indicată de numărul de serie din coloana corespunzătoare. În exemplul nostru, prima versiune a raportului este în curs de compilare, astfel încât sunt introduse zerouri.
• Raportul se completează și se depune la NI trimestrial, înregistrându-se codul: 21, 31, 33, respectiv 34. Acest document este semestrial, deci este scris „31”.
• În continuare, completați coloanele cu date tipice: codul organului fiscal, locul depunerii raportului, nume, telefon.
• Numele complet este indicat într-un bloc separat. individual. Acesta poate fi un angajat responsabil al întreprinderii, un reprezentant. În această din urmă opțiune, se face o înregistrare cu date despre documentul care confirmă autoritatea relevantă.

Vă rugăm să rețineți că data întocmirii documentului nu confirmă faptul depunerii acestuia la timp la Serviciul Federal de Migrație.

Plata de concediu în 6 impozit pe venitul persoanelor fizice: completarea părții de raportare

Acum să studiem mai detaliat cum să reflectăm plata de concediu în Formularul 6 al impozitului pe venitul personal. Aceste sume sunt considerate venituri și sunt impozitate cu o cotă de 13%. Termenele de mai sus pentru calcularea și transferul plăților de concediu și impozitelor sunt importante. Iată caracteristicile completării posturilor individuale.

Prima secțiune conține date rezumative, care sunt considerate un total cumulativ:

• Rândul 020. Aici se înscrie suma tuturor veniturilor persoanelor fizice care sunt impozitate. În exemplul nostru, pe lângă salarii, se adaugă și plata concediului. Această coloană ia în considerare angajamentele pentru perioada de raportare, deci este foarte posibil ca valoarea să fie mai mare decât plățile reale. Pensiile și alte beneficii guvernamentale nu sunt incluse aici.
• Rândurile 040 și 070 indică sumele impozitului pe venitul personal calculat și reținut. Nu se potrivesc neapărat. La completare se folosesc date reale confirmate de documentele primare.
• Nu s-au înregistrat venituri sub formă de dividende, plăți în avans și alte acțiuni conform listei din prima secțiune, astfel încât următoarele rânduri se completează cu liniuțe: 025; 030; 045; 050; 080 și 090.
• În rândul 060 se înregistrează numărul de angajați (2) care au primit venituri în această perioadă.

Datele pentru a doua secțiune sunt prezentate în tabel:

Dacă angajații au fost plătiți cu plată de concediu sau angajații care demisionează au primit compensații pentru concediu pe care nu au avut timp să o folosească, acest venit trebuie să fie impozitat și inclus în Calcul folosind Formularul 6-NDFL. Reflectarea în calculul unui astfel de venit și impozitul pe venitul personal reținut din ele are propriile sale caracteristici, deoarece plățile de concediu și compensațiile nu sunt incluse în salarii.

Cum să completați formularul 6-NDFL dacă a existat o plată pentru concedii sau plata unei compensații pentru concediu unui angajat care demisionează, vom analiza acest articol.

Reflectarea plății de concediu în 6-NDFL

Data primirii efective a venitului este ziua în care agentul fiscal a plătit sau a transferat bani unei persoane fizice (clauza 1, clauza 1, articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse). Atunci când plătește venituri, agentul este obligat să rețină impozitul pe venitul personal calculat din acesta și, cel târziu în ziua următoare, să trimită impozitul la buget (clauzele 4 și 6 ale articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În ceea ce privește salariile, data primirii în scopul impozitului pe venitul personal este ultima zi a lunii pentru care acest venit a fost acumulat în baza contractului de muncă (clauza 2 a articolului 223 din Codul fiscal al Federației Ruse). Însă plata concediului de odihnă nu poate fi considerată salariu, deoarece concediul este un timp de odihnă atunci când angajatul nu îndeplinește sarcini de serviciu. De aici și întrebarea: cum să reflectați corect plata de concediu în 6-NDFL?

În acest caz, data primirii venitului este considerată ziua în care salariul a fost plătit salariatului sau transferat în contul său bancar (clauza 1, clauza 1, articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerul Finanțelor al Federației Ruse din 26 ianuarie 2015 Nr. 03-04-06/2187) . Angajatorul este obligat să plătească plata concediului de odihnă cu trei zile lucrătoare înainte de începerea concediului (articolul 136 din Codul Muncii al Federației Ruse). În aceeași zi, impozitul pe venitul personal ar trebui reținut din plățile de concediu. Și este permis să se transfere ceea ce a fost reținut la buget înainte de sfârșitul lunii de plată a plății de concediu (clauza 6 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).

La completarea 6-NDFL pentru plata de concediu, indicatorii lor din Secțiunea 1 sunt combinați cu alte venituri. În secțiunea 2, plata plătită pentru concediu trebuie să fie separată de alte tipuri de venituri care au termene limită diferite pentru transferul impozitului (clauza 4.2 din Procedura de completare a calculului 6-NDFL, aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 octombrie, 2015 Nr. ММВ-7-11/450). Mai mult, dacă în perioada de raportare plata concediului de odihnă a fost plătită la date diferite, atunci rândurile sunt completate separat pentru fiecare dintre aceste date.

Să vedem cum să reflectăm plata de concediu în 6-NDFL. Exemplu1:

Volna LLC a plătit plăți de concediu la doi angajați:

Timp de 9 luni, s-au acumulat și 2.000.000 de ruble de salariu, s-au aplicat deduceri de 50.000 de ruble, s-a acumulat impozitul pe venitul personal în valoare de 253.500 de ruble și s-au reținut 230.500 de ruble de impozit.

În secțiunea 1 a formularului 6-NDFL, plata de concediu împreună cu salariul vor fi înscrise la rândul 020 (2.000.000 + 17.000 + 23.000 = 2.040.000), impozit acumulat - în rândul 040 (253.500 + 2210 + 2210 = 253.500 + 2210 + 0), cu rândul - 258,00 + 2997, 070 (230.500 + 2210 + 2990 = 235.700).

În Secțiunea 2, pe lângă rândurile care reflectă datele privind salariile plătite, este necesar să evidențiem două „seturi” suplimentare de rânduri pentru plata concediului de odihnă, deoarece acestea au fost plătite la date diferite în luna august:

Rândurile 100 și 130 – data primirii plății de concediu este 15.08.16, suma – 17.000 de ruble,

Rândurile 110 și 140 - data reținerii impozitului pe venitul personal 15/08/16, impozit reținut în valoare de 2210 ruble,

Rândul 120 – termenul limită de plată a impozitului pe venitul persoanelor fizice la buget este ultima zi a lunii de plată a indemnizației de concediu de odihnă către salariat, adică 31.08.16.

Rândurile pentru a doua plată a impozitului pe venitul persoanelor fizice din plata de concediu în impozitul pe venitul 6 persoane se vor completa în mod similar:

Rândurile 100 și 130 – data de 22.08.16, suma 23.000 de ruble,

Rândurile 110 și 140 – data 22.08.16, valoarea impozitului 2990 ruble,

Linia 120 – termenul limită de plată a impozitelor este 31/08/16.

6-NDFL. Compensație pentru concediul nefolosit

Un angajat care demisionează de la muncă trebuie să primească o compensație pentru toate vacanțele pe care nu a reușit să le folosească înainte de plecare (articolul 127 din Codul Muncii al Federației Ruse). Compensația de concediu nu este considerată venit sub formă de salariu, dar nici nu poate fi clasificată drept plăți de concediu, astfel încât data primirii aici este definită ca ziua transferului sau plății compensației către angajat (clauza 1, clauza 1, articolul 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Să vă reamintim că, spre deosebire de alte compensații la concediere, plata de concediu este supusă impozitului pe venit.

Deoarece toate sumele datorate angajatului sunt plătite în ziua concedierii, compensația de concediu este plătită simultan cu calculul salariului (articolul 140 din Codul Muncii al Federației Ruse). Impozitul pe venitul personal pentru compensare trebuie plătit la buget la aceeași dată cu impozitul pe salarii - în ziua următoare zilei în care banii sunt plătiți salariatului.

Compensarea concediului la concediere este reflectată în 6-NDFL în două secțiuni. În Secțiunea 1, suma compensației se adaugă la venit la rândul 020, suma impozitului pe rândurile 040 și 070. În Secțiunea 2, compensația de concediu este afișată împreună cu salariul salariatului plătit în aceeași zi. Adică, spre deosebire de plata concediului de odihnă, rândurile separate 100-140 numai pentru compensarea concediului de odihnă nu trebuie să fie alocate și poate fi afișată într-un singur rând cu salariul plătit angajatului.

Cum să reflectați compensația de concediu în calculul 6-NDFL. Exemplul 2.

• Salariu august - 12.500 de ruble,
• compensație pentru vacanță - 10.500 de ruble,
• Impozitul pe venitul personal reținut în valoare totală de 2990 de ruble.

În plus, Ostrov LLC a acumulat salarii angajaților timp de 9 luni - 1.500.000 de ruble, a acumulat impozit pe venitul personal în valoare de 195.000 de ruble și a reținut impozitul reținut de 175.000 de ruble.

Aici, completarea Secțiunii 1 va fi similară cu reflectarea plății de concediu în 6-NDFL, un exemplu din care am discutat mai sus: compensația și salariul pentru un angajat concediat sunt incluse în rândul 020 (1.500.000 + 23.000 = 1.523.000), impozitul acumulat - la linia 040 (195.000 + 2990 = 197.990), reținut - la linia 070 (175.000 + 2990 = 177.990).

În Secțiunea 2, salariile angajaților vor fi reflectate pe lună în mod general, iar salariul și compensația unui angajat concediat vor fi evidențiate într-un bloc separat:

Rândurile 100 și 130 - data primirii calculului salariului și compensației de concediu este 16/08/16, suma totală a venitului este de 23.000 de ruble (12.500 + 10.500),

Rândurile 110 și 140 - data reținerii impozitului pe venitul personal este 16/08/16, valoarea impozitului este de 2990 de ruble.

Rândul 120 – termenele limită pentru plata impozitului pe venitul personal pe salarii și compensații de concediu la buget sunt aceleași - aceasta este a doua zi următoare zilei în care sunt plătiți salariatului, adică 17.08.16.