Вступ

1. Коротка характеристика ГОУ ВПО "Тюменського державного архітектурно-будівельного університету"

1.1. Основні відомості про об'єкт, що вивчається

1.2. Внутрішня сфера об'єкта, що вивчається

2. Аналіз балансу виконавця бюджету головного розпорядника, одержувача коштів бюджету

2.1. Загальна оцінка структури майна організації та її джерел за даними аналітичного балансу

2.2. Оцінка майнового стану бюджетної установи за даними балансу виконання бюджету за допомогою основних фінансових коефіцієнтів

3. Аналіз звіту про фінансові результати діяльності ГОУ ВПО «Тюменський державний архітектурно-будівельний університет

4. Аналіз звіту про виконання бюджету головного розпорядника, одержувача коштів

Висновок

Список використаної літератури

Програми

Вступ

Аналіз буквально означає розчленування, розкладання об'єкта, що вивчається, на частини, елементи, на внутрішньо властиві цьому об'єкту складові. У будь-якій галузі наукових знань, у будь-якій сфері людської діяльності обійтися неможливо. Але особливого значення аналіз набув економіки. Аналіз економіки, аналіз господарської діяльності та її кінцевих результатів (у всіх галузях, у всіх проявах) – сфера виключно економічного аналізу.

У результаті економічного аналізу господарські процеси вивчаються у тому взаємозв'язку, взаємозалежності і взаємообумовленості. Встановлення взаємозв'язку, взаємозалежності та взаємозумовленості – найважливіший момент аналізу. Причинний зв'язок опосередковує всі господарські факти, явища, ситуації, процеси. У процесі аналізу як розкриваються і характеризуються основні чинники, які впливають господарську діяльність, а й вимірюється рівень їх дії.

У цій роботі представлений аналіз фінансово-господарської діяльності ГОУ ВПО «Тюменського державного архітектурно-будівельного Університету». У результаті аналізу необхідно дати загальну характеристику фінансово-господарську діяльність підприємства.

Метою курсової роботи є аналіз фінансової звітності ГОУ ВПО «Тюменського державного архітектурно-будівельного університету» за період 2005-2007 років.

Завдання курсової роботи:

1) дати коротку характеристику ГОУ ВПО "Тюменського державного архітектурно-будівельного університету";

2) оцінити структуру майна організації та її джерел за даними аналітичного балансу;

3) оцінити майновий стан бюджетної установи за даними балансу виконання бюджету за допомогою основних фінансових коефіцієнтів;

4) провести аналіз звіту про фінансові результати діяльності ГОУ ВПО «Тюменський державний архітектурно-будівельний університет;

5) провести аналіз звіту про виконання бюджету головного розпорядника, одержувача коштів.

Джерелами аналізу є форми річної бухгалтерської звітності.

1. Коротка характеристика ГОУ ВПО "Тюменського державного архітектурно-будівельного університету"

1.1. Основні відомості про об'єкт, що вивчається

Повне найменування: Державна освітня установа вищої професійної освіти "Тюменський державний архітектурно-будівельний університет".

Юридична та фактична адреса: м. Тюмень, вул. Луначарського, буд. 2.

Історія Тюменського державного архітектурно-будівельного університету, одного з найбільших вишів регіону, починається з 1971 року, коли керівництво Тюменської області вийшло із пропозицією про створення на базі будівельного факультету Тюменського індустріального інституту самостійного вишу – Тюменського інженерно-будівельного інституту. Того ж року відбувся перший набір студентів. На двох факультетах вишу за 4 спеціальностями тоді навчалося трохи більше тисячі осіб. Розташувався інститут в одному з найкрасивіших будівель міста – пам'ятнику архітектури ХІХ століття. Першим ректором вишу було затверджено кандидата технічних наук, доцента М.В.Мальцева. Він зібрав колектив однодумців, справжніх подвижників вищої школи, талановитих вчених із Томська, Омська, Новосибірська, Ленінграда, які зуміли в короткий термін організувати роботу інституту.

З 1993 року ректором є випускник ТюмІСІ 1973 року доктор технічних наук, професор Віктор Михайлович Чикішев. Викладачі та випускники вишу брали участь у освоєнні Західно-Сибірського нафтогазового комплексу: створенні інфраструктури нафтогазових родовищ, проектуванні та будівництві міст та селищ, у прокладанні доріг та нафтогазопроводів Тюменської області. Другим щаблем розвитку вузу стало надання йому в 1995 році статусу академії. За більш ніж 20-річний шлях розвитку було сформовано професійний педагогічний колектив, який став науковим центром регіонального будівельного комплексу, здатний вирішувати складні інженерні завдання. Раціональна система управління, швидкі темпи розвитку матеріально-технічної бази, відкриття нових спеціальностей, потрібних часом, визначили подальші перспективи вишу. Наказом Федерального агентства з освіти 5 серпня 2005 року архітектурно-будівельну академію перейменовано на Тюменський державний архітектурно-будівельний університет.

У розпорядженні студентів та викладачів університету – 6 навчально-лабораторних корпусів; наукова бібліотека, що налічує понад 380 тисяч екземплярів видань наукової, нормативно-інструктивної та мистецької літератури; два спортзали, спортивно-оздоровчий комплекс площею 14 тис. кв. м з унікальним для регіону басейном, що відповідає світовим стандартам, тренажерними залами та актовим залом на 450 місць; будинок їдальні; 3 гуртожитки. Створено 18 мультимедійних класів, дві експериментальні лабораторії.

Комп'ютерний парк університету становить майже тисячу одиниць, з них 750 об'єднані в локальну мережу та мають можливість виходу до Інтернету. Втілюється у життя концепція формування потенціалу власних навчальних інноваційних ресурсів як автоматизованих електронних навчально-методичних комплексів з дисциплін навчального плану.

ТюмДАСУ виступає одним із засновників та видавцем науково-технічного журналу «Будівельний вісник Тюменської області». Поступальний розвиток вузу став можливим завдяки залученню інвестицій. У 1995 році, у найважчий період «виживання» вузів, було створено Раду піклувальників (Фонд розвитку ТюмДАСУ). Першим головою було обрано генерального директора ВАТ «ЗапСибГазпром» Володимира Миколайовича Никифорова.

Рада надає допомогу у забезпеченні навчального процесу новітнім лабораторним обладнанням, навчально-методичною літературою, відеопродукцією, у виданні книг та монографій, вирішує проблеми виконання наукових та технологічних досліджень, соціальних питань. Значні фінансові кошти спрямовуються на капітальне будівництво, реконструкцію та ремонт.

Опікуни дають можливість студентам проходити виробничу практику на підприємствах та будівельних об'єктах, надають робочі місця молодим спеціалістам, беруть участь у навчальному процесі, входять до складу ДАК та оцінюють знання випускників, рецензуючи дипломні проекти. Фондом щорічно виділяється 30 іменних стипендій найкращим студентам університету. Наразі до складу Фонду входять понад 100 великих організацій та підприємств, зацікавлених у підвищенні якості підготовки молодих спеціалістів.

Архітектурно-будівельний університет сьогодні – це 12 тис. студентів, понад 500 викладачів, понад 60% з яких мають вчені ступені. Загальне керівництво вузом здійснює виборний представницький орган – вчена рада, яку очолює ректор. ТюмДАСУ – єдиний у Тюменській області виш, який готує інженерів-будівельників із вищою освітою.

У структурі університету 5 факультетів, 33 кафедри.

Автодорожній факультет готує інженерів зі спеціальностей «Автомобільні дороги та аеродроми» (спеціалізації «Автомобільні дороги» та «Організація та управління у дорожньому господарстві»), «Міський кадастр», «Земельний кадастр», «Землевпорядкування». На факультеті 7 кафедр: будівництва та експлуатації, автомобільних доріг, проектування автомобільних доріг, землеустрою та кадастру, будівельної механіки, геодезії та фотограмметрії, гуманітарних та соціальних наук, фізичного виховання.

Архітектурно-Будівельний факультет веде підготовку за спеціальностями «Промислове та цивільне будівництво», «Міське будівництво та господарство», «Архітектура», «Дизайн архітектурного середовища», «Виробництво будівельних матеріалів, виробів та конструкцій», «Експертиза та управління нерухомістю». Базові напрямки доповнені рядом спеціалізацій: «Експертиза технічного стану, реконструкція, ремонт та експлуатація будівель та споруд», «Системи автоматизованого проектування», «Економіка та управління у будівництві», «Сільськогосподарське та фермерське будівництво», «Муніципальне господарство».

Факультет інженерних мереж та споруд випускає фахівців з «Водопостачання та водовідведення», «Теплогазопостачання та вентиляції», «Промислової теплоенергетики», «Охорони навколишнього середовища та раціонального використання природних ресурсів», «Безпеки технологічних процесів та виробництв». Крім випускають кафедр до складу факультету входять дві загальноосвітні: загальної та спеціальної фізики та хімії.

З організацією Факультет економіки та управління у ВНЗ ведеться робота з диверсифікації економічної освіти за спеціальностями: «Бухгалтерський облік, аналіз та аудит», «Економіка та управління на підприємстві (у будівництві)», «Економіка та управління на підприємстві (у міському господарстві)» , "Державне та муніципальне управління", "Менеджмент організації", "Комерція (торгова справа)", "Управління персоналом", "Маркетинг", "Соціально-культурний сервіс і туризм", "Інформаційні системи та технології".

Факультет заочного навчання готує інженерів з 13 спеціальностей. Крім стандартної форми навчання для студентів, які мають незакінчену вищу та середню спеціальну освіту, застосовується прискорена форма.

В університеті діє низка госпрозрахункових центрів, діяльність яких спрямована на здобуття фахівцями будівельної галузі додаткової освіти, а також для реалізації наукового та творчого потенціалу викладачів та співробітників університету.

Це Центр перепідготовки, підвищення кваліфікації та консалтингу; Територіальний експертний базовий центр; Інститут професійної підготовки муніципальних кадрів; Центр довузівської підготовки; Галузевий регіональний базовий центр з охорони праці та екологічної безпеки та ін. Для забезпечення сибірського регіону кваліфікованими кадрами відкрито 4 філії ТюмДАСУ у містах Тобольськ, Надим, Муравленко, Лабытнанги та 10 представництв (Покачі, Урай, Новий Уренгой, Ноябрськ, Нафта , Сургут, Нижньовартовськ, Курган). Філії університету готують фахівців з урахуванням потреб у професіоналах, проводять перепідготовку та підвищення кваліфікації викладачів та фахівців, зайнятих у будівельній, нафтовій, газовій та інших галузях. На кафедрах університету проходять навчання аспіранти та здобувачі.

У докторантурі, відкритій за п'ятьма основними спеціальностями, підготовлено 10 докторських дисертацій. Роботи дисертантів присвячені дослідженню та вирішенню актуальних питань будівництва будівель та споруд стосовно умов Західного Сибіру. Щорічно у ВНЗ проводяться наукові конференції студентів, аспірантів, молодих науковців та викладачів. На базі кафедри фізичного виховання створено спортивно-оздоровчий центр, діяльність якого спрямована на оздоровлення студентів, викладачів та співробітників. Збірні команди вузу з різних видів спорту успішно виступають на обласних та всеросійських змаганнях.

У березні 2007 року для всіх бажаючих відчинив свої двері спорткомплекс «Зодчий». Позанавчальна та виховна робота у вузі носить комплексний характер. Постійно діють 9 студентських об'єднань: профком, мистецька рада; рада гуртожитків; редакція журналу "БудАк"; інтелект-клуб; рятувальний загін «Адреналін»; комсклад штабу СЗГ, що об'єднує студентів 18 вузів та сузів Тюменської області; загін охорони правопорядку, педагогічний загін.

Стали вже традиційними свята «Посвята у студенти», «Дебют першокурсника», зліт студентського активу, спортивні та туристичні змагання, фестиваль «Студентська весна». Велику популярність у будівельних організаціях набув Ярмарок вакансій, який проводиться двічі на рік.

У Тюменській області постійно зростають обсяги промислового та цивільного будівництва. Інженери-будівельники затребувані у проектних, будівельних та експлуатаційних підприємствах будівельного комплексу. Активна участь ТюмДАСУ у стрімкому розвитку Західно-Сибірського регіону визначається потребою нафтогазовидобувної галузі в нових технологіях та інноваційних проектах, обумовлених суворими кліматичними, найскладнішими інженерно-геологічними умовами, величезними просторами та слаборозвиненою інфраструктурою. Тому в університеті створені та успішно функціонують наукові школи, що вирішують низку найважливіших завдань регіону, а саме:

- розробка нових, легких, повнозбірних будівель, що мають мінімальну масу, чудову транспортабельність і високі монтажні характеристики;

– дослідження в галузі теплофізики промерзаючих ґрунтів, теоретичні та експериментальні дослідження застосування нових моделей ґрунту;

- Розробка нових видів фундаментів, спрямованих на будівництво різних споруд у складних інженерно-геологічних умовах півночі Західного Сибіру;

- Розробка ресурсозберігаючих технологій будівництва та експлуатації, автомобільних доріг та аеродромів Західного Сибіру;

– вирішення проблем водопідготовки, очищення стічних вод, прокладання та експлуатації інженерних комунікацій;

- Вирішення комплексного використання та екологічного моніторингу природних ресурсів Західного Сибіру.

Головне завдання вишу – забезпечити підготовку та перепідготовку інноваційно-мислячих та висококваліфікованих фахівців. Це можливо при інтеграції освіти, науки та виробництва. За 37 років у виші підготовлено близько 25 тисяч фахівців, які працюють у всіх куточках нашої країни.

Понад 80% випускників працюють у Тюменській області. Університет по праву пишається своїми випускниками. У його стінах виросли талановиті вчені, які заслужили визнання російських та зарубіжних колег, він став стартовим майданчиком для висококваліфікованих фахівців, керівників підприємств та організацій Тюменської області, представників різних рівнів влади.

1.2. Внутрішня сфера об'єкта, що вивчається

Внутрішнє середовище навчального закладу складається із освітньої структури.

Освітня структура – малюнку 1.1.

2. Аналіз балансу виконавця бюджету головного розпорядника, одержувача коштів бюджету

2.1 Загальна оцінка структури майна організації та її джерел за даними аналітичного балансу

З усіх форм бухгалтерської звітності найважливішою є баланс. Бухгалтерський баланс характеризує у фінансової оцінки фінансове становище організації за станом звітну дату. По балансу характеризується стан матеріальних запасів, розрахунків, наявність коштів, інвестицій.

Баланс виконання бюджету головного розпорядника (розпорядника), одержувача коштів бюджету (ф. 0503130) складають одержувачі коштів бюджету:

головні розпорядники;

Розпорядники;

Одержувачі.

Баланс складається з чотирьох розділів:

Двох розділів активу (Нефінансові активи та Фінансові активи);

Двох розділів пасиву (Зобов'язання та Фінансовий результат).

Заповнюється за залишками коштів на рахунках бюджетного обліку у розрізі бюджетних коштів (графи 3, 6), позабюджетних коштів (графи 4, 7) та підсумкового показника (графи 5, 8) на початок року та кінець звітного періоду.

Дослідити структуру та динаміку фінансового стану підприємства можна за допомогою порівняльного аналітичного балансу. Порівняльний аналітичний баланс виходить із вихідного балансу шляхом доповнення його показниками структури, динаміки та структурної динаміки вкладень та джерел коштів підприємства за звітний період.

Порівняльний аналітичний баланс зводить докупи і систематизує ті розрахунки, які здійснює будь-який аналітик при початковому ознайомленні з балансом. Схемою порівняльного балансу охоплено безліч важливих показників, що характеризують статику та динаміку фінансового стану. Порівняльний баланс фактично включає показники горизонтального та вертикального аналізу.

Аналіз активів, зобов'язань та капіталу бюджетних коштів проведено за Балансом виконавця бюджету головного розпорядника, одержувача коштів бюджету (ф. № 130) (Додаток № 1-3) за допомогою упорядкування порівняльного аналітичного балансу (Таблиця 2.1.).

Наочніша динаміка активів і пасивів бюджетних коштів ГОУ ВПО ТГАСУ за 2005-2007 рр. представлена малюнку 2.1.

Аналіз активів, зобов'язань та капіталу позабюджетних коштів ГОУ ВПО «Тюменський Архітектурно-Будівельний Університет» проведено Балансом виконавця бюджету головного розпорядника, одержувача коштів бюджету (ф. № 130) (Додаток № 1) за допомогою складання порівняльного аналітичного балансу (Таблиця 2).

Наочніша динаміка активів і пасивів позабюджетних коштів ГОУ ВПО ТГАСУ за 2005-2007 роки. представлена малюнку 2.8.

Більш наочно аналіз структури активів та пасивів бюджетних коштів ГОУ ВПО ТДАСУ у 2005-2007 роках. представлений на малюнках 2.9, 2.10, 2.11, 2.12, 2.13, 2.14.

З отриманої таблиці 2.1 та малюнку 2.1 спостерігаються такі зміни в активах бюджетних коштів ГОУ ВПО ТГАСУ:

1) Нефінансові активи установи у аналізованому періоді (2005-2007 рр.) у 2006р. проти 2007 р. збільшилися на 15,36%, 2007 р. проти 2006г. вони збільшилися на 94583231,32 руб., що становить 128,67%.

Найбільше збільшення нефінансових активів у 2006 році відбулося у частині вартості вкладень в основні засоби: на 43000000,00 руб. чи 70,15 %, вартість матеріальних запасів, навпаки, знизила зростання нефінансових активів на 1432,00 крб. чи 6,35%.

У 2007р. нефінансові активи збільшилися у частині вартості основних засобів (на 193890982,32 крб. чи 86,00%) і зменшилися у частині вкладень у кошти (на 99300000,00 крб., що становить 4,79%).

2) У цілому нині вартість фінансових активів збільшилася: в 2006г. на 57427,00 крб., що становить 130,15%, переважно рахунок збільшення розрахунків по виданим авансах на 179400,00 крб., вартість коштів знизилася на 121973,00 крб. (на 100%).

У 2007 році вартість фінансових активів знизилася на 131 909,86 руб. чи 53,21%. Негативним моментом є зростання розрахунків із недостач: на 25896,14 руб., Що склало 137,80%.

3) Зобов'язання установи 2006 р. проти 2005 р. збільшилися на 4425840,95 крб., що становить 221,88%. Дане зростання відбулося в основному за рахунок зростання заборгованості з платежів до бюджетів на 3455687,98 руб. та зниження заборгованості постачальників перед досліджуваною установою на 970152,98.

4) У 2007р. зобов'язання знизилися на 601 282,78 руб. (або 19,71%). Дане зниження відбулося за рахунок зниження заборгованості перед бюджетом на 957 664,00 руб. (Що склало 72,29%), і зниження заборгованості постачальників перед ГОУ ВПО ТГАСУ на 356381,21 руб., Що говорить про те, що установа суворо виконує фінансову та розрахункову дисципліну.

5) Спостерігається позитивна тенденція у зміні фінансового результату: у 2006 році зростання на 39548073,87 руб. (або 13,76%), 2007 року на 95052604,24 крб. (або 29,07%).

За результатами проведеного вертикального аналізу балансу у частині бюджетних коштів (таблиця 2.2 та малюнки 2.2 – 2.7) можна сказати, що у 2005 році більшу частину у структурі активу балансу більшу частину займають нефінансові активи протягом усього аналізованого періоду: у 2005 році – 99,93 %, у 2006 році – 99,92% та у 2007 році – 99,97%. Найбільшу частку займає вартість основних засобів: у 2005 році – 78,50%, у 2006 році – 68,31% та у 2007 році – 98,79%.

У пасиві балансу велику частку займають фінансовий результат: 2005 р. – 100,48%, 2006 року – 99,08% та 2007 року – 99,42%.

З отриманої таблиці 2.2 та малюнка 2.8 спостерігаються такі зміни в активах позабюджетних коштів ГОУ ВПО ТГАСУ:

1) Нефінансові активи установи у аналізованому періоді (2005-2007 рр.) у 2006р. проти 2007г. збільшилися на 56,61%, у 2007р. проти 2006г. вони збільшилися на 180320083,58 руб., що становить 143,22%.

Найбільше збільшення нефінансових активів у 2006 році відбулося у частині вартості вкладень в основні засоби: на 133099195,44 руб. чи 73,53 %, матеріальних запасів на 4770566,98 крб. чи 42,66%.

У 2007р. нефінансові активи збільшилися щодо вартості основних засобів (на 379374421,95 крб. чи 435,42%) і зменшилися у частині вкладень у кошти (на 198041911,56 крб., що становить 36,95%).

2) У цілому нині вартість фінансових активів зменшилася: 2006 р. на 22973055,01 крб., чи 27,35%, переважно з допомогою розрахунків з дебіторами з доходів на 51685449,74 крб., вартість коштів збільшилася на 26697872, 89 руб. (на 87,46%).

У 2007 році вартість фінансових активів знизилася на 10 259 475,99 руб. чи 9,59%. Позитивним моментом є зменшення розрахунків із недостач: на 33644,06 руб., або на 13,62%.

3) Зобов'язання установи у 2006р. проти 2005 р. зменшилися на 100998598,70 крб., чи 364,33%., переважно рахунок зниження заборгованості за розрахунками з постачальниками і підрядниками на 101160674,79 крб.

4) У 2007 р. зобов'язання збільшилися на 13 910 4326,23 руб. (або 91,93%). Дане збільшення відбулося за рахунок заборгованості за розрахунками з постачальниками та підрядниками на 144 259 040,73 руб. (що становило 89,33%).

5) Спостерігається позитивна тенденція у зміні фінансового результату: у 2006 році зростання на 22 883 0511,20 руб. (або 108,91%), 2007 року на 30956281,36 крб. (або 7,05%).

За результатами проведеного вертикального аналізу балансу у частині бюджетних коштів (таблиця 2.1 та малюнки 2.2 – 2.7) можна сказати, що у 2005 році більшу частину у структурі активу балансу більшу частину займають нефінансові активи протягом усього аналізованого періоду: у 2005 році – 146,05 %, у 2006 році – 134,48% та у 2007 році – 124,41%. Найбільшу частку займає вкладення нефінансові активи: 2005 року – 99,24%, 2006 року – 101,25% .

У пасиві балансу велику частку займають фінансовий результат: у 2005р. – 115,20%, у 2006 році – 141,49% та у 2007 році – 97,84%.

2.2 Оцінка майнового стану бюджетної установи за даними балансу виконання бюджету за допомогою основних фінансових коефіцієнтів

Бюджетна звітність – система показників, що відображають майнове та фінансове становище установи на звітну дату, а також фінансові результати діяльності установи та виконання бюджету за звітний період.

Головне призначення бюджетної (фінансової) звітності – контроль за використанням бюджетних асигнувань та законністю використання позабюджетних коштів.

Результати розрахунку основних фінансових коефіцієнтів для оцінки майнового стану бюджетної установи за даними балансу виконання бюджету (бюджетні та позабюджетні кошти) зведено у таблицях 2.3 та 2.4.

Таблиця 2.3

Оцінка майнового стану бюджетної установи за даними балансу виконання бюджету (бюджетні кошти) за допомогою основних фінансових коефіцієнтів

Фінансовий коефіцієнт	Розрахункова формула	2005 рік	2006 рік	Абсолютна зміна	2007 рік	Абсолютна зміна
1	2	3	4	5	6	7
Динаміка майна		1,045	1,156	0,111	1,008	- 0,148
		0,789	0,684	- 0,105	0,988	0,305
Частка ОЗ у складі НФА		0,789	0,684	- 0,105	0,988	0,305
		0,00004	0,0001	0,00002	0,00003	-0,00003
		0,214	0,316	0,102	0,012	- 0304
		1	1	0	0,012	- 0,988
		0,640	0	- 0,640	0	0
		0,058	0,078	0,021	1	0,921
Частка ДЗ у фінансових активах		0,360	1	0,640	1	0
Частка НФА у загальній сумі активу		0,786	0,684	- 0,102	0,988	0,305

Таблиця 2.4

Оцінка майнового стану бюджетної установи за даними балансу виконання бюджету (позабюджетні кошти) за допомогою основних фінансових коефіцієнтів

Фінансовий коефіцієнт	Розрахункова формула	2005 рік	2006 рік	Абсолютна зміна	2007 рік	Абсолютна зміна
1	2	3	4	5	6	7
Динаміка майна		1,365	1,566	0,201	1,372	-0,194
Частка необоротних НФА у складі майна		0,290	0,209	-0,081	0,781	0,572
Частка ОЗ у складі НФА		0,789	0,209	-0,580	0,781	0,572
Частка оборотних НФА у складі майна		0,031	0,038	0,008	0,025	-0,013
Частка незавершеного будівництва у НФА		0,420	0,578	0,158	0,028	-0,550
Частка реальних НФА у майні		1,000	1,000	0,000	1,000	0,000
Частка ДС та фінансових вкладень у фінансові активи		0,840	0,909	0,069	1,110	0,201
Частка матеріальних запасів в оборотних активах		0,089	0,130	0,041	0,113	-0,017

Наочніша динаміка основних фінансових коефіцієнтів за 2005-2007 роки. відображено на малюнках 2.15, 2.16.

З отриманої таблиці 2.3 та малюнка 2.15 спостерігаються такі зміни основних фінансових коефіцієнтів майнового стану бюджетних коштів ГОУ ВПО ТГАСУ:

1) Фінансовий коефіцієнт динаміки майна в аналізованому періоді (2005-2007рр) у 2006р. проти 2005г. збільшився на 0,111; 2007р. проти 2006г. він зменшився на 0,148.

2) У 2007р. порівняно з 2006 р. частка необоротних НФА у складі майна і частка ОЗ у складі НФА збільшилася на 0,305.

3) Частка матеріальних запасів в оборотних активах 2006р. проти 2005г. збільшилась на 0,021; 2007р. проти 2006г. вони збільшилися на 0,921. Дане збільшення відбулося за рахунок зростання матеріально-технічної бази установи.

4) Позитивним моментом є приріст частки НФА у 2007р. проти 2006г. на 0,305.

За результатами проведеної оцінки майнового стану у частині бюджетних коштів (табл.2.3 та рис.2.15) можна сказати, що стабільний фінансовий коефіцієнт у 2005-2007р. займає частка ОЗ у складі НФА та частка необоротних НФА у складі майна: у 2005р-0,789; 2006р. - 0,684, в 2007р. - 0,988.

З отриманої таблиці 2.4 та малюнку 2.16 спостерігаються такі зміни основних фінансових коефіцієнтів майнового стану за позабюджетними коштами ГОУ ВПО ТГАСУ:

1) Фінансовий коефіцієнт динаміки майна в аналізованому періоді (2005-2007рр) у 2006р. проти 2005г. збільшився на 0,201; 2007р. проти 2006г. він зменшився на 0,194.

2) У 2007р. порівняно з 2006 р. частка необоротних НФА у складі майна зменшилася на 0,081, в 2007 р. порівняно з 2006 р. збільшилася на 0,572.

3) Частка ОЗ у складі НФА у 2006р. проти 2005г. знизилася на 0,580; 2007р. проти 2006г. вони збільшились на 0,572.

4) Позитивним моментом є приріст частки ДС та фінансових вкладень у фінансові активи у 2006р. проти 2005г. на 0,069, 2007р. проти 2006г. на 0,201, що говорить про фінансову стабільність установи.

Спостерігається збільшення частки ДЗ у фінансових активах у 2007р. порівняно з 2006р. на 0,574.

За результатами проведеної оцінки майнового стану щодо позабюджетних коштів (табл.2.4 і рас.2.16) можна сказати, що стабільний фінансовий коефіцієнт у 2005-2007р. займає частка ОЗ у складі НФА: у 2006 р.-0,209; у 2007р – 0,781. Найбільшу частку займають ДС та фінансові вкладення: у 2005р.-0,840, у 2006р.-0,909, у 2007р.-1,110.

3. Аналіз звіту про фінансові результати діяльності ГОУ ВПО "Тюменський Державний Архітектурно-Будівельний Університет"

Починаючи з 01.01.2006 визначення величини всіх доходів та видатків, у тому числі і за бюджетною діяльністю, здійснюється за методом нарахування. Раніше всі бюджетні установи працювали за касовим методом. Перехід на спосіб нарахування обумовлений Концепцією реформування бюджетного процесу до 2004-2006гг., схваленої постановою Уряди РФ від 22.05.2004г 3249 « Про заходи щодо підвищення результативності бюджетних витрат ».

Метою прийняття Концепції є створення умов та передумов для максимально ефективного управління державними фінансами відповідно до пріоритетів державної політики та міжнародного досвіду. У цьому максимальний ефект управління виявляється у результативності бюджетних витрат.

Для підвищення результативності необхідно як мінімум мати у своєму розпорядженні інформацію про величину цієї результативності, що складається з результатів діяльності кожної з бюджетних установ.

Тому бюджетні установи повинні щокварталу визначати результат своєї фінансової діяльності та відображати у звітності: у Звіті про фінансові результати діяльності (форма 0503121), що формується у розрізі бюджетної та позабюджетної діяльності.

Основними джерелами інформації при аналізі доходів та видатків з бюджетної та позабюджетної діяльності ГОУ ВПО «Тюменський Державний Архітектурно-Будівельний Університет» є Звіти про фінансові результати діяльності (форма 0503121) за 2005–2007 роки. (Додатки 4-6).

Аналіз звіту про фінансові результати бюджетної діяльності ГОУ ВПО ТДАСУ представлено у таблиці 3.1. Для наочності динаміка видів видатків з бюджетної діяльності відбито малюнку 3.1. Структура видатків з бюджетної діяльності у 2005-2007 роках. відображена на малюнках 3.2-3.4.

Аналіз звіту про фінансові результати позабюджетної (підприємницької) діяльності ГОУ ВПО ТДАСУ представлено у таблиці 3.2. Для наочності динаміка видів доходів із позабюджетної діяльності відображена малюнку 3.2, а витрат із позабюджетної діяльності відображена малюнку 3.5. Структура витрат та доходів із позабюджетної діяльності у 2005-2007 рр. відображена на малюнках 3.6-3.11.

З отриманої таблиці 3.1 та малюнка 3.1 спостерігаються такі зміни у динаміці видатків з бюджетної діяльності ГОУ ВПО ТГАСУ:

1) Оплата праці та нарахування на оплату установи у аналізованому періоді (2005-2007 рр.) у 2006р. проти 2005 р. збільшилися на 14048459, що становить 26,024%, в 2007г. проти 2006г. вони збільшилися на 22486400 крб., що становить 33,053%.

З отриманої таблиці 3.1 та малюнка 3.2 спостерігаються такі зміни у структурі видатків з бюджетної діяльності ГОУ ВПО ТДАСУ у 2005р.:

Витрати на оплату праці та нарахування на оплату праці становлять 48,36%, інші витрати -26,36%, придбання послуг-17,68%, витрати на операції з активами – 6,31, соціальне забезпечення – 1,29% у загальній структурі видатків.

З отриманої таблиці 3.1 та малюнка 3.3 спостерігаються такі зміни у структурі видатків з бюджетної діяльності ГОУ ВПО ТДАСУ у 2006р.:

Витрати на оплату праці та нарахування на оплату праці становлять 48,92%, інші витрати -24,73%, придбання послуг-20,15%, витрати на операції з активами – 4,63, соціальне забезпечення – 1,58% у загальній структурі видатків.

З отриманої таблиці 3.1 та малюнка 3.4 спостерігаються такі зміни у структурі видатків з бюджетної діяльності ГОУ ВПО ТДАСУ у 2007р.:

Витрати на оплату праці та нарахування на оплату праці становлять 55,10%, інші витрати - 21,00%, придбання послуг-15,61%, витрати на операції з активами – 6,36, соціальне забезпечення – 1,93% у загальній структурі витрат

З отриманої таблиці 3.2 та малюнка 3.5 спостерігаються наступні зміни у динаміці доходів та витрат по позабюджетній діяльності ГОУ ВПО ТГАСУ:

2) Спостерігається позитивна тенденція за доходами від ринкових продажів товарів, робіт, послуг: в 2006 р. зростання на 58686287,43 руб. або (на 21,44%), в 2007 р зростання на 46891982,14 руб. або на (14,10%) .

З отриманої таблиці 3.2 та малюнку 3.6 спостерігаються такі зміни у структурі доходів по позабюджетній діяльності ГОУ ВПО ТГАСУ у 2005р.:

Доходи від ринкового продажу товарів, робіт, послуг становлять 69,20%, безоплатні та безповоротні надходження від бюджетів – 29,44%, інші доходи – 0,91%, доходи від власності – 0,35%, доходи від операцій з активами – 0,11% у загальній структурі доходів.

З отриманої таблиці 3.2 та малюнку 3.7 спостерігається наступна структура доходів по позабюджетній діяльності ГОУ ВПО ТГАСУ у 2006р.:

Доходи від ринкового продажу товарів, робіт, послуг становлять 57,19%, безоплатні та безповоротні надходження від бюджетів – 41,69%, інші доходи – 1,12 у загальній структурі доходів.

З отриманої таблиці 3.2 та малюнку 3.8 спостерігається наступна структура доходів із позабюджетної діяльності ГОУ ВПО ТГАСУ у 2007р.:

Доходи від ринкового продажу товарів, робіт, послуг становлять 93,99%, безоплатні та безповоротні надходження від бюджетів – 1,51%, інші доходи – 2,40%, доходи від власності – 2,09% у загальній структурі доходів.

З отриманої таблиці 3.2 та малюнків 3.9-3.11 спостерігаються такі зміни у структурі видатків із позабюджетної діяльності ГОУ ВПО ТГАСУ у період 2005-2007 рр.:

Темп зростання витрат на оплату праці та нарахування на оплату праці у 2007р. порівняно з 2006р. становив 20,62, за іншими витрати -86,00, придбання послуг-97,63, витрати на операції з активами – 19,06, у загальній структурі витрат.

4. Аналіз звіту про виконання бюджету головного розпорядника, одержувача коштів

Звіт про виконання бюджету головного розпорядника (розпорядника), одержувача коштів бюджету (ф. 0503127) (далі - Звіт про виконання бюджету) на квартальну та річну звітні дати складається окремо щодо бюджетної та позабюджетної діяльності.

Звіт про виконання бюджету, що надається розпорядниками (одержувачами) коштів федерального бюджету головному розпоряднику коштів федерального бюджету, має бути засвідчений органом, який здійснює касове обслуговування виконання бюджету.

Звіт про виконання бюджету головними розпорядниками коштів федерального бюджету складається у вигляді зведеної форми у всіх деталізованих кодів бюджетної класифікації Російської Федерації без відображення групувальних кодів.

У звіті про виконання бюджету (у частині позабюджетної діяльності) відображаються операції з коштами від підприємницької та іншої діяльності, що приносить дохід, від прибутку, що залишається у розпорядженні установи, та від безоплатних надходжень від фізичних та юридичних осіб.

З метою реалізації положень ст. 25 Федерального закону від 23.12.2004 № 173-ФЗ «Про федеральний бюджет на 2005 рік» та аналогічних норм федеральних законів про федеральний бюджет на відповідний фінансовий рік головні розпорядники коштів федерального бюджету щокварталу подають звіт за додатковими джерелами бюджетного фінансування установ, що перебувають за Федерації, формою звіту про виконання бюджету.

Аналіз звіту про виконання бюджету головного розпорядника (розпорядника), одержувача коштів бюджету ТюмДАСУ (бюджетні кошти) за 2005-2007 роки. представлений у таблицях 4.1 – 4.2. Динаміка видатків бюджетних коштів представлена малюнку 4.1.

Аналіз звіту про виконання бюджету головного розпорядника (розпорядника), одержувача коштів бюджету ТюмДАСУ (позабюджетні кошти) за 2005-2007 роки. представлений у таблицях 4.3 – 4.5. Динаміка доходів бюджетних коштів представлена малюнку 4.2, витрат бюджетних коштів – малюнку 4.3.

З отриманої таблиці 4.1 та малюнка 4.1 спостерігаються наступна динаміка видатків з бюджетної діяльності ГОУ ВПО ТГАСУ у 2005-2007рр.:

1) Заробітна плата в аналізованому періоді (2005-2007рр) в 2006р. порівняно з 2005р. збільшилася на 11197500,00 руб. або на 16,01%, у 2007р. проти 2006 р. збільшилася на 17848900,00 крб., чи 50,76%.

З отриманої таблиці 4.2 та малюнків 4.2-4.3 спостерігаються такі зміни в динаміці доходів та витрат по позабюджетній діяльності ГОУ ВПО ТГАСУ у 2005-2007рр.

1) Найбільше збільшення доходів від продажу послуг у аналізованому періоді (2005-2007 рр.) у 2006р. проти 2005г. збільшилися на 51460886,58 крб., що становить 15,85%, 2007г. проти 2006 приріст на 33019489,39 крб., що становить 8,78%.

2) Витрати з оплати праці та нарахування на оплату праці установи у аналізованому періоді (2005-2007 рр.) у 2006р. проти 2005 р. збільшилися на 37749564,01 крб., що становить 34,73%., в 2007 р проти 2006 р збільшилися на 33259557,13 чи (22,71%).

3) Найбільше збільшення витрат надходження нефінансових активів 2006 року проти 2005 р на 189149057,91 крб., що становить 221,14%.

Висновок

Аналіз фінансової звітності є невід'ємною частиною більшості рішень щодо кредитування, інвестування та ін.

Мета аналізу – докладна характеристика майнового та фінансового потенціалів господарюючого суб'єкта, результатів його діяльності у звітному періоді, а також можливостей розвитку об'єкта на перспективу.

У цій роботі представлений аналіз фінансової звітності ГОУ ВПО «Тюменський державний архітектурно-будівельний університет».

У першому розділі роботи наведено основні відомості про об'єкт дослідження: історія створення, внутрішня сфера та зовнішнє оточення.

Другий, третій та четвертий розділи містять поглиблений аналіз фінансового стану ГОУ ВПО «Тюменський державний архітектурно-будівельний університет» за 2005-2007 роки.

У першій частині другої глави проведено загальну оцінку динаміки та структури статей бухгалтерського балансу, яка показала:

1) Зростання майна підприємства у частині бюджетних коштів за 3 роки на 138425236,28 руб., у частині позабюджетних коштів - на 297892520,09 руб.;

2) Переважання у структурі активів бюджетних та позабюджетних коштів нефінансових активів (від 99,93% у 2005 р. до 99,97% у 2007 р. – бюджетні нефінансові активи; від 146,05% у 2005 р. до 124,41% 2007 р. – позабюджетні нефінансові активи).

3) У пасиві балансу велику частку займають фінансовий результат: за бюджетними коштами у 2005 р. – 100,48%, у 2006 році – 99,08% та у 2007 році – 99,42%; із позабюджетних коштів у 2005р. – 115,20%, у 2006 році – 141,49% та у 2007 році – 97,84%.

У другій частині другої глави курсової роботи проведено оцінку майнового стану бюджетної установи за даними балансу виконання бюджету за допомогою основних фінансових коефіцієнтів.

За результатами проведеної оцінки майнового стану у частині бюджетних коштів можна сказати, що стабільний фінансовий коефіцієнт у 2005-2007р. займає частка ОЗ у складі НФА та частка необоротних НФА у складі майна: у 2005 р-0,789; 2006р. - 0,684, в 2007р. - 0,988.

Оцінка майнового стану щодо позабюджетних коштів показала, що стабільний фінансовий коефіцієнт 2005-2007г. займає частка ОЗ у складі НФА: у 2006 р.-0,209; у 2007р – 0,781. Найбільшу частку займають ДС та фінансові вкладення: у 2005 р.-0,840, у 2006 р.-0,909, у 2007р.-1,110.

Третій розділ містить аналіз звіту про фінансові результати діяльності ГОУ ВПО «Тюменський Державний Архітектурно-Будівельний Університет». Зроблений аналіз показує наступні зміни в динаміці та структурі видатків з бюджетної діяльності ГОУ ВПО ТГАСУ:

1) Оплата праці та нарахування на оплату установи у аналізованому періоді у 2006р. проти 2005 р. збільшилися на 14048459, що становить 26,024%, в 2007г. проти 2006 р. вони збільшилися на 22486400 крб., що становить 33,053%.

2) Найбільше збільшення витрат за операціями з активами у 2007 році відбулося в частині амортизації основних засобів та нематеріальних активів: на 4013285,10 руб. чи 62,40.

3) Переважання Витрати оплату праці та нарахування на оплату праці структурі витрат: 48,36% – в 2005г., 48,92% – в 2006г. 55,10% - у 2007р.

Проведений аналіз також показує наступні зміни в динаміці та структурі видатків та доходів по позабюджетній діяльності ГОУ ВПО ТДАСУ:

1) Найбільше збільшення доходів від безоплатних і безповоротних надходжень від бюджету у аналізованому періоді (2005-2007 рр.) у 2006р. проти 2005г. збільшилися на 12593733,50, що становило 108,09%, в 2007р. проти 2006 спостерігається різке зниження доходів на 236252657,80,що становило 2,52%.

2) Спостерігається позитивна тенденція щодо доходів від ринкових продажів товарів, робіт, послуг: у 2006р. зростання на 58686287,43 руб. або (на 21,44%), у 2007р. зростання на 46891982,14 руб. чи (14,10%).

3) Витрати з оплати праці та нарахування на оплату праці установи у аналізованому періоді (2005-2007 рр.) у 2007р. проти 2006г. збільшилися на 30575364,66 руб., що становить 20,62%.

4) Найбільше збільшення витрат за операціями з активами 2007 року відбулося у частині амортизації основних засобів і нематеріальних активів: на 4578249,51 крб. чи 20,82.

5) Переважання доходів від ринкових продажів товарів, робіт, послуг у структурі доходів: 69,20% - у 2005р., 57,19% - у 2006р. 93,99% - у 2007р.

6) Переважання витрати на оплату праці та нарахування на оплату праці у структурі витрат: 50,20% – у 2005 р., 42,11% – у 2006р. 46,38% - у 2007 р.

У четвертій главі даної курсової роботи проведено аналіз звіту про виконання бюджету головного розпорядника, одержувача коштів ГОУ ВПО ТюмДАСУ. Результати аналізу показують наступну динаміку видатків з бюджетної та позабюджетної діяльності ГОУ ВПО ТДАСУ у 2005-2007 рр.:

1) Заробітна плата в аналізованому періоді 2006 р. проти 2005 р. збільшилася на 11197500,00 крб. або на 16,01%, у 2007р. проти 2006 р. збільшилася на 17848900,00 крб., чи 50,76%.

2) Нарахування на оплату праці 2006р. проти 2005р збільшилися на 2869300,00 крб., що становить 13,55% , 2007г. проти 2006 р на 4625400,00 чи 56,41%.

3) Найбільше збільшення доходів від продажу послуг у аналізованому періоді (2005-2007 рр.) у 2006р. проти 2005г. збільшилися на 51460886,58 крб., що становить 15,85%, 2007г. проти 2006 приріст на 33019489,39 крб., що становить 8,78%.

4) Витрати з оплати праці та нарахування на оплату праці установи у аналізованому періоді (2005-2007 рр.) у 2006р. проти 2005г. збільшилися на 37749564,01 крб., що становить 34,73%., в 2007 р. порівняно з 2006 р. збільшилися на 33259557,13 чи (22,71%).

5) Найбільше збільшення витрат надходження нефінансових активів 2006 року проти 2005 р на 189149057,91 крб., що становить 221,14%.

Список використаної літератури

1) Аналіз фінансової звітності: підручник/Л.В. Донцової. Н.А. Нікіфорова. - 4-те вид., Перероб. та доповн. - М.: Видавництво "Справа та сервіс", 2006.

2) Баканов М.М., Шеремет А.Д. Теорія економічного аналізу: Підручник. – М, 2003.

3) Бернстайн Л.А. Аналіз фінансової звітності. – М., 2001.

4) Дибаль С.В. Фінансовий аналіз: теорія та практика: Навч. допомога. - СПб.: Видавничий дім "Бізнес-преса", 2005.

5) Ковальов В.В. Фінансовий аналіз: Управління капіталовкладеннями. Вибір інвестицій. Аналіз звітності. – М, 2005.

6) Рішар Ж. Аудит та аналіз господарської діяльності підприємства. - М., 2004

7) Хендервік К. Фінансово-економічний аналіз підприємств. – М., 2004.

8) Шеремент А.Д., Сайфулін Р.С. Методика фінансового аналізу – М., 2004.

9) Шим Дж.К. та ін. Методи управління вартістю та аналізу витрат. – М., 2004.

10) Шмален Г. Основи та проблеми економіки підприємства. – М., 2004.

Фінансовий стан - це сукупність показників, що відображають наявність, розміщення та використання фінансових ресурсів.

Аналіз фінансового стану показує, за яким конкретним напрямом треба вести цю роботу, дає можливість виявити найважливіші аспекти та найслабші позиції у фінансовому стані підприємства.

Оцінка фінансового становища може бути з різною мірою деталізації залежно від мети аналізу, наявної інформації, програмного, технічного і кадрового обеспечения. Найбільш доцільним є виділення процедур експрес-аналізу та поглибленого аналізу фінансового стану. Фінансовий аналіз дає можливість оцінити:

майновий стан підприємства;

ступінь підприємницького ризику;

достатність капіталу для поточної діяльності та довгострокових інвестицій;

потреба у додаткових джерелах фінансування;

здатність до нарощування капіталу;

раціональність залучення позикових коштів;

обґрунтованість політики розподілу та використання прибутку.

Основу інформаційного забезпечення аналізу фінансового стану має скласти бухгалтерська звітність, яка є єдиною для організації усіх галузей та форм власності.

Некомерційні організації надають звітність, встановлену законодавством та нормативними актами для юридичних осіб, до органів статистики, державних позабюджетних фондів, до податкових органів.

Некомерційні організації повинні складати на основі даних синтетичного та аналітичного обліку бухгалтерську звітність (п.1 ст.13 ФЗ № 129 ФЗ) та надавати її до податкових органів та органів статистики. Річна бухгалтерська звітність складається з:

· Бухгалтерського балансу (форма № 1);
· Звіту про прибутки та збитки (форма № 2);
· Звіту про рух капіталу (форма № 3)
· Звіту про рух грошових коштів (форма № 4)
· Додатки до бухгалтерського балансу (форма № 5)
· Звіту про цільове використання отриманих коштів (форма № 6)
· Пояснювальної записки.

У складі податкової декларації з податку на прибуток надається лист 10 "Звіт про цільове використання майна (у тому числі грошових коштів), отриманого в рамках благодійної діяльності"

Некомерційні організації мають право не надавати форми № 3, 4 та № 5 за відсутності відповідних даних.

Насправді бюджетні установи надають бухгалтерські звіти, які включають як результати діяльності організації, фінансування якої здійснюється з бюджетних коштів, надісланих їй вищими організаціями, а й показники позабюджетної діяльності. Нині брак коштів державного бюджету змушує бюджетні установи шукати додаткові джерела фінансування, тому більшість установ крім основної діяльності змушені надавати платні послуги. Чинне законодавство дозволяє некомерційним організаціям здійснювати підприємницьку діяльність. Однак підприємницька діяльність може здійснюватися тільки, якщо це послужить досягненню цілей, заради яких створено некомерційну організацію. При цьому на бюджетні установи покладається обов'язок враховувати доходи від такої діяльності та придбане за рахунок цих доходів майно на окремому балансі. Наказом Мінфіну РФ від 30.12.99 р. № 107 н затверджено Інструкцію з бухгалтерського обліку в бюджетних організаціях, що розкриває порядок ведення роздільного обліку операцій за бюджетними коштами та коштами, отриманими за рахунок позабюджетних джерел.

Виходячи з організаційно-правової форми, бюджетні установи мають низку особливостей ведення бухгалтерського обліку, що накладає свій відбиток та на проведення аналізу фінансового стану бюджетної установи:

майно, яке відбивається на балансі установи, є власністю держави;

як некомерційна організація бюджетна установа не ставить одержання прибутку метою своєї діяльності;

діяльність установи повністю або частково фінансується з бюджету.

Особливості ведення бухгалтерського обліку доходів, витрат та фінансових результатів від надання платних послуг обумовлені таким:

1. Бюджетні установи не мають статутного фонду та власного майна. Майно бюджетних установ закріплюється по них на праві оперативного управління.
2. Бюджетні установи становлять два бухгалтерські баланси. Якщо відповідно до установчих документів установі надано право здійснювати діяльність, що приносить доходи, то доходи, отримані від такої діяльності, та придбане за рахунок цих доходів майно надходять у самостійне розпорядження установи та враховуються на окремому балансі. На окремому бухгалтерському балансі, де враховуються доходи та майно, отримані від підприємницької діяльності та надання платних послуг, відображаються також інші позабюджетні активи та зобов'язання. Це можуть бути цільові засоби та безоплатні надходження.
3. Бюджетні установи ведуть роздільний облік за кожним із трьох джерел фінансування, під якими маються на увазі бюджетне фінансування, доходи від надання платних послуг, цільові та безоплатні надходження.
4. Бюджетні установи на відміну інших організацій у бухгалтерському обліку дохід від надання платних послуг чи реалізації виробленої продукції визнають лише після оплати цих послуг чи продукції замовником чи покупцем.
5. У бухгалтерському обліку бюджетних установ не передбачено нарахування амортизації за об'єктами основних засобів та нематеріальними активами.

Поряд із комерційними підприємствами та організаціями, бюджетні установи за підсумками роботи за звітний період визначають економічні чи фінансові показники господарської діяльності. Вони використовують із метою економічного планування діяльності установи під час проведення аналізу господарську діяльність, і навіть визначення податкової базы.

До найважливіших показників діяльності бюджетної установи слід віднести:

обсяг бюджетного фінансування;

· Витрати по бюджету;
· Обсяг реалізації продукції (робіт, послуг);
· Витрати за рахунок коштів позабюджетних джерел;
· Доходи від надання платних послуг;
· Витрати, пов'язані з наданням платних послуг;
· Прибуток (збиток) від надання платних послуг.

Таким чином, спираючись на звітність, можна отримати уявлення про чотири аспекти діяльності підприємства:

· майнове та фінансове становище підприємства з позиції довгострокової перспективи;
· Фінансові результати, що регулярно генеруються даним підприємством;
· Зміни в капіталі власників;
· Ліквідність підприємства.

Перший аспект діяльності знаходить свій відбиток у балансі: активна сторона балансу дає уявлення про майно підприємства, пасивна - про структуру джерел його коштів.

Другий аспект представлений у звіті про прибутки та збитки - всі доходи та витрати підприємства за звітний період у певних угрупованнях наведені у цій формі. Розглядаючи форму в динаміці, можна зрозуміти, наскільки ефективно в середньому працює ця установа.

Третій аспект відбивається у звіті про рух капіталу, де дається рух усіх компонентів власного капіталу.

Четвертий аспект визначається тією обставиною, що прибуток та кошти - не одне й те саме. Для ритмічності розрахунків із кредиторами важлива не прибуток, а наявність коштів у необхідних обсягах й у потрібний час. Певну характеристику цього аспекту дає звіт про рух коштів.

Аналіз фінансового стану установи за даними звітності може здійснюватися з різним ступенем деталізації. Можна виділити 2 види аналізу: експрес-аналіз та поглиблений аналіз. У першому випадку передбачається отримати лише найзагальніше уявлення про підприємство, у другому - проведені аналітичні розрахунки та очікувані результати більш деталізовані та докладні. Якщо експрес-аналіз насправді зводиться до читання річного звіту, то поглиблений аналіз передбачає розрахунок системи аналітичних коефіцієнтів, що дозволяє отримати уявлення про такі сторони діяльності установи:

1. Оцінка майнового стану;
2. Оцінка ділової активності;
3. Оцінка фінансової активності;
4. Оцінка профільного використання коштів.

Попередню оцінку фінансового стану державної освітньої установи можна зробити на основі горизонтального та вертикального аналізу балансу виконання кошторису доходів та видатків з бюджетного фінансування (форма № 1) та балансу виконання кошторису доходів та видатків за позабюджетними джерелами (форма № 1-1)

Фінансова оцінка майнового потенціалу установи представлена в активі балансу, а також у формі № 5. Показники цього блоку дозволяють отримати уявлення про "розміри" установи, величину коштів, що знаходяться під його контролем, та структуру активів.

Фінансовий стан установа з позиції короткострокової перспективи оцінюється показниками платоспроможності, що у найбільш загальному вигляді характеризують, чи може вона своєчасно та в повному обсязі проводити розрахунки за короткостроковими та довгостроковими зобов'язаннями перед контрагентами.

Кількісна оцінка та аналіз ділової активності можуть бути зроблені за такими трьома напрямками:

оцінка ступеня виконання плану за основними показниками та аналіз відхилень;

оцінка рівня ефективності використання матеріальних, трудових та фінансових ресурсів комерційної організації.

Результативність діяльності установи у фінансовому сенсі характеризуються показниками прибутковості

Аналіз фінансового становища підприємства закінчують комплексною його оцінкою. При аналізі фінансового стану свого підприємства після комплексної оцінки розробляють заходи щодо покращення фінансового стану, звертаючи особливу увагу на розробку фінансової стратегії підприємства на перспективу та у найближчі періоди.

Аналіз показників бухгалтерського балансу здійснюється на підставі відомостей про рух нефінансових активів (роздільно за видами основних засобів, нематеріальними активами, невиробленими активами, матеріальними запасами). Відомості про рух нефінансових активів слід подати у додатку до пояснювальної записки (ф. 0503168).

Крім того, необхідно розкрити технічний стан, ефективність використання, забезпеченість бюджетних установ та їх структурних підрозділів основними фондами (відповідності величини, складу та технічного рівня фондів реальної потреби в них), основні заходи щодо покращення стану та збереження основних засобів, характеристику комплектності, а також відомості про своєчасність надходження матеріальних запасів

Відомості про стан розрахунків за дебіторською та кредиторською заборгованістю станом на 1 січня звітного року та на звітну дату з поясненням причин утворення сум заборгованості подаються у додатку до пояснювальної записки (ф. 0503169).

Відомості щодо ф. 0503169 складаються окремо за бюджетною та позабюджетною діяльністю, а також окремо за дебіторською та кредиторською заборгованістю. При цьому розрахунки за податковими платежами відображаються за видами податків у відповідні рівні бюджетів.

Крім того, слід розкрити інформацію щодо правових підстав наявності фінансових вкладень. Відомості про фінансові вкладення слід подати у додатку до пояснювальної записки (ф. 0503171).

Відомості щодо державного (муніципального) боргу відображаються в розрізі боргових інструментів у додатку до пояснювальної записки (ф. 0503172).

При зміні валюти балансу на початок фінансового року відомості про зміну залишків валюти балансу необхідно навести в додатку до пояснювальної записки (ф. 0503173).

Інші питання діяльності бюджетної установи

Заходи, які вживаються за результатами контрольних заходів органів державного фінансового контролю, необхідно подати у формі таблиці N 7; відомості про проведення інвентаризації (тільки за підсумками року) – у формі таблиці N 6; відомості про недостачі - у додатку до пояснювальної записки (ф. 0503176), які закріплені в Інструкції про порядок складання та подання річної, квартальної та місячної бюджетної звітності.

У відомостях про використання інформаційних технологій у діяльності бюджетної установи (ф. 0503177) відображаються витрати на придбання та модернізацію обчислювальної техніки (персональні комп'ютери, друкувальні пристрої, сервери різної продуктивності, мережеве обладнання локальних обчислювальних мереж, системи зберігання даних), витрати на придбання невиключних ( ліцензійних) прав на програмне забезпечення та бази даних, у тому числі екземплярів програм для ЕОМ та баз даних на різних носіях (компакт-дисках, CD-ROM тощо), витрати на створення програмного забезпечення та баз даних (у тому числі на оплату державного контракту на виконання робіт зі створення програм для ЕОМ або баз даних), а також на придбання виняткових прав на них у правовласників, а також витрати на інші заходи у сфері інформаційних технологій (підключення до комп'ютерних мереж, створення та підтримку інтернет-сайтів та інформаційних систем, монтаж, налагодження локальної обчислювальної мережі, поточний ремонт, технічне обслуговування, технічну підтримку та адміністрування засобів обчислювальної техніки, систем передачі, відображення та захисту інформації тощо), а також обґрунтування доцільності вироблених витрат (забезпечення поточної діяльності, технічне переозброєння, інші мети).

У цьому розділі також розкриваються інші питання, які не знайшли відображення в попередніх розділах, але істотно вплинули на діяльність бюджетної установи у звітному періоді.

Аналіз фінансових результатів діяльності державної (муніципальної) бюджетної та автономної установи

Аналіз фінансових результатів діяльності бюджетної та автономної установи проводиться на основі даних форми 0503721 «Звіт про фінансові результати діяльності установи», де дані доходи (надходження) та витрати (виплати) відображаються в розрізі діяльності з цільовими коштами, діяльності з надання послуг (робіт) та коштів у тимчасовому розпорядженні. У формі 0503721 бюджетної та автономної установи містяться як дані про фінансові результати (відображення яких провадиться касовим методом), так і дані про рух грошових коштів за операціями з фінансовими та нефінансовими активами та зобов'язаннями установи.

Першим етапом аналізу форми 0503721 є укрупнений аналіз грошових потоків з операційної діяльності, операцій з активами та зобов'язаннями установи, в рамках якої розглядаються притоки та відтоки коштів. Для проведення аналізу за кожним видом діяльності (діяльність із цільовими засобами, з надання послуг (робіт), операції із засобами у тимчасовому розпорядженні) складається таблиця за формою таблиці 5.

Таблиця 5 - Оцінка складу та динаміки фінансових результатів та грошових потоків установи щодо діяльності, що приносить дохід

Показники	Порядок розрахунку	сума, тис. руб.
		Зміна
I. Операційна діяльність
	гр. 5 с. 010 форми 0503721
2. Витрати	гр. 5 с. 150 форми 0503721
3. Операційний результат до оподаткування	гр. 5 с. 301 форми 0503721 чи с. 3 = с. 1 – с. 2
4. Податок на прибуток	гр. 5 с. 302 форми 0503721
ІІ. Операції з нефінансовими активами
5. Збільшення вартості нефінансових активів	сума рядків 321, 331, 351, 361, 371 грн. 5 форми 0503721
6. Зменшення вартості нефінансових активів	сума рядків 322, 332, 352, 362, 372 грн. 5 форми 0503721
07. Чистий результат щодо операцій з нефінансовими активами	сума рядків 320, 330, 350, 360, 370 грн. 5 форми 0503721 чи с. 7 = с. 5 – с. 6
ІІІ. Операції з фінансовими активами та зобов'язаннями
8. Збільшення вартості фінансових активів	сума рядків 411, 421, 441, 461, 471, 481 грн. 5 форми 0503721
9. Зменшення вартості фінансових активів	сума рядків 412, 422, 442, 462, 472, 482 грн. 5 форми 0503721
10. Чистий результат щодо операцій з фінансовими активами	сума рядків 410, 420, 440, 460, 470, 480 грн. 5 форми 0503721 чи с. 10 = с. 8 – с. 9
11. Збільшення зобов'язань	сума рядків 521, 531, 541 грн. 5 форми 0503721
12. Зменшення зобов'язань	сума рядків 522, 532, 542 грн. 5 форми 0503721
13. Чистий результат щодо операцій із зобов'язаннями	сума рядків 520, 530, 540 грн. 5 форми 0503721 чи с. 13 = с. 11 – с. 12
14. Чистий операційний результат	гр. 5 с. 300 форми 0503721 чи с. 14 = с. 3 – с. 4+с. 7+с. 10+с.13

При формулюванні висновків необхідно звернути увагу на достатність припливу коштів для забезпечення виплат за кожною групою операцій установи, характер операційного результату до і після оподаткування, вплив сальдо по кожній групі операцій на кінцевий (чистий) операційний результат установи.

Після розгляду складу та характеру грошових потоків за всіма видами діяльності та операцій установи проводиться безпосередньо аналіз фінансових результатів - доходів, витрат та прибутку (операційного результату) по діяльності, що приносить дохід.

Таблиця 6 - Аналіз складу та структури доходів установи з операційної діяльності

Показники	№ рядка у формі 0503721	Значення показників
		Зміна

1. Доходи від власності
2. Доходи від надання платних послуг (робіт)
3. Штрафи, пені, неустойки, отримані
4. Безоплатні надходження
5. Доходи від операцій із активами
6. Доходи майбутніх періодів
7. Інші доходи

Таблиця 7 - Аналіз складу та структури витрат установи з операційної діяльності

Показники	№ рядка у формі 0503721	Значення показників
		Зміна

1. Заробітна плата та інші виплати	гр. 5 с. 161+с. 162
2. Нарахування на виплати з праці
3. Придбання робіт, послуг
в тому числі:
Послуги зв'язку
Комунальні послуги
Транспортні послуги
Орендна плата
Роботи, послуги з утримання майна
Інші роботи (послуги)
4. Відсотки за борговими зобов'язаннями
5. Безоплатні перерахування	гр. 5 с. 210+с. 230
6. Витрати із соціального забезпечення
7. Витрати з операцій з активами
8. Витрати майбутніх періодів
9. Інші витрати

За результатами аналізу необхідно вказати, які види доходів та витрат переважають, як складається структура доходів та витрат установи, охарактеризувати характер динаміки абсолютних та відносних змін.

Крім того, щодо діяльності бюджетної та автономної установи, що приносить дохід, можуть бути розраховані відносні показники фінансових результатів: рентабельність операційної діяльності, рентабельність платних робіт (послуг) і економічна ефективність діяльності, що приносить дохід.

Загальна рентабельність операційної діяльності (rод) може бути розрахована як співвідношення операційного результату до оподаткування (OPдо) та витрат установи з операційної діяльності (Pо):

Рентабельність платних робіт (послуг) (rу) визначається як співвідношення доходів від надання платних послуг (Ду) та витрат, здійснення яких безпосередньо пов'язане з наданням платних послуг (Ру) а саме - витрат установи на оплату праці з нарахуваннями та витрат на придбання робіт ( послуг):

Показник економічної ефективності (ЕЕ) може бути визначений як співвідношення чистого операційного результату (OPч) та загальної величини витрат установи з операційної діяльності:

Оскільки ці показники визначаються щодо діяльності установи, пов'язаної з отриманням доходу, їх економічний сенс близький до показників рентабельності, що визначаються для комерційних організацій і, отже, базою оцінки рівня може бути ставка рефінансування Банку Росії.

Розрахунок відносних показників фінансових результатів державної (муніципальної) бюджетної та автономної установи може бути представлений у таблиці 8.

Таблиця 8 - Розрахунок відносних показників фінансових результатів діяльності державної (муніципальної) бюджетної та автономної установи

Показники	Позначення	Порядок розрахунку	Зміна
1. Доходи від надання платних робіт (послуг), тис. руб.		с. 040 ф. 0503721
2. Операційний результат до оподаткування, тис. руб.		с. 301 ф. 0503721
3. Чистий операційний результат, тис. руб.		с. 300 ф. 0503721
4. Витрати, пов'язані з наданням платних послуг, тис. руб.		сума рядків 160, 170 ф. 0503721
5. Витрати установи з операційної діяльності, тис. руб.		с. 150 ф. 0503721
6. Загальна рентабельність операційної діяльності, %		rод = OPдо / Pо
7. Рентабельність платних робіт (послуг), %		rу = OPу / Pу
8. Економічна ефективність діяльності установи, %		Ее = OPч / Pо

Надіслати свою гарну роботу до бази знань просто. Використовуйте форму нижче

Студенти, аспіранти, молоді вчені, які використовують базу знань у своєму навчанні та роботі, будуть вам дуже вдячні.

Розміщено на http://www.allbest.ru/

ЗМІСТ

Вступ

Глава 1. Принципи організації бухгалтерського обліку у бюджетних організаціях РФ

1.1 Бюджетна система РФ

Глава 2. Аналіз фінансової звітності організації з прикладу Міжрайонної інспекції Федеральної податкової служби Росії №8 по Пермському краю.

2.1 Коротка характеристика Міжрайонної інспекції Федеральної податкової служби Росії № 8 по Пермському краю

Глава 3. Удосконалення прийняття управлінських рішень щодо аналізу фінансової звітності Міжрайонної інспекції Федеральної податкової служби Росії №8 по Пермському краю

3.2 Упорядкування бюджету на 2016 р. з прикладу Міжрайонної інспекції Федеральної податкової служби Росії № 8 по Пермському краю

Висновок

Список використаної літератури

Програми

ВСТУП

Актуальність теми визначається тим, що найважливішою умовою ефективного функціонування національної економіки є раціональне та економне використання коштів державного бюджету, що спрямовуються на утримання галузей невиробничої сфери.

В економічному комплексі країни діє значна кількість федеральних податкових служб, які одержують кошти з державного бюджету.

Бюджетні організації є важливими суб'єктами економіки за будь-якої системи господарювання та у будь-якій моделі державного устрою.

Розвиток економіко-соціальної сфери характеризується значним зростанням ролі бюджетних установ. Результат їх діяльності характеризує корисність виконаної ними роботи і є процес надання послуг широким верствам населення.

Комплексний аналіз діяльності бюджетних організацій сприяє ефективнішому використанню коштів, спрямованих утримання невиробничої сферы. У зв'язку з цим, ефективне управління бюджетними установами та раціональне використання як бюджетних, так і позабюджетних коштів викликає об'єктивну необхідність в організації аналізу показників їх фінансово-господарської діяльності.

Метою роботи є аналіз фінансової звітності бюджетної організації для ухвалення управлінських рішень та розробка рекомендацій щодо вдосконалення системи організації фінансів досліджуваного об'єкта.

Завданнями даної випускної кваліфікаційної роботи є:

1. Дослідження теоретичної та методологічної основи функціонування фінансово-бюджетної організації.

2. Проведення аналізу ефективності прийняття управлінських рішень щодо управління фінансами бюджетної організації на прикладі Міжрайонної інспекції Федеральної податкової служби № 8 по Пермському краю

3. Розробка напряму вдосконалення прийняття управлінських рішень Міжрайонної інспекції Федеральної податкової служби № 8 Пермського краю.

Об'єктом дослідження є управління фінансами бюджетної організації.

Базою дослідження випускний кваліфікаційної роботи Міжрайонна інспекція Федеральної податкової служби № 8 Пермського краю.

Предметом вивчення є кошторис витрат та доходів Міжрайонної ІФНС Росії №8 по Пермському краю.

Теоретичну методологічну основу дослідження становлять:

1) Нормативно - правові та законодавчі акти, що регламентують діяльність бюджетних організацій.

2) Сучасні методичні прийоми та способи кількісного та якісного аналізу фінансово-господарської діяльності.

3) Монографічна та навчальна література з питань, що вивчаються.

4) Публікації у спеціалізованих виданнях з цієї тематики.

5) Дані бухгалтерської звітності Міжрайонної інспекції Федеральної податкової служби № 8 по Пермському краю.

У другому розділі аналізується фінансово-господарська діяльність Міжрайонної інспекції Федеральної податкової служби №8 по Пермському краю.

У третьому розділі автором розробляється бюджетний кошторис на 2011 – 2013 р., подаються розрахунки до бюджетного кошторису на 2011р., у бюджетах 2012-2013 рр. розрахунки здійснюються аналогічним шляхом, тому у випускній кваліфікаційній роботі вони опущені.

Структура випускної кваліфікаційної роботи представлена вступом, трьома розділами, висновками, списком літератури, двадцятьма дев'ятьма таблицями, одним малюнком.

ГЛАВА 1. ПРИНЦИПИ ОРГАНІЗАЦІЇ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ У БЮДЖЕТНИХ ОРГАНІЗАЦІЯХ РФ

1.1 Бюджетна система РФ

Визначення сутності, ролі та місця бюджету у системі відтворення служить основним методологічним пунктом розвитку теорії бюджетного планування та використання її результатів у створенні та вдосконаленні бюджетної системи. Сутність бюджету не можна розглядати поза конкретними економічними умовами, оскільки вона залежить від системи виробничих відносин, того чи іншого способу виробництва та визначається нею.

Бюджет є, виражені в конкретних показниках мети, альтернативи досягнення цілей, наслідки виникнення альтернатив на цілі, фактичні результати реалізації управлінських рішень, відхилення від запланованих результатів. Його також можна визначити як процес прийняття рішень, допомогою якого підприємство оцінює доцільність припливу та відтоку активів. [8, 70с.]

У Російській Федерації бюджетний період, тобто час здійснення процесу виконання бюджету, встановлений з 1 січня по 31 грудня, отже, він збігається з календарним роком. Тривалість бюджетного процесу значно більша за бюджетний період, оскільки до бюджетного процесу включається час, необхідний для бюджетного планування, подальшого бюджетного контролю та інших дій. На цьому рівні виникає поняття «бюджету», як Федерального плану держави.

Головний розпорядник бюджетних коштів - це орган виконавчої влади, який має право розподіляти кошти між розпорядниками та одержувачами бюджетних коштів. Він готує розпис бюджетних видатків за розпорядниками бюджетних коштів та бюджетоотримувачів, доводить до них повідомлення про бюджетні призначення, затверджує їм кошториси доходів та видатків, змінює у разі потреби розподіл коштів між статтями затвердженого для них кошторису, здійснює контроль за раціональним, цільовим використанням бюджетоотримувачем бюджетних коштів. .

Розпорядник бюджетних коштів - це орган виконавчої влади, що розподіляє кошти між бюджетоодержувачами, він доводить до них повідомлення про бюджетні асигнування, затверджує кошториси доходів та видатків бюджетоодержувачів, контролює цільове використання ними бюджетних коштів.

Бюджетоодержувач (бюджетна установа) - це організація, створена органом виконавчої влади для здійснення функцій некомерційного характеру (управління, оборона, соціально-культурні заходи та ін) і фінансується в кошторисі з бюджету або позабюджетних фондів.

Контрольно-лічильні органи (Рахункова Палата Російської Федерації, контрольно-рахункові палати суб'єктів Російської Федерації та муніципальних утворень) здійснюють контроль за виконанням відповідних позабюджетних фондів, проводять зовнішній аудит звітів про виконання бюджетів та позабюджетних фондів.

Усі перелічені вище органи влади та установи є учасниками бюджетного процесу.

Складання проекту бюджету є прерогативою Уряду Російської Федерації, виконавчих органів влади суб'єктів Російської Федерації та муніципальних утворень. За їх дорученням проект бюджету розробляється Міністерством фінансів РФ та територіальними фінансовими органами. Проекти територіальних бюджетів складаються фінансовими органами суб'єктів Російської Федерації та муніципальних утворень.

У ході роботи зі складання проекту бюджету, у разі незбалансованості доходів та мінімально необхідних видатків територіальних бюджетів, територіальний виконавчий орган влади подає до вищого виконавчого органу влади необхідні розрахунки для обґрунтування розмірів нормативів відрахувань від регулюючих доходів, дотацій, субвенцій, переліку доходів та витрат, що підлягають передачу з вищого бюджету, а також дані про зміну складу об'єктів, що підлягають бюджетному фінансуванню.

Головним плановим документом бюджетної сфери є кошторис доходів та видатків. Установи, що фінансуються у кошторисному порядку, називаються бюджетними.

Це школи, дитячі садки та ясла, вищі та середні спеціальні навчальні заклади, професійно-технічні училища, науково-дослідні організації, заклади охорони здоров'я, соціального забезпечення, фізкультури та ін.

Потреба у коштах бюджетної установи відображається у кошторисі витрат, який є основним плановим фінансовим документом. На основі затвердженого кошторису бюджетні установи отримують кошти для здійснення своєї діяльності.

Бухгалтерський облік у бюджетних установах забезпечує відображення всіх операцій, пов'язаних з виконанням кошторису видатків за бюджетом, кошторисів за спеціальними засобами та узагальнення даних обліку та звітності.

1.2 Особливості бухгалтерського обліку бюджетних організацій

Особливості бухгалтерського обліку в установах невиробничої сфери визначаються законодавством про бюджетний устрій та бюджетний процес. Інструкцією з бухгалтерського обліку в установах та організаціях, які перебувають на бюджеті, затвердженою наказом Мінфіну РФ від 10 лютого 2006 р. № 25н та іншими нормативними актами, що містять вказівки з обліку та відображення в балансі операцій установ та організацій, які перебувають на бюджеті в різних сферах. діяльності.

Оскільки кошти виходять з бюджету та їх не потрібно заробляти, а доводиться відпрацьовувати, бухгалтерія в бюджетних організаціях має в основному контрольні функції, які мають бути органічно пов'язані з усією обліковою роботою, оформленням, прийманням та обробкою документів.

Бухгалтерський облік в установах невиробничої сфери, будучи складовою єдиної системи народногосподарського обліку, здійснює суцільне та безперервне відображення всіх операцій, пов'язаних з виконанням кошторису видатків за бюджетом, а також позабюджетних коштів, частка яких має зростати в результаті госпрозрахункової діяльності.

Для забезпечення повного та своєчасного надходження доходів та використання коштів бюджету за цільовим призначенням потрібна правильна організація бухгалтерського обліку виконання бюджету. Тут не йдеться про прибуток і вигідне виробництво: потрібно точно виконувати закладені в бюджеті функції та витрачати бюджетні (кошторисні) кошти за призначенням. Цим бюджетний облік відрізняється від бухгалтерського обліку для підприємства вільної економіки. Таким чином, бухгалтерський облік виконання бюджету та кошторисів видатків бюджетних установ називається бюджетним обліком.

Бюджетний облік ведеться відповідно до існуючого країни бюджетним пристроєм. Безпосереднє виконання бюджету покладено Федеральне казначейство РФ, яке створено відповідно до Указом Президента РФ від 8 грудня 1992 р. № 1556 «Про Федеральне казначейство». Наказом Мінфіну №25н від 10 лютого 2006 р встановлено, що Бюджетний облік є впорядкованою системою збору, реєстрації та узагальнення інформації у грошовому вираженні про стан фінансових та нефінансових активів та зобов'язань Російської Федерації, суб'єктів Російської Федерації та муніципальних утворень (органів державної влади, органів управління державних позабюджетних фондів, органів управління територіальних державних позабюджетних фондів, органів місцевого самоврядування та створених ними бюджетних установ (та операціях, що призводять до зміни вищезгаданих активів та зобов'язань).

Бюджетний облік здійснюється відповідно до Федерального закону "Про бухгалтерський облік", бюджетним законодавством, іншими нормативними правовими актами Російської Федерації та Інструкцією з бюджетного обліку №25н.

Новими умовами господарювання допускається: об'єднання коштів, що надходять із різних джерел.

Бюджетним організаціям надано широкі права в частині залучення позабюджетних коштів за рахунок госпрозрахункової та комерційної діяльності з надання платних послуг населенню та виконання робіт за договорами з підприємствами та організаціями, здачі в оренду та реалізації нерухомості (насамперед нежитлових приміщень).

Однак госпрозрахункова та комерційна діяльність не повинна здійснюватися на шкоду статутній діяльності, що фінансується з бюджету.

При цьому проблема ведення бухгалтерського обліку в установах невиробничої сфери неоднорідна, оскільки визначаються конкретним видом діяльності.

Своєчасне, повне та достовірне відображення на балансі установи всіх операцій дозволяє керівникам установ приймати обґрунтовані управлінські рішення, аналізувати роботу установ, здійснювати та контролювати цільове витрачання коштів на основі затвердженого кошторису, виявляти незаконні витрати. На виконання цих завдань ведеться бухгалтерський облік. Законодавча база зі складання бухгалтерської звітності бюджетних організацій встановлено інструкцію «Про порядок складання та подання річної, квартальної та місячної звітності про виконання бюджетів бюджетної системи Російської Федерації», затвердженої Наказом Міністерства фінансів Російської Федерації від 24 серпня 2007 р. N 72н.

1.3 Загальні положення щодо складання звітності бюджетних організацій

Головні розпорядники, розпорядники, одержувачі коштів бюджетів, адміністратори надходжень до бюджету, органи, що організовують виконання бюджетів, органи, що здійснюють касове обслуговування виконання бюджетів, складають та подають річну, квартальну та місячну звітність про виконання бюджетів бюджетної системи Російської Федерації за формами згідно з додатками до Інструкції №72н.

Бюджетна звітність надається на паперових носіях та (або) у вигляді електронного документа, з поданням на електронних носіях або шляхом передачі по телекомунікаційним каналам зв'язку у порядку, встановленому головним розпорядником коштів бюджету, органом, який організує виконання бюджету, та органом, який здійснює касове обслуговування виконання бюджету , З обов'язковим забезпеченням захисту інформації відповідно до законодавства Російської Федерації.

Бюджетна звітність підписується керівником та головним бухгалтером головного розпорядника, розпорядника, одержувача коштів бюджету, адміністратора надходжень до бюджету, органу, який організує виконання бюджету, органу, який здійснює касове обслуговування виконання бюджету. Форми бюджетної звітності, що містять планові та аналітичні показники, крім того, підписуються керівником фінансово-економічної служби.

У разі ведення бюджетного обліку на договірних засадах спеціалізованою організацією або централізованою бухгалтерією бюджетна звітність підписується керівником установи, що обслуговується, керівником та головним бухгалтером спеціалізованої організації, централізованої бухгалтерії, яка здійснює бюджетний облік і формує бюджетну звітність.

У разі коли дані за окремими показниками не мають числового значення, відповідні графи заповнюються прочерком.

Якщо за бюджетним обліком показник має негативне значення, то у бюджетній звітності у випадках, передбачених цією Інструкцією, цей показник відображається у негативному значенні – зі знаком «мінус».

Бюджетна звітність складається наростаючим підсумком початку року у рублях з точністю до другого десяткового знака після коми.

Одержувач коштів бюджету представляє бюджетну звітність своєму вищому розпоряднику (головному розпоряднику) коштів бюджету у встановлені ним строки.

Головний розпорядник (розпорядник) коштів бюджету на підставі поданої одержувачами коштів бюджету бюджетної звітності складає консолідовану бюджетну звітність та подає її органу, який організує виконання відповідного бюджету (головному розпоряднику), у встановлені ним строки.

Орган, який організує виконання бюджету, на підставі поданої консолідованої бюджетної звітності головних розпорядників коштів бюджету складає консолідовану бюджетну звітність про виконання бюджету та подає її органу, який організує виконання бюджету, уповноваженому формувати звітність про виконання відповідного консолідованого бюджету, у встановлені

Баланс бюджетної установи побудований на односторонній формі, тобто спочатку йде весь актив, а потім пасив.

Висновок з 1 глави

Бюджет є, виражені у конкретних показниках мети, та альтернативи досягнення цілей, наслідки виникнення альтернатив на цілі, фактичні результати реалізації управлінських рішень, відхилення від запланованих результатів. Його також можна визначити як процес прийняття рішень, допомогою якого підприємство оцінює доцільність припливу та відтоку активів.

Бюджетна звітність складається на такі дати: місячна - на перше число місяця, що настає за звітним, квартальна - станом на 1 квітня, 1 липня та 1 жовтня поточного року, річна - на 1 січня року, наступного за звітним. Звітним роком є календарний рік – з 1 січня по 31 грудня включно. Місячна та квартальна звітність є проміжною та складається наростаючим підсумком з початку поточного фінансового року.

ГЛАВА 2. АНАЛІЗ ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ ОРГАНІЗАЦІЇ НА ПРИКЛАДІ МІЖРАЙОННОЇ ІНСПЕКЦІЇ ФЕДЕРАЛЬНОЇ ПОДАТКОВОЇ СЛУЖБИ № 8 ПО ПЕРМСЬКОМУ КРАЮ

2.1 Коротка характеристика Міжрайонної інспекції Федеральної податкової служби № 8 по Пермському краю

Міжрайонна інспекція Федеральної податкової служби № 8 по Пермському краю є територіальним органом Федеральної податкової служби та входить до єдиної централізованої системи податкових органів.

Інспекція знаходиться в безпосередньому підпорядкуванні Управління ФНП Росії по Пермському краю і підконтрольна ФНП Росії та Управлінню.

Інспекція має скорочену назву: Міжрайонна ІФНС Росії № 8 по Пермському краю (далі Інспекція).

Юридична адреса Міжрайонної ІФНС Росії № 8 по Пермському краю: Містечко Світле, вул. Промислова, 21. Індекс: 618124

Інспекція є територіальним органом, який здійснює функції з контролю та нагляду за дотриманням законодавства про податки та збори, за правильністю обчислення, повнотою та своєчасністю внесення до відповідного бюджету податків та зборів, у випадках, передбачених законодавством Російської Федерації, за правильністю обчислення, повнотою та своєчасністю внесення у відповідний бюджет інших обов'язкових платежів, а також за виробництвом та обігом етилового спирту, спиртовмісної, алкогольної та тютюнової продукції та за дотриманням валютного законодавства Російської Федерації в межах компетенції податкових органів.

Інспекція здійснює державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб як індивідуальних підприємців, селянських (фермерських) господарств, представляє у справах про банкрутство та у процедурах банкрутства вимоги про сплату обов'язкових платежів та вимоги Російської Федерації щодо грошових зобов'язань.

Інспекція у своїй діяльності керується Конституцією Російської Федерації, федеральними конституційними законами, федеральними законами, актами Президента Російської Федерації та Уряду Російської Федерації, міжнародними договорами Російської Федерації, нормативними правовими актами Міністерства фінансів Російської Федерації, правовими актами ФНП Росії, нормативними правовими актами органів влади суб'єктів Російської Федерації Федерації та місцевого самоврядування, що приймаються ним в межах їх повноважень з питань податків і зборів, Положенням.

Інспекція здійснює свою діяльність у взаємодії з територіальними органами федеральних органів виконавчої влади, органами виконавчої влади суб'єктів Російської Федерації, органами місцевого самоврядування та державними позабюджетними фондами, громадськими об'єднаннями та іншими організаціями.

Інспекція здійснює такі повноваження у встановленій сфері діяльності:

1. здійснює контроль та нагляд за:

· Дотриманням законодавства податках та зборах,

· Фактичними обсягами виробництва та реалізації етилового спирту, алкогольної та спиртовмісної продукції;

· Здійсненням валютних операцій резидентами та нерезидентами, які не є кредитними організаціями;

· Дотриманням вимог до контрольно-касової техніки, порядком та умовами її реєстрації та застосування, а також повнотою обліку виручки коштів;

· Проведенням лотерей, у тому числі за цільовим використанням виручки від проведення лотерей;

2. здійснює:

· Державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб як індивідуальних підприємців та селянських (фермерських) господарств;

· Встановлення та пломбування на підприємствах та в організаціях, що здійснюють виробництво спирту, контрольних спиртовимірювальних приладів, а в організаціях, що виробляють алкогольну продукцію, - приладів обліку обсягів цієї продукції;

3. реєструє в установленому порядку:

§ договори комерційної концесії;

§ контрольно-касову техніку, що використовується організаціями та індивідуальними підприємцями відповідно до законодавства Російської Федерації;

4. веде у порядку:

§ облік платників податків на підвідомчій території;

§ Єдиний державний реєстр юридичних осіб (ЄДРЛ), Єдиний державний реєстр індивідуальних підприємців (ЄДРІП) та Єдиний державний реєстр платників податків (ЄДРН);

§ облік (по кожному платнику податків та виду платежу) сум податків і зборів, що підлягають сплаті та фактично надійшли до бюджету, а також сум пені, податкових санкцій;

5. подає відомості, що містяться в ЄДРЮЛ, ЄДРІП та ЄДРН, відповідно до законодавства Російської Федерації;

6. безкоштовно інформує платників податків (у тому числі в письмовій формі) про діючі податки та збори, законодавство про податки та збори та прийняті відповідно до нього нормативні правові акти, порядок обчислення та сплати податків і зборів, права та обов'язки платників податків, повноваження податкових органів та їх посадових осіб, а також надає форми податкової звітності та роз'яснює порядок їх заповнення;

7. здійснює в установленому законодавством Російської Федерації порядку повернення або залік надміру сплачених або надмірно стягнутих сум податків та зборів, пені та штрафів;

8. приймає у встановленому законодавством Російської Федерації порядку рішення про зміну строків сплати податків, зборів та пені;

9. стягує в установленому порядку недоїмки та пені з податків і зборів, пред'являє до судів позови про стягнення податкових санкцій з осіб, які допустили порушення законодавства про податки та збори, а також в інших випадках, встановлених законодавством України;

10. представляє відповідно до законодавства Російської Федерації про неспроможність (банкрутство) інтереси Російської Федерації з обов'язкових платежів та (або) грошових зобов'язань;

11. здійснює в установленому порядку перевірку діяльності юридичних та фізичних осіб у встановленій сфері діяльності;

12. здійснює функції одержувача коштів федерального бюджету, передбачених утримання Інспекції та реалізацію покладених нею функцій;

13. забезпечує в межах своєї компетенції захист відомостей, що становлять державну та податкову таємницю;

14. організовує прийом громадян, забезпечує своєчасне та повне розгляд звернень громадян, приймає за ними рішення та надсилає заявникам відповіді у встановлений законодавством Російської Федерації строк;

15. організовує професійну підготовку працівників апарату Інспекції, їх перепідготовку, підвищення кваліфікації та стажування;

16. здійснює відповідно до законодавства Російської Федерації роботу з комплектування, зберігання, обліку та використання архівних документів, що утворилися в ході діяльності Інспекції;

17. забезпечує впровадження інформаційних систем, автоматизованих робочих місць та інших засобів автоматизації та комп'ютеризації роботи Інспекції;

18. проводить в установленому порядку конкурси та укладає державні контракти на розміщення замовлень на поставку товарів, виконання робіт, надання послуг потреб Інспекції;

19. здійснює інші функції, передбачені федеральними законами та іншими нормативними правовими актами.

Інспекцію очолює керівник, який призначається на посаду та звільняється з посади керівником ФНП Росії.

Інспекція відповідно до цивільного законодавства Російської Федерації від свого імені набуває та здійснює майнові особисті немайнові права в рамках наданих їй повноважень, виступає позивачем та відповідачем у суді.

Фінансування витрат утримання Інспекції здійснюється з допомогою коштів, передбачених у федеральному бюджете.

Інспекціям є юридичною особою, має бланк та печатку із зображенням Державного герба Російської Федерації зі своїми повними скороченим найменуванням, інші печатки, штампами бланки встановленого зразка, а також рахунки, що відкриваються відповідно до законодавства Російської Федерації.

2.2 Аналіз забезпеченості податкової інспекції фінансовими ресурсами

Одна з найважливіших статей видатків бюджету - витрати на діяльність фінансових та податкових органів, що входять у витрати на державне управління та муніципальне самоврядування. Державна податкова служба відповідає за практичну реалізацію прийнятих у державі законів із податків та зборів. Тому ці витрати мають першорядне значення у формуванні доходної частини бюджету країни в обсягах, достатніх для фінансування потреб держави. Актуальним для податкових інспекцій на сьогодні є забезпечення повноти фінансування на поточні потреби цих установ. Аналіз покликаний виявити достатність фінансування, чинники, що впливають недофінансування чи перефінансування, з метою прийняття управлінських рішень для здійснення цього процесу.

Для виконання видаткової частини бюджету на звітний рік необхідно правильне, цільове та економне витрачання коштів, виділених з бюджету на утримання таких бюджетних організацій, як державні податкові інспекції. Це забезпечується функцією контролю, яка нерозривно пов'язана з аналізом діяльності бюджетних установ, у тому числі такого важливого спрямування, як фінансування. Аналіз надходження та використання фінансових ресурсів, виділених з бюджету на певні цілі, дозволяє виявити резерви економії бюджетних коштів та раціональнішого їх використання.

Виконання бюджету переважно здійснюється через державне казначейство (ГК), що є головним розпорядником бюджетних коштів. У деяких випадках операції з поточного рахунку проводяться через банк, що обслуговується: оплата платіжних вимог, виставлених постачальниками; нарахування відсотків банком користування грошима.

Мета цієї глави - проведення аналізу фінансування Міжрайонної інспекції Федеральної податкової служби № 8 по Пермському краю, дослідження та оцінка чинників причин, що впливають надходження, розміщення та використання фінансових ресурсів інспекції з метою визначення шляхів підвищення ефективності використання бюджетних коштів.

У процесі аналізу фінансування бюджетних установ використовуються такі джерела інформації:

1) кошторис видатків бюджетної установи та планові розрахунки витрат на утримання установи за кожною статтею бюджетної класифікації;

2) звіт про виконання кошторису витрат (форма №2);

3) баланс виконання кошторису видатків (форма № 1) та додана до нього довідка «Про рух сум фінансування з бюджету за субрахунками 230 та 231 (140 та 143)»;

4) звіт про виконання плану по штатах контингентів по установі (формал №3);

5) дані бухгалтерського обліку коштів фінансування та витрат (книга обліку асигнувань та витрат);

6) планові дані, норми та нормативи витрат;

7) інформація про фінансування за попередні періоди.

При аналізі фінансування бюджетних установ як прийоми дослідження використовуються: прийом порівняння, прийом угруповання, прийом деталізації, елімінування, абсолютні, середні та відносні величини, логічний прийом аналізу.

Виконання республіканського бюджету здійснюється з використанням програмно-технічного комплексу державного казначейства за правилами, встановленими Міністерством фінансів. Органами державного казначейства на поточні рахунки розпорядників коштів перераховуються суми отримання коштів за грошовими чеками, оплату платіжних вимог, платіжних доручень, акцептованих банком. Перерахування коштів з поточного рахунку територіального органу державного казначейства здійснюється в межах кошторисних призначень розпорядника коштів за пред'явленими ним платіжними дорученнями. Розпорядник коштів разом із платіжними дорученнями подає до територіального органу державного казначейства первинні документи, що підтверджують обґрунтованість здійснюваних платежів (договори, рахунки, накладні, рахунки-фактури, акти виконаних робіт та ін.).

Подані документи повинні підтверджувати обґрунтованість прийняття рішення розпорядником коштів на здійснення платежів (розрахунків) та бути належним чином оформлені (затверджені, підписані або прийняті до виконання) розпорядником коштів.

Платіжні доручення та документи, що підтверджують обґрунтованість платежу, перевіряються у присутності представника розпорядника коштів. Перевірені та прийняті до виконання первинні документи з відміткою територіального органу казначейства повертаються розпоряднику коштів.

Основним завданням аналізу фінансування є виявлення достатності фінансових ресурсів бюджетних організацій, необхідних для виконання ними своїх функцій, оцінка повноти їх використання.

Внаслідок використання коштів фінансування може виникнути економія або перевитрата фінансових ресурсів. Сума недофінансування або перефінансування за кошторисом визначається за підсумками роботи за рік і є різницею між загальною сумою уточнених кошторисних призначень (графа форми № 2 «Затверджено на звітний період») та касовими витратами або графою звіту форми № 2 «Профінансовано на звітний період». Під час аналізу використовуються дані звіту «Про виконання кошторису витрат установ» (форма № 2). Цей аналіз проводиться за таблицею 2.2.

Таблиця 2.2 – Аналіз достатності виділених бюджетних асигнувань

Код статті	Найменування статті	Затверджено за кошторисом на звітний період, тис. грн.	Профінансовано на звітний період	Касові витрати	Відхилення від кошторису
					Перефінансовано (+) Недофінансовано (-), тис. руб.	% фінансування

	Поточні витрати

	Нараховано на оплату праці В тому числі: Страхові внески до фонду соціального захисту населення
	В тому числі Канцелярське приладдя, матеріали та предмети для поточних господарських цілей

	Оплата транспортних послуг
	Оплата послуг зв'язку
	Оплата комунальних послуг
	В тому числі: Оплата поточного ремонту обладнання та інвентарю
	Інші поточні витрати

Слід враховувати, що графи «Профінансовано на звітний період» та «Касові витрати» збігаються, що обумовлено зміною порядку виконання видатків установи через систему державного казначейства.

Аналіз таблиці 2.2 показує, що у Міжрайонній інспекції Федеральної податкової служби № 8 по Пермському краю за 2009 р. допущено недофінансування за основними статтями кошторису. Основною причиною недофінансування стало відсутність коштів у державному бюджеті у зв'язку із важким фінансовим станом країни.

Загальна сума недофінансування склала -4067,7 тис. руб. (97,4%), у тому числі за статтями:

Оплата праці робітників і службовців - у розмірі -2 785,9 (97,5%);

Нарахування на оплату праці всього -1 250,0 (96,6%).

У тому числі щодо елементів витрат:

Страхові внески до фонду соціального захисту населення -1133,3 (96,8%), страхові внески до фонду сприяння зайнятості -116,7 (90,2%);

Канцелярське приладдя, матеріали та предмети для поточних господарських цілей -0,1 (99,997%); »оплата послуг зв'язку -29,9 (97,5%);

Оплата поточного ремонту обладнання та інвентарю -1,8 (99,7%).

Причинами недофінансування коштів на оплату праці робітників та службовців та нарахування на неї є недостатність фінансових коштів на дані підстаті у бюджеті; скорочення чисельності працюючих протягом року; плинність кадрів; прийняття на роботу молодих спеціалістів із відсутністю стажу роботи; звільнення кваліфікованих працівників. Це, своєю чергою, негативно впливає якість надання послуг.

За рештою підстав причинами недофінансування є недостатність фінансових коштів на дані підстатті, а також неякісно виконаний ремонт обладнання та інвентарю, невиконання або невідповідність обсягу виконаних робіт даним кошторису, відсутність запасних частин, матеріалів для ремонту, вимушене призупинення робіт з ремонту; неоплачена заборгованість з послуг зв'язку. Це також негативно впливає на якість надання послуг, на забезпеченість установ матеріалами, обладнанням та інвентарем, розрахунково-фінансову дисципліну; уповільнює роботу у зв'язку з недостатністю чи відсутністю необхідних канцелярських та господарських матеріалів.

Недостатність фінансування за елементами витрат ще більше посилює ситуацію в Міжрайонній інспекції Федеральної податкової служби № 8 по Пермському краю, оскільки не виконуються норми та нормативи видатків, на основі яких здійснюється бюджетне планування.

Достатньо профінансовано такі підстаття, як відрядження та службові роз'їзди; оплата транспортних послуг; оплата комунальних послуг; інші поточні витрати.

Проведений аналіз не дозволяє оцінити дотримання рівномірності фінансування протягом року, що є необхідною умовою виявлення прихованих причин забезпеченості фінансуванням окремих статей. Джерелами для такого аналізу є такі документи:

1) затверджений кошторис витрат;

2) довідки на зміну кошторису (уточнений кошторис);

3) звіт про виконання кошторису витрат установ (форми №2);

4) звіт «Про фінансування та залишки коштів» станом на 31.12.2000 р., який складається в автоматизованій системі органів казначейства у розрізі підрозділів бюджетної класифікації з поквартальною розбивкою з метою звірення сум фінансування, касових витрат, відновлених коштів та залишків асигнувань.

Проведемо аналіз дотримання рівномірності фінансування у таблиці 2.3.

бюджетна система податкові витрати

Таблиця 2.3 – Аналіз рівномірності фінансування по кварталах, тис. руб.

Уточнена сума

Профінансовано за рік (касові витрати)

Відхилення від кошторису (+, -)

За перший квартал

За 2-ий квартал

За третій квартал

За 4-ий квартал

Аналіз фінансування всередині року із поквартальною розбивкою свідчить про нерівномірність фактичного виділення фінансових ресурсів. Так, загальна сума недофінансування склала -4067,7 тис. руб.; за 1-й квартал -387,3 тис. руб.; за 2-й -6 044,2; за 3-й - 8307,2 тис. руб. Накопичений за три квартали дефіцит було перекрито лише у 4-му кварталі у сумі 10 670,9 тис. крб.

Спостерігається нерівномірне надходження асигнувань за такими статтями, як відрядження та службові роз'їзди; оплата транспортних послуг; оплата комунальних послуг; інші поточні витрати. Обсяг фінансування за цими статтями протягом року становив 100 %. За всі три квартали спостерігається недофінансування за цими статтями, яке покривається у 4-му кварталі. Так, на відрядження та службові роз'їзди сума недофінансування за 1-й квартал склала -0,15; за 2-й -0,15; за 3-й - 0,08 тис. руб. На транспортні послуги сума недофінансування за 1-й квартал становила - 100,0; зат2-й -100,0; за 3-й - 50,0 тис. руб. На комунальні послуги сума недофінансування за 1-й квартал становила -380,0; за 2-й - 380,0; за 3-й - 190,0 тис. руб. На інші поточні витрати сума недофінансування за 1-й квартал становила -7,0; за 2-й -7,0; за 3-й - 3,5 тис. руб.

Отже, протягом року в Міжрайонній інспекції Федеральної податкової служби № 8 Пермського краю були труднощі з покриттям витрат на відрядження, транспортні послуги, комунальні та інші поточні витрати.

Упродовж року бюджетні установи уточнюють кошторисні призначення. Уточнення кошторису провадиться у випадках зміни мінімальної заробітної плати, тарифів на комунальні послуги, норм витрат на відрядження, штатної чисельності, профілю діяльності та режиму роботи; при зменшенні асигнування у зв'язку з невиконанням плану мережі, штатів і контингентів; при виділенні додаткових асигнувань утримання установи; при зменшенні асигнувань у зв'язку з порушеннями кошторисно-штатної дисципліни та перевищенням затверджених фінансових норм та нормативів, виявлених під час перевірки кошторисів та в інших ситуаціях.

У Міжрайонній інспекції Федеральної податкової служби № 8 по Пермському краю такі уточнення обґрунтовуються відповідними розрахунками, які подаються до Управління ЦК для внесення змін до кошторису видатків за бюджетом.

Ця ситуація ще більше посилюється постійним недофінансуванням у зв'язку з дефіцитом бюджетних асигнувань. Тому необхідно проаналізувати раціональність використання виділених коштів. Аналіз проводиться з урахуванням зміни курсу долара США та індексу споживчих цін

Таблиця 2.4 – Аналіз раціональності використання бюджетних асигнувань

Період уточнення	Офіційне уточнення кошторису	Уточнення з урахуванням зміни курсу долара США	Уточнення з урахуванням зміни індексу споживчих цін	Приховане недофінансування (-), перефінансування (+) порівняно зі змінами
	Сума за кошторисом, тис. руб.	Уточнена сума, тис. руб.	Відхилення від кошторису (+,) (гр.3 – гр.2)	Коефіцієнт уточнення (гр.3/гр.2)	Темп зростання курсу долара США	Уточнена сума, тис. руб. (Гр.6 + гр.3)	Темп зростання індексу цін	Уточнена сума, тис. руб. (Гр.8 + гр. 3)	Курс долара США, тис. руб.	Індекс споживчих цін
За перший квартал
За другий квартал
За третій квартал
Разом за три квартали
За 4-ий квартал
Усього за 4 квартали

Аналіз гр. 1-5 таблиці 2.4 показує, що вироблені. уточнення кошторисних асигнувань зумовили скорочення фінансування за 2009 рік порівняно з кошторисом на загальну суму 8036,5 тис. руб. За перші три квартали уточнення кошторису призвели до скорочення виділених асигнувань порівняно з кошторисом на 9594,3 тис. руб. (-7,8%). У тому числі: за 1-й квартал - на 3 240,7 тис. руб. (-9,8%); за 2-й квартал - на 183,9 тис. руб. (-0,4%); за 3-й квартал - на 6169,7 тис. руб. (-12,5%). У 4-му кварталі сума уточненого кошторису зросла на 1557,8 тис. руб. (+3,8%). Нерівномірність фінансування протягом року обумовлює необхідність маневрувати фінансовими ресурсами, передбаченими кошторисом витрат за бюджетом протягом року, з найменш важливими елементами витрат (відрядження, канцелярське приладдя, поточний ремонт обладнання та інвентарю, інші поточні витрати) на найбільш важливі (оплата праці) послуги зв'язку, комунальні послуги) у межах кварталів за різні квартали. У такому разі можна говорити лише про вимушений недовитрату коштів на одні елементи витрат з метою їх використання на інші елементи за однакові чи різні періоди часу.

Це призводить до численних коригувань, порушень норм видатків, незбалансованості фінансування на певні елементи видатків протягом року, закладеного у кошторис.

При більш детальному аналізі визначаються суми відхилень уточненого кошторису від кошторису витрат у поелементному та поквартальному розрізі. Дані для цього аналізу беруться із затвердженого кошторису витрат; довідок на зміну кошторису (уточненого кошторису); книги обліку асигнувань та витрат (форма № 294); звіту (форми №2); звіту про фінансування та залишки засобу станом на 31.12.2009 р.

Аналіз гр. 1-9 таблиціт2.4 свідчить, що квартальні уточнення не відповідають змінам реальної купівельної спроможності грошової одиниці країни та курсу долара США, що призводить до прихованого недофінансування. Сума впливу цих факторів на уточнений кошторис розраховується у гр. 10-11 табл. 4.3. Так, приховане недофінансування у зв'язку зі зміною курсу долара США на розмір уточненого кошторису склало -267 336,8 тис. руб., А вплив змін індексу споживчих цін -111 276,7 тис. руб.

При цьому сума недофінансування, викликана впливом змін курсу долара США, збільшилася порівняно з 1-м кварталом: у 2-му кварталі - на 326%, у 3-му кварталі - на 803%, у 4-му кварталі - на 976%.

Сума недофінансування, викликана впливом змін індексу споживчих цін, збільшилася порівняно з 1-м кварталом: у 2-му кварталі - на 133%, у 3-му кварталі - на 256%, у 4-му кварталі - на 385%.

Отже, для більш точного обчислення розміру фінансування необхідно коригувати суму уточненого кошторису на індекс зростання цін та курсу долара США.

Під час аналізу фінансування також встановлюється повнота використання виділених асигнувань. Проте з переходом на казначейську систему виконання бюджету цей аналіз втрачає свою актуальність, оскільки у разі фінансування і касовий витрата відбуваються одночасно. Отже створення казначейської системи забезпечує жорсткий контроль над фінансовими ресурсами.

2.3 Аналіз відхилень фактичних витрат від призначених за кошторисом

Аналіз відхилень фактичних витрат від кошторисних проводиться у тісній ув'язці з показниками стану та розвитку мережі, обсягу наданих послуг, що надаються установою населенню, стану штатної дисципліни та запасів товарно-матеріальних цінностей та ін. При визначенні їх впливу є причини недовитрати та перевитрати бюджетних коштів. Аналіз дозволяє із загальної суми недовитрати виявити економію коштів, отриману в результаті раціонального їх використання, а надкошторисні витрати розмежувати на обґрунтовані та необґрунтовані.

При аналізі використання бюджетних асигнувань застосовують показники ефективності витрат. На рівні окремих установ до таких показників відносяться ті, що відображають сумарні поточні витрати на одиницю виміру мережі або обсягу роботи (середня витрата на утримання одного ліжка на рік у лікарні, на одного, що виходить у школі, на проведення однієї перевірки у податковій інспекції). Середня витрата розраховується у ДПІ за даними звіту «Про результати роботи ІДНК щодо контролю за дотриманням законодавства з податків та підприємництва» (форма № 2-Н) та звіту «Про виконання кошторису витрат установ» (форма № 2).

Аналіз ефективності використання бюджетних коштів проводиться у таблиці 2.5.

Таблиця 2.5 – Аналіз ефективності використання бюджетних асигнувань, тис. руб.

Код статті	Найменування статті		Фактично	Відхилення від кошторису
		Сума витрати	в середньому на одну перевірку	Сума витрати	В середньому на одну перевірку	За сумою витрат	У розрахунку одну перевірку
	Поточні витрати
	Оплата праці робітників та службовців
	Нараховано на оплату праці В тому числі: Страхові внески до фонду соціального захисту населення
	Страхові внески до фонду сприяння зайнятості
	Придбання предметів постачання та витратних матеріалів
	Відрядження та службові роз'їзди
	Оплата транспортних послуг
	Оплата послуг зв'язку
	Оплата комунальних послуг
	Інші поточні витрати на закупівлю товарів та оплату послуг В тому числі:
	Інші поточні витрати

Кількість проведених перевірок

З таблиціт2.5 видно, що у Міжрайонної інспекції Федеральної податкової служби № 8 по Пермському краю середній рівень витрат на поточне утримання на одну перевірку знизився на 98 190 руб. У цілому нині це позитивне явище. Але якщо звернути увагу на зміну рівня витрат за окремими елементами, то можна зробити висновок, що установа не досягла підвищення ефективності використання бюджетних коштів. Ознакою цього є простий середнього рівня канцелярських і господарських витрат на 2 030 руб., Витрат на оплату послуг зв'язку - на 3 890 руб. 480 руб. Одночасно знизився середній рівень витрат на оплату праці робітників і службовців на 82 230 руб, нарахувань на оплату праці - на 24 260 руб., Оплату транспортних послуг - на 490 руб., Комунальних витрат - на 60 руб.

Причинами підвищення середнього рівня витрат є: недотримання норм витрати канцелярського приладдя та господарських матеріалів; оплата заборгованості за минулий рік з послуг зв'язку; нецільове використання коштів, виділених на ремонт обладнання та інвентарю; недотримання норм витрат на ремонт, неякісне виконання ремонтних робіт, порушення термінів проведення ремонтів.

Причинами зниження середнього рівня витрат є плинність кадрів, підвищення рівня кваліфікації працівників, збільшення кількості проведених перевірок порівняно з запланованими.

Аналітичне значення показників середньої витрати на одну перевірку визначається тим, що за їх рівнем судять про структуру витрат на послуги Міжрайонної інспекції Федеральної податкової служби № 8. Віршою допомогою також встановлюють, виправдані чи невиправдано відхилення від кошторису фактичних витрат на поточне утримання.

Так, у Міжрайонній інспекції Федеральної податкової служби № 8 по Пермському краю витрати на поточне утримання збільшилися на 6094,3 тис. руб., У тому числі допущений фактичний недовитрата коштів за витратами на оплату праці та нарахуванням на неї в размере494 тис. руб. Причинами цього є неповна укомплектованість штатів та несвоєчасність фінансування. За рештою елементів витрат спостерігається наявність надкошторисних витрат, що розцінюється як порушення фінансової дисципліни. Його причинами є недотримання норм витрати та необґрунтоване збільшення рівня виробничих показників роботи Міжрайонної інспекції Федеральної податкової служби №8.

Остаточний висновок є дані тенденції позитивними або негативними, можна зробити, виявивши відносне відхилення і розрахувавши вплив факторів. Складемо наступну мультиплікативну двофакторну модель:

ФР = ФР/П П, (3.1)

де ФР - фактичні витрати;

П - кількість перевірок ДПІ.

Збільшення витрат викликано збільшенням кількості проведених перевірок. Цей чинник вплинув на результативний показник в размере123 929,9 тис. крб. (530 233,83). Вплив середньої витрати на витрати установи було негативним, оскільки середня витрата знизилася у звітному періоді порівняно з плановою. Вплив цього чинника становило -117 828 тис. руб. (-98,19 1200). Слід зазначити, що темпи зростання витрат (104 %) нижче, ніж темпи зростання перевірок (179%), тобто 1 % збільшення перевірок веде до зниження витрат на 42 % (1,04 / 1,79 = 0,58). Збільшення кількості проведених перевірок порівняно з запланованим їх обсягом справило позитивний вплив на виконання плану доходної частини республіканського та консолідованого бюджету на 10,2%; 104,1%, зокрема місцевого - на 101%, консолідованого - на 102,7%.

Подібні документи

Організаційна характеристика Міжрайонної інспекції Федеральної податкової служби (ФНП) № 8 по Білгородській області. Значення результатів роботи інспекції та її місце у системі органів влади. Загальна характеристика відділів Міжрайонної інспекції ФНП Росії.

звіт з практики, доданий 23.11.2011

Сучасна організаційна структура Міжрайонної Інспекції Федеральної податкової служби Росії № 2 по Чита. Аналіз показників податкових платежів. Практичні ситуації із роботи відділів камеральних податкових перевірок Міжрайонної ІФНС №2 по м. Чита.

звіт з практики, доданий 22.11.2010

Загальна характеристика діяльності Міжрайонної інспекції Федеральної податкової служби РФ № 24 у Республіці Татарстан. Аналіз роботи податкових органів Татарстану. Шляхи підвищення ефективності податкового контролю на етапі податкової реформи.

звіт з практики, доданий 07.05.2014

Принципи, цілі, функції та методи адміністративного контролю у податковій інспекції. Організаційно-правова та функціональна характеристика Міжрайонної інспекції федеральної податкової служби Росії з найбільших платників податків по Краснодарському краю.

дипломна робота , доданий 27.06.2013

Цілі, завдання, вид діяльності міжрайонної інспекції Федеральної податкової служби Росії. Організаційна структура, законодавча та нормативно-правова база функціонування МІ ФНП. Значення та принципи роботи підприємства з обліку платників податків.

звіт з практики, доданий 15.10.2014

Організаційна структура Міжрайонної інспекції федеральної податкової служби РФ з Приморського краю. Цілі, права та обов'язки камерального відділу МІФНС за найбільшими платниками податків. Функціональні обов'язки підрозділів податкової інспекції.

звіт з практики, доданий 05.06.2013

Склад федеральної податкової служби Росії. Структура та завдання інспекції федеральної податкової служби по Заводському району м. Саратова. Процес проведення камеральних та виїзних податкових перевірок. Особливості роботи з документацією та платниками податків.

звіт з практики, доданий 16.10.2014

Сутність та функції податків. Принципи побудови податкової системи Російської Федерації. Аналіз доходів бюджетної системи РФ. Характеристика Міжрайонної інспекції федеральної податкової служби Нижегородської області. Надходження податкових доходів до бюджету.

курсова робота , доданий 24.09.2015

Правові засади організації та діяльності податкових органів, основні функціональні завдання Міжрайонної інспекції. Організаційна побудова відділу камеральних перевірок. Моніторинг та проведення камеральних податкових перевірок податкових декларацій.

звіт з практики, доданий 18.11.2012

Завдання та функції відділів: реєстрації та обліку платників податків, роботи з платниками податків, введення та обробки даних, камеральних та виїзних перевірок інспекції федеральної податкової служби, врегулювання заборгованості, юридичного забезпечення.