I modern praxis finns det en sådan tendens att när man bedömer ett företags fordringar når dess värde 30% av organisationens balansräkningstillgång, det finns en betydande inverkan på bildandet av de slutliga indikatorerna för organisationens verksamhet, eventuellt på aktier , enskilda tillgångar, det vill säga på marknadsorganisationspriset.

Leverantörsskulder - medel för en tredje part som är i icke-permanent bruk av företaget. Den relativa ökningen är tvåfaldig. Å ena sidan är detta en gynnsam trend, eftersom leverantörsskulder också kan kallas en ytterligare och betydande finansieringskälla för företaget. Å andra sidan en ökning av leverantörsskulden på grund av risken för konkurs.

Den faktiska ogynnsamma situationen bevisas oftast av förluster (förfallna leverantörsskulder), medan med en liten säkerhetsmarginal är förfallna fordringar inte så hemska. I dagsläget kan man bedöma betydelsen av "sjuka" artiklar som konsekvent "berättar" om företagets olika finansiella ställning.

Kundfordringar i en helhetsbild av enhetens verksamhet

Figur 1 visar sambandet mellan avdelningens nyckeltal.

Låt oss prata lite mer om omsättning. Som ni vet, från förbetald försäljning och följaktligen försäljning på kredit, erhålls omsättningen. Ofta är den huvudsakliga källan till fordringar på företaget kreditförsäljning. Vidare bör förskottsbetalningstransaktioner betecknas som kassainflöden, vilka identifieras från beloppet av förskott och återbetalda fordringar. Följaktligen kommer hastigheten för återbetalning av skulder att betraktas som intäkter, beroende på uppskov och försening av betalningen. Dessa värden bestäms av organisationens kreditpolicy. För enskilda motparter kan mängden förseningar känneteckna inkassons betydelse, därför visas den i fordringarnas struktur, beroende på villkoren för skulden och storleken.

Figur 1. Företagets skuldomsättning

Det är känt att företag ofta använder sådana indikatorer som absoluta och relativa, som spelar en viktig roll, som ett resultat, hjälper till att identifiera lösningar i en svår situation för organisationen. Absoluta indikatorer tjänar till att helt bestämma typen av organisationens ekonomiska ställning, och följaktligen åtgärder och meningsfulla och användbara rekommendationer eller åtgärder för att förbättra den finansiella stabiliteten. Tänk nu på de relativa indikatorerna som spelar en viktig roll för att bedöma organisationens prestanda. Avslöja förhållandet mellan den ekonomiska situationen och i riktning mot att öka den effektiva driften av organisationen.

Låt oss överväga analysen av fordringar och skulder med exemplet JSC "SSC RIAR". Analysen av fordringarnas struktur och dynamik för 2010-2012. presenteras i tabell 1.

Bord 1.

Bedömning av sammansättningen och strukturen av fordringar för JSC "SSC RIAR" för 2010-2012.

Stol Redovisning, analys och revision

Disciplin Omfattande ekonomisk analys av finansiell verksamhet

KURSARBETE

Studenter i grupp B91/S

Kozlova Irina Yurievna
(Fullständiga namn)

Analys av kundfordringar
(på exemplet OOO Trade House North-Western)
(Ämnestitel)

Kontrolleras av Sologubova L.V.

Datum för__________________

Kvalitet________________

Sankt Petersburg
2011

Innehåll

INLEDNING 3
KAPITEL 1. KUNDFORDRINGAR SOM DEL AV FÖRETAGETS FINANSIELLA RESURSER 5
1.1. Fordringars ekonomiska väsen och struktur 5
1.2. Metoder för hantering av kundfordringar 10
1.3. Metoder för analys av fordringar 13
KAPITEL 2. ANALYS AV KUNDFORDRINGAR 19
OOO Trade House NORTH-WEST 19
2.1. Kort beskrivning av OOO "TD "North-WEST" 19
2.2. Analys av kundfordringar LLC "TD "North-WEST" 19
2.3. De viktigaste riktlinjerna för att förbättra hanteringen av kundfordringar LLC "TD "NORD-VÄSTRA" 28
Resultat 32
FÖRTECKNING ÖVER ANVÄND LITTERATUR 34

INTRODUKTION

I processen med finansiell och ekonomisk aktivitet finns det ett ständigt behov av uppgörelser med motparter, budget och skattemyndigheter. Vid frakt av tillverkade produkter eller tillhandahållande av vissa tjänster får företaget som regel inte pengar i betalning omedelbart och lånar därmed ut till köpare. Sålunda, under perioden från tidpunkten för leverans av produkter till ögonblicket för mottagande av betalning, är företagets medel stillastående i form av fordringar, vars nivå bestäms av många faktorer, såsom: typ av produkt, marknadskapacitet , graden av marknadsmättnad med denna produkt, villkoren i kontraktet, systemet som antogs vid företagsberäkningarna, etc.
Genom att bedriva entreprenörsverksamhet erbjuder deltagare i fastighetsomsättningen att när de bedriver affärsverksamhet kommer de inte bara att återbetala de investerade medlen utan också få inkomster.
Under verkliga förhållanden uppstår dock ofta situationer när ett företag av en eller annan anledning inte kan driva in skulder från motparter. Kundfordringar "fryser" i många månader, och ibland till och med år. Ökningen av fordringar försämrar företagens finansiella ställning och leder ibland till konkurs.
Som en del av rörelsekapitalet, nämligen en del av cirkulationsfonderna, minskar fordringar, särskilt omotiverade sådana, drastiskt omsättningen av rörelsekapital och minskar därmed företagets inkomster.
Därför är idag de viktigaste problemen, vars lösning bör bidra till att förbättra ekonomiska enheters finansiella ställning:

korrekt organisation av kundreskontrabokföring i samband med övergången till en ny kontoplan och ett nytt redovisningssystem, samt i samband med uppsägningen av nästan alla interekonomiska förbindelser efter kollapsen av det administrativa kommandosystemet för ledning;
analys av kundfordringar, som bör syfta till att identifiera faktorer som påverkar tillväxten av kundfordringar och fastställa reserver som syftar till att eliminera omotiverad, "hängande" skuld och minska dess tillväxt.

Syftet med detta kursarbete var att analysera fordringarnas tillstånd och systematisera problem, söka efter effektiva former av fordringshantering som syftar till att stärka den finansiella ställningen för företaget som helhet (med exemplet LLC "TD" North-western ") .

KAPITEL 1. KUNDFORDRINGAR SOM DEL AV FÖRETAGETS FINANSIELLA RESURSER

Fordringars ekonomiska väsen och struktur

Kundfordringar är en viktig del av rörelsekapitalet. När ett företag säljer varor till ett annat företag eller organisation betyder det inte alls att varorna kommer att betalas omedelbart. Obetalda fakturor för levererade produkter (eller fakturor) utgör huvuddelen av fordringarna. En specifik del av fordringar är växelfordringar, som i huvudsak är värdepapper (kommersiella värdepapper).
Alla företag försöker sälja varor med omedelbar betalning, men konkurrensens krav tvingar dem att gå med på uppskjutna betalningar, vilket resulterar i fordringar (Fig. 1).
Kundfordringar- detta är summan pengar som är skyldig företaget av köpare som har köpt några produkter eller tjänster från det på kredit.
Kundfordringar– Det här är en viktig del av omsättningstillgångar, även kallade kundfordringar, och har en direkt inverkan på likvida medel och betalningar.
Figur 1. Omsättningstillgångars cykel 1 .

Kundfordringar är en av de typer av tillgångar i organisationen som kan säljas, överföras, bytas ut mot egendom, produkter, resultat av arbete eller tjänster 2 .
I sin ekonomiska väsen är fordringar medel som tillfälligt avleds från företagets omsättning. Det är bara pengar. De pengar som företaget i teorin har, men inte "levande", utan i form av förpliktelser, uttryckta i en eller annan form. Pengar, vad de än är, är också en vara. Och varorna kan som bekant säljas. Frågan är om en sådan transaktion kan genomföras, om det finns en köpare till denna produkt och hur ändamålsenlig en sådan försäljning är framför allt i jämförelse med andra inkassomöjligheter. Beroende på storleken på kundfordringar, den mest sannolika tidpunkten för dess återbetalning, samt på sannolikheten för utebliven betalning av skulder, kan vi dra en slutsats om tillståndet för organisationens rörelsekapital och dess utvecklingstrender 3 .
Skyldigheten att utöva kontroll över avvecklingens fullständighet och aktualitet, fordringarnas tillstånd ligger i första hand på företaget självt. För dessa ändamål tillhandahålls en särskild underavdelning av den finansiella tjänsten i strukturen för ledande personal.
Efter utbildningens karaktär delas fordringar in i normala och omotiverade. Företagets normala skuld inkluderar skulder, som beror på framstegen i företagets produktionsuppgift, såväl som de nuvarande betalningsformerna (skuld på fordringar, skuld till ansvariga personer, transporterade varor, vars betalningsfrist har inte komma). Omotiverade fordringar är skulder som uppkommit till följd av en kränkning av förlikning och finansiell disciplin, en försvagad kontroll över frigörandet av materiella tillgångar, förekomsten av brister och stöld (varor som skickats men inte betalats i tid, skuld för brist och stöld) .
En fordran är en framtida ekonomisk förmån som ingår i och förknippas med juridiska rättigheter, inklusive ägande. I bokföring förstås fordringar som en äganderätt som hänför sig till civilrätt, i enlighet med artikel 128 i Ryska federationens civillag (nedan kallad Ryska federationens civillag). Således är fordringar en del av företagets egendom, och därför är kravet på att återbetala skulden organisationens äganderätt.
En kundfordringstillgång har tre viktiga egenskaper:
1) det förkroppsligar en framtida förmån som ger en ökning av kontanter;
2) representerar de resurser som förvaltas av den ekonomiska enheten.
3) Rättigheterna till förmånen eller potentiella tjänster måste vara lagliga eller ha juridiska bevis för möjligheten att erhålla dem.
Så när man återspeglar faktumet att en tillgång har sålts har säljaren en fordran. Försäljningsavtalet låter dig bestämma de sannolika framtida fördelarna.
Försummelser, den ekonomiska krisen, är den främsta orsaken till fordringarnas likviditetsproblem. Men det är långt ifrån alla förutsättningar som skapar problemet med fordringarnas tillväxt.
Kvalitetsindikatorn för fordringar bestämmer sannolikheten för att betala av skulden i sin helhet, vilket beror på skuldbildningsperioden. Praxis visar att ju längre löptid fordringar har, desto lägre är sannolikheten för indrivning. Enligt artikel 96 i Ryska federationens civillagstiftning fastställs en allmän preskriptionstid på tre år. Man bör komma ihåg att lagstiftningen också föreskriver särskilda preskriptionstider, både förkortade och långa i jämförelse med den allmänna perioden (till exempel artikel 797 och artikel 966 i den ryska federationens civillag).
En betydande del av kundfordringarna i omsättningstillgångarnas sammansättning bestämmer deras särskilda plats vid bedömningen av omsättningen av rörelsekapital. Beloppet av fordringar påverkas av 4:
1. Försäljningsvolymen och andelen försäljning i dem på villkoren för efterföljande betalning. Med tillväxten av intäkterna (försäljningsvolymen) växer som regel även fordringsbalanserna.
2. Villkor för uppgörelser med köpare och kunder. Ju mer förmånliga betalningsvillkor som ges till köpare (öka villkoren, minska kraven för att bedöma tillförlitligheten hos gäldenärer), desto högre saldo av fordringar.
3. Indrivningspolicy för fordringar. Ju mer aktivt företaget är med att driva in fordringar, desto mindre är dess saldon och desto högre "kvalitet" på fordringar.
4. Betalningsdisciplin för köpare. objektivt skäl, som bestämmer köparens och kunders betalningsdisciplin, bör kallas det allmänna ekonomiska tillståndet för de branscher som de tillhör. Ekonomins kristillstånd, massiva uteblivna betalningar komplicerar avsevärt aktualiteten för uppgörelser, leder till en ökning av saldot av obetalda produkter, istället för kontanter används surrogat som betalningsmedel. Subjektiva skäl bestäms av villkoren för att bevilja ett lån och de åtgärder som företaget vidtagit för att driva in fordringar: ju gynnsammare villkoren är för att bevilja ett lån, desto lägre är betalningsdisciplinen för gäldenärer.
5. Kvaliteten på analysen av fordringar och konsekvens i användningen av dess resultat. Med ett tillfredsställande tillstånd av analytiskt arbete på företaget bör information genereras om fordringarnas storlek och åldersstruktur, förekomsten och volymen av förfallna fordringar, samt om specifika gäldenärer, vars förseningar i avvecklingen skapar problem med den nuvarande företagets solvens.
Problemet med likviditet (förmågan hos en tillgång att omvandlas till kontanter utan betydande värdeförlust) för fordringar håller på att bli ett nyckelproblem för nästan varje organisation. Det är i sin tur uppdelat i flera problem: optimal volym, omsättning, kvalitet på fordringar.
Lösning Dessa problem kräver en skicklig hantering av fordringar, vilket är ett av sätten att stärka företagets finansiella ställning. Återbetalning av skulder på kort tid är en verklig möjlighet att fylla på knappt rörelsekapital.
Kundreskontrahantering 5 kan identifieras med vilken annan typ av förvaltning som helst som en process för att implementera specifika ledningsfunktioner: planering, organisation, motivation och kontroll.
Det kan anses att hanteringen av fordringar är en del av den övergripande förvaltningen av omsättningstillgångar och företagets marknadsföringspolicy, som syftar till att utöka försäljningsvolymen av produkter och består i att optimera det totala beloppet av denna skuld, säkerställa att dess indrivning sker i tid. . Grunden för den kvalificerade hanteringen av företagets fordringar är antagandet av finansiella beslut om följande grundläggande frågor:

Redovisning av fordringar för varje rapportdatum;
Diagnostisk analys av tillståndet och orsakerna till vilka företaget har en negativ position med fordringarnas likviditet;
Utveckling av en adekvat policy och introduktion i företagets praxis av moderna metoder för hantering av fordringar;
Övervakning av fordringarnas aktuella status.

Policyn för hantering av fordringar är en del av företagets övergripande nuvarande kapitalförvaltnings- och marknadsföringspolicy, som syftar till att utöka försäljningsvolymen av produkter och består i att optimera det totala beloppet av denna skuld och säkerställa att den samlas in i tid.
Uppgifterna för hantering av fordringar är:
- begränsning av den acceptabla nivån av fordringar;
- urval av försäljningsvillkor som säkerställer garanterad mottagande av medel;
- fastställande av rabatter eller tillägg för olika grupper av köpare när det gäller deras iakttagande av betalningsdisciplin;
- Påskyndande av inkasso.
- Minskning av budgetskulder;
- bedömning av eventuella kostnader förknippade med fordringar, det vill säga utebliven vinst genom att inte använda medel som frysts i fordringar.
Problemet med fordringar är av särskild relevans i samband med inflation, när det sker en depreciering av pengar. För att beräkna företagets förluster på grund av sena betalningar av konton från gäldenärer är det nödvändigt att subtrahera dess belopp från de förfallna fordringarna, justerat för inflationsindexet för denna period.

Metoder för hantering av kundfordringar

En viktig komponent i företagets hanteringssystem för fordringar 6 är metoder. K rent finansiella metoder inkludera: metoden av E. Altman, rangordning av fordringar efter ålder, sammanställning av ett register över "åldrande" av kundfordringar, prognostisering av det sannolika beloppet av icke indrivningsbara fordringar, bestämning av den viktade "åldrande" av kundfordringar, beräkning och utvärdering av finansiella nyckeltal. Till förvaltningsmetoder - beslutsträd, 3C kreditvärdighetsanalysmetod, fast kreditpolitisk strategimatris, bildande av en informationsbas, användning av ett ersättningssystem, stretching förfallodag för betalning av leverantörsskulder.
När det gäller ryska förhållanden erbjuder ledande experter inom finansiell förvaltning följande åtgärder för att förbättra hanteringssystemet för fordringar 7:
- Uteslutning från antalet partner av företag med en hög grad av risk.
- Regelbunden översyn av det maximala lånebeloppet;
- användning av möjligheten att betala kundfordringar med skuldebrev, värdepapper;
- upprättande av principerna för avveckling av företaget med motparter för den kommande perioden;
- Identifiering av finansiella möjligheter för företagets tillhandahållande av råvaror (kommersiell kredit);
- Fastställande av det möjliga beloppet av omsättningstillgångar som överförts till kundfordringar på ett råvarulån, såväl som på utgivna förskott;
- Skapande av villkor för att säkerställa inkasso;
- Inrättande av ett system med sanktioner för förseningar i att fullgöra skyldigheter från motparter.
- Användning av moderna former av skuldrefinansiering;
- diversifiering av kunder för att minska risken för utebliven betalning från en monopolkund.
Fastställandet av det möjliga beloppet av finansiella resurser som investeras i fordringar utförs enligt följande formel:
( 1.1)
där IDZ - det erforderliga beloppet av finansiella resurser investerade i fordringar;
OR K - den planerade volymen av försäljning av produkter på kredit;
K SP - förhållandet mellan kostnad och pris för produkter, uttryckt som en decimalbråkdel;
PP K - den genomsnittliga låneperioden till köpare, i dagar;
PR - den genomsnittliga förseningsperioden i betalningar på det beviljade lånet, i dagar.
Om företagets finansiella kapacitet inte tillåter att investera det uppskattade beloppet av medel i sin helhet, bör den planerade försäljningsvolymen av produkter på kredit justeras i enlighet med de oförändrade lånevillkoren.
Grunden för bildandet av standarder för att utvärdera köpare och villkoren för att bevilja lån är deras kreditvärdighet. Köparens kreditvärdighet kännetecknar det system av villkor som bestämmer hans förmåga att attrahera kredit i olika former och fullt ut inom den angivna tidsramen för att uppfylla alla ekonomiska förpliktelser som är förknippade med den.
Bildandet av ett inkassoförfarande (mottagande eller indrivning av ett företag av medel från sina gäldenärer) innehåller villkoren och formerna för preliminära och efterföljande påminnelser till köpare om betalningsdatum; möjligheterna och villkoren för att förlänga skulden på det beviljade lånet; villkor för att inleda konkursförfarande mot insolventa gäldenärer.
Det finns många sätt att maximera avkastningen på fordringar och minimera potentiella förluster.
Du kan ta till kreditförsäkring, denna åtgärd mot oförutsedda förluster av osäkra fordringar. När man beslutar om ett sådant skydd ska köpas måste man utvärdera de förväntade genomsnittliga kundförlusterna, företagets ekonomiska förmåga att stå emot dessa förluster och försäkringskostnaderna.
Det är möjligt att sälja vidare indrivningsrätten om detta leder till nettobesparingar. I en factoringtransaktion kan dock konfidentiell information avslöjas.
Dessa metoder för bedömning och metoder för skuldhantering bör bidra till att minska risken för att inte få pengar från gäldenärer.

Metoder för analys av fordringar

Det rekommenderas att analysera kundfordringar på ett företag enligt följande huvudsteg 8 .
En analys av fordringar inleds bäst med sammanställningen av ett åldrande register över kundfordringar 9 , som återspeglar fördelningen av skulder efter löptid för varje gäldenär, såväl som den procentandel som kan hänföras till var och en av förseningsperioderna i kund- och i allmänhet för det totala beloppet av fordringar. Det är lämpligt att upprätta denna typ av rapporter minst en gång i månaden, samt att sammanfatta resultaten för kvartalet och för året. Den första informationen för sammanställningen är redovisningsdata om specifika motparters skulder, medan det är viktigt att få information inte bara om skuldbeloppet utan också om tidpunkten för dess uppkomst. För att få information om graden av förfallen skuld är det nödvändigt att analysera kontrakt med motparter, varefter alla gäldenärer sorteras i fallande ordning efter skuldbeloppet. Som regel är kundfordringarna för de första 20-30 största motparterna 70-80 % av den totala skulden. Uppgifter om dessa gäldenärer ska föras in i tabellen. I framtiden kommer ett aktivt arbete med återbetalning av skulder att bedrivas med denna grupp av gäldenärer.
För varje gäldenär som ingår i tabellen över de största gäldenärerna är det nödvändigt att utföra arbete för att återbetala skulden. Baserat på erfarenheterna av omstrukturering och reformering av ryska företag kan följande åtgärder föreslås för att organisera sådant arbete:
- Skapande av en arbetsgrupp för arbete med fordringar;
- Sammanställning och analys av registret över "åldrande" kundfordringar;
- Utveckling av en handlingsplan för att arbeta med specifika motparter, med angivande av villkor, ansvariga personer, bedömning av kostnader och erhållen effekt;
- Ange information om de planerade beloppen av återbetalningsbara skulder i företagets ekonomiska plan med efterföljande övervakning av genomförandet;
- utveckling och godkännande av en bestämmelse om motivation för det resultat som uppnåtts av målgruppen.
Som regel, efter början av studien av kundfordringsregistret, bestäms de kostnader som är nödvändiga för att återbetala skulden och storleken på avkastningen.
Erfarenheterna från ryska företag visar att åtgärder för att återvinna fordringar är bland de mest effektiva åtgärderna för att öka effektiviteten genom företagets interna reserver och snabbt kan leda till goda resultat. Återbetalning av skulder på kort tid är en verklig möjlighet att fylla på knappt rörelsekapital.
Men med tanke på effektiv företagsledning är det viktigt att inte bara returnera medlen på kort tid, utan också att förhindra en efterföljande ökning av skulden över den tillåtna gränsen. Det finns ett problem med att planera och hantera fordringar.
Planering av tidpunkten och volymen för att öka och betala av fordringar måste utföras i samband med finansiell planering på företaget. För att göra detta, när man utarbetar en plan (budget) för försäljning av företagets färdiga produkter, är det nödvändigt att ange hur mycket av det som skickas med bildandet av fordringar. Motsvarande belopp återspeglas i planen för rörelse av fordringar i kolumnen "ökning".
När man utformar en plan för mottagande av betalningsmedel är det också nödvändigt att ange vilka belopp som tas emot för att betala av skulden, medan en uppdelning i kontanter och råvaror och materiella resurser (byteshandel) är önskvärd. Motsvarande belopp återspeglas i planen för rörelse av fordringar i kolumnen "återbetalning".
Vid bildandet av en försäljningsplan kan det tillåtna (normaliserade) beloppet av fordringar och den tillåtna återbetalningstiden för varje större motpart bestämmas. Detta görs för att förhindra okontrollerad skuldtillväxt, för att säkerställa en given genomsnittlig omsättning.
Efter att ha upprättat den första versionen av den ekonomiska planen bör du kontrollera om det finns tillräckligt med rörelsekapital för företagets drift under varje planeringsperiod. Om det inte finns tillräckligt med medel justeras planen.
Den planerade rörelsen av skulder (både fordringar och skulder) bör kontrolleras. Detta kräver operativ redovisningsinformation. Om redovisningen inte ger den nödvändiga effektiviteten måste du använda förvaltningsredovisningsdata.
Övervakning av genomförandet av planen måste kombineras med övervakning av chefernas arbete, för var och en av dem är det tillrådligt att tilldela lämplig motpart. Ökad avtalsdisciplin, strikt operativ kontroll av kontrakt vid förberedelse, undertecknande och genomförande är en nödvändig åtgärd för att säkerställa genomförandet av planen för rörelse av fordringar.
Det är nödvändigt att tillhandahålla ansvar för chefer för leverans av produkter med bildandet av överskottsfordringar och uppmuntra dem att minska omsättningsperioden.
Genom att analysera den finansiella planen, villkoren och volymerna för fordringar är det möjligt att bestämma olika alternativ för rabatter från priset på levererade produkter, beroende på skuldens löptid. Det kan vara mer lönsamt att införa en förskottsbetalning, samtidigt som priset sänks avsevärt.
Nästa steg i analysen av fordringar är att bestämma strukturen och dynamiken för förändringar i varje post av företagets fordringar.
Baserat på resultaten av denna typ av analys är det nödvändigt att identifiera de fordringar som har den mest betydande inverkan på dess slutvärde.
Vid analys av övriga fordringar måste man ha i åtanke att de belopp som hänför sig till dessa beaktas i olika balansposter. Vid analys av andra fordringar bör man beakta de belopp som hänför sig till skulder till ansvariga personer för de medel som ställts ut till dem. Analysen tar hänsyn till ordinationen av förskottet, avslöjar fall av ett långt tidsavstånd mellan mottagandet av förskottet och deras utgifter. Normal skuld kan betraktas som en skuld för vilken tidsfristen för att lämna rapporter om medelsutgifter ännu inte har löpt ut.
Arbetstagares och anställdas skulder för hyra och allmännyttiga tjänster analyseras genom att klargöra förfallna betalningar och överväga de åtgärder som företaget vidtagit för att betala av dem.
Analysen av andra gäldenärer återspeglar aktualiteten för betalningar från arbetare och anställda för varor köpta på kredit. Förseningar fördelas vanligtvis i balansräkningen som en separat post. På skuldsidan av balansräkningen är täckningskällan för sådana skulder banklån som erhållits för att betala för varor och material som sålts på kredit. Om, på grund av att arbetare och anställda betalar tillbaka lånet i tid, deras skuld till företaget överstiger det banklån som företaget har tillgång till, betraktas det överskjutande beloppet som en fordran.
En analys av fordringar bör också visa hur beräkningar görs för att ersätta materiella skador som uppkommit genom brist och stöld av värdeföremål, inklusive krav på indrivning genom domstolen, samt belopp som domstolen utdömt men inte återvunnit.
Att fastställa omsättningstiden för fordringar 10 är nödvändigt för att ytterligare bestämma möjligheten att minska värdet på en viss fordringspost.
För en mer visuell representation av inverkan av omsättningsperioden för fordringar på företagets resultat, rekommenderas det att överväga denna indikator i samband med produktions- och affärscykeln. Genom att fastställa omsättningstiden för varje fordringspost kan du bestämma möjligheten att minska värdet på en viss fordringspost.
Bestämning av den optimala perioden för att minska omsättningen av fordringar för att uppnå de uppgifter som ställts upp för företaget kan utföras enligt följande algoritm för att minimera den separat för varje post av fordringar:
a) Fastställande av den faktiska omsättningen av ett företags fordringspost:
(1.2)
där O dz - den faktiska omsättningen av företagets fordringar;
B - bruttointäkter;
DZ cf - det genomsnittliga värdet av artikeln av företagets fordringar.
b) Fastställande av återbetalningstiden för företagets fordringspost:
(1.3)
där P dz - återbetalningsperioden för artikeln i företagets fordringar;
n är längden av den analyserade perioden i dagar.
c) Fastställande av omsättningen för den erforderliga ökningen av företagets betalda bruttointäkter:
(1.4)
där O p - omsättning för erforderlig ökning av bruttoinkomsten;
P ds - den nödvändiga ökningen av kontanter till betalda bruttointäkter, gnugga.
d) Fastställande av omsättningsperioden för den erforderliga ökningen av företagets betalda bruttointäkter:
(1.5)
där Sp är omsättningsperioden för ökningen av bruttointäkter.
e) Fastställande av den optimala perioden för att minska omsättningen av fordringsposten för att genomföra de uppgifter som fastställts för företaget:
(1.6)
där OSdz är den optimala löptiden för ett företags fordringspost.
Dessutom bör analysen av företagets fordringar kompletteras med en metod för att uppskatta finansieringskostnaderna, beroende på fordringarnas omsättningstid.
Studiet av olika källor ledde till följande slutsatser. Eftersom cirka 20% av tillgångarna i ett genomsnittligt företag är listade i dess fordringar, bidrar den effektiva organisationen av analys och hantering av fordringar till lösningen av följande uppgifter som företaget står inför:
- säkerställa konstant och effektiv kontroll över skuldtillståndet, snabb mottagning av tillförlitlig och fullständig information om skuldens tillstånd och dynamik, nödvändig för att fatta förvaltningsbeslut;
- efterlevnad av de tillåtna beloppen av fordringar och deras optimala förhållande;
- Säkerställa snabb mottagning av medel på gäldenärers och borgenärers konton, exklusive möjligheten att tillämpa påföljder och orsaka förluster;
- Identifiering av insolventa och oärliga betalare.
- fastställande av företagets policy inom avvecklingsområdet, i synnerhet tillhandahållande av råvarukrediter, rabatter och andra förmåner till konsumenter av produkter, mottagande av kommersiella lån i uppgörelser med leverantörer.

KAPITEL 2. ANALYS AV KUNDFORDRINGAR

OOO Trade House NORTH-WEST

2.1. Kort beskrivning av LLC "TD "NORTH-WEST"

Företaget "TD "North-West" LLC har framgångsrikt verkat på marknaden i Ryssland och nordvästra regionen sedan 1995.
Företaget har sina egna produktions- och lageranläggningar i staden St. Petersburg, vars totala yta är 10 000 kvm. Det erbjudna produktionsutbudet gör mer än 3000 namn. Genom att ha vår egen fordonsflotta kan du slutföra, skicka och leverera beställningen till köparen inom några timmar.
Mer än 200 tillverkare är partner till företaget.
OOO Trade House North-West erbjuder en komplett uppsättning av ingenjörs- och VVS-utrustning för konstruktion, reparation och drift av anläggningar oavsett syfte och skala.
Enkel beställning, flexibel prispolitik, utvidgning av utbudet av produkter, möjlighet till komplexa leveranser, konstant lager samt kvaliteten på tjänsterna ger företaget en ledande position på den regionala marknaden.

2.2. Analys av kundfordringar LLC "TD "North-WEST"

Preliminär bedömning av den ekonomiska situationen OOO Trade House Severo-Zapadny är det första steget i analysen av fordringar. Att utföra det enligt modellen av E. Altman 11 innebär beräkning av två finansiella nyckeltal:
1) likviditetskvoten är 0,8 (1 421 740 / 1 722 680) eller 80 %. Enligt internationell praxis bör värdena på likviditetskvoten ligga i intervallet från ett till två. I det här fallet är likviditetskvoten mindre än 1. Därför räcker inte rörelsekapitalet för att betala av kortfristiga skulder. Och det innebär i sin tur att företaget riskerar att gå i konkurs.
2) koefficienten för ekonomiskt beroende är 27 (1 872 790 / 70 100) eller 2700 %. Detta höga förhållande återspeglar risken för insolvens. Ytterligare beräkningar enligt E. Altman-formeln krävs inte, eftersom det är uppenbart att värdet på Z > 0, därför är sannolikheten för konkurs hög.
Genom att sammanfatta resultaten av analysen av den preliminära bedömningen av den finansiella ställningen för OOO TH NORTH-WEST kan vi dra slutsatsen att detta företag befinner sig i en djup finansiell kris.
Efter att ha klargjort bilden av det aktuella företagets ekonomiska ställning kommer vi att avgöra hur effektivt hanteringen av fordringar i organisationen är uppbyggd, huruvida felräkningar i hanteringen av fordringar var en av orsakerna till det aktuella företagets insolvens.
I analysens första fas volymen av fordringar för den aktuella organisationen uppskattas, fordringar i förhållande till rörelsekapital (tabell 1). Under perioden 2007 till 2010 kundfordringarnas andel av rörelsekapitalet varierade från 4 % till 24 %. Dessa värden överstiger inte de genomsnittliga indikatorerna från praktiken (volymen av kundfordringar för företag varierar från 10% till 25% av det totala värdet av företagets tillgångar). Teoretiskt sett faktumet av en ökning av fordringar under perioden från 2007 till till 2010 återspeglar en ökning av rörelsekapitalet och därmed en förbättring av den finansiella situationen. Men i praktiken, för att bedöma ökningen av fordringarna, kommer det att krävas en analys av dess kvalitet i framtiden. Minskade kundfordringar sedan 2009 till 2010 (med 42 %) anses vara ett negativt tecken. När man tar fram en kreditpolicy bör man ta hänsyn till möjligheten att öka volymen av fordringar.

Tabell 1. Koefficient för avledning av omsättningstillgångar till kundfordringar

Diagrammet som visas i figur 2 visar tydligt volymen (eller nivån) av fordringar på ett slutet aktiebolag "" och dess dynamik under föregående period.
Figur 2. Volym (eller nivå) av fordringar
OOO Trade House NORTH-WEST

I andra fas analys fordringarnas omsättning och kvalitet bedöms enligt följande uppsättning parametrar:

omsättning av fordringar och genomsnittlig löptid för betalning av kundfordringar (genomsnittlig inkassoperiod);
viktad "åldrande" av kundfordringar;
register över "åldrande" kundfordringar;
förfallna kundfordringar förhållande;
prognostisera osäkra fordringar.

Den viktigaste delen av analysen av kundfordringar är bedömningen av dess omsättning. Trenden för denna indikator används ofta för att fastställa giltigheten av en rabatt för tidiga betalningar. Ju högre omsättningshastighet, desto mindre pengar investeras i fordringar. Antal omsättningar av fordringar beräknat med formel 12:
RT=NS/AR (2.1)
där RT är antalet omsättningar av fordringar,
NS - totala intäkter för året,
AR är medelvärdet av fordringar.
Värdena som anges i tabell 2 visar tydligt att antalet omsättningar (omsättning till kontanter) av fordringar har förändrats obetydligt under de senaste 4 åren och uppgår till 6 gånger per år.
Tabell 2. Antalet omsättningar av fordringar på LLC "TH "NORDVÄST"

En betydande andel av kundfordringarna i sammansättningen av omsättningstillgångar (i vårt exempel, mer än 40%) bestämmer deras speciella plats vid bedömningen av omsättningen av rörelsekapital. Beloppet av fordringar i balansräkningen påverkas av:

försäljningsvolymen och andelen försäljning i den på villkoren för efterbetalning. Med intäktstillväxten växer i regel även fordringsbalanserna;

villkor för uppgörelser med köpare och kunder. Ju gynnsammare avvecklingsvillkor som ges till köpare (öka villkoren, minska kraven för att bedöma gäldenärernas tillförlitlighet etc.), desto högre saldo av fordringar;

indrivningspolicy för fordringar. Ju mer aktivt företaget är med att driva in fordringar, desto mindre saldon och desto högre "kvalitet" på fordringar;

betalningsdisciplin för köpare. De objektiva skäl som bestämmer köparens och kunders betalningsdisciplin bör kallas det allmänna ekonomiska tillståndet för de branscher som de tillhör. Ekonomins kristillstånd, massiva uteblivna betalningar komplicerar avsevärt aktualiteten för uppgörelser, leder till en ökning av saldot av obetalda produkter, istället för kontanter används surrogat som betalningsmedel. Subjektiva skäl bestäms av villkoren för lånet och de åtgärder som företaget vidtagit för att driva in fordringar: ju förmånligare lånevillkoren är, desto lägre betalningsdisciplin för gäldenärerna;

kvaliteten på analysen av fordringar och konsekvensen i användningen av dess resultat. Med ett tillfredsställande tillstånd av analytiskt arbete på företaget bör information genereras om fordringarnas storlek och åldersstruktur, förekomsten och volymen av förfallna skulder, såväl som specifika gäldenärer, vars förseningar i avvecklingen skapar problem med den nuvarande solvensen. av företaget.

I den mest allmänna formen kan förändringar i volymen av fordringar för året karaktäriseras av balansräkningsdata. För intern analys bör analytisk redovisningsinformation vara inblandad: data från orderjournaler eller register över avräkningar som ersätter dem med köpare och kunder, med leverantörer på utgivna förskott, ansvariga personer, med andra gäldenärer. Det är bekvämt att presentera information om status för uppgörelser med köpare och kunder i form av en tabell (tabell 27).

Tabell 27

Information om status för uppgörelser med köpare och kunder

Köpare (kund)	Datum för skuldbildning	Skuld i början av perioden	Skickas		Betalt		Skuld i slutet av perioden
PO "Tavria"
JSC "Temp"
MP "Svit"
JV "Sång"
NPO Cryogen
JSC Vega
JV "Utah"
MP "Hope"
Programvara "Ändra"
JSC Salyut

Från data i tabell. 27 följer att beloppet av kundfordringar på köpare och kunder per den 1 januari 1999 uppgick till 3 873 200 tusen rubel. (3 012 000 + 3 848 900 - 2 987 700), inklusive skuld med en löptid på mer än ett år - 104 300 tusen rubel, under en period av mer än 9 månader - 710 000 tusen rubel.

För att sammanfatta resultatet av analysen sammanställs en sammanfattande tabell där fordringar klassificeras enligt bildningsvillkoren (tabell 28).

Tabell 28

Analys av fordringarnas tillstånd enligt villkoren för bildandet,

tusen rubel.

	Totalt vid årets slut	Inklusive efter utbildningsvillkor
			från 1 till 3 månader	från 3 till 6 månader	från 6 månader upp till ett år	över ett år
Kundfordringar för varor, arbeten och tjänster
Övriga gäldenärer
överbetalning på avdrag från vinst och andra betalningar
skuld för ansvariga personer
andra typer av skulder
Inklusive
i uppgörelser med leverantörer
Totala kundfordringar

Analys av fordringarnas åldersstruktur ger en tydlig bild av läget för uppgörelser med köpare och låter dig identifiera förfallna skulder. Dessutom underlättar det avsevärt inventeringen av tillståndet för bosättningar med gäldenärer, vilket gör det möjligt att bedöma företagets aktivitet för att samla in fordringar och dess "kvalitet".

Det vore felaktigt att ge generella anvisningar om hur lång tid betalningsdröjsmålet medger för att rubricera skulden som osäker. För intern analys avgör företagen själva denna fråga, med hänsyn till den specifika situationen och befintliga avvecklingsmetoder.

En extern analytiker har rapporteringsinformation och kommer därför att utgå från uppdelningen av fordringar (förfallna skulder, inklusive de med en löptid på mer än 3 månader).

En ganska vanlig teknik för att analysera kundfordringar är analysen av dess sammansättning efter löptid, vilket gör det möjligt att peka ut den del av den som kan klassificeras som osäkra. För detta ändamål kan data i tabellerna 29 och 30 användas (siffrorna är villkorade).

Baserat på de initiala uppgifterna om mängden levererade produkter och deras betalning, kan de genomsnittliga betalningsprocenterna per månader beräknas och den genomsnittliga procentandelen av de återstående obetalda produkterna för perioden kan bestämmas, som visas i tabell. trettio.

Tabell 29

Analys av fordringar efter löptid, rub.

Tabell 30

Således, enligt tillgängliga data, varierade andelen produkter som betalades för under leveransmånaden från 10 till 13%, under den andra månaden - från 34 till 38%, under den tredje månaden - från 30 till 40%. Som ett resultat varierade andelen produkter som förblev obetalda under den analyserade perioden från 13 till 20 %.

I det här fallet uppfattades försändelsen som volymen av försäljning av produkter på kredit, det vill säga endast en del av kreditomsättningen på kontot "Försäljning av produkter, verk, tjänster." Förskottsbetalningar ingår inte i beräkningen.

I ovanstående förenklade exempel betraktades ett kvartal som den analyserade perioden. Baserat på dynamiken i indikatorer för leverans av produkter och deras betalning, drogs slutsatser om andelen levererade produkter som förblir obetalda. Uppenbarligen, ju längre tidsperiod som används för att fastställa den genomsnittliga procentandelen av utestående fordringar, desto mer tillförlitliga blir resultaten.

Utan andra uppgifter än de som ges kommer vi att anta att den genomsnittliga andelen utestående fordringar för perioden är 16 %. Sedan, när man bedömer "kvaliteten" på fordringar och identifierar svårsålda i dess sammansättning, multipliceras balansvärdet på köparens skuld med den genomsnittliga andelen obetalda produkter. Om till exempel värdet av "fordringar i balansräkningen är 50 000 000 tusen rubel, kommer beräkningen av likviditetskvoterna vid en intern solvensanalys att inkludera värdet av 42 000 000 tusen rubel (50 000 000 - 50 000,000) .

Observera att denna metod för att fastställa beloppet av osäkra fordringar är allmänt använd i utländsk praxis. För detta ändamål används data från en statistisk analys av kundfordringar från tidigare perioder.

I det här fallet används två huvudsakliga tillvägagångssätt: antingen fastställs procentandelen av förhållandet osäkra fordringar under de senaste perioderna och det totala beloppet av fordringar, eller så beräknas förhållandet mellan obetalda osäkra fordringar och total försäljning. Den ena eller den andra metoden för att beräkna beloppet av osäkra fordringar bestäms av den professionella bedömningen av en revisor (ekonomichef) och är en av aspekterna av redovisningsprincipen.

Man tror att uppskattningen av avdraget för osäkra fordringar kommer att vara mest korrekt om den baseras på uppgifter om tidpunkten för försenade betalningar på balansdagen och sannolikhetsprognoser för återbetalning av fordringar.

Användningen av ett tillvägagångssätt baserat på att fastställa procentandelen osäkra fordringar från försäljningsvolymen förklaras av det faktum att förluster från avskrivning av osäkra fordringar är involverade i bildandet av det finansiella resultatet och fastställandet av denna indikator är en del av den strukturella analysen av resultaträkningen.

Ett separat problem för analysen av kundfordringar är förfarandet för dess avskrivning. Det är känt att de ryska företagens kundfordringar inkluderar den del av den som kan karakteriseras som en skuld som är orealistisk att driva in. Samtidigt är det inte ovanligt med fall då dröjsmålstiden med betalning är mer än 3 år, d.v.s. längre än den preskriptionstid som anges i lag (lagen föreskriver även andra, förutom allmänna, preskriptionstider eller särskilda perioder).

Enligt förordningarna om redovisning och redovisning i Ryska federationen avskrivs fordringar för vilka preskriptionstiden har löpt ut, andra skulder som är orealistiska att samla in, för varje skyldighet baserat på inventeringsdata, skriftlig motivering och order (instruktion) av chefen för organisationen och inkludera respektive, till kontot för reserven för osäkra fordringar eller till det ekonomiska resultatet för en kommersiell organisation, om under perioden före rapporteringsperioden, skuldbeloppet inte reserverats.

Inom civilrätten är preskriptionstiden den tidsperiod som fastställts i lag för rättsligt skydd för en person vars rätt har kränkts. Det korrekta fastställandet av preskriptionstidens inledande tidpunkt är grundläggande. Enligt artikel 200 i Ryska federationens civillag börjar preskriptionstiden från den dag då personen visste eller borde ha känt till kränkningen av hans rätt. För förpliktelser med viss prestationstid börjar preskriptionstiden vid prestationstidens slut. Redan vid denna tidpunkt vet borgenärsbolaget att skyldigheten inte har fullgjorts.

När preskriptionstiden löper ut upphör förekomsten av objektiva medborgerliga rättigheter. Följaktligen leder bevarandet av beloppen av denna outtagna skuld som en del av balansräkningstillgången till en förvrängning av informationen om den faktiska volymen av fordringar som företaget kan presentera för sina gäldenärer, rapportering av data, en överskattning av det verkliga värdet av fordringar och nettotillgångar.

Nästa problem är relaterat till att fastställa konsekvenserna av att skriva av outdrivna fordringar. Punkt 15 i 2 § i föreskrifterna om sammansättningen av kostnader för produktion och försäljning av produkter (arbeten, tjänster) som ingår i kostnaden för produkter (arbeten, tjänster), och om förfarandet för bildandet av ekonomiska resultat som beaktas vid vinstbeskattning föreskrivs att icke-driftskostnader omfattar förluster vid avskrivning av fordringar för vilka preskriptionstiden har löpt ut.

Samtidigt noteras att avskrivning av fordringar efter preskriptionstidens utgång ska föregås av att ett antal villkor är uppfyllda: borgenärens överklagande till skiljedomstolen och domstolens beslut att vägra döma den beloppet av skulden till borgenären; borgenären vidtar åtgärder för att driva in skulden från gäldenären (korrespondens med gäldenären för att betala av skulden, korrespondens med registrerings- och skattemyndigheterna för att identifiera gäldenärens faktiska plats).

Endast om ovanstående villkor iakttas, vilket tyder på att bolaget har utnyttjat sin rätt att få ut skuld från gäldenären, kommer avskrivning av fordringar för vilka preskriptionstiden har löpt ut att beaktas vid beskattningen. I detta avseende finns det en missuppfattning att underlåtenhet att uppfylla dessa krav gör det omöjligt att skriva av kundfordringar, som till följd av detta blir en "permanent post" i balansräkningen.

Denna vanliga missuppfattning är förknippad med identifieringen av bildandet av finansiella resultat för skatteändamål och i syfte att presentera information i finansiella rapporter. Att den angivna kundfordran inte kan ingå i beräkningen av beskattningsunderlaget innebär inte att den kan finnas kvar som en del av företagets tillgångar (fastighet). Annars är företagets åtgärder för att återspegla fordringar i konflikt med den federala lagen "om redovisning" och förordningen om redovisning och redovisning i Ryska federationen, enligt vilken de finansiella rapporterna ska ge en tillförlitlig och fullständig bild av fastigheten och den finansiella ställningen organisationen. Om outtagna fordringar kvarstår, uppstår en förvrängning av rapporteringsdata kopplat till en överskattning av nettotillgångar och finansiella resultat.

För att bedöma omsättningen av kundfordringar används följande grupp av indikatorer.

1. Kundreskontra omsättning

Om beloppet av försäljningsintäkterna under året förändrades avsevärt med månader, används en uppdaterad metod för att beräkna det genomsnittliga beloppet av fordringar baserat på månadsdata. Sedan

Var ODZn- kundfordringar vid slutet n månaden.

2. Period för återbetalning av kundfordringar

Man bör komma ihåg att ju längre försening av skulden är, desto högre är risken för utebliven betalning.

3. Fordringarnas andel av den totala volymen av omsättningstillgångar

4. Andel osäkra fordringar i kundfordringar

Denna indikator kännetecknar "kvaliteten" på fordringar. Trenden mot dess tillväxt indikerar en minskad likviditet.

Beräkningen av indikatorer för omsättning av fordringar ges i tabell. 31

Tabell 31

Omsättningsanalys av kundfordringar

Indikatorer	Förra året	Redovisningsår	Ändringar
Kundreskontra omsättning, antal gånger
Fordringars återbetalningstid, dagar
Andelen fordringar på köpare och kunder av den totala volymen av omsättningstillgångar, %
Andel osäkra kundfordringar av totala skulden, %**

* Indikatorerna är överförda från en liknande tabell sammanställd baserat på det senaste årets resultat,

** Uppgifter om osäkra fordringar hämtas från redovisningsavdelningens intyg om tillgångarnas tillstånd.

Som följer av tabell. 31, har läget för bosättningar med köpare försämrats jämfört med förra året. Den genomsnittliga löptiden för fordringar ökade med 5,4 dagar, vilket uppgick till 89,9 dagar. Särskild uppmärksamhet bör ägnas åt sjunkande skuldkvalitet. Jämfört med föregående år ökade andelen osäkra fordringar med 8,0 % och uppgick till 21,0 % av de totala fordringarna. Med tanke på att andelen kundfordringar i slutet av året var 45,5 % av de totala omsättningstillgångarna, kan vi dra slutsatsen att likviditeten i omsättningstillgångar generellt sett har minskat och att företagets finansiella ställning följaktligen har försämrats.

Övervaka statusen för uppgörelser med köpare för uppskjutna (förfallna) skulder;

Rikta in så många köpare som möjligt för att minska risken för utebliven betalning av en eller flera stora köpare;

Övervaka förhållandet mellan fordringar och skulder: en betydande övervikt av fordringar utgör ett hot mot företagets finansiella stabilitet och gör det nödvändigt att attrahera ytterligare (vanligtvis dyra) medel; överskottet av leverantörsskulder i förhållande till kundfordringar kan leda till företagets insolvens;

Ge rabatter för tidig betalning.

Betalningsvillkor kan väljas på ett sådant sätt att tidig betalning blir mer attraktiv för köpare.

Under inflationsförhållandena leder varje uppskjuten betalning till det faktum att tillverkningsföretaget (säljaren) faktiskt bara får en del av kostnaden för de sålda produkterna. Därför blir det nödvändigt att utvärdera möjligheten att ge rabatt för förtida betalning. Analystekniken kommer att vara följande.

Nedgången i pengars köpkraft under en period kännetecknas av koefficienten Ku, som är omvänd mot prisindex. Om det avtalsbelopp som ska erhållas är S, och prisdynamiken kännetecknas av indexet Iц, då kommer den verkliga summan pengar, med hänsyn till deras köpkraft vid betalningstillfället, att vara S: Iц . Antag att priserna har ökat med 5,0 % under perioden, då / = 1,05. Följaktligen betalningen av 1000 rubel. vid denna tidpunkt motsvarar betalningen på 952 RUB. (1000: 1,05) i verklig mätning. Då kommer den verkliga förlusten av intäkter på grund av inflation att vara 48 rubel. (1000 - 952); Inom detta värde skulle rabatten från kontraktspriset, tillhandahållen på villkor av förtida betalning, minska företagets förluster på grund av värdeminskningen av pengar.

För det analyserade företaget, årlig intäkt, enligt f. Nr 2 uppgick till 12 453 260 tusen rubel. Det är känt att under den analyserade perioden mottogs 95% (11 830 600 tusen rubel) av intäkterna från försäljningen av produkter på villkoren för efterföljande betalning (med bildandet av fordringar). Enligt tabell. 31 fastställde vi att den genomsnittliga återbetalningstiden för fordringar på företaget under redovisningsåret var 89,9 dagar. Om vi ​​antar (villkorligt) att den månatliga inflationstakten är lika med 3 %, får vi att prisindexet Iц = 1,03. Som ett resultat av en månatlig uppskjuten betalning kommer företaget således endast att få 97,1 % (1: 1,03 100) av den kontraktuella produktionskostnaden. För den period av återbetalning av fordringar som fastställts på företaget på 89,9 dagar kommer prisindexet att vara i genomsnitt 1,093 (1,03 1,03 1,03). Då kommer nedgångskoefficienten i pengars köpkraft att vara lika med 0,915 (1: 1,093). Med andra ord, med en genomsnittlig återbetalningsperiod på 89,9 dagar, får företaget faktiskt bara 91,5% av kontraktsvärdet och förlorar 85 rubel från varje tusen rubel. (eller 8,5%).

I detta avseende kan vi säga att företaget faktiskt bara fick 10 824 999 tusen rubel från den årliga inkomsten av produkter som såldes på villkoren för efterföljande betalning. (11 830 600 x 0,915). Därför 1 005 601 tusen rubel. (11 830 600 - 10 824 999) är dolda förluster från inflation. I detta avseende kan det vara lämpligt för företaget att fastställa en viss rabatt från kontraktspriset, med förbehåll för förtida betalning enligt avtalet.

Nästa argument för att ge rabatter till köpare vid förtida betalning är det faktum att företaget i det här fallet får möjlighet att minska inte bara mängden fordringar utan även finansieringsbeloppet, med andra ord kapital som krävs. Faktum är att utöver de faktiska förlusterna från inflationen till följd av förseningar i uppgörelser med köpare, ådrar sig leverantörsföretaget förluster i samband med behovet av att betala skulden, såväl som med den förlorade vinsten av eventuell användning av tillfälligt gratis kontanter .

Om den genomsnittliga betalningstiden för fordringar är 60 dagar och bolaget ger kunderna 2 % rabatt för betalning inom 14 dagar, så kommer en sådan rabatt för bolaget att vara jämförbar med att få ett lån till 15,7 %. Om ett företag attraherar lånade medel till 24% per år, kommer sådana villkor att vara fördelaktiga för det.

Samtidigt, för en köpare som placerar medel i insättningar till 14% per år, kommer en sådan rabatt också att vara attraktiv. Om köparen i förväg informeras om hur mycket han kommer att få från förtida betalning är det troligt att resultatet av hans beslut blir snabbare avvecklingar.

Varianter av avvecklingsmetoder med köpare och kunder analyseras i tabell. 32.

Tabell 32

Analys av valet av metoden för avräkningar med köpare och kunder

Linje nummer	Indikatorer	Alternativ 1 (betalningstid 30 dagar med 3 % rabatt)	Alternativ 2 (betalningstid 89,9 dagar)	Avvikelser (gr. 2 - gr. 1)
	Prisindex (Ic)		1,03*1,03x1,03=
	Köpkraftsminskningsförhållande mellan pengar (Ci)
	Förluster från inflation från varje tusen rubel av kontraktspriset, gnugga.
	Förluster från betalning av ränta för användning av lån med en hastighet av 24% per år, gnugga.
	Förluster från tillhandahållandet av en 3% rabatt från varje tusen rubel av kontraktspriset, gnugga.
	Resultat av prisrabattpolicyn för förkortning av betalningstiden (s. 3 + s. 4 + s. 5)

*

Således ger tillhandahållandet av en rabatt på 3% från kontraktspriset, med förbehåll för en minskning av betalningsperioden, företaget att minska förlusterna från inflationen, såväl som kostnaderna för att attrahera finansiella resurser, till ett belopp av 66 rubel. från varje tusen rubel av avtalspriset.

Observera att för företaget, minskningen av betalningsperioden från 3 till 1 månad V i fallet med 3 % rabatt motsvarar det ett lån på 2 månader till en ränta på 18 % per år.

För köparen bör sådana villkor jämföras med möjligheten att placera tillfälligt fria medel. Med en alternativ möjlighet att placera medel i insättningar på 14-16 %, är detta alternativ (förkortning av avvecklingsperioden) lämpligt.

I den aktuella situationen motsvarade beslutstiden 1 och 3 månader. Om det blir nödvändigt att utvärdera förändringar i pengars köpkraft för en period som inte motsvarar en hel månad, till exempel 15, 40, 70, etc. dagar, använd formeln för sammansatt ränta

(68)

där T är den månatliga inflationstakten (0,03 i vårt exempel);

P - antalet dagar i beslutsperioden.

Så när vi bedömer fallet i pengars köpkraft under en period som till exempel motsvarar 45 dagar, får vi värdet

Likaså kan alternativ för att ge rabatter av annan storlek och andra villkor för återbetalning av fordringar som tillfredsställer både säljaren och köparen av produkter 2 övervägas.

Man bör komma ihåg att en mer exakt beräkning av lämpligheten av att ge rabatter till köpare kommer att erhållas när den inte baseras på ett prisindex, vilket i huvudsak är en makroekonomisk indikator, utan på den vägda genomsnittliga kapitalkostnaden för en given företag, som kännetecknar priset på dess finansiella resurser.

Det sista steget i analysen av fordringarnas omsättning bör vara bedömningen av efterlevnaden av villkoren för att erhålla och tillhandahålla ett lån. Som det upptäcktes tidigare är verksamheten hos alla företag förknippad med förvärv av material, produkter och konsumtion av olika typer av tjänster. Om betalningar för produkter eller tjänster som tillhandahålls görs på villkoren för efterföljande betalning, kan vi prata om att företaget tar emot ett lån från dess leverantörer och entreprenörer. Företaget agerar självt som fordringsägare för sina köpare och kunder, såväl som leverantörer när det gäller förskott som utfärdas till dem för kommande leverans av produkter. Därför beror i vilken utsträckning villkoren för lånet som beviljats ​​företaget motsvarar de allmänna villkoren för dess produktion och finansiella verksamhet (varaktigheten av materialet i lager, perioden för deras omvandling till färdiga produkter, löptiden för fordringar) på företagets ekonomiska välfärd. För att jämföra villkoren för att få och bevilja lån kan en tabell sammanställas. 33.

Tabell 33

Jämförande bedömning av villkoren för att bevilja och få lån

på företaget

Kundfordringar	Genomsnittlig löptid, dagar		Leverantörsskulder	Genomsnittlig löptid, dagar
	tidigare period	rapporteringsperiod		tidigare period	rapporteringsperiod
Köpares skuldsättning för produkter, varor och tjänster			Skuld till leverantörer för produkter, varor och tjänster
Leverantörers skuldsättning på utgivna förskott*			Skuld till köpare på mottagna förskott*

*Indikatorernas värden justeras enligt villkoren för rörelsen av materiella tillgångar

Som framgår av uppgifterna i tabell 33 hade förändringarna i varaktigheten av perioden för att tillhandahålla och ta emot ett lån en multiriktad karaktär: perioden för utlåning till ett företag från dess leverantörer minskades med 3,5 dagar, perioden för att betala av fordringar från köpare och kunder ökade med 5,4 dagar. Förändringar i fråga om mottagna och utgivna förskott kännetecknades av en generell minskning av lånetidens längd. Men eftersom den tid som fonderna spenderar på förskott utställda till leverantörer ökar varaktigheten av driftscykeln och tiden som spenderas med köparens medel minskar den totala omsättningsperioden, kan man dra slutsatsen att förändringarna inte var till förmån för företaget i villkor för förskottsbetalningar. Det finns ingen anledning att säga att allt detta är bevis på försämringen av företagets ekonomiska villkor.

Man bör komma ihåg att längden på återbetalningsperioden för fordringar och skulder inte kan utvärderas lika. Perioden från mottagandet av produkter (tjänster) från leverantörer till överföringen av medel till dem bör jämföras med den totala tid som krävs för en enda omsättning av medel på företaget, det vill säga varaktigheten av driftscykeln.

I vårt exempel var driftscykelns varaktighet 162 dagar med en återbetalningstid på 61,5 dagar. Genom att tolka beräkningsresultaten kan vi dra slutsatsen att, när företaget får ett lån från leverantörer i 61,5 dagar, använder det det på ett sådant sätt att det kan betala tillbaka skulden på egen bekostnad först efter 162 dagar. Det faktum att leverantörsskulderna på företaget återbetalas tidigare än den angivna perioden indikerar ytterligare attraktion av finansiella resurser utifrån. Som förklarats tidigare är sådana fonder kortfristiga banklån.

Fordringarnas tillstånd, dess storlek och kvalitet har en stark inverkan på organisationens ekonomiska ställning.

För att förbättra den finansiella ställningen för en organisation är det nödvändigt:

Övervaka balansen mellan kundfordringar och leverantörsskulder. Betydande överskott av kundfordringar över

leverantörsskulder skapar ett hot mot organisationens finansiella stabilitet, leder till behovet av att attrahera ytterligare finansieringskällor;

• - kontrollera statusen för avveckling av förfallna skulder;
• - fokusera på att öka antalet kunder för att minska risken för utebliven betalning till monopolkunder.

I enlighet med den nuvarande lagstiftningen i Ryska federationen måste alla ömsesidiga uppgörelser mellan tillverkaren och konsumenten utföras inom en tremånadersperiod från dagen för det faktiska mottagandet av varorna av gäldenären. I annat fall anses skulden vara förfallen.

För att bedöma fordringarnas sammansättning och rörlighet på basis av finansiella rapporter kommer vi att sammanställa en analytisk tabell över fordringarna på Askona-mebel LLC för 2012 (tabell 8).

Tabell 8. Analys av rörelsen av fordringar för 2011-2012.

Indikatorer	Förflyttning av kundfordringar	Tillväxttakten för resten,
Saldo i början av året	uppstod	Inlöst	Saldo vid årets slut
Belopp, tusen rubel		Belopp, tusen rubel		Belopp, tusen rubel		Belopp, tusen rubel
Kundfordringar, totalt
Kortfristiga kundfordringar
inklusive förfallna
Långfristiga kundfordringar
inklusive förfallna
varav mer än 3 månader
leverantörsskulder mer än 12 månader efter rapportdagen

Slutsatser: uppgifterna i tabell 8 visar att fordringsbeloppet under året ökat med 2,9 %, vilket generellt sett medför negativa konsekvenser, eftersom företaget tar ut medel från omsättningen i form av fordringar, vilket kan leda till en ökning i leverantörsskulder för att upprätthålla kontinuiteten i produktionscykeln. Fordringarnas struktur domineras av kortfristiga fordringar som står för 99,3 % av den totala skulden. Dess värde för året ökade med 2,6%: från 61 151 tusen rubel i början av året till 62 731 tusen rubel i slutet av året. Samtidigt minskade dess andel av det totala beloppet av fordringar med 0,4 procentenheter och uppgick till 99,3%, vilket påverkades av en 2,2-faldig ökning av långfristiga fordringar (från 201 tusen rubel till 443 tusen rubel ). Som ett resultat av detta ökade andelen långfristiga kundfordringar från 0,3 % till 0,7 % vid årets slut.

Trots det faktum att företaget lyckades öka intäkterna från 99 017 tusen rubel. 2011 till 156 969 tusen rubel. under 2012 ökade kortfristiga kundfordringar med 2,6 %. Detta kan tyda på att företaget för att upprätthålla intäkterna var tvunget att ändra sin kreditpolicy i riktning mot att öka antalet dagar med förseningar med att betala för sålda varor. Således indikerar analysen av rörelsen av kundfordringar dess ökning, vilket kan orsakas av:

• - Oförsiktig kreditpolicy i förhållande till köpare, urskillningslöst val av partners;
• - vissa konsumenters insolvens eller konkurs.

För att förbättra hanteringen av fordringar i Askona-mebel LLC är det nödvändigt att rekommendera:

• - Tillämpning av factoring för att optimera fordringar;
• - utveckla vissa villkor för kreditering av gäldenärer, bland vilka kan vara: rabatter för köpare vid betalning för de mottagna varorna inom 10 dagar från dagen för mottagandet av varorna; betalning från köparen av hela kostnaden för varorna, om han köper varorna från den 11:e till den 30:e dagen av kreditperioden; betalning från köparen av böter i händelse av utebliven betalning för varorna inom en månad och så vidare;
• - fokusera på ett stort antal köpare för att minska risken för utebliven betalning av en eller flera köpare;
• - spåra förhållandet mellan fordringar och skulder;
• - utföra regelbundna analyser av kundernas finansiella rapporter i jämförelse med uppgifterna från tidigare år;
• - att bilda ett slags underlag om köpare, både befintliga och potentiella;
• - utveckla en effektiv differentierad policy för arbete med köpare;
• - föra en politik för att attrahera kunder i god tro och erbjuda dem nya tillvägagångssätt för service;
• - att bedriva verksamhet, inklusive med inblandning av myndigheter för att driva in förfallna fordringar.

I den allmänna strukturen för kundfordringar hos Askona-mebel LLC står förfallna skulder för 35,5 %. Under året ökade denna andel med 5,6 procentenheter, eller med 4 058 tusen rubel. Följaktligen misslyckades bolaget med att få tillbaka en del av de förfallna skulderna. Samtidigt bör det noteras att saldot av fordringar med en löptid på mer än 3 månader ökade med 2270 tusen rubel, eller med 18,8%.

Den genomsnittliga omsättningen av kundfordringar för företaget 2012 var:

där Om DZ - fordringar omsättning;

Вр - intäkter från försäljning;

DZ1, DZ2 - kundfordringar på företaget i början och slutet av den analyserade perioden.

Således uppgick den genomsnittliga omsättningen av fordringar 2012 till 2,52 omsättningar (156969 / ((61352 + 63174) / 2).

Då blir den genomsnittliga löptiden för fordringar: 360 dagar / 2,52 = 143 dagar. Med tanke på att den genomsnittliga återbetalningstiden för kundfordringar 2011 var 226 dagar, kan vi säga att det under 2012 skedde en acceleration i omsättningen av kundfordringar för Askona-Mebel LLC, därför minskar företaget lånet till kunderna och i enlighet därmed , indikerar detta ett snabbt frigörande av monetära resurser från omsättningsprocessen och deras användning för förvärv av ytterligare egendom.

För en mer fullständig analys av fordringar beräknar vi indikatorerna för andelen fordringar i den totala volymen av omsättningstillgångar, omsättningstillgångar, andelen osäkra fordringar (en indikator på fordringarnas "kvalitet) och deras förhållande till försäljningsvolymen .

När vi gör det använder vi följande formler:

Andel av kundfordringar av totala omsättningstillgångar:

där Y dz - andelen fordringar i den totala volymen av nuvarande lager;

DZ - kundfordringar;

ActTech - omsättningstillgångar;

Andelen osäkra fordringar i kundfordringar:

U sdz = * 100 %,

där U sdz - andelen osäkra fordringar av den totala volymen av fordringar;

DZ tvivel - osäkra kundfordringar;

DZ - kundfordringar.

Andelen osäkra fordringar kännetecknar fordringarnas "kvalitet". Dess ökning indikerar en minskning av likviditeten. De erhållna uppgifterna kommer att sammanfattas i den analytiska tabellen 9.

Tabell 9

Indikatorer			Absolut förändring
Intäkter från försäljning av varor, produkter, arbeten, tjänster, tusen rubel
Omsättningstillgångar, tusen rubel
Kundfordringar, tusen rubel
varav: kortsiktigt
långsiktigt
av det totala beloppet av kundfordringar osäkra kundfordringar
Kundreskontra omsättning, omsättning
inklusive kortsiktigt
Fordringars återbetalningstid, dagar
Förhållandet mellan kundfordringar och volymen av intäkter från försäljning av varor, produkter, arbeten, tjänster
Andel av kundfordringar av totala omsättningstillgångar, %
inklusive andelen fordringar på köpare och kunder i volymen av omsättningstillgångar, %
Andel osäkra kundfordringar av totala kundfordringar, %
Förhållandet mellan osäkra fordringar och volymen av intäkter från försäljning av varor, produkter, arbeten, tjänster

Slutsatser: uppgifterna i tabell 9 visar att tillståndet för uppgörelser med köpare och kunder under 2012 jämfört med 2011 förbättrades med nästan 2 gånger: fordringarnas omsättning ökade från 1,59 till 2,52 omsättningar. Den genomsnittliga återbetalningstiden för fordringar minskade med 83 dagar, vilket främst påverkades av det förbättrade läget för avveckling av kortfristiga fordringar, som upptar den största andelen av den totala volymen av kundfordringar hos Askona-mebel LLC. Fordringarnas andel av totala intäkter från försäljning av varor minskade från 61,9 % till 40,2 %.

Samtidigt indikerar ovanstående siffror en minskning av fordringarnas kvalitet. Under 2012, jämfört med 2011, ökade andelen osäkra fordringar av den totala volymen av fordringar med 0,6 procentenheter och uppgick till 9 %. Med tanke på att fordringarnas andel av den totala volymen av omsättningstillgångar är 32,7 %, och att andelen skulder för köpare och kunder av den totala volymen av omsättningstillgångar står för 26,1 %, kan vi dra slutsatsen att omsättningstillgångarnas likviditet har minskat pga. till försämringen av fordringarnas kvalitet. Skälen till ökningen av varaktigheten av perioden för att hålla medel i fordringar kan vara: ett ineffektivt avvecklingssystem, ekonomiska svårigheter för köpare, en lång cykel av bankdokument etc. I detta avseende kan följande åtgärder föreslås för att lösa den nuvarande situationen:

• - Skapande av förutsättningar för uppgörelser med köpare och kunder. Ju gynnsammare avvecklingsvillkor som ges till köpare (höjda villkor, minskade krav på bedömning av gäldenärernas tillförlitlighet), desto högre fordringssaldo;
• - utveckling och genomförande av en policy för indrivning av fordringar. Ju mer aktivt företaget är med att driva in fordringar, desto mindre saldon och desto högre "kvalitet" på fordringar;
• - Förbättring av kvaliteten på analysen av fordringar och konsekvens i användningen av resultaten. Med ett tillfredsställande tillstånd av analytiskt arbete på företaget bör information genereras om fordringarnas storlek och åldersstruktur, förekomsten och volymen av förfallna fordringar, samt om specifika gäldenärer, vars förseningar i avvecklingen skapar problem med den nuvarande företagets solvens.

Tabell 10. Analys av fordringarnas struktur och skick, beroende på tidpunkten för dess bildande för LLC "Ascona-mebel" för 2011-2012

Indikatorer	Totalt i slutet av året, tusen rubel		inklusive utbildningsvillkoren
	från 1 till 3 månader	från 3 till 6 månader	från 6 till 12 månader	över 12 månader
Kundfordringar på köpare och kunder
Räkningar utestående
Dotterbolags och dotterbolags skulder
Förskott utfärdade
Övriga gäldenärer
Totala kundfordringar
Som en procentandel av det totala beloppet av fordringar, %

Slutsatser: analys av uppgifterna i tabellen visar att huvudandelen av fordringarna faller på köpare och kunders skuld - 79,8%, eller 50448 tusen rubel, 10,5% av de totala fordringarna faller på andra gäldenärer, 8,1% - på utfärdade förskott .

Den största volymen av fordringar faller på skulder med en löptid på upp till 3 månader - 63,8%. Inklusive 34,9% av de totala kundfordringarna (eller 22 064 tusen rubel) är en skuld med en bildningsperiod på 1 till 3 månader.

Samtidigt har Ascona-mebel LLC, som en del av fordringar, ett ganska stort belopp av skuld (22 408 tusen rubel) med en lång bildningsperiod - över 3 månader, vilket är en förfallen skuld. Därför måste Askona-mebel LLC göra allt för att samla in förfallna skulder inom en snar framtid, eftersom det annars är möjligt att skriva av förfallna skulder för att minska organisationens ekonomiska resultat. Effektiva åtgärder för att minska förfallna fordringar kan vara: skuldsanering, obligatoriskt utförande av sanktioner mot icke-betalande konsumenter vid bristande uppfyllelse av avtalsvillkoren, både vad gäller villkor och typer av betalningar, samt arbete med icke-betalande konsumenter. - att betala företag för att tillhandahålla nya, strängare finansiella garantier för att de fullgör sina skyldigheter, i händelse av underlåtenhet att tillhandahålla

garantier - uppsägning av ingångna avtal.

Således avslöjade analysen av kundfordringarna för Askona-Mebel LLC för 2012 ett antal brister som direkt kan påverka företagets ekonomiska resultat, inklusive:

• - tillväxt av långfristiga fordringar med 2,2 gånger;
• - ökning av förfallna kundfordringar med 4 058 tusen rubel (5,6 procentenheter);
• - tillväxt av kundfordringar med en löptid på mer än 3 månader med 18,8% (med 2 270 tusen rubel);
• - minskning av fordringarnas kvalitet: ökningen av osäkra fordringar i den totala volymen av fordringar med 0,6 procentenheter - upp till 9% och, som ett resultat, en minskning av omsättningstillgångarnas likviditet.

Dessutom kan förekomsten av förfallna fordringar till ett belopp av 22 408 tusen rubel, osäkra fordringar på ett belopp av 5 686 tusen rubel, om de erkänns som oindrivbara, leda till avskrivning av skulder för att minska det finansiella resultatet med 28 094 tusen rubel. Detta belopp kommer därefter att återspeglas i raden "Övriga utgifter" i blankett nr 2 "Vinst- och förlusträkning" och bilda ett negativt finansiellt resultat.

Företag som bedriver ekonomisk och finansiell verksamhet genomför avräkningar med motparter. Om företaget har skickat produkter eller utfört arbete och tjänster före mottagandet av medel (betalningar) på byteskontot, så uppstår en fordran.

Kundfordringar- detta är skulden för leverantörer och entreprenörer, anställda i företaget, motparter-kunder som är skyldiga detta företag för varor, arbeten, sålda tjänster. Gäldenärer kan vara både juridiska personer och individer.

väsen fordringar ligger i det faktum att dessa skulder i bokföringen betraktas som en del av en tillgång, det vill säga att de i själva verket ännu inte har betalats utan ingår i vinsten. Följaktligen påverkar fordringarnas tillstånd företagets finansiella ställning.

Uppgiften för alla företag är ständig övervakning och analys av fordringar. För att lösa detta problem är det nödvändigt att generera rapporter om skuldernas tillstånd, deras storlek och sammansättning.

Sammansättning av kundfordringar:

• skuld på förskott utfärdade till leverantörer på grund av kommande leveranser;
• skuld på uppgörelser med ansvariga personer;
• skuld från motparter-köpare för avräkning av varor, utfört arbete, utförda tjänster;
• överbetalning av skatter till budgeten;
• beräkningar för "ingående" moms;
• utestående försäkringspremier från socialförsäkringskassan (FSS), om beloppet av sjukfrånvaro och moderskapsförmåner överstiger de upplupna försäkringspremierna;
• utestående lån;
• efterskott i förlikningar med personer som ska ersätta skadan;
• annan skuld till bolaget.

EXEMPEL PÅ ANALYS AV FORDRINGAR

Analysen av fordringar kan utföras i följande ordning:

1. Analys av fordringarnas struktur, rörelse och skick.
2. Analys av kundfordringar per löptid.
3. Bestämning av kundfordringarnas andel av den totala volymen av omsättningstillgångar, beräkning av omsättningskvoter, bedömning av förhållandet mellan tillväxttakten för kundfordringar och tillväxttakten för försäljningsintäkterna.
4. Analys av förhållandet mellan fordringar och skulder.

Analys av fordringarnas struktur, rörelse och tillstånd

Låt oss betrakta strukturen för kortfristiga fordringar på en sjukvårdsinstitution i dynamik för ett finansiellt rapporteringsår (tabell 1).

Av tabell 1 följer att kortfristiga fordringar i slutet av 2018 minskade med 412 852 rubel. jämfört med dess början.

Kundfordringar för utförda arbeten och tjänster till kunder-köpare står för den största andelen av organisationens totala skuld: 60,74 % i början av året och 58,81 % vid slutet.

Skulden på förskott till leverantörer hade en positiv trend och minskade i slutet av året med 73 194 rubel.

Mervärdesskatteberäkningarna i slutet av 2018 uppgick till 206 038 RUB. mot 294 582 rubel. i början av året, vilket minskade kundfordringar med 88 544 rubel.

Mängden kundfordringar för socialförsäkring i slutet av året är 126 782 rubel. Skulden bildades på grund av att beloppet av intjänade tillfälliga invaliditetsförmåner översteg beloppet av försäkringspremier till FSS.

Alla indikatorer på kundfordringar vid årets slut hade en positiv trend.

Kundfordringar på leverantörer

Tänk på leverantörernas kundfordringar i samband med varje kontrakt när det gäller belopp och tidpunkt för händelsen, ta reda på orsakerna till dess bildande.

Under tiden mellan betalning till leverantören och leverans av varor till denne, utförandet av arbete eller tillhandahållande av tjänster, bildas en fordran och en ekonomisk skyldighet uppstår för motparten att återbetala denna skuld. Denna period kan vara flera dagar eller månader, beroende på de villkor som avtalats mellan parterna i avtalet.

Avräkningar på utgivna förskott med gäldenärer och avräkningar med leverantörer är kopplade. Om en förskottsbetalning för den kommande leveransen av varor (utförande av arbete, tillhandahållande av tjänster) överförs till leverantören, bildas leverantörens fordringar på organisationen i balansräkningen före leveransdatumet av varorna.

Om leverantören först tillhandahöll materiella värden (utfört arbete, tillhandahållit tjänster), har organisationen en leverantörsskuld tills betalning sker.

Låt oss definiera summor och villkor för skulden med hjälp av tab. 2.

Enligt uppgifterna i tabell. 2 kundfordringar i slutet av 2018 uppgick till 174 530 rubel. Skuld inom deadline:

• upp till 30 dagar— 58 179 rubel. Det förklaras av det faktum att enligt avtalet tillhandahålls kommunikationstjänster och verktyg under nästa månad efter förskottsbetalning. Kundfordringar för material - 24 755,66 rubel, leveranser görs inom 30 dagar efter förskottsbetalning;
• från 31 till 60 dagar- 27 751 rubel;
• från 61 till 180 dagar- 88 600 rubel. (för en laboratorieutrustning som, enligt leveransavtalet, Medtekhnika LLC måste skicka och leverera i slutet av första kvartalet 2019).

Det finns ingen förfallen skuld.

Kundfordringar för utförda arbeten och tjänster till kunder-köpare

Enligt tabell. Tabell 1 visar att i fordringarnas struktur är den största andelen skuldsättning i samband med försäljning av materiella tillgångar, utförandet av arbete, tillhandahållande av tjänster.

Skulden uppstår vid tidpunkten för leverans av varor, utförandet av arbete, tillhandahållande av tjänster och återbetalas vid tidpunkten för betalning av kund-köpare. Stöddokumentet är intyg om färdigställande (tjänster), när varor släpps - fraktsedel. Betalningsvillkoren regleras av ett bilateralt avtal och en kalenderplan.

För att analysera kundfordringar för utfört arbete kommer vi att bilda en tabell. 3 och utvärdera tillståndet för "fordringar" i termer av storlek och tidpunkt för händelsen.

Som framgår av tabell. 3 uppgick fordringarna i slutet av första halvåret 2019 till 809 773 rubel.

Skulden bildades bakom UMP-anläggningen till ett belopp av 40 600 rubel, skulden var förfallen i fyra månader. Arbetet slutfördes den 3 mars 2019 i sin helhet till ett belopp av 81 200 rubel, och betalningen gjordes endast delvis (40 600 rubel).

Skulden för företaget Triod är 60 200 rubel. Arbetet avslutades den 28 mars, betalning uteblev. Kundfordringar på tre månader.

Kundfordringar med en period av två månader registreras hos två motparter:

• Köpcentrum "KOR" - 128 435 rubel;
• instrumentframställningsföretag - 27 174 rubel.

Skulderna till andra motparter sträcker sig från en vecka till en månad.

Konton upprättas på grundval av ett avtal som slutits mellan beställaren och entreprenören. För att kontrollera uppfyllandet av skyldigheterna överväger de varje kontrakt (i 1C-programmet hittar de rätt). I det hittade avtalet öppnas flera fakturor som presenteras för kunden under en viss period. För var och en av dem kan du bestämma perioden, fakturabeloppet samt status för det aktuella kontraktet - genomförande och betalning. Varje kontrakt anger villkoren för utförande och betalning (tabell 4).

Utifrån en bedömning av tidpunkten för skulden för varje kund ska organisationen driva in fordringar.

Dröjsmål uppstår när motparten inte uppfyller avtalsvillkoren, det vill säga inte betalar i tid.

NOTERA

Sannolikheten för återbetalning av skulden beror på perioden för försenad betalning. För att få pengar från motparten behöver du arbeta med fordringar från första förseningsdagen.

Genom att strukturera fordringar genom sin end-to-end-analys genom tidpunkten för inträffandet blir det möjligt att bedöma eventuella uteblivna betalningar. I enlighet med denna metod måste alla konton för kunder-köpare klassificeras enligt tidpunkten för fordringarna:

• mognad har ännu inte kommit;
• förfallen skuld upp till 30 dagar;
• förfallen skuld från 31 till 60 dagar;
• förfallen skuld från 61 till 90 dagar;
• dröjsmål mer än 90 dagar.

Perioden med normala förseningar beror på typen av verksamhet i organisationen.

De första 30 dagarna anses vara arbetsförseningar. Under denna period är det nödvändigt att förhandla med motparter, ta reda på orsakerna till utebliven betalning av skulden, hänvisa till kontraktet och kalenderplanen och fastställa villkoren för återbetalning av fordringar.

Om löptiden enligt kontraktet har löpt ut bör du påminnas om behovet av att betala skulden: skicka ett brev till kunden, skicka ut påminnelser om skuldåterbetalning via e-post. Om motparten har ekonomiska svårigheter måste du av honom anlita ett garantibrev om betalningsskyldighet.

Om motparten inte har bråttom att betala, bryter mot betalningsplanen, kan de planerade tjänsterna för nästa period avbrytas.

I händelse av utebliven betalning är det nödvändigt att förbereda dokument för att bevisa skulden - en handling för avstämning av ömsesidiga uppgörelser, underteckna den bilateralt, erhålla av köparen-gäldenären en skriftlig redovisning av fordringar. Om det är omöjligt att lösa omtvistade frågor, kommer skulderkännande dokument att bekräfta faktumet av skulden i domstol.

Om motpartsgäldenären inte vidtar några åtgärder för att betala skulden och skulden inte kan återbetalas, bör institutionens advokat upprätta ett yrkande och lämna in det till skiljedomstolen.

Kundfordringar på ansvariga personer

Medel ges i förväg till ansvariga personer (ekonomiskt ansvariga anställda) för affärstransaktioner. I detta fall finns det en fordran på organisationen.

FÖR DIN INFORMATION

Listan över anställda som har rätt att ta emot medel enligt rapporten för officiella utgifter är fastställd i organisationens ordning.

För de utgivna beloppen måste redovisningsskyldiga rapportera, och återlämna resterande pengar till kassan. Detta gör att du kan kontrollera den riktade utgiften av medel.

I enlighet med reglerna för att genomföra kontanttransaktioner måste den redovisningsskyldige senast tre arbetsdagar efter utgången av den period för vilken förskottsbetalningen utfärdades lämna en förskottsrapport till redovisningsavdelningen eller återföra medlen till kontanterna institutionens skrivbord. Debetsaldot stängs i slutet av varje månad. Undantag kan vara belopp som utges till anställda för resekostnader.

Enligt uppgifterna i tabell. 1 saldo i början av 2018 uppgick till 8160 rubel. för resekostnader, eftersom arbetstagaren varit på tjänsteresa under denna period och inte redovisat för de erhållna pengarna.

Socialförsäkringsreskontra

Arbetsgivaren betalar de tre första sjukdagarna på egen bekostnad, från och med den fjärde dagen - på FSS:s bekostnad. FSS betalar också ut barnbidrag.

Beloppet för försäkringspremier för obligatorisk socialförsäkring vid tillfällig funktionsnedsättning och i samband med moderskap, som betalas till FSS, minskar betalaren av försäkringspremier med beloppet av utgifter som han ådragit sig för betalning av obligatoriskt försäkringsskydd.

Om beloppen av utbetalda förmåner är större än beloppen för försäkringspremier som uppburits för samma period, FSS skapar skulder. I detta fall ansöker institutet till fonden, lämnar en rapport om fordringar. Utifrån den inlämnade rapporten överför FSS medel till institutet och återbetalar därmed fordringar.

I tabell 1 uppgick socialförsäkringsfordringarna vid årets slut till 126 782 RUB. Den bildades enligt följande (tabell 5):

• ersättning för tillfällig invaliditet och i samband med moderskap för december 2018 intjänades till ett belopp av 201 166 rubel;
• avgifter (2,9 %) för socialförsäkringen från lönelistan har periodiserats:

2 564 960 RUB (lön) × 2,9% = 74 384 rubel;

• kundfordringar för sociala avgifter:

201 166 rub. - 74 384 rubel. = 126 782 rubel.

Kundfordringar för moms

Vid bokföring, vid förskottsbetalningar, debiteras momsbelopp på tidigare mottagna betalningar på grund av kommande försäljning av varor (arbeten, tjänster).

Momstransaktioner från mottagna förskott från fordringar tills dessa förskott stängs.

NOTERA

Momsen som beräknas från beloppet av förskottsbetalningen på grund av framtida leveranser är föremål för avdrag under den skatteperiod under vilken leveransen av varor (arbeten, tjänster) gjordes (klausul 6, artikel 172 i Ryska federationens skattelagstiftning ).

Efter transporten av materiella tillgångar (arbeten, tjänster) reduceras momsen på de mottagna förskotten.

Tabell 1 visar att momsfordringar på förskott som erhållits från kunder i början av året uppgick till 216 358 rubel och vid årets slut minskade den till 160 940 rubel.

Periodisering av skatt som debiteras institutionen av leverantörer (entreprenörer) på förvärvade icke-finansiella tillgångar (utfört arbete, utförda tjänster) former Momsfordringar.

Efter att ha mottagit fakturan från leverantören skrivs momsbeloppen av som skatteavdrag och återbetalar därmed momsfordran.

Enligt tabell. 1 minskade fordringar från momsavräkningar på förvärvade materiella tillgångar (arbeten, tjänster) under perioden med 33 126 rubel. (i början av året - 78 224 rubel, i slutet av året - 45 098 rubel).

Beräkning av indikatorer på omsättning av fordringar

För att analysera fordringar beräknar vi skuldomsättningsindikatorerna, som kännetecknar antalet skuldomsättningar under perioden och den genomsnittliga durationen av en omsättning (tabell 6).

Av tabell 6 följer att varaktigheten av omsättningen av fordringar under de analyserade perioderna minskade. Detta indikerar en minskning av löptiden för fordringar och är en positiv faktor, eftersom det leder till frigörande av medel från cirkulation.

Löptiden för fordringarnas omsättning var:

• 2016 - 23.432 dagar (skulden återbetalades i genomsnitt 15.364 gånger under en period av 360 dagar);
• 2017 - 22.467 dagar (varaktigheten av omsättningen minskade med 0.965; skulden återbetalades i genomsnitt 16.024 gånger);
• 2018 - 17.143 dagar (varaktigheten av omsättningen minskade med 5.324 (17.143 - 22.467); i genomsnitt återbetalades den 21 gånger).

Uppskattning av förhållandet mellan tillväxttakten för fordringar och tillväxttakten för intäkter

Jämför tillväxttakten för intäkter med tillväxttakten för fordringar. Ökningen av kundfordringar är motiverad om den åtföljs av en ökning av intäkterna.

Tillväxttakten för kundfordringar 2017 jämfört med 2016 var 99,5 % och intäktsökningen för samma period var 103,7 %.

Tillväxttakten för kundfordringar 2018 jämfört med 2017 var 76,8 %, intäktsökningstakten var 100,6 %. Intäktsökningstakten är högre än tillväxttakten för kundfordringar.

Relativt kontant besparing på grund av fordringar omsättning uppgick till:

• 2017.: 79 234,17 RUB × -0,965 = 76 476,63 rubel;
• 2018.: 79 725,02 RUB × -5,324 = 424 467,96 rubel.

Analys av förhållandet mellan fordringar och skulder

Tänk på en annan viktig indikator för att bedöma ett företags finansiella ställning - förhållandet mellan fordringar och skulder i dynamiken under de senaste tre åren. För att göra detta använder vi tabellen. 7.

Tabell 7 visar att under 2017 och 2018 förhållandet mellan kundfordringar och leverantörsskulder i organisationen överstiger 1, det vill säga kundfordringar täcker fullt ut leverantörsskulder. Detta är en positiv faktor, eftersom organisationen har möjlighet att betala av sina åtaganden gentemot borgenärer utan att locka till sig ytterligare finansieringskällor.

Om koefficienten är mindre än standardvärdet på 2, saktar omvandlingen av den likvida delen av omsättningstillgångarna till kontanter ner.

Den låga tillväxttakten för kundfordringar jämfört med ökningen av leverantörsskulder bryter mot likviditeten i balansräkningen på grund av den möjliga oförmågan att täcka kortfristiga skulder med omsättbara tillgångar. Det råder brist på lösningsmedel.

SLUTSATS

Bristen på medel för snabba uppgörelser kan påverka företagets solvens och leveransstabiliteten, störa logistikens rytm.

Som ett resultat av uppkomsten av fordringar avleds medel från ekonomisk omsättning. Bolaget riskerar utebliven betalning av förfallna skulder, vilket leder till minskad vinst.

Kundfordringar är en reserv för vidare mottagande av medel från kunder-köpare för skickade produkter. Å andra sidan indikerar fordringar som inte drivs in i rätt tid på otillräcklig kontroll över arbetet med motparter.

Effektiv kontroll och konstant analys av fordringar kommer nödvändigtvis att påverka företagets finansiella resultat.

Ett betydande överskott av kundfordringar skapar ett hot mot den finansiella stabiliteten, vilket leder till att företaget måste attrahera ytterligare finansieringskällor.