Στη σύγχρονη πρακτική, υπάρχει μια τέτοια τάση ότι κατά την αξιολόγηση των απαιτήσεων μιας επιχείρησης, η αξία της φτάνει το 30% του ενεργητικού του ισολογισμού του οργανισμού, υπάρχει σημαντικός αντίκτυπος στον σχηματισμό των τελικών δεικτών των δραστηριοτήτων του οργανισμού, πιθανώς σε μετοχές , μεμονωμένα περιουσιακά στοιχεία, δηλαδή στην τιμή της οργάνωσης της αγοράς.

Λογαριασμοί πληρωτέοι - μέσα τρίτου που βρίσκεται σε μη μόνιμη χρήση της εταιρείας. Η σχετική αύξηση είναι διπλή. Από τη μία πλευρά, αυτή είναι μια ευνοϊκή τάση, επειδή οι πληρωτέοι λογαριασμοί μπορούν επίσης να ονομαστούν πρόσθετη και σημαντική πηγή χρηματοδότησης για την επιχείρηση. Από την άλλη, αύξηση του ποσού των πληρωτέων λογαριασμών λόγω του κινδύνου χρεοκοπίας.

Η πραγματική δυσμενής κατάσταση αποδεικνύεται τις περισσότερες φορές από ζημιές (ληξιπρόθεσμοι πληρωτέοι λογαριασμοί), ενώ με μικρό περιθώριο ασφάλειας, οι ληξιπρόθεσμες απαιτήσεις δεν είναι τόσο τρομερές. Προς το παρόν, μπορεί κανείς να κρίνει τη σημασία των «άρρωστων» άρθρων που σταθερά «μιλούν» για τη ποικίλη οικονομική κατάσταση της εταιρείας.

Οι εισπρακτέοι λογαριασμοί σε μια ολιστική εικόνα των δραστηριοτήτων της μονάδας

Το Σχήμα 1 δείχνει τη σχέση μεταξύ των βασικών δεικτών απόδοσης του τμήματος.

Ας μιλήσουμε λίγο περισσότερο για τον τζίρο. Όπως γνωρίζετε, από τις προπληρωμένες πωλήσεις και, κατά συνέπεια, τις πωλήσεις με πίστωση, προκύπτει ο τζίρος. Συχνά η κύρια πηγή των απαιτήσεων από την επιχείρηση είναι οι πωλήσεις πιστώσεων. Περαιτέρω, οι συναλλαγές προπληρωμών θα πρέπει να αναφέρονται ως ταμειακές εισροές, οι οποίες προσδιορίζονται από το ποσό των προκαταβολών και των αποπληρωμένων απαιτήσεων. Αντίστοιχα, η ταχύτητα αποπληρωμής των οφειλών θα θεωρείται έσοδο, ανάλογα με την αναβολή και την καθυστέρηση πληρωμής. Αυτές οι αξίες καθορίζονται από την πιστωτική πολιτική του οργανισμού. Για μεμονωμένους αντισυμβαλλομένους, το ποσό καθυστέρησης μπορεί να χαρακτηρίσει τη σημασία της είσπραξης οφειλών, επομένως, σύμφωνα με τους όρους της οφειλής και το μέγεθος, εμφανίζεται στη δομή των απαιτήσεων.

Σχήμα 1. Ο κύκλος εργασιών χρέους της εταιρείας

Είναι γνωστό ότι οι επιχειρήσεις χρησιμοποιούν συχνά τέτοιους δείκτες ως απόλυτους και σχετικούς, οι οποίοι διαδραματίζουν σημαντικό ρόλο, ως αποτέλεσμα, βοηθούν στον εντοπισμό λύσεων σε μια δύσκολη κατάσταση για τον οργανισμό. Οι απόλυτοι δείκτες χρησιμεύουν στον πλήρη προσδιορισμό του είδους της οικονομικής κατάστασης του οργανισμού και, κατά συνέπεια, των μέτρων και των ουσιαστικών και χρήσιμων συστάσεων ή μέτρων για τη βελτίωση της χρηματοοικονομικής σταθερότητας. Τώρα εξετάστε τους σχετικούς δείκτες που παίζουν σημαντικό ρόλο στην αξιολόγηση της απόδοσης του οργανισμού. Αποκαλύψτε τη σχέση της οικονομικής κατάστασης και προς την κατεύθυνση της αύξησης της αποτελεσματικής λειτουργίας του οργανισμού.

Ας εξετάσουμε την ανάλυση των απαιτήσεων και υποχρεώσεων χρησιμοποιώντας το παράδειγμα της JSC "SSC RIAR". Η ανάλυση της δομής και της δυναμικής των απαιτήσεων για την περίοδο 2010-2012. παρουσιάζεται στον πίνακα 1.

Τραπέζι 1.

Εκτίμηση της σύνθεσης και της διάρθρωσης των απαιτήσεων της JSC "SSC RIAR" για το 2010-2012.

τμήμα Λογιστική, ανάλυση και έλεγχος

Πειθαρχία Ολοκληρωμένη οικονομική ανάλυση της χρηματοπιστωτικής δραστηριότητας

ΕΡΓΑΣΙΑ ΜΑΘΗΜΑΤΟΣ

Μαθητές της ομάδας Β91/Σ

Kozlova Irina Yurievna
(Πλήρες όνομα)

Ανάλυση εισπρακτέων λογαριασμών
(στο παράδειγμα του OOO Trade House North-Western)
(Τίτλος θέματος)

Ελέγχθηκε από τη Sologubova L.V.

Ημερομηνία ________________

Βαθμός________________

Αγία Πετρούπολη
2011

Περιεχόμενο

ΕΙΣΑΓΩΓΗ 3
ΚΕΦΑΛΑΙΟ 1. ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΙ ΑΠΑΙΤΗΣΕΙΣ ΩΣ ΜΕΡΟΣ ΤΩΝ ΧΡΗΜΑΤΟΟΙΚΟΝΟΜΙΚΩΝ ΠΟΡΩΝ ΤΗΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗΣ 5
1.1. Οικονομική υπόσταση και δομή των απαιτήσεων 5
1.2. Μέθοδοι διαχείρισης εισπρακτέων λογαριασμών 10
1.3. Μέθοδοι ανάλυσης απαιτήσεων 13
ΚΕΦΑΛΑΙΟ 2. ΑΝΑΛΥΣΗ ΑΠΑΙΤΗΣΕΩΝ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΩΝ 19
ΟΟΟ Εμπορικός Οίκος ΒΟΡΕΙΟΔΥΤΙΚΟΣ 19
2.1. Σύντομη περιγραφή του OOO "TD "NORTH-WEST" 19
2.2. Ανάλυση εισπρακτέων λογαριασμών LLC "TD "NORTH-WEST" 19
2.3. Οι κύριες κατευθύνσεις για τη βελτίωση της διαχείρισης των εισπρακτέων λογαριασμών LLC "TD "NORTH-WEST" 28
Ευρήματα 32
ΚΑΤΑΛΟΓΟΣ ΧΡΗΣΙΜΟΠΟΙΗΜΕΝΗΣ ΛΟΓΟΤΕΧΝΙΑΣ 34

ΕΙΣΑΓΩΓΗ

Στη διαδικασία της χρηματοοικονομικής και οικονομικής δραστηριότητας, υπάρχει διαρκής ανάγκη για διακανονισμούς με τους αντισυμβαλλομένους, τον προϋπολογισμό και τις φορολογικές αρχές. Κατά την αποστολή κατασκευασμένων προϊόντων ή την παροχή ορισμένων υπηρεσιών, η εταιρεία, κατά κανόνα, δεν λαμβάνει χρήματα σε πληρωμή αμέσως, με αποτέλεσμα να δανείζει τους αγοραστές. Έτσι, κατά την περίοδο από τη στιγμή της αποστολής των προϊόντων έως τη στιγμή της παραλαβής της πληρωμής, τα κεφάλαια της εταιρείας είναι στάσιμα με τη μορφή απαιτήσεων, το ύψος των οποίων καθορίζεται από πολλούς παράγοντες, όπως: είδος προϊόντος, ικανότητα αγοράς , ο βαθμός κορεσμού της αγοράς με αυτό το προϊόν, οι όροι της σύμβασης, το σύστημα που υιοθετήθηκε στους υπολογισμούς της επιχείρησης κ.λπ.
Διεξάγοντας επιχειρηματικές δραστηριότητες, οι συμμετέχοντες στον κύκλο εργασιών ακινήτων προσφέρουν ότι καθώς πραγματοποιούν επιχειρηματικές δραστηριότητες, όχι μόνο θα επιστρέψουν τα επενδυμένα κεφάλαια, αλλά θα λάβουν και έσοδα.
Ωστόσο, σε πραγματικές συνθήκες, συχνά προκύπτουν καταστάσεις όταν, για τον ένα ή τον άλλο λόγο, μια επιχείρηση δεν μπορεί να εισπράξει χρέη από αντισυμβαλλόμενους. Οι εισπρακτέοι λογαριασμοί «παγώνουν» για πολλούς μήνες, και μερικές φορές ακόμη και χρόνια. Η αύξηση των απαιτήσεων επιδεινώνει την οικονομική κατάσταση των επιχειρήσεων και μερικές φορές οδηγεί σε χρεοκοπία.
Ως μέρος του κεφαλαίου κίνησης, δηλαδή, μέρος των κεφαλαίων κυκλοφορίας, οι απαιτήσεις, ιδίως οι αδικαιολόγητες, μειώνουν δραστικά τον κύκλο εργασιών του κεφαλαίου κίνησης και ως εκ τούτου μειώνουν τα έσοδα της επιχείρησης.
Ως εκ τούτου, σήμερα τα σημαντικότερα προβλήματα, η επίλυση των οποίων θα πρέπει να συμβάλει στη βελτίωση της χρηματοοικονομικής κατάστασης των οικονομικών φορέων, είναι:

σωστή οργάνωση της λογιστικής εισπρακτέων λογαριασμών σε σχέση με τη μετάβαση σε νέο λογιστικό σχέδιο και νέο λογιστικό σύστημα, καθώς και σε σχέση με τον τερματισμό σχεδόν όλων των διαοικονομικών σχέσεων μετά την κατάρρευση του διοικητικού-διοικητικού συστήματος διαχείρισης.
ανάλυση των εισπρακτέων λογαριασμών, η οποία θα πρέπει να στοχεύει στον εντοπισμό παραγόντων που επηρεάζουν την ανάπτυξη των εισπρακτέων λογαριασμών και στον προσδιορισμό των αποθεματικών με στόχο την εξάλειψη του αδικαιολόγητου, «κρεμασμένου» χρέους και τη μείωση της ανάπτυξής του.

Σκοπός αυτής της εργασίας ήταν η ανάλυση της κατάστασης των απαιτήσεων και η συστηματοποίηση προβλημάτων, η αναζήτηση αποτελεσματικών μορφών διαχείρισης απαιτήσεων με στόχο την ενίσχυση της οικονομικής θέσης της εταιρείας στο σύνολό της (χρησιμοποιώντας το παράδειγμα της LLC "TD" North-western ") .

ΚΕΦΑΛΑΙΟ 1. ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΙ ΑΠΑΙΤΗΣΕΙΣ ΩΣ ΜΕΡΟΣ ΤΩΝ ΧΡΗΜΑΤΟΟΙΚΟΝΟΜΙΚΩΝ ΠΟΡΩΝ ΤΗΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗΣ

Οικονομική υπόσταση και δομή των απαιτήσεων

Οι εισπρακτέοι λογαριασμοί αποτελούν σημαντικό στοιχείο του κεφαλαίου κίνησης. Όταν μια επιχείρηση πουλά αγαθά σε μια άλλη επιχείρηση ή οργανισμό, δεν σημαίνει καθόλου ότι τα αγαθά θα πληρωθούν αμέσως. Τα απλήρωτα τιμολόγια για παραδοτέα προϊόντα (ή τιμολόγια εισπρακτέα) αποτελούν το μεγαλύτερο μέρος των απαιτήσεων. Ειδικό στοιχείο των απαιτήσεων είναι οι συναλλαγματικές εισπρακτέες, οι οποίες είναι ουσιαστικά χρεόγραφα (εμπορικοί τίτλοι).
Όλες οι εταιρείες προσπαθούν να πουλήσουν αγαθά με άμεση πληρωμή, αλλά οι απαιτήσεις του ανταγωνισμού τις αναγκάζουν να συμφωνήσουν σε αναβαλλόμενες πληρωμές, με αποτέλεσμα να δημιουργούνται απαιτήσεις (Εικ. 1).
Εισπρακτέοι λογαριασμοί- αυτό είναι το χρηματικό ποσό που οφείλουν στην εταιρεία οι αγοραστές που έχουν αγοράσει προϊόντα ή υπηρεσίες από αυτήν με πίστωση.
Εισπρακτέοι λογαριασμοί- Αυτό είναι ένα σημαντικό μέρος των κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων, που ονομάζονται επίσης εισπρακτέοι λογαριασμοί, και έχει άμεσο αντίκτυπο στη θέση των μετρητών και των πληρωμών.
Σχήμα 1.Κύκλος κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων 1 .

Οι εισπρακτέοι λογαριασμοί είναι ένας από τους τύπους περιουσιακών στοιχείων του οργανισμού που μπορούν να πουληθούν, να μεταφερθούν, να ανταλλάσσονται με ακίνητα, προϊόντα, αποτέλεσμα εργασίας ή υπηρεσιών 2 .
Στην οικονομική τους ουσία, οι απαιτήσεις είναι κεφάλαια που εκτρέπονται προσωρινά από τον κύκλο εργασιών της επιχείρησης. Είναι απλά λεφτά. Τα χρήματα που έχει θεωρητικά η επιχείρηση, αλλά όχι «ζωντανά», αλλά με τη μορφή υποχρεώσεων, εκφρασμένων με τη μια ή την άλλη μορφή. Το χρήμα, ό,τι κι αν είναι, είναι επίσης εμπόρευμα. Και τα αγαθά, όπως γνωρίζετε, μπορούν να πουληθούν. Το ερώτημα είναι εάν μπορεί να πραγματοποιηθεί μια τέτοια συναλλαγή, εάν υπάρχει αγοραστής για αυτό το προϊόν και πόσο πρόσφορη είναι μια τέτοια πώληση, ιδίως, σε σύγκριση με άλλες επιλογές είσπραξης οφειλών. Ανάλογα με το μέγεθος των εισπρακτέων λογαριασμών, τον πιθανό χρόνο αποπληρωμής τους, καθώς και με την πιθανότητα μη αποπληρωμής του χρέους, μπορούμε να βγάλουμε συμπέρασμα για την κατάσταση του κεφαλαίου κίνησης του οργανισμού και τις τάσεις ανάπτυξής του 3 .
Η υποχρέωση άσκησης ελέγχου επί της πληρότητας και της επικαιρότητας των διακανονισμών, της κατάστασης των απαιτήσεων ανήκει κατά κύριο λόγο στην ίδια την επιχείρηση. Για τους σκοπούς αυτούς, προβλέπεται ειδική υποδιαίρεση της οικονομικής υπηρεσίας στη δομή του διευθυντικού προσωπικού.
Ανάλογα με τη φύση της εκπαίδευσης, οι απαιτήσεις διακρίνονται σε κανονικές και αδικαιολόγητες. Το κανονικό χρέος της επιχείρησης περιλαμβάνει το χρέος, το οποίο οφείλεται στην πρόοδο του παραγωγικού έργου της επιχείρησης, καθώς και τις τρέχουσες μορφές πληρωμής (χρέος επί απαιτήσεων, χρέος προς υπόλογα, εμπορεύματα που αποστέλλονται, η προθεσμία πληρωμής των οποίων έχει δεν έρχονται). Οι αδικαιολόγητες απαιτήσεις είναι χρέη που προέκυψαν ως αποτέλεσμα παραβίασης διακανονισμού και χρηματοοικονομικής πειθαρχίας, αποδυνάμωσης του ελέγχου της αποδέσμευσης υλικών περιουσιακών στοιχείων, εμφάνισης ελλείψεων και κλοπής (εμπορεύματα που αποστέλλονται αλλά δεν πληρώθηκαν εγκαίρως, χρέη για ελλείψεις και κλοπή) .
Η απαίτηση είναι ένα μελλοντικό οικονομικό όφελος που ενσωματώνεται και συνδέεται με νόμιμα δικαιώματα, συμπεριλαμβανομένης της ιδιοκτησίας. Στη λογιστική, οι απαιτήσεις νοούνται ως δικαίωμα ιδιοκτησίας που σχετίζεται με το αστικό δίκαιο, σύμφωνα με το άρθρο 128 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (εφεξής ο Αστικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Έτσι, οι απαιτήσεις αποτελούν μέρος της περιουσίας της επιχείρησης και, ως εκ τούτου, η απαίτηση αποπληρωμής του χρέους είναι δικαίωμα ιδιοκτησίας του οργανισμού.
Ένα περιουσιακό στοιχείο εισπρακτέων λογαριασμών έχει τρία σημαντικά χαρακτηριστικά:
1) ενσωματώνει ένα μελλοντικό όφελος που παρέχει αύξηση σε μετρητά.
2) αντιπροσωπεύει τους πόρους που διαχειρίζεται η οικονομική οντότητα.
3) τα δικαιώματα για το όφελος ή τις πιθανές υπηρεσίες πρέπει να είναι νόμιμα ή να διαθέτουν νομικά στοιχεία για τη δυνατότητα απόκτησής τους.
Έτσι, όταν αντικατοπτρίζεται το γεγονός της πώλησης ενός περιουσιακού στοιχείου, ο πωλητής έχει απαίτηση. Το συμβόλαιο πώλησης σάς επιτρέπει να προσδιορίσετε τα πιθανά μελλοντικά οφέλη.
Οι χρεοκοπίες, η οικονομική κρίση, είναι η κύρια αιτία του προβλήματος ρευστότητας των απαιτήσεων. Αυτά όμως απέχουν πολύ από όλα τα προαπαιτούμενα που δημιουργούν το πρόβλημα της αύξησης των απαιτήσεων.
Ο δείκτης ποιότητας των απαιτήσεων καθορίζει την πιθανότητα εξόφλησης του χρέους πλήρως, η οποία εξαρτάται από την περίοδο σχηματισμού χρέους. Η πρακτική δείχνει ότι όσο μεγαλύτερη είναι η διάρκεια των απαιτήσεων, τόσο μικρότερη είναι η πιθανότητα είσπραξής τους. Σύμφωνα με το άρθρο 96 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, καθιερώνεται γενική προθεσμία παραγραφής τριών ετών. Θα πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι η νομοθεσία προβλέπει επίσης ειδικές περιόδους παραγραφής, συντομευμένες και μεγάλες σε σύγκριση με τη γενική περίοδο (για παράδειγμα, το άρθρο 797 και το άρθρο 966 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Ένα σημαντικό ποσοστό των εισπρακτέων λογαριασμών στη σύνθεση του κυκλοφορούντος ενεργητικού καθορίζει την ιδιαίτερη θέση τους στην εκτίμηση του κύκλου εργασιών του κεφαλαίου κίνησης. Το ποσό των απαιτήσεων επηρεάζεται από 4:
1. Ο όγκος των πωλήσεων και το μερίδιο των πωλήσεων σε αυτές υπό τους όρους της μεταγενέστερης πληρωμής. Με την αύξηση των εσόδων (όγκος πωλήσεων), κατά κανόνα μεγαλώνουν και τα υπόλοιπα των απαιτήσεων.
2. Όροι διακανονισμών με αγοραστές και πελάτες. Όσο πιο ευνοϊκοί όροι πληρωμής παρέχονται στους αγοραστές (αύξηση των όρων, μείωση των απαιτήσεων για την αξιολόγηση της αξιοπιστίας των οφειλετών), τόσο υψηλότερο είναι το υπόλοιπο των απαιτήσεων.
3. Πολιτική είσπραξης απαιτήσεων. Όσο πιο ενεργή είναι η εταιρεία στην είσπραξη των απαιτήσεων, τόσο μικρότερα τα υπόλοιπα της και τόσο υψηλότερη είναι η «ποιότητα» των απαιτήσεων.
4. Πειθαρχία πληρωμών των αγοραστών. αντικειμενικός λόγος, που καθορίζει την πειθαρχία πληρωμών των αγοραστών και των πελατών, θα πρέπει να ονομάζεται η γενική οικονομική κατάσταση των βιομηχανιών στις οποίες ανήκουν. Η κατάσταση κρίσης της οικονομίας, οι μαζικές μη πληρωμές περιπλέκουν σημαντικά την επικαιρότητα των διακανονισμών, οδηγούν σε αύξηση του υπολοίπου των απλήρωτων προϊόντων, αντί για μετρητά, τα υποκατάστατα χρησιμοποιούνται ως μέσα πληρωμής. Υποκειμενικοί λόγοικαθορίζονται από τους όρους χορήγησης δανείου και τα μέτρα που λαμβάνει η επιχείρηση για την είσπραξη των απαιτήσεων: όσο πιο ευνοϊκές είναι οι συνθήκες για τη χορήγηση δανείου, τόσο χαμηλότερη είναι η πειθαρχία πληρωμής των οφειλετών.
5. Η ποιότητα της ανάλυσης των απαιτήσεων και η συνέπεια στη χρήση των αποτελεσμάτων της. Με ικανοποιητική κατάσταση της αναλυτικής εργασίας στην επιχείρηση, θα πρέπει να δημιουργούνται πληροφορίες για το μέγεθος και την ηλικία των απαιτήσεων, την παρουσία και τον όγκο των ληξιπρόθεσμων οφειλών, καθώς και για συγκεκριμένους οφειλέτες, η καθυστέρηση των διακανονισμών με την οποία δημιουργεί προβλήματα με την τρέχουσα φερεγγυότητα της επιχείρησης.
Το πρόβλημα της ρευστότητας (η ικανότητα ενός περιουσιακού στοιχείου να μετατρέπεται σε μετρητά χωρίς σημαντική απώλεια σε αξία) των απαιτήσεων γίνεται βασικό πρόβλημα για σχεδόν κάθε οργανισμό. Αυτό, με τη σειρά του, χωρίζεται σε πολλά προβλήματα: βέλτιστο όγκο, κύκλο εργασιών, ποιότητα εισπρακτέων.
Λύση Αυτά τα προβλήματα απαιτούν εξειδικευμένη διαχείριση των απαιτήσεων, η οποία είναι ένας από τους τρόπους ενίσχυσης της οικονομικής θέσης της εταιρείας. Η αποπληρωμή του χρέους σε σύντομο χρονικό διάστημα είναι μια πραγματική ευκαιρία για την αναπλήρωση του σπάνιου κεφαλαίου κίνησης.
Η διαχείριση των εισπρακτέων λογαριασμών 5 μπορεί να ταυτιστεί με οποιοδήποτε άλλο είδος διαχείρισης ως διαδικασία υλοποίησης συγκεκριμένων λειτουργιών διαχείρισης: προγραμματισμός, οργάνωση, κίνητρα και έλεγχος.
Μπορεί να θεωρηθεί ότι η διαχείριση των απαιτήσεων αποτελεί μέρος της συνολικής διαχείρισης του κυκλοφορούντος ενεργητικού και της πολιτικής μάρκετινγκ της επιχείρησης, με στόχο την επέκταση του όγκου των πωλήσεων των προϊόντων και συνίσταται στη βελτιστοποίηση του συνολικού ποσού αυτού του χρέους, διασφαλίζοντας την έγκαιρη είσπραξή του . Η βάση της ειδικής διαχείρισης των απαιτήσεων της εταιρείας είναι η λήψη οικονομικών αποφάσεων για τα ακόλουθα θεμελιώδη θέματα:

Λογιστική για τις απαιτήσεις για κάθε ημερομηνία αναφοράς.
Διαγνωστική ανάλυση της κατάστασης και των λόγων για τους οποίους η εταιρεία έχει αρνητική θέση με τη ρευστότητα των απαιτήσεων.
Ανάπτυξη κατάλληλης πολιτικής και εισαγωγή στην πρακτική της εταιρείας σύγχρονων μεθόδων διαχείρισης απαιτήσεων.
Παρακολούθηση της τρέχουσας κατάστασης των απαιτήσεων.

Η πολιτική διαχείρισης απαιτήσεων αποτελεί μέρος της συνολικής πολιτικής διαχείρισης και μάρκετινγκ τρεχουσών περιουσιακών στοιχείων της επιχείρησης, με στόχο τη διεύρυνση του όγκου των πωλήσεων των προϊόντων και συνίσταται στη βελτιστοποίηση του συνολικού ποσού αυτής της οφειλής και στη διασφάλιση της έγκαιρης είσπραξής της.
Τα καθήκοντα της διαχείρισης των απαιτήσεων είναι:
- περιορισμός του αποδεκτού επιπέδου των απαιτήσεων.
- επιλογή των συνθηκών πώλησης που διασφαλίζουν την εγγυημένη λήψη κεφαλαίων.
- καθορισμός εκπτώσεων ή προσαυξήσεων για διάφορες ομάδες αγοραστών όσον αφορά την τήρηση της πειθαρχίας πληρωμών.
- επιτάχυνση της είσπραξης οφειλών.
- μείωση των οφειλών του προϋπολογισμού.
- εκτίμηση πιθανών δαπανών που σχετίζονται με απαιτήσεις, δηλαδή απώλεια κερδών από τη μη χρήση κεφαλαίων που έχουν παγώσει στις απαιτήσεις.
Το πρόβλημα των απαιτήσεων είναι ιδιαίτερα σημαντικό στο πλαίσιο του πληθωρισμού, όταν υπάρχει υποτίμηση του χρήματος. Για τον υπολογισμό των ζημιών της επιχείρησης από καθυστερημένη πληρωμή λογαριασμών από τους οφειλέτες, είναι απαραίτητο να αφαιρεθεί το ποσό της από τις ληξιπρόθεσμες απαιτήσεις, προσαρμοσμένες για τον δείκτη πληθωρισμού αυτής της περιόδου.

Μέθοδοι διαχείρισης εισπρακτέων λογαριασμών

Σημαντικό συστατικό του συστήματος διαχείρισης απαιτήσεων της εταιρείας 6 αποτελούν μεθόδους. Κ καθαρά οικονομικές μεθόδουςπεριλαμβάνουν: τη μέθοδο του E. Altman, ταξινόμηση απαιτήσεων ανά ηλικία, κατάρτιση μητρώου «γήρανσης» εισπρακτέων λογαριασμών, πρόβλεψη πιθανού ποσού ανείσπρακτων απαιτήσεων, προσδιορισμό της σταθμισμένης «γήρανσης» των εισπρακτέων, υπολογισμό και αξιολόγηση χρηματοοικονομικών δεικτών. Στις μεθόδους διαχείρισης -δέντρο αποφάσεων, μέθοδος ανάλυσης πιστοληπτικής ικανότητας 3C, πίνακας στρατηγικής πιστοληπτικής πολιτικής, σχηματισμός βάσης πληροφοριών, χρήση συστήματος αποδοχών, τέντωμαημερομηνία λήξης για την πληρωμή των πληρωτέων λογαριασμών.
Όσον αφορά τις συνθήκες της Ρωσίας, κορυφαίοι ειδικοί στον τομέα της οικονομικής διαχείρισης προσφέρουν τα ακόλουθα μέτρα για τη βελτίωση του συστήματος διαχείρισης απαιτήσεων 7:
- αποκλεισμός από τον αριθμό των εταίρων επιχειρήσεων με υψηλό βαθμό κινδύνου.
- περιοδική επανεξέταση του μέγιστου ποσού δανείου.
- χρήση της δυνατότητας πληρωμής εισπρακτέων λογαριασμών με γραμμάτια, χρεόγραφα.
- διαμόρφωση των αρχών διακανονισμού της επιχείρησης με αντισυμβαλλόμενους για την επόμενη περίοδο.
- προσδιορισμός οικονομικών ευκαιριών για την παροχή εμπορευμάτων (εμπορική πίστωση) από την επιχείρηση.
- προσδιορισμός του πιθανού ποσού των κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων που εκτρέπονται σε λογαριασμούς εισπρακτέους για δάνειο βασικών προϊόντων, καθώς και για προκαταβολές που έχουν εκδοθεί.
- διαμόρφωση προϋποθέσεων για την εξασφάλιση είσπραξης οφειλών.
- διαμόρφωση συστήματος κυρώσεων για καθυστέρηση εκπλήρωσης των υποχρεώσεων των αντισυμβαλλομένων·
- χρήση σύγχρονων μορφών αναχρηματοδότησης χρέους.
- διαφοροποίηση πελατών προκειμένου να μειωθεί ο κίνδυνος μη πληρωμής από μονοπωλιακό πελάτη.
Ο προσδιορισμός του πιθανού ποσού των χρηματοοικονομικών πόρων που επενδύονται σε απαιτήσεις πραγματοποιείται σύμφωνα με τον ακόλουθο τύπο:
( 1.1)
όπου IDZ - το απαιτούμενο ποσό οικονομικών πόρων που επενδύονται σε απαιτήσεις.
Ή K - ο προγραμματισμένος όγκος πωλήσεων προϊόντων με πίστωση.
K SP - ο λόγος του κόστους και της τιμής των προϊόντων, εκφρασμένος ως δεκαδικό κλάσμα.
PP K - η μέση περίοδος του δανείου προς τους αγοραστές, σε ημέρες.
PR - η μέση περίοδος καθυστέρησης των πληρωμών για το χορηγούμενο δάνειο, σε ημέρες.
Εάν οι χρηματοοικονομικές δυνατότητες της επιχείρησης δεν επιτρέπουν την πλήρη επένδυση του εκτιμώμενου ποσού των κεφαλαίων, τότε με τους αμετάβλητους όρους δανεισμού, ο προγραμματισμένος όγκος πωλήσεων προϊόντων με πίστωση θα πρέπει να προσαρμοστεί ανάλογα.
Η βάση για τη διαμόρφωση προτύπων για την αξιολόγηση των αγοραστών και τις προϋποθέσεις για τη χορήγηση δανείου είναι η πιστοληπτική τους ικανότητα. Η πιστοληπτική ικανότητα του αγοραστή χαρακτηρίζει το σύστημα συνθηκών που καθορίζουν την ικανότητά του να προσελκύει πιστώσεις με διάφορες μορφές και πλήρως, εντός του προβλεπόμενου χρονικού πλαισίου, να εκπληρώνει όλες τις οικονομικές υποχρεώσεις που συνδέονται με αυτό.
Ο σχηματισμός διαδικασίας είσπραξης οφειλών (παραλαβή ή είσπραξη από μια επιχείρηση κεφαλαίων από τους οφειλέτες της) προβλέπει τους όρους και τις μορφές προκαταρκτικής και μεταγενέστερης υπενθύμισης στους αγοραστές σχετικά με την ημερομηνία πληρωμής. τις δυνατότητες και τις προϋποθέσεις παράτασης της οφειλής επί του χορηγηθέντος δανείου· προϋποθέσεις για την κίνηση διαδικασίας πτώχευσης κατά αφερέγγυων οφειλετών.
Υπάρχουν πολλοί τρόποι για να μεγιστοποιήσετε την απόδοση των απαιτήσεων και να ελαχιστοποιήσετε τις πιθανές ζημίες.
Μπορείτε να καταφύγετε στην ασφάλιση πιστώσεων, αυτό το μέτρο έναντι απρόβλεπτων απωλειών επισφαλών χρεών. Όταν αποφασίζετε εάν θα αγοράσετε τέτοια προστασία, πρέπει να αξιολογήσετε τις αναμενόμενες μέσες απώλειες επισφαλών χρεών, την οικονομική ικανότητα της εταιρείας να αντέξει αυτές τις ζημίες και το κόστος ασφάλισης.
Είναι δυνατή η μεταπώληση των δικαιωμάτων είσπραξης απαιτήσεων εάν αυτό έχει ως αποτέλεσμα την καθαρή εξοικονόμηση πόρων. Ωστόσο, σε μια συναλλαγή Factoring, ενδέχεται να αποκαλυφθούν εμπιστευτικές πληροφορίες.
Αυτές οι μέθοδοι αξιολόγησης και οι μέθοδοι διαχείρισης του χρέους θα συμβάλουν στη μείωση του κινδύνου μη λήψης χρημάτων από τους οφειλέτες.

Μέθοδοι ανάλυσης απαιτήσεων

Συνιστάται η ανάλυση των εισπρακτέων λογαριασμών μιας επιχείρησης σύμφωνα με τα ακόλουθα κύρια στάδια 8 .
Η ανάλυση των απαιτήσεων ξεκινά καλύτερα με τη σύνταξη ενός μητρώου γήρανσης των εισπρακτέων λογαριασμών 9 , το οποίο αντικατοπτρίζει την κατανομή του χρέους κατά λήξη για κάθε οφειλέτη, καθώς και το ποσοστό που αποδίδεται σε κάθε μία από τις περιόδους καθυστέρησης στο πλαίσιο των πελατών και των πελατών και γενικά για το συνολικό ποσό των απαιτήσεων. Συνιστάται η σύνταξη αυτού του τύπου έκθεσης τουλάχιστον μία φορά το μήνα, καθώς και η σύνοψη των αποτελεσμάτων για το τρίμηνο και για το έτος. Η αρχική πληροφόρηση για τη σύνταξή του είναι λογιστικά στοιχεία για το χρέος συγκεκριμένων αντισυμβαλλομένων, ενώ είναι σημαντικό να λαμβάνονται πληροφορίες όχι μόνο για το ύψος της οφειλής, αλλά και για το χρόνο εμφάνισής της. Για να λάβετε πληροφορίες σχετικά με τον βαθμό ληξιπρόθεσμης οφειλής, είναι απαραίτητο να αναλυθούν οι συμβάσεις με τους αντισυμβαλλομένους, μετά από τις οποίες όλοι οι οφειλέτες ταξινομούνται με φθίνουσα σειρά του ποσού της οφειλής. Κατά κανόνα, οι εισπρακτέοι λογαριασμοί των πρώτων 20-30 μεγαλύτερων αντισυμβαλλομένων είναι το 70-80% του συνολικού χρέους. Τα στοιχεία για αυτούς τους οφειλέτες πρέπει να καταχωρηθούν στον πίνακα. Στο μέλλον, με αυτήν την ομάδα οφειλετών θα πραγματοποιηθεί ενεργή εργασία για την επιστροφή των χρεών.
Για κάθε οφειλέτη που περιλαμβάνεται στον πίνακα των μεγαλύτερων οφειλετών, είναι απαραίτητο να πραγματοποιηθούν εργασίες επιστροφής της οφειλής. Με βάση την εμπειρία από την αναδιάρθρωση και τη μεταρρύθμιση των ρωσικών επιχειρήσεων, μπορούν να προταθούν τα ακόλουθα μέτρα για την οργάνωση τέτοιων εργασιών:
- δημιουργία μιας ομάδας εργασίας για την εργασία με τις απαιτήσεις.
- κατάρτιση και ανάλυση του μητρώου εισπρακτέων λογαριασμών «παλαίωσης».
- ανάπτυξη ενός σχεδίου δράσης για τη συνεργασία με συγκεκριμένους αντισυμβαλλομένους, με αναφορά των όρων, των υπευθύνων, της εκτίμησης του κόστους και των επιτευχθέντων αποτελεσμάτων·
- Εισαγωγή πληροφοριών σχετικά με τα προγραμματισμένα ποσά των επιστρεπτέων οφειλών στο οικονομικό σχέδιο της επιχείρησης με μετέπειτα παρακολούθηση της υλοποίησης.
- ανάπτυξη και έγκριση διάταξης σχετικά με τα κίνητρα για το αποτέλεσμα που επιτυγχάνεται από την ομάδα-στόχο.
Κατά κανόνα, μετά την έναρξη της μελέτης του μητρώου εισπρακτέων λογαριασμών, καθορίζονται οι αναγκαίες δαπάνες για την επιστροφή της οφειλής και το ποσό της επιστροφής.
Η εμπειρία των ρωσικών επιχειρήσεων δείχνει ότι τα μέτρα για την ανάκτηση απαιτήσεων είναι από τα πιο αποτελεσματικά μέτρα για την αύξηση της αποτελεσματικότητας μέσω των εσωτερικών αποθεματικών της επιχείρησης και μπορούν γρήγορα να οδηγήσουν σε καλά αποτελέσματα. Η αποπληρωμή του χρέους σε σύντομο χρονικό διάστημα είναι μια πραγματική ευκαιρία για την αναπλήρωση του σπάνιου κεφαλαίου κίνησης.
Ωστόσο, από την άποψη της αποτελεσματικής διαχείρισης της επιχείρησης, είναι σημαντικό όχι μόνο να επιστραφούν τα κεφάλαια σε σύντομο χρονικό διάστημα, αλλά και να αποτραπεί η επακόλουθη αύξηση του χρέους πάνω από το επιτρεπόμενο όριο. Υπάρχει πρόβλημα προγραμματισμού και διαχείρισης των απαιτήσεων.
Ο προγραμματισμός του χρόνου και του όγκου της αύξησης και της εξόφλησης των απαιτήσεων πρέπει να πραγματοποιείται σε συνδυασμό με τον οικονομικό προγραμματισμό της επιχείρησης. Για να γίνει αυτό, κατά την κατάρτιση ενός σχεδίου (προϋπολογισμού) για τις πωλήσεις τελικών προϊόντων της επιχείρησης, είναι απαραίτητο να αναφέρετε πόσο από αυτό αποστέλλεται με το σχηματισμό απαιτήσεων. Τα αντίστοιχα ποσά αποτυπώνονται στο σχέδιο κίνησης των απαιτήσεων στη στήλη «αύξηση».
Κατά τη διαμόρφωση ενός σχεδίου για την παραλαβή μέσων πληρωμής, είναι επίσης απαραίτητο να αναφέρετε ποια ποσά λαμβάνονται για την εξόφληση του χρέους, ενώ είναι επιθυμητή η κατανομή σε μετρητά και εμπορεύματα και υλικούς πόρους (ανταλλαγή). Τα αντίστοιχα ποσά αποτυπώνονται στο σχέδιο κίνησης των απαιτήσεων στη στήλη «εξόφληση».
Κατά τη διαμόρφωση ενός σχεδίου πωλήσεων, μπορεί να προσδιοριστεί το επιτρεπόμενο (κανονικοποιημένο) ποσό των απαιτήσεων και η επιτρεπόμενη περίοδος αποπληρωμής για κάθε σημαντικό αντισυμβαλλόμενο. Αυτό γίνεται για να αποτραπεί η ανεξέλεγκτη αύξηση του χρέους, για να εξασφαλιστεί ένας δεδομένος μέσος κύκλος εργασιών.
Μετά τη σύνταξη της αρχικής έκδοσης του οικονομικού σχεδίου, θα πρέπει να ελέγξετε εάν υπάρχει αρκετό κεφάλαιο κίνησης για τη λειτουργία της επιχείρησης σε κάθε περίοδο προγραμματισμού. Εάν δεν υπάρχουν αρκετά κεφάλαια, το σχέδιο αναπροσαρμόζεται.
Η προγραμματισμένη κίνηση του χρέους (τόσο εισπρακτέο όσο και πληρωτέο) θα πρέπει να ελέγχεται. Αυτό απαιτεί λειτουργικές λογιστικές πληροφορίες. Εάν η λογιστική δεν παρέχει την απαραίτητη αποτελεσματικότητα, πρέπει να χρησιμοποιήσετε δεδομένα λογιστικής διαχείρισης.
Η παρακολούθηση της υλοποίησης του σχεδίου πρέπει να συνδυάζεται με την παρακολούθηση του έργου των διευθυντών, για καθένα από τα οποία είναι σκόπιμο να ανατεθεί ο κατάλληλος αντισυμβαλλόμενος. Η αύξηση της συμβατικής πειθαρχίας, ο αυστηρός λειτουργικός έλεγχος των συμβάσεων στο στάδιο της κατάρτισης, υπογραφής και υλοποίησής τους είναι απαραίτητο μέτρο για τη διασφάλιση της υλοποίησης του σχεδίου διακίνησης των απαιτήσεων.
Είναι απαραίτητο να προβλεφθεί η ευθύνη των διαχειριστών για την αποστολή προϊόντων με σχηματισμό πλεονάζοντων απαιτήσεων και να ενθαρρύνονται να μειώσουν την περίοδο του κύκλου εργασιών τους.
Αναλύοντας το χρηματοοικονομικό σχέδιο, τους όρους και τους όγκους των απαιτήσεων, είναι δυνατό να καθοριστούν διάφορες επιλογές για εκπτώσεις από την τιμή των προϊόντων που αποστέλλονται, ανάλογα με τη λήξη της οφειλής. Μπορεί να είναι πιο κερδοφόρο να εισαγάγετε μια προκαταβολή, ενώ μειώνετε σημαντικά την τιμή.
Το επόμενο βήμα στην ανάλυση των απαιτήσεων είναι ο προσδιορισμός της δομής και της δυναμικής των μεταβολών σε κάθε στοιχείο των απαιτήσεων της επιχείρησης.
Με βάση τα αποτελέσματα αυτού του τύπου ανάλυσης, είναι απαραίτητο να εντοπιστούν τα στοιχεία των απαιτήσεων που έχουν τη σημαντικότερη επίδραση στην τελική τους αξία.
Κατά την ανάλυση άλλων απαιτήσεων, πρέπει να λαμβάνεται υπόψη ότι τα ποσά που σχετίζονται με αυτές λαμβάνονται υπόψη σε διάφορα στοιχεία του ισολογισμού. Κατά την ανάλυση άλλων απαιτήσεων, θα πρέπει να ληφθούν υπόψη τα ποσά εκείνα που σχετίζονται με οφειλές προς υπόλογα πρόσωπα για τα κεφάλαια που έχουν εκδοθεί σε αυτούς. Η ανάλυση εξετάζει τη συνταγογράφηση της προκαταβολής, αποκαλύπτει περιπτώσεις μεγάλου χρονικού διαστήματος μεταξύ της παραλαβής της προκαταβολής και της δαπάνης τους. Το κανονικό χρέος μπορεί να θεωρηθεί χρέος για το οποίο δεν έχει λήξει ακόμη η προθεσμία υποβολής εκθέσεων για τη δαπάνη των κεφαλαίων.
Οι οφειλές εργαζομένων και εργαζομένων για ενοίκια και υπηρεσίες κοινής ωφέλειας αναλύονται διευκρινίζοντας τις ληξιπρόθεσμες πληρωμές και εξετάζοντας τα μέτρα που έχει λάβει η επιχείρηση για την αποπληρωμή τους.
Η ανάλυση των λοιπών οφειλετών αντανακλά την επικαιρότητα των πληρωμών από εργαζομένους και υπαλλήλους για αγαθά που αγοράστηκαν με πίστωση. Οι καθυστερήσεις συνήθως κατανέμονται στον ισολογισμό ως ξεχωριστό στοιχείο. Στην πλευρά του παθητικού του ισολογισμού, η πηγή κάλυψης τέτοιων οφειλών είναι τα τραπεζικά δάνεια που λαμβάνονται για την πληρωμή αγαθών και υλικών που πωλούνται με πίστωση. Εάν, λόγω μη έγκαιρης αποπληρωμής του δανείου από εργαζομένους και εργαζόμενους, η οφειλή τους προς την επιχείρηση υπερβαίνει το τραπεζικό δάνειο που διαθέτει η επιχείρηση, το υπερβάλλον ποσό θεωρείται απαίτηση.
Η ανάλυση των απαιτήσεων θα πρέπει επίσης να δείχνει τον τρόπο με τον οποίο γίνονται οι υπολογισμοί για την αποζημίωση για υλικές ζημιές που προκλήθηκαν από ελλείψεις και κλοπές τιμαλφών, συμπεριλαμβανομένων αξιώσεων που υποβλήθηκαν για είσπραξη μέσω του δικαστηρίου, καθώς και ποσών που επιδικάστηκαν από το δικαστήριο, αλλά δεν ανακτήθηκαν.
Ο προσδιορισμός της περιόδου κύκλου εργασιών των απαιτήσεων 10 είναι απαραίτητος για τον περαιτέρω προσδιορισμό της δυνατότητας μείωσης της αξίας ενός συγκεκριμένου στοιχείου εισπρακτέων.
Για μια πιο οπτική αναπαράσταση της επίδρασης της περιόδου κύκλου εργασιών των απαιτήσεων στην απόδοση της επιχείρησης, συνιστάται να λαμβάνεται υπόψη αυτός ο δείκτης στο πλαίσιο του παραγωγικού και εμπορικού κύκλου. Ο προσδιορισμός της περιόδου κύκλου εργασιών για κάθε στοιχείο εισπρακτέων σάς επιτρέπει να προσδιορίσετε τη δυνατότητα μείωσης της αξίας ενός συγκεκριμένου στοιχείου εισπρακτέων.
Ο προσδιορισμός της βέλτιστης περιόδου για τη μείωση του κύκλου εργασιών των απαιτήσεων προκειμένου να επιτευχθούν τα καθήκοντα που έχουν τεθεί για την επιχείρηση μπορεί να πραγματοποιηθεί σύμφωνα με τον ακόλουθο αλγόριθμο για την ελαχιστοποίησή του ξεχωριστά για κάθε στοιχείο απαιτήσεων:
α) Προσδιορισμός του πραγματικού κύκλου εργασιών των απαιτήσεων μιας επιχείρησης:
(1.2)
όπου O dz - ο πραγματικός κύκλος εργασιών του στοιχείου των απαιτήσεων της επιχείρησης.
Β - ακαθάριστα έσοδα.
DZ cf - η μέση αξία του άρθρου των απαιτήσεων της επιχείρησης.
β) Προσδιορισμός της περιόδου αποπληρωμής του στοιχείου των απαιτήσεων της επιχείρησης:
(1.3)
όπου P dz - η περίοδος αποπληρωμής του άρθρου των απαιτήσεων της επιχείρησης.
n είναι η διάρκεια της αναλυόμενης περιόδου σε ημέρες.
γ) Προσδιορισμός κύκλου εργασιών για την απαιτούμενη αύξηση των καταβληθέντων ακαθάριστων εσόδων της επιχείρησης:
(1.4)
όπου O p - κύκλος εργασιών για την απαιτούμενη αύξηση των ακαθάριστων εσόδων.
P ds - η απαραίτητη αύξηση σε μετρητά στα πληρωμένα ακαθάριστα έσοδα, τρίψιμο.
δ) Προσδιορισμός της περιόδου κύκλου εργασιών για την απαιτούμενη αύξηση των καταβληθέντων ακαθάριστων εσόδων της επιχείρησης:
(1.5)
όπου S είναι η περίοδος κύκλου εργασιών της αύξησης των ακαθάριστων εσόδων.
ε) Καθορισμός της βέλτιστης περιόδου για τη μείωση του κύκλου εργασιών του στοιχείου των απαιτήσεων για την υλοποίηση των καθηκόντων που έχουν τεθεί για την επιχείρηση:
(1.6)
όπου το OSdz είναι η βέλτιστη λήξη του στοιχείου απαιτήσεων μιας επιχείρησης.
Επιπλέον, η ανάλυση των απαιτήσεων της επιχείρησης θα πρέπει να συμπληρωθεί με μεθοδολογία εκτίμησης του κόστους χρηματοδότησης, ανάλογα με την περίοδο κύκλου εργασιών των απαιτήσεων.
Η μελέτη διαφόρων πηγών οδήγησε στα ακόλουθα συμπεράσματα. Δεδομένου ότι περίπου το 20% των περιουσιακών στοιχείων μιας μέσης εταιρείας είναι εισηγμένες στις απαιτήσεις της, η αποτελεσματική οργάνωση της ανάλυσης και διαχείρισης των απαιτήσεων συμβάλλει στην επίλυση των ακόλουθων εργασιών που αντιμετωπίζει η επιχείρηση:
- εξασφάλιση σταθερού και αποτελεσματικού ελέγχου της κατάστασης του χρέους, έγκαιρη λήψη αξιόπιστων και πλήρεις πληροφορίες για την κατάσταση και τη δυναμική του χρέους, που είναι απαραίτητες για τη λήψη αποφάσεων διαχείρισης.
- συμμόρφωση με τα επιτρεπόμενα ποσά των απαιτήσεων και τη βέλτιστη αναλογία τους.
- εξασφάλιση έγκαιρης λήψης κεφαλαίων στους λογαριασμούς οφειλετών και πιστωτών, αποκλείοντας τη δυνατότητα επιβολής κυρώσεων και πρόκλησης ζημιών·
- εντοπισμός αφερέγγυων και ανέντιμων πληρωτών·
- καθορισμός της πολιτικής της εταιρείας στον τομέα των διακανονισμών, ειδικότερα, της παροχής εμπορευματικής πίστης, εκπτώσεων και άλλων παροχών στους καταναλωτές προϊόντων, λήψης εμπορικών δανείων σε διακανονισμούς με προμηθευτές.

ΚΕΦΑΛΑΙΟ 2. ΑΝΑΛΥΣΗ ΑΠΑΙΤΗΣΕΩΝ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΩΝ

ΟΟΟ Εμπορικός Οίκος ΒΟΡΕΙΟΔΥΤΙΚΟΣ

2.1. Σύντομη περιγραφή της LLC "TD "NORTH-WEST"

Η εταιρεία "TD "North-West" LLC δραστηριοποιείται με επιτυχία στην αγορά της Ρωσίας και της βορειοδυτικής περιοχής από το 1995.
Η εταιρεία διαθέτει δικές της εγκαταστάσεις παραγωγής και αποθήκευσης στην πόλη της Αγίας Πετρούπολης, η συνολική έκταση της οποίας είναι 10.000 τ.μ. Η προσφερόμενη γκάμα παραγωγής κάνει περισσότερα από 3000 ονόματα. Η κατοχή του δικού μας στόλου οχημάτων σάς επιτρέπει να ολοκληρώσετε, να αποστείλετε και να παραδώσετε την παραγγελία στον αγοραστή μέσα σε λίγες ώρες.
Περισσότεροι από 200 κατασκευαστές είναι συνεργάτες της επιχείρησης.
Η OOO Trade House North-West προσφέρει ένα πλήρες σετ μηχανολογικού και υδραυλικού εξοπλισμού για την κατασκευή, επισκευή και λειτουργία εγκαταστάσεων οποιουδήποτε σκοπού και κλίμακας.
Η ευκολία παραγγελιών, η ευέλικτη τιμολογιακή πολιτική, η διεύρυνση της γκάμα των προσφερόμενων προϊόντων, η δυνατότητα σύνθετων παραδόσεων, το σταθερό απόθεμα, καθώς και η ποιότητα των υπηρεσιών παρέχουν στην εταιρεία ηγετική θέση στην περιφερειακή αγορά.

2.2. Ανάλυση εισπρακτέων λογαριασμών LLC "TD "NORTH-WEST"

Προκαταρκτική εκτίμηση της οικονομικής κατάστασηςΤο OOO Trade House Severo-Zapadny είναι το πρώτο βήμα στην ανάλυση των απαιτήσεων. Η διεξαγωγή του σύμφωνα με το μοντέλο του E. Altman 11 περιλαμβάνει τον υπολογισμό δύο οικονομικών δεικτών:
1) ο δείκτης ρευστότητας είναι 0,8 (1.421.740 / 1.722.680) ή 80%. Σύμφωνα με τη διεθνή πρακτική, οι τιμές του δείκτη ρευστότητας θα πρέπει να είναι στην περιοχή από ένα έως δύο. Στην περίπτωση αυτή, ο δείκτης ρευστότητας είναι μικρότερος από 1. Επομένως, το κεφάλαιο κίνησης δεν επαρκεί για την εξόφληση των βραχυπρόθεσμων υποχρεώσεων. Και αυτό με τη σειρά του σημαίνει ότι η εταιρεία κινδυνεύει με χρεοκοπία.
2) ο συντελεστής οικονομικής εξάρτησης είναι 27 (1 872 790 / 70 100) ή 2700%. Αυτός ο υψηλός δείκτης αντανακλά τον κίνδυνο αφερεγγυότητας. Περαιτέρω υπολογισμοί σύμφωνα με τον τύπο E. Altman δεν απαιτούνται, αφού είναι προφανές ότι η τιμή Z > 0, επομένως, η πιθανότητα χρεοκοπίας είναι υψηλή.
Συνοψίζοντας τα αποτελέσματα της ανάλυσης της προκαταρκτικής αξιολόγησης της οικονομικής θέσης της OOO TH NORTH-WEST, μπορούμε να συμπεράνουμε ότι αυτή η εταιρεία βρίσκεται σε βαθιά οικονομική κρίση.
Έχοντας διευκρινίσει την εικόνα της οικονομικής κατάστασης της εν λόγω εταιρείας, θα προσδιορίσουμε πόσο αποτελεσματικά οικοδομείται η διαχείριση των απαιτήσεων στον οργανισμό, εάν οι λανθασμένοι υπολογισμοί στη διαχείριση των απαιτήσεων ήταν ένας από τους λόγους της αφερεγγυότητας της εν λόγω εταιρείας.
Στην πρώτη φάση της ανάλυσης εκτιμάται ο όγκος των απαιτήσεων του εν λόγω οργανισμού, οι απαιτήσεις σε σχέση με το κεφάλαιο κίνησης (πίνακας 1). Την περίοδο από το 2007 έως το 2010 το μερίδιο των εισπρακτέων λογαριασμών στο ύψος του κεφαλαίου κίνησης κυμάνθηκε από 4% έως 24%. Αυτές οι αξίες δεν υπερβαίνουν τους μέσους δείκτες από την πρακτική (ο όγκος των εισπρακτέων λογαριασμών για τις επιχειρήσεις κυμαίνεται από 10% έως 25% της συνολικής αξίας των περιουσιακών στοιχείων της επιχείρησης). Θεωρητικά, το γεγονός της αύξησης των απαιτήσεων την περίοδο από το 2007 έως έως το 2010 αντανακλά αύξηση του κεφαλαίου κίνησης, άρα και βελτίωση της οικονομικής κατάστασης. Στην πράξη όμως, για να εκτιμηθεί η αύξηση των απαιτήσεων, θα απαιτηθεί στο μέλλον ανάλυση της ποιότητάς της. Μείωση των εισπρακτέων λογαριασμών από το 2009 έως το 2010 (κατά 42%) θεωρείται αρνητικό πρόσημο. Κατά την ανάπτυξη μιας πιστωτικής πολιτικής, θα πρέπει να λαμβάνεται υπόψη η δυνατότητα αύξησης του όγκου των απαιτήσεων.

Πίνακας 1. Συντελεστής εκτροπής κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων σε εισπρακτέους λογαριασμούς

Το διάγραμμα που φαίνεται στο Σχήμα 2 δείχνει ξεκάθαρα τον όγκο (ή το επίπεδο) των απαιτήσεων μιας κλειστής ανώνυμης εταιρείας "" και τη δυναμική της την προηγούμενη περίοδο.
Σχήμα 2. Όγκος (ή επίπεδο) απαιτήσεων
ΟΟΟ Εμπορικός Οίκος ΒΟΡΕΙΟΔΥΤΙΚΟΣ

Σε ανάλυση δεύτερης φάσης ο κύκλος εργασιών και η ποιότητα των απαιτήσεων αξιολογούνται σύμφωνα με το ακόλουθο σύνολο παραμέτρων:

ο κύκλος εργασιών των απαιτήσεων και ο μέσος όρος πληρωμής των εισπρακτέων λογαριασμών (μέση περίοδος είσπραξης).
σταθμισμένη «γήρανση» των εισπρακτέων λογαριασμών.
Μητρώο «παλαιωμένων» εισπρακτέων λογαριασμών·
αναλογία ληξιπρόθεσμων εισπρακτέων λογαριασμών·
πρόβλεψη επισφαλών απαιτήσεων.

Το πιο σημαντικό στοιχείο της ανάλυσης των εισπρακτέων λογαριασμών είναι η εκτίμηση του κύκλου εργασιών τους. Η τάση αυτού του δείκτη χρησιμοποιείται συχνά για τον προσδιορισμό της εγκυρότητας μιας έκπτωσης για πρόωρες πληρωμές. Όσο υψηλότερο είναι το ποσοστό κύκλου εργασιών, τόσο λιγότερα χρήματα επενδύονται σε απαιτήσεις. Αριθμός κύκλου εργασιών απαιτήσεωνυπολογίζεται με τον τύπο 12:
RT=NS/AR (2.1)
όπου RT είναι ο αριθμός των τζίρων των απαιτήσεων,
NS - συνολικά έσοδα για το έτος,
Το AR είναι η μέση αξία των απαιτήσεων.
Οι αξίες που δίνονται στον πίνακα 2 δείχνουν ξεκάθαρα ότι ο αριθμός των τζίρων (μετατροπή σε μετρητά) των απαιτήσεων έχει αλλάξει ασήμαντα τα τελευταία 4 χρόνια και ανέρχεται σε 6 φορές το χρόνο.
Πίνακας 2. Ο αριθμός των τζίρων απαιτήσεων της ΕΠΕ «Θ «ΒΟΡΕΙΟΔΥΤΙΚΟΣ»

Ένα σημαντικό ποσοστό των εισπρακτέων λογαριασμών στη σύνθεση των κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων (στο παράδειγμά μας, πάνω από 40%) καθορίζει την ιδιαίτερη θέση τους στην αξιολόγηση του κύκλου εργασιών του κεφαλαίου κίνησης. Το ποσό των απαιτήσεων στον ισολογισμό επηρεάζεται από:

τον όγκο των πωλήσεων και το μερίδιο των πωλήσεων σε αυτό με τους όρους της μεταγενέστερης πληρωμής. Με την αύξηση των εσόδων, κατά κανόνα, αυξάνονται και τα υπόλοιπα των απαιτήσεων.

όρους διακανονισμού με αγοραστές και πελάτες. Όσο πιο ευνοϊκές συνθήκες διακανονισμού παρέχονται στους αγοραστές (αύξηση των όρων, μείωση των απαιτήσεων για την αξιολόγηση της αξιοπιστίας των οφειλετών κ.λπ.), τόσο υψηλότερο είναι το υπόλοιπο των απαιτήσεων.

πολιτική είσπραξης απαιτήσεων. Όσο πιο ενεργή είναι η εταιρεία στην είσπραξη απαιτήσεων, τόσο μικρότερα τα υπόλοιπα της και τόσο υψηλότερη είναι η «ποιότητα» των απαιτήσεων.

πειθαρχία πληρωμής των αγοραστών. Οι αντικειμενικοί λόγοι που καθορίζουν την πειθαρχία των πληρωμών αγοραστών και πελατών θα πρέπει να ονομάζονται γενική οικονομική κατάσταση των βιομηχανιών στις οποίες ανήκουν. Η κατάσταση κρίσης της οικονομίας, οι μαζικές μη πληρωμές περιπλέκουν σημαντικά την επικαιρότητα των διακανονισμών, οδηγούν σε αύξηση του υπολοίπου των απλήρωτων προϊόντων, αντί για μετρητά, τα υποκατάστατα χρησιμοποιούνται ως μέσα πληρωμής. Οι υποκειμενικοί λόγοι καθορίζονται από τους όρους του δανείου και τα μέτρα που λαμβάνει η εταιρεία για την είσπραξη των απαιτήσεων: όσο πιο ευνοϊκοί είναι οι όροι του δανείου, τόσο χαμηλότερη είναι η πειθαρχία πληρωμής των οφειλετών.

την ποιότητα της ανάλυσης των απαιτήσεων και τη συνέπεια στη χρήση των αποτελεσμάτων της. Με ικανοποιητική κατάσταση αναλυτικής εργασίας στην επιχείρηση, θα πρέπει να δημιουργούνται πληροφορίες για το μέγεθος και την ηλικία των απαιτήσεων, την παρουσία και τον όγκο των ληξιπρόθεσμων οφειλών, καθώς και συγκεκριμένων οφειλετών, η καθυστέρηση των διακανονισμών με την οποία δημιουργεί προβλήματα με την τρέχουσα φερεγγυότητα. της επιχείρησης.

Στην πιο γενική μορφή, οι αλλαγές στον όγκο των απαιτήσεων για το έτος μπορούν να χαρακτηριστούν από στοιχεία ισολογισμού. Για τους σκοπούς της εσωτερικής ανάλυσης, θα πρέπει να περιλαμβάνονται αναλυτικές λογιστικές πληροφορίες: δεδομένα από ημερολόγια παραγγελιών ή αρχεία διακανονισμών που τα αντικαθιστούν με αγοραστές και πελάτες, με προμηθευτές για προκαταβολές που έχουν εκδοθεί, υπόλογα πρόσωπα, με άλλους οφειλέτες. Είναι βολικό να παρουσιάζονται πληροφορίες σχετικά με την κατάσταση των διακανονισμών με αγοραστές και πελάτες με τη μορφή πίνακα (Πίνακας 27).

Πίνακας 27

Πληροφορίες για την κατάσταση των διακανονισμών με αγοραστές και πελάτες

Αγοραστής (πελάτης)	Ημερομηνία σχηματισμού χρέους	Χρέος στην αρχή της περιόδου	Αποστέλλεται		επί πληρωμή		Χρέος στο τέλος της περιόδου
ΠΟ "Ταυριά"
JSC "Temp"
MP "Σουίτα"
JV "Song"
NPO Cryogen
JSC Vega
JV "Γιούτα"
βουλευτής "Ελπίδα"
Λογισμικό "Αλλαγή"
JSC Salyut

Από τα δεδομένα του Πίνακα. 27 προκύπτει ότι το ποσό των εισπρακτέων λογαριασμών αγοραστών και πελατών από την 1η Ιανουαρίου 1999 ανερχόταν σε 3.873.200 χιλιάδες ρούβλια. (3.012.000 + 3.848.900 - 2.987.700), συμπεριλαμβανομένου του χρέους με διάρκεια μεγαλύτερη από ένα έτος - 104.300 χιλιάδες ρούβλια, για περίοδο άνω των 9 μηνών - 710.000 χιλιάδες ρούβλια.

Για να συνοψίσουμε τα αποτελέσματα της ανάλυσης, καταρτίζεται συνοπτικός πίνακας στον οποίο ταξινομούνται οι απαιτήσεις σύμφωνα με τους όρους σχηματισμού (Πίνακας 28).

Πίνακας 28

Ανάλυση της κατάστασης των απαιτήσεων με βάση τους όρους σχηματισμού,

χιλιάδες ρούβλια.

	Σύνολο στο τέλος του έτους	Συμπεριλαμβανομένων των όρων εκπαίδευσης
			από 1 έως 3 μήνες	από 3 έως 6 μήνες	από 6 μήνες έως και ένα έτος	πάνω από ένα χρόνο
Εισπρακτέοι λογαριασμοί για αγαθά, έργα και υπηρεσίες
Άλλοι οφειλέτες
υπερπληρωμή για κρατήσεις από τα κέρδη και άλλες πληρωμές
χρέος για υπόλογα πρόσωπα
άλλα είδη χρέους
συμπεριλαμβανομένου
σε διακανονισμούς με προμηθευτές
Σύνολο εισπρακτέων λογαριασμών

Η ανάλυση της ηλικιακής διάρθρωσης των απαιτήσεων δίνει μια σαφή εικόνα της κατάστασης των διακανονισμών με τους αγοραστές και σας επιτρέπει να προσδιορίσετε ληξιπρόθεσμες οφειλές. Επιπλέον, διευκολύνει σημαντικά την απογραφή της κατάστασης των διακανονισμών με τους οφειλέτες, γεγονός που καθιστά δυνατή την αξιολόγηση της δραστηριότητας της επιχείρησης στην είσπραξη απαιτήσεων και της «ποιότητάς» της.

Θα ήταν λανθασμένο να δοθούν γενικές οδηγίες σχετικά με το πόσο χρόνο επιτρέπει η καθυστέρηση πληρωμής να χαρακτηριστεί το χρέος ως επισφαλές. Για τους σκοπούς της εσωτερικής ανάλυσης, οι ίδιες οι επιχειρήσεις αποφασίζουν αυτό το θέμα, λαμβάνοντας υπόψη τη συγκεκριμένη κατάσταση και τις υπάρχουσες πρακτικές διακανονισμού.

Ένας εξωτερικός αναλυτής έχει πληροφορίες αναφοράς και, ως εκ τούτου, θα προχωρήσει στην ανάλυση των απαιτήσεων (ληξιπρόθεσμες οφειλές, συμπεριλαμβανομένων εκείνων με διάρκεια άνω των 3 μηνών).

Μια αρκετά διαδεδομένη τεχνική για την ανάλυση των εισπρακτέων λογαριασμών είναι η ανάλυση της σύνθεσής τους κατά λήξη, η οποία καθιστά δυνατό να ξεχωρίσουμε εκείνο το τμήμα τους που μπορεί να ταξινομηθεί ως επισφαλές. Για το σκοπό αυτό, μπορούν να χρησιμοποιηθούν τα δεδομένα των πινάκων 29 και 30 (τα στοιχεία είναι υπό όρους).

Με βάση τα αρχικά στοιχεία για την ποσότητα των προϊόντων που έχουν αποσταλεί και την πληρωμή τους, μπορούν να υπολογιστούν τα μέσα ποσοστά πληρωμής ανά μήνες και να προσδιοριστεί το μέσο ποσοστό των υπόλοιπων απλήρωτων προϊόντων για την περίοδο, όπως φαίνεται στον Πίνακα. τριάντα.

Πίνακας 29

Ανάλυση απαιτήσεων κατά λήξη, τρίψιμο.

Πίνακας 30

Έτσι, σύμφωνα με τα διαθέσιμα στοιχεία, το ποσοστό των προϊόντων που πληρώθηκαν τον μήνα αποστολής κυμάνθηκε από 10 έως 13%, τον δεύτερο μήνα - από 34 έως 38%, τον τρίτο μήνα - από 30 έως 40%. Ως αποτέλεσμα, το ποσοστό των προϊόντων που παρέμειναν απλήρωτα την εξεταζόμενη περίοδο κυμάνθηκε από 13 έως 20%.

Στην περίπτωση αυτή, η αποστολή κατανοήθηκε ως ο όγκος των πωλήσεων προϊόντων επί πίστωσης, δηλαδή μόνο ένα μέρος του κύκλου εργασιών πίστωσης του λογαριασμού "Πωλήσεις προϊόντων, έργων, υπηρεσιών". Οι προκαταβολές δεν περιλαμβάνονται στον υπολογισμό.

Στο παραπάνω απλουστευμένο παράδειγμα, το ένα τρίμηνο θεωρήθηκε ως η περίοδος ανάλυσης. Με βάση τη δυναμική των δεικτών της αποστολής προϊόντων και της πληρωμής τους, εξήχθησαν συμπεράσματα για το ποσοστό των απεσταλμένων προϊόντων που παραμένουν απλήρωτα. Προφανώς, όσο μεγαλύτερη είναι η χρονική περίοδος που χρησιμοποιείται για τον προσδιορισμό του μέσου ποσοστού των εκκρεμών απαιτήσεων, τόσο πιο αξιόπιστα θα είναι τα αποτελέσματα.

Χωρίς άλλα στοιχεία από αυτά που δίνονται, θα υποθέσουμε ότι το μέσο ποσοστό των εκκρεμών απαιτήσεων για την περίοδο είναι 16%. Στη συνέχεια, κατά την αξιολόγηση της «ποιότητας» των απαιτήσεων και τον εντοπισμό των δυσπώλητων στη σύνθεσή τους, η αξία του ισολογισμού του χρέους των αγοραστών πολλαπλασιάζεται με το μέσο ποσοστό των απλήρωτων προϊόντων. Εάν, για παράδειγμα, η αξία των "απαιτήσεων στον ισολογισμό είναι 50.000.000 χιλιάδες ρούβλια, τότε ο υπολογισμός των δεικτών ρευστότητας κατά τη διεξαγωγή εσωτερικής ανάλυσης φερεγγυότητας θα περιλαμβάνει την αξία των 42.000.000 χιλιάδων ρούβλια (50.000.000 - 50.600.000).

Σημειώστε ότι αυτή η μέθοδος προσδιορισμού του ποσού των επισφαλών απαιτήσεων χρησιμοποιείται ευρέως στην ξένη πρακτική. Για το σκοπό αυτό χρησιμοποιούνται δεδομένα από στατιστική ανάλυση εισπρακτέων λογαριασμών προηγούμενων περιόδων.

Στην περίπτωση αυτή, χρησιμοποιούνται δύο κύριες προσεγγίσεις: είτε προσδιορίζεται το ποσοστό του λόγου των επισφαλών απαιτήσεων σε προηγούμενες περιόδους και του συνολικού ποσού των απαιτήσεων, είτε υπολογίζεται ο λόγος των απλήρωτων επισφαλών απαιτήσεων και των συνολικών πωλήσεων. Αυτή ή εκείνη η μέθοδος υπολογισμού του ποσού των επισφαλών απαιτήσεων καθορίζεται από την επαγγελματική κρίση ενός λογιστή (οικονομικού διευθυντή) και είναι μία από τις πτυχές της λογιστικής πολιτικής.

Πιστεύεται ότι η εκτίμηση της πρόβλεψης για επισφαλείς απαιτήσεις θα είναι πιο ακριβής εάν βασίζεται σε δεδομένα για το χρόνο καθυστέρησης των πληρωμών κατά την ημερομηνία του ισολογισμού και σε πιθανολογικές προβλέψεις αποπληρωμής των απαιτήσεων.

Η χρήση μιας προσέγγισης που βασίζεται στον προσδιορισμό του ποσοστού των επισφαλών απαιτήσεων από τον όγκο των πωλήσεων εξηγείται από το γεγονός ότι οι ζημίες από τη διαγραφή επισφαλών απαιτήσεων εμπλέκονται στη διαμόρφωση του οικονομικού αποτελέσματος και ο προσδιορισμός αυτού του δείκτη αποτελεί στοιχείο της διαρθρωτικής ανάλυσης. της κατάστασης λογαριασμού αποτελεσμάτων.

Ξεχωριστό πρόβλημα για την ανάλυση των εισπρακτέων λογαριασμών είναι η διαδικασία διαγραφής τους. Είναι γνωστό ότι οι εισπρακτέοι λογαριασμοί των ρωσικών επιχειρήσεων περιλαμβάνουν εκείνο το τμήμα τους που μπορεί να χαρακτηριστεί ως χρέος που δεν είναι ρεαλιστικό να εισπραχθεί. Ταυτόχρονα, δεν είναι ασυνήθιστο οι περιπτώσεις που ο χρόνος καθυστέρησης της πληρωμής υπερβαίνει τα 3 έτη, δηλαδή υπερβαίνει την παραγραφή που ορίζει ο νόμος (ο νόμος προβλέπει και άλλες, εκτός από γενικές, παραγραφής ή ειδικές έμμηνα).

Σύμφωνα με τους Κανονισμούς περί Λογιστικής και Λογιστικής στη Ρωσική Ομοσπονδία, οι απαιτήσεις για τις οποίες έχει λήξει η παραγραφή, άλλες οφειλές που δεν είναι ρεαλιστικές να εισπραχθούν, διαγράφονται για κάθε υποχρέωση με βάση τα στοιχεία απογραφής, τη γραπτή αιτιολόγηση και την εντολή (οδηγία) του τον επικεφαλής του οργανισμού και συμπεριλάβετε αντίστοιχα στο λογαριασμό του αποθεματικού για επισφαλείς απαιτήσεις ή στα οικονομικά αποτελέσματα ενός εμπορικού οργανισμού, εάν κατά την περίοδο που προηγείται της περιόδου αναφοράς, το ποσό των χρεών δεν είχε δεσμευτεί.

Στο αστικό δίκαιο, παραγραφή είναι το χρονικό διάστημα που ορίζει ο νόμος για τη δικαστική προστασία προσώπου του οποίου το δικαίωμα έχει παραβιαστεί. Ο σωστός καθορισμός της αρχικής στιγμής της παραγραφής είναι θεμελιώδης. Σύμφωνα με το άρθρο 200 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η προθεσμία παραγραφής αρχίζει από την ημέρα που το άτομο γνώριζε ή όφειλε να γνωρίζει την παραβίαση του δικαιώματός του. Για υποχρεώσεις με συγκεκριμένη περίοδο εκτέλεσης, η παραγραφή αρχίζει στο τέλος της περιόδου εκτέλεσης. Στο σημείο αυτό, η πιστώτρια εταιρεία γνωρίζει ήδη ότι η υποχρέωση δεν έχει εκπληρωθεί.

Η λήξη της παραγραφής τερματίζει την ύπαρξη αντικειμενικών πολιτικών δικαιωμάτων. Κατά συνέπεια, η διατήρηση των ποσών αυτού του αζήτητου χρέους ως μέρος του ενεργητικού του ισολογισμού οδηγεί σε στρέβλωση των πληροφοριών σχετικά με τον πραγματικό όγκο των απαιτήσεων που μπορεί να παρουσιάσει η εταιρεία στους οφειλέτες της, στοιχεία αναφοράς, υπερεκτίμηση της πραγματικής αξίας των απαιτήσεων και καθαρά περιουσιακά στοιχεία.

Το επόμενο πρόβλημα σχετίζεται με τον προσδιορισμό των συνεπειών της διαγραφής ανείσπρακτων απαιτήσεων. Άρθρο 15 του τμήματος 2 των Κανονισμών σχετικά με τη σύνθεση του κόστους παραγωγής και πώλησης προϊόντων (έργων, υπηρεσιών) που περιλαμβάνονται στο κόστος προϊόντων (έργων, υπηρεσιών) και σχετικά με τη διαδικασία διαμόρφωσης των οικονομικών αποτελεσμάτων που λαμβάνονται υπόψη κατά τη φορολόγηση των κερδών, προβλέπει ότι τα μη λειτουργικά έξοδα περιλαμβάνουν ζημιές από τη διαγραφή απαιτήσεων για τις οποίες έχει λήξει η παραγραφή.

Ταυτόχρονα, σημειώνεται ότι η διαγραφή των απαιτήσεων μετά τη λήξη της παραγραφής πρέπει να έχει προηγηθεί η πλήρωση μιας σειράς προϋποθέσεων: η προσφυγή του πιστωτή στο διαιτητικό δικαστήριο και η απόφαση του δικαστηρίου να αρνηθεί να επιδικάσει την το ποσό της οφειλής προς τον πιστωτή· ο πιστωτής λαμβάνει μέτρα για την είσπραξη της οφειλής από τον οφειλέτη (αλληλογραφία με τον οφειλέτη για την εξόφληση της οφειλής, αλληλογραφία με τις αρχές εγγραφής και τις φορολογικές αρχές για τον προσδιορισμό της πραγματικής τοποθεσίας του οφειλέτη).

Μόνο εφόσον τηρούνται οι παραπάνω προϋποθέσεις, που δείχνουν ότι η εταιρεία έχει ασκήσει το δικαίωμά της να εισπράξει χρέος από τον οφειλέτη, η διαγραφή των απαιτήσεων για τις οποίες έχει λήξει η παραγραφή θα λαμβάνεται υπόψη φορολογικά. Από την άποψη αυτή, υπάρχει η εσφαλμένη αντίληψη ότι η μη τήρηση αυτών των απαιτήσεων καθιστά αδύνατη τη διαγραφή εισπρακτέων λογαριασμών, οι οποίοι ως αποτέλεσμα καθίστανται «μόνιμο στοιχείο» του ισολογισμού.

Αυτή η κοινή παρανόηση σχετίζεται με τον προσδιορισμό του σχηματισμού οικονομικών αποτελεσμάτων για φορολογικούς σκοπούς και για σκοπούς παρουσίασης πληροφοριών στις οικονομικές καταστάσεις. Το γεγονός ότι οι καθορισμένοι εισπρακτέοι λογαριασμοί δεν μπορούν να συμπεριληφθούν στον υπολογισμό της φορολογητέας βάσης δεν σημαίνει ότι μπορεί να παραμείνει ως μέρος των περιουσιακών στοιχείων (περιουσίας) της επιχείρησης. Διαφορετικά, οι ενέργειες της εταιρείας να αντικατοπτρίζουν τις απαιτήσεις έρχονται σε αντίθεση με τον Ομοσπονδιακό Νόμο "Περί Λογιστικής" και τον Κανονισμό περί Λογιστικής και Λογιστικής στη Ρωσική Ομοσπονδία, σύμφωνα με τον οποίο οι οικονομικές καταστάσεις πρέπει να παρέχουν μια αξιόπιστη και πλήρη εικόνα της περιουσίας και της οικονομικής θέσης της οργάνωσης. Εάν παραμείνουν αζήτητες απαιτήσεις, υπάρχει παραμόρφωση των στοιχείων αναφοράς που σχετίζεται με υπερεκτίμηση των καθαρών περιουσιακών στοιχείων και των οικονομικών αποτελεσμάτων.

Για την αξιολόγηση του κύκλου εργασιών των εισπρακτέων λογαριασμών, χρησιμοποιείται η ακόλουθη ομάδα δεικτών.

1. Κύκλος εισπρακτέων λογαριασμών

Εάν κατά τη διάρκεια του έτους το ποσό των εσόδων από πωλήσεις άλλαξε σημαντικά ανά μήνες, τότε χρησιμοποιείται μια ενημερωμένη μέθοδος υπολογισμού του μέσου ποσού των απαιτήσεων με βάση μηνιαία στοιχεία. Επειτα

Οπου ODZn- το ποσό των εισπρακτέων λογαριασμών στο τέλος nο μήνας.

2. Περίοδος αποπληρωμής εισπρακτέων λογαριασμών

Θα πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι όσο μεγαλύτερη είναι η περίοδος καθυστέρησης του χρέους, τόσο μεγαλύτερος είναι ο κίνδυνος μη πληρωμής.

3. Το μερίδιο των απαιτήσεων στο συνολικό όγκο του κυκλοφορούντος ενεργητικού

4. Μερίδιο επισφαλών απαιτήσεων σε εισπρακτέους λογαριασμούς

Ο δείκτης αυτός χαρακτηρίζει την «ποιότητα» των απαιτήσεων. Η τάση ανάπτυξής της υποδηλώνει μείωση της ρευστότητας.

Ο υπολογισμός των δεικτών του κύκλου εργασιών των απαιτήσεων δίνεται στον πίνακα. 31

Πίνακας 31

Ανάλυση κύκλου εργασιών εισπρακτέων λογαριασμών

δείκτες	Πέρυσι	Έτος αναφοράς	Αλλαγές
Κύκλος εισπρακτέων λογαριασμών, πολλές φορές
Χρόνος αποπληρωμής απαιτήσεων, ημέρες
Το μερίδιο των απαιτήσεων από αγοραστές και πελάτες στο συνολικό όγκο του κυκλοφορούντος ενεργητικού, %
Μερίδιο επισφαλών απαιτήσεων στο συνολικό χρέος, %**

* Οι δείκτες μεταφέρονται από παρόμοιο πίνακα που καταρτίστηκε με βάση τα αποτελέσματα του περασμένου έτους,

** Τα στοιχεία για τις επισφαλείς απαιτήσεις προέρχονται από το πιστοποιητικό κατάστασης του ενεργητικού του λογιστηρίου.

Όπως προκύπτει από τον Πίνακα. 31, η κατάσταση των διακανονισμών με αγοραστές έχει επιδεινωθεί σε σύγκριση με πέρυσι. Η μέση διάρκεια των απαιτήσεων αυξήθηκε κατά 5,4 ημέρες, η οποία διαμορφώθηκε σε 89,9 ημέρες. Ιδιαίτερη προσοχή πρέπει να δοθεί στη μείωση της ποιότητας του χρέους. Σε σύγκριση με την προηγούμενη χρήση, το μερίδιο των επισφαλών απαιτήσεων αυξήθηκε κατά 8,0% και ανήλθε στο 21,0% του συνόλου των απαιτήσεων. Λαμβάνοντας υπόψη ότι το μερίδιο των εισπρακτέων λογαριασμών μέχρι το τέλος του έτους ήταν 45,5% του συνόλου του κυκλοφορούντος ενεργητικού, μπορούμε να συμπεράνουμε ότι η ρευστότητα του κυκλοφορούντος ενεργητικού γενικά έχει μειωθεί και, κατά συνέπεια, η οικονομική θέση της επιχείρησης έχει επιδεινωθεί.

Παρακολούθηση της κατάστασης των διακανονισμών με τους αγοραστές για αναβαλλόμενες (ληξιπρόθεσμες) οφειλές.

Στοχεύστε όσο το δυνατόν περισσότερους αγοραστές για να μειώσετε τον κίνδυνο μη πληρωμής από έναν ή περισσότερους μεγάλους αγοραστές.

Παρακολούθηση της αναλογίας απαιτήσεων και υποχρεώσεων: μια σημαντική υπεροχή των απαιτήσεων αποτελεί απειλή για τη χρηματοοικονομική σταθερότητα της επιχείρησης και καθιστά απαραίτητη την προσέλκυση πρόσθετων (συνήθως ακριβών) κεφαλαίων. η υπέρβαση των πληρωτέων λογαριασμών έναντι των εισπρακτέων λογαριασμών μπορεί να οδηγήσει σε αφερεγγυότητα της επιχείρησης·

Παρέχετε εκπτώσεις για πρόωρη πληρωμή.

Οι όροι πληρωμής μπορούν να επιλεγούν με τέτοιο τρόπο ώστε να κάνουν την πρόωρη πληρωμή πιο ελκυστική για τους αγοραστές.

Σε συνθήκες πληθωρισμού, οποιαδήποτε αναβολή πληρωμής οδηγεί στο γεγονός ότι η μεταποιητική επιχείρηση (πωλητής) λαμβάνει πράγματι μόνο ένα μέρος του κόστους των πωλούμενων προϊόντων. Ως εκ τούτου, καθίσταται απαραίτητο να αξιολογηθεί η δυνατότητα παροχής έκπτωσης για πρόωρη πληρωμή. Η τεχνική ανάλυσης θα είναι η εξής.

Η πτώση της αγοραστικής δύναμης του χρήματος σε μια περίοδο χαρακτηρίζεται από τον συντελεστή Ku, ο οποίος είναι αντίστροφος του δείκτη τιμών. Εάν το συμβατικό ποσό που θα ληφθεί είναι μικρό, και η δυναμική των τιμών χαρακτηρίζεται από τον δείκτη Iц, τότε το πραγματικό χρηματικό ποσό, λαμβάνοντας υπόψη την αγοραστική τους δύναμη τη στιγμή της πληρωμής, θα είναι S: Iц . Ας υποθέσουμε ότι οι τιμές έχουν αυξηθεί κατά 5,0% κατά τη διάρκεια της περιόδου, τότε / = 1,05. Κατά συνέπεια, η πληρωμή των 1000 ρούβλια. σε αυτό το σημείο ισοδυναμεί με την πληρωμή 952 RUB. (1000: 1,05) σε πραγματική μέτρηση. Τότε η πραγματική απώλεια εσόδων λόγω του πληθωρισμού θα είναι 48 ρούβλια. (1000 - 952); Εντός αυτής της αξίας, η έκπτωση από το συμβατικό τίμημα, που παρέχεται υπό τον όρο πρόωρης πληρωμής, θα μείωνε τις ζημίες της επιχείρησης από την απόσβεση των χρημάτων.

Για την αναλυόμενη επιχείρηση, τα ετήσια έσοδα, σύμφωνα με το στ. Το Νο 2 ανήλθε σε 12.453.260 χιλιάδες ρούβλια. Είναι γνωστό ότι κατά την περίοδο που αναλύθηκε, το 95% (11.830.600 χιλιάδες ρούβλια) των εσόδων από την πώληση προϊόντων ελήφθη με τους όρους της μεταγενέστερης πληρωμής (με το σχηματισμό απαιτήσεων). Σύμφωνα με τον Πίνακα. 31, προσδιορίσαμε ότι η μέση περίοδος αποπληρωμής των απαιτήσεων στην επιχείρηση κατά το έτος αναφοράς ήταν 89,9 ημέρες. Υποθέτοντας (υπό όρους) τον μηνιαίο ρυθμό πληθωρισμού ίσο με 3%, προκύπτει ότι ο δείκτης τιμών Iц = 1,03. Έτσι, ως αποτέλεσμα μιας μηνιαίας αναβολής πληρωμής, η εταιρεία θα λάβει στην πραγματικότητα μόνο το 97,1% (1: 1,03 100) του συμβατικού κόστους παραγωγής. Για την περίοδο αποπληρωμής των απαιτήσεων που έχουν βεβαιωθεί στην επιχείρηση των 89,9 ημερών, ο δείκτης τιμών θα είναι κατά μέσο όρο 1.093 (1,03 1,03 1,03). Τότε ο συντελεστής πτώσης της αγοραστικής δύναμης του χρήματος θα είναι ίσος με 0,915 (1: 1,093). Με άλλα λόγια, με μέση περίοδο επιστροφής απαιτήσεων 89,9 ημερών, η επιχείρηση λαμβάνει στην πραγματικότητα μόνο το 91,5% της αξίας της σύμβασης, χάνοντας 85 ρούβλια από κάθε χίλια ρούβλια. (ή 8,5%).

Από αυτή την άποψη, μπορούμε να πούμε ότι η εταιρεία έλαβε στην πραγματικότητα μόνο 10.824.999 χιλιάδες ρούβλια από τα ετήσια έσοδα των προϊόντων που πωλήθηκαν με τους όρους της μεταγενέστερης πληρωμής. (11.830.600 x 0,915). Επομένως, 1.005.601 χιλιάδες ρούβλια. (11.830.600 - 10.824.999) είναι κρυφές απώλειες από τον πληθωρισμό. Από αυτή την άποψη, μπορεί να είναι σκόπιμο για την επιχείρηση να καθορίσει κάποια έκπτωση από την τιμή της σύμβασης, με την επιφύλαξη πρόωρης πληρωμής βάσει της σύμβασης.

Το επόμενο επιχείρημα υπέρ της παροχής εκπτώσεων στους αγοραστές σε περίπτωση πρόωρης πληρωμής είναι το γεγονός ότι στην περίπτωση αυτή η εταιρεία έχει την ευκαιρία να μειώσει όχι μόνο το ποσό των απαιτήσεων, αλλά και το ποσό της χρηματοδότησης, με άλλα λόγια, το ποσό απαιτούμενο κεφάλαιο. Γεγονός είναι ότι εκτός από τις πραγματικές ζημίες από τον πληθωρισμό που προκύπτουν από την καθυστέρηση των διακανονισμών με τους αγοραστές, η προμηθεύτρια εταιρεία υφίσταται ζημιές που σχετίζονται με την ανάγκη εξυπηρέτησης του χρέους, καθώς και με το διαφυγόν κέρδος από την πιθανή χρήση προσωρινά δωρεάν μετρητών. .

Εάν η μέση προθεσμία πληρωμής των απαιτήσεων είναι 60 ημέρες και η εταιρεία παρέχει στους πελάτες έκπτωση 2% για πληρωμή εντός 14 ημερών, τότε μια τέτοια έκπτωση για την εταιρεία θα είναι συγκρίσιμη με τη λήψη δανείου με επιτόκιο 15,7%. Εάν μια επιχείρηση προσελκύει δανειακά κεφάλαια με 24% ετησίως, τότε τέτοιες συνθήκες θα είναι επωφελείς για αυτήν.

Ταυτόχρονα, για έναν αγοραστή που τοποθετεί κεφάλαια σε καταθέσεις στο 14% ετησίως, μια τέτοια έκπτωση θα είναι επίσης ελκυστική. Εάν ο αγοραστής ενημερωθεί εκ των προτέρων για το ποσό που θα λάβει από την πρόωρη πληρωμή, είναι πιθανό το αποτέλεσμα της απόφασής του να είναι ταχύτερες διακανονισμοί.

Παραλλαγές μεθόδων διακανονισμού με αγοραστές και πελάτες αναλύονται στον Πίνακα. 32.

Πίνακας 32

Ανάλυση της επιλογής της μεθόδου διακανονισμών με αγοραστές και πελάτες

Αριθμός σειράς	δείκτες	Επιλογή 1 (διάρκεια πληρωμής 30 ημέρες με έκπτωση 3%)	Επιλογή 2 (διάρκεια πληρωμής 89,9 ημέρες)	Αποκλίσεις (γρ. 2 - γρ. 1)
	Δείκτης τιμών (Ic)		1,03*1,03x1,03=
	Αναλογία μείωσης αγοραστικής δύναμης του χρήματος (Ci)
	Απώλειες από τον πληθωρισμό από κάθε χίλια ρούβλια της τιμής του συμβολαίου, τρίψτε.
	Απώλειες από πληρωμή τόκων για τη χρήση δανείων με επιτόκιο 24% ετησίως, τρίψιμο.
	Απώλειες από την παροχή έκπτωσης 3% από κάθε χίλια ρούβλια της τιμής της σύμβασης, τρίψτε.
	Αποτέλεσμα της πολιτικής έκπτωσης τιμής για τη συντόμευση της προθεσμίας πληρωμής (σελ. 3 + σελ. 4 + σελ. 5)

*

Έτσι, η παροχή έκπτωσης 3% από την τιμή της σύμβασης, με την επιφύλαξη μείωσης της περιόδου πληρωμής, επιτρέπει στην επιχείρηση να μειώσει τις απώλειες από τον πληθωρισμό, καθώς και το κόστος που σχετίζεται με την προσέλκυση οικονομικών πόρων, στο ποσό των 66 ρούβλια. από κάθε χίλια ρούβλια της συμβατικής τιμής.

Σημειώνεται ότι για την επιχείρηση, η μείωση του χρόνου πληρωμής από 3 σε 1 μήνα Vσε περίπτωση έκπτωσης 3%, ισοδυναμεί με τη λήψη δανείου για 2 μήνες με επιτόκιο 18% ετησίως.

Για τον αγοραστή, τέτοιοι όροι θα πρέπει να συγκριθούν με τη δυνατότητα τοποθέτησης προσωρινά δωρεάν κεφαλαίων. Με μια εναλλακτική δυνατότητα τοποθέτησης κεφαλαίων σε καταθέσεις στο 14-16%, αυτή η επιλογή (μείωση της περιόδου διακανονισμού) είναι κατάλληλη.

Στην υπό εξέταση κατάσταση, η περίοδος λήψης αποφάσεων αντιστοιχούσε σε 1 και 3 μήνες. Εάν καταστεί απαραίτητο να αξιολογηθούν οι αλλαγές στην αγοραστική δύναμη του χρήματος για μια περίοδο που δεν αντιστοιχεί σε έναν ολόκληρο μήνα, για παράδειγμα, 15, 40, 70, κ.λπ. ημέρες, χρησιμοποιήστε τον τύπο σύνθετου επιτοκίου

(68)

όπου T είναι ο μηνιαίος ρυθμός πληθωρισμού (0,03 στο παράδειγμά μας).

Π - τον αριθμό των ημερών στην περίοδο απόφασης.

Έτσι, όταν αξιολογούμε την πτώση της αγοραστικής δύναμης του χρήματος σε μια περίοδο ίση, για παράδειγμα, με 45 ημέρες, παίρνουμε την αξία

Ομοίως, μπορούν να εξεταστούν επιλογές για τη χορήγηση εκπτώσεων άλλων μεγεθών και άλλων όρων αποπληρωμής των απαιτήσεων που ικανοποιούν τόσο τον πωλητή όσο και τον αγοραστή των προϊόντων 2.

Θα πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι ένας ακριβέστερος υπολογισμός της σκοπιμότητας της παροχής εκπτώσεων στους αγοραστές θα επιτευχθεί όταν δεν βασίζεται σε έναν δείκτη τιμών, ο οποίος είναι ουσιαστικά ένας μακροοικονομικός δείκτης, αλλά στο σταθμισμένο μέσο κόστος κεφαλαίου ενός δεδομένου επιχείρηση, που χαρακτηρίζει την τιμή των χρηματοοικονομικών της πόρων.

Το τελευταίο βήμα στην ανάλυση του κύκλου εργασιών των απαιτήσεων θα πρέπει να είναι η αξιολόγηση της συμμόρφωσης με τις προϋποθέσεις για τη λήψη και την παροχή δανείου. Όπως διαπιστώθηκε νωρίτερα, η δραστηριότητα οποιασδήποτε επιχείρησης συνδέεται με την απόκτηση υλικών, προϊόντων και την κατανάλωση διαφόρων ειδών υπηρεσιών. Εάν οι πληρωμές για προϊόντα ή υπηρεσίες που παρέχονται γίνονται με τους όρους της μεταγενέστερης πληρωμής, μπορούμε να μιλήσουμε για τη λήψη δανείου από την επιχείρηση από τους προμηθευτές και τους εργολάβους της. Η ίδια η επιχείρηση ενεργεί ως πιστωτής των αγοραστών και των πελατών της, καθώς και ως προμηθευτές όσον αφορά τις προκαταβολές που τους χορηγούνται για την επερχόμενη παράδοση των προϊόντων. Επομένως, ο βαθμός στον οποίο οι όροι του δανείου που χορηγείται στην επιχείρηση αντιστοιχούν στους γενικούς όρους της παραγωγής και των χρηματοοικονομικών δραστηριοτήτων της (η διάρκεια των υλικών στα αποθέματα, η περίοδος μετατροπής τους σε τελικά προϊόντα, η λήξη των απαιτήσεων) εξαρτάται για την οικονομική ευημερία της επιχείρησης. Για να συγκριθούν οι προϋποθέσεις λήψης και χορήγησης δανείου, μπορεί να καταρτιστεί ένας πίνακας. 33.

Πίνακας 33

Συγκριτική αξιολόγηση των προϋποθέσεων χορήγησης και λήψης δανείου

στην επιχείρηση

Εισπρακτέοι λογαριασμοί	Μέση ωριμότητα, ημέρες		Πληρωτέοι λογαριασμοί	Μέση ωριμότητα, ημέρες
	περασμένη περίοδο	περίοδος αναφοράς		περασμένη περίοδο	περίοδος αναφοράς
Το χρέος των αγοραστών για προϊόντα, αγαθά και υπηρεσίες			Χρέος προς προμηθευτές για προϊόντα, αγαθά και υπηρεσίες
Χρέος προμηθευτών για προκαταβολές που εκδόθηκαν*			Χρέος προς αγοραστές επί προκαταβολών που ελήφθησαν*

*Οι τιμές των δεικτών προσαρμόζονται ανάλογα με τις συνθήκες κίνησης των υλικών περιουσιακών στοιχείων

Όπως προκύπτει από τα στοιχεία του Πίνακα 33, οι αλλαγές στη διάρκεια της περιόδου παροχής και λήψης δανείου είχαν πολυκατευθυντικό χαρακτήρα: η περίοδος δανεισμού σε μια επιχείρηση από τους προμηθευτές της μειώθηκε κατά 3,5 ημέρες, η περίοδος εξόφλησης των απαιτήσεων από αγοραστές και πελάτες αυξήθηκε κατά 5,4 ημέρες. Οι μεταβολές ως προς τις προκαταβολές που εισπράχθηκαν και εκδόθηκαν χαρακτηρίστηκαν από γενική μείωση της διάρκειας της δανειακής περιόδου. Ωστόσο, δεδομένου ότι ο χρόνος που δαπανάται από τα κεφάλαια σε προκαταβολές που εκδίδονται σε προμηθευτές αυξάνει τη διάρκεια του κύκλου λειτουργίας και ο χρόνος που αφιερώνεται στη χρήση των κεφαλαίων των αγοραστών μειώνει τη συνολική περίοδο κύκλου εργασιών, μπορεί να συναχθεί το συμπέρασμα ότι οι αλλαγές δεν ήταν υπέρ της επιχείρησης στο όρους προπληρωμών. Δεν χρειάζεται να πούμε ότι όλα αυτά αποτελούν απόδειξη της επιδείνωσης των οικονομικών συνθηκών της επιχείρησης.

Θα πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι η διάρκεια της περιόδου αποπληρωμής των απαιτήσεων και των υποχρεώσεων δεν μπορεί να αποτιμηθεί εξίσου. Η περίοδος από την παραλαβή των προϊόντων (υπηρεσιών) από τους προμηθευτές έως τη μεταφορά κεφαλαίων σε αυτούς θα πρέπει να συγκρίνεται με τον συνολικό χρόνο που απαιτείται για έναν μεμονωμένο κύκλο εργασιών στην επιχείρηση, δηλαδή τη διάρκεια του κύκλου λειτουργίας.

Στο παράδειγμά μας, η διάρκεια του κύκλου λειτουργίας ήταν 162 ημέρες με περίοδο αποπληρωμής δανείου βασικών προϊόντων 61,5 ημέρες. Ερμηνεύοντας τα αποτελέσματα του υπολογισμού, μπορούμε να συμπεράνουμε ότι, λαμβάνοντας δάνειο από προμηθευτές για 61,5 ημέρες, η εταιρεία το χρησιμοποιεί με τέτοιο τρόπο ώστε να είναι σε θέση να αποπληρώσει το χρέος με δικά της έξοδα μόνο μετά από 162 ημέρες. Το γεγονός ότι οι πληρωτέοι λογαριασμοί στην επιχείρηση εξοφλούνται νωρίτερα από την καθορισμένη περίοδο υποδηλώνει πρόσθετη προσέλκυση οικονομικών πόρων από το εξωτερικό. Όπως εξηγήθηκε προηγουμένως, τέτοια κεφάλαια είναι βραχυπρόθεσμα τραπεζικά δάνεια.

Η κατάσταση των απαιτήσεων, το μέγεθος και η ποιότητά τους έχουν ισχυρό αντίκτυπο στην οικονομική κατάσταση του οργανισμού.

Για τη βελτίωση της οικονομικής θέσης οποιουδήποτε οργανισμού, είναι απαραίτητο:

Παρακολουθήστε το υπόλοιπο μεταξύ εισπρακτέων και πληρωτέων λογαριασμών. Σημαντική υπέρβαση των εισπρακτέων λογαριασμών

οι πληρωτέοι λογαριασμοί δημιουργούν απειλή για την οικονομική σταθερότητα του οργανισμού, οδηγεί στην ανάγκη προσέλκυσης πρόσθετων πηγών χρηματοδότησης.

• - έλεγχος της κατάστασης των διακανονισμών για ληξιπρόθεσμες οφειλές.
• - εστίαση στην αύξηση του αριθμού των πελατών προκειμένου να μειωθεί ο κίνδυνος μη πληρωμής στους μονοπωλιακούς πελάτες.

Σύμφωνα με την ισχύουσα νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας, όλοι οι αμοιβαίοι διακανονισμοί μεταξύ του κατασκευαστή και του καταναλωτή πρέπει να πραγματοποιούνται εντός τριών μηνών από την ημερομηνία πραγματικής παραλαβής των αγαθών από τον οφειλέτη. Σε αντίθετη περίπτωση, η οφειλή θεωρείται ληξιπρόθεσμη.

Για να αξιολογήσουμε τη σύνθεση και την κίνηση των απαιτήσεων με βάση τις οικονομικές καταστάσεις, θα καταρτίσουμε αναλυτικό πίνακα για τις απαιτήσεις της Askona-mebel LLC για το 2012 (Πίνακας 8).

Πίνακας 8. Ανάλυση της κίνησης των απαιτήσεων 2011-2012.

δείκτες	Κίνηση εισπρακτέων λογαριασμών	Ο ρυθμός ανάπτυξης των υπολοίπων,
Υπόλοιπο στην αρχή του έτους	προέκυψε	Εξαργυρώθηκε	Υπόλοιπο στο τέλος του έτους
Ποσό, χιλιάδες ρούβλια		Ποσό, χιλιάδες ρούβλια		Ποσό, χιλιάδες ρούβλια		Ποσό, χιλιάδες ρούβλια
Απαιτήσεις, σύνολο
Βραχυπρόθεσμοι εισπρακτέοι λογαριασμοί
συμπεριλαμβανομένων των ληξιπρόθεσμων
Μακροπρόθεσμοι εισπρακτέοι λογαριασμοί
συμπεριλαμβανομένων των ληξιπρόθεσμων
εκ των οποίων διαρκεί περισσότερο από 3 μήνες
πληρωτέους λογαριασμούς περισσότερο από 12 μήνες μετά την ημερομηνία αναφοράς

Συμπεράσματα: τα στοιχεία που δίνονται στον Πίνακα 8 δείχνουν ότι κατά τη διάρκεια του έτους το ύψος των απαιτήσεων αυξήθηκε κατά 2,9%, το οποίο, γενικά, συνεπάγεται αρνητικές συνέπειες, καθώς η εταιρεία αποσπά κεφάλαια από τον κύκλο εργασιών με τη μορφή απαιτήσεων, γεγονός που μπορεί να οδηγήσει σε αύξηση στους πληρωτέους λογαριασμούς για τη διατήρηση της συνέχειας του κύκλου παραγωγής. Στη δομή των απαιτήσεων κυριαρχούν οι βραχυπρόθεσμες απαιτήσεις, οι οποίες αντιπροσωπεύουν το 99,3% του συνολικού χρέους. Η αξία του για το έτος αυξήθηκε κατά 2,6%: από 61.151 χιλιάδες ρούβλια στην αρχή του έτους σε 62.731 χιλιάδες ρούβλια στο τέλος του έτους. Ταυτόχρονα, το μερίδιό της στο συνολικό ποσό των απαιτήσεων μειώθηκε κατά 0,4 ποσοστιαίες μονάδες και ανήλθε σε 99,3%, το οποίο επηρεάστηκε από 2,2 φορές αύξηση των μακροπρόθεσμων απαιτήσεων (από 201 χιλιάδες ρούβλια σε 443 χιλιάδες ρούβλια ). Ως αποτέλεσμα, το μερίδιο των μακροπρόθεσμων εισπρακτέων λογαριασμών αυξήθηκε από 0,3% σε 0,7% στο τέλος του έτους.

Παρά το γεγονός ότι η εταιρεία κατάφερε να αυξήσει τα έσοδα από 99.017 χιλιάδες ρούβλια. το 2011 σε 156.969 χιλιάδες ρούβλια. το 2012 οι βραχυπρόθεσμες απαιτήσεις αυξήθηκαν κατά 2,6%. Αυτό μπορεί να υποδηλώνει ότι για να διατηρήσει τα έσοδα, η εταιρεία έπρεπε να αλλάξει την πιστωτική της πολιτική προς την κατεύθυνση της αύξησης του αριθμού των ημερών καθυστέρησης στην πληρωμή των πωληθέντων αγαθών. Έτσι, η ανάλυση της κίνησης των εισπρακτέων λογαριασμών δείχνει την αύξησή της, η οποία θα μπορούσε να προκληθεί από:

• - ασύνετη πιστωτική πολιτική σε σχέση με τους αγοραστές, αδιάκριτη επιλογή εταίρων.
• - την έναρξη της αφερεγγυότητας ή της πτώχευσης ορισμένων καταναλωτών.

Προκειμένου να βελτιωθεί η διαχείριση των απαιτήσεων στην Askona-mebel LLC, είναι απαραίτητο να προτείνουμε:

• - εφαρμογή Factoring για τη βελτιστοποίηση των απαιτήσεων.
• - ανάπτυξη ορισμένων όρων για την πίστωση των οφειλετών, μεταξύ των οποίων μπορεί να είναι: εκπτώσεις για τους αγοραστές σε περίπτωση πληρωμής για τα αγαθά που παραλήφθηκαν εντός 10 ημερών από την ημερομηνία παραλαβής των αγαθών. πληρωμή από τον αγοραστή του πλήρους κόστους των αγαθών, εάν αγοράσει τα αγαθά από την 11η έως την 30ή ημέρα της περιόδου πίστωσης· πληρωμή προστίμου από τον αγοραστή σε περίπτωση μη πληρωμής για τα αγαθά εντός ενός μήνα και ούτω καθεξής.
• - εστίαση σε μεγάλο αριθμό αγοραστών για να μειωθεί ο κίνδυνος μη πληρωμής από έναν ή περισσότερους αγοραστές.
• - παρακολούθηση της αναλογίας των απαιτήσεων και των υποχρεώσεων.
• - διενεργεί τακτική ανάλυση των οικονομικών καταστάσεων των πελατών σε σύγκριση με τα στοιχεία των προηγούμενων ετών.
• - να σχηματίσει ένα είδος φακέλου για τους αγοραστές, υφιστάμενους και δυνητικούς.
• - Ανάπτυξη μιας αποτελεσματικής διαφοροποιημένης πολιτικής εργασίας με τους αγοραστές.
• - να ακολουθήσει μια πολιτική προσέλκυσης καλόπιστων πελατών, προσφέροντάς τους νέες προσεγγίσεις στην εξυπηρέτηση.
• - να διεξάγει δραστηριότητες, μεταξύ άλλων με τη συμμετοχή των αρχών για την είσπραξη ληξιπρόθεσμων απαιτήσεων.

Στη γενική δομή των εισπρακτέων λογαριασμών της Askona-mebel LLC, οι ληξιπρόθεσμες οφειλές αντιστοιχούν στο 35,5%. Κατά τη διάρκεια του έτους, το μερίδιο αυτό αυξήθηκε κατά 5,6 ποσοστιαίες μονάδες ή κατά 4.058 χιλιάδες ρούβλια. Κατά συνέπεια, η εταιρεία δεν κατάφερε να αποπληρώσει μέρος των ληξιπρόθεσμων οφειλών. Ταυτόχρονα, πρέπει να σημειωθεί ότι το υπόλοιπο των απαιτήσεων με διάρκεια άνω των 3 μηνών αυξήθηκε κατά 2270 χιλιάδες ρούβλια, ή κατά 18,8%.

Ο μέσος κύκλος εργασιών των εισπρακτέων λογαριασμών της επιχείρησης το 2012 ήταν:

όπου Σχετικά με DZ - κύκλος εργασιών εισπρακτέων;

Вр - έσοδα από πωλήσεις.

DZ1, DZ2 - εισπρακτέοι λογαριασμοί της επιχείρησης στην αρχή και στο τέλος της περιόδου που αναλύθηκε.

Έτσι, ο μέσος κύκλος εργασιών των απαιτήσεων το 2012 ανήλθε σε 2,52 κύκλους εργασιών (156969 / ((61352 + 63174) / 2).

Τότε, η μέση διάρκεια των απαιτήσεων θα είναι: 360 ημέρες / 2,52 = 143 ημέρες. Λαμβάνοντας υπόψη ότι το 2011 η μέση περίοδος αποπληρωμής των εισπρακτέων λογαριασμών ήταν 226 ημέρες, μπορούμε να πούμε ότι το 2012 σημειώθηκε επιτάχυνση στον κύκλο εργασιών των εισπρακτέων λογαριασμών της Askona-Mebel LLC, επομένως, η εταιρεία μειώνει το δάνειο που παρέχεται στους πελάτες και, κατά συνέπεια, , αυτό υποδηλώνει ταχεία αποδέσμευση νομισματικών πόρων από τη διαδικασία του κύκλου εργασιών και τη χρήση τους για την απόκτηση πρόσθετης ιδιοκτησίας.

Για πληρέστερη ανάλυση των απαιτήσεων, υπολογίζουμε τους δείκτες του μεριδίου των απαιτήσεων στο συνολικό όγκο των κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων, του κυκλοφορούντος ενεργητικού, του μεριδίου των επισφαλών απαιτήσεων (δείκτης της «ποιότητας» των απαιτήσεων) και της σχέσης τους με τον όγκο πωλήσεων .

Για να το κάνουμε αυτό, χρησιμοποιούμε τους παρακάτω τύπους:

Μερίδιο εισπρακτέων λογαριασμών στο σύνολο του κυκλοφορούντος ενεργητικού:

όπου Y dz - το μερίδιο των απαιτήσεων στο συνολικό όγκο των τρεχόντων αποθεμάτων.

DZ - εισπρακτέοι λογαριασμοί.

ActTech - κυκλοφορούν ενεργητικό.

Το μερίδιο των επισφαλών απαιτήσεων στους εισπρακτέους λογαριασμούς:

U sdz = * 100%,

όπου U sdz - το ποσοστό των επισφαλών απαιτήσεων στο συνολικό όγκο των απαιτήσεων.

DZ αμφιβολία - επισφαλείς απαιτήσεις.

DZ - εισπρακτέοι λογαριασμοί.

Το μερίδιο των επισφαλών απαιτήσεων χαρακτηρίζει την «ποιότητα» των απαιτήσεων. Η αύξησή του υποδηλώνει μείωση της ρευστότητας. Τα ληφθέντα δεδομένα θα συνοψιστούν στον αναλυτικό πίνακα 9.

Πίνακας 9

δείκτες			Απόλυτη αλλαγή
Έσοδα από την πώληση αγαθών, προϊόντων, έργων, υπηρεσιών, χιλιάδες ρούβλια
Τρεχούμενο ενεργητικό, χιλιάδες ρούβλια
Εισπρακτέοι λογαριασμοί, χιλιάδες ρούβλια
εκ των οποίων: βραχυπρόθεσμα
μακροπρόθεσμα
του συνολικού ποσού των εισπρακτέων λογαριασμών επισφαλείς απαιτήσεις
Κύκλος εισπρακτέων λογαριασμών, κύκλος εργασιών
συμπεριλαμβανομένων των βραχυπρόθεσμων
Χρόνος αποπληρωμής απαιτήσεων, ημέρες
Ο λόγος των εισπρακτέων λογαριασμών προς τον όγκο των εσόδων από την πώληση αγαθών, προϊόντων, έργων, υπηρεσιών
Μερίδιο εισπρακτέων λογαριασμών στο σύνολο του κυκλοφορούντος ενεργητικού, %
συμπεριλαμβανομένου του μεριδίου των απαιτήσεων από αγοραστές και πελάτες στον όγκο του κυκλοφορούντος ενεργητικού, %
Μερίδιο επισφαλών εισπρακτέων λογαριασμών στο σύνολο των εισπρακτέων λογαριασμών, %
Ο λόγος των επισφαλών απαιτήσεων προς τον όγκο των εσόδων από την πώληση αγαθών, προϊόντων, έργων, υπηρεσιών

Συμπεράσματα: τα στοιχεία του Πίνακα 9 δείχνουν ότι η κατάσταση των διακανονισμών με αγοραστές και πελάτες το 2012 σε σύγκριση με το 2011 βελτιώθηκε σχεδόν 2 φορές: ο κύκλος εργασιών των απαιτήσεων αυξήθηκε από 1,59 σε 2,52 τζίρους. Η μέση περίοδος αποπληρωμής των απαιτήσεων μειώθηκε κατά 83 ημέρες, η οποία επηρεάστηκε κυρίως από τη βελτίωση της κατάστασης των διακανονισμών των βραχυπρόθεσμων απαιτήσεων, η οποία κατέχει το μεγαλύτερο μερίδιο στο συνολικό όγκο των εισπρακτέων λογαριασμών της Askona-mebel LLC. Το μερίδιο των απαιτήσεων στα συνολικά έσοδα από πωλήσεις αγαθών μειώθηκε από 61,9% σε 40,2%.

Εν τω μεταξύ, τα παραπάνω στοιχεία δείχνουν μείωση της ποιότητας των απαιτήσεων. Το 2012, σε σύγκριση με το 2011, το μερίδιο των επισφαλών απαιτήσεων στο συνολικό όγκο των απαιτήσεων αυξήθηκε κατά 0,6 ποσοστιαίες μονάδες και ανήλθε σε 9%. Λαμβάνοντας υπόψη ότι το μερίδιο των απαιτήσεων στο συνολικό όγκο του κυκλοφορούντος ενεργητικού είναι 32,7% και το μερίδιο του χρέους των αγοραστών και πελατών στο συνολικό όγκο του κυκλοφορούντος ενεργητικού ανέρχεται σε 26,1%, μπορούμε να συμπεράνουμε ότι η ρευστότητα του κυκλοφορούντος ενεργητικού έχει μειωθεί λόγω στην επιδείνωση της ποιότητας των απαιτήσεων.χρέος. Οι λόγοι για την αύξηση της διάρκειας της περιόδου διακράτησης κεφαλαίων σε απαιτήσεις μπορεί να είναι: ένα αναποτελεσματικό σύστημα διακανονισμού, οικονομικές δυσκολίες για τους αγοραστές, ένας μακρύς κύκλος τραπεζικών εγγράφων κ.λπ. Από την άποψη αυτή, μπορούν να προταθούν τα ακόλουθα μέτρα για την επίλυση της τρέχουσας κατάστασης:

• - Δημιουργία συνθηκών για διακανονισμούς με αγοραστές και πελάτες. Όσο πιο ευνοϊκοί όροι διακανονισμού παρέχονται στους αγοραστές (αυξημένοι όροι, μειωμένες απαιτήσεις για την αξιολόγηση της αξιοπιστίας των οφειλετών), τόσο υψηλότερο είναι το υπόλοιπο των απαιτήσεων.
• - ανάπτυξη και εφαρμογή πολιτικής είσπραξης απαιτήσεων. Όσο πιο ενεργή είναι η εταιρεία στην είσπραξη απαιτήσεων, τόσο μικρότερα τα υπόλοιπα της και τόσο υψηλότερη είναι η «ποιότητα» των απαιτήσεων.
• - βελτίωση της ποιότητας ανάλυσης των απαιτήσεων και συνέπεια στη χρήση των αποτελεσμάτων της. Με ικανοποιητική κατάσταση της αναλυτικής εργασίας στην επιχείρηση, θα πρέπει να δημιουργούνται πληροφορίες για το μέγεθος και την ηλικία των απαιτήσεων, την παρουσία και τον όγκο των ληξιπρόθεσμων οφειλών, καθώς και για συγκεκριμένους οφειλέτες, η καθυστέρηση των διακανονισμών με την οποία δημιουργεί προβλήματα με την τρέχουσα φερεγγυότητα της επιχείρησης.

Πίνακας 10. Ανάλυση της δομής και της κατάστασης των απαιτήσεων, ανάλογα με το χρόνο σχηματισμού της για την LLC "Ascona-mebel" για το 2011-2012

δείκτες	Σύνολο στο τέλος του έτους, χιλιάδες ρούβλια		συμπεριλαμβανομένων των όρων εκπαίδευσης
	από 1 έως 3 μήνες	από 3 έως 6 μήνες	από 6 έως 12 μήνες	πάνω από 12 μήνες
Εισπρακτέοι λογαριασμοί από αγοραστές και πελάτες
Λογαριασμοί εισπρακτέοι
Χρέος θυγατρικών και συνδεδεμένων εταιρειών
Προκαταβολές που εκδόθηκαν
Άλλοι οφειλέτες
Σύνολο εισπρακτέων λογαριασμών
Ως ποσοστό επί του συνολικού ποσού των απαιτήσεων, %

Συμπεράσματα: η ανάλυση των δεδομένων στον πίνακα δείχνει ότι το κύριο μερίδιο των απαιτήσεων πέφτει στο χρέος των αγοραστών και των πελατών - 79,8%, ή 50448 χιλιάδες ρούβλια, 10,5% των συνολικών απαιτήσεων πέφτει σε άλλους οφειλέτες, 8,1% - σε προκαταβολές που εκδόθηκαν .

Ο μεγαλύτερος όγκος των απαιτήσεων αφορά οφειλές με διάρκεια έως 3 μήνες - 63,8%. Συμπεριλαμβανομένου του 34,9% των συνολικών εισπρακτέων λογαριασμών (ή 22.064 χιλιάδες ρούβλια) είναι ένα χρέος με περίοδο σχηματισμού από 1 έως 3 μήνες.

Ταυτόχρονα, η Ascona-mebel LLC, ως μέρος των απαιτήσεων, έχει ένα αρκετά υψηλό ποσό χρέους (22.408 χιλιάδες ρούβλια) με μακρά περίοδο σχηματισμού - πάνω από 3 μήνες, που είναι ληξιπρόθεσμο χρέος. Ως εκ τούτου, η Askona-mebel LLC πρέπει να καταβάλει κάθε δυνατή προσπάθεια για την είσπραξη ληξιπρόθεσμων οφειλών στο εγγύς μέλλον, καθώς διαφορετικά είναι δυνατή η διαγραφή ληξιπρόθεσμων οφειλών για τη μείωση των οικονομικών αποτελεσμάτων του οργανισμού. Αποτελεσματικά μέτρα για τη μείωση των ληξιπρόθεσμων απαιτήσεων μπορεί να είναι: η αναδιάρθρωση του χρέους, η υποχρεωτική επιβολή κυρώσεων σε καταναλωτές που δεν πληρώνουν σε περίπτωση μη εκπλήρωσης των όρων των συμφωνιών, τόσο ως προς τους όρους και τους τύπους πληρωμών, όσο και συνεργασία με μη - πληρωμή σε επιχειρήσεις για την παροχή νέων, αυστηρότερων οικονομικών εγγυήσεων για την εκτέλεση των υποχρεώσεών τους, σε περίπτωση μη παροχής

εγγυήσεις - καταγγελία συμβάσεων που έχουν συναφθεί.

Έτσι, η ανάλυση των εισπρακτέων λογαριασμών της Askona-Mebel LLC για το 2012 αποκάλυψε μια σειρά από ελλείψεις που θα μπορούσαν να επηρεάσουν άμεσα τα οικονομικά αποτελέσματα της επιχείρησης, όπως:

• - αύξηση των μακροπρόθεσμων απαιτήσεων κατά 2,2 φορές.
• - αύξηση των ληξιπρόθεσμων εισπρακτέων λογαριασμών κατά 4.058 χιλιάδες ρούβλια (5,6 ποσοστιαίες μονάδες).
• - αύξηση των εισπρακτέων λογαριασμών με διάρκεια μεγαλύτερη από 3 μήνες κατά 18,8% (κατά 2.270 χιλιάδες ρούβλια).
• - μείωση της ποιότητας των απαιτήσεων: αύξηση των επισφαλών απαιτήσεων στο συνολικό όγκο των απαιτήσεων κατά 0,6 ποσοστιαίες μονάδες - έως και 9% και, ως αποτέλεσμα, μείωση της ρευστότητας των κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων.

Επίσης, η παρουσία ληξιπρόθεσμων απαιτήσεων ύψους 22.408 χιλιάδων ρούβλια, επισφαλών απαιτήσεων ύψους 5.686 χιλιάδων ρούβλια, εάν αναγνωριστούν ως μη εισπράξιμες, μπορεί να οδηγήσει σε διαγραφή χρέους για μείωση του οικονομικού αποτελέσματος κατά 28.094 χιλιάδες ρούβλια. Το ποσό αυτό θα αποτυπωθεί στη συνέχεια στη γραμμή «Λοιπά έξοδα» στο Έντυπο Νο. 2 «Κατάσταση Αποτελεσμάτων και Ζημιών» και θα σχηματίσει αρνητικό οικονομικό αποτέλεσμα.

Οι επιχειρήσεις που ασκούν οικονομικές και χρηματοπιστωτικές δραστηριότητες πραγματοποιούν διακανονισμούς με αντισυμβαλλόμενους. Εάν η εταιρεία έχει αποστείλει προϊόντα ή έχει εκτελέσει εργασίες και υπηρεσίες πριν από τη λήψη κεφαλαίων (πληρωμών) στον τρεχούμενο λογαριασμό, τότε προκύπτει απαίτηση.

Εισπρακτέοι λογαριασμοί- αυτό είναι το χρέος των προμηθευτών και των εργολάβων, των εργαζομένων της επιχείρησης, των αντισυμβαλλομένων-πελατών που οφείλουν σε αυτήν την επιχείρηση για αγαθά, έργα, υπηρεσίες που πωλήθηκαν. Οι οφειλέτες μπορεί να είναι τόσο νομικά όσο και φυσικά πρόσωπα.

ουσίαΑπαιτήσεις έγκειται στο γεγονός ότι λογιστικά οι οφειλές αυτές θεωρούνται ως μέρος ενός περιουσιακού στοιχείου, δηλαδή, στην πραγματικότητα, δεν έχουν ακόμη πληρωθεί, αλλά περιλαμβάνονται στα κέρδη. Κατά συνέπεια, η κατάσταση των απαιτήσεων επηρεάζει την οικονομική θέση της επιχείρησης.

Έργο κάθε επιχείρησης είναι η συνεχής παρακολούθηση και ανάλυση των απαιτήσεων. Για να λυθεί αυτό το πρόβλημα, είναι απαραίτητο να δημιουργηθούν αναφορές για την κατάσταση των χρεών, το μέγεθος και τη σύνθεσή τους.

Σύνθεση εισπρακτέων λογαριασμών:

• χρέος για προκαταβολές που εκδόθηκαν σε προμηθευτές λόγω επερχόμενων παραδόσεων·
• χρέη επί διακανονισμών με υπόλογα πρόσωπα·
• χρέος αντισυμβαλλομένων-αγοραστών για διακανονισμούς για αγαθά, εργασίες που έχουν εκτελεστεί, παρεχόμενες υπηρεσίες·
• υπερπληρωμή φόρων στον προϋπολογισμό ·
• υπολογισμοί για τον ΦΠΑ «εισροών».
• καθυστερούμενα ασφάλιστρα από το ταμείο κοινωνικής ασφάλισης (FSS), εάν το ποσό της άδειας ασθενείας και των παροχών μητρότητας υπερβαίνει τα δεδουλευμένα ασφάλιστρα·
• ανεξόφλητα δάνεια·
• ληξιπρόθεσμες οφειλές σε διακανονισμούς με πρόσωπα που πρέπει να αποζημιώσουν τη ζημία·
• άλλα χρέη προς την εταιρεία.

ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ ΑΝΑΛΥΣΗΣ ΑΠΑΙΤΗΣΕΩΝ

Η ανάλυση των απαιτήσεων μπορεί να γίνει με την ακόλουθη σειρά:

1. Ανάλυση της δομής, της κίνησης και της κατάστασης των απαιτήσεων.
2. Ανάλυση εισπρακτέων λογαριασμών κατά λήξη.
3. Προσδιορισμός του μεριδίου των εισπρακτέων λογαριασμών στο συνολικό όγκο του κυκλοφορούντος ενεργητικού, υπολογισμός των δεικτών κύκλου εργασιών, εκτίμηση του λόγου του ρυθμού αύξησης των εισπρακτέων λογαριασμών προς το ρυθμό αύξησης των εσόδων από πωλήσεις.
4. Ανάλυση του λόγου των απαιτήσεων και υποχρεώσεων.

Ανάλυση της δομής, της κίνησης και της κατάστασης των απαιτήσεων

Ας εξετάσουμε τη δομή των βραχυπρόθεσμων απαιτήσεων ενός ιδρύματος υγειονομικής περίθαλψης σε δυναμική για ένα έτος οικονομικής αναφοράς (Πίνακας 1).

Από τον πίνακα 1 προκύπτει ότι οι βραχυπρόθεσμες απαιτήσεις στο τέλος του 2018 μειώθηκαν κατά 412.852 ρούβλια. σε σύγκριση με την αρχή του.

Οι εισπρακτέοι λογαριασμοί για ολοκληρωμένες εργασίες και υπηρεσίες προς πελάτες-αγοραστές κατέχουν το μεγαλύτερο μερίδιο στο συνολικό χρέος του οργανισμού: 60,74% στην αρχή του έτους και 58,81% στο τέλος.

Το χρέος για προκαταβολές που δόθηκαν σε προμηθευτές είχε θετική τάση και μειώθηκε στο τέλος του έτους κατά 73.194 ρούβλια.

Οι υπολογισμοί του φόρου προστιθέμενης αξίας στο τέλος του 2018 ανήλθαν σε 206.038 RUB. έναντι 294.582 ρούβλια. στην αρχή του έτους, μειώνοντας τους εισπρακτέους λογαριασμούς κατά 88.544 ρούβλια.

Το ποσό των εισπρακτέων λογαριασμών για κοινωνική ασφάλιση στο τέλος του έτους είναι 126.782 ρούβλια. Το χρέος σχηματίστηκε λόγω υπέρβασης του ποσού των δεδουλευμένων παροχών προσωρινής αναπηρίας έναντι του ποσού των ασφαλίστρων προς το FSS.

Όλοι οι δείκτες των εισπρακτέων λογαριασμών στο τέλος του έτους είχαν θετική τάση.

Λογαριασμοί εισπρακτέοι από προμηθευτές

Εξετάστε τους εισπρακτέους λογαριασμούς των προμηθευτών στο πλαίσιο κάθε σύμβασης ως προς το ποσό και το χρόνο πραγματοποίησης, μάθετε τους λόγους σχηματισμού της.

Στο διάστημα μεταξύ της πληρωμής στον προμηθευτή και της αποστολής αγαθών σε αυτόν, της εκτέλεσης εργασιών ή της παροχής υπηρεσιών, σχηματίζεται απαίτηση και προκύπτει οικονομική υποχρέωση για τον αντισυμβαλλόμενο να εξοφλήσει αυτή την οφειλή. Αυτή η περίοδος μπορεί να διαρκέσει αρκετές ημέρες ή μήνες, ανάλογα με τους όρους που συμφωνούν τα μέρη στη σύμβαση.

Συνδέονται οι διακανονισμοί για εκδοθείσες προκαταβολές με οφειλέτες και οι διακανονισμοί με προμηθευτές. Εάν μια προκαταβολή για την επικείμενη παράδοση αγαθών (εκτέλεση εργασιών, παροχή υπηρεσιών) μεταβιβαστεί στον προμηθευτή, τότε οι απαιτήσεις του προμηθευτή προς τον οργανισμό σχηματίζονται στον ισολογισμό πριν από την ημερομηνία παράδοσης των αγαθών.

Εάν ο προμηθευτής παρείχε πρώτα υλικές αξίες (εκτελεσθείσες εργασίες, παρεχόμενες υπηρεσίες), τότε ο οργανισμός έχει πληρωτέους λογαριασμούς μέχρι να γίνει η πληρωμή.

Ας ορίσουμε τα ποσά και τους όρους του χρέους μέσω της καρτέλας. 2.

Σύμφωνα με τα στοιχεία του Πίνακα. 2 εισπρακτέοι λογαριασμοί στο τέλος του 2018 ανήλθαν σε 174.530 ρούβλια. Χρέος εντός προθεσμίας:

• έως 30 ημέρες— 58 179 ρούβλια. Εξηγείται από το γεγονός ότι βάσει της σύμβασης, οι υπηρεσίες επικοινωνίας και οι υπηρεσίες κοινής ωφέλειας παρέχονται τον επόμενο μήνα μετά την προπληρωμή. Εισπρακτέοι λογαριασμοί για υλικά - 24.755,66 ρούβλια, οι παραδόσεις πραγματοποιούνται εντός 30 ημερών από την προπληρωμή.
• από 31 έως 60 ημέρες- 27.751 ρούβλια
• από 61 έως 180 ημέρες— 88 600 ρούβλια. (για μια εργαστηριακή συσκευή, την οποία, σύμφωνα με τη συμφωνία προμήθειας, η Medtekhnika LLC πρέπει να αποστείλει και να παραδώσει στο τέλος του πρώτου τριμήνου του 2019).

Δεν υπάρχει ληξιπρόθεσμη οφειλή.

Λογαριασμοί εισπρακτέοι για ολοκληρωμένες εργασίες και υπηρεσίες προς πελάτες-αγοραστές

Σύμφωνα με τον Πίνακα. Ο Πίνακας 1 δείχνει ότι στη δομή των απαιτήσεων, το μεγαλύτερο μερίδιο είναι το χρέος που σχετίζεται με την πώληση υλικών περιουσιακών στοιχείων, την απόδοση εργασίας, την παροχή υπηρεσιών.

Η οφειλή προκύπτει κατά την αποστολή των εμπορευμάτων, την εκτέλεση εργασιών, την παροχή υπηρεσιών και αποπληρώνεται κατά τη στιγμή της πληρωμής από τον πελάτη-αγοραστή. Το δικαιολογητικό είναι πιστοποιητικό ολοκλήρωσης (Υπηρεσίες), όταν τα εμπορεύματα απελευθερώνονται - δελτίο αποστολής. Οι όροι πληρωμής ρυθμίζονται από διμερή συμφωνία και ημερολογιακό πρόγραμμα.

Για την ανάλυση των εισπρακτέων λογαριασμών για τις εργασίες που πραγματοποιήθηκαν, θα σχηματίσουμε έναν πίνακα. 3 και αξιολογήστε την κατάσταση των «απαιτήσεων» ως προς το μέγεθος και το χρόνο εμφάνισης.

Όπως φαίνεται από τον Πίνακα. 3, οι απαιτήσεις στο τέλος του πρώτου εξαμήνου του 2019 ανήλθαν σε 809.773 ρούβλια.

Το χρέος σχηματίστηκε πίσω από το εργοστάσιο UMP στο ποσό των 40.600 ρούβλια, το χρέος όφειλε για τέσσερις μήνες. Το έργο ολοκληρώθηκε πλήρως στις 3 Μαρτίου 2019 στο ποσό των 81.200 ρούβλια και η πληρωμή πραγματοποιήθηκε μόνο εν μέρει (40.600 ρούβλια).

Το χρέος για την εταιρεία Triod είναι 60.200 ρούβλια. Οι εργασίες ολοκληρώθηκαν στις 28 Μαρτίου, η πληρωμή δεν έγινε. Εισπρακτέοι λογαριασμοί για περίοδο τριών μηνών.

Οι εισπρακτέοι λογαριασμοί με περίοδο δύο μηνών καταχωρούνται σε δύο αντισυμβαλλόμενους:

• Εμπορικό κέντρο "KOR" - 128.435 ρούβλια.
• επιχείρηση κατασκευής οργάνων - 27.174 ρούβλια.

Οι οφειλές προς άλλους αντισυμβαλλομένους κυμαίνονται από μία εβδομάδα έως ένα μήνα.

Οι λογαριασμοί σχηματίζονται βάσει συμφωνίας που συνάπτεται μεταξύ του πελάτη και του αναδόχου. Για τον έλεγχο της εκπλήρωσης των υποχρεώσεων, εξετάζουν κάθε σύμβαση (στο πρόγραμμα 1C βρίσκουν το σωστό). Στη συμφωνία που βρέθηκε, ανοίγονται πολλά τιμολόγια, που παρουσιάζονται στον πελάτη για μια ορισμένη περίοδο. Για καθένα από αυτά, μπορείτε να καθορίσετε την περίοδο, το ποσό του τιμολογίου, καθώς και την κατάσταση της τρέχουσας σύμβασης - υλοποίησης και πληρωμής. Κάθε σύμβαση ορίζει τους όρους εκτέλεσης και πληρωμής (Πίνακας 4).

Με βάση την αξιολόγηση του χρόνου της οφειλής για κάθε πελάτη, ο οργανισμός πρέπει να εισπράξει απαιτήσεις.

Καθυστερήσεις προκύπτουν όταν ο αντισυμβαλλόμενος δεν εκπληρώνει τους συμβατικούς όρους, δηλαδή δεν πραγματοποιεί την πληρωμή εγκαίρως.

ΣΗΜΕΙΩΣΗ

Η πιθανότητα αποπληρωμής της οφειλής εξαρτάται από την περίοδο καθυστέρησης πληρωμής. Για να λάβετε χρήματα από τον αντισυμβαλλόμενο, πρέπει να εργαστείτε με τις απαιτήσεις από την πρώτη ημέρα καθυστέρησης.

Η διάρθρωση των απαιτήσεων μέσω της ανάλυσής της από άκρο σε άκρο με βάση το χρόνο εμφάνισης καθιστά δυνατή την αξιολόγηση πιθανών μη πληρωμών. Σύμφωνα με αυτή τη μέθοδο, όλοι οι λογαριασμοί των πελατών-αγοραστών πρέπει να ταξινομούνται σύμφωνα με το χρονοδιάγραμμα των απαιτήσεων:

• Η ωριμότητα δεν έχει έρθει ακόμα.
• ληξιπρόθεσμη οφειλή έως 30 ημέρες·
• ληξιπρόθεσμη οφειλή από 31 έως 60 ημέρες.
• ληξιπρόθεσμη οφειλή από 61 έως 90 ημέρες.
• καθυστερήσεις άνω των 90 ημερών.

Η περίοδος κανονικής καθυστέρησης εξαρτάται από το είδος της δραστηριότητας του οργανισμού.

Οι πρώτες 30 ημέρες θεωρούνται καθυστέρηση εργασίας. Κατά τη διάρκεια αυτής της περιόδου, είναι απαραίτητο να διαπραγματευτείτε με τους αντισυμβαλλομένους, να μάθετε τους λόγους μη πληρωμής της οφειλής, να ανατρέξετε στη σύμβαση και στο ημερολογιακό σχέδιο και να ορίσετε τους όρους αποπληρωμής των απαιτήσεων.

Εάν η διάρκεια της σύμβασης έχει λήξει, θα πρέπει να σας υπενθυμιστεί η ανάγκη πληρωμής του χρέους: στείλτε μια επιστολή στον πελάτη, στείλτε υπενθυμίσεις για την αποπληρωμή του χρέους μέσω e-mail. Εάν ο αντισυμβαλλόμενος έχει οικονομικές δυσκολίες, πρέπει να ζητήσετε από αυτόν μια εγγυητική επιστολή σχετικά με την υποχρέωση πληρωμής.

Εάν ο αντισυμβαλλόμενος δεν βιάζεται να πληρώσει, παραβιάζει το πρόγραμμα πληρωμών, τότε οι προγραμματισμένες υπηρεσίες για την επόμενη περίοδο μπορούν να ανασταλούν.

Σε περίπτωση μη πληρωμής, είναι απαραίτητο να προετοιμάσετε έγγραφα για την απόδειξη του χρέους - μια πράξη συμφιλίωσης αμοιβαίων διακανονισμών, να την υπογράψετε διμερώς, να λάβει από τον αγοραστή-οφειλέτη γραπτή αναγνώριση των απαιτήσεων. Εάν είναι αδύνατο να επιλυθούν αμφισβητούμενα ζητήματα, τα έγγραφα αναγνώρισης χρέους θα επιβεβαιώσουν το γεγονός του χρέους στο δικαστήριο.

Εάν ο αντισυμβαλλόμενος-οφειλέτης δεν προβεί σε καμία ενέργεια για την πληρωμή της οφειλής και η οφειλή δεν μπορεί να επιστραφεί, ο δικηγόρος του ιδρύματος θα πρέπει να συντάξει δήλωση αξίωσης και να την υποβάλει στο διαιτητικό δικαστήριο.

Εισπρακτέοι λογαριασμοί υπόλογων προσώπων

Τα κεφάλαια εκδίδονται προκαταβολικά σε υπόλογα (οικονομικά υπεύθυνους υπαλλήλους) για επιχειρηματικές συναλλαγές. Στην περίπτωση αυτή, υπάρχει απαίτηση προς τον οργανισμό.

ΠΡΟΣ ΕΝΗΜΕΡΩΣΗ ΣΑΣ

Ο κατάλογος των εργαζομένων που δικαιούνται να λαμβάνουν κεφάλαια σύμφωνα με την έκθεση για επίσημες δαπάνες καθορίζεται στην εντολή για τον οργανισμό.

Για τα εκδοθέντα ποσά, οι υπόλογοι πρέπει να αναφέρουν, και να επιστρέψουν τα υπόλοιπα χρήματα στο ταμείο. Αυτό σας επιτρέπει να ελέγχετε τη στοχευμένη δαπάνη κεφαλαίων.

Σύμφωνα με τους κανόνες για τη διενέργεια συναλλαγών σε μετρητά, ο υπόλογος, το αργότερο τρεις εργάσιμες ημέρες μετά τη λήξη της περιόδου για την οποία εκδόθηκε η προκαταβολή, πρέπει να υποβάλει προκαταβολή στο λογιστήριο ή να επιστρέψει τα χρήματα στα μετρητά γραφείο του ιδρύματος. Το χρεωστικό υπόλοιπο κλείνει στο τέλος κάθε μήνα. Εξαίρεση μπορεί να αποτελούν ποσά που εκδίδονται σε εργαζόμενους για έξοδα μετακίνησης.

Σύμφωνα με τα στοιχεία του Πίνακα. 1 υπόλοιπο στις αρχές του 2018 ανήλθε σε 8160 ρούβλια. για έξοδα μετακίνησης, αφού ο υπάλληλος βρισκόταν σε επαγγελματικό ταξίδι το διάστημα αυτό και δεν έκανε αναφορά για τα χρήματα που εισέπραξε.

Εισπρακτέοι λογαριασμοί κοινωνικής ασφάλισης

Ο εργοδότης πληρώνει τις πρώτες τρεις ημέρες της αναρρωτικής άδειας με δικά του έξοδα, ξεκινώντας από την τέταρτη ημέρα - με έξοδα του FSS. Το FSS καταβάλλει επίσης επιδόματα τέκνων.

Το ποσό των ασφαλίστρων για την υποχρεωτική κοινωνική ασφάλιση σε περίπτωση προσωρινής αναπηρίας και σε σχέση με τη μητρότητα, που καταβάλλεται στο FSS, ο πληρωτής των ασφαλίστρων μειώνει κατά το ποσό των δαπανών που πραγματοποιεί για την πληρωμή της υποχρεωτικής ασφαλιστικής κάλυψης.

Εάν τα ποσά των παροχών που καταβλήθηκαν είναι μεγαλύτερα από τα ποσά των ασφαλίστρων που συγκεντρώθηκαν για την ίδια περίοδο, Το FSS δημιουργεί χρέος. Στην περίπτωση αυτή, το ίδρυμα απευθύνεται στο ταμείο, υποβάλλει έκθεση για τις απαιτήσεις. Με βάση την υποβληθείσα έκθεση, το FSS μεταφέρει κεφάλαια στο ίδρυμα, αποπληρώνοντας έτσι τις απαιτήσεις.

Στον πίνακα 1, οι απαιτήσεις από κοινωνικές ασφαλίσεις στο τέλος του έτους ανήλθαν σε 126.782 RUB. Σχηματίστηκε ως εξής (Πίνακας 5):

• Το επίδομα προσωρινής αναπηρίας και σε σχέση με τη μητρότητα για τον Δεκέμβριο του 2018 συγκεντρώθηκε στο ποσό των 201.166 ρούβλια.
• συσσωρεύτηκαν εισφορές (2,9%) για κοινωνική ασφάλιση από το μισθολόγιο:

2.564.960 RUB (μισθός) × 2,9% = 74.384 ρούβλια.

• εισπρακτέοι λογαριασμοί για εισφορές κοινωνικής ασφάλισης:

201 166 τρίψτε. - 74 384 ρούβλια. = 126.782 ρούβλια.

Λογαριασμοί εισπρακτέοι για ΦΠΑ

Στη λογιστική, στις προκαταβολές, τα ποσά ΦΠΑ χρεώνονται σε πληρωμές που έχουν ληφθεί προηγουμένως λόγω της επικείμενης πώλησης αγαθών (έργων, υπηρεσιών).

Οι συναλλαγές ΦΠΑ από προκαταβολές που λαμβάνονται σχηματίζουν απαιτήσεις μέχρι να κλείσουν αυτές οι προκαταβολές.

ΣΗΜΕΙΩΣΗ

Ο ΦΠΑ που υπολογίζεται από το ποσό της προκαταβολής για μελλοντικές παραδόσεις υπόκειται σε έκπτωση στη φορολογική περίοδο κατά την οποία έγινε η αποστολή αγαθών (έργων, υπηρεσιών) (ρήτρα 6, άρθρο 172 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ).

Μετά την αποστολή των υλικών περιουσιακών στοιχείων (έργα, υπηρεσίες), μειώνεται ο εισπρακτέος ΦΠΑ από τις εισπραχθέντες προκαταβολές.

Ο Πίνακας 1 δείχνει ότι οι απαιτήσεις ΦΠΑ για προκαταβολές που ελήφθησαν από πελάτες στην αρχή του έτους ανήλθαν σε 216.358 ρούβλια και στο τέλος του έτους μειώθηκαν σε 160.940 ρούβλια.

Έντυπα της δεδουλευμένης φορολογίας που χρεώνεται στο ίδρυμα από προμηθευτές (εργολάβους) επί αποκτηθέντων μη χρηματοοικονομικών περιουσιακών στοιχείων (εργασίες που έχουν εκτελεστεί, παρεχόμενες υπηρεσίες) Απαιτήσεις ΦΠΑ.

Μετά την παραλαβή του τιμολογίου από τον προμηθευτή, τα ποσά του ΦΠΑ διαγράφονται ως έκπτωση φόρου, εξοφλώντας έτσι την απαίτηση ΦΠΑ.

Σύμφωνα με τον Πίνακα. 1, οι απαιτήσεις από διακανονισμούς ΦΠΑ για αποκτηθέντα υλικά περιουσιακά στοιχεία (έργα, υπηρεσίες) μειώθηκαν κατά την περίοδο κατά 33.126 ρούβλια. (στην αρχή του έτους - 78.224 ρούβλια, στο τέλος του έτους - 45.098 ρούβλια).

Υπολογισμός δεικτών τζίρου εισπρακτέων

Για την ανάλυση των απαιτήσεων, υπολογίζουμε τους δείκτες κύκλου εργασιών χρέους, οι οποίοι χαρακτηρίζουν τον αριθμό των τζίρων του χρέους κατά την περίοδο και τη μέση διάρκεια ενός κύκλου εργασιών (Πίνακας 6).

Από τον πίνακα 6 προκύπτει ότι η διάρκεια του κύκλου εργασιών των απαιτήσεων στις εξεταζόμενες περιόδους μειώθηκε. Αυτό υποδηλώνει μείωση της λήξης των απαιτήσεων και είναι θετικός παράγοντας, αφού οδηγεί σε αποδέσμευση κεφαλαίων από την κυκλοφορία.

Η διάρκεια του κύκλου εργασιών των απαιτήσεων ήταν:

• 2016 - 23.432 ημέρες (το χρέος αποπληρώθηκε κατά μέσο όρο 15.364 φορές σε διάστημα 360 ημερών).
• 2017 - 22.467 ημέρες (η διάρκεια του κύκλου εργασιών μειώθηκε κατά 0,965, το χρέος αποπληρώθηκε κατά μέσο όρο 16.024 φορές).
• 2018 - 17.143 ημέρες (η διάρκεια του τζίρου μειώθηκε κατά 5.324 (17.143 - 22.467)· κατά μέσο όρο, αποπληρώθηκε 21 φορές).

Εκτίμηση του λόγου του ρυθμού αύξησης των απαιτήσεων προς το ρυθμό αύξησης των εσόδων

Συγκρίνετε τον ρυθμό αύξησης των εσόδων με τον ρυθμό αύξησης των απαιτήσεων. Η αύξηση των εισπρακτέων λογαριασμών δικαιολογείται εάν συνοδεύεται από αύξηση των εσόδων.

Ο ρυθμός αύξησης των εισπρακτέων λογαριασμών το 2017 σε σύγκριση με το 2016 ήταν 99,5%, και ο ρυθμός αύξησης των εσόδων για την ίδια περίοδο ήταν 103,7%.

Ο ρυθμός αύξησης των εισπρακτέων λογαριασμών το 2018 σε σύγκριση με το 2017 ήταν 76,8%, ο ρυθμός αύξησης των εσόδων ήταν 100,6%. Ο ρυθμός αύξησης των εσόδων είναι υψηλότερος από τον ρυθμό αύξησης των εισπρακτέων λογαριασμών.

Η σχετική εξοικονόμηση μετρητών λόγω του κύκλου εργασιών των απαιτήσεων ανήλθε σε:

• 2017.: 79.234,17 RUB × -0,965 = 76.476,63 ρούβλια.
• 2018.: 79.725,02 RUB × -5.324 = 424.467,96 ρούβλια.

Ανάλυση του λόγου των απαιτήσεων και υποχρεώσεων

Εξετάστε έναν άλλο σημαντικό δείκτη για την αξιολόγηση της χρηματοοικονομικής κατάστασης μιας επιχείρησης - τον λόγο των απαιτήσεων και των υποχρεώσεων σε δυναμική τα τελευταία τρία χρόνια. Για να το κάνουμε αυτό, χρησιμοποιούμε τον πίνακα. 7.

Ο πίνακας 7 δείχνει ότι το 2017 και το 2018 ο λόγος των εισπρακτέων λογαριασμών προς τους πληρωτέους λογαριασμούς στον οργανισμό υπερβαίνει το 1, δηλαδή Οι εισπρακτέοι λογαριασμοί καλύπτουν πλήρως τους πληρωτέους λογαριασμούς. Αυτός είναι ένας θετικός παράγοντας, καθώς ο οργανισμός έχει την ευκαιρία να αποπληρώσει τις υποχρεώσεις του προς τους πιστωτές χωρίς να προσελκύσει πρόσθετες πηγές χρηματοδότησης.

Εάν ο συντελεστής είναι μικρότερος από την τυπική τιμή 2, τότε η μετατροπή του ρευστού μέρους των κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων σε μετρητά επιβραδύνεται.

Ο χαμηλός ρυθμός αύξησης των εισπρακτέων λογαριασμών σε σύγκριση με την αύξηση των πληρωτέων λογαριασμών παραβιάζει τη ρευστότητα του ισολογισμού λόγω της πιθανής αδυναμίας κάλυψης βραχυπρόθεσμων υποχρεώσεων με εμπορεύσιμα περιουσιακά στοιχεία. Υπάρχει μια κατάσταση έλλειψης διαλυτών.

ΣΥΜΠΕΡΑΣΜΑ

Η έλλειψη κεφαλαίων για έγκαιρους διακανονισμούς μπορεί να επηρεάσει τη φερεγγυότητα της επιχείρησης και τη σταθερότητα των προμηθειών, να διαταράξει τον ρυθμό των logistics.

Ως αποτέλεσμα της εμφάνισης απαιτήσεων, τα κεφάλαια εκτρέπονται από τον οικονομικό κύκλο εργασιών. Η εταιρεία κινδυνεύει από μη καταβολή ληξιπρόθεσμων οφειλών, γεγονός που οδηγεί σε μείωση των κερδών.

Οι εισπρακτέοι λογαριασμοί αποτελούν αποθεματικό για περαιτέρω λήψη κεφαλαίων από πελάτες-αγοραστές για προϊόντα που αποστέλλονται. Από την άλλη πλευρά, οι απαιτήσεις που δεν έχουν εισπραχθεί έγκαιρα υποδηλώνουν ανεπαρκή έλεγχο των εργασιών με τους αντισυμβαλλομένους.

Η αποτελεσματικότητα του ελέγχου και η συνεχής ανάλυση των απαιτήσεων θα επηρεάσει αναγκαστικά το οικονομικό αποτέλεσμα της επιχείρησης.

Μια σημαντική υπέρβαση των εισπρακτέων λογαριασμών δημιουργεί απειλή για τη χρηματοπιστωτική σταθερότητα, οδηγεί στο γεγονός ότι η εταιρεία πρέπει να προσελκύσει πρόσθετες πηγές χρηματοδότησης.