Müasir təcrübədə belə bir tendensiya var ki, bir müəssisənin debitor borclarını qiymətləndirərkən onun dəyəri təşkilatın balans aktivinin 30% -ə çatır, təşkilatın fəaliyyətinin yekun göstəricilərinin formalaşmasına, ola bilsin, səhmlərə əhəmiyyətli təsir göstərir. , fərdi aktivlər, yəni bazarın təşkili qiymətində.
Kreditor borcları - şirkətin qeyri-daimi istifadəsində olan üçüncü tərəfin vəsaitləri. Nisbi artım ikiqatdır. Bir tərəfdən, bu əlverişli tendensiyadır, çünki kreditor borclarını müəssisə üçün əlavə və əhəmiyyətli maliyyə mənbəyi də adlandırmaq olar. Digər tərəfdən, müflisləşmə riski səbəbiylə kredit borclarının məbləğində artım.
Faktiki əlverişsiz vəziyyət ən çox itkilərlə (vaxtı keçmiş kreditor borcları) sübut olunur, kiçik bir təhlükəsizlik marjası ilə vaxtı keçmiş debitor borcları o qədər də dəhşətli deyil. Hal-hazırda, şirkətin müxtəlif maliyyə vəziyyəti haqqında ardıcıl olaraq "deyən" "xəstə" məqalələrin əhəmiyyətini mühakimə etmək olar.
Debitor borcları bölmənin fəaliyyətinin ümumi mənzərəsində
Şəkil 1 şöbənin əsas fəaliyyət göstəriciləri arasında əlaqəni göstərir.
Gəlin dövriyyədən bir az daha danışaq. Bildiyiniz kimi, əvvəlcədən ödənişli satışdan və müvafiq olaraq kreditlə satışdan dövriyyə əldə edilir. Çox vaxt müəssisənin debitor borclarının əsas mənbəyi kredit satışlarıdır. Bundan əlavə, əvvəlcədən ödəmə əməliyyatları avansların və ödənilmiş debitor borclarının məbləğindən müəyyən edilən pul vəsaitlərinin daxilolmaları adlandırılmalıdır. Müvafiq olaraq, borcların ödənilməsinin sürəti ödənişin təxirə salınması və gecikməsindən asılı olaraq gəlir hesab olunacaq. Bu dəyərlər təşkilatın kredit siyasəti ilə müəyyən edilir. Fərdi kontragentlər üçün gecikmə məbləği borcun yığılmasının əhəmiyyətini xarakterizə edə bilər, buna görə də borcun şərtlərinə və ölçüsünə görə debitor borclarının strukturunda göstərilir.
Şəkil 1. Şirkətin borc dövriyyəsi
Məlumdur ki, müəssisələr çox vaxt mühüm rol oynayan mütləq və nisbi kimi göstəricilərdən istifadə edir, nəticədə təşkilat üçün çətin vəziyyətdə həll yollarını müəyyən etməyə kömək edir. Mütləq göstəricilər təşkilatın maliyyə vəziyyətinin növünü və buna uyğun olaraq maliyyə sabitliyini yaxşılaşdırmaq üçün tədbirlər və mənalı və faydalı tövsiyələr və ya tədbirləri tam müəyyən etməyə xidmət edir. İndi təşkilatın fəaliyyətinin qiymətləndirilməsində mühüm rol oynayan nisbi göstəriciləri nəzərdən keçirək. Maliyyə vəziyyəti ilə təşkilatın səmərəli fəaliyyətinin artırılması istiqamətində əlaqəni aşkar etmək.
“SSC RİAR” ASC-nin misalında debitor və kreditor borclarının təhlilini nəzərdən keçirək. 2010-2012-ci illər üzrə debitor borclarının strukturu və dinamikasının təhlili. cədvəl 1-də təqdim olunur.
Cədvəl 1.
2010-2012-ci illər üzrə “SSC RİAR” SC-nin debitor borclarının tərkibinin və strukturunun qiymətləndirilməsi.
şöbəsi Mühasibat uçotu, təhlil və audit
İntizam Maliyyə fəaliyyətinin hərtərəfli iqtisadi təhlili
KURS İŞİ
B91/S qrupunun tələbələri
Kozlova İrina Yurievna
(Tam adı)
Debitor borclarının təhlili
(Şimal-Qərb OOO Ticarət Evinin timsalında)
(mövzu adı)
Sologubova L.V tərəfindən yoxlanılıb.
Tarixi__________________
Sinif________________
Sankt-Peterburq
2011
Məzmun
GİRİŞ 3
FƏSİL 1. MÜƏSƏKƏNİNİN MALİYYƏ RESURSLARININ HESABASI KİMİ DEBITOR BORÇLARI 5
1.1.
Debitor borcların iqtisadi mahiyyəti və strukturu 5
1.2.
Debitor borclarının idarə edilməsi üsulları 10
1.3.
Debitor borclarının təhlili üsulları 13
FƏSİL 2. DEBITOR BORÇLARININ TƏHLİLİ 19
OOO Ticarət Evi ŞİMAL-QƏRB 19
2.1. "TD "NORTH-WEST" MMC-nin qısa təsviri 19
2.2. "TD "NORTH-WEST" MMC debitor borclarının təhlili 19
2.3. Debitor borclarının idarə edilməsinin təkmilləşdirilməsinin əsas istiqamətləri MMC "TD "NORTH-WEST" 28
Tapıntılar 32
İSTİFADƏ OLUNAN ƏDƏBİYYAT SİYAHISI 34
GİRİŞ
Maliyyə-təsərrüfat fəaliyyəti prosesində qarşı tərəflərlə, büdcə və vergi orqanları ilə hesablaşmalara daimi ehtiyac var. İstehsal olunan məhsulları göndərərkən və ya müəyyən xidmətlər göstərərkən, şirkət, bir qayda olaraq, dərhal ödəniş olaraq pul almır, beləliklə alıcılara kredit verir. Belə ki, məhsulların göndərildiyi andan ödənişin alındığı vaxta qədər olan müddət ərzində şirkətin vəsaitləri debitor borcları şəklində durğunluqda olur, onların səviyyəsi bir çox amillərlə müəyyən edilir, məsələn: məhsulun növü, bazarın tutumu. , bazarın bu məhsulla doyma dərəcəsi, müqavilənin şərtləri, müəssisə hesablamalarında qəbul edilmiş sistem və s.Sahibkarlıq fəaliyyətini həyata keçirən əmlak dövriyyəsinin iştirakçıları təklif edirlər ki, onlar təsərrüfat əməliyyatlarını həyata keçirərkən qoyulmuş vəsaiti qaytarmaqla yanaşı, həm də gəlir əldə edəcəklər.
Bununla belə, real şəraitdə, bu və ya digər səbəbdən müəssisənin qarşı tərəflərdən borclarını ala bilmədiyi hallar tez-tez yaranır. Debitor borcları aylarla, bəzən hətta illərlə “donur”. Debitor borclarının artması müəssisələrin maliyyə vəziyyətini pisləşdirir, bəzən isə müflisləşməyə gətirib çıxarır.
Dövriyyə vəsaitlərinin bir hissəsi kimi, yəni tədavül fondlarının bir hissəsi kimi debitor borcları, xüsusən də əsaslandırılmamış borclar dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsini kəskin şəkildə azaldır və bununla da müəssisənin gəlirlərini azaldır.
Buna görə də, bu gün həlli təsərrüfat subyektlərinin maliyyə vəziyyətinin yaxşılaşdırılmasına kömək etməli olan ən vacib problemlər bunlardır:
- yeni hesablar planına və yeni uçot sisteminə keçidlə, habelə inzibati-amirlik idarəetmə sisteminin dağılmasından sonra demək olar ki, bütün təsərrüfatlararası münasibətlərin dayandırılması ilə əlaqədar debitor borclarının uçotunun düzgün təşkili;
debitor borclarının artmasına təsir edən amillərin müəyyən edilməsinə və əsassız, “asılmış” borcların aradan qaldırılmasına və onun artımının azaldılmasına yönəlmiş ehtiyatların müəyyən edilməsinə yönəldilməli olan debitor borclarının təhlili.
FƏSİL 1. MÜƏSƏKƏNİNİN MALİYYƏ RESURSLARININ HESABASI KİMİ DEBITOR BORÇLARI
- Debitor borcların iqtisadi mahiyyəti və strukturu
Bütün firmalar malları dərhal ödənişlə satmağa çalışırlar, lakin rəqabətin tələbləri onları təxirə salınmış ödənişlərlə razılaşmağa məcbur edir, nəticədə debitor borcları yaranır (şək. 1).
Debitor borcları- bu şirkətdən kreditlə hər hansı məhsul və ya xidmət almış alıcıların şirkətə borclu olduğu pul məbləğidir.
Debitor borcları- Bu, debitor borcları adlanan cari aktivlərin mühüm hissəsidir və pul vəsaitlərinin və ödənişlərin vəziyyətinə birbaşa təsir göstərir.
Şəkil 1. Dövriyyə aktivlərinin dövrü 1 .
Debitor borcları təşkilatın satıla, verilə, əmlaka, məhsula, iş və ya xidmətlərin nəticəsinə dəyişdirilə bilən aktiv növlərindən biridir 2 .
Öz iqtisadi mahiyyətinə görə debitor borclar müəssisənin dövriyyəsindən müvəqqəti yayındırılmış vəsaitlərdir. Sadəcə puldur. Müəssisənin nəzəri olaraq malik olduğu, lakin "yaşadığı" deyil, bu və ya digər formada ifadə olunan öhdəliklər şəklində olan pul. Pul, nə olursa olsun, həm də əmtəədir. Və mallar, bildiyiniz kimi, satıla bilər. Məsələ belə bir əməliyyatın həyata keçirilməsinin mümkün olub-olmaması, bu məhsulun alıcısının olub-olmaması və digər borcların yığılması variantları ilə müqayisədə belə bir satışın nə dərəcədə məqsədəuyğun olmasıdır. Debitor borclarının həcmindən, onun ödənilməsinin ən çox ehtimal olunan vaxtından, habelə borcun ödənilməməsi ehtimalından asılı olaraq, təşkilatın dövriyyə kapitalının vəziyyəti və onun inkişaf meylləri haqqında nəticə çıxara bilərik 3 .
Hesablaşmaların tamlığına və vaxtında aparılmasına, debitor borclarının vəziyyətinə nəzarət etmək öhdəliyi ilk növbədə müəssisənin özündədir. Bu məqsədlər üçün rəhbər kadrlar strukturunda maliyyə xidmətinin xüsusi bölməsi nəzərdə tutulur.
Təhsilin xarakterinə görə debitor borcları normal və əsassızlara bölünür. Müəssisənin normal borcuna müəssisənin istehsal tapşırığının yerinə yetirilməsi ilə əlaqədar olan borc, habelə cari ödəniş formaları (tələblər üzrə borc, cavabdeh şəxslərə borc, göndərilmiş, ödəmə müddəti bitmiş mallar) daxildir. gəlmir). Əsassız debitor borcları hesablaşma və maliyyə intizamının pozulması, maddi sərvətlərin buraxılmasına nəzarətin zəifləməsi, çatışmazlıq və oğurluq hallarının baş verməsi (göndərilmiş, lakin vaxtında ödənilməmiş mallar, çatışmazlıq və oğurluğa görə borc) nəticəsində yaranmış borclardır. .
Debitor borc qanuni hüquqlarda, o cümlədən mülkiyyətdə təcəssüm olunan və onlarla əlaqəli gələcək iqtisadi səmərədir. Mühasibat uçotunda debitor borcları Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin (bundan sonra Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsi) 128-ci maddəsinə uyğun olaraq mülki hüquqa aid olan mülkiyyət hüququ kimi başa düşülür. Beləliklə, debitor borcları müəssisənin əmlakının bir hissəsidir və buna görə də borcun ödənilməsi tələbi təşkilatın mülkiyyət hüququdur.
Debitor borcunun üç mühüm xüsusiyyəti var:
1) o, pul vəsaitlərinin artımını təmin edən gələcək faydanı təcəssüm etdirir;
2) təsərrüfat subyektinin idarə etdiyi resursları təmsil edir.
3) fayda və ya potensial xidmətlər üzrə hüquqlar qanuni olmalıdır və ya onların əldə edilməsinin mümkünlüyünə dair hüquqi sübuta malik olmalıdır.
Beləliklə, bir aktivin satışı faktını əks etdirən zaman satıcının debitor borcu var. Satış müqaviləsi gələcək faydaları müəyyən etməyə imkan verir.
Defolt, iqtisadi böhran debitor borclarının likvidlik probleminin əsas səbəbidir. Lakin bunlar debitor borclarının artması problemini yaradan bütün ilkin şərtlərdən uzaqdır.
Debitor borclarının keyfiyyət göstəricisi borcun yaranma müddətindən asılı olaraq borcun tam ödənilməsi ehtimalını müəyyən edir. Təcrübə göstərir ki, debitor borclarının müddəti nə qədər uzun olarsa, onun yığılma ehtimalı da bir o qədər aşağı olur. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 96-cı maddəsinə əsasən, ümumi iddia müddəti üç il müəyyən edilir. Nəzərə almaq lazımdır ki, qanunvericilik həm də ümumi müddətlə müqayisədə həm qısaldılmış, həm də uzun müddətə xüsusi məhdudiyyət müddətlərini nəzərdə tutur (məsələn, Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 797-ci və 966-cı maddələri).
Dövriyyə vəsaitlərinin tərkibində debitor borclarının əhəmiyyətli hissəsi dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsinin qiymətləndirilməsində onların xüsusi yerini müəyyən edir. Debitor borclarının məbləğinə 4 təsir edir:
1. Sonradan ödəniş şərtləri ilə satışın həcmi və onlarda satışın payı. Gəlirlərin (satış həcminin) artması ilə, bir qayda olaraq, debitor borclarının qalıqları da böyüyür.
2. Alıcılar və müştərilərlə hesablaşmaların şərtləri. Alıcılara nə qədər əlverişli ödəniş şərtləri verilirsə (şərtlərin artırılması, borcluların etibarlılığının qiymətləndirilməsi üçün tələblərin azaldılması), debitor borclarının qalığı bir o qədər yüksək olur.
3. Debitor borclarının yığılması siyasəti. Müəssisə debitor borclarının yığılmasında nə qədər fəaldırsa, onun qalıqları bir o qədər kiçik olur və debitor borclarının “keyfiyyəti” bir o qədər yüksək olur.
4. Alıcıların ödəniş intizamı. obyektiv səbəb alıcıların və müştərilərin ödəniş intizamını müəyyən edən , mənsub olduqları sənaye sahələrinin ümumi iqtisadi vəziyyəti adlandırılmalıdır. İqtisadiyyatın böhran vəziyyəti, kütləvi ödənişlərin aparılmaması hesablaşmaların vaxtında aparılmasını xeyli çətinləşdirir, ödənilməmiş məhsulların qalığının artmasına səbəb olur, ödəniş vasitəsi kimi nağd pul əvəzinə surroqatlardan istifadə olunur. Subyektiv səbəblər kreditin verilməsi şərtləri və debitor borclarının tutulması üçün müəssisənin gördüyü tədbirlərlə müəyyən edilir: kreditin verilməsi üçün şərtlər nə qədər əlverişli olarsa, borcluların ödəniş intizamı bir o qədər aşağı olur.
5. Debitor borclarının təhlilinin keyfiyyəti və onun nəticələrindən istifadənin ardıcıllığı. Müəssisədə analitik işin qənaətbəxş vəziyyəti ilə debitor borclarının ölçüsü və yaş strukturu, vaxtı keçmiş borcların mövcudluğu və həcmi, habelə hesablaşmaların ləngiməsi cari borclarla bağlı problemlər yaradan konkret debitorlar haqqında məlumat yaradılmalıdır. müəssisənin ödəmə qabiliyyəti.
Debitor borclarının likvidliyi problemi (aktivin əhəmiyyətli dəyər itkisi olmadan nağd pula çevrilmə qabiliyyəti) demək olar ki, hər bir təşkilat üçün əsas problemə çevrilir. O, öz növbəsində, bir neçə problemə bölünür: optimal həcm, dövriyyə, debitor borclarının keyfiyyəti.
Həll
Bu problemlər debitor borclarının səriştəli idarə edilməsini tələb edir ki, bu da şirkətin maliyyə vəziyyətini gücləndirməyin yollarından biridir. Qısa müddətdə borcun qaytarılması qıt dövriyyə kapitalını doldurmaq üçün real imkandır.
Debitor borclarının idarə edilməsi 5 xüsusi idarəetmə funksiyalarının həyata keçirilməsi prosesi kimi hər hansı digər idarəetmə növü ilə eyniləşdirilə bilər: planlaşdırma, təşkilatlanma, motivasiya və nəzarət.
Hesab etmək olar ki, debitor borclarının idarə edilməsi məhsulun satışının həcminin genişləndirilməsinə yönəlmiş və bu borcun ümumi məbləğinin optimallaşdırılmasından, onun vaxtında yığılmasını təmin etməkdən ibarət olan dövriyyə aktivlərinin ümumi idarə edilməsinin və müəssisənin marketinq siyasətinin tərkib hissəsidir. . Şirkətin debitor borclarının ixtisaslı idarə edilməsinin əsasını aşağıdakı fundamental məsələlər üzrə maliyyə qərarlarının qəbul edilməsi təşkil edir:
- Hər bir hesabat tarixi üçün debitor borclarının uçotu;
Şirkətin debitor borclarının likvidliyi ilə mənfi mövqeyə malik olmasının vəziyyəti və səbəblərin diaqnostik təhlili;
adekvat siyasətin işlənib hazırlanması və debitor borclarının idarə edilməsinin müasir üsullarının şirkətin təcrübəsinə tətbiqi;
Debitor borclarının cari vəziyyətinin monitorinqi.
Debitor borclarının idarə edilməsinin vəzifələri:
- debitor borclarının məqbul səviyyəsinin məhdudlaşdırılması;
- vəsaitlərin zəmanətli alınmasını təmin edən satış şərtlərinin seçilməsi;
- alıcıların müxtəlif qrupları üçün onların ödəniş intizamına riayət etmələri baxımından güzəştlərin və ya əlavələrin müəyyən edilməsi;
- borcların yığılmasının sürətləndirilməsi;
- büdcə borclarının azaldılması;
- debitor borcları ilə bağlı mümkün məsrəflərin, yəni debitor borclarında dondurulmuş vəsaitlərdən istifadə edilməməsi nəticəsində itirilmiş mənfəətin qiymətləndirilməsi.
Debitor borcları problemi pulun dəyərdən düşməsi zamanı inflyasiya şəraitində xüsusi aktuallıq kəsb edir. Müəssisənin debitorlar tərəfindən hesabların vaxtında ödənilməməsi ilə bağlı itkilərini hesablamaq üçün onun məbləğini bu dövr üçün inflyasiya indeksinə uyğunlaşdırılmış vaxtı keçmiş debitor borclarından çıxmaq lazımdır.
- Debitor borclarının idarə edilməsi üsulları
Rusiya şərtlərinə gəldikdə, maliyyə menecmenti sahəsində aparıcı mütəxəssislər debitor borclarının idarə edilməsi sisteminin təkmilləşdirilməsi üçün aşağıdakı tədbirləri təklif edirlər 7:
- risk dərəcəsi yüksək olan müəssisələrin partnyorlarının sayından xaric edilməsi;
- kreditin maksimal məbləğinin vaxtaşırı nəzərdən keçirilməsi;
- veksellər, qiymətli kağızlar ilə debitor borclarının ödənilməsi imkanından istifadə;
- qarşıdakı dövr üçün müəssisənin qarşı tərəflərlə hesablaşma prinsiplərinin formalaşdırılması;
- müəssisə tərəfindən əmtəə (kommersiya krediti) verilməsi üçün maliyyə imkanlarının müəyyən edilməsi;
- əmtəə krediti, habelə verilmiş avanslar üzrə debitor borclarına yönəldilən dövriyyə aktivlərinin mümkün məbləğinin müəyyən edilməsi;
- borcların yığılmasının təmin edilməsi üçün şəraitin formalaşdırılması;
- qarşı tərəflər tərəfindən öhdəliklərin icrasının gecikdirilməsinə görə cərimələr sisteminin formalaşdırılması;
- borcun yenidən maliyyələşdirilməsinin müasir formalarından istifadə;
- inhisarçı müştərinin ödəniş etməməsi riskini azaltmaq üçün müştərilərin diversifikasiyası.
Debitor borclarına qoyulan maliyyə vəsaitlərinin mümkün məbləğinin müəyyən edilməsi aşağıdakı düsturla aparılır:
( 1.1)
burada İDZ - debitor borclarına qoyulmuş maliyyə resurslarının tələb olunan məbləği;
OR K - məhsulların kreditlə satışının planlaşdırılmış həcmi;
K SP - məhsulların maya dəyəri və qiymətinin onluq kəsr kimi ifadə edilən nisbəti;
PP K - alıcılara verilən kreditin orta müddəti, günlərlə;
PR - verilən kredit üzrə ödənişlərin orta gecikmə müddəti, günlərlə.
Müəssisənin maliyyə imkanları təxmin edilən vəsaitin tam həcmdə qoyulmasına imkan vermirsə, o zaman dəyişməz kreditləşmə şərtləri ilə kreditlə məhsul satışının planlaşdırılan həcmi müvafiq olaraq tənzimlənməlidir.
Alıcıların qiymətləndirilməsi standartlarının və kreditin verilməsi şərtlərinin formalaşmasının əsasını onların kredit qabiliyyəti təşkil edir. Alıcının kredit qabiliyyəti, onun müxtəlif formalarda və tam şəkildə, müəyyən edilmiş müddət ərzində kredit cəlb etmək, onunla bağlı bütün maliyyə öhdəliklərini yerinə yetirmək qabiliyyətini müəyyən edən şərtlər sistemini xarakterizə edir.
Borcların yığılması prosedurunun formalaşdırılması (müəssisə tərəfindən öz debitorlarından vəsaitlərin alınması və ya yığılması) alıcılara ödəniş tarixi barədə ilkin və sonrakı xatırlatmaların şərtlərini və formalarını nəzərdə tutur; verilmiş kredit üzrə borcun müddətinin uzadılması imkanları və şərtləri; müflis borclulara qarşı iflas prosedurunun başlanması şərtləri.
Debitor borclarının gəlirliliyini artırmaq və potensial itkiləri minimuma endirmək üçün bir çox yol var.
Kredit sığortasına müraciət edə bilərsiniz, bu tədbir ümidsiz borcun gözlənilməz itkilərinə qarşı. Bu cür qorunmanın alınmasına qərar verərkən gözlənilən orta ümidsiz borc itkilərini, şirkətin bu itkilərə tab gətirmək üçün maliyyə imkanlarını və sığorta xərclərini qiymətləndirmək lazımdır.
Bu xalis qənaətlə nəticələnərsə, debitor borclarını toplamaq hüquqlarını yenidən satmaq mümkündür. Lakin faktorinq əməliyyatında məxfi məlumatlar açıqlana bilər.
Bu qiymətləndirmə üsulları və borcun idarə edilməsi üsulları borclulardan pul almamaq riskini azaltmağa kömək etməlidir.
- Debitor borclarının təhlili üsulları
Debitor borclarının təhlilinə ən yaxşısı debitor borclarının köhnəlmiş reyestrinin tərtib edilməsi ilə başlamaq olar 9 , bu, hər bir borclu üçün borcun ödəmə müddətinə görə bölüşdürülməsini, eləcə də müştərilər və müştərilər kontekstində gecikmə dövrlərinin hər birinə aid edilə bilən faizi əks etdirir. ümumilikdə debitor borclarının ümumi məbləği üçün. Bu tip hesabatın ən azı ayda bir dəfə tərtib edilməsi, eləcə də rübün və ilin nəticələrinin ümumiləşdirilməsi məqsədəuyğundur. Onun tərtibi üçün ilkin məlumat konkret qarşı tərəflərin borcuna dair mühasibat məlumatlarıdır, halbuki yalnız borcun məbləği haqqında deyil, həm də onun yaranma vaxtı haqqında məlumat əldə etmək vacibdir. Vaxtı keçmiş borcun dərəcəsi haqqında məlumat əldə etmək üçün qarşı tərəflərlə müqavilələri təhlil etmək lazımdır, bundan sonra bütün borclular borcun məbləğinin azalan ardıcıllığı ilə sıralanır. Bir qayda olaraq, ilk 20-30 ən böyük kontragentin debitor borcları ümumi borcun 70-80%-ni təşkil edir. Bu borclular haqqında məlumatlar cədvələ daxil edilməlidir. Gələcəkdə bu qrup borclularla borcların qaytarılması istiqamətində aktiv iş aparılacaq.
Ən böyük borcluların cədvəlinə daxil edilmiş hər bir borclu üçün borcun qaytarılması üçün iş aparmaq lazımdır. Rusiya müəssisələrinin restrukturizasiyası və islahatları təcrübəsinə əsaslanaraq, belə işlərin təşkili üçün aşağıdakı tədbirlər təklif edilə bilər:
- debitor borcları ilə iş üzrə işçi qrupunun yaradılması;
- “yaşlanmış” debitor borclarının reyestrinin tərtibi və təhlili;
- şərtləri, məsul şəxsləri, xərclərin qiymətləndirilməsini və əldə edilən effekti göstərməklə konkret qarşı tərəflərlə işləmək üçün fəaliyyət planının hazırlanması;
- Müəssisənin maliyyə planına ödənilməli borcların planlaşdırılmış məbləğləri haqqında məlumatların icrasına sonrakı monitorinqlə daxil edilməsi;
- hədəf qrupunun əldə etdiyi nəticə üçün motivasiya haqqında müddəanın işlənib hazırlanması və təsdiq edilməsi.
Bir qayda olaraq, debitor borclarının reyestrinin tədqiqinə başlandıqdan sonra borcun qaytarılması üçün zəruri olan xərclər və gəlirin məbləği müəyyən edilir.
Rusiya müəssisələrinin təcrübəsi göstərir ki, debitor borclarının ödənilməsi tədbirləri müəssisənin daxili ehtiyatları hesabına səmərəliliyi artırmaq üçün ən təsirli tədbirlərdən biridir və tez bir zamanda yaxşı nəticələrə səbəb ola bilər. Qısa müddətdə borcun qaytarılması qıt dövriyyə kapitalını doldurmaq üçün real imkandır.
Bununla belə, müəssisənin səmərəli idarə edilməsi baxımından, nəinki vəsaitlərin qısa müddətdə qaytarılması, həm də borcun sonradan icazə verilən həddən artıq artmasının qarşısını almaq vacibdir. Debitor borclarının planlaşdırılması və idarə olunması problemi var.
Debitor borclarının artırılması və ödənilməsi müddətinin və həcminin planlaşdırılması müəssisədə maliyyə planlaşdırması ilə birlikdə aparılmalıdır. Bunun üçün müəssisənin hazır məhsullarının satışı üzrə plan (büdcə) tərtib edilərkən onun nə qədər hissəsinin debitor borclarının formalaşması ilə göndərildiyi göstərilməlidir. Müvafiq məbləğlər debitor borclarının hərəkəti planında “artım” qrafasında əks etdirilir.
Ödəniş vasitələrinin qəbulu planını formalaşdırarkən, borcun ödənilməsi üçün hansı məbləğlərin alındığını da göstərmək lazımdır, eyni zamanda pul və əmtəə və maddi ehtiyatlara bölünmə (barter) arzuolunandır. Müvafiq məbləğlər debitor borclarının hərəkəti planında “ödəniş” qrafasında əks etdirilir.
Satış planını formalaşdırarkən, hər bir əsas qarşı tərəf üçün debitor borclarının icazə verilən (normallaşdırılmış) məbləği və icazə verilən ödəmə müddəti müəyyən edilə bilər. Bu, borcun nəzarətsiz artımının qarşısını almaq, verilmiş orta dövriyyəni təmin etmək üçün edilir.
Maliyyə planının ilkin variantını tərtib etdikdən sonra hər bir planlaşdırma dövründə müəssisənin fəaliyyəti üçün kifayət qədər dövriyyə vəsaitinin olub-olmadığını yoxlamaq lazımdır. Əgər kifayət qədər vəsait yoxdursa, plana düzəlişlər edilir.
Borcların planlaşdırılmış hərəkətinə (həm debitor, həm də kreditor borcları) nəzarət edilməlidir. Bunun üçün əməliyyat uçotu məlumatları tələb olunur. Mühasibat uçotu lazımi səmərəliliyi təmin etmirsə, idarəetmə uçotu məlumatlarından istifadə etməlisiniz.
Planın icrasına nəzarət menecerlərin işinin monitorinqi ilə birləşdirilməlidir, onların hər biri üçün müvafiq qarşı tərəfin təyin edilməsi məqsədəuyğundur. Müqavilə intizamının artırılması, müqavilələrin hazırlanması, imzalanması və icrası mərhələsində onlara ciddi operativ nəzarətin həyata keçirilməsi debitor borclarının hərəkəti üzrə planın icrasını təmin etmək üçün zəruri tədbirdir.
Artıq debitor borclarının formalaşması ilə məhsulların göndərilməsinə görə menecerlərin məsuliyyətini təmin etmək, onların dövriyyə müddətini azaltmağa həvəsləndirmək lazımdır.
Maliyyə planını, debitor borclarının şərtlərini və həcmlərini təhlil edərək, borcun ödəmə müddətindən asılı olaraq göndərilən məhsulların qiymətindən endirimlərin müxtəlif variantlarını müəyyən etmək mümkündür. Qiyməti əhəmiyyətli dərəcədə azaldaraq, əvvəlcədən ödəniş tətbiq etmək daha sərfəli ola bilər.
Debitor borclarının təhlilinin növbəti mərhələsi müəssisənin debitor borclarının hər bir maddəsi üzrə struktur və dəyişikliklərin dinamikasını müəyyən etməkdir.
Bu tip təhlilin nəticələrinə əsasən, onun son dəyərinə ən əhəmiyyətli təsir göstərən debitor borclarının maddələrini müəyyən etmək lazımdır.
Digər debitor borcları təhlil edərkən nəzərə almaq lazımdır ki, onunla bağlı məbləğlər balansın müxtəlif maddələrində nəzərə alınır. Digər debitor borcları təhlil edərkən cavabdeh şəxslərə verilmiş vəsaitlərə görə borclara aid olan məbləğlər nəzərə alınmalıdır. Təhlil avansın təyin edilməsini nəzərdən keçirir, avansın alınması ilə onların xərclənməsi arasında uzun müddət fasiləsi hallarını aşkar edir. Normal borc vəsaitlərin xərclənməsi haqqında hesabatların təqdim edilmə müddəti hələ başa çatmamış borc hesab edilə bilər.
Fəhlə və qulluqçuların icarə və kommunal xidmətlərə görə borcları vaxtı keçmiş ödənişlər dəqiqləşdirilərək və onların ödənilməsi üçün müəssisə tərəfindən görülən tədbirlər nəzərə alınmaqla təhlil edilir.
Digər debitorların təhlili kreditlə alınmış mallara görə fəhlə və qulluqçuların ödənişlərinin vaxtında aparılmasını əks etdirir. Vaxtı keçmiş borclar adətən balansda ayrıca maddə kimi ayrılır. Mühasibat balansının passiv hissəsində belə borcların ödənilməsi mənbəyi kreditlə satılan mal və materialların ödənilməsi üçün alınan bank kreditləridir. Əgər fəhlə və qulluqçular krediti vaxtında qaytarmadıqlarına görə onların müəssisəyə olan borcu müəssisədə mövcud olan bank kreditindən artıq olarsa, artıq məbləğ debitor borc hesab edilir.
Debitor borclarının təhlili həmçinin qiymətlilərin çatışmazlığı və oğurlanması nəticəsində dəymiş maddi zərərin, o cümlədən məhkəmə yolu ilə bərpa edilməsi üçün qaldırılan iddiaların, habelə məhkəmə tərəfindən müəyyən edilmiş, lakin ödənilməmiş məbləğlərin ödənilməsi üçün hesablamaların necə aparıldığını göstərməlidir.
Debitor borclarının 10 dövriyyə müddətini müəyyən etmək, müəyyən bir debitor borcunun dəyərinin azaldılması imkanlarını daha da müəyyən etmək üçün lazımdır.
Debitor borclarının dövriyyə dövrünün müəssisənin fəaliyyətinə təsirini daha əyani şəkildə göstərmək üçün bu göstəricini istehsal və kommersiya dövrü kontekstində nəzərdən keçirmək tövsiyə olunur. Debitor borclarının hər bir maddəsi üzrə dövriyyə müddətinin müəyyən edilməsi müəyyən bir debitor borcunun dəyərinin azaldılması imkanını müəyyən etməyə imkan verir.
Müəssisənin qarşısında duran vəzifələrə nail olmaq üçün debitor borclarının dövriyyəsinin azaldılması üçün optimal müddətin müəyyən edilməsi debitor borclarının hər bir maddəsi üzrə ayrıca onu minimuma endirmək üçün aşağıdakı alqoritmə uyğun olaraq həyata keçirilə bilər:
a) Müəssisənin debitor borcunun faktiki dövriyyəsinin müəyyən edilməsi:
(1.2)
burada O dz - müəssisənin debitor borcları maddəsinin faktiki dövriyyəsi;
B - ümumi gəlir;
DZ cf - müəssisənin debitor borcları maddəsinin orta dəyəri.
b) Müəssisənin debitor borcları maddəsinin ödəmə müddətinin müəyyən edilməsi:
(1.3)
burada P dz - müəssisənin debitor borcunun maddəsinin ödənilməsi müddəti;
n - günlərlə təhlil edilən dövrün müddəti.
c) Müəssisənin ödənilmiş ümumi gəlirində tələb olunan artım üçün dövriyyənin müəyyən edilməsi:
(1.4)
burada O p - ümumi gəlirin tələb olunan artımı üçün dövriyyə;
P ds - ödənilmiş ümumi gəlirə nağd pulun zəruri artımı, rub.
d) Müəssisənin ödənilmiş ümumi gəlirinin tələb olunan artımı üçün dövriyyə dövrünün müəyyən edilməsi:
(1.5)
burada Sp ümumi gəlirin artımının dövriyyə dövrüdür.
e) Müəssisənin qarşısında duran vəzifələrin həyata keçirilməsi üçün debitor borcları maddəsi üzrə dövriyyənin azaldılması üçün optimal müddətin müəyyən edilməsi:
(1.6)
burada OSdz müəssisənin debitor borcları maddəsinin optimal ödəmə müddətidir.
Bundan əlavə, müəssisənin debitor borclarının təhlili debitor borclarının dövriyyə müddətindən asılı olaraq maliyyələşdirmə xərclərinin qiymətləndirilməsi metodologiyası ilə tamamlanmalıdır.
Müxtəlif mənbələrin öyrənilməsi aşağıdakı nəticələrə gətirib çıxardı. Orta bir şirkətin aktivlərinin təxminən 20% -i debitor borclarında siyahıya alındığından, debitor borclarının təhlili və idarə edilməsinin səmərəli təşkili müəssisənin qarşısında duran aşağıdakı vəzifələrin həllinə kömək edir:
- borcun vəziyyətinə daimi və səmərəli nəzarətin təmin edilməsi, idarəetmə qərarlarının qəbulu üçün zəruri olan borcun vəziyyəti və dinamikası haqqında etibarlı və dolğun məlumatların vaxtında alınması;
- debitor borclarının yol verilən məbləğlərinə və onların optimal nisbətinə uyğunluğu;
- cərimələrin tətbiqi və zərərə səbəb olma ehtimalını istisna etməklə, debitorların və kreditorların hesablarına vəsaitlərin vaxtında daxil olmasını təmin etmək;
- müflis və vicdansız ödəyicilərin müəyyən edilməsi;
- hesablaşmalar sahəsində şirkətin siyasətinin müəyyən edilməsi, xüsusilə məhsul istehlakçılarına əmtəə krediti, güzəştlər və digər güzəştlər, təchizatçılarla hesablaşmalarda kommersiya kreditlərinin alınması.
FƏSİL 2. DEBITOR BORÇLARININ TƏHLİLİ
OOO Ticarət Evi ŞİMAL-QƏRB
2.1. "TD "NORTH-WEST" MMC-nin qısa təsviri
"TD "North-West" MMC şirkəti 1995-ci ildən Rusiya və Şimal-Qərb regionu bazarında uğurla fəaliyyət göstərir.Şirkətin Sankt-Peterburq şəhərində ümumi sahəsi 10 000 kv.m olan öz istehsal və anbar obyektləri var. Təklif olunan istehsal çeşidi 3000-dən çox ad təşkil edir. Öz avtomobil parkımıza malik olmaq sifarişi bir neçə saat ərzində tamamlamağa, göndərməyə və alıcıya çatdırmağa imkan verir.
200-dən çox istehsalçı müəssisənin tərəfdaşıdır.
OOO Ticarət Evi Şimal-Qərb istənilən təyinatlı və miqyaslı obyektlərin tikintisi, təmiri və istismarı üçün mühəndis və santexnika avadanlıqlarının tam dəstini təklif edir.
Sifarişin asanlığı, çevik qiymət siyasəti, təklif olunan məhsulların çeşidinin genişləndirilməsi, kompleks tədarük imkanları, daimi ehtiyat, eləcə də xidmətlərin keyfiyyəti şirkətin regional bazarda lider mövqe tutmasını təmin edir.
2.2. "TD "NORTH-WEST" MMC debitor borclarının təhlili
Maliyyə vəziyyətinin ilkin qiymətləndirilməsi OOO Ticarət Evi Severo-Zapadny debitor borclarının təhlilində ilk addımdır. E.Altmanın 11 modelinə əsasən həyata keçirilməsi iki maliyyə əmsalının hesablanmasını nəzərdə tutur:1) likvidlik əmsalı 0,8 (1,421,740 / 1,722,680) və ya 80% təşkil edir. Beynəlxalq təcrübəyə görə, likvidlik nisbətinin dəyərləri birdən ikiyə qədər olmalıdır. Bu zaman likvidlik əmsalı 1-dən azdır.Ona görə də dövriyyə kapitalı qısamüddətli öhdəliklərin ödənilməsi üçün kifayət etmir. Bu isə öz növbəsində şirkətin iflas təhlükəsi ilə üz-üzə qalması deməkdir.
2) maliyyə asılılığı əmsalı 27 (1 872 790 / 70 100) və ya 2700% təşkil edir. Bu yüksək nisbət müflisləşmə riskini əks etdirir. E. Altman düsturuna əsasən əlavə hesablamalar tələb olunmur, çünki Z > 0 dəyərinin açıq-aşkar olduğu aydındır, buna görə də iflas ehtimalı yüksəkdir.
OOO TH NORTH-WEST-in maliyyə vəziyyətinin ilkin qiymətləndirilməsinin təhlilinin nəticələrini ümumiləşdirərək, bu şirkətin dərin maliyyə böhranı içərisində olduğu qənaətinə gələ bilərik.
Sözügedən şirkətin maliyyə vəziyyətinin mənzərəsini aydınlaşdıraraq, təşkilatda debitor borclarının idarə edilməsinin nə qədər effektiv qurulduğunu, debitor borclarının idarə edilməsində səhv hesablamaların sözügedən şirkətin müflisləşməsinin səbəblərindən biri olub olmadığını müəyyən edəcəyik.
Təhlilin birinci mərhələsində sözügedən təşkilatın debitor borclarının həcmi təxmin edilir, dövriyyə kapitalına münasibətdə debitor borcları (cədvəl 1). 2007-ci ildən bəri 2010-cu ilə qədər dövriyyə vəsaitlərinin məbləğində debitor borclarının xüsusi çəkisi 4%-dən 24%-ə qədər dəyişmişdir. Bu dəyərlər praktikada orta göstəricilərdən çox deyil (müəssisələr üzrə debitor borclarının həcmi müəssisənin aktivlərinin ümumi dəyərinin 10%-dən 25%-ə qədərdir). Nəzəri olaraq, 2007-ci ildən debitor borclarının artması faktı 2010-cu ilə qədər dövriyyə vəsaitlərinin artımını və buna görə də maliyyə vəziyyətinin yaxşılaşmasını əks etdirir. Amma praktikada debitor borclarının artımını qiymətləndirmək üçün gələcəkdə onun keyfiyyətinin təhlili tələb olunacaq. 2009-cu ildən etibarən debitor borclarında azalma 2010-cu ilə qədər (42%) mənfi əlamət hesab olunur. Kredit siyasətini tərtib edərkən debitor borclarının həcminin artırılması imkanlarını nəzərə almaq lazımdır.
Cədvəl 1. Dövriyyə aktivlərinin debitor borclarına yönəldilməsi əmsalı
Şəkil 2-də göstərilən diaqram "" qapalı səhmdar cəmiyyətinin debitor borclarının həcmini (və ya səviyyəsini) və əvvəlki dövrdəki dinamikasını aydın şəkildə nümayiş etdirir.
Şəkil 2. Debitor borclarının həcmi (və ya səviyyəsi).
OOO Ticarət Evi ŞİMAL-QƏRB
In
ikinci mərhələ təhlili
debitor borclarının dövriyyəsi və keyfiyyəti aşağıdakı parametrlər toplusuna uyğun olaraq qiymətləndirilir:
- debitor borclarının dövriyyəsi və debitor borclarının ödənilməsinin orta müddəti (orta inkasso müddəti);
debitor borclarının ölçülmüş "yaşlanması";
"yaşlanmış" debitor borclarının reyestri;
vaxtı keçmiş debitor borcları nisbəti;
pis debitor borclarının proqnozlaşdırılması.
RT=NS/AR (2.1)
burada RT debitor borclarının dövriyyələrinin sayıdır,
NS - il üçün ümumi gəlir,
AR debitor borclarının orta dəyəridir.
Cədvəl 2-də verilmiş dəyərlər aydın şəkildə göstərir ki, debitor borclarının dövriyyələrinin (nağd pula çevrilmə) sayı son 4 ildə cüzi dəyişib və ildə 6 dəfə təşkil edir.
Cədvəl 2. “Şimal-Qərb” TH” MMC-nin debitor borclarının dövriyyələrinin sayı
Dövriyyə aktivlərinin tərkibində debitor borclarının əhəmiyyətli bir hissəsi (bizim nümunəmizdə 40%-dən çox) onların dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsinin qiymətləndirilməsində xüsusi yerini müəyyən edir. Balans hesabatında debitor borclarının məbləğinə aşağıdakılar təsir edir:
sonrakı ödəniş şərtləri ilə satışın həcmi və ondakı satışın payı. Gəlirlərin artması ilə, bir qayda olaraq, debitor borclarının qalıqları da böyüyür;
alıcılar və müştərilərlə hesablaşmaların şərtləri. Alıcılara nə qədər əlverişli hesablaşma şərtləri verilirsə (şərtlərin artırılması, borcluların etibarlılığının qiymətləndirilməsi üçün tələblərin azaldılması və s.), debitor borclarının qalığı bir o qədər yüksək olur;
debitor borclarının yığılması siyasəti. Şirkət debitor borclarının yığılmasında nə qədər fəal olarsa, onun qalıqları bir o qədər kiçik olur və debitor borclarının “keyfiyyəti” bir o qədər yüksək olur;
alıcıların ödəniş intizamı. Alıcıların və müştərilərin ödəniş intizamını şərtləndirən obyektiv səbəbləri onların aid olduqları sənaye sahələrinin ümumi iqtisadi vəziyyəti adlandırmaq lazımdır. İqtisadiyyatın böhran vəziyyəti, kütləvi ödənişlərin aparılmaması hesablaşmaların vaxtında aparılmasını xeyli çətinləşdirir, ödənilməmiş məhsulların qalığının artmasına səbəb olur, ödəniş vasitəsi kimi nağd pul əvəzinə surroqatlardan istifadə olunur. Subyektiv səbəblər kreditin şərtləri və debitor borclarının tutulması üçün müəssisə tərəfindən görülən tədbirlərlə müəyyən edilir: kreditin şərtləri nə qədər əlverişlidirsə, borcluların ödəniş intizamı da bir o qədər aşağı olur;
debitor borclarının təhlilinin keyfiyyəti və onun nəticələrindən istifadənin ardıcıllığı. Müəssisədə analitik işin qənaətbəxş vəziyyəti ilə debitor borclarının ölçüsü və yaş strukturu, vaxtı keçmiş borcların mövcudluğu və həcmi, habelə hesablaşmaların gecikməsi cari ödəmə qabiliyyəti ilə problemlər yaradan konkret debitorlar haqqında məlumat yaradılmalıdır. müəssisənin.
Ən ümumi formada, il üzrə debitor borclarının həcmindəki dəyişikliklər balans məlumatları ilə xarakterizə edilə bilər. Daxili təhlil məqsədləri üçün analitik uçot məlumatları cəlb edilməlidir: sifariş jurnallarından və ya alıcılar və müştərilərlə, verilmiş avanslar üzrə təchizatçılarla, cavabdeh şəxslərlə və digər borclularla əvəz edən hesablaşmaların qeydləri. Alıcılar və müştərilərlə hesablaşmaların vəziyyəti haqqında məlumatı cədvəl şəklində təqdim etmək rahatdır (cədvəl 27).
Cədvəl 27
Alıcılar və müştərilərlə hesablaşmaların vəziyyəti haqqında məlumat
|
Alıcı (müştəri) |
Borcun yaranma tarixi |
Dövrün əvvəlində borc |
Göndərilib |
Ödənişli |
Dövrün sonunda borc |
||
|
PO "Tavria" | |||||||
|
ASC "Temp" | |||||||
|
MP "Suite" | |||||||
|
"Mahnı" BM | |||||||
|
NPO Kriogen | |||||||
|
ASC Vega | |||||||
|
BM "Yuta" | |||||||
|
Millət vəkili "Ümid" | |||||||
|
Proqram təminatı "Dəyişiklik" | |||||||
|
Salyut ASC | |||||||
Cədvəldəki məlumatlardan. 27-dən belə çıxır ki, alıcıların və müştərilərin debitor borclarının məbləği 1999-cu il yanvarın 1-nə 3,873,200 min rubl təşkil etmişdir. (3,012,000 + 3,848,900 - 2,987,700), o cümlədən bir ildən çox ödəmə müddəti olan borc - 104,300 min rubl, 9 aydan çox müddətə - 710,000 min rubl.
Təhlilin nəticələrini ümumiləşdirmək üçün debitor borclarının formalaşma şərtlərinə görə təsnif edildiyi icmal cədvəl tərtib edilir (cədvəl 28).
Cədvəl 28
Yarama şərtlərinə görə debitor borclarının vəziyyətinin təhlili,
min rubl.
|
İlin sonunda cəmi |
O cümlədən təhsil şərtlərinə görə |
|||||
|
1 aydan 3 aya qədər |
3 aydan 6 aya qədər |
6 aydan bir ilə qədər |
bir ildən çoxdur |
|||
|
Mallara, işlərə və xidmətlərə görə debitor borcları | ||||||
|
Digər borclular | ||||||
|
mənfəətdən ayırmalar və digər ödənişlər üzrə artıq ödəniş | ||||||
|
borc məsul şəxslər üçün | ||||||
|
digər borc növləri | ||||||
|
daxil olmaqla | ||||||
|
təchizatçılarla hesablaşmalarda | ||||||
|
Cəmi debitor borcları | ||||||
Debitor borclarının yaş strukturunun təhlili alıcılarla hesablaşmaların vəziyyəti haqqında aydın təsəvvür yaradır və vaxtı keçmiş borcları müəyyən etməyə imkan verir. Bundan əlavə, bu, debitor borclarının alınmasında müəssisənin fəaliyyətini və onun "keyfiyyətini" qiymətləndirməyə imkan verən debitorlarla hesablaşmaların vəziyyətinin inventarlaşdırılmasını xeyli asanlaşdırır.
Ödənişin gecikdirilməsinin borcun şübhəli kimi təsnifləşdirilməsinə nə qədər imkan verdiyi barədə ümumi göstərişlər vermək düzgün olmazdı. Daxili təhlil məqsədləri üçün müəssisələr konkret vəziyyəti və mövcud hesablaşma təcrübələrini nəzərə alaraq bu məsələni özləri həll edirlər.
Kənar analitik hesabat məlumatlarına malikdir və buna görə də, debitor borclarının (ödəmə müddəti 3 aydan çox olanlar daxil olmaqla, vaxtı keçmiş borclar) bölünməsinə əsaslanacaq.
Debitor borclarını təhlil etmək üçün kifayət qədər ümumi üsul onun tərkibinin ödəmə müddətinə görə təhlilidir ki, bu da onun şübhəli kimi təsnif edilə bilən hissəsini ayırmağa imkan verir. Bu məqsədlə 29 və 30-cu cədvəllərin məlumatlarından istifadə etmək olar (rəqəmlər şərtidir).
Göndərilən məhsulların məbləği və onların ödənilməsi haqqında ilkin məlumatlar əsasında aylar üzrə orta ödəniş faizlərini hesablamaq və Cədvəldə göstərildiyi kimi dövr üzrə qalan ödənilməmiş məhsulların orta faizini müəyyən etmək olar. otuz.
Cədvəl 29
Ödəmə müddətinə görə debitor borclarının təhlili, rub.
Cədvəl 30
Belə ki, mövcud məlumatlara əsasən, malların göndərildiyi ayda ödənilmiş məhsulların faizi 10-13%, ikinci ayda 34-38%, üçüncü ayda 30-40% arasında dəyişib. Nəticədə, təhlil edilən dövrdə ödənilməmiş məhsulların faizi 13-20% arasında dəyişdi.
Bu halda daşınma dedikdə məhsulların kreditlə satışının həcmi, yəni “Məhsulların, işlərin, xidmətlərin satışı” hesabının kredit dövriyyəsinin yalnız bir hissəsi başa düşülür. İlkin ödənişlər hesablamaya daxil edilmir.
Yuxarıdakı sadələşdirilmiş nümunədə dörddə biri təhlil edilən dövr kimi qəbul edilmişdir. Məhsulların daşınması və onların ödənilməsi göstəricilərinin dinamikasına əsasən, göndərilmiş məhsulların ödənilməmiş qalan faizi barədə nəticələr çıxarılmışdır. Aydındır ki, ödənilməmiş debitor borclarının orta faizini müəyyən etmək üçün istifadə olunan müddət nə qədər uzun olsa, nəticələr bir o qədər etibarlı olacaqdır.
Verilənlərdən başqa heç bir məlumat olmadan, dövr üçün ödənilməmiş debitor borclarının orta faizinin 16% olduğunu fərz edəcəyik. Sonra debitor borclarının “keyfiyyətini” qiymətləndirərkən və onun tərkibində çətin satılanları müəyyən edərkən alıcıların borclarının balans dəyəri ödənilməmiş məhsulların orta faizinə vurulur. Məsələn, balansdakı "debitor borclarının dəyəri 50.000.000 min rubl təşkil edirsə, daxili ödəmə qabiliyyəti təhlili apararkən likvidlik əmsallarının hesablanmasına 42.000.000 min rubl (50.000.000 - 50.000.160) daxil ediləcək.
Qeyd edək ki, şübhəli debitor borclarının məbləğinin müəyyən edilməsinin bu üsulu xarici təcrübədə geniş istifadə olunur. Bu məqsədlə keçmiş dövrlərin debitor borclarının statistik təhlilinin məlumatlarından istifadə olunur.
Bu zaman iki əsas yanaşmadan istifadə olunur: ya keçmiş dövrlərdə şübhəli borcların nisbətinin və debitor borclarının ümumi məbləğinin faizi müəyyən edilir, ya da ödənilməmiş şübhəli borcların və ümumi satışların nisbəti hesablanır. Şübhəli debitor borclarının məbləğinin hesablanmasının bu və ya digər üsulu mühasibin (maliyyə menecerinin) peşəkar mülahizəsi ilə müəyyən edilir və uçot siyasətinin aspektlərindən biridir.
Hesab edilir ki, şübhəli borclar üzrə ehtiyatın hesablanması, balans hesabatı tarixində ödənişlərin gecikmə vaxtı haqqında məlumatlara və debitor borclarının ödənilməsinin ehtimal olunan proqnozlarına əsaslanarsa, daha dəqiq olacaqdır.
Satış həcmindən şübhəli borcların faizinin müəyyən edilməsinə əsaslanan yanaşmanın istifadəsi onunla izah olunur ki, ümidsiz borcların silinməsindən zərərlər maliyyə nəticəsinin formalaşmasında iştirak edir və bu göstəricinin müəyyən edilməsi struktur təhlilinin elementidir. gəlir hesabatından.
Debitor borclarının təhlili üçün ayrıca problem onun silinməsi prosedurudur. Məlumdur ki, Rusiya müəssisələrinin debitor borclarına onun yığılması qeyri-real borc kimi xarakterizə edilə bilən hissəsi daxildir. Eyni zamanda, ödənişdə gecikmə müddətinin 3 ildən çox olması, yəni qanunla müəyyən edilmiş məhdudiyyət müddətindən artıq olması (qanun, həmçinin, ümumi iddia müddətləri və ya xüsusi müddətlərdən başqa digərləri nəzərdə tutur. dövrlər).
Rusiya Federasiyasında Mühasibat Uçotu və Mühasibat Uçotu Qaydalarına uyğun olaraq, məhdudiyyət müddəti başa çatmış debitor borcları, yığılması qeyri-real olan digər borclar inventar məlumatlarına, yazılı əsaslandırmaya və sərəncama (təlimatlara) əsasən hər bir öhdəlik üzrə silinir. təşkilatın rəhbərinə və müvafiq olaraq, şübhəli borclar üçün ehtiyat hesabına və ya hesabat dövründən əvvəlki dövrdə borcların məbləği qorunmamışdırsa, kommersiya təşkilatının maliyyə nəticələrinə daxil edilir.
Mülki hüquqda iddia müddəti hüququ pozulmuş şəxsin məhkəmə müdafiəsi üçün qanunla müəyyən edilmiş müddətdir. Məhdudiyyət müddətinin ilkin anının düzgün müəyyən edilməsi əsasdır. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 200-cü maddəsinə əsasən, iddia müddəti şəxsin hüququnun pozulduğunu bildiyi və ya bilməli olduğu gündən başlayır. Müəyyən icra müddəti olan öhdəliklər üçün iddia müddəti icra müddətinin sonunda başlayır. Bu zaman kreditor şirkət öhdəliyin yerinə yetirilmədiyini artıq bilir.
İddia müddətinin keçməsi obyektiv mülki hüquqların mövcudluğuna xitam verir. Nəticə etibarilə, bu tələb olunmamış borcun məbləğlərinin balans aktivinin bir hissəsi kimi saxlanılması şirkətin öz borclularına təqdim edə biləcəyi iddiaların faktiki həcmi, hesabat məlumatları, debitor borclarının real dəyərinin həddən artıq qiymətləndirilməsi haqqında məlumatın təhrif edilməsinə səbəb olur. və xalis aktivlər.
Növbəti problem alınmamış debitor borclarının silinməsinin nəticələrinin müəyyən edilməsi ilə bağlıdır. Məhsulların (işlərin, xidmətlərin) maya dəyərinə daxil olan məhsulların (işlərin, xidmətlərin) istehsalı və satışı ilə bağlı xərclərin tərkibi və nəzərə alınan maliyyə nəticələrinin formalaşdırılması qaydası haqqında Əsasnamənin 2-ci bölməsinin 15-ci bəndi. mənfəət vergisi tutularkən, qeyri-əməliyyat xərclərinə məhdudiyyət müddəti başa çatmış debitor borclarının silinməsindən yaranan zərərlərin daxil edilməsini nəzərdə tutur.
Eyni zamanda, qeyd olunur ki, iddia müddəti bitdikdən sonra debitor borclarının silinməsindən əvvəl bir sıra şərtlər yerinə yetirilməlidir: kreditorun arbitraj məhkəməsinə müraciəti və məhkəmənin qərardan imtina edilməsi barədə qərarı. kreditora olan borcun məbləği; kreditorun borclundan borcun tutulması üçün tədbirlər görməsi (borcunun ödənilməsi üçün borclu ilə yazışmalar, borclunun faktiki yerləşdiyi yeri müəyyən etmək üçün qeydiyyat və vergi orqanları ilə yazışmalar).
Yalnız şirkətin borcludan borc almaq hüququnu həyata keçirdiyini göstərən yuxarıda göstərilən şərtlərə əməl edildikdə, məhdudiyyət müddəti başa çatmış debitor borclarının silinməsi vergitutmada nəzərə alınır. Bununla əlaqədar olaraq belə bir yanlış fikir formalaşıb ki, bu tələblərin yerinə yetirilməməsi debitor borclarının silinməsini qeyri-mümkün edir və nəticədə balansın “daimi maddəsi”nə çevrilir.
Bu ümumi yanlış təsəvvür vergi məqsədləri üçün və məlumatların maliyyə hesabatlarında təqdim edilməsi məqsədləri üçün maliyyə nəticələrinin formalaşmasının müəyyən edilməsi ilə bağlıdır. Göstərilən debitor borclarının vergitutma bazasının hesablanmasına daxil edilə bilməməsi o demək deyil ki, o, müəssisənin aktivlərinin (əmlakının) tərkibində qala bilər. Əks təqdirdə, şirkətin debitor borclarını əks etdirmə hərəkətləri "Mühasibat uçotu haqqında" Federal Qanuna və Rusiya Federasiyasında Mühasibat Uçotu və Mühasibat Uçotu haqqında Əsasnaməyə ziddir, buna görə maliyyə hesabatları əmlak və maliyyə vəziyyəti haqqında etibarlı və tam təsəvvür yaratmalıdır. təşkilatın. Əgər tələb olunmamış debitor borcları qalırsa, xalis aktivlərin və maliyyə nəticələrinin həddən artıq qiymətləndirilməsi ilə bağlı hesabat məlumatlarında təhrif baş verir.
Debitor borclarının dövriyyəsini qiymətləndirmək üçün aşağıdakı göstəricilər qrupundan istifadə olunur.
1. Debitor borclarının dövriyyəsi
Əgər il ərzində satışdan əldə olunan gəlirlərin məbləği aylar üzrə əhəmiyyətli dərəcədə dəyişibsə, o zaman aylıq məlumatlar əsasında debitor borclarının orta məbləğinin hesablanması üçün yenilənmiş metoddan istifadə edilir. Sonra
Harada ODZn- sonda debitor borclarının məbləği n ci ay.
2
. Debitor borclarının ödənilmə müddəti
Nəzərə almaq lazımdır ki, borcun gecikmə müddəti nə qədər uzun olarsa, ödəməmə riski bir o qədər yüksəkdir.
3. Dövriyyə aktivlərinin ümumi həcmində debitor borclarının payı
4. Debitor borclarında şübhəli borcların payı
Bu göstərici debitor borclarının “keyfiyyətini” xarakterizə edir. Onun artım tendensiyası likvidliyin azalmasından xəbər verir.
Debitor borclarının dövriyyəsi göstəricilərinin hesablanması cədvəldə verilmişdir. 31
Cədvəl 31
Debitor borclarının dövriyyəsinin təhlili
|
Göstəricilər |
Keçən il |
Hesabat ili |
Dəyişikliklər |
|
Debitor borclarının dövriyyəsi, dəfələrin sayı |
| ||
|
Debitor borclarının ödənilmə müddəti, günlər |
|
| |
|
Alıcılardan və müştərilərdən debitor borclarının dövriyyə aktivlərinin ümumi həcmində payı, % |
|
| |
|
Şübhəli debitor borclarının ümumi borcda payı, %** |
|
|
* Göstəricilər ötən ilin nəticələrinə əsasən tərtib edilmiş oxşar cədvəldən köçürülür,
** Şübhəli debitor borcları haqqında məlumatlar mühasibat uçotunun aktivlərin vəziyyəti haqqında arayışından götürülür.
Cədvəldən aşağıdakı kimi. 31-də alıcılarla hesablaşmaların vəziyyəti ötən illə müqayisədə pisləşib. Debitor borclarının orta ödəmə müddəti 5,4 gün artaraq 89,9 gün təşkil edib. Borcların keyfiyyətinin aşağı düşməsinə xüsusi diqqət yetirilməlidir. Əvvəlki illə müqayisədə şübhəli debitor borclarının xüsusi çəkisi 8,0% artaraq ümumi debitor borclarının 21,0%-ni təşkil edib. İlin sonuna debitor borclarının ümumi dövriyyə aktivlərində xüsusi çəkisinin 45,5%-ni təşkil etdiyini nəzərə alsaq, ümumilikdə dövriyyə aktivlərinin likvidliyinin aşağı düşdüyü və nəticədə müəssisənin maliyyə vəziyyətinin pisləşdiyi qənaətinə gəlmək olar.
Təxirə salınmış (vaxtı keçmiş) borclar üzrə alıcılarla hesablaşmaların vəziyyətinə nəzarət etmək;
Bir və ya bir neçə böyük alıcının ödəniş etməməsi riskini azaltmaq üçün mümkün qədər çox alıcı hədəfləyin;
Debitor və kreditor borclarının nisbətinə nəzarət edin: debitor borclarının əhəmiyyətli dərəcədə üstünlüyü müəssisənin maliyyə sabitliyinə təhlükə yaradır və əlavə (adətən bahalı) vəsaitlərin cəlb edilməsini zəruri edir; kreditor borclarının debitor borcundan artıq olması müəssisənin müflisləşməsinə səbəb ola bilər;
Erkən ödəniş üçün endirimlər təmin edin.
Ödəniş şərtləri elə seçilə bilər ki, erkən ödəniş alıcılar üçün daha cəlbedici olsun.
İnflyasiya şəraitində hər hansı təxirə salınmış ödəniş ona gətirib çıxarır ki, istehsal müəssisəsi (satıcı) həqiqətən satılan məhsulların dəyərinin yalnız bir hissəsini alır. Buna görə də, erkən ödəniş üçün endirimin təmin edilməsi imkanını qiymətləndirmək lazımdır. Analiz texnikası aşağıdakı kimi olacaq.
Müəyyən müddət ərzində pulun alıcılıq qabiliyyətinin aşağı düşməsi qiymət indeksinə əks olan Ku əmsalı ilə xarakterizə olunur. Əgər alınacaq müqavilə məbləği S, qiymət dinamikası isə Iц indeksi ilə xarakterizə olunur, onda ödəniş zamanı onların alıcılıq qabiliyyəti nəzərə alınmaqla pulun real məbləği S olacaq: Iц. . Fərz edək ki, qiymətlər dövr ərzində 5,0% artıb, onda / = 1,05. Müvafiq olaraq, 1000 rubl ödəniş. bu nöqtədə 952 RUB ödənişinə bərabərdir. (1000: 1.05) real ölçüdə. Sonra inflyasiya səbəbindən real gəlir itkisi 48 rubl olacaq. (1000 - 952); Bu dəyər daxilində vaxtından əvvəl ödəmək şərti ilə verilən müqavilə qiymətindən endirim müəssisənin pulun köhnəlməsindən itkilərini azaldar.
Təhlil edilən müəssisə üçün illik gəlir, f. 2 nömrəli 12,453,260 min rubl təşkil etdi. Məlumdur ki, təhlil edilən dövrdə məhsulların satışından əldə edilən gəlirin 95%-i (11.830.600 min rubl) sonrakı ödəniş şərtləri ilə (debitor borclarının formalaşması ilə) əldə edilmişdir. Cədvəl görə. 31-də müəyyən etdik ki, hesabat ilində müəssisə üzrə debitor borcları üzrə orta ödəmə müddəti 89,9 gün olub. Aylıq inflyasiya səviyyəsini (şərti olaraq) 3%-ə bərabər tutsaq, qiymət indeksinin Iц = 1,03 olduğunu alırıq. Beləliklə, aylıq təxirə salınmış ödəniş nəticəsində şirkət faktiki olaraq məhsulun müqavilə dəyərinin yalnız 97,1%-ni (1: 1,03 100) alacaq. Müəssisə üzrə 89,9 gün müəyyən edilmiş debitor borclarının ödənilməsi müddətində qiymət indeksi orta hesabla 1,093 (1,03 1,03 1,03) təşkil edəcək. Onda pulun alıcılıq qabiliyyətinin düşmə əmsalı 0,915-ə bərabər olacaq (1:1,093). Başqa sözlə, orta debitor borclarının qaytarılma müddəti 89,9 gün olan müəssisə faktiki olaraq müqavilə dəyərinin yalnız 91,5% -ni alır, hər min rubldan 85 rubl itirir. (və ya 8,5%).
Bununla əlaqədar olaraq deyə bilərik ki, şirkət faktiki olaraq sonrakı ödəniş şərtləri ilə satılan məhsulların illik gəlirindən cəmi 10.824.999 min rubl əldə edib. (11,830,600 x 0,915). Buna görə, 1,005,601 min rubl. (11.830.600 - 10.824.999) inflyasiyadan gizli itkilərdir. Bu baxımdan, müəssisənin müqavilə üzrə vaxtından əvvəl ödənilməsi şərti ilə müqavilə qiymətindən müəyyən endirimlər müəyyən etməsi məqsədəuyğun ola bilər.
Erkən ödəniş zamanı alıcılara güzəştlərin verilməsinin lehinə növbəti arqument ondan ibarətdir ki, bu halda şirkət təkcə debitor borclarının məbləğini deyil, həm də maliyyələşdirmə məbləğini, başqa sözlə, kredit məbləğini azaltmaq imkanı əldə edir. kapital tələb olunur. Fakt budur ki, alıcılarla hesablaşmaların gecikdirilməsi nəticəsində yaranan inflyasiyadan faktiki itkilərə əlavə olaraq, tədarükçü şirkət borcun ödənilməsi zərurəti ilə əlaqədar itkilərə, habelə müvəqqəti boş pul vəsaitlərinin mümkün istifadəsindən əldən çıxmış mənfəətə məruz qalır. .
Əgər debitor borcunun orta ödəmə müddəti 60 gündürsə və şirkət müştərilərə 14 gün ərzində ödəniş üçün 2% endirim təqdim edirsə, o zaman şirkət üçün belə endirim 15,7% dərəcəsi ilə kredit almaqla müqayisə edilə bilər. Əgər müəssisə illik 24%-lə borc vəsaiti cəlb edirsə, o zaman belə şərtlər onun üçün sərfəlidir.
Eyni zamanda illik 14%-lə depozitlərə vəsait qoyan alıcı üçün belə endirim də cəlbedici olacaq. Əgər alıcıya erkən ödənişdən nə qədər alacağı barədə əvvəlcədən məlumat verilərsə, çox güman ki, onun qərarının nəticəsi daha sürətli hesablaşmalar olacaq.
Alıcılar və müştərilərlə hesablaşma üsullarının variantları Cədvəldə təhlil edilir. 32.
Cədvəl 32
Alıcılar və müştərilərlə hesablaşmalar metodunun seçiminin təhlili
|
Sətir nömrəsi |
Göstəricilər |
Seçim 1 (ödəniş müddəti 30 gün 3% endirimlə) |
Seçim 2 (ödəniş müddəti 89,9 gün) |
Sapmalar (qr. 2 - q. 1) |
|
Qiymət indeksi (Ic) |
1,03*1,03x1,03= | |||
|
Pulun alıcılıq qabiliyyətinin azalması nisbəti (Ci) | ||||
|
Müqavilə qiymətinin hər min rublundan inflyasiyadan itkilər, rub. | ||||
|
İllik 24% dərəcəsi ilə kreditlərin istifadəsi üçün faizlərin ödənilməsindən itkilər, rub. | ||||
|
Müqavilə qiymətinin hər min rublundan 3% endirimin verilməsindən itkilər, rub. | ||||
|
Ödəniş müddətinin qısaldılması üçün qiymət endirimi siyasətinin nəticəsi (s. 3 + s. 4 + s. 5) |
*
Beləliklə, ödəniş müddətinin azaldılması şərti ilə müqavilə qiymətindən 3% endirimin verilməsi müəssisəyə inflyasiyadan itkiləri, habelə maliyyə resurslarının cəlb edilməsi ilə bağlı xərcləri 66 rubl məbləğində azaltmağa imkan verir. müqavilə qiymətinin hər min rublundan.
Qeyd edək ki, müəssisə üçün ödəniş müddətinin 3 aydan 1 aya endirilməsi V 3% endirim olduğu halda bu, illik 18% dərəcəsi ilə 2 ay müddətinə kredit əldə etməyə bərabərdir.
Alıcı üçün bu cür şərtlər müvəqqəti pulsuz vəsaitlərin yerləşdirilməsi imkanı ilə müqayisə edilməlidir. Vəsaitlərin 14-16% ilə depozitlərə yerləşdirilməsinin alternativ imkanı ilə bu seçim (hesablaşma müddətinin azaldılması) məqsədəuyğundur.
Baxılan vəziyyətdə qərar qəbul etmə müddəti 1 və 3 aya uyğundur. Bütöv aya, məsələn, 15, 40, 70 və s. günə uyğun gəlməyən dövr üçün pulun alıcılıq qabiliyyətinin dəyişməsini qiymətləndirmək zərurəti yaranarsa, mürəkkəb faiz düsturundan istifadə edin.
(68)
burada T - aylıq inflyasiya dərəcəsi (bizim nümunəmizdə 0,03);
P - qərar dövründəki günlərin sayı.
Beləliklə, məsələn, 45 günə bərabər bir müddət ərzində pulun alıcılıq qabiliyyətinin aşağı düşməsini qiymətləndirərkən dəyəri alırıq.
Eynilə, məhsulun həm satıcısını, həm də alıcısını qane edən digər ölçülərdə endirimlərin verilməsi variantları və debitor borclarının ödənilməsinin digər şərtləri nəzərdən keçirilə bilər.
Nəzərə almaq lazımdır ki, alıcılara endirimlərin verilməsinin məqsədəuyğunluğunun daha dəqiq hesablanması o zaman əldə olunacaq ki, o, mahiyyətcə makroiqtisadi göstərici olan qiymət indeksinə deyil, verilmiş kapitalın orta çəkili dəyərinə əsaslansın. maliyyə resurslarının qiymətini xarakterizə edən müəssisə.
Debitor borclarının dövriyyəsinin təhlilinin yekun mərhələsi kreditin alınması və verilməsi şərtlərinə uyğunluğun qiymətləndirilməsi olmalıdır. Əvvəllər məlum olduğu kimi, hər hansı bir müəssisənin fəaliyyəti materialların, məhsulların alınması və müxtəlif xidmət növlərinin istehlakı ilə bağlıdır. Məhsul və ya göstərilən xidmətlər üçün ödənişlər sonrakı ödəniş şərtləri ilə həyata keçirilirsə, müəssisənin təchizatçılarından və podratçılardan kredit almasından danışa bilərik. Müəssisə özü alıcıların və müştərilərin, eləcə də tədarükçülərin qarşıdan gələn məhsulların çatdırılması üçün onlara verilən avanslar baxımından kreditor kimi çıxış edir. Buna görə də müəssisəyə verilən kredit şərtlərinin onun istehsal-maliyyə fəaliyyətinin ümumi şərtlərinə (ehtiyatlardakı materialların müddəti, onların hazır məhsula çevrilmə müddəti, debitor borclarının ödəmə müddəti) nə dərəcədə uyğun olmasından asılıdır. müəssisənin maliyyə rifahı haqqında. Kreditin alınması və verilməsi şərtlərini müqayisə etmək üçün cədvəl tərtib etmək olar. 33.
Cədvəl 33
Kreditin verilməsi və alınması şərtlərinin müqayisəli qiymətləndirilməsi
müəssisədə
|
Debitor borcları |
Orta ödəmə müddəti, günlər |
Kredit borcları |
Orta ödəmə müddəti, günlər |
||
|
keçmiş dövr |
hesabat dövrü |
keçmiş dövr |
hesabat dövrü |
||
|
Alıcıların məhsul, mal və xidmətlərə görə borcu |
Məhsullara, mallara və xidmətlərə görə təchizatçılara borc | ||||
|
Verilmiş avanslar üzrə təchizatçıların borcu* |
Alınan avanslar üzrə alıcılara borc* | ||||
*Göstəricilərin dəyərləri maddi sərvətlərin hərəkət şərtlərinə uyğun olaraq düzəldilir
Cədvəl 33-dəki məlumatlardan göründüyü kimi, kreditin verilməsi və alınması müddətinin müddətində dəyişikliklər çoxistiqamətli xarakter daşıyır: onun təchizatçıları tərəfindən müəssisəyə kredit verilməsi müddəti 3,5 gün, debitor borclarının ödənilməsi müddəti azaldılıb. alıcılardan və müştərilərdən 5,4 gün artıb. Alınan və verilən avanslar baxımından dəyişikliklər kredit müddətinin ümumi azalması ilə xarakterizə olunurdu. Bununla belə, vəsaitlərin təchizatçılara verilən avanslara sərf etdiyi vaxt əməliyyat dövrünün müddətini artırdığından, alıcıların vəsaitlərindən istifadəyə sərf olunan vaxt isə ümumi dövriyyə müddətini azaldığından belə nəticəyə gəlmək olar ki, dəyişikliklər müəssisənin xeyrinə deyil. ilkin ödəniş şərtləri. Bütün bunların müəssisənin maliyyə vəziyyətinin pisləşməsinin sübutu olduğunu söyləməyə ehtiyac yoxdur.
Nəzərə almaq lazımdır ki, debitor və kreditor borclarının ödənilməsi müddətinin müddəti bərabər qiymətləndirilə bilməz. Təchizatçılardan məhsulların (xidmətlərin) alınmasından onlara vəsaitin köçürülməsinə qədər olan müddət müəssisədə vəsaitlərin vahid dövriyyəsi üçün tələb olunan ümumi vaxt, yəni əməliyyat dövrünün müddəti ilə müqayisə edilməlidir.
Bizim nümunəmizdə əmtəə krediti üzrə ödəniş müddəti 61,5 gün olmaqla əməliyyat dövrünün müddəti 162 gün təşkil etmişdir. Hesablamanın nəticələrini şərh edərkən belə nəticəyə gələ bilərik ki, tədarükçülərdən 61,5 gün müddətinə kredit alaraq şirkət ondan elə istifadə edir ki, borcunu yalnız 162 gündən sonra öz hesabına qaytara bilsin. Müəssisədə kreditor borclarının müəyyən edilmiş müddətdən tez ödənilməsi kənardan əlavə maliyyə vəsaitlərinin cəlb edilməsindən xəbər verir. Daha əvvəl izah edildiyi kimi, belə vəsaitlər qısamüddətli bank kreditləridir.
Debitor borclarının vəziyyəti, onun ölçüsü və keyfiyyəti təşkilatın maliyyə vəziyyətinə güclü təsir göstərir.
Hər hansı bir təşkilatın maliyyə vəziyyətini yaxşılaşdırmaq üçün aşağıdakılar lazımdır:
Debitor və kreditor borcları arasındakı balansa nəzarət edin. Debitor borclarının əhəmiyyətli dərəcədə artıqlaması
kreditor borcları təşkilatın maliyyə sabitliyinə təhlükə yaradır, əlavə maliyyə mənbələrinin cəlb edilməsi zərurətinə səbəb olur;
- - vaxtı keçmiş borclar üzrə hesablaşmaların vəziyyətinə nəzarət etmək;
- - inhisarçı müştərilərə ödəniş edilməməsi riskini azaltmaq üçün müştərilərin sayının artırılmasına diqqət yetirmək.
Rusiya Federasiyasının mövcud qanunvericiliyinə uyğun olaraq, istehsalçı ilə istehlakçı arasında bütün qarşılıqlı hesablaşmalar malın borclu tərəfindən faktiki alındığı tarixdən üç ay müddətində həyata keçirilməlidir. Əks halda borcun vaxtı keçmiş hesab edilir.
Maliyyə hesabatları əsasında debitor borclarının tərkibini və hərəkətini qiymətləndirmək üçün “Askona-mebel” MMC-nin 2012-ci il üzrə debitor borclarına dair analitik cədvəl tərtib edəcəyik (cədvəl 8).
Cədvəl 8. 2011-2012-ci illər üzrə debitor borclarının hərəkətinin təhlili.
|
Göstəricilər |
Debitor borclarının hərəkəti |
Qalanların artım tempi, |
|||||||
|
İlin əvvəlində balans |
ayağa qalxdı |
Geri alındı |
İlin sonunda balans |
||||||
|
Məbləğ, min rubl |
Məbləğ, min rubl |
Məbləğ, min rubl |
Məbləğ, min rubl |
||||||
|
Debitor borcları, cəmi |
|||||||||
|
Qısamüddətli debitor borcları |
|||||||||
|
o cümlədən vaxtı keçmiş |
|||||||||
|
Uzunmüddətli debitor borcları |
|||||||||
|
o cümlədən vaxtı keçmiş |
|||||||||
|
bunlardan 3 aydan çox davam edir |
|||||||||
|
hesabat tarixindən sonra 12 aydan artıq kreditor borcları |
Nəticələr: Cədvəl 8-də verilmiş məlumatlar göstərir ki, il ərzində debitor borclarının məbləği 2,9% artmışdır ki, bu da ümumilikdə mənfi nəticələrə səbəb olur, çünki şirkət debitor borcları şəklində dövriyyədən vəsait çıxarır ki, bu da artıma səbəb ola bilər. istehsal dövrünün davamlılığını təmin etmək üçün kreditor borclarında. Debitor borclarının strukturunda qısamüddətli debitor borcları üstünlük təşkil edir ki, bu da ümumi borcun 99,3%-ni təşkil edir. İl üçün onun dəyəri 2,6% artdı: ilin əvvəlindəki 61,151 min rubldan ilin sonunda 62,731 min rubla qədər. Eyni zamanda, onun debitor borclarının ümumi məbləğində payı 0,4 faiz bəndi azalaraq 99,3% təşkil edib ki, bu da uzunmüddətli debitor borclarının 2,2 dəfə artması (201 min rubldan 443 min rubla) təsir edib. Nəticədə, uzunmüddətli debitor borclarının payı ilin sonuna 0,3%-dən 0,7%-ə yüksəlib.
Baxmayaraq ki, şirkət gəliri 99,017 min rubldan artıra bildi. 2011-ci ildə 156,969 min rubl. 2012-ci ildə qısamüddətli debitor borcları 2,6% artıb. Bu onu göstərə bilər ki, gəliri saxlamaq üçün şirkət kredit siyasətini satılan malların ödənişində gecikmə günlərinin sayını artırmaq istiqamətində dəyişməli olub. Beləliklə, debitor borclarının hərəkətinin təhlili onun artımını göstərir, buna səbəb ola bilər:
- - alıcılara münasibətdə ehtiyatsız kredit siyasəti, tərəfdaşların fərq qoymadan seçimi;
- - bəzi istehlakçıların müflisləşməsinin və ya müflisləşməsinin başlanğıcı.
Askona-mebel MMC-də debitor borclarının idarə edilməsini təkmilləşdirmək üçün aşağıdakıları tövsiyə etmək lazımdır:
- - debitor borclarının optimallaşdırılması məqsədilə faktorinqin tətbiqi;
- - borcluların kreditləşdirilməsi üçün müəyyən şərtləri işləyib hazırlamaq, bunlar arasında aşağıdakılar ola bilər: malın alındığı tarixdən 10 gün ərzində alınan malların ödənişi zamanı alıcılar üçün güzəştlər; alıcı kredit müddətinin 11-dən 30-dək malı aldıqda, malın tam dəyərinin ödənilməsi; malın dəyəri bir ay ərzində ödənilmədikdə alıcı tərəfindən cərimənin ödənilməsi və s.;
- - bir və ya bir neçə alıcının ödəniş etməməsi riskini azaltmaq üçün çoxlu sayda alıcıya diqqət yetirmək;
- - debitor və kreditor borclarının nisbətini izləmək;
- - müştərilərin maliyyə hesabatlarının əvvəlki illərin məlumatları ilə müqayisədə mütəmadi olaraq təhlilini həyata keçirmək;
- - həm mövcud, həm də potensial alıcılar haqqında bir növ dosye formalaşdırmaq;
- - alıcılarla səmərəli differensiallaşdırılmış iş siyasətini hazırlamaq;
- - vicdanlı müştəriləri cəlb etmək, onlara xidmətə yeni yanaşmalar təklif etmək siyasətini həyata keçirmək;
- - vaxtı keçmiş debitor borclarının tutulması üzrə tədbirləri, o cümlədən səlahiyyətli orqanları cəlb etməklə həyata keçirmək.
“Askona-mebel” MMC-nin debitor borclarının ümumi strukturunda vaxtı keçmiş borclar 35,5 faiz təşkil edir. İl ərzində bu pay 5,6 faiz bəndi və ya 4,058 min rubl artıb. Nəticədə şirkət vaxtı keçmiş borclarının bir hissəsinin ödənilməsinə nail ola bilməyib. Eyni zamanda qeyd etmək lazımdır ki, ödəmə müddəti 3 aydan çox olan debitor borclarının qalığı 2270 min rubl və ya 18,8% artıb.
2012-ci ildə müəssisənin debitor borclarının orta dövriyyəsi:
harada Haqqında DZ - debitor borclarının dövriyyəsi;
Вр - satışdan əldə edilən gəlir;
DZ1, DZ2 - təhlil edilən dövrün əvvəlinə və sonuna müəssisənin debitor borcları.
Beləliklə, 2012-ci ildə debitor borclarının orta dövriyyəsi 2,52 dövriyyə təşkil etmişdir (156969 / ((61352 + 63174) / 2).
Sonra debitor borclarının orta ödəmə müddəti: 360 gün / 2,52 = 143 gün olacaq. 2011-ci ildə debitor borclarının orta ödəmə müddətinin 226 gün olduğunu nəzərə alsaq, deyə bilərik ki, 2012-ci ildə “Askona-Mebel” MMC-nin debitor borclarının dövriyyəsində sürətlənmə müşahidə olunduğu üçün şirkət müştərilərə verdiyi krediti azaldır və müvafiq olaraq , bu, pul vəsaitlərinin dövriyyə prosesindən sürətlə azad edilməsini və əlavə əmlakın əldə edilməsi üçün istifadəsini göstərir.
Debitor borclarının daha dolğun təhlili üçün biz cari aktivlərin, dövriyyə aktivlərinin ümumi həcmində debitor borclarının payının göstəricilərini, şübhəli debitor borclarının payını (debitor borclarının “keyfiyyətinin” göstəricisi) və onların satış həcmi ilə əlaqəsini hesablayırıq. .
Bunu edərkən aşağıdakı düsturlardan istifadə edirik:
Debitor borclarının ümumi dövriyyə aktivlərində payı:
burada Y dz - cari ehtiyatların ümumi həcmində debitor borclarının payı;
DZ - debitor borcları;
ActTech - cari aktivlər;
Debitor borclarında şübhəli borcların payı:
U sdz = * 100%,
burada U sdz - debitor borclarının ümumi həcmində şübhəli debitor borclarının xüsusi çəkisi;
DZ şübhəsi - şübhəli debitor borcları;
DZ - debitor borcları.
Şübhəli debitor borclarının payı debitor borclarının “keyfiyyətini” xarakterizə edir. Onun artması likvidliyin azalmasından xəbər verir. Əldə edilən məlumatlar analitik cədvəl 9-da ümumiləşdiriləcəkdir.
Cədvəl 9
|
Göstəricilər |
Mütləq dəyişiklik |
||
|
Malların, məhsulların, işlərin, xidmətlərin satışından əldə edilən gəlir, min rubl |
|||
|
Cari aktivlər, min rubl |
|||
|
Debitor borcları, min rubl |
|||
|
bunlardan: qısamüddətli |
|||
|
uzun müddətli |
|||
|
debitor borclarının ümumi məbləğindən şübhəli debitor borcları |
|||
|
Debitor borclarının dövriyyəsi, dövriyyəsi |
|||
|
qısamüddətli daxil olmaqla |
|||
|
Debitor borclarının ödənilmə müddəti, günlər |
|||
|
Debitor borclarının malların, məhsulların, işlərin, xidmətlərin satışından əldə edilən gəlirlərin həcminə nisbəti |
|||
|
Debitor borclarının ümumi dövriyyə aktivlərində payı, % |
|||
|
o cümlədən alıcılardan və müştərilərdən debitor borclarının dövriyyə aktivlərinin həcmində payı, % |
|||
|
Şübhəli debitor borclarının ümumi debitor borclarında payı, % |
|||
|
Şübhəli debitor borclarının malların, məhsulların, işlərin, xidmətlərin satışından əldə edilən gəlirlərin həcminə nisbəti |
Nəticələr: Cədvəl 9-dakı məlumatlar göstərir ki, 2012-ci ildə alıcılar və müştərilərlə hesablaşmaların vəziyyəti 2011-ci illə müqayisədə təxminən 2 dəfə yaxşılaşmışdır: debitor borclarının dövriyyəsi 1,59-dan 2,52 dövriyyəyə yüksəlmişdir. Debitor borclarının orta ödəmə müddəti 83 gün azalıb ki, bu da ilk növbədə “Askona-mebel” MMC-nin debitor borclarının ümumi həcmində ən böyük payı tutan qısamüddətli debitor borcları üzrə hesablaşmaların vəziyyətinin yaxşılaşmasından təsirlənib. Malların satışından əldə olunan ümumi gəlirdə debitor borcların xüsusi çəkisi 61,9%-dən 40,2%-ə düşüb.
Bu arada yuxarıdakı rəqəmlər debitor borclarının keyfiyyətinin aşağı düşdüyünü göstərir. 2012-ci ildə 2011-ci illə müqayisədə debitor borclarının ümumi həcmində şübhəli debitor borclarının xüsusi çəkisi 0,6 faiz bəndi artaraq 9 faiz təşkil edib. Dövriyyə aktivlərinin ümumi həcmində debitor borclarının payının 32,7%, dövriyyə aktivlərinin ümumi həcmində alıcıların və müştərilərin borclarının xüsusi çəkisinin isə 26,1% təşkil etdiyini nəzərə alsaq, belə qənaətə gəlmək olar ki, dövriyyə aktivlərinin likvidliyi azalıb. debitor borclarının keyfiyyətinin pisləşməsinə.borc. Debitor borclarında vəsaitlərin saxlanma müddətinin artmasının səbəbləri bunlar ola bilər: səmərəsiz hesablaşma sistemi, alıcılar üçün maliyyə çətinlikləri, bank sənədlərinin uzun dövrü və s. Bu baxımdan, mövcud vəziyyəti həll etmək üçün aşağıdakı tədbirlər təklif edilə bilər:
- - Alıcılar və müştərilərlə hesablaşmaların aparılması üçün şəraitin yaradılması. Alıcılara nə qədər əlverişli hesablaşma şərtləri verilirsə (müddətlərin artırılması, borcluların etibarlılığının qiymətləndirilməsi üçün tələblərin azaldılması), debitor borclarının qalığı bir o qədər yüksək olur;
- - debitor borclarının yığılması siyasətinin işlənib hazırlanması və həyata keçirilməsi. Şirkət debitor borclarının yığılmasında nə qədər fəal olarsa, onun qalıqları bir o qədər kiçik olur və debitor borclarının “keyfiyyəti” bir o qədər yüksək olur;
- - debitor borclarının təhlilinin keyfiyyətinin və onun nəticələrinin istifadəsində ardıcıllığın yüksəldilməsi. Müəssisədə analitik işin qənaətbəxş vəziyyəti ilə debitor borclarının ölçüsü və yaş strukturu, vaxtı keçmiş borcların mövcudluğu və həcmi, habelə hesablaşmaların ləngiməsi cari borclarla bağlı problemlər yaradan konkret debitorlar haqqında məlumat yaradılmalıdır. müəssisənin ödəmə qabiliyyəti.
Cədvəl 10. 2011-2012-ci illər üçün "Ascona-mebel" MMC üçün yaranma müddətindən asılı olaraq debitor borclarının strukturunun və vəziyyətinin təhlili
|
Göstəricilər |
İlin sonunda cəmi min rubl |
təhsil şərtləri də daxil olmaqla |
|||||
|
1 aydan 3 aya qədər |
3 aydan 6 aya qədər |
6 aydan 12 aya qədər |
12 aydan çox |
||||
|
Alıcılardan və müştərilərdən debitor borcları |
|||||||
|
Debitor borcları |
|||||||
|
Törəmə və törəmə müəssisələrin borcu |
|||||||
|
Verilmiş avanslar |
|||||||
|
Digər borclular |
|||||||
|
Cəmi debitor borcları |
|||||||
|
Debitor borclarının ümumi məbləğindən faizlə, % |
Nəticələr: cədvəldəki məlumatların təhlili göstərir ki, debitor borclarının əsas payı alıcıların və müştərilərin borclarının payına düşür - 79,8% və ya 50448 min rubl, ümumi debitor borclarının 10,5% -i digər debitorların, 8,1% - verilmiş avansların payına düşür. .
Debitor borclarının ən böyük həcmi 3 aya qədər olan borcların payına düşür - 63,8%. O cümlədən ümumi debitor borcunun 34,9% -i (və ya 22,064 min rubl) formalaşma müddəti 1 aydan 3 aya qədər olan borcdur.
Eyni zamanda, Ascona-mebel MMC, debitor borclarının bir hissəsi olaraq, uzun bir formalaşma dövrü ilə - 3 aydan çox olan kifayət qədər yüksək borc (22,408 min rubl) var, bu, vaxtı keçmiş borcdur. Buna görə də, "Askona-mebel" MMC yaxın gələcəkdə vaxtı keçmiş borcların yığılması üçün bütün səyləri göstərməlidir, çünki əks halda təşkilatın maliyyə nəticələrini azaltmaq üçün vaxtı keçmiş borcları silmək mümkündür. Vaxtı keçmiş debitor borclarının azaldılması üçün təsirli tədbirlər aşağıdakılar ola bilər: borcun restrukturizasiyası, müqavilələrin şərtlərinə əməl edilməməsi halında ödəniş etməyən istehlakçılara həm ödənişlərin şərtləri və növləri, həm də ödənişlərin ödənilməməsi ilə işləmək. -müəssisələrə öz öhdəliklərinin yerinə yetirilməsi üçün yeni, daha sərt maliyyə zəmanətləri vermək üçün ödəniş edən, təmin etmədikdə
zəmanətlər - bağlanmış müqavilələrə xitam verilməsi.
Belə ki, “Askona-Mebel” MMC-nin 2012-ci il üzrə debitor borclarının təhlili zamanı müəssisənin maliyyə nəticələrinə bilavasitə təsir göstərə biləcək bir sıra çatışmazlıqlar, o cümlədən:
- - uzunmüddətli debitor borclarının 2,2 dəfə artması;
- - vaxtı keçmiş debitor borclarının 4,058 min rubl (5,6 faiz bəndi) artması;
- - ödəmə müddəti 3 aydan çox olan debitor borclarının 18,8% (2,270 min rubl) artması;
- - debitor borclarının keyfiyyətinin azalması: debitor borclarının ümumi həcmində şübhəli debitor borclarının 0,6 faiz bəndi - 9%-ə qədər artması və nəticədə dövriyyə aktivlərinin likvidliyinin azalması.
Həmçinin, 22,408 min rubl məbləğində vaxtı keçmiş debitor borclarının, 5,686 min rubl məbləğində şübhəli debitor borclarının olması, ödənilməz kimi tanındıqda, 28,094 min rubl maliyyə nəticəsini azaltmaq üçün borcun silinməsinə səbəb ola bilər. Bu məbləğ sonradan 2 nömrəli “Mənfəət və zərər haqqında hesabat” formasının “Digər xərclər” sətrində əks etdiriləcək və mənfi maliyyə nəticəsi formalaşdırılacaqdır.
Təsərrüfat-maliyyə fəaliyyəti ilə məşğul olan müəssisələr qarşı tərəflərlə hesablaşmaları həyata keçirirlər. Əgər şirkət cari hesaba vəsait (ödənişlər) daxil olmamışdan əvvəl məhsul göndəribsə və ya iş və xidmət göstəribsə, onda debitor borc yaranır.
Debitor borcları- bu, satılan mallara, işlərə, xidmətlərə görə bu müəssisəyə borclu olan tədarükçülərin və podratçıların, müəssisə işçilərinin, kontragentlərin-müştərilərin borcudur. Borclular həm hüquqi, həm də fiziki şəxslər ola bilər.
mahiyyəti debitor borcları ondan ibarətdir ki, mühasibat uçotunda bu borclar aktivin bir hissəsi kimi nəzərə alınır, yəni əslində hələ ödənilməmiş, lakin mənfəətə daxil edilmişdir. Nəticədə, debitor borclarının vəziyyəti müəssisənin maliyyə vəziyyətinə təsir göstərir.
Hər hansı bir müəssisənin vəzifəsi debitor borclarının daimi monitorinqi və təhlilidir. Bu problemi həll etmək üçün borcların vəziyyəti, onların ölçüsü və tərkibi haqqında hesabatlar hazırlamaq lazımdır.
Debitor borclarının tərkibi:
- yaxınlaşan tədarüklər hesabına təchizatçılara verilmiş avanslar üzrə borc;
- məsul şəxslərlə hesablaşmalar üzrə borc;
- kontragentlərin-alıcıların mallara, görülən işlərə, göstərilən xidmətlərə görə hesablaşmalara görə borcu;
- büdcəyə artıq vergilərin ödənilməsi;
- "giriş" ƏDV üzrə hesablamalar;
- xəstəlik məzuniyyətinin və analıq müavinətlərinin məbləği hesablanmış sığorta haqlarından artıq olduqda, sosial sığorta fondundan (FSS) sığorta haqları üzrə borclar;
- ödənilməmiş kreditlər;
- dəymiş ziyanı ödəməli olan şəxslərlə hesablaşmalar üzrə borclar;
- şirkətə olan digər borclar.
DEBITOR BORÇLARININ TƏHLİLİNİN NÜMUNƏSİ
Debitor borclarının təhlili aşağıdakı ardıcıllıqla aparıla bilər:
- Debitor borcların strukturunun, hərəkətinin və vəziyyətinin təhlili.
- Debitor borclarının ödəmə müddətinə görə təhlili.
- Dövriyyə aktivlərinin ümumi həcmində debitor borclarının xüsusi çəkisinin müəyyən edilməsi, dövriyyə əmsallarının hesablanması, debitor borclarının artım tempinin satışdan əldə edilən gəlirlərin artım tempinə nisbətinin qiymətləndirilməsi.
- Debitor və kreditor borclarının nisbətinin təhlili.
Debitor borclarının strukturunun, hərəkətinin və vəziyyətinin təhlili
Bir maliyyə hesabat ili üçün səhiyyə müəssisəsinin qısamüddətli debitor borclarının strukturunu dinamikada nəzərdən keçirək (Cədvəl 1).
Cədvəl 1-dən belə çıxır ki, 2018-ci ilin sonunda qısamüddətli debitor borcları 412 852 rubl azalıb. başlanğıcı ilə müqayisədə.
Müştəri-alıcılara görülmüş işlərə və xidmətlərə görə debitor borcları təşkilatın ümumi borcunda ən böyük paya malikdir: ilin əvvəlinə 60,74%, sonunda isə 58,81%.
Təchizatçılara verilən avanslar üzrə borc müsbət tendensiyaya malik olub və ilin sonuna 73 194 rubl azalıb.
2018-ci ilin sonunda əlavə dəyər vergisi hesablamaları 206 038 rubl təşkil etdi. 294.582 rubla qarşı. ilin əvvəlində debitor borclarını 88 544 rubl azaldıb.
İlin sonunda sosial sığorta üzrə debitor borclarının məbləği 126 782 rubl təşkil edir. Borc hesablanmış müvəqqəti əlillik müavinətlərinin məbləğinin FSS-ə sığorta haqlarının məbləğindən artıq olması səbəbindən yaranmışdır.
İlin sonuna debitor borcları üzrə bütün göstəricilər müsbət tendensiyaya malik olmuşdur.
Təchizatçılardan debitor borcları
Hər bir müqavilə kontekstində tədarükçülərin debitor borclarını məbləği və baş vermə vaxtı baxımından nəzərdən keçirin, onun yaranma səbəblərini öyrənin.
Təchizatçıya ödəniş və ona malların göndərilməsi, işlərin görülməsi və ya xidmətlərin göstərilməsi arasındakı dövrdə debitor borcu yaranır və qarşı tərəf üçün bu borcun ödənilməsi üçün maliyyə öhdəliyi yaranır. Bu müddət tərəflərin müqavilədə razılaşdırdıqları şərtlərdən asılı olaraq bir neçə gün və ya aylar davam edə bilər.
Borclularla verilmiş avanslar üzrə hesablaşmalar və təchizatçılarla hesablaşmalar əlaqələndirilir. Qarşıdan gələn malların çatdırılması (işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi) üçün avans ödənişi təchizatçıya ötürülürsə, malların təhvil verildiyi tarixdən əvvəl balans hesabatında təchizatçının təşkilata debitor borcu formalaşır.
Təchizatçı əvvəlcə maddi dəyərləri (görülmüş iş, göstərilən xidmətlər) təmin edərsə, ödəniş edilənə qədər təşkilatın kreditor borcu olur.
Borcun məbləğlərini və şərtlərini tab vasitəsilə müəyyən edək. 2.
Cədvəldəki məlumatlara görə. 2018-ci ilin sonunda 2 debitor borc 174.530 rubl təşkil etdi. Borc son tarixə qədər:
- 30 günə qədər- 58 179 rubl. Müqaviləyə əsasən, rabitə xidmətləri və kommunal xidmətlərin əvvəlcədən ödənildikdən sonra növbəti ayda verilməsi ilə izah olunur. Materiallar üçün debitor borcları - 24,755,66 rubl, çatdırılma əvvəlcədən ödənildikdən sonra 30 gün ərzində həyata keçirilir;
- 31 gündən 60 günə qədər- 27 751 rubl;
- 61 gündən 180 günə qədər- 88 600 rubl. (təchizat müqaviləsinə əsasən Medtexnika MMC 2019-cu ilin birinci rübünün sonunda göndərib təhvil verməli olan laboratoriya cihazı üçün).
Vaxtı keçmiş borc yoxdur.
Müştəri-alıcılara görülmüş işlərə və xidmətlərə görə debitor borcları
Cədvəl görə. Cədvəl 1-dən görünür ki, debitor borclarının strukturunda ən böyük payı maddi sərvətlərin satışı, işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi ilə bağlı borclar tutur.
Borc malların göndərilməsi, işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi zamanı yaranır və müştəri-alıcı tərəfindən ödəniş zamanı ödənilir. Dəstəkləyici sənəddir bitirmə sertifikatı (xidmətlər), mallar buraxıldıqda - yük qaiməsi. Ödəniş şərtləri ikitərəfli müqavilə və təqvim planı ilə tənzimlənir.
Görülən işlərə görə debitor borclarını təhlil etmək üçün bir cədvəl təşkil edəcəyik. 3 və "debitor borclarının" vəziyyətini ölçüsü və baş vermə vaxtı baxımından qiymətləndirin.
Cədvəldən göründüyü kimi. 3, 2019-cu ilin birinci yarısının sonunda debitor borcları 809,773 rubl təşkil etdi.
Borc UMP zavodunun arxasında 40.600 rubl məbləğində yarandı, borcun ödənilməsi dörd ay idi. İş 3 mart 2019-cu ildə 81.200 rubl məbləğində tam başa çatdırıldı və ödəniş yalnız qismən (40.600 rubl) edildi.
Triod şirkətinin borcu 60.200 rubl təşkil edir. Martın 28-də işlər başa çatdırılıb, ödəniş edilməyib. Üç ay müddətinə debitor borcları.
İki ay müddətində debitor borcları iki qarşı tərəfdə qeydiyyata alınır:
- "KOR" ticarət mərkəzi - 128 435 rubl;
- alət istehsalı müəssisəsi - 27 174 rubl.
Digər qarşı tərəflərə olan borclar bir həftədən bir aya qədərdir.
Hesablar sifarişçi ilə podratçı arasında bağlanmış müqavilə əsasında formalaşır. Öhdəliklərin yerinə yetirilməsinə nəzarət etmək üçün hər bir müqaviləni nəzərdən keçirirlər (1C proqramında düzgün olanı tapırlar). Tapılan müqavilədə bir neçə faktura açılır, müəyyən müddətə müştəriyə təqdim olunur. Onların hər biri üçün müddəti, hesab-fakturanın məbləğini, həmçinin cari müqavilənin vəziyyətini - icra və ödənişi müəyyən edə bilərsiniz. Hər bir müqavilə icra və ödəniş şərtlərini müəyyən edir (Cədvəl 4).
Hər bir müştəri üçün borcun vaxtının qiymətləndirilməsinə əsaslanaraq, təşkilat debitor borclarını yığmalıdır.
Qarşı tərəf müqavilə şərtlərini yerinə yetirmədikdə, yəni vaxtında ödəniş etmədikdə borclar yaranır.
QEYD
Borcun qaytarılma ehtimalı ödənişin gecikmə müddətindən asılıdır. Qarşı tərəfdən pul almaq üçün gecikmənin ilk günündən debitor borcları ilə işləmək lazımdır.
Debitor borclarının baş vermə vaxtı ilə başa çatan təhlili vasitəsilə strukturlaşdırılması mümkün ödəməmələri qiymətləndirməyə imkan verir. Bu üsula uyğun olaraq, alıcı-müştərilərin bütün hesabları debitor borclarının yaranma müddətinə görə təsnifləşdirilməlidir:
- yetkinlik hələ gəlməyib;
- 30 günə qədər vaxtı keçmiş borc;
- 31 gündən 60 günə qədər vaxtı keçmiş borc;
- 61 gündən 90 günə qədər vaxtı keçmiş borc;
- 90 gündən çox gecikmə.
Normal gecikmə müddəti təşkilatın fəaliyyət növündən asılıdır.
İlk 30 gün iş gecikməsi hesab olunur. Bu müddət ərzində qarşı tərəflərlə danışıqlar aparmaq, borcun ödənilməməsinin səbəblərini öyrənmək, müqaviləyə və təqvim planına istinad etmək, debitor borclarının ödənilməsi şərtlərini müəyyən etmək lazımdır.
Müqavilə üzrə müddət başa çatıbsa, borcun ödənilməsi zərurəti sizə xatırladılmalıdır: müştəriyə məktub göndərin, elektron poçtla borcun ödənilməsi barədə xatırlatmalar göndərin. Qarşı tərəfin maliyyə çətinliyi varsa, ondan ödəmə öhdəliyi ilə bağlı zəmanət məktubu almalısınız.
Qarşı tərəf ödəməyə tələsmirsə, ödəniş cədvəlini pozarsa, sonrakı dövr üçün planlaşdırılan xidmətlər dayandırıla bilər.
Ödənilmədikdə, borcu sübut edən sənədləri - qarşılıqlı hesablaşmaların uzlaşdırılması aktını hazırlamaq, onu ikitərəfli qaydada imzalamaq, alıcı-borcludan debitor borclarının yazılı şəkildə tanınması. Mübahisəli məsələləri həll etmək mümkün olmadıqda, borcun tanınması sənədləri borc faktını məhkəmədə təsdiq edəcəkdir.
Qarşı tərəf-borclu borcun ödənilməsi üçün heç bir tədbir görmədikdə və borcun qaytarılması mümkün olmadıqda, qurumun hüquqşünası iddia ərizəsi hazırlamalı və arbitraj məhkəməsinə təqdim etməlidir.
Məsul şəxslərin debitor borcları
Vəsaitlər təsərrüfat əməliyyatları üçün əvvəlcədən cavabdeh şəxslərə (maliyyə məsul işçilərə) verilir. Bu halda təşkilata debitor borcu yaranır.
MƏLUMAT ÜÇÜN
Rəsmi xərclər üçün hesabata əsasən vəsait almaq hüququ olan işçilərin siyahısı təşkilat üçün əmrlə müəyyən edilir.
Verilmiş məbləğlər barədə məsul şəxslər hesabat verməli, yerdə qalan pulu kassaya qaytarmalıdırlar. Bu, vəsaitlərin məqsədyönlü xərclənməsinə nəzarət etməyə imkan verir.
Nağd pul əməliyyatlarının aparılması qaydalarına uyğun olaraq, mühasib avansın verildiyi müddət bitdikdən sonra üç iş günündən gec olmayaraq mühasibatlığa avans hesabatı təqdim etməli və ya pul vəsaitlərini nağd pula qaytarmalıdır. qurumun masası. Debet qalığı hər ayın sonunda bağlanır. İstisna, işçilərə səyahət xərcləri üçün verilən məbləğlər ola bilər.
Cədvəldəki məlumatlara görə. 2018-ci ilin əvvəlində 1 balans 8160 rubl təşkil etdi. səyahət xərcləri üçün, çünki işçi bu müddət ərzində ezamiyyətdə idi və alınan pul üçün hesabat vermədi.
Sosial sığorta debitor borcları
İşəgötürən, xəstəlik məzuniyyətinin ilk üç gününü öz hesabına, dördüncü gündən başlayaraq - FSS hesabına ödəyir. FSS uşaq müavinətlərini də ödəyir.
Sığorta haqlarının ödəyicisi FSS-ə ödənilməli olan müvəqqəti əlillik və analıqla əlaqədar məcburi sosial sığorta üçün sığorta haqlarının məbləği icbari sığorta təminatının ödənilməsi üçün çəkdiyi xərclərin məbləği qədər azalır.
Ödənilmiş müavinətlərin məbləği həmin dövr üçün hesablanmış sığorta haqlarının məbləğindən çox olduqda, FSS borc yaradır. Bu halda qurum fonda müraciət edir, debitor borcları haqqında hesabat təqdim edir. Təqdim edilmiş hesabata əsasən, FSS təşkilata vəsait köçürür və bununla da debitor borclarını ödəyir.
Cədvəl 1-də ilin sonuna sosial sığorta üzrə debitor borcları təşkil etmişdir 126 782 rubl. Aşağıdakı kimi formalaşmışdır (Cədvəl 5):
- 2018-ci ilin dekabr ayı üçün müvəqqəti əlillik və analıq ilə əlaqədar müavinət 201.166 rubl məbləğində hesablanmışdır;
- Əmək haqqı fondundan sosial sığortaya ayırmalar (2,9%) hesablanıb:
2.564.960 rubl (əmək haqqı) × 2,9% = 74,384 rubl;
- sosial sığorta haqları üzrə debitor borcları:
201 166 rub. - 74 384 rubl. = 126,782 rubl.
ƏDV üzrə debitor borcları
Mühasibat uçotunda, avans ödənişlərində, malların (işlərin, xidmətlərin) qarşıdan gələn satışı hesabına əvvəllər alınmış ödənişlər üzrə ƏDV məbləğləri tutulur.
Alınan avanslar üzrə ƏDV əməliyyatları bu avanslar bağlanana qədər debitor borclarını təşkil edir.
QEYD
Gələcək tədarüklər hesabına avans ödənişi məbləğindən hesablanmış ƏDV malların (işlərin, xidmətlərin) göndərilməsinin aparıldığı vergi dövründə çıxılmaya məruz qalır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 172-ci maddəsinin 6-cı bəndi). ).
Maddi sərvətlər (işlər, xidmətlər) göndərildikdən sonra alınan avanslar üzrə ƏDV üzrə debitor borcları azaldılır.
Cədvəl 1 göstərir ki, ilin əvvəlində müştərilərdən alınan avanslar üzrə ƏDV üzrə debitor borcları 216 358 rubl təşkil edib, ilin sonunda isə 160 940 rubla qədər azalıb.
Alınmış qeyri-maliyyə aktivlərinə (görülmüş işlərə, göstərilən xidmətlərə) görə təchizatçılar (podratçılar) tərəfindən quruma tutulan verginin hesablanması formaları ƏDV debitor borcları.
Təchizatçıdan hesab-faktura alındıqdan sonra ƏDV məbləğləri vergi endirimi kimi silinir və bununla da ƏDV üzrə debitor borc ödənilir.
Cədvəl görə. 1, əldə edilmiş maddi sərvətlər (işlər, xidmətlər) üzrə ƏDV hesablaşmaları üzrə debitor borcları dövr ərzində 33,126 rubl azalmışdır. (ilin əvvəlində - 78 224 rubl, ilin sonunda - 45 098 rubl).
Debitor borcların dövriyyəsi göstəricilərinin hesablanması
Debitor borcları təhlil etmək üçün dövr ərzində borc dövriyyələrinin sayını və bir dövriyyənin orta müddətini xarakterizə edən borc dövriyyəsi göstəricilərini hesablayırıq (Cədvəl 6).
Cədvəl 6-dan belə çıxır ki, təhlil edilən dövrlərdə debitor borclarının dövriyyə müddəti azalmışdır. Bu, debitor borclarının ödəmə müddətinin azalmasından xəbər verir və pul vəsaitlərinin dövriyyədən çıxmasına səbəb olduğu üçün müsbət amildir.
Debitor borclarının dövriyyə müddəti:
- 2016-cı il - 23 432 gün (360 gün müddətində borc orta hesabla 15 364 dəfə ödənilib);
- 2017-ci il - 22,467 gün (dövriyyənin müddəti 0,965 azalıb; borc orta hesabla 16,024 dəfə ödənilib);
- 2018-ci il - 17,143 gün (dövriyyənin müddəti 5,324 (17,143 - 22,467) azalıb; orta hesabla 21 dəfə ödənilib).
Debitor borclarının artım tempinin gəlirlərin artım tempinə nisbətinin qiymətləndirilməsi
Gəlirlərin artım tempini debitor borclarının artım tempi ilə müqayisə edin. Debitor borclarının artımı gəlirlərin artması ilə müşayiət olunarsa, əsaslandırılır.
2016-cı illə müqayisədə 2017-ci ildə debitor borclarının artım tempi 99,5 faiz, həmin dövr üzrə gəlirlərin artım tempi isə 103,7 faiz təşkil edib.
2017-ci illə müqayisədə 2018-ci ildə debitor borclarının artım tempi 76,8 faiz, gəlirlərin artım tempi 100,6 faiz olub. Gəlirlərin artım tempi debitor borclarının artım tempindən yüksəkdir.
Debitor borclarının dövriyyəsi ilə bağlı nisbi pul qənaəti aşağıdakıları təşkil etmişdir:
- 2017.: 79,234,17 rubl × -0,965 = 76,476,63 rubl;
- 2018.: 79,725,02 rubl × -5,324 = 424,467,96 rubl.
Debitor və kreditor borclarının nisbətinin təhlili
Müəssisənin maliyyə vəziyyətini qiymətləndirmək üçün başqa bir vacib göstəricini - son üç il ərzində dinamikada debitor və kreditor borclarının nisbətini nəzərdən keçirin. Bunun üçün cədvəldən istifadə edirik. 7.
Cədvəl 7 göstərir ki, 2017 və 2018-ci illərdə təşkilatda debitor borclarının kreditor borclarına nisbəti 1-dən çoxdur, yəni debitor borcları kreditor borclarını tam əhatə edir. Bu müsbət amildir, çünki təşkilat əlavə maliyyə mənbələri cəlb etmədən kreditorlar qarşısında öhdəliklərini ödəmək imkanına malikdir.
Əgər əmsal standart dəyərdən 2-dən azdırsa, o zaman cari aktivlərin likvid hissəsinin nağd pula çevrilməsi ləngiyir.
Kreditor borclarının artımı ilə müqayisədə debitor borclarının aşağı artım tempi qısamüddətli öhdəliklərin əmtəə aktivləri ilə ödənilə bilməməsi ilə əlaqədar balansın likvidliyini pozur. Həlledici vasitələrin çatışmazlığı vəziyyəti var.
NƏTİCƏ
Vaxtında hesablaşmalar üçün vəsaitin olmaması müəssisənin ödəmə qabiliyyətinə və tədarükün sabitliyinə təsir edə bilər, logistika ritmini poza bilər.
Debitor borcların baş verməsi nəticəsində vəsaitlər iqtisadi dövriyyədən yayındırılır. Şirkət vaxtı keçmiş borcların ödənilməməsi riski altındadır ki, bu da mənfəətin azalmasına səbəb olur.
Debitor borcları göndərilmiş məhsullar üçün alıcı-müştərilərdən vəsaitlərin sonrakı alınması üçün ehtiyatdır. Digər tərəfdən, vaxtında yığılmayan debitor borcları qarşı tərəflərlə işlərə nəzarətin yetərli olmadığını göstərir.
Nəzarətin səmərəliliyi və debitor borclarının daimi təhlili müəssisənin maliyyə nəticələrinə mütləq təsir edəcəkdir.
Debitor borclarının əhəmiyyətli dərəcədə artıqlaması maliyyə sabitliyinə təhlükə yaradır, şirkətin əlavə maliyyə mənbələri cəlb etməli olmasına səbəb olur.
