U suvremenoj praksi postoji takva tendencija da pri procjeni potraživanja poduzeća njegova vrijednost doseže 30% bilančne imovine organizacije, postoji značajan utjecaj na formiranje konačnih pokazatelja aktivnosti organizacije, možda na dionice pojedinačna sredstva, odnosno na cijenu organizacije tržišta.
Računi prema dobavljačima - sredstva treće strane koja su u kratkotrajnoj upotrebi poduzeća. Relativno povećanje je dvostruko. S jedne strane, ovo je povoljan trend, jer se obveze prema dobavljačima također mogu nazvati dodatnim i značajnim izvorom financiranja poduzeća. S druge strane, povećanje iznosa obveza zbog rizika bankrota.
O stvarnom nepovoljnom stanju najčešće svjedoče gubici (dospjele obveze), dok uz malu rezervu dospjela potraživanja i nisu tako strašna. Trenutno se može suditi o značaju "bolesnih" članaka koji dosljedno "govore" o različitim financijskim prilikama poduzeća.
Potraživanja u cjelovitoj slici aktivnosti jedinice
Slika 1 prikazuje odnos između ključnih pokazatelja uspješnosti odjela.
Hajdemo još malo o prometu. Kao što znate, od prodaje na pretplatu i sukladno tome prodaje na kredit ostvaruje se promet. Često je glavni izvor potraživanja od poduzeća prodaja na kredit. Nadalje, transakcije plaćanja unaprijed treba nazvati novčanim priljevima, koji se identificiraju iz iznosa predujmova i otplaćenih potraživanja. Sukladno tome, brzina otplate dugova smatrat će se prihodom, ovisno o odgodi i kašnjenju plaćanja. Ove vrijednosti određene su kreditnom politikom organizacije. Za pojedine ugovorne strane iznos kašnjenja može karakterizirati značaj naplate potraživanja, stoga se prema uvjetima duga i veličini prikazuje u strukturi potraživanja.
Slika 1. Promet duga poduzeća
Poznato je da poduzeća često koriste takve pokazatelje kao apsolutne i relativne, koji igraju važnu ulogu, kao rezultat toga, pomažu identificirati rješenja u teškoj situaciji za organizaciju. Apsolutni pokazatelji služe za cjelovito utvrđivanje vrste financijskog stanja organizacije, te sukladno tome mjere i sadržajne i korisne preporuke ili mjere za poboljšanje financijske stabilnosti. Sada razmotrite relativne pokazatelje koji igraju važnu ulogu u procjeni uspješnosti organizacije. Otkriti odnos financijskog stanja i u smjeru povećanja učinkovitog poslovanja organizacije.
Razmotrimo analizu potraživanja i obveza na primjeru JSC "SSC RIAR". Analizom strukture i dinamike potraživanja za 2010.-2012. prikazano u tabeli 1.
Stol 1.
Procjena sastava i strukture potraživanja JSC "SSC RIAR" za 2010-2012.
Stolica Računovodstvo, analiza i revizija
Disciplina Sveobuhvatna ekonomska analiza financijske djelatnosti
NASTAVNI RAD
Studenti grupe B91/S
Kozlova Irina Jurijevna
(Puno ime)
Analiza potraživanja
(na primjeru OOO Trade House North-Western)
(naziv teme)
Provjerio Sologubova L.V.
Datum od__________________
Razred________________
Sankt Peterburg
2011
Sadržaj
UVOD 3
POGLAVLJE 1. POTRAŽIVANJA KAO DIO FINANCIJSKIH SREDSTAVA PODUZEĆA 5
1.1.
Ekonomska bit i struktura potraživanja 5
1.2.
Metode upravljanja potraživanjima 10
1.3.
Metode analize potraživanja 13
POGLAVLJE 2. ANALIZA POTRAŽIVANJA 19
OOO Trgovačka kuća SJEVEROZAPAD 19
2.1. Kratak opis OOO "TD "SJEVERO-ZAPAD" 19
2.2. Analiza potraživanja doo "TD "SJEVERO-ZAPAD" 19
2.3. Glavni pravci poboljšanja upravljanja potraživanjima LLC "TD "SJEVERO-ZAPAD" 28
Nalazi 32
POPIS KORIŠTENE LITERATURE 34
UVOD
U procesu financijske i gospodarske aktivnosti postoji stalna potreba za nagodbama s drugim ugovornim stranama, proračunom i poreznim vlastima. Prilikom otpreme proizvedenih proizvoda ili pružanja određenih usluga, tvrtka u pravilu ne prima odmah novac na naplatu, te na taj način posuđuje kupcima. Dakle, u razdoblju od trenutka otpreme proizvoda do trenutka primitka uplate, sredstva poduzeća stagniraju u obliku potraživanja, čiju visinu određuju mnogi čimbenici, kao što su: vrsta proizvoda, kapacitet tržišta , stupanj zasićenosti tržišta ovim proizvodom, uvjeti ugovora, sustav kalkulacija usvojen u poduzeću itd.Obavljajući poduzetničke aktivnosti, sudionici u prometu imovine nude da će u poslovanju ne samo vratiti uložena sredstva, već i ostvariti prihod.
Međutim, u stvarnim uvjetima često se javljaju situacije kada poduzeće iz jednog ili drugog razloga ne može naplatiti dugove od drugih ugovornih strana. Potraživanja se "zamrzavaju" na mnogo mjeseci, a ponekad čak i godina. Rast potraživanja pogoršava financijsko stanje poduzeća, a ponekad dovodi i do stečaja.
U sklopu obrtnih sredstava, odnosno dijela obrtnih sredstava, potraživanja, posebno neopravdana, drastično smanjuju obrt obrtnih sredstava, a time i prihode poduzeća.
Stoga su danas najvažniji problemi čije bi rješavanje trebalo pridonijeti poboljšanju financijskog stanja gospodarskih subjekata:
- pravilno ustrojstvo računovodstva potraživanja u vezi s prelaskom na novi kontni plan i novi računovodstveni sustav, kao i u vezi s prekidom gotovo svih međugospodarskih odnosa nakon raspada administrativno-komandnog sustava upravljanja;
analiza potraživanja, koja bi trebala biti usmjerena na utvrđivanje čimbenika koji utječu na rast potraživanja i utvrđivanje rezervi u cilju eliminacije neopravdanog, „visećeg“ duga i smanjenja njegovog rasta.
POGLAVLJE 1. POTRAŽIVANJA KAO DIO FINANCIJSKIH SREDSTAVA PODUZEĆA
- Ekonomska bit i struktura potraživanja
Sva poduzeća pokušavaju prodati robu s trenutnim plaćanjem, ali ih zahtjevi konkurencije tjeraju da pristanu na odgodu plaćanja, što rezultira potraživanjima (slika 1).
Potraživanja- ovo je iznos novca koji tvrtki duguju kupci koji su od nje kupili bilo koji proizvod ili uslugu na kredit.
Potraživanja- To je važan dio kratkotrajne imovine, koja se naziva i potraživanja, a izravno utječe na stanje gotovine i plaćanja.
Slika 1. Krug tekuće imovine 1 .
Potraživanja su jedna od vrsta imovine organizacije koja se može prodati, prenijeti, zamijeniti za imovinu, proizvode, rezultate rada ili usluge 2 .
Po svojoj ekonomskoj biti, potraživanja su sredstva privremeno preusmjerena iz prometa poduzeća. To je samo novac. Novac koji poduzeće, u teoriji, ima, ali ne "živi", već u obliku obveza, izraženih u ovom ili onom obliku. Novac, kakav god bio, također je roba. A roba se, kao što znate, može prodati. Pitanje je može li se takva transakcija izvesti, postoji li kupac za taj proizvod i koliko je takva prodaja posebno svrsishodna u usporedbi s drugim mogućnostima naplate duga. Ovisno o veličini potraživanja, najvjerojatnijem vremenu njegove otplate, kao io vjerojatnosti neplaćanja duga, možemo zaključiti o stanju obrtnog kapitala organizacije i trendovima njezinog razvoja 3 .
Obveza kontrole nad cjelovitošću i pravovremenošću namirenja, stanjem potraživanja prvenstveno je na samom poduzeću. Za te potrebe u strukturi rukovodećeg kadra predviđena je posebna pododjel financijske službe.
Prema prirodi obrazovanja potraživanja se dijele na normalna i neopravdana. Normalni dug poduzeća uključuje dug koji je nastao zbog napredovanja proizvodnog zadatka poduzeća, kao i tekuće oblike plaćanja (dug po potraživanjima, dug prema odgovornim osobama, otpremljena roba, rok plaćanja za koji je ne doći). Neopravdana potraživanja su dugovi koji su nastali kao posljedica kršenja obračunske i financijske discipline, slabljenja nadzora nad otpuštanjem materijalnih sredstava, pojave manjkova i krađa (roba otpremljena, a neplaćena na vrijeme, dug za manjkove i krađe) .
Potraživanje je buduća ekonomska korist utjelovljena i povezana sa zakonskim pravima, uključujući vlasništvo. U računovodstvu se potraživanja shvaćaju kao imovinsko pravo koje se odnosi na građansko pravo, u skladu s člankom 128. Građanskog zakonika Ruske Federacije (u daljnjem tekstu: Građanski zakonik Ruske Federacije). Dakle, potraživanja su dio imovine poduzeća, pa je stoga zahtjev za otplatom duga imovinsko pravo organizacije.
Imovina potraživanja ima tri značajne karakteristike:
1) utjelovljuje buduću korist koja osigurava povećanje gotovine;
2) predstavlja resurse kojima gospodari gospodarski subjekt.
3) prava na pogodnost ili potencijalne usluge moraju biti zakonita ili imati pravni dokaz o mogućnosti njihova ostvarivanja.
Dakle, kada se odražava činjenica prodaje imovine, prodavatelj ima potraživanje. Kupoprodajni ugovor vam omogućuje da odredite vjerojatne buduće koristi.
Neispunjenje obveza, gospodarska kriza, primarni su uzrok problema s likvidnošću potraživanja. No, to su daleko od svih preduvjeta koji stvaraju problem rasta potraživanja.
Pokazatelj kvalitete potraživanja određuje vjerojatnost podmirenja duga u cijelosti, što ovisi o razdoblju nastanka duga. Praksa pokazuje da što je duži rok trajanja potraživanja, to je manja vjerojatnost njegove naplate. Prema članku 96. Građanskog zakonika Ruske Federacije utvrđuje se opći rok zastare od tri godine. Treba imati na umu da zakonodavstvo također predviđa posebne rokove zastare, i skraćene i duge u usporedbi s općim razdobljem (na primjer, članak 797. i članak 966. Građanskog zakonika Ruske Federacije).
Značajan udio potraživanja od kupaca u sastavu kratkotrajne imovine određuje njihovo posebno mjesto u ocjeni obrta obrtnih sredstava. Na iznos potraživanja utječu 4:
1. Obujam prodaje i udio prodaje u njima pod uvjetima naknadnog plaćanja. S rastom prihoda (količina prodaje) u pravilu rastu i stanja potraživanja.
2. Uvjeti obračuna s kupcima i kupcima. Što su povoljniji uvjeti plaćanja kupcima (povećanje rokova, smanjenje zahtjeva za ocjenu pouzdanosti dužnika), to je stanje potraživanja veće.
3. Politika naplate potraživanja. Što je poduzeće aktivnije u naplati potraživanja, to su njegova stanja manja i veća je “kvaliteta” potraživanja.
4. Platna disciplina kupaca. objektivni razlog, koji određuje platežnu disciplinu kupaca i kupaca, treba nazvati općim ekonomskim stanjem gospodarskih grana kojima pripadaju. Krizno stanje gospodarstva, masovna neplaćanja značajno kompliciraju pravodobnost nagodbi, dovode do povećanja salda neplaćenih proizvoda, umjesto gotovine, surogati se koriste kao sredstvo plaćanja. Subjektivni razlozi određeni su uvjetima za odobravanje kredita i mjerama koje poduzeće poduzima za naplatu potraživanja: što su uvjeti za odobravanje kredita povoljniji, to je manja platežna disciplina dužnika.
5. Kvaliteta analize potraživanja i dosljednost u korištenju njezinih rezultata. Uz zadovoljavajuće stanje analitičkog rada u poduzeću, potrebno je generirati informacije o veličini i starosnoj strukturi potraživanja, prisutnosti i obimu dospjelih dugovanja, kao io konkretnim dužnicima, čije kašnjenje u namiri stvara probleme s trenutnim solventnost poduzeća.
Problem likvidnosti (sposobnost imovine da se pretvori u novac bez značajnijeg gubitka vrijednosti) potraživanja postaje ključni problem gotovo svake organizacije. Ona se pak dijeli na nekoliko problema: optimalni obujam, promet, kvaliteta potraživanja.
Riješenje
Ovi problemi zahtijevaju vješto upravljanje potraživanjima, što je jedan od načina jačanja financijske pozicije poduzeća. Otplata duga u kratkom vremenu prava je prilika za nadopunu oskudnog obrtnog kapitala.
Upravljanje potraživanjima 5 može se poistovjetiti s bilo kojom drugom vrstom upravljanja kao procesom provedbe specifičnih upravljačkih funkcija: planiranja, organizacije, motivacije i kontrole.
Može se smatrati da je upravljanje potraživanjima dio ukupnog upravljanja kratkotrajnom imovinom i marketinške politike poduzeća, usmjerene na povećanje obujma prodaje proizvoda i sastoji se u optimizaciji ukupnog iznosa ovog duga, osiguravajući njegovu pravovremenu naplatu . Osnova kvalificiranog upravljanja potraživanjima poduzeća je donošenje financijskih odluka o sljedećim temeljnim pitanjima:
- Obračun potraživanja za svaki datum izvještavanja;
Dijagnostička analiza stanja i razloga zbog kojih tvrtka ima negativnu poziciju s likvidnošću potraživanja;
Izrada adekvatne politike i uvođenje u praksu poduzeća suvremenih metoda upravljanja potraživanjima;
Praćenje trenutnog stanja potraživanja.
Zadaci upravljanja potraživanjima su:
- ograničavanje prihvatljive razine potraživanja;
- odabir uvjeta prodaje koji osiguravaju zajamčeni primitak sredstava;
- utvrđivanje popusta ili nadoplate za različite skupine kupaca u smislu poštivanja discipline plaćanja;
- ubrzanje naplate potraživanja;
- smanjenje proračunskih dugova;
- procjena mogućih troškova vezanih uz potraživanja, odnosno izmakla dobit zbog neiskorištenja sredstava zamrznutih u potraživanjima.
Problem potraživanja posebno je aktualan u uvjetima inflacije, kada dolazi do deprecijacije novca. Da bi se izračunali gubici poduzeća od kašnjenja plaćanja računa od strane dužnika, potrebno je oduzeti njihov iznos od dospjelih potraživanja, prilagođenih za indeks inflacije za ovo razdoblje.
- Metode upravljanja potraživanjima
S obzirom na ruske uvjete, vodeći stručnjaci u području financijskog upravljanja nude sljedeće mjere za poboljšanje sustava upravljanja potraživanjima 7:
- isključenje iz broja partnera poduzeća s visokim stupnjem rizika;
- povremeni pregled maksimalnog iznosa kredita;
- korištenje mogućnosti plaćanja potraživanja mjenicama, vrijednosnim papirima;
- formiranje načela obračuna poduzeća s protustrankama za naredno razdoblje;
- utvrđivanje financijskih mogućnosti za pružanje robe (komercijalni kredit) od strane poduzeća;
- utvrđivanje mogućeg iznosa obrtnih sredstava preusmjerenih u potraživanja po robnom kreditu, kao i po danim predujmovima;
- stvaranje uvjeta za osiguranje naplate potraživanja;
- formiranje sustava kazni za kašnjenje u ispunjavanju obveza od strane drugih ugovornih strana;
- korištenje suvremenih oblika refinanciranja duga;
- diversifikacija klijenata kako bi se smanjio rizik od neplaćanja od strane monopolnog kupca.
Utvrđivanje mogućeg iznosa financijskih sredstava uloženih u potraživanja provodi se prema sljedećoj formuli:
( 1.1)
gdje je IDZ - potreban iznos financijskih sredstava uloženih u potraživanja;
ILI K - planirani obujam prodaje proizvoda na kredit;
K SP - omjer troška i cijene proizvoda, izražen kao decimalni razlomak;
PP K - prosječno razdoblje kredita kupcima, u danima;
PR - prosječno razdoblje kašnjenja plaćanja po odobrenom kreditu, u danima.
Ako financijske mogućnosti poduzeća ne dopuštaju ulaganje procijenjenog iznosa sredstava u cijelosti, tada uz nepromijenjene uvjete kreditiranja treba sukladno tome prilagoditi planirani obujam prodaje proizvoda na kredit.
Osnova za formiranje standarda za ocjenu kupaca i uvjeta za odobravanje kredita je njihova kreditna sposobnost. Kreditna sposobnost kupca karakterizira sustav uvjeta koji određuju njegovu sposobnost da privuče kredit u različitim oblicima iu cijelosti, u predviđenom roku, ispuni sve financijske obveze povezane s njim.
Formiranje postupka naplate duga (primanje ili naplata sredstava od strane poduzeća od svojih dužnika) predviđa uvjete i oblike preliminarnih i naknadnih podsjetnika kupcima na datum plaćanja; mogućnosti i uvjete za produljenje duga po odobrenom kreditu; uvjeti za pokretanje stečajnog postupka nad insolventnim dužnicima.
Postoji mnogo načina za maksimiziranje povrata potraživanja i minimiziranje mogućih gubitaka.
Možete pribjeći kreditnom osiguranju, ovoj mjeri protiv nepredviđenih gubitaka nenaplativih dugova. Kada se odlučuje hoće li se kupiti takva zaštita, moraju se procijeniti očekivani prosječni gubici po osnovu loših potraživanja, financijska sposobnost tvrtke da podnese te gubitke i trošak osiguranja.
Moguća je preprodaja prava na naplatu potraživanja ako se time ostvari neto ušteda. Međutim, u transakciji faktoringa povjerljive informacije mogu biti otkrivene.
Ove metode procjene i metode upravljanja dugom trebale bi pomoći u smanjenju rizika od neprimanja novca od dužnika.
- Metode analize potraživanja
Analizu potraživanja najbolje je započeti sastavljanjem starog registra potraživanja9, koji odražava distribuciju duga prema dospijeću za svakog dužnika, kao i postotak koji se može pripisati svakom od razdoblja kašnjenja u kontekstu kupaca i općenito za ukupan iznos potraživanja. Preporučljivo je izraditi ovu vrstu izvješća najmanje jednom mjesečno, kao i rezimirati rezultate za tromjesečje i godinu. Početna informacija za njegovu kompilaciju su računovodstveni podaci o dugu pojedinih ugovornih strana, pri čemu je važno dobiti informaciju ne samo o iznosu duga, već io vremenu njegovog nastanka. Za dobivanje podataka o stupnju dospjele obveze potrebno je analizirati ugovore s drugim ugovornim stranama, nakon čega se svi dužnici poredaju prema visini duga. U pravilu, potraživanja od prvih 20-30 najvećih ugovornih strana iznose 70-80% ukupnog duga. Podatke o tim dužnicima treba unijeti u tablicu. S ovom skupinom dužnika ubuduće će se aktivno raditi na povratu potraživanja.
Za svakog dužnika koji je uvršten u tablicu najvećih dužnika potrebno je izvršiti radove povrata duga. Na temelju iskustva restrukturiranja i reformiranja ruskih poduzeća, mogu se predložiti sljedeće mjere za organiziranje takvog rada:
- formiranje radne skupine za rad s potraživanjima;
- sastavljanje i analiza registra "zastarjelih" potraživanja;
- izrada akcijskog plana rada s određenim ugovornim stranama s naznakom rokova, odgovornih osoba, procjene troškova i postignutog učinka;
- Unošenje podataka o planiranim iznosima otplativih dugova u financijski plan poduzeća uz naknadno praćenje realizacije;
- izradu i odobravanje odredbe o motivaciji za postignuti rezultat ciljne skupine.
U pravilu, nakon početka proučavanja registra potraživanja, utvrđuju se troškovi potrebni za povrat duga i visina povrata.
Iskustvo ruskih poduzeća pokazuje da su mjere naplate potraživanja među najučinkovitijim mjerama za povećanje učinkovitosti kroz unutarnje rezerve poduzeća i mogu brzo dovesti do dobrih rezultata. Otplata duga u kratkom vremenu prava je prilika za nadopunu oskudnog obrtnog kapitala.
Međutim, sa stajališta učinkovitog upravljanja poduzećem, važno je ne samo vratiti sredstva u kratkom vremenu, već i spriječiti naknadno povećanje duga iznad dopuštene granice. Postoji problem planiranja i upravljanja potraživanjima.
Planiranje vremena i obujma povećanja i otplate potraživanja mora se provoditi zajedno s financijskim planiranjem u poduzeću. Da biste to učinili, prilikom izrade plana (proračuna) prodaje gotovih proizvoda poduzeća potrebno je navesti koliko se isporučuje s formiranjem potraživanja. Odgovarajući iznosi iskazuju se u planu kretanja potraživanja u koloni "povećanje".
Pri formiranju plana primitka sredstava plaćanja također je potrebno naznačiti koji iznosi se primaju za otplatu duga, a poželjna je raščlamba na gotov novac i robno-materijalna sredstva (barter). Odgovarajući iznosi iskazuju se u planu kretanja potraživanja u koloni "otplata".
Prilikom izrade plana prodaje može se utvrditi dopušteni (normalizirani) iznos potraživanja i dopušteni rok otplate za svakog većeg partnera. To se radi kako bi se spriječio nekontrolirani rast duga, kako bi se osigurao određeni prosječni promet.
Nakon izrade početne verzije financijskog plana treba provjeriti ima li dovoljno obrtnih sredstava za rad poduzeća u svakom planskom razdoblju. Ako nema dovoljno sredstava, plan se korigira.
Planirano kretanje duga (potraživanja i obveza) treba kontrolirati. Za to su potrebne operativne računovodstvene informacije. Ako računovodstvo ne pruža potrebnu učinkovitost, trebate koristiti podatke upravljačkog računovodstva.
Praćenje provedbe plana mora se kombinirati s praćenjem rada upravitelja, za svakoga od kojih je preporučljivo odrediti odgovarajuću drugu ugovornu stranu. Povećanje ugovorne discipline, stroga operativna kontrola ugovora u fazi njihove pripreme, potpisivanja i provedbe nužna je mjera za osiguranje provedbe plana kretanja potraživanja.
Potrebno je predvidjeti odgovornost menadžera za otpremu proizvoda uz formiranje viška potraživanja, te ih poticati da skraćuju razdoblje njihovog obrta.
Analizom financijskog plana, rokova i iznosa potraživanja moguće je utvrditi različite mogućnosti popusta od cijene otpremljenih proizvoda, ovisno o ročnosti duga. Možda bi bilo isplativije uvesti avansno plaćanje, a pritom značajno smanjiti cijenu.
Sljedeći korak u analizi potraživanja je utvrđivanje strukture i dinamike promjena svake stavke potraživanja poduzeća.
Na temelju rezultata ove vrste analize potrebno je identificirati stavke potraživanja koje imaju najznačajniji utjecaj na njegovu konačnu vrijednost.
Pri analizi ostalih potraživanja mora se imati na umu da se iznosi koji se na njih odnose uzimaju u obzir u različitim bilančnim stavkama. Pri analizi ostalih potraživanja treba uzeti u obzir one iznose koji se odnose na dugovanja prema odgovornim osobama za sredstva koja su im izdana. Analiza razmatra propisivanje predujma, otkriva slučajeve dugog vremenskog razmaka između primitka predujma i njihovog trošenja. Normalnim dugom može se smatrati dug za koji još nije istekao rok za podnošenje izvješća o utrošku sredstava.
Analiziraju se dugovi radnika i namještenika za najamninu i režije razjašnjavanjem dospjelih plaćanja i razmatranjem mjera poduzetih od strane poduzeća za njihovo plaćanje.
Analiza ostalih dužnika odražava pravodobnost plaćanja radnika i namještenika za robu kupljenu na kredit. Dospjele obveze obično se izdvajaju u bilanci kao posebna stavka. U pasivi bilance izvor pokrića takvih dugova su bankovni zajmovi primljeni za plaćanje roba i materijala prodanih na kredit. Ako zbog nepravovremenog vraćanja kredita radnika i namještenika njihov dug prema poduzeću premašuje bankovni kredit koji poduzeću stoji na raspolaganju, višak se smatra potraživanjem.
Analizom potraživanja trebalo bi pokazati i kako se obračunava naknada materijalne štete nastale manjkovima i krađom dragocjenosti, uključujući tužbe za naplatu sudskim putem, kao i iznose koje je sud dosudio, a nisu naplaćeni.
Utvrđivanje razdoblja obrta potraživanja 10 potrebno je radi daljnjeg utvrđivanja mogućnosti umanjenja vrijednosti pojedine stavke potraživanja.
Za zorniji prikaz utjecaja razdoblja obrta potraživanja na uspješnost poduzeća, preporučuje se ovaj pokazatelj promatrati u kontekstu proizvodnog i komercijalnog ciklusa. Utvrđivanje razdoblja obrta za svaku stavku potraživanja omogućuje utvrđivanje mogućnosti umanjenja vrijednosti pojedine stavke potraživanja.
Određivanje optimalnog razdoblja za smanjenje prometa potraživanja kako bi se postigli zadaci postavljeni za poduzeće može se provesti prema sljedećem algoritmu za njegovo minimiziranje zasebno za svaku stavku potraživanja:
a) Utvrđivanje stvarnog prometa stavke potraživanja poduzeća:
(1.2)
gdje je O dz - stvarni promet stavke potraživanja poduzeća;
B - bruto prihod;
DZ cf - prosječna vrijednost artikla potraživanja poduzeća.
b) Određivanje roka otplate stavke potraživanja poduzeća:
(1.3)
gdje je P dz - razdoblje otplate članka potraživanja poduzeća;
n je trajanje analiziranog razdoblja u danima.
c) Određivanje prometa za potrebno povećanje isplaćenih bruto prihoda poduzeća:
(1.4)
gdje je O p - promet za potrebno povećanje bruto prihoda;
P ds - potrebno povećanje gotovine do plaćenog bruto prihoda, rub.
d) Određivanje razdoblja obrta za potrebno povećanje isplaćenih bruto prihoda poduzeća:
(1.5)
gdje je Sp razdoblje obrta povećanja bruto prihoda.
e) Određivanje optimalnog razdoblja za smanjenje prometa stavke potraživanja u svrhu provedbe zadataka postavljenih poduzeću:
(1.6)
gdje je OSdz optimalno dospijeće stavke potraživanja poduzeća.
Osim toga, analizu potraživanja poduzeća treba dopuniti metodologijom procjene troškova financiranja, ovisno o razdoblju obrta potraživanja.
Proučavanje različitih izvora dovelo je do sljedećih zaključaka. Budući da se oko 20% imovine prosječnog poduzeća nalazi u njegovim potraživanjima, učinkovita organizacija analize i upravljanja potraživanjima doprinosi rješavanju sljedećih zadataka koji stoje pred poduzećem:
- osiguranje stalne i učinkovite kontrole stanja duga, pravovremenog primanja pouzdanih i potpunih informacija o stanju i dinamici duga, potrebnih za donošenje upravljačkih odluka;
- poštivanje dopuštenih iznosa potraživanja i njihov optimalan omjer;
- osiguranje pravodobnog primitka sredstava na račune dužnika i vjerovnika, isključujući mogućnost primjene kazni i nanošenja gubitaka;
- utvrđivanje insolventnih i nepoštenih platiša;
- određivanje politike tvrtke u području nagodbi, posebno, pružanje robnih kredita, popusta i drugih pogodnosti potrošačima proizvoda, primanje komercijalnih zajmova u naseljima s dobavljačima.
POGLAVLJE 2. ANALIZA POTRAŽIVANJA
OOO Trgovačka kuća SJEVEROZAPAD
2.1. Kratak opis LLC "TD "SJEVERO-ZAPAD"
Tvrtka "TD "North-West" LLC uspješno posluje na tržištu Rusije i sjeverozapadne regije od 1995. godine.Tvrtka ima vlastite proizvodne i skladišne pogone u gradu Sankt Peterburgu, ukupne površine 10.000 m². Ponuđeni asortiman proizvoda čini više od 3000 naziva. Posjedovanje vlastite flote vozila omogućuje vam da dovršite, otpremite i isporučite narudžbu kupcu u roku od nekoliko sati.
Više od 200 proizvođača su partneri poduzeća.
OOO Trade House North-West nudi kompletan set inženjerske i vodovodne opreme za izgradnju, popravak i rad objekata bilo koje namjene i razmjera.
Jednostavnost naručivanja, fleksibilna cjenovna politika, proširenje asortimana proizvoda, mogućnost složenih isporuka, stalne zalihe, kao i kvaliteta usluga osiguravaju tvrtki vodeću poziciju na regionalnom tržištu.
2.2. Analiza potraživanja doo "TD "SJEVERO-ZAPAD"
Preliminarna procjena financijskog stanja OOO Trade House Severo-Zapadny je prvi korak u analizi potraživanja. Izvođenje prema modelu E. Altmana 11 uključuje izračun dvaju financijskih omjera:1) koeficijent likvidnosti je 0,8 (1.421.740 / 1.722.680) ili 80%. Prema međunarodnoj praksi, vrijednosti omjera likvidnosti trebaju biti u rasponu od jedan do dva. U ovom slučaju koeficijent likvidnosti je manji od 1. Dakle, obrtna sredstva nisu dovoljna za plaćanje kratkoročnih obveza. A to pak znači da tvrtki prijeti stečaj.
2) koeficijent financijske ovisnosti je 27 (1 872 790 / 70 100) ili 2700%. Ovaj visoki omjer odražava rizik od insolventnosti. Daljnji izračuni prema formuli E. Altmana nisu potrebni, jer je očito da je vrijednost Z > 0, stoga je vjerojatnost bankrota velika.
Sumirajući rezultate analize preliminarne procjene financijskog položaja OOO TH NORTH-WEST, možemo zaključiti da je ovo poduzeće u dubokoj financijskoj krizi.
Nakon što smo razjasnili sliku financijskog stanja predmetnog poduzeća, utvrdit ćemo koliko je učinkovito izgrađeno upravljanje potraživanjima u organizaciji, jesu li pogrešne procjene u upravljanju potraživanjima bile jedan od razloga nelikvidnosti predmetnog poduzeća.
U prvoj fazi analize procjenjuje se obujam potraživanja predmetne organizacije, potraživanja u odnosu na radna sredstva (tablica 1). U razdoblju od 2007. god do 2010 udio potraživanja u iznosu obrtnog kapitala varirao je od 4% do 24%. Ove vrijednosti ne prelaze prosječne pokazatelje iz prakse (obujam potraživanja od poduzeća kreće se od 10% do 25% ukupne vrijednosti imovine poduzeća). Teoretski, činjenica povećanja potraživanja u razdoblju od 2007. do do 2010 odražava povećanje obrtnog kapitala, a time i poboljšanje financijske situacije. No, u praksi će za procjenu povećanja potraživanja u budućnosti biti potrebna analiza njegove kvalitete. Smanjenje potraživanja od 2009. godine do 2010 (za 42%) smatra se negativnim predznakom. Pri izradi kreditne politike treba voditi računa o mogućnosti povećanja obujma potraživanja.
Tablica 1. Koeficijent preusmjeravanja kratkotrajne imovine u potraživanja
Dijagram prikazan na slici 2. jasno prikazuje obujam (odnosno razinu) potraživanja zatvorenog dioničkog društva "" i njegovu dinamiku u prethodnom razdoblju.
Slika 2. Obujam (ili razina) potraživanja
OOO Trgovačka kuća SJEVEROZAPAD
U
analiza druge faze
promet i kvaliteta potraživanja procjenjuju se prema sljedećem nizu parametara:
- promet potraživanja i prosječni rok plaćanja potraživanja (prosječni rok naplate);
ponderirano "starenje" potraživanja;
registar "zastarjelih" potraživanja;
omjer dospjelih potraživanja;
predviđanje loših potraživanja.
RT=NS/AR (2.1)
gdje je RT broj prometa potraživanja,
NS - ukupni prihod za godinu,
AR je prosječna vrijednost potraživanja.
Vrijednosti dane u tablici 2 jasno pokazuju da se broj obrta (pretvorbe u novac) potraživanja neznatno mijenjao u zadnje 4 godine i iznosi 6 puta godišnje.
Tablica 2. Broj prometa potraživanja doo "TH "SJEVERO-ZAPAD"
Značajan udio potraživanja od kupaca u sastavu kratkotrajne imovine (u našem primjeru više od 40%) određuje njihovo posebno mjesto u ocjeni obrta obrtnih sredstava. Na iznos potraživanja u bilanci utječe:
obujam prodaje i udio prodaje u njoj uz uvjete naknadnog plaćanja. S rastom prihoda u pravilu rastu i stanja potraživanja;
uvjeti obračuna s kupcima i kupcima. Što su kupcima osigurani povoljniji uvjeti namirenja (povećanje rokova, smanjenje zahtjeva za ocjenu pouzdanosti dužnika i sl.), to je stanje potraživanja veće;
politika naplate potraživanja. Što je poduzeće aktivnije u naplati potraživanja, to su njegova stanja manja, a „kvaliteta“ potraživanja veća;
platežnu disciplinu kupaca. Objektivnim razlozima koji određuju platežnu disciplinu kupaca i kupaca treba nazvati opće ekonomsko stanje gospodarskih grana kojima pripadaju. Krizno stanje gospodarstva, masovna neplaćanja značajno kompliciraju pravodobnost nagodbi, dovode do povećanja salda neplaćenih proizvoda, umjesto gotovine, surogati se koriste kao sredstvo plaćanja. Subjektivni razlozi određeni su uvjetima kredita i mjerama koje poduzeće poduzima za naplatu potraživanja: što su uvjeti kredita povoljniji, to je manja platežna disciplina dužnika;
kvalitetu analize potraživanja i dosljednost u korištenju njezinih rezultata. Uz zadovoljavajuće stanje analitičkog rada u poduzeću, potrebno je generirati informacije o veličini i starosnoj strukturi potraživanja, prisutnosti i obimu dospjelih dugova, kao i specifičnim dužnicima, kašnjenje u namiri s kojima stvara probleme s trenutnom solventnošću. poduzeća.
U najopćenitijem obliku, promjene u obujmu potraživanja za godinu mogu se karakterizirati podacima o bilanci. Za potrebe interne analize potrebno je uključiti analitičke računovodstvene podatke: podatke iz dnevnika naloga ili evidenciju obračuna koji ih zamjenjuju s kupcima i kupcima, s dobavljačima o danim avansima, odgovornim osobama, s drugim dužnicima. Podatke o stanju obračuna s kupcima i kupcima zgodno je prikazati u obliku tablice (tablica 27).
Tablica 27
Informacije o statusu nagodbi s kupcima i kupcima
|
Kupac (kupac) |
Datum formiranja duga |
Dug na početku razdoblja |
Otpremljeno |
Plaćeno |
Dug na kraju razdoblja |
||
|
PO "Tavria" | |||||||
|
JSC "Temp" | |||||||
|
MP "Apartman" | |||||||
|
JV "Pjesma" | |||||||
|
NPO Kriogen | |||||||
|
dd Vega | |||||||
|
JV "Utah" | |||||||
|
MP "Nada" | |||||||
|
Softver "Promjena" | |||||||
|
JSC Salyut | |||||||
Iz podataka u tablici. 27 proizlazi da je iznos potraživanja kupaca i kupaca na dan 1. siječnja 1999. iznosio 3.873.200 tisuća rubalja. (3 012 000 + 3 848 900 - 2 987 700), uključujući dug s rokom dospijeća dužim od godinu dana - 104 300 tisuća rubalja, za razdoblje duže od 9 mjeseci - 710 000 tisuća rubalja.
Za sumiranje rezultata analize sastavlja se zbirna tablica u kojoj su potraživanja razvrstana prema uvjetima nastanka (tablica 28).
Tablica 28
Analiza stanja potraživanja po uvjetima nastanka,
tisuća rubalja.
|
Ukupno na kraju godine |
Uključujući i po pitanju obrazovanja |
|||||
|
od 1 do 3 mjeseca |
od 3 do 6 mjeseci |
od 6 mjeseci do godinu dana |
preko godinu dana |
|||
|
Potraživanja za robu, radove i usluge | ||||||
|
Ostali dužnici | ||||||
|
preplata na odbitke od dobiti i druga plaćanja | ||||||
|
dug za odgovorne osobe | ||||||
|
druge vrste duga | ||||||
|
uključujući | ||||||
|
u nagodbama s dobavljačima | ||||||
|
Ukupna potraživanja | ||||||
Analiza starosne strukture potraživanja daje jasnu sliku stanja nagodbi s kupcima i omogućuje prepoznavanje dospjelih dugovanja. Osim toga, uvelike olakšava popis stanja nagodbi s dužnicima, čime se može procijeniti aktivnost poduzeća u naplati potraživanja i njezina "kvaliteta".
Bilo bi netočno davati opće upute o tome koliko dugo kašnjenje plaćanja dopušta da bi se dug klasificirao kao sumnjiv. Za potrebe interne analize, poduzeća sama odlučuju o ovom pitanju, uzimajući u obzir specifičnu situaciju i postojeću praksu poravnanja.
Vanjski analitičar ima podatke o izvješćima i stoga će poći od raščlambe potraživanja (dospjelih dugova, uključujući i one s rokom dospijeća dužim od 3 mjeseca).
Prilično uobičajena tehnika za analizu potraživanja je analiza strukture potraživanja po dospijeću, što omogućuje izdvajanje onog dijela koji se može klasificirati kao sumnjiv. U tu svrhu mogu se koristiti podaci iz tablica 29 i 30 (brojke su uvjetne).
Na temelju početnih podataka o količini otpremljenih proizvoda i njihovoj naplati mogu se izračunati prosječni postoci plaćanja po mjesecima i odrediti prosječni postotak preostalih neplaćenih proizvoda za razdoblje, kao što je prikazano u tablici. trideset.
Tablica 29
Analiza potraživanja po dospijeću, rub.
Tablica 30
Tako je, prema dostupnim podacima, postotak plaćenih proizvoda u mjesecu otpreme bio od 10 do 13%, u drugom mjesecu od 34 do 38%, u trećem mjesecu od 30 do 40%. Kao rezultat toga, postotak proizvoda koji su ostali neplaćeni u analiziranom razdoblju kretao se od 13 do 20%.
U ovom slučaju pod otpremom se podrazumijevao obujam prodaje proizvoda na kredit, odnosno samo dio potraživanja konta "Prodaja proizvoda, radova, usluga". Akontacije nisu uključene u izračun.
U gore navedenom pojednostavljenom primjeru jedno tromjesečje uzeto je kao analizirano razdoblje. Na temelju dinamike pokazatelja otpreme proizvoda i njihove naplate, izvedeni su zaključci o postotku otpremljenih proizvoda koji su ostali neplaćeni. Očito, što je duže vremensko razdoblje korišteno za određivanje prosječnog postotka nenaplaćenih potraživanja, to će rezultati biti pouzdaniji.
Bez podataka osim navedenih, pretpostavit ćemo da je prosječni postotak nenaplaćenih potraživanja za razdoblje 16%. Zatim se pri ocjeni "kvalitete" potraživanja i utvrđivanju teško prodavih u njegovom sastavu bilančna vrijednost duga kupaca množi s prosječnim postotkom nenaplaćenih proizvoda. Ako je, na primjer, vrijednost "potraživanja u bilanci 50 000 000 tisuća rubalja, tada će izračun omjera likvidnosti pri provođenju interne analize solventnosti uključivati vrijednost od 42 000 000 tisuća rubalja (50 000 000 - 50 000 000 0,16) .
Napominjemo da je ovaj način utvrđivanja iznosa sumnjivih potraživanja dosta korišten u inozemnoj praksi. U tu svrhu koriste se podaci statističke analize potraživanja iz prošlih razdoblja.
U ovom slučaju koriste se dva glavna pristupa: ili se utvrđuje postotak omjera sumnjivih potraživanja u prošlim razdobljima i ukupnog iznosa potraživanja ili se izračunava omjer nenaplaćenih sumnjivih potraživanja i ukupne prodaje. Ova ili ona metoda izračuna iznosa sumnjivih potraživanja određena je profesionalnom prosudbom računovođe (financijskog menadžera) i jedan je od aspekata računovodstvene politike.
Vjeruje se da će procjena ispravka vrijednosti sumnjivih potraživanja biti najtočnija ako se temelji na podacima o vremenu kašnjenja u plaćanju na datum bilance i vjerojatnostima predviđanja otplate potraživanja.
Korištenje pristupa koji se temelji na utvrđivanju postotka sumnjivih potraživanja od količine prodaje objašnjava se činjenicom da su gubici od otpisa loših potraživanja uključeni u formiranje financijskog rezultata te je određivanje ovog pokazatelja element strukturne analize. bilansa uspjeha.
Poseban problem za analizu potraživanja predstavlja postupak njihovog otpisa. Poznato je da potraživanja ruskih poduzeća uključuju onaj dio koji se može okarakterizirati kao dug koji je nerealno naplatiti. Istodobno, nisu rijetki slučajevi kada je razdoblje kašnjenja u plaćanju dulje od 3 godine, odnosno više od zakonom propisanog roka zastare (zakon predviđa i druge, osim općih, rokova zastare ili posebnih rokova). razdoblja).
Prema Pravilniku o računovodstvu i računovodstvu u Ruskoj Federaciji, potraživanja za koja je istekao rok zastare, ostali dugovi koje je nerealno naplatiti, otpisuju se za svaku obvezu na temelju podataka o zalihama, pisanog obrazloženja i naloga (upute) čelnika organizacije i uključiti, odnosno, na račun rezerve za sumnjive dugove ili na financijski rezultat komercijalne organizacije, ako u razdoblju koje je prethodilo izvještajnom razdoblju, iznos dugova nije bio rezerviran.
U građanskom pravu, rok zastare je zakonom utvrđeni rok za sudsku zaštitu osobe čije je pravo povrijeđeno. Temeljno je ispravno određivanje početnog trenutka zastare. Prema članku 200. Građanskog zakonika Ruske Federacije, rok zastare počinje od dana kada je osoba znala ili je trebala znati za povredu svog prava. Za obveze s određenim rokom ispunjenja zastara počinje teći istekom roka ispunjenja. U ovom trenutku tvrtka vjerovnik već zna da obveza nije ispunjena.
Protekom zastare prestaje postojanje objektivnih građanskih prava. Posljedično, očuvanje iznosa ovog nenaplaćenog duga kao dijela bilančne aktive dovodi do iskrivljavanja informacija o stvarnom obimu potraživanja koje tvrtka može predočiti svojim dužnicima, izvještajnih podataka, precjenjivanja stvarne vrijednosti potraživanja i neto imovina.
Sljedeći problem vezan je uz utvrđivanje posljedica otpisa nenaplaćenih potraživanja. Članak 15. odjeljka 2. Pravilnika o sastavu troškova proizvodnje i prodaje proizvoda (radova, usluga) uključenih u trošak proizvoda (radova, usluga) io postupku formiranja financijskih rezultata koji se uzimaju u obzir kod oporezivanja dobiti, propisuje da izvanposlovni rashodi uključuju gubitke od otpisa potraživanja za koja je nastupila zastara.
Ujedno se napominje da otpisu potraživanja nakon isteka roka zastare mora prethoditi ispunjenje niza uvjeta: žalba vjerovnika arbitražnom sudu i odluka suda da odbije dosuditi iznos duga prema vjerovniku; vjerovnik poduzima mjere za naplatu duga od dužnika (prepiska s dužnikom radi otplate duga, prepiska s registracijskim i poreznim tijelima radi utvrđivanja stvarne lokacije dužnika).
Samo ako su ispunjeni gore navedeni uvjeti koji upućuju na to da je društvo iskoristilo svoje pravo na primitak duga od dužnika, otpis potraživanja za koje je nastupila zastara uzet će se u obzir pri oporezivanju. S tim u vezi, postoji zabluda da neispunjavanje ovih zahtjeva onemogućuje otpis potraživanja, koja posljedično postaju "trajna stavka" bilance.
Ova uobičajena zabluda povezana je s identifikacijom formiranja financijskog rezultata za porezne svrhe i za potrebe prezentiranja informacija u financijskim izvještajima. Činjenica da navedena potraživanja ne mogu biti uključena u izračun porezne osnovice ne znači da mogu ostati u sastavu imovine (imovine) poduzeća. Inače, radnje društva za odražavanje potraživanja u suprotnosti su sa Saveznim zakonom "O računovodstvu" i Uredbom o računovodstvu i računovodstvu u Ruskoj Federaciji, prema kojima financijska izvješća trebaju dati pouzdanu i cjelovitu sliku imovinskog i financijskog položaja organizacije. Ako nepodnesena potraživanja ostanu, postoji iskrivljenje podataka u izvješćima povezano s precijenjenom neto imovinom i financijskim rezultatima.
Za ocjenu obrtaja potraživanja od kupaca koristi se sljedeća skupina pokazatelja.
1. Promet potraživanja
Ukoliko se tijekom godine iznos primitaka od prodaje značajno promijenio po mjesecima, tada se koristi ažurirana metoda izračuna prosječnog iznosa potraživanja na temelju mjesečnih podataka. Zatim
Gdje ODZn- iznos potraživanja na kraju n th mjesec.
2
. Razdoblje otplate potraživanja
Treba imati na umu da što je duže razdoblje kašnjenja duga, to je veći rizik od neplaćanja.
3. Udio potraživanja u ukupnom obujmu kratkotrajne imovine
4. Udio sumnjivih potraživanja u potraživanjima
Ovaj pokazatelj karakterizira "kvalitetu" potraživanja. Trend njenog rasta ukazuje na smanjenje likvidnosti.
Izračun pokazatelja obrtaja potraživanja dan je u tablici. 31
Tablica 31
Analiza prometa potraživanja
|
Indikatori |
Prošle godine |
Izvještajna godina |
Promjene |
|
Promet potraživanja, broj puta |
| ||
|
Rok otplate potraživanja, dani |
|
| |
|
Udio potraživanja od kupaca i kupaca u ukupnom iznosu obrtne imovine, % |
|
| |
|
Udio sumnjivih potraživanja u ukupnom dugu, %** |
|
|
* Pokazatelji su preneseni iz slične tablice sastavljene na temelju rezultata prošle godine,
** Podaci o sumnjivim potraživanjima preuzeti su iz potvrde računovodstva o imovinskom stanju.
Kao što slijedi iz tablice. 31, stanje obračuna s kupcima pogoršano je u odnosu na prošlu godinu. Prosječna ročnost potraživanja povećana je za 5,4 dana, što iznosi 89,9 dana. Posebnu pozornost treba posvetiti opadanju kvalitete duga. U odnosu na prethodnu godinu udio sumnjivih potraživanja povećan je za 8,0% i iznosi 21,0% ukupnih potraživanja. Imajući u vidu da je udio potraživanja do kraja godine iznosio 45,5% ukupne kratkotrajne imovine, može se zaključiti da je likvidnost kratkotrajne imovine općenito smanjena, a samim tim i pogoršan financijski položaj poduzeća.
Pratiti stanje nagodbi s kupcima za odgođena (dospjela) dugovanja;
Ciljajte što više kupaca kako biste smanjili rizik od neplaćanja jednog ili više velikih kupaca;
Pratite omjer potraživanja i obveza: značajna prevlast potraživanja predstavlja prijetnju financijskoj stabilnosti poduzeća i čini potrebnim privlačenje dodatnih (obično skupih) sredstava; višak obveza nad računima potraživanja može dovesti do nesolventnosti poduzeća;
Omogućite popuste za rano plaćanje.
Uvjeti plaćanja mogu se odabrati tako da rano plaćanje bude privlačnije kupcima.
U uvjetima inflacije, svako odgođeno plaćanje dovodi do činjenice da proizvodno poduzeće (prodavač) zapravo prima samo dio troška prodanih proizvoda. Stoga postaje potrebno procijeniti mogućnost davanja popusta za rano plaćanje. Tehnika analize bit će sljedeća.
Pad kupovne moći novca tijekom određenog razdoblja karakterizira koeficijent Ku koji je inverzan indeksu cijena. Ako je ugovoreni iznos koji treba primiti S, a dinamiku cijena karakterizira indeks Ic, tada će stvarni iznos novca, uzimajući u obzir njihovu kupovnu moć u trenutku plaćanja, biti S: Ic . Pretpostavimo da su cijene porasle za 5,0% tijekom razdoblja, tada / = 1,05. Prema tome, plaćanje od 1000 rubalja. u ovom trenutku je ekvivalentno plaćanju od 952 RUB. (1000: 1,05) u stvarnom mjerenju. Tada će stvarni gubitak prihoda zbog inflacije biti 48 rubalja. (1000 - 952); Unutar te vrijednosti, popust od ugovorene cijene, osiguran pod uvjetom prijevremenog plaćanja, smanjio bi gubitke poduzeća od amortizacije novca.
Za analizirano poduzeće, godišnji prihod, prema f. Broj 2 iznosio je 12.453.260 tisuća rubalja. Poznato je da je u analiziranom razdoblju 95% (11.830.600 tisuća rubalja) prihoda od prodaje proizvoda primljeno pod uvjetima naknadnog plaćanja (uz formiranje potraživanja). Prema tablici. 31, utvrdili smo da je prosječni rok otplate potraživanja od poduzeća u izvještajnoj godini iznosio 89,9 dana. Uzimajući (uvjetno) mjesečnu stopu inflacije od 3%, dobivamo da je indeks cijena Ic = 1,03. Dakle, kao rezultat mjesečne odgode plaćanja, tvrtka će zapravo primiti samo 97,1% (1: 1,03 100) ugovorenih troškova proizvodnje. Za razdoblje otplate potraživanja utvrđenih prema poduzeću od 89,9 dana, indeks cijena će u prosjeku iznositi 1,093 (1,03 1,03 1,03). Tada će koeficijent pada kupovne moći novca biti jednak 0,915 (1:1,093). Drugim riječima, s prosječnim rokom povrata potraživanja od 89,9 dana, poduzeće zapravo dobiva samo 91,5% vrijednosti ugovora, gubi 85 rubalja na svakih tisuću rubalja. (ili 8,5%).
S tim u vezi, možemo reći da je tvrtka zapravo primila samo 10.824.999 tisuća rubalja od godišnjeg prihoda prodanih proizvoda pod uvjetima naknadnog plaćanja. (11 830 600 x 0,915). Dakle, 1.005.601 tisuća rubalja. (11.830.600 - 10.824.999) su skriveni gubici od inflacije. U tom pogledu, može biti prikladno da poduzeće uspostavi određeni popust od ugovorne cijene, podložno prijevremenom plaćanju prema ugovoru.
Sljedeći argument u korist davanja popusta kupcima u slučaju prijevremenog plaćanja je činjenica da u ovom slučaju tvrtka dobiva priliku smanjiti ne samo iznos potraživanja, već i iznos financiranja, drugim riječima, iznos potreban kapital. Činjenica je da osim stvarnih gubitaka od inflacije koji proizlaze iz kašnjenja u nagodbama s kupcima, tvrtka dobavljač snosi gubitke povezane s potrebom servisiranja duga, kao i s izgubljenom dobiti od mogućeg korištenja privremeno slobodnih novčanih sredstava .
Ako je prosječni rok plaćanja potraživanja 60 dana, a tvrtka kupcima daje popust od 2% za plaćanje u roku od 14 dana, tada će takav popust za tvrtku biti usporediv s dobivanjem kredita po stopi od 15,7%. Ako poduzeće privuče posuđena sredstva uz 24% godišnje, tada će mu takvi uvjeti biti korisni.
U isto vrijeme, za kupca koji stavlja sredstva u depozite od 14% godišnje, takav će popust također biti atraktivan. Ako je kupac unaprijed obaviješten o tome koliko će dobiti od prijevremenog plaćanja, vjerojatno će rezultat njegove odluke biti brža nagodba.
Varijante načina poravnanja s kupcima i kupcima analizirane su u tablici. 32.
Tablica 32
Analiza izbora načina obračuna s kupcima i kupcima
|
Broj linije |
Indikatori |
Opcija 1 (rok plaćanja 30 dana uz popust od 3%) |
Opcija 2 (rok plaćanja 89,9 dana) |
Odstupanja (gr. 2 - gr. 1) |
|
Indeks cijena (Ic) |
1,03*1,03x1,03= | |||
|
Omjer pada kupovne moći novca (Ci) | ||||
|
Gubici od inflacije od svake tisuću rubalja ugovorne cijene, rub. | ||||
|
Gubici od plaćanja kamata za korištenje kredita po stopi od 24% godišnje, rub. | ||||
|
Gubici od pružanja popusta od 3% od svake tisuću rubalja ugovorne cijene, rub. | ||||
|
Rezultat politike cjenovnog popusta za skraćivanje roka plaćanja (str. 3 + str. 4 + str. 5) |
*
Dakle, pružanje popusta od 3% od ugovorne cijene, uz smanjenje roka plaćanja, omogućuje poduzeću smanjenje gubitaka od inflacije, kao i troškove povezane s privlačenjem financijskih sredstava, u iznosu od 66 rubalja. od svake tisuću rubalja ugovorne cijene.
Imajte na umu da je za poduzeće smanjenje roka plaćanja s 3 na 1 mjesec V u slučaju popusta od 3%, to je jednako dobivanju kredita na 2 mjeseca po stopi od 18% godišnje.
Za kupca, takve uvjete treba usporediti s mogućnošću stavljanja privremeno slobodnih sredstava. Uz alternativnu mogućnost stavljanja sredstava u depozite na 14-16%, ova je opcija (smanjenje razdoblja namire) prikladna.
U situaciji koja se razmatra, razdoblje donošenja odluke odgovaralo je 1 i 3 mjeseca. Ako je potrebno procijeniti promjene u kupovnoj moći novca za razdoblje koje ne odgovara cijelom mjesecu, na primjer, 15, 40, 70 itd. dana, upotrijebite formulu složenih kamata
(68)
gdje je T mjesečna stopa inflacije (0,03 u našem primjeru);
P - broj dana u razdoblju odluke.
Dakle, kada procjenjujemo pad kupovne moći novca u razdoblju jednakom, na primjer, 45 dana, dobivamo vrijednost
Isto tako, mogu se razmotriti mogućnosti odobravanja popusta drugih veličina i drugih uvjeta otplate potraživanja koji zadovoljavaju i prodavatelja i kupca proizvoda 2.
Treba imati na umu da će se točniji izračun svrsishodnosti davanja popusta kupcima dobiti ako se ne temelji na indeksu cijena, koji je u biti makroekonomski pokazatelj, već na ponderiranom prosječnom trošku kapitala određenog poduzeća, karakterizirajući cijenu njegovih financijskih sredstava.
Završni korak u analizi prometa potraživanja trebala bi biti ocjena ispunjenosti uvjeta za dobivanje i davanje kredita. Kao što je ranije otkriveno, aktivnost bilo kojeg poduzeća povezana je s nabavom materijala, proizvoda i potrošnjom raznih vrsta usluga. Ako se plaćanja za pružene proizvode ili usluge vrše pod uvjetima naknadnog plaćanja, možemo govoriti o primitku zajma od strane poduzeća od svojih dobavljača i izvođača. Samo poduzeće djeluje kao vjerovnik svojih kupaca i kupaca, kao i dobavljača u smislu predujmova koji su im izdani za nadolazeću isporuku proizvoda. Dakle, u kojoj mjeri uvjeti kredita odobrenog poduzeću odgovaraju općim uvjetima njegove proizvodne i financijske djelatnosti (trajanje materijala na zalihama, razdoblje njihove pretvorbe u gotove proizvode, dospijeće potraživanja) ovisi. na financijsko blagostanje poduzeća. Za usporedbu uvjeta za dobivanje i odobravanje kredita može se sastaviti tablica. 33.
Tablica 33
Usporedna ocjena uvjeta za odobravanje i dobivanje kredita
u poduzeću
|
Potraživanja |
Prosječna zrelost, dana |
Računi za plaćanje |
Prosječna zrelost, dana |
||
|
prošlo razdoblje |
izvještajno razdoblje |
prošlo razdoblje |
izvještajno razdoblje |
||
|
Zaduženost kupaca za proizvode, robu i usluge |
Dug prema dobavljačima za proizvode, robu i usluge | ||||
|
Zaduženost dobavljača po danim avansima* |
Dug prema kupcima po primljenim avansima* | ||||
*Vrijednosti pokazatelja usklađuju se prema uvjetima kretanja materijalnih sredstava
Kao što slijedi iz podataka u tablici 33, promjene u trajanju razdoblja za davanje i primanje kredita imale su višesmjerni karakter: rok za kreditiranje poduzeća od strane njegovih dobavljača smanjen je za 3,5 dana, rok za otplatu potraživanja od kupaca i kupaca povećao se za 5,4 dana. Promjene u pogledu primljenih i izdanih predujmova karakterizirane su općim smanjenjem trajanja kredita. Međutim, budući da vrijeme utrošeno sredstvima u avansima danim dobavljačima povećava trajanje poslovnog ciklusa, a vrijeme utrošeno na sredstva kupaca smanjuje ukupno razdoblje obrta, može se zaključiti da promjene nisu bile u korist poduzeća u uvjeti plaćanja unaprijed. Nepotrebno je reći da je sve to dokaz pogoršanja financijskih uvjeta poduzeća.
Treba imati na umu da se trajanje razdoblja otplate potraživanja i obveza ne može jednako vrednovati. Razdoblje od prijema proizvoda (usluga) od dobavljača do prijenosa sredstava na njih treba usporediti s ukupnim vremenom potrebnim za jedan promet sredstava u poduzeću, odnosno trajanjem poslovnog ciklusa.
U našem primjeru trajanje ciklusa poslovanja bilo je 162 dana s rokom otplate robnog kredita od 61,5 dana. Interpretirajući rezultate izračuna, možemo zaključiti da poduzeće, dobivši kredit od dobavljača na 61,5 dana, isti koristi na način da je tek nakon 162 dana u mogućnosti otplatiti dug o svom trošku. Činjenica da se obveze u poduzeću otplaćuju ranije od navedenog razdoblja ukazuje na dodatno privlačenje financijskih sredstava izvana. Kao što je ranije objašnjeno, takva sredstva su kratkoročni bankovni krediti.
Stanje potraživanja, njegova veličina i kvaliteta imaju snažan utjecaj na financijsko stanje organizacije.
Za poboljšanje financijskog položaja bilo koje organizacije potrebno je:
Pratite stanje između potraživanja i obveza prema dobavljačima. Značajan višak potraživanja od računa
obveze prema dobavljačima stvaraju prijetnju financijskoj stabilnosti organizacije, dovode do potrebe za privlačenjem dodatnih izvora financiranja;
- - kontrolira stanje namirenja dospjelih potraživanja;
- - usmjerenost na povećanje broja kupaca kako bi se smanjio rizik neplaćanja monopolističkih kupaca.
U skladu s važećim zakonodavstvom Ruske Federacije, svi međusobni obračuni između proizvođača i potrošača moraju se provesti u roku od tri mjeseca od datuma stvarnog primitka robe od strane dužnika. U suprotnom, dug se smatra dospjelim.
Za ocjenu sastava i kretanja potraživanja na temelju financijskih izvještaja izradit ćemo analitičku tablicu o potraživanjima Askona-mebel doo za 2012. godinu (Tablica 8).
Tablica 8. Analiza kretanja potraživanja za 2011.-2012.
|
Indikatori |
Kretanje potraživanja |
Stopa rasta ostatka, |
|||||||
|
Stanje na početku godine |
nastao |
Otkupljena |
Stanje na kraju godine |
||||||
|
Iznos, tisuća rubalja |
Iznos, tisuća rubalja |
Iznos, tisuća rubalja |
Iznos, tisuća rubalja |
||||||
|
Potraživanja, ukupno |
|||||||||
|
Kratkoročna potraživanja |
|||||||||
|
uključujući zakašnjele |
|||||||||
|
Dugoročna potraživanja |
|||||||||
|
uključujući zakašnjele |
|||||||||
|
od kojih u trajanju duljem od 3 mjeseca |
|||||||||
|
obveze prema dobavljačima više od 12 mjeseci nakon datuma izvještavanja |
Zaključci: podaci navedeni u tablici 8. pokazuju da je tijekom godine iznos potraživanja porastao za 2,9%, što općenito povlači za sobom negativne posljedice, budući da tvrtka izvlači sredstva iz prometa u obliku potraživanja, što može dovesti do povećanja u računima prema dobavljačima kako bi se održao kontinuitet proizvodnog ciklusa. U strukturi potraživanja dominiraju kratkoročna potraživanja koja čine 99,3% ukupnog duga. Njegova vrijednost za godinu porasla je za 2,6%: sa 61.151 tisuća rubalja na početku godine na 62.731 tisuća rubalja na kraju godine. Istodobno, njegov udio u ukupnom iznosu potraživanja smanjio se za 0,4 postotna boda i iznosio je 99,3%, na što je utjecalo povećanje dugoročnih potraživanja od 2,2 puta (s 201 tisuća rubalja na 443 tisuće rubalja). Time se udio dugoročnih potraživanja povećao s 0,3% na 0,7% na kraju godine.
Unatoč činjenici da je tvrtka uspjela povećati prihod od 99.017 tisuća rubalja. u 2011. na 156.969 tisuća rubalja. u 2012. godini kratkoročna potraživanja porasla su za 2,6%. To može značiti da je tvrtka za održavanje prihoda morala promijeniti svoju kreditnu politiku u smjeru povećanja broja dana kašnjenja plaćanja prodane robe. Dakle, analiza kretanja potraživanja od kupaca ukazuje na njihov porast, koji bi mogao biti uzrokovan:
- - nepromišljena kreditna politika u odnosu na kupce, neselektivan izbor partnera;
- - početak nesolventnosti ili bankrota nekih potrošača.
U cilju poboljšanja upravljanja potraživanjima u Askona-mebel doo potrebno je preporučiti:
- - primjena faktoringa u cilju optimizacije potraživanja;
- - razviti određene uvjete kreditiranja dužnika, među kojima mogu biti: popusti za kupce u slučaju plaćanja primljene robe u roku od 10 dana od dana primitka robe; plaćanje od strane kupca punog troška robe, ako robu kupi od 11. do 30. dana kreditnog razdoblja; plaćanje novčane kazne od strane kupca u slučaju neplaćanja robe u roku od mjesec dana i tako dalje;
- - fokus na veliki broj kupaca kako bi se smanjio rizik od neplaćanja jednog ili više kupaca;
- - pratiti odnos potraživanja i obveza;
- - provodi redovitu analizu financijskih izvještaja klijenata u usporedbi s podacima iz prethodnih godina;
- - formirati svojevrsni dosje o kupcima, postojećim i potencijalnim;
- - razviti učinkovitu diferenciranu politiku rada s kupcima;
- - provoditi politiku privlačenja kupaca u dobroj vjeri, nudeći im nove pristupe uslugama;
- - provoditi aktivnosti, uključujući i uključivanje nadležnih tijela, radi naplate dospjelih potraživanja.
U općoj strukturi potraživanja Askona-mebel doo dospjela potraživanja čine 35,5%. Tijekom godine taj je udio porastao za 5,6 postotnih bodova, odnosno za 4.058 tisuća rubalja. Slijedom navedenog, društvo nije uspjelo ostvariti otplatu dijela dospjelih potraživanja. Istodobno treba napomenuti da je stanje potraživanja s rokom dospijeća dužim od 3 mjeseca povećano za 2270 tisuća rubalja, odnosno za 18,8%.
Prosječan promet potraživanja poduzeća u 2012. godini iznosio je:
gdje je O DZ - promet potraživanja;
Vr - prihod od prodaje;
DZ1, DZ2 - potraživanja poduzeća na početku i na kraju analiziranog razdoblja.
Tako je prosječni promet potraživanja u 2012. godini iznosio 2,52 obrta (156969 / ((61352 + 63174) / 2).
Tada će prosječna ročnost potraživanja biti: 360 dana / 2,52 = 143 dana. S obzirom da je u 2011. godini prosječni rok otplate potraživanja iznosio 226 dana, možemo reći da je u 2012. godini došlo do ubrzanja obrta potraživanja Askona-Mebel doo, stoga tvrtka smanjuje iznos kredita danog kupcima te sukladno tome , to ukazuje na brzo oslobađanje novčanih sredstava iz procesa prometa i njihovo korištenje za stjecanje dodatne imovine.
Za potpuniju analizu potraživanja izračunavamo pokazatelje udjela potraživanja u ukupnom obujmu kratkotrajne imovine, kratkotrajne imovine, udjela sumnjivih potraživanja (pokazatelj "kvalitete" potraživanja) i njihov odnos prema obujmu prodaje. .
Pritom koristimo sljedeće formule:
Udio potraživanja u ukupnoj kratkotrajnoj imovini:
gdje je Y dz - udio potraživanja u ukupnom volumenu tekućih zaliha;
DZ - potraživanja;
ActTech - tekuća imovina;
Udio sumnjivih potraživanja u potraživanjima:
U sdz = * 100%,
gdje je U sdz - udio sumnjivih potraživanja u ukupnom iznosu potraživanja;
DZ sumnja - sumnjiva potraživanja;
DZ - potraživanja.
Udio sumnjivih potraživanja karakterizira "kvalitetu" potraživanja. Njegovo povećanje ukazuje na smanjenje likvidnosti. Dobiveni podaci bit će sažeti u analitičku tablicu 9.
Tablica 9
|
Indikatori |
Apsolutna promjena |
||
|
Prihod od prodaje robe, proizvoda, radova, usluga, tisuća rubalja |
|||
|
Tekuća imovina, tisuća rubalja |
|||
|
Potraživanja, tisuća rubalja |
|||
|
od toga: kratkoročni |
|||
|
dugoročno |
|||
|
od ukupnog iznosa računa potraživanja sumnjiva potraživanja |
|||
|
Promet potraživanja, promet |
|||
|
uključujući kratkoročne |
|||
|
Rok otplate potraživanja, dani |
|||
|
Omjer potraživanja i količine prihoda od prodaje robe, proizvoda, radova, usluga |
|||
|
Udio potraživanja u ukupnoj kratkotrajnoj imovini, % |
|||
|
uključujući udio potraživanja od kupaca i kupaca u obujmu obrtne imovine, % |
|||
|
Udio sumnjivih potraživanja u ukupnim potraživanjima, % |
|||
|
Omjer sumnjivih potraživanja i količine prihoda od prodaje robe, proizvoda, radova, usluga |
Zaključci: podaci u tablici 9. pokazuju da se stanje obračuna s kupcima i kupcima u 2012. godini u odnosu na 2011. godinu poboljšalo za gotovo 2 puta: promet potraživanja porastao je s 1,59 na 2,52 prometa. Prosječni rok otplate potraživanja smanjen je za 83 dana, na što je prvenstveno utjecalo poboljšanje stanja namirenja kratkoročnih potraživanja, koja zauzimaju najveći udio u ukupnom obimu potraživanja Askona-mebel doo. Udio potraživanja u ukupnim prihodima od prodaje robe smanjen je sa 61,9% na 40,2%.
U međuvremenu, navedene brojke ukazuju na pad kvalitete potraživanja. U 2012. godini u odnosu na 2011. godinu udio sumnjivih potraživanja u ukupnom iznosu potraživanja povećao se za 0,6 postotnih bodova i iznosio je 9%. S obzirom da udio potraživanja u ukupnom obujmu kratkotrajne imovine iznosi 32,7%, a udio duga kupaca i kupaca u ukupnom obujmu kratkotrajne imovine iznosi 26,1%, može se zaključiti da je likvidnost kratkotrajne imovine smanjena zbog do pogoršanja kvalitete potraživanja.dug. Razlozi povećanja trajanja razdoblja držanja sredstava u potraživanjima mogu biti: neučinkovit sustav namirenja, financijske poteškoće za kupce, dugi ciklus bankovnih dokumenata i sl. S tim u vezi mogu se predložiti sljedeće mjere za rješavanje postojeće situacije:
- - Stvaranje uvjeta za obračune s kupcima i kupcima. Što su povoljniji uvjeti namirenja kupcima (povećani rokovi, smanjeni zahtjevi za ocjenu pouzdanosti dužnika), to je stanje potraživanja veće;
- - izrada i provedba politike naplate potraživanja. Što je poduzeće aktivnije u naplati potraživanja, to su njegova stanja manja, a „kvaliteta“ potraživanja veća;
- - poboljšanje kvalitete analize potraživanja i dosljednosti u korištenju njezinih rezultata. Uz zadovoljavajuće stanje analitičkog rada u poduzeću, potrebno je generirati informacije o veličini i starosnoj strukturi potraživanja, prisutnosti i obimu dospjelih dugovanja, kao io konkretnim dužnicima, čije kašnjenje u namiri stvara probleme s trenutnim solventnost poduzeća.
Tablica 10. Analiza strukture i stanja potraživanja, ovisno o vremenu nastanka za doo "Ascona-mebel" za 2011.-2012.
|
Indikatori |
Ukupno na kraju godine, tisuća rubalja |
uključujući uvjete obrazovanja |
|||||
|
od 1 do 3 mjeseca |
od 3 do 6 mjeseci |
od 6 do 12 mjeseci |
preko 12 mjeseci |
||||
|
Potraživanja od kupaca i kupaca |
|||||||
|
Računi potraživanja |
|||||||
|
Dug ovisnih i pridruženih društava |
|||||||
|
Izdani predujmovi |
|||||||
|
Ostali dužnici |
|||||||
|
Ukupna potraživanja |
|||||||
|
Kao postotak ukupnog iznosa potraživanja, % |
Zaključci: analiza podataka u tablici pokazuje da glavni udio potraživanja otpada na dug kupaca i kupaca - 79,8%, ili 50448 tisuća rubalja, 10,5% ukupnih potraživanja otpada na ostale dužnike, 8,1% - na izdane predujmove .
Najveći obujam potraživanja čine dugovi s rokom dospijeća do 3 mjeseca - 63,8%. Uključujući 34,9% ukupnih potraživanja (ili 22.064 tisuća rubalja) dug je s razdobljem formiranja od 1 do 3 mjeseca.
Istodobno, Ascona-mebel LLC, kao dio potraživanja, ima prilično visok iznos duga (22 408 tisuća rubalja) s dugim razdobljem formiranja - preko 3 mjeseca, što je dospjeli dug. Stoga Askona-mebel LLC treba uložiti sve napore da naplati dospjela dugovanja u bliskoj budućnosti, jer je u suprotnom moguće otpisati dospjela dugovanja kako bi se smanjili financijski rezultati organizacije. Učinkovite mjere za smanjenje dospjelih potraživanja mogu biti: restrukturiranje duga, obvezno izricanje sankcija potrošačima neplatišama u slučaju neispunjavanja uvjeta ugovora, kako u pogledu rokova tako i u pogledu vrste plaćanja, kao i rad s neplatišama. - plaćanje poduzećima da daju nova, stroža financijska jamstva za izvršenje svojih obveza, u slučaju neispunjenja
jamstva - raskid sklopljenih ugovora.
Dakle, analiza potraživanja od Askona-Mebel doo za 2012. godinu otkrila je niz nedostataka koji bi mogli izravno utjecati na financijske rezultate poduzeća, uključujući:
- - rast dugoročnih potraživanja za 2,2 puta;
- - povećanje dospjelih potraživanja za 4.058 tisuća rubalja (5,6 postotnih bodova);
- - rast potraživanja s rokom dospijeća dužim od 3 mjeseca za 18,8% (za 2.270 tisuća rubalja);
- - smanjenje kvalitete potraživanja: rast sumnjivih potraživanja u ukupnom obimu potraživanja za 0,6 postotnih bodova - do 9% i posljedično smanjenje likvidnosti kratkotrajne imovine.
Također, prisutnost dospjelih potraživanja u iznosu od 22.408 tisuća rubalja, sumnjivih potraživanja u iznosu od 5.686 tisuća rubalja, ako se priznaju kao nenaplativa, može dovesti do otpisa duga kako bi se smanjio financijski rezultat od 28.094 tisuća rubalja. Taj iznos će se naknadno prikazati u retku "Ostali rashodi" u Obrascu br. 2 "Račun dobiti i gubitka" i formirati negativan financijski rezultat.
Poduzeća koja se bave gospodarskim i financijskim aktivnostima provode poravnanja s drugim ugovornim stranama. Ako je tvrtka otpremila proizvode ili izvršila radove i usluge prije primitka sredstava (uplata) na tekući račun, tada nastaje potraživanje.
Potraživanja- ovo je dug dobavljača i izvođača, zaposlenika poduzeća, ugovornih strana-kupaca koji duguju ovom poduzeću za prodanu robu, radove, usluge. Dužnici mogu biti pravna i fizička lica.
suština potraživanja leži u činjenici da se ta dugovanja računovodstveno smatraju dijelom imovine, odnosno zapravo još nisu plaćena, već se uključuju u dobit. Posljedično, stanje potraživanja utječe na financijski položaj poduzeća.
Zadatak svakog poduzeća je stalno praćenje i analiza potraživanja. Za rješavanje ovog problema potrebno je generirati izvješća o stanju dugova, njihovoj veličini i strukturi.
Sastav potraživanja:
- dug po predujmovima izdanim dobavljačima na račun nadolazećih isporuka;
- dug po nagodbama s odgovornim osobama;
- dug ugovornih strana-kupaca za obračune za robu, izvršene radove, pružene usluge;
- preplata poreza u proračun;
- obračuni za "ulazni" PDV;
- zaostale premije osiguranja iz fonda socijalnog osiguranja (FSS), ako iznos bolovanja i rodiljnih naknada premašuje obračunate premije osiguranja;
- nenaplaćeni zajmovi;
- zaostaci u nagodbama s osobama koje moraju nadoknaditi štetu;
- drugi dug prema društvu.
PRIMJER ANALIZE POTRAŽIVANJA
Analiza potraživanja može se provesti sljedećim redoslijedom:
- Analiza strukture, kretanja i stanja potraživanja.
- Analiza potraživanja po dospijeću.
- Utvrđivanje udjela potraživanja od kupaca u ukupnom obujmu kratkotrajne imovine, izračun koeficijenata obrtaja, procjena omjera stope rasta potraživanja od kupaca prema stopi rasta prihoda od prodaje.
- Analiza omjera potraživanja i obveza.
Analiza strukture, kretanja i stanja potraživanja
Promotrimo strukturu kratkoročnih potraživanja zdravstvene ustanove u dinamici za jednu financijsko-izvještajnu godinu (tablica 1).
Iz tablice 1 proizlazi da su kratkoročna potraživanja na kraju 2018. smanjena za 412.852 rubalja. u odnosu na njegov početak.
U ukupnom dugu organizacije najveći udio čine potraživanja za izvršene radove i usluge kupcima: 60,74% na početku godine i 58,81% na kraju godine.
Dug po predujmovima danim dobavljačima imao je pozitivan trend i smanjio se do kraja godine za 73.194 rublja.
Obračun poreza na dodanu vrijednost na kraju 2018. godine iznosio je 206.038 RUB. protiv 294 582 rubalja. na početku godine, smanjujući potraživanja za 88.544 rubalja.
Iznos potraživanja za socijalno osiguranje na kraju godine iznosi 126.782 rubalja. Dug je nastao zbog viška iznosa obračunatih naknada za privremenu nesposobnost nad iznosom premija osiguranja FSS-u.
Svi pokazatelji o potraživanjima na kraju godine imali su pozitivan trend.
Potraživanja od dobavljača
Razmotrite potraživanja dobavljača u kontekstu svakog ugovora u smislu iznosa i vremena nastanka, saznajte razloge njihova nastanka.
U razdoblju između plaćanja dobavljaču i otpreme robe njemu, izvršenja posla ili pružanja usluge, nastaje potraživanje i nastaje novčana obveza druge ugovorne strane da taj dug vrati. To razdoblje može trajati nekoliko dana ili mjeseci, ovisno o uvjetima koje su strane dogovorile u ugovoru.
Povezani su obračuni po danim predujmovima s dužnicima i obračuni s dobavljačima. Ako se dobavljaču prenese predujam za nadolazeću isporuku robe (izvođenje radova, pružanje usluga), tada se potraživanja dobavljača prema organizaciji formiraju u bilanci prije datuma isporuke robe.
Ako je dobavljač prvo isporučio materijalne vrijednosti (izvršio radove, pružio usluge), tada organizacija ima obveze prema dobavljačima do plaćanja.
Definirajmo iznose i uvjete duga pomoću tab. 2.
Prema podacima u tablici. 2 potraživanja na kraju 2018. iznosila su 174 530 rubalja. Dug prema roku:
- do 30 dana— 58 179 rubalja. To se objašnjava činjenicom da se prema ugovoru komunikacijske usluge i komunalije pružaju u sljedećem mjesecu nakon plaćanja unaprijed. Potraživanja za materijale - 24.755,66 rubalja, isporuke se vrše u roku od 30 dana nakon plaćanja unaprijed;
- od 31 do 60 dana- 27 751 rubalja;
- od 61 do 180 dana— 88 600 rubalja. (za laboratorijski uređaj koji prema ugovoru o nabavi Medtehnika doo mora otpremiti i isporučiti krajem prvog kvartala 2019. godine).
Nema dospjelog duga.
Potraživanja za izvršene radove i usluge kupcima-kupcima
Prema tablici. Iz tablice 1. vidljivo je da u strukturi potraživanja najveći udio imaju zaduženja po osnovi prodaje materijalnih sredstava, izvođenja radova, pružanja usluga.
Dug nastaje u trenutku otpreme robe, izvođenja radova, pružanja usluga i otplaćuje se u trenutku plaćanja od strane naručitelja-kupca. Popratni dokument je potvrda o završetku (usluge), kada je roba puštena - tovarni list. Uvjeti plaćanja regulirani su bilateralnim ugovorom i kalendarskim planom.
Za analizu potraživanja za obavljene radove formirat ćemo tablicu. 3 te ocijeniti stanje "potraživanja" s obzirom na veličinu i vrijeme nastanka.
Kao što se vidi iz tablice. 3, potraživanja na kraju prve polovice 2019. iznosila su 809.773 rubalja.
Dug je formiran iza tvornice UMP u iznosu od 40.600 rubalja, dug je dospio četiri mjeseca. Radovi su završeni 3. ožujka 2019. u cijelosti u iznosu od 81 200 rubalja, a plaćanje je izvršeno samo djelomično (40 600 rubalja).
Dug za tvrtku Triod iznosi 60.200 rubalja. Radovi su završeni 28. ožujka, plaćanje nije izvršeno. Potraživanja za razdoblje od tri mjeseca.
Potraživanja s rokom od dva mjeseca evidentirana su kod dvije druge ugovorne strane:
- Trgovački centar "KOR" - 128 435 rubalja;
- poduzeće za izradu instrumenata - 27.174 rubalja.
Dugovi prema drugim ugovornim stranama kreću se od tjedan do mjesec dana.
Računi se formiraju na temelju ugovora sklopljenog između naručitelja i izvođača. Kako bi kontrolirali ispunjavanje obveza, razmatraju svaki ugovor (u programu 1C pronalaze onaj pravi). U pronađenom ugovoru otvara se nekoliko faktura koje se prezentiraju kupcu za određeno razdoblje. Za svaki od njih možete odrediti razdoblje, iznos računa, kao i status trenutnog ugovora - realizacija i plaćanje. Svaki ugovor predviđa uvjete izvršenja i plaćanja (tablica 4).
Na temelju procjene vremena duga za svakog kupca, organizacija mora naplatiti potraživanja.
Dospjele obveze nastaju kada druga ugovorna strana ne ispuni ugovorene uvjete, odnosno ne izvrši plaćanje na vrijeme.
BILJEŠKA
Vjerojatnost otplate duga ovisi o razdoblju kašnjenja plaćanja. Da biste primili novac od druge ugovorne strane, morate raditi s potraživanjima od prvog dana kašnjenja.
Strukturiranjem potraživanja njegovom end-to-end analizom po vremenu nastanka moguće je procijeniti eventualna neplaćanja. U skladu s ovom metodom, svi računi kupaca-kupaca moraju biti klasificirani prema vremenu nastanka potraživanja:
- zrelost još nije došla;
- zakašnjeli dug do 30 dana;
- dospjeli dug od 31 do 60 dana;
- dospjeli dug od 61 do 90 dana;
- kašnjenje više od 90 dana.
Razdoblje normalnog kašnjenja ovisi o vrsti aktivnosti organizacije.
Prvih 30 dana smatra se kašnjenjem u radu. U tom razdoblju potrebno je pregovarati s ugovornim stranama, utvrditi razloge neplaćanja duga, pozvati se na ugovor i kalendarski plan te ugovoriti uvjete otplate potraživanja.
Ako je ugovorni rok istekao, treba vas podsjetiti na potrebu plaćanja duga: pošaljite pismo kupcu, pošaljite podsjetnike o otplati duga e-poštom. Ako druga ugovorna strana ima financijskih poteškoća, trebate od njega zatražiti jamstveno pismo o obvezi plaćanja.
Ako druga ugovorna strana ne žuri s plaćanjem, krši raspored plaćanja, tada se planirane usluge za sljedeće razdoblje mogu obustaviti.
U slučaju neplaćanja potrebno je pripremiti dokumentaciju kojom se dokazuje dug – akt o međusobnom obračunu, obostrano potpisati, ishoditi od kupca-dužnika pismeno priznanje potraživanja. Ako je nemoguće riješiti sporna pitanja, dokumenti o priznanju duga potvrdit će činjenicu duga na sudu.
Ako druga ugovorna strana-dužnik ne poduzme nikakve radnje za plaćanje duga, a dug se ne može vratiti, odvjetnik institucije treba pripremiti tužbu i predati je arbitražnom sudu.
Potraživanja od odgovornih osoba
Sredstva se izdaju unaprijed odgovornim osobama (financijski odgovornim zaposlenicima) za poslovne transakcije. U ovom slučaju postoji potraživanje prema organizaciji.
ZA TVOJU INFORMACIJU
Popis zaposlenika koji imaju pravo na primanje sredstava prema izvješću za službene troškove utvrđuje se u nalogu za organizaciju.
Za izdane iznose odgovorne osobe dužne su prijaviti, a ostatak novca vratiti blagajni. To vam omogućuje kontrolu ciljanog trošenja sredstava.
Sukladno pravilima za vođenje gotovinskog poslovanja, odgovorna osoba najkasnije tri radna dana nakon isteka roka za koji je predujam izdana, mora računovodstvu podnijeti predujam ili vratiti sredstva u blagajnu. pult ustanove. Stanje zaduženja zatvara se na kraju svakog mjeseca. Izuzetak mogu biti iznosi izdani zaposlenicima za putne troškove.
Prema podacima u tablici. 1 stanje na početku 2018. iznosilo je 8160 rubalja. za putne troškove, budući da je djelatnica u tom razdoblju bila na službenom putu i nije se javila za primljeni novac.
Potraživanja za socijalno osiguranje
Poslodavac plaća prva tri dana bolovanja o svom trošku, počevši od četvrtog dana - na teret FSS-a. FSS također plaća dječji doplatak.
Iznos premija osiguranja za obvezno socijalno osiguranje u slučaju privremene nesposobnosti i u vezi s majčinstvom, koji se plaća FSS-u, obveznik premije osiguranja umanjuje za iznos troškova koji su mu nastali za plaćanje pokrića obveznog osiguranja.
Ako su iznosi isplaćenih naknada veći od iznosa obračunatih premija osiguranja za isto razdoblje, FSS stvara dug. U tom slučaju ustanova se prijavljuje fondu, podnosi izvješće o potraživanjima. Na temelju dostavljenog izvješća FSS doznačuje sredstva ustanovi, čime otplaćuje potraživanja.
U tablici 1. potraživanja socijalnog osiguranja na kraju godine iznosila su 126 782 RUB. Formirana je na sljedeći način (tablica 5):
- naknada za privremenu nesposobnost iu vezi s majčinstvom za prosinac 2018. godine obračunana je u iznosu od 201 166 rubalja;
- doprinosi (2,9%) za socijalno osiguranje iz plaće su obračunati:
2 564 960 RUB (plaća) × 2,9% = 74 384 rubalja;
- potraživanja za doprinose za socijalno osiguranje:
201 166 rub. - 74 384 rubalja. = 126 782 rubalja.
Potraživanja za PDV
U računovodstvu, akontacije, iznosi PDV-a obračunavaju se na prethodno primljene uplate na račun predstojeće prodaje dobara (radova, usluga).
Transakcije PDV-a od primljenih predujmova čine potraživanja dok se ti predujmovi ne zatvore.
BILJEŠKA
PDV obračunat od iznosa predujma na račun budućih isporuka podliježe odbitku u poreznom razdoblju u kojem je izvršena isporuka dobara (radova, usluga) (točka 6., članak 172. Poreznog zakona Ruske Federacije ).
Nakon otpreme materijalnih sredstava (radova, usluga) umanjuje se potraživanje PDV-a po primljenim predujmovima.
Iz tablice 1. vidljivo je da su potraživanja za PDV na predujmove primljene od kupaca na početku godine iznosila 216.358 rubalja, a na kraju godine smanjena su na 160.940 rubalja.
Obračun poreza koji instituciji zaračunavaju dobavljači (izvođači) na stečenu nefinancijsku imovinu (obavljene radove, pružene usluge) obrasci potraživanja za PDV.
Nakon primitka računa od dobavljača, iznosi PDV-a se otpisuju kao porezni odbitak, čime se vraća potraživanje PDV-a.
Prema tablici. 1, potraživanja od obračuna PDV-a na stečenu materijalnu imovinu (radove, usluge) smanjila su se tijekom razdoblja za 33.126 rubalja. (na početku godine - 78 224 rubalja, na kraju godine - 45 098 rubalja).
Izračun pokazatelja obrtaja potraživanja
Za analizu potraživanja izračunavamo pokazatelje obrta duga koji karakteriziraju broj obrta duga u razdoblju i prosječno trajanje jednog obrta (tablica 6).
Iz tablice 6. proizlazi da je trajanje obrta potraživanja u analiziranim razdobljima smanjeno. To ukazuje na smanjenje ročnosti potraživanja i pozitivan je faktor jer dovodi do oslobađanja sredstava iz optjecaja.
Trajanje prometa potraživanja je bilo:
- 2016. - 23.432 dana (dug je otplaćen prosječno 15.364 puta u razdoblju od 360 dana);
- 2017. - 22.467 dana (trajanje prometa smanjeno za 0.965; dug je otplaćen prosječno 16.024 puta);
- 2018. - 17.143 dana (trajanje prometa smanjeno za 5.324 (17.143 - 22.467); u prosjeku je otplaćeno 21 put).
Procjena omjera stope rasta potraživanja i stope rasta prihoda
Usporedite stopu rasta prihoda sa stopom rasta potraživanja. Rast potraživanja od kupaca je opravdan ako ga prati povećanje prihoda.
Stopa rasta potraživanja u 2017. godini u odnosu na 2016. godinu iznosi 99,5%, a stopa rasta prihoda za isto razdoblje iznosi 103,7%.
Stopa rasta potraživanja u 2018. godini u odnosu na 2017. godinu iznosi 76,8%, stopa rasta prihoda 100,6%. Stopa rasta prihoda veća je od stope rasta potraživanja.
Relativne uštede novca zbog obrta potraživanja iznosile su:
- 2017.: 79 234,17 RUB × -0,965 = 76 476,63 rubalja;
- 2018.: 79.725,02 RUB × -5,324 = 424 467,96 rubalja.
Analiza omjera potraživanja i obveza
Razmotrite još jedan važan pokazatelj za procjenu financijskog stanja poduzeća - omjer potraživanja i obveza u dinamici u posljednje tri godine. Da bismo to učinili, koristimo tablicu. 7.
Tablica 7 pokazuje da je u 2017. i 2018. god omjer potraživanja i obveza u organizaciji prelazi 1, tj potraživanja u potpunosti pokrivaju obveze prema dobavljačima. Ovo je pozitivan čimbenik, budući da organizacija ima priliku isplatiti svoje obveze vjerovnicima bez privlačenja dodatnih izvora financiranja.
Ako je koeficijent manji od standardne vrijednosti 2, usporava se pretvaranje likvidnog dijela kratkotrajne imovine u gotovinu.
Niska stopa rasta potraživanja u odnosu na rast obveza narušava likvidnost bilance zbog moguće nemogućnosti pokrivanja kratkoročnih obveza utrživom imovinom. Postoji situacija nedostatka otapala.
ZAKLJUČAK
Nedostatak sredstava za pravovremene obračune može utjecati na solventnost poduzeća i stabilnost opskrbe, poremetiti ritam logistike.
Kao posljedica nastanka potraživanja dolazi do preusmjeravanja sredstava iz gospodarskog prometa. Tvrtka je u opasnosti od neplaćanja dospjelih dugova, što dovodi do smanjenja dobiti.
Potraživanja od kupaca predstavljaju rezervu za daljnje primitke sredstava od kupaca-kupaca za otpremljene proizvode. S druge strane, nepravodobna naplata potraživanja ukazuje na nedovoljnu kontrolu rada s drugim ugovornim stranama.
Učinkovitost kontrole i stalna analiza potraživanja nužno će utjecati na financijski rezultat poduzeća.
Značajan višak potraživanja stvara prijetnju financijskoj stabilnosti, dovodi do činjenice da tvrtka mora privući dodatne izvore financiranja.
