Në praktikën moderne, ekziston një tendencë e tillë që kur vlerësohen të arkëtueshmet e një ndërmarrje, vlera e saj arrin 30% të aktivit të bilancit të organizatës, ka një ndikim të rëndësishëm në formimin e treguesve përfundimtarë të aktiviteteve të organizatës, ndoshta në aksione. , asete individuale, pra në çmimin e organizimit të tregut.
Llogaritë e pagueshme - mjete të një pale të tretë që është në përdorim jo të përhershëm të shoqërisë. Rritja relative është dyfish. Nga njëra anë, kjo është një tendencë e favorshme, sepse llogaritë e pagueshme mund të quhen edhe një burim shtesë dhe i rëndësishëm financimi për ndërmarrjen. Nga ana tjetër, një rritje në shumën e llogarive të pagueshme për shkak të rrezikut të falimentimit.
Situata aktuale e pafavorshme më së shpeshti dëshmohet nga humbjet (llogaritë e papagueshme të vonuara), ndërsa me një diferencë të vogël sigurie, të arkëtueshmet e vonuara nuk janë aq të tmerrshme. Aktualisht, mund të gjykohet rëndësia e artikujve "të sëmurë" që vazhdimisht "tregojnë" për gjendjen e ndryshme financiare të kompanisë.
Llogaritë e arkëtueshme në një pasqyrë tërësore të aktiviteteve të njësisë
Figura 1 tregon lidhjen midis treguesve kryesorë të performancës së departamentit.
Le të flasim pak më shumë për qarkullimin. Siç e dini, nga shitjet me parapagesë dhe, në përputhje me rrethanat, shitjet me kredi, fitohet qarkullimi. Shpesh burimi kryesor i të arkëtueshmeve nga ndërmarrja janë shitjet me kredi. Më tej, transaksionet e parapagimit duhet të referohen si flukse monetare hyrëse, të cilat identifikohen nga shuma e paradhënieve dhe të arkëtueshmeve të ripaguara. Prandaj, shpejtësia e shlyerjes së borxheve do të konsiderohet e ardhur, në varësi të shtyrjes dhe vonesës në pagesë. Këto vlera përcaktohen nga politika e kreditit të organizatës. Për palët individuale, shuma e vonesës mund të karakterizojë rëndësinë e mbledhjes së borxhit, prandaj, sipas kushteve të borxhit dhe madhësisë, ajo shfaqet në strukturën e të arkëtueshmeve.
Figura 1. Qarkullimi i borxhit të shoqërisë
Dihet që ndërmarrjet shpesh përdorin tregues të tillë si absolut dhe relativ, të cilët luajnë një rol të rëndësishëm, si rezultat, ndihmojnë në identifikimin e zgjidhjeve në një situatë të vështirë për organizatën. Treguesit absolutë shërbejnë për të përcaktuar plotësisht llojin e gjendjes financiare të organizatës dhe, në përputhje me rrethanat, masat dhe rekomandimet ose masat kuptimplota dhe të dobishme për të përmirësuar stabilitetin financiar. Tani merrni parasysh treguesit relativë që luajnë një rol të rëndësishëm në vlerësimin e performancës së organizatës. Të zbulojë marrëdhënien e gjendjes financiare dhe në drejtim të rritjes së funksionimit efektiv të organizatës.
Le të shqyrtojmë analizën e të arkëtueshmeve dhe të pagueshmeve duke përdorur shembullin e SHA "SSC RIAR". Analiza e strukturës dhe dinamikës së të arkëtueshmeve për vitet 2010-2012. paraqitur në tabelën 1.
Tabela 1.
Vlerësimi i përbërjes dhe strukturës së të arkëtueshmeve të Sh.A. "SSC RIAR" për vitet 2010-2012.
departamenti Kontabilitet, analizë dhe auditim
Disipline Analizë gjithëpërfshirëse ekonomike e aktivitetit financiar
PUNA KURSI
Nxënësit e grupit B91/S
Kozlova Irina Yurievna
(Emri i plotë)
Analiza e llogarive të arkëtueshme
(në shembullin e OOO Trade House Veri-Perëndimore)
(titulli i temës)
Kontrolluar nga Sologubova L.V.
Data e _________________
Gradë________________
Shën Petersburg
2011
përmbajtja
HYRJE 3
KAPITULLI 1. LLOGARITË E ARKETUARA SI PJESË E BURIMEVE FINANCIARE TË NDËRMARRJES 5
1.1.
Thelbi ekonomik dhe struktura e të arkëtueshmeve 5
1.2.
Metodat e menaxhimit të llogarive të arkëtueshme 10
1.3.
Metodat e analizës së të arkëtueshmeve 13
KAPITULLI 2. ANALIZA E LLOGARIVE TË ARKETUARA 19
Shtëpia e Tregtisë OOO VERI-PERËNDIMOR 19
2.1. Përshkrim i shkurtër i OOO "TD "NORTH-WEST" 19
2.2. Analiza e llogarive të arkëtueshme SH.PK "TD "NORTH-WEST" 19
2.3. Drejtimet kryesore të përmirësimit të menaxhimit të llogarive të arkëtueshme LLC "TD "NORTH-WEST" 28
Gjetjet 32
LISTA E LITERATURËS SË PËRDORUR 34
PREZANTIMI
Në procesin e aktivitetit financiar dhe ekonomik, ka nevojë të vazhdueshme për shlyerje me palët, buxhetin dhe organet tatimore. Kur transporton produkte të prodhuara ose ofron shërbime të caktuara, kompania, si rregull, nuk merr para në pagesë menjëherë, duke i dhënë hua blerësve. Kështu, gjatë periudhës nga momenti i dërgesës së produkteve deri në momentin e marrjes së pagesës, fondet e kompanisë janë të ndenjura në formën e llogarive të arkëtueshme, niveli i të cilave përcaktohet nga shumë faktorë, si: lloji i produktit, kapaciteti i tregut. , shkalla e ngopjes së tregut me këtë produkt, kushtet e kontratës, sistemi i miratuar në llogaritjet e ndërmarrjes, etj.Në kryerjen e aktiviteteve sipërmarrëse, pjesëmarrësit në qarkullimin e pronës ofrojnë që gjatë kryerjes së veprimtarisë së biznesit, jo vetëm të kthejnë fondet e investuara, por edhe të marrin të ardhura.
Sidoqoftë, në kushte reale, shpesh lindin situata kur, për një arsye ose një tjetër, një ndërmarrje nuk mund të mbledhë borxhe nga palët. Llogaritë e arkëtueshme "ngrijnë" për shumë muaj, dhe ndonjëherë edhe vite. Rritja e të arkëtueshmeve përkeqëson gjendjen financiare të ndërmarrjeve, dhe ndonjëherë çon në falimentim.
Si pjesë e kapitalit qarkullues, përkatësisht, pjesë e mjeteve në qarkullim, të arkëtueshmet, veçanërisht ato të pajustifikuara, reduktojnë në mënyrë drastike qarkullimin e kapitalit qarkullues dhe në këtë mënyrë zvogëlojnë të ardhurat e ndërmarrjes.
Prandaj, sot problemet më të rëndësishme, zgjidhja e të cilave duhet të kontribuojë në përmirësimin e gjendjes financiare të subjekteve ekonomike, janë:
- organizimi i saktë i kontabilitetit të llogarive të arkëtueshme në lidhje me kalimin në një plan të ri llogarish dhe një sistem të ri kontabël, si dhe në lidhje me përfundimin e pothuajse të gjitha marrëdhënieve ndërekonomike pas rënies së sistemit administrativo-komandues të menaxhimit;
analiza e llogarive të arkëtueshme, e cila duhet të synojë identifikimin e faktorëve që ndikojnë në rritjen e llogarive të arkëtueshme dhe përcaktimin e rezervave që synojnë eliminimin e borxhit të pajustifikuar, “varur” dhe uljen e rritjes së tij.
KAPITULLI 1. LLOGARITË E ARKETUARA SI PJESË E BURIMEVE FINANCIARE TË NDËRMARRJES
- Thelbi ekonomik dhe struktura e të arkëtueshmeve
Të gjitha firmat përpiqen të shesin mallra me pagesë të menjëhershme, por kërkesat e konkurrencës i detyrojnë ato të pranojnë pagesat e shtyra, duke rezultuar në të arkëtueshme (Fig. 1).
Llogaritë e arkëtueshme- kjo është shuma e parave që i detyrohen kompanisë nga blerësit që kanë blerë ndonjë produkt ose shërbim prej saj me kredi.
Llogaritë e arkëtueshme- Kjo është një pjesë e rëndësishme e aktiveve rrjedhëse, të quajtura edhe llogari të arkëtueshme, dhe ka një ndikim të drejtpërdrejtë në pozicionin e parave të gatshme dhe pagesave.
Figura 1.Cikli i aktiveve rrjedhëse 1 .
Llogaritë e arkëtueshme janë një nga llojet e aktiveve të organizatës që mund të shiten, transferohen, shkëmbehen për pasuri, produkte, rezultate të punës ose shërbimeve 2 .
Në thelbin e saj ekonomik, të arkëtueshmet janë fonde të devijuara përkohësisht nga qarkullimi i ndërmarrjes. Janë vetëm para. Paratë që ka ndërmarrja, teorikisht, por jo “të gjalla”, por në formë detyrimesh, të shprehura në një formë apo në një tjetër. Paraja, çfarëdo qoftë ajo, është gjithashtu një mall. Dhe mallrat, siç e dini, mund të shiten. Pyetja është nëse një transaksion i tillë mund të kryhet, nëse ka një blerës për këtë produkt dhe sa e përshtatshme është një shitje e tillë, veçanërisht, në krahasim me opsionet e tjera të mbledhjes së borxhit. Në varësi të madhësisë së llogarive të arkëtueshme, kohës më të mundshme të shlyerjes së saj, si dhe probabilitetit të mospagimit të borxhit, mund të nxjerrim një përfundim në lidhje me gjendjen e kapitalit qarkullues të organizatës dhe tendencat e zhvillimit të saj 3 .
Detyrimi për të ushtruar kontroll mbi plotësinë dhe afatin kohor të shlyerjeve, gjendjen e të arkëtueshmeve i takon kryesisht vetë ndërmarrjes. Për këto qëllime, në strukturën e personelit drejtues parashikohet një nënndarje e veçantë e shërbimit financiar.
Sipas natyrës së arsimit, të arkëtueshmet ndahen në normale dhe të pajustifikuara. Borxhi normal i ndërmarrjes përfshin borxhin, i cili është për shkak të ecurisë së detyrës prodhuese të ndërmarrjes, si dhe format aktuale të pagesës (borxhi mbi kërkesat, borxhi ndaj personave përgjegjës, mallrat e dërguara, afati i pagesës për të cilin ka nuk vjen). Të arkëtueshmet e pajustifikuara janë borxhet që lindin si rezultat i shkeljes së shlyerjes dhe disiplinës financiare, dobësimit të kontrollit mbi lirimin e pasurive materiale, shfaqjes së mungesave dhe vjedhjeve (mallrat e dërguara por të papaguara në kohë, borxhi për mungesa dhe vjedhje) .
Një llogari e arkëtueshme është një përfitim i ardhshëm ekonomik i përfshirë dhe i lidhur me të drejtat ligjore, duke përfshirë pronësinë. Në kontabilitet, të arkëtueshmet kuptohen si një e drejtë pronësore që lidhet me ligjin civil, në përputhje me nenin 128 të Kodit Civil të Federatës Ruse (në tekstin e mëtejmë Kodi Civil i Federatës Ruse). Kështu, të arkëtueshmet janë pjesë e pasurisë së ndërmarrjes, dhe, për rrjedhojë, kërkesa për të shlyer borxhin është e drejta pronësore e organizatës.
Një aktiv i llogarive të arkëtueshme ka tre karakteristika të rëndësishme:
1) mishëron një përfitim të ardhshëm që siguron një rritje në para;
2) paraqet burimet që administron subjekti ekonomik.
3) të drejtat për përfitimin ose shërbimet e mundshme duhet të jenë të ligjshme ose të kenë prova ligjore për mundësinë e marrjes së tyre.
Pra, kur pasqyron faktin e shitjes së një aktivi, shitësi ka një të arkëtueshme. Kontrata e shitjes ju lejon të përcaktoni përfitimet e mundshme në të ardhmen.
Mospagimet, kriza ekonomike, janë shkaku kryesor i problemit të likuiditetit të të arkëtueshmeve. Por këto janë larg të gjitha parakushteve që krijojnë problemin e rritjes së të arkëtueshmeve.
Treguesi i cilësisë së të arkëtueshmeve përcakton probabilitetin e shlyerjes së borxhit plotësisht, i cili varet nga periudha e formimit të borxhit. Praktika tregon se sa më i gjatë të jetë afati i të arkëtueshmeve, aq më i ulët është probabiliteti i arkëtimit të tij. Sipas nenit 96 të Kodit Civil të Federatës Ruse, përcaktohet një periudhë e përgjithshme kufizimi prej tre vjetësh. Duhet të kihet parasysh se legjislacioni parashikon gjithashtu periudha të veçanta kufizimi, të shkurtuara dhe të gjata në krahasim me periudhën e përgjithshme (për shembull, neni 797 dhe neni 966 i Kodit Civil të Federatës Ruse).
Një pjesë e konsiderueshme e llogarive të arkëtueshme në përbërjen e aktiveve rrjedhëse përcakton vendin e tyre të veçantë në vlerësimin e qarkullimit të kapitalit qarkullues. Shuma e të arkëtueshmeve ndikohet nga 4:
1. Vëllimi i shitjeve dhe pjesa e shitjeve në to në kushtet e pagesës pasuese. Me rritjen e të ardhurave (vëllimit të shitjeve), si rregull rriten edhe tepricat e të arkëtueshmeve.
2. Kushtet e marrëveshjeve me blerësit dhe klientët. Sa më të favorshme të ofrohen kushte pagese për blerësit (duke rritur kushtet, duke ulur kërkesat për vlerësimin e besueshmërisë së debitorëve), aq më i lartë është bilanci i të arkëtueshmeve.
3. Politika e mbledhjes së të arkëtueshmeve. Sa më aktive të jetë kompania në mbledhjen e të arkëtueshmeve, aq më të vogla janë gjendjet e saj dhe aq më e lartë është "cilësia" e të arkëtueshmeve.
4. Disiplina e pagesave të blerësve. arsye objektive, e cila përcakton disiplinën e pagesave të blerësve dhe klientëve, duhet quajtur gjendja e përgjithshme ekonomike e industrive të cilave ata bëjnë pjesë. Gjendja e krizës së ekonomisë, mospagesat masive ndërlikojnë ndjeshëm afatet kohore të shlyerjeve, çojnë në një rritje të bilancit të produkteve të papaguara, në vend të parave të gatshme, zëvendësuesit përdoren si mjete pagese. Arsyet subjektive përcaktohen nga kushtet për dhënien e kredisë dhe masat e ndërmarra për mbledhjen e të arkëtueshmeve: sa më të favorshme të jenë kushtet për dhënien e kredisë, aq më e ulët është disiplina e pagesës së debitorëve.
5. Cilësia e analizës së të arkëtueshmeve dhe konsistenca në përdorimin e rezultateve të saj. Me një gjendje të kënaqshme të punës analitike në ndërmarrje, duhet të gjenerohen informacione për madhësinë dhe strukturën e moshës së të arkëtueshmeve, praninë dhe vëllimin e borxheve të vonuara, si dhe për debitorët specifikë, vonesa në shlyerjet me të cilat krijon probleme me aktualitetin. aftësia paguese e ndërmarrjes.
Problemi i likuiditetit (aftësia e një aktivi për t'u konvertuar në para pa një humbje të konsiderueshme në vlerë) të llogarive të arkëtueshme po bëhet një problem kyç për pothuajse çdo organizatë. Ai, nga ana tjetër, ndahet në disa probleme: vëllimi optimal, qarkullimi, cilësia e të arkëtueshmeve.
Zgjidhje
Këto probleme kërkojnë menaxhim të kualifikuar të të arkëtueshmeve, që është një nga mënyrat për të forcuar pozicionin financiar të kompanisë. Shlyerja e borxhit në një kohë të shkurtër është një mundësi reale për të rimbushur kapitalin e pakët qarkullues.
Menaxhimi i llogarive të arkëtueshme 5 mund të identifikohet me çdo lloj tjetër menaxhimi si një proces i zbatimit të funksioneve specifike të menaxhimit: planifikimi, organizimi, motivimi dhe kontrolli.
Mund të konsiderohet se menaxhimi i llogarive të arkëtueshme është pjesë e menaxhimit të përgjithshëm të aktiveve rrjedhëse dhe politikës së marketingut të ndërmarrjes, që synon zgjerimin e vëllimit të shitjeve të produkteve dhe konsiston në optimizimin e shumës totale të këtij borxhi, duke siguruar mbledhjen e tij në kohë. . Baza e menaxhimit të kualifikuar të të arkëtueshmeve të kompanisë është miratimi i vendimeve financiare për çështjet e mëposhtme themelore:
- Kontabilizimi i të arkëtueshmeve për çdo datë raportimi;
Analiza diagnostike e gjendjes dhe arsyeve për të cilat kompania ka një pozicion negativ me likuiditetin e të arkëtueshmeve;
Zhvillimi i një politike adekuate dhe futja në praktikën e kompanisë së metodave moderne të menaxhimit të të arkëtueshmeve;
Monitorimi i gjendjes aktuale të të arkëtueshmeve.
Detyrat e menaxhimit të të arkëtueshmeve janë:
- kufizimi i nivelit të pranueshëm të të arkëtueshmeve;
- përzgjedhja e kushteve të shitjes që sigurojnë marrjen e garantuar të fondeve;
- përcaktimin e zbritjeve apo shtesave për grupe të ndryshme blerësish për sa i përket respektimit të disiplinës së pagesës nga ana e tyre;
- përshpejtimi i mbledhjes së borxheve;
- reduktimi i borxheve buxhetore;
- vlerësimi i kostove të mundshme që lidhen me të arkëtueshmet, domethënë, fitimet e humbura nga mospërdorimi i fondeve të ngrira në të arkëtueshme.
Problemi i të arkëtueshmeve është i një rëndësie të veçantë në kontekstin e inflacionit, kur ka një zhvlerësim të parasë. Për të llogaritur humbjet e ndërmarrjes nga pagesat e vonuara të llogarive nga debitorët, është e nevojshme të zbritet shuma e saj nga të arkëtueshmet e vonuara, të rregulluara për indeksin e inflacionit për këtë periudhë.
- Metodat e menaxhimit të llogarive të arkëtueshme
Në lidhje me kushtet ruse, ekspertët kryesorë në fushën e menaxhimit financiar ofrojnë masat e mëposhtme për të përmirësuar sistemin e menaxhimit të të arkëtueshmeve 7:
- përjashtimi nga numri i ortakëve të ndërmarrjeve me shkallë të lartë rreziku;
- rishikimi periodik i shumës maksimale të kredisë;
- përdorimi i mundësisë së pagesës së llogarive të arkëtueshme me kambialë, letra me vlerë;
- formimi i parimeve të marrëveshjeve të ndërmarrjes me palët për periudhën e ardhshme;
- identifikimi i mundësive financiare për ofrimin e mallit (kredi komerciale) nga ndërmarrja;
- përcaktimi i shumës së mundshme të aktiveve rrjedhëse të devijuara në llogaritë e arkëtueshme për një kredi për mallra, si dhe për paradhëniet e emetuara;
- formimi i kushteve për sigurimin e mbledhjes së borxhit;
- formimi i një sistemi gjobash për vonesat në përmbushjen e detyrimeve nga palët;
- përdorimi i formave moderne të rifinancimit të borxhit;
- diversifikimi i klientëve për të reduktuar rrezikun e mospagesës nga një klient monopol.
Përcaktimi i shumës së mundshme të burimeve financiare të investuara në të arkëtueshme kryhet sipas formulës së mëposhtme:
( 1.1)
ku IDZ - shuma e kërkuar e burimeve financiare të investuara në të arkëtueshme;
OSE K - vëllimi i planifikuar i shitjeve të produkteve me kredi;
K SP - raporti i kostos dhe çmimit të produkteve, i shprehur si fraksion dhjetor;
PP K - periudha mesatare e kredisë për blerësit, në ditë;
PR - periudha mesatare e vonesës së pagesave për kredinë e dhënë, në ditë.
Nëse aftësitë financiare të ndërmarrjes nuk lejojnë investimin e plotë të shumës së parashikuar të fondeve, atëherë me kushtet e pandryshuara të huadhënies, vëllimi i planifikuar i shitjeve të produkteve me kredi duhet të rregullohet në përputhje me rrethanat.
Baza për formimin e standardeve për vlerësimin e blerësve dhe kushtet për dhënien e një kredie është aftësia kreditore e tyre. Kreditueshmëria e blerësit karakterizon sistemin e kushteve që përcaktojnë aftësinë e tij për të tërhequr kredi në forma të ndryshme dhe për të përmbushur plotësisht, brenda afatit kohor të përcaktuar, të gjitha detyrimet financiare që lidhen me të.
Formimi i një procedure të mbledhjes së borxhit (marrja ose mbledhja nga një ndërmarrje e fondeve nga debitorët e saj) parashikon kushtet dhe format e kujtimeve paraprake dhe të mëvonshme për blerësit për datën e pagesës; mundësitë dhe kushtet për zgjatjen e borxhit për kredinë e dhënë; kushtet për fillimin e procedurës së falimentimit ndaj debitorëve të falimentuar.
Ka shumë mënyra për të maksimizuar kthimin mbi të arkëtueshmet dhe për të minimizuar humbjet e mundshme.
Ju mund t'i drejtoheni sigurimit të kredisë, masë kjo kundër humbjeve të paparashikuara të borxhit të keq. Kur vendosni nëse do të blini një mbrojtje të tillë, duhet të vlerësoni humbjet mesatare të pritshme të borxhit të keq, aftësinë financiare të kompanisë për të përballuar këto humbje dhe koston e sigurimit.
Është e mundur të rishiten të drejtat për mbledhjen e të arkëtueshmeve nëse kjo rezulton në kursime neto. Megjithatë, në një transaksion faktoring, informacioni konfidencial mund të zbulohet.
Këto metoda të vlerësimit dhe metodat e menaxhimit të borxhit duhet të ndihmojnë në uljen e rrezikut të mosmarrjes së parave nga debitorët.
- Metodat e analizës së të arkëtueshmeve
Analiza e të arkëtueshmeve fillon më së miri me përpilimin e një regjistri të vjetruar të llogarive të arkëtueshme 9 , i cili pasqyron shpërndarjen e borxhit sipas maturimit për çdo debitor, si dhe përqindjen që i atribuohet secilës prej periudhave të vonesës në kontekstin e klientëve dhe në përgjithësi për shumën totale të të arkëtueshmeve. Këshillohet që të hartohet ky lloj raporti të paktën një herë në muaj, si dhe të përmblidhen rezultatet për tremujorin dhe për vitin. Informacioni fillestar për përpilimin e tij janë të dhëna kontabël për borxhin e palëve specifike, ndërkohë që është e rëndësishme të merret informacion jo vetëm për shumën e borxhit, por edhe për kohën e shfaqjes së tij. Për të marrë informacion mbi shkallën e borxhit të vonuar, është e nevojshme të analizohen kontratat me palët, pas së cilës të gjithë debitorët renditen në rend zbritës të shumës së borxhit. Si rregull, llogaritë e arkëtueshme të 20-30 palëve të para më të mëdha janë 70-80% të borxhit total. Të dhënat për këta debitorë duhet të futen në tabelë. Në të ardhmen me këtë grup debitorësh do të punohet aktive për kthimin e borxheve.
Për çdo debitor të përfshirë në tabelën e debitorëve më të mëdhenj, është e nevojshme të kryhen punë për kthimin e borxhit. Bazuar në përvojën e ristrukturimit dhe reformimit të ndërmarrjeve ruse, masat e mëposhtme mund të propozohen për të organizuar një punë të tillë:
- krijimi i një task force për punën me të arkëtueshmet;
- përpilimi dhe analiza e regjistrit të llogarive të arkëtueshme "të vjetruara";
- zhvillimi i një plani veprimi për të punuar me palë të veçanta, duke treguar kushtet, personat përgjegjës, vlerësimin e kostove dhe efektin e marrë;
- Futja e informacionit për shumat e planifikuara të borxheve të ripagueshme në planin financiar të ndërmarrjes me monitorimin e mëvonshëm të zbatimit;
- zhvillimi dhe miratimi i një dispozite për motivimin për rezultatin e arritur nga grupi i synuar.
Si rregull, pas fillimit të studimit të regjistrit të llogarive të arkëtueshme, përcaktohen kostot e nevojshme për kthimin e borxhit dhe shuma e kthimit.
Përvoja e ndërmarrjeve ruse tregon se masat për të rikuperuar të arkëtueshmet janë ndër masat më efektive për të rritur efikasitetin përmes rezervave të brendshme të ndërmarrjes dhe mund të çojnë shpejt në rezultate të mira. Shlyerja e borxhit në një kohë të shkurtër është një mundësi reale për të rimbushur kapitalin e pakët qarkullues.
Sidoqoftë, nga pikëpamja e menaxhimit efektiv të ndërmarrjes, është e rëndësishme jo vetëm kthimi i fondeve në një kohë të shkurtër, por edhe parandalimi i një rritjeje të mëvonshme të borxhit mbi kufirin e lejuar. Ekziston një problem i planifikimit dhe menaxhimit të të arkëtueshmeve.
Planifikimi i kohës dhe vëllimit të rritjes dhe shlyerjes së të arkëtueshmeve duhet të kryhet në lidhje me planifikimin financiar në ndërmarrje. Për ta bërë këtë, kur hartoni një plan (buxhet) për shitjen e produkteve të gatshme të ndërmarrjes, është e nevojshme të tregoni se sa prej tij dërgohet me formimin e të arkëtueshmeve. Shumat përkatëse pasqyrohen në planin e lëvizjes së të arkëtueshmeve në kolonën "rritje".
Kur formoni një plan për marrjen e mjeteve të pagesës, është gjithashtu e nevojshme të tregoni se cilat shuma janë marrë për të shlyer borxhin, ndërsa është e dëshirueshme një ndarje në para dhe mallra dhe burime materiale (këmbim). Shumat përkatëse pasqyrohen në planin e lëvizjes së të arkëtueshmeve në kolonën "shlyerje".
Gjatë formimit të një plani shitjesh, mund të përcaktohet shuma e lejueshme (normalizuar) e të arkëtueshmeve dhe periudha e lejueshme e shlyerjes për secilën palë kryesore. Kjo bëhet për të parandaluar rritjen e pakontrolluar të borxhit, për të siguruar një qarkullim mesatar të caktuar.
Pas hartimit të versionit fillestar të planit financiar, duhet të kontrolloni nëse ka kapital qarkullues të mjaftueshëm për funksionimin e ndërmarrjes në çdo periudhë planifikimi. Nëse nuk ka fonde të mjaftueshme, plani rregullohet.
Lëvizja e planifikuar e borxhit (si të arkëtueshme ashtu edhe të pagueshme) duhet të kontrollohet. Kjo kërkon informacion të kontabilitetit operacional. Nëse kontabiliteti nuk ofron efikasitetin e nevojshëm, duhet të përdorni të dhënat e kontabilitetit të menaxhimit.
Monitorimi i zbatimit të planit duhet të kombinohet me monitorimin e punës së menaxherëve, për secilin prej të cilëve këshillohet caktimi i palës përkatëse. Rritja e disiplinës kontraktuale, kontrolli i rreptë operacional i kontratave në fazën e përgatitjes, nënshkrimit dhe zbatimit të tyre është një masë e nevojshme për të siguruar zbatimin e planit për lëvizjen e të arkëtueshmeve.
Është e nevojshme të parashikohet përgjegjësia e menaxherëve për dërgimin e produkteve me formimin e të arkëtueshmeve të tepërta dhe inkurajimi i tyre për të zvogëluar periudhën e qarkullimit të tyre.
Duke analizuar planin financiar, kushtet dhe vëllimet e të arkëtueshmeve, është e mundur të përcaktohen opsione të ndryshme për zbritje nga çmimi i produkteve të transportuara, në varësi të maturimit të borxhit. Mund të jetë më fitimprurëse të futni një paradhënie, duke ulur ndjeshëm çmimin.
Hapi tjetër në analizën e të arkëtueshmeve është përcaktimi i strukturës dhe dinamikës së ndryshimeve në secilin zë të të arkëtueshmeve të ndërmarrjes.
Bazuar në rezultatet e kësaj lloj analize, është e nevojshme të identifikohen zërat e të arkëtueshmeve që kanë ndikimin më të madh në vlerën përfundimtare të saj.
Gjatë analizimit të llogarive të tjera të arkëtueshme, duhet pasur parasysh se shumat që lidhen me të merren parasysh në zëra të ndryshëm të bilancit. Kur analizohen të arkëtueshmet e tjera, duhet të merren parasysh ato shuma që lidhen me borxhet ndaj personave përgjegjës për fondet e lëshuara ndaj tyre. Analiza merr në konsideratë parashkrimin e paradhënies, zbulon raste të një hendeku të gjatë kohor ndërmjet marrjes së paradhënies dhe shpenzimit të tyre. Borxhi normal mund të konsiderohet borxh për të cilin ende nuk ka skaduar afati për paraqitjen e raporteve për shpenzimin e mjeteve.
Borxhet e punëtorëve dhe punonjësve për qira dhe shërbime komunale janë analizuar duke sqaruar pagesat e vonuara dhe duke marrë parasysh masat e ndërmarra për shlyerjen e tyre.
Analiza e debitorëve të tjerë pasqyron afatin kohor të pagesave nga punëtorët dhe punonjësit për mallrat e blera me kredi. Detyrimet e prapambetura zakonisht shpërndahen në bilanc si një zë i veçantë. Në anën e detyrimeve të bilancit, burimi i mbulimit të borxheve të tilla janë kreditë bankare të marra për të paguar mallrat dhe materialet e shitura me kredi. Nëse, për shkak të shlyerjes së parakohshme të kredisë nga punëtorët dhe punonjësit, borxhi i tyre ndaj ndërmarrjes tejkalon kredinë bankare në dispozicion të ndërmarrjes, shuma e tepërt konsiderohet si e arkëtueshme.
Një analizë e të arkëtueshmeve duhet të tregojë gjithashtu se si janë bërë llogaritjet për kompensimin e dëmit material të përllogaritur nga mungesa dhe vjedhja e sendeve me vlerë, duke përfshirë kërkesat e paraqitura për rikuperim përmes gjykatës, si dhe shumat e dhëna nga gjykata, por të parikthyera.
Përcaktimi i periudhës së qarkullimit të të arkëtueshmeve 10 është i nevojshëm për të përcaktuar më tej mundësinë e zvogëlimit të vlerës së një zëri të caktuar të të arkëtueshmeve.
Për një paraqitje më vizuale të ndikimit të periudhës së qarkullimit të llogarive të arkëtueshme në performancën e ndërmarrjes, rekomandohet që ky tregues të merret në konsideratë në kontekstin e ciklit të prodhimit dhe tregtimit. Përcaktimi i periudhës së qarkullimit për çdo zë të arkëtueshme ju lejon të përcaktoni mundësinë e zvogëlimit të vlerës së një zëri të caktuar të arkëtimeve.
Përcaktimi i periudhës optimale për zvogëlimin e qarkullimit të të arkëtueshmeve për të arritur detyrat e vendosura për ndërmarrjen mund të kryhet sipas algoritmit të mëposhtëm për minimizimin e tij veçmas për secilin zë të arkëtueshme:
a) Përcaktimi i qarkullimit aktual të zërit të arkëtueshme të një ndërmarrje:
(1.2)
ku O dz - qarkullimi aktual i zërit të arkëtueshme të ndërmarrjes;
B - të ardhurat bruto;
DZ cf - vlera mesatare e artikullit të të arkëtueshmeve të ndërmarrjes.
b) Përcaktimi i periudhës së shlyerjes së zërit të arkëtueshme të ndërmarrjes:
(1.3)
ku P dz - periudha e shlyerjes së artikullit të të arkëtueshmeve të ndërmarrjes;
n është kohëzgjatja e periudhës së analizuar në ditë.
c) Përcaktimi i qarkullimit për rritjen e kërkuar në të ardhurat bruto të paguara të ndërmarrjes:
(1.4)
ku O p - qarkullimi për rritjen e kërkuar të të ardhurave bruto;
P ds - rritja e nevojshme në para në të ardhurat bruto të paguara, fshij.
d) Përcaktimi i periudhës së qarkullimit për rritjen e kërkuar në të ardhurat bruto të paguara të ndërmarrjes:
(1.5)
ku Sp është periudha e qarkullimit të rritjes së të ardhurave bruto.
e) Përcaktimi i periudhës optimale për reduktimin e qarkullimit të zërit të arkëtueshme me qëllim zbatimin e detyrave të vendosura për ndërmarrjen:
(1.6)
ku OSdz është maturimi optimal i zërit të arkëtueshme të një ndërmarrje.
Përveç kësaj, analiza e të arkëtueshmeve të ndërmarrjes duhet të plotësohet me një metodologji për vlerësimin e kostove të financimit, në varësi të periudhës së qarkullimit të të arkëtueshmeve.
Studimi i burimeve të ndryshme çoi në përfundimet e mëposhtme. Meqenëse rreth 20% e aktiveve të një kompanie mesatare janë të listuara në të arkëtueshmet e saj, organizimi efektiv i analizës dhe menaxhimit të llogarive të arkëtueshme kontribuon në zgjidhjen e detyrave të mëposhtme me të cilat përballet ndërmarrja:
- sigurimin e kontrollit të vazhdueshëm dhe efektiv mbi gjendjen e borxhit, marrjen në kohë të informacionit të besueshëm dhe të plotë mbi gjendjen dhe dinamikën e borxhit, të nevojshme për marrjen e vendimeve të menaxhimit;
- pajtueshmërinë me shumat e lejuara të të arkëtueshmeve dhe raportin optimal të tyre;
- sigurimin e pranimit në kohë të fondeve në llogaritë e debitorëve dhe kreditorëve, duke përjashtuar mundësinë e aplikimit të gjobave dhe shkaktimit të humbjeve;
- identifikimin e paguesve të paaftë dhe të pandershëm;
- përcaktimi i politikës së kompanisë në fushën e shlyerjeve, në veçanti, dhënien e kredisë së mallrave, zbritjeve dhe përfitimeve të tjera për konsumatorët e produkteve, marrjen e kredive tregtare në shlyerjet me furnitorët.
KAPITULLI 2. ANALIZA E LLOGARIVE TË ARKETUARA
Shtëpia e Tregtisë OOO VERI-PERËNDIMOR
2.1. Përshkrimi i shkurtër i LLC "TD "NORTH-WEST"
Kompania "TD "North-West" LLC ka operuar me sukses në tregun e Rusisë dhe rajonit Veri-Perëndim që nga viti 1995.Kompania ka objektet e veta të prodhimit dhe magazinimit në qytetin e Shën Petersburgut, sipërfaqja totale e së cilës është 10,000 m2. Gama e ofruar e prodhimit përfshin më shumë se 3000 emra. Pasja e flotës sonë të automjeteve ju lejon të përfundoni, dërgoni dhe dorëzoni porosinë tek blerësi brenda pak orësh.
Më shumë se 200 prodhues janë partnerë të ndërmarrjes.
OOO Trade House North-West ofron një grup të plotë pajisjesh inxhinierike dhe hidraulike për ndërtimin, riparimin dhe funksionimin e objekteve të çdo qëllimi dhe shkalle.
Lehtësia e porositjes, politika fleksibile e çmimeve, zgjerimi i gamës së produkteve të ofruara, mundësia e dërgesave komplekse, stoku i vazhdueshëm, si dhe cilësia e shërbimeve i sigurojnë kompanisë një pozicion lider në tregun rajonal.
2.2. Analiza e llogarive të arkëtueshme SH.PK "TD "NORTH-WEST"
Vlerësimi paraprak i gjendjes financiare Shtëpia Tregtare e OOO Severo-Zapadny është hapi i parë në analizën e të arkëtueshmeve. Kryerja e tij sipas modelit të E. Altman 11 përfshin llogaritjen e dy raporteve financiare:1) raporti i likuiditetit është 0,8 (1,421,740 / 1,722,680) ose 80%. Sipas praktikës ndërkombëtare, vlerat e raportit të likuiditetit duhet të jenë në intervalin nga një në dy. Në këtë rast, raporti i likuiditetit është më i vogël se 1. Prandaj, kapitali qarkullues nuk mjafton për të shlyer detyrimet afatshkurtra. Dhe kjo, nga ana tjetër, do të thotë se kompania është në rrezik falimentimi.
2) koeficienti i varësisë financiare është 27 (1 872 790 / 70 100) ose 2700%. Ky raport i lartë pasqyron rrezikun e falimentimit. Llogaritjet e mëtejshme sipas formulës E. Altman nuk kërkohen, pasi është e qartë se vlera e Z > 0, pra, probabiliteti i falimentimit është i lartë.
Duke përmbledhur rezultatet e analizës së vlerësimit paraprak të pozicionit financiar të OOO TH VERI-PËNDIMOR, mund të konkludojmë se kjo kompani është në një krizë të thellë financiare.
Pas sqarimit të pamjes së gjendjes financiare të kompanisë në fjalë, do të përcaktojmë se sa efektivisht është ndërtuar menaxhimi i të arkëtueshmeve në organizatë, nëse llogaritjet e gabuara në menaxhimin e të arkëtueshmeve kanë qenë një nga arsyet e falimentimit të kompanisë në fjalë.
Në fazën e parë të analizës është vlerësuar vëllimi i të arkëtueshmeve të organizatës në fjalë, të arkëtueshmet në raport me kapitalin qarkullues (tabela 1). Në periudhën nga viti 2007 deri në vitin 2010 pesha e llogarive të arkëtueshme në shumën e kapitalit qarkullues varioi nga 4% në 24%. Këto vlera nuk i kalojnë treguesit mesatarë nga praktika (vëllimi i llogarive të arkëtueshme për ndërmarrjet varion nga 10% në 25% të vlerës totale të aktiveve të ndërmarrjes). Teorikisht, fakti i rritjes së të arkëtueshmeve në periudhën nga viti 2007 deri deri në vitin 2010 reflekton një rritje të kapitalit qarkullues dhe për rrjedhojë një përmirësim të situatës financiare. Por në praktikë, për të vlerësuar rritjen e të arkëtueshmeve, në të ardhmen do të kërkohet një analizë e cilësisë së saj. Rënie në llogaritë e arkëtueshme që nga viti 2009 deri në vitin 2010 (nga 42%) konsiderohet si shenjë negative. Gjatë zhvillimit të një politike kredie, duhet të merret parasysh mundësia e rritjes së vëllimit të arkëtimeve.
Tabela 1. Koeficienti i devijimit të aktiveve rrjedhëse në llogaritë e arkëtueshme
Diagrami i paraqitur në Figurën 2 tregon qartë vëllimin (ose nivelin) e të arkëtueshmeve të një shoqërie aksionare të mbyllur "" dhe dinamikën e saj në periudhën e mëparshme.
Figura 2. Vëllimi (ose niveli) i të arkëtueshmeve
Shtëpia e Tregtisë OOO VERI-PERËNDIMOR
Në
analiza e fazës së dytë
qarkullimi dhe cilësia e të arkëtueshmeve vlerësohen sipas grupit të parametrave të mëposhtëm:
- qarkullimi i të arkëtueshmeve dhe afati mesatar për pagesën e llogarive të arkëtueshme (periudha mesatare e arkëtimit);
"plakje" e ponderuar e llogarive të arkëtueshme;
regjistri i llogarive të arkëtueshme të "plakjes";
raporti i llogarive të arkëtueshme të vonuara;
parashikimi i të arkëtueshmeve të këqija.
RT=NS/AR (2.1)
ku RT është numri i qarkullimit të të arkëtueshmeve,
NS - të ardhurat totale për vitin,
AR është vlera mesatare e të arkëtueshmeve.
Vlerat e dhëna në tabelën 2 tregojnë qartë se numri i qarkullimit (konvertimi në para në dorë) i llogarive të arkëtueshme ka ndryshuar në mënyrë të parëndësishme gjatë 4 viteve të fundit dhe arrin në 6 herë në vit.
Tabela 2. Numri i qarkullimit të të arkëtueshmeve të SH.P.K. "TH "NORTH-WEST"
Një pjesë e konsiderueshme e llogarive të arkëtueshme në përbërjen e aktiveve rrjedhëse (në shembullin tonë, më shumë se 40%) përcakton vendin e tyre të veçantë në vlerësimin e qarkullimit të kapitalit qarkullues. Shuma e të arkëtueshmeve në bilanc ndikohet nga:
vëllimi i shitjeve dhe pjesa e shitjeve në të në kushtet e pagesës pasuese. Me rritjen e të hyrave, si rregull, rriten edhe tepricat e të arkëtueshmeve;
kushtet e marrëveshjeve me blerësit dhe klientët. Sa më të favorshme t'u ofrohen kushte të shlyerjes blerësve (rritja e kushteve, zvogëlimi i kërkesave për vlerësimin e besueshmërisë së debitorëve, etj.), aq më i lartë është teprica e të arkëtueshmeve;
politika e mbledhjes së të arkëtueshmeve. Sa më aktive të jetë kompania në mbledhjen e të arkëtueshmeve, aq më të vogla janë gjendjet e saj dhe aq më e lartë është "cilësia" e të arkëtueshmeve;
disiplinën e pagesave të blerësve. Arsyet objektive që përcaktojnë disiplinën e pagesave të blerësve dhe klientëve duhet të quhen gjendja e përgjithshme ekonomike e industrive të cilave ata bëjnë pjesë. Gjendja e krizës së ekonomisë, mospagesat masive ndërlikojnë ndjeshëm afatet kohore të shlyerjeve, çojnë në një rritje të bilancit të produkteve të papaguara, në vend të parave të gatshme, zëvendësuesit përdoren si mjete pagese. Arsyet subjektive përcaktohen nga kushtet e kredisë dhe masat e marra nga shoqëria për mbledhjen e të arkëtueshmeve: sa më të favorshme të jenë kushtet e kredisë, aq më e ulët është disiplina e pagesës së debitorëve;
cilësinë e analizës së të arkëtueshmeve dhe konsistencën në përdorimin e rezultateve të saj. Me një gjendje të kënaqshme të punës analitike në ndërmarrje, duhet të gjenerohet informacion mbi madhësinë dhe strukturën e moshës së të arkëtueshmeve, praninë dhe vëllimin e borxheve të vonuara, si dhe debitorët specifikë, vonesa në shlyerjet me të cilat krijon probleme me aftësinë paguese aktuale. të ndërmarrjes.
Në formën më të përgjithshme, ndryshimet në vëllimin e të arkëtueshmeve për vitin mund të karakterizohen nga të dhënat e bilancit. Për qëllime të analizës së brendshme, informacioni kontabël analitik duhet të përfshihet: të dhëna nga ditarët e porosive ose regjistrimet e shlyerjeve që i zëvendësojnë me blerës dhe klientë, me furnitorë për paradhëniet e lëshuara, persona të përgjegjshëm, me debitorë të tjerë. Është i përshtatshëm për të paraqitur informacione mbi statusin e vendbanimeve me blerësit dhe klientët në formën e një tabele (Tabela 27).
Tabela 27
Informacion në lidhje me statusin e vendbanimeve me blerësit dhe klientët
|
Blerësi (klienti) |
Data e formimit të borxhit |
Borxhi në fillim të periudhës |
Dërguar |
I paguar |
Borxhi në fund të periudhës |
||
|
PO "Tavria" | |||||||
|
SHA "Temp" | |||||||
|
MP "Suite" | |||||||
|
JV "Kënga" | |||||||
|
NPO Cryogen | |||||||
|
SHA Vega | |||||||
|
JV "Utah" | |||||||
|
Deputeti "Shpresa" | |||||||
|
Softueri "Ndrysho" | |||||||
|
SHA Salyut | |||||||
Nga të dhënat në tabelë. 27 rrjedh se shuma e llogarive të arkëtueshme të blerësve dhe klientëve që nga 1 janari 1999 arriti në 3,873,200 mijë rubla. (3,012,000 + 3,848,900 - 2,987,700), duke përfshirë borxhin me maturim më shumë se një vit - 104,300 mijë rubla, për një periudhë prej më shumë se 9 muaj - 710,000 mijë rubla.
Për të përmbledhur rezultatet e analizës, është përpiluar një tabelë përmbledhëse në të cilën të arkëtueshmet klasifikohen sipas kushteve të formimit (Tabela 28).
Tabela 28
Analiza e gjendjes së të arkëtueshmeve sipas kushteve të formimit,
mijë rubla.
|
Gjithsej në fund të vitit |
Përfshirë sipas kushteve të arsimit |
|||||
|
nga 1 deri në 3 muaj |
nga 3 deri në 6 muaj |
nga 6 muaj deri në një vit |
mbi një vit |
|||
|
Llogaritë e arkëtueshme për mallra, punë dhe shërbime | ||||||
|
Debitorë të tjerë | ||||||
|
mbipagesa për zbritjet nga fitimet dhe pagesat e tjera | ||||||
|
borxh për personat përgjegjës | ||||||
|
llojet e tjera të borxhit | ||||||
|
duke përfshirë | ||||||
|
në vendbanimet me furnitorët | ||||||
|
Totali i llogarive të arkëtueshme | ||||||
Analiza e strukturës së moshës së të arkëtueshmeve jep një pamje të qartë të gjendjes së shlyerjeve me blerësit dhe ju lejon të identifikoni borxhet e vonuara. Për më tepër, lehtëson shumë inventarizimin e gjendjes së shlyerjeve me debitorët, gjë që bën të mundur vlerësimin e veprimtarisë së ndërmarrjes në mbledhjen e të arkëtueshmeve dhe "cilësinë" e saj.
Do të ishte e gabuar të jepeshin udhëzime të përgjithshme se sa kohë vonesa në pagesë lejon klasifikimin e borxhit si të dyshimtë. Për qëllime të analizës së brendshme, vetë ndërmarrjet e vendosin këtë çështje, duke marrë parasysh situatën specifike dhe praktikat ekzistuese të shlyerjes.
Një analist i jashtëm ka informacion raportues dhe, për rrjedhojë, do të vazhdojë nga zbërthimi i të arkëtueshmeve (borxhet e vonuara, përfshirë ato me maturim më shumë se 3 muaj).
Një teknikë mjaft e zakonshme për analizimin e llogarive të arkëtueshme është analiza e përbërjes së saj sipas maturimit, e cila bën të mundur të veçohet ajo pjesë e saj që mund të klasifikohet si e dyshimtë. Për këtë qëllim mund të përdoren të dhënat e tabelave 29 dhe 30 (shifrat janë të kushtëzuara).
Bazuar në të dhënat fillestare për sasinë e produkteve të dërguara dhe pagesën e tyre, mund të llogariten përqindjet mesatare të pagesës sipas muajve dhe mund të përcaktohet përqindja mesatare e produkteve të mbetura të papaguara për periudhën, siç tregohet në tabelë. tridhjetë.
Tabela 29
Analiza e të arkëtueshmeve sipas maturimit, fshij.
Tabela 30
Kështu, sipas të dhënave në dispozicion, përqindja e produkteve të paguara në muajin e dërgesës varionte nga 10 në 13%, në muajin e dytë - nga 34 në 38%, në muajin e tretë - nga 30 në 40%. Si rezultat, përqindja e produkteve që mbetën të papaguara në periudhën e analizuar varionte nga 13 në 20%.
Në këtë rast, dërgesa kuptohej si vëllimi i shitjeve të produkteve me kredi, d.m.th., vetëm një pjesë e qarkullimit të kredisë të llogarisë "Shitjet e produkteve, punimeve, shërbimeve". Paradhëniet nuk përfshihen në llogaritje.
Në shembullin e thjeshtuar të mësipërm, një tremujor u konsiderua si periudha e analizuar. Bazuar në dinamikën e treguesve të dërgesës së produkteve dhe pagesës së tyre, u nxorën përfundime për përqindjen e produkteve të dërguara që mbeten të papaguara. Natyrisht, sa më e gjatë të jetë periudha kohore e përdorur për të përcaktuar përqindjen mesatare të të arkëtueshmeve të papaguara, aq më të besueshme do të jenë rezultatet.
Pa të dhëna të tjera përveç atyre të dhëna, do të supozojmë se përqindja mesatare e të arkëtueshmeve të papaguara për periudhën është 16%. Më pas, gjatë vlerësimit të "cilësisë" së të arkëtueshmeve dhe identifikimit të vështirësive për t'u shitur në përbërjen e tij, vlera e bilancit të borxhit të blerësve shumëzohet me përqindjen mesatare të produkteve të papaguara. Nëse, për shembull, vlera e "të arkëtueshmeve në bilanc është 50,000,000 mijë rubla, atëherë llogaritja e raporteve të likuiditetit gjatë kryerjes së një analize të brendshme të aftësisë paguese do të përfshijë vlerën prej 42,000,000 mijë rubla (50,000,000 - 50,600,000).
Vini re se kjo metodë e përcaktimit të shumës së të arkëtueshmeve të dyshimta përdoret gjerësisht në praktikën e huaj. Për këtë qëllim, përdoren të dhënat nga një analizë statistikore e llogarive të arkëtueshme nga periudhat e kaluara.
Në këtë rast, përdoren dy qasje kryesore: ose përcaktohet përqindja e raportit të borxheve të dyshimta në periudhat e kaluara dhe shuma totale e të arkëtueshmeve, ose llogaritet raporti i borxheve të dyshimta të papaguara dhe shitjeve totale. Kjo ose ajo metodë e llogaritjes së shumës së arkëtimeve të dyshimta përcaktohet nga gjykimi profesional i një kontabilisti (menaxheri financiar) dhe është një nga aspektet e politikës kontabël.
Besohet se vlerësimi i provizionit për borxhet e dyshimta do të jetë më i saktë nëse bazohet në të dhënat për kohën e vonesës së pagesave në datën e bilancit dhe parashikimet probabiliste të shlyerjes së të arkëtueshmeve.
Përdorimi i një qasjeje të bazuar në përcaktimin e përqindjes së borxheve të dyshimta nga vëllimi i shitjeve shpjegohet me faktin se humbjet nga fshirja e borxheve të këqija janë të përfshira në formimin e rezultatit financiar dhe përcaktimi i këtij treguesi është një element i analizës strukturore. të pasqyrës së të ardhurave.
Një problem i veçantë për analizën e llogarive të arkëtueshme është procedura e fshirjes së tyre. Dihet se llogaritë e arkëtueshme të ndërmarrjeve ruse përfshijnë atë pjesë të saj që mund të karakterizohet si një borxh që është joreale për t'u mbledhur. Në të njëjtën kohë, nuk janë të rralla rastet kur periudha e vonesës së pagesës është më shumë se 3 vjet, d.m.th., më shumë se afati i parashkrimit të përcaktuar me ligj (ligji parashikon edhe periudha të tjera, përveç atyre të përgjithshme, parashkrime ose të veçanta. periudha).
Sipas rregulloreve për kontabilitetin dhe kontabilitetin në Federatën Ruse, të arkëtueshmet për të cilat ka skaduar periudha e kufizimit, borxhet e tjera që nuk janë reale për t'u mbledhur, shlyhen për secilin detyrim bazuar në të dhënat e inventarit, arsyetimin me shkrim dhe urdhrin (udhëzimin) e drejtuesi i organizatës dhe përfshin përkatësisht, në llogarinë e rezervës për borxhet e dyshimta ose në rezultatet financiare të një organizate tregtare, nëse në periudhën para periudhës së raportimit, shuma e borxheve nuk ishte e rezervuar.
Në të drejtën civile, parashkrimi është periudha kohore e përcaktuar me ligj për mbrojtjen gjyqësore të një personi të cilit i është cenuar e drejta. Përcaktimi i saktë i momentit fillestar të periudhës së kufizimit është thelbësor. Sipas nenit 200 të Kodit Civil të Federatës Ruse, periudha e parashkrimit fillon nga dita kur personi dinte ose duhej të dinte për shkeljen e të drejtës së tij. Për detyrimet me një periudhë të caktuar ekzekutimi, afati i parashkrimit fillon në fund të periudhës së ekzekutimit. Në këtë pikë, shoqëria kreditore tashmë e di që detyrimi nuk është përmbushur.
Me kalimin e afatit të parashkrimit përfundon ekzistenca e të drejtave objektive civile. Rrjedhimisht, ruajtja e shumave të këtij borxhi të padeklaruar si pjesë e aktivit të bilancit çon në një shtrembërim të informacionit në lidhje me vëllimin aktual të pretendimeve që kompania mund t'u paraqesë debitorëve të saj, të dhëna raportuese, një mbivlerësim të vlerës reale të arkëtimeve. dhe aktivet neto.
Problemi tjetër ka të bëjë me përcaktimin e pasojave të fshirjes së të arkëtueshmeve të pa arkëtuara. Klauzola 15 e seksionit 2 të Rregullores për përbërjen e kostove për prodhimin dhe shitjen e produkteve (punëve, shërbimeve) të përfshira në koston e produkteve (punëve, shërbimeve), dhe për procedurën për formimin e rezultateve financiare të marra parasysh. kur tatohen fitimet, parashikon që shpenzimet jooperative përfshijnë humbjet nga fshirja e llogarive të arkëtueshme për të cilat ka skaduar periudha e kufizimit.
Në të njëjtën kohë, vihet re se fshirja e llogarive të arkëtueshme pas skadimit të afatit të parashkrimit duhet të paraprihet nga plotësimi i një sërë kushtesh: ankimi i kreditorit në gjykatën e arbitrazhit dhe vendimi i gjykatës për të refuzuar dhënien e vendimit. shuma e borxhit ndaj kreditorit; kreditori merr masa për mbledhjen e borxhit nga debitori (korrespondencë me debitorin për shlyerjen e borxhit, korrespondencë me organet e regjistrimit dhe tatimore për të identifikuar vendndodhjen aktuale të debitorit).
Vetëm nëse respektohen kushtet e mësipërme, që tregojnë se shoqëria ka ushtruar të drejtën e saj për të marrë borxh nga debitori, fshirja e llogarive të arkëtueshme për të cilat ka skaduar afati i parashkrimit do të merret parasysh në tatim. Në këtë drejtim, ekziston një mendim i gabuar se mosplotësimi i këtyre kërkesave e bën të pamundur fshirjen e llogarive të arkëtueshme, të cilat si rrjedhim shndërrohen në një “zëll të përhershëm” të bilancit.
Ky keqkuptim i zakonshëm shoqërohet me identifikimin e formimit të rezultateve financiare për qëllime tatimore dhe për qëllime të paraqitjes së informacionit në pasqyrat financiare. Fakti që llogaritë e specifikuara të arkëtueshme nuk mund të përfshihen në llogaritjen e bazës së tatueshme nuk do të thotë se ato mund të mbeten si pjesë e aktiveve (pronës) të ndërmarrjes. Përndryshe, veprimet e kompanisë për të pasqyruar të arkëtueshmet janë në kundërshtim me Ligjin Federal "Për Kontabilitetin" dhe Rregulloren për Kontabilitetin dhe Kontabilitetin në Federatën Ruse, sipas të cilit pasqyrat financiare duhet të japin një pamje të besueshme dhe të plotë të pasurisë dhe gjendjes financiare. të organizatës. Nëse mbeten të arkëtueshme të pakërkuara, ka një shtrembërim të të dhënave raportuese që shoqërohet me një mbivlerësim të aktiveve neto dhe rezultateve financiare.
Për të vlerësuar qarkullimin e llogarive të arkëtueshme, përdoret grupi i mëposhtëm i treguesve.
1. Qarkullimi i llogarive të arkëtueshme
Nëse gjatë vitit shuma e të ardhurave nga shitjet ka ndryshuar ndjeshëm sipas muajve, atëherë përdoret një metodë e përditësuar për llogaritjen e shumës mesatare të të arkëtueshmeve bazuar në të dhënat mujore. Pastaj
Ku ODZn- shumën e llogarive të arkëtueshme në fund n muaji i th.
2
. Periudha e shlyerjes së llogarive të arkëtueshme
Duhet pasur parasysh se sa më e gjatë të jetë periudha e vonesës së borxhit, aq më i lartë është rreziku i mospagesës.
3. Pjesa e të arkëtueshmeve në vëllimin e përgjithshëm të aktiveve rrjedhëse
4. Pjesa e borxheve të dyshimta në llogaritë e arkëtueshme
Ky tregues karakterizon "cilësinë" e të arkëtueshmeve. Tendenca drejt rritjes së saj tregon një rënie të likuiditetit.
Llogaritja e treguesve të qarkullimit të të arkëtueshmeve është dhënë në tabelë. 31
Tabela 31
Analiza e qarkullimit të llogarive të arkëtueshme
|
Treguesit |
Vitin e kaluar |
Viti raportues |
Ndryshimet |
|
Qarkullimi i llogarive të arkëtueshme, numri i herë |
| ||
|
Periudha e shlyerjes së të arkëtueshmeve, ditë |
|
| |
|
Pjesa e të arkëtueshmeve nga blerësit dhe klientët në vëllimin e përgjithshëm të aktiveve rrjedhëse, % |
|
| |
|
Pjesa e llogarive të dyshimta të arkëtueshme në borxhin total, %** |
|
|
* Treguesit janë transferuar nga një tabelë e ngjashme e përpiluar në bazë të rezultateve të vitit të kaluar,
** Të dhënat për të arkëtueshmet e dyshimta janë marrë nga certifikata e departamentit të kontabilitetit mbi gjendjen e pasurisë.
Siç vijon nga tabela. 31, gjendja e vendbanimeve me blerës është përkeqësuar në krahasim me vitin e kaluar. Maturimi mesatar i të arkëtueshmeve u rrit për 5.4 ditë, i cili arriti në 89.9 ditë. Vëmendje e veçantë duhet t'i kushtohet rënies së cilësisë së borxhit. Krahasuar me vitin paraprak, pjesa e të arkëtueshmeve të dyshimta u rrit për 8.0% dhe arriti në 21.0% të totalit të të arkëtueshmeve. Duke pasur parasysh se pjesa e llogarive të arkëtueshme deri në fund të vitit ishte 45.5% e totalit të mjeteve rrjedhëse, mund të konstatojmë se likuiditeti i mjeteve rrjedhëse në përgjithësi është ulur dhe për rrjedhojë gjendja financiare e ndërmarrjes është përkeqësuar.
Monitoroni statusin e shlyerjeve me blerësit për borxhet e shtyra (të vonuara);
Synoni sa më shumë blerës të jetë e mundur për të zvogëluar rrezikun e mospagesës nga një ose më shumë blerës të mëdhenj;
Monitoroni raportin e të arkëtueshmeve dhe të pagueshmeve: një mbizotërim i konsiderueshëm i të arkëtueshmeve përbën një kërcënim për stabilitetin financiar të ndërmarrjes dhe e bën të nevojshme tërheqjen e fondeve shtesë (zakonisht të shtrenjta); tejkalimi i llogarive të pagueshme mbi llogaritë e arkëtueshme mund të çojë në falimentimin e ndërmarrjes;
Siguroni zbritje për pagesë të hershme.
Kushtet e pagesës mund të zgjidhen në mënyrë të tillë që ta bëjnë pagesën e hershme më tërheqëse për blerësit.
Në kushtet e inflacionit, çdo pagesë e shtyrë çon në faktin se ndërmarrja prodhuese (shitësi) merr në fakt vetëm një pjesë të kostos së produkteve të shitura. Prandaj, bëhet e nevojshme të vlerësohet mundësia e ofrimit të një zbritjeje për pagesën e hershme. Teknika e analizës do të jetë si më poshtë.
Rënia e fuqisë blerëse të parasë gjatë një periudhe karakterizohet nga koeficienti Ku, i cili është i anasjelltë me indeksin e çmimeve. Nëse shuma kontraktuale që do të merret është S, dhe dinamika e çmimeve karakterizohet nga indeksi Iц, atëherë shuma reale e parave, duke marrë parasysh fuqinë blerëse të tyre në momentin e pagesës, do të jetë S: Iц . Supozoni se çmimet janë rritur me 5.0% gjatë periudhës, atëherë / = 1.05. Prandaj, pagesa prej 1000 rubla. në këtë pikë është e barabartë me pagesën prej 952 RUB. (1000: 1.05) në matje reale. Atëherë humbja reale e të ardhurave për shkak të inflacionit do të jetë 48 rubla. (1000 - 952); Brenda kësaj vlere, zbritja nga çmimi i kontratës, me kushtin e pagesës së parakohshme, do të ulte humbjet e ndërmarrjes nga zhvlerësimi i parave.
Për ndërmarrjen e analizuar, të ardhurat vjetore, sipas f. Nr. 2 arriti në 12,453,260 mijë rubla. Dihet se në periudhën e analizuar, 95% (11,830,600 mijë rubla) të të ardhurave nga shitja e produkteve u morën në kushtet e pagesës pasuese (me formimin e llogarive të arkëtueshme). Sipas tabelës. 31, ne përcaktuam se periudha mesatare e shlyerjes për të arkëtueshmet në ndërmarrje në vitin raportues ishte 89.9 ditë. Duke supozuar (me kusht) normën mujore të inflacionit të barabartë me 3%, marrim se indeksi i çmimeve Iц = 1.03. Kështu, si rezultat i një pagese mujore të shtyrë, kompania në fakt do të marrë vetëm 97.1% (1: 1.03 100) të kostos kontraktuale të prodhimit. Për periudhën e shlyerjes së të arkëtueshmeve të krijuara në ndërmarrje prej 89.9 ditësh, indeksi i çmimeve do të jetë mesatarisht 1.093 (1.03 1.03 1.03). Atëherë koeficienti i rënies së fuqisë blerëse të parasë do të jetë i barabartë me 0,915 (1: 1,093). Me fjalë të tjera, me një periudhë mesatare të kthimit të të arkëtueshmeve prej 89.9 ditësh, ndërmarrja në të vërtetë merr vetëm 91.5% të vlerës së kontratës, duke humbur 85 rubla nga çdo mijë rubla. (ose 8.5%).
Në këtë drejtim, mund të themi se kompania në të vërtetë mori vetëm 10,824,999 mijë rubla nga të ardhurat vjetore të produkteve të shitura në kushtet e pagesës pasuese. (11,830,600 x 0,915). Prandaj, 1,005,601 mijë rubla. (11,830,600 - 10,824,999) janë humbje të fshehura nga inflacioni. Në këtë drejtim, mund të jetë e përshtatshme që ndërmarrja të vendosë një zbritje nga çmimi i kontratës, duke iu nënshtruar pagesës së hershme sipas kontratës.
Argumenti tjetër në favor të ofrimit të zbritjeve për blerësit në rast të pagesës së hershme është fakti se në këtë rast kompania merr mundësinë të zvogëlojë jo vetëm shumën e të arkëtueshmeve, por edhe shumën e financimit, me fjalë të tjera, shumën e kapitali i kërkuar. Fakti është se përveç humbjeve aktuale nga inflacioni që rrjedhin nga vonesa në shlyerjet me blerësit, kompania furnizuese pëson humbje që lidhen me nevojën për të shërbyer borxhin, si dhe me fitimin e humbur nga përdorimi i mundshëm i parave të gatshme përkohësisht falas. .
Nëse afati mesatar i pagesës së të arkëtueshmeve është 60 ditë, dhe kompania u ofron klientëve një zbritje prej 2% për pagesë brenda 14 ditëve, atëherë një zbritje e tillë për kompaninë do të jetë e krahasueshme me marrjen e një kredie në një normë prej 15.7%. Nëse një ndërmarrje tërheq fonde të huazuara me 24% në vit, atëherë kushte të tilla do të jenë të dobishme për të.
Në të njëjtën kohë, për një blerës që vendos fonde në depozita në 14% në vit, një zbritje e tillë do të jetë gjithashtu tërheqëse. Nëse blerësi informohet paraprakisht se sa do të marrë nga pagesa e parakohshme, ka të ngjarë që rezultati i vendimit të tij të jenë shlyerje më të shpejta.
Variantet e metodave të shlyerjes me blerësit dhe klientët janë analizuar në Tabelën. 32.
Tabela 32
Analiza e zgjedhjes së metodës së zgjidhjeve me blerësit dhe klientët
|
Numri i linjes |
Treguesit |
Opsioni 1 (afati i pagesës 30 ditë me 3% zbritje) |
Opsioni 2 (afati i pagesës 89,9 ditë) |
Devijimet (gr. 2 - gr. 1) |
|
Indeksi i çmimeve (Ic) |
1.03*1.03x1.03= | |||
|
Raporti i rënies së fuqisë blerëse të parasë (Ci) | ||||
|
Humbjet nga inflacioni nga çdo mijë rubla të çmimit të kontratës, fshij. | ||||
|
Humbjet nga pagesa e interesit për përdorimin e kredive në një normë prej 24% në vit, fshij. | ||||
|
Humbjet nga ofrimi i një zbritje prej 3% nga çdo mijë rubla të çmimit të kontratës, fshij. | ||||
|
Rezultati i politikës së zbritjes së çmimeve për shkurtimin e afatit të pagesës (f. 3 + f. 4 + f. 5) |
*
Kështu, ofrimi i një zbritje prej 3% nga çmimi i kontratës, me kusht që të zvogëlohet periudha e pagesës, i lejon ndërmarrjes të zvogëlojë humbjet nga inflacioni, si dhe kostot që lidhen me tërheqjen e burimeve financiare, në shumën prej 66 rubla. nga çdo mijë rubla të çmimit kontraktual.
Vini re se për ndërmarrjen, ulja e periudhës së pagesës nga 3 në 1 muaj V në rastin e një zbritje prej 3%, është e barabartë me marrjen e një kredie për 2 muaj me një normë prej 18% në vit.
Për blerësin, kushte të tilla duhet të krahasohen me mundësinë e vendosjes së fondeve përkohësisht të lira. Me një mundësi alternative të vendosjes së fondeve në depozita në masën 14-16%, ky opsion (zvogëlimi i periudhës së shlyerjes) është i përshtatshëm.
Në situatën në shqyrtim, periudha e vendimmarrjes korrespondonte me 1 dhe 3 muaj. Nëse bëhet e nevojshme të vlerësohen ndryshimet në fuqinë blerëse të parasë për një periudhë që nuk korrespondon me një muaj të tërë, për shembull, 15, 40, 70, etj. ditë, përdorni formulën e interesit të përbërë.
(68)
ku T është norma mujore e inflacionit (0.03 në shembullin tonë);
P - numri i ditëve në periudhën e vendimit.
Pra, kur vlerësojmë rënien e fuqisë blerëse të parasë për një periudhë të barabartë, për shembull, me 45 ditë, marrim vlerën
Në mënyrë të ngjashme, mund të merren parasysh opsionet për dhënien e zbritjeve të madhësive të tjera dhe kushteve të tjera të shlyerjes së të arkëtueshmeve që kënaqin si shitësin ashtu edhe blerësin e produkteve 2.
Duhet të kihet parasysh se një llogaritje më e saktë e përshtatshmërisë së ofrimit të zbritjeve për blerësit do të merret kur nuk bazohet në një indeks çmimi, i cili është në thelb një tregues makroekonomik, por në koston mesatare të ponderuar të kapitalit të një të caktuar. ndërmarrje, duke karakterizuar çmimin e burimeve të saj financiare.
Hapi i fundit në analizën e qarkullimit të të arkëtueshmeve duhet të jetë vlerësimi i pajtueshmërisë me kushtet për marrjen dhe dhënien e një kredie. Siç u zbulua më herët, veprimtaria e çdo ndërmarrje shoqërohet me blerjen e materialeve, produkteve dhe konsumimin e llojeve të ndryshme të shërbimeve. Nëse pagesat për produktet ose shërbimet e kryera bëhen sipas kushteve të pagesës së mëvonshme, mund të flasim për marrjen e një kredie nga ndërmarrja nga furnitorët dhe kontraktorët e saj. Vetë ndërmarrja vepron si kreditore e blerësve dhe klientëve të saj, si dhe furnitorëve për sa i përket avanseve të lëshuara për ta për dorëzimin e ardhshëm të produkteve. Prandaj, shkalla në të cilën kushtet e kredisë së dhënë ndërmarrjes korrespondojnë me kushtet e përgjithshme të prodhimit dhe aktiviteteve financiare të saj (kohëzgjatja e materialeve në stoqe, periudha e shndërrimit të tyre në produkte të gatshme, maturimi i të arkëtueshmeve) varet. mbi mirëqenien financiare të ndërmarrjes. Për të krahasuar kushtet për marrjen dhe dhënien e një kredie, mund të përpilohet një tabelë. 33.
Tabela 33
Vlerësimi krahasues i kushteve për dhënien dhe marrjen e një kredie
në ndërmarrje
|
Llogaritë e arkëtueshme |
Pjekuria mesatare, ditë |
Llogaritë e pagueshme |
Pjekuria mesatare, ditë |
||
|
periudhën e kaluar |
periudha raportuese |
periudhën e kaluar |
periudha raportuese |
||
|
Detyrimi i blerësve për produkte, mallra dhe shërbime |
Borxhi ndaj furnitorëve për produkte, mallra dhe shërbime | ||||
|
Borxhi i furnitorëve për paradhëniet e lëshuara* |
Borxhi ndaj blerësve për paradhëniet e marra* | ||||
*Vlerat e treguesve rregullohen sipas kushteve të lëvizjes së pasurive materiale
Siç vijon nga të dhënat në tabelën 33, ndryshimet në kohëzgjatjen e periudhës së dhënies dhe marrjes së një kredie kishin një karakter shumëdrejtues: periudha për huadhënien e një ndërmarrje nga furnitorët e saj u zvogëlua me 3.5 ditë, periudha për shlyerjen e të arkëtueshmeve. nga blerësit dhe klientët u rrit me 5.4 ditë. Ndryshimet në avanset e marra dhe të emetuara u karakterizuan nga një reduktim i përgjithshëm i kohëzgjatjes së periudhës së kredisë. Megjithatë, duke qenë se koha e shpenzuar nga fondet në paradhëniet e lëshuara për furnitorët rrit kohëzgjatjen e ciklit operativ, dhe koha e shpenzuar duke përdorur fondet e blerësve zvogëlon periudhën totale të qarkullimit, mund të konkludohet se ndryshimet nuk ishin në favor të ndërmarrjes në kushtet e parapagimeve. Nuk ka nevojë të thuhet se e gjithë kjo është dëshmi e përkeqësimit të kushteve financiare të ndërmarrjes.
Duhet të kihet parasysh se kohëzgjatja e periudhës së shlyerjes së të arkëtueshmeve dhe të pagueshmeve nuk mund të vlerësohet në mënyrë të barabartë. Periudha nga marrja e produkteve (shërbimeve) nga furnizuesit deri në transferimin e fondeve tek ata duhet të krahasohet me kohën totale të kërkuar për një qarkullim të vetëm të fondeve në ndërmarrje, d.m.th., kohëzgjatjen e ciklit operativ.
Në shembullin tonë, kohëzgjatja e ciklit operativ ishte 162 ditë me një periudhë ripagimi të kredisë për mallra prej 61.5 ditësh. Duke interpretuar rezultatet e llogaritjes, mund të konkludojmë se, duke marrë një kredi nga furnitorët për 61.5 ditë, kompania e përdor atë në atë mënyrë që të jetë në gjendje të shlyejë borxhin me shpenzimet e veta vetëm pas 162 ditësh. Fakti që llogaritë e pagueshme në ndërmarrje janë shlyer më herët se periudha e specifikuar tregon tërheqje shtesë të burimeve financiare nga jashtë. Siç u shpjegua më herët, fonde të tilla janë kredi bankare afatshkurtra.
Gjendja e të arkëtueshmeve, madhësia dhe cilësia e tyre kanë një ndikim të fortë në gjendjen financiare të organizatës.
Për të përmirësuar gjendjen financiare të çdo organizate, është e nevojshme:
Monitoroni balancën midis llogarive të arkëtueshme dhe llogarive të pagueshme. Tepricë e konsiderueshme e llogarive të arkëtueshme mbi
llogaritë e pagueshme krijon një kërcënim për stabilitetin financiar të organizatës, çon në nevojën për të tërhequr burime shtesë financimi;
- - kontrollon statusin e shlyerjeve për borxhet e prapambetura;
- - fokusimi në rritjen e numrit të klientëve për të reduktuar rrezikun e mospagesës ndaj klientëve monopol.
Në përputhje me legjislacionin aktual të Federatës Ruse, të gjitha marrëveshjet e ndërsjella midis prodhuesit dhe konsumatorit duhet të kryhen brenda një periudhe tre mujore nga data e marrjes aktuale të mallrave nga debitori. Përndryshe, borxhi konsiderohet i vonuar.
Për të vlerësuar përbërjen dhe lëvizjen e të arkëtueshmeve në bazë të pasqyrave financiare, do të përpilojmë një tabelë analitike mbi të arkëtueshmet e Askona-mebel LLC për vitin 2012 (Tabela 8).
Tabela 8. Analiza e lëvizjes së të arkëtueshmeve për vitin 2011-2012.
|
Treguesit |
Lëvizja e llogarive të arkëtueshme |
Shkalla e rritjes së pjesës së mbetur, |
|||||||
|
Bilanci në fillim të vitit |
u ngrit |
I shpenguar |
Bilanci në fund të vitit |
||||||
|
Shuma, mijëra rubla |
Shuma, mijëra rubla |
Shuma, mijëra rubla |
Shuma, mijëra rubla |
||||||
|
Llogaritë e arkëtueshme, gjithsej |
|||||||||
|
Llogaritë e arkëtueshme afatshkurtra |
|||||||||
|
duke përfshirë të vonuara |
|||||||||
|
Llogaritë e arkëtueshme afatgjata |
|||||||||
|
duke përfshirë të vonuara |
|||||||||
|
prej të cilave zgjat më shumë se 3 muaj |
|||||||||
|
llogaritë e pagueshme më shumë se 12 muaj pas datës së raportimit |
Konkluzione: të dhënat e dhëna në tabelën 8 tregojnë se gjatë vitit shuma e të arkëtueshmeve u rrit me 2.9%, gjë që në përgjithësi sjell pasoja negative, pasi kompania nxjerr mjete nga qarkullimi në formën e të arkëtueshmeve, gjë që mund të çojë në rritje. në llogaritë e pagueshme për të ruajtur vazhdimësinë e ciklit të prodhimit. Struktura e të arkëtueshmeve dominohet nga të arkëtueshmet afatshkurtra, të cilat përbëjnë 99.3% të totalit të borxhit. Vlera e tij për vitin u rrit me 2.6%: nga 61,151 mijë rubla në fillim të vitit në 62,731 mijë rubla në fund të vitit. Në të njëjtën kohë, pjesa e saj në shumën totale të të arkëtueshmeve u ul me 0.4 pikë përqindjeje dhe arriti në 99.3%, e cila u ndikua nga një rritje 2.2 herë në të arkëtueshmet afatgjata (nga 201 mijë rubla në 443 mijë rubla ). Si rezultat, pesha e llogarive të arkëtueshme afatgjatë u rrit nga 0.3% në 0.7% në fund të vitit.
Përkundër faktit se kompania arriti të rrisë të ardhurat nga 99,017 mijë rubla. në 2011 në 156,969 mijë rubla. në vitin 2012, llogaritë e arkëtueshme afatshkurtra u rritën me 2.6%. Kjo mund të tregojë se për të ruajtur të ardhurat, kompania duhej të ndryshonte politikën e saj të kredisë në drejtim të rritjes së numrit të ditëve të vonesës në pagimin e mallrave të shitura. Kështu, analiza e lëvizjes së llogarive të arkëtueshme tregon rritjen e saj, e cila mund të shkaktohet nga:
- - Politika e pakujdesshme e kreditimit në lidhje me blerësit, zgjedhja pa kriter e partnerëve;
- - fillimi i paaftësisë paguese ose falimentimi i disa konsumatorëve.
Për të përmirësuar menaxhimin e të arkëtueshmeve në Askona-mebel LLC, është e nevojshme të rekomandohet:
- - aplikimi i faktoringut për të optimizuar të arkëtueshmet;
- - të zhvillojë disa kushte për kreditimin e debitorëve, ndër të cilat mund të jenë: zbritjet për blerësit në rast të pagesës për mallrat e marra brenda 10 ditëve nga data e marrjes së mallit; pagesën nga blerësi të kostos së plotë të mallit, nëse ai e blen mallin nga data 11 deri në 30 të periudhës së kredisë; pagesa nga blerësi i një gjobe në rast të mospagesës së mallrave brenda një muaji e kështu me radhë;
- - fokusimi në një numër të madh blerësish për të reduktuar rrezikun e mospagesës nga një ose më shumë blerës;
- - gjurmoni raportin e të arkëtueshmeve dhe të pagueshmeve;
- - të bëjë analiza të rregullta të pasqyrave financiare të klientëve në krahasim me të dhënat e viteve të mëparshme;
- - të formohet një lloj dosjeje për blerësit, ekzistues dhe potencial;
- - të zhvillojë një politikë efektive të diferencuar të punës me blerësit;
- - të ndjekë një politikë të tërheqjes së klientëve të mirëfilltë, duke u ofruar atyre qasje të reja ndaj shërbimit;
- - të kryejë aktivitete, duke përfshirë përfshirjen e autoriteteve për mbledhjen e të arkëtueshmeve të vonuara.
Në strukturën e përgjithshme të llogarive të arkëtueshme të Askona-mebel LLC, borxhet e prapambetura zënë 35.5%. Gjatë vitit, kjo pjesë u rrit me 5.6 pikë përqindjeje, ose me 4,058 mijë rubla. Për rrjedhojë, kompania nuk arriti të shlyejë një pjesë të borxheve të prapambetura. Në të njëjtën kohë, duhet të theksohet se bilanci i të arkëtueshmeve me një maturim më shumë se 3 muaj u rrit me 2270 mijë rubla, ose me 18.8%.
Qarkullimi mesatar i llogarive të arkëtueshme të ndërmarrjes në vitin 2012 ishte:
ku Rreth DZ - qarkullimi i të arkëtueshmeve;
Вр - të ardhura nga shitjet;
DZ1, DZ2 - llogaritë e arkëtueshme të ndërmarrjes në fillim dhe në fund të periudhës së analizuar.
Kështu, qarkullimi mesatar i të arkëtueshmeve në vitin 2012 arriti në 2.52 qarkullim (156969 / ((61352 + 63174) / 2).
Më pas, maturimi mesatar i të arkëtueshmeve do të jetë: 360 ditë / 2.52 = 143 ditë. Duke pasur parasysh se në vitin 2011 periudha mesatare e shlyerjes së llogarive të arkëtueshme ishte 226 ditë, mund të themi se në vitin 2012 ka pasur një përshpejtim të qarkullimit të llogarive të arkëtueshme të Askona-Mebel LLC, për rrjedhojë, kompania redukton kredinë e dhënë për klientët dhe, në përputhje me rrethanat. , kjo tregon një çlirim të shpejtë të burimeve monetare nga procesi i qarkullimit dhe përdorimin e tyre për blerjen e pronave shtesë.
Për një analizë më të plotë të të arkëtueshmeve, ne llogarisim treguesit e peshës së të arkëtueshmeve në vëllimin e përgjithshëm të aktiveve rrjedhëse, aktivet rrjedhëse, pjesën e të arkëtueshmeve të dyshimta (një tregues i "cilësisë" së të arkëtueshmeve) dhe lidhjen e tyre me vëllimin e shitjeve. .
Për ta bërë këtë, ne përdorim formulat e mëposhtme:
Pjesa e llogarive të arkëtueshme në totalin e aktiveve korrente:
ku Y dz - pjesa e të arkëtueshmeve në vëllimin e përgjithshëm të stoqeve aktuale;
DZ - llogaritë e arkëtueshme;
ActTech - aktivet rrjedhëse;
Pjesa e borxheve të dyshimta në llogaritë e arkëtueshme:
U sdz = * 100%,
ku U sdz - përqindja e të arkëtueshmeve të dyshimta në vëllimin e përgjithshëm të të arkëtueshmeve;
DZ dyshim - llogaritë e dyshimta të arkëtueshme;
DZ - llogaritë e arkëtueshme.
Pjesa e të arkëtueshmeve të dyshimta karakterizon "cilësinë" e të arkëtueshmeve. Rritja e tij tregon një rënie të likuiditetit. Të dhënat e marra do të përmblidhen në tabelën analitike 9.
Tabela 9
|
Treguesit |
Ndryshimi absolut |
||
|
Të ardhurat nga shitja e mallrave, produkteve, punëve, shërbimeve, mijëra rubla |
|||
|
Asetet rrjedhëse, mijëra rubla |
|||
|
Llogaritë e arkëtueshme, mijëra rubla |
|||
|
nga të cilat: afatshkurtër |
|||
|
afatgjatë |
|||
|
të shumës totale të llogarive të arkëtueshme, llogarive të dyshimta të arkëtueshme |
|||
|
Llogaritë e arkëtueshme qarkullim, qarkullim |
|||
|
duke përfshirë afatshkurtër |
|||
|
Periudha e shlyerjes së të arkëtueshmeve, ditë |
|||
|
Raporti i llogarive të arkëtueshme me vëllimin e të ardhurave nga shitja e mallrave, produkteve, punëve, shërbimeve |
|||
|
Pjesa e llogarive të arkëtueshme në totalin e aktiveve korrente, % |
|||
|
duke përfshirë pjesën e të arkëtueshmeve nga blerësit dhe klientët në vëllimin e aktiveve rrjedhëse, % |
|||
|
Pjesa e llogarive të dyshimta të arkëtueshme në totalin e llogarive të arkëtueshme, % |
|||
|
Raporti i të arkëtueshmeve të dyshimta me vëllimin e të ardhurave nga shitja e mallrave, produkteve, punëve, shërbimeve |
Konkluzione: të dhënat në tabelën 9 tregojnë se gjendja e shlyerjeve me blerës dhe klientë në vitin 2012 krahasuar me vitin 2011 është përmirësuar pothuajse 2 herë: qarkullimi i të arkëtueshmeve është rritur nga 1.59 në 2.52 qarkullim. Periudha mesatare e shlyerjes së të arkëtueshmeve u zvogëlua me 83 ditë, e cila u ndikua kryesisht nga përmirësimi i gjendjes së shlyerjeve të të arkëtueshmeve afatshkurtra, e cila zë peshën më të madhe në vëllimin e përgjithshëm të llogarive të arkëtueshme të Askona-mebel LLC. Pjesa e të arkëtueshmeve në totalin e të hyrave nga shitja e mallrave është ulur nga 61.9% në 40.2%.
Ndërkohë, shifrat e mësipërme tregojnë një rënie të cilësisë së të arkëtueshmeve. Në vitin 2012, krahasuar me vitin 2011, pesha e të arkëtueshmeve të dyshimta në vëllimin e përgjithshëm të të arkëtueshmeve u rrit me 0,6 pikë përqindje dhe arriti në 9%. Duke marrë parasysh se pjesa e të arkëtueshmeve në vëllimin e përgjithshëm të aktiveve rrjedhëse është 32.7%, dhe pjesa e borxhit të blerësve dhe klientëve në vëllimin e përgjithshëm të aktiveve rrjedhëse është 26.1%, mund të konkludojmë se likuiditeti i mjeteve rrjedhëse është ulur për shkak të deri te përkeqësimi i cilësisë së të arkëtueshmeve.borxhi. Arsyet për rritjen e kohëzgjatjes së periudhës së mbajtjes së fondeve në të arkëtueshme mund të jenë: një sistem joefikas i shlyerjes, vështirësi financiare për blerësit, një cikël i gjatë i dokumenteve bankare, etj. Në këtë drejtim, masat e mëposhtme mund të propozohen për të zgjidhur situatën aktuale:
- - Krijimi i kushteve për vendbanime me blerës dhe klientë. Sa më të favorshme t'u ofrohen kushte të shlyerjes blerësve (rritje të kushteve, kërkesa të reduktuara për vlerësimin e besueshmërisë së debitorëve), aq më i lartë është teprica e të arkëtueshmeve;
- - zhvillimi dhe zbatimi i një politike për mbledhjen e të arkëtueshmeve. Sa më aktive të jetë kompania në mbledhjen e të arkëtueshmeve, aq më të vogla janë gjendjet e saj dhe aq më e lartë është "cilësia" e të arkëtueshmeve;
- - përmirësimi i cilësisë së analizës së të arkëtueshmeve dhe konsistenca në përdorimin e rezultateve të saj. Me një gjendje të kënaqshme të punës analitike në ndërmarrje, duhet të gjenerohen informacione për madhësinë dhe strukturën e moshës së të arkëtueshmeve, praninë dhe vëllimin e borxheve të vonuara, si dhe për debitorët specifikë, vonesa në shlyerjet me të cilat krijon probleme me aktualitetin. aftësia paguese e ndërmarrjes.
Tabela 10. Analiza e strukturës dhe gjendjes së të arkëtueshmeve, në varësi të kohës së formimit të saj për SH.PK "Ascona-mebel" për vitet 2011-2012
|
Treguesit |
Gjithsej në fund të vitit, mijëra rubla |
duke përfshirë kushtet e arsimit |
|||||
|
nga 1 deri në 3 muaj |
nga 3 deri në 6 muaj |
nga 6 deri në 12 muaj |
mbi 12 muaj |
||||
|
Llogaritë e arkëtueshme nga blerësit dhe klientët |
|||||||
|
Faturat e arkëtueshme |
|||||||
|
Borxhi i filialeve dhe filialeve |
|||||||
|
Paradhëniet e lëshuara |
|||||||
|
Debitorë të tjerë |
|||||||
|
Totali i llogarive të arkëtueshme |
|||||||
|
Si përqindje e shumës totale të të arkëtueshmeve, % |
Konkluzione: analiza e të dhënave në tabelë tregon se pjesa kryesore e të arkëtueshmeve bie mbi borxhin e blerësve dhe klientëve - 79.8%, ose 50448 mijë rubla, 10.5% e totalit të arkëtimeve bie mbi debitorët e tjerë, 8.1% - mbi paradhëniet e lëshuara .
Vëllimi më i madh i të arkëtueshmeve bie te borxhet me afat maturimi deri në 3 muaj - 63.8%. Duke përfshirë 34.9% të totalit të llogarive të arkëtueshme (ose 22,064 mijë rubla) është një borxh me një periudhë formimi nga 1 deri në 3 muaj.
Në të njëjtën kohë, Ascona-mebel LLC, si pjesë e të arkëtueshmeve, ka një shumë mjaft të lartë borxhi (22,408 mijë rubla) me një periudhë të gjatë formimi - mbi 3 muaj, që është një borxh i vonuar. Prandaj, Askona-mebel LLC duhet të bëjë çdo përpjekje për të mbledhur borxhet e vonuara në të ardhmen e afërt, pasi përndryshe është e mundur të shlyhen borxhet e vonuara për të zvogëluar rezultatet financiare të organizatës. Masat efektive për reduktimin e të arkëtueshmeve të vonuara mund të jenë: ristrukturimi i borxhit, vendosja e detyrueshme e sanksioneve ndaj konsumatorëve që nuk paguajnë në rast të mospërmbushjes së kushteve të marrëveshjeve, si në termat dhe llojet e pagesave, si dhe puna me jo. -pagimi i sipërmarrjeve për të ofruar garanci të reja financiare më të rrepta për përmbushjen e detyrimeve të tyre, në rast mosdhënieje
garancitë - zgjidhjen e marrëveshjeve të lidhura.
Kështu, analiza e llogarive të arkëtueshme të Askona-Mebel LLC për vitin 2012 zbuloi një sërë mangësish që mund të ndikojnë drejtpërdrejt në rezultatet financiare të ndërmarrjes, duke përfshirë:
- - rritja e të arkëtueshmeve afatgjata me 2.2 herë;
- - rritje e llogarive të arkëtueshme të vonuara me 4,058 mijë rubla (5.6 pikë përqindje);
- - rritja e llogarive të arkëtueshme me një maturim më shumë se 3 muaj me 18.8% (me 2,270 mijë rubla);
- - ulje e cilësisë së të arkëtueshmeve: rritja e të arkëtueshmeve të dyshimta në vëllimin e përgjithshëm të të arkëtueshmeve me 0.6 pikë përqindje - deri në 9% dhe, si rezultat, një rënie në likuiditetin e aktiveve korrente.
Gjithashtu, prania e të arkëtueshmeve të vonuara në shumën prej 22,408 mijë rubla, të arkëtueshme të dyshimta në shumën prej 5,686 mijë rubla, nëse njihen si të pambledhshme, mund të çojë në fshirjen e borxhit për të ulur rezultatin financiar prej 28,094 mijë rubla. Kjo shumë do të pasqyrohet më pas në rreshtin "Shpenzime të tjera" në formularin nr.2 "Pasqyra e fitimit dhe humbjes" dhe do të formojë një rezultat financiar negativ.
Ndërmarrjet që merren me veprimtari ekonomike dhe financiare kryejnë shlyerje me palët. Nëse kompania ka dërguar produkte ose ka kryer punë dhe shërbime përpara marrjes së fondeve (pagesave) në llogarinë rrjedhëse, atëherë lind një e arkëtueshme.
Llogaritë e arkëtueshme- ky është borxhi i furnitorëve dhe kontraktorëve, punonjësve të ndërmarrjes, palëve-klientëve që i detyrohen kësaj ndërmarrje për mallrat, punët, shërbimet e shitura. Debitorë mund të jenë si persona juridikë ashtu edhe individë.
thelbi të arkëtueshmet qëndrojnë në faktin se në kontabilitet këto borxhe konsiderohen si pjesë e një aktivi, pra në fakt nuk janë paguar ende, por përfshihen në fitim. Rrjedhimisht, gjendja e të arkëtueshmeve ndikon në pozicionin financiar të ndërmarrjes.
Detyra e çdo ndërmarrje është monitorimi dhe analiza e vazhdueshme e të arkëtueshmeve. Për të zgjidhur këtë problem, është e nevojshme të gjenerohen raporte për gjendjen e borxheve, madhësinë dhe përbërjen e tyre.
Përbërja e llogarive të arkëtueshme:
- borxhi për paradhëniet e lëshuara për furnitorët për shkak të dërgesave të ardhshme;
- borxhi për shlyerjet me personat përgjegjës;
- borxhi i palëve-blerësve për shlyerjet për mallrat, punën e kryer, shërbimet e kryera;
- mbipagesa e taksave në buxhet;
- llogaritjet për TVSH-në "input";
- pagesat e prapambetura të primeve të sigurimit nga fondi i sigurimeve shoqërore (FSS), nëse shuma e pushimit mjekësor dhe përfitimeve të lehonisë tejkalon primet e përllogaritura të sigurimit;
- kreditë e papaguara;
- detyrimet e prapambetura në marrëveshjet me persona që duhet të kompensojnë dëmin;
- borxhe të tjera ndaj kompanisë.
SHEMBULL I ANALIZËS SË TË ARKURTUESHMEVE
Analiza e të arkëtueshmeve mund të kryhet në sekuencën vijuese:
- Analiza e strukturës, lëvizjes dhe gjendjes së të arkëtueshmeve.
- Analiza e llogarive të arkëtueshme sipas maturitetit.
- Përcaktimi i pjesës së llogarive të arkëtueshme në vëllimin e përgjithshëm të aktiveve rrjedhëse, llogaritja e raporteve të qarkullimit, vlerësimi i raportit të normës së rritjes së llogarive të arkëtueshme ndaj normës së rritjes së të ardhurave nga shitjet.
- Analiza e raportit të të arkëtueshmeve dhe të pagueshmeve.
Analiza e strukturës, lëvizjes dhe gjendjes së të arkëtueshmeve
Le të shqyrtojmë strukturën e të arkëtueshmeve afatshkurtra të një institucioni shëndetësor në dinamikë për një vit raportues financiar (Tabela 1).
Nga tabela 1 rrjedh se të arkëtueshmet afatshkurtra në fund të vitit 2018 u ulën me 412,852 rubla. krahasuar me fillimin e tij.
Llogaritë e arkëtueshme për punë të kryera dhe shërbimet ndaj klientëve-blerësve zënë peshën më të madhe në totalin e borxhit të organizatës: 60,74% në fillim të vitit dhe 58,81% në fund.
Borxhi për paradhëniet e dhëna furnitorëve pati një trend pozitiv dhe u ul në fund të vitit me 73,194 rubla.
Llogaritjet e tatimit mbi vlerën e shtuar në fund të vitit 2018 arritën në 206,038 rubla. kundrejt 294,582 rubla. në fillim të vitit, duke reduktuar llogaritë e arkëtueshme me 88,544 rubla.
Shuma e llogarive të arkëtueshme për sigurimet shoqërore në fund të vitit është 126,782 rubla. Borxhi u formua për shkak të tejkalimit të shumës së përfitimeve të përllogaritura të paaftësisë së përkohshme mbi shumën e primeve të sigurimit për FSS.
Të gjithë treguesit e llogarive të arkëtueshme në fund të vitit kanë pasur një trend pozitiv.
Llogaritë e arkëtueshme nga furnitorët
Konsideroni llogaritë e arkëtueshme të furnitorëve në kontekstin e secilës kontratë për sa i përket shumës dhe kohës së ndodhjes, zbuloni arsyet e formimit të saj.
Në periudhën ndërmjet pagesës ndaj furnitorit dhe dërgimit të mallrave tek ai, kryerjes së punës ose ofrimit të shërbimeve, formohet një llogari e arkëtueshme dhe lind një detyrim financiar për palën tjetër për të shlyer këtë borxh. Kjo periudhë mund të zgjasë disa ditë ose muaj, në varësi të kushteve të dakorduara nga palët në kontratë.
Shlyerjet për avanset e emetuara me debitorët dhe shlyerjet me furnitorët janë të lidhura. Nëse një paradhënie për dorëzimin e ardhshëm të mallrave (kryerja e punës, ofrimi i shërbimeve) i transferohet furnizuesit, atëherë të arkëtueshmet e furnizuesit ndaj organizatës formohen në bilanc përpara datës së dorëzimit të mallrave.
Nëse furnizuesi së pari ka furnizuar vlerat materiale (punë të kryera, shërbime të ofruara), atëherë organizata ka një llogari të pagueshme derisa të bëhet pagesa.
Le të përcaktojmë shumat dhe kushtet e borxhit me anë të skedës. 2.
Sipas të dhënave në tabelë. 2 llogari të arkëtueshme në fund të vitit 2018 arritën në 174,530 rubla. Borxh sipas afatit:
- deri në 30 ditë- 58 179 rubla. Shpjegohet me faktin se në bazë të kontratës, shërbimet e komunikimit dhe shërbimet komunale ofrohen në muajin e ardhshëm pas parapagimit. Llogaritë e arkëtueshme për materialet - 24,755,66 rubla, dërgesat bëhen brenda 30 ditëve pas parapagimit;
- nga 31 deri në 60 ditë- 27,751 rubla;
- nga 61 deri në 180 ditë- 88 600 rubla. (për një pajisje laboratorike, të cilën, sipas marrëveshjes së furnizimit, Medtekhnika LLC duhet ta dërgojë dhe dorëzojë në fund të tremujorit të parë 2019).
Nuk ka borxh të vonuar.
Llogaritë e arkëtueshme për punët e kryera dhe shërbimet ndaj klientëve-blerësve
Sipas tabelës. Tabela 1 tregon se në strukturën e të arkëtueshmeve peshën më të madhe e zë borxhi i lidhur me shitjen e aseteve materiale, kryerjen e punës, ofrimin e shërbimeve.
Borxhi lind në momentin e dërgesës së mallit, kryerjes së punës, ofrimit të shërbimeve dhe shlyhet në momentin e pagesës nga klienti-blerës. Dokumenti mbështetës është Çertifikatë e përfundimit (shërbimet), kur mallrat lirohen - fletëngarkesë. Kushtet e pagesës rregullohen nga një marrëveshje dypalëshe dhe një plan kalendar.
Për të analizuar llogaritë e arkëtueshme për punën e kryer, ne do të formojmë një tabelë. 3 dhe vlerësoni gjendjen e "të arkëtueshmeve" për sa i përket madhësisë dhe kohës së shfaqjes.
Siç mund të shihet nga tabela. 3, të arkëtueshmet në fund të gjysmës së parë të 2019 arritën në 809,773 rubla.
Borxhi u formua pas uzinës UMP në shumën prej 40,600 rubla, borxhi ishte i paguar për katër muaj. Puna përfundoi në 3 Mars 2019 plotësisht në shumën prej 81,200 rubla, dhe pagesa u bë vetëm pjesërisht (40,600 rubla).
Borxhi për kompaninë Triod është 60,200 rubla. Puna ka përfunduar më 28 mars, pagesa nuk është bërë. Llogaritë e arkëtueshme për një periudhë tre mujore.
Llogaritë e arkëtueshme me një periudhë dymujore regjistrohen me dy palë:
- Qendra tregtare "KOR" - 128,435 rubla;
- ndërmarrje e prodhimit të instrumenteve - 27,174 rubla.
Borxhet ndaj palëve të tjera variojnë nga një javë në një muaj.
Llogaritë formohen në bazë të një marrëveshjeje të lidhur midis klientit dhe kontraktorit. Për të kontrolluar përmbushjen e detyrimeve, ata konsiderojnë çdo kontratë (në programin 1C ata gjejnë atë të duhurin). Në marrëveshjen e gjetur hapen disa fatura, të cilat i paraqiten klientit për një periudhë të caktuar. Për secilën prej tyre, ju mund të përcaktoni periudhën, shumën e faturës, si dhe statusin e kontratës aktuale - zbatimin dhe pagesën. Çdo kontratë përcakton kushtet e ekzekutimit dhe pagesës (Tabela 4).
Bazuar në një vlerësim të kohës së borxhit për çdo klient, organizata duhet të mbledhë të arkëtueshmet.
Pagesat e prapambetura lindin kur pala tjetër nuk i përmbush kushtet kontraktuale, domethënë nuk e kryen pagesën në kohë.
SHËNIM
Probabiliteti i shlyerjes së borxhit varet nga periudha e vonesës në pagesë. Për të marrë para nga pala tjetër, duhet të punoni me të arkëtueshme që nga dita e parë e vonesës.
Strukturimi i të arkëtueshmeve nëpërmjet analizës së tij nga fundi në fund sipas kohës së ndodhjes bën të mundur vlerësimin e mospagesave të mundshme. Në përputhje me këtë metodë, të gjitha llogaritë e klientëve-blerësve duhet të klasifikohen sipas kohës së të arkëtueshmeve:
- pjekuria nuk ka ardhur ende;
- borxhi i vonuar deri në 30 ditë;
- borxhi i vonuar nga 31 deri në 60 ditë;
- borxhi i vonuar nga 61 deri në 90 ditë;
- vonesa më shumë se 90 ditë.
Periudha e vonesës normale varet nga lloji i aktivitetit të organizatës.
30 ditët e para konsiderohen me vonesë pune. Gjatë kësaj periudhe, është e nevojshme të negocioni me palët, të zbuloni arsyet e mospagesës së borxhit, t'i referoheni kontratës dhe planit kalendar, si dhe të përcaktoni kushtet e shlyerjes së të arkëtueshmeve.
Nëse afati i kontratës ka skaduar, duhet t'ju kujtohet nevoja për të paguar borxhin: dërgoni një letër klientit, dërgoni kujtesë për shlyerjen e borxhit me e-mail. Nëse pala tjetër ka vështirësi financiare, ju duhet të kërkoni prej tij një letër garancie për detyrimin për të paguar.
Nëse pala tjetër nuk nxiton të paguajë, shkel orarin e pagesave, atëherë shërbimet e planifikuara për periudhën pasuese mund të pezullohen.
Në rast të mospagesës, është e nevojshme të përgatiten dokumente për të vërtetuar borxhin - një akt pajtimi i zgjidhjeve të ndërsjella, ta nënshkruani atë në mënyrë dypalëshe, të marrë nga blerësi-debitori një njohje me shkrim të të arkëtueshmeve. Nëse është e pamundur të zgjidhen çështjet e diskutueshme, dokumentet e njohjes së borxhit do të konfirmojnë faktin e borxhit në gjykatë.
Nëse kundërpala-debitori nuk ndërmerr asnjë veprim për shlyerjen e borxhit dhe borxhi nuk mund të kthehet, avokati i institucionit duhet të përgatisë një deklaratë kërkesëpadie dhe ta paraqesë atë në gjykatën e arbitrazhit.
Llogaritë e arkëtueshme të personave përgjegjës
Fondet u lëshohen paraprakisht personave përgjegjës (punonjës përgjegjës financiarë) për transaksionet e biznesit. Në këtë rast, ka një të arkëtueshme ndaj organizatës.
PER INFORMACION TUAJ
Lista e punonjësve që kanë të drejtë të marrin fonde sipas raportit për shpenzimet zyrtare është fiksuar në urdhrin për organizatën.
Për shumat e lëshuara, personat përgjegjës duhet të raportojnë, dhe paratë e mbetura t'ia kthejnë arkëtarit. Kjo ju lejon të kontrolloni shpenzimin e synuar të fondeve.
Në përputhje me rregullat për kryerjen e transaksioneve me para në dorë, personi përgjegjës, jo më vonë se tre ditë pune pas skadimit të periudhës për të cilën është dhënë parapagimi, duhet të paraqesë një raport paradhënie në departamentin e kontabilitetit ose t'i kthejë fondet në para. tavolina e institucionit. Gjendja e debitit mbyllet në fund të çdo muaji. Një përjashtim mund të jenë shumat e lëshuara për punonjësit për shpenzimet e udhëtimit.
Sipas të dhënave në tabelë. 1 bilanc në fillim të vitit 2018 arriti në 8160 rubla. për shpenzimet e udhëtimit, pasi punonjësi ka qenë në një udhëtim pune gjatë kësaj periudhe dhe nuk është paraqitur për paratë e marra.
Llogaritë e arkëtueshme të sigurimeve shoqërore
Punëdhënësi paguan tre ditët e para të pushimit mjekësor me shpenzimet e tij, duke filluar nga dita e katërt - në kurriz të FSS. FSS gjithashtu paguan përfitimet e fëmijëve.
Shuma e primeve të sigurimit për sigurimet shoqërore të detyrueshme në rast të paaftësisë së përkohshme dhe në lidhje me amësinë, që paguhet në FSS, paguesi i primeve të sigurimit zvogëlon me shumën e shpenzimeve të bëra prej tij për pagesën e mbulimit të sigurimit të detyrueshëm.
Nëse shumat e përfitimeve të paguara janë më të mëdha se shumat e primeve të sigurimit të grumbulluara për të njëjtën periudhë, FSS krijon borxhe. Në këtë rast, institucioni aplikon në fond, paraqet raport për të arkëtueshmet. Bazuar në raportin e paraqitur, FSS i transferon fonde institucionit, duke shlyer kështu të arkëtueshmet.
Në tabelën 1, të arkëtueshmet nga sigurimet shoqërore në fund të vitit shënuan vlerën 126,782 rubla. Ajo u formua si më poshtë (Tabela 5):
- shtesa për paaftësi të përkohshme dhe në lidhje me amësinë për dhjetor 2018 u përllogarit në shumën prej 201,166 rubla;
- Kontributet (2.9%) për sigurimet shoqërore nga lista e pagave janë grumbulluar:
2 564 960 rubla (paga) × 2,9% = 74,384 rubla;
- llogaritë e arkëtueshme për kontributet e sigurimeve shoqërore:
201 166 fshij. - 74 384 rubla. = 126.782 rubla.
Llogaritë e arkëtueshme për TVSH
Në kontabilitet, në paradhënie, shumat e TVSH-së ngarkohen për pagesat e marra më parë për llogari të shitjes së ardhshme të mallrave (punëve, shërbimeve).
Transaksionet e TVSH-së nga paradhëniet e marra formojnë të arkëtueshme deri në mbylljen e këtyre paradhënieve.
SHËNIM
TVSH-ja e llogaritur nga shuma e paradhënies për llogari të dërgesave të ardhshme i nënshtrohet zbritjes në periudhën tatimore në të cilën është kryer dërgesa e mallrave (punëve, shërbimeve) (klauzola 6, neni 172 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse ).
Pas dërgesës së aseteve materiale (punë, shërbime), TVSH-ja e arkëtueshme nga paradhëniet e marra zvogëlohet.
Tabela 1 tregon se të arkëtueshmet e TVSH-së për paradhëniet e marra nga klientët në fillim të vitit arritën në 216,358 rubla, dhe në fund të vitit u ul në 160,940 rubla.
Format e përllogaritjes së tatimit që i ngarkohet institucionit nga furnitorët (kontraktorët) për aktivet jofinanciare të blera (puna e kryer, shërbimet e kryera) Të arkëtueshmet e TVSH-së.
Pas marrjes së faturës nga furnizuesi, shumat e TVSH-së fshihen si zbritje tatimore, duke shlyer TVSH-në e arkëtueshme.
Sipas tabelës. 1, të arkëtueshmet nga shlyerjet e TVSH-së për pasuritë materiale të fituara (punë, shërbime) u ulën gjatë periudhës me 33,126 rubla. (në fillim të vitit - 78,224 rubla, në fund të vitit - 45,098 rubla).
Llogaritja e treguesve të qarkullimit të të arkëtueshmeve
Për të analizuar të arkëtueshmet, ne llogarisim treguesit e qarkullimit të borxhit, të cilët karakterizojnë numrin e qarkullimit të borxhit gjatë periudhës dhe kohëzgjatjen mesatare të një qarkullimi (Tabela 6).
Nga tabela 6 rezulton se kohëzgjatja e qarkullimit të të arkëtueshmeve në periudhat e analizuara është zvogëluar. Kjo tregon një rënie të maturimit të llogarive të arkëtueshme dhe është një faktor pozitiv, pasi çon në lirimin e fondeve nga qarkullimi.
Kohëzgjatja e qarkullimit të të arkëtueshmeve ishte:
- 2016 - 23.432 ditë (borxhi është shlyer mesatarisht 15.364 herë në një periudhë prej 360 ditësh);
- 2017 - 22.467 ditë (kohëzgjatja e qarkullimit është ulur me 0.965; borxhi është shlyer mesatarisht 16.024 herë);
- 2018 - 17.143 ditë (kohëzgjatja e xhiros është ulur me 5.324 (17.143 - 22.467); mesatarisht është shlyer 21 herë).
Vlerësimi i raportit të normës së rritjes së të arkëtueshmeve ndaj normës së rritjes së të ardhurave
Krahasoni normën e rritjes së të ardhurave me normën e rritjes së të arkëtueshmeve. Rritja e llogarive të arkëtueshme justifikohet nëse shoqërohet me rritje të të ardhurave.
Norma e rritjes së llogarive të arkëtueshme në vitin 2017 krahasuar me vitin 2016 ishte 99.5%, dhe norma e rritjes së të hyrave për të njëjtën periudhë ishte 103.7%.
Norma e rritjes së llogarive të arkëtueshme në vitin 2018 krahasuar me vitin 2017 ishte 76.8%, norma e rritjes së të hyrave ishte 100.6%. Norma e rritjes së të ardhurave është më e lartë se ritmi i rritjes së llogarive të arkëtueshme.
Kursimet relative të parave të gatshme për shkak të qarkullimit të të arkëtueshmeve arritën në:
- 2017.: 79,234,17 RUB × -0,965 = 76,476,63 rubla;
- 2018.: 79,725,02 RUB × -5,324 = 424,467,96 rubla.
Analiza e raportit të të arkëtueshmeve dhe të pagueshmeve
Konsideroni një tregues tjetër të rëndësishëm për vlerësimin e gjendjes financiare të një ndërmarrje - raporti i të arkëtueshmeve dhe të pagueshmeve në dinamikë gjatë tre viteve të fundit. Për ta bërë këtë, ne përdorim tabelën. 7.
Tabela 7 tregon se në vitin 2017 dhe 2018 raporti i llogarive të arkëtueshme ndaj llogarive të pagueshme në organizatë tejkalon 1, domethënë llogaritë e arkëtueshme mbulojnë plotësisht llogaritë e pagueshme. Ky është një faktor pozitiv, pasi organizata ka mundësinë të shlyejë detyrimet e saj ndaj kreditorëve pa tërhequr burime shtesë financimi.
Nëse koeficienti është më i vogël se vlera standarde e 2, atëherë konvertimi i pjesës likuide të aktiveve rrjedhëse në para ngadalësohet.
Norma e ulët e rritjes së llogarive të arkëtueshme krahasuar me rritjen e llogarive të pagueshme cenon likuiditetin e bilancit për shkak të pamundësisë së mundshme për të mbuluar detyrimet afatshkurtra me aktive të tregtueshme. Ekziston një situatë e mungesës së mjeteve tretëse.
PËRFUNDIM
Mungesa e fondeve për shlyerjet në kohë mund të ndikojë në aftësinë paguese të ndërmarrjes dhe stabilitetin e furnizimeve, të prishë ritmin e logjistikës.
Si pasojë e shfaqjes së të arkëtueshmeve, fondet devijohen nga qarkullimi ekonomik. Kompania është në rrezik të mos shlyerjes së borxheve të vonuara, gjë që çon në uljen e fitimeve.
Llogaritë e arkëtueshme janë një rezervë për marrjen e mëtejshme të fondeve nga klientët-blerësit për produktet e dërguara. Nga ana tjetër, të arkëtueshmet e pa arkëtuara në kohën e duhur tregojnë kontroll të pamjaftueshëm mbi punën me palët.
Efikasiteti i kontrollit dhe analiza e vazhdueshme e të arkëtueshmeve domosdo do të ndikojë në rezultatin financiar të ndërmarrjes.
Një tepricë e konsiderueshme e llogarive të arkëtueshme krijon një kërcënim për stabilitetin financiar, duke çuar në faktin se kompania duhet të tërheqë burime shtesë financimi.
