Tänapäeva praktikas on selline tendents, et ettevõtte nõuete hindamisel ulatub selle väärtus 30%-ni organisatsiooni bilansivarast, sellel on oluline mõju organisatsiooni tegevuse lõppnäitajate kujunemisele, võib-olla ka aktsiatele. , üksikute varade ehk turukorralduse hinna pealt.

Võlad arved - kolmanda isiku vahendid, kes on ettevõtte mittealaliselt kasutuses. Suhteline tõus on kahekordne. Ühest küljest on see soodne trend, sest võlgnevusi võib nimetada ka ettevõtte täiendavaks ja oluliseks finantseerimisallikaks. Teisalt aga võlgnetavate arvete summa suurenemine pankrotiohu tõttu.

Tegelikust ebasoodsast olukorrast annavad tunnistust kõige sagedamini kahjud (tähtajaks tasumata arved), samas kui väikese turvamarginaali korral ei ole tähtaja ületanud nõuded nii kohutavad. Praegu saab hinnata "haigete" artiklite tähtsust, mis järjekindlalt "rääkivad" ettevõtte erinevatest finantsseisunditest.

Debitoorsed arved üksuse tegevuse tervikpildis

Joonisel 1 on näidatud seos osakonna põhitulemusnäitajate vahel.

Räägime käibest veidi lähemalt. Nagu teate, saadakse käive ettemakstud müügist ja vastavalt ka laenumüügist. Sageli on ettevõtte peamiseks nõuete allikaks laenude müük. Edasi tuleks ettemaksutehinguid nimetada raha laekumiseks, mis tuvastatakse ettemaksete ja tagasimakstud nõuete summast. Sellest lähtuvalt loetakse võlgade tagasimaksmise kiirust tuluks, olenevalt makse edasilükkamisest ja hilinemisest. Need väärtused määratakse kindlaks organisatsiooni krediidipoliitikaga. Üksikute vastaspoolte puhul võib viivituse suurus iseloomustada võlgade sissenõudmise olulisust, seetõttu kuvatakse see vastavalt võla tähtajale ja suurusele nõuete struktuuris.

Joonis 1. Ettevõtte laenukäive

Teadaolevalt kasutavad ettevõtted sageli selliseid näitajaid nagu absoluutne ja suhteline, mis mängivad olulist rolli, mistõttu aitavad leida lahendusi organisatsiooni jaoks keerulises olukorras. Absoluutnäitajad määravad täielikult kindlaks organisatsiooni finantsseisundi tüübi ja vastavalt sellele meetmed ning sisukad ja kasulikud soovitused või meetmed finantsstabiilsuse parandamiseks. Nüüd kaaluge suhtelisi näitajaid, mis mängivad organisatsiooni tulemuslikkuse hindamisel olulist rolli. Avaldage seost finantsseisundi ja organisatsiooni efektiivse toimimise suurendamise suunas.

Vaatleme nõuete ja võlgnevuste analüüsi JSC "SSC RIAR" näitel. Nõuete struktuuri ja dünaamika analüüs aastatel 2010-2012. esitatud tabelis 1.

Tabel 1.

AS "SSC RIAR" 2010-2012 nõuete koosseisu ja struktuuri hinnang.

osakond Raamatupidamine, analüüs ja audit

Distsipliin Finantstegevuse terviklik majanduslik analüüs

KURSUSETÖÖ

B91/S rühma õpilased

Kozlova Irina Jurievna
(Täisnimi)

Debitoorsete arvete analüüs
(OOO Trade House North-Western näitel)
(teema pealkiri)

Kontrollinud Sologubova L.V.

Kuupäev__________________

Hinne________________

Peterburi
2011

Sisu

SISSEJUHATUS 3
PEATÜKK 1. ETTEVÕTTE FINANTSRESSUSSIDE OSALISED NÕUDED ARVE 5
1.1. Nõuete majanduslik olemus ja struktuur 5
1.2. Debitoorsete arvete haldamise meetodid 10
1.3. Nõuete analüüsi meetodid 13
PEATÜKK 2. NÕUETE ARVODE ANALÜÜS 19
OOO Kaubandusmaja LOODE 19
2.1. OOO "TD "NORTH-WEST" lühikirjeldus 19
2.2. LLC "TD "NORTH-WEST" debitoorsete arvete analüüs 19
2.3. Debitoorsete arvete haldamise parandamise põhisuunad OÜ "TD "LOE-LÄÄNE" 28
Leiud 32
KASUTATUD KIRJANDUSE LOETELU 34

SISSEJUHATUS

Finants- ja majandustegevuse käigus on pidev vajadus arvelduste järele osapoolte, eelarve ja maksuametiga. Valmistatud toodete tarnimisel või teatud teenuste osutamisel ei saa ettevõte reeglina koheselt raha kätte, seega laenab ostjaid. Seega on perioodil toodete tarnimise hetkest kuni makse laekumiseni ettevõtte rahalised vahendid nõuete näol stagnatsioonis, mille taseme määravad paljud tegurid, näiteks: toote tüüp, turu maht , turu küllastusaste selle tootega, lepingutingimused, ettevõtte arvutustes vastu võetud süsteem jne.
Ettevõtlustegevuse käigus pakuvad kinnisvarakäibes osalejad, et äritegevuse käigus ei tagasta nad mitte ainult investeeritud vahendeid, vaid saavad ka tulu.
Reaalsetes tingimustes tuleb aga sageli ette olukordi, kus ühel või teisel põhjusel ei saa ettevõte vastaspooltelt võlgu sisse nõuda. Debitoorsed arved "külmuvad" mitmeks kuuks ja mõnikord isegi aastateks. Nõuete kasv halvendab ettevõtete finantsseisundit ja mõnikord viib pankrotini.
Käibekapitali osana, nimelt osana käibefondidest, vähendavad nõuded, eriti põhjendamatud, järsult käibekapitali käivet ja seeläbi ettevõtte tulusid.
Seetõttu on täna olulisemad probleemid, mille lahendamine peaks aitama kaasa majandusüksuste finantsseisundi paranemisele:

debitoorsete arvete arvestuse korrektne korraldamine seoses üleminekuga uuele kontoplaanile ja uuele raamatupidamissüsteemile, samuti seoses peaaegu kõigi majandustevaheliste suhete lõppemisega pärast juhtimise haldus-käsusüsteemi kokkuvarisemist;
debitoorsete arvete analüüs, mille eesmärk peaks olema nõuete kasvu mõjutavate tegurite väljaselgitamine ja reservide määramine, mille eesmärk on kõrvaldada põhjendamatu, “rippuv” võlg ja vähendada selle kasvu.

Selle kursusetöö eesmärk oli analüüsida nõuete olukorda ja süstematiseerida probleeme, otsida tõhusaid nõuete haldamise vorme, mis on suunatud ettevõtte kui terviku finantsseisundi tugevdamisele (kasutades OÜ "TD" North-westerni näidet) .

PEATÜKK 1. ETTEVÕTTE FINANTSRESSUSSIDE OSALISED NÕUDED ARVE

Nõuete majanduslik olemus ja struktuur

Debitoorsed arved on käibekapitali oluline komponent. Kui üks ettevõte müüb kaupa teisele ettevõttele või organisatsioonile, ei tähenda see sugugi seda, et kauba eest tasutakse kohe. Suurema osa nõuetest moodustavad tarnitud toodete eest tasumata arved (või saadaolevad arved). Nõuete spetsiifiliseks elemendiks on vekslid, mis on oma olemuselt väärtpaberid (kommertsväärtpaberid).
Kõik ettevõtted püüavad müüa kaupu kohese tasuga, kuid konkurentsinõuded sunnivad neid nõustuma maksete edasilükkamisega, mille tulemuseks on nõuded (joonis 1).
Arved arved- see on rahasumma, mille ettevõttele võlgnevad ostjad, kes on ostnud sellelt krediidiga tooteid või teenuseid.
Arved arved- See on käibevara oluline osa, mida nimetatakse ka saadaolevateks arveteks, ning sellel on otsene mõju sularaha ja maksete positsioonile.
Joonis 1.Käibevara tsükkel 1 .

Debitoorsed arved on üks organisatsiooni varade liike, mida saab müüa, võõrandada, vahetada vara, toodete, töötulemuse või teenuste vastu 2 .
Oma majanduslikus olemuses on nõuded ettevõtte käibest ajutiselt kõrvale juhitud vahendid. See on lihtsalt raha. Raha, mis ettevõttel teoreetiliselt on, kuid mitte "elus", vaid kohustuste kujul, väljendatuna ühes või teises vormis. Raha, olgu see mis tahes, on samuti kaup. Ja kaupa, nagu teate, saab müüa. Küsimus on selles, kas sellist tehingut saab teha, kas sellel tootel on ostjat ja kui otstarbekas on selline müük eelkõige võrreldes teiste inkassovõimalustega. Sõltuvalt saadaolevate arvete suurusest, selle tagasimaksmise tõenäolisemast ajastust ja võla tasumata jätmise tõenäosusest saame teha järelduse organisatsiooni käibekapitali seisu ja selle arengusuundumuste kohta 3 .
Kohustus teostada kontrolli arvelduste täielikkuse ja õigeaegsuse ning nõuete seisu üle lasub eelkõige ettevõttel endal. Sel eesmärgil on juhtivtöötajate struktuuris ette nähtud spetsiaalne finantsteenuse allüksus.
Hariduse olemuse järgi jaotatakse nõuded tavalisteks ja põhjendamatuteks. Ettevõtte tavavõla hulka arvatakse võlg, mis on tingitud ettevõtte tootmisülesande edenemisest, samuti kehtivatest makseviisidest (nõuete võlg, võlg vastutavate isikute ees, saadetud kaup, mille maksetähtaeg on möödunud). ei tule). Põhjendamatud nõuded on võlad, mis tekkisid arveldus- ja finantsdistsipliini rikkumise, kontrolli nõrgenemise tõttu materiaalsete varade vabastamise üle, puuduste ilmnemise ja varguse tõttu (kaubad tarnitud, kuid õigeaegselt tasumata, võlg puuduste ja varguste eest) .
Nõue on tulevane majanduslik kasu, mis sisaldub juriidilistes õigustes, sealhulgas omandis, ja on nendega seotud. Raamatupidamises mõistetakse nõudeid kui varalist õigust, mis on seotud tsiviilõigusega vastavalt Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artiklile 128 (edaspidi Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik). Seega on nõuded osa ettevõtte omandist ja seetõttu on võla tagasimaksmise nõue organisatsiooni omandiõigus.
Debitoorsete arvete varal on kolm olulist tunnust:
1) see hõlmab tulevast soodustust, mis annab raha juurdekasvu;
2) esindab majandusüksuse hallatavaid ressursse.
3) õigused hüvitisele või võimalikele teenustele peavad olema seaduslikud või omama seaduslikke tõendeid nende saamise võimaluse kohta.
Seega on vara müügi fakti kajastamisel müüjal nõue. Müügileping võimaldab teil määrata tõenäolise tulevase kasu.
Debitoorsed võlgnevused, majanduskriis, on nõuete likviidsusprobleemi peamine põhjus. Kuid need pole kaugeltki kõik eeldused, mis tekitavad nõuete kasvu probleemi.
Nõuete kvaliteedinäitaja määrab võla täieliku tasumise tõenäosuse, mis sõltub võla tekkimise perioodist. Praktika näitab, et mida pikem on nõuete tähtaeg, seda väiksem on selle laekumise tõenäosus. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 96 kohaselt kehtestatakse üldine aegumistähtaeg kolm aastat. Tuleb meeles pidada, et õigusaktid näevad ette ka spetsiaalsed aegumistähtajad, nii lühendatud kui ka pikemad, võrreldes üldise tähtajaga (näiteks Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artiklid 797 ja 966).
Märkimisväärne osa saadaolevatest arvetest käibevara koosseisus määrab nende erilise koha käibekapitali käibe hindamisel. Nõuete suurust mõjutavad 4:
1. Müügimaht ja müügi osatähtsus neis järelmakse tingimustel. Tulude (müügimahu) kasvuga kasvavad reeglina ka nõuete saldod.
2. Ostjate ja klientidega arveldamise tingimused. Mida soodsamad maksetingimused ostjatele on ette nähtud (tähtaegade suurendamine, võlgnike usaldusväärsuse hindamise nõuete vähendamine), seda suurem on nõuete jääk.
3. Nõuete sissenõudmise poliitika. Mida aktiivsem on ettevõte nõuete sissenõudmisel, seda väiksemad on tema saldod ja seda kõrgem on nõuete "kvaliteet".
4. Ostjate maksedistsipliin. objektiivne põhjus, mis määrab ostjate ja klientide maksedistsipliini, tuleks nimetada nende majandusharude üldiseks majandusolukorraks, kuhu nad kuuluvad. Majanduse kriisiolukord, massiivsed mittemaksmised raskendavad oluliselt arvelduste õigeaegsust, toovad kaasa tasumata toodete jäägi suurenemise, sularaha asemel kasutatakse maksevahendina surrogaate. Subjektiivsed põhjused määravad laenu andmise tingimused ja ettevõtte meetmed nõuete sissenõudmiseks: mida soodsamad on laenu andmise tingimused, seda madalam on võlgnike maksedistsipliin.
5. Nõuete analüüsi kvaliteet ja järjepidevus selle tulemuste kasutamisel. Rahuldava analüütilise töö seisu korral ettevõttes peaks kogunema teave nõuete suuruse ja vanuselise struktuuri, tähtaja ületanud võlgade olemasolu ja mahu kohta, samuti konkreetsete võlgnike kohta, kelle arveldamise viivitamine tekitab probleeme praeguse ettevõtte maksevõime.
Nõuete likviidsusprobleem (vara võimalus konverteerida rahaks ilma olulise väärtuse vähenemiseta) on muutumas peamiseks probleemiks peaaegu iga organisatsiooni jaoks. See jaguneb omakorda mitmeks probleemiks: optimaalne maht, käive, nõuete kvaliteet.
Lahendus Need probleemid nõuavad nõuete oskuslikku juhtimist, mis on üks ettevõtte finantsseisundi tugevdamise viise. Võla tagasimaksmine lühikese ajaga on reaalne võimalus napi käibekapitali täiendamiseks.
Debitoorsete võlgnevuste haldamist 5 saab identifitseerida mis tahes muu juhtimisviisiga kui konkreetsete juhtimisfunktsioonide elluviimise protsessiga: planeerimine, organiseerimine, motiveerimine ja kontroll.
Võib arvata, et nõuete haldamine on osa käibevara üldisest haldamisest ja ettevõtte turunduspoliitikast, mille eesmärk on laiendada toodete müügimahtu ja mis seisneb selle võla kogusumma optimeerimises, selle õigeaegse sissenõudmises. . Ettevõtte nõuete kvalifitseeritud haldamise aluseks on finantsotsuste vastuvõtmine järgmistes fundamentaalsetes küsimustes:

Nõuete arvestus iga aruandekuupäeva kohta;
Diagnostiline analüüs seisukorra ja põhjuste kohta, mille tõttu ettevõte on nõuete likviidsusega negatiivses seisus;
Adekvaatse poliitika väljatöötamine ja kaasaegsete nõuete haldamise meetodite juurutamine ettevõtte praktikasse;
Nõuete hetkeseisu jälgimine.

Nõuete haldamise poliitika on osa ettevõtte üldisest praegusest varahaldus- ja turunduspoliitikast, mille eesmärk on laiendada toodete müügimahtu ja mis seisneb selle võla kogusumma optimeerimises ja selle õigeaegse sissenõudmises.
Nõuete haldamise ülesanded on:
- nõuete aktsepteeritava taseme piiramine;
- müügitingimuste valik, mis tagavad garanteeritud raha laekumise;
- allahindluste või lisatasude määramine erinevatele ostjarühmadele nende maksedistsipliini järgimise osas;
- võlgade sissenõudmise kiirendamine;
- eelarvevõlgade vähendamine;
- nõuetega seotud võimalike kulude ehk nõuetesse külmutatud vahendite kasutamata jätmisest saamata jäänud kasumi hindamine.
Nõuete probleem on eriti aktuaalne inflatsiooni kontekstis, kui toimub raha odavnemine. Ettevõtte kahjude arvutamiseks võlgnike hilinenud arvete tasumisest tuleb selle summa maha arvata viivisest nõuetest, mida on korrigeeritud selle perioodi inflatsiooniindeksiga.

Debitoorsete arvete haldamise meetodid

Ettevõtte nõuete haldussüsteemi 6 oluline komponent on meetodid. K puhtalt finantsmeetodid hõlmavad: E. Altmani meetodit, nõuete järjestamist vanuse järgi, debitoorsete arvete "vananemise" registri koostamist, lootusetute nõuete tõenäolise summa prognoosimist, debitoorsete arvete kaalutud "vananemise" määramist, finantssuhtarvude arvutamist ja hindamist. Juhtimismeetodite juurde - otsustuspuu, 3C krediidivõime analüüsi meetod, kindla krediidipoliitika strateegia maatriks, infobaasi moodustamine, tasusüsteemi kasutamine, venitamine arvete tasumise tähtaeg.
Seoses Venemaa tingimustega pakuvad finantsjuhtimise valdkonna juhtivad eksperdid nõuete haldamise süsteemi täiustamiseks järgmisi meetmeid 7:
- kõrge riskiastmega ettevõtete partnerite hulgast väljajätmine;
- maksimaalse laenusumma perioodiline ülevaatus;
- vekslite, väärtpaberitega debitoorsete arvete tasumise võimaluse kasutamine;
- ettevõtte eelseisvaks perioodiks osapooltega arveldamise põhimõtete kujundamine;
- rahaliste võimaluste väljaselgitamine ettevõtte kauba (kommertskrediidi) pakkumiseks;
- kaubalaenu, samuti väljastatud ettemaksete arvelt saadaolevatele arvetele ümbersuunatud käibevara võimaliku suuruse määramine;
- tingimuste kujundamine võlgade sissenõudmise tagamiseks;
- trahvide süsteemi loomine osapoolte kohustuste täitmisega viivitamise eest;
- võlgade refinantseerimise kaasaegsete vormide kasutamine;
- klientide mitmekesistamine, et vähendada monopoolse kliendi mittemaksmise riski.
Nõuetesse investeeritud rahaliste vahendite võimaliku suuruse määramine toimub järgmise valemi järgi:
( 1.1)
kus IDZ - nõuetesse investeeritud rahaliste vahendite nõutav summa;
VÕI K - toodete krediidiga müügi kavandatav maht;
K SP - toodete maksumuse ja hinna suhe, väljendatuna kümnendmurruna;
PP K - ostjatele antud laenu keskmine periood päevades;
PR - antud laenu maksete keskmine viivitus päevades.
Kui ettevõtte finantssuutlikkus ei võimalda hinnangulist rahasummat täies mahus investeerida, tuleks laenutingimuste muutumise korral vastavalt kohandada kavandatud toodete laenumüügi mahtu.
Ostjate hindamise standardite ja laenu andmise tingimuste kujunemise aluseks on nende krediidivõime. Ostja krediidivõime iseloomustab tingimuste süsteemi, mis määrab tema võime kaasata krediiti erinevates vormides ja täielikult, ettenähtud aja jooksul, täita kõik sellega kaasnevad rahalised kohustused.
Võlgade sissenõudmise korra (ettevõtte poolt võlgnikelt raha vastuvõtmine või sissenõudmine) moodustamine näeb ette ostjatele maksetähtpäeva eel- ja hilisema meeldetuletuse tähtajad ja vormid; antud laenu võlgnevuse pikendamise võimalused ja tingimused; maksejõuetute võlgnike suhtes pankrotimenetluse algatamise tingimused.
Nõuete tulu maksimeerimiseks ja võimalike kahjude minimeerimiseks on palju võimalusi.
Võite kasutada krediidikindlustust, seda meedet halbade võlgade ettenägematute kaotuste vastu. Sellise kaitse ostmise otsustamisel tuleb hinnata eeldatavaid keskmisi halbade võlgade kahjusid, ettevõtte finantssuutlikkust neid kahjusid taluda ja kindlustuskulusid.
Nõuete sissenõudmise õigusi on võimalik edasi müüa, kui sellega kaasneb netosääst. Faktooringutehingu puhul võidakse aga avaldada konfidentsiaalset teavet.
Need hindamismeetodid ja võlgade haldamise meetodid peaksid aitama vähendada riski, et võlgnikelt raha ei laeku.

Nõuete analüüsi meetodid

Ettevõtte debitoorsete arvete analüüs on soovitatav läbi viia järgmiste põhietappide järgi 8 .
Nõuete analüüsi on kõige parem alustada debitoorsete arvete vananemise registri 9 koostamisega, mis kajastab võlgade jaotust tähtaegade järgi iga võlgniku kohta ning igale viivitusperioodile omistatavat protsenti klientide ja klientide kontekstis. üldiselt nõuete kogusumma kohta. Seda tüüpi aruanne on soovitatav koostada vähemalt kord kuus, samuti kvartali ja aasta tulemused kokku võtta. Selle koostamise esialgne teave on raamatupidamisandmed konkreetsete vastaspoolte võlgade kohta, samas kui oluline on saada teavet mitte ainult võla suuruse, vaid ka selle tekkimise aja kohta. Teabe saamiseks viivisvõlgade määra kohta on vaja analüüsida lepinguid osapooltega, mille järel sorteeritakse kõik võlgnikud võlasumma kahanevas järjekorras. Reeglina on esimese 20-30 suurima vastaspoole võlgnevused 70-80% koguvõlast. Andmed nende võlgnike kohta tuleks sisestada tabelisse. Edaspidi tehakse selle võlglaste rühmaga aktiivset tööd võlgade tagastamisel.
Iga suurimate võlgnike tabelisse kantud võlgniku kohta on vaja teha tööd võla tagastamiseks. Tuginedes Venemaa ettevõtete ümberkorraldamise ja reformimise kogemustele, võib sellise töö korraldamiseks välja pakkuda järgmised meetmed:
- nõuetega töötamiseks rakkerühma loomine;
- "vananevate" debitoorsete võlgnevuste registri koostamine ja analüüs;
- tegevuskava väljatöötamine konkreetsete vastaspooltega töötamiseks, märkides ära tähtajad, vastutajad, kulude hinnangu ja saavutatava efekti;
- Info sisestamine tagastatavate võlgade plaanitavate summade kohta ettevõtte finantsplaani koos järgneva täitmise jälgimisega;
- sihtrühma saavutatud tulemuse motivatsiooni sätte väljatöötamine ja kinnitamine.
Reeglina tehakse pärast debitoorsete arvete registri uurimise algust kindlaks võla tagastamiseks vajalikud kulud ja tagastuse suurus.
Venemaa ettevõtete kogemus näitab, et nõuete sissenõudmise meetmed on ühed tõhusamad meetmed efektiivsuse suurendamiseks ettevõtte sisemiste reservide kaudu ja võivad kiiresti viia heade tulemusteni. Võla tagasimaksmine lühikese ajaga on reaalne võimalus napi käibekapitali täiendamiseks.
Ettevõtte tõhusa juhtimise seisukohalt on aga oluline mitte ainult raha lühikese aja jooksul tagastada, vaid ka vältida hilisemat võla suurenemist üle lubatud piiri. Probleem on nõuete planeerimise ja haldamisega.
Nõuete suurendamise ja tasumise aja ja mahu planeerimine peab toimuma koos ettevõtte finantsplaneerimisega. Selleks tuleb ettevõtte valmistoodangu müügiplaani (eelarve) koostamisel näidata, kui suur osa sellest koos nõuete moodustamisega tarnitakse. Vastavad summad on kajastatud nõuete liikumise plaanis veerus "kasv".
Maksevahendite laekumise plaani koostamisel tuleb ka märkida, millised summad laekuvad võla tasumiseks, kusjuures soovitav on jaotus sularahaks ning kaubaks ja materiaalseteks ressurssideks (barter). Vastavad summad on kajastatud nõuete liikumise plaanis veerus "tagasimakse".
Müügiplaani koostamisel saab määrata iga suurema vastaspoole jaoks lubatud (normaliseeritud) nõuete suuruse ja lubatud tagasimakseperioodi. Seda tehakse selleks, et vältida võlgade kontrollimatut kasvu, tagada etteantud keskmine käive.
Pärast finantsplaani esialgse versiooni koostamist tuleks kontrollida, kas igal planeerimisperioodil on ettevõtte tegevuseks piisavalt käibevahendeid. Kui raha ei jätku, korrigeeritakse plaani.
Kontrollida tuleks võlgade (nii saadaolevate kui ka tasumata võlgade) kavandatud liikumist. Selleks on vaja operatiivset raamatupidamisteavet. Kui raamatupidamine ei anna vajalikku efektiivsust, tuleb kasutada juhtimisarvestuse andmeid.
Plaani täitmise jälgimine tuleb kombineerida juhtide töö jälgimisega, millest igaühe jaoks on soovitav määrata sobiv vastaspool. Lepingudistsipliini suurendamine, lepingute range operatiivkontroll nende koostamise, allkirjastamise ja täitmise etapis on vajalik meede nõuete liikumise plaani täitmise tagamiseks.
On vaja ette näha juhtide vastutus ülemääraste nõuete tekkimisega toodete saatmise eest ja julgustada neid oma käibeperioodi lühendama.
Analüüsides finantsplaani, võlgnevuste tähtaegu ja mahtusid, on võimalik määrata erinevaid allahindlusvariante tarnitavate toodete hinnast olenevalt võla tähtajast. Kasumlikum võib olla ettemakse kehtestamine, alandades samal ajal oluliselt hinda.
Järgmise sammuna nõuete analüüsimisel määratakse kindlaks ettevõtte nõuete iga kirje muutuste struktuur ja dünaamika.
Seda tüüpi analüüsi tulemuste põhjal on vaja välja selgitada nõuete kirjed, millel on kõige olulisem mõju selle lõplikule väärtusele.
Muude nõuete analüüsimisel tuleb silmas pidada, et sellega seotud summad lähevad arvesse erinevatel bilansikirjetel. Muude nõuete analüüsimisel tuleks arvesse võtta neid summasid, mis on seotud võlgnevusega vastutavatele isikutele neile väljastatud vahendite eest. Analüüs arvestab ettemakse väljakirjutamist, toob välja juhud, kui avansi laekumise ja kulutamise vahel on pikk ajavahe. Tavaliseks võlaks võib lugeda võlga, mille puhul ei ole veel möödunud vahendite kulutamise aruannete esitamise tähtaeg.
Tööliste ja töötajate üüri- ja kommunaalteenuste võlgnevusi analüüsitakse, selgitades viivistasusid ja kaaludes ettevõtte poolt nende tasumiseks kasutusele võetud meetmeid.
Teiste võlgnike analüüs kajastab töötajate ja töötajate poolt laenuga ostetud kaupade eest maksete õigeaegsust. Tavaliselt on võlgnevused jaotatud bilansis eraldi kirjena. Bilansi kohustuste poolel on selliste võlgade katteallikaks laenuga müüdud kaupade ja materjalide eest tasumiseks saadud pangalaenud. Kui töötajate ja töötajate laenu ennetähtaegse tagasimaksmise tõttu ületab nende võlg ettevõtte ees ettevõtte käsutuses oleva pangalaenu, loetakse ülejääk nõudeks.
Debitoorsete võlgnevuste analüüs peaks näitama ka seda, kuidas tehakse arvutusi väärtesemete puudusest ja vargusest tekkinud materiaalse kahju hüvitamiseks, sh kohtu kaudu sissenõudmiseks esitatud nõuded, aga ka kohtu poolt väljamõistetud, kuid sissenõudmata summad.
Nõuete käibeperioodi 10 määramine on vajalik konkreetse nõudeobjekti väärtuse vähendamise võimaluse edasiseks väljaselgitamiseks.
Nõuete käibeperioodi mõju ettevõtte tulemustele visuaalsemaks kujutamiseks on soovitatav seda näitajat käsitleda tootmis- ja kaubandustsükli kontekstis. Iga nõuete objekti käibeperioodi määramine võimaldab määrata konkreetse nõuete objekti väärtuse vähendamise võimaluse.
Optimaalse perioodi määramine nõuete käibe vähendamiseks ettevõttele seatud ülesannete täitmiseks saab läbi viia järgmise algoritmi abil selle minimeerimiseks iga nõuete kirje puhul eraldi:
a) Ettevõtte nõuete kirje tegeliku käibe määramine:
(1.2)
kus O dz - ettevõtte nõuete objekti tegelik käive;
B - brutotulu;
DZ cf - ettevõtte nõuete artikli keskmine väärtus.
b) Ettevõtte nõuete kirje tagasimakseperioodi määramine:
(1.3)
kus P dz - ettevõtte nõuete artikli tagasimaksmise periood;
n on analüüsitava perioodi kestus päevades.
c) Käibe määramine ettevõtte väljamakstud brutotulu nõutava suurendamise jaoks:
(1.4)
kus O p - käive nõutava brutotulu kasvu jaoks;
P ds - sularaha vajalik kasv makstud brutotulu juurde, hõõruda.
d) Ettevõtte väljamakstud brutotulu nõutava suurendamise käibeperioodi määramine:
(1.5)
kus Sp on brutotulu suurenemise käibeperiood.
e) Optimaalse perioodi määramine nõuete kirje käibe vähendamiseks ettevõttele seatud ülesannete elluviimiseks:
(1.6)
kus OSdz on ettevõtte nõuete kirje optimaalne tähtaeg.
Lisaks tuleks ettevõtte nõuete analüüsi täiendada finantseerimiskulude hindamise metoodikaga, olenevalt nõuete käibeperioodist.
Erinevate allikate uurimine viis järgmistele järeldustele. Kuna keskmise ettevõtte varadest on nõuete hulgas kirjas umbes 20%, aitab nõuete analüüsi ja haldamise tõhus korraldamine kaasa järgmiste ettevõtte ees seisvate ülesannete lahendamisele:
- pideva ja tõhusa kontrolli tagamine võlgade seisu üle, juhtimisotsuste tegemiseks vajaliku usaldusväärse ja täieliku teabe õigeaegne saamine võlgade seisu ja dünaamika kohta;
- nõuete lubatavatest summadest ja nende optimaalsest vahekorrast kinnipidamine;
- rahaliste vahendite õigeaegse laekumise tagamine võlgnike ja võlausaldajate kontodele, välistades trahvide kohaldamise ja kahju tekitamise võimaluse;
- maksejõuetute ja ebaausate maksjate tuvastamine;
- ettevõtte poliitika kindlaksmääramine arvelduste valdkonnas, eelkõige kaubakrediidi, allahindluste ja muude soodustuste andmine toodete tarbijatele, kommertslaenude saamine arveldustel tarnijatega.

PEATÜKK 2. NÕUETE ARVODE ANALÜÜS

OOO Kaubandusmaja LOODE

2.1. LLC "TD "NORTH-WEST" lühikirjeldus

Ettevõte "TD "North-West" LLC on Venemaa ja Loodepiirkonna turul edukalt tegutsenud alates 1995. aastast.
Ettevõttel on oma tootmis- ja laohooned Peterburis, mille kogupindala on 10 000 ruutmeetrit. Pakutavas toodangus on üle 3000 nimetuse. Oma sõidukipargi olemasolu võimaldab teil tellimuse komplekteerida, tarnida ja ostjani toimetada mõne tunni jooksul.
Ettevõtte partneriteks on üle 200 tootja.
OOO Trade House North-West pakub täielikku inseneri- ja sanitaartehniliste seadmete komplekti mis tahes eesmärgi ja ulatusega rajatiste ehitamiseks, remondiks ja käitamiseks.
Tellimise lihtsus, paindlik hinnapoliitika, pakutava tootevaliku laiendamine, keerukate tarnete võimalus, pidev laovaru, aga ka teenuste kvaliteet tagavad ettevõttele regionaalsel turul liidripositsiooni.

2.2. LLC "TD "NORTH-WEST" debitoorsete arvete analüüs

Finantsseisundi esialgne hinnang OOO Trade House Severo-Zapadny on esimene samm nõuete analüüsimisel. Selle läbiviimine E. Altmani 11 mudeli järgi hõlmab kahe finantssuhtarvu arvutamist:
1) likviidsuskordaja on 0,8 (1 421 740 / 1 722 680) ehk 80%. Rahvusvahelise praktika kohaselt peaksid likviidsuskordaja väärtused olema vahemikus üks kuni kaks. Sel juhul on likviidsuskordaja väiksem kui 1. Seetõttu ei piisa käibekapitalist lühiajaliste kohustuste tasumiseks. Ja see omakorda tähendab, et ettevõtet ähvardab pankrot.
2) rahalise sõltuvuse koefitsient on 27 (1 872 790 / 70 100) ehk 2700%. Kõrge suhtarv peegeldab maksejõuetuse riski. Täiendavad arvutused E. Altmani valemi järgi ei ole vajalikud, kuna on ilmne, et väärtus Z > 0, mistõttu on pankroti tõenäosus suur.
OOO TH NORTH-WEST finantsseisundi esialgse hinnangu analüüsi tulemusi kokku võttes võime järeldada, et antud ettevõte on sügavas finantskriisis.
Selgitanud pilti kõnealuse ettevõtte finantsseisundist, teeme kindlaks, kui efektiivselt on nõuete juhtimine organisatsioonis üles ehitatud, kas nõuete haldamises esinenud valearvestusi oli üheks põhjuseks kõnealuse ettevõtte maksejõuetuse tekkeks.
Analüüsi esimeses faasis hinnanguline on kõnealuse organisatsiooni nõuete maht, nõuded käibekapitali suhtes (tabel 1). Ajavahemikul 2007.a aastani 2010 debitoorsete arvete osatähtsus käibekapitalis kõikus 4%-st 24%-ni. Need väärtused ei ületa tavalisi keskmisi näitajaid (ettevõtete saadaolevate arvete maht jääb vahemikku 10–25% ettevõtte varade koguväärtusest). Teoreetiliselt on nõuete suurenemise fakt perioodil 2007 kuni aastani 2010 peegeldab käibekapitali suurenemist ja seega finantsolukorra paranemist. Kuid praktikas on nõuete kasvu hindamiseks tulevikus vaja analüüsida selle kvaliteeti. Debitoorsete arvete vähenemine alates 2009. aastast aastani 2010 (42%) loetakse negatiivseks märgiks. Krediidipoliitika väljatöötamisel tuleks arvestada nõuete mahu suurendamise võimalusega.

Tabel 1. Käibevarade ümbersuunamise koefitsient saadaolevateks arveteks

Joonisel 2 kujutatud diagramm näitab selgelt kinnise aktsiaseltsi "" nõuete mahtu (või taset) ja selle dünaamikat eelmisel perioodil.
Joonis 2. Nõuete maht (või tase).
OOO Kaubandusmaja LOODE

sisse teise faasi analüüs Käivet ja nõuete kvaliteeti hinnatakse järgmiste parameetrite alusel:

nõuete käive ja nõuete keskmine tasumise tähtaeg (keskmine sissenõudmise periood);
saadaolevate arvete kaalutud "vananemine";
"vananevate" debitoorsete võlgnevuste register;
viivises saadaolevate arvete suhtarv;
halbade nõuete prognoosimine.

Debitoorsete arvete analüüsi kõige olulisem element on selle käibe hindamine. Selle näitaja trendi kasutatakse sageli ennetähtaegsete maksete soodustuse kehtivuse määramisel. Mida suurem on käibemäär, seda vähem raha nõuetesse investeeritakse. Nõuete käivete arv arvutatakse valemiga 12:
RT=NS/AR (2.1)
kus RT on nõuete käivete arv,
NS - aasta kogutulu,
AR on nõuete keskmine väärtus.
Tabelis 2 toodud väärtused näitavad selgelt, et nõuete käivete arv (rahaks konverteerimine) on viimase 4 aasta jooksul muutunud ebaoluliselt ja ulatub 6 korda aastas.
Tabel 2. OÜ "TH "LODE" nõuete käivete arv

Märkimisväärne osa nõuetest käibevara koosseisus (meie näites üle 40%) määrab nende erilise koha käibekapitali käibe hindamisel. Nõuete suurust bilansis mõjutavad:

müügimaht ja müügi osatähtsus selles järelmakse tingimustel. Tulude kasvuga kasvavad reeglina ka nõuete saldod;

ostjate ja klientidega arveldustingimused. Mida soodsamad arveldustingimused ostjatele tagatakse (tähtaegade suurendamine, võlgnike usaldusväärsuse hindamise nõuete vähendamine jne), seda suurem on nõuete jääk;

nõuete sissenõudmise poliitika. Mida aktiivsem on ettevõte nõuete sissenõudmisel, seda väiksemad on tema saldod ja seda kõrgem on nõuete "kvaliteet";

ostjate maksedistsipliin. Objektiivseid põhjuseid, mis määravad ostjate ja klientide maksedistsipliini, tuleks nimetada nende majandusharude üldiseks majandusolukorraks, kuhu nad kuuluvad. Majanduse kriisiolukord, massiivsed mittemaksmised raskendavad oluliselt arvelduste õigeaegsust, toovad kaasa tasumata toodete jäägi suurenemise, sularaha asemel kasutatakse maksevahendina surrogaate. Subjektiivsed põhjused on määratud laenutingimustega ja ettevõtte poolt nõuete sissenõudmiseks rakendatavate meetmetega: mida soodsamad on laenutingimused, seda madalam on võlgnike maksedistsipliin;

nõuete analüüsi kvaliteeti ja järjepidevust selle tulemuste kasutamisel. Rahuldava analüütilise töö seisu korral ettevõttes peaks tekkima teave nõuete suuruse ja vanuselise struktuuri, tähtaja ületanud võlgade olemasolu ja mahu kohta, aga ka konkreetsete võlgnike kohta, kelle arveldamise viibimine tekitab probleeme praeguse maksevõimega. ettevõttest.

Kõige üldisemal kujul saab aasta nõuete mahu muutusi iseloomustada bilansiandmetega. Sisemise analüüsi jaoks tuleks kaasata analüütiline raamatupidamisteave: andmed tellimuste päevikutest või arvelduste kirjed, mis asendavad need ostjate ja klientidega, tarnijatega väljastatud ettemaksete kohta, vastutavate isikutega, teiste võlgnikega. Ostjate ja klientidega arvelduste seisu kohta infot on mugav esitada tabelina (tabel 27).

Tabel 27

Teave ostjate ja klientidega arvelduste seisu kohta

Ostja (klient)	Võla tekkimise kuupäev	Võlg perioodi alguses	Saadetud		Tasuline		Võlg perioodi lõpus
PO "Tavria"
JSC "Temp"
MP "Sviit"
JV "Laul"
MTÜ Krüogeen
JSC Vega
JV "Utah"
MP "Lootus"
Tarkvara "Muuda"
JSC Saljut

Tabeli andmetest. 27 järeldub, et ostjate ja klientide võlgnevuste summa 1. jaanuaril 1999. a oli 3 873 200 tuhat rubla. (3 012 000 + 3 848 900 - 2 987 700), sealhulgas võlad, mille tähtaeg on üle aasta - 104 300 tuhat rubla, perioodiks üle 9 kuu - 710 000 tuhat rubla.

Analüüsi tulemuste kokkuvõtmiseks koostatakse koondtabel, milles nõuded on klassifitseeritud moodustamise tähtaegade järgi (tabel 28).

Tabel 28

Nõuete seisu analüüs moodustamise tähtaegade järgi,

tuhat rubla.

	Kokku aasta lõpus	Sealhulgas hariduse poolest
			1 kuni 3 kuud	3 kuni 6 kuud	alates 6 kuust kuni aastani	üle aasta
Nõuded kaupade, tööde ja teenuste eest
Teised võlgnikud
kasumist mahaarvamiste ja muude maksete enammakse
võlg vastutavate isikute jaoks
muud liiki võlad
kaasa arvatud
arveldustes tarnijatega
Saadaolevad arved kokku

Nõuete vanuselise struktuuri analüüs annab selge pildi ostjatega arveldamise seisust ning võimaldab tuvastada tähtaja ületanud võlgnevusi. Lisaks hõlbustab see oluliselt võlgnikega arvelduste seisu inventuuri, mis võimaldab hinnata ettevõtte tegevust nõuete sissenõudmisel ja selle "kvaliteeti".

Ebaõige oleks anda üldisi juhiseid selle kohta, kui kaua makseviivitus võimaldab võlgnevust kahtlaseks liigitada. Sisemise analüüsi jaoks otsustavad ettevõtted selle küsimuse ise, võttes arvesse konkreetset olukorda ja olemasolevaid arvelduspraktikaid.

Välisanalüütik omab aruandlusinfot ja lähtub seetõttu nõuete (viivisvõlgnevused, sh üle 3 kuu tähtajaga võlad) jaotusest.

Üsna levinud tehnika debitoorsete arvete analüüsimisel on nende koosseisu analüüs tähtaja järgi, mis võimaldab välja tuua selle osa, mida saab liigitada kahtlaseks. Selleks saab kasutada tabelite 29 ja 30 andmeid (arvud on tinglikud).

Lähtudes esialgsetest andmetest saadetud toodete koguse ja nende tasumise kohta, saab välja arvutada keskmised makseprotsendid kuude lõikes ja määrata ülejäänud tasumata toodete keskmise protsendi perioodi kohta, nagu on näidatud tabelis. kolmkümmend.

Tabel 29

Nõuete analüüs tähtaja järgi, hõõruda.

Tabel 30

Seega oli olemasolevate andmete kohaselt saadetise kuul makstud toodete protsent vahemikus 10 kuni 13%, teisel kuul - 34 kuni 38%, kolmandal kuul - 30 kuni 40%. Sellest tulenevalt jäi analüüsitud perioodil tasumata toodete osakaal vahemikku 13–20%.

Sel juhul mõisteti saadetise all krediittoodete müügimahtu, st ainult osa konto "Tootete, tööde, teenuste müük" krediidikäibest. Ettemakseid arvestusse ei võeta.

Ülaltoodud lihtsustatud näites loeti analüüsitavaks perioodiks veerand. Toodete tarnimise ja nende tasumise näitajate dünaamika põhjal tehti järeldused, kui suur osa saadetud toodetest jääb maksmata. Ilmselgelt on tulemused seda usaldusväärsemad, mida pikema perioodi jooksul võlgnevuste keskmise protsendi määramiseks kasutatakse.

Kui puuduvad muud andmed kui need, mis on esitatud, siis eeldame, et perioodi keskmine tasumata nõuete protsent on 16%. Seejärel nõuete "kvaliteeti" hinnates ja selle koosseisus raskesti müüdavaid tuvastades korrutatakse ostjate võla bilansiline väärtus tasumata toodete keskmise protsendiga. Kui näiteks bilansi nõuete väärtus on 50 000 000 tuhat rubla, siis sisemise maksevõime analüüsi tegemisel võetakse likviidsuskordaja arvutamisel arvesse väärtus 42 000 000 tuhat rubla (50 000 000 - 50 000 600 0.1.

Pange tähele, et seda ebatõenäoliselt laekuvate nõuete summa kindlaksmääramise meetodit kasutatakse välispraktikas laialdaselt. Selleks kasutatakse möödunud perioodide nõuete statistilise analüüsi andmeid.

Sel juhul kasutatakse kahte peamist lähenemist: kas määratakse kindlaks möödunud perioodide ebatõenäoliselt laekuvate võlgade ja nõuete kogusumma suhte protsent või arvutatakse tasumata ebatõenäoliselt laekuvate võlgade ja kogumüügi suhe. See või teine ​​ebatõenäoliselt laekuvate nõuete summa arvutamise meetod on määratud raamatupidaja (finantsjuhi) professionaalse hinnanguga ja see on üks arvestuspoliitika aspekte.

Usutakse, et ebatõenäoliselt laekuvate võlgade allahindluse hinnang on kõige täpsem, kui see põhineb andmetel bilansipäeva maksete viivitamise aja kohta ja nõuete tagasimaksmise tõenäosuslikel prognoosidel.

Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade osakaalu müügimahust väljaselgitamisel põhineva lähenemisviisi kasutamine on seletatav asjaoluga, et ebatõenäoliselt laekuvate võlgade mahakandmisest tulenevad kahjud on seotud finantstulemuse kujunemisega ning selle näitaja määramine on struktuurianalüüsi element. kasumiaruandest.

Omaette probleem debitoorse võlgnevuse analüüsimisel on selle mahakandmise kord. Teatavasti sisaldab Venemaa ettevõtete võlgnevus selle osa, mida saab iseloomustada kui võlga, mille sissenõudmine on ebareaalne. Samas ei ole harvad juhud, mil makse viivitamise tähtaeg on üle 3 aasta, s.o üle seaduses sätestatud aegumistähtaja (seadus näeb ette ka muid, peale üld- või eritähtaegade). perioodid).

Vastavalt Vene Föderatsiooni raamatupidamise ja raamatupidamise määrustele kantakse nõuded, mille aegumistähtaeg on möödunud, muud võlad, mille sissenõudmine on ebareaalne, iga kohustuse kohta maha kantud inventuuriandmete, kirjaliku põhjenduse ja korralduse (juhise) alusel. organisatsiooni juht ja kanda vastavalt ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservi või äriorganisatsiooni majandustulemuste arvele, kui aruandeperioodile eelnenud perioodil võlgade summat ei broneeritud.

Tsiviilõiguses on aegumistähtaeg seadusega kehtestatud aeg isiku kohtulikuks kaitseks, kelle õigust on rikutud. Aegumistähtaja algmomendi õige kindlaksmääramine on ülioluline. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 200 kohaselt algab aegumistähtaeg päevast, mil isik sai teada või pidi teadma oma õiguse rikkumisest. Kindla täitmistähtajaga kohustuste puhul algab aegumistähtaeg täitmistähtaja lõpust. Siinkohal on võlausaldavale ettevõttele juba teada, et kohustust ei ole täidetud.

Aegumistähtaja möödumine lõpetab objektiivsete tsiviilõiguste olemasolu. Järelikult põhjustab selle sissenõudmata võla summade säilitamine bilansivara osana teabe moonutamist nõuete tegeliku mahu kohta, mida ettevõte saab oma võlgnikele esitada, aruandlusandmeid, nõuete tegeliku väärtuse ülehindamise. ja netovara.

Järgmine probleem on seotud laekumata nõuete mahakandmise tagajärgede väljaselgitamisega. Toodete (tööde, teenuste) maksumuse hulka kuuluvate toodete (tööde, teenuste) tootmise ja müügi kulude koosseisu ning arvesse võetavate finantstulemuste kujunemise korra eeskirjade punkti 2 punkt 15 näeb kasumi maksustamisel ette, et tegevusväliste kulude hulka arvatakse kahjum nõuete mahakandmisest, mille aegumistähtaeg on möödunud.

Samas märgitakse, et nõuete mahakandmisele pärast aegumistähtaja möödumist peab eelnema mitmete tingimuste täitmine: võlausaldaja kaebus vahekohtusse ja kohtu otsus keelduda võlgnevuse väljamõistmisest. võla summa võlausaldajale; võlausaldaja abinõude rakendamine võlgnikult võla sissenõudmiseks (kirjavahetus võlgnikuga võla tasumiseks, kirjavahetus registri- ja maksuametiga võlgniku tegeliku asukoha kindlakstegemiseks).

Vaid eeltoodud tingimuste järgimisel, mis viitavad sellele, et äriühing on kasutanud oma õigust võlgnikult saada võlgnevust, võetakse maksustamisel arvesse nõuete mahakandmist, mille aegumistähtaeg on möödunud. Sellega seoses on eksiarvamus, et nende nõuete täitmata jätmine muudab debitoorse võlgnevuse mahakandmise võimatuks, millest saab selle tulemusel bilansi "püsiv kirje".

See levinud eksiarvamus on seotud finantstulemuste kujunemise tuvastamisega maksustamise eesmärgil ja finantsaruannetes teabe esitamise eesmärgil. Asjaolu, et nimetatud debitoorset võlga ei saa maksustamisbaasi arvutamisel arvesse võtta, ei tähenda, et see võib jääda ettevõtte vara (vara) hulka. Vastasel juhul on ettevõtte tegevus nõuete kajastamisel vastuolus föderaalseadusega "Raamatupidamine" ning raamatupidamise ja raamatupidamise määrusega Vene Föderatsioonis, mille kohaselt peaksid raamatupidamisaruanded andma usaldusväärse ja täieliku ülevaate varast ja finantsseisundist. organisatsioonist. Kui sissenõudmata nõuded jäävad alles, on aruandlusandmete moonutamine, mis on seotud netovara ja finantstulemuste ülehindamisega.

Debitoorsete arvete käibe hindamiseks kasutatakse järgmist näitajate rühma.

1. Ostjate arvete käive

Kui aasta jooksul muutus müügist laekuvate tulude summa kuude lõikes oluliselt, siis kuuandmetel põhineva keskmise nõuete summa arvutamiseks kasutatakse uuendatud meetodit. Siis

Kus ODZn- saadaolevate arvete summa lõpus n kuu.

2. Debitoorsete arvete tagasimaksmise periood

Tuleb meeles pidada, et mida pikem on võlgnevuste viivitamise periood, seda suurem on mittemaksmise risk.

3. Nõuete osakaal käibevara kogumahust

4. Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade osakaal nõuetes

See näitaja iseloomustab nõuete "kvaliteeti". Selle kasvutrend viitab likviidsuse vähenemisele.

Nõuete käibe näitajate arvutamine on toodud tabelis. 31

Tabel 31

Ostjate arvete käibeanalüüs

Näitajad	Eelmisel aastal	Aruandeaasta	Muudatused
Debitoorsete arvete käive, kordade arv
Nõuete tagasimakse tähtaeg, päevad
Ostjate ja klientide nõuete osakaal käibevara kogumahust, %
Ebatõenäoliselt laekuvate arvete osatähtsus koguvõlast, %**

* Näitajad on üle kantud sarnasest tabelist, mis on koostatud möödunud aasta tulemuste põhjal,

** Andmed ebatõenäoliselt laekuvate nõuete kohta on võetud raamatupidamisosakonna tõendilt varade seisu kohta.

Nagu tabelist järeldub. 31, on ostjatega arveldamise seis eelmise aastaga võrreldes halvenenud. Nõuete keskmine tähtaeg kasvas 5,4 päeva võrra, mis moodustas 89,9 päeva. Erilist tähelepanu tuleks pöörata võlakvaliteedi langusele. Eelmise aastaga võrreldes suurenes ebatõenäoliselt laekuvate nõuete osakaal 8,0% ja moodustas 21,0% nõuete kogusummast. Arvestades, et debitoorsete võlgnevuste osatähtsus oli aasta lõpuks 45,5% kogu käibevarast, võib järeldada, et käibevarade likviidsus üldiselt on vähenenud ja sellest tulenevalt ka ettevõtte finantsseisund halvenenud.

Jälgida ostjatega ajatatud (tähtaja ületanud) võlgade arvelduste seisu;

Sihtige võimalikult palju ostjaid, et vähendada riski, et üks või mitu suurostjat ei maksa;

Jälgige nõuete ja võlgnevuste suhet: nõuete oluline ülekaal ohustab ettevõtte finantsstabiilsust ja tingib vajaduse kaasata täiendavaid (tavaliselt kulukaid) vahendeid; võlgnevuste ületamine saadaolevatest arvetest võib viia ettevõtte maksejõuetuseni;

Pakkuge allahindlusi varajase maksmise korral.

Maksetingimusi saab valida nii, et ennetähtaegne maksmine oleks ostjate jaoks atraktiivsem.

Inflatsiooni tingimustes viib igasugune edasilükatud makse selleni, et tootmisettevõte (müüja) saab tegelikult ainult osa müüdud toodete maksumusest. Seetõttu on vaja hinnata ennetähtaegse makse soodustuse andmise võimalust. Analüüsi tehnika on järgmine.

Raha ostujõu langust perioodi jooksul iseloomustab koefitsient Ku, mis on pöördvõrdeline hinnaindeksiga. Kui lepingujärgne saadav summa on S, ja hinnadünaamikat iseloomustab indeks Iц, siis on tegelik rahasumma, võttes arvesse nende ostujõudu maksmise hetkel, S: Iц . Oletame, et hinnad on perioodi jooksul tõusnud 5,0%, siis / = 1,05. Vastavalt sellele makstakse 1000 rubla. praegu võrdub maksega 952 RUB. (1000: 1,05) reaalses mõõtmises. Siis on reaalne inflatsioonist tulenev tulude kaotus 48 rubla. (1000 - 952); Selle väärtuse piires vähendaks ennetähtaegse tasumise tingimusel antav allahindlus lepinguhinnast ettevõtte kahjumit raha amortisatsioonist.

Analüüsitud ettevõtte puhul aasta tulud vastavalt f. Nr 2 oli 12 453 260 tuhat rubla. On teada, et analüüsitud perioodil laekus 95% (11 830 600 tuhat rubla) toodete müügist saadud tulust hilisema makse (koos nõuete tekkimisega) tingimustel. Tabeli järgi. 31 määrasime, et ettevõttes oli aruandeaastal nõuete keskmine tagasimakseperiood 89,9 päeva. Eeldades (tinglikult) kuu inflatsioonimääraks 3%, saame, et hinnaindeks Iц = 1,03. Seega saab ettevõte igakuise edasilükatud makse tulemusena tegelikult vaid 97,1% (1: 1,03 100) lepingujärgsest tootmiskulust. Ettevõttes kehtestatud nõuete tagasimakse perioodi 89,9 päeva kohta on hinnaindeks keskmiselt 1,093 (1,03 1,03 1,03). Siis on raha ostujõu languse koefitsient 0,915 (1: 1,093). Teisisõnu, 89,9-päevase keskmise nõuete tagastamisperioodi korral saab ettevõte tegelikult kätte vaid 91,5% lepingu väärtusest, kaotades 85 rubla tuhandelt rublalt. (ehk 8,5%).

Sellega seoses võime öelda, et tegelikult sai ettevõte hilisema makse tingimuste alusel müüdud toodete aastatulust ainult 10 824 999 tuhat rubla. (11 830 600 x 0,915). Seega 1 005 601 tuhat rubla. (11 830 600 - 10 824 999) on inflatsioonist tulenevad varjatud kahjud. Sellega seoses võib ettevõttel olla asjakohane kehtestada lepinguhinnast mõningane allahindlus, tingimusel et lepingu alusel tasutakse ennetähtaegselt.

Järgmine argument ennetähtaegse tasumise korral ostjatele allahindluste tegemise kasuks on asjaolu, et sel juhul saab ettevõte võimaluse vähendada mitte ainult nõuete summat, vaid ka finantseerimissummat ehk teisisõnu võlgade summat. vajalik kapital. Fakt on see, et lisaks tegelikele inflatsioonikahjudele, mis tulenevad ostjatega arveldamise hilinemisest, kannab tarnija ettevõte kahju, mis on seotud võla teenindamise vajadusega, samuti ajutiselt tasuta sularaha võimalikust kasutamisest saamata jäänud kasumiga. .

Kui keskmine nõuete tasumise tähtaeg on 60 päeva ja ettevõte annab klientidele 2% soodustust tasumisel 14 päeva jooksul, siis on selline soodustus ettevõtte jaoks võrreldav laenu saamisega 15,7% intressimääraga. Kui ettevõte meelitab laenatud vahendeid 24% aastas, on sellised tingimused talle kasulikud.

Samal ajal on selline allahindlus atraktiivne ka ostjale, kes paigutab raha hoiustesse 14% aastas. Kui ostjat teavitatakse ette, kui palju ta ennetähtaegselt tasumiselt saab, on tõenäoliselt tema otsuse tulemuseks kiiremad arveldused.

Ostjate ja klientidega arveldusmeetodite variante on analüüsitud tabelis. 32.

Tabel 32

Ostjate ja klientidega arveldusviisi valiku analüüs

Rea number	Näitajad	Valik 1 (maksetähtaeg 30 päeva 3% allahindlusega)	2. võimalus (maksetähtaeg 89,9 päeva)	Kõrvalekalded (gr. 2 – gr. 1)
	Hinnaindeks (Ic)		1,03*1,03x1,03=
	Raha ostujõu vähenemise suhe (Ci)
	Inflatsioonikahjum alates lepinguhinna tuhandest rublast, hõõruda.
	Kahjum laenude kasutamise intresside maksmisest intressimääraga 24% aastas, hõõruda.
	Kahjum, mis tuleneb 3% allahindluse andmisest lepinguhinna iga tuhande rubla eest, hõõruda.
	Maksetähtaja lühendamise hinnasoodustuspoliitika tulemus (lk 3 + lk 4 + lk 5)

*

Seega võimaldab lepinguhinnast 3% allahindlus makseperioodi lühendamisel ettevõttel vähendada inflatsioonist tulenevaid kahjusid ja rahaliste vahendite kaasamisega seotud kulusid 66 rubla ulatuses. lepinguhinna igast tuhandest rublast.

Pange tähele, et ettevõtte jaoks vähendatakse makseperioodi 3 kuult 1 kuule V 3% allahindluse korral võrdub see laenu saamisega 2 kuuks intressimääraga 18% aastas.

Ostja jaoks tuleks selliseid tingimusi võrrelda ajutiselt vabade vahendite paigutamise võimalusega. Alternatiivse võimalusega paigutada raha hoiustele 14–16% juures on see valik (arveldusperioodi lühendamine) asjakohane.

Vaadeldavas olukorras vastas otsustusperiood 1 ja 3 kuud. Kui tekib vajadus hinnata raha ostujõu muutusi perioodi kohta, mis ei vasta tervele kuule, näiteks 15, 40, 70 vms päeva, kasutage liitintressi valemit

(68)

kus T on kuu inflatsioonimäär (meie näites 0,03);

P - päevade arv otsustusperioodis.

Seega, hinnates raha ostujõu langust näiteks 45 päeva pikkuse perioodi jooksul, saame väärtuse

Samamoodi võib kaaluda nii toodete müüjat kui ka ostjat 2 rahuldavaid muus suuruses allahindluste andmise võimalusi ja muid nõuete tagasimaksmise tähtaegu.

Tuleb meeles pidada, et ostjatele allahindluste tegemise otstarbekuse kohta saab täpsema arvutuse, kui see ei põhine hinnaindeksil, mis on sisuliselt makromajanduslik näitaja, vaid konkreetse riigi kaalutud keskmisel kapitalikulul. ettevõtet, iseloomustades tema rahaliste vahendite hinda.

Nõuete käibe analüüsi viimane etapp peaks olema laenu saamise ja andmise tingimustele vastavuse hindamine. Nagu varem selgus, on iga ettevõtte tegevus seotud materjalide, toodete ostmise ja mitmesuguste teenuste tarbimisega. Kui osutatud toodete või teenuste eest tasutakse hilisemate maksetingimuste alusel, võime rääkida ettevõtte poolt tarnijatelt ja töövõtjatelt laenu saamisest. Ettevõte ise tegutseb oma ostjate ja klientide, aga ka tarnijate võlausaldajana neile toodete eelseisva tarnimise eest väljastatud ettemaksete osas. Seetõttu sõltub sellest, kuivõrd ettevõttele antud laenu tingimused vastavad tema tootmis- ja finantstegevuse üldistele tingimustele (varudes olevate materjalide kestus, nende valmistoodanguks muutmise periood, nõuete tähtaeg). ettevõtte rahalise heaolu kohta. Laenu saamise ja andmise tingimuste võrdlemiseks saab koostada tabeli. 33.

Tabel 33

Laenu andmise ja saamise tingimuste võrdlev hinnang

ettevõtte juures

Arved arved	Keskmine tähtaeg, päevad		Makstavad arved	Keskmine tähtaeg, päevad
	möödunud periood	aruandlusperiood		möödunud periood	aruandlusperiood
Ostjate võlgnevus toodete, kaupade ja teenuste eest			Võlg tarnijatele toodete, kaupade ja teenuste eest
Tarnijate võlgnevused tehtud ettemaksete eest*			Võlg ostjatele saadud ettemaksete eest*

*Näitajate väärtusi kohandatakse vastavalt materiaalsete varade liikumise tingimustele

Tabeli 33 andmetest nähtub, et laenu andmise ja saamise perioodi kestuse muutused olid mitmesuunalised: tarnijate poolt ettevõttele laenu andmise perioodi lühendati 3,5 päeva võrra, nõuete tasumise perioodi. ostjatelt ja klientidelt kasvas 5,4 päeva võrra. Muudatusi saadud ja väljastatud ettemaksete osas iseloomustas üldine laenuperioodi pikkuse lühenemine. Kuna aga fondide kulutatud aeg tarnijatele väljastatud ettemaksetele pikendab tegevustsükli kestust ja ostjate vahendite kasutamisele kuluv aeg vähendab kogu käibeperioodi, võib järeldada, et muudatused ei olnud ettevõtte kasuks. ettemaksete tingimused. Pole vaja öelda, et see kõik annab tunnistust ettevõtte finantstingimuste halvenemisest.

Tuleb meeles pidada, et nõuete ja võlgnevuste tagasimaksmise perioodi kestust ei saa hinnata võrdselt. Ajavahemikku alates toodete (teenuste) tarnijatelt kättesaamisest kuni neile raha ülekandmiseni tuleks võrrelda koguajaga, mis kulub ettevõttes ühe rahakäibe jaoks, s.o. töötsükli kestusega.

Meie näites oli töötsükli kestus 162 päeva kaubalaenu tagasimakse perioodiga 61,5 päeva. Arvutustulemusi tõlgendades võime järeldada, et saades tarnijatelt laenu 61,5 päevaks, kasutab ettevõte seda nii, et suudab võlgnevuse omal kulul tasuda alles 162 päeva pärast. Asjaolu, et ettevõttes tasutakse võlgnevused etteantud perioodist varem, viitab täiendavale rahaliste vahendite kaasamisele väljastpoolt. Nagu varem selgitatud, on sellised fondid lühiajalised pangalaenud.

Nõuete seis, nende suurus ja kvaliteet mõjutavad tugevalt organisatsiooni finantsseisundit.

Mis tahes organisatsiooni finantsseisundi parandamiseks on vaja:

Jälgige saadaolevate ja võlgnevuste vahelist saldot. Märkimisväärne ülejääk saadaolevatest arvetest

võlgnevused ohustavad organisatsiooni finantsstabiilsust, tingivad vajaduse kaasata täiendavaid finantseerimisallikaid;

• - kontrollida tasumata võlgnevuste arvelduste seisu;
• - keskenduda klientide arvu suurendamisele, et vähendada monopoolsetele klientidele mittemaksete riski.

Vastavalt Vene Föderatsiooni kehtivatele õigusaktidele peavad kõik tootja ja tarbija vahelised vastastikused arveldused toimuma kolme kuu jooksul alates kuupäevast, mil võlgnik kauba tegelikult kätte sai. Vastasel juhul loetakse võlg aegunuks.

Nõuete koosseisu ja liikumise hindamiseks finantsaruannete alusel koostame Askona-mebel LLC 2012. aasta nõuete kohta analüütilise tabeli (tabel 8).

Tabel 8. 2011-2012 nõuete liikumise analüüs.

Näitajad	Debitoorsete arvete liikumine	Ülejäänud osa kasvumäär,
Saldo aasta alguses	tekkis	Lunastatud	Saldo aasta lõpus
Summa, tuhat rubla		Summa, tuhat rubla		Summa, tuhat rubla		Summa, tuhat rubla
Debitoorsed arved, kokku
Lühiajalised saadaolevad arved
sealhulgas tähtaja ületanud
Pikaajalised arved
sealhulgas tähtaja ületanud
millest üle 3 kuu
võlgnevused rohkem kui 12 kuud pärast aruandekuupäeva

Järeldused: tabelis 8 toodud andmetest nähtub, et aastaga suurenes nõuete summa 2,9%, mis üldiselt toob kaasa negatiivsed tagajärjed, kuna ettevõte võtab käibest raha välja nõuete näol, mis võib kaasa tuua nõuete suurenemise. võlgnevustes, et säilitada tootmistsükli järjepidevus. Nõuete struktuuris domineerivad lühiajalised nõuded, mis moodustavad 99,3% võlgade kogumahust. Selle aasta väärtus kasvas 2,6%: aasta alguse 61 151 tuhandelt rublalt 62 731 tuhandele rublale aasta lõpus. Samal ajal vähenes tema osatähtsus nõuete kogusummas 0,4 protsendipunkti ja ulatus 99,3%-ni, mida mõjutas pikaajaliste nõuete 2,2-kordne kasv (201 tuhandelt rublalt 443 tuhandele rublale). Selle tulemusena kasvas pikaajaliste nõuete osakaal aasta lõpuks 0,3%-lt 0,7%-le.

Vaatamata asjaolule, et ettevõttel õnnestus tulusid suurendada 99 017 tuhandelt rublalt. aastal 2011 kuni 156 969 tuhat rubla. 2012. aastal kasvasid lühiajalised nõuded ostjate vastu 2,6%. See võib viidata sellele, et tulude säilitamiseks pidi ettevõte muutma oma krediidipoliitikat selles suunas, et müüdud kauba eest tasumisega viivitamise päevad suureneksid. Seega näitab saadaolevate arvete liikumise analüüs selle suurenemist, mille põhjuseks võivad olla:

• - läbimõeldud krediidipoliitika ostjate suhtes, partnerite valimatu valik;
• - mõne tarbija maksejõuetuse või pankroti tekkimine.

Nõuete haldamise parandamiseks Askona-mebel LLC-s on vaja soovitada:

• - faktooringu rakendamine nõuete optimeerimiseks;
• - töötada välja teatud tingimused võlgnike krediteerimiseks, mille hulgas võivad olla: soodustused ostjatele kauba eest tasumisel 10 päeva jooksul alates kauba kättesaamise kuupäevast; Ostja poolt kauba kogumaksumuse tasumine, kui ta ostab kauba krediidiperioodi 11. kuni 30. kuupäevani; ostja poolt trahvi tasumine kauba eest ühe kuu jooksul tasumata jätmise korral ja nii edasi;
• - keskenduda suurele hulgale ostjatele, et vähendada riski, et üks või mitu ostjat ei maksa;
• - jälgida nõuete ja võlgnevuste suhet;
• - teostada regulaarset klientide raamatupidamisaruannete analüüsi võrreldes eelmiste aastate andmetega;
• - moodustada omamoodi toimik nii olemasolevate kui ka potentsiaalsete ostjate kohta;
• - töötada välja tõhus diferentseeritud tööpoliitika ostjatega;
• - järgima heausksete klientide ligimeelitamise poliitikat, pakkudes neile uusi teenindusviise;
• - teostada tegevusi, sh kaasates ametiasutusi tähtaja ületanud nõuete sissenõudmiseks.

Askona-mebel LLC debitoorsete arvete üldstruktuuris moodustavad viivisvõlad 35,5%. Aastaga kasvas see osakaal 5,6 protsendipunkti ehk 4058 tuhande rubla võrra. Sellest tulenevalt ei õnnestunud ettevõttel tasuda osa tähtajaks tasumata võlgu. Samas tuleb märkida, et üle 3-kuulise tähtajaga nõuete jääk kasvas 2270 tuhande rubla ehk 18,8% võrra.

Ettevõtte 2012. aasta nõuete keskmine käive oli:

kus Umbes DZ - nõuete käive;

Вр - müügist saadav tulu;

DZ1, DZ2 - ettevõtte saadaolevad arved analüüsitava perioodi alguses ja lõpus.

Seega moodustas 2012. aasta nõuete keskmine käive 2,52 käivet (156969 / ((61352 + 63174) / 2).

Seejärel on nõuete keskmine tähtaeg: 360 päeva / 2,52 = 143 päeva. Arvestades, et 2011. aastal oli nõuete keskmine tagasimakseperiood 226 päeva, võib öelda, et 2012. aastal toimus Askona-Mebel LLC arvete käibe kiirenemine, mistõttu ettevõte vähendab klientidele antavat laenu ja vastavalt sellele. , viitab see rahaliste vahendite kiirele vabanemisele käibeprotsessist ja nende kasutamisest täiendava vara soetamiseks.

Nõuete täielikumaks analüüsiks arvutame välja nõuete osakaalu näitajad käibevara kogumahust, käibevara, ebatõenäoliselt laekuvate nõuete osakaalu (nõuete "kvaliteedi" näitaja) ja nende seose müügimahuga. .

Seda tehes kasutame järgmisi valemeid:

Saadaolevate arvete osakaal kogu käibevaras:

kus Y dz - nõuete osakaal jooksvate varude kogumahust;

DZ - saadaolevad arved;

ActTech - käibevara;

Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade osatähtsus nõuetes:

U sdz = * 100%,

kus U sdz - ebatõenäoliselt laekuvate nõuete osakaal nõuete kogumahus;

DZ kahtlemine - ebatõenäoliselt laekuvad arved;

DZ - saadaolevad arved.

Ebatõenäoliselt laekuvate nõuete osakaal iseloomustab nõuete "kvaliteeti". Selle tõus näitab likviidsuse vähenemist. Saadud andmed võetakse kokku analüütilises tabelis 9.

Tabel 9

Näitajad			Absoluutne muutus
Tulu kaupade, toodete, tööde, teenuste müügist, tuhat rubla
Käibevara, tuhat rubla
Debitoorsed arved, tuhat rubla
sellest: lühiajaline
pikaajaline
ebatõenäoliselt laekuvate arvete kogusummast
Debitoorsete arvete käive, käive
sealhulgas lühiajaliselt
Nõuete tagasimakse tähtaeg, päevad
Saadaolevate arvete suhe kaupade, toodete, tööde, teenuste müügist saadud tulu mahtu
Nõuete osakaal käibevarast kokku, %
sh nõuete ostjate ja klientide vastu osakaal käibevara mahust, %
Ebatõenäoliselt laekuvate nõuete osatähtsus kogu nõuetest, %
Ebatõenäoliselt laekuvate nõuete suhe kaupade, toodete, tööde, teenuste müügist saadud tulu mahtu

Järeldused: Tabeli 9 andmetest nähtub, et 2012. aastal ostjate ja klientidega arvelduste seis paranes võrreldes 2011. aastaga ligi 2 korda: nõuete käive kasvas 1,59 käibelt 2,52 käibele. Nõuete keskmine tagasimakse periood lühenes 83 päeva võrra, mida mõjutas eelkõige lühiajaliste nõuete arvelduse paranemine, mis moodustab suurima osa Askona-mebel LLC nõuete kogumahust. Nõuete osatähtsus kaupade müügist saadud kogutulus vähenes 61,9%-lt 40,2%-le.

Samas näitavad ülaltoodud arvud nõuete kvaliteedi langust. 2012. aastal suurenes ebatõenäoliselt laekuvate nõuete osakaal nõuete kogumahus võrreldes 2011. aastaga 0,6 protsendipunkti ja moodustas 9%. Arvestades, et nõuete osakaal käibevarade kogumahust on 32,7% ning ostjate ja klientide võlgade osakaal käibevarade kogumahust moodustab 26,1%, võib järeldada, et käibevara likviidsus on vähenenud seoses käibevarade likviidsusega. nõuete kvaliteedi halvenemisele. Rahaliste vahendite nõuetes hoidmise perioodi pikenemise põhjused võivad olla: ebaefektiivne arveldussüsteem, ostjate finantsraskused, pikk pangadokumentide tsükkel jne. Sellega seoses võib praeguse olukorra lahendamiseks välja pakkuda järgmised meetmed:

• - Ostjate ja klientidega arveldustingimuste loomine. Mida soodsamad arveldustingimused ostjatele võimaldatakse (pikenevad tähtajad, vähendatakse nõudeid võlgnike usaldusväärsuse hindamisel), seda suurem on nõuete jääk;
• - nõuete sissenõudmise poliitika väljatöötamine ja rakendamine. Mida aktiivsem on ettevõte nõuete sissenõudmisel, seda väiksemad on tema saldod ja seda kõrgem on nõuete "kvaliteet";
• - nõuete analüüsi kvaliteedi ja selle tulemuste kasutamise järjepidevuse parandamine. Rahuldava analüütilise töö seisu korral ettevõttes peaks kogunema teave nõuete suuruse ja vanuselise struktuuri, tähtaja ületanud võlgade olemasolu ja mahu kohta, samuti konkreetsete võlgnike kohta, kelle arveldamise viivitamine tekitab probleeme praeguse ettevõtte maksevõime.

Tabel 10. LLC "Ascona-mebel" nõuete struktuuri ja seisukorra analüüs, sõltuvalt selle moodustamise ajastust aastatel 2011-2012

Näitajad	Kokku aasta lõpus tuhat rubla		sealhulgas hariduse tingimused
	1 kuni 3 kuud	3 kuni 6 kuud	6 kuni 12 kuud	üle 12 kuu
Nõuded ostjate ja klientide vastu
Saadaolevad arved
Tütar- ja sidusettevõtete võlg
Välja antud ettemaksed
Teised võlgnikud
Saadaolevad arved kokku
Protsentuaalselt nõuete kogusummast, %

Järeldused: tabeli andmete analüüs näitab, et põhiline osa nõuetest langeb ostjate ja klientide võlale - 79,8% ehk 50448 tuhat rubla, 10,5% nõuete kogusummast langeb teistele võlgnikele, 8,1% - väljastatud avansidele. .

Suurim nõuete maht langeb võlgadele tähtajaga kuni 3 kuud - 63,8%. Sealhulgas 34,9% kõigist saadaolevatest arvetest (ehk 22 064 tuhat rubla) moodustab võlg, mille tekkeperiood on 1 kuni 3 kuud.

Samal ajal on Ascona-mebel LLC-l nõuete osana üsna suur võlgnevus (22 408 tuhat rubla) pika moodustamisperioodiga - üle 3 kuu, mis on viivisvõlg. Seetõttu peab Askona-mebel LLC lähitulevikus tegema kõik endast oleneva, et viivisvõlgnevusi sisse nõuda, kuna vastasel juhul on võimalik viivisvõlgnevusi kustutada, et vähendada organisatsiooni majandustulemusi. Tõhusad meetmed viivisvõlgade vähendamiseks võivad olla: võlgade restruktureerimine, kohustuslike sanktsioonide kehtestamine mittemaksvatele tarbijatele lepingutingimuste täitmata jätmise korral nii maksetähtaegade kui ka makseliikide osas, samuti töötamine mittemakstavate nõuete osas. -makstavatele ettevõtetele, et nad annaksid kohustuste täitmata jätmise korral uued, rangemad finantstagatised

tagatised - sõlmitud lepingute lõpetamine.

Seega avastas Askona-Mebel LLC 2012. aasta debitoorsete arvete analüüs mitmeid puudusi, mis võivad ettevõtte majandustulemusi otseselt mõjutada, sealhulgas:

• - pikaajaliste nõuete kasv 2,2 korda;
• - maksetähtaega ületanud nõuete suurenemine 4 058 tuhande rubla võrra (5,6 protsendipunkti);
• - üle 3-kuulise tähtajaga nõuete kasv 18,8% (2 270 tuhande rubla võrra);
• - nõuete kvaliteedi langus: ebatõenäoliselt laekuvate nõuete kasv nõuete kogumahus 0,6 protsendipunkti võrra - kuni 9% ja sellest tulenevalt käibevara likviidsuse vähenemine.

Samuti võib tasumata võlgnevuste esinemine summas 22 408 tuhat rubla ja ebatõenäoliselt laekuvate nõuete olemasolu summas 5 686 tuhat rubla põhjustada võla kustutamise, et vähendada finantstulemust 28 094 tuhat rubla. See summa kajastub edaspidi vormi nr 2 "Kasumiaruanne" real "Muud kulud" ja moodustab negatiivse majandustulemuse.

Majandus- ja finantstegevusega tegelevad ettevõtted teostavad arveldusi vastaspooltega. Kui ettevõte on tarninud tooteid või teostanud töid ja teenuseid enne rahaliste vahendite (maksete) laekumist arvelduskontole, siis tekib nõue.

Arved arved- see on tarnijate ja töövõtjate, ettevõtte töötajate, vastaspoolte-klientide võlg, kes võlgnevad sellele ettevõttele müüdud kaupade, tööde, teenuste eest. Võlgnikuks võivad olla nii juriidilised kui ka füüsilised isikud.

olemus Nõuded seisnevad selles, et raamatupidamises käsitletakse neid võlgu vara osana, see tähendab, et tegelikult pole neid veel tasutud, vaid kajastatakse kasumis. Sellest tulenevalt mõjutab nõuete seis ettevõtte finantsseisundit.

Iga ettevõtte ülesanne on nõuete pidev jälgimine ja analüüs. Selle probleemi lahendamiseks on vaja koostada aruanded võlgade seisu, nende suuruse ja koosseisu kohta.

Debitoorsete arvete koosseis:

• tarnijatele tulevaste tarnete arvelt väljastatud ettemaksete võlg;
• võlgnevused arvelduskohustuslastega;
• vastaspoolte-ostjate võlg arvelduste eest kaupade, tehtud tööde, osutatud teenuste eest;
• maksude enammaksmine eelarvesse;
• "sisendkäibemaksu" arvutused;
• kindlustusmaksete võlgnevus sotsiaalkindlustusfondist (FSS), kui haiguspuhkuse ja sünnitushüvitiste summa ületab kogunenud kindlustusmakseid;
• tasumata laenud;
• võlgnevused arveldustes isikutega, kes peavad kahju hüvitama;
• muu võlg ettevõtte ees.

NÕUETE ANALÜÜSI NÄIDE

Nõuete analüüsi saab läbi viia järgmises järjestuses:

1. Nõuete struktuuri, liikumise ja seisukorra analüüs.
2. Debitoorsete arvete analüüs tähtaja järgi.
3. Käibevara kogumahust saadaolevate arvete osakaalu määramine, käibekordajate arvutamine, debitoorsete arvete kasvutempo suhte hindamine müügitulude kasvutemposse.
4. Nõuete ja võlgnevuste suhte analüüs.

Nõuete struktuuri, liikumise ja seisu analüüs

Vaatleme tervishoiuasutuse lühiajaliste nõuete struktuuri dünaamikas ühe majandusaruandeaasta kohta (tabel 1).

Tabelist 1 järeldub, et lühiajalised nõuded vähenesid 2018. aasta lõpus 412 852 rubla võrra. võrreldes selle algusega.

Organisatsiooni koguvõlgnevusest moodustavad suurima osa võlgnevused tehtud tööde ja teenuste eest klientidele-ostjatele: aasta alguses 60,74% ja lõpus 58,81%.

Tarnijatele antud ettemaksete võlg oli positiivse trendiga ja vähenes aasta lõpuks 73 194 rubla võrra.

Käibemaksu arvestus oli 2018. aasta lõpus 206 038 RUB. 294 582 rubla vastu. aasta alguses, vähendades saadaolevaid arveid 88 544 rubla võrra.

Sotsiaalkindlustuse arvete summa aasta lõpus on 126 782 rubla. Võlg tekkis kogunenud ajutise puude hüvitiste summa ületamise tõttu FSS-i kindlustusmaksete summast.

Kõik debitoorsete arvete näitajad olid aasta lõpu seisuga positiivse trendiga.

Nõuded tarnijatele

Mõelge tarnijate võlgnevustele iga lepingu kontekstis summa ja toimumise aja osas, selgitage välja selle tekkimise põhjused.

Tarnijale maksmise ja talle kauba tarnimise, tööde tegemise või teenuste osutamise vahelisel perioodil tekib nõue ja vastaspoolel tekib rahaline kohustus see võlg tagasi maksta. See periood võib kesta mitu päeva või kuud, olenevalt poolte poolt lepingus kokkulepitud tingimustest.

Seotud on väljastatud ettemaksete arveldused võlgnikega ja arveldused tarnijatega. Kui tarnijale kantakse üle ettemaks kaupade eelseisva tarnimise (tööde tegemine, teenuste osutamine) eest, moodustuvad tarnija nõuded organisatsioonile bilansis enne kauba tarnimise kuupäeva.

Kui tarnija tarnis esmalt materiaalseid väärtusi (tegi tööd, osutas teenuseid), siis on organisatsioonil võlgnevus kuni makse tegemiseni.

Määratleme võlasummad ja tähtajad saki abil. 2.

Vastavalt tabelis toodud andmetele. 2 debitoorset arvet moodustasid 2018. aasta lõpus 174 530 rubla. Võlg tähtajaks:

• kuni 30 päeva- 58 179 rubla. See on seletatav asjaoluga, et lepingu alusel osutatakse sideteenuseid ja kommunaalteenuseid järgmise kuu jooksul pärast ettemaksu tasumist. Nõuded materjalide eest - 24 755,66 rubla, tarned tehakse 30 päeva jooksul pärast ettemaksu;
• 31 kuni 60 päeva- 27 751 rubla;
• 61 kuni 180 päeva- 88 600 rubla. (laboriseadmele, mille tarnelepingu kohaselt peab Medtekhnika LLC tarnima ja tarnima 2019. aasta I kvartali lõpus).

Viivisvõlga ei ole.

Nõuded tehtud tööde ja teenuste eest klientidele-ostjatele

Tabeli järgi. Tabelist 1 on näha, et nõuete struktuuris on suurim osatähtsus materiaalse vara müügi, tööde tegemise, teenuste osutamisega seotud võlgnevustel.

Võlgnevus tekib kauba tarnimisel, tööde tegemisel, teenuste osutamisel ja tagastatakse kliendi-ostja poolt tasumise hetkel. Toetav dokument on lõpetamise tunnistus (teenuseid), kui kaup vabastatakse - saateleht. Maksetingimused on reguleeritud kahepoolse lepingu ja kalenderplaaniga.

Tehtud tööde eest saadavate arvete analüüsimiseks moodustame tabeli. 3 ja hinnata "nõuete" seisu suurust ja esinemise ajastust.

Nagu tabelist näha. 3, nõuded 2019. aasta I poolaasta lõpus moodustasid 809 773 rubla.

Võlg tekkis UMP tehase taha summas 40 600 rubla, võlgnevuse tähtaeg oli neli kuud. Tööd valmisid 03.03.2019 täies mahus 81 200 rubla ulatuses ja tasuti vaid osaliselt (40 600 rubla).

Firma Triod võlg on 60 200 rubla. Tööd lõpetatud 28. märtsil, tasumata. Nõuded arved kolme kuu jooksul.

Kahekuulised saadaolevad arved registreeritakse kahe vastaspoole juures:

• Kaubanduskeskus "KOR" - 128 435 rubla;
• instrumentide valmistamise ettevõte - 27 174 rubla.

Võlad teistele osapooltele ulatuvad ühest nädalast kuuni.

Arved moodustatakse tellija ja töövõtja vahel sõlmitud lepingu alusel. Kohustuste täitmise kontrollimiseks arvestavad nad iga lepinguga (1C programmis leiavad nad selle õige). Leitud lepingus avatakse mitu arvet, mis esitatakse kliendile teatud perioodi kohta. Igaühe neist saate määrata nii perioodi, arve summa kui ka kehtiva lepingu oleku - täitmise ja tasumise. Igas lepingus on sätestatud täitmise ja tasumise tingimused (tabel 4).

Tuginedes hinnangule iga kliendi võla ajastamise kohta, peab organisatsioon nõuded sisse nõudma.

Võlgnevus tekib siis, kui vastaspool ei täida lepingutingimusi, st ei tasu õigeaegselt makset.

MÄRGE

Võla tagasimaksmise tõenäosus oleneb maksega viivitamise perioodist. Vastaspoolelt raha saamiseks peate nõuetega töötama alates esimesest viivituse päevast.

Nõuete struktureerimine läbi selle ots-otsa analüüsi toimumise aja järgi võimaldab hinnata võimalikke mittemakseid. Selle meetodi kohaselt tuleb kõik klientide-ostjate kontod klassifitseerida vastavalt nõuete ajastamisele:

• küpsus pole veel saabunud;
• viivisvõlg kuni 30 päeva;
• viivisvõlg 31 kuni 60 päeva;
• viivisvõlg 61 kuni 90 päeva;
• võlgnevused üle 90 päeva.

Tavalise viivituse periood sõltub organisatsiooni tegevuse tüübist.

Esimesed 30 päeva loetakse töö hilinemiseks. Sel perioodil on vaja pidada läbirääkimisi osapooltega, selgitada välja võla tasumata jätmise põhjused, tutvuda lepinguga ja kalenderplaaniga ning sätestada nõuete tagasimaksmise tingimused.

Kui lepingujärgne tähtaeg on möödunud, tuleks meelde tuletada võlgnevuse tasumise vajadust: saata kliendile kiri, saata e-kirjaga meeldetuletusi võla tagasimaksmise kohta. Kui vastaspoolel on rahalisi raskusi, peate temalt tellima maksekohustuse garantiikirja.

Kui vastaspool ei kiirusta maksmisega, rikub maksegraafikut, võib järgmiseks perioodiks kavandatud teenused peatada.

Maksmata jätmise korral on vaja koostada võla tõendamiseks dokumendid - vastastikuste arvelduste lepitusakt, allkirjastada see kahepoolselt, saada ostjalt võlgnikult kirjalik nõuete kajastamine. Kui vaidlusküsimusi ei ole võimalik lahendada, kinnitavad võlgnevuse tuvastamise dokumendid kohtus.

Kui vastaspool-võlgnik võla tasumiseks midagi ette ei võta ja võlga ei saa tagastada, peaks asutuse jurist koostama hagiavalduse ja esitama selle vahekohtule.

Arvestuskohustuslaste võlgnevused

Vahendid väljastatakse ettemaksuna vastutavatele isikutele (rahaliselt vastutavatele töötajatele) äritehingute tegemiseks. Sel juhul on organisatsioonile nõue.

SULLE TEADMISEKS

Ametikulude aruande alusel rahalisi vahendeid saama õigustatud töötajate nimekiri fikseeritakse organisatsiooni korralduses.

Väljastatud summade eest peavad vastutavad isikud aru andma ja ülejäänud raha tagastama kassasse. See võimaldab teil kontrollida raha sihipärast kulutamist.

Vastavalt sularahatehingute tegemise reeglitele peab aruandekohustuslane hiljemalt kolme tööpäeva jooksul pärast ettemakse väljastamise perioodi möödumist esitama raamatupidamisele ettemaksuaruande või tagastama raha kassasse. asutuse töölaud. Deebetsaldo suletakse iga kuu lõpus. Erandiks võivad olla töötajatele sõidukuludeks väljastatud summad.

Vastavalt tabelis toodud andmetele. 1 saldo 2018. aasta alguses oli 8160 rubla. sõidukuludeks, kuna töötaja viibis sel perioodil töölähetuses ja laekunud raha eest ei teatanud.

Sotsiaalkindlustuse arved

Tööandja maksab haiguspuhkuse esimesed kolm päeva omal kulul, alates neljandast päevast - FSS-i kulul. FSS maksab ka lastetoetusi.

Kohustusliku sotsiaalkindlustuse kindlustusmaksete summa ajutise puude korral ja seoses emadusega, mis tuleb tasuda FSS-ile, väheneb kindlustusmaksete maksja tema poolt kohustusliku kindlustuskaitse maksmiseks tehtud kulutuste summa võrra.

Kui makstud hüvitiste summad on suuremad kui sama perioodi eest kogutud kindlustusmaksete summad, FSS tekitab võlga. Asutus pöördub sel juhul fondi poole, esitab nõuete kohta aruande. Esitatud aruande alusel kannab FSS asutusele raha üle, makstes seeläbi tagasi nõuded.

Tabelis 1 olid sotsiaalkindlustusnõuded aasta lõpu seisuga summas 126 782 rubla. See moodustati järgmiselt (tabel 5):

• ajutise puude ja sünnitusega seotud toetus 2018. aasta detsembri eest kogunes 201 166 rubla;
• kogunesid palgalt sotsiaalkindlustusmaksed (2,9%):

2 564 960 RUB (palk) × 2,9% = 74 384 rubla;

• sotsiaalkindlustusmaksete arved:

201 166 rubla. - 74 384 rubla. = 126 782 rubla.

Käibemaksu laekumine

Raamatupidamises arvestatakse ettemaksetes käibemaksu summad eelnevalt laekunud maksetelt eelseisva kauba (tööde, teenuste) müügi arvelt.

Käibemaksutehingud laekunud ettemaksetelt moodustavad nõuetest kuni nende ettemaksete sulgemiseni.

MÄRGE

Tulevaste tarnete eest tasutud ettemaksu summalt arvutatud käibemaks kuulub mahaarvamisele maksustamisperioodil, mil kauba (tööd, teenused) saadeti (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 6, artikkel 172). ).

Pärast materiaalsete varade (tööd, teenused) saatmist vähendatakse laekunud ettemaksetelt saadavat käibemaksu.

Tabelist 1 on näha, et klientidelt laekunud ettemaksete käibemaksu võlgnevused moodustasid aasta alguses 216 358 rubla ja aasta lõpus vähenesid 160 940 rublani.

Tarnijate (töövõtjate) poolt omandatud mittefinantsvaralt (tehtud töö, osutatud teenused) asutuselt võetavate maksude tekkevormid Käibemaksu laekumine.

Peale tarnijalt arve saamist kantakse käibemaksusummad maha maksu mahaarvamisena, makstes seeläbi tagasi saadava käibemaksu.

Tabeli järgi. 1, vähenesid soetatud materiaalsete varade (tööd, teenused) käibemaksu arvelduste nõuded perioodil 33 126 rubla võrra. (aasta alguses - 78 224 rubla, aasta lõpus - 45 098 rubla).

Nõuete käibe näitajate arvutamine

Nõuete analüüsimiseks arvutame välja võlgade käibenäitajad, mis iseloomustavad võlakäivete arvu perioodi jooksul ja ühe käibe keskmist kestust (tabel 6).

Tabelist 6 järeldub, et nõuete käibe kestus analüüsitud perioodidel vähenes. See viitab nõuete tähtaja lühenemisele ja on positiivne tegur, kuna see toob kaasa rahaliste vahendite ringlusest vabastamise.

Nõuete käibe kestus oli:

• 2016 - 23 432 päeva (võlga tasuti keskmiselt 15 364 korda 360 päeva jooksul);
• 2017 - 22 467 päeva (käibe kestus vähenes 0,965; võlgnevus tasuti keskmiselt 16 024 korda);
• 2018 - 17.143 päeva (käibe kestus vähenes 5.324 (17.143 - 22.467); keskmiselt maksti tagasi 21 korda).

Nõuete kasvutempo ja tulude kasvutempo suhte hindamine

Võrrelge tulude kasvutempot nõuete kasvutempoga. Debitoorsete arvete kasv on õigustatud, kui sellega kaasneb tulude kasv.

Ostjate nõuete kasvutempo 2017. aastal võrreldes 2016. aastaga oli 99,5% ja tulude kasvutempo samal perioodil 103,7%.

Ostjate võlgnevuste kasvutempo 2018. aastal võrreldes 2017. aastaga oli 76,8%, tulude kasvutempo 100,6%. Tulude kasvutempo on suurem kui saadaolevate arvete kasvutempo.

Suhteline sularahasääst nõuete käibest oli:

• 2017. aasta.: 79 234,17 RUB × -0,965 = 76 476,63 rubla;
• 2018. aasta.: 79 725,02 RUB × -5,324 = 424 467,96 rubla.

Nõuete ja võlgnevuste suhte analüüs

Mõelge veel ühele olulisele näitajale ettevõtte finantsseisundi hindamiseks - nõuete ja võlgnevuste suhe dünaamikas viimase kolme aasta jooksul. Selleks kasutame tabelit. 7.

Tabelist 7 on näha, et 2017. ja 2018. a saadaolevate arvete ja võlgnevuste suhe organisatsioonis ületab 1, st saadaolevad arved katavad täielikult võlgnevused. See on positiivne tegur, kuna organisatsioonil on võimalus tasuda oma kohustused võlausaldajate ees ilma täiendavaid rahastamisallikaid kaasamata.

Kui koefitsient on väiksem kui standardväärtus 2, siis käibevara likviidse osa rahaks konverteerimine aeglustub.

Debitoorsete võlgnevuste madal kasvutempo võrreldes võlgnevuste kasvuga rikub bilansi likviidsust, kuna lühiajalisi kohustusi ei ole võimalik katta turustatavate varadega. Tekkinud on lahustivahendite puudus.

KOKKUVÕTE

Vahendite puudumine õigeaegseteks arveldusteks võib mõjutada ettevõtte maksevõimet ja tarnete stabiilsust, häirida logistika rütmi.

Nõuete tekkimise tulemusena suunatakse vahendid majanduskäibest kõrvale. Ettevõtet ähvardab viivisvõlgade tasumata jätmine, mis toob kaasa kasumi vähenemise.

Debitoorsed arved on reserv klientidelt-ostjatelt saadetud toodete eest raha edasiseks laekumiseks. Teisest küljest viitavad õigeaegselt laekumata nõuded ebapiisavale kontrollile vastaspooltega tehtava töö üle.

Kontrolli tõhusus ja nõuete pidev analüüs mõjutab tingimata ettevõtte finantstulemust.

Debitoorsete võlgnevuste märkimisväärne ülejääk ohustab finantsstabiilsust ja toob kaasa asjaolu, et ettevõte peab kaasama täiendavaid finantseerimisallikaid.