Ministria e Arsimit dhe Shkencës e Federatës Ruse
Instituti Naberezhnye Chelny (dega) e Institucionit Arsimor Autonom Shtetëror Federal të Arsimit të Lartë Profesional
"Universiteti Federal i Kazanit (Rajoni i Vollgës)"
Kolegji i Inxhinierisë dhe Ekonomisë
Raporti i praktikës
sipas modulit profesional PM.04
Përgatitja dhe përdorimi i pasqyrave financiare
Baza e praktikës: SH.PK SHP "Almaz"
E përmbushur
Studenti: Suleimanova I.I.
Grupi: 7111413
Udhëheqësi i praktikës:
Vilkova L.L.
Naberezhnye Chelny
1. Karakteristikat e përgjithshme të organizatës SH.PK SHP "Almaz"
inventari kontabël i pasurisë
LLC SHP "Almaz" u krijua në vitin 1929 në tokat e zotëruara më parë nga pronarët e tokave Tatishchev dhe Ostankov.
Sh.PK SHP "Almaz" ndodhet në një distancë prej 30 km. nga Naberezhnye Chelny.
OOO SHP "Almaz" është e angazhuar në prodhimin, shitjen, organizimin e konsumit, organizimin e kohës së lirë për konsumatorët individualë.
Përgjegjësi i Sh.PK SHP "Almaz" ka një përvojë të lartë pune në biznes.
Struktura e godinës përfshin: ambiente industriale, ambiente administrative, magazina, ambiente personeli, ambiente teknike.
Struktura e organizatës përfshin: Bujqësinë, blegtorinë, bimësinë.
Një grup dokumentesh përbërëse të Sh.PK SHP "Almaz":
certifikatën e regjistrimit të kompanisë;
memorandumi i shoqatës;
certifikatën e regjistrimit në regjistrin e unifikuar;
certifikatën e regjistrimit në zyrën e taksave.
2. Karakteristikat e strukturës drejtuese të organizatës dhe shërbimit kontabël të saj
1 Struktura organizative e menaxhimit të OOO SHP "Almaz"
Struktura organizative e menaxhimit të Almaz SHP LLC është një grup njësish menaxhuese të vendosura në vartësi të rreptë dhe që sigurojnë marrëdhëniet midis menaxhimit dhe sistemeve të menaxhuara.
Ai përbëhet nga përbërja, korrelacioni, vendndodhja dhe ndërlidhja e nënsistemeve individuale të organizatës. Krijimi i një strukture të tillë synon kryesisht shpërndarjen e të drejtave dhe përgjegjësive midis divizioneve individuale të organizatës.
Lloji i strukturës organizative të menaxhimit të Sh.PK SHP "Almaz" është linear.
Lidhjet lineare pasqyrojnë lëvizjen e vendimeve të menaxhimit dhe informacionit që buron nga i ashtuquajturi drejtor i LLC SHP Almaz, domethënë një person që është plotësisht përgjegjës për ndarjet strukturore të tij. Kjo është një nga strukturat më të thjeshta të menaxhimit organizativ. Karakterizohet nga fakti se në krye të çdo njësie strukturore ka një drejtues të pajisur me të gjitha kompetencat, që kryen të gjitha funksionet drejtuese.
Skema e strukturës organizative të Sh.PK SHP "Almaz" është paraqitur në figurën 2.1.
Drejtori
zv drejtor gl. kontabilist
Administrator Kontabilist
Figura 2.1. Skema e strukturës organizative të Sh.PK SHP "Almaz".
Kërkesat e personelit
Kërkesat e përgjithshme të mëposhtme i imponohen personelit të kësaj ndërmarrje:
të gjithë punonjësit duhet të jenë të veshur me veshje dhe këpucë uniforme, speciale ose sanitare të mostrës së vendosur, të cilat janë në gjendje të mirë pa dëmtime të dukshme;
personeli i shërbimit duhet të jetë i zoti, i sjellshëm;
në rast të një situate konflikti, punonjësi duhet të ftojë administratorin;
punonjësit nuk duhet të përfshihen në aktivitete të jashtme në vendin e punës.
2 Struktura e departamentit të kontabilitetit të Sh.PK SHP "Almaz"
Kryekontabilisti është drejtuesi i shërbimit të kontabilitetit të Almaz SHP LLC. Ajo raporton drejtpërdrejt te drejtori i ndërmarrjes dhe organizon punën për ngritjen dhe mirëmbajtjen e kontabilitetit të organizatës me qëllim marrjen e informacionit të plotë dhe të besueshëm për aktivitetet e saj financiare dhe gjendjen financiare nga përdoruesit e interesuar të brendshëm dhe të jashtëm. Kontabilisti kryesor formon gjithashtu, në përputhje me legjislacionin mbi kontabilitetin, një politikë kontabël bazuar në specifikat e kushteve të strukturës, madhësisë, industrisë dhe veçorive të tjera të veprimtarive të organizatës, gjë që bën të mundur marrjen e informacionit në kohën e duhur. për planifikimin, analizën, kontrollin, vlerësimin e gjendjes financiare dhe të rezultateve të aktiviteteve të organizatës.
Sipas dispozitave të aktit rregullator, llogaritari kryesor drejton punën e:
) për përgatitjen dhe miratimin e planit të punës të llogarive të kontabilitetit, që përmbajnë llogari sintetike dhe analitike, formularët e dokumenteve të kontabilitetit parësor që përdoren për përpunimin e transaksioneve, format e raporteve të brendshme kontabël;
) të sigurojë procedurën për kryerjen e inventarizimit dhe vlerësimit të pasurisë dhe detyrimeve, dëshmi dokumentare për disponueshmërinë e tyre, përpilimin dhe vlerësimin;
) për organizimin e një sistemi kontrolli të brendshëm për ekzekutimin korrekt të transaksioneve, respektimin e procedurës për qarkullimin e dokumenteve, teknologjinë e përpunimit të informacionit kontabël dhe mbrojtjen e tij nga aksesi i paautorizuar.
Kryekontabilisti menaxhon gjithashtu formimin e një sistemi informacioni për kontabilitetin dhe raportimin në përputhje me kërkesat e kontabilitetit, kontabilitetit tatimor, statistikor dhe menaxherial, siguron sigurimin e informacionit të nevojshëm kontabël për përdoruesit e brendshëm dhe të jashtëm dhe stafin kontabël.
Kryekontabiliteti i SHP "Almaz" SH.PK organizon punën:
) për të përmirësuar aftësitë e personelit kontabël;
) për ngritjen dhe mbajtjen e regjistrave kontabël të organizatës;
) Mbajtja e regjistrave kontabël bazuar në përdorimin e teknologjive moderne të informacionit, formave dhe metodave progresive të kontabilitetit dhe kontrollit, ekzekutimit të vlerësimeve të kostove, kontabilitetit të pasurisë, detyrimeve, aktiveve fikse, inventarëve, parave të gatshme, financiare, operacioneve të shlyerjes dhe kreditimit, kostot e prodhimit dhe qarkullimi, shitja e produkteve, kryerja e punimeve (shërbimeve), rezultatet financiare të organizatës.
Kontabilisti kryesor i OOO SHP "Almaz" ofron:
) reflektimi në kohë dhe i saktë në llogaritë kontabël të operacioneve, lëvizjes së aktiveve, formimit të të ardhurave dhe shpenzimeve, përmbushjes së detyrimeve;
) kontrollin e respektimit të procedurës për lëshimin e dokumenteve të kontabilitetit parësor;
) transferimi në kohë i taksave dhe tarifave në buxhetet federale, rajonale dhe lokale, primet e sigurimit në fondet sociale shtetërore jashtë buxhetit, pagesat për organizatat e kreditit, fondet për financimin e investimeve kapitale, shlyerjen e borxheve për kredi; kontrollin mbi shpenzimin e fondit të pagave, organizimin dhe korrektësinë e llogaritjeve për shpërblimin e punonjësve, inventarin, kontabilitetin, raportimin dhe kontrollet e dokumentacionit në divizionet e organizatës;
) hartimin e një raporti për ekzekutimin e buxheteve në para dhe vlerësimin e kostos, përgatitjen e raportimit të nevojshëm kontabël dhe statistikor, paraqitjen e tyre në mënyrën e përcaktuar tek autoritetet përkatëse;
) sigurinë e dokumenteve të kontabilitetit dhe dërgimin e tyre në arkiv në mënyrën e përcaktuar.
Kontabilisti kryesor i ndërmarrjes gjithashtu ofron ndihmë metodologjike për drejtuesit e departamenteve dhe punonjësit e tjerë të organizatës për kontabilitetin, kontrollin, raportimin dhe analizën e aktiviteteve.
Gjithashtu, Sh.PK SHP Almaz ka një kontabilist i cili raporton te llogaritari kryesor dhe drejtori i SHP SHP Almaz.
Forma e kontabilitetit
Sh.PK SHP "Almaz" përdor një formë kontabiliteti me porosi ditar.
Formulari i porosisë ditar bazohet në përdorimin e parimit të shahut të regjistrimit të transaksioneve dhe grumbullimit të tyre për çdo muaj. Regjistrimet në formularin e porosisë ditar mbahen në kontabilitet sipas skemës: “dokument – regjistër – formular raportues”.
Ditarët kumulativë quhen ditarë të porosive. Ditarët e porosive ndërtohen mbi bazë kredie, d.m.th. transaksionet regjistrohen në kredinë e një llogarie të caktuar në korrespondencë me debitimin e llogarive të ndryshme.
Rezultatet e deklaratave transferohen në ditarët e porosive.
Parimet e mëposhtme përdoren si bazë për ndërtimin e një formulari të vetëm të porosisë ditar:
regjistrimet në ditar-urdhrat bëhen sipas radhës së regjistrimit të transaksioneve vetëm me kreditimin e llogarisë në korrespondencë me debitimin e llogarive;
kombinimi në një sistem të vetëm të regjistrimeve të kontabilitetit sintetik dhe analitik;
reflektimi në kontabilitetin e operacioneve në kuadër të treguesve të nevojshëm për monitorimin dhe përpilimin e raporteve periodike dhe vjetore;
përdorimin e urdhrave ditar për llogaritë që janë të lidhura ekonomikisht me njëra-tjetrën;
përdorimin e regjistrave me korrespondencë të paracaktuar të llogarive, nomenklaturën e zërave të kontabilitetit analitik, treguesit e nevojshëm për raportim;
aplikimi i ditar-porosieve mujore.
Të dhënat përfundimtare të ditar-urdhrave në fund të muajit transferohen në Librin Kryesor, sipas të cilit bilanci përpilohet duke përdorur, nëse është e nevojshme, tregues individualë nga regjistrat kontabël.
3. Politika kontabël e organizatës
Një politikë kontabël për qëllime kontabël është një dokument që pasqyron të gjitha metodat e kontabilitetit të miratuara nga SHP Almaz LLC në përputhje me Ligjin Federal Nr. 402-FZ, datë 06.12.2011 "Për Kontabilitetin".
Për më tepër, rregullat për formimin dhe zbulimin e politikës së kontabilitetit të SHP Almaz LLC janë vendosur nga PBU 1/2008 "Politika kontabël e organizatës". Kur formojnë një politikë kontabël në LLC SHP Almaz, ata deklarojnë:
plani kontabël i punës;
format e dokumenteve të kontabilitetit parësor, regjistrat kontabël, si dhe dokumentet për raportimin e brendshëm kontabël;
procedurën për kryerjen e një inventarizimi të aktiveve dhe detyrimeve të organizatës;
metodat e vlerësimit të aktiveve dhe detyrimeve;
rregullat e rrjedhës së dokumenteve dhe teknologjia e përpunimit të informacionit të kontabilitetit;
procedura për kontroll mbi operacionet;
zgjidhje të tjera të nevojshme për organizimin e kontabilitetit.
Politika kontabël e organizatës siguron, ndër të tjera, plotësinë dhe kohëzgjatjen e pasqyrimit në kontabilitet të të gjitha fakteve të veprimtarisë.
SHP Almaz LLC, e cila përdor USN, është një ent biznesi i vogël dhe përdor metoda të thjeshtuara të kontabilitetit.
Kur thjeshton kontabilitetin, SHP Almaz LLC pasqyron këtë informacion në politikën e kontabilitetit.
Politika kontabël për qëllime kontabël është zbatuar vazhdimisht nga viti në vit që nga themelimi i SHP Almaz LLC. Rregulla të tilla janë të parashikuara në pjesën 5 të nenit 8 të ligjit nr. 402-FZ.
Arsyet për të bërë ndryshime në politikën e kontabilitetit mund të jenë ngjarjet e mëposhtme në përputhje me nenin 8 të ligjit nr. 402-FZ, klauzola 10 PBU 1/2008 "Politika e Kontabilitetit të Organizatës":
) ndryshimi i kërkesave të përcaktuara nga legjislacioni i Federatës Ruse për standardet e kontabilitetit, federale dhe (ose) të industrisë;
) zhvillimi ose përzgjedhja e një metode të re kontabiliteti, përdorimi i së cilës çon në një rritje të cilësisë së informacionit për objektin e kontabilitetit;
) një ndryshim i rëndësishëm në kushtet e veprimtarisë së një subjekti ekonomik.
Ndryshimet në politikat e kontabilitetit futen që nga fillimi i vitit financiar, përveç nëse një datë e ndryshme është për shkak të vetë arsyes për të bërë ndryshime në përputhje me Artin. 8 i Ligjit Nr. 402-FZ, pika 12 PBU 1/2008 "Politika e kontabilitetit të organizatës". Ndryshimet në politikën e kontabilitetit miratohen nga drejtuesi i SHP Almaz LLC duke lëshuar një urdhër ose urdhër të përshtatshëm, në përputhje me Ligjin Nr. 402-FZ, paragrafi 8, 11 PBU 1/2008 "Politika e Kontabilitetit të Organizatës".
4. Kontabiliteti i burimeve të formimit të pasurisë së organizatës
Të organizosh shpërblimin e punonjësve do të thotë të zhvillosh, përdorësh dhe mbash vazhdimisht në gjendje pune një paketë mjetesh që ofron një vlerësim monetar të punës së kryer nga punonjësi, përllogaritjen dhe pagesën e pagave në përputhje me këtë vlerësim.
Le të shqyrtojmë më në detaje tiparet e organizimit të pagave në LLC SHP Almaz.
OOO SHP "Almaz" përdor një sistem të bazuar në kohë të shpërblimit të punonjësve të saj.
Sistemet e shpërblimit janë të fiksuara në marrëveshjet kolektive dhe të punës, në Rregulloren e shpërblimit etj. Baza për llogaritjen e pagave në Almaz SHP SH.P.K janë:
personel;
pozicioni mbi pagat;
fleta e kohës;
klauzola e shpërblimit.
Lista e personelit miratohet nga drejtori i SHP Almaz LLC. Lista e personelit përmban një listë të njësive strukturore, pozicionet, informacione për numrin e njësive të personelit, pagat zyrtare, shtesat dhe listën e pagave mujore.
Llogaritja e numrit standard dhe fondit maksimal të pagave për punonjësit e SHP "Almaz" Sh.PK llogaritet në bazë të Urdhrit Nr. 568-RM datë 05.06.98.
Një nga bazat për llogaritjen e pagave është fleta kohore, e cila pasqyron sasinë e kohës së punuar nga secili punonjës. Fleta kohore hartohet në një kopje dhe pagat llogariten në bazë të saj.
Rregullorja për shpërblimin përmban të gjitha format e shpërblimit dhe stimujt materiale të përdorura në Almaz SHP LLC.
Rregullorja pasqyron llojet dhe burimet e pagesave të bonusit, të cilat janë sistematike.
Llojet e pagave
Dalloni midis pagave bazë dhe atyre shtesë:
Paga kryesore është paga e përllogaritur për punonjësit për orët e punës.
Baza për llogaritjen e pagesës është tabela e personelit, urdhrat e personelit.
Pagat shtesë përfshijnë pagesa për kohën e papunuar, të parashikuara nga legjislacioni i punës (pagesa për pushime, kompensime të ndryshme, përfitime), ose me iniciativën e menaxhmentit të organizatës (bonuse).
Pagesat stimuluese, sistemet e bonusit, pagesat dhe shtesat stimuluese përcaktohen me marrëveshje kolektive.
Pagesa e shpërblimeve bëhet në bazë të një urdhri (udhëzimi) për promovimin e një punonjësi. Bonuset kryhen si stimuj për sukses në punë. Urdhrat për shpërblimet LLC SHP "Almaz" hartohen në bazë të paraqitjes së drejtuesit të njësisë strukturore të organizatës në të cilën punon punonjësi dhe nënshkruhen nga drejtuesi i organizatës ose një person i autorizuar prej tij, i shpallur në punonjësi kundrejt faturës. Në bazë të urdhrit (udhëzimit), bëhet një shënim i duhur në librin e punës të punonjësit.
Kontabiliteti për shlyerjet e listës së pagave me personelin
Kontabiliteti për llogaritjet e listës së pagave kryhet në llogarinë 70. Llogaria është pasive.
Sipas CT sch 70, pasqyrohen shumat e grumbulluara për punonjësit.
Sipas Dt c. 70 pasqyron shumat e paguara të pagave, shpërblimeve, përfitimeve, pensioneve, si dhe shumën e taksave të grumbulluara, pagesat sipas dokumenteve ekzekutive dhe zbritjet e tjera.
Llogaritjet e listës së pagave janë pasqyruar në shënimet e paraqitura në tabelën 4.1.
Tabela 4.1. Llogaritjet e listës së pagave
Përmbajtja e transaksionit të biznesit Dokumenti parësor Reflektuar në kontabilitetinDt të llogarisëCt të llogarisëPagat dhe shpërblimet u grumbulluan për punonjësit e prodhimit kryesorVedomosti2070Pagat u grumbulluan për personelin drejtuesVedomosti2670Pagat u grumbulluan për punonjësit e përfshirë në procesin e blerjes së aktiveve të fiksuara (aktive) për blerjen e aktiveve të fiksuara. nevojat e tyreVedomosti0870Paga që nuk është marrë me kohë është depozituar tek depozituesiVedomosti7076Paga është transferuar si listë në C Burbank Urdhri i pagesës, regjistër5176 Tatimi mbi fitimin i përllogaritur fizik personat Vedomosti 7068 Alimentacioni etj.. Vedomosti 7076
5. Kryerja e punës për inventarizimin e pasurisë dhe detyrimeve financiare të Sh.P.K SHP "Almaz"
Inventari i inventarit të Sh.PK SHP "Almaz" synon këto synime:
Monitorimi i sigurisë së stoqeve në të gjitha fazat e lëvizjes së tyre;
Identifikimi i stoqeve të tepërta për shitjen e tyre të mëvonshme ose kërkimi i mundësive të tjera për përfshirjen e stoqeve në qarkullim;
Inventari i inventarit ju lejon të analizoni efektivitetin e përdorimit të inventarëve të caktuar, si dhe të formoni koston e tyre aktuale;
Kontrollimi i normave të stoqeve (të cilat përcaktohen nga organizata) të nevojshme për ofrimin e pandërprerë të shërbimeve, kryerjen e punëve të caktuara, lëshimin e produkteve;
Sigurimi i informacionit për pranimin, prokurimin dhe lirimin e stoqeve;
Ekzekutimi në kohë, kompetent i dokumenteve për operacionet që lidhen me lëvizjen e stoqeve.
Dokumentet normative që rregullojnë procedurën e inventarit:
Ligji Federal i Federatës Ruse "Për Kontabilitetin" Nr. 129-FZ;
Urdhri i Ministrisë së Financave të Federatës Ruse nr. 49 "Për miratimin e udhëzimeve për inventarin e pasurisë dhe detyrimeve financiare" (Shtojca);
Urdhri i Ministrisë së Financave të Federatës Ruse nr. 34n "Për miratimin e rregullores për kontabilitetin dhe raportimin financiar në Federatën Ruse";
Dekreti i Komitetit Shtetëror të Federatës Ruse për Statistikat Nr. 88 "Për miratimin e formave të unifikuara të dokumentacionit të kontabilitetit parësor për kontabilizimin e transaksioneve në para, për llogaritjen e rezultateve të inventarit".
Karakteristikat e pasurisë së organizatës (aseteve)
Asetet fikse - një pjesë e pasurisë së përdorur si mjet pune në prodhimin e produkteve, kryerjen e punës ose ofrimin e shërbimeve, ose për nevojat e menaxhimit të organizatës për një periudhë që tejkalon 12 muaj ose një cikël normal operimi, nëse ajo i kalon 12 muaj.
Asetet jo-materiale janë aktive jo-materiale, domethënë aktive që nuk kanë një formë fizike, që përfaqësojnë një vlerë të bazuar në të drejtat dhe privilegjet e pronarit, të afta për të gjeneruar të ardhura për një periudhë të gjatë kohore. Asetet jo-materiale përfshijnë:
të drejtat që rrjedhin nga patentat për shpikjet, dizajnet industriale, arritjet e përzgjedhjes; certifikatat për modelet e përdorimit, markat tregtare, markat e shërbimit ose marrëveshjet e licencës për përdorimin e tyre;
të drejtat e njohurive, etj.
Investimet afatgjata si në organizatën e tyre (investimet kapitale) ashtu edhe në organizata të tjera (investimet financiare) mund të premtojnë përfitime të ardhshme ose të sjellin të ardhura aktuale, në çdo rast ato nuk shpenzohen (d.m.th., ato nuk marrin pjesë në qarkullimin ekonomik). dhe nuk amortizohen (d.m.th., vlera e tyre nuk shpërndahet në periudha).
Asetet rrjedhëse (rrjedhëse) - objekte të përdorura gjatë ciklit operativ ose një periudhe të shkurtër (më pak se një vit).
Inventari - një pjesë e pasurisë së përdorur në prodhimin e produkteve, kryerjen e punës, ofrimin e shërbimeve të destinuara për shitje: lëndët e para dhe materialet, asetet në qarkullim, punët në vazhdim, produktet e gatshme, mallrat për rishitje, mallrat dhe produktet e dërguara.
Objektet e punës - lëndët e para, materialet, karburantet, produktet gjysëm të gatshme, pjesët e këmbimit - konsumohen plotësisht në procesin e një cikli prodhimi, e gjithë kostoja e tyre transferohet plotësisht në produktin përfundimtar;
Fondet në qarkullim - mjetet e punës që kanë një periudhë përdorimi më të vogël se një vit, zënë një pozicion të ndërmjetëm midis mjeteve fikse dhe materialeve.
Puna në vazhdim - produkte që nuk i kanë kaluar të gjitha fazat e procesit teknologjik, si dhe produkte jo të plota që nuk kanë kaluar testimin dhe pranimin teknik;
Mallra - artikuj të blera ose të marra nga persona të tjerë juridikë dhe individë të destinuar për shitje ose rishitje pa përpunim shtesë.
Paratë e gatshme - para në arkën e organizatës dhe në llogaritë (shlyerje, valutë dhe të tjera) në banka.
Investimet financiare afatshkurtra - fonde të lira përkohësisht të vendosura nga organizata për një periudhë të shkurtër (depozita, kredi, certifikata, fatura dhe letra të tjera me vlerë), të cilat së shpejti do të kërkohen në qarkullimin ekonomik.
Llogaritë e arkëtueshme është borxhi i blerësve të produkteve (konsumatorëve të shërbimeve) që lind si rezultat i performancës.
Rastet e inventarit të detyrueshëm:
gjatë transferimit të pronës me qira, shpengimit, shitjes, si dhe gjatë transformimit të një ndërmarrje unitare shtetërore ose komunale;
para përgatitjes së pasqyrave financiare vjetore;
kur ndryshoni personat përgjegjës financiarë;
pas zbulimit të fakteve të vjedhjes, abuzimit ose dëmtimit të pronës;
në rast fatkeqësie natyrore, zjarri ose emergjenca të tjera të shkaktuara nga kushtet ekstreme;
pas riorganizimit ose likuidimit të organizatës.
Detyra kryesore e komisionit të inventarit është inventarizimi i drejtpërdrejtë i pasurisë së shoqërisë, pjesëmarrja në përcaktimin e rezultateve të kontrollit dhe ekzekutimi i dokumenteve përkatëse.
Përbërja e komisioneve të inventarit të të gjitha llojeve (të përhershme, të punës dhe të komisioneve për kontrolle dhe inventarë të rastësishëm) miratohet me urdhër të titullarit të ndërmarrjes. Porositë regjistrohen në departamentin e kontabilitetit në një libër të veçantë të kontrollit të inventarit.
Komisioni i inventarit përfshin zyrtarë të organizatës së audituar, si dhe ekspertë. Kryetari i këtij komisioni është kreu i grupit të kontrollit. Në SHP “Almaz” Sh.PK ky person është administrator.
Komisioni i inventarit përfshin përfaqësues të administratës së organizatës, personel kontabël, specialistë të tjerë (inxhinierë, ekonomistë, teknikë), si dhe përfaqësues të shërbimit të auditimit të brendshëm të organizatës, organizata të pavarura auditimi.
Procesi i inventarit
Procesi i inventarit ndahet në tre faza:
përgatitja e inventarit:
material bllokues për postime;
printimi dhe shpërndarja e dokumentit të inventarit të inventarit;
numërimi i inventarit:
llogaritja e stokut;
futja e rezultateve të numërimit në dokumentin dalës të inventarit;
analiza e inventarit:
futja e rezultateve të numërimit në sistem;
nëse është e nevojshme, filloni një rinumërim;
Sekuenca e hapave
Për të përgatitur një inventar, jepen hapat kryesorë të mëposhtëm:
krijimi i një dokumenti inventar;
input i numërimit të inventarit;
postimi i një ndryshimi të inventarit.
Një auditim i shpenzimeve të shtyra kërkon përgatitjen e një regjistri kontabël për llogarinë 97 për kontabilitetin analitik sipas llojit të shpenzimeve të mësipërme, dokumenteve kryesore të kontabilitetit që lejojnë t'i atribuohen shpenzimet kësaj kategorie dhe rregulloreve të brendshme që përcaktojnë metoda dhe kushte për përfshirjen e llogaritjeve të shtyra. në kostot e prodhimit dhe kostot e shpërndarjes .
Kontabilizimi i rezervave të shpenzimeve dhe pagesave të ardhshme kërkon përgatitjen e regjistrave kontabël për llogaritë 14, 59, 63, 96 dhe dokumentet e kontabilitetit parësor për transaksionet e biznesit në këto llogari.
Metodat e llogaritjes fizike të pasurisë janë numërimi, matja, peshimi. Kreu i SHP Almaz LLC krijon kushte që sigurojnë një kontroll të plotë dhe të saktë të disponueshmërisë aktuale të pronës në kohë, siguron fuqi punëtore për peshimin dhe lëvizjen e mallrave, peshore të korrigjuara teknikisht, instrumente matëse dhe kontrolluese, kontejnerë matëse.
Për materialet dhe mallrat e ruajtura në ambalazhin e padëmtuar të furnitorit, numri i këtyre sendeve me vlerë përcaktohet në bazë të dokumenteve, por me një kontroll të detyrueshëm në natyrë për një mostër të disa sendeve me vlerë. Përcaktimi i masës ose vëllimit të materialeve me shumicë bëhet në bazë të matjeve dhe llogaritjeve teknike.
Paratë e gatshme janë fondet e Almaz SHP SH.PK në monedhë vendase, të mbajtura në cash, në llogaritë e shlyerjes, valutës dhe llogarive të tjera në bankat e vendit, në letra me vlerë lehtësisht të tregtueshme, si dhe në dokumente pagese dhe monetare.
Marrja e parave të gatshme nga banka në arkë kryhet duke plotësuar çeqe nga organizata dhe shpenzohet për qëllimet e treguara në to.
Pranimi dhe disbursimi i parave të gatshme, procedura për lëshimin e dokumenteve të parave të gatshme, si dhe kërkesat për forcën teknike të ambienteve të arkës rregullohen nga Procedura për kryerjen e operacioneve me para në Federatën Ruse.
Ruajtja e fondeve në arkën e SHP "Almaz" SH.PK kryhet brenda kufirit të vendosur nga institucioni i kreditit. Kufiri vendoset në bazë të formës juridike dhe fushëveprimit të ndërmarrjes. Tepricat e parave të gatshme do të transferohen në bankë nga SHP Almaz LLC brenda afatit të rënë dakord.
Paratë në dorë vijnë si rezultat i:
kthimi nga personat përgjegjës të shumave të papërdorura;
të ardhurat nga produktet e shitura, mallrat dhe shërbimet e ofruara;
shlyerja e humbjes së shkaktuar organizatës;
tërheqjet nga një llogari rrjedhëse në një institucion bankar etj.
Marrja e parave të gatshme në arkë zyrtarizohet me urdhra për marrjen e parave të nënshkruara nga llogaritari kryesor ose një person i autorizuar për ta bërë këtë me një urdhër me shkrim të drejtuesit.
Personi që ka dorëzuar para në arkë merr një faturë për urdhrin e arkës, e cila përmban shumën me fjalë, arsyen e depozitimit, datën dhe nënshkrimet e llogaritarit kryesor dhe arkëtarit. Dëftesa vërtetohet me vulën ose vulën e arkëtarit.
Lëshimi i parave të gatshme nga arka kryhet sipas urdhrave të arkës ose dokumenteve të tjera të ekzekutuara siç duhet (lista e pagave, aplikimet për lëshimin e parave) me një vulë me të dhënat e urdhrit të arkës. Këto dokumente nënshkruhen nga drejtuesi dhe llogaritari kryesor i Almaz SHP LLC.
Pranimi dhe lëshimi i parave për garancitë e parave të gatshme kryhet vetëm në ditën e hartimit të tyre.
Para transferimit të tyre në arkë, pranimet dhe shpenzimet regjistrohen nga departamenti i kontabilitetit në regjistrin e arkëtimeve dhe shpenzimeve të dokumenteve të arkës.
Pas marrjes ose lëshimit të parave për çdo porosi, lëvizja e fondeve pasqyrohet në librin e arkës.
Numri i fletëve në librin e arkës vërtetohet me nënshkrimin e drejtuesit të ndërmarrjes SHP SHP Almaz.
Përgjegjësia për plotësimin e librit të arkës i caktohet arkëtarit, i cili në fund të çdo dite pune llogarit rezultatet e transaksioneve, afishon gjendjen përfundimtare në arkë të nesërmen dhe transferon arkëtimet dhe shpenzimet dhe raportin e arkës. në departamentin e kontabilitetit, i cili përdoret si kopja e dytë grisëse e fletëve të librit të arkës. .
Për të përmbledhur informacionin mbi lëvizjen e parave të gatshme, SHP Almaz LLC përdor një llogari aktive sintetike 50 "Arkëtari", në të cilën mund të hapen nënllogaritë - 50-1 "Arkëtari i organizatës", 50-2 "Tavolinë operative", 50-3 “Dokumentet cash” etj.
Nëse ka diferenca pozitive të këmbimit, bëhet një regjistrim kontabël:
D-t 50 "Arkëtar", nënllogari "Arkë në valutë"
Kt 91 “Të ardhura dhe shpenzime të tjera”.
Me një diferencë negative të kursit të këmbimit në kontabilitet, bëhet shënimi i mëposhtëm:
Dt 91 "Të ardhura dhe shpenzime të tjera"
Kt 50 “Arkëtar”, nënllogari “Arkë në valutë”.
Shembull. LLC SHP "Almaz" bleu përmes një operatori turistik një kupon sanatoriumi dhe vendpushimi për punonjësin e saj për 14 ditë për 21,000 rubla. Kostoja u pagua në kurriz të fondeve të sigurimeve shoqërore në masën 400 rubla në ditë (14 * 400 = 5600 rubla). Shuma e mbetur prej 15,400 rubla (21,000 - 5,600) paguhet nga punonjësi te arkëtari.
Në llogaritë e kontabilitetit, kjo situatë do të pasqyrohet në këtë mënyrë.
Pagesa iu bë operatorit turistik për një biletë sanatorium-resort:
Dt 76 "Shlyerjet me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm"
Kt 51 "Llogaritë e shlyerjes" - 21,000 rubla.
Kupon i kredituar në arkëtar:
Kt 76 "Zgjidhjet me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm" - 21,000 rubla.
Bileta e lëshuar për një punonjës:
Dt 73 "Zgjidhjet me personelin për operacione të tjera"
Kt 50 "Arkëtar", nënllogari 3 "Dokumentet e parave" - 21,000 rubla.
Kostoja e kuponit është paguar pjesërisht në kurriz të Fondit të Sigurimeve Shoqërore:
Dt 69 "Llogaritjet për sigurimet shoqërore dhe sigurimet"
Kt 73 "Zgjidhjet me personelin për operacione të tjera" - 5600 rubla.
Pjesa tjetër e shumës paguhet në para nga punonjësi:
Dt 50 "Arkëtari", nënllogaria 3 "Dokumentet e parave"
Kt 73 "Zgjidhjet me personelin për operacione të tjera" - 15,400 rubla.
Marrja e fondeve në arkën e SHP Almaz LLC llogaritet në debitin e llogarisë 50 "Arkë" dhe kredinë e llogarive të ndryshme, në varësi të transaksionit të biznesit që kryhet:
marrja e mjeteve nga llogaritë e SHP Almaz SH.PK për pagesën e pagave, për nevoja familjare, për shpenzimet e udhëtimit, nga llogaritë e veçanta - Kt e llogarive 51 "Llogaritë e shlyerjes", 52 "Llogaritë valutore", 55 "Llogaritë speciale në banka" ;
kthimi në arkë e fondeve të destinuara dhe të transferuara për kreditim në shlyerjen ose llogari të tjera të SH.P.K SHP "Almaz" - Kt e llogarisë 57 "Transferta në rrugë";
kthimi i avanseve të lëshuara për furnitorët - Kt e llogarisë 60 "Shlyerjet me furnitorët dhe kontraktorët";
marrja e paradhënieve nga blerësit - Kt e llogarisë 62 "Largullime me blerës dhe klientë";
marrja e kredive afatshkurtëra ose afatgjata - Kt e llogarive 66 "Shlyerje për kredi dhe kredi afatshkurtra", 67 "Lajme për kredi dhe kredi afatgjata";
kthimi i shumave llogaridhënëse të pashpenzuara - Kt e llogarisë 71 “Largullime me persona përgjegjës”;
shlyerja e borxhit të punonjësit ndaj SHP Almaz SH.PK - Kt e llogarisë 73 "Rregullimet me personelin për operacione të tjera";
shlyerja e llogarive të arkëtueshme të themeluesve për kontributet në kapitalin e autorizuar - Kt e llogarisë 75 "Lajme me themeluesit";
shlyerja e të arkëtueshmeve ndaj SH.P.SH SHP "Almaz" nga persona të tjerë juridikë dhe fizikë - Kt e llogarisë 76 "Rregullimet me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm";
shlyerja e të arkëtueshmeve nga degët, zyrat përfaqësuese dhe nënndarjet e SH.PK SHP "Almaz" - Kt e llogarisë 79 "Shpenzime të brendshme";
kur formoni kapitalin e autorizuar sipas një marrëveshjeje të thjeshtë partneriteti - Kt e llogarisë 80 "Kapitali i autorizuar";
me marrjen e fondeve për realizimin e aktiviteteve specifike - Kt e llogarisë 86 "Financimi i synuar";
marrja e të ardhurave nga shitja e produkteve, mallrave, për shërbimet e kryera dhe punën e kryer - Kt e llogarisë 90 "Shitje";
marrja e fondeve si rezultat i shitjes së aktiveve fikse, dhënies me qira të aktiveve për përdorim të përkohshëm dhe të ardhura të tjera - Kt e llogarisë 91 "Të ardhura dhe shpenzime të tjera";
marrja e fondeve për llogari të periudhave të ardhshme raportuese - Kt e llogarisë 98 "Të ardhura të shtyra";
marrja e fondeve në lidhje me rrethana të jashtëzakonshme, si p.sh. shtetëzimi - llogaria Kt 99 "Fitim dhe humbje".
Lëshimi i fondeve nga arka e organizatës LLC SHP "Almaz" regjistrohet në kredinë e llogarisë 50 "Arkëtari" dhe debitimi i llogarive të ndryshme:
kur transferoni para në llogaritë bankare - Llogaritë D-t të llogarive 51 "Llogaritë e shlyerjes", 52 "Llogaritë valutore", 55 "Llogaritë speciale në banka";
kur transferoni fonde për kreditim në llogaritë bankare - Dt e llogarisë 57 "Transferta në rrugë";
kur jepni kredi, bëni depozita sipas një marrëveshjeje të thjeshtë partneriteti, blini letra me vlerë të organizatave të tjera - llogaria Dt 58 "Investimet financiare";
kur paguani me para në dorë për llogaritë e furnitorëve - Dt e llogarisë 60 "Shlyerje me furnitorët dhe kontraktorët";
gjatë kthimit të fondeve për blerësit - Dt e llogarisë 62 "Zgjidhjet me blerësit dhe klientët";
gjatë shlyerjes së një kredie afatshkurtër - Llogaria Dt 66 "Shlyerje për kreditë afatshkurtra dhe huamarrjet";
kur shlyeni borxhet në buxhet ose kur paguani për pushim mjekësor dhe përfitime - Dt e llogarive 68 "Llogaritjet për taksat dhe tarifat" dhe 69 "Llogaritjet për sigurimet shoqërore dhe sigurimet";
gjatë lëshimit të pagave - D-t e llogarisë 70 "Zgjidhjet me personelin për paga";
me rastin e emetimit të fondeve për shpenzime udhëtimi dhe nevoja familjare - Dt e llogarisë 71 “Zgjidhjet me persona përgjegjës”;
kur i jepet kredi një punonjësi të SH.P.SH SHP "Almaz" - Dt e llogarisë 73 "Rregullime me personel për operacione të tjera";
kur paguhen dividentët për themeluesit - Dt e llogarisë 75 "Zgjidhje me themeluesit";
në rastin e shlyerjes së llogarive të pagueshme ndaj personave juridikë dhe fizikë - Dt e llogarisë 76 “Shlyerje me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm”;
kur plotësoni fluksin e parave të nënndarjeve të LLC SHP Almaz të ndarë në një bilanc të veçantë - Dt të llogarisë 79 "Shpenzime të brendshme";
kthimi i fondeve pjesëmarrësve në një marrëveshje të thjeshtë partneriteti në fund të afatit të marrëveshjes për veprimtari të përbashkëta - Dt e llogarisë 80 "Kapitali i autorizuar";
kur shlyen aksionet e një organizate për para - Dt e llogarisë 81 "Aksionet e veta (aksionet)";
kur afishohen mungesat e kartëmonedhave të identifikuara si rezultat i kontrollit - Dt e llogarisë 94 "Mungesa dhe humbje nga dëmtimi i sendeve me vlerë";
kur pasqyrohen humbje në para në lidhje me rrethana të jashtëzakonshme - Dt e llogarisë 99 "Fitime dhe humbje".
Kontrolli mbi respektimin e disiplinës së parave të gatshme dhe korrektësisë së transaksioneve në para kryhet me anë të auditimeve, të cilat kryhen brenda afateve kohore të përcaktuara nga drejtuesi i ndërmarrjes, si dhe gjatë ndërrimit të arkëtarëve. Gjatë kontrollit, kryhet një kontroll i plotë i të gjitha parave të gatshme dhe sendeve të tjera me vlerë të mbajtura në arkën e SHP Almaz Sh.PK. Gjendjet faktike të fondeve verifikohen me të dhënat e librit të arkës dhe anëtarët e komisionit të kontrollit të caktuar nga titullari hartojnë një raport auditimi.
Nëse identifikohen mungesa ose teprica fondesh ose sendesh të tjera me vlerë, akti tregon shumën e duhur dhe arsyet dhe rrethanat për mospërputhjen midis të dhënave aktuale dhe të dhënave kontabël.
Si rezultat i inventarit, mund të zbulohet një tepricë ose mungesë prone. Në këto raste personi përgjegjës financiar jep një shpjegim me shkrim, pas së cilës drejtuesi i Almaz SHP SHP merr vendim për këtë çështje.
Nëse konstatohet një tepricë, atëherë kreditohet, merret parasysh dhe me çmimet e tregut.
Përdoret gjithashtu një operacion i tillë si renditja. Kjo është kur zbulohet një mungesë e bojës së bardhë të smaltit, por në të njëjtën kohë, zbulohet një tepricë e bojës blu të smaltit. Kompensimi i ndërsjellë i tepricave dhe mungesave si rezultat i rigradimit lejohet vetëm si përjashtim për të njëjtën periudhë të audituar, me të njëjtin person përgjegjës financiar, për materiale të ngjashme dhe në të njëjtat sasi. Dhe kjo do të thotë që bojë e bardhë dhe bojë blu mund të ndahen mes tyre, por boja e bardhë dhe emulsioni i ujit jo.
Personi përgjegjës financiar është përgjegjës për mungesën. Por ata zbulojnë nëse ka një humbje natyrore në këtë rast.
Mungesë brenda normave të shkrirjes natyrore konsiderohen shpenzimet korente të SHP Almaz Sh.P.K.
Për mungesën në tejkalim të normave të humbjes natyrore, përgjegjës është personi përgjegjës financiar, ai duhet të rimbursojë koston e vlerave të munguara.
Tutoring
Keni nevojë për ndihmë për të mësuar një temë?
Ekspertët tanë do të këshillojnë ose ofrojnë shërbime tutoriale për tema me interes për ju.
Paraqisni një aplikim duke treguar temën tani për të mësuar në lidhje me mundësinë e marrjes së një konsultimi.
PREZANTIMI
Si rezultat i aktiviteteve të saj, çdo ndërmarrje kryen ndonjë operacion biznesi, merr vendime të caktuara. Pothuajse çdo veprim i tillë reflektohet në kontabilitet.
Pasqyrat financiare janë një grup të dhënash që karakterizojnë rezultatet e aktiviteteve financiare dhe ekonomike të ndërmarrjes për periudhën raportuese.
Rëndësia e temës së zgjedhur është për faktin se pasqyrat financiare janë një mjet i menaxhimit të ndërmarrjes dhe në të njëjtën kohë një metodë e përmbledhjes dhe paraqitjes së informacionit rreth aktivitetit ekonomik. Ai kryen një rol të rëndësishëm funksional në sistemin e informacionit ekonomik, integron informacione nga të gjitha llojet e kontabilitetit dhe paraqitet në formën e tabelave që janë të përshtatshme për perceptimin e informacionit nga subjektet afariste.
Informacioni për transaksionet e biznesit të kryera nga një njësi ekonomike për një periudhë të caktuar kohore përmblidhet në regjistrat përkatës kontabël dhe transferohet prej tyre në formë të grupuar në pasqyrat financiare.
Përdoruesit e informacionit të tillë janë menaxherët, themeluesit, pjesëmarrësit dhe pronarët e pasurisë së ndërmarrjes.
Rëndësia e temës së zgjedhur përcaktoi qëllimin e studimit - të studiojë raportimin e brendshëm të ndërmarrjes, duke përdorur shembullin e OJSC "Prima"
Në përputhje me qëllimin, mund të përcaktohen detyrat e mëposhtme:
Përcaktoni rregullat e përgjithshme për përgatitjen e pasqyrave financiare;
Formuloni kërkesat për informacionin e gjeneruar në pasqyrat financiare;
Të studiojë procedurën e përgatitjes së pasqyrave financiare;
Konsideroni rregullat për mbajtjen e raportimit të brendshëm në shembullin e kompanisë OJSC "Prima";
Formuloni përfundime për këtë temë.
Objekti i këtij studimi është një organizatë moderne tregtare OJSC "Prima", e cila mund të kryejë aktivitetet e saj kudo në Rusi. Dhe tema është analiza e mbajtjes së regjistrave të brendshëm të kontabilitetit të një organizate tregtare në përputhje me kërkesat e legjislacionit të Federatës Ruse.
Puna e kursit përfshin këto seksione: hyrje, ku përcaktohen qëllimet dhe objektivat e këtij studimi; pjesa kryesore, e përbërë nga tre kapituj, të cilët përshkruajnë kërkesat e përgjithshme për pasqyrat financiare, procedurën e përgatitjes dhe përmbajtjen e tyre. Pjesa kryesore pasohet nga një përfundim, ku përvijohen konkluzionet për punën e bërë, si dhe masat kryesore për kalimin e ndërmarrjes në një plan kontabël të ri; lista e burimeve të përdorura, aplikacionet.
Gjatë shkrimit të një letre afatshkurtër, u përdorën aktet ligjore rregullatore të Federatës Ruse, si dhe literatura e autorëve të mëposhtëm: Androsova A.M., Bakanova M.I., Bezrukikh P.S. Bocharova V.V., Drury K., Karpova T.P., Mayorova N.I., Makarieva V.I., Nikolaeva S.A., Ruzavin G.I., Savitskaya G.V., Tkach V.I., Horngren E. .WITH. dhe të tjerët.
1. PËRGATITJA E PASQYRAVE KONTABLE NË NDËRMARRJE
Kërkesat e përgjithshme për përgatitjen e pasqyrave financiare
Raportimi është një sistem treguesish që pasqyrojnë rezultatet e aktivitetit ekonomik të organizatës për periudhën raportuese. Raportimi përfshin tabela që përpilohen sipas të dhëna kontabël, statistikore dhe operative të kontabilitetit.
Të dhënat e raportimit përdoren nga përdoruesit e jashtëm për të vlerësuar performancën e organizatës, si dhe për analiza ekonomike në vetë organizatën.
Organizatat hartojnë raporte sipas formularëve dhe udhëzimeve (udhëzimeve) të miratuara nga Ministria e Financave dhe Komiteti Shtetëror i Statistikave të Federatës Ruse. Sistemi i unifikuar i treguesve të raportimit të organizatës bën të mundur përpilimin e përmbledhjeve të raportimit për industritë individuale, rajonet ekonomike, republikat dhe për të gjithë ekonominë kombëtare dhe në tërësi. Raportimi i organizatave klasifikohet sipas llojit, shpeshtësisë së përpilimit, shkallës së përgjithësimit të të dhënave raportuese. Sipas llojit, raportimi ndahet në kontabilitet, statistikor dhe operacional.
Raportimi i kontabilitetit është një sistem i unifikuar i të dhënave për pasurinë dhe pozicionin financiar të organizatës dhe për rezultatet e aktiviteteve të saj ekonomike. Përpiluar sipas të dhënave të kontabilitetit.
Aktualisht, organizatave u kërkohet të dorëzojnë pasqyrat financiare të ndërmjetme dhe vjetore.
Pasqyrat financiare të ndërmjetme përfshijnë:
Formulari nr.1 “Bilanci”;
Formulari nr.2 “Pasqyra e fitimit dhe humbjes”.
Përveç këtyre formularëve, si pjesë e pasqyrave financiare të ndërmjetme, organizatat mund të dorëzojnë formularë të tjerë raportues (Formulari nr. 4 “Pasqyra e fluksit të parasë”, etj.), si dhe një shënim shpjegues të përfshirë në raportimin vjetor.
Në përputhje me Ligjin Federal "Për Kontabilitetin" 1 dhe Rregulloren për Kontabilitetin "Pasqyrat e Kontabilitetit të Organizatës" 2, pasqyrat financiare vjetore të organizatave, me përjashtim të pasqyrave të organizatave buxhetore, përbëhen nga:
a) bilancin e gjendjes;
b) pasqyrën e të ardhurave;
c) anekset e tyre të parashikuara nga aktet rregullatore;
d) një raport auditori që konfirmon besueshmërinë e pasqyrave financiare të organizatës, nëse i nënshtrohet auditimit të detyrueshëm në përputhje me ligjet federale;
e) shënim shpjegues.
Bizneset e vogla që nuk zbatojnë sistemin e thjeshtuar të taksave, kontabilitetit dhe raportimit dhe nuk u kërkohet të kryejnë një auditim të besueshmërisë së pasqyrave financiare, nuk mund të paraqesin raporte mbi ndryshimet në kapital dhe flukset monetare, një shtojcë të bilancit (formularët nr. 3, 4) si pjesë e pasqyrave të tyre financiare vjetore dhe 5) dhe një shënim shpjegues.
Orientimi në rritje i pasqyrave financiare të brendshme drejt përdoruesve të jashtëm, si dhe ofrimi i informacionit të pamjaftueshëm të detajuar për aksionerët, e ka afruar ndjeshëm atë me raportimin e vendeve perëndimore.
Nëse këtyre bizneseve të vogla u kërkohet të kryejnë një auditim të besueshmërisë së pasqyrave financiare, atëherë ata gjithashtu mund të mos dorëzojnë formularët nr. 3, 4 dhe 5 si pjesë e pasqyrave të tyre financiare vjetore nëse të dhënat përkatëse nuk janë të disponueshme.
Organizatat jofitimprurëse kanë të drejtë të mos dorëzojnë Pasqyrën e Fluksit të Parasë (Formulari Nr. 4) si pjesë e pasqyrave të tyre financiare vjetore, dhe gjithashtu, në mungesë të të dhënave përkatëse, Pasqyrën e Ndryshimeve në Kapital (Formulari nr. 3). dhe shtojcën e bilancit (Formulari nr. 5).
Organizatat (shoqatat) publike që nuk ushtrojnë veprimtari sipërmarrëse dhe nuk kanë shitje të mallrave (punëve, shërbimeve) përveç pronave të pensionuara, nuk përpilojnë pasqyra financiare të ndërmjetme.
Këto organizata nuk paraqesin raporte mbi ndryshimet në kapitalin dhe flukset monetare (formularët nr. 3 dhe 4), një shtojcë të bilancit (formulari nr. 5) dhe një shënim shpjegues si pjesë e pasqyrave të tyre financiare vjetore.
Kërkesat për informacionin e krijuar në pasqyrat financiare
Kërkesat për informacionin e gjeneruar në pasqyrat financiare përcaktohen me Ligjin për Kontabilitetin, Rregulloren për Kontabilitetin dhe Kontabilitetin dhe Rregulloren "Raportet Kontabël të Organizatës" 3 . Këto kërkesa janë si më poshtë: besueshmëria dhe plotësia, neutraliteti, integriteti, konsistenca, krahasueshmëria, respektimi i periudhës së raportimit, korrektësia e ekzekutimit.
Kërkesa për besueshmëri dhe plotësi nënkupton që pasqyrat financiare duhet të japin një pasqyrë të besueshme dhe të plotë të pasurisë dhe gjendjes financiare të organizatës, si dhe të rezultateve financiare të aktiviteteve të saj. Nëse gjatë përgatitjes së pasqyrave financiare zbulohet se nuk ka të dhëna të mjaftueshme për të krijuar një pasqyrë të plotë të gjendjes financiare të organizatës dhe rezultateve financiare të saj, atëherë treguesit dhe shpjegimet përkatëse shtesë përfshihen në pasqyrat financiare.
Kërkesa e neutralitetit nënkupton që gjatë përgatitjes së pasqyrave financiare duhet të sigurohet neutraliteti i informacionit, d.m.th. Përjashtohet përmbushja e njëanshme e interesave të disa grupeve të përdoruesve të pasqyrave financiare përballë të tjerëve.
Kërkesa për integritet nënkupton nevojën për të përfshirë në pasqyrat financiare të dhëna për të gjitha transaksionet e biznesit të kryera si nga organizata në tërësi, ashtu edhe nga degët, zyrat përfaqësuese dhe divizionet e tjera të saj, duke përfshirë ato të alokuara në bilanc të veçantë.
Kërkesa e konsistencës nënkupton nevojën për të ruajtur konsistencën në përmbajtjen dhe format e bilancit, pasqyrës së të ardhurave dhe shpjegimeve për to nga një vit raportues në tjetrin. 4
Kërkesa për ekzekutim të saktë shoqërohet me respektimin e parimeve formale të raportimit: përpilimi i tij në rusisht, në monedhën e Federatës Ruse (në rubla), nënshkrimi nga kreu i organizatës dhe specialisti përgjegjës për kontabilitetin (kontabilisti kryesor , etj.).
PBU/4 përcakton qasjet për zbulimin e informacionit material bazuar në rëndësinë e tij për përdoruesit e interesuar.
Procedura e përpilimit të pasqyrave financiare
Gjatë përpilimit të raporteve kontabël, duhet të sigurohet pajtueshmëria me kushtet e mëposhtme: reflektim i plotë për periudhën raportuese të të gjitha transaksioneve të biznesit dhe rezultateve të një inventarizimi të të gjitha burimeve të prodhimit, produkteve të gatshme dhe llogaritjeve; përputhja e plotë e të dhënave të kontabilitetit sintetik dhe analitik, si dhe treguesve të raporteve dhe bilanceve me të dhënat e kontabilitetit sintetik dhe analitik; regjistrimi i transaksioneve të biznesit në kontabilitet vetëm në bazë të dokumenteve mbështetëse të ekzekutuara siç duhet ose bartësve ekuivalent të të dhënave teknike; vlerësimi i saktë i zërave të bilancit.
Raportimit duhet t'i paraprijë një punë e rëndësishme përgatitore e kryer sipas një plani të veçantë të paracaktuar. Një fazë e rëndësishme në punën përgatitore të raportimit është mbyllja në fund të periudhës raportuese të të gjitha llogarive operative: llogaritja, grumbullimi dhe shpërndarja, përputhja, financiarisht efektive. Para fillimit të kësaj pune, duhet të bëhen të gjitha regjistrimet kontabël në llogaritë sintetike dhe analitike (përfshirë rezultatet e inventarit) dhe duhet të verifikohet korrektësia e këtyre regjistrimeve.
Kur filloni të mbyllni llogaritë, duhet të kihet parasysh se organizatat moderne janë objekte komplekse të kontabilitetit dhe kostos së produkteve. Produktet e tyre përdoren në fusha të ndryshme. Shërbimet e ndërsjella i ofrohen njëri-tjetrit dhe prodhimit kryesor nga prodhime ndihmëse.
Me përdorimin e ndërsjellë të produkteve dhe shërbimeve, është e pamundur në të gjitha rastet t'i atribuohen kostot aktuale të gjitha objekteve të kostos. Organizatat janë të detyruara të pasqyrojnë një pjesë të kostove për disa objekte të kostos në vlerësimin e planifikuar. Në këto kushte, arsyetimi i sekuencës së mbylljes së llogarive është i një rëndësie të madhe.
Prezantimi
1. Njohja me raportimin e organizatës, punë përgatitore para raportimit
2. Hartimi i raporteve për primet e sigurimit për fondet jashtë buxhetit
3. Përgatitja e pasqyrave financiare
4. Përdorimi i pasqyrave financiare për të analizuar pozicionin financiar dhe performancën e organizatës
4.1 Analiza e dinamikës dhe strukturës së pasurisë së organizatës dhe burimeve të formimit të saj
4.2 Analiza e likuiditetit të bilancit të organizatës
4.3 Analiza e aftësisë paguese të organizatës
konkluzioni
Lista e burimeve të përdorura
Prezantimi
Raportimi i kontabilitetit është i rëndësishëm jo vetëm për ndërmarrjen dhe shtetin, ai mund të shërbejë si burim informacioni për lloje të ndryshme organizatash dhe individësh. Për shembull, kur marrin një vendim për kreditimin e një ndërmarrjeje, bankat kërkojnë që ato të ofrojnë shumë forma të raportimit.
Legjislacioni rus kërkon që personat juridikë të ofrojnë informacion të plotë mbi gjendjen e aktiviteteve financiare dhe ekonomike. Kërkesat për raportimin financiar të organizatave janë për faktin se aktivitetet e tyre prekin jo vetëm interesat e tyre, por edhe shoqërinë në tërësi. Prandaj, të gjitha subjektet juridike janë të detyruara të mbajnë libra në të cilat regjistrohen transaksionet e biznesit, të hartojnë një raport të ndërmjetëm, vjetor, pasqyrë të të ardhurave dhe raporte të tjera.
Qëllimi i praktikës: të studiojë dhe të përshkruajë në raportin e praktikës përgatitjen dhe përdorimin e pasqyrave financiare.
Në procesin e kalimit të praktikës së trajnimit, u vendosën detyrat e mëposhtme:
Njihuni me raportimin e organizatës, punën përgatitore që i paraprin përgatitjes së raporteve.
Njihuni me përgatitjen e raporteve për primet e sigurimit për fondet jashtë buxhetit.
Njihuni me procedurën për formimin e pasqyrave financiare të ndërmjetme dhe vjetore të organizatës.
Kryeni një analizë të gjendjes financiare të ndërmarrjes.
1 . Njohja me raportimin e organizatës, puna përgatitore që i paraprin përgatitjes së raporteve
1. Pasqyrat kontabël (financiare).- ky është një sistem i unifikuar i të dhënave për pasurinë dhe pozicionin financiar të organizatës dhe për rezultatet e veprimtarisë së saj ekonomike, i përpiluar në bazë të të dhënave të kontabilitetit në përputhje me format e përcaktuara.
Pasqyrat e kontabilitetit të përgatitura në përputhje me rregullat e përcaktuara nga aktet rregullatore për kontabilitetin konsiderohen të besueshme dhe të plota, dhe të dhënat e tyre japin një pamje të vërtetë të gjendjes financiare dhe performancës financiare të organizatës, si dhe ndryshimeve në pozicionin financiar. Prandaj, kontabiliteti duhet të kryhet në ndërmarrje, duke marrë parasysh legjislacionin aktual (Rregulloret e kontabilitetit, Urdhrat e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse dhe të tjerët).
Raportimi i ndërmjetëm për Argus LLC përfshin:
Bilanci i gjendjes që përmban tregues që karakterizojnë madhësinë dhe përbërjen e aktiveve dhe burimet e formimit të tyre në datën e raportimit;
2. raport mbi rezultatet financiare, i cili jep të dhëna për formimin e rezultateve financiare.
Përbërja e pasqyrave financiare vjetore përfshin:
. “Bilanci” (formulari nr. 1);
2. "Raport mbi rezultatet financiare" (formulari nr. 2);
. "Pasqyra e ndryshimeve në kapital" (Formulari nr. 3);
. “Pasqyra e rrjedhës së parasë” (Formulari nr. 4);
. “Shtojca e bilancit” (formulari nr. 5);
2. Raportimi tatimor- ky është një grup dokumentesh, në përputhje me ligjin, në mënyrë të detyrueshme, të paraqitura periodikisht pranë autoritetit tatimor, që përmbajnë informacion mbi bazën tatimore dhe statusin e detyrimeve të personit juridik ndaj shtetit për llogaritjen dhe pagesën të taksave.
Çdo formë e raportimit tatimor përpilohet në të paktën dy kopje - njëra dorëzohet në zyrën e taksave, e dyta mbahet në dosjet e tatimpaguesit.
Ndërmarrja "Argus" LLC në një sistem të thjeshtuar tatimor (paraqitet një herë në vit):
deklarata e thjeshtuar tatimore
formulari 2-NDFL (taksa paguhet nga paga e punonjësve të Argus LLC)
informacion për numrin mesatar të punonjësve
3. Raportimi në fondin e pensioneve(dorëzohet çdo tremujor):
kontabilitet të personalizuar
Raporti RSV 1
4. Raportimi në Fondin e Sigurimeve Shoqërore:
është e nevojshme që rregullisht (mujore) të paraqisni Formularin 4-FSS të Federatës Ruse në Fondin e Sigurimeve Shoqërore.
konfirmimi i kodit OKVED (një herë në vit);
Dokumentet kryesore rregullatore të ndërmarrjes SH.PK "Argus", që rregullojnë procedurën për formimin e kontabilitetit, taksave dhe raportimit në fondet ekstra-buxhetore:
Formulari nr.1 “Bilanci”. Bilanci është forma më e rëndësishme e pasqyrave financiare. Ai karakterizon pozicionin financiar të organizatës në datën e raportimit. Pikërisht me këtë formë raportimi fillon analiza ekonomike e aktivitetit financiar dhe ekonomik. E veçanta e bilancit si dokument financiar është se krahason pasurinë, të drejtat dhe detyrimet. Gjatë përpilimit të bilancit, është e nevojshme të udhëhiqeni nga rregullat e përgjithshme të kontabilitetit.
pasqyrat financiare pozicioni financiar
Bilanci i gjendjes së Argus LLC ndahet në dy nënseksione në aktive dhe pasive. Seksioni i parë i aktivit të bilancit përfshin grupet e mëposhtme: aktive afatgjata materiale, inventarë, mjete monetare dhe ekuivalente të mjeteve monetare, financiare dhe aktive të tjera rrjedhëse. Seksioni i dytë i detyrimit të bilancit përfshin grupet e mëposhtme: kapitali dhe rezervat, huamarrjet afatshkurtra, llogaritë e pagueshme.
Formulari nr.2 “Raport mbi rezultatet financiare”. Pasqyra e të ardhurave përmban të dhëna për të ardhurat, shpenzimet dhe rezultatet financiare, të cilat paraqiten në bazë akruale nga fillimi i vitit deri në datën e raportimit.
Formularët e bilancit dhe raporti i rezultateve financiare dorëzohen në zyrën e taksave. Afati i fundit për dorëzim është 31 Mars 2014.
Raportimi mbi taksat dhe kontributet
1. Fleta e shlyerjes në formularin FSS 4 FSS (Ministria e Punës e Federatës Ruse: Urdhri Nr. 107n datë 19/03/13) - data e duhur 15 janar 2014. Jepet me qira në degën tuaj FSS.
Informacion mbi numrin mesatar të punonjësve (Formulari KND 1110018) - deri më 20 janar 2014. Jepet me qera ne zyren e taksave.
Deklarata e taksës së tokës (Formulari 1153005) - deri më 3 shkurt 2014. Jepet me qera ne zyren e taksave.
Llogaritja e primeve të sigurimit të përllogaritur dhe të paguar për sigurimin e detyrueshëm të pensionit në fondin pensional të Federatës Ruse, primet e sigurimit për sigurimin e detyrueshëm shëndetësor në FFOMS nga paguesit e primeve të sigurimit që bëjnë pagesa për individët RSV-1. Jepet me qira në degën tuaj të fondit të pensioneve.
Dorëzimi nga të siguruarit e një raporti të personalizuar në Fondin e Pensionit - 17 shkurt 2014. Dorëzuar në fondin e pensioneve.
Deklaratë për një sistem tatimor të thjeshtuar të vetëm tatimor (dorëzuar në zyrën e taksave). Formulari KND-1152017 (Urdhri i Ministrisë së Financave 58n i datës 22 qershor 2009 i ndryshuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse të datës 20 Prill 2011 N 48n) - jo më vonë se 31 Mars 2014.
Fazat e punës përgatitore para përgatitjes së pasqyrave financiare vjetore në Argus LLC.
1. Përgatitja e një porosie për një inventar.
Kryerja e një inventarizimi të pasurisë dhe detyrimeve financiare të organizatës.
Kontrollimi i korrektësisë së regjistrimit të dokumenteve të kontabilitetit parësor (në mënyrë selektive).
Verifikimi i përputhshmërisë së politikës së kontabilitetit të miratuar në organizatë për vitin aktual me normat e legjislacionit aktual.
Kontrollimi i dokumenteve të brendshme organizative dhe administrative.
Kontrollimi i plotësisë së reflektimit në llogaritë e kontabilitetit të të gjitha operacioneve për afishimin ose asgjësimin e pasurisë së organizatës.
Verifikimi i korrektësisë së formimit të kostos së produkteve (punëve, shërbimeve) në llogaritë e kontabilitetit dhe për qëllime tatimore.
Kontrollimi i plotësisë së pasqyrimit në kontabilitetin e të ardhurave nga shitja e produkteve (punëve, shërbimeve).
Kontrollimi i plotësisë së pasqyrimit në kontabilitetin e të ardhurave dhe shpenzimeve të tjera.
Cikli i kontabilitetit të organizatës.
Cikli i punës së kontabilitetit për çdo muaj të rregullt (në periudhën ndër-raportuese) mund të ndahet në:
Analiza e transaksioneve bazuar në dokumentet parësore.
Regjistrimi i operacioneve në Fletoren kryesore.
Transferimi i transaksioneve në Librin e Përgjithshëm.
Rregullimi i llogarive në fund të periudhës raportuese.
Mbyllja e llogarive në fund të periudhës raportuese.
Përgatitja e pasqyrave financiare.
Procedura për mbylljen e llogarive të kontabilitetit të kostos dhe formimin e kostos së produkteve të gatshme dhe të shitura.
1) Debi 43 "Produkte të gatshme" Kredi 20 "Prodhimi kryesor" - produktet e gatshme të prodhimit kryesor pranohen për kontabilitet me koston aktuale.
) Debi 40 "Outputi i produkteve" Kredia 20 "Prodhimi kryesor" - reflektuar në koston aktuale të prodhimit të produkteve të gatshme të prodhimit kryesor.
) Debi 43 "Produkte të gatshme" Kredi 40 "Produkt prodhimi" - pranohet për kontabilitet me koston e planifikuar të produkteve të gatshme.
) Debi 91-2 "Shpenzime të tjera" Kredi 43 "Produkte të gatshme" - pasqyron koston e produkteve të dhuruara.
) Debi 58-1 "Aksione dhe aksione" Kredi 43 "Produkte të gatshme" - produktet e gatshme janë transferuar si kontribut në kapitalin e autorizuar.
) Debi 20 "Prodhimi kryesor" Kredi 43 "Produkte të gatshme" - produktet e gatshme janë lëshuar për nevojat e veta të prodhimit kryesor.
) Debi 25 "Kostot e përgjithshme të prodhimit" Kredi 43 "Produkte të gatshme" - produktet e gatshme u lëshuan për nevoja të përgjithshme të biznesit.
) Debi 26 "Shpenzime të përgjithshme të biznesit" Kredi 43 "Produkte të gatshme" - produktet e gatshme u liruan për shpenzime të përgjithshme të biznesit.
Procedura për përcaktimin e rezultatit financiar nga veprimtaritë e zakonshme dhe të llojeve të tjera
Të ardhurat nga aktivitetet e zakonshme janë të ardhurat nga shitja e produkteve, punimeve, shërbimeve. Shpenzimet për aktivitetet e zakonshme përfaqësojnë koston e mallrave, punëve dhe shërbimeve të shitura.
Kushtet për pranimin e kontabilitetit të të ardhurave dhe shpenzimeve:
Të ardhurat merren parasysh kur plotësohen kushtet në të njëjtën kohë;
Njësia ekonomike ka të drejtë për të ardhurat që rrjedhin nga kushtet e kontratës ose të evidentuara ndryshe;
Shuma e të ardhurave mund të matet në mënyrë të besueshme;
Pronësia e mallrave, punës, shërbimit i ka kaluar blerësit;
Duhet të përcaktohet shuma e shpenzimeve që lidhen me të ardhurat e marra.
Llogaria 90 "Shitjet" synon të përmbledhë informacionin mbi të ardhurat dhe shpenzimet që lidhen me aktivitetet e zakonshme të organizatës, si dhe të përcaktojë rezultatin financiar për to.
Gjatë vitit, llogaria 90 mbledh të dhëna për të ardhurat dhe shpenzimet e organizatës për aktivitetet e zakonshme. Në llogarinë 90 hapen nënllogaritë:
"Të ardhurat";
"Kosto e shitjeve";
"Taksë mbi vlerën e shtuar";
“Fitim/humbje nga shitjet”.
Të ardhurat nga shitja pasqyrohen në Debitin e llogarisë 62 “Shlyerje me blerës dhe klientë” dhe në Kredinë e llogarisë 90 “Shitje”. Në të njëjtën kohë, kostoja e mallrave të shitura, produkteve, punëve, shërbimeve fshihet në Debitin e llogarisë 90 "Shitje" nga kredia e llogarive 43 "Produkte të gatshme", 41 "Mallra", 44 "Shpenzime shitjeje", 20 "Prodhimi kryesor".
Procedura për mbajtjen e të dhënave tatimore në organizatën LLC "Argus"
Sistemi i kontabilitetit tatimor organizohet nga tatimpaguesi në mënyrë të pavarur, bazuar në parimin statutor - sekuencën e zbatimit të normave dhe rregullave të kontabilitetit tatimor nga një periudhë tatimore në tjetrën. Procedura për kryerjen e kontabilitetit tatimor përcaktohet në politikën kontabël për qëllime tatimore. Miratohet me urdhër (urdhër) të kreut.
Të dhënat e kontabilitetit tatimor pasqyrojnë:
procedura për formimin e shumës së të ardhurave dhe shpenzimeve;
procedurën për përcaktimin e pjesës së shpenzimeve të marra parasysh për qëllime tatimore në periudhën aktuale tatimore (raportuese);
shumën e bilancit të shpenzimeve (humbjeve) që do t'i atribuohen shpenzimeve në periudhat tatimore në vijim;
procedurën për formimin e shumave të rezervave të krijuara;
shuma e borxhit për shlyerjet me buxhetin për tatimin. Konfirmimi i të dhënave të kontabilitetit tatimor janë:
dokumentet e kontabilitetit parësor.
Regjistrat analitikë të kontabilitetit tatimor.
Llogaritja e bazës tatimore.
2 . Përgatitja e raporteve për primet e sigurimit ndaj fondeve jashtë buxhetit
Primet e sigurimit të detyrueshëm i ngarkohen ndërmarrjes SH.PK "Argus" në tre fonde jashtë buxhetit: Pensioni (PFR), Mjekësor (FFOMS) dhe Fondi i Sigurimeve Shoqërore (FSS).
Norma e primit të sigurimit të përgjithshëm:
20 për qind i paguhet NjIF-it.
në FSS të Federatës Ruse - 2.9 përqind;
në FFOMS - 5,1 për qind.
Punëdhënësit-organizatat grumbullojnë kontribute për pagesat e bëra për punonjësit sipas kontratave të punës. Pagesat e tilla përfshijnë, para së gjithash, pagat, shpërblimet bazuar në rezultatet e punës për muajin, tremujorin ose vitin, si dhe pagesën e pushimeve dhe kompensimin për pushimet e papërdorura.
Kontributet pensionale dhe mjekësore grumbullohen për pagesat në favor të individëve që nuk janë në shtet, nëse këto pagesa bëhen sipas kontratave të së drejtës së autorit ose të ligjit civil.
Kontributet në FSS për sigurimin në rast të paaftësisë së përkohshme dhe në lidhje me amësinë nuk ngarkohen për pagesa sipas asnjë kontrate të së drejtës civile (përfshirë të drejtën e autorit dhe kontratat e punës).
Kontributet në FSS për "dëmtimet" nga pagesat sipas kontratave të së drejtës civile grumbullohen vetëm nëse pagesa e kontributeve parashikohet nga vetë kontrata.
Në sistemin e thjeshtuar të taksave, organizatat në vitet 2014-2018 paguajnë vetëm kontribute në fondin e pensioneve në masën 20 për qind. Për kontributet në FFOMS dhe FSS për sigurimet në rast paaftësie të përkohshme dhe në lidhje me mëmësinë, janë vendosur tarifa zero.
Dokumentet kryesore rregullatore që rregullojnë procedurën për lëshimin e raporteve për fondet ekstra-buxhetore.
1. "Kodi i Buxhetit të Federatës Ruse" i datës 31 korrik 1998 N 145-FZ (i ndryshuar më 28 dhjetor 2013, i ndryshuar më 3 shkurt 2014) (i ndryshuar dhe plotësuar, në fuqi nga 1 janari 2014). Kodi Buxhetor i Federatës Ruse përcakton parimet e përgjithshme të legjislacionit buxhetor të Federatës Ruse, organizimin dhe funksionimin e sistemit buxhetor të Federatës Ruse, statusin juridik të subjekteve të marrëdhënieve juridike buxhetore, përcakton themelet e buxhetit. procesi dhe marrëdhëniet ndërbuxhetore në Federatën Ruse, procedura për ekzekutimin e akteve gjyqësore për mbylljen e fondeve të buxheteve të sistemit buxhetor të Federatës Ruse, arsyet dhe llojet e përgjegjësisë për shkelje të legjislacionit buxhetor të Federatës Ruse .
Dekret i Qeverisë së Federatës Ruse të 30 qershorit 2004 N 329 "Për Ministrinë e Financave të Federatës Ruse" (me ndryshime dhe shtesa). Ministria e Financave e Federatës Ruse ushtron kompetencat e mëposhtme:
Paraqet në Qeverinë e Federatës Ruse projektligje federale, akte ligjore normative të Presidentit të Federatës Ruse dhe Qeverisë së Federatës Ruse dhe dokumente të tjera që kërkojnë një vendim të Qeverisë së Federatës Ruse për çështje që lidhen me fushën e caktuar të Federatës Ruse. përgjegjësia e Ministrisë dhe fushat e përgjegjësisë së shërbimeve federale në varësi të saj, si dhe një draft plan pune dhe treguesit e parashikimit të veprimtarive të Ministrisë;
Bazuar dhe në përputhje me Kushtetutën e Federatës Ruse, ligjet kushtetuese federale, ligjet federale, aktet e Presidentit të Federatës Ruse dhe të Qeverisë së Federatës Ruse, Ministria miraton aktet ligjore rregullatore të mëposhtme:
Procedura për formimin e raportimit për ekzekutimin e buxhetit federal, buxhetet e fondeve jashtë buxhetit shtetëror, buxhetet e sistemit buxhetor të Federatës Ruse dhe buxhetin e konsoliduar të Federatës Ruse.
3. Urdhri i Ministrisë së Tatimeve të Federatës Ruse "Për masat për të siguruar miratimin dhe zbatimin e vendimeve për të shqyrtuar çështjet e pasqyrimit në llogaritë personale të tatimpaguesve të fondeve të debituara nga llogaritë e tatimpaguesve, por të pa kredituara në llogaritë e të ardhurave buxhetore". datë 18.08.2000 Nr.BG-3- 18/297 (i ndryshuar më 11.10.2013). Pasqyrimi në llogarinë personale të tatimpaguesit të fondeve të debituara nga llogaria e tij rrjedhëse për pagesën e tatimit, por të pa kredituara në llogaritë për kontabilizimin e të ardhurave buxhetore, nuk e zvogëlon treguesin "papagime (papagime) në taksa", pasi treguesit “pagesat e prapambetura” ose “papagimet” pasqyrojnë shlyerjet shtetërore me buxhetin, d.m.th. fondet e pa pranuara në llogaritë për kontabilizimin e të ardhurave buxhetore.
Urdhri i Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse "Për ndryshimet në formatin e paraqitjes së deklaratave tatimore, deklaratave të kontabilitetit dhe dokumenteve të tjera që shërbejnë si bazë për llogaritjen dhe pagesën e taksave dhe detyrimeve në formë elektronike (versioni 3.00)" i datës 09.04. 2007 Nr. MM-3-13/208 (i ndryshuar . nga 08.10.2014).
Raportet mbi primet e sigurimit në fondet jo-buxhetore dorëzohen: formulari-4 i FSS, formulari RSV-1 i PFR.
Për të përpiluar raporte mbi primet e sigurimit, plotësoni tabelën ndihmëse 1.
Tabela 1. Informacion për llogaritjen e primeve të sigurimit
Shuma, fshij. Llogaritë përkatëse 1. Pagat e përllogaritura për periudhën raportuese, duke përfshirë: Personat 1966 e lart Personat 1967 e më të rinj 2. Primet e përllogaritura të sigurimit në FSS të pagave 3. Primet e përllogaritura të sigurimit në FSS nga NZ dhe PZ 4. Primet e përllogaritura të sigurimit për sigurimin e detyrueshëm pensional të kredituar në Fondin e Pensionit të Federatës Ruse për pagesën e sigurimit dhe pjesës së financuar të pensionit të punës, duke përfshirë: -
per personat 1966 e lart: pjesa e sigurimit -
për personat e moshës 1967 e më të rinj: pjesa e financuar nga sigurimi 5. Primet e përllogaritura të sigurimit në FFOMS nga shumat e pagave të përllogaritura 6. Të transferuara nga kontributet e llogarisë rrjedhëse në FSS 7. Kontributet në fondin pensional të transferuara nga llogaria rrjedhëse 8. Transferohet nga llogaria e shlyerjes në FFOMS 9. Transferohen nga llogaria rrjedhëse kontributet në FSS nga NS dhe PZ Procedura për përpilimin e pasqyrave financiare të një organizate përbëhet nga dy faza kryesore: ) punë përgatitore; 2) plotësimi i formularëve të pasqyrave financiare bazuar në të dhënat e regjistrave kontabël. Faza përgatitore e përgatitjes së pasqyrave financiare, nga ana tjetër, nënkupton: ) inventari i zërave të bilancit; 2) verifikimi i regjistrimeve në llogaritë e kontabilitetit; ) procedurën për korrigjimin e gabimeve të identifikuara; 4) mbyllja e llogarive të kontabilitetit të kostos, formimi i kostos së produkteve të gatshme dhe të shitura; ) identifikimi i rezultatit financiar nga shitja e produkteve (punëve të shërbimeve), mbyllja e llogarisë 90 "Shitje"; ) identifikimi i rezultatit financiar nga operacionet e tjera, mbyllja e llogarisë 91 "Të ardhura dhe shpenzime të tjera"; 7) identifikimi i fitimit (humbjes) neto, mbyllja e llogarisë 99 “Fitim dhe humbje”. Në mënyrë skematike, procedura për plotësimin e bilancit dhe pasqyrës së të ardhurave është paraqitur në Shtojcat 1 dhe 2, përkatësisht. Formimi i rezultatit financiar përfundimtar të periudhës raportuese pasqyrohet në pasqyrën e rezultateve financiare (formulari nr. 2), dhe në bilanc (formulari nr. 1) përfshihet në kapital. Le të përcaktojmë strukturën e pasurisë së organizatës dhe burimet e formimit të saj në fillim dhe në fund të periudhës së analizuar duke përdorur tabelën 1 Tabela 1 - Bilanci krahasues analitik
Emri i treguesit Kodi i linjës Që nga 01.01.2012 Që nga 01.01.2013 Devijimi (+/-) Norma e rritjes, % 7 (grupi 5-grupi 3) 8 (grupi 6-grupi 4) 9 (grupi 5 / grupi 3) *100 1 Mjetet afatgjata 1.1 aktivet jomateriale 1.2 aktivet fikse 1.3 Investimet financiare afatgjata 1.4 të tjerë Seksioni 1 Gjithsej 2 Mjetet rrjedhëse 2.1 aksione 2.2 llogaritë e arkëtueshme 2.3 Investimet financiare afatshkurtra 2.4 para të gatshme 2.5 të tjerë Seksioni 2 në total 3 Kapitali 3.1 kapitali i autorizuar 3.2 kapital shtesë 3.3 kapital rezervë 3.4 fitimi (humbja) Seksioni 3 Gjithsej 4 Detyrime afatgjata 4.1 kredi dhe kredi 4.2 të tjera Seksioni 4 në total 5 Detyrime afatshkurtra 5.1 kredi dhe kredi 5.2 llogaritë e pagueshme 5.3 Të ardhurat e shtyra 5.4 Provizionet për shpenzimet e ardhshme dhe detyrimet kontingjente 5.5 të tjerë Seksioni 5 në total Kapitali i huazuar, total Burimet e pasurisë, gjithsej Kapitali i vet qarkullues Analiza e kryer e përbërjes dhe strukturës së bilancit për ndërmarrjen SH.PK "Argus" na lejon të japim një vlerësim të mirë të gjendjes financiare të ndërmarrjes. Ka një rritje të aktiveve fikse me 323 mijë rubla, ose me 84.42 për qind. Pasuritë rrjedhëse të ndërmarrjes formohen kryesisht në kurriz të stoqeve, të arkëtueshmeve. Kostoja e rezervave për periudhën e studimit u rrit ndjeshëm me 12,624 mijë rubla. Llogaritë e arkëtueshme në periudhën e analizuar u ulën me 3474 mijë rubla ose 16.93 përqind dhe arritën në 12914 mijë rubla. Kështu, për periudhën nga 01/01/2013 deri më 01/01/2014, aktivet rrjedhëse të ndërmarrjes u ulën me 3,474 mijë rubla për shkak të një rënie në shumën totale të arkëtimeve. Në periudhën e studimit, organizata përdori asete të tjera rrjedhëse. Le të paraqesim strukturën e aseteve të organizatës në kontekstin e grupeve kryesore duke përdorur diagramet e paraqitura në Figurën (1) Figura 1 - Struktura e aseteve të organizatës Siç shihet nga diagrami që karakterizon strukturën e aktiveve të ndërmarrjes, në fillim dhe në fund të periudhës së analizuar, fondet e organizatës përdoren jashtë saj. Gjendja e detyrimeve me 01.01.2013 përbëhet nga kapitali dhe rezervat, detyrimet afatshkurtra. Në të njëjtën kohë, kapitali aksionar është 29.72 për qind e kostos totale të burimeve pronësore të organizatës. Le të paraqesim strukturën e detyrimit të organizatës në kontekstin e grupeve kryesore duke përdorur diagramet e paraqitura në Figurën (2) Figura 2 - Struktura e detyrimit të organizatës Kapitali i autorizuar i organizatës nuk ka ndryshuar gjatë gjithë periudhës së studimit. Si në fillim ashtu edhe në fund të periudhës në studim ka fitime të pashpërndara në bilancin e ndërmarrjes. Në të njëjtën kohë, niveli i tij u rrit me 4201 mijë rubla dhe arriti në 34418 mijë rubla. Fondet e huazuara të ndërmarrjes si në fillim ashtu edhe në fund të periudhës përbëhen nga detyrime afatshkurtra. Rreshti 1510 i bilancit (huamarrjet afatshkurtra) - shuma e fondeve të huazuara që nga 01.01.2013 u rrit me 1,000 mijë rubla në krahasim me situatën që nga 01.01.2012 dhe arriti në 1,522 mijë rubla. Shuma e llogarive të pagueshme që nga 01.01.2013 gjithashtu u rrit në krahasim me situatën e 01.01.2012 me 3581 mijë rubla dhe arriti në 8445 mijë rubla. Meqenëse aftësia paguese varet nga mbulimi i detyrimeve të ndërmarrjes me aktivet e saj, mund të argumentohet se për shkak të faktit se detyrimet e organizatës janë rritur në një masë më të vogël se vlera e aktiveve, raporti i detyrimeve korrente ndaj aktiveve rrjedhëse ka ndryshoi dhe çoi në një përmirësim të aftësisë paguese. Le të grupojmë aktivet e organizatës sipas shkallës së likuiditetit të tyre në 4 grupe duke përdorur tabelën 2 Tabela 2 - Analiza e likuiditetit të bilancit në mijëra rubla
Që nga 01/01/2012 Që nga 01.01.2013 Që nga 01/01/2012 Që nga 01.01.2013 tepricë (+) ose mungesë (-) e aktiveve për të shlyer detyrimet, mijë rubla. 7 (grupi 2-grupi 5) 8 (grupi 3-grupi 6) 1 Asetet më likuide 1 Detyrimet më urgjente 2 Asetet e tregtueshme 2 Detyrime afatshkurtra 3 Aktivet me shitje të ngadalshme 3 Detyrime afatgjata 4 Asete të vështira për t'u shitur 4 Detyrimet e përhershme BILANCI BILANCI Likuiditeti i bilancit në fillim të periudhës së analizuar mund të karakterizohet si i pamjaftueshëm. Në veçanti, ai ka një tepricë, si në fillim ashtu edhe në fund të vitit raportues, për grupin e dytë dhe të tretë të aktiveve dhe detyrimeve, gjë që tregon aftësinë për të shlyer plotësisht kreditë dhe huamarrjet afatshkurtra dhe afatgjata. Në të njëjtën kohë, organizata ka mungesë të aktiveve më likuide, siç dëshmohet nga diferenca negative midis grupit të parë të aktiveve dhe detyrimeve. Megjithatë, duke pasur parasysh faktin se ky grup detyrimesh përfshin të gjitha llogaritë e pagueshme dhe detyrimet e tjera afatshkurtra, të cilat, si rregull, nuk paraqiten nga kreditorët për pagesë në të njëjtën kohë. Situata aktuale nuk mund të tregojë një krizë falimentimi. Krahasimi i grupit të katërt të aktiveve dhe detyrimeve bën të mundur vërtetimin se SH.PK "Argus" ka kapitalin e vet qarkullues, i cili është një kusht i domosdoshëm për stabilitetin financiar të organizatës. Duhet theksuar se në fund të vitit të analizuar, vlera e raporteve ndërmjet grupeve individuale të aktiveve dhe detyrimeve është duke u përmirësuar. Ne e shfaqim strukturën e aktiveve për sa i përket likuiditetit të tyre në fillim dhe në fund të periudhës së analizuar duke përdorur diagramet e paraqitura në Figurën (4) Figura 4 - Struktura e aktiveve sipas shkallës së likuiditetit të tyre Llogaritni raportet e likuiditetit në fillim dhe në fund të periudhës së analizuar në tabelën 3, krahasoni ato me vlerat optimale. Tabela 3 - Vlerësimi i aftësisë paguese të organizatës
Emri i treguesit Kodi i linjës Që nga 01.01.2013 Që nga 01/01/2014 Ndryshimi (+, -) (gr.4 - gr.3) 1 Të dhënat fillestare për analizë 1.1 Paratë e gatshme dhe investimet afatshkurtra 1.2 Paratë e gatshme, investimet financiare afatshkurtra dhe të arkëtueshmet afatshkurtra, aktive të tjera rrjedhëse KDZ + 1240 + 1250 + 1260 1.3 Vlera totale e aktiveve rrjedhëse 1.4 Totali i aktiveve 1.5 Detyrimet korrente 1500 - 1530 -
1540 1.6 Totali i detyrimeve 1400 + 1500 -
1530 - 1540 2 Vlerësimi i aftësisë paguese aktuale 2.1 Raporti absolut i likuiditetit (raporti i rezervës së parasë) 2.2 Raporti i shpejtë i likuiditetit ("vlerësim kritik") 2.3 Raporti i likuiditetit aktual (mbulimi i borxhit) 3 Tregues shtesë të aftësisë paguese 3.1 raporti i likuiditetit total 3.2 raporti i manovrimit të kapitalit operativ 3.3 pjesa e kapitalit qarkullues në aktive 3.4 raporti i kapitalit të vet qarkullues 3.5 raporti i rikuperimit të aftësisë paguese 3.6 raporti i falimentimit Raporti absolut i likuiditetit tregon se me 01.01.2013 niveli i ndërmarrjes është i pamjaftueshëm - nuk ka aftësi për të shlyer borxhet afatshkurtra. Në të njëjtën kohë, nëse organizata merr para nga debitorët, atëherë në fund të vitit raportues do të jetë në gjendje të paguajë të gjitha borxhet e saj. Raporti i likuiditetit është 0.21% në fund të vitit. Në të njëjtën kohë, Argus LLC ka një rezervë të konsiderueshme fondesh në të njëjtën datë, për shlyerjen e detyrimeve afatshkurtra prej 1.42%. Kështu, duhet theksuar se organizata ka mungesë të aktiveve absolutisht likuide dhe deri në fund të vitit ka një rritje të llogarive të arkëtueshme, gjë që kontribuon në rritjen e koeficientit. Të dhënat e raportimit përdoren nga përdoruesit e jashtëm për të vlerësuar performancën e organizatës, si dhe për analiza ekonomike në vetë organizatën. Në të njëjtën kohë, raportimi është i nevojshëm për menaxhimin operacional të aktiviteteve ekonomike dhe shërben si bazë fillestare për planifikimin e mëvonshëm. Në procesin e kalimit të praktikës së trajnimit në Argus LLC, u zgjidhën detyrat e mëposhtme: Njohja me raportimin e organizatës, puna përgatitore që i paraprin përgatitjes së raporteve. Njohja me përgatitjen e raporteve për primet e sigurimit të fondeve jashtë buxhetit. Njohja me procedurën e formimit të pasqyrave financiare të ndërmjetme dhe vjetore të organizatës. Është bërë analiza e gjendjes financiare të ndërmarrjes. Secila formë e raportimit zbulon një aspekt të jetës ekonomike të ndërmarrjes, secila prej formave është me vlerë për përdoruesit e veçantë të pasqyrave financiare: menaxherët, themeluesit, punonjësit e ndërmarrjes, dhe gjithashtu kontribuon në një analizë më të detajuar të proceseve që zhvillohen. vend në ndërmarrje. 1. Abdukarimov, I.T. Analiza e gjendjes financiare dhe e rezultateve financiare të strukturave sipërmarrëse / [Teksti]: Teksti mësimor / I. T. Abdukarimov, M. V. Bespalov; nën redaksinë e përgjithshme të P. A Sidorov. - M.: NITs Infra-M, 2013. - 215 c - (Arsimi i lartë: Master); Rregullorja e kontabilitetit “Pasqyrat kontabël të organizatës”, PBU 4/99, miratuar. Ministria e Financave e Federatës Ruse datë 06.07.99 Nr. 43n Gubin, V.E., Gubina, O.V. Analizë e veprimtarisë financiare dhe ekonomike / [Teksti]: Teksti mësimor - Botimi i 2-të, Rishikuar. dhe shtesë - M.: ID FORUM: SIC Infra-M, 2013; Savitskaya, G.V. Analizë gjithëpërfshirëse e veprimtarisë ekonomike të ndërmarrjes / [Teksti]: Teksti mësimor - Botimi i 6-të, Rishikuar. dhe shtesë - M.: NIC Infra-M, 2013; Selezneva, N.N. Analiza e pasqyrave financiare të organizatës [Burimi elektronik]: tekst shkollor. manual për studentët e universiteteve në specialitetin "Kontabilitet, analizë dhe audit" (080109), studentë të kurseve për përgatitjen dhe rikualifikimin e kontabilistëve dhe auditorëve / N.N. Selezneva, A.F. Ionova, - botimi i 3-të, i rishikuar. dhe shtesë - M.: UNITET-DANA, 2012
3. Përgatitja e pasqyrave financiare
4. Përdorimi i pasqyrave financiare për të analizuar pozicionin financiar dhe performancën e organizatës
4.1 Analiza e dinamikës dhe strukturës së pasurisë së organizatës dhe burimeve të formimit të saj
4.2 Analiza e likuiditetit të bilancit të organizatës
4.3 Analiza e aftësisë paguese të organizatës
konkluzioni
Lista e burimeve të përdorura
Koltovich J.
Fazat e përgatitjes së pasqyrave financiare.
Teoria dhe praktika në shembullin e një ndërmarrje të kushtëzuar.
Qëllimi kryesor i kontabilitetit është
“të plotësojë nevojat e përdoruesve për informacion kontabël nëpërmjet pasqyrave financiare, të cilat, në përputhje me dokumentet rregullatore, janë të hapura për përdoruesit” (PBU 4/99).
Pa pasqyrat financiare është e pamundur të imagjinohet puna e ndonjë subjekti ekonomik.
Është nga pasqyrat financiare që ju mund të merrni një ide për aktivitetet financiare të organizatës, rezultatet e saj, transaksionet e biznesit.
Meqenëse njohuritë teorike të izoluara nga konfirmimi nga praktika e tyre nuk japin rezultatin e dëshiruar,
ky punim do të shqyrtojë si teorinë ashtu edhe praktikën e përgatitjes së pasqyrave financiare
të testojë në mënyrë eksperimentale dispozitat teorike me ndihmën e llogaritjeve të veçanta në një mjedis të afërt me përmbajtjen e punës së kontabilitetit.
Hyrje: hapat e raportimit |
|
Karakteristikat e ndërmarrjes |
|
Përpilimi i një ditari të transaksioneve të biznesit |
|
Bërja e regjistrimeve në llogari |
|
Hartimi i një bilanci |
|
Përgatitja e bilancit të kontabilitetit |
|
Hartimi i një raporti mbi rezultatet financiare |
|
Përgatitja e një pasqyre të rrjedhës së parasë |
|
Përgatitja e pasqyrës së ndryshimeve në kapital |
Aplikimi nr. 1.
Nga cilat llogari duhet të merren të dhëna gjatë plotësimit të bilancit.
Aplikimi numër 2.
Nga cilat llogari është e nevojshme të merren të dhëna gjatë plotësimit të pasqyrës së të ardhurave.
Aplikimi nr. 3.
Nga cilat llogari duhet të merrni të dhëna kur plotësoni një pasqyrë të fluksit të parave.
Prezantimi
Hyrje: hapat e raportimit
Formimi dhe paraqitja e informacionit të raportimit kontabël zhvillohet në disa faza, të cilat korrespondojnë me logjikën e krijimit, grumbullimit dhe përdorimit të informacionit raportues. (Shih diagramin nr. 1)
Kontabiliteti parësor |
Informacion, |
|
informacion |
||
Skema nr. 1. Krijimi, grumbullimi dhe përdorimi i informacionit kontabël.
fazën paraprake përfshin formimin e politikës kontabël të organizatës.
Në përputhje me Rregulloret e Kontabilitetit "Politika e Kontabilitetit të Organizatës" (PBU 1/2008):
politika kontabël i paraprin ciklit kontabël vjetor me adoptimin dhe konsolidimin ligjor të një sërë metodash kontabël: vëzhgimi parësor, matja e kostos, grupimi aktual dhe përgjithësimi përfundimtar i fakteve të jetës ekonomike.
Faza 1 - Bilanci hyrës (për një organizatë të sapokrijuar) ose bilanci fillestar. Bilanci i hapjes bazohet në të dhënat e bilancit të llogarisë në fund të periudhës së mëparshme raportuese.
Faza 2 - Regjistrimi aktual i fakteve të aktivitetit ekonomik të pasqyruara në dokumentet parësore dhe formimi i një regjistri llogarie (postimet).
Faza 3 - Inventari dhe shlyerja e regjistrave kontabël duke i korrigjuar ato.
Mbyllja e llogarive (formimi i kostos së produkteve të gatshme dhe të shitura, identifikimi i rezultatit financiar nga shitja e produkteve, nga operacionet e tjera, identifikimi i fitimit neto ..).
Faza 4 - Hartimi i një bilanc provues (bilanci i qarkullimit).
Prezantimi
Faza 5 - Përmbledhja përfundimtare e treguesve të llogarive kontabël në formularët e raportimit. Hartimi i bilancit, pasqyrës së të ardhurave dhe anekseve të tyre.
Konsideroni përmbajtjen e fazave të formimit dhe raportimit në një shembull specifik.
Shembulli është ndërtuar si një zgjidhje për detyrën nga fundi në fund të përpilimit të pasqyrave financiare tremujore të një ndërmarrje të kushtëzuar.
Detyra është të përgatitet një bilanc i ndërmjetëm me 31 mars të vitit aktual, pasqyra e të ardhurave, pasqyra e fluksit të parasë dhe pasqyra e fluksit të kapitalit për 3 muajt e vitit aktual (TM1 2014).
Të dhënat fillestare:
Gjendjet në llogaritë e kontabilitetit sintetik (më 28 shkurt të vitit aktual, 31 dhjetor të vitit të kaluar dhe një vit më parë) -Të dhënat fillestare nr. 1.
Lista e transaksioneve të biznesit për muajin mars -Të dhënat fillestare nr. 2.
Dhe informacione shtesë të nevojshme për përgatitjen e një pasqyre të rezultateve financiare dhe një pasqyrë të flukseve monetare (ekstrakte nga raportet për vitin e kaluar dhe qarkullimi për janar-shkurt të vitit aktual) - Të dhënat fillestare nr. 3, 4, 5, 6, 7.
Të gjitha të dhënat fillestare do të jepen në procesin e zgjidhjes së problemit, nëse ka nevojë për t'i përdorur ato.
Për zgjidhjen më racionale të problemit, është e nevojshme të përcaktohet menjëherë planin tonë të veprimit(përpiluar në përputhje me fazat e raportimit të përcaktuara në hyrje):
Faza 1 - Njihuni me karakteristikat e ndërmarrjes.
Hapi 2 - Hartoni bilancin e hapjes për 1 Mars. Hapi 3 - Hartoni një ditar biznesi për muajin mars.
Faza 4 - Bëni regjistrime në llogaritë për muajin Mars, llogaritni qarkullimin dhe bilancet përfundimtare.
Hapi 5 - Përpiloni bilancin për muajin Mars. Hapi 6 - Hartoni bilancin e gjendjes me 31 mars. Faza 7 - Përpiloni një pasqyrë të rezultateve financiare për tremujorin e parë.
Hapi 8 - Përpiloni një pasqyrë të fluksit të parasë për tremujorin e parë. Hapi 9 - Përpiloni një deklaratë të lëvizjeve në kapital për tremujorin e parë.
Karakteristikat e ndërmarrjes
Karakteristikat e ndërmarrjes
Emri: Delta LLC
Organizative dhe ligjore forma: shoqëri me përgjegjësi të kufizuar
Forma e pronësisë: private Veprimtaria kryesore statutore: prodhimi i produkteve
Karakteristikat e kontabilitetit për transaksionet individuale janë shpalosur në politikën e kontabilitetit, një ekstrakt nga i cili jepet më poshtë.
Ekstrakt nga politika e kontabilitetit të organizatës:
- Produktet konsiderohen të shitura pasi dërgohen dhe dokumentet e pagesës i paraqiten blerësit.
- Shpenzimet e shitjes debitohen në llogarinë "Shitje" në shumën e plotë në lidhje me produktet e shitura.
- Shuma totale e shpenzimeve të përgjithshme të biznesit i atribuohet kostove të prodhimit për muajin raportues.
- Kontabiliteti për prokurimin e pasurive materiale kryhet pa përdorimin e llogarive nr.15 “Blerje dhe blerje materialesh” dhe nr.16 “Devijim në koston e materialeve”.
- Kontabiliteti për produktet e gatshme mbahet në llogarinë 43 "Produkte të gatshme" me koston aktuale të prodhimit.
- Interesi i huave të marra pasqyrohet në të dhënat e kontabilitetit kur ato grumbullohen.
Përgatitja e bilancit të hapjes
Sipas PBU 4/99 (seksioni 4, pika 18), “Bilanci duhet të
karakterizojnë pozicionin financiar të organizatës në datën e raportimit.
Domethënë, bilanci, si një fotografi, kap dhe shfaq gjendjen financiare në një moment të caktuar kohor.
Në rastin tonë, hartimi i një bilanci do të ndihmojë në vizualizimin e pozicionit financiar të Delta LLC që nga 1 Mars.
Asetet do të tregojnë se çfarë fondesh përdor biznesi, ndërsa detyrimet dhe kapitali do të tregojnë se kush i ka siguruar këto fonde dhe në çfarë shume.
Bilanci përpilohet duke transferuar bilancet (balancat) e llogarive kontabël sintetike: bilancet e debitit të llogarive aktive - në aktivet e bilancit, bilancet e kreditit të llogarive pasive - në detyrimet e bilancit.
Bilancet kontabël sintetike janë paraqitur në të dhënat fillestare nr. 1. Kalimi i tyre në bilanc paraqitet në tabelën nr. 1 “Formimi i treguesve për bilancin e datës 1 mars 2014”.
(Shihni 4 faqet e ardhshme)
Duke parë bilancin, shohim se shuma e totaleve të të gjitha seksioneve të bilancit të aktivit është e barabartë me shumën e totaleve të seksioneve të detyrimit të bilancit:
aktivi (I + II) = detyrimi (III + IV + V)
Dhe kjo është shenja kryesore që ne e kemi hartuar bilancin saktë, pa bërë gabime aritmetike.
Në mënyrë sasiore, ky raport shpreh idenë kryesore të bilancit: e njëjta sasi e fondeve të ndërmarrjes paraqitet në dy seksione - sipas përbërjes dhe vendndodhjes dhe sipas burimeve të arsimit.
Përgatitja e librit fillestar. ekuilibër
Të dhënat fillestare nr. 1. Bilanci kontabël sintetik.
vitin e kaluar |
një vit më parë |
viti aktual |
||||
Përgatitja e librit fillestar. ekuilibër
Çfarë gjendjesh llogarie |
|||
Emri i treguesit |
|||
pasqyrohet |
|||
Aktivet jo-materiale |
|||
mjetet fikse |
|||
Mjete të tjera jokorrekte |
|||
Llogaritë e arkëtueshme |
|||
Para të gatshme dhe para |
|||
ekuivalentët |
|||
Kapitali i autorizuar (rezervë |
|||
kapitali, fondi ligjor, depozitat |
|||
shokë) |
|||
fitimet e pashpërndara |
|||
(humbje e pambuluar) |
|||
Fondet e huazuara |
|||
Llogaritë e pagueshme |
60 + 66 + 68 + 69 + 70 + 76 |
||
Përgatitja e librit fillestar. ekuilibër
Bilanci i gjendjes
Formulari OKUD |
||||||||||||
LLC "Delta" |
Data (dita, muaji, viti) |
|||||||||||
Organizimi |
||||||||||||
Numri i identifikimit tatimor |
||||||||||||
Lloji i ekonomisë |
||||||||||||
aktivitetet |
Prodhimi i produkteve |
|||||||||||
Forma/forma organizative dhe juridike e pronësisë |
Shoqëria me |
|||||||||||
e kufizuar / private |
sipas OKOPF/OKFS |
|||||||||||
Njësia e matjes: mijë rubla |
||||||||||||
Vendndodhja (adresa)
Shpjegimet |
Emri i treguesit |
||||||||||||
2014 |
2013 |
2012 |
|||||||||||
I. MJETET JOKURTARE |
|||||||||||||
Aktivet jo-materiale |
|||||||||||||
Rezultatet e kërkimit dhe zhvillimit |
|||||||||||||
Pasuritë e paprekshme të kërkimit |
|||||||||||||
Asetet e prekshme të kërkimit |
|||||||||||||
mjetet fikse |
|||||||||||||
Investime fitimprurëse në material |
|||||||||||||
vlerat |
|||||||||||||
Investimet financiare |
|||||||||||||
Aktivet tatimore të shtyra |
|||||||||||||
Mjete të tjera jokorrekte |
|||||||||||||
Totali për seksionin I |
|||||||||||||
II. PRONAT E TANISHME |
|||||||||||||
Tatimi mbi Vlerën e Shtuar në |
|||||||||||||
vlerat e fituara |
|||||||||||||
Llogaritë e arkëtueshme |
|||||||||||||
Investimet financiare (përveç |
|||||||||||||
ekuivalentet e parave të gatshme) |
|||||||||||||
Para të gatshme dhe para |
|||||||||||||
ekuivalentët |
|||||||||||||
Mjete të tjera rrjedhëse |
|||||||||||||
Totali për Seksionin II |
|||||||||||||
Agjencia Federale për Arsimin
Universiteti Pedagogjik Profesional Shtetëror Rus
Kolegji Elektromekanik i Yekaterinburgut
Raportoni
rreth praktikës në profilin e specialitetit
Periudha e praktikës nga 08.02.2010 deri më 09.02.2010
Tema 1. Politika kontabël e aplikuar në ndërmarrje
Kuptimi dhe përkufizimi i politikës kontabël
Pikat kryesore të politikës së kontabilitetit
Procedura për formimin e miratimit dhe deklarimit të politikave kontabël
Procedura për ndryshimin e politikës së kontabilitetit
Tema 2. Pasqyrat kontabël të ndërmarrjes
Koncepti dhe qëllimi i pasqyrave financiare
Format kryesore të pasqyrave financiare dhe procedura e plotësimit dhe ndërlidhjes së tyre
· Përgatitja e pasqyrave financiare duke përdorur programet e kontabilitetit në dispozicion
Caktimi i një auditimi të brendshëm të pasqyrave financiare
Objektivat kryesore të raportimit të auditimit
Procedurat bazë të auditimit
Tema 4. Kontabiliteti tatimor në ndërmarrje
Parimet themelore të tatimit
Grupet kryesore të taksave të vendosura nga një person juridik
Parimet e llogaritjeve tatimore dhe metodologjia për përcaktimin e zbritjeve tatimore
Tema 5. Analiza e aktivitetit ekonomik për periudhën raportuese
Treguesit kryesorë të analizës së aktiviteteve të kompanisë për vitin raportues
· Mënyrat dhe metodat bazë të analizës ekonomike dhe ekonomike
Parimet themelore të përmbledhjes së rezultateve të analizës dhe marrjen e masave për rritjen e efikasitetit të ndërmarrjes
1. Historia e M.I. Kalinina
Ajo e gjurmon historinë e saj në vitin 1866, kur me dekret të perandorit Aleksandër II u themelua një punishte armësh në Shën Petersburg, e cila më vonë u shndërrua në një fabrikë shtetërore për prodhimin e artilerisë së parë në terren dhe më pas kundërajrore. Në 1918, uzina u evakuua në rajonin e Moskës, dhe në 1941 në ish-Sverdlovsk (tani Yekaterinburg). Gjatë viteve të Luftës së Madhe Patriotike, uzina prodhoi 20 mijë armë kundërajrore, pasi kishte përfunduar prodhimin e artilerisë së tytës me një armë kundërajrore 152 mm KM-52. Që nga fundi i viteve 1950, ajo është specializuar në prodhimin e lëshuesve dhe raketave të drejtuara kundërajrore.
Që nga viti 1956, uzina ka filluar prodhimin e produkteve civile - pirunët elektrikë. Në ish-BRSS, uzina ishte një monopolist në prodhimin e ngarkuesve me përmasa të vogla një ton dhe prodhonte deri në 7000 pirunët elektrikë në vit. Përdorimi i teknologjive të dyfishta u dha këtyre ngarkuesve në vend një markë mjaft të lartë për sa i përket cilësisë dhe besueshmërisë. Në vitin 1994, uzina u shndërrua në shoqëri aksionare të hapur. Me iniciativën e ndërmarrjes, u zhvillua dhe u mbështet nga qeveria ruse një program i synuar për krijimin dhe prodhimin e llojeve të reja të pirunëve elektrikë dhe me naftë dhe kamionëve me platformë elektrike me një kapacitet ngarkese prej 2 ton.
Aktualisht, uzina prodhon ngarkuesin e vet të projektimit me naftë me një kapacitet ngarkese 3.5 ton dhe ngarkues elektrikë me kapacitet ngarkese 1 t, 1.6 t dhe 2 t. Ngarkuesi me naftë përdor naftën vendase të prodhuar nga Fabrika e Traktorëve në Minsk. Që nga viti 1995, uzina ka prodhuar një makinë bori për prerjen e gurëve për nxjerrjen e blloqeve të shkëmbinjve në minierat e hapura. Dizajni i dizajnit tonë merr parasysh të gjitha propozimet e minatorëve, për të zgjatur jetën e shërbimit, sigurohet lubrifikimi i detyruar i nyjeve. Që nga viti 2005, fshesa me vakum MK-1500 është vënë në prodhim, e projektuar për pastrimin e mekanizuar të oborreve, trotuareve dhe pengesave të tjera nga mbeturinat, pluhuri dhe papastërtitë. Dizajni ju lejon të pajisni makinën me pajisje të këmbyeshme.
Fabrika ka të gjitha llojet e prodhimit për inxhinieri mekanike:
shkritore, duke përfshirë derdhjen e zezë dhe me ngjyra,
· derdhje me injeksion;
stampim dhe saldim;
trajtim termik dhe elektrik;
Të gjitha llojet e përpunimit mekanik;
laboratorin e vet dhe bazën instrumentale.
Trajnimi induksion
Informimi hyrës bëhet me të gjithë të punësuarit e rinj, pavarësisht nga arsimimi, kohëzgjatja e shërbimit në këtë profesion ose pozicion, me punëtorë të përkohshëm, punëtorë të transferuar dhe punonjës të organizatave të palëve të treta që kryejnë punë në një zonë të përkohshme, si dhe persona të tjerë që marrin pjesë në aktivitetet prodhuese të organizatës, si dhe me nxënës dhe studentë të ardhur për trajnime industriale ose praktikë.
Një konferencë hyrëse në organizatë kryhet nga një specialist i mbrojtjes së punës, për shembull, një inxhinier i mbrojtjes së punës, ose një person të cilit i janë caktuar këto detyra me urdhër të punëdhënësit (shih Shtojcën 1).
Një konferencë hyrëse kryhet në një zyrë të mbrojtjes së punës ose në një dhomë të pajisur posaçërisht duke përdorur mjete moderne të trajnimit teknik dhe mjete ndihmëse vizuale (postera, ekspozita, modele, filma, video, etj.).
Një konferencë hyrëse për mbrojtjen e punës kryhet sipas një programi të zhvilluar në bazë të akteve legjislative dhe të tjera rregullatore ligjore të Federatës Ruse, duke marrë parasysh specifikat e aktiviteteve të organizatës dhe të miratuar në mënyrën e përcaktuar nga punëdhënësi (ose një personi i autorizuar prej tij).
Kur erdha në praktikë, së pari kalova një konferencë hyrëse mbi mbrojtjen e punës, sigurinë, sigurinë nga zjarri. Pastaj më treguan vendin tim të punës dhe më prezantuan me drejtuesin e praktikës nga uzina. Më pas u diskutua se sa orë do të praktikoja në ditë.
Tema 1 Politika kontabël e aplikuar në ndërmarrje
Politika e kontabilitetit- një grup metodash të kontabilitetit - vëzhgimi parësor, matja e kostos, grupimi aktual dhe përgjithësimi përfundimtar i fakteve të aktivitetit ekonomik.
Formimi i politikës së kontabilitetit të organizatës.
Politika e kontabilitetit të organizatës formohet nga llogaritari kryesor (kontabilisti) i organizatës dhe miratohet me urdhër (udhëzim, etj.) të drejtuesit të organizatës.
Përgjegjësia për organizimin e kontabilitetit në organizata, respektimi i ligjit në kryerjen e operacioneve të biznesit është i ngarkuar nga drejtuesit e organizatave.
Metodat e kontabilitetit të zgjedhura nga organizata gjatë formimit të politikës së kontabilitetit zbatohen nga të gjitha degët, zyrat përfaqësuese dhe divizionet e tjera të organizatës (përfshirë ato të alokuara në një bilanc të veçantë), pavarësisht nga vendndodhja e tyre.
Organizata e krijuar rishtazi harton kontabilitetin e përzgjedhur përpara publikimit të parë të pasqyrave financiare, por jo më vonë se 90 ditë nga data e marrjes së të drejtave të një personi juridik (regjistrimi shtetëror). Politika e kontabilitetit e miratuar nga organizata e krijuar rishtazi konsiderohet e zbatueshme nga data e blerjes së të drejtave të një personi juridik (regjistrimi shtetëror).
Procedura për miratimin e një politike kontabël
Sipas paragrafit 10 të PBU 1/98, politika e kontabilitetit hyn në fuqi më 1 janar të vitit pas vitit të miratimit të saj. Një organizatë e formuar në vitin aktual raportues (përveç rasteve të riorganizimit) formon dhe miraton një politikë kontabël përpara publikimit të parë të pasqyrave financiare, por jo më vonë se 90 ditë nga data e regjistrimit shtetëror. Politika e miratuar e kontabilitetit konsiderohet e zbatueshme nga data e regjistrimit shtetëror të organizatës.
Nga kjo, si dhe në përputhje me paragrafin 12 të nenit 167 dhe nenin 313 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, rrjedh se politika e kontabilitetit duhet të miratohet përpara fillimit të vitit nga i cili do të zbatohet. Prandaj, politika kontabël për vitin 2007 duhej të miratohej jo më vonë se 31 dhjetor 2006.
Politika e kontabilitetit e miratuar nga organizata e krijuar rishtazi miratohet jo më vonë se fundi i periudhës së parë tatimore dhe konsiderohet e zbatueshme që nga dita e krijimit të organizatës.
Deklarata e politikës së kontabilitetit
Politika kontabël e miratuar nga organizata i nënshtrohet regjistrimit nga dokumentacioni përkatës organizativ dhe administrativ (urdhra, udhëzime, etj.) të organizatës.
Organizata duhet të zbulojë metodat kontabël të adoptuara në formimin e politikave kontabël që ndikojnë ndjeshëm në vlerësimin dhe vendimmarrjen nga përdoruesit e interesuar të pasqyrave financiare.
Metodat e kontabilitetit njihen si thelbësore, pa njohuri për zbatimin e të cilave nga përdoruesit e interesuar të pasqyrave financiare është e pamundur të vlerësohet me besueshmëri pozicioni financiar i organizatës, rezultatet e saj financiare.
Momentet e politikës së kontabilitetit
Politikat e kontabilitetit mund të vendosen mbi baza teknike ose përmes kompromisit. Në raste të rralla, ai mund të rregullohet nga sistemi politik (i cili nuk është i sigurt), bazuar në ndikimin e tij të mundshëm në mirëqenien e njerëzve.
Disa politika kontabël janë adoptuar nga firmat me alternativa të pranueshme. Për shembull, firmat mund të zgjedhin metodën e stoqeve që ata e konsiderojnë si më të preferueshme. Elementë të tjerë janë zhvilluar nga njësitë publike ose private për të mbështetur programin në vazhdim, për shembull, PA5B thotë se të arkëtueshmet dhe të pagueshmet afatgjata duhet të mbahen me vlerën aktuale.
Aktualisht, kontabiliteti i buxhetit mbahet në përputhje me Udhëzimin për Kontabilitetin e Buxhetit, të miratuar me Urdhrin nr. 25n të Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 10 shkurt 2006 (në tekstin e mëtejmë - Udhëzimi nr. 25n). Politika e kontabilitetit shtetëror zbatohet në përputhje me pikën 2 të udhëzimit nr. 25n nëpërmjet:
Plani kontabël për kontabilitetin buxhetor;
procedurën e regjistrimit të operacioneve për ekzekutimin e buxheteve të sistemit buxhetor të Federatës Ruse në llogaritë e kontabilitetit buxhetor;
procedurën e regjistrimit nga organet që ofrojnë shërbime në para për ekzekutimin e buxheteve, operacionet për shërbimet e arkës për ekzekutimin e buxheteve në llogaritë e kontabilitetit buxhetor;
korrespondencën e llogarive të kontabilitetit buxhetor;
Udhëzimi nr. 25n rregullon vetëm pjesën metodologjike të politikës së kontabilitetit. Ai përcakton:
kriteret me të cilat një aktiv njihet si aktiv fiks, aktiv jo-material, aktiv i paprodhuar, inventar;
· rregullat për vlerësimin e pasurive jofinanciare;
· procedurën e llogaritjes së amortizimit të aktiveve fikse dhe aktiveve jo-materiale;
Procedura për përcaktimin e kostos së materialeve të përdorura.
Ndryshimi në politikën e kontabilitetit
Një ndryshim në politikën e kontabilitetit të një organizate mund të bëhet në rastet e mëposhtme:
ndryshime në legjislacionin e Federatës Ruse ose aktet rregullatore për kontabilitetin;
zhvillimi nga organizimi i mënyrave të reja të kryerjes së kontabilitetit. Përdorimi i një metode të re të kontabilitetit nënkupton një paraqitje më të besueshme të fakteve të veprimtarisë ekonomike në kontabilitetin dhe raportimin e organizatës ose një intensitet më të ulët të punës së procesit të kontabilitetit pa ulur shkallën e besueshmërisë së informacionit;
ndryshime të rëndësishme në kushtet e biznesit. Një ndryshim i rëndësishëm në kushtet e veprimtarisë së organizatës mund të shoqërohet me riorganizim, ndryshim të pronarëve, ndryshime në aktivitete, etj.
Nuk konsiderohet ndryshim në politikën e kontabilitetit miratimi i metodës së kontabilitetit për faktet e veprimtarisë ekonomike që ndryshojnë në thelb nga faktet që kanë ndodhur më parë, ose janë shfaqur për herë të parë në aktivitetet e organizatës.
Ndryshimi në politikën e kontabilitetit duhet të arsyetohet.
Një ndryshim në politikën kontabël duhet të futet nga 1 janari i vitit (fillimi i vitit financiar) pas vitit të miratimit të saj nga dokumenti përkatës organizativ dhe administrativ.
Efektet e ndryshimeve në politikat kontabël që kanë ose mund të kenë një efekt të rëndësishëm në pozicionin financiar të njësisë ekonomike, flukset monetare ose performancën financiare maten në terma monetarë. Vlerësimi në terma monetarë i pasojave të ndryshimeve në politikat kontabël bëhet në bazë të të dhënave të verifikuara nga organizata në datën nga e cila është aplikuar metoda e ndryshuar e kontabilitetit.
Pasojat e një ndryshimi në politikën e kontabilitetit të shkaktuar nga një ndryshim në legjislacionin e Federatës Ruse ose rregulloret e kontabilitetit pasqyrohen në kontabilitet dhe raportim në mënyrën e përcaktuar nga legjislacioni ose rregullorja përkatëse.
Ndryshimet në politikat kontabël që kanë pasur ose mund të kenë një ndikim të rëndësishëm në pozicionin financiar, fluksin e mjeteve monetare ose performancën financiare të organizatës i nënshtrohen dhënies së informacioneve shpjeguese të veçanta në pasqyrat financiare. Informacioni rreth tyre duhet të përfshijë së paku: arsyen e ndryshimit të politikës kontabël; vlerësimi i pasojave të ndryshimeve në terma monetarë (në lidhje me vitin raportues dhe njëra-tjetrën, të dhënat për të cilat përfshihen në pasqyrat financiare për vitin raportues); një tregues që të dhënat përkatëse të periudhave para vitit raportues të përfshira në pasqyrat financiare për vitin raportues janë rregulluar.
Ndryshimet në politikën e kontabilitetit për vitin pas vitit raportues shpallen në një shënim shpjegues në pasqyrat financiare të organizatës.
Urdhri i Ministrisë së Financave të Federatës Ruse të 9 dhjetorit 1998 N 60n "Për Miratimin e Rregulloreve për Kontabilitetin" Politika e Kontabilitetit të Organizatës "PBU 1/98" (i ndryshuar dhe plotësuar më 30 dhjetor 1999)
Procesi i formimit të një politike kontabël përbëhet nga fazat e mëposhtme të njëpasnjëshme:
1) përcaktimi i objekteve të kontabilitetit në lidhje me të cilat duhet të zhvillohet një politikë kontabël; 2) identifikimi, analiza, vlerësimi dhe renditja e faktorëve, nën ndikimin e të cilëve bëhet përzgjedhja e metodave të kontabilitetit; 3) vërtetimi i dispozitave fillestare për ndërtimin e një politike kontabël; 4) identifikimi i metodave të kontabilitetit potencialisht të përshtatshme për t'u përdorur nga organizimin për çdo objekt 5) zgjedhjen e metodave të regjistrimeve kontabël të përshtatshme për përdorim nga organizata;
Kështu, gjatë formimit të një politike kontabël, duhet të respektohet kushti më i rëndësishëm - uniteti i politikës së kontabilitetit në organizatë, domethënë, me fjalë të tjera, zgjedhja e metodave të kontabilitetit duhet të kryhet në një bazë të vetme.
Tema.2 Pasqyrat kontabël të ndërmarrjes
Pasqyrat financiare - është një sistem i unifikuar i të dhënave për pasurinë dhe pozicionin financiar të organizatës dhe rezultatet e aktiviteteve të saj ekonomike. Përpiluar sipas të dhënave të kontabilitetit
Format bazë të kontabilitetit
Formulari 1 "Bilanci i gjendjes"
Formulari 2 "Deklarata e fitimit dhe humbjes"
Formulari 3 "Pasqyra e ndryshimeve në kapital"
Formulari 4 "Pasqyra e rrjedhës së parasë"
Formulari 5 "Shtojca e bilancit"
Qëllimi i pasqyrave financiare
Shkencëtari i shquar rus, profesor A.P. Rudanovsky në mes
Në vitet 1920 ai shkroi: “Është koha të kuptojmë se ekuilibri është shpirti i ekonomisë, ekzistenca e së cilës nuk është më pak reale sesa inventari material i ekonomisë. Bilanci mund të kuptohet vetëm me spekulime dhe është e pamundur, si një inventar, të preket në natyrë. Zakonisht, drejtuesi i biznesit mëson në ekonomi, ai menaxhon vetëm atë që prek dhe, më së shumti, sheh me sytë e tij.
Në përputhje me nenin 13 të ligjit “Për kontabilitetin”, të gjitha organizatat janë të detyruara të hartojnë pasqyra financiare bazuar në të dhënat kontabël sintetike dhe analitike.
Të formuara në përputhje me kërkesat për të, pasqyrat financiare bëjnë të mundur vlerësimin e atraktivitetit të organizatës në drejtim të investimit në të, blerjes së aksioneve dhe letrave të tjera me vlerë, lidhjes së kontratave me të për furnizimin e mallrave, si dhe performancën. të punës dhe ofrimit të shërbimeve.
Në të njëjtën kohë, duhet të kihet parasysh se detyrimi administrativ dhe tatimor është krijuar për paraqitjen në kohë dhe formimin e gabuar të treguesve të kontabilitetit në përputhje me legjislacionin aktual. Viti raportues në përgatitjen e pasqyrave financiare është periudha nga 1 janari deri më 31 dhjetor të vitit kalendarik duke përfshirë. Për organizatat e krijuara rishtazi, periudha e parë e raportimit është periudha nga data e regjistrimit të tyre shtetëror deri më 31 dhjetor. Nëse organizata është krijuar pas 1 tetorit, atëherë për të periudha e raportimit do të jetë periudha nga momenti i regjistrimit deri më 31 dhjetor të vitit të ardhshëm (neni 14 i Ligjit Federal të 21 nëntorit 1996 Nr. 129-FZ "Për Kontabiliteti").
Pasqyrat financiare shërbejnë si burimi kryesor i informacionit në lidhje me aktivitetet e organizatës, pasi kontabiliteti mbledh, grumbullon dhe përpunon informacione të rëndësishme ekonomikisht në lidhje me transaksionet e biznesit dhe rezultatet e biznesit.
Procedura për plotësimin e formularëve kryesorë të pasqyrave financiare
Formulari 1 Bilanci përbëhet nga dy pjesë: një aktiv dhe një detyrim. Aktivi përfshin dy seksione: "Aktivet afatgjata" dhe "Aktivet rrjedhëse", detyrimet - tre seksione: "Burimet e fondeve të veta", "Të ardhurat dhe shpenzimet", "Shlyerjet". Gjatë përpilimit të një bilanci, një kontabilist duhet të ndjekë dy rregulla bazë: së pari, treguesit e aktiveve dhe detyrimeve të bilancit nuk mund të llogariten dhe së dyti, pasuria e amortizueshme (pasuritë fikse, investimet fitimprurëse në aktivet e prekshme dhe aktivet jo-materiale) pasqyrohet në bilanci me vlerën e mbetur.
Kolona 3 e bilancit tregon treguesit më 31 dhjetor 2005, kolona 4 - më 31 dhjetor 2006. Treguesit tregohen në miliona rubla bjelloruse pa shifra dhjetore pas presjes dhjetore.
Bizneset e vogla, organizatat publike (shoqatat) dhe organizatat e tjera, me një sasi të parëndësishme të aktiveve të regjistruara në bilanc, dhe për të shmangur vështirësitë në përdorimin e të dhënave të kontabilitetit, përgatitin dhe dorëzojnë pasqyrat financiare vjetore në miliona rubla bjelloruse me një numër dhjetor. pas presjes dhjetore.
Formulari 2 që plotëson pasqyrën e fitimit dhe humbjes rregullohet nga:
Pasqyra e fitimit dhe humbjes përpilohet në bazë akruale që nga fillimi i vitit, prandaj, kur zgjidhni një periudhë, data e parë në Detajet e Organizatës duhet të jetë 1 janari i vitit aktual.
Në pasqyrën e fitimit dhe humbjes, vlerat negative dhe ata tregues që llogaritari duhet të zbresë regjistrohen në kllapa.
Periudha – plotësohet në varësi të periudhës së zgjedhur në skedën Detajet e Organizatës/ Për Raportet.
Nëse data e përfundimit në Detajet e Organizatës për raportet është 31 Mars, atëherë Formulari 2 do të tregojë "Tremujorin I" të vitit aktual;
Nëse data e përfundimit në Informacionin për organizatën për raporte është 30 qershor, atëherë Formulari 2 do të tregojë "gjysmën e parë të vitit" të vitit aktual;
Nëse data e përfundimit në Detajet e Organizatës për Raportim është 30 Shtatori, atëherë do të tregohen "9 muajt" e vitit aktual"
Nëse data e përfundimit në Informacionin e Organizatës për raportet është 31 dhjetor, atëherë viti aktual është "2005".
Nëse data e përfundimit ndryshon nga ato të listuara, atëherë periudha nuk do të specifikohet.
Data (viti, muaji, dita)
Kur plotësoni datën, shkruhet data aktuale.
TIN plotësohet sipas të dhënave të specifikuara në Informacionin për organizatën
Organizata - një Emër i shkurtër shkruhet nga Informacioni për organizatën.
Lloji i aktivitetit - lloji i aktivitetit përshkruhet nga Informacioni për organizatën
Forma organizative dhe juridike - forma organizative dhe juridike përshkruhet nga Informacioni për organizatën
Njësia e matjes - mijëra rubla.
Formulari 4 Pasqyra e rrjedhës së parasë
Me rastin e plotësimit të formularit 4 nuk merren parasysh xhirot e pasqyruara në hyrje: Dt 50, 51, 52, 55, 57 - Kt 50, 51, 52, 55, 57, d.m.th. të ashtuquajturat qarkullim të brendshëm. Në të njëjtën kohë, pika 77 e Udhëzimit për procedurën e formimit të treguesve të pasqyrave financiare, miratuar me Dekretin e Ministrisë së Financave të Republikës së Bjellorusisë, datë 17 shkurt 2004 nr. 16, përcaktohet se kur fondet merren nga shitja e valutës së huaj (përfshirë shitjen e detyrueshme) në llogaritë bankare ose në arkën e organizatës, shumat përkatëse të pasqyruara në faqen 029. Në këtë rast, shuma e valutës së shitur përfshihet në të dhënat e linjës 039. Nëse një organizatë fiton valutë të huaj, fondet e transferuara në rubla pasqyrohen në rreshtin 031, dhe marrja e valutës së huaj të fituar - në rreshtin 023. Sipas autorit, një fluks i tillë parash paraqet edhe qarkullim të brendshëm dhe ato nuk duhet të përfshihen në këto rreshta.
Formulari 5 Aneks i bilancit, nga aneksi përjashtohen seksionet e mëposhtme: "Lëvizja e fondeve të marra hua", "Lëvizja e fondeve për financimin e investimeve afatgjata dhe investimeve financiare", "Treguesit social".
Në fund të vitit shoqëria duhet të dorëzojë në zyrën e taksave formularin nr.5 “Shtojca e bilancit”. Mostra e tij është miratuar me urdhër të Ministrisë së Financave, datë 22.07.2003 nr. 67n “Për format e pasqyrave financiare të organizatave”.
Të dhënat e titullit të këtij raporti përmbajnë emrin e organizatës, NIPT, llojin e veprimtarisë, formën ligjore, formën e pronësisë, njësitë matëse, si dhe periudhën për të cilën është përpiluar.
Të dhënat në raport janë të grupuara në dhjetë seksione, secila prej të cilave plotësohet në bazë të të dhënave për bilancet dhe lëvizjen, ose vetëm mbi gjendjet në llogaritë kontabël përkatëse. Seksionet nuk janë të numëruara, pasi firmat mund të bëjnë rregullimet e nevojshme në varësi të llojeve, vëllimeve të aktiviteteve ose duke marrë parasysh kushtet e tjera të biznesit.
Një tipar i raportit është se të dhënat në të pothuajse në të gjitha seksionet jepen për vitin raportues.
Në të dhënat e formularit nr.5 deshifrohen treguesit e bilancit. Ai specifikon:
kostoja e aktiveve jomateriale dhe aktiveve fikse;
Kostoja e investimeve fitimprurëse në asetet materiale;
Shpenzimet e R&D;
· Shpenzimet për zhvillimin e burimeve natyrore;
shuma e investimeve financiare afatgjata dhe afatshkurtra;
shumën e të arkëtueshmeve dhe të pagueshmeve;
informacion mbi shpenzimet për aktivitetet e zakonshme;
të dhëna për kolateralin e marrë dhe të lëshuar;
të dhënat për ndihmën shtetërore të marrë
Aktivet jo-materiale
Me rresht "Të drejtat e pronësisë intelektuale (të drejta ekskluzive për rezultatet e pronësisë intelektuale)" tregohet vlera e të drejtave ekskluzive përkatëse. Më poshtë jepet një ndarje sipas llojeve të tyre (patentat për shpikjet, programet kompjuterike, topologjitë e mikroqarqeve, etj.).
Me rresht "Shpenzimet organizative" tregon shumën e shpenzimeve që lidhen me formimin e një personi juridik, të njohur në përputhje me dokumentet përbërëse si kontribut i aksionarëve (pjesëmarrësve) në kapitalin e autorizuar.
Linjë "Reputacioni i biznesit të organizatës" , si rregull, plotësohet nga firmat e privatizuara në procesin e ankandeve dhe tenderave. Mund të ndodhë që gjatë ankandit organizata të blihet me një çmim që tejkalon koston e parashikuar (fillestare).
Ai gjithashtu pasqyron të dhënat e ndërmarrjes që përbëjnë pasqyrat financiare të konsoliduara. Vlerësimi i emrit të mirë lind nëse vlera nominale e aksioneve të një filiali është më e ulët se vlera e bilancit të investimeve financiare të organizatës mëmë në filialin. Diferenca midis vlerës nominale të aksioneve të një filiali dhe vlerës së bilancit të investimeve financiare të organizatës mëmë tregohet gjithashtu në këtë rresht të formularit të konsoliduar nr. 5.
mjetet fikse
Në këtë seksion, kompania pasqyron vlerën e të gjitha aktiveve fikse në bilanc. Kjo përfshin koston e strukturave dhe pajisjeve të transmetimit, makinerive dhe pajisjeve, automjeteve, prodhimit dhe pajisjeve shtëpiake, objekteve të menaxhimit të tokës dhe natyrës, etj.
Investime fitimprurëse në vlera materiale
Kjo pasqyron koston fillestare të aktiveve të prekshme të blera posaçërisht nga kompania për t'i siguruar ato për posedim dhe përdorim të përkohshëm sipas një marrëveshjeje qiraje (qiraje) ose qiraje. Për më tepër, kjo pronë ndahet në:
prona e fituar me qira;
prona e dhënë sipas një marrëveshje qiraje;
pasuri tjetër.
Për plotësimin përdoren të dhënat e llogarisë 03 “Investimet fitimprurëse në pasuri materiale”.
Shpenzimet për R&D dhe zhvillimin e burimeve natyrore
Këto dy tabela të formularit nr. 5 plotësohen në mënyrë të ngjashme me seksionet e mëparshme.
Kur futni të dhëna për R&D, duhet të udhëhiqet nga Rregullorja e Kontabilitetit "Kontabiliteti i kostove të kërkimit, zhvillimit dhe punës teknologjike" PBU 17/02, miratuar me urdhër të Ministrisë së Financave, datë 19 nëntor 2002, nr. 115n. Shpenzimet e R&D regjistrohen në llogarinë 08 nënllogari "Performanca e R&D".
Investimet financiare
Kjo tabelë pasqyron gjendjet e llogarisë 58 "Investimet financiare" për çdo nënllogari:
· kolona 3 pasqyron gjendjen e nënllogarisë "Investimet financiare afatgjata" më 1 janar 2005;
· kolona 4 tregon gjendjen e nënllogarisë "Investimet financiare afatgjata" më 31 dhjetor 2005;
· kolona 5 tregon gjendjen e nënllogarisë "Investimet financiare afatshkurtra" më 1 janar 2005;
· Kolona 6 pasqyron gjendjen e nënllogarisë "Investimet financiare afatshkurtra" më 31 dhjetor 2005.
Ky seksion jep gjithashtu një ndarje të përbërjes së investimeve financiare afatgjata dhe afatshkurtra. Kjo perfshin:
· kontributet në kapitalet e autorizuara (rezervë) të organizatave të tjera;
· depozitat në letrat me vlerë të qeverisë (obligacione dhe detyrime të tjera borxhi) dhe letra të tjera të ngjashme;
· investime në letra me vlerë të organizatave të tjera;
shumën e fondeve të kompanisë që u jepen organizatave të tjera në formën e kredive;
depozitat e depozitave.
Llogaritë e arkëtueshme dhe llogaritë e pagueshme
Ky seksion shpalos informacion në lidhje me të arkëtueshmet e kompanisë të regjistruara në llogaritë:
· 60 "Shlyerje me furnitorë dhe kontraktorë" nënllogaria "Shlyerje për paradhëniet e lëshuara";
· 62 "";
· 75 "Zgjidhje me themelues";
· 76 "Zgjidhje me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm";
76 “Shlyerje me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm” nënllogaria “Zbutje mbi kërkesat” etj.
Për më tepër, shuma e të arkëtueshmeve afatshkurtra (me maturim më pak se një vit) dhe afatgjata (me maturim më shumë se një vit) pasqyrohet veçmas.
Përveç kësaj, ky seksion pasqyron gjithashtu informacionin mbi llogaritë e pagueshme të regjistruara në llogari:
· 60 “Zgjidhjet me furnitorët dhe kontraktorët”;
· 62 "Shlyerje me blerës dhe klientë" nënllogari "Shlyerje për paradhëniet e marra";
· 68 "Llogaritjet mbi taksat dhe tarifat";
· 69 "Llogaritjet për sigurimet shoqërore dhe sigurimet";
· 70 "Llogaritjet me personelin mbi shpërblimin";
· 71 “Zgjidhjet me persona përgjegjës”;
· 73 "Rregullimet me personel për operacione të tjera";
76 “Shlyerjet me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm”, etj.
Shpenzimet për aktivitete të zakonshme
Ai pasqyron kostot e aktiviteteve të zakonshme të kompanisë (sipas elementeve të kostos). Ato janë të grupuara në titujt e mëposhtëm:
kostot materiale;
kostot e punës;
kontributet për nevoja sociale;
· amortizimi;
kosto të tjera.
Kolateral
Ky seksion synon të pasqyrojë të dhënat e regjistruara në llogarinë 008 "Titujt për detyrimet dhe pagesat e marra". Vini re se shumat e kolateralit të regjistruara në këtë llogari fshihen pasi borxhi për të cilin janë lëshuar është shlyer. Përveç kësaj, informacioni mbi vlerën e pronës së marrë si kolateral është theksuar veçmas.
Gjithashtu këtu janë të dhënat e pasqyruara në kontabilitetin për llogarinë 009 “Titujt për detyrimet dhe pagesat e emetuara”. Informacioni mbi vlerën e pronës së lënë peng nga kompania juaj si kolateral tregohet veçmas.
Ndihma shtetërore
Nëse kompania juaj ka marrë fonde nga buxheti gjatë vitit 2004 ose 2005, atëherë të dhënat për faturat e tilla pasqyrohen në këtë seksion (përkatësisht në kolonat 3 dhe 4). Kur plotësoni tabelën, duhet të udhëhiqeni nga Rregulloret e Kontabilitetit "Kontabiliteti për Ndihmën Shtetërore" (PBU 13/2000), miratuar me urdhër të Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 16 tetor 2000 Nr. 92n.
Afatet për raportimin financiar .
Ndërmarrja dorëzon raporte vjetore jo më vonë se 1 prilli i vitit pas vitit raportues, dhe raportet tremujore jo më vonë se 30 ditë pas përfundimit të periudhës raportuese.
Procedura për përgatitjen e pasqyrave financiare.
Për përgatitjen e pasqyrave financiare është e nevojshme të bëhet një punë paraprake, e cila duhet të sigurojë saktësinë dhe plotësinë e të dhënave të përfshira në formularët e raportimit. Për ta bërë këtë, kryhet një rakordim i plotë i të dhënave të kontabilitetit sintetik dhe analitik, bëhet kontrolli në mënyrë që asnjë dokument i vetëm të mos mbetet jashtë regjistrimit në regjistrat përkatës të kontabilitetit dhe të eliminohen mospërputhjet në vendbanimet me organizata dhe persona të tjerë. . Në fund të ciklit vjetor të kontabilitetit, përveç kësaj, kryhet një inventar i plotë i të gjitha fondeve dhe llogaritjeve për të eliminuar mospërputhjet e mundshme midis > Bëhen edhe të dhënat aktuale të kontabilitetit dhe gjendjen faktike të fondeve të ekonomisë, regjistrimet përfundimtare vjetore dhe llogaritja e totaleve dhe gjendjeve të llogarive.
Regjistrimi i pasqyrave financiare kryhet duke përdorur programe
Raportet kontabël OGNI 9.28.15
Program për përgatitjen dhe paraqitjen e kontabilitetit, raportimit tatimor në media magnetike dhe në formularë të printuar. Paketa e plotë e raporteve.
1C: SETIMI I RAPORTEVE» - një program për përgatitjen e pasqyrave financiare të konsoliduara të institucioneve buxhetore
Mekanizmat 1C: Ndërmarrja, të krijuara për formimin e raportimit ekonomik dhe analitik, janë një grup mjetesh që ju lejojnë të krijoni jo vetëm forma të shtypura, por dokumente ndërvepruese që janë të integruara ngushtë në zgjidhjen e aplikimit
1C: Ndërmarrja 8, e cila është pjesë e zgjidhjeve të aplikimit të qarkullimit të prodhuara nga 1C. Konsola e raportimit ndihmon një zhvillues ose një përdorues me përvojë të krijojë dhe hartojë një raport arbitrar pa u larguar nga zgjidhja e aplikacionit dhe pa hyrë në veglat e konfiguruesit.
Format e Raportimit të Programit
Komoditeti i programeve "BukhSoft: Ndërmarrja" dhe "Format e Raportimit" qëndron në faktin se detaje të tilla të organizatës si emri i organizatës, TIN, KPP, adresa, lloji i aktivitetit, forma ligjore, forma e pronësisë, detajet të tatimpaguesit, data e paraqitjes etj., futen në program një herë dhe shfaqen automatikisht në të gjitha formularët e raportimit.
SBS++ Raportimi elektronik për departamentet e autorizuara të kontabilitetit 2.3.31
1C: Raporti i fundit 7.7
Raporti vjetor 2009: Kontabiliteti dhe raportimi tatimor pa probleme
Tema 3. Auditimi i pasqyrave financiare
Auditimi i brendshëm është një lloj auditimi që ndihmon për të vlerësuar sistemin e kontrollit të brendshëm të organizatës, përputhshmërinë me standardet ligjore në raportim dhe menaxhim, si dhe besueshmërinë e informacionit të dhënë. Por qëllimi kryesor i auditimit të brendshëm është të vlerësojë efektivitetin dhe efikasitetin e të gjitha departamenteve të kompanisë.
Auditimi i brendshëm është një nga llojet më të zakonshme të auditimit, kryerja e të cilit zgjidh një sërë detyrash të rëndësishme strategjike për kompaninë. Kështu, auditimi i brendshëm ndihmon në identifikimin e dobësive në rrjedhën financiare dhe dokumentare të organizatës, vënien në dukje të gabimeve dhe pasaktësive të mundshme në raportim. Por, më e rëndësishmja, auditimi i brendshëm ndihmon në vlerësimin e saktë të burimeve në dispozicion të organizatës në mënyrë që ato të përdoren në mënyrë më efektive.
Detyrat kryesore të auditimit të deklaratave
Verifikimi i korrektësisë së përgatitjes dhe kushteve për zbatimin e kontratave të biznesit;
Kontrollimi i disponueshmërisë, statusit të saktësisë së vlerësimit të pasurisë, efikasitetit të përdorimit të burimeve materiale, financiare dhe të punës, pajtueshmëria me procedurën aktuale për vendosjen dhe aplikimin e çmimeve, tarifave, si dhe disiplinën e shlyerjes dhe pagesës, afatin kohor të kryerja e taksave në buxhet dhe pagesat në fondet ekstra-buxhetore;
· Ekzaminimi i bilanceve dhe raporteve, korrektësia e organizimit, metodologjia dhe teknikat e kontabilitetit;
ekzaminimi i besueshmërisë së kontabilitetit për kostot e prodhimit, plotësia e pasqyrimit të të ardhurave nga shitja e produkteve (punëve, shërbimeve), saktësia e formimit të rezultateve financiare, objektiviteti i përdorimit të fitimeve dhe fondeve;
· zhvillimi dhe prezantimi i propozimeve të argumentuara për përmirësimin e organizimit të sistemit të kontrollit, disiplinës së kontabilitetit dhe shlyerjes, rritjen e efikasitetit të programeve të zhvillimit, ndryshimin e strukturës së prodhimit dhe aktiviteteve;
· këshillimin e themeluesve, drejtuesve të divizioneve, specialistëve dhe punonjësve të aparatit administrativ, juridik, analizave të veprimtarisë ekonomike dhe problemeve të tjera.
Një auditim i kontabilitetit dhe raportimit përfshin kontrollimin e të gjitha formave të pasqyrave financiare, të tilla si auditimi i bilancit, auditimi i pasqyrës së të ardhurave, etj. Auditimi i pasqyrave financiare të organizatës ka për qëllim hartimin e një opinioni mbi besueshmërinë e pasqyrave financiare në bazë të të dhënave të siguruara për verifikim, si dhe për përputhjen e procedurës së mbajtjes së dokumentacionit në organizatë me legjislacioni aktual.pyetje rreth këtij rishikimi.
Procedurat bazë të auditimit
Procedurat e kontrollit dhe auditimit sipas qëllimit në aplikimin e metodave të kontrollit mund të ndahen në organizative, modeluese, rregullatore, analitike, llogaritëse, llogaritëse, logjike, të krahasueshme dhe të tjera.
Organizative - një rezervë specialistësh gjatë kryerjes së funksioneve të kontrollit, hartimit të dokumentacionit urdhërues organizativ (urdhra, udhëzime, orare, etj.), Përcaktimi i objekteve dhe metodave të kontrollit.
Modelimi - struktura e modeleve organizative dhe informative të objekteve të kontrollit, të cilat bëjnë të mundur optimizimin e kontrollit më pas në kohë dhe me karakteristika cilësore duke përdorur teknologjinë kompjuterike.
Rregullatore juridike - testimi i përputhshmërisë së funksionimit të objektit të kontrollit me rregullat, kufizimi i legjislacionit të punës në marrëdhëniet e punës për ndërmarrjen, kryerja e një inventarizimi të vlerave dhe kufizimi i dispozitave themelore nga inventarizimi i aktiveve fikse, inventari. artikujt, fondet dhe shlyerjet.
Analitike - analiza e objektit të kontrollit për elementët përbërës të tij dhe studimi i tyre duke përdorur teknika të veçanta. Pra, ata analizojnë strukturën e rendit shtetëror nga lëshimi i llojeve më të rëndësishme të produkteve në asortiment; të kryejë kontrollin e cilësisë teknologjike dhe kimiko-laboratorike të produkteve dhe të ngjashme.
Tema 4 Kontabiliteti tatimor në ndërmarrje
Parimet themelore të tatimit
Parimet e taksimit
Parimet e taksimit duhet të kuptohen si pikat kryesore të fillimit të sistemit tatimor
Kodi Tatimor i Federatës Ruse (neni 3) vë në dukje parimet e mëposhtme të taksimit:
Parimi i universalitetit dhe barazisë së tatimit nënkupton që çdo person duhet të paguajë taksat dhe tarifat e përcaktuara ligjërisht. Gjatë vendosjes së taksave, duhet të merret parasysh aftësia aktuale e tatimpaguesit për të paguar tatimin;
Parimi i natyrës jodiskriminuese të tatimeve Taksat dhe taksat nuk mund të jenë diskriminuese dhe të aplikohen ndryshe në bazë të kritereve sociale, racore, kombëtare, fetare dhe të tjera të ngjashme. Gjithashtu, nuk lejohet vendosja e normave të diferencuara të taksave dhe tarifave, stimuj tatimorë në varësi të formës së pronësisë, shtetësisë së individëve ose vendit të origjinës së kapitalit (përveç detyrimeve doganore të importit);
Parimi i taksave dhe tarifave të sigurisë ekonomike duhet të ketë bazë ekonomike dhe nuk mund të jetë arbitrar;
Pajtueshmëria me hapësirën e vetme ekonomike, nuk lejohet vendosja e taksave dhe tarifave që cenojnë hapësirën e vetme ekonomike të Federatës Ruse dhe, në veçanti, kufizojnë drejtpërdrejt ose tërthorazi lëvizjen e lirë të mallrave (punëve, shërbimeve) ose burimeve financiare brenda territorin e Federatës Ruse, ose ndryshe kufizojnë ose krijojnë pengesa që nuk ndalohen me ligj aktivitetet ekonomike të individëve dhe organizatave;
Parimi i përgjegjësisë individuale të tatimpaguesve nënkupton që askush nuk mund të ngarkohet me detyrimin për të paguar taksat dhe tarifat;
Parimi i sigurisë së elementeve të tatimit me rastin e vendosjes së taksave duhet të përcaktohen të gjithë elementët e tatimit;
Parimi i saktësisë dhe komoditetit në pagimin e tatimeve Aktet e legjislacionit për tatimet dhe tarifat duhet të formulohen në mënyrë të tillë që çdo tatimpagues të dijë saktësisht se çfarë taksash (tarifash), kur dhe në çfarë radhe duhet të paguajë;
Parimi i përparësisë së tatimpaguesit të gjitha dyshimet e pazgjidhshme, kontradiktat dhe paqartësitë e akteve legjislative mbi tatimet dhe tarifat interpretohen në favor të tatimpaguesit (paguesit të tarifave).
Në kushtet moderne, sistemi tatimor duhet të bazohet në parimet themelore të mëposhtme:
parimi i stabilitetit të legjislacionit tatimor;
parimi i hapjes dhe aksesueshmërisë së informacionit mbi tatimin.
Grupet kryesore të taksave të vendosura nga një person juridik
Taksat më të rëndësishme që vendosen për personat juridikë janë tatimi mbi të ardhurat, tatimi mbi vlerën e shtuar (TVSH), akcizat, tatimi në pronë.
Grupet kryesore të taksave të vendosura nga personat juridikë
Tatimi mbi të ardhurat është një taksë e drejtpërdrejtë personale e bazuar në parimin e presidencës. Banorët që paguajnë këtë taksë mbi fitimet e marra si në Rusi ashtu edhe jashtë saj janë persona juridikë të regjistruar në Federatën Ruse. Personat juridikë të huaj paguajnë tatimin në Federatën Ruse për fitimet e marra nga aktivitetet përmes një selie të përhershme, si dhe tatimin mbi të ardhurat e marra nga burimet në territorin e Federatës Ruse. Fitimi i ndërmarrjes, që është objekt i tatimit, është e ardhur e reduktuar me shumën e shpenzimeve të kryera. Periudha tatimore është një vit, taksa llogaritet në bazë akruale.
Tatimi mbi pronën e korporatave. Tatimi vendoset në pasurinë e ndërmarrjeve rezidente në bilancin e tyre, me përjashtim të parave të gatshme në llogari dhe pronës së përjashtuar nga taksat. Vlera mesatare vjetore e pasurisë së tatueshme përcaktohet duke shtuar vlerën e pasurisë në fillim të çdo muaji dhe duke pjesëtuar rezultatin me numrin e muajve. Baza tatimore përcaktohet në bazë të vlerës së aktiveve fikse, aktiveve jo-materiale, stoqeve dhe kostove, të pasqyruara në aktivin e bilancit në llogaritë kontabël përkatëse. Shkalla maksimale e tatimit mbi pronën e një ndërmarrje është vendosur në nivel federal dhe nuk mund të kalojë 2%. Shkalla specifike përcaktohet nga autoritetet përfaqësuese të subjekteve përbërëse të Federatës Ruse. Periudha tatimore është një vit kalendarik, taksa llogaritet në bazë akruale.
Tatimi mbi Vlerën e Shtuar (TVSH) është një taksë indirekte me shumë faza që vendoset në të gjitha fazat e prodhimit dhe shitjes së mallrave.
Tatimi mbi transaksionet me letrat me vlerë. Paguhet vetëm me regjistrimin e prospektit të emetimit të letrave me vlerë. Paguesit e tij janë persona juridikë - emetues të letrave me vlerë. Objekti i tatimit është shuma nominale e emetimit të letrave me vlerë të deklaruara nga emetuesi. Shuma e taksës paguhet nga paguesi njëkohësisht me paraqitjen e dokumenteve për regjistrimin e emetimit
Parimet e llogaritjes së taksave
Tema 5. Analiza e aktivitetit ekonomik për periudhën raportuese
Treguesit kryesorë të analizës së aktiviteteve të ndërmarrjes për vitin raportues
Sigurimi me kapitalin e vet qarkullues dhe siguria e tyre; gjendja e stoqeve të normalizuara të aseteve materiale; efektivitetin e përdorimit të kredisë bankare dhe mbështetjen materiale të saj; vlerësimi i qëndrueshmërisë së aftësisë paguese të ndërmarrjes
Metodat dhe metodat kryesore për kryerjen e analizave ekonomike dhe ekonomike
Fjala "metodë" (nga greqishtja metodos - "rruga drejt një qëllimi") do të thotë metoda të njohjes, mjete, një grup metodash për studimin e fenomeneve natyrore dhe jetës shoqërore.
Metoda analiza ekonomike është një mënyrë për t'iu qasur studimit të proceseve ekonomike në zhvillimin e tyre të qetë.
Metodat e teorisë ekonomike. Kategoritë dhe ligjet ekonomike
Nëse lënda e shkencës karakterizohet nga ajo që studion, atëherë metoda është se si studiohet. Njëra pason nga tjetra. Realiteti i rezultateve varet nga metoda e adoptuar saktë.
Ekonomia si shkencë përdor një gamë të gjerë metodash të njohurive shkencore.
Një metodë është një grup teknikash, metodash, parimesh me të cilat përcaktohen mënyrat për të arritur një qëllim.
Një nga këto metoda në studimin e dukurive ekonomike është metoda e abstraksionit shkencor (nga latinishtja abstractio - shpërqendrim). Studiuesi shpërqendrohet nga aspektet dytësore të dukurive për të zbuluar atë që është thelbësore dhe e përsëritur vazhdimisht në to. Kështu lindin konceptet e përgjithshme: prodhimi në përgjithësi, nevojat, shpërndarja, shkëmbimi etj.
Metoda e abstraksionit shkencor, edhe pse më e rëndësishmja, nuk është e vetmja metodë e njohurive shkencore e përdorur në teorinë ekonomike. Këtu përdoren në mënyrë aktive analiza dhe sinteza, induksioni dhe deduksioni, metodat historike dhe logjike, modelimi ekonomik dhe matematikor, eksperimenti ekonomik, etj.
Analiza është ndarja mendore e fenomenit në studim në pjesët përbërëse të tij dhe studimi i secilës prej këtyre pjesëve veç e veç. Nëpërmjet sintezës, teoria ekonomike rikrijon një tablo të vetme holistik.
Induksioni dhe deduksioni përdoren gjerësisht. Me anë të induksionit (udhëzimit) sigurohet kalimi nga studimi i fakteve të vetme në dispozita dhe përfundime të përgjithshme. Deduksioni (përfundimi) bën të mundur kalimin nga përfundimet e përgjithshme në ato relativisht specifike. Analiza dhe sinteza, induksioni dhe deduksioni zbatohen nga teoria ekonomike në unitet. Kombinimi i tyre siguron një qasje sistematike (të integruar) ndaj fenomeneve komplekse (shumë elementësh) të jetës ekonomike.
Një vend të rëndësishëm në studimin e fenomeneve dhe proceseve ekonomike zënë metodat historike dhe logjike. Ato nuk kundërshtojnë njëra-tjetrën, por zbatohen në unitet, për aq sa pikënisja e kërkimit historik përkon në përgjithësi dhe në tërësi me pikënisjen e kërkimit logjik. Megjithatë, studimi logjik (teorik) i fenomeneve dhe proceseve ekonomike nuk është pasqyrë pasqyrë e procesit historik. Në kushtet specifike të një vendi të caktuar, mund të shfaqen dukuri ekonomike që nuk janë të nevojshme për sistemin ekonomik dominues. Nëse në fakt (historikisht) ato ndodhin, atëherë në analizë teorike ato mund të shpërfillen. Ne mund të largohemi prej tyre. Historiani, megjithatë, nuk mund të anashkalojë fenomene të tilla. Ai duhet t'i përshkruajë ato.
Duke përdorur metodën historike, ekonomia eksploron proceset dhe fenomenet ekonomike në sekuencën në të cilën ato lindën, u zhvilluan dhe u zëvendësuan nga njëri-tjetri në vetë jetën. Kjo qasje na lejon të paraqesim konkretisht dhe vizualisht veçoritë e sistemeve të ndryshme ekonomike.
Metoda historike tregon se në natyrë dhe shoqëri zhvillimi shkon nga e thjeshta në komplekse. Për sa i përket lëndës së ekonomisë, kjo do të thotë se në të gjithë grupin e fenomeneve dhe proceseve ekonomike, është e nevojshme të veçohen, para së gjithash, ato më të thjeshtat që lindin më herët se të tjerët dhe përbëjnë bazën për shfaqjen e më komplekseve. ato. Për shembull, në analizën e tregut, një fenomen i tillë ekonomik është shkëmbimi i mallrave.
Funksionet janë variabla që varen nga variabla të tjerë.
Funksionet ndodhin në jetën tonë të përditshme dhe në shumicën e rasteve ne nuk e kuptojmë atë. Ato zhvillohen në inxhinieri, fizikë, gjeometri, kimi, ekonomi, etj. Në lidhje me ekonominë, për shembull, mund të vërehet lidhja funksionale midis çmimit dhe kërkesës. Kërkesa varet nga çmimi. Nëse çmimi i një malli rritet, sasia e kërkuar për të, ceteris paribus, zvogëlohet. Në këtë rast, çmimi është një variabël ose argument i pavarur, dhe kërkesa është një variabël ose funksion i varur. Kështu, mund të themi shkurt se kërkesa është një funksion i çmimit. Por kërkesa dhe çmimi mund të ndryshojnë vendet. Sa më e lartë të jetë kërkesa, aq më i lartë është çmimi, dhe gjërat e tjera janë të barabarta. Prandaj, çmimi mund të jetë një funksion i kërkesës.
Modelimi ekonomik dhe matematikor si një metodë e teorisë ekonomike u përhap gjerësisht në shekullin e 20-të. Megjithatë, elementi i subjektivitetit në ndërtimin e modeleve ekonomike ndonjëherë çon në gabime. Ekonomisti francez, fitues i çmimit Nobel, Maurice Allais, shkroi në vitin 1989 se për 40 vjet, ekonomia është zhvilluar në drejtimin e gabuar: drejt modeleve matematikore krejtësisht artificiale dhe të paprekshme me një mbizotërim të formalizmit matematik, që në fakt është, nje hap i madh mbrapa..
Shumica e modeleve, parimeve të teorisë ekonomike mund të shprehen grafikisht, në formën e ekuacioneve matematikore, prandaj gjatë studimit të teorisë ekonomike është e rëndësishme të njihni matematikën dhe të jeni në gjendje të vizatoni dhe lexoni grafikë.
Grafikët janë një paraqitje e marrëdhënies midis dy ose më shumë variablave.
Varësia mund të jetë lineare (d.m.th. konstante), atëherë grafiku është një vijë e drejtë e vendosur në një kënd midis dy boshteve - vertikale (zakonisht e shënuar me shkronjën Y) dhe horizontale (X).
Nëse vija e grafikut shkon nga e majta në të djathtë në drejtim poshtë, atëherë ekziston një lidhje e kundërt midis dy variablave (për shembull, me uljen e çmimit të një produkti, vëllimi i shitjes së tij zakonisht rritet - Fig. 2.3 a). Nëse vija e grafikut është në rritje, atëherë marrëdhënia është e drejtpërdrejtë (për shembull, kur kostoja e prodhimit të një produkti rritet, çmimet për të zakonisht rriten -). Varësia mund të jetë jolineare (d.m.th. në ndryshim), atëherë grafiku merr formën e një vije të lakuar (kështu që, ndërsa inflacioni zvogëlohet, papunësia tenton të rritet - kurba e Phillips,).
Si pjesë e qasjes grafike, përdoren gjerësisht diagramet - vizatime që tregojnë marrëdhënien midis treguesve. Ato mund të jenë rrethore, kolone, etj.
Skemat demonstrojnë qartë treguesit e modeleve dhe marrëdhëniet e tyre. Një shembull do të ishte Diagrami 2.1 ose Në analizën e problemeve ekonomike, shpesh përdoret analiza pozitive dhe normative. Një analizë pozitive na jep mundësinë të shohim fenomenet dhe proceset ekonomike ashtu siç janë në të vërtetë: çfarë ka qenë apo çfarë mund të jetë. Deklaratat pozitive nuk duhet të jenë të vërteta, por çdo argument për një deklaratë pozitive mund të zgjidhet duke kontrolluar faktet. Analiza normative bazohet në studimin se çfarë dhe si duhet të jetë. Një deklaratë normative më së shpeshti rrjedh nga një deklaratë pozitive, por faktet objektive nuk mund të vërtetojnë vërtetësinë ose falsitetin e saj. Në analizën normative bëhen vlerësimet – të drejta apo të padrejta, të këqija apo të mira, të pranueshme apo të papranueshme.
Teoritë ekonomike janë formuluar në formën e deklaratave pozitive, shumica e mosmarrëveshjeve midis ekonomistëve lindin kur merren parasysh çështjet e analizës normative.
Gjatë studimit të jetës ekonomike të njerëzve, grupeve të tyre dhe të gjithë shoqërisë, eksperimentet ekonomike janë të mundshme, të arsyeshme dhe të nevojshme, megjithëse nuk është gjithmonë e mundur të parashikohen të gjitha rezultatet e mundshme të këtyre eksperimenteve.
Eksperimenti ekonomik është një riprodhim artificial i një dukurie ose procesi ekonomik me qëllim studimin e tij në kushtet më të favorshme dhe zbatimin e mëtejshëm praktik.
Metodat për kryerjen e analizave ekonomike. Metodat krahasuese, faktoriale
Në një analizë krahasuese të aktivitetit ekonomik, krahasohen treguesit e aktivitetit ekonomik të shoqërisë në dinamikë (për një vit, për disa vite), aktualë me tregues standardë ose të parashikuar, tregues të firmave konkurruese në përgjithësi dhe në fusha të veçanta të veprimtarisë.
Metodat për kryerjen e analizave ekonomike
metoda e krahasimit. Një mënyrë për të sjellë treguesit në një formë të krahasueshme. Metoda e vlerave relative. Një mënyrë për të grupuar të dhënat. metoda e bilancit. Mënyra grafike. mënyrë tabelare.
Metodat për kryerjen e analizave ekonomike
Metoda e zëvendësimit të zinxhirit Metoda e ndryshimit absolut Metoda e ndryshimit relativ. Metoda e ndarjes proporcionale dhe pjesëmarrjes së kapitalit. Metoda e logaritmit në analizën dhe diagnostikimin e aktiviteteve financiare dhe ekonomike
Parimet bazë për përmbledhjen e rezultateve të analizës dhe marrjen e masave për përmirësimin e efikasitetit të ndërmarrjes
Masat për të përmirësuar efikasitetin e ndërmarrjes
Një fakt i njohur gjerësisht, i paraqitur nga psikologët, është se shumica e njerëzve shpenzojnë 4 deri në 5 orë për t'u futur në procesin e punës dhe e kalojnë pjesën më të madhe të ditës në një gjendje gjysmë të fjetur, duke "luhatur" vetëm drejt fundit të punës. Ata shpenzojnë rreth një orë në mënyrë efikase dhe të përfshirë në procesin e punës dhe më pas mendimet e tyre dhe bashkë me to edhe vëmendja i drejtohen gjërave që i presin pas punës. Si rezultat, punonjësi është efektiv, në rastin më të mirë, rreth 10% të kohës totale të punës.
Vitet e fundit, ka pasur një studim veçanërisht aktiv në fushën e marrëdhënieve në ekip dhe faktorit që ndikon në performancën e punonjësve. Janë zhvilluar shumë trajnime dhe teknika psikologjike, si kursi i litarit, ngjarjet e korporatave, etj., të cilat përmirësojnë klimën e brendshme në ekip dhe, si rezultat, rrisin efikasitetin e ndërmarrjes.
Bilanci i gjendjes më 1 janar 2008
| Kodet | ||||||
| Formulari nr.1 sipas OKUD | 0710001 | |||||
| Data (viti, muaji, dita) | 2008 | 12 | 31 | |||
| Organizata: OAO "Uzina e makinerisë me emrin Lenin | sipas OKPO | 07509511 | ||||
| Numri i identifikimit tatimor | TIN | 6663003800 | ||||
| Lloji i veprimtarisë: Prodhim makinerish dhe pajisjesh të tjera për qëllime të veçanta, të pa përfshira në grupe të tjera | sipas OKVED | 29.32.2. | ||||
Forma / forma organizative dhe juridike e pronësisë: Shoqëri aksionare private / e hapur |
nga O KOPF / OKFS |
47 | 16 | |||
Njësia e matjes: mijë rubla Vendndodhja (adresa): Prospect Kosmanaftov 18 |
nga OKEI | 384/ 385 | ||||
| ASETET | Kodi i faqes | Në fillim të periudhës raportuese | Në fund të periudhës raportuese |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
I. MJETET JOKURTARE Aktivet jo-materiale |
110 | - | - |
| mjetet fikse | 120 | 8048 | 14915 |
| Ndërtimi në vazhdim | 130 | 232 | 232 |
| 135 | - | - | |
| Investimet financiare afatgjata | 140 | ||
| Aktivet tatimore të shtyra | 145 | ||
| Mjete të tjera jokorrekte | 150 | - | - |
| TOTALI për seksionin I | 190 | 8280 | 15147 |
II. PRONAT E TANISHME |
210 | 3236 | 11578 |
duke përfshirë: lëndët e para, materialet dhe vlera të tjera të ngjashme |
211 | ||
kafshë për rritje dhe majmëri |
212 | - | - |
| kostot e punës në vazhdim | 213 | - | |
| mallra të gatshme dhe mallra për rishitje | 214 | 721 | 6826 |
| mallrat e dërguara | 215 | - | - |
| Shpenzimet e ardhshme | 216 | 51 | 42 |
| inventarë dhe shpenzime të tjera | 217 | - | - |
| Tatimi mbi vlerën e shtuar për sendet me vlerë të fituara | 220 | 801 | - |
| Llogaritë e arkëtueshme (për të cilat pagesat priten më shumë se 12 muaj pas datës së raportimit) | 230 | 91759 | 10022 |
| 231 | 91322 | 8749 | |
| Llogaritë e arkëtueshme (për të cilat pagesat priten brenda 12 muajve pas datës së raportimit) | 240 | ||
| duke përfshirë blerësit dhe klientët | 241 | ||
| Investimet financiare afatshkurtra | 250 | - | - |
| Paratë e gatshme | 260 | 10 | 407 |
| Mjete të tjera rrjedhëse | 270 | - | - |
| 271 | - | - | |
| TOTALI për seksionin II | 290 | 95806 | 20007 |
| BILANCI | 300 | 104086 | 37154 |
| PËRGJEGJËSIA | Kodi i faqes | Në fillim të periudhës raportuese | Në fund të periudhës raportuese |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
III. KAPITALI DHE REZERVAT Kapitali i autorizuar |
410 | 5 | 5 |
| Aksionet e veta të riblerura nga aksionarët | 411 | (-) | (-) |
| Kapital shtesë | 420 | 6471 | 6471 |
| Kapitali rezervë | 430 | 3 | 3 |
duke përfshirë: rezervat e formuara në përputhje me ligjin |
431 | - | - |
duke përfshirë: rezervat e formuara në përputhje me dokumentet përbërës |
432 | 3 | 3 |
| 433 | - | - | |
| fitimet e pashpërndara (humbje e pambuluar) | 470 | (5822) | 3582 |
| TOTALI për Seksionin III | 490 | 657 | 10061 |
IV. DETYRAT AFATGJATA Kredi dhe kredite |
510 | 5845 | 24405 |
| Detyrimet tatimore të shtyra | 515 | ||
| Detyrime të tjera afatgjata | 520 | - | - |
| 521 | |||
| TOTALI për Seksionin IV | 590 | 5845 | 24405 |
V. DETYRIMET AFATSHKURT Kredi dhe kredite |
610 | ||
| Llogaritë e pagueshme | 620 | 97352 | 2456 |
duke përfshirë: furnitorët dhe kontraktorët |
621 | 96630 | 1840 |
| borxhi ndaj stafit të organizatës | 622 | 425 | 616 |
| borxhi ndaj fondeve jashtë buxhetit të shtetit | 623 | 63 | - |
| borxhi mbi taksat dhe tarifat | 624 | 197 | - |
| kreditorët e tjerë | 625 | 37 | - |
| Borxhet ndaj pjesëmarrësve (themeluesve) për pagesën e të ardhurave | 630 | - | |
| të ardhurat e periudhave të ardhshme | 640 | 232 | 232 |
| Rezerva për shpenzimet e ardhshme | 650 | - | - |
| Detyrime të tjera korrente | 660 | - | - |
| 661 | - | ||
| TOTALI për seksionin V | 690 | 97584 | 2688 |
| BILANCI | 700 | 20512 | 37154 |
CERTIFIKATA MBI DISPONIMIN E VLERAVE TE LLOGARITA NGA LLOGARITË JASHTË BILANC
| Certifikata e disponueshmërisë së sendeve me vlerë të regjistruara në llogaritë jashtë bilancit | |||
| Asetet fikse me qira | 910 | - | - |
| duke përfshirë lizingun | 911 | - | - |
| Aktivet e inventarit të pranuara për ruajtje | 920 | - | |
| Mallrat e pranuara për komision | 930 | - | |
| Borxhi i fshirë i debitorëve të falimentuar | 940 | ||
| Kolateral për detyrimet dhe pagesat e marra | 950 | - | |
| Sigurimi për detyrimet dhe pagesat e lëshuara | 960 | - | |
| Zhvlerësimi i stokut të banesave | 970 | - | - |
| Amortizimi i objekteve të përmirësimit të jashtëm dhe objekteve të tjera të ngjashme | 980 | - | |
| Asetet jo-materiale të marra për përdorim | 990 | - | |
| 995 | - | - |
Shtojca e bilancit për vitin 2007
Aktivet jo-materiale
| indeks | Kodi | Marrë | braktisur | |||||
| Emri | ||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |||
Objektet e pronësisë intelektuale (të drejta ekskluzive për rezultatet e pronësisë intelektuale |
||||||||
| duke përfshirë: nga mbajtësi i patentës për një shpikje, dizajn industrial, model të shërbimeve | ||||||||
| nga mbajtësi i së drejtës për programet kompjuterike, bazat e të dhënave | 012 | - | - | (-) | - | |||
| nga mbajtësi i të drejtës së autorit mbi topologjinë e qarqeve të integruara | 013 | - | - | (-) | - | |||
| nga pronari për markën tregtare dhe markën e shërbimit, emërtimin e origjinës së mallit | 014 | - | - | (-) | - | |||
| nga mbajtësi i patentës për arritjet e përzgjedhjes | 015 | - | - | (-) | - | |||
| shpenzimet organizative | 020 | - | - | (-) | - | |||
| Reputacioni i biznesit të organizatës | 030 | - | - | (-) | - | |||
| - | - | - | (-) | - | ||||
| Të tjera | 040 | - | - | (-) | - | |||
| indeks | kodi | në fillim të vitit raportues | në fund të vitit raportues |
|||||
| Emri | ||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | |||||
| 050 | - | - | ||||||
| duke përfshirë: | ||||||||
| 051 | - | - | ||||||
mjetet fikse
| indeks | disponueshmërinë në fillim të vitit raportues | Marrë | braktisur | disponueshmërinë në fund të periudhës raportuese | |
| Emri | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Ndërtesa | 070 | 8487 | - | () | 8487 |
| strukturat dhe pajisjet e transmetimit | 080 | 1353 | - | () | 1353 |
| Makineri dhe pajisje | 085 | 3873 | 6715 | () | 10588 |
| automjeteve | 090 | 430 | 675 | () | 1105 |
| prodhimi dhe pajisjet shtëpiake | 095 | () | |||
| bagëti të punës | 100 | - | - | () | - |
| blegtoria prodhuese | 105 | - | - | (-) | - |
| plantacione shumëvjeçare | 110 | - | - | (-) | - |
| lloje të tjera të aseteve fikse | 115 | - | ( | - | |
| parcelat dhe objektet e menaxhimit të natyrës | 120 | - | - | (-) | - |
| investime kapitale për përmirësim rrënjësor të tokës | 125 | - | - | (-) | - |
| Total | 130 | 14143 | 7390 | () | 21533 |
| indeks | kodi | në fillim të vitit raportues | në fund të vitit raportues |
| Emri | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Amortizimi i aktiveve jomateriale - gjithsej | 140 | 6095 | 6619 |
duke përfshirë: ndërtesat dhe strukturat |
141 | 3476 | 3755 |
| makina, pajisje, automjete | 142 | 2619 | 2864 |
| të tjerët | 143 | - | |
| asetet fikse të dhëna me qira - gjithsej | 150 | - | - |
duke përfshirë: |
151 | - | - |
| strukturat | 152 | - | - |
| - | 153 | - | - |
| asetet fikse të transferuara për konservim | 155 | - | - |
| mjetet fikse të marra me qira - gjithsej | 160 | - | - |
| duke përfshirë: | 161 | - | - |
| - | |||
| objektet e pasurive të paluajtshme të pranuara për funksionim dhe në proces regjistrimi shtetëror | 165 | - | - |
| referencë. | kodi | në fillim të vitit raportues | në fillim të vitit të kaluar |
| 2 | 3 | 4 | |
| rezultat nga rivlerësimi i aktiveve fikse: | 170 | - | - |
fillestare kosto (zëvendësimi). |
171 | - | - |
| amortizimi | 172 | - | - |
| kodi | në fillim të vitit raportues | në fund të vitit raportues |
|
| 2 | 3 | 4 | |
| ndryshimi i vlerës së aseteve fikse si rezultat i përfundimit, pajisjeve shtesë, | 250 | - | - |
Investime fitimprurëse në vlera materiale
| indeks | Kodi | disponueshmërinë në fillim të vitit raportues | Marrë | braktisur | disponueshmërinë në fund të periudhës raportuese |
| Emri | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| prone me qera | 260 | - | - | (-) | - |
| pronë me qira | 270 | - | - | (-) | - |
| të tjerët | 290 | - | - | (-) | - |
| total | 300 | - | - | (-) | - |
| kodi | Në fillim të periudhës raportuese | disponueshmërinë në fund të periudhës raportuese | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| zhvlerësimi i investimeve fitimprurëse në asetet materiale | 305 | - | - |
Shpenzimet për punë kërkimore, zhvillimore dhe teknologjike
| indeks | Kodi | disponueshmërinë në fillim të vitit raportues | Marrë | braktisur | disponueshmërinë në fund të periudhës raportuese | |
| Emri | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |
| Total | 310 | - | - | (-) | - | |
| duke përfshirë: | ||||||
| - | - | - | (-) | - | ||
referencë. shuma e shpenzimeve për punë të papërfunduara kërkimore, zhvillimore dhe teknologjike |
kodi | në fillim të vitit raportues |
në fund të vitit raportues |
|||
| 2 | 3 | 4 | ||||
shuma e shpenzimeve për kërkimin shkencor, projektimin eksperimental dhe punën teknologjike që nuk dhanë rezultate pozitive, të klasifikuara si shpenzime jo operative. |
kodi | gjatë periudhës raportuese | për të njëjtën periudhë të një viti më parë | |||
| 2 | 3 | 4 | ||||
| 340 | - | - | ||||
Shpenzimet për themelimin e burimeve natyrore
| indeks | bilanci në fillim të periudhës raportuese | Marrë | shlyhet | |||
| Emri | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |
| shpenzimet për zhvillimin e burimeve natyrore - gjithsej | 410 | - | - | (-) | - | |
| duke përfshirë: | ||||||
| - | 411 | - | - | (-) | - | |
referencë shuma e shpenzimeve për parcelat e nëntokës, kërkimi dhe vlerësimi i papërfunduar i depozitave, kërkimi dhe (ose) sondazhet hidrogjeologjike dhe punë të tjera të ngjashme |
kodi | në fillim të vitit raportues | në fund të periudhës raportuese | |||
| 2 | 3 | 4 | ||||
| shuma e shpenzimeve për zhvillimin e burimeve natyrore, e atribuar në periudhën raportuese shpenzimeve jo operative si joefektive | 430 | - | - | |||
Investimet financiare
| indeks | afatgjatë | afatshkurtër | |||
| Emri | kodi | në fillim të vitit raportues | në fund të periudhës raportuese | në fillim të vitit raportues | në fund të vitit raportues |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| kontributet në kapitalin e autorizuar (aksionar) të organizatave të tjera - gjithsej | 510 | - | - | - | - |
| 511 | - | - | - | - | |
| Letrat me vlerë shtetërore dhe komunale | 515 | - | - | - | - |
| Letrat me vlerë të organizatave të tjera - gjithsej | 520 | - | - | - | - |
| 521 | - | - | - | - | |
| kreditë e dhëna | 525 | - | - | ||
| depozitat | 530 | - | - | - | - |
| Të tjera | 535 | - | - | - | - |
| Total | 540 | - | - | ||
Nga shuma totale e investimeve financiare me vlerë aktuale të tregut: kontributet në kapitalin e autorizuar (aksionar) të organizatave të tjera - gjithsej |
|||||
| duke përfshirë filialet dhe filialet | 551 | - | - | - | - |
| letrat me vlerë shtetërore dhe komunale | 555 | - | - | - | - |
| letrat me vlerë të organizatave të tjera - gjithsej | 560 | - | - | - | - |
| duke përfshirë letrat me vlerë të borxhit (obligacione, fatura) | 561 | - | - | - | - |
| Të tjera | 565 | - | - | - | - |
| total | 570 | - | - | - | - |
referencë Për investimet financiare me vlerë aktuale të tregut, ndryshimi në vlerë si rezultat i një rregullimi vlerësimi |
|||||
| Për letrat me vlerë të borxhit, diferenca midis kostos fillestare dhe vlerës nominale i ngarkohet rezultatit financiar të periudhës raportuese. | |||||
Llogaritë e arkëtueshme dhe llogaritë e pagueshme
| Indeksi | bilanci në fund të periudhës raportuese | ||
| Emri | kodi | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
llogaritë e arkëtueshme: afatshkurtër - total |
620 | ||
duke përfshirë: vendbanimet me blerësit dhe klientët |
621 | ||
| avanset e lëshuara | 622 | ||
| tjera | 623 | ||
| afatgjatë - total | 630 | 91322 | 10022 |
duke përfshirë: vendbanimet me blerësit dhe klientët |
631 | 91322 | 10022 |
| avanset e lëshuara | 632 | - | |
| tjera | 633 | - | |
| Total | 640 | 91322 | 10022 |
llogaritë e pagueshme: afatshkurtër - total |
650 | 99189 | 2456 |
duke përfshirë: marrëveshjet me furnitorët dhe kontraktorët |
651 | 96630 | 1840 |
| avanset e marra | 652 | 2362 | |
| llogaritjet e taksave dhe detyrimeve | 653 | 197 | |
| kredive | 654 | - | |
| kredive | 655 | - | |
| tjera | 656 | 616 | |
| afatgjatë - total | 660 | - | |
duke përfshirë: |
661 | - | - |
| kredive | 662 | - | |
| - | 663 | - | - |
| Total | 670 | 99189 | 2456 |
Shpenzimet për aktivitetet e zakonshme (sipas elementeve të kostos)
Kolateral
| Indeksi | bilanc në fillim të vitit raportues | bilanci në fund të periudhës raportuese | |
| Emri | kodi | ||
| Marrë - gjithsej | 770 | - | - |
duke përfshirë: |
771 | - | - |
| Prona nën peng | 780 | - | |
|
mjetet fikse |
781 | - | |
| 782 | - | - | |
| tjera | 783 | - | - |
| - | 784 | - | - |
| lëshuar - gjithsej | 790 | - | - |
duke përfshirë: |
791 | - | - |
| Pasuri e lënë peng | 800 | - | - |
|
mjetet fikse |
801 | - | - |
| letra me vlerë dhe investime të tjera financiare | 802 | - | - |
| tjera | 803 | - | - |
| - | 804 | - | - |
Ndihma shtetërore
