В съвременната практика има такава тенденция, че когато се оценяват вземанията на предприятието, неговата стойност достига 30% от балансовия актив на организацията, има значително влияние върху формирането на крайните показатели за дейността на организацията, вероятно върху акциите , индивидуални активи, т.е. по цената на организацията на пазара.

Задължения - средства на трета страна, която е в непостоянна употреба на компанията. Относителното увеличение е двукратно. От една страна, това е благоприятна тенденция, тъй като задълженията могат да се нарекат и допълнителен и значим източник на финансиране за предприятието. От друга страна, увеличаване на размера на дължимите сметки поради риск от фалит.

Действителната неблагоприятна ситуация най-често се доказва от загуби (просрочени задължения), докато с малка граница на безопасност просрочените вземания не са толкова ужасни. В момента може да се съди за значението на "болните" статии, които последователно "разказват" за различното финансово състояние на компанията.

Вземания в цялостна картина на дейността на звеното

Фигура 1 показва връзката между ключовите показатели за ефективност на отдела.

Нека поговорим малко повече за текучеството. Както знаете от продажбите на предплатено плащане и съответно продажбите на кредит се получава оборотът. Често основният източник на вземания от предприятието са продажбите на кредит. Освен това транзакциите с предсрочно плащане трябва да се наричат ​​входящи парични потоци, които се идентифицират от сумата на авансите и погасените вземания. Съответно скоростта на погасяване на дълговете ще се счита за приход, в зависимост от отсрочването и забавянето на плащането. Тези стойности се определят от кредитната политика на организацията. За отделните контрагенти размерът на забавянето може да характеризира значимостта на събирането на дълга, следователно, според условията на дълга и размера, той се показва в структурата на вземанията.

Фигура 1. Оборот на дълга на компанията

Известно е, че предприятията често използват такива показатели като абсолютни и относителни, които играят важна роля, в резултат на това помагат да се идентифицират решения в трудна ситуация за организацията. Абсолютните показатели служат за пълно определяне на вида на финансовото състояние на организацията и, съответно, мерки и съдържателни и полезни препоръки или мерки за подобряване на финансовата стабилност. Сега разгледайте относителните показатели, които играят важна роля при оценката на ефективността на организацията. Разкрийте връзката на финансовото състояние и в посока на повишаване на ефективната работа на организацията.

Нека разгледаме анализа на вземанията и задълженията, използвайки примера на JSC "SSC RIAR". Анализът на структурата и динамиката на вземанията за 2010-2012г. представени в таблица 1.

Маса 1.

Оценка на състава и структурата на вземанията на АД "SSC RIAR" за 2010-2012 г.

отдел Счетоводство, анализ и одит

Дисциплина Цялостен икономически анализ на финансовата дейност

КУРСОВА РАБОТА

Студенти от група В91/С

Козлова Ирина Юриевна
(Пълно име)

Анализ на вземанията
(на примера на OOO Trade House North-Western)
(заглавие на темата)

Проверен от Sologubova L.V.

Дата на__________________

Степен________________

Санкт Петербург
2011

Съдържание

ВЪВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ВЗЕМАНИЯ КАТО ЧАСТ ОТ ФИНАНСОВИТЕ СРЕДСТВА НА ПРЕДПРИЯТИЕТО 5
1.1. Икономическа същност и структура на вземанията 5
1.2. Методи за управление на вземания 10
1.3. Методи за анализ на вземанията 13
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ НА ВЗЕМАНИЯТА 19
ООО Търговска къща СЕВЕРО-ЗАПАД 19
2.1. Кратко описание на ООО "ТД "СЕВЕРО-ЗАПАД" 19
2.2. Анализ на вземанията LLC "TD "СЕВЕРО-ЗАПАД" 19
2.3. Основните насоки за подобряване на управлението на вземанията LLC "TD "СЕВЕРО-ЗАПАД" 28
Констатации 32
СПИСЪК НА ИЗПОЛЗВАНАТА ЛИТЕРАТУРА 34

ВЪВЕДЕНИЕ

В процеса на финансово-икономическата дейност има постоянна необходимост от разплащания с контрагентите, бюджета и данъчните власти. При изпращане на произведени продукти или предоставяне на определени услуги компанията по правило не получава пари веднага като плащане, като по този начин отпуска заеми на купувачите. По този начин, през периода от момента на изпращане на продуктите до момента на получаване на плащането, средствата на компанията са в застой под формата на вземания, чието ниво се определя от много фактори, като: вид на продукта, пазарен капацитет , степента на насищане на пазара с този продукт, условията на договора, системата за изчисления в предприятието и др.
Извършвайки предприемачески дейности, участниците в оборота на собствеността предлагат, че като извършват бизнес операции, те не само ще върнат инвестираните средства, но и ще получат доход.
В реални условия обаче често възникват ситуации, когато по една или друга причина предприятието не може да събере дългове от контрагенти. Вземанията "замразяват" за много месеци, а понякога дори години. Нарастването на вземанията влошава финансовото състояние на предприятията, а понякога води и до фалит.
Като част от оборотния капитал, а именно част от оборотните средства, вземанията, особено неоправданите, драстично намаляват оборота на оборотния капитал и по този начин намаляват доходите на предприятието.
Ето защо днес най-важните проблеми, чието решаване трябва да допринесе за подобряване на финансовото състояние на икономическите субекти, са:

правилно организиране на отчитането на вземанията във връзка с преминаването към нов сметкоплан и нова счетоводна система, както и във връзка с прекратяването на почти всички вътрешностопански отношения след разпадането на административно-командната система на управление;
анализ на вземанията, който трябва да бъде насочен към идентифициране на факторите, влияещи върху растежа на вземанията и определяне на резерви, насочени към елиминиране на неоправдан, „висящ“ дълг и намаляване на неговия растеж.

Целта на тази курсова работа беше да се анализира състоянието на вземанията и да се систематизират проблемите, да се търсят ефективни форми за управление на вземанията, насочени към укрепване на финансовото състояние на компанията като цяло (използвайки примера на LLC "TD" North-western ") .

ГЛАВА 1. ВЗЕМАНИЯ КАТО ЧАСТ ОТ ФИНАНСОВИТЕ СРЕДСТВА НА ПРЕДПРИЯТИЕТО

Икономическа същност и структура на вземанията

Вземанията са важен компонент на оборотния капитал. Когато едно предприятие продава стоки на друго предприятие или организация, това изобщо не означава, че стоките ще бъдат платени веднага. Основната част от вземанията са неплатени фактури за доставени продукти (или фактури за вземания). Специфичен елемент на вземанията са вземанията по менителници, които по същество са ценни книжа (търговски ценни книжа).
Всички фирми се опитват да продават стоки с незабавно плащане, но изискванията на конкуренцията ги принуждават да се съгласят на разсрочени плащания, което води до вземания (фиг. 1).
Вземания- това е паричната сума, дължима на компанията от купувачи, които са закупили продукти или услуги от нея на кредит.
Вземания- Това е важна част от текущите активи, наричани още вземания, и има пряко въздействие върху състоянието на паричните средства и плащанията.
Фигура 1. Цикъл на текущите активи 1 .

Вземанията са един от видовете активи на организацията, които могат да бъдат продадени, прехвърлени, разменени срещу имущество, продукти, резултат от работа или услуги 2 .
По своята икономическа същност вземанията са средства, временно отклонени от оборота на предприятието. Това са просто пари. Парите, които предприятието на теория има, но не „живи“, а под формата на задължения, изразени под една или друга форма. Парите, каквито и да са, също са стока. А стоките, както знаете, могат да се продават. Въпросът е дали такава сделка може да бъде извършена, има ли купувач за този продукт и колко целесъобразна е подобна продажба, в частност, в сравнение с други възможности за събиране на вземания. В зависимост от размера на вземанията, най-вероятния момент на неговото изплащане, както и от вероятността за неплащане на дълга, можем да направим заключение за състоянието на оборотния капитал на организацията и тенденциите в нейното развитие 3 .
Задължението за упражняване на контрол върху пълнотата и навременността на сетълментите, състоянието на вземанията е предимно на самото предприятие. За тези цели в структурата на управленския персонал е предвидено специално подразделение на финансовата служба.
Според характера на образованието вземанията се делят на нормални и неоснователни. Нормалният дълг на предприятието включва дълг, който се дължи на изпълнението на производствената задача на предприятието, както и текущите форми на плащане (задължения по вземания, задължения към отговорни лица, изпратени стоки, срокът за плащане на които е изтекъл не дойде). Неоправданите вземания са дългове, възникнали в резултат на нарушение на сетълмента и финансовата дисциплина, отслабване на контрола върху освобождаването на материални активи, възникване на липси и кражби (стоки, изпратени, но неплатени навреме, дълг за липси и кражби). .
Вземането е бъдеща икономическа изгода, въплътена и свързана със законни права, включително собственост. В счетоводството вземанията се разбират като право на собственост, което се отнася до гражданското право, в съответствие с член 128 от Гражданския кодекс на Руската федерация (наричан по-долу Гражданския кодекс на Руската федерация). По този начин вземанията са част от имуществото на предприятието и следователно изискването за изплащане на дълга е право на собственост на организацията.
Активът на вземанията има три важни характеристики:
1) въплъщава бъдеща полза, която осигурява увеличение на паричните средства;
2) представлява ресурсите, управлявани от икономическия субект.
3) правата върху облагата или потенциалните услуги трябва да са законни или да имат юридически доказателства за възможността за получаването им.
Така че, когато отразява факта на продажбата на актив, продавачът има вземане. Договорът за продажба ви позволява да определите вероятните бъдещи ползи.
Неизпълнението на задълженията, икономическата криза, са основната причина за проблема с ликвидността на вземанията. Но това далеч не са всички предпоставки, които създават проблема с нарастването на вземанията.
Индикаторът за качество на вземанията определя вероятността за пълно изплащане на дълга, което зависи от периода на образуване на дълга. Практиката показва, че колкото по-дълъг е срокът на вземанията, толкова по-малка е вероятността за тяхното събиране. Съгласно член 96 от Гражданския кодекс на Руската федерация се установява общ давностен срок от три години. Трябва да се има предвид, че законодателството също така предвижда специални давностни срокове, както съкратени, така и дълги в сравнение с общия период (например член 797 и член 966 от Гражданския кодекс на Руската федерация).
Значителният дял на вземанията в състава на краткотрайните активи определя особеното им място в оценката на обръщаемостта на оборотния капитал. Размерът на вземанията се влияе от 4:
1. Обемът на продажбите и делът на продажбите в тях при условията на последващо плащане. С нарастването на приходите (обема на продажбите) по правило растат и салдата на вземанията.
2. Условия за разплащане с купувачи и клиенти. Колкото по-изгодни условия за плащане се предоставят на купувачите (увеличаване на сроковете, намаляване на изискванията за оценка на надеждността на длъжниците), толкова по-висок е балансът на вземанията.
3. Политика за събиране на вземания. Колкото по-активна е фирмата в събирането на вземанията, толкова по-малки са нейните салда и по-високо е „качеството“ на вземанията.
4. Платежна дисциплина на купувачите. обективна причина, което определя платежната дисциплина на купувачите и клиентите, трябва да се нарече общото икономическо състояние на отраслите, към които принадлежат. Кризисното състояние на икономиката, масовите неплащания значително усложняват навременността на сетълментите, водят до увеличаване на баланса на неплатените продукти, вместо парични средства се използват сурогати като средство за плащане. Субективни причинисе определят от условията за отпускане на заем и мерките, предприети от предприятието за събиране на вземания: колкото по-благоприятни са условията за отпускане на заем, толкова по-ниска е платежната дисциплина на длъжниците.
5. Качеството на анализа на вземанията и последователност в използването на резултатите от него. При задоволително състояние на аналитична работа в предприятието трябва да се генерира информация за размера и възрастовата структура на вземанията, наличието и обема на просрочените дългове, както и за конкретни длъжници, забавянето на сетълментите с които създава проблеми с текущия платежоспособност на предприятието.
Проблемът с ликвидността (способността на един актив да бъде превърнат в пари без значителна загуба на стойност) на вземанията се превръща в ключов проблем за почти всяка организация. Тя от своя страна се разделя на няколко проблема: оптимален обем, оборот, качество на вземанията.
Решение Тези проблеми изискват умело управление на вземанията, което е един от начините за укрепване на финансовото състояние на дружеството. Погасяването на дълга за кратко време е реална възможност за попълване на оскъдния оборотен капитал.
Управлението на вземанията 5 може да се отъждестви с всеки друг вид управление като процес на изпълнение на специфични управленски функции: планиране, организация, мотивация и контрол.
Може да се счита, че управлението на вземанията е част от цялостното управление на текущите активи и маркетинговата политика на предприятието, насочена към разширяване на обема на продажбите на продукти и състояща се в оптимизиране на общия размер на този дълг, като се гарантира навременното му събиране . В основата на квалифицираното управление на вземанията на дружеството е вземането на финансови решения по следните основни въпроси:

Осчетоводяване на вземанията за всяка отчетна дата;
Диагностичен анализ на състоянието и причините, поради които дружеството е в отрицателна позиция с ликвидността на вземанията;
Разработване на адекватна политика и въвеждане в практиката на компанията на съвременни методи за управление на вземанията;
Следене на текущото състояние на вземанията.

Политиката за управление на вземанията е част от цялостната политика за управление на текущите активи и маркетинг на предприятието, насочена към разширяване на обема на продажбите на продукти и състояща се в оптимизиране на общия размер на този дълг и осигуряване на навременното му събиране.
Задачите на управлението на вземанията са:
- ограничаване на приемливото ниво на вземанията;
- избор на условия за продажба, които осигуряват гарантирано получаване на средства;
- определяне на отстъпки или надценки за различни групи купувачи по отношение на спазването на платежната дисциплина от тяхна страна;
- ускоряване на събираемостта на задълженията;
- намаляване на бюджетните задължения;
- оценка на възможните разходи, свързани с вземания, тоест пропуснати ползи от неизползване на средства, замразени във вземания.
Проблемът с вземанията е особено актуален в условията на инфлация, когато има обезценяване на парите. За да се изчислят загубите на предприятието от забавено плащане на сметки от длъжници, е необходимо да се извади сумата му от просрочените вземания, коригирани с индекса на инфлация за този период.

Методи за управление на вземания

Важен компонент от системата за управление на вземанията на компанията 6 са методи. K чисто финансови методивключват: метода на Е. Алтман, класиране на вземанията по възраст, съставяне на регистър на "стареенето" на вземанията, прогнозиране на вероятния размер на несъбираемите вземания, определяне на претеглената "стареене" на вземанията, изчисляване и оценка на финансовите коефициенти. Към методите на управление -дърво на решенията, 3C метод за анализ на кредитоспособността, матрица на стратегията за кредитна политика на фирмата, формиране на информационна база, използване на система за възнаграждения, разтяганепадежна дата за плащане на дължимите сметки.
По отношение на руските условия водещите експерти в областта на финансовото управление предлагат следните мерки за подобряване на системата за управление на вземанията 7:
- изключване от броя на партньорите на предприятия с висока степен на риск;
- периодичен преглед на максималния размер на кредита;
- използване на възможността за плащане на вземания със записи на заповед, ценни книжа;
- формиране на принципите на разплащане на предприятието с контрагенти за предстоящия период;
- идентифициране на финансови възможности за предоставяне на стоки (търговски кредит) от предприятието;
- определяне на възможния размер на текущите активи, пренасочени към вземания по стоков заем, както и по издадени аванси;
- формиране на условия за осигуряване събираемостта на задълженията;
- формиране на система от санкции за забавяне на изпълнението на задълженията на контрагентите;
- използване на съвременни форми на рефинансиране на дълга;
- диверсификация на клиентите с цел намаляване на риска от неплащане от монополен клиент.
Определянето на възможния размер на финансовите средства, инвестирани във вземания, се извършва по следната формула:
( 1.1)
където ИДЗ - необходимият размер на финансовите средства, инвестирани във вземания;
ИЛИ K - планираният обем на продажбите на продукти на кредит;
K SP - съотношението на разходите и цената на продуктите, изразено като десетична дроб;
PP K - средният срок на кредита на купувачите, в дни;
PR - средният период на забавяне на плащанията по отпуснатия кредит, в дни.
Ако финансовите възможности на предприятието не позволяват пълното инвестиране на прогнозния размер на средствата, тогава при непроменени условия на кредитиране планираният обем на продажбите на продукти на кредит трябва да бъде съответно коригиран.
Основата за формиране на стандарти за оценка на купувачите и условията за отпускане на кредит е тяхната кредитоспособност. Кредитоспособността на купувача характеризира системата от условия, които определят способността му да привлече кредит под различни форми и изцяло, в рамките на определения срок, да изпълни всички финансови задължения, свързани с него.
Формирането на процедура за събиране на дългове (получаване или събиране от предприятие на средства от неговите длъжници) предвижда условията и формите за предварителни и последващи напомняния на купувачите за датата на плащане; възможностите и условията за удължаване на дълга по предоставения кредит; условия за откриване на производство по несъстоятелност на несъстоятелни длъжници.
Има много начини за максимизиране на възвръщаемостта на вземанията и минимизиране на потенциалните загуби.
Можете да прибегнете до кредитна застраховка, тази мярка срещу непредвидени загуби от лош дълг. Когато се решава дали да се закупи такава защита, трябва да се оценят очакваните средни загуби от лоши дългове, финансовата способност на компанията да понесе тези загуби и цената на застраховката.
Възможно е да се препродадат правата за събиране на вземания, ако това доведе до нетни спестявания. Въпреки това, при сделка за факторинг може да бъде разкрита поверителна информация.
Тези методи за оценка и методи за управление на дълга трябва да помогнат за намаляване на риска от неполучаване на пари от длъжниците.

Методи за анализ на вземанията

Препоръчително е да се извърши анализ на вземанията на предприятието съгласно следните основни етапи 8 .
Анализът на вземанията е най-добре да започне със съставянето на стареен регистър на вземанията9, който отразява разпределението на дълга по падеж за всеки длъжник, както и процента, който се дължи на всеки от периодите на забавяне в контекста на клиентите и общо за целия размер на вземанията. Препоръчително е този вид отчет да се изготвя поне веднъж месечно, както и да се обобщават резултатите за тримесечието и за годината. Първоначалната информация за нейното съставяне са счетоводни данни за дълга на конкретни контрагенти, като е важно да се получи информация не само за размера на дълга, но и за времето на неговото възникване. За да се получи информация за степента на просрочен дълг, е необходимо да се анализират договорите с контрагентите, след което всички длъжници се сортират в низходящ ред на размера на дълга. По правило вземанията на първите 20-30 най-големи контрагента са 70-80% от общия дълг. Данните за тези длъжници се въвеждат в таблицата. В бъдеще с тази група длъжници ще се работи активно по връщането на задълженията.
За всеки длъжник, включен в таблицата на най-големите длъжници, е необходимо да се извърши работа за връщане на дълга. Въз основа на опита от преструктурирането и реформирането на руски предприятия могат да бъдат предложени следните мерки за организиране на такава работа:
- създаване на оперативна група за работа с вземания;
- съставяне и анализ на регистъра на "застаряващите" вземания;
- разработване на план за действие за работа с конкретни контрагенти, посочващ срокове, отговорници, оценка на разходите и получения ефект;
- Въвеждане на информация за планираните размери на изплащаемите задължения във финансовия план на предприятието с последващ мониторинг на изпълнението;
- разработване и одобряване на разпоредба за мотивация за резултата, постигнат от целевата група.
Като правило, след началото на проучването на регистъра на вземанията, се определят разходите, необходими за връщане на дълга и сумата на връщането.
Опитът на руските предприятия показва, че мерките за възстановяване на вземания са сред най-ефективните мерки за повишаване на ефективността чрез вътрешните резерви на предприятието и могат бързо да доведат до добри резултати. Погасяването на дълга за кратко време е реална възможност за попълване на оскъдния оборотен капитал.
От гледна точка на ефективното управление на предприятието обаче е важно не само да се върнат средствата за кратко време, но и да се предотврати последващо увеличаване на дълга над допустимия лимит. Има проблем с планирането и управлението на вземанията.
Планирането на времето и обема на увеличаване и изплащане на вземанията трябва да се извършва във връзка с финансовото планиране в предприятието. За да направите това, когато съставяте план (бюджет) за продажби на готови продукти на предприятието, е необходимо да посочите каква част от него се изпраща с образуването на вземания. Съответните суми се отразяват в плана за движение на вземанията в графа "увеличение".
При формирането на план за получаване на средства за плащане също е необходимо да се посочи какви суми са получени за изплащане на дълга, като е желателно разбивка на парични средства и стокови и материални ресурси (бартер). Съответните суми се отразяват в плана за движение на вземанията в графа "погасяване".
При формиране на план за продажби може да се определи допустимият (нормализиран) размер на вземанията и допустимият срок за погасяване за всеки основен контрагент. Това се прави, за да се предотврати неконтролирано нарастване на дълга, за да се осигури даден среден оборот.
След изготвянето на първоначалния вариант на финансовия план трябва да проверите дали има достатъчно оборотни средства за функционирането на предприятието във всеки планов период. Ако няма достатъчно средства, планът се коригира.
Планираното движение на дълга (както вземане, така и плащане) трябва да бъде контролирано. Това изисква оперативна счетоводна информация. Ако счетоводството не осигурява необходимата ефективност, трябва да използвате данни от управленското счетоводство.
Мониторингът на изпълнението на плана трябва да се комбинира с мониторинг на работата на мениджърите, за всеки от които е препоръчително да се определи подходящ контрагент. Повишаването на договорната дисциплина, строгият оперативен контрол на договорите на етапа на тяхната подготовка, подписване и изпълнение е необходима мярка за осигуряване изпълнението на плана за движение на вземанията.
Необходимо е да се предвиди отговорността на мениджърите за изпращане на продукти с образуване на излишни вземания и да ги насърчи да намалят периода на техния оборот.
Анализирайки финансовия план, сроковете и обема на вземанията, е възможно да се определят различни варианти за отстъпки от цената на доставените продукти в зависимост от падежа на дълга. Може би е по-изгодно да се въведе авансово плащане, като същевременно значително се намали цената.
Следващата стъпка в анализа на вземанията е да се определи структурата и динамиката на промените във всяка позиция от вземанията на предприятието.
Въз основа на резултатите от този вид анализ е необходимо да се идентифицират позициите на вземанията, които оказват най-съществено влияние върху крайната му стойност.
Когато се анализират други вземания, трябва да се има предвид, че свързаните с тях суми се вземат предвид в различни позиции на баланса. Когато анализирате други вземания, трябва да вземете предвид тези суми, които се отнасят до задължения към отговорни лица за предоставените им средства. Анализът разглежда давността на аванса, разкрива случаи на дълъг разрив във времето между получаването на аванса и тяхното изразходване. Нормален дълг може да се счита за дълг, за който срокът за представяне на отчети за изразходването на средствата все още не е изтекъл.
Анализират се задълженията на работниците и служителите за наеми и комунални услуги чрез изясняване на просрочени плащания и отчитане на предприетите от предприятието мерки за тяхното изплащане.
Анализът на другите длъжници отразява навременността на плащанията на работниците и служителите за стоките, закупени на кредит. Просрочените задължения обикновено се разпределят в баланса като отделна позиция. В частта на пасивите на баланса източникът на покритие за такива дългове са банкови заеми, получени за плащане на стоки и материали, продадени на кредит. Ако поради ненавременно погасяване на заема от работниците и служителите дългът им към предприятието надвишава банковия заем, с който разполага предприятието, превишената сума се счита за вземане.
Анализът на вземанията трябва също така да покаже как се правят изчисления за компенсиране на материални щети, натрупани от липси и кражби на ценности, включително искове, предявени за възстановяване чрез съда, както и суми, присъдени от съда, но невъзстановени.
Определянето на периода на оборот на вземанията 10 е необходимо за по-нататъшно определяне на възможността за намаляване на стойността на конкретна позиция от вземания.
За по-нагледно представяне на влиянието на периода на оборот на вземанията върху работата на предприятието се препоръчва този показател да се разглежда в контекста на производствения и търговския цикъл. Определянето на периода на оборот за всяка позиция на вземанията ви позволява да определите възможността за намаляване на стойността на конкретна позиция на вземанията.
Определянето на оптималния период за намаляване на оборота на вземанията за постигане на задачите, поставени пред предприятието, може да се извърши съгласно следния алгоритъм за минимизирането му поотделно за всяка позиция на вземанията:
а) Определяне на действителния оборот на позиция вземания на предприятието:
(1.2)
където O dz - действителният оборот на позицията вземания на предприятието;
B - брутен приход;
ДЗ ср - средната стойност на статията на вземанията на предприятието.
б) Определяне на срока за погасяване на позицията вземания на предприятието:
(1.3)
където P dz - периодът на погасяване на статията на вземанията на предприятието;
n е продължителността на анализирания период в дни.
в) Определяне на оборота за необходимото увеличение на изплатената брутна печалба на предприятието:
(1.4)
където O p - оборот за необходимото увеличение на брутния приход;
P ds - необходимото увеличение на паричните средства до платения брутен приход, руб.
г) Определяне на периода на оборот за необходимото увеличение на изплатената брутна печалба на предприятието:
(1.5)
където Sp е периодът на оборот на увеличението на брутния приход.
д) Определяне на оптималния период за намаляване на оборота на позицията на вземанията, за да се изпълнят задачите, поставени пред предприятието:
(1.6)
където OSdz е оптималният матуритет на елемента вземания на предприятието.
В допълнение, анализът на вземанията на предприятието трябва да бъде допълнен с методология за оценка на разходите за финансиране в зависимост от периода на оборот на вземанията.
Проучването на различни източници доведе до следните заключения. Тъй като около 20% от активите на средностатистическата компания са включени в нейните вземания, ефективната организация на анализа и управлението на вземанията допринася за решаването на следните задачи, стоящи пред предприятието:
- осигуряване на постоянен и ефективен контрол върху състоянието на дълга, своевременно получаване на надеждна и пълна информация за състоянието и динамиката на дълга, необходима за вземане на управленски решения;
- спазване на допустимите размери на вземанията и тяхното оптимално съотношение;
- осигуряване на навременно постъпване на средства по сметките на длъжници и кредитори, като се изключва възможността за налагане на санкции и причиняване на загуби;
- идентифициране на несъстоятелни и некоректни платци;
- определяне на политиката на компанията в областта на сетълментите, по-специално предоставянето на стоков кредит, отстъпки и други предимства за потребителите на продукти, получаването на търговски заеми при сетълменти с доставчици.

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ НА ВЗЕМАНИЯТА

ООО Търговска къща СЕВЕРО-ЗАПАД

2.1. Кратко описание на ООО "ТД "СЕВЕРО-ЗАПАД"

Компанията "ТД "Северо-Запад" LLC успешно работи на пазара на Русия и Северозападния регион от 1995 г.
Компанията разполага със собствена производствена и складова база в град Санкт Петербург, чиято обща площ е 10 000 кв.м. Предлаганата гама продукция е повече от 3000 наименования. Наличието на собствен автопарк ви позволява да завършите, изпратите и доставите поръчката на купувача в рамките на няколко часа.
Повече от 200 производители са партньори на предприятието.
OOO Trade House North-West предлага пълен набор от инженерно и водопроводно оборудване за изграждане, ремонт и експлоатация на съоръжения с всякакво предназначение и мащаб.
Удобството при поръчка, гъвкавата ценова политика, разширяването на асортимента от предлагани продукти, възможността за комплексни доставки, постоянните складови наличности, както и качеството на услугите осигуряват на компанията лидерска позиция на регионалния пазар.

2.2. Анализ на вземанията LLC "TD "СЕВЕРО-ЗАПАД"

Предварителна оценка на финансовото състояние OOO Trade House Severo-Zapadny е първата стъпка в анализа на вземанията. Извършването му според модела на Е. Алтман 11 включва изчисляването на два финансови съотношения:
1) коефициентът на ликвидност е 0,8 (1 421 740 / 1 722 680) или 80%. Според международната практика стойностите на коефициента на ликвидност трябва да бъдат в диапазона от едно до две. В този случай коефициентът на ликвидност е по-малък от 1. Следователно оборотният капитал не е достатъчен за изплащане на краткосрочни задължения. А това от своя страна означава, че компанията е застрашена от фалит.
2) коефициентът на финансова зависимост е 27 (1 872 790 / 70 100) или 2700%. Този висок коефициент отразява риска от несъстоятелност. Не се изискват допълнителни изчисления по формулата на Е. Алтман, тъй като е очевидно, че стойността на Z> 0, следователно вероятността от фалит е висока.
Обобщавайки резултатите от анализа на предварителната оценка на финансовото състояние на OOO TH NORTH-WEST, можем да заключим, че тази компания е в дълбока финансова криза.
След като изяснихме картината на финансовото състояние на въпросната компания, ще определим колко ефективно е изградено управлението на вземанията в организацията, дали грешните изчисления в управлението на вземанията са една от причините за несъстоятелността на въпросната компания.
В първата фаза на анализа изчислява се обемът на вземанията на въпросната организация, вземанията по отношение на оборотния капитал (таблица 1). В периода от 2007г до 2010 г делът на вземанията в размера на оборотния капитал варира от 4% до 24%. Тези стойности не надвишават средните показатели от практиката (обемът на вземанията на предприятията варира от 10% до 25% от общата стойност на активите на предприятието). Теоретично фактът на нарастване на вземанията в периода от 2007г до 2010 г отразява увеличение на оборотния капитал и следователно подобряване на финансовото състояние. Но на практика, за да се оцени увеличението на вземанията, в бъдеще ще е необходим анализ на тяхното качество. Намаляване на вземанията от 2009 г до 2010 г (с 42%) се счита за отрицателен знак. При разработването на кредитна политика трябва да се вземе предвид възможността за увеличаване на обема на вземанията.

Таблица 1. Коефициент на отклоняване на текущи активи във вземания

Диаграмата, показана на фигура 2, ясно показва обема (или нивото) на вземанията на затворено акционерно дружество "" и неговата динамика през предходния период.
Фигура 2. Обем (или ниво) на вземанията
ООО Търговска къща СЕВЕРО-ЗАПАД

в анализ на втората фаза оборотът и качеството на вземанията се оценяват по следния набор от параметри:

оборот на вземанията и среден срок за изплащане на вземанията (среден период на събиране);
претеглено "стареене" на вземанията;
регистър на "застаряващите" вземания;
коефициент на просрочени вземания;
прогнозиране на лоши вземания.

Най-важният елемент от анализа на вземанията е оценката на тяхната обращаемост. Тенденцията на този индикатор често се използва при определяне на валидността на отстъпка за предсрочни плащания. Колкото по-висок е процентът на оборот, толкова по-малко пари са инвестирани във вземания. Брой обороти на вземанияизчислено по формула 12:
RT=NS/AR (2.1)
където RT е броят на оборотите на вземанията,
NS - общ приход за годината,
AR е средната стойност на вземанията.
Стойностите, дадени в таблица 2, ясно показват, че броят на оборотите (конверсията в парични средства) на вземанията се е променил незначително през последните 4 години и възлиза на 6 пъти годишно.
Таблица 2. Броят на оборотите на вземанията на LLC "TH "NORTH-WEST"

Значителен дял от вземанията в състава на текущите активи (в нашия пример над 40%) определя тяхното специално място в оценката на оборота на оборотния капитал. Размерът на вземанията в баланса се влияе от:

обема на продажбите и дела на продажбите в него при условията на последващо плащане. С нарастването на приходите по правило растат и салдата на вземанията;

условия за разплащане с купувачи и клиенти. Колкото по-благоприятни условия за сетълмент се предоставят на купувачите (увеличаване на сроковете, намаляване на изискванията за оценка на надеждността на длъжниците и т.н.), толкова по-висок е балансът на вземанията;

политика за събиране на вземания. Колкото по-активна е фирмата в събирането на вземанията, толкова по-малки са нейните салда и толкова по-високо е „качеството“ на вземанията;

платежна дисциплина на купувачите. Обективните причини, които определят платежната дисциплина на купувачите и клиентите, трябва да се нарекат общото икономическо състояние на отраслите, към които принадлежат. Кризисното състояние на икономиката, масовите неплащания значително усложняват навременността на сетълментите, водят до увеличаване на баланса на неплатените продукти, вместо парични средства се използват сурогати като средство за плащане. Субективните причини се определят от условията на кредита и предприетите от фирмата мерки за събиране на вземанията: колкото по-изгодни са условията на кредита, толкова по-ниска е платежната дисциплина на длъжниците;

качеството на анализа на вземанията и последователността в използването на неговите резултати. При задоволително състояние на аналитична работа в предприятието трябва да се генерира информация за размера и възрастовата структура на вземанията, наличието и обема на просрочените дългове, както и конкретни длъжници, забавянето на сетълментите с които създава проблеми с текущата платежоспособност на предприятието.

В най-общ вид промените в обема на вземанията за годината могат да се характеризират с балансови данни. За целите на вътрешния анализ трябва да се използва аналитична счетоводна информация: данни от дневници за поръчки или записи на сетълменти, които ги заместват с купувачи и клиенти, с доставчици по издадени аванси, отговорни лица, с други длъжници. Удобно е да се представи информация за състоянието на сетълментите с купувачи и клиенти под формата на таблица (Таблица 27).

Таблица 27

Информация за състоянието на разплащанията с купувачи и клиенти

Купувач (клиент)	Дата на образуване на дълга	Дълг в началото на периода	Изпратено		Платено		Дълг в края на периода
ПО "Таврия"
АД "Темп"
MP "Апартамент"
СП "Песен"
НПО Криоген
АД Вега
СП "Юта"
депутат "Надежда"
Софтуер "Промяна"
АД Салют

От данните в табл. 27 следва, че размерът на вземанията на купувачи и клиенти към 1 януари 1999 г. възлиза на 3 873 200 хиляди рубли. (3 012 000 + 3 848 900 - 2 987 700), включително дълг с падеж над една година - 104 300 хиляди рубли, за период над 9 месеца - 710 000 хиляди рубли.

За обобщаване на резултатите от анализа се съставя обобщена таблица, в която вземанията са класифицирани според условията на образуване (Таблица 28).

Таблица 28

Анализ на състоянието на вземанията по условия на образуване,

хиляди рубли.

	Общо в края на годината	Включително и по отношение на образованието
			от 1 до 3 месеца	от 3 до 6 месеца	от 6 месеца до една година	над година
Вземания за стоки, работи и услуги
Други длъжници
надплащане на удръжки от печалби и други плащания
дълг за отговорни лица
други видове дълг
включително
при разплащания с доставчици
Общо вземания

Анализът на възрастовата структура на вземанията дава ясна картина на състоянието на сетълментите с купувачите и ви позволява да идентифицирате просрочените дългове. Освен това значително улеснява инвентаризацията на състоянието на разплащанията с длъжници, което дава възможност да се оцени дейността на предприятието по събиране на вземания и нейното "качество".

Би било неправилно да се дават общи указания за това колко дълго забавянето на плащането позволява да се класифицира дългът като съмнителен. За целите на вътрешния анализ предприятията сами решават този въпрос, като вземат предвид конкретната ситуация и съществуващите практики за сетълмент.

Външен анализатор разполага с отчетна информация и следователно ще изхожда от разбивката на вземанията (просрочени задължения, включително такива с падеж над 3 месеца).

Доста често срещана техника за анализ на вземанията е анализът на неговия състав по падеж, което позволява да се отдели тази част от него, която може да бъде класифицирана като съмнителна. За тази цел могат да се използват данните от таблици 29 и 30 (цифрите са условни).

Въз основа на първоначалните данни за количеството изпратени продукти и тяхното плащане могат да се изчислят средните проценти на плащане по месеци и да се определи средният процент на оставащите неплатени продукти за периода, както е показано в табл. тридесет.

Таблица 29

Анализ на вземанията по падеж, рубли.

Таблица 30

Така, според наличните данни, процентът на платените продукти в месеца на доставка варира от 10 до 13%, през втория месец - от 34 до 38%, през третия месец - от 30 до 40%. В резултат на това процентът на продуктите, които са останали неплатени през анализирания период, варира от 13 до 20%.

В този случай пратката се разбира като обем от продажби на продукти на кредит, т.е. само част от кредитния оборот на сметката „Продажби на продукти, работи, услуги“. Авансовите плащания не са включени в калкулацията.

В горния опростен пример едно тримесечие се счита за анализиран период. Въз основа на динамиката на показателите за експедирането на продуктите и тяхното плащане са направени изводи за процента на експедираните продукти, които остават неплатени. Очевидно е, че колкото по-дълъг е периодът от време, използван за определяне на средния процент на неуредените вземания, толкова по-надеждни ще бъдат резултатите.

При липса на други данни, освен посочените, ще приемем, че средният процент на непогасените вземания за периода е 16%. След това, когато се оценява "качеството" на вземанията и се идентифицират трудни за продажба в неговия състав, балансовата стойност на дълга на купувача се умножава по средния процент на неплатените продукти. Ако например стойността на „вземанията в баланса е 50 000 000 хиляди рубли, тогава изчисляването на коефициентите на ликвидност при извършване на вътрешен анализ на платежоспособността ще включва стойност от 42 000 000 хиляди рубли (50 000 000 - 50 000 000 0,16) .

Имайте предвид, че този метод за установяване на размера на съмнителните вземания се използва широко в чуждестранната практика. За целта се използват данни от статистически анализ на вземания от минали периоди.

В този случай се използват два основни подхода: или се установява процентът на съотношението на съмнителните дългове през минали периоди и общия размер на вземанията, или се изчислява съотношението на неплатените съмнителни дългове и общите продажби. Този или онзи метод за изчисляване на размера на съмнителните вземания се определя от професионалната преценка на счетоводител (финансов мениджър) и е един от аспектите на счетоводната политика.

Смята се, че оценката на провизиите за съмнителни дългове ще бъде най-точна, ако се основава на данни за времето на забавяне на плащанията към датата на баланса и вероятностни прогнози за изплащане на вземания.

Използването на подход, основан на установяване на процента на съмнителните вземания от обема на продажбите, се обяснява с факта, че загубите от отписване на лоши вземания участват във формирането на финансовия резултат и определянето на този показател е елемент от структурния анализ от отчета за доходите.

Отделен проблем за анализа на вземанията е процедурата за тяхното отписване. Известно е, че вземанията на руските предприятия включват тази част от тях, която може да се характеризира като дълг, който е нереалистичен за събиране. В същото време не са редки случаите, когато периодът на забавяне на плащането е повече от 3 години, т.е. повече от давностния срок, определен от закона (законът предвижда и други, различни от общите, давностни срокове или специални периоди).

Съгласно Наредбите за счетоводството и счетоводството в Руската федерация, вземания, за които е изтекъл давностният срок, други дългове, които не са реалистични за събиране, се отписват за всяко задължение въз основа на данните от инвентаризацията, писмена обосновка и заповед (инструкция) на ръководителя на организацията и се включват съответно в сметката на резерва за съмнителни дългове или във финансовите резултати на търговска организация, ако в периода, предхождащ отчетния период, сумата на дълговете не е била резервирана.

В гражданското право давностният срок е периодът от време, установен от закона за съдебна защита на лице, чието право е нарушено. От основно значение е правилното установяване на началния момент на давността. Съгласно член 200 от Гражданския кодекс на Руската федерация давностният срок започва да тече от деня, в който лицето е знаело или е трябвало да знае за нарушението на правото си. За задълженията с определен срок на изпълнение давността започва да тече от изтичането на срока за изпълнение. В този момент фирмата кредитор вече знае, че задължението не е изпълнено.

Изтичането на погасителната давност прекратява съществуването на обективни граждански права. Следователно запазването на сумите на този непотърсен дълг като част от актива на баланса води до изкривяване на информацията за действителния обем на исковете, които дружеството може да предяви към своите длъжници, отчетни данни, надценяване на реалната стойност на вземанията и нетни активи.

Следващият проблем е свързан с определяне на последиците от отписване на несъбрани вземания. Клауза 15 от раздел 2 от Наредбите за състава на разходите за производство и продажба на продукти (работи, услуги), включени в себестойността на продуктите (работи, услуги), и относно процедурата за формиране на финансовите резултати, взети под внимание при облагане на печалбите предвижда, че неоперативните разходи включват загуби от отписване на вземания, за които е изтекъл давностният срок.

В същото време се отбелязва, че отписването на вземания след изтичане на давностния срок трябва да бъде предшествано от изпълнението на редица условия: жалбата на кредитора до арбитражния съд и решението на съда да откаже да присъди размер на дълга към кредитора; кредиторът предприема мерки за събиране на дълга от длъжника (кореспонденция с длъжника за изплащане на дълга, кореспонденция с регистрационните и данъчните власти за идентифициране на действителното местоположение на длъжника).

Само при спазване на горните условия, показващи, че дружеството е упражнило правото си да получи дълг от длъжника, отписването на вземания, за които е изтекъл давностният срок, ще се вземе предвид при данъчното облагане. В тази връзка съществува погрешно схващане, че неспазването на тези изисквания прави невъзможно отписването на вземанията, което в резултат се превръща в „постоянна позиция“ от баланса.

Това често срещано погрешно схващане е свързано с идентифицирането на формирането на финансови резултати за данъчни цели и за целите на представяне на информация във финансовите отчети. Фактът, че посочените вземания не могат да бъдат включени в изчисляването на данъчната основа, не означава, че те могат да останат като част от активите (имуществото) на предприятието. В противен случай действията на дружеството за отразяване на вземанията са в противоречие с Федералния закон „За счетоводството“ и Наредбата за счетоводството и счетоводството в Руската федерация, според които финансовите отчети трябва да дават надеждна и пълна картина на имуществото и финансовото състояние на организацията. Ако останат непотърсени вземания, има изкривяване на отчетните данни, свързано с надценяване на нетните активи и финансовите резултати.

За оценка на оборота на вземанията се използва следната група показатели.

1. Оборот на вземанията

Ако през годината размерът на постъпленията от продажби се е променил значително по месеци, тогава се използва актуализиран метод за изчисляване на средния размер на вземанията въз основа на месечни данни. Тогава

Където ОДЗн- сума на вземанията в края нти месец.

2. Срок на погасяване на вземанията

Трябва да се има предвид, че колкото по-дълъг е периодът на забавяне на дълга, толкова по-висок е рискът от неплащане.

3. Делът на вземанията в общия обем на краткотрайните активи

4. Дял на съмнителните дългове във вземанията

Този показател характеризира "качеството" на вземанията. Тенденцията към нейното нарастване показва намаляване на ликвидността.

Изчисляването на показателите за обръщаемост на вземанията е дадено в табл. 31

Таблица 31

Анализ на обръщаемостта на вземанията

Индикатори	Миналата година	Отчетна година	Промени
Оборот на вземанията, брой пъти
Срок за погасяване на вземанията, дни
Делът на вземанията от купувачи и клиенти в общия обем на текущите активи, %
Дял на съмнителните вземания в общия дълг, %**

* Индикаторите се прехвърлят от подобна таблица, съставена въз основа на резултатите от изминалата година,

** Данните за съмнителните вземания са взети от справка за имущественото състояние на счетоводната служба.

Както следва от табл. 31, състоянието на сетълментите с купувачите се е влошило в сравнение с миналата година. Средният матуритет на вземанията нараства с 5.4 дни, което възлиза на 89.9 дни. Особено внимание следва да се обърне на влошаващото се качество на дълга. Спрямо предходната година делът на съмнителните вземания се увеличава с 8.0% и възлиза на 21.0% от общите вземания. Като се има предвид, че делът на вземанията към края на годината е 45,5% от общите текущи активи, можем да заключим, че ликвидността на текущите активи като цяло е намаляла и съответно финансовото състояние на предприятието се е влошило.

Следете състоянието на сетълментите с купувачи за отсрочени (просрочени) задължения;

Насочете се към възможно най-много купувачи, за да намалите риска от неплащане от един или повече големи купувачи;

Наблюдавайте съотношението на вземанията и задълженията: значителното преобладаване на вземанията представлява заплаха за финансовата стабилност на предприятието и налага привличането на допълнителни (обикновено скъпи) средства; превишението на дължимите сметки над вземанията може да доведе до несъстоятелност на предприятието;

Осигурете отстъпки за ранно плащане.

Условията за плащане могат да бъдат избрани по такъв начин, че да направят ранното плащане по-привлекателно за купувачите.

В условията на инфлация всяко отложено плащане води до факта, че производственото предприятие (продавач) всъщност получава само част от себестойността на продадените продукти. Следователно става необходимо да се оцени възможността за предоставяне на отстъпка за предсрочно плащане. Техниката за анализ ще бъде както следва.

Намаляването на покупателната способност на парите за период се характеризира с коефициента Ku, който е обратен на индекса на цените. Ако договорната сума за получаване е С, и динамиката на цените се характеризира с индекса Iц, тогава реалната сума на парите, като се вземе предвид тяхната покупателна способност в момента на плащането, ще бъде S: Iц . Да приемем, че цените са се увеличили с 5,0% през периода, тогава / = 1,05. Съответно плащането от 1000 рубли. в този момент е еквивалентен на плащане от 952 RUB. (1000: 1,05) в реално измерване. Тогава реалната загуба на приходи поради инфлация ще бъде 48 рубли. (1000 - 952); В рамките на тази стойност отстъпката от договорната цена, предоставена при предсрочно плащане, би намалила загубите на предприятието от обезценяването на парите.

За анализираното предприятие годишните приходи, съгласно f. № 2 възлиза на 12 453 260 хиляди рубли. Известно е, че през анализирания период 95% (11 830 600 хил. Рубли) от постъпленията от продажбата на продукти са получени при условията на последващо плащане (с образуване на вземания). Според табл. 31 установихме, че средният срок за погасяване на вземанията на предприятието през отчетната година е 89,9 дни. Приемайки (условно) месечната инфлация за 3%, получаваме, че индексът на цените Iц = 1,03. Така, в резултат на месечно разсрочено плащане, компанията реално ще получи само 97,1% (1: 1,03 100) от договорната цена на продукцията. При период на погасяване на установените вземания към предприятието от 89,9 дни индексът на цените ще бъде средно 1,093 (1,03 1,03 1,03). Тогава коефициентът на спад в покупателната способност на парите ще бъде равен на 0,915 (1:1,093). С други думи, при среден период на връщане на вземанията от 89,9 дни, предприятието всъщност получава само 91,5% от стойността на договора, губейки 85 рубли от всяка хиляда рубли. (или 8,5%).

В тази връзка можем да кажем, че компанията всъщност е получила само 10 824 999 хиляди рубли от годишния приход от продадени продукти при условията на последващо плащане. (11 830 600 х 0,915). Следователно 1 005 601 хил. Рубли. (11 830 600 - 10 824 999) са скрити загуби от инфлация. В тази връзка може да е подходящо предприятието да установи известна отстъпка от договорната цена, при условие на предсрочно плащане по договора.

Следващият аргумент в полза на предоставянето на отстъпки на купувачите в случай на предсрочно плащане е фактът, че в този случай компанията получава възможност да намали не само размера на вземанията, но и размера на финансирането, с други думи, размера на необходим капитал. Факт е, че в допълнение към действителните загуби от инфлация, произтичащи от забавянето на сетълмента с купувачите, компанията доставчик понася загуби, свързани с необходимостта от обслужване на дълга, както и с пропуснатата печалба от възможното използване на временно свободни парични средства .

Ако средният срок за плащане на вземанията е 60 дни и компанията предоставя на клиентите 2% отстъпка за плащане в рамките на 14 дни, тогава такава отстъпка за компанията ще бъде сравнима с получаването на заем при процент от 15,7%. Ако предприятието привлече заемни средства при 24% годишно, тогава такива условия ще бъдат от полза за него.

В същото време, за купувач, който поставя средства в депозити при 14% годишно, такава отстъпка също ще бъде привлекателна. Ако купувачът е информиран предварително за това колко ще получи от предсрочно плащане, вероятно резултатът от неговото решение ще бъде по-бързо плащане.

Вариантите на методите за сетълмент с купувачи и клиенти са анализирани в табл. 32.

Таблица 32

Анализ на избора на метод за разплащане с купувачи и клиенти

Номер на реда	Индикатори	Вариант 1 (срок на плащане 30 дни с 3% отстъпка)	Вариант 2 (срок на плащане 89,9 дни)	отклонения (гр. 2 - гр. 1)
	Индекс на цените (Ic)		1,03*1,03x1,03=
	Коефициент на спад на покупателната способност на парите (Ci)
	Загуби от инфлация от всяка хиляда рубли от договорната цена, рубли.
	Загуби от плащане на лихва за ползване на заеми в размер на 24% годишно, rub.
	Загуби от предоставянето на 3% отстъпка от всяка хиляда рубли от договорната цена, rub.
	Резултат от политиката за ценови отстъпки за съкращаване на срока на плащане (стр. 3 + стр. 4 + стр. 5)

*

По този начин предоставянето на 3% отстъпка от цената на договора, при условие че се намали срокът на плащане, позволява на предприятието да намали загубите от инфлация, както и разходите, свързани с привличането на финансови ресурси, в размер на 66 рубли. от всяка хиляда рубли от договорната цена.

Имайте предвид, че за предприятието, намаляването на периода на плащане от 3 на 1 месец Vв случай на отстъпка от 3%, това е еквивалентно на получаване на заем за 2 месеца при лихва от 18% годишно.

За купувача такива условия трябва да се сравнят с възможността за поставяне на временно свободни средства. С алтернативна възможност за поставяне на средства в депозити при 14-16%, тази опция (намаляване на периода на сетълмент) е подходяща.

В разглежданата ситуация периодът за вземане на решение съответства на 1 и 3 месеца. Ако стане необходимо да се оценят промените в покупателната способност на парите за период, който не съответства на цял месец, например 15, 40, 70 и т.н. дни, използвайте формулата за сложна лихва

(68)

където T е месечният темп на инфлация (0,03 в нашия пример);

П - броя на дните в периода за вземане на решение.

Така че, когато оценяваме спада в покупателната способност на парите за период, равен например на 45 дни, получаваме стойността

По същия начин могат да се разгледат варианти за предоставяне на отстъпки с други размери и други условия за погасяване на вземания, които удовлетворяват както продавача, така и купувача на продукти 2.

Трябва да се има предвид, че по-точно изчисление на целесъобразността от предоставяне на отстъпки на купувачите ще се получи, когато се основава не на ценови индекс, който по същество е макроикономически показател, а на среднопретеглената цена на капитала на даден предприятие, характеризиращо цената на неговите финансови ресурси.

Последната стъпка в анализа на обръщаемостта на вземанията трябва да бъде оценката на спазването на условията за получаване и предоставяне на кредит. Както беше установено по-рано, дейността на всяко предприятие е свързана с придобиването на материали, продукти и потреблението на различни видове услуги. Ако плащанията за предоставени продукти или услуги се извършват при условията на последващо плащане, можем да говорим за получаване на заем от предприятието от неговите доставчици и изпълнители. Самото предприятие действа като кредитор на своите купувачи и клиенти, както и на доставчици по отношение на издадените им аванси за предстоящата доставка на продуктите. Следователно доколко условията на кредита, отпуснат на предприятието, съответстват на общите условия на неговата производствена и финансова дейност (продължителността на материалите на склад, периодът на превръщането им в готова продукция, падежът на вземанията) зависи. върху финансовото благосъстояние на предприятието. За да се сравнят условията за получаване и отпускане на кредит, може да се състави таблица. 33.

Таблица 33

Сравнителна оценка на условията за отпускане и получаване на кредит

в предприятието

Вземания	Средна зрялост, дни		Задължения	Средна зрялост, дни
	минал период	отчетен период		минал период	отчетен период
Задлъжнялост на купувачите за продукти, стоки и услуги			Дълг към доставчици за продукти, стоки и услуги
Задлъжнялост на доставчици по издадени аванси*			Дълг към купувачи по получени аванси*

*Стойностите на показателите са коригирани според условията на движение на материалните активи

Както следва от данните в таблица 33, промените в продължителността на периода за предоставяне и получаване на заем имат многопосочен характер: периодът за кредитиране на предприятие от неговите доставчици е намален с 3,5 дни, периодът за изплащане на вземания от купувачи и клиенти са се увеличили с 5,4 дни. Промените по отношение на получените и издадените аванси се характеризират с общо намаляване на продължителността на кредитния период. Въпреки това, тъй като времето, прекарано от средствата в аванси, издадени на доставчици, увеличава продължителността на оперативния цикъл, а времето, прекарано при използване на средствата на купувачите, намалява общия период на оборот, може да се заключи, че промените не са в полза на предприятието в условия на предплащане. Няма нужда да казваме, че всичко това е доказателство за влошаване на финансовото състояние на предприятието.

Трябва да се има предвид, че продължителността на периода на погасяване на вземанията и задълженията не може да се оценява еднакво. Периодът от получаването на продукти (услуги) от доставчиците до прехвърлянето на средства към тях трябва да се сравни с общото време, необходимо за един оборот на средства в предприятието, т.е. продължителността на оперативния цикъл.

В нашия пример продължителността на оперативния цикъл е 162 дни със срок на погасяване на стоковия кредит 61,5 дни. Интерпретирайки резултатите от изчислението, можем да заключим, че получавайки заем от доставчици за 61,5 дни, компанията го използва по такъв начин, че е в състояние да изплати дълга за своя сметка едва след 162 дни. Фактът, че задълженията в предприятието се погасяват по-рано от определения период, показва допълнително привличане на финансови ресурси отвън. Както беше обяснено по-рано, такива средства са краткосрочни банкови заеми.

Състоянието на вземанията, техният размер и качество оказват силно влияние върху финансовото състояние на организацията.

За да се подобри финансовото състояние на всяка организация, е необходимо:

Следете баланса между вземанията и задълженията. Значително превишение на вземанията над

задълженията създават заплаха за финансовата стабилност на организацията, водят до необходимостта от привличане на допълнителни източници на финансиране;

• - контролира състоянието на сетълментите по просрочени задължения;
• - съсредоточаване върху увеличаване броя на клиентите с цел намаляване на риска от неплащане към монополни клиенти.

В съответствие с действащото законодателство на Руската федерация всички взаимни разплащания между производителя и потребителя трябва да се извършат в рамките на три месеца от датата на действителното получаване на стоките от длъжника. В противен случай задължението се счита за просрочено.

За да оценим състава и движението на вземанията въз основа на финансовите отчети, ще съставим аналитична таблица за вземанията на Аскона-мебел ООД за 2012 г. (Таблица 8).

Таблица 8. Анализ на движението на вземанията за 2011-2012г.

Индикатори	Движение на вземания	Скоростта на растеж на остатъка,
Салдо в началото на годината	възникна	Изкупен	Салдо в края на годината
Сума, хиляди рубли		Сума, хиляди рубли		Сума, хиляди рубли		Сума, хиляди рубли
Вземания, общо
Краткосрочни вземания
включително просрочени
Дългосрочни вземания
включително просрочени
от които с продължителност над 3 месеца
дължими сметки повече от 12 месеца след датата на отчета

Изводи: данните в таблица 8 показват, че през годината размерът на вземанията се е увеличил с 2,9%, което като цяло води до негативни последици, тъй като дружеството извлича средства от оборота под формата на вземания, което може да доведе до увеличение в задълженията за поддържане на непрекъснатостта на производствения цикъл. В структурата на вземанията преобладават краткосрочните вземания, които представляват 99.3% от общия дълг. Стойността му за годината се е увеличила с 2,6%: от 61 151 хиляди рубли в началото на годината до 62 731 хиляди рубли в края на годината. В същото време делът му в общия размер на вземанията намалява с 0,4 процентни пункта и възлиза на 99,3%, което е повлияно от 2,2-кратно увеличение на дългосрочните вземания (от 201 хиляди рубли на 443 хиляди рубли). В резултат на това делът на дългосрочните вземания нараства от 0,3% на 0,7% в края на годината.

Въпреки факта, че компанията успя да увеличи приходите от 99 017 хиляди рубли. през 2011 г. до 156 969 хиляди рубли. през 2012 г. краткосрочните вземания се увеличават с 2,6%. Това може да означава, че за да запази приходите, компанията е трябвало да промени кредитната си политика в посока увеличаване на броя на дните на забавяне на плащането на продадените стоки. По този начин анализът на движението на вземанията показва неговото увеличение, което може да бъде причинено от:

• - неразумна кредитна политика по отношение на купувачите, безразборен избор на партньори;
• - настъпване на несъстоятелност или фалит на някои потребители.

За да се подобри управлението на вземанията в Аскона-мебел ООД, е необходимо да се препоръчат:

• - прилагане на факторинг с цел оптимизиране на вземанията;
• - разработване на определени условия за кредитиране на длъжници, сред които могат да бъдат: отстъпки за купувачи в случай на плащане за получените стоки в рамките на 10 дни от датата на получаване на стоките; плащане от купувача на пълната стойност на стоките, ако закупи стоките от 11-ия до 30-ия ден от кредитния период; плащане от купувача на глоба в случай на неплащане на стоките в рамките на един месец и т.н.;
• - фокусиране върху голям брой купувачи, за да се намали рискът от неплащане от един или повече купувачи;
• - проследяване на съотношението на вземанията и задълженията;
• - извършва редовен анализ на финансовите отчети на клиентите в сравнение с данните от предходни години;
• - формиране на своеобразно досие на съществуващи и потенциални купувачи;
• - разработване на ефективна диференцирана политика за работа с купувачите;
• - провеждане на политика за привличане на добросъвестни клиенти, предлагайки им нови подходи към обслужването;
• - да извършва дейности, включително с участието на органи по събиране на просрочени вземания.

В общата структура на вземанията на Askona-mebel LLC просрочените задължения представляват 35,5%. През годината този дял се е увеличил с 5,6 процентни пункта, или с 4 058 хиляди рубли. Вследствие на това дружеството не успява да постигне погасяване на част от просрочените задължения. В същото време трябва да се отбележи, че салдото на вземанията с падеж над 3 месеца се е увеличило с 2270 хиляди рубли, или с 18,8%.

Средната оборотност на вземанията на предприятието през 2012 г. е:

където О ДЗ - оборот на вземанията;

Вр - приходи от продажби;

DZ1, DZ2 - вземания на предприятието в началото и края на анализирания период.

Така средният оборот на вземанията през 2012 г. възлиза на 2,52 оборота (156969 / ((61352 + 63174) / 2).

Тогава средният падеж на вземанията ще бъде: 360 дни / 2,52 = 143 дни. Като се има предвид, че през 2011 г. средният срок на погасяване на вземанията е 226 дни, можем да кажем, че през 2012 г. има ускоряване на оборота на вземанията на Аскона-Мебел ООД, поради което компанията намалява кредита, предоставен на клиентите и съответно , това показва бързо освобождаване на парични средства от процеса на оборот и тяхното използване за придобиване на допълнителна собственост.

За по-пълен анализ на вземанията, ние изчисляваме показателите за дела на вземанията в общия обем на текущите активи, текущите активи, дела на съмнителните вземания (индикатор за "качеството" на вземанията) и връзката им с обема на продажбите .

При това използваме следните формули:

Дял на вземанията в общите текущи активи:

където Y dz - делът на вземанията в общия обем на текущите запаси;

ДЗ - вземания;

ActTech - текущи активи;

Делът на съмнителните дългове във вземанията:

U sdz = * 100%,

където U sdz - делът на съмнителните вземания в общия обем на вземанията;

ДЗ съмнение - съмнителни вземания;

ДЗ - вземания.

Делът на съмнителните вземания характеризира "качеството" на вземанията. Увеличаването му показва намаляване на ликвидността. Получените данни ще бъдат обобщени в аналитичната таблица 9.

Таблица 9

Индикатори			Абсолютна промяна
Приходи от продажба на стоки, продукти, работи, услуги, хиляди рубли
Текущи активи, хиляди рубли
Вземания, хиляди рубли
от които: краткосрочни
дългосрочен
от общата сума на вземанията съмнителни вземания
Обръщаемост на вземанията, оборот
включително краткосрочни
Срок за погасяване на вземанията, дни
Съотношението на вземанията към обема на приходите от продажбата на стоки, продукти, работи, услуги
Дял на вземанията в общите текущи активи, %
включително дела на вземанията от купувачи и клиенти в обема на текущите активи, %
Дял на съмнителните вземания в общите вземания, %
Съотношението на съмнителните вземания към обема на приходите от продажбата на стоки, продукти, работи, услуги

Изводи: данните в таблица 9 показват, че състоянието на разплащанията с купувачи и клиенти през 2012 г. в сравнение с 2011 г. се е подобрило почти 2 пъти: оборотът на вземанията се е увеличил от 1,59 на 2,52 оборота. Средният период на погасяване на вземанията е намалял с 83 дни, което е повлияно предимно от подобряването на състоянието на сетълментите на краткосрочните вземания, които заемат най-голям дял в общия обем на вземанията на Askona-mebel LLC. Делът на вземанията в общите приходи от продажба на стоки намалява от 61.9% на 40.2%.

Междувременно горните цифри показват спад в качеството на вземанията. През 2012 г. спрямо 2011 г. делът на съмнителните вземания в общия обем на вземанията се увеличава с 0,6 процентни пункта и възлиза на 9%. Като се има предвид, че делът на вземанията в общия обем на текущите активи е 32,7%, а делът на задълженията на купувачи и клиенти в общия обем на текущите активи е 26,1%, можем да заключим, че ликвидността на текущите активи е намаляла поради до влошаване на качеството на вземанията.дълг. Причините за увеличаването на продължителността на периода на задържане на средства във вземания могат да бъдат: неефективна система за сетълмент, финансови затруднения за купувачите, дълъг цикъл на банкови документи и др. В тази връзка могат да бъдат предложени следните мерки за разрешаване на настоящата ситуация:

• - Създаване на условия за разплащане с купувачи и клиенти. Колкото по-благоприятни условия за уреждане се предоставят на купувачите (увеличени срокове, намалени изисквания за оценка на надеждността на длъжниците), толкова по-висок е балансът на вземанията;
• - разработване и прилагане на политика за събиране на вземанията. Колкото по-активна е фирмата в събирането на вземанията, толкова по-малки са нейните салда и толкова по-високо е „качеството“ на вземанията;
• - подобряване на качеството на анализа на вземанията и последователност в използването на неговите резултати. При задоволително състояние на аналитична работа в предприятието трябва да се генерира информация за размера и възрастовата структура на вземанията, наличието и обема на просрочените дългове, както и за конкретни длъжници, забавянето на сетълментите с които създава проблеми с текущия платежоспособност на предприятието.

Таблица 10. Анализ на структурата и състоянието на вземанията, в зависимост от времето на формирането му за LLC "Ascona-mebel" за 2011-2012 г.

Индикатори	Общо в края на годината, хиляди рубли		включително условията за обучение
	от 1 до 3 месеца	от 3 до 6 месеца	от 6 до 12 месеца	над 12 месеца
Вземания от купувачи и клиенти
Вземане на сметки
Дълг на дъщерни и филиали
Издадени аванси
Други длъжници
Общо вземания
Като процент от общия размер на вземанията, %

Изводи: анализът на данните в таблицата показва, че основният дял от вземанията се пада на дълга на купувачи и клиенти - 79,8%, или 50448 хиляди рубли, 10,5% от общите вземания се падат на други длъжници, 8,1% - на издадени аванси .

Най-голям е обемът на вземанията по дългове със срок до 3 месеца - 63.8%. Включително 34,9% от общите вземания (или 22 064 хиляди рубли) е дълг с период на формиране от 1 до 3 месеца.

В същото време Ascona-mebel LLC като част от вземанията има доста голям размер на дълга (22 408 хиляди рубли) с дълъг период на формиране - над 3 месеца, което е просрочен дълг. Следователно Askona-mebel LLC трябва да положи всички усилия за събиране на просрочени дългове в близко бъдеще, тъй като в противен случай е възможно да се отпишат просрочени дългове, за да се намалят финансовите резултати на организацията. Ефективни мерки за намаляване на просрочените вземания могат да бъдат: преструктуриране на дълга, задължително налагане на санкции на неплащащи потребители в случай на неизпълнение на условията на договорите, както по отношение на срокове и видове плащания, така и работа с неплатежи - заплащане на предприятията за предоставяне на нови, по-строги финансови гаранции за изпълнение на техните задължения, в случай на непредоставяне

гаранции - прекратяване на сключени договори.

Така анализът на вземанията на Askona-Mebel LLC за 2012 г. разкри редица недостатъци, които биха могли пряко да повлияят на финансовите резултати на предприятието, включително:

• - ръст на дългосрочните вземания 2,2 пъти;
• - увеличение на просрочените вземания с 4 058 хиляди рубли (5,6 процентни пункта);
• - ръст на вземанията с падеж над 3 месеца с 18,8% (с 2270 хиляди рубли);
• - намаляване на качеството на вземанията: нарастване на съмнителните вземания в общия обем на вземанията с 0,6 процентни пункта - до 9% и в резултат на това намаляване на ликвидността на краткотрайните активи.

Също така, наличието на просрочени вземания в размер на 22 408 хиляди рубли, съмнителни вземания в размер на 5 686 хиляди рубли, ако бъдат признати за несъбираеми, може да доведе до отписване на дълга, за да се намали финансовият резултат от 28 094 хиляди рубли. Тази сума впоследствие ще бъде отразена в ред "Други разходи" във формуляр № 2 "Отчет за приходите и разходите" и ще формира отрицателен финансов резултат.

Предприятията, извършващи икономически и финансови дейности, извършват разплащания с контрагенти. Ако дружеството е изпратило продукти или е извършило работа и услуги преди постъпване на средства (плащания) по разплащателната сметка, тогава възниква вземане.

Вземания- това е дългът на доставчици и изпълнители, служители на предприятието, контрагенти-клиенти, които дължат това предприятие за продадени стоки, работи, услуги. Длъжници могат да бъдат както юридически, така и физически лица.

същноствземанията се крие във факта, че в счетоводството тези дългове се считат за част от актив, тоест всъщност те все още не са платени, но са включени в печалбата. Следователно състоянието на вземанията се отразява на финансовото състояние на предприятието.

Задачата на всяко предприятие е постоянен мониторинг и анализ на вземанията. За да се реши този проблем, е необходимо да се генерират отчети за състоянието на дълговете, техния размер и състав.

Състав на вземанията:

• дълг по аванси, издадени на доставчици за сметка на предстоящи доставки;
• дълг по разплащания с отговорни лица;
• дълг на контрагенти-купувачи за разплащания за стоки, извършена работа, извършени услуги;
• надплащане на данъци към бюджета;
• изчисления за "входящ" ДДС;
• просрочени застрахователни премии от фонда за социално осигуряване (FSS), ако размерът на отпуск по болест и обезщетения за майчинство надвишава начислените застрахователни премии;
• непогасени заеми;
• просрочия при разплащания с лица, които трябва да компенсират щетите;
• други задължения към дружеството.

ПРИМЕР ЗА АНАЛИЗ НА ВЗЕМАНИЯ

Анализът на вземанията може да се извърши в следната последователност:

1. Анализ на структурата, движението и състоянието на вземанията.
2. Анализ на вземанията по падеж.
3. Определяне на дела на вземанията в общия обем на текущите активи, изчисляване на коефициентите на оборот, оценка на съотношението на темпа на растеж на вземанията към темпа на растеж на приходите от продажби.
4. Анализ на съотношението на вземанията и задълженията.

Анализ на структурата, движението и състоянието на вземанията

Нека разгледаме структурата на краткосрочните вземания на здравно заведение в динамика за една финансова отчетна година (Таблица 1).

От таблица 1 следва, че краткосрочните вземания в края на 2018 г. са намалели с 412 852 рубли. в сравнение с началото му.

В общия дълг на организацията най-голям дял заемат вземанията за извършена работа и услуги към клиенти-купувачи: 60,74% в началото на годината и 58,81% в края.

Дългът по аванси, дадени на доставчици, имаше положителна тенденция и към края на годината намаля със 73 194 рубли.

Изчисленията на данъка върху добавената стойност в края на 2018 г. възлизат на 206 038 рубли. срещу 294 582 рубли. в началото на годината, намалявайки вземанията с 88 544 рубли.

Размерът на вземанията за социално осигуряване в края на годината е 126 782 рубли. Дългът се формира поради превишението на размера на начислените обезщетения за временна нетрудоспособност над размера на застрахователните премии към FSS.

Всички показатели за вземанията към края на годината са с положителна тенденция.

Вземания от доставчици

Разгледайте вземанията на доставчиците в контекста на всеки договор по отношение на сумата и времето на възникване, разберете причините за неговото формиране.

В периода между плащането на доставчика и изпращането на стоките до него, извършването на работа или предоставянето на услуги се формира вземане и възниква финансово задължение за контрагента да погаси този дълг. Този период може да продължи няколко дни или месеци, в зависимост от договорените от страните условия в договора.

Свързани са разплащания по издадени аванси с длъжници и разплащания с доставчици. Ако на доставчика се преведе авансово плащане за предстоящата доставка на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги), тогава вземанията на доставчика към организацията се формират в баланса преди датата на доставка на стоките.

Ако доставчикът първо е доставил материални ценности (извършена работа, предоставени услуги), тогава организацията има дължими сметки до извършване на плащането.

Нека определим сумите и условията на дълга с помощта на табл. 2.

Според данните в табл. 2 вземания в края на 2018 г. възлизат на 174 530 рубли. Дълг по краен срок:

• до 30 дни— 58 179 рубли. Това се обяснява с факта, че съгласно договора комуникационните услуги и комуналните услуги се предоставят през следващия месец след предплащане. Вземания за материали - 24 755,66 рубли, доставките се извършват в рамките на 30 дни след предплащане;
• от 31 до 60 дни- 27 751 рубли;
• от 61 до 180 дни— 88 600 рубли. (за лабораторно устройство, което според договора за доставка Медтехника ООД трябва да изпрати и достави в края на първото тримесечие на 2019 г.).

Няма просрочени задължения.

Вземания за извършени работи и услуги към клиенти-купувачи

Според табл. Таблица 1 показва, че в структурата на вземанията най-голям дял заема задлъжнялостта, свързана с продажба на материални активи, извършване на работа, предоставяне на услуги.

Дългът възниква в момента на изпращане на стоки, извършване на работа, предоставяне на услуги и се погасява в момента на плащане от клиента-купувач. Оправдателният документ е свидетелство за завършен (услуги), когато стоките са освободени - товарителница. Условията за плащане се уреждат с двустранен договор и календарен план.

За да анализираме вземанията за извършена работа, ще формираме таблица. 3 и да оцени състоянието на "вземанията" по отношение на размера и времето на възникване.

Както се вижда от табл. 3, вземанията в края на първото полугодие на 2019 г. възлизат на 809 773 рубли.

Дългът е образуван зад завода UMP в размер на 40 600 рубли, дългът е бил дължим за четири месеца. Работата е завършена на 3 март 2019 г. изцяло в размер на 81 200 рубли, а плащането е извършено само частично (40 600 рубли).

Дългът за компанията Triod е 60 200 рубли. Работата е завършена на 28 март, плащане не е извършено. Вземания за период от три месеца.

Вземанията със срок от два месеца се регистрират при два контрагента:

• Търговски център "КОР" - 128 435 рубли;
• предприятие за производство на инструменти - 27 174 рубли.

Дълговете към други контрагенти варират от една седмица до месец.

Сметките се формират въз основа на сключен договор между клиента и изпълнителя. За да контролират изпълнението на задълженията, те разглеждат всеки договор (в програмата 1C те намират правилния). В намереното споразумение се отварят няколко фактури, представени на клиента за определен период. За всеки от тях можете да определите периода, сумата на фактурата, както и статуса на текущия договор - изпълнение и плащане. Във всеки договор са посочени условията за изпълнение и плащане (Таблица 4).

Въз основа на оценка на времето на дълга за всеки клиент, организацията трябва да събере вземанията.

Просрочените задължения възникват, когато контрагентът не изпълни договорните условия, тоест не извърши плащане навреме.

ЗАБЕЛЕЖКА

Вероятността за изплащане на дълга зависи от периода на забавяне на плащането. За да получите пари от контрагента, трябва да работите с вземания от първия ден на забавяне.

Структурирането на вземанията чрез техния цялостен анализ по време на възникване дава възможност да се оценят възможните неплащания. В съответствие с този метод всички сметки на клиенти-купувачи трябва да бъдат класифицирани според времето на вземанията:

• зрелостта все още не е настъпила;
• просрочено задължение до 30 дни;
• просрочени задължения от 31 до 60 дни;
• просрочени задължения от 61 до 90 дни;
• просрочие над 90 дни.

Периодът на нормално забавяне зависи от вида дейност на организацията.

Първите 30 дни се считат за забавяне на работа. През този период е необходимо да се преговаря с контрагентите, да се установят причините за неплащане на дълга, да се направи справка с договора и календарния план и да се определят условията за погасяване на вземанията.

Ако срокът по договора е изтекъл, трябва да ви бъде напомнено за необходимостта от плащане на дълга: изпратете писмо до клиента, изпратете напомняния за погасяване на дълга по електронна поща. Ако контрагентът има финансови затруднения, трябва да привлечете от него гаранционно писмо за задължението за плащане.

Ако контрагентът не бърза да плати, наруши графика за плащане, тогава планираните услуги за следващия период могат да бъдат спрени.

В случай на неплащане е необходимо да подготвите документи за доказване на дълга - акт за съгласуване на взаимни разчети, да го подпишете двустранно, да получи от купувача-длъжник писмено признание на вземанията. Ако е невъзможно да се разрешат спорни въпроси, документите за признаване на дълг ще потвърдят факта на дълга в съда.

Ако контрагентът-длъжник не предприеме никакви действия за плащане на дълга и дългът не може да бъде върнат, адвокатът на институцията трябва да изготви искова молба и да я представи на арбитражния съд.

Вземания на подотчетни лица

Средствата се издават предварително на отговорни лица (финансово отговорни служители) за бизнес транзакции. В този случай е налице вземане към организацията.

ЗА ВАША ИНФОРМАЦИЯ

Списъкът на служителите, които имат право да получават средства по отчета за официалните разходи, се определя в заповедта за организацията.

За издадените суми отговорните лица трябва да се отчитат, а остатъците да се връщат на касата. Това ви позволява да контролирате целевото изразходване на средствата.

В съответствие с правилата за извършване на касови операции, отговорното лице не по-късно от три работни дни след изтичане на периода, за който е издадено авансовото плащане, трябва да представи авансов отчет в счетоводния отдел или да върне средствата в касата гишето на институцията. Дебитното салдо се затваря в края на всеки месец. Изключение могат да бъдат суми, издадени на служители за пътни разходи.

Според данните в табл. 1 баланс в началото на 2018 г. възлиза на 8160 рубли. за пътни разноски, тъй като през този период служителят е бил в командировка и не се е отчел за получените пари.

Вземания по социално осигуряване

Работодателят плаща първите три дни от отпуска по болест за своя сметка, като се започне от четвъртия ден - за сметка на FSS. FSS също плаща детски надбавки.

Размерът на застрахователните премии за задължително социално осигуряване в случай на временна нетрудоспособност и във връзка с майчинството, платими на FSS, платецът на застрахователните премии намалява с размера на направените от него разходи за плащане на задължително застрахователно покритие.

Ако сумите на изплатените обезщетения са по-големи от сумите на застрахователните премии, натрупани за същия период, FSS създава дълг. В този случай институцията кандидатства във фонда, представя справка за вземанията. Въз основа на представения отчет FSS превежда средства на институцията, като по този начин изплаща вземанията.

В таблица 1 осигуровките към края на годината са в размер на 126 782 рубли. Тя се формира по следния начин (Таблица 5):

• обезщетение за временна нетрудоспособност и във връзка с майчинство за декември 2018 г. е начислено в размер на 201 166 рубли;
• вноски (2,9%) за социално осигуряване от ведомостта са начислени:

2 564 960 рубли (заплата) × 2,9% = 74 384 рубли;

• вземания за осигуровки:

201 166 rub. - 74 384 рубли. = 126 782 рубли.

Вземания за ДДС

В счетоводството, авансовите плащания, сумите на ДДС се начисляват върху предварително получени плащания за сметка на предстоящата продажба на стоки (работи, услуги).

Транзакциите с ДДС от получени аванси формират вземания, докато тези аванси бъдат затворени.

ЗАБЕЛЕЖКА

ДДС, изчислен от сумата на авансовото плащане за бъдещи доставки, подлежи на приспадане в данъчния период, в който е извършена доставката на стоки (работи, услуги) (клауза 6, член 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация). ).

След изпращане на материални активи (работи, услуги) се намалява вземането на ДДС от получените аванси.

Таблица 1 показва, че вземанията по ДДС по аванси, получени от клиенти в началото на годината, възлизат на 216 358 рубли, а в края на годината намаляват до 160 940 рубли.

Формулярите за начисляване на данък, начислен на институцията от доставчици (изпълнители) върху придобити нефинансови активи (извършена работа, предоставени услуги) ДДС вземания.

След получаване на фактурата от доставчика сумите на ДДС се отписват като данъчно приспадане, като по този начин се погасява вземането на ДДС.

Според табл. 1, вземанията от сетълменти на ДДС върху придобити материални активи (работи, услуги) намаляват през периода с 33 126 рубли. (в началото на годината - 78 224 рубли, в края на годината - 45 098 рубли).

Изчисляване на показателите за обръщаемост на вземанията

За да анализираме вземанията, изчисляваме показателите за оборот на дълга, които характеризират броя на оборотите на дълга през периода и средната продължителност на един оборот (Таблица 6).

От таблица 6 следва, че продължителността на обръщаемостта на вземанията през анализираните периоди намалява. Това показва намаляване на падежа на вземанията и е положителен фактор, тъй като води до освобождаване на средства от обращение.

Продължителността на оборота на вземанията беше:

• 2016 г. - 23 432 дни (задължението е погасено средно 15 364 пъти за период от 360 дни);
• 2017 г. - 22,467 дни (продължителността на оборота намалява с 0,965; дългът е погасен средно 16,024 пъти);
• 2018 г. - 17.143 дни (продължителността на оборота намалява с 5.324 (17.143 - 22.467); средно е погасен 21 пъти).

Оценка на отношението на темпа на растеж на вземанията към темпа на растеж на приходите

Сравнете темпа на растеж на приходите с темпа на растеж на вземанията. Нарастването на вземанията е оправдано, ако е придружено от увеличение на приходите.

Ръстът на вземанията през 2017 г. спрямо 2016 г. е 99,5%, а темпът на нарастване на приходите за същия период е 103,7%.

Ръстът на вземанията през 2018 г. спрямо 2017 г. е 76,8%, темпът на ръст на приходите е 100,6%. Темпът на растеж на приходите е по-висок от темпа на растеж на вземанията.

Относителните парични спестявания, дължащи се на обръщане на вземания, възлизат на:

• 2017 г.: 79 234,17 рубли × -0,965 = 76 476,63 рубли;
• 2018 г.: 79 725,02 рубли × -5,324 = 424 467,96 рубли.

Анализ на съотношението на вземанията и задълженията

Помислете за друг важен показател за оценка на финансовото състояние на предприятието - съотношението на вземанията и задълженията в динамиката през последните три години. За да направите това, ние използваме таблицата. 7.

Таблица 7 показва, че през 2017 и 2018г съотношението на вземанията към задълженията в организацията надвишава 1, т.е вземанията покриват изцяло дължимите сметки. Това е положителен фактор, тъй като организацията има възможност да изплати задълженията си към кредиторите, без да привлича допълнителни източници на финансиране.

Ако коефициентът е по-малък от стандартната стойност 2, тогава превръщането на ликвидната част от текущите активи в пари се забавя.

Ниският темп на нарастване на вземанията в сравнение с растежа на задълженията нарушава ликвидността на баланса поради възможната невъзможност за покриване на краткосрочните задължения с търгуеми активи. Има ситуация на недостиг на разтворители.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Липсата на средства за навременни сетълменти може да повлияе на платежоспособността на предприятието и стабилността на доставките, да наруши ритъма на логистиката.

В резултат на възникването на вземанията се отклоняват средства от стопанския оборот. Фирмата е изложена на риск от неплащане на просрочени задължения, което води до намаляване на печалбата.

Вземанията са резерв за по-нататъшно получаване на средства от клиенти-купувачи за изпратени продукти. От друга страна, несъбраните навреме вземания говорят за недостатъчен контрол върху работата с контрагентите.

Ефективността на контрола и постоянният анализ на вземанията задължително ще се отрази на финансовия резултат на предприятието.

Значителният излишък от вземания създава заплаха за финансовата стабилност, води до факта, че компанията трябва да привлече допълнителни източници на финансиране.