Міністерство освіти та науки Російської Федерації

Набережночелнінський інститут (філія) федеральної державної автономної освітньої установи вищої професійної освіти

"Казанський (Приволзький) федеральний університет"

Інженерно-економічний коледж

Звіт про практику

за професійним модулем ПМ.04

Складання та використання бухгалтерської звітності

База практики: ТОВ СГП "Діамант"

Виконав

Студент: Сулейманова І.І.

Група: 7111413

Керівник практики:

Вілкова Л.Л.

м. Набережні Човни

1. Загальна характеристика організації ТОВ СГП "Діамант"

бухгалтерський обліковий засіб інвентаризація

ТОВ СГП "Алмаз" було створено у 1929 році на землях, що належали раніше поміщикам Татищевим та Останкову.

ТОВ СГП "Алмаз" розташоване на відстані 30 км. від м. Набережні Челни.

ТОВ СГП "Алмаз" займається виробництвом, реалізацією, організацією споживання, організацією дозвілля індивідуальних споживачів.

Керівник ТОВ СГП "Алмаз" має високий стаж роботи у бізнесі.

До складу будівлі входять: виробничі приміщення, адміністративні приміщення, складські приміщення, побутові приміщення для персоналу, технічні.

До складу організації входить: Землеробство, скотарство, рослинництво.

Комплект установчих документів ТОВ СГП "Діамант":

свідоцтво реєстрації підприємства;

установчий договір;

свідоцтво про внесення до єдиного реєстру;

свідоцтво про постановку на облік у податковій інспекції.

2. Характеристика структури управління організацією та її бухгалтерська служба

1 Організаційна структура управління ТОВ СГП "Алмаз"

Організаційна структура управління ТОВ СГП "Діамант" - це сукупність управлінських ланок, розташованих у суворій супідрядності та забезпечують взаємозв'язок між керуючою та керованою системами.

Вона складена зі складу, співвідношення, розташування та взаємозв'язку окремих підсистем організації. Створення такої структури спрямоване насамперед на розподіл між окремими підрозділами організації прав та відповідальності.

Тип організаційної структури управління ТОВ СГП "Діамант" лінійний.

Лінійні зв'язки відображають рух управлінських рішень та інформації, що виходять від так званого директора ТОВ СГП "Діамант", тобто особи, що повністю відповідає її структурних підрозділів. Це одна із найпростіших організаційних структур управління. Вона характеризується тим, що на чолі кожного структурного підрозділу знаходиться керівник, наділений усіма повноваженнями, який здійснює всі функції управління.

Схема організаційної структури ТОВ СХП "Діамант" представлена ​​малюнку 2.1.

Директор

Зам. директор Гол. бухгалтер

Адміністратор Бухгалтер

Малюнок 2.1. Схема організаційної структури ТОВ СГП "Діамант".

Вимоги до персоналу

До персоналу цього підприємства пред'являються такі вимоги:

всі працівники повинні бути одягнені у формений, спеціальний або санітарний одяг та взуття встановленого зразка, що перебуває у хорошому стані без видимих ​​пошкоджень;

працівники обслуговуючого персоналу мають бути зовні акуратними, добрими;

у разі виникнення конфліктної ситуації працівник має запросити адміністратора;

працівники не повинні займатися сторонніми справами на робочому місці.

2 Структура бухгалтерії ТОВ СГП "Діамант"

Очолює бухгалтерську службу ТОВ СГП "Діамант" головний бухгалтер. Вона підпорядковується безпосередньо директору підприємства та організовує роботу з постановки та ведення бухгалтерського обліку організації з метою отримання зацікавленими внутрішніми та зовнішніми користувачами повної та достовірної інформації про її фінансову діяльність та фінансове становище. Головний бухгалтер також формує, відповідно до законодавства про бухгалтерський облік, облікову політику виходячи зі специфіки умов структури, розмірів, галузевої належності та інших особливостей діяльності організації, що дозволяє своєчасно отримувати інформацію для планування, аналізу, контролю, оцінки фінансового стану та результатів діяльності організації.

Відповідно до положень нормативного акта головний бухгалтер очолює роботу:

) з підготовки та затвердження робочого плану рахунків бухгалтерського обліку, що містить синтетичні та аналітичні рахунки, форм первинних облікових документів, що застосовуються для оформлення операцій, форм внутрішньої бухгалтерської звітності;

) щодо забезпечення порядку проведення інвентаризації та оцінки майна та зобов'язань, документального підтвердження їх наявності, складання та оцінки;

) щодо організації системи внутрішнього контролю за правильністю оформлення операцій, дотриманням порядку документообігу, технології обробки облікової інформації та її захисту від несанкціонованого доступу.

Головний бухгалтер також керує формуванням інформаційної системи бухгалтерського обліку та звітності відповідно до вимог бухгалтерського, податкового, статистичного та управлінського обліку, забезпечує надання необхідної бухгалтерської інформації внутрішнім та зовнішнім користувачам та працівниками бухгалтерії.

Головний бухгалтер ТОВ СГП "Алмаз" організує роботу:

) щодо підвищення кваліфікації працівників бухгалтерії;

) з постановки та ведення бухгалтерського обліку організації;

) щодо ведення регістрів бухгалтерського обліку на основі застосування сучасних інформаційних технологій, прогресивних форм і методів обліку та контролю, виконання кошторисів витрат, обліку майна, зобов'язань, основних засобів, матеріально-виробничих запасів, грошових коштів, фінансових, розрахункових та кредитних операцій, витрат виробництва та обігу, продажу продукції, виконання робіт (послуг), фінансових результатів діяльності організації.

Головний бухгалтер ТОВ СГП "Алмаз" забезпечує:

) своєчасне та точне відображення на рахунках бухгалтерського обліку операцій, руху активів, формування доходів та витрат, виконання зобов'язань;

) контроль за дотриманням порядку оформлення первинних облікових документів;

) своєчасне перерахування податків і зборів до федерального, регіонального та місцевого бюджетів, страхових внесків до державних позабюджетних соціальних фондів, платежів у кредитні організації, коштів на фінансування капітальних вкладень, погашення заборгованостей за позиками; контроль за витрачанням фонду оплати праці, організацією та правильністю розрахунків з оплати праці працівників, проведенням інвентаризацій, порядком ведення бухгалтерського обліку, звітності, а також проведенням документальних ревізій у підрозділах організації;

) складання звіту про виконання бюджетів коштів та кошторисів видатків, підготовку необхідної бухгалтерської та статистичної звітності, подання їх у встановленому порядку до відповідних органів;

) збереження бухгалтерських документів та здачу їх у встановленому порядку до архіву.

Головний бухгалтер підприємства також надає методичну допомогу керівникам підрозділів та іншим працівникам організації з питань бухгалтерського обліку, контролю, звітності та аналізу діяльності.

Також у ТОВ СХП "Алмаз" є бухгалтер, який підпорядковується головному бухгалтеру та директору ТОВ СХП "Алмаз".

Форма бухгалтерського обліку

У ТОВ СГП "Діамант" використовується журнально-ордерна форма бухгалтерського обліку.

Журнально-ордерна форма ґрунтується на використанні шахового принципу реєстрації операцій та їх накопиченні за кожен місяць. Записи при журнально-ордерній формі ведуться у бухобліку за схемою: "документ – регістр – форма звітності".

Накопичувальні журнали називаються журнали-ордери. Журнали-ордери будуються за кредитною ознакою, тобто. записи операцій провадяться за кредитом конкретного рахунку в кореспонденції з дебетом різних рахунків.

Підсумки відомостей переносять у журнали-ордери.

В основу побудови єдиної журнально-ордерної форми покладено такі принципи:

записи в журналах-ордерах провадяться у порядку реєстрації операцій лише за кредитом рахунку у кореспонденції з дебетом рахунків;

поєднання в єдиній системі записів синтетичного та аналітичного обліку;

відображення в обліку операцій у розрізі показників, необхідних для контролю та складання періодичної та річної звітності;

застосування журналів-ордерів за рахунками, пов'язаних друг з одним економічно;

застосування регістрів із заздалегідь зазначеною кореспонденцією рахунків, номенклатурою статей аналітичного обліку, показниками, необхідними для складання звітності;

застосування місячних журналів-ордерів.

Підсумкові дані журналів-ордерів наприкінці місяця переносяться до Головної книги, за даними якої складається сальдовий баланс з використанням у необхідних випадках окремих показників з облікових регістрів.

3. Облікова політика організації

Облікова політика для цілей бухгалтерського обліку - це документ, в якому відображені всі прийняті ТОВ СГП "Діамант" способи ведення бухгалтерського обліку відповідно до Федерального закону від 06.12.2011 №402-ФЗ "Про бухгалтерський облік".

Крім того, правила формування та розкриття облікової політики ТОВ СГП "Алмаз" встановлює ПБО 1/2008 "Облікова політика організації". При формуванні облікової політики у ТОВ СГП "Діамант" стверджують:

робочий план рахунків бухгалтерського обліку;

форми первинних облікових документів, регістрів бухгалтерського обліку, і навіть документів для внутрішньої бухгалтерської звітності;

порядок проведення інвентаризації активів та зобов'язань організації;

способи оцінки активів та зобов'язань;

правила документообігу та технологія обробки облікової інформації;

порядок контролю над операціями;

інші рішення, необхідні організації бухгалтерського обліку.

Облікова політика організації забезпечує, зокрема повноту і своєчасність відображення у бухгалтерському обліку всіх фактів діяльності.

ТОВ СГП "Алмаз", що застосовує УСН, є суб'єктом малого підприємництва та використовує спрощені способи ведення бухгалтерського обліку.

При спрощенні ведення бухгалтерського обліку ТОВ СГП "Діамант" відображає цю інформацію в обліковій політиці.

Облікова політика для цілей бухгалтерського обліку застосовується послідовно рік у рік з моменту створення ТОВ СГП "Діамант". Такі правила закріплені у частині 5 статті 8 Закону №402-ФЗ.

Підставами для внесення змін до облікової політики можуть бути такі події відповідно до статті 8 Закону №402-ФЗ, п. 10 ПБО 1/2008 "Облікова політика організації":

) зміна вимог, встановлених законодавством РФ про бухгалтерський облік, федеральними та (або) галузевими стандартами;

) розробка чи вибір нового способу ведення бухгалтерського обліку, застосування якого призводить до підвищення якості інформації про об'єкт бухгалтерського обліку;

) суттєва зміна умов діяльності економічного суб'єкта.

Зміни бухгалтерської облікової політики запроваджуються з початку фінансового року, якщо інша дата не обумовлена ​​причиною внесення змін відповідно до ст. 8 Закону №402-ФЗ, п. 12 ПБО 1/2008 "Облікова політика організації". Зміни до облікової політики затверджує керівник ТОВ СГП "Алмаз" шляхом видання відповідного наказу або розпорядження, відповідно до закону №402-ФЗ, п. п. 8, 11 ПБО 1/2008 "Облікова політика організації".

4. Ведення бухгалтерського обліку джерел формування майна організації

Організувати оплату праці працівників - це означає розробити, задіяти та постійно підтримувати у працездатному стані інструментарій, що забезпечує грошову оцінку виконаної працівником роботи, нарахування та виплату заробітної плати відповідно до цієї оцінки.

Розглянемо докладніше особливості організації оплати праці ТОВ СХП " Алмаз " .

ТОВ СГП "Алмаз" використовує погодинну систему оплати праці своїх працівників.

Системи оплати праці фіксуються у колективному та трудовому договорі, Положення про оплату праці тощо. Підставою для нарахування заробітної плати у ТОВ СГП "Діамант" служать:

штатний розклад;

положення про оплату праці;

табель обліку використання робочого дня;

положення про преміювання.

Штатний розклад затверджує директор ТОВ СГП "Діамант". Штатний розклад містить перелік структурних підрозділів, посад, відомості про кількість штатних одиниць, посадові оклади, надбавки та місячний фонд заробітної плати.

Розрахунок нормативної чисельності та максимальний фонд оплати праці працівників ТОВ СГП "Діамант" розраховує на підставі Розпорядження від 05.06.98 №568-РМ.

Однією з підстав нарахування заробітної плати є табель обліку робочого дня, який відбиває кількість відпрацьованого часу кожним працівником. Табель складається в одному екземплярі та на його основі розраховується заробітна плата.

У положенні про оплату праці прописані всі форми оплати праці та матеріального заохочення, що використовуються у ТОВ СГП "Діамант".

У положенні відображені види та джерела виплат премій, які мають систематичний характер.

Види оплати праці

Розрізняють основну та додаткову оплату праці:

До основної відноситься оплата, що нараховується працівникам за відпрацьований час.

Підставою для нарахування оплати є штатний розпис, кадрові накази.

До додаткової заробітної плати належать виплати за не опрацьований час, передбачені законодавством з праці (відпускні, різні компенсації, допомога), або з ініціативи керівництва організації (премії).

Стимулюючі виплати, системи преміювання, стимулюючі доплати та надбавки встановлюються колективним договором.

Виплата премій провадиться на підставі наказу (розпорядження) про заохочення працівника. Преміювання здійснюється як заохочення за успіхи в роботі. Накази про преміювання ТОВ СГП "Діамант" складає на підставі подання керівника структурного підрозділу організації, в якому працює працівник, та підписуються керівником організації або уповноваженою ним особою, оголошуються працівнику під розписку. З наказу (розпорядження) вноситься відповідний запис у трудову книжку працівника.

Бухгалтерський облік розрахунків із персоналом з праці

Бухгалтерський облік розрахунків з праці складає рахунку 70. Рахунок є пасивним.

По Кт сч 70 відбиваються суми нараховані працівнику.

По Дт рах. 70 відображаються виплачені суми оплати праці, премій, допомог, пенсій, а також суми нарахованих податків, платежів за виконавчими документами та інші утримання.

Розрахунки з праці відбиваються проводками, поданими у таблиці 4.1.

Таблиця 4.1. Розрахунки з праці

Содержание хозяйственной операцииПервичный ДокументОтражено в учетеДт счетаКт счетаНачислены зарплата, премии работникам основного производстваВедомость2070Начислена зарплата управленческому персоналуВедомость2670Начислена зарплата работникам, занятых в процессе покупки (создания) ОС, НМА для собственных нуждВедомость0870Не полученная в срок зарплата сдана на депонентВедомость7076Перечислена зарплата списком в СбербанкПлатежное поручение, реестр5176Начислен налог на доходы фіз. осібВідомість7068Нараховані аліменти і т. п.Відомість7076

5. Виконання робіт з інвентаризації майна та фінансових зобов'язань ТОВ СГП "Діамант"

Інвентаризація запасів ТОВ СГП "Алмаз" має такі цілі:

Контролювання безпеки запасів на всіх етапах їх руху;

виявлення надлишок запасів для їх подальшого продажу або пошуку інших можливостей залучення запасів в обіг;

Інвентаризація запасів дозволяє провести аналіз ефективності використання тих чи інших матеріально-виробничих запасів, а також сформувати їхню фактичну собівартість;

Контролювання норм запасів (які встановлює організація), необхідні безперебійного надання послуг, виконання тих чи інших робіт, випуску продукції;

Забезпечення відомостей щодо надходження, заготівлі та відпуску запасів;

Своєчасне, грамотне оформлення документів щодо операцій, пов'язаних із рухом запасів.

Нормативні документи, що регулюють порядок проведення інвентаризації:

Федеральний закон РФ "Про бухгалтерський облік" № 129-ФЗ;

Наказ Міністерства фінансів Російської Федерації № 49 "Про затвердження методичних вказівок щодо інвентаризації майна та фінансових зобов'язань" (Додатки);

Наказ Міністерства фінансів Російської Федерації №34н "Про затвердження положення щодо ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в РФ";

Постанова Державного комітету Російської Федерації зі статистики №88 "Про затвердження уніфікованих форм первинної облікової документації з обліку касових операцій з обліку результатів інвентаризації".

Характеристика майна організації (активів)

Основні кошти - частина майна, що використовується як засоби праці при виробництві продукції, виконанні робіт або наданні послуг, або для управлінських потреб організації протягом періоду, що перевищує 12 місяців або звичайний операційний цикл, якщо він перевищує 12 місяців.

Нематеріальні активи - невловимі активи, тобто активи, що не мають фізичної форми, що представляють цінність, засновану на правах і привілеях власника, здатні приносити дохід протягом тривалого часу. До нематеріальних активів належать:

права, які з патентів на винаходи, промислові зразки, селекційні досягнення; свідоцтво на корисні моделі, товарні знаки, знаки обслуговування або ліцензійних договорів на їх використання;

права на "ноу-хау" та ін.

Довгострокові інвестиції як у власну організацію (капітальні вкладення), так і в інші організації (фінансові вкладення) можуть обіцяти вигоди в майбутньому або приносити поточні доходи, у будь-якому випадку вони не витрачаються (тобто не беруть участі в господарському обороті) і не амортизуються (Тобто їх вартість не розподіляється за періодами).

Поточні (оборотні) активи - об'єкти, використовувані протягом операційного циклу чи нетривалого періоду (менше року).

Матеріально-виробничі запаси - частина майна, що використовується під час виробництва продукції, виконання робіт, надання послуг, призначених для продажу: сировина та матеріали, засоби в обороті, незавершене виробництво, готова продукція, товари для перепродажу, товари та продукція відвантажені.

Предмети праці – сировина, матеріали, паливо, напівфабрикати, запасні Пащі повністю споживаються у процесі одного виробничого циклу, вся їхня вартість повністю переноситься на кінцевий продукт;

Кошти в обороті - засоби праці, що мають термін використання менше одного року, займають проміжне положення між основними засобами та матеріалами.

Незавершене виробництво - продукція, що не пройшла всіх стадій технологічного процесу, а також вироби неукомплектовані, які не пройшли випробування та технічного приймання;

Товари - придбані або отримані від інших юридичних та фізичних осіб предмети, призначені для продажу чи перепродаж без додаткової обробки.

Кошти - готівка в касі організації та на рахунках (розрахункових, валютних та інших) у банках.

Короткострокові фінансові вкладення - тимчасово вільні кошти, розміщені організацією на період (депозити, позики, сертифікати, векселі та інші цінних паперів), які незабаром знадобляться у господарському обороті.

Дебіторська заборгованість - це заборгованість покупців продукції (споживачів послуг), що виникає внаслідок виконання.

Випадки обов'язкового проведення інвентаризації:

при передачі майна в оренду, викуп, продаж, а також при перетворенні державного або муніципального унітарного підприємства;

перед складанням річної бухгалтерської звітності;

за зміни матеріально відповідальних осіб;

при виявленні фактів розкрадання, зловживання чи псування майна;

у разі стихійного лиха, пожежі чи інших надзвичайних ситуацій, спричинених екстремальними умовами;

при реорганізації чи ліквідації організації.

Основним завданням інвентаризаційної комісії є безпосереднє проведення інвентаризації майна фірми, участь у визначенні результатів перевірки та оформлення відповідних документів.

Склад інвентаризаційних комісій усіх видів (постійних, робітників та комісій для вибіркових перевірок та інвентаризацій) затверджується наказом керівника підприємства. Накази реєструються у бухгалтерії у спеціальній контрольній книзі проведення інвентаризацій.

До складу інвентаризаційної комісії входять посадові особи організації, що перевіряється, а також експерти. Головою цієї комісії є керівник групи, що перевіряє. У ТОВ СГП "Діамант" цією особою є адміністратор.

До складу інвентаризаційної комісії включаються представники адміністрації організації, працівники бухгалтерії, інші спеціалісти (інженери, економісти, техніки), а також представники служби внутрішнього аудиту організації, незалежних аудиторських організацій.

Процес інвентаризації

Процес інвентаризації поділений на три фази:

підготовка інвентаризації:

блокування матеріалу для проводок;

друк та розподіл документа інвентаризації опису;

інвентарний підрахунок:

підрахунок запасів;

уведення результатів підрахунку у вихідний документ інвентаризації;

аналіз інвентаризації:

введення у систему результатів підрахунку;

за необхідності запуск повторного підрахунку;

Послідовність кроків

Для підготовки інвентаризації передбачені такі основні дії:

створення документа інвентаризації;

введення інвентарного підрахунку;

проведення інвентаризаційної різниці.

Ревізія витрат майбутніх періодів вимагає підготовки регістру бухобліку за рахунком 97 для аналітичного обліку за видами вищезгаданих витрат, первинних облікових документів, що дозволяють віднести витрати до цієї категорії, та внутрішніх розпоряджень, що встановлюють способи та строки включення розрахунків майбутніх періодів у витрати на випуск продукції та витрати звернення .

Облік резервів майбутніх витрат та платежів вимагає підготовки регістрів бухобліку за рахунками 14, 59, 63, 96 та первинних облікових документів на господарські операції за цими рахунками.

Прийомами фізичного підрахунку майна є підрахунок, обмір, зважування. Керівник ТОВ СГП "Алмаз" створює умови, що забезпечують повну та точну перевірку фактичної наявності майна у встановлені терміни, забезпечує робочою силою для перевішування та переміщення вантажів, технічно виправленими вагами, вимірювальними та контрольними приладами, мірною тарою.

За матеріалами та товарами, що зберігаються у непошкодженій упаковці постачальника, кількість цих цінностей визначається на підставі документів, але з обов'язковою перевіркою в натурі на вибірку частини цінностей. Визначення маси чи обсягу навалочних матеріалів проводиться на підставі обмірів та технічних розрахунків.

Кошти являють собою кошти ТОВ СХП "Алмаз" у вітчизняній валюті, що перебувають у касі, на розрахункових, валютних та інших рахунках у банках на території країни, у цінних паперах, що легко реалізуються, а також у платіжних і грошових документах.

Отримання готівкових коштів із банку касу здійснюється у вигляді заповнення організацією чеків і витрачається зазначені у яких цели.

Прийом, видача готівки, порядок оформлення касових документів, і навіть вимоги щодо технічної укріпленості приміщень кас регламентується " Порядком ведення касових операцій на РФ.

Зберігання коштів у касі ТОВ СГП "Діамант" здійснюється в межах ліміту, встановленого кредитною організацією. Ліміт встановлюється виходячи з організаційно-правової форми та сфери діяльності підприємства. Надлімітні залишки коштів здаються ТОВ СГП "Алмаз" до банку у погоджені терміни.

Грошова готівка до каси надходить у результаті:

повернення підзвітними особами невикористаних сум;

надходження виручки за продану продукцію, товари та послуги;

погашення збитку, заподіяного організації;

зняття з розрахункового рахунку у установі банку тощо.

Надходження готівки до каси оформляється прибутковими касовими ордерами, підписаними головним бухгалтером або особою на це уповноваженим письмовим розпорядженням керівника.

Особа, яка здала готівку в касу отримує на руки квитанцію до прибуткового касового ордера, в якій містяться сума прописом, підстава внесення, дата та підписи головного бухгалтера та касира. Квитанція засвідчується печаткою чи штампом касира.

Видача готівки з каси здійснюється за видатковими касовими ордерами або іншими належним чином оформленими документами (платіжними відомостями, заявами на видачу грошей) з проставленням штампу з реквізитами видаткового касового ордера. Ці документи підписуються керівником та головним бухгалтером ТОВ СГП "Алмаз".

Прийом та видача грошей за касовими ордерами провадиться тільки в день їх складання.

Прибуткові та видаткові ордери до передачі в касу реєструються бухгалтерією у журналі реєстрації прибуткових і видаткових касових документів.

Після отримання чи видачі грошей у кожному ордеру рух коштів відбивається у касової книзі.

Кількість аркушів у касовій книзі засвідчується підписом керівника підприємства ТОВ СГП "Діамант".

Обов'язки із заповнення касової книги покладаються на касира, який наприкінці кожного робочого дня підраховує підсумки операцій, виводить кінцеве сальдо в касі наступного дня і передає до бухгалтерії прибуткові та видаткові касові документи та звіт касира, як який використовується другий відривний екземпляр листів касової книги .

Для узагальнення інформації про рух готівкових коштів ТОВ СГП "Діамант" використовує активний синтетичний рахунок 50 "Каса", до якого можуть бути відкриті субрахунки - 50-1 "Каса організації", 50-2 "Операційна каса", 50-3 "Грошові документи" та ін.

Якщо виникають позитивні курсові різниці, оформляється бухгалтерський запис:

Д-т 50 "Каса", субрахунок "Каса в іноземній валюті"

К-т 91 "Інші доходи та витрати".

При негативній курсовій різниці у бухгалтерському обліку оформляється такий запис:

Д-т 91 "Інші доходи та витрати"

К-т 50 "Каса", субрахунок "Каса в іноземній валюті".

приклад. ТОВ СГП "Діамант" придбала через туроператора санаторно-курортну путівку для свого співробітника на 14 днів за 21 000 руб. За рахунок коштів соціального страхування оплачено вартість із розрахунку 400 рублів на день (14 * 400 = 5600 руб.). Суму, що залишилася 15 400 руб. (21 000 - 5 600) співробітник вносить до каси.

На рахунках бухгалтерського обліку ця ситуація позначиться так.

Здійснено оплату туроператору за санаторно-курортну путівку:

Д-т 76 "Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами"

К-т 51 "Розрахункові рахунки" - 21 000 руб.

Путівка оприбуткована до каси:

К-т 76 "Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами" - 21 000 руб.

Видана путівка співробітнику:

Д-т 73 "Розрахунки з персоналом з інших операцій"

К-т 50 "Каса", субрахунок 3 "Грошові документи" - 21 000 руб.

Вартість путівки частково сплачена за рахунок коштів Фонду соціального страхування:

Д-т 69 "Розрахунки із соціального страхування та забезпечення"

К-т 73 "Розрахунки з персоналом за іншими операціями" - 5600 руб.

Решта суми вноситься готівкою співробітником:

Д-т 50 "Каса", субрахунок 3 "Грошові документи"

К-т 73 "Розрахунки з персоналом за іншими операціями" - 15400 руб.

Надходження коштів до каси ТОВ СГП "Алмаз" враховується за дебетом рахунку 50 "Каса" та кредитом різних рахунків залежно від господарської операції, що здійснюється:

отримання коштів з рахунків ТОВ СГП "Алмаз" на виплату заробітної плати, на господарські потреби, на витрати на відрядження, зі спеціальних рахунків - К-т рахунків 51 "Розрахункові рахунки", 52 "Валютні рахунки", 55 "Спеціальні рахунки в банках" ;

повернення до каси грошових коштів, призначених та переданих для зарахування на розрахунковий або інші рахунки ТОВ СГП "Діамант" - К-т рахунку 57 "Перекази в дорозі";

повернення авансів, виданих постачальникам - К-т рахунки 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками";

отримання авансів від покупців - К-т рахунки 62 "Розрахунки з покупцями та замовниками";

отримання короткострокового або довгострокового кредитів - К-т рахунків 66 "Розрахунки за короткостроковими кредитами та позиками", 67 "Розрахунки за довгостроковими кредитами та позиками";

повернення невитрачених підзвітних сум - К-т рахунку 71 "Розрахунки з підзвітними особами";

погашення заборгованості працівника перед ТОВ СГП "Діамант" - К-т рахунку 73 "Розрахунки з персоналом за іншими операціями";

погашення дебіторської заборгованості засновників за вкладами у статутний капітал - К-т рахунки 75 "Розрахунки із засновниками";

погашення дебіторської заборгованості перед ТОВ СГП "Діамант" іншими юридичними та фізичними особами - К-т рахунку 76 "Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами";

погашення дебіторської заборгованості філіями, представництвами та відокремленими підрозділами ТОВ СГП "Діамант" - К-т рахунку 79 "Внутрішньогосподарські витрати";

для формування статутного капіталу за договором простого товариства - К-т рахунки 80 " Статутний капітал " ;

при отриманні коштів на здійснення конкретних заходів – К-т рахунка 86 "Цільове фінансування";

надходження виручки від продажу продукції, товарів, за надані послуги та виконані роботи - К-т рахунка 90 "Продажі";

надходження коштів внаслідок продажу основних засобів, здачі активів у тимчасове користування та інших доходів - К-т рахунку 91 "Інші доходи та витрати";

надходження коштів у рахунок майбутніх звітних періодів – К-т рахунка 98 "Доходи майбутніх періодів";

надходження коштів у зв'язку з надзвичайними обставинами, такими як, наприклад, націоналізація - К-т рахунка 99 "Прибутки та збитки".

Видача коштів з каси організації ТОВ СГП "Алмаз" враховується за кредитом рахунки 50 "Каса" та дебету різних рахунків:

при здачі готівки на рахунки в банк - Д-т рахунків рахунків 51 "Розрахункові рахунки", 52 "Валютні рахунки", 55 "Спеціальні рахунки в банках";

під час передачі коштів на зарахування на рахунки банку - Д-т рахунки 57 "Перекази в дорозі";

при наданні позик, здійсненні вкладів за договором простого товариства, придбанні цінних паперів інших організацій – Д-т рахунку 58 "Фінансові вкладення";

при оплаті готівкою кошти рахунків постачальників - Д-т рахунку 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками";

при поверненні коштів покупцям - Д-т рахунки 62 "Розрахунки з покупцями та замовниками";

при погашенні короткострокового кредиту - Д-т рахунки 66 "Розрахунки за короткостроковими кредитами та позиками";

при погашенні заборгованості перед бюджетом або при оплаті лікарняних листів та допомоги - Д-т рахунків 68 "Розрахунки з податків та зборів" та 69 "Розрахунки із соціального страхування та забезпечення";

при видачі заробітної плати – Д-т рахунку 70 "Розрахунки з персоналом з оплати праці";

при видачі коштів на витрати на відрядження та господарські потреби - Д-т рахунку 71 "Розрахунки з підзвітними особами";

при наданні позики працівнику ТОВ СГП "Діамант" - Д-т рахунку 73 "Розрахунки з персоналом за іншими операціями";

при виплаті належних засновникам дивідендів - Д-т рахунку 75 "Розрахунки із засновниками";

при погашенні кредиторської заборгованості перед юридичними та фізичними особами - Д-т рахунку 76 "Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами";

при поповненні готівки виділених на окремий баланс підрозділів ТОВ СГП "Діамант" - Д-т рахунку 79 "Внутрішньогосподарські витрати";

повернення коштів учасникам договору простого товариства при закінченні терміну договору про спільну діяльність - Д-т рахунку 80 "Статутний капітал";

при викупі акцій організації за готівку - Д-т рахунку 81 "Власні акції (частки)";

при оприбуткуванні нестач грошових знаків, виявлених за результатами ревізії - Д-т рахунку 94 "Нестачі та втрати від псування цінностей";

при відображенні втрат готівки у зв'язку з надзвичайними обставинами - Д-т рахунку 99 "Прибутки та збитки".

Контроль за дотриманням касової дисципліни та правильністю проведення касових операцій здійснюється за допомогою проведення ревізій, що проводяться у встановлені керівником підприємства терміни, а також за зміни касирів. У ході здійснення ревізії проводиться повна перевірка всієї готівки та інших цінностей, що знаходяться в касі ТОВ СГП "Алмаз". Фактичні залишки коштів звіряються з даними касової книги та члени ревізійної комісії, призначеної керівником, оформлюють акт перевірки.

При виявленні нестач або надлишків коштів або інших цінностей в акті вказується відповідна сума та причини та обставини виникнення невідповідності фактичних даних та даних бухгалтерського обліку.

Внаслідок інвентаризації може бути виявлений надлишок або нестача майна. Матеріально відповідальна особа у цих випадках надає письмове пояснення, після чого керівник ТОВ СГП "Діамант" приймає рішення з цього питання.

Якщо виявлено надлишок, він оприбуткується, приймається до обліку, причому за ринковими цінами.

Також застосовується така операція як пересортиця. Це коли виявлено недостачу фарби емалевої білої, але при цьому надлишок фарби емалевої блакитної. Взаємний залік надлишків і недостач у результаті пересортиці допускається лише як винятку за і той ж період, що перевіряється, в однієї й тієї ж матеріально відповідальної особи, за аналогічними матеріалами й у однакових кількостях. А це означає, що фарбу білу і блакитну фарбу зарахувати можна між собою, але фарбу білу і водоемульсію не можна.

За нестачу відповідає матеріально відповідальна особа. Але з'ясовують, чи немає в цьому випадку природних втрат.

Нестача в межах норм природних втрат вважається поточними витратами ТОВ СГП "Алмаз".

За нестачу понад норми природних втрат відповідає матеріально відповідальна особа, вона повинна відшкодувати вартість відсутніх цінностей.

Репетиторство

Потрібна допомога з вивчення якоїсь теми?

Наші фахівці проконсультують або нададуть репетиторські послуги з цікавої для вас тематики.
Надішліть заявкуіз зазначенням теми прямо зараз, щоб дізнатися про можливість отримання консультації.

ВСТУП

Внаслідок своєї діяльності будь-яке підприємство здійснює будь-які господарські операції, приймає ті чи інші рішення. Практично кожна така дія знаходить свій відбиток у бухгалтерському обліку.

Бухгалтерська звітність є сукупністю даних, що характеризують результати фінансово-господарської діяльності підприємства за звітний період.

Актуальність обраної теми зумовлена ​​тим, що бухгалтерська звітність є засіб управління підприємством і водночас метод узагальнення та подання інформації про господарську діяльність. Вона виконує важливу функціональну роль системі економічної інформації, інтегрує інформацію всіх видів обліку і представляється як таблиць, зручних сприйняття інформації об'єктами господарювання.

Інформація про господарські операції, зроблені економічним суб'єктом за певний період часу, узагальнюється у відповідних облікових регістрах та з них переноситься у згрупованому вигляді до бухгалтерської звітності.

Користувачами такої інформації є керівники, засновники, учасники та власники майна підприємства.

Актуальність обраної теми визначила мету дослідження – вивчити внутрішню звітність підприємства, з прикладу ВАТ «Прима»

Відповідно до мети можна визначити такі завдання:

Визначити загальні правила складання бухгалтерської звітності;

Сформувати вимоги до інформації, що формується у бухгалтерській звітності;

Вивчити порядок складання бухгалтерської звітності;

Розглянути правила ведення внутрішньої звітності з прикладу підприємства ВАТ «Прима»;

Сформулювати висновки на цю тему.

Об'єктом даного дослідження є сучасна комерційна організація ВАТ «Прима», яка може вести свою діяльність у будь-якій точці Росії. А предметом – аналіз ведення внутрішньої бухгалтерської звітності комерційної організації відповідно до вимог Законодавства РФ.

Курсова робота включає такі розділи: введення, де поставлені цілі та завдання даного дослідження; основна частина, що складається з трьох розділів, у яких описані загальні вимоги до бухгалтерської звітності, порядок її складання та зміст. За основною частиною слідує висновок, де викладено висновки щодо виконаної роботи, а також наведено основні заходи щодо переходу підприємства на новий план рахунків; Список використаних джерел, додатки.

При написанні курсової роботи було використано нормативно – правові акти Російської Федерації, і навіть література наступних авторів: Андросова А.М.,.,Баканова М.І., Безруких П.С. Бочарова В.В., Друрі К., Карпової Т.П., Майорова Н.І., Макарьєвої В.І, Ніколаєвої С.А, Рузавін Г.І, Савіцької Г.В, Ткач В.І., Хорнгрен Е .С. та інші.

1. СКЛАД БУХГАЛТЕРСЬКОЇ ЗВІТНОСТІ НА ПІДПРИЄМСТВІ

Загальні вимоги до складання бухгалтерської звітності

Звітність є систему показників, відбивають результати господарську діяльність організації за звітний період. Звітність включає таблиці, які складають за даним бухгалтерського, статистичного та оперативного обліку.

Дані звітності використовуються зовнішніми користувачами з метою оцінки ефективності діяльності організації, а також для економічного аналізу в самій організації.

Організації складають звіти за формами та інструкціями (вказівками), затвердженими Мінфіном та Держкомстатом Російської Федерації. Єдина система показників звітності організації дозволяє складати звітні зведення щодо окремих галузей, економічних районів, республік і по всьому народному господарству та цілому. Звітність організацій класифікують за видами, періодичністю складання, ступенем узагальнення звітних даних. За видами звітність поділяється на бухгалтерську, статистичну та оперативну.

Бухгалтерська звітність є єдиною системою даних про майнове та фінансове становище організації та про результати її господарської діяльності. Складають її за даними бухгалтерського обліку.

Нині організації представляють обов'язково проміжну і річну бухгалтерську звітність.

Проміжна бухгалтерська звітність включає:

Форму № 1 "Бухгалтерський баланс";

Форму № 2 «Звіт про прибутки та збитки».

Крім зазначених форм у складі проміжної бухгалтерської звітності організації можуть подавати інші звітні форми (форма № 4 «Звіт про рух коштів» та ін.), а також пояснювальну записку, що входять до складу річної звітності.

Відповідно до Федерального закону «Про бухгалтерський облік» 1 та Положення з бухгалтерського обліку «Бухгалтерська звітність організації» 2 річна бухгалтерська звітність організацій, за винятком звітності бюджетних організацій, складається з:

а) бухгалтерського балансу;

б) звіту про прибутки та збитки;

в) додатків до них, передбачених нормативними актами;

г) аудиторського висновку, що підтверджує достовірність бухгалтерської звітності організації, якщо вона відповідно до федеральних законів підлягає обов'язковому аудиту;

д) пояснювальної записки.

Суб'єкти малого підприємництва, що не застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності та не зобов'язані проводити аудиторську перевірку достовірності бухгалтерської звітності, можуть не подавати у складі річної бухгалтерської звітності звіти про зміни капіталу та рух грошових коштів, додаток до бухгалтерського балансу (форми № 3, 4 і 5) та пояснювальну записку.

Дедалі більша орієнтація вітчизняної бухгалтерської звітності на зовнішніх користувачів, а також на надання недостатньо детальної інформації акціонерам суттєво наблизила її до звітності західних країн.

Якщо зазначені суб'єкти малого підприємництва зобов'язані проводити аудиторську перевірку достовірності бухгалтерської звітності, то вони також можуть не надавати у складі річної бухгалтерської звітності форми № 3, 4 та 5, якщо відсутні відповідні дані.

Некомерційні організації мають право не подавати у складі річної бухгалтерської звітності Звіт про рух коштів (форма № 4), а також за відсутності відповідних даних – Звіт про зміни капіталу (форма № 3) та Додатки до бухгалтерського балансу (форма № 5).

Громадські організації (об'єднання), які здійснюють підприємницьку діяльність і мають крім вибулого майна оборотів з продажу товарів (робіт, послуг), проміжну бухгалтерську звітність не становлять.

Зазначені організації у складі річної бухгалтерської звітності не подають звіти про зміни капіталу та про рух коштів (форми № 3 та 4), Додаток до бухгалтерського балансу (форма № 5) та пояснювальну записку.

Вимоги до інформації, що формується у бухгалтерській звітності

Вимоги до інформації, що формується у бухгалтерській звітності, визначено Законом про бухгалтерський облік, Положення з ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності та Положення «Бухгалтерська звітність організації» 3 . Ці вимоги такі: достовірність та повнота, нейтральність, цілісність, послідовність, сумісність, дотримання звітного періоду, правильність оформлення.

Вимога достовірності та повноти означає, що бухгалтерська звітність повинна давати достовірне та повне уявлення про майнове та фінансове становище організації, а також про фінансові результати її діяльності. Якщо при складанні бухгалтерської звітності виявляється недостатність даних для формування повного уявлення про фінансове становище організації та її фінансові результати, то до бухгалтерської звітності включають відповідні додаткові показники та пояснення.

Вимога нейтральності означає, що з формуванні бухгалтерської звітності має бути забезпечена нейтральність інформації, тобто. виключено одностороннє задоволення інтересів одних груп користувачів бухгалтерської звітності над іншими.

Вимога цілісності означає необхідність включення до бухгалтерської звітності даних про всі господарські операції, здійснені як організацією в цілому, так і її філіями, представництвами та іншими підрозділами, у тому числі виділеними на окремі баланси.

Вимога послідовності означає необхідність дотримання сталості у змісті та формах бухгалтерського балансу, звіту про прибутки та збитки та пояснень до них від одного звітного року до іншого. 4

Вимога правильного оформлення пов'язані з дотриманням формальних принципів звітності: складання її російською, у валюті Російської Федерації (у рублях), підписання керівником організації та фахівцем, провідним бухгалтерський облік (головним бухгалтером тощо.).

У ПБО/4 визначено підходи до розкриття суттєвої інформації, орієнтовані її важливість для зацікавлених користувачів.

Порядок складання бухгалтерської звітності

При складанні бухгалтерських звітів має бути забезпечене дотримання наступних умов: повне відображення за звітний період усіх господарських операцій та результатів інвентаризації всіх виробничих ресурсів, готової продукції та розрахунків; повний збіг даних синтетичного та аналітичного обліку, а також показників звітів та балансів з даними синтетичного та аналітичного обліку; здійснення запису господарських операцій у бухгалтерському обліку лише на підставі належно оформлених виправдувальних документів або прирівняних до них технічних носіїв інформації; правильна оцінка статей балансу.

Складання звітності має передувати значна підготовча робота, що здійснюється за заздалегідь складеним спеціальним графіком. p align="justify"> Важливим етапом підготовчої роботи складання звітності є закриття наприкінці звітного періоду всіх операційних рахунків: калькуляційних, збірно-розподільчих, зіставних, фінансово-результативних. До початку цієї роботи мають бути здійснені всі бухгалтерські записи на синтетичних та аналітичних рахунках (включаючи результати інвентаризації), перевірено правильність цих записів.

Починаючи закриття рахунків, слід враховувати, що сучасні організації є складними об'єктами обліку та калькулювання собівартості продукції. Їхня продукція використовується за різними напрямками. Взаємні послуги надають один одному та основного виробництва допоміжні виробництва.

При взаємному використанні продукції та послуг неможливо завжди віднести на всі об'єкти калькуляції фактичні витрати. Якусь частину витрат за деякими об'єктами калькуляції організації змушені відображати у плановій оцінці. У умовах велике значення має значення послідовності закриття рахунків.

Вступ

1. Знайомство зі звітністю організації, підготовчою роботою, що передує складанню звітності

2. Складання звітів зі страхових внесків до позабюджетних фондів

3. Складання бухгалтерської звітності

4. Використання бухгалтерської звітності для аналізу фінансового стану та ефективності діяльності організації

4.1 Аналіз динаміки та структури майна організації та джерел його формування

4.2 Аналіз ліквідності бухгалтерського балансу організації

4.3 Аналіз платоспроможності організації

Висновок

Список використаних джерел

Вступ

Бухгалтерська звітність важлива не тільки для підприємства та держави, вона може бути джерелом інформації для різноманітних організацій та окремих осіб. Так, наприклад, банки після ухвалення рішення про кредитування підприємства вимагають від них надання багатьох форм звітності.

Законодавство Росії вимагає від юридичних осіб надання всебічної інформації про стан фінансово-господарську діяльність. Вимоги до фінансової звітності організацій обумовлені тим, що їхня діяльність зачіпає не лише їхні інтереси, а й суспільства загалом. Тому всі юридичні особи зобов'язані вести книги, в яких фіксуються господарські операції, що здійснюються, складати проміжний, річний звіт, звіт про фінансові результати та інші звіти.

Мета проходження виробничої практики: вивчити та описати у звіті з практики складання та використання бухгалтерської звітності.

У процесі проходження навчальної практики було поставлено такі:

Ознайомитись із звітністю організації, підготовчою роботою, що передує складання звітності.

Ознайомитись із складанням звітів зі страхових внесків у позабюджетні фонди.

Ознайомитись з порядком формування проміжної та річної бухгалтерської звітності організації.

Провести аналіз фінансового становища підприємства.

1 . Знайомство зі звітністю організації, підготовчою роботою, що передує складанню звітності

1. Бухгалтерська (фінансова) звітність- це єдина система даних про майнове та фінансове становище організації та про результати її господарської діяльності, що складається на основі даних бухгалтерського обліку за встановленими формами.

Достовірною та повною вважається бухгалтерська звітність, сформована відповідно до правил, встановлених нормативними актами з ведення бухгалтерського обліку, та її дані дають правдиве уявлення про фінансове становище та фінансові результати діяльності організації, а також про зміни у фінансовому становищі. Отже, бухгалтерський облік має здійснюватися для підприємства з урахуванням чинного законодавства (Положень з бухгалтерського обліку, Наказів Міністерства Фінансів РФ та інших).

До підприємства ТОВ "Аргус" до складу проміжної звітності належать:

Бухгалтерський баланс, що містить показники, що характеризують величину та склад активів та джерела їх формування на звітну дату;

2. звіт про фінансові результати, де наводяться дані щодо формування фінансових результатів.

До складу річної бухгалтерської звітності включаються:

. "Бухгалтерський баланс" (форма №1);

2. "Звіт про фінансові результати" (форма № 2);

. "Звіт про зміни капіталу" (форма №3);

. "Звіт про рух коштів" (форма № 4);

. "Додаток до бухгалтерського балансу" (форма № 5);

2. Податкова звітність- це сукупність документів, відповідно до закону в обов'язковому порядку періодично поданих до податкового органу, що містять інформацію про податкову базу та стан зобов'язань юридичної особи перед державою щодо обчислення та сплати податків.

Будь-які форми податкової звітності складаються як мінімум у двох примірниках - один подається до податкової інспекції, другий зберігається у справах платника податків.

Підприємство ТОВ "Аргус" на спрощеній системі оподаткування (подає щорічно):

декларація зі спрощеного податку

форма 2-ПДФО (податок сплачується із зарплати співробітників ТОВ "Аргус")

відомості про середньооблікову чисельність співробітників

3. Звітність до Пенсійного фонду(Подається кожен квартал):

персоніфікований облік

звіт за формою РСВ 1

4. Звітність до Фонду соціального страхування:

необхідно регулярно (щоквартально) здавати у Фонд соціального страхування форму 4-ФСС РФ.

підтвердження коду КВЕД (раз на рік);

Основні нормативні документи підприємства ТОВ "Аргус", що регламентують порядок формування бухгалтерської, податкової та звітності до позабюджетних фондів:

Форма №1 "Бухгалтерський баланс".Бухгалтерський баланс є найважливішою формою бухгалтерської звітності. Він характеризує фінансове становище організації на звітну дату. Саме з цієї форми звітності розпочинається економічний аналіз фінансово-господарської діяльності. Особливість бухгалтерського балансу як фінансового документа у тому, що у ньому зіставляються майно, правничий та зобов'язання. При складанні бухгалтерського балансу потрібно керуватися загальними правилами бухгалтерського обліку.

бухгалтерська звітність фінансове становище

Бухгалтерський баланс організації ТОВ "Аргус" поділяється на два підрозділи на актив та пасив. Перший розділ активу балансу включає такі групи: матеріальні внеоборотные активи, запаси, кошти і грошові еквіваленти, фінансові та інші оборотні активи. Другий розділ пасиву балансу включає такі групи: капітал і резерви, короткострокові позикові кошти, кредиторська заборгованість.

Форма №2 "Звіт про фінансові результати".Звіт про фінансові результати містить дані про доходи, витрати та фінансові результати, які подаються в сумі наростаючим підсумком з початку року до звітної дати.

Форми бухгалтерського балансу та звіту про фінансові результати здається до податкової інспекції. Термін здачі – до 31 березня 2014 року.

Звітність з податків та внесків

1. Розрахункова відомість у ФСС форма 4 ФСС (Мінпраця РФ: Наказ № 107н від 19.03.13) – термін здачі 15 січня 2014 року. Здається у свою філію ФСС.

Відомості про середньооблікову чисельність працівників (Форма КНД 1110018) - до 20 січня 2014 року. Здається до податкової інспекції.

Декларація із земельного податку (Форма 1153005) – до 3 лютого 2014 року. Здається до податкової інспекції.

Розрахунок за нарахованими та сплаченими страховими внесками на обов'язкове пенсійне страхування до ПФ РФ, страхових внесків на обов'язкове медичне страхування у ФФОМС платниками страхових внесків, які здійснюють виплати фізичним особам РСВ-1. Здається до свого відділення Пенсійного фонду.

Подання страхувальниками персоніфікованого звіту до Пенсійного фонду – 17 лютого 2014 року. Подається до Пенсійного фонду.

Декларація з єдиного податку УСН (здається до податкової). Форма КНД-1152017 (Наказ Мінфіну 58н від 22.06.09 у ред. Наказу Мінфіну РФ від 20.04.2011 N 48н) - термін не пізніше 31 березня 2014 року.

Етапи підготовчої роботи, що передують складання річної бухгалтерської звітності в ТОВ "Аргус".

1. Підготовка наказу проведення інвентаризації.

Проведення інвентаризації майна та фінансових зобов'язань організації.

Перевірка правильності оформлення первинних облікових документів (вибірково).

Перевірка відповідності затвердженої в організації обліку на поточний рік нормам чинного законодавства.

Перевірка внутрішніх організаційно-розпорядчих документів.

Перевірка повноти відображення на рахунках бухгалтерського обліку всіх операцій із оприбуткування чи вибуття майна організації.

Перевірка правильності формування собівартості продукції (робіт, послуг) на рахунках бухгалтерського обліку та з метою оподаткування.

Перевірка повноти відображення в обліку доходів від продукції (робіт, послуг).

Перевірка повноти відображення в обліку інших доходів та витрат.

Цикл облікової роботи організації.

Цикл облікової роботи за будь-який черговий місяць (у міжзвітному періоді) можна поділити на:

Аналіз операцій з урахуванням первинних документів.

Реєстрація операцій у Головному журналі.

Перенесення проводок до Головної книги.

Коригування рахунків наприкінці звітного періоду.

Закриття рахунків наприкінці звітний період.

Складання фінансової звітності.

Порядок закриття рахунків обліку витрат та формування собівартості готової та проданої продукції.

1) Дебіт 43 "Готова продукція" Кредит 20 "Основне виробництво" - прийнята до обліку фактичної собівартості готова продукція основного виробництва.

) Дебіт 40 "Випуск продукції" Кредит 20 "Основне виробництво" - відображено за фактичною собівартістю випуск готової продукції основного виробництва.

) Дебет 43 "Готова продукція" Кредит 40 "Випуск продукції" - прийнята до обліку за плановою собівартістю готової продукції.

) Дебіт 91-2 "Інші витрати" Кредит 43 "Готова продукція" - відображена собівартість безоплатно переданої продукції.

) Дебіт 58-1 "Паї та акції" Кредит 43 "Готова продукція" - передана готова продукція в рахунок вкладу до статутного капіталу.

) Дебіт 20 "Основне виробництво" Кредит 43 "Готова продукція" - відпущено готову продукцію на власні потреби основного виробництва.

) Дебіт 25 "Загальновиробничі витрати" Кредит 43 "Готова продукція" - відпущена готова продукція на загальногосподарські потреби.

) Дебіт 26 "Загальногосподарські витрати" Кредит 43 "Готова продукція" - відпущено готову продукцію на загальногосподарські витрати.

Порядок визначення фінансового результату від звичайних та інших видів діяльності

Доходи від традиційних видів діяльності - це прибуток від продажу продукції, робіт, услуг. Витрати по звичайній діяльності є собівартістю реалізованих товарів, робіт, послуг.

Умови прийняття до обліку доходів та витрат:

Виручка приймається до обліку за умови одноразового виконання умов;

В організації є право отримання виручки, що з умов договору чи підтверджене іншим чином;

Сума виторгу може бути надійно оцінена;

Право власності на товар, роботу, послугу перейшло до покупця;

Сума витрат, пов'язаних із отриманими доходами, має бути визначена.

Для узагальнення інформації про доходи та витрати, пов'язані зі звичайними видами діяльності організації, а також для визначення фінансового результату за ними призначено Рахунок 90 "Продажі".

Протягом року на рахунку 90 збираються дані про доходи та витрати організації за звичайними видами діяльності. До рахунку 90 відкриваються субрахунки:

"Виручка";

"Собівартість продажів";

"Податок на додану вартість";

"Прибуток (збиток) від продажу".

Виручка від продажу відображається за Дебетом рахунка 62 "Розрахунки з покупцями та замовниками" та за Кредитом рахунку 90 "Продажі". Одночасно до Дебету рахунка 90 "Продажі" списується собівартість проданих товарів, продукції, робіт, послуг з кредиту рахунків 43 "Готова продукція", 41 "Товари", 44 "Витрати на продаж",20 "Основне виробництво".

Порядок ведення податкового обліку в організації ТОВ "Аргус"

Система податкового обліку організується платником податків самостійно, з законодавчо встановленого принципу - послідовності застосування і правил податкового обліку від однієї податкового періоду до іншого. Порядок ведення податкового обліку встановлюється в обліковій політиці з метою оподаткування. Вона затверджується наказом (розпорядженням) керівника.

Дані податкового обліку відображають:

порядок формування суми доходів та витрат;

порядок визначення частки витрат, що враховуються з метою оподаткування у поточному податковому (звітному) періоді;

суму залишку витрат (збитків), що підлягає віднесенню до витрат у наступних податкових періодах;

порядок формування сум створюваних резервів;

суму заборгованості з розрахунків із бюджетом з податку. Підтвердженням даних податкового обліку є:

Первинні облікові документи.

Аналітичні регістри податкового обліку.

Розрахунок податкової бази.

2 . Складання звітів щодо страхових внесків до позабюджетних фондів

На підприємство ТОВ "Аргус" обов'язкові страхові внески нараховуються до трьох позабюджетних фондів: Пенсійний (ПФР), Медичний (ФФОМС) та Фонд соціального страхування (ФСС).

Загальний тариф страхових внесків:

у ПФР сплачується 20 відсотків.

у ФСС РФ – 2,9 відсотка;

у ФФОМС – 5,1 відсотка.

Роботодавці-організації нараховують внески на виплати, зроблені на адресу працівників у межах трудових договорів. До таких виплат належить насамперед заробітна плата, премії за підсумками роботи за місяць, квартал або рік, а також відпускні та компенсація за невикористану відпустку.

Пенсійні та медичні внески нараховуються на виплати на користь фізичних осіб, які не перебувають у штаті, якщо такі виплати зроблено в рамках авторських чи цивільно-правових договорів.

Внески до ФСС зі страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством не нараховуються на виплати за будь-якими цивільно-правовими договорами (у тому числі за авторськими та договорами підряду).

Внески до ФСС на "травматизм" із виплат за цивільно-правовими договорами нараховуються лише у разі, якщо сплата внесків передбачена самим договором.

На спрощеній системі оподаткування організації у 2014-2018 роках сплачують лише внески до ПФР за ставкою 20 відсотків. За внесками до ФФОМС та ФСС зі страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством встановлено нульові тарифи.

Основні нормативні документи, що регламентують порядок оформлення звітів до позабюджетних фондів.

1. "Бюджетний кодекс Російської Федерації" від 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. від 28.12.2013, із ізм. від 03.02.2014) (зі ізм. та дод., набрання чинності з 01.01.2014). Бюджетний кодекс Російської Федерації встановлює загальні принципи бюджетного законодавства Російської Федерації, організації та функціонування бюджетної системи Російської Федерації, правове становище суб'єктів бюджетних правовідносин, визначає основи бюджетного процесу та міжбюджетних відносин у Російській Федерації, порядок виконання судових актів щодо звернення на кошти бюджетів бюджетної системи Російської Федерації Федерації, підстави та види відповідальності за порушення бюджетного законодавства Російської Федерації.

Постанова Уряду РФ від 30 червня 2004 р. N 329 "Про Міністерство фінансів Російської Федерації" (зі змінами та доповненнями). Міністерство фінансів Російської Федерації здійснює такі повноваження:

Вносить до Уряду Російської Федерації проекти федеральних законів, нормативних правових актів Президента Російської Федерації та Уряду Російської Федерації та інші документи, за якими потрібне рішення Уряду Російської Федерації, з питань, що належать до встановленої сфери ведення Міністерства та до сфер ведення підвідомчих йому федеральних служб, а також проект плану роботи та прогнозні показники діяльності Міністерства;

На підставі та на виконання Конституції Російської Федерації, федеральних конституційних законів, федеральних законів, актів Президента Російської Федерації та Уряду Російської Федерації Міністерство приймає такі нормативні правові акти:

Порядок формування звітності про виконання федерального бюджету, бюджетів державних позабюджетних фондів, бюджетів бюджетної системи Російської Федерації та консолідованого бюджету Російської Федерації.

3. Наказ МНС РФ "Про заходи щодо забезпечення прийняття та реалізації рішень щодо розгляду питань відображення в особових рахунках платників податків коштів, списаних з рахункових рахунків платників податків, але не зарахованих на рахунки з обліку доходів бюджетів" від 18.08.2000 № БГ-3- 18/297 (ред. Від 11.10.2013). Відображення в особовому рахунку платника податків грошових коштів, списаних з його розрахункового рахунку на сплату податку, але не зарахованих на рахунки з обліку доходів бюджетів, не зменшує показник "недоїмка (заборгованість) з податку", оскільки показники "заборгованість" або "недоимка" відображають стан розрахунків із бюджетом, тобто. кошти, які надійшли на рахунки з обліку доходів бюджетів.

Наказ ФНП РФ "Про внесення зміни до формату подання податкових декларацій бухгалтерської звітності та інших документів, що є підставою для обчислення та сплати податків і зборів в електронному вигляді (версія 3.00)" від 09.04.2007 № ММ-3-13/208 (з ізм .від 08.10.2014).

Звіти зі страхових внесків до позабюджетних фондів здаються: форма-4 ФСС, форма РСВ-1 ПФР.

Для складання звітів зі страхових внесків заповнимо допоміжну таблицю 1.

Таблиця 1. Відомості для обчислення страхових внесків

	сума, руб.			Кореспондуючі рахунки
1. Нараховано заробітну плату за звітний період, у тому числі:
Особам 1966 року та старше
Особам 1967 року та молодше
2. Нараховано страхові внески до ФСС сум заробітної плати
3. Нараховано страхові внески до ФСС від НЗ та ПЗ
4. Нараховано страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування, що зараховуються до ПФ РФ на виплату страхової та накопичувальної частини трудової пенсії, у тому числі:
- для осіб 1966 року та найстарше: страхова частина
- для осіб 1967 року і наймолодша: страхова частина накопичувальна частина
5. Нараховано страхові внески до ФФОМС із сум нарахованої заробітної плати
6. Перераховані з розрахункового рахунку внески до ФСС
7. Перераховані з розрахункового рахунку внески до ПФР
8. Перераховані з розрахункового рахунку до ФФОМС
9. Перераховані з розрахункового рахунку внески до ФСС від СР та ПЗ

3. Складання бухгалтерської звітності

Порядок складання бухгалтерської звітності організації складається із двох основних етапів:

) підготовчої роботи;

2) заповнення форм бухгалтерської звітності виходячи з даних облікових регістрів.

Підготовчий етап складання бухгалтерської звітності, у свою чергу, має на увазі:

) інвентаризацію статей балансу;

2) перевірку записів на рахунках бухгалтерського обліку;

) порядок виправлення виявлених помилок;

4) закриття рахунків обліку витрат, формування собівартості готової та проданої продукції;

) виявлення фінансового результату від продажу продукції (робіт послуг), закриття рахунку 90 "Продажі";

) виявлення фінансового результату від інших операцій, закриття рахунку 91 "Інші доходи та витрати";

7) виявлення чистого прибутку (збитку), закриття рахунку 99 "Прибутки та збитки".

Схематично порядок заповнення бухгалтерського балансу та звіту про фінансові результати подано у додатках 1 та 2 відповідно.

Формування кінцевого фінансового результату звітного періоду відбивається у звіті про фінансові результати (форма №2), а бухгалтерському балансі (форма №1) здійснюється його включення до складу власного капіталу.

4. Використання бухгалтерської звітності для аналізу фінансового стану та ефективності діяльності організації

4.1 Аналіз динаміки та структури майна організації та джерел його формування

Визначимо структуру майна організації та джерел його формування на початок та кінець аналізованого періоду за допомогою таблиці 1

Таблиця 1 – Порівняльний аналітичний баланс

Найменування показника	Код рядків	На 01.01.2012р.		Станом на 01.01.2013 р.			Відхилення (+/-)		Темп зростання, %
							7 (гр.5-гр.3)	8 (гр.6-гр.4)	9 (гр.5/гр.3) * 100
1 Необоротні активи
1.1 нематеріальні активи
1.2 основні засоби
1.3 довгострокові фінансові вкладення
1.4 інші
Разом у розділі 1
2 Оборотні активи
2.1 запаси
2.2 дебіторська заборгованість
2.3 короткострокові фінансові вкладення
2.4 кошти
2.5 інші
Разом у розділі 2
3 Власний капітал
3.1 статутний капітал
3.2 додатковий капітал
3.3 резервний капітал
3.4 прибуток (збиток)
Разом у розділі 3
4 Довгострокові пасиви
4.1 позики та кредити
4.2 інші
Разом у розділі 4
5 Короткострокові пасиви
5.1 позики та кредити
5.2 кредиторська заборгованість
5.3 доходи майбутніх періодів
5.4 резерви майбутніх витрат та під умовні зобов'язання
5.5 інші
Разом у розділі 5
Позиковий капітал, всього
Джерела майна, всього
Власні оборотні кошти

Проведений аналіз складу та структури бухгалтерського балансу на підприємство ТОВ "Аргус" дозволяє дати хорошу оцінку фінансовому стану підприємства.

Відбувається збільшення основних засобів на 323 тисячі рублів або на 84,42 відсотка. Оборотні активи підприємства формуються в основному за рахунок запасів, дебіторської заборгованості.

Вартість запасів за досліджуваний період значно збільшилася на 12,624 млн рублів.

Дебіторська заборгованість в аналізованому періоді знизилася на 3474 тисяч рублів або 16,93 відсотка і склала 12914 тисяч рублів. Таким чином, за період з 01.01.2013 року до 01.01.2014 року оборотні активи підприємства за рахунок зниження загальної суми дебіторської заборгованості зменшилися на 3474 тисячі рублів. У досліджуваному періоді організацією використовувалися інші оборотні активи.

Відобразимо структуру активів організації у розрізі основних груп за допомогою діаграм, представлених на малюнку (1)

Рисунок 1 – Структура активів організації

Як видно зі схеми, що характеризує структуру активів підприємства, на початку та наприкінці аналізованого періоду кошти організації використовуються поза її межами.

Пасив балансу станом на 01.01.2013 року складається з капіталу та резервів, короткострокових зобов'язань. При цьому власний капітал становить 29,72 відсотка загальної вартості джерел майна організації.

Відобразимо структуру пасиву організації у межах основних груп з допомогою діаграм, представлених малюнку (2)

Рисунок 2 - Структура пасиву організації

Статутний капітал організації не змінювався по всьому проміжку дослідження. Як на початок, так і на кінець досліджуваного періоду в балансі підприємства є нерозподілений прибуток. При цьому її рівень зріс на 4201 тисяч рублів і склав 34418 тисяч рублів.

Позикові кошти підприємства як початку, і наприкінці періоду складаються з короткострокових зобов'язань.

По рядку 1510 балансу (короткострокові позикові кошти) - сума позикових коштів на 01.01.2013 збільшилася порівняно зі становищем на 01.01.2012 року на 1000 тисяч рублів і склала 1522 тисяч рублів. Сума кредиторської заборгованості на 01.01.2013 року також збільшилася порівняно зі становищем на 01.01.2012 року на 3581 тисячу рублів і склала 8445 тисяч рублів.

Оскільки платоспроможність залежить від покриття зобов'язань підприємства його активами, можна стверджувати, що через те, що зобов'язання організації збільшилися меншою мірою, ніж вартість активів, ставлення поточних пасивів до поточних активів змінилося і спричинило поліпшення платоспроможності.

4.2 Аналіз ліквідності бухгалтерського балансу організації

Згрупуємо активи організації за рівнем їх ліквідності у 4 групи за допомогою таблиці 2

Таблиця 2 - Аналіз ліквідності балансу У тисячах рублів

	Станом на 01.01.2012 р.	Станом на 01.01.2013 р.		Станом на 01.01.2012 р.	Станом на 01.01.2013 р.	надлишок (+) або нестача (-) активів на погашення зобов'язань, тис. руб.
						7 (гр.2-гр.5)	8 (гр.3-гр.6)
1 Найбільш ліквідні активи			1 Найбільш термінові зобов'язання
2 Швидко реалізовані активи			2 Короткострокові пасиви
3 Повільно реалізовані активи			3 Довгострокові пасиви
4 Важко реалізовані активи			4 Постійні пасиви
БАЛАНС			БАЛАНС

Ліквідність балансу початку аналізованого періоду можна охарактеризувати як недостатню. Зокрема вона має надлишок, як на початок так і на кінець звітного року, за другою та третьою групою активів і пасивів, що свідчить про можливість погасити в повному обсязі короткострокові та довгострокові кредити та позики. Разом з тим, в організації спостерігається нестача найбільш ліквідних активів, про що свідчить негативна різниця між першою групою активів та пасивів. Однак враховуючи те, що до цієї групи пасивів включені всі кредиторські заборгованість та інші короткострокові зобов'язання, які, як правило, не пред'являються кредиторами до сплати одночасно. Ситуація, що склалася, не може свідчити про кризу не платоспроможності.

Порівняння четвертої групи активів та пасивів дозволяє встановити наявність у ТОВ "Аргус" власного оборотного капіталу, що є необхідною умовою фінансової стійкості організації.

Слід зазначити, що до кінця аналізованого року значення співвідношень між окремими групами активів та пасивів покращуються

Відобразимо структуру активів за рівнем їх ліквідності початку і поклала край аналізованого періоду з допомогою діаграм, представлених малюнку (4)

Рисунок 4 - Структура активів за рівнем їх ліквідності

4.3 Аналіз платоспроможності організації

Розрахуємо коефіцієнти ліквідності початку і поклала край аналізованого періоду у таблиці 3, порівняємо їх із оптимальними значеннями.

Таблиця 3 - Оцінка платоспроможності організації

Найменування показника	Код рядка	Станом на 01.01.2013 р.	Станом на 01.01.2014 р.	Зміна (+, -) (гр.4 - гр.3)
1 Вихідні дані для аналізу
1.1 Кошти та короткострокові фінансові вкладення
1.2 Кошти, короткострокові фінансові вкладення та короткострокова дебіторська заборгованість, інші оборотні активи	КДЗ + 1240 + 1250 + 1260
1.3 Загальна величина оборотних активів
1.4 Загальна величина активів
1.5 Короткострокові зобов'язання	1500 - 1530 - 1540
1.6 Загальна величина зобов'язань	1400 + 1500 - 1530 - 1540
2 Оцінка поточної платоспроможності
2.1 Коефіцієнт абсолютної ліквідності (норма фінансових резервів)
2.2 Коефіцієнт швидкої ліквідності ("критичної оцінки")
2.3 Коефіцієнт поточної ліквідності (покриття боргів)
3 Додаткові показники платоспроможності
3.1 коефіцієнт загальної ліквідності
3.2 коефіцієнт маневреності функціонуючого капіталу
3.3 частка оборотних коштів у активах
3.4 коефіцієнт забезпеченості власними оборотними коштами
3.5 коефіцієнт відновлення платоспроможності
3.6 коефіцієнт втрати платоспроможності

Коефіцієнт абсолютної ліквідності показує, що на 01.01.2013 року рівень підприємства недостатній – немає можливості погасити короткострокові борги. Разом з тим, якщо організація отримає гроші від дебіторів, то на кінець звітного року вона зможе розплатитися за всіма своїми боргами.

Коефіцієнт ліквідності становить кінець року 0,21%. У той же час в організації ТОВ "Аргус" виникає ту саму дату значний запас коштів, на погашення короткострокових зобов'язань 1,42%.

Отже слід зазначити, що з організації спостерігається брак абсолютно ліквідних активів і до кінця року відбувається збільшення дебіторську заборгованість, що сприяє зростанню коефіцієнта.

Висновок

Дані звітності використовуються зовнішніми користувачами з метою оцінки ефективності діяльності організації, а також для економічного аналізу в самій організації. Водночас звітність необхідна для оперативного керівництва господарською діяльністю та є вихідною базою для подальшого планування.

У процесі проходження навчальної практики у ТОВ "Аргус" було вирішено такі завдання:

Ознайомлення зі звітністю організації, підготовчою роботою, що передує складання звітності.

Ознайомлення зі складанням звітів із страхових внесків у позабюджетні фонди.

Ознайомлення з порядком формування проміжної та річної бухгалтерської звітності організації.

Проведено аналіз фінансового стану підприємства.

Кожна форма звітності розкриває будь-яку сторону господарського життя підприємства, кожна з форм становить цінність для конкретних користувачів фінансової звітності: керівників, засновників, співробітників підприємства, а також сприяє більш детальному аналізу процесів, що відбуваються на підприємстві.

Список використаних джерел

1. Абдукарімов, І.Т. Аналіз фінансового стану та фінансових результатів підприємницьких структур/ [Текст]: Навчальний посібник / І. Т Абдукарімов, М. В Беспалов; за загальною редакцією П. Сидорова. - М.: НДЦ Інфра-М, 2013р. - 215 c - (Вища освіта: Магістр);

Положення з бухгалтерського обліку "Бухгалтерська звітність організації", ПБО 4/99, утв. Мінфіном РФ від 06.07.99 р. № 43н

Губін, В.Є., Губіна, О.В. Аналіз фінансово-господарської діяльності/[Текст]: Навчальний посібник – 2-е вид., перераб. та дод. - М.: ВД ФОРУМ: НІЦ Інфра-М, 2013;

Савицька, Г.В. Комплексний аналіз господарської діяльності підприємства/[Текст]: Підручник – 6-е вид., перераб. та дод. - М.: НДЦ Інфра-М, 2013р.;

Селезньова, Н.М. Аналіз фінансової звітності організації [Електронний ресурс]: навч. посібник для студентів вузів за спеціальністю "Бухгалтерський облік, аналіз та аудит" (080109), слухачів курсів з підготовки та перепідготовки бухгалтерів та аудиторів / Н.М. Селезньова, А.Ф. Іонова, - 3-тє вид., перераб. та дод. - М.: ЮНІТІ-ДАНА, 2012 рік

Колтовіч Ж.

Етапи складання бухгалтерської звітності.

Теорія та практика на прикладі умовного підприємства.

Основне завдання бухгалтерського обліку –

«задовольняти потреби користувачів в облікової інформації через бухгалтерську звітність, яка відповідно до нормативних документів є відкритою для користувачів» (ПБО 4/99).

Без бухгалтерської звітності неможливо уявити роботу жодного економічного суб'єкта.

Саме з бухгалтерської звітності можна скласти уявлення про фінансову діяльність організації, її результати, господарські операції.

Так як теоретичні знання у відриві від підтвердження їх практикою не дають бажаного результату,

у цій роботі буде розглянуто як теорія, так і практика складання бухгалтерської звітності

для перевірки теоретичних положень експериментальним шляхом за допомогою спеціальних розрахунків у обстановці, наближеній до змісту бухгалтерської роботи.

Вступ: етапи складання звітності
Характеристика підприємства
Складання журналу господарських операцій
Добуток записів на рахунках
Складання оборотно-сальдової відомості
Складання звітного бухгалтерського балансу
Складання звіту про фінансові результати
Складання звіту про рух коштів
Складання звіту про зміни капіталу

Додаток №1.

З яких рахунків слід брати дані, заповнюючи бухгалтерський баланс.

Додаток №2.

З яких рахунків треба брати дані, заповнюючи звіт про фінансові результати.

Додаток №3.

З яких рахунків треба брати дані, заповнюючи звіт про рух коштів.

Вступ

Вступ: етапи складання звітності

Формування та подання бухгалтерської звітної інформації відбувається у кілька етапів, які відповідають логіці створення, накопичення та використання звітної інформації. (Див. схему №1)

	Первинна облікова	Інформація,
	інформація

Схема №1. Створення, накопичення та використання бухгалтерської інформації.

Попередній етапвключає формування облікової політики організації.

Відповідно до Положення з бухгалтерського обліку "Облікова політика організації" (ПБО 1/2008):

облікова політика передує річний обліковий цикл прийняттям та юридичним закріпленням сукупності способів ведення бухгалтерського обліку: первинного спостереження, вартісного виміру, поточного угруповання та підсумкового узагальнення фактів господарського життя.

Етап 1 - Вступний (для новоствореної організації) або початковий баланс. Початковий баланс будується на основі даних сальдо рахунків на кінець попереднього звітного періоду.

Етап 2 – Поточна реєстрація фактів господарської діяльності, що відображається у первинних документах та формування рахункового запису (проводок).

Етап 3 - Інвентаризація та врегулювання бухгалтерських записів шляхом їх виправлення.

Закриття рахунків (формування собівартості готової та реалізованої продукції, виявлення фінансового результату від продажу продукції, від інших операцій, виявлення чистого прибутку...).

Етап 4 - Упорядкування пробного балансу (оборотно-сальдової відомості).

Вступ

Етап 5 - Підсумкове узагальнення показників бухгалтерських рахунків у формах звітності. Складання бухгалтерського балансу, звіту про фінансові результати та додатків до них.

Розглянемо на конкретному прикладі зміст етапів формування та подання звітності.

Приклад побудований як рішення наскрізного завдання зі складання квартальної бухгалтерської звітності умовного підприємства.

Завдання полягає у складанні проміжного бухгалтерського балансу на 31 березня поточного року, звіту про фінансові результати, звіту про рух грошових коштів та звіту про рух капіталу за 3 місяці поточного року (1 квартал 2014 року).

Вихідні дані:

Залишки за рахунками синтетичного обліку (на 28 лютого поточного року, 31 грудня минулого та позаминулого років) -Початкові дані №1.

Перелік господарських операцій за березеньПочаткові дані №2.

І додаткові відомості, необхідні для складання звіту про фінансові результати та звіту про рух коштів (витяги зі звітів за минулий рік та обороти засічень-лютий поточного року) - Вихідні дані №3, 4, 5, 6, 7

Усі вихідні дані будуть наводитися в процесі розв'язання задачі, у разі необхідності їх використання.

Для найбільш раціонального вирішення завдання необхідно відразу визначити план наших дій(складений у відповідності з етапами формування звітності, викладеними у вступі):

Етап 1 - Ознайомитись із характеристикою підприємства.

Етап 2 – Скласти початковий бухгалтерський баланс на 1 березня. Етап 3 – Скласти журнал господарських операцій за березень.

Етап 4 - Зробити записи на рахунках бухгалтерського обліку за березень, підрахувати обороти та кінцеві залишки.

Етап 5 – Скласти оборотно-сальдову відомість за березень. Етап 6 – Скласти звітний бухгалтерський баланс на 31 березня. Етап 7 – Скласти звіт про фінансові результати за 1 квартал.

Етап 8 - Скласти звіт про рух коштів за 1 квартал. Етап 9 - Скласти звіт про рух капіталу за 1 квартал.

Характеристика підприємства

Характеристика підприємства

Найменування: ТОВ «Дельта»

Організаційно-правоваформа: товариство з обмеженою відповідальністю

Форма власності: приватна Основна статутна діяльність: виготовлення продукції

Особливості обліку окремих операцій розкриваються в обліковій політиці, витяг з якої наведено нижче.

Витяг з облікової політики організації:

- Продукція вважається реалізованою в міру відвантаження та пред'явлення розрахункових документів покупцю.

- Комерційні витрати списуються з цього приводу «Продажі» у повній сумі, що належить до реалізованої продукції.

- Загальна сума загальногосподарських витрат належить до витрат виробництва за звітний місяць.

- Облік заготівлі матеріальних цінностей ведеться без застосування рахунків № 15 «Заготівля та придбання матеріалів» та № 16 «Відхилення вартості матеріалів».

- Облік готової продукції ведеться з цього приводу 43 «Готова продукція» за фактичної виробничої собівартості.

- Відсотки за отриманими кредитами відображаються у бухгалтерському обліку в міру їх нарахування.

Складання початкового бухгалтерського балансу

Згідно з ПБО 4/99 (розділ 4 п.18), «Бухгалтерський баланс має

характеризувати фінансове становище організації на звітну дату».

Тобто бухгалтерський баланс, як фотознімок, фіксує та відображає фінансовий стан у певний момент часу.

У нашому випадку складання балансу допоможе наочно подати фінансове становище ТОВ «Дельта» станом на 1 березня.

Активи покажуть, які кошти використовує бізнес, а зобов'язання та власний капітал – хто надав ці кошти та в якому розмірі.

Баланс складається шляхом перенесення залишків (сальдо) за рахунками синтетичного обліку: дебетові залишки активних рахунків - до статей активу балансу, кредитові залишки пасивних рахунків - до статей пасиву балансу.

Сальдо за рахунками синтетичного обліку представлені у вихідних даних №1. Їх перенесення до балансу подано в Таблиці №1 «Формування показників для балансу на 1 березня 2014 року».

(Див. наступні 4 сторінки)

Дивлячись на баланс, бачимо, що сума підсумків всіх розділів активу балансу дорівнює сумі підсумків розділів пасиву балансу:

актив (I+II) = пасив (III+IV+V)

А це головна ознака того, що баланс ми склали правильно, не припустившись арифметичних помилок.

Кількісно це співвідношення висловлює основну ідею балансу: та сама сума коштів підприємства представлена ​​у двох розрізах – за складом і розміщення і з джерелам освіти.

Складання початкового бух. балансу

Початкові дані №1.Сальдо за рахунками синтетичного обліку.

	минулого року		позаминулого року		поточного року

Складання початкового бух. балансу

			Сальдо яких рахунків
	найменування показника
			відбиваються
	Нематеріальні активи
	Основні засоби
	Інші необоротні активи
	Дебіторська заборгованість
	Кошти та грошові кошти
	еквіваленти
	Статутний капітал (складальний
	капітал, статутний фонд, вклади
	товаришів)
	Нерозподілений прибуток
	(непокритий збиток)
	Позикові кошти
	Кредиторська заборгованість		60 + 66 + 68 + 69 + 70 + 76

Складання початкового бух. балансу

Бухгалтерський баланс

Форма по ОКУД

ТОВ «Дельта»

Дата (число, місяць, рік)

Організація

Ідентифікаційний номер платника податків

Вид економічної

діяльності

Виготовлення продукції

Організаційно-правова форма/форма власності

Товариство з

обмеженою відповідальністю / приватна

по ОКОПФ/ОКФС

Одиниця виміру: тис.руб.

Місцезнаходження (адреса)

Пояснення

найменування показника

20 14 р.

20 13 р.

20 12 р.

I. ПОЗАОБІТНІ АКТИВИ

Нематеріальні активи

Результати досліджень та розробок

нематеріальні пошукові активи

Матеріальні пошукові активи

Основні засоби

Прибуткові вкладення матеріальні

цінності

Фінансові вкладення

відкладені податкові активи

Інші необоротні активи

Разом у розділі I

ІІ. ОБОРОТНІ АКТИВИ

Податок на додану вартість

набутим цінностям

Дебіторська заборгованість

Фінансові вкладення (за винятком

грошових еквівалентів)

Кошти та грошові кошти

еквіваленти

Інші оборотні активи

Разом у розділі II

Федеральне агентство з освіти

Російський державний професійно-педагогічний університет

Єкатеринбурзький електромеханічний коледж

Звіт

про практику з профілю спеціальності

Термін практики з 08.02.2010 до 09.02.2010

Тема 1. Облікова політика, застосовувана для підприємства

· Значення та визначення облікової політики

· Основні моменти облікової політики

· Порядок формування затвердження та оголошення облікової політики

· Порядок зміни облікової політики

Тема 2. Бухгалтерська звітність підприємства

· Поняття та призначення бухгалтерської звітності

· Основні форми бухгалтерської звітності та порядок їх заповнення та взаємозв'язку

· Оформлення бухгалтерської звітності за допомогою наявних бухгалтерських програм

· Призначення внутрішнього аудиту бухгалтерської звітності

· Основні завдання аудиту звітності

· Основні процедури аудиту звітності

Тема 4. Податковий облік для підприємства

· Основні принципи оподаткування

· Основні групи податків, що стягуються з юридичної особи

· Принципи податкових розрахунків та методика визначення податкових відрахувань

Тема 5. Аналіз господарської діяльності за звітний період

· Основні показники аналізу діяльності підприємства за звітний рік

· Основні способи та методи проведення економічного та господарського аналізу

· Основні засади узагальнення результатів аналізу та вжиття заходів щодо збільшення ефективності роботи підприємства

1. Історія машинобудівного заводу імені М.І. Калініна

Веде свою історію з 1866 року, коли в Санкт-Петербурзі за указом імператора Олександра II була заснована гарматна майстерня, надалі перетворена на казенний завод з випуску спочатку польової, а потім і зенітної артилерії. В 1918 завод був евакуйований в Підмосков'ї, а в 1941 в колишній Свердловськ (нині Єкатеринбург). За роки Великої Вітчизняної війни завод випустив 20 тисяч зенітних гармат, завершивши виробництво ствольної артилерії 152-мм зенітною гарматою КМ-52. З кінця 50-х років спеціалізується у виробництві пускових установок та зенітних керованих ракет.

З 1956 року завод розпочав виробництво цивільної продукції - електричних навантажувачів. У СРСР завод був монополістом з випуску малогабаритних однотонних навантажувачів і виробляв до 7000 електронавантажувачів на рік. Використання подвійних технологій забезпечувало цим навантажувачам у країні досить високу марку за якістю та надійністю. У 1994 році завод було перетворено на відкрите акціонерне товариство. За ініціативою підприємства було розроблено та підтримано урядом Росії цільову програму створення та виробництва нових видів електричних та дизельних вилкових навантажувачів та електричних платформних візків вантажопідйомністю 2 тонни.

В даний час завод випускає власної розробки дизельний навантажувач вантажопідйомністю 3,5 т, та електричні вантажопідйомністю 1т, 1,6т та 2т. У дизельному навантажувачі застосовується дизель вітчизняний виробництва Мінського тракторного заводу. З 1995 року завод випускав каменерізну борову машину для видобутку блоків породи у відкритих гірничих виробках. У конструкції власної розробки враховано всі пропозиції гірників, для продовження термінів служби передбачено примусове мастило вузлів. З 2005 року запущено у виробництво вакуумну підмітально-прибиральну машину МК-1500, призначену для механізованого прибирання дворів, тротуарів та інших вузьких місць від сміття, пилу та бруду. Конструкція дозволяє оснащувати машину змінними пристроями.

Завод має всі види виробництва для машинобудування:

· Ливарне, включаючи чорне та кольорове лиття,

· лиття під тиском;

· штампувальне та зварювальне;

· Термообробка та гальваніка;

· Всі види механічної обробки;

· Своя лабораторна та інструментальна база.

Вступний інструктаж

Вступний інструктаж проводиться з усіма новоприйнятими на роботу незалежно від їх утворення, стажу роботи за даною професією або посадою, з тимчасовими працівниками, відрядженими працівниками та працівниками сторонніх організацій, які виконують роботу на тимчасовій ділянці, та іншими особами, які беруть участь у виробничій діяльності організації, а також з учнями та студентами, які прибули на виробниче навчання чи практику.

Вступний інструктаж в організації проводить спеціаліст з охорони праці, наприклад інженер з охорони праці, або особа, на яку наказом роботодавця (див. додаток 1) покладено ці обов'язки.

Вступний інструктаж проводять у кабінеті охорони праці або спеціально обладнаному приміщенні з використанням сучасних технічних засобів навчання та наочних посібників (плакатів, експонатів, макетів, кінофільмів, відеофільмів тощо).

Вступний інструктаж з охорони праці проводиться за програмою, розробленою на підставі законодавчих та інших нормативних правових актів РФ з урахуванням специфіки діяльності організації та затвердженої в установленому порядку роботодавцем (або уповноваженою ним особою).

Прийшовши на практику, я спочатку пройшов вступний інструктаж, з охорони праці, техніки безпеки, пожежної безпеки. Потім мені показали моє робоче місце та познайомили з керівником практики від заводу. Потім було обговорено, скільки я години проходитиму практику в день.

Тема 1 Облікова політика, що застосовується на підприємстві

Облікова політика- Сукупність способів ведення бухгалтерського обліку - первинного спостереження, вартісного виміру, поточного угруповання та підсумкового узагальнення фактів господарської діяльності.

Формування облікової політики організації.

Облікова політика організації формується головним бухгалтером (бухгалтером) організації та затверджується наказом (розпорядженням тощо) керівника організації.

Відповідальність за організацію бухгалтерського обліку в організаціях, дотримання законодавства у виконанні господарських операцій несуть керівники організацій.

Способи ведення бухгалтерського обліку, обрані організацією при формуванні облікової політики, застосовуються всіма філіями, представництвами та іншими підрозділами організації (включаючи виділені на окремий баланс) незалежно від їхнього місця знаходження.

Новостворена організація оформляє обрану облікову до першої публікації бухгалтерської звітності, але не пізніше 90 днів з дня набуття прав юридичної особи (державної реєстрації). Прийнята новоствореною організацією облікова політика вважається застосовуваною з дня набуття прав юридичної особи (державної реєстрації).

Порядок затвердження облікової політики

Відповідно до п.10 ПБО 1/98 Облікова політика вводиться в дію з 1 січня року, наступного за роком її затвердження. Організація, утворена у поточному звітному році (за винятком випадків реорганізації), формує та затверджує облікову політику до першої публікації бухгалтерської звітності, але не пізніше 90 днів з дня державної реєстрації. Затверджена облікова політика вважається застосовуваною з дня державної реєстрації речових організації.

З цього, і навіть відповідно до п.12 ст.167 і ст.313 НК РФ, випливає, що облікова політика має затверджуватись до початку року, з якого вона застосовуватиметься. Тому облікову політику на 2007 рік необхідно було затвердити не пізніше 31 грудня 2006 року.

Облікова політика, прийнята новоствореною організацією, затверджується пізніше закінчення першого податкового періоду і вважається застосовуваної з дня створення організації.

Оголошення облікової політики

Ухвалена організацією облікова політика підлягає оформленню відповідною організаційно-розпорядчою документацією (наказами, розпорядженнями тощо) організації.

Організація повинна розкривати прийняті при формуванні облікової політики способи ведення бухгалтерського обліку, які суттєво впливають на оцінку та прийняття рішень зацікавленими користувачами бухгалтерської звітності.

Істотними визнаються способи ведення бухгалтерського обліку, без знання, щодо застосування яких зацікавленими користувачами бухгалтерської звітності неможлива достовірна оцінка фінансового стану організації, фінансових результатів її

Моменти облікової політики

Облікова політика може встановлюватися технічно чи шляхом досягнення компромісу. У поодиноких випадках вона може регулюватися політичною системою (що не безперечно), виходячи з її потенційного впливу на добробут людей.

Деякі елементи облікової політики приймаються фірмами допустимих альтернатив. Наприклад, фірми можуть вибирати той метод запасів, який вважають для себе кращим. Інші елементи виробляються державними або приватними організаціями з метою підтримки програми, що проводиться в життя, наприклад, РА5В встановлює, що довгострокова дебіторська і кредиторська заборгованість повинна враховуватися за поточною вартістю

В даний час бюджетний облік ведеться відповідно до Інструкції з бюджетного обліку, затвердженої наказом Мінфіну Росії від 10 лютого 2006 № 25н (далі - Інструкція № 25н). Державна облікова політика реалізується відповідно до пункту 2 Інструкції № 25н через:

 план рахунків бюджетного обліку;

 порядок відображення операцій із виконання бюджетів бюджетної системи Російської Федерації на рахунках бюджетного обліку;

 порядок відображення органами, які здійснюють касове обслуговування виконання бюджетів, операцій із касового обслуговування виконання бюджетів на рахунках бюджетного обліку;

 кореспонденцію рахунків бюджетного обліку;

В Інструкції № 25н регламентовано лише методичний поділ облікової політики. У ній визначено:

· Критерії, за якими актив визнається основним засобом, нематеріальним активом, невиробленим активом, матеріальним запасом;

· Правила оцінки нефінансових активів;

· Порядок нарахування амортизації за основними засобами та нематеріальними активами;

· Порядок визначення вартості використовуваних матеріалів.

Зміна облікової політики

Зміна облікової політики організації може проводитись у випадках:

зміни законодавства України або нормативних актів з бухгалтерського обліку;

розроблення організацією нових способів ведення бухгалтерського обліку. Застосування нового способу ведення бухгалтерського обліку передбачає більш достовірне подання фактів господарської діяльності в обліку та звітності організації або меншу трудомісткість облікового процесу без зниження рівня достовірності інформації;

суттєвої зміни умов діяльності. Істотне зміна умов діяльності організації то, можливо пов'язані з реорганізацією, зміною власників, зміною видів діяльності тощо.

Не вважається зміною облікової політики затвердження способу ведення бухгалтерського обліку фактів господарської діяльності, які відмінні сутнісно від фактів, що мали місце раніше, або виникли вперше у діяльності організації.

Зміна облікової політики має бути обґрунтованою.

Зміна облікової політики має запроваджуватися з 1 січня року (початку фінансового року), наступного за роком його затвердження відповідним організаційно-розпорядчим документом.

Наслідки зміни облікової політики, що надали або здатні істотно вплинути на фінансове становище, рух коштів або фінансові результати діяльності організації, оцінюються в грошовому вираженні. Оцінка в грошах наслідків змін облікової політики проводиться на підставі вивірених організацією даних на дату, з якої застосовується змінений спосіб ведення бухгалтерського обліку.

Наслідки зміни облікової політики, викликаного зміною законодавства Російської Федерації чи нормативними актами з бухгалтерського обліку, відображаються у бухгалтерському обліку та звітності у порядку, передбаченому відповідним законодавством чи нормативним актом.

Зміни облікової політики, які чи спроможні вплинути на фінансове становище, рух коштів чи фінансові результати діяльності організації підлягають відокремленому розкриття у бухгалтерської звітності. Інформація про них повинна щонайменше включати: причину зміни облікової політики; оцінку наслідків змін у грошовому вираженні (щодо звітного року та кожного іншого періоду, дані за який включені до бухгалтерської звітності за звітний рік); вказівку на те, що включені до бухгалтерської звітності за звітний рік відповідні дані періодів, що передували звітному, скориговані.

Зміни облікової політики на рік, наступний за звітним, оголошуються в записці пояснення в бухгалтерській звітності організація.

Наказ Мінфіну РФ від 9 грудня 1998 р. N 60н "Про затвердження Положення з бухгалтерського обліку "Облікова політика організації" ПБО 1/98" (з ізм. І доп. Від 30 грудня 1999 р.)

Процес формування облікової політики складається з наступних послідовних етапів:

1) визначення об'єктів бухгалтерського обліку, щодо яких має бути розроблена облікова політика; 2) виявлення, аналіз, оцінка та ранжування факторів, під впливом яких проводиться відбір способів ведення бухгалтерського обліку; 3) обґрунтування вихідних положень побудови облікової політики; 4) ідентифікація потенційно придатних для застосування організацією способів ведення бухгалтерського обліку для кожного об'єкта; ведення бухгалтерського обліку, придатних до застосування організацією;

Отже, для формування облікової політики має дотримуватися найважливіша умова - єдність облікової політики у створенні, тобто, іншими словами, вибір способів ведення обліку має здійснюватися на єдиних основах

Тема.2 Бухгалтерська звітність підприємства

Бухгалтерська звітність - являє собою єдину систему даних про майнове та фінансове становище організації та результати її господарської діяльності. Складають їй за даними бухгалтерського обліку

Основні форми бухгалтерської звітності

Форма 1 «Бухгалтерський баланс»

Форма 2 «Звіт про прибутки та збитки»

Форма 3 «Звіт про зміни капіталу»

Форма 4 «Звіт про рух коштів»

Форма 5 «Додаток до бухгалтерського балансу»

Призначення бухгалтерської звітності

Визначний російський вчений професор О.П. Рудановський у середині

20-х років XX століття писав: «Час зрозуміти, що баланс є душа господарства, існування якої не менш реальне, ніж матеріального інвентарю господарства. Баланс можна осягнути лише умоглядом і не можна, як інвентар відчувати в натурі. Зазвичай господарник пізнає в керованому ним господарстві лише те, що сприймає і, найбільше, бачить на власні очі».

Відповідно до статті 13 Закону «Про бухгалтерський облік» всі організації зобов'язані складати бухгалтерську звітність на основі даних синтетичного та аналітичного обліку.

Сформована відповідно до вимог, що висуваються до неї, бухгалтерська звітність дозволяє оцінити привабливість організації з точки зору вкладення в неї інвестицій, придбання акцій та інших цінних паперів, укладання з нею договорів на поставку товарів, а також виконання робіт та надання послуг.

Водночас необхідно мати на увазі, що за несвоєчасне подання та неправильне формування звітних показників бухгалтерської звітності встановлено адміністративну та податкову відповідальність згідно з чинним законодавством. Звітним роком під час складання бухгалтерської звітності вважається період із січня по 31 грудня календарного року включно. Для новостворених організацій першим звітним періодом визнається період із дати їх державної реєстрації речових до 31 грудня. Якщо ж організація створена після 1 жовтня, то для неї звітним періодом буде період з моменту реєстрації до 31 грудня наступного року (стаття 14 Федерального закону від 21.11.96 № 129-ФЗ "Про бухгалтерський облік").

Бухгалтерська звітність служить основним джерелом інформації про діяльність організації, оскільки бухгалтерський облік збирає, накопичує та обробляє економічно суттєву інформацію про господарські операції та результати господарської діяльності.

Порядок заповнення основних форм бухгалтерської звітності

Форма 1Бухгалтерський баланс складається з двох частин: активу та пасиву. Актив включає два розділи: «Необоротні активи» і «Оборотні активи», пасив - три розділи: «Джерела власних коштів», «Доходи і витрати», «Розрахунки». Складаючи баланс, бухгалтер повинен дотримуватися двох основних правил: по-перше, не можна зараховувати показники активу і пасиву балансу і, по-друге, майно, що амортизується (основні кошти, дохідні вкладення в матеріальні цінності та нематеріальні активи) в балансі відображається за залишковою вартістю.

У гр.3 балансу зазначаються показники за станом 31 грудня 2005 р., в гр.4 - за станом 31 грудня 2006 р. Показники вказуються у мільйонах білоруських рублів без десяткових знаків після коми.

Суб'єкти малого підприємництва, громадські організації (об'єднання) та інші організації при несуттєвій сумі активів, що враховуються в бухгалтерському балансі, і щоб уникнути труднощів використання даних бухгалтерської звітності складають і подають річну бухгалтерську звітність у мільйонах білоруських рублів з одним десятковим знаком після коми.

Форма 2 заповнення Звіту про прибутки та збитки регламентовано:

Звіт про прибутки та збитки складається наростаючим підсумком на початку року, тому при виборі періоду як перша дата у Відомості про організацію має бути зазначено 1 січня поточного року.

У Звіті про прибутки та збитки негативні величини і ті показники, що бухгалтер має відняти, записують у круглих дужках.

Період – заповнюється залежно від періоду, вибраного у Відомості про організацію/Закладка Для звітів.

Якщо кінцева дата у Відомості про організацію для звітів 31 березня, то у формі 2 буде вказано «І квартал» поточного року;

Якщо кінцева дата у Відомості про організацію для звітів 30 червня, то формі 2 буде зазначено "I півріччя" поточного року;

Якщо кінцева дата у Відомості про організацію для звітів 30 вересня, буде вказано "9 місяців" поточного року»

Якщо кінцева дата у Відомості про організацію для звітів 31 грудня, то прописується поточний рік «2005 р.»

Якщо кінцева дата відрізняється від перерахованих, період зазначений не буде.

Дата (рік, м-ц, число)

Під час заповнення дати прописується поточна дата.

ІПН заповнюється за даними зазначеними у Відомості про організацію

Організація - прописується коротке найменування з відомостей про організацію.

Вид діяльності – прописується вид діяльності із Відомостей про організацію

Організаційно-правова форма – прописується організаційно-правова форма із Відомостей про організацію

Одиниця виміру - тис. руб.

Форма 4Звіт про рух коштів

При заповненні форми 4 не враховуються обороти, відбиті записами: Д-т 50, 51, 52, 55, 57 - К-т 50, 51, 52, 55, 57, тобто. звані внутрішні обороти. Разом з тим, п.77 Інструкції про порядок формування показників бухгалтерської звітності, затвердженої постановою Мінфіну РБ від 17.02.2004 № 16, встановлено, що при надходженні коштів від продажу іноземної валюти (включаючи обов'язковий продаж) на рахунки в банках або в касу організації відповідні суми відбиваються по стор.029. У цьому сума проданої іноземної валюти входить у дані по стр.039. Що стосується придбання організацією іноземної валюти перелічені кошти у рублях відбиваються по стр.031, а надходження придбаної іноземної валюти - по стр.023. На думку автора, такий рух коштів також є внутрішніми оборотами, і в зазначені рядки їх включати не слід.

Форма 5Додаток до бухгалтерського балансу до додатків виключено розділи: «Рух позикових коштів», «Рух коштів фінансування довгострокових інвестицій та фінансових вкладень», «Соціальні показники».

За підсумками року фірма має подати до податкової інспекції форму № 5 "Додаток до бухгалтерського балансу". Її зразок затверджено наказом Мінфіну від 22 липня 2003 р. № 67н "Про форми бухгалтерської звітності організацій".

Реквізити титульної частини цього звіту містять найменування організації, ІПН, вид діяльності, організаційно-правову форму, форму власності, одиниці виміру, а також період, за який її складено.

Дані у звіті згруповані в десять розділів, кожен з яких заповнюється на основі даних про залишки та рух або лише залишки на відповідних рахунках бухгалтерського обліку. Розділи не пронумеровані, оскільки фірми можуть вносити необхідні корективи залежно від видів, обсягів діяльності чи з урахуванням інших умов господарювання.

Особливістю звіту є те, що дані у ньому майже у всіх розділах наводяться за звітний рік.

У даних форми № 5 розшифровуються показники бухгалтерського балансу. У ній зазначаються:

· Вартість нематеріальних активів та основних засобів;

· Вартість прибуткових вкладень у матеріальні цінності;

· Витрати на НДДКР;

· Витрати на освоєння природних ресурсів;

· Сума довгострокових та короткострокових фінансових вкладень;

· Сума дебіторської та кредиторської заборгованості;

· Інформація про витрати за звичайними видами діяльності;

· Дані про отримані та видані забезпечення;

· Дані про отриману державну допомогу

Нематеріальні активи

По рядку "Права на об'єкти інтелектуальної власності (виняткі права на результати інтелектуальної власності)" показується вартість відповідних виняткових прав. Далі наводиться розшифровка за їх видами (патенти на винахід, програми на ЕОМ, топології мікросхем тощо).

По рядку "Організаційні витрати" показується сума витрат, пов'язаних із заснуванням юридичної особи, визнана відповідно до установчих документів вкладом акціонерів (учасників) до статутного капіталу.

Рядок "Ділова репутація організації" , як правило, заповнюється фірмами, приватизованими у процесі аукціонів та конкурсів. Може статися, що з проведенні торгів організація куплено за ціною, перевищує її оцінну (початкову) вартість.

Також тут відображають дані підприємства, які складають консолідовану звітність. Вартісна оцінка ділової репутації виникає, якщо номінальна вартість акцій дочірнього суспільства нижча за балансову оцінку фінансових вкладень головної організації в дочірнє суспільство. Різниця між номінальною вартістю акцій дочірнього товариства та балансовою оцінкою фінансових вкладень головної організації також вказується за цим рядком зведеної форми № 5.

Основні засоби

У цьому розділі фірма відбиває вартість всіх основних засобів, що числяться на балансі. Сюди відноситься вартість споруд та передавальних пристроїв, машин та обладнання, транспортних засобів, виробничого та господарського інвентарю, земельних ділянок та об'єктів природокористування тощо.

Прибуткові вкладення матеріальних цінностей

Тут відображається первісна вартість матеріальних цінностей, спеціально придбаних фірмою для надання їх у тимчасове володіння та користування за договором оренди (лізингу) чи прокату. Причому це майно поділяється на:

· Майно, придбане для передачі в лізинг;

· Майно, що надається за договором прокату;

· Інше майно.

Для заповнення використовуються дані рахунки 03 "Прибуткові вкладення матеріальних цінностей".

Витрати на НДДКР та освоєння природних ресурсів

Ці дві таблиці форми № 5 заповнюються аналогічно до попередніх розділів.

При занесенні даних з НДДКР слід керуватися Положенням з бухгалтерського обліку "Облік витрат на науково-дослідні, дослідно-конструкторські та технологічні роботи" ПБО 17/02, затвердженим наказом Мінфіну від 19 листопада 2002 р. № 115н. Витрати на НДДКР враховуються на рахунку 08 субрахунок "Виконання НДДКР".

Фінансові вкладення

У цій таблиці відображаються залишки за рахунком 58 "Фінансові вкладення" щодо кожного субрахунку:

· У графі 3 відображається залишок по субрахунку "Довгострокові фінансові вкладення" станом на 1 січня 2005 року;

· У графі 4 показується сальдо субрахунку "Довгострокові фінансові вкладення" станом на 31 грудня 2005 року;

· У графі 5 показується залишок по субрахунку "Короткострокові фінансові вкладення" станом на 1 січня 2005 року;

· У графі 6 відображається сальдо субрахунку "Короткострокові фінансові вкладення" станом на 31 грудня 2005 року.

Також у цьому розділі наводиться розшифровка складу довгострокових та короткострокових фінансових вкладень. До них відносяться:

· Вклади в статутні (складальні) капітали інших організацій;

· Вклади в державні цінні папери (облігації та інші боргові зобов'язання) та інші аналогічні цінні папери;

· Вклади в цінні папери інших організацій;

· Суми коштів підприємства, надані іншим організаціям у вигляді позик;

· Депозитні вклади.

Дебіторська та кредиторська заборгованість

У цьому розділі розкривається інформація про дебіторську заборгованість фірми, враховану на рахунках:

· 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" субрахунок "Розрахунки з авансів виданих";

· 62 "";

· 75 "Розрахунки з засновниками";

· 76 "Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами";

· 76 "Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами" субрахунок "Розрахунки за претензіями" та ін

При цьому сума короткострокової (зі строком погашення менше одного року) та довгострокової (зі строком погашення більше одного року) дебіторської заборгованості відображається окремо.

Крім того, у цьому розділі також відображається інформація про кредиторську заборгованість, враховану на рахунках:

· 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками";

· 62 "Розрахунки з покупцями та замовниками" субрахунок "Розрахунки з авансів отриманих";

· 68 "Розрахунки з податків та зборів";

· 69 "Розрахунки із соціального страхування та забезпечення";

· 70 "Розрахунки з персоналом з оплати праці";

· 71 "Розрахунки з підзвітними особами";

· 73 "Розрахунки з персоналом за іншими операціями";

· 76 "Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами" та ін.

Витрати за звичайними видами діяльності

Тут відбиваються витрати на звичайним видам діяльності фірми (за елементами витрат). Групуються вони за такими статтями:

· матеріальні витрати;

· Витрати на оплату праці;

· Відрахування на соціальні потреби;

· Амортизація;

· Інші витрати.

Забезпечення

Цей розділ призначений для відображення даних, врахованих на рахунку 008 "Забезпечення зобов'язань та платежів, отриманих". Зазначимо, що суми забезпечень, враховані цьому рахунку, списуються в міру погашення заборгованості, за якою вони видані. Крім того, окремо виділяється інформація про вартість майна, одержаного у заставу.

Також тут наводяться дані, відображені в обліку за рахунком 009 "Забезпечення зобов'язань та платежів видані". Інформація про вартість майна, надісланого вашою фірмою у заставу, вказується окремо.

Державна допомога

Якщо ваша фірма протягом 2004 або 2005 років отримувала кошти з бюджету, то дані про такі надходження відображаються у цьому розділі (у графах 3 та 4 відповідно). При заповненні таблиці необхідно керуватися Положенням з бухгалтерського обліку "Облік державної допомоги" (ПБУ 13/2000), затвердженим наказом Мінфіну Росії від 16 жовтня 2000 № 92н.

Строки проведення бухгалтерської звітності .

Підприємство представляє річну звітність не пізніше 1 квітня наступного за звітний рік, а квартальну не пізніше 30 днів після закінчення звітного періоду.

Порядок складання бухгалтерської звітності.

Для складання бухгалтерської звітності необхідно зробити попередню роботу, яка повинна забезпечити точність і повноту даних, що включаються до звітних форм. Для цього проводиться ретельна звірка даних синтетичного та аналітичного обліку, контроль за тим, щоб жоден документ не залишився поза записом у відповідних облікових регістрах, ліквідуються розбіжності у розрахунках з іншими організаціями та особами. При завершенні річного циклу бухгалтерського обліку, крім того, проводиться повна інвентаризація всіх коштів та розрахунків для усунення можливих розбіжностей між > даними поточного обліку та дійсним фактичним станом коштів господарства, виробляються також заключні річні записи та підрахунок підсумків та сальдо за рахунками.

Оформлення бухгалтерської звітності здійснюється за допомогою програм

Бухгалтерська звітність ОДПІ 9.28.15

Програма для підготовки та здачі бухгалтерської, податкової звітності на магнітних носіях та на друкованих бланках. Повний пакет звітів.

1С: ЗВЕДЕННЯ ЗВІТІВ» - програма для підготовки консолідованої звітності бюджетних установ

Механізми 1С: Підприємства, призначені на формування економічної та аналітичної звітності, є комплекс коштів, дозволяють формувати непросто друковані форми, а інтерактивні документи, тісно інтегровані у прикладне рішення

1С:Підприємства 8, який входить до складу тиражних прикладних рішень, що випускаються фірмою "1С". Консоль звітів допомагає розробнику або досвідченому користувачеві скласти та оформити довільний звіт, не залишаючи прикладного рішення та не звертаючись до засобів конфігуратора.

Програма Бланки звітності

зручність програм «БухСофт: Підприємство» та «Бланки звітності» полягає в тому, що такі реквізити організації, як найменування організації, ІПН, КПП, адреса, вид діяльності, організаційно-правова форма, форма власності, реквізити платника податків, дата подання тощо. д., заносяться до програми один раз і автоматично відображаються у всіх формах звітності.

СБіС++ Електронна звітність для уповноважених бухгалтерій 2.3.31

1C:Новий звіт 7.7

Річний звіт 2009: Бухгалтерська та податкова звітність без проблем

Тема 3. Аудит бухгалтерської звітності

Внутрішній аудит – це вид аудиту, який допомагає оцінити систему внутрішнього контролю організації, дотримання законодавчих норм у веденні звітності та управлінні, достовірності інформації, що надається. Але головне призначення внутрішнього аудиту – оцінити результативність та ефективність роботи всіх підрозділів компанії.

Внутрішній аудит одна із найпоширеніших типів аудиту, проведення якого вирішує низку стратегічно значимих для компанії завдань. Так, внутрішній аудит допомагає виявити слабкі сторони у фінансовому та документообігу організації, вказати на можливі помилки та неточності у веденні звітності. Але, головне, внутрішній аудит допомагає максимально точно оцінити наявні в організації ресурси з метою найбільш ефективного використання.

Основні завдання аудиту звітності

· Перевірка правильності складання та умов виконання господарських договорів;

· Перевірка наявності, стану правильності оцінки майна, ефективності використання матеріальних, фінансових та трудових ресурсів, дотримання чинного порядку встановлення та застосування цін, тарифів, а також розрахунково-платіжної дисципліни, своєчасності внесення до бюджету податків та платежів до позабюджетних фондів;

· Експертиза бухгалтерських балансів та звітів, правильності організації, методології та техніки ведення бухгалтерського обліку;

· Експертиза достовірності обліку витрат на виробництво, повноти відображення виручки від реалізації продукції (робіт, послуг), точності формування фінансових результатів, об'єктивності використання прибутку та фондів;

· Розробка та подання обґрунтованих пропозицій щодо покращення організації системи контролю, бухгалтерського обліку та розрахункової дисципліни, підвищення ефективності програм розвитку, зміни структури виробництва та видів діяльності;

· консультування засновників, керівників підрозділів, фахівців та працівників апарату управління, права, аналізу господарської діяльності та інших проблем.

Аудит бухгалтерського обліку та звітності включає перевірку всіх форм фінансової звітності, наприклад аудит бухгалтерського балансу, аудит звіту про прибутки і збитки і т.д. Аудит бухгалтерської звітності організації спрямований на складання думки про достовірність фінансової звітності на підставі наданих для перевірки даних, а також про відповідність порядку ведення документації в організації чинному законодавству. питанням щодо цієї перевірки.

Основні процедури аудиту звітності

Контрольно-аудиторські процедури згідно з призначенням у застосуванні прийомів контролю можна розділити для організаційних, моделюючих, нормативно-правових, аналітичних, розрахункових, рахунково-обчислювальних, логічних, проти порівнянних та інші.

Організаційні – запас спеціалістів для виконання контрольних функцій, оформлення організаційно приписуючої документації (накази, розпорядження, графіка тощо), встановлення об'єктів та методики контролю.

Моделюючі – будова організаційних та інформаційних моделей об'єктів контролю, які дають можливість оптимізувати проведення контролю згодом часом та якісними характеристиками із застосуванням обчислювальної техніки.

Нормативно правові – випробування відповідності функціонування об'єкта контролю за правилами, дотримання трудового законодавства у трудових відносинах на підприємстві, проведення інвентаризації цінностей та дотримання Основних положень з інвентаризації основних фондів, товарно-матеріальних цінностей, коштів та розрахунків.

Аналітичні – розчленування об'єкта контролю на складові елементи та дослідження їх із застосуванням спеціальних методик. Так аналізують будову державного замовлення з випуску найважливіших видів продукції асортименті; здійснюють технологічний та хіміко-лабораторний контроль якості виробів тощо.

Тема 4 Податковий облік для підприємства

Основні засади оподаткування

Принципи оподаткування

Під принципами оподаткування слід розуміти основні вихідні положення системи оподаткування

У НК РФ (ст. 3) відзначаються такі принципи оподаткування:

Принцип загальності та рівності оподаткування означає, що кожна особа має сплачувати законно встановлені податки та збори. При встановленні податків має враховуватись фактична спроможність платника податків до сплати податку;

Принцип відсутності дискримінаційного характеру податків податків і збори що неспроможні мати дискримінаційний характері і по-різному застосовуватися з соціальних, расових, національних, релігійних та інших подібних критеріїв. Крім того, не допускається встановлювати диференційовані ставки податків і зборів, податкові пільги залежно від форм власності, громадянства фізичних осіб або місця походження капіталу (крім ввізного мита);

Принцип економічної визначеності податки та збори повинні мати економічну основу та не можуть бути довільними;

Дотримання єдиного економічного простору не допускається встановлювати податки та збори, що порушують єдиний економічний простір РФ і, зокрема, прямо чи опосередковано обмежують вільне переміщення у межах території РФ товарів (робіт, послуг) чи фінансових коштів, або інакше обмежувати чи створювати перешкоди не забороненої законом економічної діяльності фізичних осіб та організацій;

Принцип індивідуальної відповідальності платників податків означає, що ні на кого не може бути покладено обов'язок сплачувати податки та збори;

Принцип визначеності елементів оподаткування під час встановлення податків мають визначити всі елементи оподаткування;

Принцип точності та зручності сплати податків акти законодавства про податки та збори мають бути сформульовані таким чином, щоб кожен платник податків точно знав, які податки (збори), коли та в якому порядку він має сплачувати;

Принцип пріоритетності платника податків усі непереборні сумніви, протиріччя та неясності актів законодавства про податки та збори тлумачаться на користь платника податків (платника зборів).

У сучасних умовах в основу системи оподаткування мають бути покладені такі основні засади:

принцип стабільності податкового законодавства;

принцип відкритості та доступності інформації з оподаткування.

Основні групи податків, які стягуються юридичної особи

Найбільш важливі податки, які стягуються з юридичних, це податок на прибуток, податок на додану вартість (ПДВ), акцизи, податок на майно.

Основні групи податків стягуються з юридичних осіб

Податок з прибутку - прямий особистий податок, заснований на принципі президентства. Резидентами, сплачують даний податку з прибутку, отриманої як у Росії, і там, є юридичних осіб, зареєстровані РФ. Іноземні юридичних осіб сплачують до податку прибуток, отриману від діяльності через постійне представництво, і навіть податку доходи, отримані з джерел біля РФ. Прибуток підприємства, яка виступає об'єктом оподаткування, є доходом, зменшеним на величину вироблених витрат. Податковим періодом вважається рік, обчислюється податок наростаючим результатом.

Податок на майно підприємств. Податок нараховується на майно підприємств-резидентів, що перебуває на їхньому балансі, за винятком коштів на рахунках та майна, звільненого від оподаткування. Середньорічна вартість оподатковуваного майна визначається шляхом складання вартості майна початку кожного місяця і розподілу отриманого результату число місяців. Податкова база визначається виходячи з вартості основних засобів, нематеріальних активів, запасів та витрат, що відображається в активі балансу за відповідними рахунками бухгалтерського обліку. Граничний розмір податкової ставки на майно підприємства встановлено на федеральному рівні і не може перевищувати 2%. Конкретна ставка встановлюється представницькими органами влади суб'єктів РФ. Податковим періодом є календарний рік, податок обчислюється наростаючим результатом.

Податок на додану вартість (ПДВ) - непрямий багатоступінчастий податок, що стягується на всіх стадіях виробництва та реалізації товарів.

Податок на операції із цінними паперами. Сплачується лише за реєстрації проспекту емісії цінних паперів. Його платниками є юридичні особи – емітенти цінних паперів. Об'єкт оподаткування – номінальна сума випуску цінних паперів, заявлена ​​емітентом. Сума податку сплачується платником одночасно з поданням документів на реєстрацію емісії

Принципи податкових розрахунків

Тема 5. Аналіз господарської діяльності за звітний період

Основні показники аналізу діяльності підприємства за звітний рік

Забезпеченість власними оборотними коштами та їх безпеку; стан нормованих запасів матеріальних цінностей; ефективність використання банківського кредиту та його матеріальне забезпечення; оцінка стійкості платоспроможності підприємства

Основні способи та методи проведення економічного та господарського аналізу

Слово «метод» (від грецького methodos – «шлях до будь-якої мети») означає способи пізнання, інструменти, сукупність прийомів дослідження явищ природи та життя.

Методекономічного аналізу є спосіб підходу до вивчення господарських процесів у тому плавному розвитку.

Методи економічної теорії. Економічні категорії та закони

Якщо предмет науки характеризується тим, що вона вивчає, то метод – як це досліджується. Одне випливає з іншого. Від правильно прийнятого методу залежить реальність результатів.

Економіка як наука використовує широкий спектр методів наукового пізнання.

Метод – це сукупність прийомів, способів, принципів, за допомогою яких визначаються шляхи досягнення мети.

Одним з таких методів щодо господарських явищ є метод наукової абстракції (від латів. abstractio - відволікання). Дослідник відволікається від другорядних сторін явищ, щоб виявити те, що в них суттєво та постійно повторюється. Так виникають загальні поняття: виробництво взагалі, потреби, розподіл, обмін та ін.

Метод наукової абстракції хоч і найважливіший, але не єдиний метод наукового пізнання, що використовується в економічній теорії. Тут активно застосовуються аналіз та синтез, індукція та дедукція, історичний та логічний методи, економіко-математичне моделювання, економічний експеримент та ін.

Аналіз - це уявне розчленовування досліджуваного явища на складові та дослідження кожної з цих частин окремо. Шляхом синтезу економічна теорія відтворює єдину цілісну картину.

Широко поширені індукція та дедукція. За допомогою індукції (наведення) забезпечується перехід від вивчення поодиноких фактів до загальних положень та висновків. Дедукція (виведення) уможливлює перехід від загальних висновків до відносно приватних. Аналіз та синтез, індукція та дедукція застосовуються економічною теорією в єдності. Їх поєднання забезпечує системний (комплексний) підхід до складних (багатоелементних) явищ господарського життя.

Важливе місце у дослідженні економічних явищ та процесів займають історичний та логічний методи. Вони не протистоять один одному, а застосовуються в єдності, оскільки вихідний пункт історичного дослідження збігається загалом із вихідним пунктом логічного дослідження. Проте логічне (теоретичне) дослідження економічних явищ та процесів не є дзеркальним відображенням історичного процесу. У конкретних умовах тієї чи іншої країни можуть виникнути економічні явища, які не є обов'язковими для панівної системи господарювання. Якщо практично (історично) вони мають місце, то в теоретичному аналізі їх можна ігнорувати. Ми можемо від них відволіктися. Історик не може ігнорувати такого роду явища. Він має їх описати.

Використовуючи історичний метод, економіка досліджує господарські процеси та явища в тій послідовності, в якій вони в житті виникали, розвивалися і змінювалися одні іншими. Такий підхід дозволяє безпосередньо і наочно уявити особливості різних економічних систем.

Історичний метод показує, що у природі та суспільстві розвиток йде від простого до складного. Стосовно предмета економіки це означає, що в усій сукупності економічних явищ і процесів необхідно виділити насамперед найпростіші, що виникають раніше за інших і складають основу виникнення складніших. Наприклад, в аналізі ринку таке економічне явище – обмін товарів.

Функції - це змінні величини, які від інших змінних величин.

Функції зустрічаються в нашому повсякденному житті, і ми найчастіше це не усвідомлюємо. Вони мають місце у техніці, фізиці, геометрії, хімії, економіці тощо. Щодо економіки, наприклад, можна відзначити функціональний зв'язок між ціною та попитом. Попит залежить від ціни. Якщо підвищується ціна товару, величина попиту нього за інших рівних умов зменшується. При цьому ціна є незалежною змінною або аргументом, а попит - залежною змінною або функцією. Таким чином, можна коротко сказати, що попит є функцією ціни. Але попит та ціна можуть змінюватися місцями. Чим вищий попит, тим вище за інших рівних умов ціна. Отже, вартість може бути функцією попиту.

Економіко-математичне моделювання як метод економічної теорії набув широкого поширення у XX ст. Однак елемент суб'єктивності у побудові економічних моделей іноді веде до помилок. Лауреат Нобелівської премії французький економіст Моріс Алле писав 1989 р., що протягом 40 років економічна наука розвивалася в помилковому напрямку: у бік абсолютно штучних і відірваних від життя математичних моделей з величезним переважанням математичного формалізму, що є, по суті, великий крок назад .

Більшість моделей, принципів економічної теорії можна висловити графічно, як математичних рівнянь, тому щодо економічної теорії важливо знати математику і вміти складати і читати графіки.

Графіки – це зображення залежності між двома та більш змінними.

Залежність може бути лінійною (тобто постійною), тоді графік являє собою пряму лінію, розташовану під кутом між двома осями - вертикальною (її зазвичай позначають буквою Y) та горизонтальною (X).

Якщо лінія графіка йде зліва направо по низхідній, то між двома змінними існує зворотний зв'язок (так, у міру зниження цін на товар зазвичай зростає обсяг його продажу – рис. 2.3 а). Якщо лінія графіка йде по висхідній, то зв'язок прямий (так, зі зростанням витрат виробництва товару зазвичай зростають ціни на нього -). Залежність може бути нелінійною (тобто змінюється), тоді графік набуває форми кривої лінії (так, у міру зменшення інфляції безробіття має тенденцію до збільшення – крива Філіпса,).

У межах графічного підходу широко застосовуються діаграми - малюнки, які свідчать про співвідношення між показниками. Вони можуть бути круговими, стовпчиковими та ін.

Схеми наочно демонструють показники моделей та його взаємозв'язку. Прикладом може бути схема 2.1 або При аналізі економічних проблем часто використовують позитивний та нормативний аналіз. Позитивний аналіз дає нам можливість побачити економічні явища та процеси такими, якими вони є насправді: що було чи що може бути. Позитивні твердження не обов'язково мають бути вірними, але будь-яку суперечку щодо позитивного твердження можна вирішити перевіркою фактів. Нормативний аналіз ґрунтується на дослідженні того, що і як має бути. Нормативне твердження найчастіше виводиться із позитивного, але об'єктивні факти що неспроможні довести його істинність чи хибність. При нормативному аналізі виносяться оцінки - справедливо чи несправедливо, погано чи добре, припустимо чи неприпустимо.

Економічні теорії формулюються як позитивних тверджень, більшість розбіжностей між економістами виникає під час розгляду питань нормативного аналізу.

При вивченні економічного життя людей, їх груп і всього суспільства можливі, розумні та необхідні економічні експерименти, хоча далеко не завжди можна передбачити всі можливі результати цих експериментів.

Економічний експеримент - це штучне відтворення економічного явища або процесу з метою його вивчення у найбільш сприятливих умовах та подальшого практичного застосування.

Методи проведення господарського аналізу. Порівняльний, факторний методи

При порівняльному аналізі господарську діяльність зіставляються показники господарську діяльність фірми у поступовій динаміці (протягом року, кілька років), фактичні з нормативними чи прогнозованими показниками, показники конкуруючих фірм загалом й у конкретних сферах діяльності.

Способи проведення економічного аналізу

Спосіб порівняння. Спосіб приведення показників у порівнянний вигляд. Спосіб відносних величин. Спосіб угруповання даних. Балансовий метод. Графічний метод. Табличний метод.

Способи проведення господарського аналізу

Спосіб ланцюгової підстановки Спосіб абсолютних різниць Спосіб відносних різниць. Спосіб пропорційного поділу та пайової участі Спосіб логарифмування в аналізі та діагностиці фінансово-господарської діяльності

Основні принципи узагальнення результатів аналізу та вжиття заходів щодо покращення ефективності роботи підприємства

Заходи щодо покращення ефективності роботи підприємства

Широко відомий факт, поданий психологами, що на включення в робочий процес більшість людей витрачає від 4 до 5 годин і більшу частину дня проводять у напівсонному стані, «розгойдуючись» лише до кінця роботи. Ефективно та залучено до робочого процесу вони проводять близько години, а далі їхні думки, а з ними і увагу звертаються на справи, які на них чекають після роботи. Через війну працівник ефективно діє, у разі, близько 10% з усього робочого дня.

В останні роки особливо активно проходило вивчення у сфері взаємовідносин у колективі та фактором, що впливають на працездатність співробітників. Було розроблено безліч психологічних тренінгів та технік, такі як мотузковий курс, корпоративні заходи та ін., які покращують внутрішній клімат у колективі та як наслідок підвищують працездатність підприємства.

Бухгалтерський баланс станом на 1 січня 2008р.

Коди
Форма № 1 по ОКУД			0710001
Дата (рік, місяць, число)		2008	12		31
Організація: ВАТ «Машинобудівний завод ім Леніна		по ОКПО	07509511
Ідентифікаційний номер платника податків		ІПН	6663003800
Вид діяльності: Виробництво інших машин та устатковання спеціального призначення, не включених до інших групувань		по КВЕД	29.32.2.
Організаційно-правова форма/форма власності: Приватна/ Відкрите акціонерне товариство		по КОПФ/ОКФС	47		16
Одиниця виміру: тис. руб. Місце знаходження (адреса): Проспект Косманафтів 18		по ОКЕЇ	384/ 385

АКТИВ	Код стор.	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
1	2	3	4
I. ПОЗАОБІТНІ АКТИВИ Нематеріальні активи	110	-	-
Основні засоби	120	8048	14915
незавершене будівництво	130	232	232
	135	-	-
Довгострокові фінансові вкладення	140
відкладені податкові активи	145
Інші необоротні активи	150	-	-
РАЗОМ у розділі I	190	8280	15147
ІІ. ОБОРОТНІ АКТИВИ	210	3236	11578
в тому числі: сировина, матеріали та інші аналогічні цінності	211
тварини на вирощуванні та відгодівлі	212	-	-
витрати у незавершеному виробництві	213	-
готова продукція та товари для перепродажу	214	721	6826
товари відвантажені	215	-	-
витрати майбутніх періодів	216	51	42
інші запаси та витрати	217	-	-
Податок на додану вартість за придбаними цінностями	220	801	-
Дебіторська заборгованість (платежі за якою очікуються більш як через 12 місяців після звітної дати)	230	91759	10022
	231	91322	8749
Дебіторська заборгованість (платежі за якою очікуються протягом 12 місяців після звітної дати)	240
у тому числі покупці та замовники	241
Короткострокові фінансові вкладення	250	-	-
Грошові кошти	260	10	407
Інші оборотні активи	270	-	-
271	-	-
РАЗОМ у розділі II	290	95806	20007
БАЛАНС	300	104086	37154

ПАСИВ	Код стор.	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
1	2	3	4
ІІІ. КАПІТАЛ І РЕЗЕРВИ Статутний капітал	410	5	5
Власні акції, викуплені в акціонерів	411	(-)	(-)
Додатковий капітал	420	6471	6471
Резервний капітал	430	3	3
в тому числі: резерви, утворені відповідно до законодавства	431	-	-
в тому числі: резерви, утворені відповідно до установчих документів	432	3	3
433	-	-
нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	470	(5822)	3582
РАЗОМ у розділі III	490	657	10061
IV. ДОВГОСТРОКОВІ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ Позики та кредити	510	5845	24405
Відстрочені податкові зобов'язання	515
Інші довгострокові зобов'язання	520	-	-
521
РАЗОМ у розділі IV	590	5845	24405
V. Короткострокові обов'язки Позики та кредити	610
Кредиторська заборгованість	620	97352	2456
в тому числі: постачальники та підрядники	621	96630	1840
заборгованість перед персоналом організації	622	425	616
заборгованість перед державними позабюджетними фондами	623	63	-
заборгованість з податків та зборів	624	197	-
інші кредитори	625	37	-
Заборгованість учасникам (засновникам) щодо виплати доходів	630	-
Доходи майбутніх періодів	640	232	232
Резерви майбутніх витрат	650	-	-
Інші короткострокові зобов'язання	660	-	-
661	-
РАЗОМ у розділі V	690	97584	2688
БАЛАНС	700	20512	37154

ДОВІДКА ПРО НАЯВНІСТЬ ЦІННОСТЕЙ, ЩО ВЧИТАЮТЬСЯ НА ЗАБАЛАНСОВИХ РАХУНКАХ

Довідка про наявність цінностей, що враховуються на позабалансових рахунках
Орендовані основні засоби	910	-	-
у тому числі з лізингу	911	-	-
Товарно-матеріальні цінності, прийняті на відповідальне зберігання	920	-
Товари, прийняті на комісію	930	-
Списана на збиток заборгованість неплатоспроможних дебіторів	940
Забезпечення зобов'язань та платежів отримані	950	-
Забезпечення зобов'язань та платежів видані	960	-
Знос житлового фонду	970	-	-
Зношення об'єктів зовнішнього благоустрою та інших аналогічних об'єктів	980	-
Нематеріальні активи, отримані у користування	990	-
995	-	-

Додаток до бухгалтерського балансу за 2007 р.

Нематеріальні активи

показник	Код				Надійшло		вибуло
найменування
1	2		3		4		5	6
Об'єкти інтелектуальної власності (Виняткові права на результати інтелектуальної власності
у тому числі: у патентовласника на винахід, промисловий зразок, корисну модель
у правовласника на програми ЕОМ, бази даних	012		-		-		(-)	-
у правовласника на топології інтегральних мікросхем	013		-		-		(-)	-
у власника на товарний знак та знак обслуговування, найменування місця походження товарів	014		-		-		(-)	-
у патентовласника на селекційні досягнення	015		-		-		(-)	-
організаційні витрати	020		-		-		(-)	-
Ділова репутація організації	030		-		-		(-)	-
-		-		-		(-)	-
Інші	040		-		-		(-)	-
показник		код		на початок звітного року		на кінець звітного року
найменування
1		2		3		4
		050		-		-
в тому числі:
051		-		-

Основні засоби

показник		наявність на початок звітного року	Надійшло	вибуло	наявність на кінець звітного періоду
найменування
1	2	3	4	5	6
Будинки	070	8487	-	()	8487
споруди та передавальні пристрої	080	1353	-	()	1353
машини та обладнання	085	3873	6715	()	10588
транспортні засоби	090	430	675	()	1105
виробничий та господарський інвентар	095	()
робоча худоба	100	-	-	()	-
продуктивна худоба	105	-	-	(-)	-
багаторічні насадження	110	-	-	(-)	-
інші види основних засобів	115	-	(	-
земельні ділянки та об'єкти природокористування	120	-	-	(-)	-
капітальне вкладення на докорінне поліпшення земель	125	-	-	(-)	-
Разом	130	14143	7390	()	21533

показник	код	на початок звітного року	на кінець звітного року
найменування
1	2	3	4
Амортизація нематеріальних активів – всього	140	6095	6619
в тому числі: будівель та споруд	141	3476	3755
машин, обладнання, транспортних засобів	142	2619	2864
інших	143	-
передано в оренду об'єктів основних засобів - всього	150	-	-
в тому числі:	151	-	-
споруди	152	-	-
-	153	-	-
передано об'єкти основних засобів на консервацію	155	-	-
отримано об'єктів основних засобів в оренду - всього	160	-	-
в тому числі:	161	-	-
-
об'єкти нерухомості, прийняті в експлуатацію та які перебувають у процесі державної реєстрації	165	-	-
довідково.	код	на початок звітного року	на початок попереднього року
	2	3	4
результат від переоцінки об'єктів основних засобів:	170	-	-
початкової (відновлювальної) вартості	171	-	-
амортизації	172	-	-
код	на початок звітного року	на кінець звітного року
2	3	4
зміна вартості об'єктів основних засобів внаслідок добудови, дообладнання,	250	-	-

Прибуткові вкладення матеріальних цінностей

показник	Код	наявність на початок звітного року	Надійшло	вибуло	наявність на кінець звітного періоду
найменування
1	2	3	4	5	6
майно передачі у лізинг	260	-	-	(-)	-
майно, що надається за договором прокату	270	-	-	(-)	-
інші	290	-	-	(-)	-
разом	300	-	-	(-)	-
код	на початок звітного періоду	наявність на кінець звітного періоду
1	2	3	4
амортизація доходних вкладень у матеріальні цінності	305	-	-

Витрати на науково – дослідні, дослідно-конструкторські та технологічні роботи

показник	Код	наявність на початок звітного року	Надійшло		вибуло	наявність на кінець звітного періоду
найменування
1	2	3	4		5	6
Усього	310	-	-		(-)	-
в тому числі:
-		-	-		(-)	-
довідково. сума витрат по незакінченим науково – дослідним, дослідно – конструкторським та технологічним роботам				код	на початок звітного року	на кінець звітного року
				2	3	4
сума не дали позитивних результатів витрат за науково-дослідними, дослідно-конструкторськими та технологічними роботами, віднесених на позареалізаційні витрати				код	за звітний період	за аналогічний період попереднього року
				2	3	4
				340	-	-

Витрати на основу природних ресурсів

показник		залишок на початок звітного періоду	Надійшло		списано
найменування
1	2	3	4		5	6
Витрати освоєння природних ресурсів - всього	410	-	-		(-)	-
в тому числі:
-	411	-	-		(-)	-
довідково сума витрат по ділянках надр, незакінченим пошуком та оцінкою родовищ, розвідкою та (або) гідрогеологічними дослідженнями та іншими аналогічними роботами				код	на початок звітного року	на кінець звітного періоду
				2	3	4
сума витрат на освоєння природних ресурсів, що віднесені у звітному періоді на позареалізаційні витрати як безрезультатні				430	-	-

Фінансові вкладення

показник		довгострокові		короткострокові
найменування	код	на початок звітного року	на кінець звітного періоду	на початок звітного року	на кінець звітного року
1	2	3	4	5	6
вклади до статутних (складених) капіталів інших організацій - всього	510	-	-	-	-
	511	-	-	-	-
Державні та муніципальні цінні папери	515	-	-	-	-
Цінні папери інших організацій - всього	520	-	-	-	-
	521	-	-	-	-
надані позики	525	-	-
депозитні вклади	530	-	-	-	-
Інші	535	-	-	-	-
Разом	540	-	-
Із загальної суми фінансові вкладення, що мають поточну ринкову вартість: вклади до статутних (складених) капіталів інших організацій - всього
у тому числі дочірніх та залежних господарських товариств	551	-	-	-	-
державні та муніципальні цінні папери	555	-	-	-	-
цінні папери інших організацій - всього	560	-	-	-	-
у тому числі боргові цінні папери (облігації, векселі)	561	-	-	-	-
Інші	565	-	-	-	-
разом	570	-	-	-	-
довідково За фінансовими вкладеннями, що мають поточну ринкову вартість, зміна вартості внаслідок коригування оцінки
За борговими цінними паперами різниця між первісною вартістю та номінальною вартістю віднесена на фінансовий результат звітного періоду

Дебіторська та кредиторська заборгованість

Показник			залишок на кінець звітного періоду
найменування	код
1	2	3	4
дебіторська заборгованість: короткострокова - всього	620
в тому числі: розрахунки з покупцями та замовниками	621
аванси видані	622
інша	623
довгострокова - всього	630	91322	10022
в тому числі: розрахунки з покупцями та замовниками	631	91322	10022
аванси видані	632	-
інша	633	-
Разом	640	91322	10022
кредиторська заборгованість: короткострокова - всього	650	99189	2456
в тому числі: розрахунки з постачальниками та підрядниками	651	96630	1840
аванси отримані	652	2362
розрахунки з податків та зборів	653	197
кредити	654	-
позики	655	-
інша	656	616
довгострокова - всього	660	-
в тому числі:	661	-	-
позики	662	-
-	663	-	-
Разом	670	99189	2456

Витрати за звичайними видами діяльності (за елементами витрат)

Забезпечення

Показник		залишок на початок звітного року	залишок на кінець звітного періоду
найменування	код
Отримані - всього	770	-	-
в тому числі:	771	-	-
Майно, що перебуває у заставі	780	-
об'єкти основних засобів	781	-
	782	-	-
інше	783	-	-
-	784	-	-
видані - всього	790	-	-
в тому числі:	791	-	-
Майно, передане у заставу	800	-	-
об'єкти основних засобів	801	-	-
цінні папери та інші фінансові вкладення	802	-	-
інше	803	-	-
-	804	-	-

Державна допомога