Zamonaviy amaliyotda shunday tendentsiya mavjudki, korxonaning debitorlik qarzlarini baholashda uning qiymati tashkilot balans aktivining 30% ga etadi, tashkilot faoliyatining yakuniy ko'rsatkichlarini shakllantirishga, ehtimol aktsiyalarga sezilarli ta'sir ko'rsatadi. , individual aktivlar, ya'ni bozorni tashkil etish narxi bo'yicha.

Kreditorlik qarzlari - bu kompaniyaning doimiy foydalanishida bo'lgan uchinchi shaxsning mablag'lari. Nisbiy o'sish ikki baravar. Bir tomondan, bu qulay tendentsiya, chunki kreditorlik qarzlarini korxona uchun qo'shimcha va muhim moliyalashtirish manbai deb ham atash mumkin. Boshqa tomondan, bankrotlik xavfi tufayli kreditorlik qarzlari miqdorining oshishi.

Haqiqiy noqulay vaziyat ko'pincha yo'qotishlar (muddati o'tgan kreditorlik qarzlari) bilan namoyon bo'ladi, ammo kichik xavfsizlik chegarasi bilan muddati o'tgan debitorlik qarzlari unchalik dahshatli emas. Hozirgi vaqtda kompaniyaning turli moliyaviy ahvoli haqida doimiy ravishda "haqiqat beruvchi" "kasal" maqolalarning ahamiyatini baholash mumkin.

Bo'linma faoliyatining yaxlit tasvirida debitorlik qarzlari

1-rasmda bo'lim faoliyatining asosiy ko'rsatkichlari o'rtasidagi bog'liqlik ko'rsatilgan.

Keling, aylanma haqida bir oz ko'proq gapiraylik. Ma'lumki, oldindan to'langan savdodan va shunga mos ravishda kreditga sotishdan aylanma olinadi. Ko'pincha korxonaning debitorlik qarzlarining asosiy manbai kredit sotish hisoblanadi. Bundan tashqari, oldindan to'lov operatsiyalari avanslar va to'langan debitorlik qarzlari miqdoridan aniqlanadigan pul tushumlari deb nomlanishi kerak. Shunga ko'ra, qarzlarni to'lash tezligi to'lovni kechiktirish va kechiktirishga qarab daromad hisoblanadi. Ushbu qiymatlar tashkilotning kredit siyosati bilan belgilanadi. Ayrim kontragentlar uchun kechikish miqdori qarzni undirishning ahamiyatini tavsiflashi mumkin, shuning uchun qarz shartlari va hajmiga ko'ra, u debitorlik qarzlari tarkibida ko'rsatiladi.

Rasm 1. Kompaniyaning qarz aylanmasi

Ma'lumki, korxonalar ko'pincha mutlaq va nisbiy ko'rsatkichlardan foydalanadilar, ular muhim rol o'ynaydi, natijada tashkilot uchun qiyin vaziyatda echimlarni aniqlashga yordam beradi. Mutlaq ko'rsatkichlar tashkilotning moliyaviy holatining turini to'liq aniqlashga xizmat qiladi va shunga mos ravishda moliyaviy barqarorlikni yaxshilash bo'yicha chora-tadbirlar va mazmunli va foydali tavsiyalar yoki choralar. Endi tashkilot faoliyatini baholashda muhim rol o'ynaydigan nisbiy ko'rsatkichlarni ko'rib chiqing. Moliyaviy holat va tashkilotning samarali faoliyatini oshirish yo'nalishidagi munosabatlarni ochib bering.

«RIAR SSC SSC» OAJ misolida debitorlik va kreditorlik qarzlari tahlilini ko‘rib chiqamiz. 2010-2012 yillardagi debitorlik qarzlarining tuzilishi va dinamikasini tahlil qilish. 1-jadvalda keltirilgan.

1-jadval.

2010-2012 yillardagi "RIAR SSC SSC" OAJning debitorlik qarzlari tarkibi va tarkibini baholash.

Bo'lim Buxgalteriya hisobi, tahlil va audit

Intizom Moliyaviy faoliyatni har tomonlama iqtisodiy tahlil qilish

KURS ISHI

B91/S guruhi talabalari

Kozlova Irina Yurievna
(Familiyasi ismi otasini ismi)

Debitorlik qarzlarini tahlil qilish
(Shimoliy-G'arbiy OOO savdo uyi misolida)
(mavzu nomi)

Sologubova L.V tomonidan tekshirilgan.

Sana ______________________

Daraja________________

Sankt-Peterburg
2011

Tarkib

KIRISH 3
1-BOB. KORXONA MOLIYA RESURSLARI QISMIDAGI DEBITORLAR. 5
1.1. Debitorlik qarzlarining iqtisodiy mohiyati va tuzilishi 5
1.2. Debitorlik qarzlarini boshqarish usullari 10
1.3. Debitorlik qarzlarini tahlil qilish usullari 13
2-BOB. DEBITOR QARZLARNING TAHLILI 19
OOO Savdo uyi shimol-g'arbiy 19
2.1. OOO "TD" NORTH-WEST" ning qisqacha tavsifi 19
2.2. "NORTH-WEST" TD MChJ debitorlik qarzlarini tahlil qilish 19
2.3. Debitorlik qarzlarini boshqarishni takomillashtirishning asosiy yo'nalishlari MChJ "TD "NORTH-WEST" 28
Topilmalar 32
FOYDALANILGAN ADABIYOTLAR RO‘YXATI 34

KIRISH

Moliyaviy-xo'jalik faoliyati jarayonida kontragentlar, byudjet va soliq organlari bilan hisob-kitoblarga doimiy ehtiyoj mavjud. Ishlab chiqarilgan mahsulotlarni jo'natish yoki muayyan xizmatlarni ko'rsatishda kompaniya, qoida tariqasida, darhol to'lov sifatida pul olmaydi, shuning uchun xaridorlarga kredit beradi. Shunday qilib, mahsulot jo'natilgan paytdan boshlab to'lovni qabul qilishgacha bo'lgan davrda kompaniyaning mablag'lari debitorlik qarzlari ko'rinishida turg'un bo'lib, ularning darajasi ko'plab omillar bilan belgilanadi, masalan: mahsulot turi, bozor sig'imi. , bozorning ushbu mahsulot bilan to'yinganlik darajasi, shartnoma shartlari, korxona hisob-kitoblarida qabul qilingan tizim va boshqalar.
Tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirayotib, mulk aylanmasi ishtirokchilari tadbirkorlik operatsiyalarini amalga oshirar ekan, investitsiya qilingan mablag'larni qaytaribgina qolmay, balki daromad olishlarini taklif qilishadi.
Biroq, real sharoitda, ko'pincha, u yoki bu sabablarga ko'ra korxona kontragentlardan qarzlarni undira olmaydigan holatlar yuzaga keladi. Debitorlik qarzlari ko'p oylar, ba'zan esa yillar davomida "muzlab qoladi". Debitorlik qarzlarining o'sishi korxonalarning moliyaviy ahvolini yomonlashtiradi, ba'zan esa bankrotlikka olib keladi.
Aylanma mablag'larning bir qismi sifatida, ya'ni aylanma mablag'larning bir qismi sifatida, debitorlik qarzlari, ayniqsa, asossiz, aylanma mablag'lar aylanmasini keskin qisqartiradi va shu bilan korxona daromadini kamaytiradi.
Shuning uchun bugungi kunda hal etilishi xo'jalik yurituvchi sub'ektlarning moliyaviy ahvolini yaxshilashga yordam berishi kerak bo'lgan eng muhim muammolar quyidagilardan iborat:

yangi hisoblar rejasiga va yangi hisob tizimiga o‘tish munosabati bilan, shuningdek, boshqaruvning ma’muriy-buyruqbozlik tizimi barbod bo‘lganidan keyin deyarli barcha xo‘jaliklararo munosabatlarning tugatilishi munosabati bilan debitorlik qarzlarini hisobga olishni to‘g‘ri tashkil etish;
debitorlik qarzlarining o'sishiga ta'sir etuvchi omillarni aniqlashga va asossiz, "osilib qolgan" qarzlarni bartaraf etishga va uning o'sishini kamaytirishga qaratilgan zaxiralarni aniqlashga qaratilgan bo'lishi kerak bo'lgan hisob-kitoblarni tahlil qilish.

Ushbu kurs ishining maqsadi debitorlik qarzlarining holatini tahlil qilish va muammolarni tizimlashtirish, butun kompaniyaning moliyaviy holatini mustahkamlashga qaratilgan debitorlik qarzlarini boshqarishning samarali shakllarini izlash edi ("TD" Shimoli-G'arbiy" MChJ misolida). .

1-BOB. KORXONA MOLIYA RESURSLARI QISMIDAGI DEBITORLAR.

Debitorlik qarzlarining iqtisodiy mohiyati va tuzilishi

Debitorlik qarzlari aylanma mablag'larning muhim tarkibiy qismidir. Bir korxona boshqa korxona yoki tashkilotga tovar sotsa, bu tovar darhol to'lanishini anglatmaydi. Yetkazib berilgan mahsulotlar uchun to‘lanmagan schyot-fakturalar (yoki schyot-fakturalar) debitorlik qarzlarining asosiy qismini tashkil qiladi. Debitorlik qarzlarining o'ziga xos elementi debitorlik veksellari bo'lib, ular mohiyatan qimmatli qog'ozlardir (tijorat qimmatli qog'ozlari).
Barcha firmalar tovarni zudlik bilan to'lash bilan sotishga harakat qiladilar, lekin raqobat talablari ularni kechiktirilgan to'lovlarga rozi bo'lishga majbur qiladi, natijada debitorlik qarzlari paydo bo'ladi (1-rasm).
Debitor qarzdorlik- bu kompaniyadan har qanday mahsulot yoki xizmatlarni kreditga sotib olgan xaridorlarning kompaniyaga qarzi.
Debitor qarzdorlik- Bu aylanma mablag'larning muhim qismi bo'lib, debitorlik qarzi deb ham ataladi va naqd pul va to'lovlar holatiga bevosita ta'sir qiladi.
1-rasm. Aylanma aktivlar aylanishi 1 .

Debitorlik qarzi - bu tashkilotning sotilishi, o'tkazilishi, mulk, mahsulot, ish yoki xizmatlar natijasiga almashtirilishi mumkin bo'lgan aktivlari turlaridan biri.
O'zining iqtisodiy mohiyatiga ko'ra, debitorlik qarzlari korxonaning tovar aylanmasidan vaqtincha chetlashtirilgan mablag'lardir. Bu shunchaki pul. Korxonada nazariy jihatdan mavjud bo'lgan, lekin "yashovchi" emas, balki u yoki bu shaklda ifodalangan majburiyatlar ko'rinishidagi pul. Pul, nima bo'lishidan qat'iy nazar, u ham tovardir. Va tovarlar, siz bilganingizdek, sotilishi mumkin. Savol shundaki, bunday operatsiyani amalga oshirish mumkinmi, ushbu mahsulot uchun xaridor bormi va bunday savdo, xususan, qarzni undirishning boshqa variantlari bilan solishtirganda qanchalik maqsadga muvofiqdir. Debitorlik qarzlarining hajmiga, uni to'lashning eng ehtimol muddatiga, shuningdek, qarzni to'lamaslik ehtimoliga qarab, biz tashkilotning aylanma mablag'lari holati va uning rivojlanish tendentsiyalari haqida xulosa chiqarishimiz mumkin 3 .
Hisob-kitoblarning to'liqligi va o'z vaqtida bajarilishi, debitorlik qarzlarining holati ustidan nazoratni amalga oshirish majburiyati birinchi navbatda korxonaning o'ziga tegishli. Ushbu maqsadlar uchun boshqaruv xodimlari tarkibida moliyaviy xizmatning maxsus bo'linmasi nazarda tutilgan.
Ta'lim xarakteriga ko'ra, debitorlik qarzlari oddiy va asossizlarga bo'linadi. Korxonaning normal qarziga korxonaning ishlab chiqarish topshirig'ining bajarilishi bilan bog'liq bo'lgan qarz, shuningdek, joriy to'lov shakllari (da'volar bo'yicha qarz, javobgar shaxslar oldidagi qarz, jo'natilgan tovarlar, to'lash muddati tugagan) kiradi. kelmaydi). Asossiz debitorlik qarzlari hisob-kitob va moliyaviy intizomning buzilishi, moddiy boyliklarning chiqarilishi ustidan nazoratning susayishi, kamomad va o'g'irlik (jo'natilgan, lekin o'z vaqtida to'lanmagan tovarlar, etishmovchilik va o'g'irlik uchun qarz) sodir bo'lishi natijasida yuzaga kelgan qarzlardir. .
Debitorlik - bu qonuniy huquqlarda, shu jumladan mulkchilikda o'z ifodasini topgan va ular bilan bog'liq bo'lgan kelajakdagi iqtisodiy foyda. Buxgalteriya hisobida debitorlik qarzlari Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 128-moddasiga (bundan buyon matnda Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi deb yuritiladi) muvofiq fuqarolik qonunchiligiga taalluqli mulk huquqi sifatida tushuniladi. Shunday qilib, debitorlik qarzlari korxona mulkining bir qismidir va shuning uchun qarzni to'lash talabi tashkilotning mulk huquqidir.
Debitorlik aktivi uchta muhim xususiyatga ega:
1) u naqd pulning ko'payishini ta'minlaydigan kelajakdagi foydani o'zida aks ettiradi;
2) xo'jalik yurituvchi sub'ekt tomonidan boshqariladigan resurslarni ifodalaydi.
3) imtiyoz yoki potentsial xizmatlarga bo'lgan huquqlar qonuniy bo'lishi yoki ularni olish imkoniyatini tasdiqlovchi qonuniy dalillarga ega bo'lishi kerak.
Shunday qilib, aktivni sotish faktini aks ettirganda, sotuvchida debitorlik qarzi mavjud. Savdo shartnomasi kelajakda mumkin bo'lgan foydani aniqlash imkonini beradi.
Defolt, iqtisodiy inqiroz, debitorlik likvidligi muammosining asosiy sababidir. Ammo bular debitorlik qarzlarining o'sishi muammosini keltirib chiqaradigan barcha shartlardan uzoqdir.
Debitorlik qarzlarining sifat ko'rsatkichi qarzni to'liq to'lash ehtimolini belgilaydi, bu qarzning shakllanishi davriga bog'liq. Amaliyot shuni ko'rsatadiki, debitorlik qarzlarining muddati qancha uzoq bo'lsa, uni undirish ehtimoli shunchalik past bo'ladi. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 96-moddasiga binoan, umumiy da'vo muddati uch yilni tashkil etadi. Shuni yodda tutish kerakki, qonunchilikda umumiy muddatga nisbatan qisqartirilgan va uzoq muddatli maxsus da'vo muddatlari ham nazarda tutilgan (masalan, Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 797-moddasi va 966-moddasi).
Aylanma mablag'lar tarkibidagi debitorlik qarzlarining salmoqli qismi ularning aylanma mablag'lar aylanmasini baholashdagi alohida o'rnini belgilaydi. Debitorlik qarzlari miqdoriga 4 ta ta'sir ko'rsatadi:
1. Keyingi to'lov shartlari bo'yicha sotish hajmi va ulardagi sotish ulushi. Daromadning o'sishi (sotish hajmi) bilan, qoida tariqasida, debitorlik qarzlari qoldiqlari ham o'sadi.
2. Xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitob qilish shartlari. Xaridorlarga qanchalik qulay to'lov shartlari taqdim etilsa (shartlarni ko'paytirish, qarzdorlarning ishonchliligini baholash talablarini kamaytirish), debitorlik qarzlari qoldig'i shunchalik yuqori bo'ladi.
3. Debitorlik qarzlarini undirish siyosati. Kompaniya debitorlik qarzlarini undirishda qanchalik faol bo'lsa, uning qoldiqlari shunchalik kichik bo'ladi va debitorlik qarzlarining "sifati" shunchalik yuqori bo'ladi.
4. Xaridorlarning to'lov intizomi. ob'ektiv sabab, xaridorlar va xaridorlarning to'lov intizomini belgilaydigan, ular tegishli bo'lgan tarmoqlarning umumiy iqtisodiy holati deb atash kerak. Iqtisodiyotning inqirozli holati, ko'plab to'lovlarni amalga oshirmaslik hisob-kitoblarning o'z vaqtida bajarilishini sezilarli darajada qiyinlashtiradi, to'lanmagan mahsulotlar qoldig'ining ko'payishiga olib keladi, to'lov vositasi sifatida naqd pul o'rniga surrogatlar qo'llaniladi. Subyektiv sabablar kredit berish shartlari va debitorlik qarzlarini undirish bo'yicha korxona tomonidan ko'rilgan choralar bilan belgilanadi: kredit berish shartlari qanchalik qulay bo'lsa, qarzdorlarning to'lov intizomi shunchalik past bo'ladi.
5. Debitorlik qarzlarini tahlil qilish sifati va uning natijalaridan foydalanishning izchilligi. Korxonada tahliliy ishlarning qoniqarli holati bilan, debitorlik qarzlarining hajmi va yosh tarkibi, muddati o'tgan qarzlarning mavjudligi va hajmi, shuningdek, hisob-kitoblarning kechikishi joriy qarzdorlik bilan bog'liq muammolarni keltirib chiqaradigan aniq qarzdorlar to'g'risida ma'lumotlar yaratilishi kerak. korxonaning to'lov qobiliyati.
Debitorlik qarzlarining likvidligi muammosi (aktivning qiymatini sezilarli darajada yo'qotmasdan naqd pulga aylantirish qobiliyati) deyarli har bir tashkilot uchun asosiy muammoga aylanib bormoqda. U, o'z navbatida, bir nechta muammolarga bo'linadi: optimal hajm, aylanma, debitorlik qarzlari sifati.
Yechim Ushbu muammolar debitorlik qarzlarini malakali boshqarishni talab qiladi, bu kompaniyaning moliyaviy holatini mustahkamlash usullaridan biridir. Qarzni qisqa vaqt ichida to'lash - bu kam aylanma mablag'larni to'ldirishning haqiqiy imkoniyati.
Debitorlik qarzlarini boshqarish 5 boshqaruvning har qanday boshqa turi bilan aniq boshqaruv funktsiyalarini amalga oshirish jarayoni sifatida aniqlanishi mumkin: rejalashtirish, tashkil etish, motivatsiya va nazorat.
Debitorlik qarzlarini boshqarish mahsulot sotish hajmini kengaytirishga qaratilgan va ushbu qarzning umumiy miqdorini optimallashtirish, uning o'z vaqtida undirilishini ta'minlashdan iborat bo'lgan korxonaning aylanma mablag'larini umumiy boshqarish va marketing siyosatining bir qismi deb hisoblash mumkin. . Kompaniyaning debitorlik qarzlarini malakali boshqarishning asosi quyidagi asosiy masalalar bo'yicha moliyaviy qarorlar qabul qilishdir:

Har bir hisobot sanasi uchun debitorlik qarzlarini hisobga olish;
Kompaniyaning debitorlik qarzlari likvidligi bilan salbiy pozitsiyaga ega bo'lgan holati va sabablarini diagnostik tahlil qilish;
adekvat siyosatni ishlab chiqish va debitorlik qarzlarini boshqarishning zamonaviy usullarini kompaniya amaliyotiga joriy etish;
Debitorlik qarzlarining joriy holatini monitoring qilish.

Debitorlik qarzlarini boshqarish siyosati mahsulot sotish hajmini kengaytirishga qaratilgan va ushbu qarzning umumiy miqdorini optimallashtirish va uning o'z vaqtida undirilishini ta'minlashdan iborat bo'lgan korxonaning umumiy joriy aktivlarini boshqarish va marketing siyosatining bir qismidir.
Debitorlik qarzlarini boshqarishning vazifalari quyidagilardan iborat:
- debitorlik qarzlarining maqbul darajasini cheklash;
- pul mablag'larining kafolatlangan olinishini ta'minlaydigan sotish shartlarini tanlash;
- xaridorlarning turli guruhlari uchun ularning to'lov intizomiga rioya qilishlari nuqtai nazaridan chegirmalar yoki qo'shimcha to'lovlarni belgilash;
- qarzlarni undirishni tezlashtirish;
- byudjet qarzlarini qisqartirish;
- debitorlik qarzlari bilan bog'liq bo'lishi mumkin bo'lgan xarajatlarni baholash, ya'ni debitorlik qarzlarida muzlatilgan mablag'lardan foydalanmaslik natijasida yo'qolgan foyda.
Debitorlik muammosi inflyatsiya sharoitida, pulning qadrsizlanishi sodir bo'lganda, ayniqsa dolzarbdir. Korxonaning qarzdorlar tomonidan hisobvaraqlarni o'z vaqtida to'lamaganligidan ko'rgan zararlarini hisoblash uchun uning summasini ushbu davr uchun inflyatsiya indeksiga moslashtirilgan muddati o'tgan debitorlik qarzlaridan ayirish kerak.

Debitorlik qarzlarini boshqarish usullari

Kompaniyaning debitorlik qarzlarini boshqarish tizimining muhim tarkibiy qismi 6 hisoblanadi usullari. K sof moliyaviy usullar quyidagilarni o'z ichiga oladi: E. Altman usuli, debitorlik qarzlarini yosh bo'yicha ajratish, debitorlik qarzlarining "qarishi" reestrini tuzish, undirib bo'lmaydigan debitorlik qarzlarining ehtimoliy miqdorini prognozlash, debitorlik qarzlarining vaznli "eskirishini" aniqlash, moliyaviy ko'rsatkichlarni hisoblash va baholash. Boshqaruv usullariga - qarorlar daraxti, 3C kredit layoqatini tahlil qilish usuli, firmaning kredit siyosati strategiyasi matritsasi, axborot bazasini shakllantirish, ish haqi tizimidan foydalanish, cho'zish kreditorlik qarzlarini to'lash muddati.
Rossiya sharoitlariga kelsak, moliyaviy menejment sohasidagi etakchi mutaxassislar debitorlik qarzlarini boshqarish tizimini takomillashtirish bo'yicha quyidagi chora-tadbirlarni taklif qilishadi 7:
- xavf darajasi yuqori bo'lgan korxonalarning hamkorlari qatoridan chiqarib tashlash;
- kreditning maksimal miqdorini davriy ko'rib chiqish;
- debitorlik qarzlarini veksellar, qimmatli qog'ozlar bilan to'lash imkoniyatidan foydalanish;
- kelgusi davr uchun korxonaning kontragentlar bilan hisob-kitob qilish tamoyillarini shakllantirish;
- korxona tomonidan tovar (tijorat krediti) bilan ta'minlashning moliyaviy imkoniyatlarini aniqlash;
- tovar ssudasi, shuningdek berilgan avanslar bo'yicha debitorlik qarzlariga yo'naltirilgan joriy aktivlarning mumkin bo'lgan miqdorini aniqlash;
- qarzni undirishni ta'minlash shartlarini shakllantirish;
- kontragentlar tomonidan majburiyatlarni kechiktirish uchun jarimalar tizimini shakllantirish;
- qarzni qayta moliyalashtirishning zamonaviy shakllaridan foydalanish;
- monopolist mijoz tomonidan to'lamaslik xavfini kamaytirish maqsadida mijozlarni diversifikatsiya qilish.
Debitorlik qarzlariga investitsiya qilingan moliyaviy resurslarning mumkin bo'lgan miqdorini aniqlash quyidagi formula bo'yicha amalga oshiriladi:
( 1.1)
bu erda IDZ - debitorlik qarziga kiritilgan moliyaviy resurslarning zarur miqdori;
OR K - mahsulotlarni kreditga sotishning rejalashtirilgan hajmi;
K SP - o'nlik kasr sifatida ifodalangan mahsulotlar tannarxi va narxining nisbati;
PP K - xaridorlarga berilgan kreditning o'rtacha muddati, kunlarda;
PR - berilgan kredit bo'yicha to'lovlarni kechiktirishning o'rtacha muddati, kunlarda.
Agar korxonaning moliyaviy imkoniyatlari hisoblangan mablag'larni to'liq hajmda investitsiya qilishga imkon bermasa, kreditlash shartlari o'zgarmagan holda, kreditga mahsulot sotishning rejalashtirilgan hajmi mos ravishda o'zgartirilishi kerak.
Xaridorlarni baholash standartlari va kredit berish shartlarini shakllantirish uchun asos ularning kreditga layoqatliligi hisoblanadi. Xaridorning kreditga layoqatliligi uning turli shakllarda va to'liq, belgilangan muddatlarda kredit jalb qilish, u bilan bog'liq barcha moliyaviy majburiyatlarni bajarish qobiliyatini belgilaydigan shartlar tizimini tavsiflaydi.
Qarzni undirish tartibini shakllantirish (korxona tomonidan o'z qarzdorlaridan mablag'larni olish yoki undirish) xaridorlarga to'lov sanasi to'g'risida dastlabki va keyingi eslatmalar shartlari va shakllarini nazarda tutadi; berilgan ssuda bo'yicha qarzni uzaytirish imkoniyatlari va shartlari; nochor qarzdorlarga nisbatan bankrotlik to'g'risidagi ish yuritishni qo'zg'atish shartlari.
Debitorlik qarzlarini maksimal darajada oshirish va mumkin bo'lgan yo'qotishlarni minimallashtirishning ko'plab usullari mavjud.
Siz kredit sug'urtasiga murojaat qilishingiz mumkin, bu umidsiz qarzning kutilmagan yo'qotishlariga qarshi. Bunday himoyani sotib olish to'g'risida qaror qabul qilishda, umidsiz qarzning kutilayotgan o'rtacha yo'qotishlarini, kompaniyaning ushbu yo'qotishlarga dosh berish uchun moliyaviy qobiliyatini va sug'urta xarajatlarini baholash kerak.
Debitorlik qarzlarini undirish huquqini qayta sotish mumkin, agar bu sof tejashga olib keladi. Biroq faktoring operatsiyasida maxfiy ma'lumotlar oshkor etilishi mumkin.
Ushbu baholash usullari va qarzni boshqarish usullari qarzdorlardan pul olmaslik xavfini kamaytirishga yordam berishi kerak.

Debitorlik qarzlarini tahlil qilish usullari

Korxonaning debitorlik qarzlarini tahlilini quyidagi asosiy bosqichlar bo'yicha amalga oshirish tavsiya etiladi 8 .
Debitorlik qarzlarini tahlil qilish eng yaxshi debitorlik qarzlarining eskirgan reestrini tuzishdan boshlanadi 9 , bu har bir qarzdor uchun qarzning muddati bo'yicha taqsimlanishini, shuningdek, mijozlar kontekstida kechiktirilgan davrlarning har biriga tegishli foizlarni aks ettiradi. umuman debitorlik qarzlarining umumiy summasi uchun. Ushbu turdagi hisobotni kamida oyiga bir marta tuzish, shuningdek, chorak va yil natijalarini umumlashtirish maqsadga muvofiqdir. Uni tuzish uchun dastlabki ma'lumotlar muayyan kontragentlarning qarzlari to'g'risidagi buxgalteriya ma'lumotlari bo'lib, nafaqat qarz miqdori, balki uning paydo bo'lish muddati haqida ham ma'lumot olish muhimdir. Muddati o'tgan qarzdorlik darajasi to'g'risida ma'lumot olish uchun kontragentlar bilan tuzilgan shartnomalarni tahlil qilish kerak, shundan so'ng barcha qarzdorlar qarz miqdorining kamayishiga qarab tartiblanadi. Qoida tariqasida, birinchi 20-30 ta eng yirik kontragentning debitorlik qarzi umumiy qarzning 70-80% ni tashkil qiladi. Ushbu qarzdorlar to'g'risidagi ma'lumotlar jadvalga kiritilishi kerak. Kelgusida ushbu qarzdorlar guruhi bilan qarzlarni qaytarish bo‘yicha faol ishlar olib boriladi.
Eng yirik qarzdorlar jadvaliga kiritilgan har bir qarzdor uchun qarzni qaytarish bo'yicha ishlarni bajarish kerak. Rossiya korxonalarini qayta qurish va isloh qilish tajribasiga asoslanib, bunday ishlarni tashkil etish bo'yicha quyidagi chora-tadbirlar taklif qilinishi mumkin:
- debitorlik qarzlari bilan ishlash bo'yicha tezkor guruhni yaratish;
- “qarigan” debitorlik qarzlari reestrini tuzish va tahlil qilish;
- shartlar, mas'ul shaxslar, xarajatlarni baholash va olingan samarani ko'rsatgan holda aniq kontragentlar bilan ishlash bo'yicha harakatlar rejasini ishlab chiqish;
- to'lanadigan qarzlarning rejalashtirilgan summalari to'g'risidagi ma'lumotlarni keyinchalik bajarilishini nazorat qilgan holda korxona moliyaviy rejasiga kiritish;
- maqsadli guruh tomonidan erishilgan natija uchun motivatsiya to'g'risidagi nizomni ishlab chiqish va tasdiqlash.
Qoida tariqasida, debitorlik qarzlari reestrini o'rganish boshlangandan so'ng, qarzni qaytarish uchun zarur bo'lgan xarajatlar va qaytarish miqdori aniqlanadi.
Rossiya korxonalarining tajribasi shuni ko'rsatadiki, debitorlik qarzlarini undirish bo'yicha chora-tadbirlar korxonaning ichki zaxiralari hisobiga samaradorlikni oshirishning eng samarali choralari hisoblanadi va tezda yaxshi natijalarga olib kelishi mumkin. Qarzni qisqa vaqt ichida to'lash - bu kam aylanma mablag'larni to'ldirishning haqiqiy imkoniyati.
Biroq, korxonani samarali boshqarish nuqtai nazaridan, nafaqat mablag'larni qisqa vaqt ichida qaytarish, balki keyinchalik qarzning ruxsat etilgan chegaradan oshib ketishining oldini olish ham muhimdir. Debitorlik qarzlarini rejalashtirish va boshqarish muammosi mavjud.
Debitorlik qarzlarini ko'paytirish va to'lash muddatlari va hajmini rejalashtirish korxonada moliyaviy rejalashtirish bilan birgalikda amalga oshirilishi kerak. Buning uchun korxonaning tayyor mahsulotlarini sotish rejasini (byudjetini) tuzishda uning qancha qismi debitorlik qarzlarini shakllantirish bilan jo'natilganligini ko'rsatish kerak. Tegishli summalar debitorlik qarzlari harakati bo'yicha rejada "o'sish" ustunida aks ettiriladi.
To'lov vositalarini olish rejasini tuzishda, shuningdek, qarzni to'lash uchun qanday summalar olinganligini ko'rsatish kerak, shu bilan birga naqd pul va tovar va moddiy resurslarga bo'linish (barter) maqsadga muvofiqdir. Tegishli summalar debitorlik qarzlari harakati bo'yicha rejada "to'lov" ustunida aks ettiriladi.
Savdo rejasini shakllantirishda har bir asosiy kontragent uchun debitorlik qarzlarining ruxsat etilgan (normallashtirilgan) miqdori va ruxsat etilgan to'lash muddati aniqlanishi mumkin. Bu qarzning nazoratsiz o'sishini oldini olish, berilgan o'rtacha aylanmani ta'minlash maqsadida amalga oshiriladi.
Moliyaviy rejaning dastlabki versiyasini tuzgandan so'ng, har bir rejalashtirish davrida korxonaning ishlashi uchun etarli aylanma mablag'lar mavjudligini tekshirish kerak. Agar mablag 'etarli bo'lmasa, reja tuzatiladi.
Qarzning rejalashtirilgan harakati (debitorlik ham, kreditorlik ham) nazorat qilinishi kerak. Bu operatsion hisob ma'lumotlarini talab qiladi. Agar buxgalteriya hisobi zarur samaradorlikni ta'minlamasa, siz boshqaruv hisobi ma'lumotlaridan foydalanishingiz kerak.
Rejaning bajarilishini nazorat qilish menejerlarning ishini kuzatish bilan birlashtirilishi kerak, ularning har biri uchun tegishli kontragentni tayinlash tavsiya etiladi. Shartnoma intizomini oshirish, shartnomalarni ularni tayyorlash, imzolash va amalga oshirish bosqichida qat'iy operativ nazorat qilish debitorlik qarzlari harakati bo'yicha rejaning bajarilishini ta'minlashning zaruriy chorasidir.
Ortiqcha debitorlik qarzlari shakllangan mahsulotlarni jo‘natish bo‘yicha rahbarlarning javobgarligini ta’minlash, ularni aylanma muddatini qisqartirishni rag‘batlantirish zarur.
Moliyaviy rejani, debitorlik qarzlarining muddatlari va hajmlarini tahlil qilib, qarzni to'lash muddatiga qarab jo'natilgan mahsulotlar narxidan chegirmalarning turli xil variantlarini aniqlash mumkin. Narxni sezilarli darajada pasaytirgan holda, avans to'lovini joriy qilish foydaliroq bo'lishi mumkin.
Debitorlik qarzlarini tahlil qilishning navbatdagi bosqichi korxona debitorlik qarzlarining har bir moddasi bo'yicha o'zgarishlarning tuzilishi va dinamikasini aniqlashdan iborat.
Ushbu turdagi tahlil natijalariga ko'ra, uning yakuniy qiymatiga eng muhim ta'sir ko'rsatadigan debitorlik moddalarini aniqlash kerak.
Boshqa debitorlik qarzlarini tahlil qilishda shuni yodda tutish kerakki, unga tegishli summalar balansning turli moddalarida hisobga olinadi. Boshqa debitorlik qarzlarini tahlil qilganda, hisobdor shaxslarga berilgan mablag'lar bo'yicha qarzlar bilan bog'liq bo'lgan summalarni hisobga olish kerak. Tahlil avansning tayinlanishini ko'rib chiqadi, avansni olish va ularni sarflash o'rtasidagi uzoq vaqt oralig'i holatlarini aniqlaydi. Oddiy qarz mablag'larning sarflanishi to'g'risidagi hisobotlarni taqdim etish muddati hali tugamagan qarz deb hisoblanishi mumkin.
Ishchilar va xizmatchilarning ijara va kommunal to‘lovlar bo‘yicha qarzlari muddati o‘tkazib yuborilgan to‘lovlarni aniqlashtirish va ularni to‘lash bo‘yicha korxona tomonidan ko‘rilgan chora-tadbirlarni hisobga olgan holda tahlil qilinadi.
Boshqa qarzdorlarning tahlili ishchilar va xizmatchilar tomonidan kreditga sotib olingan tovarlar uchun to'lovlarning o'z vaqtida amalga oshirilishini aks ettiradi. Qarzlar odatda balansda alohida modda sifatida taqsimlanadi. Balansning passiv qismida bunday qarzlarni qoplash manbai kreditga sotilgan tovarlar va materiallarni to'lash uchun olingan bank kreditlari hisoblanadi. Agar ishchi va xizmatchilar kreditni o‘z vaqtida qaytarmaganligi sababli ularning korxona oldidagi qarzi korxonada mavjud bo‘lgan bank kreditidan ortiq bo‘lsa, ortiqcha summa debitorlik qarzi hisoblanadi.
Debitorlik qarzlarining tahlili, shuningdek, qimmatliklarning etishmasligi va o'g'irlanishi natijasida etkazilgan moddiy zararni qoplash uchun hisob-kitoblar qanday amalga oshirilganligini, shu jumladan sud orqali undirish uchun berilgan da'volarni, shuningdek sud tomonidan tayinlangan, lekin undirilmagan summalarni ko'rsatishi kerak.
Debitorlik qarzlarining aylanish muddatini aniqlash 10 debitorlik qarzlarining muayyan moddasi qiymatini pasaytirish imkoniyatini yanada aniqlash uchun zarur.
Debitorlik qarzlarining aylanma davrining korxona faoliyatiga ta'sirini yanada vizual tasvirlash uchun ushbu ko'rsatkichni ishlab chiqarish va tijorat tsikli kontekstida ko'rib chiqish tavsiya etiladi. Debitorlik qarzlarining har bir moddasi bo'yicha aylanma muddatini aniqlash muayyan debitorlik moddasi qiymatini pasaytirish imkoniyatini aniqlash imkonini beradi.
Korxona oldiga qo'yilgan vazifalarga erishish uchun debitorlik qarzlarining aylanmasini kamaytirishning optimal muddatini aniqlash uni har bir debitorlik moddasi bo'yicha alohida-alohida minimallashtirishning quyidagi algoritmi bo'yicha amalga oshirilishi mumkin:
a) korxonaning debitorlik qarzlari bo'yicha haqiqiy aylanmasini aniqlash:
(1.2)
bu yerda O dz - korxonaning debitorlik qarzlari moddasining haqiqiy aylanmasi;
B - yalpi daromad;
DZ cf - korxonaning debitorlik qarzlari maqolasining o'rtacha qiymati.
b) Korxonaning debitorlik qarzlarini to'lash muddatini aniqlash:
(1.3)
bu erda P dz - korxonaning debitorlik qarzlari moddasini to'lash muddati;
n - kunlarda tahlil qilingan davrning davomiyligi.
v) korxonaning to'langan yalpi tushumini zarur o'sishi uchun aylanmani aniqlash:
(1.4)
bu erda O p - yalpi daromadning zarur bo'lgan o'sishi uchun aylanma;
P ds - to'langan yalpi daromadga naqd pulning zaruriy o'sishi, rub.
d) korxonaning to'langan yalpi tushumini zarur bo'lgan ko'paytirish uchun aylanma muddatini aniqlash:
(1.5)
Bu erda Sp - yalpi daromadning o'sishining aylanish davri.
e) korxona oldiga qo'yilgan vazifalarni amalga oshirish uchun debitorlik moddasi bo'yicha aylanmani kamaytirishning optimal muddatini aniqlash:
(1.6)
bu erda OSdz - korxonaning debitorlik moddasining optimal muddati.
Bundan tashqari, korxonaning debitorlik qarzlarini tahlil qilish, debitorlik qarzlarining aylanish muddatiga qarab, moliyalashtirish xarajatlarini baholash metodologiyasi bilan to'ldirilishi kerak.
Turli manbalarni o'rganish quyidagi xulosalarga olib keldi. O'rtacha kompaniya aktivlarining qariyb 20 foizi uning debitorlik qarzlarida ro'yxatga olinganligi sababli, debitorlik qarzlarini tahlil qilish va boshqarishni samarali tashkil etish korxona oldida turgan quyidagi vazifalarni hal qilishga yordam beradi:
- qarzning holati ustidan doimiy va samarali nazoratni ta'minlash, boshqaruv qarorlarini qabul qilish uchun zarur bo'lgan qarzning holati va dinamikasi to'g'risida ishonchli va to'liq ma'lumotlarni o'z vaqtida olishni ta'minlash;
- debitorlik qarzlarining ruxsat etilgan miqdorlariga va ularning optimal nisbatiga muvofiqligi;
- qarzdorlar va kreditorlarning hisobvaraqlariga pul mablag'larining o'z vaqtida tushishini ta'minlash, jarimalar qo'llash va zarar etkazish ehtimolini istisno qilish;
- nochor va insofsiz to'lovchilarni aniqlash;
- kompaniyaning hisob-kitoblar sohasidagi siyosatini belgilash, xususan, mahsulot iste'molchilariga tovar krediti, chegirmalar va boshqa imtiyozlar berish, etkazib beruvchilar bilan hisob-kitoblarda tijorat kreditlarini olish.

2-BOB. DEBITOR QARZLARNING TAHLILI

OOO Savdo uyi shimol-g'arbiy

2.1. "TD "NORTH-WEST" MChJning qisqacha tavsifi

"TD "North-West" MChJ kompaniyasi 1995 yildan beri Rossiya va Shimoliy-G'arbiy mintaqa bozorida muvaffaqiyatli faoliyat yuritib kelmoqda.
Kompaniyaning Sankt-Peterburg shahrida o'z ishlab chiqarish va saqlash ob'ektlari mavjud bo'lib, ularning umumiy maydoni 10 000 kv.m. Taklif etilayotgan ishlab chiqarish assortimenti 3000 dan ortiq nomlarni tashkil etadi. O'z avtoparkimizga ega bo'lish sizga buyurtmani bir necha soat ichida bajarish, jo'natish va xaridorga yetkazib berish imkonini beradi.
200 dan ortiq ishlab chiqaruvchilar korxona hamkorlari hisoblanadi.
OOO Trade House North-West har qanday maqsad va miqyosdagi ob'ektlarni qurish, ta'mirlash va foydalanish uchun muhandislik va sanitariya-texnik uskunalarning to'liq to'plamini taklif etadi.
Buyurtma berishning qulayligi, moslashuvchan narx siyosati, taklif etilayotgan mahsulotlar turini kengaytirish, kompleks yetkazib berish imkoniyati, doimiy zaxira, shuningdek, xizmatlar sifati korxonaning hududiy bozorda yetakchi o‘rinni egallashini ta’minlamoqda.

2.2. "NORTH-WEST" TD MChJ debitorlik qarzlarini tahlil qilish

Moliyaviy holatni dastlabki baholash OOO Savdo uyi Severo-Zapadny debitorlik qarzlarini tahlil qilishda birinchi qadamdir. Uni E. Altman 11 modeliga muvofiq amalga oshirish ikkita moliyaviy koeffitsientni hisoblashni o'z ichiga oladi:
1) likvidlik koeffitsienti 0,8 (1 421 740 / 1 722 680) yoki 80% ni tashkil qiladi. Xalqaro amaliyotga ko'ra, likvidlik koeffitsienti qiymatlari birdan ikkigacha bo'lishi kerak. Bunda likvidlik koeffitsienti 1 dan kam bo'ladi. Shuning uchun aylanma mablag'lar qisqa muddatli majburiyatlarni to'lash uchun etarli emas. Bu esa, o‘z navbatida, kompaniyaning bankrot bo‘lish xavfi ostida ekanligini bildiradi.
2) moliyaviy qaramlik koeffitsienti 27 (1 872 790 / 70 100) yoki 2700%. Ushbu yuqori koeffitsient to'lovga layoqatsizlik xavfini aks ettiradi. E. Altman formulasi bo'yicha keyingi hisob-kitoblar talab qilinmaydi, chunki Z > 0 qiymati aniq, shuning uchun bankrotlik ehtimoli yuqori.
OOO TH NORTH-WEST moliyaviy holatini dastlabki baholash tahlili natijalarini umumlashtirib, biz ushbu kompaniya chuqur moliyaviy inqirozda ekanligi haqida xulosa qilishimiz mumkin.
Ko'rib chiqilayotgan kompaniyaning moliyaviy holatining rasmini aniqlab, biz tashkilotda debitorlik qarzlarini boshqarish qanchalik samarali tuzilganligini, debitorlik qarzlarini boshqarishdagi noto'g'ri hisob-kitoblar ushbu kompaniyaning to'lovga layoqatsizligi sabablaridan biri bo'lganmi yoki yo'qligini aniqlaymiz.
Tahlilning birinchi bosqichida ko'rib chiqilayotgan tashkilotning debitorlik qarzlari hajmi taxmin qilingan, aylanma mablag'larga nisbatan debitorlik qarzlari (1-jadval). 2007 yildan boshlab 2010 yilgacha aylanma mablag'lar miqdorida debitorlik qarzlarining ulushi 4% dan 24% gacha o'zgardi. Ushbu qiymatlar amaliyotdagi o'rtacha ko'rsatkichlardan oshmaydi (korxonalar uchun debitorlik qarzlari hajmi korxona aktivlarining umumiy qiymatining 10% dan 25% gacha). Nazariy jihatdan, 2007 yildan boshlab debitorlik qarzlarining o'sishi fakti 2010 yilgacha aylanma mablag'larning ko'payishini, shuning uchun moliyaviy ahvolning yaxshilanishini aks ettiradi. Ammo amalda, debitorlik qarzlarining o'sishini baholash uchun kelajakda uning sifatini tahlil qilish kerak bo'ladi. 2009 yildan beri debitorlik qarzlarining kamayishi 2010 yilgacha (42% ga) salbiy belgi hisoblanadi. Kredit siyosatini ishlab chiqishda debitorlik qarzlari hajmini oshirish imkoniyatini hisobga olish kerak.

Jadval 1. Aylanma mablag'larni debitorlik qarziga yo'naltirish koeffitsienti

2-rasmda ko'rsatilgan diagrammada "" yopiq aktsiyadorlik jamiyatining debitorlik qarzlari hajmi (yoki darajasi) va oldingi davrdagi dinamikasi aniq ko'rsatilgan.
Shakl 2. Debitorlik qarzlari hajmi (yoki darajasi).
OOO Savdo uyi shimol-g'arbiy

In ikkinchi bosqich tahlili Debitorlik qarzlarining aylanmasi va sifati quyidagi parametrlar to'plami bo'yicha baholanadi:

debitorlik qarzlarining aylanmasi va debitorlik qarzlarini to'lashning o'rtacha muddati (o'rtacha inkasso muddati);
debitorlik qarzlarining tortilgan "qarishi";
"eskirgan" debitorlik qarzlari reestri;
muddati o'tgan debitorlik qarzlari nisbati;
yomon debitorlik qarzlarini prognoz qilish.

Debitorlik qarzlarini tahlil qilishning eng muhim elementi uning aylanmasini baholashdir. Ushbu ko'rsatkichning tendentsiyasi ko'pincha erta to'lovlar uchun chegirmaning haqiqiyligini aniqlashda qo'llaniladi. Aylanma koeffitsienti qanchalik yuqori bo'lsa, debitorlik qarzlariga kamroq mablag 'sarflanadi. Debitorlik qarzlari aylanmalari soni 12-formula bo'yicha hisoblangan:
RT=NS/AR (2.1)
bu erda RT - debitorlik qarzlari aylanmalari soni;
NS - yil davomida umumiy daromad,
AR - debitorlik qarzlarining o'rtacha qiymati.
2-jadvalda keltirilgan qiymatlar so'nggi 4 yil ichida debitorlik qarzlarining aylanmalari (naqd pulga ayirboshlash) soni sezilarli darajada o'zgarganini va yiliga 6 martani tashkil etishini aniq ko'rsatmoqda.
2-jadval. “SHIMOL-G'arbiy” MChJning debitorlik qarzlari aylanmalari soni

Aylanma mablag'lar tarkibidagi debitorlik qarzlarining salmoqli qismi (bizning misolimizda 40% dan ko'prog'i) aylanma mablag'lar aylanmasini baholashda ularning alohida o'rnini belgilaydi. Balansdagi debitorlik qarzlari miqdoriga quyidagilar ta'sir qiladi:

sotish hajmi va undan keyingi to'lov shartlari bo'yicha sotish ulushi. Daromadlarning o'sishi bilan, qoida tariqasida, debitorlik qarzlari qoldiqlari ham o'sadi;

xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitob qilish shartlari. Xaridorlarga qanchalik qulay hisob-kitob shartlari taqdim etilsa (shartlarni ko'paytirish, qarzdorlarning ishonchliligini baholash talablarini kamaytirish va h.k.), debitorlik qarzlari qoldig'i shunchalik yuqori bo'ladi;

debitorlik qarzlarini undirish siyosati. Kompaniya debitorlik qarzlarini undirishda qanchalik faol bo'lsa, uning qoldiqlari shunchalik kichik bo'ladi va debitorlik qarzlarining "sifati" shunchalik yuqori bo'ladi;

xaridorlarning to'lov intizomi. Xaridorlar va xaridorlarning to'lov intizomini belgilovchi ob'ektiv sabablarni ular tegishli bo'lgan tarmoqlarning umumiy iqtisodiy holati deb atash kerak. Iqtisodiyotning inqirozli holati, ko'plab to'lovlarni amalga oshirmaslik hisob-kitoblarning o'z vaqtida bajarilishini sezilarli darajada qiyinlashtiradi, to'lanmagan mahsulotlar qoldig'ining ko'payishiga olib keladi, to'lov vositasi sifatida naqd pul o'rniga surrogatlar qo'llaniladi. Subyektiv sabablar kredit shartlari va debitorlik qarzlarini undirish bo‘yicha kompaniya tomonidan ko‘rilgan choralar bilan belgilanadi: kredit shartlari qanchalik qulay bo‘lsa, qarzdorlarning to‘lov intizomi shunchalik past bo‘ladi;

debitorlik qarzlarini tahlil qilish sifati va uning natijalaridan foydalanishning izchilligi. Korxonada tahliliy ishlarning qoniqarli holati bilan, debitorlik qarzlarining hajmi va yosh tarkibi, muddati o'tgan qarzlarning mavjudligi va hajmi, shuningdek, hisob-kitoblarning kechikishi joriy to'lov qobiliyati bilan bog'liq muammolarni keltirib chiqaradigan aniq qarzdorlar to'g'risida ma'lumotlar yaratilishi kerak. korxonaning.

Eng umumiy shaklda, yil davomida debitorlik qarzlari hajmining o'zgarishi balans ma'lumotlari bilan tavsiflanishi mumkin. Ichki tahlil qilish uchun analitik buxgalteriya ma'lumotlarini jalb qilish kerak: buyurtma jurnallari ma'lumotlari yoki ularni xaridorlar va mijozlar bilan, etkazib beruvchilar bilan berilgan avanslar bo'yicha, hisobdor shaxslar bilan, boshqa qarzdorlar bilan almashtirgan hisob-kitoblar yozuvlari. Xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar holati to'g'risidagi ma'lumotlarni jadval shaklida taqdim etish qulay (27-jadval).

27-jadval

Xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar holati to'g'risida ma'lumot

Xaridor (mijoz)	Qarzni shakllantirish sanasi	Davr boshidagi qarz	Yuborildi		To'langan		Davr oxiridagi qarz
PO "Tavria"
"Temp" OAJ
MP "Suite"
"Qo'shiq" QK
NPO Kriogen
OAJ Vega
QK "Yuta"
"Umid" deputati
Dasturiy ta'minot "O'zgartirish"
"Salyut" OAJ

Jadvaldagi ma'lumotlardan. 27 dan kelib chiqadiki, xaridorlar va mijozlarning debitorlik qarzlari 1999 yil 1 yanvar holatiga 3,873,200 ming rublni tashkil etdi. (3 012 000 + 3 848 900 - 2 987 700), shu jumladan bir yildan ortiq muddatga qarz - 104 300 ming rubl, 9 oydan ortiq muddatga - 710 000 ming rubl.

Tahlil natijalarini umumlashtirish uchun yig'ma jadval tuziladi, unda debitorlik qarzlari shakllanish shartlari bo'yicha tasniflanadi (28-jadval).

28-jadval

Debitorlik qarzlari holatini shakllanish shartlari bo'yicha tahlil qilish,

ming rubl.

	Yil oxiridagi jami	Shu jumladan ta'lim shartlari bo'yicha
			1 oydan 3 oygacha	3 oydan 6 oygacha	6 oydan boshlab bir yilgacha	bir yildan ortiq
Tovarlar, ishlar va xizmatlar uchun debitorlik qarzlari
Boshqa qarzdorlar
foydadan ajratmalar va boshqa to'lovlar bo'yicha ortiqcha to'lov
qarz javobgar shaxslar uchun
boshqa turdagi qarzlar
shu jumladan
etkazib beruvchilar bilan hisob-kitoblarda
Jami debitorlik qarzlari

Debitorlik qarzlarining yosh tarkibini tahlil qilish xaridorlar bilan hisob-kitoblar holati haqida aniq tasavvur beradi va muddati o'tgan qarzlarni aniqlash imkonini beradi. Bundan tashqari, bu qarzdorlar bilan hisob-kitoblar holatini inventarizatsiya qilishni sezilarli darajada osonlashtiradi, bu esa korxonaning debitorlik qarzlarini undirish bo'yicha faoliyatini va uning "sifatini" baholash imkonini beradi.

To'lovni kechiktirish qarzni shubhali deb tasniflashga qancha vaqt imkon berishi haqida umumiy ko'rsatmalar berish noto'g'ri bo'ladi. Ichki tahlil qilish uchun korxonalar aniq vaziyatni va mavjud hisob-kitob amaliyotini hisobga olgan holda ushbu masalani o'zlari hal qiladilar.

Tashqi tahlilchi hisobot ma'lumotlariga ega va shuning uchun debitorlik qarzlarini (muddati o'tgan qarzlar, shu jumladan muddati 3 oydan ortiq bo'lgan qarzlar) taqsimlashdan kelib chiqadi.

Debitorlik qarzlarini tahlil qilishning juda keng tarqalgan usuli bu uning tarkibini muddati bo'yicha tahlil qilishdir, bu uning shubhali deb tasniflanishi mumkin bo'lgan qismini ajratib ko'rsatish imkonini beradi. Buning uchun 29 va 30-jadval ma'lumotlaridan foydalanish mumkin (raqamlar shartli).

Yuborilgan mahsulotlar miqdori va ularni to'lash bo'yicha dastlabki ma'lumotlarga asoslanib, jadvalda ko'rsatilganidek, oylar bo'yicha o'rtacha to'lov foizlarini hisoblash va davr uchun qolgan to'lanmagan mahsulotlarning o'rtacha foizini aniqlash mumkin. o'ttiz.

29-jadval

Muddati bo'yicha debitorlik qarzlarini tahlil qilish, rub.

30-jadval

Shunday qilib, mavjud ma'lumotlarga ko'ra, jo'natilgan oyda to'langan mahsulotlarning ulushi 10 dan 13% gacha, ikkinchi oyda - 34 dan 38% gacha, uchinchi oyda - 30 dan 40% gacha. Natijada, tahlil qilingan davrda to'lanmagan mahsulotlar ulushi 13 dan 20% gacha bo'lgan.

Bunda jo‘natish deganda mahsulotlarni kreditga sotish hajmi, ya’ni “Mahsulot, ishlarni, xizmatlarni sotish” schyotining kredit aylanmasining faqat bir qismi tushunilgan. Avans to'lovlari hisob-kitobga kiritilmagan.

Yuqoridagi soddalashtirilgan misolda chorak tahlil qilingan davr sifatida ko'rib chiqildi. Mahsulotlarni jo'natish va ularni to'lash ko'rsatkichlari dinamikasidan kelib chiqib, jo'natilgan mahsulotlarning to'lanmaganligi foizlari to'g'risida xulosalar chiqarildi. Shubhasiz, to'lanmagan debitorlik qarzlarining o'rtacha foizini aniqlash uchun qancha vaqt sarflansa, natijalar shunchalik ishonchli bo'ladi.

Berilganlardan boshqa ma'lumotlarsiz, biz davr uchun to'lanmagan debitorlik qarzlarining o'rtacha ulushi 16% ni tashkil qiladi deb taxmin qilamiz. So'ngra, debitorlik qarzlarining "sifatini" baholashda va uning tarkibida sotilishi qiyin bo'lganlarni aniqlashda xaridorlar qarzining balans qiymati to'lanmagan mahsulotlarning o'rtacha foiziga ko'paytiriladi. Agar, masalan, balansdagi "debitorlik qarzlari" qiymati 50 000 000 ming rubl bo'lsa, ichki to'lov qobiliyatini tahlil qilishda likvidlik ko'rsatkichlarini hisoblash 42 000 000 ming rubl (50 000 000 - 50 000 160) qiymatini o'z ichiga oladi.

E'tibor bering, shubhali debitorlik qarzlari miqdorini aniqlashning ushbu usuli xorijiy amaliyotda keng qo'llaniladi. Buning uchun o'tgan davrlardagi debitorlik qarzlarining statistik tahlili ma'lumotlaridan foydalaniladi.

Bunday holda, ikkita asosiy yondashuv qo'llaniladi: yoki o'tgan davrlardagi shubhali qarzlar nisbati va debitorlik qarzlarining umumiy miqdorining foizi belgilanadi yoki to'lanmagan shubhali qarzlar va umumiy sotish nisbati hisoblanadi. Shubhali debitorlik qarzlari miqdorini hisoblashning u yoki bu usuli buxgalterning (moliyaviy menejerning) professional fikri bilan belgilanadi va buxgalteriya siyosatining jihatlaridan biridir.

Shubhali qarzlar bo'yicha zaxirani baholash, agar u balans sanasida to'lovlarni kechiktirish vaqti to'g'risidagi ma'lumotlarga va debitorlik qarzlarini to'lashning ehtimoliy prognozlariga asoslangan bo'lsa, eng to'g'ri bo'ladi, deb ishoniladi.

Sotish hajmidan shubhali qarzlarning foizini aniqlashga asoslangan yondashuvdan foydalanish umidsiz qarzlarni hisobdan chiqarishdan ko'rilgan yo'qotishlar moliyaviy natijani shakllantirishda ishtirok etishi va ushbu ko'rsatkichni aniqlash tarkibiy tahlilning elementi ekanligi bilan izohlanadi. daromadlar to'g'risidagi hisobot.

Debitorlik qarzlarini tahlil qilishning alohida muammosi uni hisobdan chiqarish tartibi hisoblanadi. Ma'lumki, Rossiya korxonalarining debitorlik qarzlari uning undirilishi mumkin bo'lmagan qarz sifatida tavsiflanishi mumkin bo'lgan qismini o'z ichiga oladi. Shu bilan birga, to'lovni kechiktirish muddati 3 yildan ortiq, ya'ni qonunda belgilangan da'vo muddatidan ko'p bo'lgan holatlar kam uchraydi (qonun umumiy da'vo muddati yoki maxsus muddatdan tashqari boshqa muddatlarni ham nazarda tutadi). davrlar).

Rossiya Federatsiyasida buxgalteriya hisobi va buxgalteriya hisobi to'g'risidagi nizomga muvofiq, cheklash muddati o'tgan debitorlik qarzlari, undirilishi mumkin bo'lmagan boshqa qarzlar inventarizatsiya ma'lumotlari, yozma asoslar va buyruq (ko'rsatma) asosida har bir majburiyat bo'yicha hisobdan chiqariladi. tashkilot rahbarini va tegishli ravishda shubhali qarzlar bo'yicha zaxira hisobiga yoki tijorat tashkilotining moliyaviy natijalarini, agar hisobot davridan oldingi davrda qarzlar miqdori saqlanib qolmagan bo'lsa, kiritadi.

Fuqarolik huquqida da’vo muddati deganda huquqi buzilgan shaxsni sud orqali himoya qilish uchun qonunda belgilangan muddat tushuniladi. Da'vo muddatining dastlabki momentini to'g'ri belgilash asosiy hisoblanadi. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 200-moddasiga binoan, da'vo muddati shaxs o'z huquqi buzilganligini bilgan yoki bilishi kerak bo'lgan kundan boshlanadi. Muayyan muddatga ega bo'lgan majburiyatlar bo'yicha cheklash muddati bajarish muddati tugagandan so'ng boshlanadi. Ayni paytda kreditor kompaniya majburiyat bajarilmaganligini allaqachon biladi.

Da'vo muddatining tugashi ob'ektiv fuqarolik huquqlarining mavjudligini tugatadi. Binobarin, ushbu talab qilinmagan qarz summalarining balans aktivining bir qismi sifatida saqlanishi kompaniya o'z qarzdorlariga taqdim etishi mumkin bo'lgan da'volarning haqiqiy hajmi, hisobot ma'lumotlari, debitorlik qarzlarining haqiqiy qiymatini oshirib yuborish to'g'risidagi ma'lumotlarning buzilishiga olib keladi. va sof aktivlar.

Keyingi muammo undirilmagan debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish oqibatlarini aniqlash bilan bog'liq. Mahsulotlar (ishlar, xizmatlar) tannarxiga kiritilgan mahsulotlarni (ishlarni, xizmatlarni) ishlab chiqarish va sotish xarajatlarining tarkibi va hisobga olingan moliyaviy natijalarni shakllantirish tartibi to'g'risidagi nizomning 2-bo'limining 15-bandi. foyda soliqqa tortilganda, operatsion bo'lmagan xarajatlarga cheklash muddati o'tgan debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarishdan ko'rilgan zararlar kiritilishini nazarda tutadi.

Shu bilan birga, da'vo muddati o'tganidan keyin debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarishdan oldin bir qator shartlar bajarilishi kerak: kreditorning hakamlik sudiga murojaati va sud qarorini chiqarishni rad etish to'g'risidagi sud qarori. kreditor oldidagi qarz miqdori; kreditorning qarzdordan qarzni undirish choralarini ko'rishi (qarzni to'lash uchun qarzdor bilan yozishmalar, qarzdorning haqiqiy joylashgan joyini aniqlash uchun ro'yxatga olish va soliq organlari bilan yozishmalar).

Jamiyatning qarzdordan qarz olish huquqini amalga oshirganligini ko'rsatuvchi yuqoridagi shartlar bajarilgan taqdirdagina, cheklash muddati o'tgan debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish soliqqa tortishda hisobga olinadi. Shu munosabat bilan, ushbu talablarni bajarmaslik debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarishni imkonsiz qiladi, buning natijasida balansning "doimiy moddasi" ga aylanadi, degan noto'g'ri tushuncha mavjud.

Ushbu keng tarqalgan noto'g'ri tushuncha soliq maqsadlarida va moliyaviy hisobotlarda ma'lumotlarni taqdim etish uchun moliyaviy natijalarning shakllanishini aniqlash bilan bog'liq. Ko'rsatilgan debitorlik qarzlarini soliq solinadigan bazaning hisobiga kiritish mumkin emasligi uning korxona aktivlari (mulklari) tarkibida qolishi mumkinligini anglatmaydi. Aks holda, kompaniyaning debitorlik qarzlarini aks ettirish bo'yicha harakatlari "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" Federal qonuniga va Rossiya Federatsiyasida buxgalteriya hisobi va buxgalteriya hisobi to'g'risidagi nizomga zid keladi, unga ko'ra moliyaviy hisobotlar mulk va moliyaviy holat haqida ishonchli va to'liq tasavvurni berishi kerak. tashkilotning. Agar talab qilinmagan debitorlik qarzlari saqlanib qolsa, sof aktivlar va moliyaviy natijalarni ortiqcha baholash bilan bog'liq hisobot ma'lumotlarining buzilishi mavjud.

Debitorlik qarzlari aylanmasini baholash uchun quyidagi ko'rsatkichlar guruhi qo'llaniladi.

1. Debitorlik qarzlari aylanmasi

Agar yil davomida sotishdan tushgan tushum miqdori oylar bo'yicha sezilarli darajada o'zgargan bo'lsa, unda oylik ma'lumotlarga asoslangan debitorlik qarzlarining o'rtacha miqdorini hisoblashning yangilangan usuli qo'llaniladi. Keyin

Qayerda ODZn- yakuniy debitorlik qarzlari summasi n th oy.

2. Debitorlik qarzlarini to'lash muddati

Shuni yodda tutish kerakki, qarzni kechiktirish muddati qanchalik uzoq bo'lsa, to'lanmaslik xavfi shunchalik yuqori bo'ladi.

3. Aylanma aktivlarning umumiy hajmida debitorlik qarzlarining ulushi

4. Shubhali qarzlarning debitorlik qarzlaridagi ulushi

Bu ko'rsatkich debitorlik qarzlarining "sifatini" tavsiflaydi. Uning o'sishi tendentsiyasi likvidlikning pasayishini ko'rsatadi.

Debitorlik qarzlari aylanmasi ko'rsatkichlarini hisoblash jadvalda keltirilgan. 31

31-jadval

Debitorlik qarzlari aylanmasini tahlil qilish

Ko'rsatkichlar	O'tkan yili	Hisobot yili	O'zgarishlar
Debitorlik qarzlari aylanmasi, necha marta
Debitorlik qarzlarini to'lash muddati, kunlar
Aylanma aktivlarning umumiy hajmida xaridorlar va mijozlarning debitorlik qarzlarining ulushi, %
Shubhali debitorlik qarzlarining umumiy qarzdagi ulushi, %**

* Ko'rsatkichlar o'tgan yil natijalari bo'yicha tuzilgan shunga o'xshash jadvaldan o'tkaziladi,

** Shubhali debitorlik qarzlari to'g'risidagi ma'lumotlar buxgalteriya bo'limining aktivlar holati to'g'risidagi ma'lumotnomasidan olinadi.

Jadvaldan quyidagicha. 31, xaridorlar bilan hisob-kitoblar holati o'tgan yilga nisbatan yomonlashdi. Debitorlik qarzlarining o'rtacha to'lov muddati 5,4 kunga oshib, 89,9 kunni tashkil etdi. Qarz sifatining pasayishiga alohida e'tibor qaratish lozim. O‘tgan yilga nisbatan shubhali debitorlik qarzlarining ulushi 8,0 foizga oshib, jami debitorlik qarzlarining 21,0 foizini tashkil etdi. Yil yakuniga ko‘ra debitorlik qarzlarining ulushi jami aylanma mablag‘larning 45,5 foizini tashkil qilganligini hisobga olsak, umuman aylanma mablag‘larning likvidligi pasaygan va buning natijasida korxonaning moliyaviy ahvoli yomonlashgan, degan xulosaga kelish mumkin.

Kechiktirilgan (muddati o'tgan) qarzlar bo'yicha xaridorlar bilan hisob-kitoblar holatini monitoring qilish;

Bir yoki bir nechta yirik xaridorlar tomonidan to'lovni amalga oshirmaslik xavfini kamaytirish uchun iloji boricha ko'proq xaridorlarni maqsad qilib oling;

Debitorlik va kreditorlik qarzlarining nisbatini kuzatib boring: debitorlik qarzlarining sezilarli darajada ustunligi korxonaning moliyaviy barqarorligiga tahdid soladi va qo'shimcha (odatda qimmat) mablag'larni jalb qilishni talab qiladi; kreditorlik qarzining debitorlik qarzidan oshib ketishi korxonaning to'lovga qodir emasligiga olib kelishi mumkin;

Erta to'lov uchun chegirmalarni taqdim eting.

To'lov shartlari xaridorlar uchun erta to'lovni yanada jozibador qiladigan tarzda tanlanishi mumkin.

Inflyatsiya sharoitida har qanday kechiktirilgan to'lov ishlab chiqaruvchi korxona (sotuvchi) haqiqatda sotilgan mahsulot tannarxining faqat bir qismini olishiga olib keladi. Shu sababli, erta to'lov uchun chegirma berish imkoniyatini baholash zarur bo'ladi. Tahlil qilish texnikasi quyidagicha bo'ladi.

Muayyan davr mobaynida pulning sotib olish qobiliyatining pasayishi narx indeksiga teskari bo'lgan Ku koeffitsienti bilan tavsiflanadi. Agar olinadigan shartnoma miqdori bo'lsa S, va narx dinamikasi Its indeksi bilan tavsiflanadi, u holda to'lov vaqtida ularning xarid qobiliyatini hisobga olgan holda pulning haqiqiy miqdori S bo'ladi: Its. . Narxlar davr mobaynida 5,0% ga oshdi, deb faraz qiling, keyin / = 1,05. Shunga ko'ra, 1000 rubl miqdorida to'lov. bu nuqtada 952 rubl to'lovga teng. (1000: 1,05) haqiqiy o'lchovda. Keyin inflyatsiya tufayli daromadning haqiqiy yo'qolishi 48 rublni tashkil qiladi. (1000 - 952); Ushbu qiymat doirasida shartnoma narxidan muddatidan oldin to'lash sharti bilan berilgan chegirma pulning qadrsizlanishidan korxonaning yo'qotishlarini kamaytiradi.

Tahlil qilinayotgan korxona uchun yillik daromad, f bo'yicha. 2-son 12 453 260 ming rublni tashkil etdi. Ma'lumki, tahlil qilingan davrda mahsulot sotishdan tushgan tushumning 95 foizi (11 830 600 ming rubl) keyingi to'lov shartlari bo'yicha (debitorlik qarzlarini shakllantirish bilan) olingan. Jadvalga ko'ra. 31, biz hisobot yilida korxonada debitorlik qarzlarini to'lashning o'rtacha muddati 89,9 kun ekanligini aniqladik. Oylik inflyatsiya darajasini (shartli ravishda) 3% ga teng deb hisoblasak, narx indeksi Its = 1,03 ekanligini olamiz. Shunday qilib, oylik kechiktirilgan to'lov natijasida kompaniya ishlab chiqarishning shartnoma qiymatining atigi 97,1 foizini (1: 1,03 100) oladi. Korxonada belgilangan 89,9 kun debitorlik qarzlarini to'lash davrida narxlar indeksi o'rtacha 1,093 (1,03 1,03 1,03) ni tashkil qiladi. Shunda pulning xarid qobiliyatining pasayish koeffitsienti 0,915 ga teng bo'ladi (1:1,093). Boshqacha qilib aytadigan bo'lsak, o'rtacha debitorlik qarzlarini qaytarish muddati 89,9 kun bo'lgan korxona aslida shartnoma qiymatining atigi 91,5 foizini oladi va har ming rubldan 85 rubl yo'qotadi. (yoki 8,5%).

Shu munosabat bilan aytishimiz mumkinki, kompaniya haqiqatda keyingi to'lov shartlari bo'yicha sotilgan mahsulotlarning yillik daromadidan atigi 10 824 999 ming rubl oldi. (11 830 600 x 0,915). Shuning uchun 1 005 601 ming rubl. (11 830 600 - 10 824 999) inflyatsiyadan yashirin zararlardir. Shu munosabat bilan, korxona shartnoma bo'yicha muddatidan oldin to'lash sharti bilan shartnoma narxidan biroz chegirma o'rnatishi maqsadga muvofiq bo'lishi mumkin.

Oldindan to'lovni amalga oshirgan taqdirda xaridorlarga chegirmalar berish foydasiga keyingi dalil shundaki, bu holda kompaniya nafaqat debitorlik qarzlari miqdorini, balki moliyalashtirish miqdorini ham kamaytirish imkoniyatini oladi. kapital talab qilinadi. Gap shundaki, xaridorlar bilan hisob-kitoblarni kechiktirish natijasida kelib chiqadigan inflyatsiyadan kelib chiqadigan haqiqiy yo'qotishlarga qo'shimcha ravishda, etkazib beruvchi kompaniya qarzga xizmat ko'rsatish zarurati bilan bog'liq yo'qotishlarga, shuningdek vaqtincha bo'sh pul mablag'laridan foydalanishdan mahrum bo'lgan foydaga duchor bo'ladi. .

Agar o'rtacha debitorlik qarzini to'lash muddati 60 kun bo'lsa va kompaniya mijozlarga 14 kun ichida to'lov uchun 2% chegirma taqdim etsa, kompaniya uchun bunday chegirma 15,7% stavkada kredit olish bilan taqqoslanadi. Agar korxona yiliga 24% stavkada qarz mablag'larini jalb qilsa, unda bunday shartlar uning uchun foydali bo'ladi.

Shu bilan birga, yillik 14% stavkada depozitlarga mablag' qo'ygan xaridor uchun bunday chegirma ham jozibador bo'ladi. Agar xaridor oldindan to'lovdan qancha pul olishi haqida oldindan xabardor qilinsa, uning qarori natijasi tezroq hisob-kitoblar bo'lishi mumkin.

Xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitob qilish usullarining variantlari jadvalda tahlil qilingan. 32.

32-jadval

Xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar usulini tanlash tahlili

Qator raqami	Ko'rsatkichlar	1-variant (to'lov muddati 30 kun, 3% chegirma bilan)	Variant 2 (to'lov muddati 89,9 kun)	Og'ishlar (gr. 2 - gr. 1)
	Narxlar indeksi (Ic)		1,03*1,03x1,03=
	Pulning sotib olish qobiliyatining pasayishi nisbati (Ci)
	Shartnoma narxining har ming rublidan inflyatsiyadan yo'qotishlar, rub.
	Yiliga 24% stavkada kreditlardan foydalanganlik uchun foizlarni to'lashdan yo'qotishlar, rub.
	Shartnoma narxining har ming rublidan 3% chegirma berishdan yo'qotishlar, rub.
	To'lov muddatini qisqartirish uchun narxlarni chegirma siyosatining natijasi (3-bet + 4-bet + 5-bet)

*

Shunday qilib, to'lov muddatini qisqartirish sharti bilan shartnoma narxidan 3% chegirmani taqdim etish korxonaga inflyatsiyadan yo'qotishlarni, shuningdek, moliyaviy resurslarni jalb qilish bilan bog'liq xarajatlarni 66 rubl miqdorida kamaytirish imkonini beradi. shartnoma narxining har ming rublidan.

E'tibor bering, korxona uchun to'lov muddati 3 oydan 1 oygacha qisqartiriladi V 3% chegirma bo'lsa, bu yillik 18% stavkada 2 oyga kredit olishga tengdir.

Xaridor uchun bunday shartlar vaqtincha bo'sh mablag'larni joylashtirish imkoniyati bilan taqqoslanishi kerak. 14-16% depozitlarga mablag'larni joylashtirishning muqobil imkoniyati bilan ushbu variant (hisob-kitob davrini qisqartirish) mos keladi.

Ko'rib chiqilayotgan vaziyatda qaror qabul qilish muddati 1 va 3 oyga to'g'ri keldi. Agar butun bir oyga, masalan, 15, 40, 70 va hokazo kunlarga to'g'ri kelmaydigan davr uchun pulning sotib olish qobiliyatidagi o'zgarishlarni baholash zarurati tug'ilsa, murakkab foiz formulasidan foydalaning.

(68)

bu yerda T - oylik inflyatsiya darajasi (bizning misolimizda 0,03);

P - qaror qabul qilish davridagi kunlar soni.

Shunday qilib, pulning sotib olish qobiliyatining, masalan, 45 kungacha bo'lgan davrda pasayishini baholashda biz qiymatni olamiz.

Xuddi shunday, boshqa o'lchamdagi chegirmalarni berish variantlari va sotuvchini ham, xaridorni ham qoniqtiradigan debitorlik qarzlarini to'lashning boshqa shartlari 2 ko'rib chiqilishi mumkin.

Shuni yodda tutish kerakki, xaridorlarga chegirmalarni taqdim etishning maqsadga muvofiqligini aniqroq hisoblash, agar u mohiyatan makroiqtisodiy ko'rsatkich bo'lgan narxlar indeksiga emas, balki ma'lum bir kapitalning o'rtacha og'irlikdagi qiymatiga asoslangan bo'lsa, olinadi. korxona, uning moliyaviy resurslarining narxini tavsiflovchi.

Debitorlik qarzlari aylanmasini tahlil qilishning yakuniy bosqichi kredit olish va berish shartlariga muvofiqligini baholash bo'lishi kerak. Ilgari ma'lum bo'lganidek, har qanday korxonaning faoliyati materiallar, mahsulotlarni sotib olish va turli xil xizmatlarni iste'mol qilish bilan bog'liq. Agar mahsulot yoki ko'rsatilgan xizmatlar uchun to'lovlar keyingi to'lov shartlari bo'yicha amalga oshirilsa, korxona tomonidan etkazib beruvchilar va pudratchilardan kredit olish haqida gapirish mumkin. Korxonaning o'zi o'z xaridorlari va mijozlari, shuningdek etkazib beruvchilarning kelgusida mahsulot yetkazib berish uchun ularga berilgan avanslar bo'yicha kreditori sifatida ishlaydi. Demak, korxonaga berilgan kredit shartlari uning ishlab chiqarish-moliyaviy faoliyatining umumiy shartlariga qay darajada mos kelishi (zaxiralardagi materiallarning muddati, ularni tayyor mahsulotga aylantirish muddati, debitorlik qarzlarini to'lash muddati) bog'liq. korxonaning moliyaviy farovonligi to'g'risida. Kredit olish va berish shartlarini solishtirish uchun jadval tuzish mumkin. 33.

33-jadval

Kredit berish va olish shartlarini qiyosiy baholash

korxonada

Debitor qarzdorlik	O'rtacha etuklik, kunlar		Ta'minotchilar bilan hisob-kitob	O'rtacha etuklik, kunlar
	o'tgan davr	hisobot davri		o'tgan davr	hisobot davri
Xaridorlarning mahsulot, tovar va xizmatlar uchun qarzdorligi			Mahsulotlar, tovarlar va xizmatlar uchun etkazib beruvchilarga qarz
Yetkazib beruvchilarning berilgan avanslar bo'yicha qarzlari*			Qabul qilingan avanslar bo'yicha xaridorlarga qarz*

*Ko'rsatkichlarning qiymatlari moddiy boyliklar harakati shartlariga muvofiq tuzatiladi

33-jadvaldagi ma'lumotlardan ko'rinib turibdiki, kredit berish va olish davri davomiyligidagi o'zgarishlar ko'p qirrali xususiyatga ega: etkazib beruvchilar tomonidan korxonaga kredit berish muddati 3,5 kunga, debitorlik qarzlarini to'lash muddati qisqartirildi. xaridorlar va mijozlardan 5,4 kunga oshdi. Qabul qilingan va berilgan avanslar bo'yicha o'zgarishlar ssuda muddatining umumiy qisqarishi bilan tavsiflanadi. Biroq, pul mablag'larining etkazib beruvchilarga berilgan avanslarda sarflangan vaqti operatsion tsiklning davomiyligini oshiradi va xaridorlarning mablag'laridan foydalanish uchun sarflangan vaqt umumiy aylanma davrini qisqartiradi, shuning uchun o'zgarishlar korxona foydasiga emas, degan xulosaga kelish mumkin. oldindan to'lovlar shartlari. Bularning barchasi korxonaning moliyaviy ahvoli yomonlashganidan dalolatdir, deyishga hojat yo'q.

Shuni yodda tutish kerakki, debitorlik va kreditorlik qarzlarini to'lash muddatining davomiyligi teng ravishda baholanishi mumkin emas. Yetkazib beruvchilardan mahsulot (xizmatlar) olinganidan boshlab ularga pul mablag'larini o'tkazishgacha bo'lgan davrni korxonada pul mablag'larining yagona aylanmasi uchun zarur bo'lgan umumiy vaqt, ya'ni operatsion tsiklning davomiyligi bilan solishtirish kerak.

Bizning misolimizda, tovar kreditini to'lash muddati 61,5 kun bo'lgan holda, operatsion tsiklning davomiyligi 162 kunni tashkil etdi. Hisoblash natijalarini sharhlab, shuni xulosa qilishimiz mumkinki, etkazib beruvchilardan 61,5 kunga kredit olgan holda, kompaniya uni faqat 162 kundan keyin qarzni o'z hisobidan to'lay oladigan tarzda ishlatadi. Korxonada kreditorlik qarzlarining belgilangan muddatdan oldin to'langanligi tashqaridan moliyaviy resurslarning qo'shimcha jalb etilishidan dalolat beradi. Yuqorida aytib o'tilganidek, bunday mablag'lar qisqa muddatli bank kreditlaridir.

Debitorlik qarzlarining holati, uning hajmi va sifati tashkilotning moliyaviy holatiga kuchli ta'sir qiladi.

Har qanday tashkilotning moliyaviy holatini yaxshilash uchun quyidagilar zarur:

Debitorlik va kreditorlik qarzlari o'rtasidagi balansni kuzatib boring. Debitorlik qarzlarining sezilarli darajada oshib ketishi

kreditorlik qarzlari tashkilotning moliyaviy barqarorligiga tahdid soladi, qo'shimcha moliyalashtirish manbalarini jalb qilish zarurligiga olib keladi;

• - muddati o‘tgan qarzlar bo‘yicha hisob-kitoblar holatini nazorat qilish;
• - monopolist mijozlarga to'lamaslik xavfini kamaytirish maqsadida mijozlar sonini ko'paytirishga e'tibor qaratish.

Rossiya Federatsiyasining amaldagi qonunchiligiga muvofiq, ishlab chiqaruvchi va iste'molchi o'rtasidagi barcha o'zaro hisob-kitoblar qarzdor tomonidan tovarlarni haqiqiy olgan kundan boshlab uch oylik muddat ichida amalga oshirilishi kerak. Aks holda, qarz muddati o'tgan deb hisoblanadi.

Moliyaviy hisobotlar asosida debitorlik qarzlarining tarkibi va harakatini baholash uchun “Askona-mebel” MChJning 2012 yil uchun debitorlik qarzlari bo‘yicha tahliliy jadval tuzamiz (8-jadval).

8-jadval. 2011-2012 yillardagi debitorlik qarzlari harakati tahlili.

Ko'rsatkichlar	Debitorlik qarzlarining harakati	Qolganlarning o'sish sur'ati,
Yil boshidagi qoldiq	paydo bo'ldi	Qabul qilingan	Yil oxiridagi qoldiq
Miqdori, ming rubl		Miqdori, ming rubl		Miqdori, ming rubl		Miqdori, ming rubl
Debitorlik qarzlari, jami
Qisqa muddatli debitorlik qarzlari
shu jumladan muddati o'tgan
Uzoq muddatli debitorlik qarzlari
shu jumladan muddati o'tgan
shundan 3 oydan ortiq davom etadi
hisobot sanasidan keyin 12 oydan ortiq kreditorlik qarzlari

Xulosa: 8-jadvalda keltirilgan ma'lumotlar shuni ko'rsatadiki, yil davomida debitorlik qarzlari miqdori 2,9% ga oshgan, bu umuman salbiy oqibatlarga olib keladi, chunki kompaniya debitorlik qarzlari ko'rinishidagi aylanmadan mablag'larni oladi, bu esa ko'payishiga olib kelishi mumkin. ishlab chiqarish tsiklining uzluksizligini ta'minlash uchun kreditorlik qarzlarida. Debitorlik qarzlari tarkibida qisqa muddatli debitorlik qarzlari ustunlik qiladi, ular umumiy qarzning 99,3 foizini tashkil qiladi. Yil davomida uning qiymati 2,6% ga oshdi: yil boshida 61 151 ming rubldan yil oxirida 62 731 ming rublgacha. Shu bilan birga, uning debitorlik qarzlarining umumiy miqdoridagi ulushi 0,4 foiz punktga kamaydi va 99,3 foizni tashkil etdi, bu uzoq muddatli debitorlik qarzlarining 2,2 baravar oshishi (201 ming rubldan 443 ming rublgacha) ta'sir ko'rsatdi. Natijada, uzoq muddatli debitorlik qarzlarining ulushi yil yakuniga ko‘ra 0,3 foizdan 0,7 foizgacha oshdi.

Kompaniya daromadni 99 017 ming rubldan oshirishga muvaffaq bo'lganiga qaramay. 2011 yilda 156 969 ming rublgacha. 2012 yilda qisqa muddatli debitorlik qarzlari 2,6% ga oshdi. Bu daromadni saqlab qolish uchun kompaniya kredit siyosatini sotilgan tovarlar uchun to'lovni kechiktirish kunlarini ko'paytirish yo'nalishi bo'yicha o'zgartirishi kerakligini ko'rsatishi mumkin. Shunday qilib, debitorlik qarzlari harakati tahlili uning o'sishini ko'rsatadi, bunga quyidagilar sabab bo'lishi mumkin:

• - xaridorlarga nisbatan ehtiyotsiz kredit siyosati, sheriklarni beg'araz tanlash;
• - ba'zi iste'molchilarning to'lovga layoqatsizligi yoki bankrotligining boshlanishi.

“Askona-mebel” MChJda debitorlik qarzlarini boshqarishni takomillashtirish maqsadida quyidagilar tavsiya etiladi:

• - debitorlik qarzlarini optimallashtirish maqsadida faktoringni qo'llash;
• - qarzdorlarni kreditlashning muayyan shartlarini ishlab chiqish, ular orasida quyidagilar bo'lishi mumkin: tovar olingan kundan boshlab 10 kun ichida olingan tovarlar uchun to'lov amalga oshirilgan taqdirda xaridorlar uchun chegirmalar; xaridor tomonidan tovarning to'liq qiymatini to'lash, agar u tovarni kredit muddatining 11-30 kunigacha sotib olgan bo'lsa; bir oy ichida tovarni to'lamagan taqdirda xaridor tomonidan jarima to'lashi va boshqalar;
• - bir yoki bir nechta xaridor tomonidan to'lovni amalga oshirmaslik xavfini kamaytirish uchun xaridorlarning ko'pligiga e'tibor qaratish;
• - debitorlik va kreditorlik qarzlarining nisbatini kuzatish;
• - mijozlarning moliyaviy hisobotlarini o'tgan yillar ma'lumotlari bilan taqqoslaganda muntazam ravishda tahlil qilish;
• - mavjud va potentsial xaridorlar bo'yicha o'ziga xos ma'lumotnomani shakllantirish;
• - xaridorlar bilan ishlashning samarali tabaqalashtirilgan siyosatini ishlab chiqish;
• - vijdonli mijozlarni jalb qilish, ularga xizmat ko‘rsatishda yangi yondashuvlarni taklif qilish siyosatini yuritish;
• - muddati o‘tgan debitorlik qarzlarini undirish bo‘yicha tadbirlarni, shu jumladan vakolatli organlarni jalb qilgan holda amalga oshirish.

“Askona-mebel” MChJ debitorlik qarzlarining umumiy tarkibida muddati o‘tgan qarzlar 35,5 foizni tashkil etadi. Yil davomida bu ulush 5,6 foiz punktga yoki 4058 ming rublga oshdi. Natijada, kompaniya muddati o'tgan qarzlarning bir qismini to'lashga erisha olmadi. Shu bilan birga, 3 oydan ortiq muddatga ega bo'lgan debitorlik qarzlarining qoldig'i 2270 ming rublga yoki 18,8% ga oshganini ta'kidlash kerak.

2012 yilda korxonaning debitorlik qarzlarining o'rtacha aylanmasi:

bu erda DZ haqida - debitorlik qarzlari aylanmasi;

Vr - sotishdan tushgan tushum;

DZ1, DZ2 - korxonaning tahlil qilinayotgan davr boshi va oxiridagi debitorlik qarzlari.

Shunday qilib, 2012 yilda debitorlik qarzlarining o'rtacha aylanmasi 2,52 aylanmani tashkil etdi (156969 / ((61352 + 63174) / 2).

Keyin, debitorlik qarzlarining o'rtacha muddati quyidagicha bo'ladi: 360 kun / 2,52 = 143 kun. 2011-yilda debitorlik qarzlarining o‘rtacha to‘lov muddati 226 kunni tashkil etganligini hisobga olsak, 2012-yilda “Askona-Mebel” MChJning debitorlik qarzlari aylanmasida tezlashuv kuzatilganligini aytishimiz mumkin, shu sababli korxona mijozlarga berilgan kreditni qisqartiradi va shunga mos ravishda , bu pul mablag'larining aylanma jarayonidan tez ozod qilinishini va ulardan qo'shimcha mulkni sotib olish uchun ishlatilishini ko'rsatadi.

Debitorlik qarzlarini to'liqroq tahlil qilish uchun biz aylanma mablag'larning umumiy hajmidagi debitorlik qarzlarining ulushi, aylanma mablag'lar, shubhali debitorlik qarzlari ulushi (debitorlik qarzlarining "sifat" ko'rsatkichi) va ularning sotish hajmiga bog'liqligi ko'rsatkichlarini hisoblab chiqamiz. .

Buning uchun biz quyidagi formulalardan foydalanamiz:

Jami joriy aktivlarda debitorlik qarzlarining ulushi:

bu yerda Y dz - joriy zahiralarning umumiy hajmidagi debitorlik qarzlarining ulushi;

DZ - debitorlik qarzlari;

ActTech - joriy aktivlar;

Shubhali qarzlarning debitorlik qarzidagi ulushi:

U sdz = * 100%,

bu yerda U sdz - debitorlik qarzlarining umumiy hajmida shubhali debitorlik qarzlarining ulushi;

DZ shubha - shubhali debitorlik qarzlari;

DZ - debitorlik qarzlari.

Shubhali debitorlik qarzlarining ulushi debitorlik qarzlarining "sifati"ni tavsiflaydi. Uning ortishi likvidlikning kamayganidan dalolat beradi. Olingan ma'lumotlar tahliliy jadval 9da umumlashtiriladi.

9-jadval

Ko'rsatkichlar			Mutlaq o'zgarish
Tovarlarni, mahsulotlarni, ishlarni, xizmatlarni sotishdan tushgan daromad, ming rubl
Joriy aktivlar, ming rubl
Debitorlik qarzlari, ming rubl
shundan: qisqa muddatli
Uzoq muddat
debitorlik qarzlarining umumiy summasidan shubhali debitorlik qarzlari
Debitorlik qarzlari aylanmasi, aylanmasi
shu jumladan qisqa muddatli
Debitorlik qarzlarini to'lash muddati, kunlar
Debitorlik qarzlarining tovarlar, mahsulotlar, ishlar, xizmatlarni sotishdan tushgan tushumlar hajmiga nisbati
Jami joriy aktivlarda debitorlik qarzlarining ulushi, %
shu jumladan, xaridorlar va mijozlarning debitorlik qarzlarining joriy aktivlar hajmidagi ulushi, %
Shubhali debitorlik qarzlarining umumiy debitorlik qarzidagi ulushi, %
Shubhali debitorlik qarzlarining tovarlar, mahsulotlar, ishlar, xizmatlarni sotishdan tushgan tushumlar hajmiga nisbati

Xulosa: 9-jadvaldagi ma'lumotlar shuni ko'rsatadiki, 2012 yilda xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar holati 2011 yilga nisbatan qariyb 2 baravar yaxshilangan: debitorlik qarzlari aylanmasi 1,59 dan 2,52 aylanmaga o'sgan. Debitorlik qarzlarini to'lashning o'rtacha muddati 83 kunga qisqardi, bu birinchi navbatda "Askona-mebel" MChJ debitorlik qarzlarining umumiy hajmida eng katta ulushni egallagan qisqa muddatli debitorlik qarzlari bo'yicha hisob-kitoblar holatining yaxshilanishi ta'sir ko'rsatdi. Tovarlarni sotishdan tushgan jami tushumda debitorlik qarzlarining ulushi 61,9 foizdan 40,2 foizga kamaydi.

Ayni paytda yuqoridagi ko‘rsatkichlar debitorlik qarzlari sifati pasayganidan dalolat beradi. 2012 yilda 2011 yilga nisbatan shubhali debitorlik qarzlarining umumiy hajmidagi ulushi 0,6 foiz punktga oshib, 9 foizni tashkil etdi. Aylanma aktivlarning umumiy hajmida debitorlik qarzlarining ulushi 32,7 foizni, aylanma aktivlarning umumiy hajmida xaridorlar va buyurtmachilar qarzlarining ulushi 26,1 foizni tashkil etishini hisobga olsak, aylanma aktivlarning likvidligi pasaydi, degan xulosaga kelish mumkin. debitorlik qarzlari sifatining yomonlashuviga.qarz. Debitorlik qarzlarida mablag'larni ushlab turish muddatining ko'payishining sabablari quyidagilar bo'lishi mumkin: samarasiz hisob-kitob tizimi, xaridorlar uchun moliyaviy qiyinchiliklar, bank hujjatlarining uzoq tsikli va boshqalar. Shu munosabat bilan mavjud vaziyatni hal qilish uchun quyidagi choralarni taklif qilish mumkin:

• - xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitob qilish uchun shart-sharoitlar yaratish. Xaridorlarga qanchalik qulay hisob-kitob shartlari taqdim etilsa (shartlar ko'paytirilsa, qarzdorlarning ishonchliligini baholash uchun talablar kamayadi), debitorlik qarzlari qoldig'i shunchalik yuqori bo'ladi;
• - debitorlik qarzlarini undirish siyosatini ishlab chiqish va amalga oshirish. Kompaniya debitorlik qarzlarini undirishda qanchalik faol bo'lsa, uning qoldiqlari shunchalik kichik bo'ladi va debitorlik qarzlarining "sifati" shunchalik yuqori bo'ladi;
• - debitorlik qarzlarini tahlil qilish sifatini va uning natijalaridan foydalanishda izchillikni oshirish. Korxonada tahliliy ishlarning qoniqarli holati bilan, debitorlik qarzlarining hajmi va yosh tarkibi, muddati o'tgan qarzlarning mavjudligi va hajmi, shuningdek, hisob-kitoblarning kechikishi joriy qarzdorlik bilan bog'liq muammolarni keltirib chiqaradigan aniq qarzdorlar to'g'risida ma'lumotlar yaratilishi kerak. korxonaning to'lov qobiliyati.

10-jadval. "Ascona-mebel" MChJ uchun 2011-2012 yillardagi debitorlik qarzlarining tuzilishi va holatini, uni shakllantirish muddatlariga qarab tahlil qilish.

Ko'rsatkichlar	Yil oxirida jami, ming rubl		shu jumladan ta'lim shartlari
	1 oydan 3 oygacha	3 oydan 6 oygacha	6 oydan 12 oygacha	12 oydan ortiq
Xaridorlar va mijozlarning debitorlik qarzlari
Debitorlik qarzi
Sho'ba va filiallarning qarzlari
Avanslar berildi
Boshqa qarzdorlar
Jami debitorlik qarzlari
Debitorlik qarzlarining umumiy summasiga foiz sifatida, %

Xulosa: jadvaldagi ma'lumotlar tahlili shuni ko'rsatadiki, debitorlik qarzlarining asosiy ulushi xaridorlar va mijozlarning qarzlariga to'g'ri keladi - 79,8% yoki 50448 ming rubl, jami debitorlik qarzlarining 10,5% boshqa qarzdorlarga, 8,1% - berilgan avanslarga to'g'ri keladi. .

Debitorlik qarzlarining eng katta hajmi 3 oygacha bo'lgan muddatdagi qarzlarga to'g'ri keladi - 63,8%. Shu jumladan, debitorlik qarzlarining 34,9 foizi (yoki 22 064 ming rubl) shakllanish muddati 1 oydan 3 oygacha bo'lgan qarzdir.

Shu bilan birga, "Ascona-mebel" MChJ debitorlik qarzining bir qismi sifatida ancha yuqori qarzga ega (22 408 ming rubl) uzoq shakllanish muddati - 3 oydan ortiq, bu muddati o'tgan qarzdir. Shu sababli, "Askona-mebel" MChJ yaqin kelajakda muddati o'tgan qarzlarni undirish uchun barcha sa'y-harakatlarni amalga oshirishi kerak, chunki aks holda tashkilotning moliyaviy natijalarini kamaytirish uchun muddati o'tgan qarzlarni hisobdan chiqarish mumkin. Muddati o'tgan debitorlik qarzlarini qisqartirish bo'yicha samarali choralar quyidagilardan iborat bo'lishi mumkin: qarzni qayta tuzish, to'lovlarni to'lamaydigan iste'molchilarga shartnomalar shartlarini to'lovlar shartlari va turlari bo'yicha bajarmaganliklari uchun majburiy sanktsiyalar qo'llash, shuningdek to'lovlarni amalga oshirmaganlar bilan ishlash. - korxonalarga o'z majburiyatlarini bajarish uchun yangi, yanada qat'iy moliyaviy kafolatlar berish uchun to'lash;

kafolatlar - tuzilgan shartnomalarni bekor qilish.

Shunday qilib, “Askona-Mebel” MChJning 2012 yil uchun debitorlik qarzi tahlili natijasida korxonaning moliyaviy natijalariga bevosita ta’sir ko‘rsatishi mumkin bo‘lgan bir qator kamchiliklar aniqlandi, jumladan:

• - uzoq muddatli debitorlik qarzlarining 2,2 barobar o'sishi;
• - muddati o'tgan debitorlik qarzlarini 4058 ming rublga (5,6 foiz punktga) ko'paytirish;
• - muddati 3 oydan ortiq bo'lgan debitorlik qarzlarining 18,8 foizga (2270 ming rublga) o'sishi;
• - debitorlik qarzlari sifatining pasayishi: debitorlik qarzlarining umumiy hajmida shubhali debitorlik qarzlarining 0,6 foiz punktga o'sishi - 9 foizgacha va buning natijasida aylanma aktivlar likvidligining pasayishi.

Shuningdek, 22,408 ming rubl miqdorida muddati o'tgan debitorlik qarzlarining mavjudligi, 5,686 ming rubl miqdoridagi shubhali debitorlik qarzlari, agar undirib bo'lmaydigan deb tan olinsa, 28,094 ming rubl moliyaviy natijani kamaytirish uchun qarzni hisobdan chiqarishga olib kelishi mumkin. Bu summa keyinchalik "Foyda va zararlar to'g'risidagi hisobot" 2-shakldagi "Boshqa xarajatlar" qatorida aks ettiriladi va salbiy moliyaviy natijani shakllantiradi.

Xo'jalik va moliyaviy faoliyat bilan shug'ullanadigan korxonalar kontragentlar bilan hisob-kitoblarni amalga oshiradilar. Agar kompaniya joriy hisobvarag'iga mablag'lar (to'lovlar) kelib tushgunga qadar mahsulot jo'natgan yoki ish va xizmatlarni bajargan bo'lsa, unda debitorlik qarzi paydo bo'ladi.

Debitor qarzdorlik- bu etkazib beruvchilar va pudratchilarning, korxona xodimlarining, ushbu korxonaga sotilgan tovarlar, ishlar, xizmatlar uchun qarzdor bo'lgan kontragent-mijozlarning qarzi. Qarzdorlar ham yuridik, ham jismoniy shaxslar bo'lishi mumkin.

mohiyati debitorlik qarzlari shundan iboratki, buxgalteriya hisobida bu qarzlar aktivning bir qismi sifatida ko'rib chiqiladi, ya'ni aslida ular hali to'lanmagan, ammo foyda tarkibiga kiritilgan. Binobarin, debitorlik qarzlarining holati korxonaning moliyaviy holatiga ta'sir qiladi.

Har qanday korxonaning vazifasi debitorlik qarzlarini doimiy monitoring qilish va tahlil qilishdir. Ushbu muammoni hal qilish uchun qarzlarning holati, ularning hajmi va tarkibi to'g'risida hisobotlarni shakllantirish kerak.

Debitorlik qarzlarining tarkibi:

• kelgusi etkazib berishlar hisobiga etkazib beruvchilarga berilgan avanslar bo'yicha qarz;
• hisobdor shaxslar bilan hisob-kitoblar bo'yicha qarzlar;
• kontragent-xaridorlarning tovarlar, bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar uchun hisob-kitoblar bo'yicha qarzi;
• byudjetga soliqlarni ortiqcha to'lash;
• "kirish" QQS bo'yicha hisob-kitoblar;
• ijtimoiy sug'urta jamg'armasidan (FSS) sug'urta mukofotlari bo'yicha qarzlar, agar kasallik ta'tillari va tug'ruq va tug'ish nafaqalari miqdori hisoblangan sug'urta mukofotlaridan oshsa;
• to'lanmagan kreditlar;
• etkazilgan zararni qoplashi shart bo'lgan shaxslar bilan hisob-kitoblar bo'yicha qarzlar;
• kompaniya oldidagi boshqa qarzlar.

DEBITOR QARZLARNING TAHLIL NASABI

Debitorlik qarzlarini tahlil qilish quyidagi ketma-ketlikda amalga oshirilishi mumkin:

1. Debitorlik qarzlarining tuzilishi, harakati va holatini tahlil qilish.
2. To'lov muddati bo'yicha debitorlik qarzlarini tahlil qilish.
3. Aylanma aktivlarning umumiy hajmida debitorlik qarzlarining ulushini aniqlash, aylanma koeffitsientlarini hisoblash, debitorlik qarzlarining o'sish sur'atlarini sotishdan tushgan tushumlarning o'sish sur'atlariga nisbatini baholash.
4. Debitorlik va kreditorlik qarzlarining nisbatini tahlil qilish.

Debitorlik qarzlarining tuzilishi, harakati va holatini tahlil qilish

Bir moliyaviy hisobot yilidagi dinamikada sog'liqni saqlash muassasasining qisqa muddatli debitorlik qarzlari tarkibini ko'rib chiqamiz (1-jadval).

1-jadvaldan ko'rinib turibdiki, 2018 yil oxirida qisqa muddatli debitorlik qarzlari 412 852 rublga kamaydi. boshlanishi bilan solishtirganda.

Tugallangan ishlar va xizmatlar uchun buyurtmachi-xaridorlar oldidagi debitorlik qarzlari tashkilotning umumiy qarzida eng katta ulushni tashkil etadi: yil boshida 60,74% va oxirida 58,81%.

Yetkazib beruvchilarga berilgan avanslar bo'yicha qarz ijobiy tendentsiyaga ega bo'lib, yil oxiriga kelib 73 194 rublga kamaydi.

2018 yil oxirida qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha hisob-kitoblar 206 038 rublni tashkil etdi. 294 582 rublga qarshi. yil boshida, debitorlik qarzlarini 88 544 rublga qisqartirish.

Yil oxirida ijtimoiy sug'urta bo'yicha debitorlik qarzlari miqdori 126 782 rublni tashkil qiladi. Qarz vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik bo'yicha hisoblangan nafaqalar miqdori FSSga sug'urta mukofotlari miqdoridan oshib ketganligi sababli shakllangan.

Yil oxiridagi debitorlik qarzlari bo'yicha barcha ko'rsatkichlar ijobiy tendentsiyaga ega bo'ldi.

Yetkazib beruvchilardan debitorlik qarzlari

Har bir shartnoma kontekstida etkazib beruvchilarning debitorlik qarzlarini miqdori va yuzaga kelish vaqti bo'yicha ko'rib chiqing, uning shakllanishi sabablarini aniqlang.

Yetkazib beruvchiga to'lov va unga tovar jo'natish, ishlarni bajarish yoki xizmatlar ko'rsatish o'rtasidagi davrda debitorlik qarzi shakllanadi va kontragentda ushbu qarzni to'lash uchun moliyaviy majburiyat paydo bo'ladi. Bu muddat tomonlarning shartnomada kelishilgan shartlariga qarab bir necha kun yoki oy davom etishi mumkin.

Qarzdorlar bilan berilgan avanslar bo'yicha hisob-kitoblar va etkazib beruvchilar bilan hisob-kitoblar bog'langan. Agar kelgusida tovarlarni etkazib berish (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish) uchun avans to'lovi etkazib beruvchiga o'tkazilsa, etkazib beruvchining tashkilot oldidagi debitorlik qarzlari tovar etkazib berish sanasidan oldin balansda shakllanadi.

Agar etkazib beruvchi avval moddiy boyliklarni (bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar) etkazib bergan bo'lsa, u holda tashkilot to'lov amalga oshirilgunga qadar kreditorlik qarziga ega bo'ladi.

Yorliq orqali qarz summalari va shartlarini aniqlaymiz. 2.

Jadvaldagi ma'lumotlarga ko'ra. 2018 yil oxiridagi debitorlik qarzi 174 530 rublni tashkil etdi. Qarz muddati bo'yicha:

• 30 kungacha- 58 179 rubl. Shartnomaga ko'ra, aloqa xizmatlari va kommunal xizmatlar oldindan to'langanidan keyin keyingi oyda ko'rsatilishi bilan izohlanadi. Materiallar bo'yicha debitorlik qarzlari - 24 755,66 rubl, etkazib berish oldindan to'lovdan keyin 30 kun ichida amalga oshiriladi;
• 31 kundan 60 kungacha- 27 751 rubl;
• 61 dan 180 kungacha- 88 600 rubl. (laboratoriya qurilmasi uchun, etkazib berish shartnomasiga ko'ra, "Medtexnika" MChJ 2019 yilning birinchi choragi oxirida jo'natilishi va etkazib berilishi kerak).

Muddati o'tgan qarz yo'q.

Buyurtmachi-xaridorlarga bajarilgan ishlar va xizmatlar uchun debitorlik qarzlari

Jadvalga ko'ra. 1-jadvaldan ko'rinib turibdiki, debitorlik qarzlari tarkibida eng katta ulush moddiy boyliklarni sotish, ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish bilan bog'liq qarzdorlikdir.

Qarz tovarlarni jo'natish, ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish vaqtida paydo bo'ladi va mijoz-xaridor tomonidan to'lov amalga oshirilganda to'lanadi. Qo'llab-quvvatlovchi hujjat bajarilgan ishlar haqida AKT (xizmatlar), tovarlar chiqarilganda - yuk xati. To'lov shartlari ikki tomonlama shartnoma va kalendar rejasi bilan tartibga solinadi.

Bajarilgan ishlar uchun debitorlik qarzlarini tahlil qilish uchun biz jadval tuzamiz. 3 va "debitorlik qarzlari" holatini hajmi va paydo bo'lish vaqti bo'yicha baholang.

Jadvaldan ko'rinib turibdiki. 3, debitorlik qarzlari 2019 yilning birinchi yarmi oxirida 809 773 rublni tashkil etdi.

Qarz UMP zavodining orqasida 40 600 rubl miqdorida shakllangan, qarz to'rt oy davomida to'lanishi kerak edi. Ish 2019 yil 3 martda 81 200 rubl miqdorida to'liq bajarildi va to'lov faqat qisman (40 600 rubl) amalga oshirildi.

Triod kompaniyasining qarzi 60 200 rublni tashkil qiladi. Ish 28 mart kuni yakunlangan, to‘lov amalga oshirilmagan. Uch oylik muddatga debitorlik qarzlari.

Ikki oylik debitorlik qarzlari ikkita kontragentda ro'yxatga olinadi:

• "KOR" savdo markazi - 128 435 rubl;
• asbobsozlik korxonasi - 27 174 rubl.

Boshqa kontragentlar uchun qarzlar bir haftadan bir oygacha.

Hisob-kitoblar buyurtmachi va pudratchi o'rtasida tuzilgan shartnoma asosida shakllantiriladi. Majburiyatlarning bajarilishini nazorat qilish uchun ular har bir shartnomani ko'rib chiqadilar (1C dasturida ular to'g'risini topadilar). Topilgan shartnomada bir nechta schyot-fakturalar ochilib, mijozga ma'lum muddatga taqdim etiladi. Ularning har biri uchun siz muddatni, hisob-faktura miqdorini, shuningdek, joriy shartnomaning holatini - amalga oshirish va to'lovni belgilashingiz mumkin. Har bir shartnomada bajarish va to'lash shartlari ko'rsatilgan (4-jadval).

Har bir mijoz uchun qarzni to'lash muddatini baholash asosida tashkilot debitorlik qarzlarini yig'ishi kerak.

Qarzlar kontragent shartnoma shartlarini bajarmaganda, ya'ni o'z vaqtida to'lovni amalga oshirmaganda yuzaga keladi.

ESLATMA

Qarzni to'lash ehtimoli to'lovni kechiktirish muddatiga bog'liq. Kontragentdan pul olish uchun siz kechiktirilgan birinchi kundan boshlab debitorlik qarzlari bilan ishlashingiz kerak.

Debitorlik qarzlarini yuzaga kelish vaqti bo'yicha oxirigacha tahlil qilish orqali tuzilmalanishi mumkin bo'lgan to'lovlarni amalga oshirmaslik holatlarini baholash imkonini beradi. Ushbu usulga muvofiq, xaridor-xaridorlarning barcha hisoblari debitorlik qarzlarini to'lash muddatiga qarab tasniflanishi kerak:

• etuklik hali kelmagan;
• 30 kungacha muddati o'tgan qarz;
• muddati o'tgan qarz 31 kundan 60 kungacha;
• muddati o'tgan qarz 61 kundan 90 kungacha;
• 90 kundan ortiq kechiktirilgan qarz.

Oddiy kechikish davri tashkilotning faoliyat turiga bog'liq.

Dastlabki 30 kun ish kechikishi hisoblanadi. Ushbu davrda kontragentlar bilan muzokaralar olib borish, qarzni to'lamaslik sabablarini aniqlash, shartnoma va kalendar rejasiga murojaat qilish, debitorlik qarzlarini to'lash shartlarini belgilash kerak.

Agar shartnoma bo'yicha muddat tugagan bo'lsa, sizga qarzni to'lash zarurligi haqida eslatish kerak: mijozga xat yuboring, elektron pochta orqali qarzni to'lash haqida eslatmalarni yuboring. Agar kontragent moliyaviy qiyinchiliklarga duch kelsa, siz undan to'lov majburiyati bo'yicha kafolat xatini olishingiz kerak.

Agar kontragent to'lashga shoshilmasa, to'lov jadvalini buzsa, keyingi davr uchun rejalashtirilgan xizmatlar to'xtatilishi mumkin.

To'lanmagan taqdirda, qarzni tasdiqlovchi hujjatlarni tayyorlash kerak - o'zaro hisob-kitoblarni yarashtirish dalolatnomasi, uni ikki tomonlama imzolash, xaridor-qarzdordan debitorlik qarzlarini yozma ravishda tan olish. Agar bahsli masalalarni hal qilishning iloji bo'lmasa, qarzni tan olish hujjatlari sudda qarzdorlik faktini tasdiqlaydi.

Agar kontragent-qarzdor qarzni to'lash uchun hech qanday chora ko'rmasa va qarzni qaytarish mumkin bo'lmasa, muassasa advokati da'vo arizasini tayyorlashi va uni hakamlik sudiga taqdim etishi kerak.

Hisobdor shaxslarning debitorlik qarzlari

Mablag'lar xo'jalik operatsiyalari uchun hisobdor shaxslarga (moliyaviy javobgar xodimlarga) oldindan beriladi. Bunday holda, tashkilotga debitorlik qarzi mavjud.

MA'LUMOTINGIZ UCHUN

Rasmiy xarajatlar uchun hisobot bo'yicha mablag 'olish huquqiga ega bo'lgan xodimlarning ro'yxati tashkilot uchun buyurtma bilan belgilanadi.

Berilgan summalar bo'yicha javobgar shaxslar hisobot berishlari va qolgan pullarni kassirga qaytarishlari kerak. Bu sizga mablag'larning maqsadli sarflanishini nazorat qilish imkonini beradi.

Kassa operatsiyalarini amalga oshirish qoidalariga muvofiq, hisobdor shaxs avans to'lovi berilgan muddat tugaganidan keyin uch ish kunidan kechiktirmay buxgalteriya bo'limiga avans hisobotini taqdim etishi yoki pul mablag'larini naqd pulga qaytarishi shart. muassasa stoli. Debet balansi har oyning oxirida yopiladi. Istisno xodimlarga sayohat xarajatlari uchun berilgan summalar bo'lishi mumkin.

Jadvaldagi ma'lumotlarga ko'ra. 2018 yil boshida 1 balans 8160 rublni tashkil etdi. sayohat xarajatlari uchun, chunki xodim ushbu davrda ish safarida bo'lgan va olingan pul uchun hisobot bermagan.

Ijtimoiy sug'urta bo'yicha debitorlik qarzlari

Ish beruvchi kasallik ta'tilining dastlabki uch kunini o'z hisobidan, to'rtinchi kundan boshlab - FSS hisobidan to'laydi. FSS shuningdek, bolalar uchun nafaqa to'laydi.

Vaqtinchalik nogironlik holatida va onalik bilan bog'liq holda majburiy ijtimoiy sug'urta bo'yicha sug'urta mukofotlari miqdori FSSga to'lanishi kerak bo'lgan sug'urta badallarini to'lovchi uning majburiy sug'urta qoplamasini to'lash uchun qilgan xarajatlari miqdoriga kamayadi.

Agar to'langan nafaqalar summasi o'sha davr uchun hisoblangan sug'urta mukofotlari summasidan ko'p bo'lsa, FSS qarzni yaratadi. Bunday holda, muassasa fondga murojaat qiladi, debitorlik qarzlari bo'yicha hisobot taqdim etadi. Taqdim etilgan hisobot asosida FSS muassasaga mablag'larni o'tkazadi va shu bilan debitorlik qarzlarini to'laydi.

1-jadvalda yil oxiridagi ijtimoiy sug'urta bo'yicha debitorlik qarzlari 126 782 rubl. U quyidagicha shakllantirildi (5-jadval):

• 2018 yil dekabr oyi uchun vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik va onalik munosabati bilan nafaqa 201 166 rubl miqdorida hisoblab chiqilgan;
• Ish haqi fondidan ijtimoiy sug'urta uchun badallar (2,9%) hisoblab chiqilgan:

2 564 960 rubl (ish haqi) × 2,9% = 74 384 rubl;

• ijtimoiy sug'urta badallari bo'yicha debitorlik qarzlari:

201 166 rub. - 74 384 rubl. = 126 782 rubl.

QQS bo'yicha debitorlik qarzlari

Buxgalteriya hisobida, avans to'lovlarida QQS summalari tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) bo'lajak sotish hisobiga ilgari olingan to'lovlar bo'yicha undiriladi.

Qabul qilingan avanslar bo'yicha QQS operatsiyalari ushbu avanslar yopilgunga qadar debitorlik qarzlarini tashkil qiladi.

ESLATMA

Kelgusi etkazib berishlar hisobiga avans to'lovi summasidan hisoblangan QQS tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) jo'natish amalga oshirilgan soliq davrida chegirib tashlanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 172-moddasi 6-bandi). ).

Moddiy boyliklar (ishlar, xizmatlar) jo‘natilgandan keyin olingan avanslar bo‘yicha QQS bo‘yicha qarzdorlik kamayadi.

1-jadval shuni ko'rsatadiki, yil boshida mijozlardan olingan avanslar bo'yicha QQS bo'yicha debitorlik qarzlari 216 358 rublni tashkil etdi va yil oxirida u 160 940 rublgacha kamaydi.

Ta'minlovchilar (pudratchilar) tomonidan sotib olingan nomoliyaviy aktivlar (bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar) bo'yicha muassasaga undiriladigan soliqni hisoblash shakllari. QQS debitorlik qarzlari.

Yetkazib beruvchidan schyot-fakturani olgandan so'ng, QQS summalari soliq imtiyozlari sifatida hisobdan chiqariladi va shu bilan QQS bo'yicha qarzdorlik to'lanadi.

Jadvalga ko'ra. 1, sotib olingan moddiy boyliklar (ishlar, xizmatlar) bo'yicha QQS hisob-kitoblari bo'yicha debitorlik qarzlari davr mobaynida 33 126 rublga kamaydi. (yil boshida - 78 224 rubl, yil oxirida - 45 098 rubl).

Debitorlik qarzlari aylanmasi ko'rsatkichlarini hisoblash

Debitorlik qarzlarini tahlil qilish uchun biz qarz aylanmasi ko'rsatkichlarini hisoblab chiqamiz, ular davrdagi qarz aylanmalari sonini va bitta aylanmaning o'rtacha davomiyligini tavsiflaydi (6-jadval).

6-jadvaldan ko'rinib turibdiki, tahlil qilingan davrlarda debitorlik qarzlari aylanmasining davomiyligi qisqargan. Bu debitorlik qarzlarini to'lash muddatining kamayganligini ko'rsatadi va ijobiy omil hisoblanadi, chunki bu pul mablag'larining muomaladan chiqarilishiga olib keladi.

Debitorlik qarzlari aylanmasining davomiyligi:

• 2016 yil - 23 432 kun (360 kun davomida qarz o'rtacha 15 364 marta to'langan);
• 2017 yil - 22 467 kun (aylanma muddati 0,965 ga kamaydi; qarz o'rtacha 16 024 marta to'langan);
• 2018 yil - 17,143 kun (tovar aylanmasining davomiyligi 5,324 ga kamaydi (17,143 - 22,467); o'rtacha 21 marta qaytarildi).

Debitorlik qarzlarining o'sish sur'atlarini daromadlarning o'sish sur'atlariga nisbatini baholash

Daromadlarning o'sish sur'atlarini debitorlik qarzlarining o'sish sur'atlari bilan solishtiring. Debitorlik qarzlarining o'sishi, agar u daromadlarning ko'payishi bilan birga bo'lsa, oqlanadi.

2017-yilda debitorlik qarzlarining o‘sish sur’ati 2016-yilga nisbatan 99,5 foizni, tushumlarning o‘sish sur’ati esa shu davrda 103,7 foizni tashkil etdi.

2018-yilda debitorlik qarzlarining o‘sish sur’ati 2017-yilga nisbatan 76,8 foizni, tushumlarning o‘sish sur’ati 100,6 foizni tashkil etdi. Daromadlarning o'sish sur'ati debitorlik qarzlarining o'sish sur'atlaridan yuqori.

Debitorlik qarzlari aylanmasidan kelib chiqadigan nisbiy pul mablag'lari tejamkorligi:

• 2017 yil.: 79 234,17 rubl × -0,965 = 76 476,63 rubl;
• 2018.: 79 725,02 rubl × -5,324 = 424 467,96 rubl.

Debitorlik va kreditorlik qarzlarining nisbatini tahlil qilish

Korxonaning moliyaviy holatini baholash uchun yana bir muhim ko'rsatkichni - so'nggi uch yildagi dinamikada debitorlik va kreditorlik qarzlarining nisbatini ko'rib chiqing. Buning uchun biz jadvaldan foydalanamiz. 7.

7-jadvalda 2017 va 2018 yillarda ko'rsatilgan tashkilotdagi debitorlik qarzlarining kreditorlik qarzlariga nisbati 1 dan oshadi, ya'ni debitorlik qarzlari kreditorlik qarzlarini to'liq qoplaydi. Bu ijobiy omil, chunki tashkilot qo'shimcha moliyalashtirish manbalarini jalb qilmasdan kreditorlar oldidagi majburiyatlarini to'lash imkoniyatiga ega.

Agar koeffitsient standart qiymatdan 2 dan kam bo'lsa, u holda aylanma mablag'larning likvid qismini naqd pulga aylantirish sekinlashadi.

Kreditorlik qarzlarining o'sishiga nisbatan debitorlik qarzlarining past o'sish sur'ati qisqa muddatli majburiyatlarni tovar aktivlari bilan qoplash mumkin emasligi sababli balans likvidligini buzadi. Erituvchi vositalar tanqisligi holati mavjud.

XULOSA

O'z vaqtida hisob-kitoblarni amalga oshirish uchun mablag'larning etishmasligi korxonaning to'lov qobiliyatiga va ta'minot barqarorligiga ta'sir qilishi, logistika ritmini buzishi mumkin.

Debitorlik qarzlarining yuzaga kelishi natijasida mablag'lar xo'jalik aylanmasidan chetlashtiriladi. Kompaniya muddati o'tgan qarzlarni to'lamaslik xavfi ostida, bu esa foydaning pasayishiga olib keladi.

Debitorlik qarzlari jo'natilgan mahsulotlar uchun xaridor-xaridorlardan keyingi mablag'larni olish uchun zaxira hisoblanadi. Boshqa tomondan, o'z vaqtida undirilmagan debitorlik kontragentlar bilan ishlash ustidan nazoratning etarli emasligini ko'rsatadi.

Nazoratning samaradorligi va debitorlik qarzlarini doimiy tahlil qilish korxonaning moliyaviy natijasiga ta'sir qiladi.

Debitorlik qarzlarining sezilarli darajada oshishi moliyaviy barqarorlikka tahdid soladi va kompaniya qo'shimcha moliyalashtirish manbalarini jalb qilishga majbur bo'lishiga olib keladi.