Introduction

1. Brève description de l'Université d'État d'architecture et de génie civil de Tyumen

1.1. Informations de base sur l'objet à l'étude

1.2. La sphère intérieure de l'objet étudié

2. Analyse du bilan de l'exécuteur budgétaire du gestionnaire principal, bénéficiaire des fonds budgétaires

2.1. Évaluation générale de la structure du patrimoine de l'organisation et de ses sources selon le bilan analytique

2.2. Estimation de la situation patrimoniale d'une institution budgétaire en fonction du solde d'exécution budgétaire à l'aide des principaux ratios financiers

3. Analyse du rapport sur les résultats financiers des activités de l'établissement d'enseignement supérieur d'État "Université d'État d'architecture et de génie civil de Tyumen"

4. Analyse du rapport sur l'exécution du budget du gestionnaire principal, bénéficiaire des fonds

Conclusion

Liste de la littérature utilisée

Applications

Introduction

Analyse signifie littéralement démembrement, décomposition de l'objet étudié en parties, en éléments, en composants inhérents à cet objet. Dans n'importe quelle branche de la connaissance scientifique, dans n'importe quelle sphère de l'activité humaine, il est impossible de s'en passer. Mais l'analyse a acquis une importance particulière en économie. L'analyse de l'économie, l'analyse de l'activité économique et de ses résultats finaux (dans tous les secteurs, dans toutes les manifestations) est un domaine d'analyse exclusivement économique.

Au cours de l'analyse économique, les processus économiques sont étudiés dans leur interconnexion, interdépendance et interdépendance. L'établissement de la relation, de l'interdépendance et de l'interdépendance est le point le plus important de l'analyse. La causalité médiatise tous les faits, phénomènes, situations, processus économiques. Au cours du processus d'analyse, non seulement les principaux facteurs influençant l'activité économique sont révélés et caractérisés, mais également le degré de leur action est mesuré.

Ce travail de cours présente une analyse des activités financières et économiques du GOU VPO "Université d'État d'architecture et de génie civil de Tyumen". Au cours de l'analyse, il est nécessaire de donner une description générale des activités financières et économiques de l'entreprise.

Le but du cours est d'analyser les états financiers de l'établissement d'enseignement supérieur professionnel de l'État "Université d'État d'architecture et de génie civil de Tyumen" pour la période 2005-2007.

Objectifs du travail de cours :

1) donner une brève description de l'Université d'État d'architecture et de génie civil de Tyumen ;

2) évaluer la structure de la propriété de l'organisation et ses sources selon le bilan analytique;

3) évaluer la situation financière d'une institution budgétaire selon le solde de l'exécution budgétaire en utilisant les principaux ratios financiers ;

4) analyser le rapport sur les résultats financiers des activités de l'établissement d'enseignement supérieur d'État « Université d'État d'architecture et de génie civil de Tyumen » ;

5) analyser le rapport sur l'exécution du budget du gestionnaire principal, bénéficiaire des fonds.

Les sources d'analyse sont les formulaires des états financiers annuels.

1. Brève description de l'Université d'État d'architecture et de génie civil de Tyumen

1.1. Informations de base sur l'objet à l'étude

Nom complet: Établissement d'enseignement supérieur professionnel "Université d'État d'architecture et de génie civil de Tyumen".

Adresse légale et réelle : Tyumen, st. Lunacharsky, décédé le 2.

L'histoire de l'Université d'État d'architecture et de génie civil de Tyumen, l'une des plus grandes universités de la région, commence en 1971, lorsque les dirigeants de la région de Tyumen ont proposé de créer une université indépendante sur la base du département de la construction. de l'Institut industriel de Tyumen - l'Institut de génie civil de Tyumen. La même année, les premières inscriptions d'étudiants ont eu lieu. Un peu plus d'un millier de personnes ont étudié dans les deux facultés de l'université dans 4 spécialités. L'institut est situé dans l'un des plus beaux bâtiments de la ville - un monument architectural des Xe et IXe siècles. Candidat en sciences techniques, le professeur agrégé M.V.Maltsev a été approuvé comme premier recteur de l'université. Il a réuni une équipe de personnes partageant les mêmes idées, de vrais passionnés de l'enseignement supérieur, des scientifiques talentueux de Tomsk, Omsk, Novossibirsk, Leningrad, qui ont réussi à organiser le travail de l'institut en peu de temps.

Depuis 1993, le recteur est diplômé de l'Institut de l'Institut de Tyumen en 1973, docteur en sciences techniques, professeur Viktor Mikhailovich Chikishev. Les enseignants et les diplômés de l'université ont participé au développement du complexe pétrolier et gazier de Sibérie occidentale: création d'infrastructures pour les champs de pétrole et de gaz, conception et construction de villes et villages, pose de routes et d'oléoducs et gazoducs dans la région de Tyumen. La deuxième étape du développement de l'université a été l'attribution du statut d'académie en 1995. Depuis plus de 20 ans de développement, un corps enseignant professionnel a été formé, qui est devenu le centre scientifique du complexe de construction régional, capable de résoudre des problèmes d'ingénierie complexes. Un système de gestion rationnel, le rythme rapide de développement de la base matérielle et technique, l'ouverture de nouvelles spécialités demandées par le temps, ont déterminé les perspectives d'avenir de l'université. Par ordre de l'Agence fédérale pour l'éducation le 5 août 2005, l'Académie d'architecture et de génie civil a été renommée Université d'État d'architecture et de génie civil de Tyumen.

A la disposition des étudiants et des enseignants de l'université - 6 bâtiments d'enseignement et de laboratoire; une bibliothèque scientifique avec plus de 380 000 exemplaires de publications de littérature scientifique, normative-instructive et de fiction; deux gymnases, un complexe sportif et récréatif d'une superficie de 14 000 mètres carrés. m avec une piscine unique pour la région aux normes internationales, des salles de sport et une salle de réunion de 450 places ; bâtiment de la cantine ; 3 auberges. Création de 18 classes multimédias, de deux laboratoires expérimentaux.

Le parc informatique de l'université compte près d'un millier d'unités, dont 750 sont connectées à un réseau local et ont la possibilité d'accéder à Internet. Le concept de construction du potentiel de nos propres ressources éducatives innovantes sous la forme de complexes éducatifs et méthodologiques électroniques automatisés pour les disciplines du programme est en cours de mise en œuvre.

TyumGASU est l'un des fondateurs et éditeur de la revue scientifique et technique "Construction Bulletin of the Tyumen Region". Le développement progressif de l'université est devenu possible grâce à l'attraction des investissements. En 1995, dans la période la plus difficile de "survie" des universités, le Conseil d'administration (TyumGASU Development Fund) a été créé. Vladimir Nikolayevich Nikiforov, directeur général d'OAO ZapSibGazprom, a été élu premier président.

Le Conseil aide à doter le processus éducatif des derniers équipements de laboratoire, de la littérature pédagogique et méthodologique, des produits vidéo, à la publication de livres et de monographies, résout les problèmes de recherche scientifique et technologique et les problèmes sociaux. Des ressources financières importantes sont consacrées à la construction, à la reconstruction et à la réparation des immobilisations.

Les administrateurs donnent aux étudiants la possibilité de faire une expérience de travail dans des entreprises et des chantiers de construction, de fournir des emplois à de jeunes professionnels, de participer au processus éducatif, de faire partie du SAC et d'évaluer les connaissances des diplômés en examinant des projets de diplôme. La Fondation attribue chaque année 30 bourses nominales aux meilleurs étudiants de l'université. Actuellement, le Fonds comprend plus de 100 grandes organisations et entreprises intéressées à améliorer la qualité de la formation des jeunes professionnels.

L'Université d'architecture et de génie civil compte aujourd'hui 12 000 étudiants, plus de 500 enseignants, dont plus de 60% ont des diplômes universitaires. La direction générale de l'université est assurée par un organe représentatif élu - le conseil académique, dirigé par le recteur. TyumGASU est la seule université de la région de Tyumen qui forme des ingénieurs civils de l'enseignement supérieur.

Il y a 5 facultés, 33 départements dans la structure de l'université.

Le département voirie forme des ingénieurs dans les spécialités « Routes automobiles et aérodromes » (spécialisations « Routes automobiles » et « Organisation et gestion dans le secteur routier »), « Cadastre urbain », « Cadastre foncier », « Gestion foncière ». La faculté compte 7 départements : construction et exploitation, voirie, conception des routes, gestion du territoire et cadastre, mécanique des structures, géodésie et photogrammétrie, sciences humaines et sociales, éducation physique.

La Faculté d'Architecture et de Construction dispense des formations dans les spécialités "Construction industrielle et civile", "Construction et économie urbaines", "Architecture", "Conception de l'environnement architectural", "Production de matériaux, produits et structures de construction", "Expertise et la gestion immobilière ». Les domaines de base sont complétés par un certain nombre de spécialisations: "Examen de l'état technique, reconstruction, réparation et exploitation des bâtiments et des structures", "Systèmes de conception assistée par ordinateur", "Économie et gestion dans la construction", "Construction agricole et agricole », « Économie municipale ».

La Faculté d'Ingénierie des Réseaux et Structures forme des spécialistes en "Approvisionnement en eau et assainissement", "Alimentation et ventilation en chaleur et gaz", "Génie thermique industriel", "Protection de l'environnement et utilisation rationnelle des ressources naturelles", "Sécurité des processus technologiques et production". Outre les départements diplômants, la faculté comprend deux départements d'enseignement général : physique et chimie générale et spéciale.

Avec l'organisation de la Faculté d'économie et de gestion à l'université, des travaux sont en cours pour diversifier l'enseignement économique dans les spécialités suivantes : « Comptabilité, analyse et audit », « Économie et gestion dans une entreprise (en construction) », « Économie et gestion dans une entreprise (en économie urbaine)", "Administration d'Etat et municipale", "Gestion de l'organisation", "Commerce (entreprise commerciale)", "Gestion du personnel", "Marketing", "Service socioculturel et tourisme" , "Systèmes et technologies de l'information".

La Faculté d'enseignement par correspondance forme des ingénieurs dans 13 spécialités. En plus du formulaire standard d'enseignement pour les étudiants ayant suivi un enseignement supérieur et secondaire spécialisé incomplet, un formulaire accéléré est utilisé.

L'université dispose d'un certain nombre de centres autonomes, dont les activités visent à obtenir une formation complémentaire pour les spécialistes de l'industrie de la construction, ainsi qu'à réaliser le potentiel scientifique et créatif des enseignants et du personnel universitaires.

C'est le Centre de reconversion, de perfectionnement et de conseil ; Centre de base expert territorial ; Institut de Formation Professionnelle du Personnel Municipal ; Centre de formation pré-universitaire ; Centre de base régional de l'industrie pour la protection du travail et la sécurité de l'environnement, etc. Pour doter la région sibérienne de personnel qualifié, 4 succursales de TyumGASU ont été ouvertes dans les villes de Tobolsk, Nadym, Muravlenko, Labytnangi et 10 bureaux de représentation (Pokachi, Urai, Novy Urengoy , Noyabrsk, Nefteyugansk, Ishim, Lyantor , Surgut, Nizhnevartovsk, Kurgan). Les branches de l'université forment des spécialistes en tenant compte des besoins en professionnels, assurent le recyclage et la formation avancée des enseignants et des spécialistes employés dans les industries de la construction, du pétrole, du gaz et autres. Les étudiants diplômés et les candidats sont formés dans les départements de l'université.

10 thèses de doctorat ont été préparées dans le programme doctoral, ouvert dans cinq grandes spécialités. Les travaux des dissertants sont consacrés à l'étude et à la résolution de problèmes d'actualité dans la construction de bâtiments et de structures en relation avec les conditions de la Sibérie occidentale. Chaque année, l'université organise des conférences scientifiques pour les étudiants, les étudiants diplômés, les jeunes scientifiques et les enseignants. Sur la base du Département d'éducation physique, un centre sportif et récréatif a été créé, dont les activités visent à améliorer la santé des élèves, des enseignants et des employés. Les équipes combinées de l'université dans divers sports se produisent avec succès lors de compétitions régionales et panrusses.

En mars 2007, le complexe sportif Zodchiy a ouvert ses portes à tous. Le travail parascolaire et éducatif à l'université est complexe. Il existe 9 associations étudiantes permanentes : le comité syndical, le conseil artistique ; conseil de l'auberge; bureau de rédaction du magazine StroyAk; club de renseignement ; équipe de sauvetage "Adrénaline" ; l'état-major du quartier général du MTR, réunissant des étudiants de 18 universités et collèges de la région de Tyumen ; détachement de maintien de l'ordre, détachement pédagogique.

Les vacances "Initiation aux étudiants", "Freshman Debut", un rassemblement d'étudiants militants, des compétitions sportives et touristiques, et le festival "Printemps étudiant" sont déjà devenus traditionnels. Le Salon de l'emploi, qui a lieu deux fois par an, a acquis une grande popularité dans les organisations de la construction.

Dans la région de Tyumen, le volume de la construction industrielle et civile ne cesse de croître. Les ingénieurs civils sont en demande dans les entreprises de conception, de construction et de maintenance du complexe de construction. La participation active de TyumGASU au développement rapide de la région de Sibérie occidentale est déterminée par le besoin de l'industrie pétrolière et gazière de nouvelles technologies et de projets innovants, en raison des conditions climatiques difficiles, des conditions d'ingénierie et géologiques les plus difficiles, des espaces vastes et sous-développés. Infrastructure. Par conséquent, des écoles scientifiques ont été créées et fonctionnent avec succès à l'université, résolvant un certain nombre des problèmes les plus importants de la région, à savoir:

– développement de nouveaux bâtiments préfabriqués légers avec un poids minimal, une excellente transportabilité et des caractéristiques d'installation élevées;

– recherche dans le domaine de la physique thermique des sols gelés, études théoriques et expérimentales de l'applicabilité de nouveaux modèles de sol ;

– développement de nouveaux types de fondations destinées à la construction de diverses structures dans des conditions techniques et géologiques complexes dans le nord de la Sibérie occidentale;

– développement de technologies économes en ressources pour la construction et l'exploitation de routes et d'aérodromes en Sibérie occidentale;

– résoudre les problèmes de traitement de l'eau, de traitement des eaux usées, de pose et d'exploitation des communications techniques;

– une solution pour l'utilisation intégrée et la surveillance environnementale des ressources naturelles en Sibérie occidentale.

La tâche principale de l'université est d'assurer la formation et le recyclage de spécialistes innovants et hautement qualifiés. Cela est possible avec l'intégration de l'éducation, de la science et de la production. Depuis 37 ans, l'université a formé environ 25 000 spécialistes qui travaillent dans tous les coins de notre pays.

Plus de 80% des diplômés travaillent dans la région de Tyumen. L'Université est à juste titre fière de ses diplômés. Dans ses murs, des scientifiques talentueux ont grandi qui ont gagné la reconnaissance de collègues russes et étrangers; il est devenu une rampe de lancement pour des spécialistes hautement qualifiés, des chefs d'entreprises et d'organisations de la région de Tyumen et des représentants de différents niveaux de gouvernement.

1.2. La sphère intérieure de l'objet étudié

L'environnement interne d'un établissement d'enseignement consiste en une structure éducative.

Structure éducative - dans la figure 1.1.

2. Analyse du bilan de l'exécuteur budgétaire du gestionnaire principal, bénéficiaire des fonds budgétaires

2.1 Évaluation générale de la structure des biens de l'organisation et de ses sources selon le bilan analytique

De toutes les formes d'états financiers, la plus importante est le bilan. Le bilan caractérise en termes monétaires la situation financière de l'organisation à la date de clôture. Le bilan caractérise l'état des stocks, les règlements, la disponibilité des fonds, les investissements.

Le solde d'exécution budgétaire du responsable principal (gérant), bénéficiaire des fonds budgétaires (f. 0503130) est composé des bénéficiaires des fonds budgétaires :

administrateurs en chef ;

intendants ;

Destinataires.

Le bilan se compose de quatre sections :

Deux sections de l'actif (Actifs non financiers et Actifs financiers) ;

Deux sections de passif (passif et résultat financier).

Il est renseigné en fonction des soldes des fonds de la comptabilité budgétaire dans le cadre des fonds budgétaires (colonnes 3, 6), des fonds extrabudgétaires (colonnes 4, 7) et de l'indicateur final (colonnes 5, 8) au début de l'année et la fin de la période de déclaration.

Il est possible d'étudier la structure et la dynamique de la situation financière d'une entreprise à l'aide d'un bilan analytique comparatif. Le bilan analytique comparatif est obtenu à partir du bilan initial en le complétant par des indicateurs de la structure, de la dynamique et de la dynamique structurelle des investissements et des sources de fonds de l'entreprise pour la période de référence.

La balance analytique comparative rassemble et systématise les calculs que tout analyste effectue lors de la prise de connaissance initiale du bilan. Le schéma de bilan comparatif couvre de nombreux indicateurs importants qui caractérisent la statique et la dynamique de la situation financière. Le bilan comparatif comprend en effet des indicateurs d'analyse horizontale et verticale.

L'analyse de l'actif, du passif et du capital des fonds budgétaires a été effectuée selon le bilan de l'exécuteur budgétaire du gestionnaire principal, bénéficiaire des fonds budgétaires (formulaire n ° 130) (annexe n ° 1-3) en compilant un comparatif bilan analytique (tableau 2.1.).

Plus clairement, la dynamique de l'actif et du passif des fonds budgétaires du GOU VPO TGASU pour 2005-2007. illustré à la figure 2.1.

L'analyse des actifs, des passifs et du capital des fonds non budgétaires de l'Université d'architecture et de génie civil de Tyumen a été réalisée selon le solde de l'exécuteur du budget du directeur principal, bénéficiaire des fonds budgétaires (formulaire n ° 130) (annexe n° 1) en établissant un bilan analytique comparatif (tableau 2.2).

Plus clairement, la dynamique des actifs et des passifs des fonds non budgétaires du GOU VPO TGASU pour 2005-2007. illustré à la figure 2.8.

Une analyse plus visuelle de la structure de l'actif et du passif des fonds budgétaires du GOU VPO TGASU en 2005-2007. montré dans les figures 2.9, 2.10, 2.11, 2.12, 2.13, 2.14.

D'après le tableau obtenu 2.1 et la figure 2.1, les changements suivants sont observés dans les actifs des fonds budgétaires du GOU VPO TGASU :

1) Actifs non financiers de l'établissement au cours de la période sous revue (2005-2007) en 2006 par rapport à 2007 a augmenté de 15,36 %, en 2007 par rapport à 2006. ils ont augmenté de 94583231,32 roubles, soit 128,67%.

La plus forte augmentation des actifs non financiers en 2006 s'est produite en termes de coût des investissements en actifs fixes : de 43 000 000,00 de roubles. ou de 70,15%, le coût des stocks, au contraire, a réduit la croissance des actifs non financiers de 1432,00 roubles. ou 6,35 %.

En 2007 les actifs non financiers ont augmenté en termes de valeur des actifs fixes (de 193890982,32 roubles ou de 86,00%) et ont diminué en termes d'investissements en actifs fixes (de 99300000,00 roubles, soit 4,79%).

2) En général, la valeur des actifs financiers a augmenté : en 2006 de 57 427,00 roubles, soit 130,15%, principalement en raison d'une augmentation des règlements sur les avances émises de 179 400,00 roubles, le coût des fonds a diminué de 121 973,00 roubles. (à 100%).

En 2007, la valeur des actifs financiers a diminué de 131 909,86 roubles. ou de 53,21 %. Le point négatif est l'augmentation des règlements pour pénurie: de 25 896,14 roubles, soit 137,80%.

3) Le passif de l'institution en 2006 par rapport à 2005 a augmenté de 4 425 840,95 roubles, soit 221,88%. Cette croissance est principalement due à la croissance des arriérés de paiement aux budgets de 3 455 687,98 roubles. et la réduction de la dette des fournisseurs envers l'établissement à l'étude de 970152,98.

4) En 2007 le passif a diminué de 601 282,78 roubles. (ou de 19,71%). Cette diminution est due à une diminution de la dette envers le budget de 957 664,00 roubles. (qui s'élevait à 72,29%) et en réduisant la dette des fournisseurs envers GOU VPO TGASU de 356 381,21 roubles, ce qui indique que l'institution applique strictement la discipline financière et comptable.

5) Il y a une tendance positive dans l'évolution du résultat financier : en 2006, une augmentation de 39 548 073,87 roubles. (ou de 13,76%), en 2007 de 95052604,24 roubles. (ou de 29,07%).

D'après les résultats de l'analyse verticale du bilan en termes de ressources budgétaires (tableau 2.2 et figures 2.2 - 2.7), on peut dire qu'en 2005 les actifs non financiers occupaient la plus grande part dans la structure de la balance des actifs à travers la période analysée : en 2005 - 99,93 %, en 2006 - 99,92 % et en 2007 - 99,97 %. La plus grande part est occupée par le coût des immobilisations: en 2005 - 78,50%, en 2006 - 68,31% et en 2007 - 98,79%.

Au passif du bilan, une part importante est occupée par le résultat financier : en 2005 - 100,48 %, en 2006 - 99,08 % et en 2007 - 99,42 %.

D'après le tableau obtenu 2.2 et la figure 2.8, les changements suivants sont observés dans les actifs des fonds extrabudgétaires du GOU VPO TGASU :

1) Actifs non financiers de l'établissement au cours de la période sous revue (2005-2007) en 2006 par rapport à 2007 augmenté de 56,61 % en 2007. par rapport à 2006 ils ont augmenté de 180320083,58 roubles, soit 143,22%.

La plus forte augmentation des actifs non financiers en 2006 s'est produite en termes de coût des investissements en actifs fixes : de 13 3099 195,44 roubles. ou de 73,53%, les stocks de 4770566,98 roubles. ou de 42,66 %.

En 2007 les actifs non financiers ont augmenté en termes de valeur des actifs fixes (de 379374421,95 roubles ou 435,42%) et ont diminué en termes d'investissements en actifs fixes (de 198041911,56 roubles, soit 36,95%).

2) En général, la valeur des actifs financiers a diminué: en 2006 de 22973055,01 roubles, soit de 27,35%, principalement en raison de règlements avec des débiteurs de revenus de 51685449,74 roubles, la valeur de la trésorerie a augmenté de 26697872, 89 roubles. (de 87,46%).

En 2007, la valeur des actifs financiers a diminué de 10 259 475,99 roubles. ou 9,59 %. Un aspect positif est la diminution des règlements pour pénurie : de 33 644,06 roubles, soit de 13,62 %.

3) Engagement de l'établissement en 2006 a diminué de 100 998 598,70 roubles, soit 364,33%, par rapport à 2005, principalement en raison d'une diminution de la dette sur les règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs de 10 1160 674,79 roubles.

4) En 2007, le passif a augmenté de 139 104 326,23 roubles. (ou 91,93%). Cette augmentation est due à la dette sur les règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs de 144259040,73 roubles. (qui s'élevait à 89,33%).

5) Il y a une tendance positive dans l'évolution du résultat financier: en 2006, une augmentation de 228830511,20 roubles. (ou de 108,91%), en 2007 de 30956281,36 roubles. (ou de 7,05%).

Sur la base des résultats de l'analyse verticale du bilan en termes de fonds budgétaires (tableau 2.1 et figures 2.2 - 2.7), on peut dire qu'en 2005, les actifs non financiers occupaient la plus grande part de la structure du bilan des actifs dans l'ensemble de période analysée : en 2005 - 146,05 %, en 2006 - 134,48 % et en 2007 - 124,41 %. La plus grande part est occupée par des investissements dans des actifs non financiers: en 2005 - 99,24%, en 2006 - 101,25%.

Au passif du bilan, une part importante est occupée par le résultat financier : en 2005. - 115,20%, en 2006 - 141,49% et en 2007 - 97,84%.

2.2 Estimation de la situation patrimoniale d'une institution budgétaire selon le bilan d'exécution budgétaire à l'aide des principaux ratios financiers

Le reporting budgétaire est un système d'indicateurs reflétant la situation patrimoniale et financière d'une institution à la date de reporting, ainsi que les résultats financiers des activités de l'institution et l'exécution du budget pour la période de reporting.

L'objectif principal des rapports budgétaires (financiers) est de contrôler l'utilisation des allocations budgétaires et la légalité de l'utilisation des fonds extrabudgétaires.

Les résultats du calcul des principaux ratios financiers d'appréciation de la situation patrimoniale d'une institution budgétaire en fonction du solde de l'exécution budgétaire (fonds budgétaires et extrabudgétaires) sont résumés dans les tableaux 2.3 et 2.4.

Tableau 2.3

Appréciation de la situation patrimoniale d'une institution budgétaire en fonction du solde de l'exécution budgétaire (fonds budgétaires) à l'aide des principaux ratios financiers

Ratio financier	Formule de calcul	2005 année	2006	Changement absolu	2007	Changement absolu
1	2	3	4	5	6	7
Dynamique immobilière		1,045	1,156	0,111	1,008	- 0,148
		0,789	0,684	- 0,105	0,988	0,305
La part des immobilisations dans le NFA		0,789	0,684	- 0,105	0,988	0,305
		0,00004	0,0001	0,00002	0,00003	-0,00003
		0,214	0,316	0,102	0,012	- 0304
		1	1	0	0,012	- 0,988
		0,640	0	- 0,640	0	0
		0,058	0,078	0,021	1	0,921
Part des filiales dans les actifs financiers		0,360	1	0,640	1	0
Part des AEN dans le total des actifs		0,786	0,684	- 0,102	0,988	0,305

Tableau 2.4

Appréciation de la situation patrimoniale d'une institution budgétaire selon le solde de l'exécution budgétaire (fonds extrabudgétaires) à l'aide des principaux ratios financiers

Ratio financier	Formule de calcul	2005 année	2006	Changement absolu	2007	Changement absolu
1	2	3	4	5	6	7
Dynamique immobilière		1,365	1,566	0,201	1,372	-0,194
La part des actifs non courants non courants non courants dans la composition du patrimoine		0,290	0,209	-0,081	0,781	0,572
La part des immobilisations dans le NFA		0,789	0,209	-0,580	0,781	0,572
La part des NFA actuels dans la composition du patrimoine		0,031	0,038	0,008	0,025	-0,013
Part des constructions en cours dans le NFA		0,420	0,578	0,158	0,028	-0,550
Part des ANF réels dans l'immobilier		1,000	1,000	0,000	1,000	0,000
Part des DC et des investissements financiers dans les actifs financiers		0,840	0,909	0,069	1,110	0,201
La part des stocks dans les actifs circulants		0,089	0,130	0,041	0,113	-0,017

Plus clairement la dynamique des principaux ratios financiers pour 2005-2007. montré dans les Figures 2.15, 2.16.

D'après le tableau obtenu 2.3 et la figure 2.15, les changements suivants sont observés dans les principaux ratios financiers du statut de propriété des fonds budgétaires du GOU VPO TGASU :

1) Ratio financier de la dynamique immobilière dans la période sous revue (2005-2007) en 2006 par rapport à 2005 augmenté de 0,111 ; en 2007 par rapport à 2006 il a diminué de 0,148.

2) En 2007 Par rapport à 2006, la part des NFA non courants dans l'immobilier et la part des immobilisations dans les NFA ont augmenté de 0,305.

3) Part des stocks dans l'actif circulant en 2006 par rapport à 2005 augmenté de 0,021 ; en 2007 par rapport à 2006 ils ont augmenté de 0,921.Cette augmentation est due à la croissance de la base matérielle et technique de l'institution.

4) Un moment positif est l'augmentation de la part des AEN en 2007. par rapport à 2006 de 0,305.

Sur la base des résultats de l'évaluation de l'état de la propriété en termes de fonds budgétaires (tableau 2.3 et figure 2.15), nous pouvons dire qu'un ratio financier stable en 2005-2007. occupe la part des immobilisations en NFA et la part des NFA non courants dans le patrimoine : en 2005 - 0,789 ; en 2006 - 0,684, en 2007 - 0,988.

À partir du tableau 2.4 et de la figure 2.16 obtenus, les changements suivants dans les principaux ratios financiers du statut de propriété pour les fonds extrabudgétaires du GOU VPO TGASU sont observés :

1) Ratio financier de la dynamique immobilière dans la période sous revue (2005-2007) en 2006 par rapport à 2005 augmenté de 0,201 ; en 2007 par rapport à 2006 il a diminué de 0,194.

2) En 2007 Par rapport à 2006, la part des AEN non courants dans la composition du patrimoine a diminué de 0,081, en 2007 par rapport à 2006 elle a augmenté de 0,572.

3) La part des immobilisations dans les AEN en 2006 par rapport à 2005 diminué de 0,580 ; en 2007 par rapport à 2006 ils ont augmenté de 0,572.

4) Un moment positif est l'augmentation de la part des DS et des investissements financiers dans les actifs financiers en 2006. par rapport à 2005 de 0,069 en 2007 par rapport à 2006 de 0,201, ce qui indique la stabilité financière de l'institution.

La part des DE dans les actifs financiers a augmenté en 2007 par rapport à 2006. de 0,574.

Sur la base des résultats de l'évaluation de l'état des biens en termes de fonds extrabudgétaires (tableau 2.4 et course 2.16), on peut dire qu'un ratio financier stable en 2005-2007. occupe la part des immobilisations dans le NFA: en 2006 - 0,209; en 2007 - 0,781. La plus grande part est occupée par le CA et les investissements financiers: en 2005 - 0,840, en 2006 - 0,909, en 2007 - 1,110.

3. Analyse du rapport sur les résultats financiers des activités de l'établissement d'enseignement supérieur d'État "Université d'État d'architecture et de génie civil de Tyumen"

À partir du 01.01.2006, la détermination de la valeur de tous les revenus et dépenses, y compris les activités budgétaires, est effectuée selon la méthode de la comptabilité d'exercice. Auparavant, toutes les institutions budgétaires fonctionnaient sur une base de caisse. Le passage à la méthode de la comptabilité d'exercice est dû au Concept de réforme du processus budgétaire dans la Fédération de Russie en 2004-2006, approuvé par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 22 mai 2004 3249 "sur les mesures visant à améliorer l'efficacité de dépenses budgétaires. »

Le but de l'adoption du Concept est de créer les conditions et les conditions préalables à la gestion la plus efficace des finances publiques conformément aux priorités de la politique de l'État et à l'expérience internationale. Dans le même temps, l'effet maximal de la gestion s'exprime dans l'efficacité des dépenses budgétaires.

Pour améliorer la performance, il faut au moins disposer d'informations sur l'ampleur de cette performance, qui est constituée des résultats des activités de chacune des institutions budgétaires.

Par conséquent, les institutions budgétaires doivent déterminer trimestriellement le résultat de leurs activités financières et le refléter dans le rapport : dans le rapport sur la performance financière (formulaire 0503121), qui est formé dans le cadre des activités budgétaires et extrabudgétaires.

Les principales sources d'information dans l'analyse des revenus et des dépenses pour les activités budgétaires et extrabudgétaires de l'établissement d'enseignement professionnel supérieur de l'État "Université d'État d'architecture et de génie civil de Tyumen" sont les rapports sur les performances financières (formulaire 0503121) pour 2005-2007. (Annexes 4-6).

L'analyse du rapport sur les résultats financiers des activités budgétaires du GOU VPO TGASU est présentée dans le tableau 3.1. Pour plus de clarté, la dynamique des types de dépenses pour les activités budgétaires est illustrée à la figure 3.1. Structure des dépenses des activités budgétaires en 2005-2007 montré dans les figures 3.2-3.4.

L'analyse du rapport sur les résultats financiers des activités extrabudgétaires (entrepreneuriales) du GOU VPO TGASU est présentée dans le tableau 3.2. Pour plus de clarté, la dynamique des types de revenus provenant des activités extrabudgétaires est illustrée à la figure 3.2, et les dépenses des activités extrabudgétaires sont présentées à la figure 3.5. Structure des dépenses et des revenus des activités extrabudgétaires en 2005-2007 montré dans les Figures 3.6-3.11.

D'après le tableau obtenu 3.1 et la figure 3.1, les changements suivants sont observés dans la dynamique des dépenses sur les activités budgétaires du GOU VPO TGASU :

1) Rémunération du travail et charges à payer pour le paiement de l'institution au cours de la période considérée (2005-2007) en 2006 par rapport à 2005 a augmenté de 14 048 459, ce qui s'élevait à 26,024 % ; par rapport à 2006 ils ont augmenté de 22486400 roubles, soit 33,053%.

D'après le tableau obtenu 3.1 et la figure 3.2, les changements suivants sont observés dans la structure des dépenses sur les activités budgétaires du GOU VPO TGASU en 2005 :

La masse salariale et les charges sociales représentent 48,36%, les autres charges - 26,36%, les achats de services - 17,68%, les charges des opérations sur actifs - 6,31, la sécurité sociale - 1,29% dans la structure de coûts totale.

D'après le tableau 3.1 et la figure 3.3 obtenus, les changements suivants sont observés dans la structure des dépenses pour les activités budgétaires du GOU VPO TGASU en 2006 :

Les coûts de main-d'œuvre et les charges à payer pour les salaires représentent 48,92%, les autres dépenses - 24,73%, l'achat de services - 20,15%, les dépenses pour les opérations avec actifs - 4,63, la sécurité sociale - 1,58% dans la structure des coûts totaux.

D'après le tableau obtenu 3.1 et la figure 3.4, les changements suivants sont observés dans la structure des dépenses pour les activités budgétaires du GOU VPO TGASU en 2007 :

La masse salariale et les charges sociales représentent 55,10%, les autres charges - 21,00%, les achats de services - 15,61%, les charges sur opérations patrimoniales - 6,36, la sécurité sociale - 1,93% dans la structure de coûts totale

À partir du tableau 3.2 et de la figure 3.5 obtenus, les changements suivants sont observés dans la dynamique des revenus et des dépenses pour les activités extrabudgétaires du GOU VPO TGASU :

2) Il y a une tendance positive des revenus des ventes de biens, travaux, services sur le marché: en 2006, croissance de 58686287,43 roubles ou (de 21,44%), en 2007, croissance de 46891982,14 roubles ou de (14,10%) .

D'après le tableau 3.2 et la figure 3.6 obtenus, les changements suivants sont observés dans la structure des revenus des activités extrabudgétaires du GOU VPO TGASU en 2005 :

Les revenus des ventes marchandes de biens, travaux, services sont de 69,20%, les recettes gratuites et irrévocables des budgets - 29,44%, les autres revenus - 0,91%, les revenus de la propriété - 0,35%, les revenus des opérations avec actifs - 0,11% dans la structure totale des revenus.

À partir du tableau 3.2 et de la figure 3.7 obtenus, on observe la structure suivante des revenus des activités extrabudgétaires du GOU VPO TGASU en 2006 :

Les revenus des ventes marchandes de biens, travaux, services représentent 57,19%, les recettes gratuites et irrévocables des budgets - 41,69%, les autres revenus - 1,12 dans la structure totale des revenus.

À partir du tableau 3.2 et de la figure 3.8 obtenus, on observe la structure suivante des revenus des activités extrabudgétaires du GOU VPO TGASU en 2007 :

Les revenus des ventes marchandes de biens, travaux, services représentent 93,99%, les recettes gratuites et irrévocables des budgets - 1,51%, les autres revenus - 2,40%, les revenus de la propriété - 2,09% dans la structure totale des revenus.

D'après le tableau obtenu 3.2 et les figures 3.9-3.11, les changements suivants sont observés dans la structure des dépenses pour les activités extrabudgétaires du GOU VPO TGASU au cours de la période 2005-2007 :

Taux de croissance du coût du travail et des charges sociales en 2007 par rapport à 2006 s'élevait à 20,62, pour les autres dépenses -86,00, l'achat de services - 97,63, les dépenses pour les opérations avec actifs - 19,06, dans la structure générale des dépenses.

4. Analyse du rapport sur l'exécution du budget du gestionnaire principal, bénéficiaire des fonds

Le rapport d'exécution budgétaire du gestionnaire principal (gestionnaire), bénéficiaire des fonds budgétaires (f. 0503127) (ci-après dénommé le rapport d'exécution budgétaire) pour les dates de rapport trimestriel et annuel est établi séparément pour les activités budgétaires et extrabudgétaires.

Le rapport d'exécution budgétaire présenté par les administrateurs (bénéficiaires) des fonds budgétaires fédéraux à l'administrateur en chef des fonds budgétaires fédéraux doit être certifié par l'organisme fournissant des services de trésorerie pour l'exécution budgétaire.

Le rapport sur l'exécution du budget par les principaux administrateurs des fonds budgétaires fédéraux est compilé sous la forme d'un formulaire récapitulatif dans le contexte de tous les codes détaillés de la classification budgétaire de la Fédération de Russie sans refléter les codes de regroupement.

Le rapport d'exécution budgétaire (en termes d'activités extrabudgétaires) reflète les transactions avec des fonds provenant d'entreprises et d'autres activités génératrices de revenus, des bénéfices restant à la disposition de l'institution et des recettes gratuites des personnes physiques et morales.

Afin d'appliquer les dispositions de l'art. 25 de la loi fédérale du 23 décembre 2004 n ° 173-FZ «sur le budget fédéral pour 2005» et les normes similaires des lois fédérales sur le budget fédéral pour l'exercice correspondant, les principaux gestionnaires des fonds du budget fédéral soumettent trimestriellement un rapport sur les sources supplémentaires de financement budgétaire des institutions situées en dehors de la Fédération de Russie, sous la forme d'un rapport sur l'exécution du budget.

Analyse du rapport sur l'exécution du budget de l'administrateur principal (gestionnaire), bénéficiaire des fonds budgétaires de TyumGASU (fonds budgétaires) pour 2005-2007. présentés dans les tableaux 4.1 - 4.2. La dynamique des dépenses budgétaires est illustrée à la figure 4.1.

Analyse du rapport sur l'exécution du budget de l'administrateur en chef (gestionnaire), bénéficiaire des fonds budgétaires de TyumGASU (fonds extrabudgétaires) pour 2005-2007. présentés dans les tableaux 4.3 - 4.5. La dynamique des recettes budgétaires est illustrée à la figure 4.2, les dépenses budgétaires - à la figure 4.3.

À partir du tableau 4.1 et de la figure 4.1 obtenus, on observe la dynamique suivante des dépenses consacrées aux activités budgétaires du GOU VPO TGASU en 2005-2007 :

1) Les salaires de la période considérée (2005-2007) en 2006 par rapport à 2005 ont augmenté de 11 197 500,00 roubles. soit de 16,01 % en 2007. par rapport à 2006 a augmenté de 17848900,00 roubles, soit de 50,76%.

D'après le tableau 4.2 obtenu et les figures 4.2-4.3, les changements suivants sont observés dans la dynamique des revenus et des dépenses pour les activités extrabudgétaires de l'établissement d'enseignement public supérieur professionnel TGASU en 2005-2007 :

1) La plus forte augmentation des revenus de la vente de services au cours de la période considérée (2005-2007) en 2006 par rapport à 2005. augmenté de 51460886,58 roubles, soit 15,85%, en 2007. par rapport à 2006, une augmentation de 33 019 489,39 roubles, soit 8,78 %.

2) Charges salariales et charges à payer pour la masse salariale de l'institution au cours de la période sous revue (2005-2007) en 2006 par rapport à 2005 a augmenté de 37749564,01 roubles, ce qui s'élevait à 34,73% En 2007 par rapport à 2006 a augmenté de 33259557,13 ou (22,71%).

3) La plus forte augmentation des dépenses pour la réception d'actifs non financiers en 2006 par rapport à 2005 de 18 9149 057,91 roubles, soit 221,14%.

Conclusion

L'analyse des états financiers fait partie intégrante de la plupart des décisions concernant les prêts, les investissements, etc.

L'objectif de l'analyse est une description détaillée du potentiel immobilier et financier d'une entité économique, des résultats de ses activités au cours de la période de reporting écoulée, ainsi que des possibilités de développement de l'objet à l'avenir.

Ce travail de cours présente une analyse des états financiers de l'établissement d'enseignement supérieur d'État "Université d'État d'architecture et de génie civil de Tyumen".

Le premier chapitre de l'ouvrage donne des informations de base sur l'objet d'étude : l'histoire de la création, la sphère interne et l'environnement externe.

Les deuxième, troisième et quatrième chapitres contiennent une analyse approfondie de la situation financière de l'Université d'État d'architecture et de génie civil de Tyumen pour 2005-2007.

Dans la première partie du deuxième chapitre, une évaluation générale de la dynamique et de la structure des postes du bilan a été faite, qui a montré :

1) La croissance de la propriété de l'entreprise en termes de fonds budgétaires pendant 3 ans de 138425236,28 roubles, en termes de fonds extrabudgétaires - de 297892520,09 roubles;

2) La prédominance des actifs non financiers dans la structure des actifs des fonds budgétaires et extrabudgétaires (de 99,93% en 2005 à 99,97% en 2007 - actifs non financiers budgétaires ; de 146,05% en 2005 à 124,41% en 2007 - actifs non financiers hors budget).

3) Au passif du bilan, une part importante est occupée par le résultat financier : pour les fonds budgétaires en 2005 - 100,48 %, en 2006 - 99,08 % et en 2007 - 99,42 % ; fonds extrabudgétaires en 2005 - 115,20%, en 2006 - 141,49% et en 2007 - 97,84%.

Dans la deuxième partie du deuxième chapitre du cours, une appréciation de la situation patrimoniale d'une institution budgétaire a été réalisée selon le solde d'exécution budgétaire en utilisant les principaux ratios financiers.

Sur la base des résultats de l'évaluation de l'état des biens en termes de fonds budgétaires, on peut dire qu'un ratio financier stable en 2005-2007. occupe la part des immobilisations en NFA et la part des NFA non courants dans le patrimoine : en 2005 - 0,789 ; en 2006 - 0,684, en 2007 - 0,988.

Une évaluation de la situation des biens en termes de fonds extrabudgétaires a montré un ratio financier stable en 2005-2007. occupe la part des immobilisations dans le NFA: en 2006 - 0,209; en 2007 - 0,781. La plus grande part est occupée par le CA et les investissements financiers: en 2005 - 0,840, en 2006 - 0,909, en 2007 - 1,110.

Le troisième chapitre contient une analyse du rapport sur les résultats financiers du GOU VPO "Université d'État d'architecture et de génie civil de Tyumen". L'analyse effectuée montre les changements suivants dans la dynamique et la structure des dépenses sur les activités budgétaires du GOU VPO TGASU :

1) Rémunération du travail et charges à payer pour le paiement de l'institution au cours de la période considérée en 2006 par rapport à 2005 a augmenté de 14 048 459, ce qui s'élevait à 26,024 % ; par rapport à 2006, ils ont augmenté de 22 486 400 roubles, soit 33,053 %.

2) La plus forte augmentation des dépenses sur les transactions avec des actifs en 2007 s'est produite en termes d'amortissement des immobilisations et des actifs incorporels: de 4 013 285,10 roubles. ou à 62,40.

3) La prédominance des coûts de main-d'œuvre et des charges à payer dans la structure des dépenses: 48,36% - en 2005, 48,92% - en 2006. 55,10% - en 2007

L'analyse montre également les changements suivants dans la dynamique et la structure des dépenses et des revenus pour les activités extrabudgétaires du GOU VPO TSUAE :

1) La plus forte augmentation des recettes provenant des recettes gratuites et irrévocables du budget de la période sous revue (2005-2007) en 2006 par rapport à 2005. augmenté de 12593733,50, qui s'élevait à 108,09% en 2007. par rapport à 2006, il y a une forte baisse des revenus de 236252657,80, qui s'élève à 2,52%.

2) On constate une évolution positive des revenus des ventes marchandes de biens, travaux, services : en 2006. croissance de 58686287,43 roubles. ou (de 21,44%), en 2007. croissance de 46891982,14 roubles. ou par (14,10%).

3) Charges salariales et charges à payer pour la masse salariale de l'institution au cours de la période sous revue (2005-2007) en 2007 par rapport à 2006 augmenté de 30575364,66 roubles, soit 20,62%.

4) La plus forte augmentation des dépenses sur les opérations avec actifs en 2007 s'est produite en termes d'amortissement des immobilisations et des actifs incorporels: de 4 578 249,51 roubles. ou à 20h82.

5) Prédominance des revenus des ventes marchandes de biens, travaux, services dans la structure des revenus : 69,20% - en 2005, 57,19% - en 2006. 93,99% - en 2007

6) La prédominance des coûts de main-d'œuvre et des charges à payer dans la structure des dépenses: 50,20% - en 2005, 42,11% - en 2006. 46,38% - en 2007

Dans le quatrième chapitre de ce travail de cours, une analyse du rapport sur l'exécution du budget du directeur principal, le bénéficiaire des fonds de l'établissement d'enseignement public de l'enseignement professionnel supérieur TyumGASU a été réalisée. Les résultats de l'analyse montrent la dynamique suivante des dépenses sur les activités budgétaires et extrabudgétaires du GOU VPO TGASU en 2005-2007 :

1) Les salaires de la période considérée en 2006 par rapport à 2005 ont augmenté de 11 197 500,00 roubles. soit de 16,01 % en 2007. par rapport à 2006 a augmenté de 17848900,00 roubles, soit de 50,76%.

2) Comptes de régularisation des salaires en 2006 par rapport à 2005 a augmenté de 2869300,00 roubles, ce qui s'élevait à 13,55%; par rapport à 2006 de 4 625 400,00 ou 56,41 %.

3) La plus forte augmentation des revenus de la vente de services au cours de la période considérée (2005-2007) en 2006. par rapport à 2005 augmenté de 51460886,58 roubles, soit 15,85%, en 2007. par rapport à 2006, une augmentation de 33 019 489,39 roubles, soit 8,78 %.

4) Charges salariales et charges à payer pour la masse salariale de l'institution au cours de la période sous revue (2005-2007) en 2006 par rapport à 2005 augmenté de 37749564,01 roubles, soit 34,73% En 2007, par rapport à 2006, ils ont augmenté de 33259557,13 ou de (22,71%).

5) La plus forte augmentation des dépenses pour la réception d'actifs non financiers en 2006 par rapport à 2005 de 18 9149 057,91 roubles, soit 221,14%.

Liste de la littérature utilisée

1) Analyse des états financiers : manuel / L.V. Dontsova. SUR LE. Nikiforov. – 4e éd., révisée. et supplémentaire - M. : Maison d'édition "Entreprise et service", 2006.

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6) Richard J. Audit et analyse de l'activité économique de l'entreprise. - M., 2004

7) Hendervik K. Analyse financière et économique des entreprises. - M., 2004.

8) Sherement A.D., Saifulin R.S. Méthodes d'analyse financière. - M., 2004.

9) Shim J.K. etc. Méthodes de gestion des coûts et analyse des coûts. - M., 2004.

10) Shmalen G. Fondamentaux et problèmes de l'économie d'entreprise. - M., 2004.

La situation financière est un ensemble d'indicateurs reflétant la disponibilité, le placement et l'utilisation des ressources financières.

Une analyse de la situation financière montre dans quelle direction spécifique ce travail doit être effectué, permet d'identifier les aspects les plus importants et les positions les plus faibles de la situation financière de l'entreprise.

L'évaluation de la situation financière peut être effectuée avec différents degrés de détail, selon l'objectif de l'analyse, les informations disponibles, les logiciels, les aspects techniques et le personnel. La plus appropriée est l'attribution de procédures d'analyse expresse et d'analyse approfondie de la situation financière. L’analyse financière permet d’évaluer :

statut de propriété de l'entreprise;

le degré de risque entrepreneurial;

l'adéquation du capital aux activités courantes et aux investissements à long terme ;

le besoin de sources de financement supplémentaires;

capacité à augmenter le capital;

rationalité d'attraction des fonds empruntés ;

le bien-fondé de la politique de répartition et d'utilisation des bénéfices.

La base du support d'information pour l'analyse de la situation financière devrait être les états financiers, qui sont les mêmes pour l'organisation de toutes les industries et formes de propriété.

Les organisations à but non lucratif fournissent des rapports établis par la loi et les règlements pour les personnes morales aux autorités statistiques, aux fonds non budgétaires de l'État et aux autorités fiscales.

Les organisations à but non lucratif doivent établir des états financiers sur la base de données comptables synthétiques et analytiques (clause 1, article 13 de la loi fédérale n ° 129 FZ) et les soumettre aux autorités fiscales et aux autorités statistiques. Les comptes annuels comprennent :

· bilan (formulaire n° 1) ;
· État des profits et pertes (formulaire n° 2) ;
état des flux de capitaux (formulaire n° 3)
état des flux de trésorerie (formulaire n° 4)
annexes au bilan (formulaire n° 5)
rapport sur l'utilisation prévue des fonds reçus (formulaire n° 6)
· note explicative.

La feuille 10 "Rapport sur l'utilisation prévue des biens (y compris les espèces) reçus dans le cadre d'activités caritatives" est fournie dans le cadre de la déclaration de revenus

Les organisations à but non lucratif ont le droit de ne pas fournir les formulaires n° 3, 4 et n° 5 en l'absence de données pertinentes.

Dans la pratique, les institutions budgétaires fournissent des rapports comptables qui incluent non seulement les résultats des activités de l'organisation, qui sont financées par des fonds budgétaires qui lui sont alloués par des organisations supérieures, mais également des indicateurs d'activités extrabudgétaires. Actuellement, le manque de fonds budgétaires de l'État oblige les institutions budgétaires à rechercher des sources de financement supplémentaires, de sorte que la plupart des institutions, en plus de leurs activités principales, sont obligées de fournir des services payants. La législation actuelle permet aux organisations à but non lucratif de mener des activités entrepreneuriales. Cependant, l'activité entrepreneuriale ne peut être exercée que si elle sert à atteindre les objectifs pour lesquels l'organisation à but non lucratif a été créée. Dans le même temps, les institutions budgétaires sont tenues d'enregistrer les revenus de ces activités et les biens acquis au détriment de ces revenus dans un bilan séparé. L'arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 30 décembre 1999 n ° 107 n a approuvé l'instruction sur la comptabilité dans les organisations budgétaires, qui décrit la procédure de tenue d'une comptabilité séparée pour les opérations sur fonds budgétaires et les fonds reçus de sources non budgétaires.

Sur la base de la forme organisationnelle et juridique, les institutions budgétaires présentent un certain nombre de caractéristiques comptables, qui marquent l'analyse de la situation financière d'une institution budgétaire:

les biens reflétés au bilan de l'établissement sont la propriété de l'État ;

en tant qu'organisation à but non lucratif, une institution budgétaire ne fixe pas le profit comme but de ses activités ;

les activités de l'établissement sont entièrement ou partiellement financées par le budget.

Les caractéristiques de la comptabilisation des revenus, des dépenses et des résultats financiers de la fourniture de services payants sont dues aux éléments suivants :

1. Les institutions budgétaires ne disposent pas de fonds autorisés et de leurs propres biens. Les biens des institutions budgétaires leur sont attribués sur la base du droit de gestion opérationnelle.
2. Les institutions budgétaires établissent deux bilans. Si, conformément aux documents constitutifs, l'institution a obtenu le droit d'exercer des activités génératrices de revenus, les revenus tirés de cette activité et les biens acquis au détriment de ces revenus sont à la disposition indépendante de l'institution. et inscrits sur un bilan séparé. Dans un bilan séparé, qui tient compte des revenus et des biens tirés de l'activité entrepreneuriale et de la prestation de services rémunérés, d'autres actifs et passifs extrabudgétaires sont également reflétés. Il peut s'agir de fonds ciblés et de recettes gratuites.
3. Les institutions budgétaires tiennent des registres distincts pour chacune des trois sources de financement, c'est-à-dire le financement budgétaire, les revenus de la prestation de services payants, les recettes ciblées et gratuites.
4. Les institutions budgétaires, contrairement à d'autres organisations comptables, ne comptabilisent les revenus provenant de la fourniture de services payants ou de la vente de produits manufacturés qu'après paiement de ces services ou produits par le client ou l'acheteur.
5. La comptabilité des institutions budgétaires ne prévoit pas d'amortissement sur les immobilisations et les actifs incorporels.

Avec les entreprises et organisations commerciales, les institutions budgétaires, sur la base des résultats des travaux pour la période de référence, déterminent les indicateurs économiques ou financiers de l'activité économique. Ils sont utilisés à des fins de planification économique des activités de l'institution dans l'analyse des activités économiques, ainsi que pour déterminer l'assiette fiscale.

Les indicateurs de performance les plus importants d'une institution budgétaire comprennent:

le montant du financement budgétaire ;

dépenses budgétaires;
Le volume des ventes de produits (travaux, services);
Dépenses aux dépens de sources extrabudgétaires ;
les revenus provenant de la prestation de services payants ;
les coûts associés à la fourniture de services payants ;
Bénéfice (perte) de la fourniture de services payants.

Ainsi, sur la base de rapports, vous pouvez vous faire une idée des quatre aspects de l'entreprise :

· la situation patrimoniale et financière de l'entreprise dans une perspective à long terme;
les résultats financiers régulièrement générés par cette entreprise ;
Modifications du capital des propriétaires ;
la liquidité de l'entreprise.

Le premier aspect de l'activité se reflète dans le bilan: le côté actif du bilan donne une idée de la propriété de l'entreprise, le côté passif - de la structure des sources de ses fonds.

Le deuxième aspect est présenté dans le compte de résultat - tous les revenus et dépenses de l'entreprise pour la période de reporting dans certains groupements sont indiqués sous cette forme. Considérant la forme en dynamique, on peut comprendre à quel point une institution donnée fonctionne efficacement en moyenne.

Le troisième aspect se reflète dans l'état des variations des capitaux propres, qui donne le mouvement de toutes les composantes des capitaux propres.

Le quatrième aspect est déterminé par le fait que le profit et l'argent ne sont pas la même chose. Pour le rythme des règlements avec les créanciers, ce n'est pas le profit qui est important, mais la disponibilité des fonds dans les montants requis et au bon moment. Une certaine caractéristique de cet aspect est donnée par le tableau des flux de trésorerie.

L'analyse de la situation financière d'une institution selon les données de reporting peut être effectuée avec plus ou moins de détails. Il existe 2 types d'analyse : l'analyse expresse et l'analyse approfondie. Dans le premier cas, il est censé n'avoir que l'idée la plus générale de l'entreprise, dans le second - les calculs analytiques en cours et les résultats attendus sont plus détaillés et détaillés. Si l'analyse expresse se résume essentiellement à la lecture du rapport annuel, l'analyse approfondie implique le calcul d'un système de coefficients analytiques qui permet de se faire une idée des aspects suivants des activités de l'institution :

1. Évaluation de l'état de la propriété ;
2. Évaluation de l'activité commerciale ;
3. Évaluation de l'activité financière ;
4. Évaluation du profil d'utilisation des fonds.

Une évaluation préliminaire de la situation financière d'un établissement d'enseignement public peut être faite sur la base d'une analyse horizontale et verticale du solde d'exécution des revenus et dépenses budgétés pour le financement budgétaire (formulaire n ° 1) et du solde d'exécution des les prévisions de recettes et de dépenses provenant de sources extrabudgétaires (formulaire n° 1-1)

L'évaluation financière du potentiel immobilier de l'institution est présentée dans le bilan des actifs, ainsi que dans le formulaire n ° 5. Les indicateurs de ce bloc permettent de se faire une idée de la "taille" de l'institution, du montant des fonds sous son contrôle et la structure des actifs.

La situation financière d'une institution dans une perspective à court terme est évaluée par des indicateurs de solvabilité, sous la forme la plus générale caractérisant si elle peut régler en temps voulu et intégralement ses obligations à court et à long terme envers des contreparties.

La quantification et l'analyse de l'activité commerciale peuvent se faire de trois manières :

évaluation du degré de réalisation du plan selon les principaux indicateurs et analyse des écarts ;

évaluation du niveau d'efficacité dans l'utilisation des ressources matérielles, humaines et financières d'une organisation commerciale.

La performance d'un établissement au sens financier est caractérisée par des indicateurs de rentabilité

L'analyse de la situation financière de l'entreprise est complétée par son évaluation globale. Lors de l'analyse de la situation financière de leur entreprise, après une évaluation complète, ils élaborent des mesures pour améliorer la situation financière, en accordant une attention particulière au développement de la stratégie financière de l'entreprise pour l'avenir et dans les périodes à venir.

L'analyse des indicateurs du bilan est effectuée sur la base d'informations sur le mouvement des actifs non financiers (séparément par types d'immobilisations, d'actifs incorporels, d'actifs non produits, de stocks). Les informations sur les mouvements d'actifs non financiers doivent être fournies dans l'annexe de la note explicative (f. 0503168).

En outre, il est nécessaire de divulguer l'état technique, l'efficacité d'utilisation, la dotation des institutions budgétaires et de leurs divisions structurelles en immobilisations (correspondance de la taille, de la composition et du niveau technique des fonds au besoin réel pour eux), les principales mesures pour améliorer l'état et la sécurité des immobilisations, les caractéristiques d'exhaustivité, ainsi que des informations sur la rapidité de réception des inventaires.

Des informations sur l'état des règlements des créances et des dettes au 1er janvier de l'année de déclaration et à la date de clôture, avec une explication des raisons de la formation des montants de dette, sont présentées dans l'annexe à la note explicative (f. 0503169).

Informations sur f. 0503169 sont compilées séparément pour les activités budgétaires et extrabudgétaires, ainsi que séparément pour les créances et les dettes. Dans le même temps, les paiements d'impôts sont reflétés par types d'impôts aux niveaux correspondants des budgets.

En outre, des informations sur les fondements juridiques de la présence d'investissements financiers devraient être divulguées. Les informations sur les investissements financiers doivent être fournies dans l'annexe de la note explicative (f. 0503171).

Les informations sur la dette de l'État (commune) sont reflétées dans le contexte des instruments de dette dans l'annexe à la note explicative (f. 0503172).

Lors d'un changement de monnaie de bilan en début d'exercice, l'information sur la variation du solde de la monnaie de bilan doit être donnée dans l'annexe à la note explicative (f. 0503173).

Autres questions relatives à l'activité d'une institution budgétaire

Les mesures prises sur la base des résultats des mesures de contrôle des organes de contrôle financier de l'État doivent être présentées sous la forme du tableau n ° 7 ; informations sur l'inventaire (uniquement à la fin de l'année) - sous la forme du tableau n ° 6; informations sur les pénuries - dans l'annexe à la note explicative (f. 0503176), qui sont inscrites dans l'Instruction sur la procédure d'élaboration et de soumission des rapports budgétaires annuels, trimestriels et mensuels.

Les informations sur l'utilisation des technologies de l'information dans les activités d'une institution budgétaire (f. 0503177) reflètent les coûts d'acquisition et de mise à niveau du matériel informatique (ordinateurs personnels, périphériques d'impression, serveurs de diverses performances, équipement de réseau pour les réseaux locaux, systèmes de stockage de données ), les frais d'acquisition de droits non exclusifs (sous licence) sur les logiciels et les bases de données, y compris les copies de programmes informatiques et de bases de données sur divers supports (CD, CD-ROM, etc.), les frais de création de logiciels et de bases de données (y compris à titre onéreux d'un contrat d'État pour l'exécution de travaux de création de programmes informatiques ou de bases de données), ainsi que pour l'acquisition de droits exclusifs sur ceux-ci auprès des titulaires de droits d'auteur, ainsi que les dépenses pour d'autres activités dans le domaine des technologies de l'information (connexion à réseaux informatiques, création et support de sites Internet et de systèmes d'information, installation, aménagement de l'informatique locale réseau aérien, réparations courantes, maintenance, support technique et administration du matériel informatique, systèmes de transmission, d'affichage et de protection des informations, etc.), ainsi que la justification de l'opportunité des coûts engagés (soutien aux activités courantes, rééquipement technique, autres fins).

Cette section révèle également d'autres problèmes qui n'étaient pas pris en compte dans les sections précédentes, mais qui ont eu un impact significatif sur les activités d'une institution budgétaire au cours de la période de référence.

Analyse de la performance financière de l'institution budgétaire et autonome de l'État (municipal)

L'analyse des résultats financiers des activités d'une institution budgétaire et autonome est effectuée sur la base des données du formulaire 0503721 «Rapport sur les résultats financiers des activités de l'institution», où les données sur les revenus (recettes) et les dépenses (paiements) se reflètent dans le cadre des activités avec des fonds ciblés, des activités de prestation de services (travaux) et des fonds temporaires. Le formulaire 0503721 d'une institution budgétaire et autonome contient à la fois des données sur les résultats financiers (qui sont reflétés sur une base de trésorerie) et des données sur les flux de trésorerie provenant des opérations avec des actifs et passifs financiers et non financiers de l'institution.

La première étape de l'analyse du formulaire 0503721 est une analyse agrégée des flux de trésorerie provenant des activités d'exploitation, des transactions avec les actifs et les passifs de l'institution, qui tient compte des entrées et des sorties de fonds. Pour effectuer une analyse pour chaque type d'activité (activités avec des fonds ciblés, pour la prestation de services (travaux), opérations avec des fonds en disposition temporaire), un tableau est établi sous la forme du tableau 5.

Tableau 5 - Appréciation de la composition et de la dynamique des résultats financiers et des flux de trésorerie d'une institution à activités génératrices de revenus

Indicateurs	Procédure de calcul	Montant, mille roubles
		Changement
I. Opérations
	gr. 5 s. 010 formulaire 0503721
2. Coûts	gr. 5 s. 150 formulaires 0503721
3. Résultat d'exploitation avant impôt	gr. 5 s. 301 formulaire 0503721 ou p. 3 = s. 1 - p. 2
4. Impôt sur le revenu	gr. 5 s. 302 formulaires 0503721
II. Transactions avec des actifs non financiers
5. Augmentation de la valeur des actifs non financiers	somme des lignes 321, 331, 351, 361, 371 gr. 5 formulaires 0503721
6. Diminution de la valeur des actifs non financiers	somme des lignes 322, 332, 352, 362, 372 gr. 5 formulaires 0503721
07. Résultat net sur opérations avec des actifs non financiers	somme des lignes 320, 330, 350, 360, 370 gr. 5 du formulaire 0503721 ou p. 7 = s. 5 - p. 6
III. Transactions avec des actifs et passifs financiers
8. Augmentation de la valeur des actifs financiers	somme des lignes 411, 421, 441, 461, 471, 481 gr. 5 formulaires 0503721
9. Diminution de la valeur des actifs financiers	somme des lignes 412, 422, 442, 462, 472, 482 gr. 5 formulaires 0503721
10. Résultat net sur opérations avec immobilisations financières	somme des lignes 410, 420, 440, 460, 470, 480 gr. 5 du formulaire 0503721 ou p. 10 = s. 8 - p. 9
11. Augmentation du passif	somme des lignes 521, 531, 541 gr. 5 formulaires 0503721
12. Réduction du passif	somme des lignes 522, 532, 542 gr. 5 formulaires 0503721
13. Résultat net sur opérations avec passif	somme des lignes 520, 530, 540 gr. 5 du formulaire 0503721 ou p. 13 = art. 11 - p. 12
14. Résultat opérationnel net	gr. 5 s. 300 formulaire 0503721 ou p. 14 = art. 3 - p. 4 + p. 7 + p. 10 + p.13

Lors de la formulation des conclusions, il convient de prêter attention à la suffisance des entrées de trésorerie pour assurer les paiements de chaque groupe d'opérations de l'établissement, à la nature du résultat d'exploitation avant et après imposition, à l'impact du solde de chaque groupe d'opérations sur le résultat d'exploitation final (net) de l'établissement.

Après avoir examiné la composition et la nature des flux de trésorerie pour tous les types d'activités et d'opérations de l'institution, une analyse directe des résultats financiers est effectuée - revenus, dépenses et bénéfices (résultat d'exploitation) pour les activités génératrices de revenus.

Tableau 6 - Analyse de la composition et de la structure des revenus de l'établissement par activités d'exploitation

Indicateurs	Numéro de ligne sous la forme 0503721	Signification des indicateurs
		Changement

1. Revenus de propriété
2. Revenus provenant de la prestation de services rémunérés (travaux)
3. Amendes, pénalités, forfaits reçus
4. Dons
5. Produits des opérations avec actifs
6. Revenus différés
7. Autres revenus

Tableau 7 - Analyse de la composition et de la structure des dépenses de fonctionnement de l'établissement

Indicateurs	Numéro de ligne sous la forme 0503721	Signification des indicateurs
		Changement

1. Salaire et autres avantages	gr. 5 s. 161 + p. 162
2. Comptes de régularisation sur les paies
3. Acquisition de travaux, services
y compris:
Services de communication
Services publics
Services de transport
Louer
Travaux, services d'entretien immobilier
Autres travaux (services)
4. Intérêts sur les titres de créance
5. Transferts gratuits	gr. 5 s. 210 + p. 230
6. Dépenses de sécurité sociale
7. Coûts de transaction des actifs
8. Frais reportés
9. Autres dépenses

Sur la base des résultats de l'analyse, il est nécessaire d'indiquer quels types de revenus et de dépenses prévalent, comment évolue la structure des revenus et des dépenses de l'institution et de caractériser la nature de la dynamique des changements absolus et relatifs.

De plus, des indicateurs relatifs de résultats financiers peuvent être calculés pour les activités génératrices de revenus d'une institution budgétaire et autonome : rentabilité des activités de fonctionnement, rentabilité des travaux rémunérés (services) et efficacité économique des activités génératrices de revenus.

La rentabilité globale des activités d'exploitation (rod) peut être calculée comme le rapport entre le résultat d'exploitation avant impôt (OPto) et les charges d'exploitation de l'établissement (Po) :

La rentabilité des travaux (services) rémunérés (ru) est définie comme le rapport entre les revenus provenant de la prestation de services rémunérés (Du) et les dépenses dont la mise en œuvre est directement liée à la prestation de services rémunérés (Ru), à savoir la les coûts de l'institution pour les salaires avec les charges à payer et les coûts d'acquisition des travaux (services):

L'indicateur d'efficacité économique (Ee) peut être défini comme le rapport entre le résultat net d'exploitation (OPh) et le coût total de l'établissement pour les activités d'exploitation :

Étant donné que ces indicateurs sont déterminés par les activités d'une institution liées à la génération de revenus, leur signification économique est proche des indicateurs de rentabilité déterminés pour les organisations commerciales et, par conséquent, le taux de refinancement de la Banque de Russie peut servir de base pour évaluer leur niveau .

Le calcul des indicateurs relatifs des résultats financiers d'une institution budgétaire et autonome de l'État (municipal) peut être présenté dans le tableau 8.

Tableau 8 - Calcul des indicateurs relatifs de la performance financière des institutions budgétaires et autonomes de l'État (municipaux)

Indicateurs	Désignation	Procédure de calcul	Changement
1. Revenu provenant de la fourniture de travaux (services) rémunérés, en milliers de roubles.		Avec. 040 f. 0503721
2. Résultat d'exploitation avant impôts, en milliers de roubles.		Avec. 301 s. 0503721
3. Résultat d'exploitation net, en milliers de roubles		Avec. 300 f. 0503721
4. Coûts associés à la fourniture de services payants, mille roubles.		somme des lignes 160, 170 f. 0503721
5. Dépenses de l'institution pour les activités de fonctionnement, mille roubles.		Avec. 150 f. 0503721
6. Rentabilité globale des activités d'exploitation, %		tige = OPdo / Po
7. Rentabilité des travaux (services) rémunérés, %		ru = OPu / Ru
8. Efficacité économique de l'institution, %		Ue \u003d OPh / Po

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CONTENU

Introduction

Chapitre 1. Principes d'organisation de la comptabilité dans les organisations budgétaires de la Fédération de Russie

1.1 Le système budgétaire de la Fédération de Russie

Chapitre 2

2.1 Brève description de l'Inspection interdistricts du Service fédéral des impôts de Russie n ° 8 pour le territoire de Perm

chapitre 3

3.2 Budgétisation pour 2016 sur l'exemple de l'Inspection interdistrict du Service fédéral des impôts de Russie n ° 8 pour le territoire de Perm

Conclusion

Liste de la littérature utilisée

Applications

INTRODUCTION

La pertinence du sujet est déterminée par le fait que la condition la plus importante pour le fonctionnement efficace de l'économie nationale est l'utilisation rationnelle et économique des fonds du budget de l'État alloués au maintien des secteurs non productifs.

Dans le complexe économique du pays, il existe un nombre important de services fiscaux fédéraux qui reçoivent des fonds du budget de l'État.

Les organisations budgétaires sont des sujets importants de l'économie dans tout système économique et dans tout modèle de gouvernement.

Le développement de la sphère économique et sociale se caractérise également par une augmentation significative du rôle des institutions budgétaires. Le résultat de leur activité caractérise l'utilité du travail qu'ils ont accompli et représente le processus de prestation de services à la population générale.

Une analyse complète des activités des organisations budgétaires contribue à une utilisation plus efficace des fonds alloués au maintien de la sphère non productive. A cet égard, la gestion efficace des institutions budgétaires et l'utilisation rationnelle des fonds tant budgétaires qu'extrabudgétaires entraînent un besoin objectif d'organiser une analyse des indicateurs de leurs activités financières et économiques.

Le but du travail est d'analyser les états financiers d'une organisation budgétaire pour prendre des décisions de gestion et d'élaborer des recommandations pour améliorer le système d'organisation des finances de l'objet à l'étude.

Les objectifs de ce travail de qualification finale sont :

1. Etude des bases théoriques et méthodologiques du fonctionnement d'une organisation financière et budgétaire.

2. Effectuer une analyse de l'efficacité de la prise de décisions de gestion sur la gestion des finances d'une organisation budgétaire sur l'exemple de l'Inspection interdistrict du Service fédéral des impôts n ° 8 pour le territoire de Perm

3. Élaboration d'une direction pour améliorer l'adoption des décisions de gestion par l'Inspection interdistrict du Service fédéral des impôts n ° 8 pour le territoire de Perm.

L'objet de l'étude est la gestion financière d'un organisme budgétaire.

La base de recherche pour le travail de qualification final est l'Inspection interdistrict du Service fédéral des impôts n ° 8 pour le territoire de Perm.

Le sujet de l'étude est l'estimation des coûts et des revenus du Service fédéral des impôts interdistricts de Russie n ° 8 pour le territoire de Perm.

La base méthodologique théorique de l'étude est:

1) Normatif - actes juridiques et législatifs réglementant les activités des organismes budgétaires.

2) Techniques méthodologiques modernes et méthodes d'analyse quantitative et qualitative des activités financières et économiques.

3) Littérature monographique et pédagogique sur les questions à l'étude.

4) Publications dans des publications spécialisées sur ce sujet.

5) Données comptables de l'Inspection interdistricts du Service fédéral des impôts n ° 8 pour le territoire de Perm.

Le deuxième chapitre analyse les activités financières et économiques de l'Inspection interdistricts du Service fédéral des impôts n° 8 pour le territoire de Perm.

Dans le troisième chapitre, l'auteur développe une estimation budgétaire pour 2011-2013, présente les calculs de l'estimation budgétaire pour 2011, dans les budgets 2012-2013. les calculs sont effectués de la même manière, ils sont donc omis dans le travail de qualification final.

La structure du travail de qualification finale est représentée par une introduction, trois chapitres, une conclusion, une liste de références, vingt-neuf tableaux, une figure.

CHAPITRE 1

1.1 Le système budgétaire de la Fédération de Russie

La détermination de l'essence, du rôle et de la place du budget dans le système de reproduction constitue le principal point méthodologique dans le développement de la théorie de la planification budgétaire et l'utilisation de ses résultats dans la création et l'amélioration du système budgétaire. L'essence du budget ne peut être considérée en dehors des conditions économiques spécifiques, puisqu'elle dépend du système des rapports de production, de l'un ou l'autre mode de production et est déterminée par lui.

Le budget représente, exprimé en indicateurs spécifiques, les objectifs, les alternatives pour atteindre les objectifs, les conséquences de l'émergence d'alternatives sur les objectifs, les résultats réels de la mise en œuvre des décisions de gestion, les écarts par rapport aux résultats prévus. Il peut également être défini comme le processus décisionnel par lequel une entité évalue la faisabilité d'entrées et de sorties d'actifs. [8, années 70.]

Dans la Fédération de Russie, la période budgétaire, c'est-à-dire le moment du processus d'exécution du budget, est fixée du 1er janvier au 31 décembre, elle coïncide donc avec l'année civile. La durée du processus budgétaire est beaucoup plus longue que la période budgétaire, car le processus budgétaire comprend le temps nécessaire à la planification budgétaire, au contrôle budgétaire ultérieur et à d'autres actions. A ce niveau, la notion de "budget", comme le plan fédéral de l'Etat, se pose.

Le gestionnaire principal des fonds budgétaires est un organe exécutif qui a le droit de répartir les fonds entre les gestionnaires et les bénéficiaires des fonds budgétaires. Il établit une liste des dépenses budgétaires pour les gestionnaires du budget et les bénéficiaires du budget, leur communique les notifications des affectations budgétaires, approuve les prévisions de recettes et de dépenses pour eux, modifie, si nécessaire, la répartition des fonds entre les articles du budget approuvé pour eux, contrôle l'utilisation rationnelle et ciblée des fonds budgétaires par le bénéficiaire du budget .

Le gestionnaire des fonds budgétaires est une autorité exécutive qui répartit les fonds entre les bénéficiaires du budget, il leur apporte les notifications des allocations budgétaires, approuve les estimations des revenus et des dépenses des bénéficiaires du budget et contrôle l'utilisation ciblée des fonds budgétaires par eux.

Un bénéficiaire du budget (institution budgétaire) est une organisation créée par une autorité exécutive pour exercer des fonctions non commerciales (gestion, défense, événements sociaux et culturels, etc.) et financée de manière prévisionnelle par le budget ou des fonds extrabudgétaires.

Les organes de contrôle et des comptes (Chambre des comptes de la Fédération de Russie, Chambres de contrôle et des comptes des entités constitutives de la Fédération de Russie et des municipalités) exercent un contrôle sur l'exécution des fonds extrabudgétaires concernés, procèdent à un audit externe des rapports sur l'exécution des budgets et des fonds extrabudgétaires.

Toutes les autorités et institutions énumérées ci-dessus participent au processus budgétaire.

L'élaboration d'un projet de budget est la prérogative du gouvernement de la Fédération de Russie, des autorités exécutives des entités constitutives de la Fédération de Russie et des municipalités. Sur leurs instructions, le projet de budget est élaboré par le ministère des Finances de la Fédération de Russie et les autorités financières territoriales. Les projets de budgets territoriaux sont élaborés par les autorités financières des entités constitutives de la Fédération de Russie et des municipalités.

Lors de l'élaboration du budget, en cas de déséquilibre des recettes et des dépenses minimales nécessaires des budgets territoriaux, l'autorité exécutive territoriale soumet à l'autorité exécutive supérieure les calculs nécessaires pour justifier l'importance des prélèvements sur les recettes réglementaires, les subventions , les subventions, la liste des revenus et dépenses susceptibles d'être transférés du budget supérieur, ainsi que des données sur l'évolution de la composition des objets soumis au financement budgétaire.

Le principal document de planification de la sphère budgétaire est l'estimation des revenus et des dépenses. Les établissements financés dans l'ordre budgétaire sont dits budgétaires.

Il s'agit d'écoles, de jardins d'enfants et de crèches, d'établissements d'enseignement supérieur et secondaire spécialisés, d'écoles professionnelles, d'organismes de recherche, de soins de santé, de sécurité sociale, d'établissements d'éducation physique, etc.

Le besoin de fonds d'une institution budgétaire est reflété dans l'estimation des coûts, qui est le principal document financier prévu. Sur la base du budget approuvé, les institutions budgétaires reçoivent des fonds pour mener à bien leurs activités.

La comptabilité dans les institutions budgétaires reflète toutes les opérations liées à l'exécution des prévisions de dépenses budgétaires, des prévisions de fonds spéciaux et de la généralisation des données comptables et de rapport.

1.2 Caractéristiques de la comptabilité des organisations budgétaires

Les caractéristiques de la comptabilité dans les institutions de la sphère non productive sont déterminées par la législation sur la structure budgétaire et le processus budgétaire. Instructions sur la comptabilité dans les institutions et organisations inscrites au budget, approuvées par arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 10 février 2006 n ° 25n et autres règlements contenant des instructions pour la comptabilité et reflétant dans le bilan les opérations des institutions et les organisations qui sont sur le budget dans divers domaines de leurs activités.

Étant donné que les fonds sont reçus du budget et qu'ils n'ont pas besoin d'être gagnés, mais doivent être calculés, le service comptable des organisations budgétaires a principalement des fonctions de contrôle qui devraient être organiquement liées à tous les travaux comptables, à l'enregistrement, à l'acceptation et au traitement des documents.

La comptabilité dans les institutions de la sphère non productive, faisant partie intégrante du système unifié de comptabilité économique nationale, fournit un reflet continu et continu de toutes les opérations liées à l'exécution des prévisions de dépenses budgétaires, ainsi que des fonds extrabudgétaires, le dont la part devrait augmenter du fait des activités autosuffisantes.

Pour garantir la réception complète et en temps voulu des revenus et l'utilisation des fonds budgétaires aux fins prévues, une organisation correcte de la comptabilité pour l'exécution du budget est nécessaire. Ici, nous ne parlons pas de profit et de production rentable: vous devez remplir avec précision les fonctions définies dans le budget et dépenser les fonds budgétaires (estimés) aux fins prévues. À cet égard, la comptabilité budgétaire diffère de la comptabilité dans une entreprise d'économie libre. Ainsi, la comptabilité de l'exécution budgétaire et des estimations de coûts des institutions budgétaires est appelée comptabilité budgétaire.

La comptabilité budgétaire est effectuée conformément à la structure budgétaire existante dans le pays. L'exécution directe du budget est confiée au Trésor fédéral de la Fédération de Russie, qui a été créé conformément au décret du Président de la Fédération de Russie du 8 décembre 1992 n ° 1556 «sur le Trésor fédéral». Par arrêté du ministère des Finances n° 25n du 10 février 2006, il a été établi que la comptabilité budgétaire est un système ordonné de collecte, d'enregistrement et de synthèse des informations en termes monétaires sur l'état des actifs et passifs financiers et non financiers de la Fédération de Russie, entités constitutives de la Fédération de Russie et municipalités (autorités de l'État, organes de gestion des fonds non budgétaires de l'État, organes de gestion des fonds non budgétaires de l'État territoriaux, gouvernements locaux et institutions budgétaires créés par eux (et opérations entraînant un changement de les actifs et passifs ci-dessus.

La comptabilité budgétaire est effectuée conformément à la loi fédérale sur la comptabilité, à la législation budgétaire, à d'autres actes juridiques réglementaires de la Fédération de Russie et à l'instruction sur la comptabilité budgétaire n ° 25n.

Les nouvelles conditions commerciales permettent : la mise en commun de fonds provenant de diverses sources.

Les organisations budgétaires se sont vu accorder de larges droits en termes d'attraction de fonds extrabudgétaires par le biais d'activités autosuffisantes et commerciales pour fournir des services payants à la population et effectuer des travaux dans le cadre de contrats avec des entreprises et des organisations, louer et vendre des biens immobiliers (principalement des locaux non résidentiels).

Cependant, les activités autosuffisantes et commerciales ne doivent pas être menées au détriment des activités statutaires financées par le budget.

En même temps, le problème de la comptabilité dans les institutions de la sphère non productive est hétérogène, puisqu'il est déterminé par un type d'activité spécifique.

Une réflexion opportune, complète et fiable de toutes les opérations sur le bilan de l'institution permet aux chefs d'institutions de prendre des décisions de gestion éclairées, d'analyser le travail des institutions, de mettre en œuvre et de contrôler les dépenses ciblées de fonds sur la base de l'estimation approuvée, et identifier les coûts illégaux. Pour accomplir ces tâches, une comptabilité est effectuée. Le cadre législatif pour la préparation des états financiers des organisations budgétaires a établi l'instruction "Sur la procédure de compilation et de soumission des rapports annuels, trimestriels et mensuels sur l'exécution des budgets du système budgétaire de la Fédération de Russie", approuvée par arrêté du Ministère des Finances de la Fédération de Russie du 24 août 2007 N 72n.

1.3 Dispositions générales pour les organismes budgétaires déclarants

Les principaux administrateurs, gestionnaires, bénéficiaires de fonds budgétaires, administrateurs de recettes budgétaires, organismes organisant l'exécution des budgets, organismes assurant des services de trésorerie pour l'exécution des budgets, établissent et soumettent des rapports annuels, trimestriels et mensuels sur l'exécution des budgets des système budgétaire de la Fédération de Russie conformément aux formulaires conformément aux annexes de l'instruction n ° 72n.

Le reporting budgétaire est fourni sur papier et (ou) sous forme de document électronique, avec présentation sur support électronique ou par transmission via des voies de télécommunication selon les modalités établies par le gestionnaire principal des fonds budgétaires, l'organisme organisant l'exécution du budget et l'organisme fournir des services de trésorerie pour l'exécution du budget, avec une sécurité de l'information obligatoire conformément à la législation de la Fédération de Russie.

Les rapports budgétaires sont signés par le chef et le chef comptable du directeur général, du directeur, du bénéficiaire des fonds budgétaires, de l'administrateur des recettes budgétaires, de l'organisme organisant l'exécution du budget, de l'organisme fournissant des services de trésorerie pour l'exécution du budget. Des formulaires de reporting budgétaire contenant des indicateurs prévisionnels et analytiques sont, en outre, signés par le chef du service financier et économique.

En cas de tenue contractuelle d'une comptabilité budgétaire par un organisme spécialisé ou un service comptable centralisé, le reporting budgétaire est signé par le responsable de l'établissement desservi, le chef et le chef comptable d'un organisme spécialisé, un service comptable centralisé qui effectue comptabilité budgétaire et génère des rapports budgétaires.

Dans le cas où les données des indicateurs individuels n'ont pas de valeur numérique, les colonnes correspondantes sont remplies d'un tiret.

Si, selon la comptabilité budgétaire, l'indicateur a une valeur négative, alors dans les rapports budgétaires dans les cas prévus par la présente instruction, cet indicateur se traduit par une valeur négative - avec un signe moins.

Les rapports budgétaires sont établis selon la méthode de la comptabilité d'exercice depuis le début de l'année en roubles avec une précision de la deuxième décimale après la virgule.

Le bénéficiaire des fonds budgétaires soumet des rapports budgétaires à son supérieur hiérarchique (directeur principal) des fonds budgétaires dans les délais qu'il fixe.

Le gestionnaire principal (gestionnaire) des fonds budgétaires, sur la base des rapports budgétaires soumis par les bénéficiaires des fonds budgétaires, établit des états budgétaires consolidés et les soumet à l'organe organisant l'exécution du budget concerné (gestionnaire principal) dans les délais limites fixées par lui.

L'organisme organisant l'exécution du budget, sur la base des rapports budgétaires consolidés soumis sur les principales dépenses des fonds budgétaires, établit un rapport budgétaire consolidé sur l'exécution du budget et le soumet à l'organisme organisant l'exécution du budget , habilité à établir des rapports sur l'exécution du budget consolidé correspondant, dans les délais qu'il fixe.

Le bilan d'une institution budgétaire est construit sur une forme unilatérale, c'est-à-dire que l'actif entier passe en premier, puis le passif.

Conclusion pour 1 chapitre

Le budget représente les objectifs exprimés en indicateurs spécifiques et les alternatives pour atteindre les objectifs, les conséquences de l'émergence d'alternatives pour les objectifs, les résultats réels de la mise en œuvre des décisions de gestion, les écarts par rapport aux résultats prévus. Il peut également être défini comme le processus décisionnel par lequel une entité évalue la faisabilité d'entrées et de sorties d'actifs.

Le reporting budgétaire est préparé pour les dates suivantes : mensuelle - le premier jour du mois suivant celui du reporting, trimestrielle - au 1er avril, 1er juillet et 1er octobre de l'année en cours, annuelle - le 1er janvier de l'année suivant le en rapporter un. L'année de déclaration est une année civile - du 1er janvier au 31 décembre inclus. Les rapports mensuels et trimestriels sont provisoires et sont compilés selon la méthode de la comptabilité d'exercice depuis le début de l'exercice en cours.

Chapitre 2

2.1 Brève description de l'Inspection interdistricts du Service fédéral des impôts n ° 8 pour le territoire de Perm

L'Inspection interdistrict du Service fédéral des impôts n ° 8 pour le territoire de Perm est un organe territorial du Service fédéral des impôts et fait partie d'un système centralisé unique d'administrations fiscales.

L'Inspection est directement subordonnée au Bureau du Service fédéral des impôts de Russie pour le territoire de Perm et est contrôlée par le Service fédéral des impôts de Russie et le Bureau.

L'inspection a un nom abrégé: Interdistrict IFTS de Russie n ° 8 pour le territoire de Perm (ci-après dénommé l'inspection).

L'adresse légale de l'IFTS interdistrict de Russie n ° 8 pour le territoire de Perm: Settlement Svetly, st. Promyshlennaya, 21 ans. Index : 618124

L'Inspection est un organe territorial exerçant les fonctions de contrôle et de surveillance du respect de la législation sur les impôts et redevances, de l'exactitude du calcul, de l'exhaustivité et de l'opportunité du paiement des impôts et redevances au budget concerné, dans les cas prévus par la législation. de la Fédération de Russie, sur l'exactitude du calcul, l'exhaustivité et la rapidité du paiement des autres paiements obligatoires au budget approprié, ainsi que pour la production et la circulation d'alcool éthylique, de produits contenant de l'alcool, d'alcool et de tabac et pour le respect des la législation monétaire de la Fédération de Russie relevant de la compétence des autorités fiscales.

L'Inspection procède à l'enregistrement par l'État des personnes morales, des individus en tant qu'entrepreneurs individuels, des entreprises paysannes (agricoles), représente dans les affaires de faillite et dans les procédures de faillite les demandes de paiement des paiements obligatoires et les demandes de la Fédération de Russie pour les obligations monétaires.

Dans ses activités, l'Inspection est guidée par la Constitution de la Fédération de Russie, les lois constitutionnelles fédérales, les lois fédérales, les actes du Président de la Fédération de Russie et du Gouvernement de la Fédération de Russie, les traités internationaux de la Fédération de Russie, les actes juridiques réglementaires de le ministère des Finances de la Fédération de Russie, les actes juridiques du Service fédéral des impôts de Russie, les actes juridiques réglementaires des autorités des entités constitutives de la Fédération de Russie et de l'autonomie locale, adoptés par eux dans le cadre de leurs pouvoirs en matière d'impôts et de redevances , Règlement.

L'Inspection mène ses activités en coopération avec les organes territoriaux des organes exécutifs fédéraux, les organes exécutifs des entités constitutives de la Fédération de Russie, les gouvernements locaux et les fonds non budgétaires de l'État, les associations publiques et d'autres organisations.

L'Inspection exerce les pouvoirs suivants dans le domaine d'activité établi :

1. exerce un contrôle et une surveillance sur :

Respect des lois sur les impôts et taxes,

· Volumes réels de production et de vente d'alcool éthylique, de produits alcoolisés et contenant de l'alcool ;

· Mise en œuvre des opérations de change par les résidents et les non-résidents qui ne sont pas des établissements de crédit ;

Respect des exigences relatives aux caisses enregistreuses, de la procédure et des conditions d'enregistrement et d'utilisation, ainsi que de l'exhaustivité de la comptabilité des encaissements ;

organisation de loteries, y compris pour l'utilisation prévue du produit des loteries ;

2. réalise :

· enregistrement par l'État des personnes morales, des individus en tant qu'entrepreneurs individuels et des entreprises paysannes (fermes);

installation et scellement dans les entreprises et organisations engagées dans la production d'alcool, contrôle des appareils de mesure de l'alcool et dans les organisations produisant des produits alcoolisés - compteurs pour mesurer le volume de ces produits;

3. enregistre de la manière prescrite :

§ contrats de concession commerciale ;

§ équipement de caisse enregistreuse utilisé par les organisations et les entrepreneurs individuels conformément à la législation de la Fédération de Russie ;

4. conduit en temps voulu :

§ enregistrement des contribuables dans le territoire juridictionnel ;

§ Registre d'État unifié des personnes morales (EGRLE), Registre d'État unifié des entrepreneurs individuels (EGRIP) et Registre d'État unifié des contribuables (EGRN);

§ enregistrer (pour chaque contribuable et type de paiement) les montants des impôts et taxes dus et effectivement perçus par le budget, ainsi que les montants des pénalités, sanctions fiscales ;

5. soumet les informations contenues dans le Registre d'État unifié des personnes morales, le Registre d'État unifié des personnes morales et le Registre d'État unifié des personnes morales, conformément à la législation de la Fédération de Russie ;

6. informe gratuitement (y compris par écrit) les contribuables des taxes et redevances applicables, de la législation en matière de taxes et redevances et des règlements adoptés en application de celle-ci, de la procédure de calcul et de paiement des taxes et redevances, des droits et obligations des contribuables, des pouvoirs des autorités fiscales et de leurs agents, ainsi que fournit des formulaires de déclaration fiscale et explique la procédure pour les remplir ;

7. procéder, conformément à la procédure établie par la législation de la Fédération de Russie, au remboursement ou à la compensation des montants d'impôts et de redevances, de pénalités et d'amendes payés en trop ou en trop;

8. adopte, conformément à la procédure établie par la législation de la Fédération de Russie, des décisions sur la modification des conditions de paiement des taxes, redevances et pénalités ;

9. récupérer de la manière établie les arriérés et les pénalités sur les impôts et taxes, saisir les tribunaux pour le recouvrement des sanctions fiscales des personnes qui ont commis des violations de la législation sur les impôts et taxes, ainsi que dans d'autres cas établis par la législation de la Fédération de Russie;

10. représente, conformément à la législation de la Fédération de Russie sur l'insolvabilité (faillite), les intérêts de la Fédération de Russie en ce qui concerne les paiements obligatoires et (ou) les obligations monétaires ;

11. procéder, conformément à la procédure établie, à la vérification des activités des personnes morales et physiques dans le domaine d'activité établi ;

12. remplit les fonctions d'un bénéficiaire des fonds du budget fédéral prévus pour le maintien de l'Inspection et la mise en œuvre des fonctions qui lui sont assignées ;

13. assure, dans le cadre de sa compétence, la protection des informations constituant le secret d'Etat et le secret fiscal ;

14. organise l'accueil des citoyens, assure un examen complet et en temps voulu des recours des citoyens, prend des décisions à leur sujet et envoie des réponses aux candidats dans le délai fixé par la législation de la Fédération de Russie ;

15. organiser la formation professionnelle des agents du personnel de l'Inspection, leur recyclage, leur perfectionnement et leurs stages ;

16. Effectue, conformément à la législation de la Fédération de Russie, des travaux sur l'acquisition, le stockage, la comptabilité et l'utilisation des documents d'archives constitués au cours des activités de l'Inspection ;

17. assurer la mise en place de systèmes d'information, de postes de travail automatisés et d'autres moyens d'automatisation et d'informatisation du travail de l'Inspection ;

18. organise des appels d'offres conformément à la procédure établie et conclut des contrats d'État pour la passation de commandes pour la fourniture de biens, l'exécution de travaux, la prestation de services pour les besoins de l'Inspection ;

19. remplit d'autres fonctions prévues par les lois fédérales et d'autres actes juridiques réglementaires.

L'inspection est dirigée par un chef nommé et révoqué par le chef du Service fédéral des impôts de Russie.

Conformément à la législation civile de la Fédération de Russie, l'Inspection, en son propre nom, acquiert et exerce des droits de propriété personnels non patrimoniaux dans le cadre des pouvoirs qui lui sont conférés, agit en tant que demandeur et défendeur devant les tribunaux.

Le financement des dépenses d'entretien de l'Inspection s'effectue à la charge des fonds prévus dans le budget fédéral.

L'Inspection est une personne morale, a une forme et un sceau représentant l'emblème d'État de la Fédération de Russie avec son nom abrégé complet, d'autres sceaux, des timbres de formulaires standard, ainsi que des comptes ouverts conformément à la législation de la Fédération de Russie.

2.2 Analyse de la dotation de l'inspection des impôts en moyens financiers

L'un des postes de dépenses budgétaires les plus importants est constitué par les dépenses relatives aux activités des autorités financières et fiscales, qui sont incluses dans les dépenses de l'administration publique et de l'autonomie municipale. Le service fiscal de l'État est responsable de la mise en œuvre pratique des lois adoptées dans l'État sur les impôts et les redevances. Par conséquent, ces dépenses sont d'une importance primordiale dans la formation de la partie recettes du budget du pays en quantités suffisantes pour financer les besoins de l'État. L'important pour les inspections des impôts à l'heure actuelle est d'assurer l'intégralité du financement des besoins actuels de ces institutions. L'analyse est conçue pour identifier l'adéquation du financement, les facteurs affectant le sous-financement ou le surfinancement, afin de prendre des décisions de gestion pour la mise en œuvre normale de ce processus.

Afin de remplir la partie dépenses du budget pour l'année de référence, il est nécessaire de dépenser correctement, délibérément et économiquement les fonds alloués par le budget pour le maintien d'organismes budgétaires tels que les inspections fiscales de l'État. Ceci est assuré par la fonction de contrôle, qui est inextricablement liée à l'analyse des activités des institutions budgétaires, y compris un domaine aussi important que le financement. Une analyse de la réception et de l'utilisation des ressources financières allouées par le budget à certaines fins permet d'identifier les réserves pour économiser les fonds budgétaires et leur utilisation plus rationnelle.

L'exécution du budget est principalement assurée par le Trésor public (SC), qui est le principal gestionnaire des fonds budgétaires. Dans certains cas, les opérations à partir d'un compte courant sont réalisées par l'intermédiaire d'une banque desservie : paiement des demandes de paiement émises par les fournisseurs ; accumulation d'intérêts par la banque pour l'utilisation des fonds.

Le but de ce chapitre est d'analyser le financement de l'Inspection Interdistrict du Service Fédéral des Impôts n° 8 pour le Territoire de Perm, d'étudier et d'évaluer les facteurs de causes qui affectent la réception, le placement et l'utilisation des ressources financières de l'inspection dans afin de déterminer les moyens d'améliorer l'efficacité de l'utilisation des fonds budgétaires.

Dans le processus d'analyse du financement des institutions budgétaires, les sources d'information suivantes sont utilisées :

1) une estimation des dépenses d'une institution budgétaire et des calculs prévus des dépenses d'entretien de l'institution pour chaque poste de la nomenclature budgétaire ;

2) rapport d'exécution du devis (formulaire n° 2) ;

3) le bilan pour l'exécution de l'estimation des coûts (formulaire n ° 1) et le certificat qui y est joint «Sur le mouvement des montants de financement du budget sur les sous-comptes 230 et 231 (140 et 143)»;

4) un rapport sur l'exécution du plan par les contingents du personnel de l'établissement (formulaire n° 3) ;

5) les données comptables des moyens de financement et des charges (livre comptable des crédits et charges) ;

6) les données planifiées, les normes et les normes de dépenses ;

7) informations sur le financement des périodes précédentes.

Lors de l'analyse du financement des institutions budgétaires, les méthodes de recherche suivantes sont utilisées : méthode de comparaison, méthode de regroupement, méthode de détail, élimination, valeurs absolues, moyennes et relatives, méthode d'analyse logique.

L'exécution du budget républicain est effectuée à l'aide du complexe logiciel et matériel du Trésor public conformément aux règles établies par le ministère des Finances. Les organismes du trésor public transfèrent les montants aux comptes courants des gestionnaires de fonds pour la réception des fonds par chèques de caisse, le paiement des demandes de paiement, les ordres de paiement acceptés par la banque. Le transfert de fonds du compte courant de l'organisme territorial du trésor public s'effectue dans le cadre des rendez-vous prévisionnels du gestionnaire de fonds en fonction des ordres de paiement qui lui sont présentés. Le gestionnaire de fonds, accompagné des ordres de paiement, soumet à l'organe territorial du trésor public les documents primaires confirmant la validité des paiements effectués (contrats, factures, lettres de voiture, factures, actes de travail exécutés, etc.).

Les documents soumis doivent confirmer la validité de la décision du gestionnaire de fonds d'effectuer des paiements (règlements) et être correctement exécutés (approuvés, signés ou acceptés pour exécution) par le gestionnaire de fonds.

Les ordres de paiement et les documents confirmant la validité du paiement sont vérifiés en présence d'un représentant du gestionnaire de fonds. Les documents primaires vérifiés et acceptés pour exécution avec une marque de l'organisme territorial du trésor sont retournés au gestionnaire des fonds.

La tâche principale de l'analyse du financement est d'identifier la suffisance des ressources financières des organisations budgétaires nécessaires à l'exercice de leurs fonctions et d'évaluer l'intégralité de leur utilisation.

Du fait de l'utilisation des fonds, des économies ou des dépassements de ressources financières peuvent survenir. Le montant du sous-financement ou du surfinancement selon l'estimation est déterminé en fonction des résultats des travaux de l'année et représente la différence entre le montant total des rendez-vous estimés ajustés (colonne du formulaire n ° 2 «Approuvé pour la période de rapport») et la trésorerie dépenses ou rapporter la colonne du formulaire n ° 2 «Financement pour la période de rapport». L'analyse utilise les données du rapport «Sur la mise en œuvre des estimations de coûts des établissements» (formulaire n ° 2). Cette analyse est effectuée selon le tableau 2.2.

Tableau 2.2 - Analyse de l'adéquation des dotations budgétaires allouées

Code de l'article	nom d'article	Approuvé selon l'estimation pour la période considérée, mille roubles.	Financé pour la période de référence	Dépenses en espèces	Écarts par rapport à l'estimation
					Refinancé (+) Sous-financé (-), mille roubles	% financement

	Dépenses courantes

	Calculé pour les salaires Y compris: Cotisations d'assurance au fonds de protection sociale
	Y compris Papeterie, matériel et articles à usage professionnel courant

	Paiement des services de transport
	Paiement des services de communication
	Paiement des services publics
	Y compris: Paiement des réparations courantes de l'équipement et de l'inventaire
	Autres dépenses courantes

Il convient de tenir compte du fait que les colonnes «Financement pour la période de référence» et «Dépenses en espèces» coïncident, ce qui est dû à une modification de la procédure d'exécution des dépenses de l'institution via le système du Trésor public.

L'analyse du tableau 2.2 montre que dans l'Inspection interdistricts du Service fédéral des impôts n ° 8 pour le territoire de Perm pour 2009, un sous-financement a été autorisé pour les principaux postes budgétaires. La principale raison du sous-financement était le manque de fonds dans le budget de l'État en raison de la situation financière difficile du pays.

Le montant total du sous-financement s'élevait à -4 067,7 milliers de roubles. (97,4%), dont sous-rubriques :

Rémunération des ouvriers et employés - d'un montant de -2 785,9 (97,5 %) ;

Comptes de régularisation des salaires, total -1 250,0 (96,6 %).

Y compris les éléments de dépenses :

Cotisations d'assurance au fonds de protection sociale --1 133,3 (96,8 %), cotisations d'assurance au fonds de promotion de l'emploi --116,7 (90,2 %) ;

Articles de papeterie, matériels et articles à usage économique courant - 0,1 (99,997%); » paiement des services de communication -29,9 (97,5 %) ;

Paiement des réparations courantes de l'équipement et des stocks -1,8 (99,7%).

Les raisons du sous-financement des fonds pour la rémunération des travailleurs et des employés et des charges à payer sont le manque de ressources financières pour ces sous-postes du budget; réduction du nombre d'employés au cours de l'année; roulement de personnel; recrutement de jeunes professionnels sans expérience professionnelle ; licenciement de travailleurs plus qualifiés. Ceci, à son tour, affecte négativement la qualité des services fournis.

Pour le reste des sous-postes, les raisons du sous-financement sont le manque de ressources financières pour ces sous-postes, ainsi que la mauvaise qualité de la réparation des équipements et des stocks, le non-respect ou l'incohérence de la quantité de travail effectuée avec le données d'estimation, manque de pièces de rechange, matériaux pour les réparations, suspension forcée des travaux de réparation ; dette impayée sur les services de communication. Cela affecte aussi négativement la qualité des prestations fournies, la dotation des établissements en matériels, équipements et stocks, la discipline comptable et financière ; ralentit le travail en raison de l'insuffisance ou du manque d'articles de papeterie et d'équipements ménagers nécessaires.

L'insuffisance du financement par les éléments de dépense aggrave encore la situation à l'Inspection interdistricts du Service fédéral des impôts n ° 8 pour le territoire de Perm, car les normes et standards de dépenses, sur la base desquels la planification budgétaire est effectuée, ne sont pas respectés.

Les sous-postes tels que les voyages d'affaires et les voyages d'affaires sont suffisamment financés; paiement des services de transport; Paiement des services publics ; autres dépenses courantes.

L'analyse effectuée ne permet pas d'évaluer le respect de l'uniformité des financements tout au long de l'année, condition nécessaire pour identifier les raisons cachées de la disponibilité des financements pour des postes individuels. Les sources de cette analyse sont les documents suivants :

1) estimation des coûts approuvée ;

2) attestations de modification de devis (devis mis à jour) ;

3) un rapport sur l'exécution des prévisions de dépenses des établissements (formulaire n° 2) ;

4) le rapport « Sur les financements et les soldes des fonds » au 31 décembre 2000, qui est établi dans le système automatisé des organes du trésor dans le cadre des unités de classement budgétaire avec une ventilation trimestrielle afin de rapprocher les montants des financements, les dépenses en espèces, les fonds récupérés et les soldes des crédits sur une base trimestrielle.

Analysons le respect de l'uniformité de financement dans le tableau 2.3.

dépense fiscale du système budgétaire

Tableau 2.3 - Analyse de l'uniformité du financement par trimestre, en milliers de roubles.

Montant corrigé

Financé pour l'année (dépenses en espèces)

Écart par rapport à l'estimation (+, -)

Pour le 1er trimestre

Pour le 2ème trimestre

Pour le 3ème trimestre

Pour le 4ème trimestre

Une analyse des financements dans l'année avec une ventilation trimestrielle indique une répartition inégale des ressources financières. Ainsi, le montant total du sous-financement s'élevait à -4 067,7 milliers de roubles; pour le 1er trimestre -387,3 mille roubles; pour le 2e --6 044,2 ; pour le 3ème -8 307,2 mille roubles. Le déficit accumulé sur trois trimestres n'a été couvert qu'au 4e trimestre pour un montant de 10 670,9 milliers de roubles.

Il existe un flux inégal de crédits pour des sous-postes tels que les voyages d'affaires et les voyages d'affaires; paiement des services de transport; Paiement des services publics ; autres dépenses courantes. Le montant du financement de ces sous-postes pour l'année s'élevait à 100 %. Pour l'ensemble des trois trimestres, il existe un sous-financement sur ces sous-postes, qui est couvert au 4e trimestre. Ainsi, pour les voyages d'affaires et les voyages d'affaires, le montant du sous-financement du 1er trimestre s'élève à -0,15 ; pour le 2e -0,15 ; pour le 3ème -0,08 mille roubles. Pour les prestations de transport, le montant du sous-financement du 1er trimestre s'élève à 100,0 ; zat2-ème --100,0 ; pour le 3ème -50,0 mille roubles. Pour les utilities, le montant du sous-financement du 1er trimestre s'élève à -380,0 ; pour le 2e --380,0 ; pour le 3ème -190,0 mille roubles. Pour les autres charges courantes, le montant du sous-financement du 1er trimestre s'élève à -7,0 ; pour le 2ème -7.0 ; pour le 3ème -3,5 mille roubles.

Par conséquent, au cours de l'année, l'Inspection interdistricts du Service fédéral des impôts n° 8 pour le territoire de Perm a rencontré des difficultés pour couvrir les frais de voyages d'affaires, les services de transport, les services publics et autres dépenses courantes.

Au cours de l'année, les institutions budgétaires précisent les affectations prévisionnelles. Une clarification de l'estimation est apportée en cas de modification du salaire minimum, des tarifs des services publics, des frais de déplacement, du personnel, du profil d'activité et du mode de fonctionnement ; lorsque les crédits sont réduits en raison de la non-réalisation du plan pour le réseau, les États et les contingents ; lors de l'attribution de crédits supplémentaires pour le maintien de l'institution; avec une diminution des crédits due à des manquements à la discipline budgétaire et au dépassement des normes et standards financiers approuvés identifiés lors de l'audit des estimations et dans d'autres situations.

Dans l'Inspection interdistricts du Service fédéral des impôts n ° 8 pour le territoire de Perm, ces clarifications sont étayées par les calculs correspondants, qui sont soumis au Département du Code civil pour modifier l'estimation des coûts pour le budget.

Cette situation est encore aggravée par le sous-financement constant dû au déficit des dotations budgétaires. Il est donc nécessaire d'analyser la rationalité de l'utilisation des fonds alloués. L'analyse est effectuée en tenant compte de l'évolution du taux de change du dollar américain et de l'indice des prix à la consommation

Tableau 2.4 - Analyse de la rationalité de l'utilisation des dotations budgétaires

Période de clarification	Clarification de l'estimation officielle	Clarification tenant compte des variations du taux de change du dollar américain	Clarification tenant compte de l'évolution de l'indice des prix à la consommation	Sous-financement caché (-), sur-financement (+) par rapport aux variations
	Montant estimé, mille roubles	Montant ajusté, mille roubles	Écart par rapport à l'estimation (+,) (groupe 3 - groupe 2)	Coefficient de raffinement (colonne 3/colonne 2)	Taux de croissance du dollar américain	Montant ajusté, mille roubles (groupe 6 + groupe 3)	Taux de croissance de l'indice des prix	Montant ajusté, mille roubles (groupe 8 + groupe 3)	Taux de change du dollar américain, mille roubles	indice des prix à la consommation
Pour le 1er trimestre
Pour le 2ème trimestre
Pour le 3ème trimestre
Total pour les trois quarts
Pour le 4ème trimestre
Juste 4 trimestres

Analyse gr. 1--5 du tableau 2.4 montre ce qui est produit. la clarification des crédits estimés a conduit à une réduction du financement pour 2009 par rapport à l'estimation pour un total de 8 036,5 milliers de roubles. Pour les trois premiers trimestres, la révision de l'estimation a entraîné une réduction des crédits alloués par rapport à l'estimation de 9 594,3 milliers de roubles. (--7,8%). Y compris: pour le 1er trimestre - de 3 240,7 mille roubles. (--9,8%); pour le 2ème trimestre - de 183,9 mille roubles. (--0,4%); pour le 3ème trimestre - de 6169,7 mille roubles. (--12,5%). Au 4ème trimestre, le montant de l'estimation actualisée a augmenté de 1 557,8 milliers de roubles. (+3,8%). L'inégalité de financement au cours de l'année oblige à manœuvrer les ressources financières prévues par les dépenses budgétées au cours de l'année, des éléments de dépenses les moins importants (déplacements, fournitures de bureau, entretien du matériel et des stocks, autres dépenses courantes) aux plus importants (rémunération des salariés, services de communication, services publics) au sein des trimestres pour différents trimestres. Dans ce cas, nous ne pouvons parler que de la sous-utilisation forcée des fonds pour certains éléments de dépenses afin de les utiliser pour d'autres éléments pour des périodes de temps identiques ou différentes.

Cela entraîne de nombreux ajustements, des violations des normes de dépenses, des déséquilibres dans le financement de certains éléments de dépenses au cours de l'année incluse dans l'estimation.

Dans une analyse plus détaillée, les montants des écarts de l'estimation actualisée par rapport à l'estimation des coûts sont déterminés par élément et trimestriellement. Les données de cette analyse sont tirées des estimations de coûts approuvées ; attestations de modification de devis (devis mis à jour) ; livres de comptabilité des crédits et des dépenses (formulaire n° 294); rapport (formulaire n° 2) ; du rapport sur le financement et les soldes du fonds au 31 décembre 2009

Analyse gr. 1--9 du tableau T2.4 montre que les ajustements trimestriels ne correspondent pas aux variations du pouvoir d'achat réel de l'unité monétaire du pays et du taux de change du dollar américain, ce qui conduit à un sous-financement caché. La somme de l'influence de ces facteurs sur l'estimation révisée est calculée en gr. onglet 10--11. 4.3. Ainsi, le sous-financement caché dû à la variation du taux de change du dollar américain du montant de l'estimation ajustée s'est élevé à -267 336,8 milliers de roubles, et l'impact des variations de l'indice des prix à la consommation -111 276,7 milliers de roubles.

Dans le même temps, le montant du sous-financement causé par l'impact des variations du taux de change du dollar américain a augmenté par rapport au 1er trimestre : au 2e trimestre - de 326 %, au 3e trimestre - de 803 %, au 4e trimestre - de 976 %.

Le montant du sous-financement causé par l'impact des variations de l'indice des prix à la consommation a augmenté par rapport au 1er trimestre : au 2e trimestre - de 133 %, au 3e trimestre - de 256 %, au 4e trimestre - de 385 %.

Par conséquent, pour un calcul plus précis du montant du financement, il est nécessaire d'ajuster le montant de l'estimation révisée de l'indice de croissance des prix et du taux de change du dollar américain.

Lors de l'analyse du financement, l'exhaustivité de l'utilisation des allocations allouées est également établie. Cependant, avec le passage au système de trésorerie de l'exécution budgétaire, cette analyse perd de sa pertinence, puisque dans ce cas les financements et les dépenses de trésorerie interviennent simultanément. Par conséquent, la création d'un système de trésorerie assure un contrôle strict des ressources financières.

2.3 Analyse des écarts des dépenses réelles par rapport à celles affectées selon le devis

L'analyse des écarts des dépenses réelles par rapport aux dépenses estimées est effectuée en lien étroit avec les indicateurs de l'état et du développement du réseau, le volume des services fournis par l'institution à la population, l'état de la discipline du personnel et les stocks d'articles d'inventaire, etc. Lors de la détermination de leur influence, les raisons de la sous-utilisation et du dépassement des fonds budgétaires sont trouvées. L'analyse permet d'identifier les économies obtenues grâce à leur utilisation rationnelle à partir du montant total des sous-utilisations et de distinguer les dépenses raisonnables des dépenses déraisonnables.

Lors de l'analyse de l'utilisation des allocations budgétaires, des indicateurs de l'efficacité des dépenses sont utilisés. Au niveau de chaque établissement, ces indicateurs incluent ceux qui reflètent les coûts totaux actuels par unité de mesure du réseau ou du volume de travail (le coût moyen de l'entretien d'un lit par an dans un hôpital, par élève à l'école, par audit dans l'administration fiscale). La dépense moyenne est calculée par l'Inspection nationale des impôts selon le rapport «Sur les résultats des travaux de l'IGNC sur le contrôle du respect de la législation sur les impôts et l'entrepreneuriat» (formulaire n ° 2-N) et le rapport «Sur la mise en œuvre de les devis des établissements » (formulaire n° 2).

L'analyse de l'efficacité de l'utilisation des fonds budgétaires est effectuée dans le tableau 2.5.

Tableau 2.5 - Analyse de l'efficacité de l'utilisation des allocations budgétaires, en milliers de roubles.

Code de l'article	nom d'article		En fait	Écarts par rapport à l'estimation
		Montant de la dépense	moyenne par essai	Montant de la dépense	Moyenne par chèque	Par montant de dépenses	par chèque
	Dépenses courantes
	Salaires des ouvriers et employés
	Calculé pour les salaires Y compris: Cotisations d'assurance au fonds de protection sociale de la population
	Contributions d'assurance au fonds de promotion de l'emploi
	Achats de fournitures et consommables
	Voyages d'affaires et voyages d'affaires
	Paiement des services de transport
	Paiement des services de communication
	Paiement des services publics
	Autres dépenses courantes pour l'achat de biens et de services Y compris:
	Autres dépenses courantes

Nombre de contrôles effectués

Le tableau 2.5 montre également que dans l'Inspection interdistricts du Service fédéral des impôts n ° 8 pour le territoire de Perm, le niveau moyen des dépenses d'entretien courant par audit a diminué de 98 190 roubles. En général, il s'agit d'une évolution positive. Mais si nous prêtons attention à l'évolution du niveau des dépenses pour les éléments individuels, nous pouvons conclure que l'institution n'a pas atteint une augmentation de l'efficacité de l'utilisation des fonds budgétaires. Un signe en est le niveau moyen simple des dépenses de papeterie et du ménage de 2 030 roubles, les dépenses de paiement des services de communication - de 3 890 roubles, les dépenses courantes pour la réparation de l'équipement et l'inventaire - de 2 450 roubles, pour les autres dépenses courantes - de 480 frotter. Dans le même temps, le niveau moyen des dépenses pour les salaires des ouvriers et des employés a diminué de 82 230 roubles, les charges à payer pour les salaires - de 24 260 roubles, le paiement des services de transport - de 490 roubles, les coûts des services publics - de 60 roubles.

Les raisons de l'augmentation du niveau moyen des dépenses sont : le non-respect des normes de consommation des fournitures de bureau et des articles ménagers ; paiement de la dette de la dernière année pour les services de communication ; utilisation abusive des fonds alloués à la réparation du matériel et des stocks ; non-respect des normes de dépenses pour les réparations, mauvaise qualité des travaux de réparation, violation des conditions de réparation.

Les raisons de la diminution du niveau moyen des dépenses sont le roulement du personnel, l'augmentation du niveau de qualification des employés, l'augmentation du nombre d'inspections réalisées par rapport à celles prévues.

La valeur analytique des indicateurs de la dépense moyenne par chèque est déterminée par le fait que leur niveau est utilisé pour juger de la structure des dépenses des services de l'Inspection interdistricts du Service fédéral des impôts n ° 1.

Ainsi, à l'Inspection interdistricts du Service fédéral des impôts n ° 8 pour le territoire de Perm, les dépenses d'entretien courant ont augmenté de 6 094,3 milliers de roubles, y compris une sous-utilisation réelle des fonds pour les coûts et charges de main-d'œuvre d'un montant de 494 000 roubles. Les raisons en sont le manque de personnel et le financement inopportun. Pour les autres éléments de dépenses, il existe des dépenses excédentaires, ce qui est considéré comme une violation de la discipline financière. Ses raisons sont le non-respect des taux de consommation et une augmentation déraisonnable du niveau des indicateurs de production du travail de l'Inspection interdistricts du Service fédéral des impôts n ° 8.

La conclusion finale, que ces tendances soient positives ou négatives, peut être tirée en identifiant l'écart relatif et en calculant l'influence des facteurs. Composons le modèle multiplicatif à deux facteurs suivant :

FR = FR / P P, (3.1)

où FR -- coûts réels ;

P - le nombre de contrôles STI.

L'augmentation des coûts est due à une augmentation du nombre d'inspections effectuées. Ce facteur a eu un impact sur l'indicateur de performance d'un montant de 123 929,9 milliers de roubles. (530 233,83). L'impact des dépenses moyennes sur les coûts de l'institution a été négatif, car les dépenses moyennes ont diminué au cours de la période de référence par rapport à la période prévue. L'influence de ce facteur s'est élevée à -117 828 milliers de roubles. (--98.19 1200). Il convient de noter que le taux de croissance des dépenses (104 %) est inférieur au taux de croissance des inspections (179 %), c'est-à-dire qu'une augmentation de 1 % des inspections entraîne une diminution des dépenses de 42 % (1,04 / 1,79 = 0,58). L'augmentation du nombre de contrôles réalisés par rapport à leur volume prévu a eu un impact positif sur l'exécution du plan de la partie recettes du budget républicain et consolidé de 10,2% ; 104,1%, y compris local - de 101%, consolidé - de 102,7%.

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